第一篇：商業(yè)銀行信貸審計(jì)的內(nèi)容與方法

一、信貸質(zhì)量審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）審查貸款業(yè)務(wù)的開(kāi)展是否符合銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)原則，是否保證銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的安全性、流動(dòng)性、盈利性，有無(wú)盲目追求利潤(rùn)，把貸款投向高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)領(lǐng)域。

（二）貸款的審批是否嚴(yán)格按照授權(quán)，有無(wú)越權(quán)放貸，是否審貸分離。

（三）貸款的發(fā)放是否越過(guò)規(guī)模，有無(wú)一味擴(kuò)大貸款規(guī)模，導(dǎo)致貸款風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大。

（四）對(duì)關(guān)系人貸款是否嚴(yán)格按照規(guī)定，有無(wú)放寬貸款條件，有無(wú)發(fā)放信用貸款、擔(dān)保貸款。

（五）審查貸款集中風(fēng)險(xiǎn)，看有無(wú)向一個(gè)或一組關(guān)系密切的借款人超比例發(fā)放貸款。

（六）貸款抵押、質(zhì)押擔(dān)保是否合法有效。（1）抵押物法定所有權(quán)是否有效，是否存在出租或共有等于第三人的產(chǎn)權(quán)，使用權(quán)與處置權(quán)關(guān)系。（2）抵押物是否處于被監(jiān)管狀態(tài)，是否為允許自由買(mǎi)賣(mài)的財(cái)產(chǎn)，是否已進(jìn)行保險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)程度如何，保險(xiǎn)權(quán)益是否能轉(zhuǎn)讓給抵押權(quán)人。（3）抵押物法定繳納稅費(fèi)等手續(xù)是否完備。（4）抵押物產(chǎn)權(quán)證明所指向的財(cái)產(chǎn)標(biāo)的是否真實(shí)存在，其狀況如何。（5）抵押物品名、數(shù)量、單價(jià)等是否與借款申請(qǐng)；借款合同、抵押合同所反映的一致，價(jià)值評(píng)定是否合理。（6）抵押合同是否經(jīng)法律公證。

（七）對(duì)不良貸款的管理是否做到部門(mén)專管、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、及時(shí)處理，損失類貸款的界定、轉(zhuǎn)賬、核銷是否合規(guī)。

（八）貸款利率是否執(zhí)行國(guó)家規(guī)定，有無(wú)擅自或變相改變利率，違規(guī)競(jìng)爭(zhēng)。

（九）貸款分類是否真實(shí)、合規(guī)、準(zhǔn)確，有無(wú)隨意調(diào)整，虛報(bào)貸款質(zhì)量。

二、信貸質(zhì)量審計(jì)的方法

（一）符合性測(cè)試

在全面了解銀行貸款的基礎(chǔ)上，正確評(píng)價(jià)貸款控制制度，確定審計(jì)重點(diǎn)，把握審計(jì)方向。

1.內(nèi)控制度的健全性、有效性

內(nèi)控程序測(cè)試一是通過(guò)詢問(wèn)等方式，了解銀行對(duì)貸款控制的環(huán)境及程序等的情況。二是穿行測(cè)試，即抽取一定的具有代表性的信貸交易，并對(duì)其各控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，審查其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。

控制測(cè)試?？刂茰y(cè)試是為了獲取審計(jì)證據(jù)，證實(shí)銀行內(nèi)控制度的合理性和執(zhí)行的有效性。一是設(shè)計(jì)測(cè)試，即內(nèi)控制度和程序的設(shè)計(jì)是否合理，能否有效發(fā)揮和控制風(fēng)險(xiǎn)。二是執(zhí)行測(cè)試，即審查內(nèi)控的有效性，看其運(yùn)行是否連續(xù)，是否取得預(yù)期效果，是否實(shí)際發(fā)揮作用。如對(duì)貸款審批程序的評(píng)審，主要內(nèi)容有：（1）貸款的審批是否按照審批程序進(jìn)行，是否存在越級(jí)審批、化整為零或未經(jīng)信貸調(diào)查即進(jìn)行審批的情況。（2）是否體現(xiàn)審貸分離原則。首先，審查銀行是否設(shè)置貸款調(diào)查、貸款審批、貸款發(fā)放這三個(gè)不同的崗位，是否保證崗位之間的相萬(wàn)獨(dú)立與制約；其次，審查對(duì)借款人的使用調(diào)查和貸款的審批權(quán)是否分開(kāi)，是否分屬不同的職能部門(mén)。（3）是否要求和保證信貸人員進(jìn)行充分的信貸調(diào)查。（4）貸款審查是否嚴(yán)格。（5）貸款發(fā)放是否符合信貸政策。

2.依據(jù)測(cè)試結(jié)果確定審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。對(duì)內(nèi)控制度健全有效的環(huán)節(jié)，可降低抽查比例，反之則重點(diǎn)抽查。[!--empirenews.page--]

（二）分析性測(cè)試

貸款質(zhì)量審計(jì)要以貸款數(shù)量為基礎(chǔ)，對(duì)貸款分類結(jié)果進(jìn)行匯總分析。反映貸款總體狀況和結(jié)構(gòu)，提示貸款內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，然后進(jìn)行歷史數(shù)據(jù)比較，同業(yè)比較和貸款投向結(jié)構(gòu)分析，從貸款各要素及結(jié)構(gòu)中去尋找其運(yùn)動(dòng)的規(guī)律并發(fā)現(xiàn)其中的差異，以此作為審計(jì)重點(diǎn)，獲取證據(jù)。

1.比率分析

將銀行五級(jí)分類貸款，即正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失類貸款余額分別與全部貸款余額作比較，審查各類貸款的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重及其分布。

2.比較分析

（1）同期比較分析。審查貸款質(zhì)量變化趨勢(shì)，若貸款質(zhì)量變化趨勢(shì)與同期經(jīng)濟(jì)變化大體一致，則屬正常；反之，要做進(jìn)一步分析。

（2）同業(yè)比較分析。對(duì)同一組經(jīng)營(yíng)規(guī)模類似、性質(zhì)相同的銀行貸款質(zhì)量進(jìn)行比較分析，看其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差距是否過(guò)大，若差距大，則分析成因。

3.不良貸款結(jié)構(gòu)分析

從定量的角度揭示銀行不良貸款集中區(qū)，從而發(fā)現(xiàn)銀行信貸管理的薄弱環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。

（1）行業(yè)投向分析，揭示不良貸款行業(yè)分布。

（2）貸款品種構(gòu)成分析。如對(duì)商業(yè)貸款、建筑貸款等貸款的分析，可發(fā)現(xiàn)不良貸款在各類貸款中的分布，進(jìn)而確定貸款的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)。

運(yùn)用分析性測(cè)試應(yīng)把握以下要點(diǎn)：

1.信息來(lái)源的可靠性

高質(zhì)量的輸入，就會(huì)有高質(zhì)量的輸出。信息的可靠性決定著審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的高低。

2.信息的相關(guān)性、可比性

分析性測(cè)試的資料必須具有相關(guān)性和可比性，要從貸款各要素的內(nèi)在聯(lián)系中比較，發(fā)現(xiàn)差異，進(jìn)而去捕捉有用的信息。

3.分析性測(cè)試結(jié)果的可靠性

由于分析性測(cè)試存在固有限制，對(duì)于重要項(xiàng)目，不宜依賴，若有必要使用，應(yīng)由其他程序相佐證。如結(jié)果相互印證，則可以依賴。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試

對(duì)信貸質(zhì)量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，有賴于信貸內(nèi)控的健全和有效控制程度。實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的在于用取得的審計(jì)證據(jù)驗(yàn)證貸款的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。銀行的各類交易、各個(gè)賬目之間都存在著一定聯(lián)系，審計(jì)應(yīng)從各要素存在的聯(lián)系中去發(fā)現(xiàn)所需的有關(guān)貸款證據(jù)。其方法主要有：

1.編制貸款匯總表，反映貸款全貌，指引對(duì)貸款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

2.核對(duì)有關(guān)賬目，審查貸款的真實(shí)性。

核對(duì)貸款科目總賬分戶賬余額。檢查會(huì)計(jì)總賬信貸部門(mén)臺(tái)賬，看部門(mén)統(tǒng)計(jì)報(bào)表是否一致。追查借款合同、借據(jù)、會(huì)計(jì)科目，看所發(fā)生的貸款是否全部及時(shí)入賬，同時(shí)，對(duì)貸款進(jìn)行函證，以檢查貸款的真實(shí)性和正確性。

3.運(yùn)用判斷抽樣技術(shù)，確認(rèn)貸款真實(shí)價(jià)值。

貸款審計(jì)的目的是為了確認(rèn)貸款的真實(shí)價(jià)值而運(yùn)用判斷抽樣方法，盡可能找出所有可能發(fā)生損失的貸款，確認(rèn)其可能損失的程度，從而確定貸款的真實(shí)價(jià)值。判斷抽樣中要做到：

第一，樣本要有—定的覆蓋率。若貸款質(zhì)量較好，樣本可少些，反之亦然。

第二，樣本要“風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先”，即選取風(fēng)險(xiǎn)較大的貸款和金額較大的貸款，因大額貸款的質(zhì)量對(duì)銀行整體的信貸質(zhì)量影響較大。

第三，樣本要有代表性，盡量包含各類貸款。[!--empirenews.page--] 審計(jì)方法上應(yīng)做到：第一，詳查與抽查相結(jié)合，抓住重點(diǎn)，提高效率。第二，查賬與詢問(wèn)相結(jié)合，走訪群眾，了解“活”情況。第三，內(nèi)查發(fā)現(xiàn)線索后積極外調(diào)，查證落實(shí)。第四，賬實(shí)核對(duì)，看銀行對(duì)貸款的分類是否與企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際、還款能力等相符，有無(wú)虛報(bào)貸款質(zhì)量。

第二篇：能源審計(jì)內(nèi)容與方法

能源審計(jì)內(nèi)容與方法 企業(yè)能源審計(jì)內(nèi)容

（1）調(diào)查企業(yè)所有能源、資源的消耗方式及流向，核對(duì)物資帳、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帳等，考核產(chǎn)品的能耗、物耗。（2）審查企業(yè)是否有淘汰、落后的工藝和耗能設(shè)備，測(cè)試其運(yùn)行效率。（3）分析、診斷、查找浪費(fèi)能源的各種問(wèn)題、原因，定量的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，提出節(jié)能改進(jìn)措施。（4）對(duì)企業(yè)申報(bào)的節(jié)能技改項(xiàng)目進(jìn)行咨詢論證和科學(xué)評(píng)估，幫助做出可行性研究報(bào)告。（5）根據(jù)ZF經(jīng)濟(jì)主管部門(mén)委托和安排，對(duì)申請(qǐng)資源綜合利用資格企業(yè)的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，幫助企業(yè)獲得國(guó)家節(jié)能和綜合利用的優(yōu)惠政策。（6）在能源審計(jì)監(jiān)測(cè)過(guò)程中，大力推廣節(jié)能新技術(shù)、新設(shè)備、新工藝、新產(chǎn)品，宣傳國(guó)家的節(jié)能法規(guī)和激勵(lì)政策，規(guī)范企業(yè)合理用能，幫助企業(yè)提高工藝技術(shù)和管理水平。

企業(yè)能源審計(jì)方法

企業(yè)能源審計(jì)方法的基本思路就是根據(jù)能量守恒、質(zhì)量守恒的原理，運(yùn)用系統(tǒng)工程的理論，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的投入產(chǎn)出情況進(jìn)行全方位的封閉審計(jì)，定量分析每個(gè)因素（或環(huán)節(jié)）影響企業(yè)能耗、物耗水平的程度，從而排查出存在的浪費(fèi)問(wèn)題和節(jié)能潛力，并分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出整改措施，做到有的放矢。由于目前各企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊、計(jì)量監(jiān)控手段不盡完善等原因可能導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)信息失真，因此僅僅依靠企業(yè)現(xiàn)有的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)直接進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，往往容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的結(jié)論。所以，在開(kāi)展能源審計(jì)工作時(shí)，要特別注意分析各種數(shù)據(jù)的來(lái)龍去脈，進(jìn)行能量平衡和物料平衡分析，采取各種行之有效的手段，包括盤(pán)存查帳、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試等手段，檢查核實(shí)有關(guān)數(shù)據(jù)。只有在數(shù)據(jù)完全準(zhǔn)確可靠時(shí)，才能進(jìn)行能耗指標(biāo)、物耗指標(biāo)的計(jì)算分析，進(jìn)而查找節(jié)約潛力，提出合理化整改建議和措施。鑒于能源審計(jì)的基礎(chǔ)是統(tǒng)計(jì)、統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)是計(jì)量，因此，在能源審計(jì)中，要特別注意以下兩個(gè)方面：

一、首先要了解企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和生產(chǎn)工藝流程，熟悉企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制（有的企業(yè)稱之為經(jīng)濟(jì)效益考核辦法）以及責(zé)任制的具體落實(shí)情況，只有這樣才能摸清企業(yè)的管理狀況（如機(jī)構(gòu)、人員、職能、制度、辦法、指標(biāo)等）和能源流程，為下一步的能源審計(jì)分析打下基礎(chǔ)。

二、詳細(xì)了解被審計(jì)企業(yè)的計(jì)量和統(tǒng)計(jì)狀況，確定計(jì)量?jī)x表的準(zhǔn)確程度和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)程度。（1）企業(yè)能源計(jì)量管理 ①能源計(jì)量工作是企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的一項(xiàng)重要技術(shù)基礎(chǔ)。沒(méi)有完善準(zhǔn)確的計(jì)量器具，就不能為生產(chǎn)和生活的各個(gè)環(huán)節(jié)提供可靠的數(shù)據(jù)。這樣，各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)分析就無(wú)法進(jìn)行或失去意義。因此，計(jì)量工作是各項(xiàng)基礎(chǔ)工作的基礎(chǔ)。按照GB/T17167-1999《企業(yè)能源計(jì)量器具配備與管理導(dǎo)則》的規(guī)定，企業(yè)能源計(jì)量器具的配備應(yīng)遵循以下三條原則： a．計(jì)量器具應(yīng)滿足按產(chǎn)品制定能源消耗定額，實(shí)行能耗定額管理，對(duì)基本核算單位（分廠、車間和重點(diǎn)用能機(jī)臺(tái)、裝置等）進(jìn)行能耗考核和制定企業(yè)綜合能耗考核標(biāo)準(zhǔn)的需要。b．要適應(yīng)生產(chǎn)特點(diǎn)、生產(chǎn)規(guī)模和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)計(jì)量檢測(cè)信息的收集、處理、傳輸、反饋、控制等實(shí)際需要。c．必須實(shí)行生產(chǎn)和生活、廠內(nèi)和廠外、外銷和自用分別計(jì)量的原則。②計(jì)量器具的配備范圍： a.進(jìn)出廠的一次能源（如煤、石油、天燃?xì)獾龋?、二次能源（如電、焦炭、成品油、蒸汽等）以及耗能工質(zhì)（如壓縮空氣、氧氣、水等）的計(jì)量。b.自產(chǎn)二次能源和耗能工質(zhì)的計(jì)量及能源生產(chǎn)單位自產(chǎn)自用的一次能源的計(jì)量。c.企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中能源和耗能工質(zhì)分配、加工、轉(zhuǎn)換、儲(chǔ)運(yùn)和消耗的計(jì)量。d.企業(yè)生活和輔助部門(mén)（如辦公室、食堂、宿舍等）用能的計(jì)量。e.其它：凡需要進(jìn)行用能技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和重點(diǎn)耗能設(shè)備的考核如容量在50kW以上的電動(dòng)機(jī)、100A直流電的用電設(shè)備、年耗標(biāo)煤500噸以上的爐窯，由多臺(tái)小功率機(jī)臺(tái)組成的生產(chǎn)組合和生產(chǎn)線等均應(yīng)單獨(dú)安裝計(jì)量?jī)x表。在對(duì)企業(yè)計(jì)量工作進(jìn)行考查時(shí)，應(yīng)注意大垛物資月底盤(pán)存和半成品流轉(zhuǎn)過(guò)程的計(jì)量，必要時(shí)應(yīng)調(diào)閱有關(guān)原始計(jì)量資料，否則企業(yè)（或車間）能源單耗指標(biāo)可能會(huì)失真；同時(shí)還應(yīng)注意結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理制度，針對(duì)出入庫(kù)物資尤其是進(jìn)出廠物資計(jì)量的監(jiān)督制約機(jī)制及手續(xù)傳遞進(jìn)行詳細(xì)的了解（漏洞往往出現(xiàn)于此）。（2）企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)管理 企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)是企業(yè)能源管理的重要內(nèi)容，既是編制企業(yè)能源計(jì)劃的主要依據(jù)，又是ZF監(jiān)督企業(yè)合理使用能源、進(jìn)行能源審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。①企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)的基本任務(wù)： a.便于國(guó)家對(duì)企業(yè)用能進(jìn)行監(jiān)督管理，為國(guó)家制定能源政策、編制和檢查能源計(jì)劃、保持能源供需平衡提供依據(jù)。b.調(diào)查企業(yè)執(zhí)行國(guó)家能源政策和能源計(jì)劃的情況，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)查明原因，提出改進(jìn)建議。c.加強(qiáng)企業(yè)的能源管理，挖掘節(jié)能潛力，制定節(jié)能技術(shù)改造方案，為企業(yè)提高能源利用效率提供必要的信息。根據(jù)能源統(tǒng)計(jì)的基本任務(wù)及能源流程的特點(diǎn)，能源統(tǒng)計(jì)工作可以分為三級(jí)：第一級(jí)為從一次能源到加工轉(zhuǎn)換；第二級(jí)為加工轉(zhuǎn)換到交付最終用戶使用；第三級(jí)為能源在最終使用部門(mén)的使用情況。第三級(jí)能源統(tǒng)計(jì)工作最為復(fù)雜，也是目前整個(gè)工作的薄弱環(huán)節(jié)。當(dāng)前能源統(tǒng)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)是，從一種能源的分別統(tǒng)計(jì)，向多種能源的綜合統(tǒng)計(jì)方向發(fā)展；從只重生產(chǎn)量的統(tǒng)計(jì)，轉(zhuǎn)向?qū)ιa(chǎn)、轉(zhuǎn)換、消費(fèi)的全過(guò)程的分析和評(píng)價(jià)。②企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)的內(nèi)容： a.統(tǒng)計(jì)的原始記錄 b.統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳 c.企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)報(bào)表的分類： 企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)報(bào)表一般分為兩類：一類是對(duì)外呈報(bào)給上級(jí)主管部門(mén)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表；另一類是企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)計(jì)報(bào)表（最為詳細(xì)）。這兩類報(bào)表的共同部分應(yīng)數(shù)據(jù)一致并與臺(tái)帳相符。d.企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)分析 企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)分析是實(shí)行監(jiān)督和控制能源消費(fèi)的基礎(chǔ)。只有對(duì)各部門(mén)能源消費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，建立企業(yè)能源消費(fèi)平衡表，掌握能源的來(lái)龍去脈，才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出能源消耗升降的原因，從而提出技術(shù)上和管理上的改進(jìn)措施，不斷降低能源消耗。只有通過(guò)能源消費(fèi)的統(tǒng)計(jì)分析，才能制定出先進(jìn)的和合理的能耗定額，確保定額考核的嚴(yán)肅性和科學(xué)性，否則極易挫傷職工節(jié)約能源的積極性。在進(jìn)行能源統(tǒng)計(jì)分析工作時(shí)，一定要注意建立切實(shí)可行、能夠全面真實(shí)反映情況的能源統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，不能弄虛作假，只有這樣才能收到預(yù)期的效果。（3）企業(yè)能源審計(jì)的基本方法 企業(yè)能源審計(jì)的基本方法是依據(jù)能量平衡、物料平衡的原理，對(duì)企業(yè)的能源利用狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，包括企業(yè)基本情況調(diào)查、生產(chǎn)與管理現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，數(shù)據(jù)搜集與審核匯總，典型系統(tǒng)與設(shè)備的運(yùn)行狀況調(diào)查，能源與物料的盤(pán)存查帳等項(xiàng)內(nèi)容，必要時(shí)輔以現(xiàn)場(chǎng)檢測(cè)。①對(duì)企業(yè)能源管理、能源計(jì)量、能源統(tǒng)計(jì)等項(xiàng)內(nèi)容的審計(jì)按相關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行 ②對(duì)企業(yè)的用能概況、能源流程及能源消費(fèi)指標(biāo)的計(jì)算分析，應(yīng)按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)能量平衡表編制方法》進(jìn)行 ③產(chǎn)品產(chǎn)量的核定方法 產(chǎn)品產(chǎn)量（或半成品產(chǎn)量）是計(jì)算單位產(chǎn)品能耗（或車間單耗）的基準(zhǔn)，產(chǎn)品產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確，必將導(dǎo)致能耗指標(biāo)的失真。由于多方面的原因（如物資盤(pán)存誤差等），有的企業(yè)存在著產(chǎn)品產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)失真現(xiàn)象。因此在收集整理產(chǎn)品產(chǎn)量時(shí)，應(yīng)多方面調(diào)閱資料，核實(shí)產(chǎn)品產(chǎn)量。產(chǎn)品產(chǎn)量?jī)H指合格品數(shù)量。產(chǎn)品產(chǎn)量核定時(shí)，要考慮到制成品、在制品或半成品的數(shù)量，在制品或半成品應(yīng)折算為相當(dāng)?shù)闹瞥善?。產(chǎn)品產(chǎn)量核定時(shí)，要考慮到標(biāo)準(zhǔn)品與非標(biāo)準(zhǔn)品的區(qū)別，非標(biāo)準(zhǔn)品應(yīng)折算為相當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)品。產(chǎn)品產(chǎn)量的核定必須通過(guò)倉(cāng)庫(kù)物資盤(pán)查與往來(lái)帳目進(jìn)行核定。④能源消耗數(shù)據(jù)的核定方法 能源消耗數(shù)據(jù)的核定應(yīng)遵循以下原則： a.企業(yè)能源消耗數(shù)據(jù)和與之對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品（或半成品）產(chǎn)量的時(shí)間計(jì)算區(qū)段及所屬范圍應(yīng)一致。b.企業(yè)外購(gòu)能源的品質(zhì)，對(duì)企業(yè)的能耗產(chǎn)生的影響很大。如進(jìn)廠原煤的質(zhì)量把關(guān)，有的企業(yè)做的比較好，能夠嚴(yán)格扣水扣雜，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度嚴(yán)格計(jì)量，準(zhǔn)確化驗(yàn)、驗(yàn)收、結(jié)算，監(jiān)督制約機(jī)制非常完善，但大部分企業(yè)在這方面存在著一定的不足。因此對(duì)進(jìn)廠能源的折標(biāo)準(zhǔn)煤系數(shù)，原則上應(yīng)以實(shí)測(cè)值為準(zhǔn)，無(wú)條件時(shí)可以以國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。c.企業(yè)產(chǎn)品能耗的核定要考慮到生產(chǎn)過(guò)程中外協(xié)加工部分的能源消耗。d.企業(yè)能源審計(jì)時(shí)應(yīng)編制企業(yè)能源網(wǎng)絡(luò)圖或企業(yè)能源消費(fèi)實(shí)物平衡表。e.企業(yè)能源消耗的數(shù)據(jù)核定應(yīng)分品種進(jìn)行非生產(chǎn)系統(tǒng)用能與損失能源量的計(jì)算，并對(duì)其合理性加以分析，采用合理的方式分?jǐn)偟疆a(chǎn)品的企業(yè)能源消耗指標(biāo)中去。f.企業(yè)產(chǎn)品能耗分析必須具有可比性，不同原料、不同生產(chǎn)工藝、消耗不同能源等所生產(chǎn)的產(chǎn)品，不能進(jìn)行簡(jiǎn)單的對(duì)比。在綜合能耗無(wú)法進(jìn)行簡(jiǎn)單對(duì)比時(shí)，可對(duì)主要生產(chǎn)工序或重點(diǎn)耗能設(shè)備（如同型號(hào)的磨機(jī)、立窯等）的能源指標(biāo)進(jìn)行分析比較，以期尋找節(jié)能的潛力。⑤能源價(jià)格與成本的核定方法 企業(yè)能源審計(jì)所使用的能源價(jià)格與企業(yè)財(cái)務(wù)往來(lái)帳目的能源價(jià)格相一致，在一種能源多種價(jià)格的情況下產(chǎn)品能源成本用加權(quán)平均價(jià)格計(jì)算。⑥企業(yè)能源消耗技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)分析 企業(yè)能源消耗技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括：生產(chǎn)系統(tǒng)單位產(chǎn)品能耗（車間單耗）、企業(yè)單位產(chǎn)品能耗（含輔助生產(chǎn)體系分?jǐn)偅⑵髽I(yè)單位產(chǎn)值能耗（產(chǎn)品計(jì)量單位不同時(shí)）、主要用能系統(tǒng)和設(shè)備的能源利用效率或消耗指標(biāo)。對(duì)上述技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，主要是依據(jù)國(guó)家、行業(yè)、地方有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)及同行業(yè)或本企業(yè)先進(jìn)水平等相關(guān)能耗定額指標(biāo)來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。⑦企業(yè)能源利用狀況的綜合評(píng)價(jià) 對(duì)企業(yè)能源利用狀況的綜合性評(píng)價(jià)，有以下幾個(gè)方面： a.企業(yè)能源轉(zhuǎn)換系統(tǒng)或主要耗能設(shè)備的能源轉(zhuǎn)換效率與負(fù)荷調(diào)整的合理性評(píng)價(jià)。b.企業(yè)生產(chǎn)組織與能源供應(yīng)系統(tǒng)合理匹配的分析評(píng)價(jià)。c.按照能源流程進(jìn)行合理用熱、合理用電、合理用水、合理用油的評(píng)價(jià)。d.能源利用經(jīng)濟(jì)效益的比較分析。e.企業(yè)用能設(shè)備及工藝系統(tǒng)的分析評(píng)價(jià)。f.企業(yè)資源綜合利用水平（或熱電聯(lián)產(chǎn)水平）及環(huán)境效益的評(píng)價(jià)分析。（4）企業(yè)能源審計(jì)的分析方法 對(duì)企業(yè)進(jìn)行能源審計(jì)的目的在于通過(guò)對(duì)企業(yè)各種能耗指標(biāo)的計(jì)算分析，查找節(jié)能潛力，提出合理化建議，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，能源審計(jì)查找問(wèn)題、提出整改建議主要從以下三個(gè)方面著手：管理、技術(shù)和結(jié)構(gòu)節(jié)能。①管理途徑：指合理組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，合理分配能源和物資以及合理的管理制度等。a.杜絕“跑冒滴漏”。目的是在于督促職工從小處做起，樹(shù)立良好的節(jié)能意識(shí)，從根本上杜絕浪費(fèi)（如制定嚴(yán)格的能源消耗定額、加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的巡察管理等）。b.合理分配使用能源。指將各種不同品種、質(zhì)量的能源、資源，分配至最合適的用途。c.節(jié)約各種物資消耗量，減少間接能耗。d.提高產(chǎn)品產(chǎn)量和運(yùn)輸效率，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。e.提高產(chǎn)品質(zhì)量和運(yùn)輸質(zhì)量。產(chǎn)品質(zhì)量的好壞，包括產(chǎn)品合格率和品級(jí)率兩個(gè)指標(biāo)。合格率高，能源和原材料的利用率就高；產(chǎn)品品級(jí)率高，其使用壽命延長(zhǎng)，提高產(chǎn)品的使用效果；提高運(yùn)輸質(zhì)量，降低了裝運(yùn)損失，相應(yīng)地節(jié)約能源。f.節(jié)約資金占有量。能源、原材料、半成品的超定額儲(chǔ)備，設(shè)備、廠房超過(guò)實(shí)際需要，都是對(duì)國(guó)家能源資源的浪費(fèi)。g.合理組織生產(chǎn)，提高能源利用率。諸如各工序之間的生產(chǎn)能力和設(shè)備利用程度不平衡、供能與用能環(huán)節(jié)不協(xié)調(diào)以及設(shè)備大馬拉小車、低負(fù)荷生產(chǎn)等都是造成能源浪費(fèi)的主要因素。h.加強(qiáng)管理，提高原燃材料進(jìn)廠質(zhì)量（如嚴(yán)格化驗(yàn)，無(wú)條件化驗(yàn)的企業(yè)應(yīng)委托專業(yè)部門(mén)化驗(yàn)；強(qiáng)化計(jì)量，減少虧噸和損耗，合理扣水扣雜）。i.對(duì)新上基建和技改工程項(xiàng)目必須嚴(yán)把節(jié)能關(guān)，做好“節(jié)能篇”論證，嚴(yán)禁選用淘汰落后的高耗能設(shè)備和工藝。②技術(shù)途徑 通過(guò)技術(shù)管理，實(shí)現(xiàn)節(jié)能目標(biāo)，主要有以下六個(gè)方面： a.淘汰或改造落后的耗能設(shè)備：如更新改造高耗能的變壓器、鍋爐等。b.改進(jìn)落后的工藝。c.改進(jìn)和提高操作技能：加強(qiáng)職工業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。d.對(duì)余熱余能的回收利用：如冷凝水封閉回收技術(shù)等。e.能量的分級(jí)利用：如熱電聯(lián)產(chǎn)、熱電冷三聯(lián)產(chǎn)、多效蒸發(fā)器連軋連鑄等。f.加強(qiáng)管網(wǎng)和設(shè)備的保溫、保冷等： ③結(jié)構(gòu)節(jié)能 通過(guò)對(duì)產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，合理配置資源，是一條行之有效的節(jié)能途徑。a.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整：合理調(diào)整區(qū)域內(nèi)一、二、三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，達(dá)到合理用能的目的。b.產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，淘汰落后的高耗能產(chǎn)品，提升產(chǎn)品的擋次。c.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和技術(shù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。（5）企業(yè)節(jié)能技改項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析的方法 通過(guò)審計(jì)分析發(fā)現(xiàn)的節(jié)能潛力，有的項(xiàng)目不需花錢(qián)（如堵塞管理漏洞）或少量的投入就能見(jiàn)效；而有的項(xiàng)目需要投入大量的人力、物力和財(cái)力，這樣的節(jié)能節(jié)材項(xiàng)目必須開(kāi)展技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，進(jìn)行能源利用經(jīng)濟(jì)效益和環(huán)境效益的比較分析，以避免投資失誤。開(kāi)展技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)注意堅(jiān)持以下幾點(diǎn)（詳細(xì)內(nèi)容略）： ①定量分析與定性分析中以定量分析為主。②動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析中以動(dòng)態(tài)分析為主（考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值）。③宏觀分析與微觀效益分析中以宏觀分析為主。④財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。⑤全過(guò)程經(jīng)濟(jì)效益分析。⑥價(jià)值量分析與實(shí)物量分析相結(jié)合，以價(jià)值量分析為主。預(yù)測(cè)分析與統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合，應(yīng)注意不確定性因素和風(fēng)險(xiǎn)性分析，包括盈虧分析、敏感性分析。

第三篇：如何銀行信貸審計(jì)

如何銀行信貸審計(jì)

商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行利潤(rùn)來(lái)源的核心，信貸資產(chǎn)在銀行資產(chǎn)中占絕對(duì)比例優(yōu)勢(shì)，其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是銀行最大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。為此，隨著金融體制改革深化，將銀行信貸業(yè)務(wù)作為審計(jì)重點(diǎn)，是揭露重大違法犯罪、消除風(fēng)險(xiǎn)隱患、促進(jìn)管理、提高效益和維護(hù)金融市場(chǎng)秩序的重要環(huán)節(jié)。筆者通過(guò)參與金融審計(jì)項(xiàng)目，總結(jié)了一些心得體會(huì)，通過(guò)本文與一線審計(jì)同仁分享。

一、審前調(diào)查是銀行信貸業(yè)務(wù)審計(jì)的航標(biāo)

銀行信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)海量，好的審前調(diào)查可以使審計(jì)工作事半功倍，沒(méi)有審前調(diào)查，好比大海里航行沒(méi)有了航標(biāo)。審前調(diào)查包括以下幾個(gè)方面：一是被審計(jì)單位信貸業(yè)務(wù)總體發(fā)展情況。取得被審計(jì)單位整體發(fā)展規(guī)劃以及信貸管理分析報(bào)告，了解和掌握包括業(yè)務(wù)發(fā)展動(dòng)向及重點(diǎn)、信貸業(yè)務(wù)分類、信貸質(zhì)量分析等重要信息，對(duì)信貸業(yè)務(wù)總體情況的了解有利于我們站在比較宏觀的角度去分析潛在風(fēng)險(xiǎn)。二是內(nèi)部管理基本情況。了解信貸各職能部門(mén)的職責(zé)和工作程序，熟悉有關(guān)內(nèi)部控制制度，進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，判斷內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。通過(guò)以上調(diào)查了解的內(nèi)容，初步判斷被審計(jì)單位在管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，初步確定審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)。例如，我們?cè)趯?duì)某銀行的審前調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該銀行的信貸審批會(huì)有權(quán)否決或調(diào)整風(fēng)控部門(mén)對(duì)企業(yè)的所做的統(tǒng)一授信，這就可能導(dǎo)致銀行根據(jù)企業(yè)貸款調(diào)整對(duì)企業(yè)的授信額度，使統(tǒng)一授信流于形式，風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制。三是分析貸款原始數(shù)據(jù)。在對(duì)貸款業(yè)務(wù)總體情況和內(nèi)部管理情況了解的基礎(chǔ)之上，對(duì)貸款數(shù)據(jù)進(jìn)行有目的的分類篩選和匯總分析等，確定審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)，為下一步審計(jì)實(shí)施階段做好準(zhǔn)備。這里值得說(shuō)明的是，在計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)能力有限的情況下，審計(jì)人員直接進(jìn)入銀行電子信息系統(tǒng)拷貝數(shù)據(jù)存在風(fēng)險(xiǎn)較大，如果使用銀行信貸統(tǒng)計(jì)部門(mén)的貸款數(shù)據(jù)，又會(huì)缺失很多必要的信息，所以要求被審計(jì)單位信息技術(shù)人員提供審計(jì)配合，從數(shù)據(jù)庫(kù)中導(dǎo)出審計(jì)人員所需的貸款數(shù)據(jù)較為可行。

二、銀行貸款檔案檢查是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索的關(guān)鍵

銀行貸款檔案檢查是審計(jì)實(shí)施階段的重要環(huán)節(jié)。主要應(yīng)把握兩方面。其一：根據(jù)審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問(wèn)題，確定抽查范圍。如,我們?cè)趯?duì)某信用社信貸業(yè)務(wù)調(diào)查了解時(shí),發(fā)現(xiàn)該信用社個(gè)人消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)近兩年增長(zhǎng)較快,而大部分個(gè)人消費(fèi)貸款源自內(nèi)部職工消費(fèi)貸款，短時(shí)間內(nèi)內(nèi)部職工同時(shí)購(gòu)車或買(mǎi)房的現(xiàn)象不正常。因此，我們將內(nèi)部職工消費(fèi)貸款確定為貸款檔案抽查重點(diǎn)，從中選取了時(shí)間比較集中、數(shù)額較大的貸款進(jìn)行重點(diǎn)檢查。通過(guò)檢查，除了發(fā)現(xiàn)該社的職工消費(fèi)貸款手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)、貸款資料不完整外，還發(fā)現(xiàn)部分購(gòu)房貸款提供的是虛假購(gòu)房合同，引起了被審計(jì)單位的高度重視，提供虛假購(gòu)房合同的職工主動(dòng)將借款提前全額歸還。其二：按類別進(jìn)行貸款檔案抽查，提高工作效率。各個(gè)銀行信貸業(yè)務(wù)發(fā)展的側(cè)重點(diǎn)不同，造就了一些帶有濃重個(gè)體色彩的銀行信貸業(yè)務(wù)，審計(jì)人員在深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)后，進(jìn)行有目的分類抽查，會(huì)節(jié)約大量的時(shí)間，提高審計(jì)效率。例如，某銀行根據(jù)自身特點(diǎn)，以及所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)商貿(mào)中心的地理位置優(yōu)勢(shì)，將信貸業(yè)務(wù)重點(diǎn)向中小企業(yè)傾斜，簡(jiǎn)化了貸款中間環(huán)節(jié)，中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)以及個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款數(shù)量增加較快。這部分貸款在貸款臺(tái)賬上顯示金額小、數(shù)量多，審計(jì)抽查起來(lái)工作量大，又很難反映整體貸款情況。我們通過(guò)對(duì)貸款臺(tái)賬的分析，將這部分貸款按照不同的擔(dān)保人進(jìn)行歸類整理后，劃分出商貿(mào)中心為商戶提供擔(dān)保的銀企合作項(xiàng)目擔(dān)保貸款、汽車經(jīng)營(yíng)公司為個(gè)人提供擔(dān)保的汽車消費(fèi)類貸款、房地產(chǎn)公司為個(gè)人提供擔(dān)保的個(gè)人住房按揭等，由此審計(jì)的范圍和目標(biāo)變得清晰，貸款檔案的抽查由點(diǎn)變成面，大大提高了工作效率。

三、銀行賬戶檢查和外部調(diào)查取證是提高審計(jì)質(zhì)量的重要手段

銀行賬戶檢查和外部調(diào)查取證是檢查貸款是否被挪用以及貸款質(zhì)量的重要審計(jì)步驟，也使審計(jì)監(jiān)督得到延伸。通過(guò)上述監(jiān)督檢查，使審計(jì)人員比較全面地了解銀行信貸業(yè)務(wù)更深層次蘊(yùn)含的問(wèn)題，為審計(jì)人員揭示問(wèn)題、提出審計(jì)建議提供更加有力的證據(jù)。一是在銀行賬戶檢查方面，包括信貸資金是否被挪用及信貸資金的流向等。如在檢查信貸資金方面，應(yīng)包括：信貸資金被用來(lái)歸還老貸款、信貸資金被用做承兌匯票保證金、信貸資金通過(guò)多次轉(zhuǎn)賬模糊資金軌跡或被轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)公司、信貸資金被大額提現(xiàn)等。在檢查信貸資金流向方面，應(yīng)包括：鎖定資金源頭賬戶和資金數(shù)額，追蹤和記錄資金流轉(zhuǎn)路線，調(diào)取資金劃轉(zhuǎn)原始憑證，發(fā)現(xiàn)和提取審計(jì)線索，判斷其合規(guī)性，保存審計(jì)證據(jù)等。二是在外部調(diào)查取證方面，可以根據(jù)審計(jì)方案要求等，到單位直接了解貸款使用情況、貸款使用進(jìn)度、查看原始支付憑證；到工商登記部門(mén)查詢貸款單位股東構(gòu)成、注冊(cè)資本等登記注冊(cè)情況；到人民銀行查詢貸款單位貸款情況及銀行開(kāi)戶情況；到稅務(wù)機(jī)關(guān)，通過(guò)了解貸款單位的報(bào)稅情況，了解其真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況等。

四、關(guān)注貸款擔(dān)保是審計(jì)促進(jìn)銀行防范潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要措施

對(duì)貸款擔(dān)保進(jìn)行審計(jì)是促進(jìn)銀行防范貸款損失的又一道重要防線。近年來(lái)，銀行與融資性擔(dān)保公司的合作范圍逐步擴(kuò)大,合作金額也呈上升趨勢(shì)。但其貸款風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)有真正得到有效控制。為此，在進(jìn)行銀行貸款擔(dān)保審計(jì)時(shí)，一是要關(guān)注來(lái)自貸款單位的風(fēng)險(xiǎn)。這些單位大多是在銀行信用等級(jí)評(píng)定較低、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低的中小企業(yè)。二是要關(guān)注來(lái)自融資性擔(dān)保公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。融資性專業(yè)擔(dān)保公司由于進(jìn)入門(mén)檻較低，市場(chǎng)需求旺盛,近年來(lái)數(shù)量增長(zhǎng)迅速,但由于缺乏有效監(jiān)管和不夠完善的內(nèi)部控制，擔(dān)保公司的經(jīng)營(yíng)管理情況良莠不齊。如 2010年3月，國(guó)家七部委頒布的《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》明確規(guī)定，融資性擔(dān)保公司不得從事貸款業(yè)務(wù)。但目前一些融資性擔(dān)保公司仍在違規(guī)開(kāi)展貸款業(yè)務(wù)，這不僅降低了擔(dān)保公司的流動(dòng)性和償債能力，而且還將使其承擔(dān)較大的貸款損失風(fēng)險(xiǎn)。三是要關(guān)注來(lái)自銀行與融資性擔(dān)保公司之間不規(guī)范的合作行為的風(fēng)險(xiǎn)。如:銀行違規(guī)為擔(dān)保公司提供委托貸款業(yè)務(wù)、銀行與擔(dān)保公司合作金額超出法規(guī)對(duì)擔(dān)保公司的限制、銀行與沒(méi)有經(jīng)營(yíng)許可的擔(dān)保公司合作業(yè)務(wù)等。凡是在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題的，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)幫助銀行完善制度、規(guī)范，促進(jìn)管理。同時(shí)，還要在審計(jì)報(bào)告或相關(guān)信息中予以披露，以引起政府和銀監(jiān)部門(mén)的重視，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)“免疫系統(tǒng)”的功能。

第四篇：建筑工程承發(fā)包審計(jì)內(nèi)容與方法

建筑工程承發(fā)包審計(jì)內(nèi)容與方法

長(zhǎng)期以來(lái)，非法轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠經(jīng)營(yíng)是我國(guó)建筑市場(chǎng)長(zhǎng)期并存的三大痼疾，也是審計(jì)人員在建筑工程承發(fā)包審計(jì)中關(guān)注的重要內(nèi)容。本文就此專題與大家做一探討。

一、非法轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠經(jīng)營(yíng)行為的表現(xiàn)形式

雖然國(guó)家對(duì)建筑工程有嚴(yán)格管理的制度，但由于我國(guó)建筑市場(chǎng)“僧多粥少”，承包人競(jìng)爭(zhēng)相當(dāng)激烈。受利益驅(qū)動(dòng)，各種形式的非法轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠經(jīng)營(yíng)應(yīng)運(yùn)而生，出現(xiàn)了“大企業(yè)出牌子，私人老板出錢(qián)，農(nóng)民工干活”的不正?，F(xiàn)象。

(一)非法轉(zhuǎn)包行為表現(xiàn)形式。

1.承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人;

2.承包單位將其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人。

(二)違法分包行為表現(xiàn)形式。

1.總承包單位將承包工程中的部分工程發(fā)包給不具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位;

2.承包合同中未有約定且未經(jīng)建設(shè)單位許可，承包單位將其承包工程中的部分工程交由其他單位完成;

3.承包單位將建筑工程主體結(jié)構(gòu)交由他人完成;

4.分包單位將其承包的工程再分包。

(三)掛靠經(jīng)營(yíng)行為表現(xiàn)形式。

1.建筑施工企業(yè)超越本企業(yè)資質(zhì)等級(jí)許可的業(yè)務(wù)范圍或者以任何形式用其他建筑施工企業(yè)的名義承攬工程。

2.建筑施工企業(yè)以任何形式允許其他單位或者個(gè)人使用本企業(yè)的資質(zhì)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照，以本企業(yè)的名義承攬工程。

二、承發(fā)包審計(jì)主要內(nèi)容

一些監(jiān)管部門(mén)對(duì)承發(fā)包中存在的問(wèn)題睜一只眼閉一只眼，致使公開(kāi)招標(biāo)流于形式，大量建設(shè)資金“蒸發(fā)”，質(zhì)量監(jiān)控體系得不到建立，安全防范體系形同虛設(shè)，工程質(zhì)量安全無(wú)從保證。尤為嚴(yán)重的是，以往多存在于下游的小段工程分包、“甩賣(mài)”，開(kāi)始向上游蔓延，一些高造價(jià)的大工程在招標(biāo)之前，已經(jīng)成為私人資本和有資質(zhì)大企業(yè)“合作聯(lián)營(yíng)”旗號(hào)下的囊中之物。審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，在建筑工程承發(fā)包審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下內(nèi)容：

(一)承包單位合規(guī)情況。檢查承包單位是否為經(jīng)招標(biāo)投標(biāo)確定的中標(biāo)單位，單位資質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)，施工主體是否為以分公司、項(xiàng)目部、工程處等名義掛靠的分包隊(duì)伍。

(二)合同簽訂情況。檢查合同內(nèi)容與標(biāo)書(shū)內(nèi)容是否一致，如有調(diào)整是否符合規(guī)定;有無(wú)單位或個(gè)人濫用權(quán)力、干預(yù)發(fā)包情形;承包合同中有無(wú)關(guān)于分包的內(nèi)容和約定，各方責(zé)、權(quán)、利是否明確;是否有分別應(yīng)付檢查和結(jié)算支付的內(nèi)容不一致的“陰陽(yáng)合同”。

(三)管理人員和技術(shù)人員構(gòu)成情況。了解項(xiàng)目經(jīng)理等主要管理人員與施工單位之間有無(wú)合法人事關(guān)系;工程、質(zhì)檢、安全、財(cái)務(wù)等技術(shù)人員是否具有合法任職資格，是否按照分工履行職責(zé)簽署各類工程記錄、檢驗(yàn)資料等;管理人員和技術(shù)人員數(shù)量是否明顯低于正常水平，是否基本由分包單位的人員構(gòu)成。

(四)施工人員構(gòu)成情況。了解施工隊(duì)伍是否由社會(huì)閑散人員臨時(shí)召集而成，是否由“包工頭”代為領(lǐng)取工資，有無(wú)拖欠工資現(xiàn)象，拖欠工資是否為層層轉(zhuǎn)包所致。

(五)技術(shù)裝備和物資采購(gòu)情況。調(diào)查施工單位是否有從事相關(guān)建筑活動(dòng)所應(yīng)有的主要技術(shù)裝備，抽查施工現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)裝備的來(lái)源與身份;主要工程建筑材料、設(shè)備等物資是否由承包單位組織采購(gòu)和供應(yīng)。

(六)建設(shè)單位職責(zé)履行情況。檢查建設(shè)單位是否在建筑工程發(fā)包中收受賄賂、回扣或者索取其他好處，有無(wú)將建筑工程肢解發(fā)包，是否指定中標(biāo)人或?qū)χ袠?biāo)人施加壓力要求將工程轉(zhuǎn)包給他人，對(duì)違規(guī)現(xiàn)象是否避而不談、避而不管。

(七)工程監(jiān)理職責(zé)履行情況。了解工程監(jiān)理單位與建設(shè)單位、承包單位、供貨單位是否存在隸屬關(guān)系或者其他利害關(guān)系;是否進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)來(lái)歷不明人員、設(shè)備是否進(jìn)行過(guò)核實(shí);有無(wú)轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)行為;是否參與了工程竣工驗(yàn)收并簽署監(jiān)理意見(jiàn)，有無(wú)對(duì)工程質(zhì)量提出異議、未發(fā)表意見(jiàn)或拒絕發(fā)表意見(jiàn)的情形。

(八)分包程序和管理。要求建設(shè)單位提供經(jīng)其認(rèn)可或在合同中已有約定的分包清單，檢查有無(wú)分包清單之外的分包，事實(shí)存在的分包和勞務(wù)是否履行了建設(shè)單位和監(jiān)理審查的程序;承包單位是否將分包工程的質(zhì)量、技術(shù)、安全、進(jìn)度、成本核算納入正常管理軌道，有無(wú)以包代管現(xiàn)象;是否出現(xiàn)過(guò)因分包管理不善而造成的責(zé)任事故。

(九)分包工程的實(shí)際范圍和內(nèi)容。檢查分包工程是否為非主體工程或非關(guān)鍵性工程;承包單位與分包單位是否訂立書(shū)面合同并提供分包工程涉及的圖紙及技術(shù)規(guī)范;分包單位有無(wú)將其承包的工程再行分包;有無(wú)存在超越勞務(wù)分包范疇的事實(shí)。

(十)資金往來(lái)和財(cái)務(wù)結(jié)算。檢查建設(shè)單位與承包單位、供貨單位之間以及與其他單位之間資金往來(lái)中是否存在異常交易;結(jié)算業(yè)務(wù)是否真實(shí)，結(jié)算憑證是否齊備，結(jié)算程序是否符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定。

三、承發(fā)包審計(jì)主要方法

非法轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠經(jīng)營(yíng)手段隱蔽，從承包人到分包人再到監(jiān)理都心照不宣，如同“鐵桶陣”;加之指定分包、肢解分包、勞務(wù)分包、工序分包、分部工程分包的合法性在理論與實(shí)踐中的爭(zhēng)議從未平息，給承發(fā)包審計(jì)帶來(lái)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，審計(jì)人員任重而道遠(yuǎn)。審計(jì)中，我們總結(jié)出以下幾點(diǎn)做法可供參考：

(一)審閱資料，尋找破綻。

施工日志、監(jiān)理日志、會(huì)議紀(jì)要、收發(fā)文登記、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等各類資料，都可能成為審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要線索。某工程合同約定：“所有工程均由中標(biāo)人自行完成施工，絕不對(duì)工程進(jìn)行分包”。審計(jì)人員在查閱其施工企業(yè)財(cái)務(wù)憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)一張送貨單據(jù)所列示地址與該企業(yè)不符。原來(lái)是該企業(yè)通知供貨商將購(gòu)入設(shè)備直接發(fā)往其轉(zhuǎn)包的一家當(dāng)?shù)厥┕て髽I(yè)，從而使這家分包單位名單“浮出水面”。

(二)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，多方取證。

審計(jì)人員在走訪施工現(xiàn)場(chǎng)的過(guò)程中，多觀察，多了解，也會(huì)發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡。某施工單位名稱顯示為異地一家公司，“引進(jìn)”的設(shè)備都噴有該公司名稱標(biāo)識(shí)，但審計(jì)人員在施工工地與工人攀談時(shí)發(fā)現(xiàn)工人大多持本地口音，提供的固定資產(chǎn)臺(tái)賬也與實(shí)際不符。原來(lái)是幾個(gè)私營(yíng)老板拉大旗作虎皮，掛靠某鐵路施工企業(yè)名下，以勞務(wù)分包形式掩蓋事實(shí)上的違法分包。

(三)收集信息，取得突破。

業(yè)主與承包單位、分包單位之間一旦為經(jīng)濟(jì)利益扯起“皮”時(shí)，一些工程施工中存在的問(wèn)題自然就露了馬腳。如某公司參與了某項(xiàng)堤防加固工程的分包，卻因施工過(guò)程中與承包單位之間產(chǎn)生了較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)糾紛、遲遲拿不到工程款而對(duì)承包方滿腹怨言。出于報(bào)復(fù)，該公司在網(wǎng)絡(luò)上揭露承包方的分包行為。審計(jì)人員瀏覽網(wǎng)頁(yè)時(shí)讀到這則信息，從而得到了發(fā)現(xiàn)分包行為的線索。

(四)縝密計(jì)算，層層解析。

承包單位對(duì)違法分包工程多以預(yù)付工程款、出借生活費(fèi)、假造民工工資冊(cè)、多支付民工工資形式，化整為零分解和分散了工程款的結(jié)算支付。審計(jì)人員通過(guò)計(jì)算工程量，核實(shí)工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)，從中判斷工程的真實(shí)性。如審計(jì)人員核算某河道治理工程施工企業(yè)的材料成本和人工費(fèi)用時(shí)發(fā)現(xiàn)，其燃油費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、水電費(fèi)等工程成本與結(jié)算價(jià)款相錯(cuò)甚遠(yuǎn)，經(jīng)詢問(wèn)確有其他公司參與分包部分工程;再經(jīng)計(jì)算發(fā)現(xiàn)，結(jié)算給分包公司的工程款遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了合同中對(duì)非主體工程最大分包額不得超過(guò)合同價(jià)款30%的約定，從而斷定分包超越了合理的范圍。

(五)熟悉規(guī)則，巧辟蹊徑。

建筑行業(yè)存在一些人人皆知的潛規(guī)則，如地方領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)插手工程招投標(biāo)以牟取私利、投標(biāo)和評(píng)標(biāo)存在幕后交易等;一些工程經(jīng)過(guò)層層轉(zhuǎn)包，在利潤(rùn)層層扒皮的情況下，施工單位要想盈利只有在材料的差價(jià)和質(zhì)量上做文章，而且還有多項(xiàng)支出必不可少，如工程介紹費(fèi)、請(qǐng)客送禮費(fèi)、應(yīng)付上級(jí)檢查的紅包等等。熟悉這些潛規(guī)則，對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展承發(fā)包審計(jì)也是大有裨益的。

第五篇：農(nóng)村信用社審計(jì)的內(nèi)容與方法

農(nóng)村信用社審計(jì)的內(nèi)容與方法

農(nóng)村信用社是我國(guó)金融體系的重要組成部分，是我國(guó)農(nóng)村金融的主力軍和聯(lián)系廣大農(nóng)民的金融紐帶，其宗旨是為“三農(nóng)”提供金融服務(wù)。是由社員自愿入股的集體所有制金融機(jī)構(gòu)，實(shí)行“自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)” 的管理模式。在對(duì)農(nóng)村信用社審計(jì)過(guò)程中要抓住重點(diǎn)科目、重點(diǎn)資金查證其會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，經(jīng)營(yíng)行為的合法合規(guī)性。本文就農(nóng)村信用社審計(jì)的內(nèi)容與方法談一點(diǎn)拙見(jiàn)。

貸款審計(jì)主要內(nèi)容和方法

貸款資產(chǎn)是農(nóng)村信用社的主要資產(chǎn)，是運(yùn)用資金的主要渠道，也是取得損益收入的主要途徑。農(nóng)村信用社貸款按照經(jīng)營(yíng)的安全性、流動(dòng)性、收益性的三性原則要求，按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，建立健全貸款的發(fā)放、項(xiàng)目管理和監(jiān)督控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的利率政策，按期回收貸款的本金和利息。信貸資產(chǎn)違規(guī)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是化整為零，壘大戶，向不符合貸款條件的對(duì)象發(fā)放貸款。二是收回的貸款不銷帳，而繼續(xù)放貸進(jìn)行帳外經(jīng)營(yíng)。三是信用社自身基建借貸挪用。四是用假存單、假（無(wú)效）證件騙取質(zhì)押、抵押貸款。五是以新貸還舊貸，以貸收息。六是虛假還貸，虛假收息。貸款審計(jì)的主要內(nèi)容和方法包括：

（1）檢查內(nèi)部控制制度是否健全，貸款資料、手續(xù)是否完備、貸款程序是否合規(guī)。通過(guò)座談了解、抽查貸款檔案、收集有關(guān)制度，據(jù)此來(lái)確定貸款戶抽查面。（2）檢查貸款發(fā)放和收回是否符合規(guī)定的核算方式和核算手續(xù)，是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)貸款管理規(guī)定，是否有以貸收息、立據(jù)收貸，違規(guī)發(fā)放貸款，制造虛假效益，造成信貸資產(chǎn)惡化的行為。因信用社考核主要是在6月、12月，審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)放在這兩個(gè)月。

（3）檢查不良貸款的劃分是否符合規(guī)定，認(rèn)定程序是否合規(guī)，重點(diǎn)審計(jì)“一逾二呆”貸款是否嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)劃分。審計(jì)時(shí)要結(jié)合外調(diào)，查證其真實(shí)性，查明其形成不良的原因。呆賬貸款的核銷，要審查是否履行規(guī)定的報(bào)批手續(xù)。同時(shí)對(duì)正常貸款，也要作重點(diǎn)審計(jì)，檢查將大量的不良貸款反映在正常貸款中，掩蓋貸款真實(shí)性的問(wèn)題。如對(duì)某縣聯(lián)社審計(jì)時(shí)通過(guò)查對(duì)各項(xiàng)貸款余額變化，查驗(yàn)貸款借據(jù)就發(fā)現(xiàn)2004年正常貸款中含逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款7356萬(wàn)元，占審計(jì)核實(shí)不良貸款額的53%。

投資審計(jì)主要內(nèi)容和方法

投資是指農(nóng)村信用社通過(guò)直接或間接融資方式，以資產(chǎn)或其他形式的資產(chǎn)投放于有價(jià)證券或其他資產(chǎn)以獲取經(jīng)濟(jì)利益的行為。按照農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的多元化、證券化要求，農(nóng)村信用社的投資業(yè)務(wù)逐漸發(fā)展起來(lái)。投資審計(jì)主要檢查投資的真實(shí)性、合法性和效益性。具體如以下方面進(jìn)行，即：

查資格?？词欠裼匈Y格進(jìn)行投資業(yè)務(wù)。有無(wú)將信用社資金經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)的問(wèn)題。有無(wú)違規(guī)買(mǎi)賣(mài)國(guó)債、金融債券等，以及由于失職而造成損失。

查協(xié)議。檢查審核投資協(xié)議是否齊全，合同是否合法有效，產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明確。是否存在違規(guī)使用拆借資金進(jìn)行投資。是否存在擠占信貸資金或其他借入資金違規(guī)進(jìn)行投資等。

查財(cái)務(wù)。主要檢查資金來(lái)源是否合理，財(cái)務(wù)核算是否準(zhǔn)確，投資的安全及合理收益是否有保障。有無(wú)多計(jì)或者少計(jì)投資及其收益等問(wèn)題。

待處理抵債資產(chǎn)審計(jì)主要內(nèi)容和方法

抵債資產(chǎn)是指借款人不能按約歸還貸款，以借款人、擔(dān)保人的資產(chǎn)抵償所欠農(nóng)村信用社的貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)與原來(lái)的抵貸資產(chǎn)相比，只是名稱上做了規(guī)范，實(shí)質(zhì)內(nèi)容并未改變。在對(duì)農(nóng)信社的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)抵債資產(chǎn)管理混亂，潛在損失大的問(wèn)題。主要表現(xiàn)：一是接收價(jià)值與實(shí)際價(jià)值不符，絕大部分作價(jià)是雙方協(xié)議，沒(méi)有經(jīng)過(guò)資格部門(mén)估價(jià)。二是接收、保管、處置過(guò)程手續(xù)不全，檔案資料不完整。三是很多資產(chǎn)沒(méi)有取得合法所有權(quán)。四是科目混亂，核算不準(zhǔn)，帳實(shí)不符。五是抵債資產(chǎn)自用沒(méi)有辦理審批手續(xù)。待處理抵債資產(chǎn)審計(jì)主要檢查其取得、變現(xiàn)手續(xù)是否合規(guī)合法，財(cái)務(wù)核算是否正確，帳實(shí)是否相符，具體為：（1）抵債資產(chǎn)的確認(rèn)和取得。是否按照有關(guān)規(guī)定確認(rèn)抵債資產(chǎn)，有無(wú)將無(wú)形資產(chǎn)作為抵債資產(chǎn)，有無(wú)因違規(guī)取得抵債資產(chǎn)造成資產(chǎn)再次損失。

（2）抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)。抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)手續(xù)是否完備。抵債資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否按照有關(guān)規(guī)定處理。抵債資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)組織拍賣(mài)或按規(guī)定通過(guò)其他方式變現(xiàn)。

（3）抵債資產(chǎn)的管理。是否有專門(mén)機(jī)構(gòu)專門(mén)人員全面負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)的日常管理。財(cái)會(huì)部門(mén)是否按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核算和處理，賬實(shí)是否相符。抵債資產(chǎn)自用是否辦理相關(guān)手續(xù)，是否存在因保管不善造成資產(chǎn)毀損、丟失等。

存放央行及同業(yè)款項(xiàng)、同業(yè)存放、調(diào)出（入）調(diào)劑資金、拆出（入）資金的審計(jì)內(nèi)容和方法

這些款項(xiàng)的審計(jì)重在核對(duì)，特別是存放同業(yè)、同業(yè)存放、拆出（入）資金等軋差反映科目。很多信用社內(nèi)部職工作案都是利用這些科目，通過(guò)這些科目的核對(duì)查實(shí)從而發(fā)現(xiàn)案件線索。如某信用社主任戚某侵占挪用資金案。戚收買(mǎi)會(huì)計(jì)，截留信用社上調(diào)和從聯(lián)社下調(diào)資金。某信用社主任陳某拆入資金不入帳，私自貸出，收回的本息不入帳進(jìn)行體外循環(huán)帳外經(jīng)營(yíng)。某信用社主任陳某偷支轉(zhuǎn)存建行存款用于個(gè)人投資、放貸。具體審計(jì)內(nèi)容和方法為：（1）按對(duì)賬單核對(duì)存放款項(xiàng)余額，并據(jù)此進(jìn)行總分核對(duì)。對(duì)存放的定期存款、特種存款，應(yīng)根據(jù)其持有的有價(jià)單證，檢查與賬面余額是否一致。

（2）對(duì)聯(lián)行結(jié)算款項(xiàng)，按有關(guān)聯(lián)行結(jié)算方法規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，并重點(diǎn)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行清查，對(duì)不正常的未達(dá)賬項(xiàng)必須逐筆查清原因。

（3）逐步核對(duì)調(diào)劑、拆放資金分戶賬與總賬、拆借合同是否相符，會(huì)計(jì)核算科目是否正確。按照調(diào)劑、拆放資金合同，采取上門(mén)核對(duì)的方式與對(duì)方金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行詳細(xì)核查確認(rèn)。

（4）根據(jù)調(diào)劑、拆放資金逾期時(shí)間、原因及還款保證等情況，對(duì)拆借風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

各項(xiàng)存款的審計(jì)內(nèi)容和方法

存款是指農(nóng)村信用社為存款人辦理存款支、取的一種服務(wù)行為，是農(nóng)村信用社的最主要的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之一。各項(xiàng)存款的審計(jì)主要是核實(shí)存款的真實(shí)性。存款出現(xiàn)的問(wèn)題有：私開(kāi)假存單騙取質(zhì)押貸款肆意揮霍；吸儲(chǔ)不入帳進(jìn)行帳外經(jīng)營(yíng)，私分經(jīng)營(yíng)所得；隨意任支企業(yè)存款供己或親友周轉(zhuǎn)。具體審計(jì)內(nèi)容和方法為：

一是儲(chǔ)蓄存款的審計(jì)。從檢查空白儲(chǔ)蓄存單的管理入手，查領(lǐng)取、使用、作廢登記，查庫(kù)存，看有無(wú)跳號(hào)使用、私開(kāi)假存單的現(xiàn)象；核對(duì)總帳、明細(xì)帳（卡），看有無(wú)隱瞞、盜支儲(chǔ)戶存款現(xiàn)象。

二是對(duì)公存款的審計(jì)。采取核對(duì)的方式進(jìn)行比較快捷。一要總、分帳務(wù)余額核對(duì)，二要查看銀企對(duì)帳調(diào)節(jié)表，重點(diǎn)關(guān)注存折戶，必要時(shí)要到存款戶核實(shí)。

財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)內(nèi)容與方法

主要檢查利息收支、手續(xù)費(fèi)收支、應(yīng)收未收利息、應(yīng)付未付利息、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支核算是否真實(shí)。

利息收支。檢查利息收支計(jì)算是否準(zhǔn)確、是否按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，有無(wú)收入掛往來(lái)或不入帳；有無(wú)多計(jì)、少計(jì)支出或?yàn)榱颂撛鍪杖雽⒈硗饫⑹杖朕D(zhuǎn)入表內(nèi)，或?yàn)榱颂摐p收入將表內(nèi)利息轉(zhuǎn)表外的情況。從審計(jì)的情況看：有的將金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息在上轉(zhuǎn)下劃時(shí)轉(zhuǎn)入帳外；有的將收入或支出掛往來(lái)；有的將提高貸款利率用工本費(fèi)收據(jù)、手續(xù)費(fèi)收據(jù)多收的利息存放帳外，一是支付貼水，二是支付不合理費(fèi)用，三是轉(zhuǎn)入金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入漏繳營(yíng)業(yè)稅金；有的甚至采取多計(jì)提少支付存款利息的手法將差額貪污據(jù)為己有。

手續(xù)費(fèi)收支。檢查手續(xù)費(fèi)收支的標(biāo)準(zhǔn)和用途是否符合制度規(guī)定，有無(wú)擅自改變手續(xù)費(fèi)收支標(biāo)準(zhǔn)，或?qū)⒉糠质掷m(xù)費(fèi)隱瞞、轉(zhuǎn)移私設(shè)“小金庫(kù)”的情況。審計(jì)時(shí)要注意了解信用社有哪些代理業(yè)務(wù)，檢看各項(xiàng)業(yè)務(wù)收費(fèi)帳面是否有反映。

應(yīng)收未收利息。檢查應(yīng)收未收利息的核算是否符合財(cái)務(wù)制度及有關(guān)規(guī)定。表內(nèi)、外應(yīng)收未收利息是否有多計(jì)或少計(jì)，有無(wú)將表內(nèi)應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算，或?qū)⒈硗鈶?yīng)收利息轉(zhuǎn)表內(nèi)核算。

應(yīng)付未付利息。檢查應(yīng)付未付利息的核算是否符合財(cái)務(wù)制度及有關(guān)規(guī)定，應(yīng)付未付是否按規(guī)定足額提取，有無(wú)多提或少提。

營(yíng)業(yè)費(fèi)用。檢查營(yíng)業(yè)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定，重點(diǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)。檢查管理費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、呆帳（壞帳）準(zhǔn)備金是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，有無(wú)為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)而多提或少提的問(wèn)題