第一篇：強化稽核內(nèi)控管理,提高電力企業(yè)風險防控能力（推薦）

強化稽核內(nèi)控管理,提高電力企業(yè)風險防控能力

【摘要】堅持依法從嚴治企理念，扎實推進實時監(jiān)督體系建設，落實財務集約化“深化應用、提升功能、實時管控、精益高效”要求，深入開展財務標準一體化管理，建立健全內(nèi)外部監(jiān)督協(xié)同機制，強化業(yè)務稽核、風險評估與內(nèi)控評價，健全風險動態(tài)預警、業(yè)務在線監(jiān)控、結果實時檢查和問題追蹤整改的監(jiān)督機制，切實防范各類風險，筑牢依法理財?shù)牡谌婪谰€。

【關鍵詞】稽核；內(nèi)控；風險；防范

一、引言

1.管理現(xiàn)狀

近年來，公司高度重視依法治企，通過集中開展專項檢查和整改，著力消除管理中的薄弱環(huán)節(jié)；通過構建全業(yè)務、跨層級、端到端的內(nèi)部控制體系，有效提升企業(yè)風險預防預控能力；通過應用風險控制、在線稽核、流程監(jiān)控、內(nèi)控評價等功能模塊，基本實現(xiàn)了財務對業(yè)務事中、事后監(jiān)督。但與公司依法治企和財務集約化深化應用要求相比，財務標準動態(tài)維護與應用機制有待完善，財務監(jiān)督缺乏事前預警、事中監(jiān)控手段，對業(yè)務前端監(jiān)督力度不夠，實時性不足，監(jiān)督功能較為分散，未能形成監(jiān)督合力。

2.加強稽核內(nèi)控管理的必要性

（1）結果實時監(jiān)督體系建設是深化財務集約化應用的重要保證

近年來，公司財務集約化建設形成了大量成果，但在實際應用情況有待持續(xù)驗證。結果實時監(jiān)督體系可按照集約化管控要求動態(tài)監(jiān)督成果實際執(zhí)行效果，保證成果有效落實，不斷提升財務實時管控能力。

（2）結果實時監(jiān)督體系建設是建設“法治企業(yè)”的必然要求

公司明確加快建設法治企業(yè)，增強企業(yè)抵抗風險能力，結果實時監(jiān)督體系強調(diào)問題隱患源頭治理，推進財務標準持續(xù)完善，可以提升公司經(jīng)營管理規(guī)范化水平。

（3）結果實時監(jiān)督體系建設是建立“一強三優(yōu)”現(xiàn)代公司的重要舉措

現(xiàn)代企業(yè)越來越注重內(nèi)部監(jiān)督，管理模式逐漸由“重管理”向“監(jiān)管結合”轉變，結果實時監(jiān)督體系注重將監(jiān)督結果應用和管理改進相結合，持續(xù)推進專業(yè)管理提升，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

二、開展稽核與內(nèi)控工作的主要做法

1.努力提升財務標準流程在線監(jiān)督水平

（1）分批推進財務標準流程系統(tǒng)固化

按照國網(wǎng)公司新發(fā)布的財務標準流程，分專業(yè)推進流程固化調(diào)整工作。對于系統(tǒng)已固化流程，進一步簡化操作環(huán)節(jié)、優(yōu)化操作步驟和控制要求，同時強化業(yè)務在線處理，減少線下同步操作，實現(xiàn)業(yè)務線上單軌處理；對于系統(tǒng)未固化流程，完善業(yè)務系統(tǒng)功能，將流程操作環(huán)節(jié)、制度規(guī)定等管控要求分批固化，提升流程在線運行比例，降低人為因素干擾。

（2）優(yōu)化調(diào)整流程實時監(jiān)督策略與規(guī)則

拓展流程監(jiān)控范圍，研究制定新增流程在線監(jiān)督策略與規(guī)則，確保業(yè)務在線處理過程符合標準流程規(guī)定；深化流程實時監(jiān)督內(nèi)容，融入風險管理與內(nèi)部控制要求，豐富流程監(jiān)督策略和規(guī)則，在現(xiàn)有監(jiān)督僅對步驟缺失、次序混亂、崗位錯誤等符合性監(jiān)督基礎上，對流程風險點、關鍵控制活動等開展實質性監(jiān)督。

（3）推動其他專業(yè)內(nèi)控標準優(yōu)化完善

總結財務專業(yè)內(nèi)控標準優(yōu)化方式和經(jīng)驗，整合應用“五位一體”（職責、考核、流程、制度和標準）成果，分批推進其他專業(yè)內(nèi)控流程以及相應風險、制度等內(nèi)控標準完善，并完成系統(tǒng)中相應基礎數(shù)據(jù)調(diào)整。

2.開展月度財務稽核檢查工作

（1）開展月度財務在線稽核檢查

利用財務管控財務在線稽核模塊，結合風險集中領域和業(yè)務管控重點，選擇增收節(jié)支、扭虧增盈、兩金清理等財務重點工作，以及資產(chǎn)設備、運維檢修、項目預算、竣工轉資等業(yè)財協(xié)同活動，分主題開展在線監(jiān)測和評價，及時發(fā)現(xiàn)前端業(yè)務執(zhí)行和財務業(yè)務處理的合規(guī)情況。通報月度實時監(jiān)督結果，并督促落實問題整改。豐富月度實時監(jiān)督報告內(nèi)容與展現(xiàn)形式，督促問題整改落實，增加對相關部門及單位的風險提示和績效預警內(nèi)容。

（2）強化月度現(xiàn)場專題評價

改變年度集中評價方式，分月度開展現(xiàn)場專題評價，檢查在線監(jiān)督無法核查的業(yè)務領域，深入查找管理薄弱環(huán)節(jié)，逐步完善內(nèi)部稽核制度，規(guī)范會計行為、提高會計信息質量。通過對成本費用管理、研發(fā)支出管理、兩金清理情況、資金安全管理、表計輪換管理、農(nóng)維費管理等六個專業(yè)的現(xiàn)場稽核，提出管理提升建議，形成專題稽核評價報告。

（3）加強問題協(xié)同整改落實

將實時監(jiān)督、內(nèi)部審計、決算審計、產(chǎn)權審核等發(fā)現(xiàn)的問題分單位編號入冊，按項銷號，整改情況納入考核。強化業(yè)務部門橫向協(xié)同整改工作機制，推動前端業(yè)務規(guī)范管理。從流程、制度、授權等角度剖析問題產(chǎn)生根源，推進問題整改標本兼治，不斷完善內(nèi)控體系。

3.深化細化財務對標與績效評價

（1）加強同業(yè)對標管理

將各專業(yè)風險管控的典型案例和經(jīng)驗做法納入公司典型經(jīng)驗評比范疇，推動各專業(yè)風險管理水平提升。針對財務實時管控工作重點，組織開展項目預算管理提升、財務決算管理、賬卡物一致性管理、營財一體化建設等方面的典型經(jīng)驗評比，加強推廣應用，確保實現(xiàn)管控目標。按季開展資產(chǎn)經(jīng)營對標，加強對標數(shù)據(jù)的自動采集和監(jiān)督審核，促進爭先創(chuàng)優(yōu)，完成經(jīng)營任務。

（2）加強關鍵績效指標監(jiān)測與分析

實時跟蹤KRI（關鍵風險指標）和KPI（關鍵業(yè)績指標）指標變化，應用對標評價結果，定期開展績效指標分析診斷，引導各部門注重風險防控、投入產(chǎn)出效益和管理效率效果，確保年度經(jīng)營目標實現(xiàn)。定期監(jiān)測、分析并報告關鍵指標運行情況，加強經(jīng)營管理，提升經(jīng)營業(yè)績。

4.匯編財務稽核典型案例

圍繞會計信息質量、財稅管理、資金管理、項目資產(chǎn)、電價管理、產(chǎn)權管理、預算管理等七大主題進行編寫，每一主題根據(jù)不同稽核重點進行細化，并選取2-3個典型案例進行編寫。每一個案例編寫包括案例描述、存在問題、制度依據(jù)、分析與建議四項內(nèi)容。通過分析整理會計信息質量、財稅管理、資金管理、項目資產(chǎn)、電價管理、產(chǎn)權管理、預算管理等七方面稽核典型案例，分析前端業(yè)務執(zhí)行和財務業(yè)務處理中存在的問題，從流程、制度、授權等角度剖析問題產(chǎn)生根源，深入查找內(nèi)控管理中存在的風險點和薄弱環(huán)節(jié)，為公司開展稽核工作提供直接、全面的依據(jù)，同時推進甘肅公司內(nèi)控體系不斷完善。

5.健全完善風險管控標準體系

（1）開展財務標準流程和財務內(nèi)控標準的固化與調(diào)整

分專業(yè)、分批次完成財務專業(yè)標準流程和內(nèi)控標準在財務管控、ERP、風控系統(tǒng)等信息系統(tǒng)中的固化與調(diào)整，推進財務內(nèi)控流程、風險、關鍵控制等標準在業(yè)務信息系統(tǒng)中固化。同時，每月監(jiān)控財務標準流程和內(nèi)控標準的執(zhí)行情況，通報各部門執(zhí)行存在的問題，及時督促對存在問題進行整改。

（2）組織編寫《財務崗位標準一體化手冊》

以“崗位+”管理理念為核心，將財務通用制度、標準流程、風險控制、授權事項、會計科目和報表項目等管理要素與財務崗位進行匹配。依據(jù)“誰主管、誰負責”的原則，建立財務管理要素優(yōu)化工作長效機制。同時，以資金分級授權建設為重點，推進財務授權體系建設，促進財務授權合規(guī)、合理。

6.培育企業(yè)員工風控管理理念

（1）積極開展風控工作宣傳

利用企業(yè)門戶網(wǎng)站、國網(wǎng)風控專欄、《甘肅電業(yè)》期刊等平臺進行風控管理工作宣傳，并進行質量評比，推動風控理念多渠道、立體化宣傳，在公司內(nèi)部營造風控管理氛圍，培育良好的風險管理文化。

（2）開展風控知識培訓

利用財務人員輪訓等專項培訓和網(wǎng)絡大學等平臺，組織開展內(nèi)控與風險管理培訓，提高財務人員風控意識。適時組織其他專業(yè)部門人員開展風控知識宣貫，提高全面風險管理意識。

三、特色亮點

1.深入開展儲備項目可研經(jīng)濟性與財務合規(guī)性評審工作

認真開展項目儲備工作，扎實做好項目可研經(jīng)濟性與財務合規(guī)性評審，確保形成規(guī)模適度、結構合理、程序規(guī)范的項目儲備庫，進一步夯實預算編制基礎，從源頭規(guī)范項目支出。

（1）統(tǒng)籌項目儲備規(guī)模

原則上，各專業(yè)項目儲備規(guī)模控制在上年下達預算額度的100-120%；生產(chǎn)大修和非生產(chǎn)大修項目儲備規(guī)模應分別控制在檢修運維和房屋維修標準成本70%以內(nèi)；按照國家和公司相關要求，小型基建應重點儲備續(xù)建項目，審慎儲備新開工項目。

（2）規(guī)范項目儲備流程

嚴格項目管理流程，確保不符合可研程序的項目不得進入儲備、未納入儲備的項目不得列入預算、無預算的項目不得建項實施和支付資金。各類項目均應按照可研（方案）論證、評審、批復三個環(huán)節(jié)開展儲備工作。根據(jù)公司嚴格項目資金管理有關要求，通過ERP系統(tǒng)部署了控制方案，對項目支出實施雙重控制。

（3）統(tǒng)一平臺應用

各專業(yè)部門通過統(tǒng)一平臺開展項目儲備管理，確實不具備條件的專項可采取集成方式接入統(tǒng)一平臺，但所有專項均應按照統(tǒng)一平臺植入的儲備項目審查流程進行流轉。自2016年起所有納入預算的項目均應通過統(tǒng)一平臺固化的儲備庫予以選取，并發(fā)布至ERP系統(tǒng)自動創(chuàng)建項目和實施預算控制。

2.深入開展風險評估與內(nèi)控專題評價

（1）動態(tài)跟蹤重大風險管理情況

按季發(fā)布風險動態(tài)報告定期開展重大風險動態(tài)分析，積極應對重大風險，加強重大風險的全過程管理。通過各專業(yè)部門提供的風險動態(tài)管理工作情況，將風險管理與日常經(jīng)營管理有機融合，提升企業(yè)風險識別、評估和應對能力，為公司領導經(jīng)營決策提供有力支撐。

（1）做好內(nèi)控專題評價工作

結合公司重點工作和經(jīng)營效益提升，從電費電價政策執(zhí)行、資產(chǎn)全壽命運行、廢舊物資管理、工程前期費、大額暫估款、縣公司一體化管理等方面分批次開展專題評價情況，形成專題評價報告，并向公司全面風險管理委員會專題匯報。組織各部門及單位做好內(nèi)控缺陷整改工作，跟蹤督導管理改進意見落實到位，切實提升企業(yè)規(guī)范化管理水平。

四、實踐效果

1.監(jiān)督主體由稽核人員向財務、業(yè)務人員轉變。

過去監(jiān)督更多地是滿足財務稽核人員工作需要，參與監(jiān)督的主體不多、專業(yè)深入度不夠；現(xiàn)在按照全員全崗位監(jiān)督要求，更強調(diào)從業(yè)務部門和財務專業(yè)處室需要出發(fā)，將監(jiān)督融入日常業(yè)務控制，建立可滿足公司全體財務和業(yè)務人員需要的分層監(jiān)督體系，即在業(yè)務部門負責專業(yè)風險控制基礎上，財務專業(yè)處室負責財務監(jiān)督、稽核處負責財務綜合監(jiān)督和全面風險防控。

2.監(jiān)督對象由財務制度向內(nèi)控標準轉變

過去監(jiān)督更主要是圍繞財務制度執(zhí)行情況，監(jiān)督的依據(jù)較為原則，標準過于籠統(tǒng)；現(xiàn)在主要是以制度、流程和授權等內(nèi)控標準為對象，檢查通用制度執(zhí)行情況、標準流程應用情況和授權的合理性，更加注重從多角度綜合檢查和分析企業(yè)管理行為，保證了監(jiān)督的全面性、客觀性和系統(tǒng)性。

3.監(jiān)督范圍由財務領域向業(yè)財協(xié)同轉變

過去監(jiān)督主要是圍繞財務活動審查賬、表、證的一致性和規(guī)范性，過度專注于財務核算本身，往往忽略了問題產(chǎn)生的業(yè)務源頭；現(xiàn)在更注重從業(yè)務前端看待財務活動合規(guī)性的本源，將監(jiān)督范圍拓展到業(yè)財協(xié)同領域，重點檢查由“賬”與“實”的一致性和規(guī)范性，有助于從根本上解決業(yè)務活動與財務活動的規(guī)范性問題，避免出現(xiàn)“治標不治本”情形。

4.監(jiān)督手段由單一檢查向綜合監(jiān)督轉變

過去監(jiān)督主要采用現(xiàn)場檢查的方式，手段單一，效果有限；現(xiàn)在更強調(diào)以風險防范為主線，整合運用財務稽核、內(nèi)控評價、風險管理、績效對標等檢查方法，推動“線上監(jiān)督”與“現(xiàn)場檢查”相結合、“定期評價”與“實時監(jiān)測”相結合、“風險防范”與“問題檢查”相結合，綜合發(fā)揮監(jiān)督優(yōu)勢，有效形成監(jiān)督合力。

5.監(jiān)督方式由線下監(jiān)督向線上監(jiān)督轉變

過去監(jiān)督主要是以現(xiàn)場檢查為主、在線稽核與流程監(jiān)控為輔，監(jiān)督覆蓋面有限、檢查頻度不高；現(xiàn)在通過整合在線稽核、流程監(jiān)控模塊和風控系統(tǒng)，建設規(guī)則統(tǒng)一、監(jiān)督協(xié)同、成果共享的企業(yè)級實時監(jiān)督系統(tǒng)，構建信息條件下以“在線監(jiān)督為面、現(xiàn)場檢查為點”的立體化監(jiān)督體系，拓展監(jiān)督范圍，提升監(jiān)督時效。

參考文獻：

[1]張宜霞.企業(yè)內(nèi)部控制的范圍、性質與概念體系.會計研究.2007.7.[2]楊黎明.內(nèi)部控制理論研究的三維框架構建.財會月刊.2010.3.[3]李鳳鳴.內(nèi)部控制設計.經(jīng)濟管理出版社.1998.7.作者簡介：

景艷（1983―），女，漢族，甘肅白銀會寧，現(xiàn)任國網(wǎng)定西供電公司財務資產(chǎn)部副主任，會計師，2005年畢業(yè)于北方工業(yè)大學經(jīng)濟管理學院，會計學專業(yè)，最高學歷本科，現(xiàn)主要負責財務稽核管理方面的工作。

第二篇：強化貸后盡職管理 提升風險防控能力

強化貸后盡職管理 提升風險防控能力

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，股份制改革的深入推進，農(nóng)發(fā)行業(yè)務經(jīng)營方式及內(nèi)容正在發(fā)生深刻的變化，信貸風險的控制難度進一步加大，貸后管理也受到了新的挑戰(zhàn)。因此，必須加強對傳統(tǒng)貸后管理方式的創(chuàng)新，切實規(guī)范貸后管理行為，不斷提升防范、控制和化解風險的水平。

一、當前貸后管理工作中存在的問題

與前幾年傳統(tǒng)意義上的貸后管理相比，農(nóng)發(fā)行目前的貸后管理工作已有了一定程度的改善，但從總體情況來看，貸后管理仍然存在著不少問題：

1、貸后管理觀念仍舊滯后，未形成良好的管理習慣。一是認為貸款發(fā)放后資金調(diào)度是企業(yè)內(nèi)部的事。我們通過對一些不良貸款客戶的檢查分析發(fā)現(xiàn)，一些貸款被借款人轉移到關聯(lián)企業(yè)、母子公司，使借款企業(yè)逐漸空殼化，導致銀行債權懸空。二是認為能還息就是好貸款。這種觀點的危害性在于，相當部分信貸人員僅因企業(yè)能還利息，就作出企業(yè)運作正常的判斷，進而放松貸后管理或盲目辦理轉貸、續(xù)貸，忽視了企業(yè)在保證按期還息的承諾下，挪用貸款于高風險項目，經(jīng)營狀況漸趨惡化的可能。三是認為貸款只要能收回，企業(yè)用什么來還并不重要。在實際工作中，經(jīng)營行不應滿足于按期收貸，還應加大營銷力度，建立更加牢固的銀企關系，防止其他行欲將本行貸款擠出，形成本行貸款被頂替的風險，由于放松貸后管理而失去好客戶同樣是錯誤的。四是認為企業(yè)因避稅才做虛假報表，可以理解。客戶經(jīng)理即使對企業(yè)避稅行為無法干涉，出于銀行利益，也需要弄清企業(yè)真正的經(jīng)營成果，不能任由企業(yè)提供虛假報表而不加制止。

2、貸后監(jiān)管不到位，未抓住核心內(nèi)容。在近年來的各種內(nèi)外部檢查中，貸后管理薄弱是反映最多、最普遍的問題。貸后檢查表現(xiàn)為“五多五少”：一是制定規(guī)定多，抓落實少。重教育、輕獎懲，對檢查中暴露的問題，并沒有引起深層次的警戒，也缺乏與之配套的考核獎懲措施，沒有能起到“前車之鑒”的作用。二是立足于貸款檢查多，立足于客戶檢查少。具體而言，對客戶組建集團、股份變化、兼并、重組、外地投資、母子公司關系等往往不清楚，缺少明確的應對規(guī)則，實際上是割裂了風險的產(chǎn)生源。三是為應付上級行檢查，從完善手續(xù)資料出發(fā)進行檢查多，為防范風險信貸人員自發(fā)檢查少。對借款人發(fā)生重大變更事項反應遲鈍，對借款人暴露的潛在經(jīng)營風險未引起足夠重視，對借款人的有效資產(chǎn)分布掌握不清，對擔保單位和抵押物監(jiān)督不力。四是機械地按規(guī)定操作多，根據(jù)具體情況靈活性操作少。重復勞動問題突出，目的性不強，不論大客戶、小客戶，貸款金額多少，客戶優(yōu)劣如何，都是一樣的格式內(nèi)容，缺乏深入細致的分析。五是檢查發(fā)現(xiàn)表面情況多，可以為信貸決策提供參考的高質量信息少。按照貸后檢查頻率要求，一般每年至少進行數(shù)次不等的貸后檢查，但由于條件局限，檢查往往采取經(jīng)營行自查、管理行抽查部分信貸檔案的方式，這種“蜻蜓點水”式的檢查對降低貸款風險、監(jiān)督資金使用情況所起的作用是有限的。

3、信息系統(tǒng)建設步伐緩慢，不能滿足實際工作需要。主要表現(xiàn)為：一是信息觸角失靈，貸后信息采集不力。目前，貸后檢查主要是客戶經(jīng)理“下企業(yè)”了解情況、填制貸后檢查表的模式，方式單

一、簡單，客戶經(jīng)理不注意經(jīng)常性的資料積累和信息收集工作，對客戶綜合信息反饋不及時，對市場的影響因素和變動趨勢預測不力，把握不準，造成觸角不靈，難以支持準確決策；二是信息共享性差。行內(nèi)信息流通不暢，由上至下呈逐級衰減態(tài)勢，行際間缺少共享平臺，競爭多于合作，因此，無法實現(xiàn)充分及時的信息共享；三是獲得信息后整理不足。對檢測發(fā)現(xiàn)的問題和情況缺乏系統(tǒng)、科學的整理，信息分析基本呈真空狀態(tài)，難以對客戶進行及時、正確的風險評價，也不能為經(jīng)營主責任人和審查審批人員進行準確的判斷提供可靠的事實依據(jù)。

二、加強貸后管理創(chuàng)新，提高風險防控能力

（一）加強觀念創(chuàng)新，增強風險防范意識

貸后管理要在與農(nóng)發(fā)行的企業(yè)文化建設相結合的前提下，對客戶經(jīng)理進行素質及職業(yè)道德的培育與控制，要牢固樹立三個觀念：一是樹立人才資源戰(zhàn)略觀念，變單純使用客戶經(jīng)理為培養(yǎng)使用客戶經(jīng)理，形成客戶經(jīng)理職業(yè)生涯促進機制。加強對客戶經(jīng)理職業(yè)技能專業(yè)培訓，將容易出問題的借款人的各種早期癥狀分門別類進行歸納總結，編制成案例，組織定期學習和討論，提高其辨別不良貸款的能力，增強貸后風險識別和敏感性；同時，還要大力提高客戶經(jīng)理的道德品質和敬業(yè)精神，防范道德風險。二是樹立盡職管理觀念。貸款發(fā)放后，必須全過程、全方位地進行跟蹤管理?？蛻艚?jīng)理要真正意識到對貸款的監(jiān)督、檢查與管理是提高銀行資產(chǎn)質量的重要手段之一，也是對發(fā)放貸款所承擔責任和風險的自我保護措施?？蛻艚?jīng)理要積極而主動地與借款人保持密切聯(lián)系，經(jīng)常深入企業(yè)了解企業(yè)狀況和經(jīng)營能力。根據(jù)不同的擔保方式，定期檢查抵押物的完好程度、市場售價的穩(wěn)定性，對保證人資信主財務的變動情況，以及借款人所在行業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的地位及變動趨勢，作出經(jīng)營預測分析，使貸后盡職管理成為一項日常性的工作。三是樹立貸后動態(tài)管理觀念。從市場角度看，目前我國產(chǎn)業(yè)結構、產(chǎn)品結構處于升級換代時期，市場瞬息萬變，企業(yè)此消彼長，經(jīng)營風險增大，貸后風險也隨之加大；從企業(yè)的信用程度看，尚未走上法制化的軌道，一些企業(yè)采取各種手段逃廢債務，往往造成銀行貸款懸空；從企業(yè)自身發(fā)展看，客戶產(chǎn)品生命周期及其在本行業(yè)中所處位臵是動態(tài)變化過程，貸后風險的判斷必須隨之而改變。

（二）加強管理創(chuàng)新，提高貸后管理水平

1、在貸后管理制度上的創(chuàng)新。首先，要完善貸后管理制度，依據(jù)客戶的大小、風險度高低、產(chǎn)品市場競爭能力以及客戶信用等級等進行分類，精心設計一套科學的、行之有效的貸后管理制度，實施差別管理，把貸后管理的內(nèi)容以規(guī)范化格式固定下來，并建立相應的操作程序和考核辦法。其次，要建立重要信貸客戶定期分析制度，同時建立重大、異常情況報告和處理制度，規(guī)定貸后管理的組織實施的決策層次與貸款發(fā)放的決策層次相對應。第三，建立必要的溝通制度，應定期組織客戶經(jīng)理開展工作討論，以便發(fā)現(xiàn)、研究和解決新問題，也使客戶經(jīng)理在討論制度中受到啟發(fā)，提高識別能力。第四，建立檢查制度，定期檢查客戶經(jīng)理提供的關于借款人償債能力的指標及日常財務狀況的分析報告，而且每隔一段時間調(diào)整部分考核指標的標準，從而督促客戶經(jīng)理經(jīng)常進行貸后檢查。第五，完善貸后管理責任追究制度，規(guī)定信貸管理各崗位和環(huán)節(jié)的貸后管理責任，明確風險的上報時限和處理時限，對貸后管理問題較多的單位和和人員，要給予警示并限期整改，整改不位的要采取相應的制裁措施，切實做到責任明確、任務落實、措施到位。

2、貸后管理手段上的創(chuàng)新。首先，在建立和完善一整套具體、詳細的貸后檢查考核管理辦法的基礎上，按季監(jiān)控，按年評比，其考核升降情況與績效工資掛鉤，促使客戶經(jīng)理經(jīng)常、自覺走訪客戶，及時掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，通過走訪收集第一手資料，以正確驗證檢查財務分析的質量和準確性，并將其與現(xiàn)行信貸臺賬所包含的客戶信息一并進行整理、分析和挖掘，為細分市場提供依據(jù)，為判斷企業(yè)的生命周期及所處的階段提供指導。其次，建立完善高效、動態(tài)的信貸臺賬管理系統(tǒng)。一是以信貸客戶檔案制度為基礎，要求客戶經(jīng)理嚴格按制度規(guī)定，建立完整的貸款資料。二是及時記錄、整理日常貸后檢查的最新情況，并以此為基礎，定期撰寫詳細的檢查報告，隨時掌握貸款及貸款企業(yè)的動態(tài)，對異常情況要及時登記和報告。三是繼續(xù)積極推廣應用貸后管理系統(tǒng)，及時傳輸貸后信息，實現(xiàn)信貸臺賬信息的全面、實時匯集和資源共享，提高貸后管理的水平和效率。

3、貸后管理內(nèi)容上的創(chuàng)新。完善的貸后管理除了傳統(tǒng)的貸后管理內(nèi)容外，還應包括指標管理、基礎管理和客戶管理等方面內(nèi)容，客戶經(jīng)理的關注點應著重于客戶的市場結構及銷售指標變化、財務指標變化、信貸資金流向、資本及資產(chǎn)運行變化、與銀行合作態(tài)度上的變化和經(jīng)營管理層領導變化等風險控制點，以及國家產(chǎn)業(yè)政策導向調(diào)整、稅制、利率改革、國際市場匯率變動等，重點分析這些變化的大小、趨勢及其對銀行業(yè)務的收益和風險所產(chǎn)生的影響。還要運用高技術手段來實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)控制的結合，擴充和延伸傳統(tǒng)的貸款“三查”的新內(nèi)涵，同步實施和確定貸款的風險預警指標，如對借款人的資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、年產(chǎn)銷比率和收益比率等指標設定一個警戒線，超過警戒線時，及時采取對策，將風險化解于萌芽狀態(tài)。

（三）強化機制創(chuàng)新，綜合防范貸后風險

1、建立和完善信貸激勵約束機制?？蛻艚?jīng)理直接面對客戶，他們最清楚客戶需要什么、客戶的狀況如何以及貸款進入與退出的對象和時機。我們可以借鑒成立個人獎勵基金的通行做法,強化對客戶經(jīng)理激勵和約束。對于每個客戶經(jīng)理經(jīng)手的貸款本息完全回收的，按實現(xiàn)利息收入的一定比例給予獎勵，獎勵的金額不直接發(fā)給本人，而是計入專門為其設立的獎勵基金賬戶中。對于其經(jīng)手不能完全收回的貸款本息，則按一定比例給予罰款，從其獎勵基金中直接扣除。獎勵基金可以為負數(shù)。為增強客戶經(jīng)理的責任感，保證信貸資產(chǎn)的質量，罰款的比例應大于獎勵的比例(可以作為評價客戶經(jīng)理的業(yè)績的指標之一)。這樣，當退休或調(diào)離時，若獎勵基金為正數(shù)，那么原單位就應該兌現(xiàn)獎金；若為負數(shù)，則說明該客戶經(jīng)理工作能力較差，或者工作不負責任，并鑒別其是否有瀆職行為或違法行為。對于業(yè)績好的人員，除了獎勵基金外，還可以給予其他獎金、提薪、升職等精神和物質獎勵。反之，則給予相應的懲處。

2、建立和完善風險預測發(fā)現(xiàn)機制。要通過對貸后信息的綜合加工處理，堅持分析預測，及早發(fā)現(xiàn)風險苗頭，提出防范對策。一是客戶經(jīng)理要準確把握國家宏觀經(jīng)濟走向和行業(yè)結構的變化趨勢。特別是對一些受政策因素影響大、貸款金額大的貸款戶，更要注意掌握最新的國家政策信息，拓寬業(yè)務信息面，增強全局敏感性，把握宏觀方面的風險。二要定期開展行業(yè)調(diào)查和企業(yè)信用等級測評，確定企業(yè)的風險程度和信用程度，并對不同行業(yè)、不同信用等級的企業(yè)分別制定相應的檢查制度和防范對策。三要對處于不同階段的企業(yè)給予不同程度的關注，對于產(chǎn)品處于成長期且效益較好的企業(yè)，可優(yōu)先予以支持；對產(chǎn)品處于成熟期的企業(yè)，要維持現(xiàn)狀，并對其予以關注；若企業(yè)的產(chǎn)品處于成熟期與衰退期的過渡時期，必須考慮適時收回貸款。四是充分利用人民銀行的信貸登記咨詢系統(tǒng)個人征信系統(tǒng)，通過查閱借款人的信用狀況，有利于作出正確決策。

3、建立和完善風險處臵化解機制。對可能形成問題的風險和已形成問題的風險，其貸后管理必須抓住關鍵點和突破口，采取針對性策略，主動轉移和規(guī)避風險。在時間上，要找準時機，做到“提前預測、適時而動”，把握收貸的有利時機；在工作對象上，要善于捕捉信息，找準目標，集中攻關；在工作手段上，必須將依法管貸貫穿于貸款風險防范的全過程；在工作方式上，要根據(jù)貸款對象、貸款金額、貸款周期和貸款風險程度等情況，分門別類，因企制宜，靈活多變，切實有效地防范貸后風險。通常而言，對已經(jīng)形成風險的貸款，就要考慮用法律武器來維護債權。但是情目前況看，依法收貸中一個突出的問題是“執(zhí)行難”。同時，一旦法庭相見，銀企合作關系往往就會破裂和終結，這意味著銀行還要為此付出某種不可忽略的機會成本?？梢姡瑑H僅依靠法律手段是不夠的，還應根據(jù)實際情況，對不同的不良貸款客戶，采用不同的措施，綜合和靈活運用包括法律在內(nèi)的各種手段來防范貸后風險。

第三篇：從內(nèi)控管理淺談我行的風險防控

從內(nèi)控管理淺談我行的風險防控

金融行業(yè)的高風險特征，迫切需要一套完善的風險防控機制。健全有效的內(nèi)部控制機制是防范金融風險的第一道屏障，而以建立和完善有效內(nèi)控機制為主要內(nèi)容的商業(yè)銀行內(nèi)控建設，則是銀行風險監(jiān)管的基礎。

這些年來，為防范金融風險，各商業(yè)銀行在抓內(nèi)控建設方面沒少用力。銀監(jiān)會自成立以來，也先后發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》和《商業(yè)銀行市場風險管理指引》兩份文件，督促和指導銀行建立內(nèi)控機制。但是，大案要案還是屢屢發(fā)生。歸根到底，銀行機構在經(jīng)營主導思想上存在偏差從而導致制度在落實中“走樣”恐怕是主要的。許多地方，重業(yè)績和效率，輕視金融安全和風險的防范，單方面地追求業(yè)績的突出，為了取得更加突出的業(yè)績，忽視“規(guī)矩”的執(zhí)行，最終使得銀行規(guī)避風險的能力不斷削弱。

廣州農(nóng)商行自09年11月正式創(chuàng)立以來，雖然發(fā)展迅速，但仍保留了農(nóng)信社點多面廣、業(yè)務分散、人員多、管理難度大、易產(chǎn)生各種風險的特點，事實上，我市部分地區(qū)農(nóng)商行重任務、輕管理，檢查監(jiān)督不力，制度落實不到位，內(nèi)控管理流于形式，員工整體素質低、思想意識落后、理解政策及規(guī)章制度水平不高、工作責任心不強等問題依然突出的問題依然嚴重，這一直是各級管理者頭痛的問題。同時，雖然我們已經(jīng)開始重視內(nèi)控建設，但由于受主、客觀因素的影響，內(nèi)控機制運行中尚存在著一些薄弱環(huán)節(jié)：內(nèi)控制度的建設與業(yè)務發(fā)展不相適應，金融新業(yè)務、新知識、新技術層出不窮，內(nèi)控制度明顯地存在滯后現(xiàn)象；內(nèi)控制度執(zhí)行與規(guī)章要求不相匹配，有些部門管理人員制度觀念淡薄，對執(zhí)行內(nèi)控制度的重要性認識不足，造成差錯事故時有發(fā)生；職能部門檢查與管理現(xiàn)狀不同步，檢查各自為政、手段單

一、監(jiān)控乏力。

針對上述形勢，為適應改革、發(fā)展的新形勢，我行尤其是基層銀行必須建立高效、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，著重從以下幾方面入手：

1、首先是希望能得到領導的更大力的支持和重視，為各項相關制度和工作的開展提供充分的平臺和強有力的保障。

2、其次，要加強內(nèi)控文化建設，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)控管理中，事前控制對各種違規(guī)行為控制的重要性毋庸置疑，而事前控制最重要的因素是人的因素，最能影響人的恰恰是文化。內(nèi)控文化是企業(yè)文化的核心元素，良好的內(nèi)控文化有助于引導員工牢固樹立合規(guī)經(jīng)營的工作意識和思維習慣，將員工的經(jīng)營理念向正確的方向引導，形成一種內(nèi)控氛圍。

3、加強培訓，提高員工的綜合素質。一是加強員工的思想教育。為了加強內(nèi)部控制，減少違規(guī)操作、降低經(jīng)營風險，加強員工的思想教育的工作不能放松，要明白地告之不該做的事項與告之應該做的事項，絕不是管理上的裝飾，教育員工怎樣做人、樹立職業(yè)操守，遵守職業(yè)道德，端正價值取向，整體提高員工的綜合素質能有效地加強內(nèi)控管理，防范案件，減少屢查屢犯問題；二是加強員工的業(yè)務技能培訓。建議各專業(yè)定期對本專業(yè)新出的規(guī)定及已有的現(xiàn)在仍在使用的規(guī)定、制度及相關的操作流程對涉及的相關人員，包括各業(yè)務主管、網(wǎng)點主任、營業(yè)經(jīng)理、授權中心人員進行抽查，抽查的形式不限，可以是開卷，也可以是閉卷，也可以是幾個專業(yè)搞聯(lián)合抽查，對違規(guī)頻率高的、新入行、新輪崗的人員做重點抽查，抽查結果納入內(nèi)控考核的范疇，獎優(yōu)罰劣；每個專業(yè)要建立本專業(yè)的試題庫，關鍵是要經(jīng)常使用，才能確實提高員工的業(yè)務素質。

4、要健全內(nèi)控機制，進一步整章建制，使管理制度逐步系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學化。建立崗位職責，基層銀行要根據(jù)自身業(yè)務開展情況，嚴格崗位分工，因事設崗，因崗定人，明確各崗位或員工在業(yè)務操作中的責權劃分以及應承擔的責任，使每一項業(yè)務環(huán)節(jié)都納入控制過程。建立規(guī)章制度，堅持實行制度在先、學習緊隨其后、業(yè)務最后開辦的模式，根據(jù)“授權有限、相互牽制”的原則，按照全面、具體、精煉、有針對性、便于操作的要求，不斷完善制度。建立管理流程，建立以市場為導向的新業(yè)務流程和管理流程，突出內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)和重點部位，以推動基層銀行經(jīng)營管理的明晰化、規(guī)范化和科學化。

5、實行內(nèi)部制約制度，杜絕任何個人包辦業(yè)務處理的全部環(huán)節(jié)，以達到有效控制的目的。在會計結算業(yè)務和出納業(yè)務中，實行證、章、壓（押）三分管，電子聯(lián)行業(yè)務必須經(jīng)辦、復核、授權三分開，相互監(jiān)督，確保銀行資金安全。信貸、信用卡、營業(yè)網(wǎng)點、會計賬務等部門崗位要建立全方位的雙人復核制度。

6、建立健全各項反洗錢規(guī)章制度并落實專人負責。各行要認真執(zhí)行反洗錢的各項規(guī)章制度，建好各種登記檔案，指定專人仔細做好每筆大額可疑交易和公轉私交易登記工作，對異常可疑交易要及時向相關部門報告，不給犯罪分子可趁之機，而牢牢把好反洗錢關。

7、加強考核引導，完善指標考核體系，建立內(nèi)控管理長效機制。加大內(nèi)控考核指標在整個績效考核體系中的權重，并切實將內(nèi)控考核指標運用得當，并在內(nèi)控考核中體現(xiàn)正激勵機制。對一線柜員中文明服務水平高、業(yè)務核算質量好、堵住外部欺詐、安全措施抓得緊的人員進行表彰、獎勵，能每季從業(yè)務差錯指標、檢查發(fā)現(xiàn)問題的頻率、被拒絕授權的次數(shù)等方面進行評比，評選出當季的內(nèi)控標兵，形成正面激勵機制，創(chuàng)造大家爭當內(nèi)控標兵的新局面。

8、最后，要強化內(nèi)部稽核，完善內(nèi)部稽核監(jiān)督機制。加強內(nèi)部稽核是促進我行依法穩(wěn)健經(jīng)營，有效防范經(jīng)營風險的重要環(huán)節(jié)，是監(jiān)督內(nèi)控制度落實的關鍵部分。為此，要從以下幾方面做好稽核工作。一是選好稽核崗位人員，通過各種途徑盡快建立一支政治、文化素質高、業(yè)務能力強、專業(yè)技術過硬的稽核隊伍?；巳藛T除具有過硬的政治素質，必要的內(nèi)部審計原理知識和查帳技巧，熟悉我行的各項業(yè)務知識外，還應掌握一定的我行經(jīng)營管理知識，另外，還應具備一定的計算機和法律知識。二是加大稽核頻率和稽核面，除定期對網(wǎng)點主任進行經(jīng)濟責任、離任稽核外，對那些內(nèi)控意識較差、內(nèi)部管理混亂、內(nèi)部制度不健全、出現(xiàn)問題屢不整改的網(wǎng)點應加大稽核頻率和稽核范圍。三是充分調(diào)動稽核人員的能動性，認真履行其職責，在我行營造“有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必糾”的良好氛圍。

第四篇：銀行內(nèi)控論文銀行內(nèi)控管理論文銀行內(nèi)部控制論文-加強銀行內(nèi)控建設增強風險防控能力

內(nèi)控提升品質

合規(guī)創(chuàng)造價值

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展 科技的進步,銀行業(yè)務顯現(xiàn)多元化的趨勢,但近年來銀行內(nèi)部引發(fā)了許多案件,原因在于內(nèi)控措施不完善,內(nèi)部人員利用內(nèi)控的漏洞實施了犯罪行為,造成巨大的經(jīng)濟損失,干擾了我國的經(jīng)濟秩序,于是加強銀行的內(nèi)控建設,防范內(nèi)部人員的職務犯罪,成為了新時期的重要課題。

隨著金融改革的不斷深入和科技的進步,銀行業(yè)務日趨現(xiàn)代化、多樣化、復雜化,近年來,由銀行內(nèi)部引發(fā)的案件屢見不鮮, 從案件的發(fā)生過程看,在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中存在著諸多問題和漏洞。由此,加強銀行業(yè)內(nèi)部控制制度建設又被提到新的高度。面對復雜的社會環(huán)境和激烈的同業(yè)競爭,如何建立起一套行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng),并在實際工作中加以應用,是我們面臨的一個重要課題。下面筆者結合工作實際談一些個人的看法。

一、建立健全科學有效的內(nèi)控機制

內(nèi)部控制要由事后補救轉向事前、事中防范轉變,必須建立健全一套科學的內(nèi)控機制。一是完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度,使之更全面系統(tǒng)并具有前瞻性,對內(nèi)部控制制度要實行動態(tài)管理,根據(jù)不同時期、不同業(yè)務發(fā)展的需要不斷改進和完善,使銀行的各項業(yè)務自始至終處于內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和控制下。二是完善崗位的設置和業(yè)務操作規(guī)程的設計,要明確每一個崗位的職責、權限,同時還要有一定的制約和控制措施,使每個員工、每項業(yè)務的辦理都處在內(nèi)控制度的監(jiān)督和控制之下,尤其是每項業(yè)務都必須經(jīng)過具有相互制約關系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)才能辦理,防止出現(xiàn)控制真空,產(chǎn)生風險。三是制度建設要跟上業(yè)務發(fā)展要求,防止出現(xiàn)空檔。任何新業(yè)務的推出要體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”原則。堅持實行制度在先、學習緊隨其后、業(yè)務最后開辦的模式,根據(jù)“授權有限、相互牽制”的原則,按照全面、具體、精煉、有針對性、便于操作的要求,不斷完善內(nèi)控制度。四是建立權利制約機制。要建立上下級和部門之間的授權授信和審批機制,在上下級之間、部門之間、崗位之間,根據(jù)不同的業(yè)務類別、職責、權限,設立不同的授權、授信和審批權限,相互制約和控制,強化整體控制能力。

二、構建全方位、多層次的監(jiān)督體系

完善的內(nèi)控管理監(jiān)督體系要從強化過程監(jiān)控,突出內(nèi)控重點,來切實防范風險。一是完善內(nèi)控監(jiān)督檢查機制。內(nèi)控監(jiān)督機構人員應由熟悉業(yè)務、有責任心、作風正派的人員構成。在形式和實質上必須保持獨立性和權威性。內(nèi)控監(jiān)督機構應對每個崗位、每個部門和各項業(yè)務實施全面監(jiān)督及反饋,考慮到成本效益原則,檢查覆蓋率和檢查頻率,至少要涵蓋主要業(yè)務和重要風險點。二是加大對內(nèi)控管理的檢查監(jiān)督力度。針對各類案件正在朝向發(fā)案數(shù)量基層多、內(nèi)外勾結作案多、作案手法方式多等特點,要在持續(xù)抓好常規(guī)檢查的同時,積極開展各項專項檢查、突擊檢查,特別要加大對重點環(huán)節(jié)、重要事項的監(jiān)督檢查,如授權管理、抹賬管理、掛失管理、印押證管理、對賬管理、印鑒卡管理、庫房管理等主要風險環(huán)節(jié)。三是加大科技投入,提高監(jiān)控手段?？茖W技術的迅速發(fā)展,特別是計算機在銀行業(yè)務中應用的不斷深入,為商業(yè)銀行進行內(nèi)部控制提供了新的武器。通過軟件開發(fā),將內(nèi)部控制的一些規(guī)定編入程序,由軟件

程序進行控制,可以起到人控、物控控不了的作用。如通過充分利用各種監(jiān)管系統(tǒng)防范風險作用,可加強對交易、賬戶、資金流向的異常情況聯(lián)動監(jiān)測。通過對重要崗位實施電視監(jiān)控和錄像,可提高員工自覺執(zhí)行制度的意識。

三、建立以人為本的內(nèi)控文化

當前,由于社會各種思潮的影響,少數(shù)員工的思想發(fā)生了改變,其人生觀、價值觀、道德觀產(chǎn)生了錯位。銀行作為一個高風險行業(yè),更應高度關注此類變化。一是要加強員工的法制教育和警示教育。要有針對性地選擇在押服刑人員對員工進行現(xiàn)身說法教育,觸動職工心靈。二是通過開展談心及座談會的活動,對員工實行主人翁教育,促使員工樹立合規(guī)意識,樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀,在內(nèi)控執(zhí)行中變被動執(zhí)行為主動執(zhí)行,真正達到強根固本的目的。三是要加強內(nèi)控執(zhí)行力建設。主要表現(xiàn)在:一方面信息傳導要暢通,上級行下發(fā)的一些制度、辦法,要第一時間傳達到員工,而且要及時組織培訓;另一方面規(guī)章制度貫徹落實要到位,不能出現(xiàn)執(zhí)行層層遞減的現(xiàn)象。四是加強重要崗位人員管理。對于重要崗位人員要嚴格履行排查制,不能為應付檢查而走過場、流于形式,對思想、行為、周邊環(huán)境發(fā)生異常的員工要密切予以關注,關鍵時候可采取一對一的幫助,要盡可能地將錯誤的思想苗頭掐死在萌芽狀態(tài),同時,對重要崗位要切實執(zhí)行崗位輪換制和強制休假制。

四、建立行之有效的內(nèi)控管理考核激勵機制

在銀行管理中,除有效風險管理外,還有一個重點,便是有效激勵管理。從對基層行和網(wǎng)點的調(diào)查情況來看,支行對網(wǎng)點、網(wǎng)點對柜員的工作考核基本上都與營銷指標掛鉤,對內(nèi)控管理則普遍實行倒扣制,管理的效果未能在收入上體現(xiàn)出來,網(wǎng)點負責人、員工工作重心均放在經(jīng)營方面,對管理工作往往滿足于不出經(jīng)濟案件,從而導致違反制度、違章操作現(xiàn)象屢查屢犯。因此要在全行樹立“管理出效益”理念,逐步建立和完善內(nèi)控管理激勵機制。一是要健全內(nèi)控管理激勵機制?？蓪⒒鶎有锌冃杖胍欢ū壤c內(nèi)控管理掛鉤,上級行組建風險管理考核小組,每季組織對各支行內(nèi)控管理狀況進行量化考核,考核結果納入縣行行長經(jīng)營目標考核。二是要建立內(nèi)控考核指標體系。根據(jù)上級行內(nèi)控評價標準等內(nèi)控管理規(guī)定,結合主要業(yè)務風險點,建立市行、支行、網(wǎng)點三層內(nèi)控管理考核指標體系,確定每個指標的分值和扣分標準,保證量化考核的科學性和可操作性。三是要建立違規(guī)必糾的處罰機制。建立對事不對人的處罰標準,在同一支行內(nèi)實行統(tǒng)一標準。防止重檢查輕整改,必須樹立規(guī)章制度的權威,對于違反規(guī)定的要堅決按標準處罰,對屢查屢犯的應從重處罰,同時給予通報批評。

第五篇：強化風險防控管理,化解稅務行政風險

強化風險防控管理，化解稅務行政風險

內(nèi)容摘要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和依法治稅進程的不斷推進，社會各界關注稅收的程度在不斷提高，納稅人的稅收法制觀念和維權意識也在不斷加強，稅務機關人員因執(zhí)法不當、執(zhí)法錯誤、服務不到位或行政不作為引起的不良后果的事例數(shù)量逐步上升。本文從行政風險形成的原因分析入手，提出了如何避免、預防和化解稅收行政風險的建議。

關鍵字：風險、管理、控制

一、轉型中的基層稅務機關

探索建立多部門參與、多環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)、多層次監(jiān)督的稅收執(zhí)法內(nèi)控機制是國家稅務總局在加強執(zhí)法監(jiān)督方面的重要思路：稅收執(zhí)法過程中外部環(huán)境的復雜性以及內(nèi)部控制環(huán)境、控制手段較為弱化的狀態(tài)，決定了在稅收執(zhí)法過程中強化稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設。與此同時，隨著稅收理念的重大變化，我國稅收管理將從“純管理時代”、“微笑服務時代”向“管理與服務一體化”的現(xiàn)代納稅服務體系格局邁進。在注重行風建設的同時，將執(zhí)法和服務結合在一起，以“始于納稅人需求、基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”這一納稅服務理念為主線，注重防控對稅務行政過程中可能會出現(xiàn)的風險，正確樹立稅務機關的公眾形象，實現(xiàn)建設和預防并舉，努力創(chuàng)建和諧征納關系成為了我基層稅務機關不可回避的重大課題。

二、稅收行政風險的主要表現(xiàn)

1、系統(tǒng)內(nèi)部對行政執(zhí)法風險的認識不到位。社會公眾涉稅維權意識及能力日益增強，紀檢監(jiān)察機關、新聞媒體對稅務部門的關注度和監(jiān)督力度日益增加，加之稅收工作任務重、責任大、專業(yè)性強、矛盾多等特點，使得稅收行政風險日益加大。但，在系統(tǒng)內(nèi)部仍然存在以下問題：部分稅務人員素質不高，在執(zhí)法時錯誤理解和適用法律依據(jù)，造成一定程度的執(zhí)法風險；法制觀念淡薄，部分稅務人員因缺乏法制觀念，有時出于方便納稅人考慮，有時為了簡化工作，有時出于應付征管質量考核或其他目的，代納稅人辦理相關稅收事宜而造成執(zhí)法和服務風 1

險；疏于管理，由于部分稅務人員在稅務管理工作上存在把關不嚴、調(diào)查不實的情況造成了執(zhí)法風險的存在；怠于履責，部分稅務人員由于思想懈怠等因素未及時履行法定職責引起的稅收行政風險。征、納雙方的意識的需要同步提高。

2、行政執(zhí)法風險防范機制尚未建立。雖然組織重視行風建設，采用教育、培訓等多種手段加強干部職工素養(yǎng)，但是個人素質能力提升需要階段性，突發(fā)的個人非正常行為對組織形象存在很大的風險隱患。近年來，稅務系統(tǒng)在開展稅收執(zhí)法監(jiān)督、加強內(nèi)部控制方面進行了不少有益的探索，強化行風建設、全面提升服務質量，初步建立了對稅收行政過程監(jiān)督制約的制度。但目前國內(nèi)稅務系統(tǒng)普遍存在重事后監(jiān)督、輕事前防范；重單方面問題整改、輕普遍問題全面規(guī)范等情況。導致執(zhí)法問題屢查屢犯，內(nèi)部執(zhí)法檢查風平浪靜，外部檢查問題較多的狀況。要建立營造公正、廉潔、高效的執(zhí)法環(huán)境，在提高干部隊伍素質的同時，必須先建立執(zhí)法風險防范的內(nèi)控機制。

3、控制活動的精細化、專業(yè)化需要進一步加強。目前基層認為該點主要存在的風險點在于，沒有很好的把握痕跡管理。從執(zhí)法檢查過程中暴露出來的基層執(zhí)法工作中不正常的現(xiàn)象，以及納稅服務大廳服務過程中投訴問題分析，主要是沒有有效地記錄工作痕跡。痕跡管理既是對基層執(zhí)法風險、明確監(jiān)管責任的需要，同時也是稅收征管系統(tǒng)和基層管理服務平臺理念的體現(xiàn)。更是“以法律為準繩、以事實為依據(jù)”的工作作風的體現(xiàn)。在服務工作中，服務項目的痕跡化更有利于納稅人把握涉稅事項的辦理，避免了說你服務差“有口難辯”的尷尬。在服務內(nèi)容不到位的糾紛過程中起到了關鍵性的作用。

4、社會化信息溝通機制不夠健全，以稅務系統(tǒng)為主的正面宣傳力度不夠。歷史觀念性認知對地稅服務形象的提升存在阻滯，小事件的社會跟風現(xiàn)象嚴重，由于信息不對稱、宣傳不到位、反饋渠道不暢通，使得輿論無法將征、納雙方放在公平合理的平臺進行比較。宣傳和意見反饋依然停留在你來我往的階段，主動性的缺乏導致只能在出問題后尋求應對策略。在遇到突發(fā)事件時，解決過程的時間過長，無法合理控制不良影響的擴散。

三、對稅收行政風險防控的建議

1、建立風險防控體系。加強稅務部門的內(nèi)控預防體系建設，是實施依法治

稅、促進反腐倡廉的有效途徑，也是構建法治、效能政府的必然要求，而對于擔負具體稅收管理工作、實施具體稅收服務的基層稅務機關來說，這更是一項不可回避的重點工作。

在建立這個風險防控體系的過程中，首先要以我們的“目標客戶”——納稅人為導向。所以，建立納稅人滿意度評測指標體系并開展相關分析是首要的。了解納稅人需求，借鑒國際經(jīng)驗，才能積極構建因地制宜、因人而需的現(xiàn)代納稅服務體系。此次借助民主評議、行風建設的東風，圍繞地稅中心工作，堅持標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防的方針，把民主評議工作與“創(chuàng)先爭優(yōu)”、“三思三創(chuàng)”、“千局萬站優(yōu)環(huán)境促發(fā)展推進年”、創(chuàng)建“群眾滿意基層站所”以及“廉政風險防控機制建設”等活動有機結合起來，以民主評議行風為載體，以優(yōu)化納稅服務、提高工作效能、提高滿意率為出發(fā)點，將各項制度規(guī)范化、條例化、將防控體系文字化、人心化，為建立起有實效的風險防控體系提供可靠的目標導向。

第二，當前基層稅務機關的對外的主要工作包括三方面：一是稅收管理，二是行政管理，三是納稅服務。所以在建立風險防控體系的時候，也要緊緊圍繞這三大主體展開，建立完備制度、機制、以稅收業(yè)務為導向，將制度貫穿、滲透到稅收征、管、查的所有環(huán)節(jié)，消除風險控制的“盲點”。

第三，就是要依照制度改變我們的工作流程，引入風險管理的理念，加強潛在風險的預見和控制，是稅收管理的現(xiàn)實需要。當前，稅務行政風險包括執(zhí)法風險和服務風險兩個方面，在建立風險防控體系的同時，要加強崗位的風險評估，找準風險點，并針對其建立條規(guī)具體、有可操作性的風險管理流程。針對某些可預見風險，可以適當調(diào)整和改善當前的工作流程。

2、強化稅務行政管理。稅收服務，主要從“三化”著手：（1）監(jiān)管常態(tài)化。開展對納稅服務和稅收執(zhí)法情況的第三方抽查和定期自查，全面建立服務質量反饋的檔案化管理，建立稅收執(zhí)法文書錄入數(shù)據(jù)準確性的抽查和稅收數(shù)據(jù)的邏輯比對機制。（2）服務書面化。在硬件上完善服務風險的防控，設施到位，服務到位。可以提供書面資料的盡量提供書面資料，如一次性告知書、一次性告知卡；對不清楚納稅事項的納稅人，可以采用書面化告知，并保留相關資料。（3）導稅標題化。在設立導稅員、值班長的同時，將經(jīng)常發(fā)生的涉稅事項以及群眾關心的內(nèi)容標題化，在服務大廳設立專區(qū)張貼，減少服務對象在講解過程中的誤解，同時也提升地稅部門服務的形象。

對稅收執(zhí)法過程中的行政風險防控，這里特別要指出的是切實加強稅務機關的痕跡管理。首先要將所要納入痕跡管理的內(nèi)容以及開展痕跡管理的具體要求確定下來。其次要明確要求，培養(yǎng)干部職工的良好習慣，積累日常管理工作的“痕跡”，在工作環(huán)節(jié)無論是依申請事項或依職權事項或服務事項都要即使進行收集、整理、分類、歸檔、保管各類資料。在保證數(shù)據(jù)和資料的連續(xù)、完整與準確的前提下，要求行政事項有重點的記錄和保留佐證，并安排專人及時裝訂、歸檔。對列為特別監(jiān)控的人和事，要實行一戶一檔制。注重內(nèi)部工作中的痕跡記載，就可以減少內(nèi)部的工作扯皮；注重外部工作的痕跡取證，則可以減少因外部證據(jù)鏈條不完整而造成的糾紛，從而減少行政執(zhí)法風險。

3、提升干部自身素質。首先要改變干部隊伍中對風險防控認識不到位的現(xiàn)象，由于長期以來稅務部門內(nèi)控預防教育力度不夠，部分稅務執(zhí)法人員存在執(zhí)法不嚴、行為失范的問題，不作為、亂作為以及自由裁量權過大等問題時有發(fā)生，缺乏必要的風險防范意識。此次，可以民主評議行風建設為契機，建立規(guī)范化機制，全面提升稅務干部隊伍的執(zhí)法素質和服務能力。自身隊伍素質的提升是應對風險的最好武器：一是加強全市有關開展民主評議行風工作相關文件的學習；二是加強稅收法律知識學習培訓，提高稅務干部業(yè)務素質；三是加強稅收執(zhí)法風險教育，強化干部職工風險意識。特別是要通過典型案例剖析對稅收執(zhí)法和納稅服務過程中會出現(xiàn)的問題進行講解；深入開展風險防控的宣傳教育，全面提高稅收征管人員執(zhí)法風險和責任意識，強化納稅服務和風險防控的概念。

4、加大正面宣傳力度。地稅系統(tǒng)長期致力于要求公民依法納稅的宣傳，對地稅公平執(zhí)法、稅收服務于民的形象化、案例化宣傳不夠，在主動建立財稅干部正面形象方面有所欠缺。下一步在宣傳的角度上應有所調(diào)整，要加強納稅服務體系的建設，力創(chuàng)納稅服務品牌，將品牌的推廣媒體化、網(wǎng)絡化，主動建立群眾對地稅系統(tǒng)新的感官。同時，對稅收從入到出，如何用之于民、用之效果如何的宣傳力度要加強，明明白白曬曬賬本，能贏得更多群眾對稅收事業(yè)的支持和理解。

在正面宣傳的同時，也要加強反面回應的能力。如何將負面事件回應好，得到群眾和社會的理解，變成正面的宣傳也是一個課題。目前，防控群體性跟風差

評事件，努力營造一個公平、和諧的輿論環(huán)境非常重要?；鶎佣悇諜C關的信息報道和政策宣傳要走出小機關，將個性化服務和辦稅服務廳的建設進程展現(xiàn)在更廣闊的平臺上，同時借助QQ、微博、傳媒體開發(fā)更多的服務渠道，切實提升服務質量。建議著重培養(yǎng)地稅干部積極爭取輿論監(jiān)督支持的智慧和行為，同時支持新聞每體通過輿論的力量維護征、納雙方的應享權利、應盡義務，營造良好社會氛圍。

5、作好應急處理預案。首先，要暢通與外部的溝通、投訴渠道。根據(jù)寧波市局對納稅服務培訓的相關內(nèi)容，借鑒《寧波市地方稅務局辦稅服務廳突發(fā)事件應急預案》意見征求稿，根據(jù)實際情況中出現(xiàn)的沖突情況，基層對在納稅服務中可能出現(xiàn)情況做了以下歸納：一是服務提供者自身負面情緒帶來的非系統(tǒng)性服務風險，主要以自我和群體心理輔導為主；二是服務接受者觀念性或突發(fā)性負面情緒帶來的非系統(tǒng)性服務風險，主要以隔離區(qū)別化對待、心理疏導、正面宣傳來解決危機；三是系統(tǒng)性問題出現(xiàn)帶來的服務風險，主要是以解釋疏導、設立服務應急措施、以納稅人的便利為首要條件來解決問題；四是個別沖突引發(fā)群體性負面事件，以重視對待、個別解決、暢通溝通渠道和正面回復來解決和防控。

其次，應急處理預案的制定應根據(jù)實際情況加以調(diào)整，要與時俱進。應驗越多、總結越多、方法越多。請專家、借鑒國際經(jīng)驗、學習其他服務行業(yè)的準則，都是提升預案的好方法。

最后一點，暢通內(nèi)部稅務行政風險防控的交流渠道也很重要，如果可以開發(fā)相應的交流平臺，在平臺中就執(zhí)法和服務中遇到的問題進行討論總結，將更有助于切合實際、可行可用的應急處理預案的制定。也有利于總結稅務執(zhí)法風險防控中存在的問題。