第一篇：加強小規(guī)模納稅人納稅評估的幾點思考(精)

加強小規(guī)模納稅人納稅評估的幾點思考 陳志成

近年來, 基層國稅廣泛開展納稅評估活動取得了顯著成效, 但由于 種種原因, 很多單位將納稅評估對象僅僅局限于增值稅一般納稅人。而 事實上, 小規(guī)模納稅人是一個很大的群體, 雖然稅款零星, 但總額也很 大;另一方面,小規(guī)模納稅人普遍不建帳,真實性很差。因此,開展小 規(guī)模納稅人納稅評估大有作為。

一、當前小規(guī)模納稅人納稅評估中存在的問題

(一 對小規(guī)模納稅人納稅評估大多沒有設專崗。目前大多稅務分 局基本上未設置小規(guī)模納稅評估崗,都是稅收管理員行使納稅評估職 權, 在負責征管的同時進行納稅評估, 沒有從事評估的專業(yè)人員, 素質 參差不齊, 相當一部分評估人員知識面窄, 掌握評估的方法不夠, 水平不夠使評估工作流于形式。

(二對小規(guī)模納稅人納稅評估疑似“稽查”。按理說,納稅評估 作為中期稅收管理, 其主要目的是堵塞管理漏洞, 提高納稅申報質量和 稅收管理水平,其著眼點是從“面上”提高整體納稅人的申報質量。但 事實上基層的小規(guī)模納稅人納稅評估一般不在稅務機關工作場所進行, 大都進行實地評估,疑似“稽查”。

(三涉稅信息收集不夠。納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜集、積累和掌握。但是小規(guī)模納稅人大都不建帳, 不會提供申報表、負債表 和損益表等經(jīng)營信息, 無法掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況等相關信息, 甚至收入 不入帳、做假帳、二套帳等情況,稅收管理員縱有“三頭六臂”,但由 于沒有足夠的渠道獲取經(jīng)營信息,無法把問題完整地分析出來。

二、加強小規(guī)模納稅人納稅評估的思考

(一 建立一支專業(yè)型的小規(guī)模納稅人納稅評估隊伍。建議基層分 局從實際出發(fā), 建立小規(guī)模納稅人納稅評估小組。加強對評估小組成員 進行評估方法、約談技巧、報表分析等方法的培訓教育, 掌握小規(guī)模納 稅人分行業(yè)的經(jīng)營特點和約談技巧,促使小規(guī)模納稅評估質量穩(wěn)步提 高。

(二 規(guī)范小規(guī)模納稅人納稅評估。建議對小規(guī)模納稅人采取 “服 務型”納稅評估。主要通過約談、質詢等方式進行納稅評估,并通過對 納稅人進行稅法宣傳、解釋, 幫助他們提高納稅意識, 起到服務納稅人、優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的作用。

(三 針對小規(guī)模納稅人建立分小類行業(yè)的納稅評估模型。運用信 息管稅手段, 根據(jù)不同行業(yè), 了解進貨渠道, 采集銷售收入、進貨成本、費用和利潤等信息, 建立分小類行業(yè)的納稅評估模型, 與小規(guī)模納稅人 自查對比查找疑點,提高納稅評估質效。

(作者系北湖區(qū)局副局長

第二篇：怎么認定一般納稅人和小規(guī)模納稅人（范文）

在這里給您提供一下一般納稅人和小規(guī)模納稅人各自的認定標準以及上稅務局登記時需準備的證件及材料吧，希望能幫的上您

小規(guī)模納稅人的標準為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；

（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。該認定的不認定 將直接按一般納稅人稅率征稅

新條例將小規(guī)模納稅人的征收率降低為3%，很多增值稅納稅人也許會有成為小規(guī)模納稅人的沖動。但專家提醒納稅人，要特別關注新細則三十四條第（二）款的規(guī)定，這一規(guī)定實際就是一個兜底條款，即，除了“非企業(yè)性單位”、“不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)”和“會計核算不健全納稅人”外，其他企業(yè)如果達到新細則規(guī)定的標準，未去稅務機關申請認定一般納稅人，將受到更加嚴厲的懲罰。

有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；

（二）除年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。

除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人標準為:年應稅銷售額未超過標準的小規(guī)模企業(yè)（未超過標準的企業(yè)和企業(yè)性單位），帳簿健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷內(nèi)的全部應稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

納稅人應到主管稅務機關辦稅服務廳領取并填寫《增值稅一般納稅人認定申請書》，并附報如下資料：

1、一般納稅人申請認定報告；

2、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證副本或注冊稅務登記證副本及復印件；

3、成立經(jīng)濟組織的文件、章程、協(xié)議（指成立經(jīng)濟組織由主管部門批準的文件、成立有限公司的章程、聯(lián)營企業(yè)的協(xié)議書等）；

4、會計人員的身份證、會計資格證書、會計電算化培訓證書的原件及復印件。代理機構代為記賬核算的，應提供代理證明；

5、財務、會計制度或者財務、會計處理辦法以及使用的會計核算軟件說明；

6、銀行開戶許可證及所有銀行賬戶。在以后的經(jīng)營中新增的銀行賬戶應在十五日內(nèi)報主管稅務機關備案；

7、分支機構申請辦理時，應提供總機構是一般納稅人的證明；

8、主管國稅機關要求提供的其他證件、資料。

商業(yè)企業(yè)和個體工商戶申請認定一般納稅人時，除提供以上所列證件、資料以外，還應提供以下證件、資料：

1、經(jīng)營場所的產(chǎn)權證明、地理位置、經(jīng)營面積或房屋租賃合同（含倉庫租賃合同）；

2、法人代表或業(yè)主身份證原件及復印件、護照原件及復印件。稅務機關在接到申請后30日內(nèi)審批完畢。

第三篇：小規(guī)模納稅人和一般納稅人報稅流程

一，一般納稅人的報稅流程：

1，平時取得的增值稅發(fā)票認證，月末以前（可以拿到稅務窗口10號以后認證，或是簽訂協(xié)議，自己公司網(wǎng)上認證）-90天以內(nèi)的可以認證。

2，開發(fā)票（通過金稅卡開具，通過一般納稅人認定后，會讓你去培訓的）。3，抄報稅（次月10前吧。在金稅卡里選報稅處理，報稅記得選抄本期資料，完成，OK。打印一張“專用發(fā)票金稅卡資料統(tǒng)計”和等你當期的增值稅申報后，和金稅卡一起帶去稅局）

4，增值稅的申報。就是填申報表，可以網(wǎng)上申報也可以手工申報。現(xiàn)在江蘇的規(guī)定是在IC卡抄報稅之前處理。（10以前）

5，所得稅申報，每季度過后15日內(nèi)，填表申報。

6，IC卡抄稅了以后才能買當月的增值稅發(fā)票，你們?nèi)绻慌艘话慵{稅人，就要開始進入6個月的輔導期，VAT發(fā)票最大只能25份一買。而且都是萬元票，買之前還要預繳稅。

二，小規(guī)模納稅人的報稅流程：

國稅： 1，每月電話申報。

2，每月填寫小規(guī)模增值稅申報表。一式三份。一季度一交。

一般1月，4月，7月，10 月15日之前報所得稅時交。

3，每季度報所得稅。

地稅：1，每月報城建稅，教育附加費，個人所得稅。

2，還有殘疾人保障金，價格調節(jié)基金，防洪基金。（一般一年交一次）

3，工會經(jīng)費。

4，若無經(jīng)營業(yè)務，表中報零申報即可。

第四篇：小規(guī)模納稅人申報納稅流程

小規(guī)模納稅人申報納稅流程

小規(guī)模納稅人的稅率統(tǒng)一為3%，與一般納稅人的區(qū)別就在于：小規(guī)模不能抵扣進項稅，要全額進成本，而一般納稅人可以抵扣進項稅。

一般情況下，辦完登記證的當月就應該申報。如果登記證辦完時是接近月末，也可能被要求次月申報。

沒有收入的情況下(包括有收入而沒開發(fā)票，雖然這樣是不合規(guī)定的)，則進行零申報。就是收入為零，應納稅額也為零。

做憑證時稅金直接計提

小規(guī)模納稅人識別號填稅務登記證號

貨物或應稅勞務名稱填主營項目

銷售額填不含稅收入金額

征收率填你公司適用稅率：本期實際應納稅額=銷售額*征收率。

應補退稅額=本期實際應納稅額

一、小規(guī)模納稅人怎樣申報?

1、增值稅，一般按月申報。開具發(fā)票金額/(1+3%)×3%申報增值稅。需要申報的報表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、《資產(chǎn)負債表》、《損益表》，所有的報表應該都可以從納稅申報系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質報表，可以向當?shù)囟悇諜C關免費索取。

2、企業(yè)所得稅。按季度申報，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實行查賬征收，需要報送的報表很多，并且需要出具由注冊會計師簽字的查賬報告;如果實行核定征收，只需要報送《企業(yè)所得稅核定征收申報表》

國稅，我們這邊全是網(wǎng)上申報，是用數(shù)字證書的，進去了網(wǎng)站后會有提示。

地稅，也是在網(wǎng)上申報，不同的是有專門的軟件報稅，地稅給的1、增值稅一般納稅人納稅申報

相關納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《增值稅一般納稅人納稅申報表》及其附表、《增值稅發(fā)票領用存月報表和分支機構銷售明細表》、《增值稅發(fā)票使用明細表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)、《增值稅進項稅金抵扣明細表》及電子數(shù)據(jù)、財務報表、《重點稅源調查表》(列入重點稅源企業(yè))、《增值稅納稅申報表附報資料表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結。

二、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報學會計論壇

相關納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表》、財務報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結。、消費稅納稅人納稅申報

相關納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報

《消費稅申報表》及其附表(金銀飾品購銷存月報表)

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結。、所得稅納稅人納稅申報

相關納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《企業(yè)所得稅納稅申報表或外商投資及外國企業(yè)所得稅(季度)納稅申報表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報表、財務報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結。、扣繳義務人申報

相關納稅人

扣繳義務人報送相關資料 →受理審核→受理申報、《代扣代繳稅款報告表》、《代收代繳稅款報告表》、財務報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結。、延期申報申請

相關納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批

《延期申報申請表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結。

審批權限：

主管稅務機關、納稅申報方式審批

相關納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批

《申報方式申請審批表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場審批辦結。

審批權限：

(1)省轄市局分局

(2)縣(市)局、延繳稅款審批

相關納稅人

納稅人申請 →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批、《延期繳繳納稅款申請審批表》、當《月納稅申報表》及財務報表、銀行存款余額證明

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，在 20 日內(nèi)辦結。

審批權限：

省局、企業(yè)所得稅匯總(合并)納稅企業(yè)逐級匯總(合并)申報

相關納稅人

受理申報逐級上傳到總機構所在地國稅機關

匯總后的納稅申報表及附表及財務會計報表

所屬成員企業(yè)納稅申報表及附表

本級納稅申報表、附表及財務會計報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，3 日辦結。

第五篇：小規(guī)模納稅人如何申請一般納稅人

小規(guī)模納稅人如何申請一般納稅人

小規(guī)模納稅人申請一般納稅人的步驟如下：

1、納稅人向區(qū)（分）局、基層分局的申報管理科文書受理窗口領取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，連同如下資料呈交申報管理科的文書受理窗口：

（1）營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證副本；

（2）法人代表、辦稅員的身份證明（身份證或護照）；

（3）經(jīng)營場地資料（房產(chǎn)證或租賃合同）；

（4）銀行賬號證明；

（5）分支機構申請認定時，應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構確認其為統(tǒng)一核算分支機構的證明材料；

（6）出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)，應提供有關部門出具的批準其從事進出口業(yè)務或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務的證明材料；

（7）實際納稅及銷售預測的相關資料；

（8）所屬稅務機關要求提供的其他資料。

申請人必須提交上述證件資料的原件和經(jīng)簽章的復印件。

2、暫認定一般納稅人期滿申請轉正

新辦企業(yè)在暫認定一般納稅人期滿后的十日內(nèi)，必須申請轉正，應向所屬的區(qū)（分）局申報管理科領取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，并同以下資料同時呈報申報管理科：

（1）工商營業(yè)執(zhí)照（復印件）、稅務登記證副本（復印件）；

（2）公司有關合同、章程、協(xié)議書；

（3）銀行賬戶證明；

（4）經(jīng)營場地證明（房產(chǎn)證或租賃合同）；

（5）分支機構申請的，應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書，以及總機構確認其統(tǒng)一核算分支機構的證明材料；

（6）出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)還應提供有關部門出具的批準其從事進出口業(yè)務或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務的證明材料；

（7）財務報表；

（8）法人身份證、會計證、辦稅員證復印件；

（9）應交增值稅明細賬設置和核算方法說明書;

（10）實際銷售額、實際納稅情況。（西安地區(qū)代理記賬報稅就找五常財務）

區(qū)（分）局、基層分局的申報管理科文書受理窗口接到納稅人的申請資料后，經(jīng)審核，符合要求的，制發(fā)《稅務文書領取通知單》交納稅人，并將相關資料轉交給納稅人所屬的管理科。

3.審核

管理科初審后，連同相關資料轉交分管業(yè)務副局長。

分管業(yè)務副局長審批后，分兩種情況處理：

（1）對新辦企業(yè)和已開業(yè)滿12個月的小規(guī)模納稅人不同意認定申請的，連同納稅人所附送的資料退回申報管理科的文書受理窗口，并退回納稅人。同時制發(fā)《不予認定增值稅一般納稅人認定通知書》。

（2）對暫認定為一般納稅人的企業(yè)不同意轉正的，由申報管理科通知納稅人辦理增值稅一般納稅人資格證書、防偽稅控金稅卡、IC卡的繳銷。

（3）對同意認定申請的，如不是新辦企業(yè)，申報管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》。制發(fā)《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》并在稅務登記證副本上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。如為新辦企業(yè)，申報管理科制發(fā)《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》，并在稅務登記證副本上加蓋“增值稅（臨時）一般納稅人”戳記。

4.領取認定結果

納稅人憑《稅務文書領取通知單》到申報管理科的文書受理窗口領取、《增值稅（臨時）一般納稅人認定通知書》、《增值稅一般納稅人資格證書》和《稅務登記證》（副本）。暫認定一般納稅人的企業(yè)不予批準轉正，將領取《取消一般納稅人資格通知書》。

5.注意事項

（1）申請轉正未通過而被取消臨時一般納稅人資格的企業(yè)，應繳銷領購的增值稅專用發(fā)票，停止使用增值稅專用發(fā)票，如已納入防偽稅控系統(tǒng)，則要繳銷防偽稅控IC卡、金稅卡。

（2）市內(nèi)跨區(qū)遷移的一般納稅人應在稅務登記變更時，向遷出地稅務機關繳銷增值稅專用發(fā)票及其領購簿，注銷防偽稅控機金稅卡、IC卡的登記資料，并持遷出地稅務機關開具的一般納稅人遷移證明及有關資料向遷入地稅務機關申請核準一般納稅人資格，填報《增值稅一般納稅人核準申請表》一式二份。遷入地稅務機關按規(guī)定的程序審核企業(yè)資格，核定其月專用發(fā)票供票面值與供票數(shù)量及限額，制發(fā)《增值稅一般納稅人核準通知書》。

（3）在申請核準資格期間，稅務機關暫保留其增值稅一般納稅人資格，按一般納稅人的有關規(guī)定征管。資格審核不合格，當年累計應稅銷售額達到標準以上的，稅務機關應當責令限期整改，并暫停其一般納稅人資格，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，停止其抵扣進項稅額，取消其增值稅專用發(fā)票使用權，收繳《發(fā)票領購簿》；當年累計應稅銷售額標準以下的取消增值稅一般納稅人。

注：各稅局操作流程可能有所出入。