第一篇：醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)分析與防范對(duì)策

醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)分析與防范對(duì)策

廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是公職人員在行使權(quán)力、履行職責(zé)過程中有可能發(fā)生不廉潔行為的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。近年來，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)作風(fēng)建設(shè)得到加強(qiáng)，但商業(yè)賄賂案件仍時(shí)有發(fā)生，如何做到依法行醫(yī)、廉潔行醫(yī)仍是迫切需要探討和解決的問題。

一、有可能產(chǎn)生腐敗行為的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

身在公職部門，不管什么崗位，都因職而有權(quán)，都有廉政風(fēng)險(xiǎn)，都需要切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和制度意識(shí)。為探索源頭防治腐敗，首先就是要自己查找廉政風(fēng)險(xiǎn)，使部門職責(zé)、內(nèi)部管理、重大事項(xiàng)決策、財(cái)務(wù)、藥品、設(shè)備、基建項(xiàng)目等易出現(xiàn)的問題一目了然，然后針對(duì)性的制定防控廉政風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃，采取有效措施，避免廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。縱觀近幾年國(guó)內(nèi)發(fā)生的醫(yī)藥購(gòu)銷領(lǐng)域商業(yè)賄賂案件以及衛(wèi)生行業(yè)一些不正之風(fēng)，得到醫(yī)院有可能發(fā)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，具體如下：

風(fēng)險(xiǎn)一：思想政治工作不到位。職業(yè)道德教育流于形式是不可忽視的原因。如果思想政治工作，職業(yè)道德教育、法制教育工作不到位，導(dǎo)致教育活動(dòng)往往只注重形式，甚至走過場(chǎng)，沒有使受教育者真正做到入腦入心，從而在思想認(rèn)識(shí)上出現(xiàn)偏差。因而一些醫(yī)務(wù)工作者法制觀念淡薄，職業(yè)道德喪失，出現(xiàn)索要、收受“紅包”、開大處方、吃“回扣”等現(xiàn)象，從而逐步走上犯罪道路。

風(fēng)險(xiǎn)二：管理不到位。醫(yī)療行為不規(guī)范是直接原因。醫(yī)院有一系列規(guī)章制度，但是在實(shí)際執(zhí)行中往往未能真正落實(shí)到具體環(huán)節(jié)、具體人。特別是對(duì)一線工作人員無法落實(shí)到位，規(guī)章制度流于形式，導(dǎo)致違規(guī)違法現(xiàn)象。

風(fēng)險(xiǎn)三：監(jiān)督機(jī)制不健全。對(duì)權(quán)力濫用缺乏有限的制約是主要原因。醫(yī)院雖然建立了一系列的監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)保證領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力發(fā)揮了積極作用，但可能還存在監(jiān)督制約機(jī)制軟弱無力的問題。由于權(quán)力集中在某些干部個(gè)人身上，是否依法行事完全取決于自身的素質(zhì)和良知，加之內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制又不健全，檢查監(jiān)督不及時(shí)，不到位，形成一些監(jiān)管漏洞，助長(zhǎng)個(gè)別干部獨(dú)斷專行，我行我素，導(dǎo)致職務(wù)犯罪案件發(fā)生。

風(fēng)險(xiǎn)四：醫(yī)院完全商業(yè)化運(yùn)作。醫(yī)院為追求經(jīng)濟(jì)效益，改善醫(yī)療環(huán)境，增加職工收入，對(duì)科室采取與經(jīng)濟(jì)考核掛鉤的經(jīng)營(yíng)方式，或?qū)嵭惺杖胩岢煞绞竭M(jìn)行，使科室、醫(yī)務(wù)人員為了增強(qiáng)更多的效益，從而不完全“對(duì)癥下藥”，不顧患者的經(jīng)濟(jì)承受能力，出現(xiàn)亂開藥、大處方、用貴重藥、濫檢查等非正?，F(xiàn)象。醫(yī)院大量購(gòu)置高新醫(yī)療設(shè)備，重金吸引醫(yī)學(xué)人才，以搶占醫(yī)療技術(shù)“前沿”，爭(zhēng)奪醫(yī)療市場(chǎng)“大蛋糕”，變相增加了國(guó)家和群眾的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，造成部分群眾看不起病，不敢進(jìn)醫(yī)院，敗壞醫(yī)療行業(yè)形象。

二、防范對(duì)策

通過查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，清楚了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)產(chǎn)生的原因以及可能導(dǎo)致的嚴(yán)重后果。就必須從這些方面入手，在教育、管理、監(jiān)督等當(dāng)面采取有效的措施，從源頭上加以預(yù)防。通過加強(qiáng)教育，健全制度，完善監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治。1.加強(qiáng)教育管理，努力提高醫(yī)務(wù)人員的素質(zhì)。一是要開展經(jīng)常性的教育活動(dòng)，形成學(xué)習(xí)制度。要經(jīng)常開展正確的人生觀教育和崗位廉政教育。領(lǐng)導(dǎo)干部、重點(diǎn)工作崗位人員要做廉潔自律、堅(jiān)持原則、接受監(jiān)督的表率。加強(qiáng)正面典型的宣傳，進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)和敬業(yè)精神，營(yíng)造廉潔行醫(yī)，誠(chéng)信服務(wù)的良好氛圍。要結(jié)合醫(yī)院工作實(shí)際，加強(qiáng)職業(yè)道德教育、廉政教育和崗位服務(wù)培訓(xùn)，使醫(yī)務(wù)人員樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀。二是要加強(qiáng)法制教育，樹立法制觀念。組織學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，不折不扣的將上級(jí)有關(guān)文件精神和有關(guān)法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，融通和貫徹，增強(qiáng)遵紀(jì)守法的意識(shí)，不斷提高自身素質(zhì)和拒腐防變能力，自覺抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕，廉潔奉公，依法行醫(yī)。三是要加強(qiáng)“八小時(shí)”以外的管理和監(jiān)督，把八小時(shí)以內(nèi)的思想政治工作延伸到八小時(shí)以外，促使其正確處理好各種關(guān)系，保證醫(yī)務(wù)工作者隊(duì)伍純潔。

2.完善領(lǐng)導(dǎo)工作制度，明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。要進(jìn)一步明確院長(zhǎng)、業(yè)務(wù)副院長(zhǎng)各自在執(zhí)行上級(jí)方針政策、行風(fēng)和職務(wù)道德建設(shè)、業(yè)務(wù)工作、醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)、基建項(xiàng)目建設(shè)等重大院務(wù)上的工作職責(zé)，確保責(zé)任明確，履職到位。

3.深化人事制度改革，加強(qiáng)人事管理。建立健全競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，大膽進(jìn)行公開選拔，競(jìng)爭(zhēng)上崗，提高隊(duì)伍整體素質(zhì)。堅(jiān)持民主集中制，集體討論決定，強(qiáng)調(diào)按程序辦事，防止個(gè)人濫用權(quán)力，在任免、調(diào)配等人事方面努力做到民主化、規(guī)范化，健全干部任用和監(jiān)督機(jī)制。強(qiáng)化醫(yī)德醫(yī)風(fēng)考核的作用，醫(yī)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)職務(wù)晉升、年度考核評(píng)議與醫(yī)德醫(yī)風(fēng)考核掛鉤。獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)的分配，必須與藥品收入、檢查等收入掛鉤，不得單純以收入為主要依據(jù)，要根據(jù)工作量、崗位責(zé)任以及醫(yī)德醫(yī)風(fēng)、服務(wù)態(tài)度等各項(xiàng)管理指標(biāo)，綜合考評(píng)后進(jìn)行分配。4.強(qiáng)化制度執(zhí)行力，確保工作計(jì)劃落到實(shí)處。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)行政審批制度，嚴(yán)格按程序依法辦事，以規(guī)章辦事，嚴(yán)禁濫用職權(quán)，徇私枉法。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政管理制度，加強(qiáng)資金管理，充分發(fā)揮監(jiān)督作用，嚴(yán)格單位財(cái)務(wù)管理和賬目管理，加強(qiáng)藥品陽光采購(gòu)，預(yù)算編制管理，規(guī)范基本建設(shè)工程、藥品招標(biāo)、醫(yī)療器械購(gòu)置等項(xiàng)目的行為。嚴(yán)格規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為，做到因病施治、合理用藥、合理檢查，切實(shí)維護(hù)病人利益。實(shí)行檢查匯報(bào)反饋制度，對(duì)工作計(jì)劃有沒有落實(shí)，怎樣抓落實(shí)，落實(shí)的怎么樣，取得什么樣的效果，工作中存在的問題等方面進(jìn)行及時(shí)匯報(bào)和反饋。要建立健全目標(biāo)考核機(jī)制，每年班子成員要向全院職工述職、述廉，按層級(jí)將自己的廉政情況進(jìn)行匯報(bào)，職工也在科年終總結(jié)會(huì)上匯報(bào)自己一年工作。

5.落實(shí)廉政責(zé)任制，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲制度。要落實(shí)廉政責(zé)任制，單位負(fù)責(zé)人與部門責(zé)任人之間，部門責(zé)任人與普通干部之間要層層簽訂廉政責(zé)任狀，哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就追究哪個(gè)部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任。大力推行廉政量化和風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行責(zé)任考核與追究制度。將理論學(xué)習(xí)、廉政教育、專項(xiàng)業(yè)務(wù)等層層分解，把任務(wù)目標(biāo)落實(shí)到人，形成“橫向到邊、縱向到底、交叉到位”的責(zé)任體系，實(shí)行“廉政一票否決制”。與此同時(shí)，要執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)罰分明。對(duì)遵紀(jì)守法、廉潔自律、勤政奉公者要給與大力表彰；對(duì)違反規(guī)定收受回扣、收受紅包等違規(guī)行為要施以重罰，從嚴(yán)處罰，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，使其在經(jīng)濟(jì)上得不到好處，在專業(yè)上失去資格，在政治上失去聲譽(yù)。

6.健全會(huì)議制度，發(fā)揮民主監(jiān)督作用。為確保決策民主、科學(xué)，要建立健全黨內(nèi)民主生活會(huì)、院辦公會(huì)議、院務(wù)會(huì)議和職工代表大會(huì)等會(huì)議制度，規(guī)范議事范圍、程序和原則，充分發(fā)揚(yáng)民主。對(duì)涉及重大院務(wù)的事項(xiàng)，如醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、改革方案、獎(jiǎng)金分配方案、中層干部競(jìng)聘方案、大型基建及儀器設(shè)備購(gòu)置方案、單位財(cái)務(wù)運(yùn)行情況以及工會(huì)開展活動(dòng)情況等，除經(jīng)院辦公會(huì)會(huì)議討論、向院務(wù)會(huì)議通報(bào)外，還要進(jìn)職工代表大會(huì)討論決定，廣泛聽取廣大職工群眾的意見。給職代會(huì)各委員會(huì)成員賦予多項(xiàng)職權(quán)，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職能科室負(fù)責(zé)人的職務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督等；對(duì)院領(lǐng)導(dǎo)和職能科室負(fù)責(zé)人能否貫徹執(zhí)行國(guó)家政策進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)醫(yī)院、科室出臺(tái)的一些決策和行政措施提出建議、意見；對(duì)認(rèn)為不妥的決策和行政措施，可進(jìn)行專題調(diào)研，并向職工代表大會(huì)等提出調(diào)研意見；職工代表發(fā)現(xiàn)認(rèn)為需要說明解釋的事情和問題時(shí)，可向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)關(guān)職能科室提出質(zhì)詢。結(jié)合黨務(wù)公開、院務(wù)公開工作要求，通過公開欄、提示牌等途徑，將每一個(gè)工作事項(xiàng)的辦事依據(jù)、就醫(yī)程序、注意事項(xiàng)等向社會(huì)廣泛公開，接受社會(huì)監(jiān)督。

7.監(jiān)理廉政提醒制度，廉政工作常抓不懈。在醫(yī)務(wù)人員承擔(dān)重要工作任務(wù)、發(fā)生個(gè)人重大事項(xiàng)、出現(xiàn)群眾信訪反映和被發(fā)現(xiàn)苗頭性不廉行為等情況時(shí)，醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)或直接領(lǐng)導(dǎo)要適時(shí)對(duì)其進(jìn)行廉政提醒談話，促使其保持清醒頭腦，遵章守紀(jì)辦事，牢筑拒腐防線。同時(shí)組織采取民主測(cè)評(píng)、座談、整改調(diào)查、抽樣調(diào)查、電話隨訪等形式，向服務(wù)對(duì)象了解醫(yī)院工作人員廉潔自律情況，聽取意見和建議，整理后以書面形式向單位或個(gè)人進(jìn)行反饋。

8.深化醫(yī)療體制改革，增加政府投入?！耙獔?jiān)持公共醫(yī)療衛(wèi)生的公益性質(zhì)”，“強(qiáng)化政府責(zé)任和投入”，建立相應(yīng)的政府對(duì)醫(yī)院的補(bǔ)償機(jī)制，解決以藥養(yǎng)醫(yī)的問題，最后時(shí)限醫(yī)藥分家，使醫(yī)院和醫(yī)務(wù)人員專心業(yè)務(wù)，擺脫追求經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)營(yíng)動(dòng)作方式。在基本醫(yī)療方面，以政府投入為主，針對(duì)絕大部分的常見病、多發(fā)病，為全面提供所需藥品和診療手段的基本醫(yī)療服務(wù)，以滿足群眾的基本健康需要。在特需醫(yī)療服務(wù)方面，對(duì)民營(yíng)資本進(jìn)入醫(yī)療市場(chǎng)不要過多的加以限制，而是要提供必要的條件和政策引導(dǎo)，形成規(guī)范的醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，激發(fā)醫(yī)療市場(chǎng)的活力。

第二篇：醫(yī)院崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)分析與防范對(duì)策

醫(yī)院崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)分析與防范對(duì)策

廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是公職人員在行使權(quán)力、履行職責(zé)過程中有可能發(fā)生不廉潔行為的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。近年來，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)作風(fēng)建設(shè)得到加強(qiáng)，但商業(yè)賄賂案件仍時(shí)有發(fā)生，如何做到依法行醫(yī)、廉潔行醫(yī)仍是迫切需要探討和解決的問題。

一、有可能產(chǎn)生腐敗行為的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

身在公職部門，不管什么崗位，都因職而有權(quán)，都有廉政風(fēng)險(xiǎn)，都需要切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和制度意識(shí)！為探索源頭防治腐敗，首先就是要自己查找廉政風(fēng)險(xiǎn)，使部門職責(zé)、內(nèi)部管理、重大事項(xiàng)決策、財(cái)務(wù)、藥品、設(shè)備、基建項(xiàng)目等易出現(xiàn)的問題一目了然，然后針對(duì)性地制定防控廉政風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃，采取有效措施，避免廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?？v觀近幾年國(guó)內(nèi)發(fā)生的醫(yī)藥購(gòu)銷領(lǐng)域商業(yè)賄賂案件以及衛(wèi)生行業(yè)一些不正之風(fēng)，得出醫(yī)院有可能發(fā)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，具體如下：

風(fēng)險(xiǎn)一：思想政治工作不到位。職業(yè)道德教育流于形式是不可忽視的原因。如果思想政治工作，職業(yè)道德教育、法制教育工作不到位，導(dǎo)致教育活動(dòng)往往只注重形式，甚至走過場(chǎng)，沒有使受教育者真正做到入腦入心，從而在思想認(rèn)識(shí)上出現(xiàn)偏差。因而一些醫(yī)務(wù)工作人員法制觀念淡薄，職業(yè)道德喪失，出現(xiàn)索要、收受“紅包”、開大處方、吃“回扣”等現(xiàn)象，從而逐步走上犯罪道路。

風(fēng)險(xiǎn)二：管理不到位。醫(yī)療行為不規(guī)范是直接原因。醫(yī)院有一系列規(guī)章制度，但在實(shí)際執(zhí)行中往往未能真正落實(shí)到具體環(huán)節(jié)、具體人。特別是對(duì)一線工作人員無法落實(shí)到位，規(guī)章制度流于形式，導(dǎo)致現(xiàn)違規(guī)執(zhí)法現(xiàn)象。

風(fēng)險(xiǎn)三：監(jiān)督機(jī)制不健全。對(duì)權(quán)力濫用缺乏有效的制約是主要原因。醫(yī)院雖建立一系列的監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)保證領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力發(fā)揮了積極作用，但可能還存在監(jiān)督制約機(jī)制軟弱無力的問題。由于權(quán)力集中在某些干部個(gè)人身上，是否依法行事完全取決于自身的素質(zhì)和良知，加之內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制又不健全，檢查監(jiān)督不及時(shí)，不到位，形成一些監(jiān)管漏洞，助長(zhǎng)個(gè)別干部獨(dú)斷專行，我行我素，導(dǎo)致職務(wù)犯罪案件發(fā)生。

風(fēng)險(xiǎn)四：醫(yī)院完全商業(yè)化運(yùn)作。醫(yī)院為追求經(jīng)濟(jì)效益，改善醫(yī)療環(huán)境，增加職工收入，或?qū)剖也扇∨c經(jīng)濟(jì)考核掛鉤的經(jīng)營(yíng)方式，或?qū)嵭惺杖胩岢煞绞竭M(jìn)行，使科室、醫(yī)務(wù)人員為了爭(zhēng)取更多的效益，從而不完全“對(duì)癥下藥”，不顧及患者的經(jīng)濟(jì)承受能力，出現(xiàn)亂開藥、大處方、用貴重藥、濫檢查等非正?，F(xiàn)象。醫(yī)院大量購(gòu)置高新醫(yī)療設(shè)備，重金吸引醫(yī)學(xué)人才，以搶占醫(yī)療技術(shù)“前沿”，爭(zhēng)奪醫(yī)療市場(chǎng)“大蛋糕”，變相增加了國(guó)家和群眾的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，造成部分困難群眾看不起病，不敢進(jìn)醫(yī)院，敗壞醫(yī)療行業(yè)形象。

二、防范對(duì)策

通過查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，清楚了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)產(chǎn)生的原因以及可能導(dǎo)致的嚴(yán)重后果。就必須從這些方面入手，在教育，管理、監(jiān)督等方面采取有效的措施，從源頭上加以預(yù)防。通過加強(qiáng)教育，健全制度，完善監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治。

㈠加強(qiáng)教育管理，努力提高醫(yī)務(wù)人員的素質(zhì)。一是要開展經(jīng)常性的教育活動(dòng)，形成學(xué)習(xí)制度。要經(jīng)常開展正確的人生觀專項(xiàng)教育和崗位廉政教育。領(lǐng)導(dǎo)干部、重點(diǎn)崗位工作人員做廉潔自律、堅(jiān)持原則、接受監(jiān)督的表率。加強(qiáng)正面典型的宣傳，進(jìn)一步強(qiáng)化醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)和敬業(yè)精神，營(yíng)造廉潔行醫(yī)、誠(chéng)信服務(wù)的良好氛圍。要結(jié)合醫(yī)院工作實(shí)際，加強(qiáng)職業(yè)道德教育、廉政教育和崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使醫(yī)務(wù)人員樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀。二是要加強(qiáng)法制教育，樹立法制觀念，組織學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，不折不扣地將上級(jí)有關(guān)文件精神和有關(guān)法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，融通和貫徹，增強(qiáng)遵紀(jì)守法的意識(shí)，不斷提高自身素質(zhì)和拒腐防變能力，自覺抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕，廉潔奉公，依法行醫(yī)。三是要加強(qiáng)“八小時(shí)”以外的管理和監(jiān)督，把八小時(shí)以內(nèi)的思想政治工作延伸到八小時(shí)以外，促使其正確處理好各種關(guān)系，保證醫(yī)務(wù)工作者隊(duì)伍純潔。

㈡完善領(lǐng)導(dǎo)工作制度，明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。要進(jìn)一步明確院長(zhǎng)、業(yè)務(wù)副院長(zhǎng)各自在執(zhí)行上級(jí)方針政策、行風(fēng)和職務(wù)道德建設(shè)、業(yè)務(wù)工作、醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)、基建項(xiàng)目建設(shè)等重大院務(wù)上的工作職責(zé)，確保責(zé)任明確，履職到位。

㈢深化人事制度改革，加強(qiáng)人事管理。建立健全競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，大膽進(jìn)行公開選拔，競(jìng)爭(zhēng)上崗，提高隊(duì)伍整體素質(zhì)。堅(jiān)持民主集中制，集體討論決定，強(qiáng)調(diào)按程序辦事，防止個(gè)人濫用權(quán)力，在任免、調(diào)配等人事方面努力做到民主化、規(guī)范化，健全干部任用和監(jiān)督機(jī)制。強(qiáng)化醫(yī)德醫(yī)風(fēng)考核的作用，醫(yī)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)職務(wù)晉升、考核評(píng)優(yōu)與醫(yī)德醫(yī)風(fēng)考核相掛鉤。獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)的分配，必須與藥品收入、檢查等收入脫鉤、不得單純以收入為主要依據(jù)，要根據(jù)工作量、崗位責(zé)任以及醫(yī)德醫(yī)風(fēng)、服務(wù)態(tài)度等各項(xiàng)管理指標(biāo)，綜合考評(píng)后進(jìn)行分配。

㈣強(qiáng)化制度執(zhí)行力，確保工作計(jì)劃落到實(shí)處。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)行政審批制度，嚴(yán)格按程序依法辦事，依規(guī)章辦事，嚴(yán)禁濫用職權(quán)，徇私枉法。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政管理制度，加強(qiáng)資金管理，充分發(fā)揮監(jiān)督作用，嚴(yán)格單位財(cái)務(wù)管理和帳目管理，加強(qiáng)藥品陽光采購(gòu)，預(yù)算編制管理，規(guī)范基本建設(shè)工程、藥品招標(biāo)、醫(yī)療器械購(gòu)置等項(xiàng)目的行為。嚴(yán)格規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為，做到因病施治，合理用藥、合理檢查，切實(shí)維護(hù)病人利益。實(shí)行檢查匯報(bào)反饋制度，對(duì)工作計(jì)劃有沒有落實(shí)，怎樣抓落實(shí)，落實(shí)得怎樣，取得什么樣的效果，工作中存在的問題等方面進(jìn)行及時(shí)匯報(bào)反饋。要建立健全目標(biāo)考核機(jī)制，每年班子成員要向全院職工述職、述廉，按層級(jí)將自己的廉政情況進(jìn)行匯報(bào)，職工也在科年終總結(jié)會(huì)上匯報(bào)自己一年工作。

㈤落實(shí)廉政責(zé)任制，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲制度。要落實(shí)廉政責(zé)任制，單位負(fù)責(zé)人與部門負(fù)責(zé)人之間，部門負(fù)責(zé)人與普通干部之間要層層簽訂廉政責(zé)任狀，哪個(gè)環(huán)節(jié)出問題就追究哪個(gè)部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任。大力推行廉政量化和風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)行責(zé)任考核與追究制度。將理論學(xué)習(xí)、廉政教育、專項(xiàng)業(yè)務(wù)等層層分解，把任務(wù)目標(biāo)落實(shí)到人，形成“橫向到邊、縱向到底，交叉到位”的責(zé)任體系，實(shí)行“廉政一票否決制”。與此同時(shí)，要執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)罰分明。對(duì)遵紀(jì)守法、廉潔自律、勤政奉公者要給予大力表彰；對(duì)違反規(guī)定亂開人情方、大處方、開單提成、收受回扣、收受紅包等違規(guī)行為施以重罰，從嚴(yán)處罰，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，使其在經(jīng)濟(jì)上得不到好處，在專業(yè)上失去資質(zhì)，在政治上失去聲譽(yù)。

㈥健全會(huì)議制度，發(fā)揮民主監(jiān)督作用。為確保決策民主、科學(xué)，要建立健全黨內(nèi)民主生活會(huì)、院辦公會(huì)議、院務(wù)會(huì)議、和職工代表大會(huì)等會(huì)議制度，規(guī)范議事范圍、程序和原則，充分發(fā)揚(yáng)民主。對(duì)涉及重大院務(wù)的事項(xiàng)，如醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、改革方案、獎(jiǎng)金分配方案、中層干部競(jìng)聘方案、大型基建及儀器設(shè)備購(gòu)置方案、單位財(cái)務(wù)運(yùn)行情況以及工會(huì)開展活動(dòng)情況等，除經(jīng)院辦公會(huì)議討論、向院務(wù)會(huì)議通報(bào)外，還要經(jīng)職工代表大會(huì)討論決定，廣泛聽取廣大職工群眾的意見。給職代會(huì)各委員會(huì)成員賦予多項(xiàng)職權(quán)，對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職能科室負(fù)責(zé)人的職務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督等；對(duì)院領(lǐng)導(dǎo)和職能科室負(fù)責(zé)人能否貫徹執(zhí)行國(guó)家政策進(jìn)行監(jiān)督；對(duì)醫(yī)院、科室出臺(tái)的一些決策和行政措施提出建議、意見；對(duì)認(rèn)為不妥的決策和行政措施，可進(jìn)行專題調(diào)研，并向職工代表大會(huì)等提出調(diào)研意見；職工代表發(fā)現(xiàn)認(rèn)為需要說明解釋的事件和問題時(shí)，可以向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)關(guān)職能科室提出質(zhì)詢。結(jié)合黨務(wù)公

開、院務(wù)公開工作要求，通過公開欄、提示牌等途徑，將每個(gè)工作事項(xiàng)的辦事依據(jù)、就醫(yī)程序、注意事項(xiàng)等向社會(huì)廣泛公開，接受社會(huì)監(jiān)督。

㈦建立廉政提醒制度，廉政工作常抓不懈。在醫(yī)務(wù)人員承擔(dān)重要工作任務(wù)、發(fā)生個(gè)人重大事項(xiàng)、出現(xiàn)群眾信訪反映和被發(fā)現(xiàn)苗頭性不廉行為等情況時(shí)，醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)或直接領(lǐng)導(dǎo)要適時(shí)對(duì)其進(jìn)行廉政提醒談話，促使其保持清醒頭腦，遵章守紀(jì)辦事，筑牢拒腐防線。同時(shí)組織采取民主測(cè)評(píng)、座談、整改調(diào)查、抽樣調(diào)查、電話隨訪等形式，向服務(wù)對(duì)象了解醫(yī)院工作人員廉潔自律情況，聽取意見和建議，整理后以書面形式向單位或個(gè)人進(jìn)行反饋。

㈧深化醫(yī)療體制改革，增加政府投入?！耙獔?jiān)持公共醫(yī)療衛(wèi)生的公益性質(zhì)”，“強(qiáng)化政府責(zé)任和投入”，建立相應(yīng)的政府對(duì)醫(yī)院的補(bǔ)償機(jī)制，解決以藥養(yǎng)醫(yī)的問題，最后實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥分家，使醫(yī)院和醫(yī)務(wù)人員專心業(yè)務(wù)，擺脫追求經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)營(yíng)動(dòng)作方式。在基本醫(yī)療方面，以政府投入為主，針對(duì)絕大部分的常見病、多發(fā)病，為全民提供所需藥品和診療手段的基本醫(yī)療服務(wù)，以滿足群眾的基本健康需要。在特需醫(yī)療服務(wù)方面，對(duì)民營(yíng)資本進(jìn)入醫(yī)療市場(chǎng)不要過多的加以限制，而是要提供必要的條件和政策引導(dǎo)，形成規(guī)范的醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，激發(fā)醫(yī)療市場(chǎng)的活力。（作者：廣州市天河區(qū)婦幼保健院黨政辦 林瑞芬）

礦醫(yī)院

2010年11月15日

第三篇：醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作制度

醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作制度

一、醫(yī)院要根據(jù)查找的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及制定的相關(guān)防范管理工作方案，在進(jìn)行思想教育的同時(shí)，建立和完善相關(guān)制度，加強(qiáng)管理和監(jiān)控，及時(shí)糾正不當(dāng)行為，避免苗頭性、傾向性問題演變?yōu)檫`法違紀(jì)行為，防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

二、按照建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系整體要求，各科室要根據(jù)醫(yī)院《廉政風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施方案》，特別要制定對(duì)相關(guān)權(quán)力運(yùn)行的管理的制約制度，規(guī)范其權(quán)力運(yùn)行。

三、建立責(zé)任監(jiān)控和廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防責(zé)任體系。按照“權(quán)力制衡”和“風(fēng)險(xiǎn)分散”的原則，對(duì)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)力，實(shí)行院、科室二級(jí)監(jiān)控；對(duì)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)力，以科室預(yù)防為主，領(lǐng)導(dǎo)小組定期或不定期檢查；對(duì)三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)力，以崗位責(zé)任人預(yù)防為主，科室定期或不定期抽查。

四、各科室負(fù)責(zé)人，要經(jīng)常檢查本科室廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理領(lǐng)導(dǎo)小組將不定期組織人員對(duì)各科室落實(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施的情況進(jìn)行抽查。

五、建立健全學(xué)習(xí)教育制度

1、對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)崗位的黨員領(lǐng)導(dǎo)干部及風(fēng)險(xiǎn)崗位工作人員要加強(qiáng)反腐倡廉思想道德教育，構(gòu)筑黨員領(lǐng)導(dǎo)干部及風(fēng)險(xiǎn)崗位工作人員自省自勵(lì)的思想道德防線。

2、采取多種生動(dòng)有效的形式，對(duì)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部及風(fēng)險(xiǎn)崗位的工作人員進(jìn)行正面教育、警示教育，規(guī)范日常行為。

3、加強(qiáng)宣傳教育，開展理想宗旨、職業(yè)道德、法制紀(jì)律和正反方面的典型教育，增強(qiáng)干部職工和臨床醫(yī)生廉潔從政、廉潔行醫(yī)的意識(shí)，提高抵御腐敗侵襲的能力。

4、認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《廉政準(zhǔn)則》，自覺接受監(jiān)督管理。

六、建立廉政風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告制度。醫(yī)院各科室每年初根據(jù)職責(zé)和工作計(jì)劃開展查找廉政風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，針對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)廉政方案落實(shí)情況進(jìn)行一次自查，寫出自查報(bào)告。

七、建立廉政風(fēng)險(xiǎn)定期檢查和形勢(shì)分析制度。每年召開一次預(yù)防腐敗工作會(huì)議，通報(bào)有關(guān)情況，分析廉政風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)。對(duì)問題多發(fā)、廉政風(fēng)險(xiǎn)增大的科室，進(jìn)行抽查。

第四篇：醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與防范對(duì)策

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與防范對(duì)策

醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)必然會(huì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代醫(yī)院面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物。在醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)過程中，外因環(huán)境因素與內(nèi)部條件的變化，相互聯(lián)系、相互作用，共同導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚不健全的條件下更是不可避免。因此，積極監(jiān)控和防范醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)在必行。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與防范應(yīng)在多層面同時(shí)進(jìn)行，以便行之有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（一）上級(jí)主管層面的監(jiān)控與防范對(duì)策

首先，要發(fā)揮政府的宏觀管理與監(jiān)管職能。政府主管部門應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)療市場(chǎng)秩序，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章和資金管理制度，及時(shí)修訂醫(yī)院貸款相關(guān)政策與管理方法；同時(shí)加大各項(xiàng)規(guī)定的處理力度，對(duì)于給醫(yī)院經(jīng)營(yíng)帶來重大損失的主要決策人員應(yīng)追究其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。其次，可以試行醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)信息發(fā)布制度。及時(shí)、透明和真實(shí)地報(bào)告醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效益和重大投資項(xiàng)目執(zhí)行情況，進(jìn)一步提高醫(yī)院資金使用、負(fù)債融資運(yùn)作的透明度，督促醫(yī)院增強(qiáng)自我管理、自我約束的能力。再次，要加強(qiáng)醫(yī)院項(xiàng)目貨款的論證與審批。在投資決策方面，政府主管部門應(yīng)認(rèn)真掌握醫(yī)院重大項(xiàng)目貸款的額度和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制醫(yī)院盲目舉債建設(shè)的行為。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)申請(qǐng)貸款醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，成立醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)專家咨詢機(jī)構(gòu)，對(duì)數(shù)額重大的醫(yī)院貸款項(xiàng)目進(jìn)行論證和審批，有效防范醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。最后，要督促醫(yī)院建立自身的風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系，評(píng)價(jià)醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制是否健全，管理制度是否完善，管理方法是否科學(xué)，管理措施是否落實(shí)，督促醫(yī)院健全制度，加強(qiáng)管理，堵塞漏洞。使醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有機(jī)地融入政府的監(jiān)管工作之中，實(shí)現(xiàn)政府、醫(yī)院之間的“雙向預(yù)警”。

（二）醫(yī)院自身管理層面的監(jiān)控與防范對(duì)策

應(yīng)對(duì)負(fù)債經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院上下全體員工都應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，醫(yī)院管理者更要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。醫(yī)院全體員工，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)在思想上對(duì)潛在的危機(jī)有較清醒的認(rèn)識(shí)和警惕，學(xué)會(huì)分析醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表信息。同時(shí)，醫(yī)院相關(guān)部門人員應(yīng)具備一定的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和防范控制能力，全員上下為醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理編織一張有效的“安全網(wǎng)”。此外，負(fù)債經(jīng)營(yíng)不能影響職工的福利待遇，否則會(huì)影響職工工作的積極性。實(shí)行穩(wěn)健融資策略，堅(jiān)持適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債要與自身的規(guī)模相適應(yīng)，醫(yī)院要敢于負(fù)債、善于負(fù)債、科學(xué)管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)成功的關(guān)鍵。在進(jìn)行負(fù)債決策時(shí)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)采取穩(wěn)健融資策略，充分估計(jì)未來各種不確定因素對(duì)醫(yī)院發(fā)展可能產(chǎn)生的不利影響，努力在控制融資風(fēng)險(xiǎn)與謀求最大收益之間尋求一種均衡，既要盡力加大債務(wù)資金在醫(yī)院資金總額中的比重，以充分享受財(cái)務(wù)杠桿利益，又要規(guī)避由于債務(wù)資金在醫(yī)院資金總額中所占比重過大而給醫(yī)院帶來相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。綜上，醫(yī)院實(shí)施負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略時(shí)應(yīng)合理制定出一個(gè)警戒線。另外，醫(yī)院還可以開拓其它融資渠道應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院負(fù)債融資主要來源于財(cái)政部門借款、金融機(jī)構(gòu)貸款和單位自籌款等。但如果急需引入關(guān)鍵技術(shù)和項(xiàng)目，通過租賃融資和尋求政府貼息貸款、采取信用融資等策略也是較好的辦法。醫(yī)院管理者應(yīng)該提高科學(xué)決策水平，進(jìn)行項(xiàng)目投資論證。進(jìn)行負(fù)債項(xiàng)目投資時(shí)，醫(yī)院管理者應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，充分考慮影響決策的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，綜合考慮資金的時(shí)間成本、項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出、市場(chǎng)前景的預(yù)測(cè)、投資的回收期等因素，注重經(jīng)濟(jì)效益分析，運(yùn)用科學(xué)的決策模型對(duì)各種可行方案進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，從

中選擇出最優(yōu)的決策方案，切忌主觀臆斷。此外還要建設(shè)學(xué)習(xí)型組織，不斷提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全程監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)變化也是應(yīng)對(duì)醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)行之有效的舉措。

根據(jù)醫(yī)院自身特點(diǎn)和負(fù)債規(guī)模的大小，結(jié)合資金運(yùn)營(yíng)狀況，采用綜合評(píng)分的方式，建立一套規(guī)范、全面的全程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制，通過收集有關(guān)財(cái)務(wù)信息，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，對(duì)醫(yī)院獲利能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)狀況和發(fā)展?jié)摿Φ让舾行灶A(yù)警指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，進(jìn)行事前、事中、事后的經(jīng)常性監(jiān)控，在警情擴(kuò)大或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前及時(shí)發(fā)出信號(hào)使其充分發(fā)揮“警報(bào)器”的作用；并通過對(duì)醫(yī)院每一重要決策活動(dòng)將帶來的財(cái)務(wù)狀況變化，進(jìn)行預(yù)先分析測(cè)定，評(píng)價(jià)醫(yī)院的償債能力，考核醫(yī)院運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，為醫(yī)院管理者做出正確經(jīng)營(yíng)決策提供重要參考和合理建議。

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在日趨激烈的醫(yī)療競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，正確認(rèn)識(shí)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的利弊，合理選擇負(fù)債經(jīng)營(yíng)方式，規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重要的意義。在政府對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)投入資金逐步減少的情況下，為了確保衛(wèi)生資源有效利用，確保人民群眾能夠得到優(yōu)質(zhì)，高效，低耗的醫(yī)療服務(wù)，醫(yī)院應(yīng)建立新型的經(jīng)營(yíng)模式，采取多方融資負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略擴(kuò)大醫(yī)院經(jīng)營(yíng)規(guī)模，是醫(yī)院進(jìn)一步發(fā)展的必要手段。醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)過程中，采用全方位的監(jiān)控和防范措施，可以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

第五篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策分析

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策分析

【摘要】商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低代表商業(yè)銀行整體經(jīng)營(yíng)管理水平的高低，在各商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得越來越重要，如果對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理不善，再多的盈利也無法彌補(bǔ)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來的損失。文章旨在分析商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)中造成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種原因，并結(jié)合自身思考和分析給出相應(yīng)的防范對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策

一、概述

近年來，我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，尤其是進(jìn)行股份制改革后，各大銀行經(jīng)營(yíng)日漸完善，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，盈利能力持續(xù)增強(qiáng)，我國(guó)多家大型銀行排名居世界前列，英國(guó)《銀行家》雜志公布的2015年世界銀行排名，按一級(jí)資本排名，中國(guó)工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行均躋身世界前十。龐大的資產(chǎn)規(guī)模對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平也提出了更高的要求，進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理也就越來越重要。

目前我國(guó)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)龐大、網(wǎng)點(diǎn)眾多，多家大行的網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量在1萬個(gè)以上，這些網(wǎng)點(diǎn)是銀行拓展業(yè)務(wù)、服務(wù)客戶、創(chuàng)造效益的堡壘，但數(shù)量眾多的網(wǎng)點(diǎn)和機(jī)構(gòu)也給各銀行帶來了管理上的難題。隨著市場(chǎng)化環(huán)境下各家銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，各個(gè)銀行將工作的重心都放在提高盈利能力、營(yíng)銷客戶、創(chuàng)造利潤(rùn)上。為了爭(zhēng)奪客戶、搶占市場(chǎng)，容易對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放松管理，隨之相伴而生的是因會(huì)計(jì)違規(guī)操作帶來的案件增加，給銀行的資產(chǎn)帶來了損失，也對(duì)銀行的形象帶來了不利的影響。近幾個(gè)月就相繼曝出農(nóng)業(yè)銀行北京分行涉案金額達(dá)39.15億元的票據(jù)返售業(yè)務(wù)案件以及中信銀行蘭州分行涉案金額達(dá)9.69億元的票據(jù)案件等大案。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

巴塞爾監(jiān)管委員會(huì)在《巴塞爾新資本協(xié)議》中對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的定義是，由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。具體在實(shí)踐中，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)操作人員是辦理銀行各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員，主要包括柜員、會(huì)計(jì)主管、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、其他會(huì)計(jì)操作人員等，業(yè)務(wù)操作人員的道德水平、職業(yè)操守決定著他們?cè)谌粘２僮鞯倪^程中是否會(huì)出現(xiàn)違規(guī)的行為。一些案件往往是會(huì)計(jì)操作員與會(huì)計(jì)主管甚至網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人相互勾結(jié)形成的。比如通過偽造印章等方式挪用客戶存款，利用網(wǎng)點(diǎn)管理漏洞開立虛假存單、承兌匯票等，這些業(yè)務(wù)往往一個(gè)人無法完成操作，操作上通常都需要主管授權(quán)才能完成。授權(quán)過程中有些會(huì)計(jì)主管漫不經(jīng)心，違規(guī)操作，不審核業(yè)務(wù)的合規(guī)性就隨意授權(quán)，給別有用心的員工可乘之機(jī)，以往就發(fā)生過多起員工挪用客戶存款購(gòu)買彩票、股票的案件。另外，也有領(lǐng)導(dǎo)對(duì)員工威逼利誘，脅迫員工違規(guī)操作以達(dá)成自己的目的。同時(shí)，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)營(yíng)銷壓力巨大，為了爭(zhēng)搶客戶，往往會(huì)出現(xiàn)為了給客戶提供便利越過制度進(jìn)行操作，比如違規(guī)放貸、違規(guī)為客戶墊付資金等，出現(xiàn)“會(huì)計(jì)核算制度讓位于營(yíng)銷”的不正常情況，從而帶來會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，而問題被發(fā)現(xiàn)時(shí)往往已經(jīng)造成了巨大的損失。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全帶來的風(fēng)險(xiǎn)

各商業(yè)銀行依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和人民銀行、銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)的各項(xiàng)規(guī)章，會(huì)針對(duì)本行會(huì)計(jì)操作出臺(tái)一系列的規(guī)章制度來約束員工行為，指導(dǎo)操作。但內(nèi)部控制制度眾多，流程不盡合理，對(duì)以往的會(huì)計(jì)制度清理不及時(shí)，有時(shí)往往會(huì)計(jì)管理部門出臺(tái)一個(gè)制度，其他業(yè)務(wù)部門出臺(tái)一個(gè)制度，部門與部門之間因?yàn)槿狈τ行贤ㄔ斐芍贫纫笊系牟唤y(tǒng)一，難以執(zhí)行。而同一部門制定的制度如果制定時(shí)考慮不完備，往往出臺(tái)后還要多次更改，甚至朝令夕改，制度間相互沖突，給業(yè)務(wù)執(zhí)行帶來難度，也造成了巨大的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)

目前商業(yè)銀行的監(jiān)督檢查以人為檢查和電子監(jiān)控為主。這兩種會(huì)計(jì)檢查方式都有一定的缺陷。人為檢查主要有兩種：一種是通過后臺(tái)稽核的方式對(duì)每日業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，但這種模式的弊端是發(fā)現(xiàn)問題時(shí)往往離問題發(fā)生已經(jīng)過去較長(zhǎng)時(shí)間，給彌補(bǔ)問題帶來的影響造成了困難；另一種以檢查小組的形式巡查，檢查人員按照檢查底稿對(duì)網(wǎng)點(diǎn)的交接、開銷戶、大額存取款、內(nèi)部帳記賬等日常會(huì)計(jì)操作進(jìn)行檢查。但這種檢查主要采用抽查的形式，對(duì)于一些存在問題的業(yè)務(wù)很可能因?yàn)槌椴椴坏蕉胚^，另外，檢查時(shí)間有限，也很難面面俱到。通過內(nèi)部審計(jì)的方式，由審計(jì)人員從后臺(tái)調(diào)閱資料和數(shù)據(jù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行篩查，對(duì)會(huì)計(jì)科目異常變動(dòng)予以關(guān)注，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后再與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合進(jìn)一步核查并要求當(dāng)事機(jī)構(gòu)就問題做出反饋，但此種方法也有時(shí)間滯后的弊端。機(jī)控是通過會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后通過系統(tǒng)實(shí)時(shí)傳輸?shù)胶笈_(tái)，由后臺(tái)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別后聯(lián)系相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步核查，如確認(rèn)為違規(guī)操作需要阻止事態(tài)進(jìn)一步惡化。這種形式的主要弊端在于當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)種類繁多，電腦風(fēng)險(xiǎn)模型往往不能對(duì)業(yè)務(wù)中每種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別。另外，在程序的設(shè)置上如果過嚴(yán)可能會(huì)給日常操作帶來不必要的負(fù)擔(dān)，如果過松則不能達(dá)到監(jiān)控的目的。

（四）銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各家銀行為了提高服務(wù)質(zhì)量和效率，在競(jìng)爭(zhēng)中搶占先機(jī)，加快了新系統(tǒng)上線的速度，但這種速度的加快也導(dǎo)致了新系統(tǒng)漏洞較多，從而在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)發(fā)生錯(cuò)記漏記等問題。同時(shí)因新系統(tǒng)上線之初較多漏洞的存在，也給一些人提供了利用系統(tǒng)漏洞作案的機(jī)會(huì)。

（五）柜面辦理業(yè)務(wù)為主的傳統(tǒng)模式使各銀行網(wǎng)點(diǎn)不堪重負(fù)

當(dāng)今銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)以柜面辦理為主的模式帶來的風(fēng)險(xiǎn)，這種柜面辦理業(yè)務(wù)為主的傳統(tǒng)模式隨著各銀行的業(yè)務(wù)量不斷增加，使各銀行網(wǎng)點(diǎn)不堪重負(fù)，會(huì)計(jì)操作人員普遍壓力較大，容易在記賬過程中發(fā)生對(duì)科目的漏記、錯(cuò)記帶來會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)。雖然經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，各家銀行的電子業(yè)務(wù)渠道都取得了較大的發(fā)展，但一方面是由于我國(guó)現(xiàn)階段國(guó)情決定了無論是企業(yè)還是個(gè)人客戶，在商業(yè)銀行柜面辦理的現(xiàn)金業(yè)務(wù)仍占據(jù)了很大的比重；另一方面也應(yīng)該看到銀行的支付結(jié)算體系還有待進(jìn)一步完善，網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等電子渠道各項(xiàng)功能還需要進(jìn)一步開發(fā)。

三、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

以上所列舉的是筆者在銀行實(shí)際工作中所遇到的一些主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)如何解決這些問題，筆者也做了一些思考：

（一）加強(qiáng)對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)教育，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度

銀行會(huì)計(jì)人員是直接或間接進(jìn)行會(huì)計(jì)操作的人員，他們的操作行為直接影響整個(gè)銀行體系的資產(chǎn)安全。對(duì)于員工的教育更多的是要讓員工從內(nèi)心認(rèn)識(shí)到防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要，而不僅僅是單純地記一些規(guī)章條文，流于形式。建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度是要讓員工更好地遵守制度，獎(jiǎng)懲不是目的，只是一種手段。銀行業(yè)是一個(gè)特殊的行業(yè)，絕大多數(shù)崗位的工作要時(shí)時(shí)與資金打交道，這就要求員工要有較高的思想道德素質(zhì)和責(zé)任感，對(duì)于不符合條件、屢教不改的員工要及時(shí)清理出隊(duì)伍。要推廣遠(yuǎn)程授權(quán)，分離會(huì)計(jì)操作人員和授權(quán)人員，杜絕員工合伙作案的發(fā)生。

（二）完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

各家銀行的內(nèi)部控制制度不可謂不多，但許多制度往往沒有很好地發(fā)揮作用。建議各銀行的會(huì)計(jì)管理部門與其他部門增加協(xié)調(diào)，在制定制度時(shí)多參考各部門及會(huì)計(jì)操作人員的意見，使制度切實(shí)可以執(zhí)行而又不影響業(yè)務(wù)的發(fā)展。要有專人負(fù)責(zé)對(duì)制度進(jìn)行整理，對(duì)于執(zhí)行多年已經(jīng)不適用的制度應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行清理，對(duì)一些需要更新的制度及時(shí)進(jìn)行更新。

（三）完善會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

應(yīng)將更多懂業(yè)務(wù)有一線工作經(jīng)驗(yàn)的同志充實(shí)到監(jiān)督檢查的隊(duì)伍。檢查小組在設(shè)計(jì)檢查流程時(shí)應(yīng)知道對(duì)業(yè)務(wù)有重大影響和易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重點(diǎn)檢查，有的放矢。同時(shí)要重點(diǎn)發(fā)揮機(jī)控的作用，人為檢查只能是抽查，只有機(jī)控才能實(shí)現(xiàn)全方位不間斷的監(jiān)控，設(shè)計(jì)合理的風(fēng)險(xiǎn)模型嵌入系統(tǒng)，由銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)明顯違規(guī)的操作直接拒絕處理，對(duì)需要進(jìn)一步人工判別的操作則報(bào)告給后臺(tái)，再由后臺(tái)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員通過查看監(jiān)控錄像和電話詢問等手段進(jìn)一步識(shí)別是否有真正的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，并根據(jù)情況采取下一步的措施。

（四）完善銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)

銀行絕大多數(shù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要通過系統(tǒng)來操作，由此對(duì)于系統(tǒng)的控制和設(shè)計(jì)就顯得極為重要，尤其新系統(tǒng)上線前應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的測(cè)試，系統(tǒng)上線后也要不斷跟蹤收集來自一線員工的反饋，及時(shí)制作補(bǔ)丁程序?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行完善。對(duì)于自身系統(tǒng)開發(fā)能力較弱的銀行應(yīng)選擇與優(yōu)秀的軟件開發(fā)公司合作，雙方取長(zhǎng)補(bǔ)短，銀行發(fā)揮掌握銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)，軟件公司發(fā)揮軟件開發(fā)的優(yōu)勢(shì)，共同開發(fā)優(yōu)質(zhì)高效的系統(tǒng)。

（五）各銀行應(yīng)大力發(fā)展電子渠道業(yè)務(wù)，加大對(duì)自助設(shè)備的投入

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、微信銀行等電子銀行應(yīng)用日漸廣泛，而當(dāng)今計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展使得電子銀行替代物理網(wǎng)點(diǎn)的大部分功能成為可能。加大對(duì)電子銀行技術(shù)的研發(fā)，完善電子銀行的功能，推廣電子銀行的應(yīng)用。增加自助設(shè)備，可以極大地減輕物理網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)壓力，減輕員工的壓力，解放人力，同時(shí)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然不能直接給銀行帶來效益，但卻直接影響著銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，一家銀行如果會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做不好，無論取得多少業(yè)績(jī)都會(huì)被發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失所淹沒。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)是對(duì)銀行整個(gè)會(huì)計(jì)流程的管理，從制度的制定到員工的教育培養(yǎng)，再到系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和使用，是相互聯(lián)系、缺一不可的整體。進(jìn)行卓有成效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出的必要保證，是銀行不斷發(fā)展進(jìn)步的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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