第一篇：高校經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容與評價方法淺析

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高校經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容與評價方法淺析 作者：任喜雨 張延君 韓志光

來源：《財會通訊》2008年第04期

一、經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容

任期經(jīng)濟責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在單位(部門)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性與效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動和國家財經(jīng)法紀執(zhí)行情況應(yīng)負有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。以校(院)長為例，主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：

第二篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容與技術(shù)方法

經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容與技術(shù)方法

經(jīng)濟責(zé)任審計是指國家審計機關(guān)或其他審計組織接受干部管理部門的委托，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策，對黨政機關(guān)、人民團體及事業(yè)單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證的活動。經(jīng)濟責(zé)任審計在維護財政經(jīng)濟秩序、加強干部管理監(jiān)督、促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，以及保障經(jīng)濟社會平穩(wěn)、快速發(fā)展等方面發(fā)揮了不可或缺的重要作用。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計也是利用各種審計技術(shù)方法得出審計結(jié)論的過程。在審計資源有限與審計任務(wù)重的矛盾中，如何充分革新審計方法以提高審計效率、節(jié)約審計成本、降低審計風(fēng)險成為一個迫在眉睫的問題。筆者結(jié)合多年來的審計實踐，試就經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容、技術(shù)方法作些初淺的探討。

一、明確經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容

堅持用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)審計工作，牢固樹立為宏觀決策服務(wù)，為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式服務(wù)，為優(yōu)化發(fā)展環(huán)境服務(wù)的理念。經(jīng)濟責(zé)任審計要堅持以財政財務(wù)收支審計、資產(chǎn)負債損益審計以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀實施經(jīng)濟決策情況、主要經(jīng)濟指標完成情況、履行經(jīng)濟管理方面情況、經(jīng)濟監(jiān)督情況、廉潔自律情況等，通過經(jīng)濟責(zé)任審計促進領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟職責(zé)，推動領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)、部門和單位的科學(xué)發(fā)展。

1.經(jīng)濟決策情況的主要審計內(nèi)容。為了促進和完善科學(xué)民主的決策機制，加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，進一步提升經(jīng)濟責(zé)任審計成效，經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)決策方面的情況主要是重大經(jīng)濟決策制度的建立與執(zhí)行、投資完成與效果、建設(shè)項目的預(yù)決算、“重大開支、政府采購、資產(chǎn)處置”以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、擔(dān)保、抵押、出借情況，此外具體重大經(jīng)濟決策實施和效益還包括重大的對外投資、基本建設(shè)、招商引資、企業(yè)改革、改組、改制、出臺的宏觀經(jīng)濟管理措施及制度建設(shè)等。通過對領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任決策審計，一方面能加強對權(quán)力運用的制約和監(jiān)督，有利于推進國家民主法制建設(shè)，有利于推動黨政領(lǐng)導(dǎo)干部情為民所系、利為民所謀、權(quán)為民所用，避免領(lǐng)導(dǎo)決策時盲目投資、違規(guī)擔(dān)保、搞“政績工程”、“形象工程”等決策失誤，給國家和集體造成巨大損失；能強化對決策行為的監(jiān)督問責(zé)，避免領(lǐng)導(dǎo)決策時缺乏科學(xué)性、可行性和前瞻性，將有力地推進民主科學(xué)決策機制的建立和完善；另一方面能界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負的責(zé)任，既是警示領(lǐng)導(dǎo)者要合理使用并節(jié)約資金、努力提高使用效益，也是為了更好的保護國有資產(chǎn)的安全完整，防范和化解決策風(fēng)險的重要手段。

2.主要經(jīng)濟指標完成情況的審計內(nèi)容。經(jīng)濟責(zé)任審計的目的不同于常規(guī)審計，其主要目的則是分清經(jīng)濟責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)關(guān)注主要經(jīng)濟指標，即本級政府和上級主管部門下達的各項經(jīng)濟指標和各項財政財務(wù)指標。并通過資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)保值增值率、專項資金（基金）支出率、財經(jīng)（計劃）目標和各項經(jīng)濟指標完成率等的計算，注重領(lǐng)導(dǎo)干部任職期初與期末的財政財務(wù)收支、資產(chǎn)家底、債權(quán)債務(wù)等指標的對比分析，對比任期內(nèi)各項收入、資產(chǎn)（凈資產(chǎn)）是否增加，支出、債務(wù)是否遞減，分析增減原因，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

3.履行經(jīng)濟管理方面情況的審計內(nèi)容。開展經(jīng)濟責(zé)任審計，要注重領(lǐng)導(dǎo)干部是否履行好經(jīng)濟管理職能，對領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)、盡責(zé)尤為重要。在履行經(jīng)濟管理方面的審計以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間賬簿憑證報表是否符合規(guī)定、財政財務(wù)收支的真實、合法和效益、“三公”經(jīng)費控制的增長與下降、債權(quán)債務(wù)管理的增減變化情況與執(zhí)收執(zhí)罰情況，嚴格依法界定審計內(nèi)容，揭露和查處重大違紀違規(guī)問題，維護國家經(jīng)濟安全，跟蹤和促進國家政策法規(guī)的貫徹執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞漏洞。通過審計促進領(lǐng)導(dǎo)干部嚴格履行經(jīng)濟管理職責(zé)，嚴格依法行政，嚴格按程序辦事，正確行使權(quán)力，增強法治意識、管理意識、績效意識，責(zé)任意識、服務(wù)意識和事業(yè)發(fā)展意識。同時，也促進領(lǐng)導(dǎo)干部和有關(guān)部門重視建立和健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平，防止發(fā)生重大的錯弊和損失。

4.經(jīng)濟監(jiān)督情況的審計內(nèi)容。經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間單位財務(wù)、資產(chǎn)等制度的建立及執(zhí)行情況是否完善和全面執(zhí)行，常規(guī)審計發(fā)現(xiàn)的問題整改情況是否全面整改到位，對單位工作人員和下屬單位經(jīng)濟監(jiān)督情況是否存在違法亂紀現(xiàn)象。

5.廉潔自律情況的審計內(nèi)容。經(jīng)濟責(zé)任審計重點關(guān)注被審計領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。

二、把握經(jīng)濟責(zé)任審計的技術(shù)方法

針對經(jīng)濟責(zé)任審計涵蓋內(nèi)容多、涉及面廣、情況復(fù)雜的特點，結(jié)合審計對象所在區(qū)域、部門、單位的實際，要積極探索審計的組織方式和審計方法，統(tǒng)籌安排和合理配置審計資源，選擇科學(xué)合理的審計方法，創(chuàng)新審計手段，形成工作合力，提高綜合分析、宏觀把握和全面評價的能力，提高審計工作質(zhì)量和效率。

1.經(jīng)濟事項決策的審計。對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟事項的決策審計，采用跟蹤法、重點法、公示法等。對經(jīng)濟決策程序進行跟蹤審計，查證決策者在決策過程中是否做到?jīng)Q策程序合法，決策過程民主，決策結(jié)果科學(xué)。對任期內(nèi)具有重大影響的決策事項進行重點抽查，從最初的可行性調(diào)查開始；到?jīng)Q策過程、決策形成、決策實施、決策效益等情況進行審計或調(diào)查。對決策審計還可查閱相關(guān)會議紀要原件及相關(guān)記錄。另外對一些特殊的經(jīng)濟決策事項可通過向社會公示的方法進行取證。

在進行決策審計時，一是把握審計決策內(nèi)容的合法性。主要審查重大事項的決策是否符合國家財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，是否符合科學(xué)發(fā)展觀及和諧社會建立。二是把握審計決策程序的規(guī)范性。審查決策機制是否有效，重大決策事項是否建立了相應(yīng)的議事規(guī)則和有效的決策機制。與群眾利益密切相關(guān)的重大決策事項是否建立了社會公示制度、專家咨詢制度和決策責(zé)任追究制度等。

2.主要經(jīng)濟指標（責(zé)任目標）的審計。通過對實際指標同計劃（預(yù)算）指標比較，本期實際指標和上期（或上年同期或歷史最高水平）的實際指標比較，被審計單位的實際指標和本行業(yè)（或同類型、同規(guī)模其他單位）一般水平指標、先進水平指標比較，在更大范圍內(nèi)客觀全面地評價被審計責(zé)任人。運用指標進行分析對比時，應(yīng)注意把握好指標的適應(yīng)性。一般情況下，選用指標以國家規(guī)定的或社會公認的資產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)收益等指標為主，以分項的具體經(jīng)濟活動指標為輔。通過指標的正確選用，對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支以及經(jīng)營決策、管理決策等進行全面的量化考核和綜合分析比較，以便客觀評價經(jīng)濟責(zé)任?？己酥笜藭r，因有的指標是根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)而收集的，具有權(quán)威性，選用時則只須注明資料來源即可，審計可以不再進行核實。

3.履行經(jīng)濟管理方面情況的審計方法。領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟管理方面情況的審計以財政財務(wù)收支、資產(chǎn)負債損益等經(jīng)濟事項的審計為主線，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)各經(jīng)濟事項的真實、合法、效益情況進行審計，重點以查證財務(wù)資料為主。一是查看國有資產(chǎn)是否安全完整。對國有資產(chǎn)安全與完整的審計，重點要放在實物資產(chǎn)、貨幣資金、各項投資的核實上。實物資產(chǎn)是否入賬建卡，不能有賬無物，也不能有物無賬，增減變動手續(xù)是否齊備，有無管理不善造成流失，有無未經(jīng)批準擅自處置固定資產(chǎn)，或通過降低轉(zhuǎn)讓價格獲取好處，固定資產(chǎn)的變價收入是否全部人賬、?？顚Ｓ?；貨幣資金不僅要賬實相符，而且要流向合理；各項投資不僅要程序合規(guī)，去向明確，還要確認回報的合理性。二是經(jīng)費支出是否真實、合規(guī)、合法。有無將救濟、科研、農(nóng)業(yè)、教育、基本建設(shè)等專項資金（基金）挪作他用，債權(quán)債務(wù)和往來款項業(yè)務(wù)是否真實，有無通過往來款項為其他單位辦理不正當(dāng)業(yè)務(wù)或截留應(yīng)當(dāng)上交國家收入、出借單位資金牟取私利等；執(zhí)收執(zhí)法等收入是否合法，有無亂收費、亂罰款、亂集資、亂攤派、收入不入賬或賬外設(shè)賬，經(jīng)費支出是否符合規(guī)定范圍，公款出國、公車購置及維護運行、業(yè)務(wù)招待費用等“三公”經(jīng)費控制是否嚴格，是否未經(jīng)批準或超標購車、有無大吃大喝、請客送禮、亂發(fā)錢物和鋪張浪費等行為。三是單位的對外投資活動是否嚴格遵循財務(wù)制度規(guī)定的對外投資的基本要求，有無占用單位的房屋、設(shè)備等有形資產(chǎn)和技術(shù)、專利等無形資產(chǎn)不進行有效評估計，無償使用、所有權(quán)變相轉(zhuǎn)移等造成國有資產(chǎn)流失的。

4.經(jīng)濟監(jiān)督情況的審計。經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部對本部門、本單位經(jīng)濟監(jiān)督情況。一是揭示領(lǐng)導(dǎo)者對國有資產(chǎn)的有效管理，內(nèi)控制度是否健全有效。管理制度的健全有效，可使單位圍繞既定目標，建立良好的工作秩序，保證各項決策的貫徹實施，維護資金和資源的安全，促進各項經(jīng)營活動的合理性、規(guī)范性，以及增強組織觀念，加強廉政建設(shè)，遏制不正之風(fēng)。內(nèi)部管理制度涉及面較寬，對其管理制度是否健全有效的審計必須有所側(cè)重，應(yīng)重點放在與經(jīng)濟活動有關(guān)的管理制度上，如財務(wù)會計制度、物資管理制度、供銷管理制度、現(xiàn)金出納制度、報銷制度、借款制度、一支筆審批制度等，這些制度是否在國家有關(guān)政策制度的基礎(chǔ)上建立健全了部門規(guī)章制度并認真執(zhí)行，既要審計其健全性，更要審計其有效性，有無因內(nèi)部控制制度不嚴或領(lǐng)導(dǎo)干部對本部門、本單位經(jīng)濟監(jiān)督執(zhí)行不力、失誤造成損失浪費以及其他經(jīng)濟事故，這樣才能體現(xiàn)管理制度的落實程度和實際效果。二是常規(guī)審計發(fā)現(xiàn)的問題的整改。從我們近年來審計結(jié)果情況來看，一些領(lǐng)導(dǎo)為了本部門或個人利益，對常規(guī)審計及其他各種相關(guān)審計，發(fā)現(xiàn)的問題沒有整改，問題仍然存在，而且是屢禁不止，擾亂了經(jīng)濟秩序和財務(wù)秩序，而且誘發(fā)和滋生了各種腐敗現(xiàn)象，敗壞了黨風(fēng)和社會風(fēng)氣，所以我們在經(jīng)濟責(zé)任審計中應(yīng)特別關(guān)注審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，是否全面整改、大部分整改、部分整改以及整改較差等情況，并分析原因究其責(zé)任。三是對本部門、本單位工作人員和下屬單位經(jīng)濟監(jiān)督。經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部對本部門、本單位工作人員和下屬單位經(jīng)濟監(jiān)督是否嚴格要求、嚴格管理和嚴格監(jiān)督。關(guān)注主管部門對下屬單位的經(jīng)濟監(jiān)督主要是收入是否全部入賬，是否私設(shè)“小金庫”，基建工程項目是否經(jīng)過經(jīng)政府采購和招投標，是否存在亂收費、亂集資，是否擠占挪用專項資金以及財務(wù)管理是否規(guī)范。另外，本部門、本單位工作人員被紀檢、檢察、公安等部門偵查有違法亂紀、以權(quán)謀私、貪污受賄造成國家經(jīng)濟損失的或影響經(jīng)濟發(fā)展的，且追究了當(dāng)事人員、相關(guān)人員刑事責(zé)任和紀律處分的，領(lǐng)導(dǎo)干部沒有涉及，經(jīng)濟責(zé)任審計也要問究領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟監(jiān)督責(zé)任。

5.廉潔自律情況的審計。這要從兩個方面來講。一是對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位遵守國家有關(guān)財經(jīng)紀律、財政法規(guī)、廉政規(guī)定的情況審計，具體審計主要采用前面所講的方法進行，但涉及關(guān)于個人的廉政問題，要特別慎重，審計底稿也應(yīng)注意特別對待，經(jīng)濟事項的經(jīng)辦、主管、審批等相關(guān)證據(jù)收集時要更加全面而穩(wěn)妥。二是對領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉政問題審計，可通過一定范圍的公告、座談會、個別交流、審計查賬和調(diào)查等形式收集資料，然后進行核實。但對領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定的情況主要是通過對財政財務(wù)資料的審計，從賬面上收集證據(jù)。

三、關(guān)注經(jīng)濟責(zé)任審計的幾個要點

1.統(tǒng)籌安排經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計必須由組織部門和審計部門，根據(jù)干部監(jiān)督管理工作需要和審計力量等情況，共同提出領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計對象建議名單，或領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計計劃草案，然后提交聯(lián)席會議或領(lǐng)導(dǎo)小組集體討論、審定，最后報黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)審批。同時保持計劃的連續(xù)性與嚴肅性，計劃一經(jīng)確定，不能隨意調(diào)整，凡是調(diào)增審計計劃，須經(jīng)聯(lián)席會議成員單位或領(lǐng)導(dǎo)小組同意；調(diào)減審計計劃，須由組織部門和審計部門向聯(lián)席會議或領(lǐng)導(dǎo)小組作專題說明。嚴格審計委托，審計計劃項目確定后，統(tǒng)一歸口組織部，由組織部門分期分批逐個向?qū)徲嫏C關(guān)出具審計委托書，組織部門一般不直接向社會中介組織出具審計委托書。

2.巧妙把握經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計的結(jié)合。在開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計時，為了避免重復(fù)檢查，提高審計效率，降低審計成本，要做到統(tǒng)籌安排，統(tǒng)一行動。一是注重資料積累或收集，充分利用其他各種相關(guān)審計資料，這些資料的積累或收集要以通過建立領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計臺賬的方式進行，利用積累或收集每一次其他各種相關(guān)審計的結(jié)果資料，作為提高經(jīng)濟責(zé)任審計效率的基礎(chǔ)資料。二是制定審計計劃時，凡經(jīng)聯(lián)席會議確定的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，當(dāng)年不得安排其他審計；確實要安排的，審計機關(guān)應(yīng)以經(jīng)濟責(zé)任審計為主，按經(jīng)濟責(zé)任審計要求進行。

3.嚴格執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計法定程序。一是搞好審前調(diào)查。在審計進點前，應(yīng)針對不同地區(qū)、部門的特點，擬定好調(diào)查提綱、表格，詳細掌握被審計單位的基本情況，并據(jù)此編制詳細的審計實施方案。二是注意防范風(fēng)險。實施審計過程中凡涉及領(lǐng)導(dǎo)干部履行責(zé)任有關(guān)的重大經(jīng)濟活動，都應(yīng)納入審計視野，有的作全面審計（如重大經(jīng)濟決策事項），有的作重點審計或?qū)徲嬚{(diào)查，有的進行延伸審計，必要時追溯到以前。三是注重整體把握，即從宏觀上全面把握領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的基本情況、區(qū)域經(jīng)濟特征、重大經(jīng)濟決策事項和主要經(jīng)濟指標完成情況，并注重把握接任時和審計時或離任時兩個時點的家底情況。通過審計從整體上把握領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟工作實績，領(lǐng)導(dǎo)管理水平，經(jīng)濟決策能力，部門經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和遵紀守法等情況。

4.精心運用審計結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果要及時得到運用。一是審計發(fā)現(xiàn)的大要案件線索及時向紀檢監(jiān)察和組織部門報告，按程序移交，并提出立案偵查建議。二是每項審計結(jié)束后，向黨委、政府和有關(guān)職能部門及時提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，及時收集各職能部門反饋的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用情況。三是依法按程序向社會公布領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果。將領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果進行綜合情況，以權(quán)威性文件向相關(guān)單位部門通報，適當(dāng)將一些群眾反響比較強烈的，引起了社會各界關(guān)注的，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果由經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議作出決定后向社會公布，突出社會效果，擴大影響。

綜上所述，審計人員在經(jīng)濟責(zé)任審計中光有工作的熱情是不夠的，要把它當(dāng)做一種神圣的事業(yè)來完成，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中既要有明確的審計內(nèi)容，又要靈活運用審計技術(shù)方法，也要對審計風(fēng)險水平要進行合理的判斷，制定合理的審計方案，并在工作過程中遵守審計規(guī)范，以提高審計意見的可靠性，避免因工作疏忽而遺漏重要審計事項或造成審計結(jié)論錯誤。

（作者單位：會昌縣審計局）

第三篇：行政事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容與方法

行政事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容與方法

通過以財政財務(wù)收支為基礎(chǔ)的審計，核實其所在單位財政財務(wù)收支的真實、合法性。

一是經(jīng)費支出是否合規(guī)合法，有無將救濟、科研、農(nóng)業(yè)、教育、基本建設(shè)等專項資金(基金)挪作他用的問題；債權(quán)債務(wù)和往來款項業(yè)務(wù)是否真實，有無通過應(yīng)付款為其他單位辦理不正當(dāng)業(yè)務(wù)或截留應(yīng)當(dāng)上交國家收入、出借單位資金牟取私利等問題；預(yù)算外收入是否合法，有無亂收費、亂罰款、亂集資、亂攤派、收入不入賬或賬外設(shè)賬等問題；預(yù)算外支出是否符合規(guī)定范圍，有無大吃大喝、請客送禮、亂發(fā)錢物和鋪張浪費等行為。

二是固定資產(chǎn)是否人賬建卡，安全完整；增減變動手續(xù)是否齊備，有無管理不善造成流失問題；有無未經(jīng)批準擅自處置固定資產(chǎn)；或通過降低轉(zhuǎn)讓價格獲取好處的問題；固定資產(chǎn)的變價收入是否全部人賬、?？顚Ｓ?。正常報廢的固定資產(chǎn)。單位將經(jīng)同級財政部門簽署意見的《國有資產(chǎn)處置申報表》、《國有資產(chǎn)處置審批表》和報廢固定資產(chǎn)的原始憑證復(fù)印件、鑒定資料、有關(guān)證明傳遞到中心，中心據(jù)以記帳。若發(fā)生清理費用，行政單位直接列支，事業(yè)單位減少“專用基金——修購基金”，發(fā)生殘值變價收入，單位應(yīng)及時上交財政專戶，返還時，行政單位增加“其他收入”，事業(yè)單位增加“專用基金——修購基金”，未使用“修購基金”科目的，則相應(yīng)調(diào)整“修理費”或“其他收入”。

三是單位的對外投資活動是否嚴格遵循財務(wù)制度規(guī)定的對外投資的基本要求，有無對所創(chuàng)辦實體占用單位的房屋、設(shè)備等有形資產(chǎn)和技

術(shù)、專利等無形資產(chǎn)不進行有效評估計價、不收取占用費、無償使用、所有權(quán)變相轉(zhuǎn)移等造成國有資產(chǎn)在創(chuàng)辦經(jīng)濟實體中流失的問題。四是內(nèi)控制度是否健全有效，是否在國家有關(guān)政策制度的基礎(chǔ)上建立健全了部門規(guī)章制度并認真執(zhí)行；會計核算是否符合會計制度的要求，是否建立了現(xiàn)金出納制度、報銷制度、借款制度、一支筆審批制度等內(nèi)部控制制度，有無因內(nèi)部控制制度不嚴或領(lǐng)導(dǎo)決策失誤造成損失浪費以及其他經(jīng)濟事故問題。

通過被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位資產(chǎn)和財務(wù)狀況的認定．合理劃分離任與繼任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任界限。

查清即將離任領(lǐng)導(dǎo)到任與上屆領(lǐng)導(dǎo)交接時的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，以及即將離任領(lǐng)導(dǎo)與下屆領(lǐng)導(dǎo)交接時或此項審計時的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，從而做出鑒定，分清前后兩屆領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任，這是前后兩屆領(lǐng)導(dǎo)極為關(guān)注的一項內(nèi)容。因為資產(chǎn)和財務(wù)狀況如何，在一定程度上不僅能夠體現(xiàn)離任領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績情況，通過經(jīng)濟責(zé)任審計為其自身的經(jīng)濟責(zé)任提供服務(wù)，而且能使新任領(lǐng)導(dǎo)掌握單位的基本財力和其他財務(wù)信息，了解接任的是個什么攤子，便于加強管理和正確決策。同時為審計評價對比分析提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。審計的方法通常是在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，采取審查核對會計賬簿和財務(wù)報告的辦法。主要認定固定資產(chǎn)金額及種類，財政撥款和預(yù)算外收入賬面余額，應(yīng)收款和應(yīng)付款余額及明細，實有貨幣金額，并作為審計報告的一項重要內(nèi)容予以簡要說明。固定資產(chǎn)的金額要以實地盤點的固定資產(chǎn)原價為準，重點注明房屋建筑物、交通工具、辦公設(shè)備和其他貴重物品，以及作為貸款抵押的資產(chǎn)

實有數(shù)；認定往來賬款時，對數(shù)額大、時間長的款項要進行實地調(diào)查，對合同應(yīng)收未收款項或應(yīng)付未付款項和呆死賬要特殊說明，以體現(xiàn)債權(quán)債務(wù)的真實性。資產(chǎn)和財務(wù)狀況的認定結(jié)果，除在審計報告中重點闡明外，最好以表格形式，如固定資產(chǎn)明細表、應(yīng)收款明細表、應(yīng)付款明細表等，作為審計報告的附件，這樣便于有關(guān)部門全面了解財務(wù)情況。

通過經(jīng)濟責(zé)任目標、經(jīng)濟指標完成情況的對比分析，考核評價領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績。

對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計不僅僅是對其財政財務(wù)收支真實合法性的審計和評價，還要運用與其相關(guān)的經(jīng)濟指標的考核情況來充實評價內(nèi)容，使審計評價具體翔實、有理有據(jù)、公證力強。一般說來，經(jīng)濟責(zé)任審計綜合評價運用的經(jīng)濟指標主要有：本級政府和上級主管部門下達的各項經(jīng)濟指標，各項財政、財務(wù)指標。主要包括：資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)保值增值率等，如固定資產(chǎn)增加額，離任時比到任時增減差額；預(yù)算外收入累計額，任職期間組織預(yù)算外收入累計數(shù)；抵支收入完成率，實際完成與財政核定的抵支收入額之比率；自行抵補行政經(jīng)費率，抵支收入和預(yù)算外支出中中補充行政事業(yè)經(jīng)費數(shù)額之和(預(yù)算外支出中除用于招待、獎金、補助、贊助等非正常支出以外的各項支出合計)與預(yù)算外收入累計數(shù)的比率；債權(quán)(債務(wù))差額及任期內(nèi)新增債權(quán)債務(wù)；資產(chǎn)負債率，債務(wù)與資金來源的比率；違紀資金率，違紀金額與資金來源的比率。通過對實際指標同計劃(預(yù)算)指標比較，本期指標和上期(上年同期或歷史最高水平)的實際指標比

較，對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支以及經(jīng)濟決策、管理決策等進行全面量化考核和綜合分析比較，以便客觀地評價其經(jīng)濟責(zé)任。通過對重大經(jīng)濟事項的審計，全面掌握領(lǐng)導(dǎo)干部在重大經(jīng)濟事項決策及實施過程中發(fā)揮作用的程度及責(zé)任。

主要包括重大的對外投資、基本建設(shè)、招商引資等出臺的宏觀經(jīng)濟管理措施及制度建設(shè)情況。要對任期內(nèi)具有重大影響的經(jīng)濟決策事項進行重點抽查。從最初的可行性調(diào)查開始，到?jīng)Q策過程、決策形成、決策實施、決策效益等情況進行審計或調(diào)查。通過審查決策資料，查閱相關(guān)會議紀要原件及相關(guān)記錄，同參與有關(guān)經(jīng)濟決策及具體執(zhí)行人座談等形式，掌握領(lǐng)導(dǎo)干部重大的經(jīng)濟決策項目及內(nèi)容，梳理出與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的重點審計項目和具體執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)及其執(zhí)行結(jié)果，全面搞清重點問題的每個環(huán)節(jié)和細節(jié)，查明領(lǐng)導(dǎo)干部有無超越職權(quán)決策、盲目決策和個人武斷等問題，客觀評價經(jīng)濟責(zé)任。通過被審計領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行廉政規(guī)定情況的審計與調(diào)查，考核其遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)和廉潔自律情況。

對領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況的審查，首先要通過對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)資料的審計，從賬面上收集證據(jù)，看其收入來源的合規(guī)合法性是否如實申報，有無非法收入等。其次，利用群眾舉報線索進行核查，也是審查領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟問題的一個重要方式。對群眾舉報與財政財務(wù)收支、特別是與領(lǐng)導(dǎo)干部本人經(jīng)濟責(zé)任直接相關(guān)又可以通過審計手段能夠核實的問題，應(yīng)全面加以調(diào)查核實。查實領(lǐng)導(dǎo)干部決策管理中存在的問題，落實經(jīng)濟責(zé)任，防范審計風(fēng)險；對

群眾舉報反映不實的問題，通過審計也可予以澄清，也有利于解脫領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任。在方法上，要把調(diào)查核實群眾舉報與財政財務(wù)收支審計緊密結(jié)合審查核實。同時，對群眾反映的一些不能直接從財政財務(wù)收支資料中查清的問題，應(yīng)采取專項審計調(diào)查的方法，組織專門力量沿著項目和資金走向，向上追溯決策過程、報批程序和領(lǐng)導(dǎo)批示，向下延伸資金流向、項目實施過程及其效果，重點加以核實。第三，對單位違紀違規(guī)問題，應(yīng)在查明違紀事實的基礎(chǔ)上逐項分析產(chǎn)生問題的背景原因，分清是個人經(jīng)濟問題，還是財政財務(wù)收支的違紀違規(guī)問題，力求準確把握問題的性質(zhì)和實質(zhì)，如實客觀地評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任。

第四篇：經(jīng)濟責(zé)任審計途徑與方法研究

經(jīng)濟責(zé)任審計途徑與方法研究

經(jīng)濟責(zé)任審計是依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間其所在單位財政收支、財務(wù)收支真實性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動以及執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價活動。

經(jīng)濟責(zé)任審計對于加強干部管理監(jiān)督,促進黨政領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督機制有著重要的作用。胡總書記在黨的十八大報告中指出：“要建立健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系。推進權(quán)力運行公開化、規(guī)范化，完善黨務(wù)公開、政務(wù)公開、司法公開和各領(lǐng)域辦事公開制度，健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟責(zé)任審計、引咎辭職、罷免等制度，加強黨內(nèi)監(jiān)督、民主監(jiān)督、法律監(jiān)督、輿論監(jiān)督，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下運行?！眻蟾婷鞔_指出了經(jīng)濟責(zé)任審計在權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系中的作用，賦予了經(jīng)濟責(zé)任審計工作新的任務(wù)，為建立權(quán)責(zé)對稱的權(quán)力制約和監(jiān)督機制，規(guī)范權(quán)力運行，推動科學(xué)決策和依法行政發(fā)揮重要作用。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計對于健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督機制所具有的先天優(yōu)勢

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計的法律地位相比較其他監(jiān)督方式具有較大優(yōu)勢。2006 年修訂后的《審計法》第二十五條明確規(guī)定：“審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，進行

審計監(jiān)督?！泵鞔_了經(jīng)濟責(zé)任審計的法律地位，為審計機關(guān)更好地開展經(jīng)濟責(zé)任審計提供了強有力的法律支撐。2010 年 12 月 8 日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，為審計法制定相配套的行政法規(guī)，是加強健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督，推進社會主義民主法治建設(shè)具有重要意義。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容與權(quán)力運行制約及監(jiān)督機制緊密相連。經(jīng)濟責(zé)任審計以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)和盡責(zé)情況為審計重點，重點檢查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本部門和本單位的財政財務(wù)收支及其他相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性，同時關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的過程和效果?？梢哉f經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系的內(nèi)容在很大程度上是重合的，只是后置監(jiān)督和全程監(jiān)督的差異，而且隨著經(jīng)濟責(zé)任審計手段和方法的不斷完善，經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)開始向事前監(jiān)督和事中監(jiān)督發(fā)展。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計的獨立性是其他監(jiān)督方式所不具備的。根據(jù)《審計法》規(guī)定，審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。并在領(lǐng)導(dǎo)體制、人員配置、經(jīng)費保證等方面做了明確規(guī)定，使經(jīng)濟責(zé)任審計能以獨立的第三者進行評價。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計在健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督機制完善過程存在的問題

經(jīng)濟責(zé)任審計通過強化預(yù)防和嚴肅糾正等審計措施，督促領(lǐng)導(dǎo)干部依法依紀用權(quán)，從根本上和源頭上預(yù)防和制止濫用權(quán)力，對于權(quán)力運行的制約以及監(jiān)督具有一定的作用。但我們也不得承認，經(jīng)濟責(zé)任

審計是中國獨有的審計類別，發(fā)展時間不長，而且沒有國外成熟的經(jīng)驗可以借鑒，因此經(jīng)濟責(zé)任審計在實際運行過程中也存在一些問題。

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍越來越大、審計力量明顯不足。特別是臨時接受的委托審計，存在倉促上陣、加大風(fēng)險、影響質(zhì)量等問題。因為目前我國黨政領(lǐng)導(dǎo)的數(shù)量巨大，而審計力量相比較而言又比較薄弱，尤其是政府審計力量存在先天不足的現(xiàn)象。因此很多經(jīng)濟責(zé)任審計委托給社會審計力量實施，但相比較西方長達百年的自由經(jīng)濟而言，我們市場經(jīng)濟發(fā)展的歷史并不是很長，能夠提供成熟審計服務(wù)的社會中介更是少之又少，很多中介機構(gòu)都是“臨時上手+現(xiàn)場練兵”的方式進行相關(guān)的審計工作，客觀情況導(dǎo)致目前經(jīng)濟責(zé)任審計過程問題不斷。

（二）對于經(jīng)濟責(zé)任審計的評價缺乏科學(xué)合理的標準。目前經(jīng)濟責(zé)任審計評價實際執(zhí)行是根據(jù)審計查實會計報表數(shù)據(jù)及其經(jīng)濟活動情況，評價標準是國家法律法規(guī)、財務(wù)會計制度等。但是這些依據(jù)和法規(guī)存在著滯后和尚不完善的缺陷，對于如何解決審計中遇到的新情況、新問題還存在著目的不明確、目標不清晰的現(xiàn)象，給審計評價帶來隨意性和盲目性。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計成果的界定沒有科學(xué)依據(jù)。通常以查出違紀違規(guī)金額、損失浪費金額、管理不規(guī)范金額為出發(fā)點，進一步分清由領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟責(zé)任造成損失，以此來作為界定審計成果的標準。這樣做，沒有更多地考慮審計成本多少和審計風(fēng)險的大小，審計經(jīng)驗在審計過程中占的比例相當(dāng)大，缺乏科學(xué)性。

（四）審計人員的專業(yè)勝任能力不夠，影響審計評價質(zhì)量。目前審計機關(guān)人員基本以財務(wù)會計專業(yè)人才為主，缺乏具備有較高的政策

水平，較強的業(yè)務(wù)能力和較強的綜合分析能力。目前專職經(jīng)濟責(zé)任審計人員較少，審計項目多，很難保證審計人員質(zhì)量，審計評價往往抓不住要害，深度不足廣度不夠，難以提高經(jīng)濟責(zé)任審計評價的質(zhì)量，這樣無法為委托部門提供準確的信息。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計促進健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督機制的舉措

（一）制定經(jīng)濟責(zé)任審計的中長期計劃，科學(xué)立項，實行分類管理。制訂科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計中長期規(guī)劃，逐步建立和推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度，確保對重點部門、重點單位和關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部在一個任期內(nèi)至少審計一次。

（二）完善審計對象的分類管理，明確審計對象。分別采用的審計頻率和審計方式，大力推進分類審計制度的實施。根據(jù)審計對象所屬部門類別以及掌管的財政性資金數(shù)量、質(zhì)、權(quán)限和責(zé)任，及其在經(jīng)濟社會發(fā)展中的經(jīng)濟管理職能等情況，將經(jīng)濟責(zé)任審計對象分為 A、B、C 三類。堅持突出重點、提高效率的原則，針對不同類別的經(jīng)濟責(zé)任審計對象，采取不同的審計方法。對 A 類對象(黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部)按照規(guī)定實施審計；對 B 類對象（集團公司領(lǐng)導(dǎo)干部）一般以所在單位財政或財務(wù)收支為重點內(nèi)容實施審計，必要時可按 A 類對象規(guī)定實施審計；對 C 類對象（普通領(lǐng)導(dǎo)干部）一般以領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟事項交接方式代替經(jīng)濟責(zé)任審計，必要時可按 A、B 類對象規(guī)定實施審計。既保證經(jīng)濟責(zé)任審計組織實施的覆蓋面，又突出抓好重點領(lǐng)域、重點部門領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，合理界定類別，實行分類管理。

（三）建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。對經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)遵循的原則、評價的主要依據(jù)做了明確的規(guī)定，但由于經(jīng)濟責(zé)任審計的對象各異，各級審計機關(guān)可按不同種類的審計對象建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，建立與審計內(nèi)容相關(guān)的評價指標數(shù)據(jù)庫，便于以后經(jīng)濟責(zé)任審計時統(tǒng)計分析，力求審計評價意見能夠客觀、公正。

（四）完善經(jīng)濟責(zé)任審計評價方法。宜采用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，結(jié)合實際情況，選取經(jīng)濟發(fā)展與經(jīng)濟發(fā)展能力、經(jīng)濟效益與決策水平、財政政策執(zhí)行與財務(wù)收支、內(nèi)控制度執(zhí)行與管理水平、廉潔自律等指標，以定量為基礎(chǔ)，定性為結(jié)果，無法定量、定性的問題，應(yīng)以寫實手法，客觀描述審計事項的結(jié)果，反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作業(yè)績和問題，確定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。審計評價要慎重，要與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)責(zé)相對應(yīng)。對審計過程中未涉及的事項、審計證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評價依據(jù)或標準不明確，超出審計職責(zé)和范圍的事項，不予評價。在評價和界定經(jīng)濟責(zé)任時，要重點突出，著重評價重點問題、重要指標和重大事項。

（五）提高審計人員專業(yè)技術(shù)水平。單一知識結(jié)構(gòu)的人才已經(jīng)不能勝任經(jīng)濟責(zé)任審計的需要，要加強復(fù)合型人才的培訓(xùn)。一是要加強宏觀經(jīng)濟管理、政策法規(guī)等知識的學(xué)習(xí)，加強科技、環(huán)境保護、醫(yī)療衛(wèi)生、教育等社會學(xué)科知識的學(xué)習(xí)，做到專業(yè)知識學(xué)精、社會學(xué)科知識管用，提高適應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任審計新要求、應(yīng)對綜合復(fù)雜工作新局面的能力。二是要加強對審計評價體系的研究，善于思考審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，歸納總結(jié)審計實踐中一些好的做法和成功經(jīng)驗，并上升到理論高度，指導(dǎo)審計實踐。三是大力提高審計人員的計算機審計水平，積極開展計算機輔助審計。經(jīng)濟責(zé)任審計項目涵蓋審計內(nèi)容范圍廣，而且一些單位的信息化程度也較高，這為開展計算機審計

提供了寬闊的舞臺。凡是具備計算機審計條件的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，都要運用計算機這一現(xiàn)代審計手段，不斷提高審計質(zhì)量和效率。

綜上所述，經(jīng)濟責(zé)任審計對權(quán)力的制約與監(jiān)督是以“強化預(yù)防、及時發(fā)現(xiàn)、嚴肅糾正”為工作重點，通過審計督促黨政領(lǐng)導(dǎo)干部依法依紀用權(quán)，樹立“有權(quán)必有重任，用權(quán)必受監(jiān)督，作為一把手必先受監(jiān)督”的意識，破除一些領(lǐng)導(dǎo)干部濫用權(quán)力的僥幸心理，避免他們個人明知不可為卻為之，因僥幸而招致“不幸”。經(jīng)濟責(zé)任審計正是通過以權(quán)力制約權(quán)力的過程發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能，切實起到關(guān)心干部、愛護干部和保護領(lǐng)導(dǎo)干部的作用。

第五篇：經(jīng)濟責(zé)任審計方法小議

經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，主要對領(lǐng)導(dǎo)干部任期的單位財政、財務(wù)收支情況、資產(chǎn)、負債情況、執(zhí)行國家財經(jīng)政策法規(guī)情況、經(jīng)濟責(zé)任目標完成情況和其他需審的情況進行審計。經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展多年來，已實現(xiàn)了程序化、法制化，利用提建議、下決定和移送等手段對經(jīng)濟責(zé)任評議和對違紀違法行為的懲罰，預(yù)防了腐敗并促進了廉政建設(shè)，使審計監(jiān)督和服務(wù)職能

得到了很好的發(fā)揮。但新的形勢下，如何更好領(lǐng)會十七屆三中全會精神，學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，深化經(jīng)濟責(zé)任審計工作，成為新的課題。

經(jīng)濟責(zé)任審計項目審計質(zhì)量高低在很大程度上要靠審計方法、手段的創(chuàng)新。目前，雖然大多采用計算機輔助審計技術(shù)，提高了工作效率，但大多數(shù)審計項目審計依然手段簡單，還停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，已不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟形勢及審計工作發(fā)展的需要，一些問題不能從經(jīng)濟社會發(fā)展進步的角度查深查透。實踐中發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)新和改進審計方法應(yīng)從以下幾方面著手。

一是實行審前公示，審計組與被審計單位互相監(jiān)督。首先，審計小組通過召開座談會和張?zhí)ǜ鎯煞N方法實行審計人員通訊方式兩公開。公開審計組成員手機或小靈通號碼和審計組成員個人網(wǎng)絡(luò)郵箱地址。其次，接受被審計單位監(jiān)督，認真填送廉政監(jiān)督卡，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的廉政透明度。

二是審前準備要祥略得當(dāng)。做好審前調(diào)查，向組織、紀檢、上級管理機關(guān)了解被審計單位及被審計對象的有關(guān)情況，認真查閱有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)文件，制定好相關(guān)審計評價指標表，對初次審計的對象，要做詳細的審前調(diào)查；對任期中審計過的，基本情況已經(jīng)掌握的，調(diào)查可以從簡。

三是采取審計與調(diào)查相結(jié)合的方法。審計實施中，一方面通過查帳收集審計證據(jù)，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取離任人、接任人和單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄。最后，對屬于審計范圍的事項通過查帳進行核實，或外調(diào)取證；對不屬于審計范圍的事項向有關(guān)人員作出解釋說明。把查帳與調(diào)查有機結(jié)合起來，有助于了解單位的真實家底和被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀律和廉政情況，有助于經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險規(guī)避。

四是帳務(wù)審計應(yīng)讓順查與逆查相結(jié)合。帳務(wù)審計先從原始憑證的審查著手，順序?qū)τ泿{證、日記帳和明細分類帳、總分類帳進行檢查，最后審查會計報表等，然后，有針對性地按照記帳程序的反方向進行審查。或是，審計人員依據(jù)所掌握的資料總體情況，先從審閱、分析會計報表著手，揭示財務(wù)經(jīng)濟活動中的薄弱環(huán)節(jié)和反?，F(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)線索，掌握重點，再據(jù)以查核各總分類帳戶及其所屬明細分類帳，然后核對記帳憑證，審查原始憑證，最后，從原始憑證、記帳憑證、日記帳和明細分類帳、總分類帳進行順序檢查。就是說，可先順查后逆查，也可先逆查后順查。使順查與逆查相靈活結(jié)合，能從大處著手，由表及里，由面到點，把握審計重點。

五是更好地運用和實施計算機輔助審計。目前從審計數(shù)據(jù)的采集、ao系統(tǒng)（或sql server、access等數(shù)據(jù)庫）的導(dǎo)入、審計分析、審計結(jié)果等都有了一套完整的審計操作程序，為了更好地發(fā)揮計算機輔助審計的作用，在實踐中要善于總結(jié)經(jīng)驗，勤于思考，求真務(wù)實，敢于探索，特別是要把具體的重點審計事項同構(gòu)思審計結(jié)構(gòu)流程圖聯(lián)系起來，實現(xiàn)審計思維過程的轉(zhuǎn)變，對重點審計事項的思維、結(jié)構(gòu)框架和具體實施要達到更加科學(xué)、更加合理、更加務(wù)實的程度。因此，構(gòu)建重點審計事項查詢流程圖是很有必要的，其構(gòu)建的思路和方法主要體現(xiàn)在如何確定重點審計事項、構(gòu)建幾何流程圖、運用sql查詢語句和對審計結(jié)果的核實等幾個方面。有效利用excel表格。excel軟件詳盡的數(shù)表處理功能為審計人員執(zhí)行分析程序,特別是處理繁雜的數(shù)據(jù)計算與分析提供了有力的工具。審計實務(wù)人員借助excel軟件能夠更加高效的獲取強有力的審計證據(jù),為降低審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量提供了合理基礎(chǔ)。

六是財政財務(wù)審計中應(yīng)讓帳簿審閱與信息資料函證相結(jié)合。審計人員對會計憑證、賬簿、報表、計劃、決策方案、合同及會議記錄等書面資料審閱的同時還應(yīng)發(fā)函給被審單位有業(yè)務(wù)往來的單位或個人,了解情況,取得證據(jù),以證實被審單位會計記錄是否正確，驗證款項、實物等的期末余額正確性。通過函證,審計人員了解被審單位的相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的存在性及被審單位會計記錄的可靠性、真實性,驗證被審單位及有關(guān)人員有無弄虛作假,營私舞弊等行為。實際審計工作，一般使用手工發(fā)詢證函，但大多是手工輸入，在輸入數(shù)據(jù)和單位名稱等內(nèi)容時，存在重復(fù)勞動，且容易出錯，在選取了樣本，填寫詢證函時漏掉，在發(fā)函數(shù)量較少的情況下，影響尚小，在發(fā)函數(shù)量很大的情況下，如何提高效率？建議利用網(wǎng)絡(luò)126郵箱、163郵箱和word電子郵件等發(fā)詢證函。應(yīng)注意的是在函證操作中要采用積極函證法以取得有效的證據(jù)。

七是

抓意見決定執(zhí)行情況，做好整改落實程序的操作。審計工作的作用和效果如何，很大程度取決于審計成果的落實情況。對經(jīng)濟責(zé)任審計進行審計跟蹤，在向被審計單位送發(fā)審計報告的同時，向被審計單位送審計建議和審計決定執(zhí)行情況表；要求被審計單位如實填報審計決定和建議的落實情況，將審計意見和建議的整改或執(zhí)行情況以書面形式，在規(guī)定的時間內(nèi)報審計機關(guān)和紀檢

監(jiān)察部門；根據(jù)審計項目的重要程度、發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)以及被審計單位所反饋的審計意見和建議的落實情況等因素，確定是否進行后續(xù)審計。

隨著形勢的變化，審計人員要根椐具體情況靈活機動地選擇和創(chuàng)新審計方法是對保證審計項目的審計質(zhì)量是非常有效的，這也是審計工作中常學(xué)常新的問題。