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      期貨公司資產(chǎn)評(píng)估

      時(shí)間:2019-05-13 16:22:13下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:期貨公司資產(chǎn)評(píng)估

      期貨公司資產(chǎn)評(píng)估

      評(píng)估方法

      (一)評(píng)估方法的選擇

      根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)價(jià)值的評(píng)估可以采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法、收益法和市場(chǎng)法三種方法。資產(chǎn)基礎(chǔ)法是指在合理評(píng)估企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值和負(fù)債的基礎(chǔ)上確定委估資產(chǎn)價(jià)值的思路,主要是從投入的角度來衡量企業(yè)價(jià)值。收益法是通過將被評(píng)估企業(yè)預(yù)期收益資本化或折現(xiàn)以確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估思路,強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)的整體預(yù)期盈利能力。市場(chǎng)法是以現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)上的參照物來評(píng)價(jià)估值對(duì)象的現(xiàn)行公平市場(chǎng)價(jià)值,它具有估值數(shù)據(jù)直接取材于市場(chǎng),估值結(jié)果說服力強(qiáng)的特點(diǎn)。

      由于期貨行業(yè)屬于周期性較強(qiáng)的行業(yè),行業(yè)發(fā)展受國家政策及宏觀經(jīng)濟(jì)的影響很大,近年來期貨公司在經(jīng)營范圍、交易品種、手續(xù)費(fèi)返還等方面均受到很大的政策影響,因此期貨行業(yè)和期貨公司未來的經(jīng)營收益帶有一定的不確定性;另一方面,對(duì)于期貨公司未來的經(jīng)營收益狀況預(yù)測(cè)需要建立在一定的假設(shè)基礎(chǔ)之上,而這些假設(shè)條件的成立也帶有一定的不確定性。鑒于上述原因,本次評(píng)估未選用收益法。

      近年來國內(nèi)期貨行業(yè)出現(xiàn)了一定數(shù)量的股權(quán)并購交易案例,公開資料獲取較為容易,本次評(píng)估可以采用市場(chǎng)法,同時(shí)本次評(píng)估目的是股權(quán)收購,市場(chǎng)法評(píng)估較為充分地反映了公開市場(chǎng)對(duì)于企業(yè)價(jià)值的評(píng)定,能夠較好地為股權(quán)交易行為提供價(jià)值參考,因此本次評(píng)估采用了市場(chǎng)法。

      本次評(píng)估的目的是反映方正期貨有限公司股東全部權(quán)益評(píng)估基準(zhǔn)日的市場(chǎng)價(jià)值,為北京中期期貨有限公司吸收合并方正期貨有限公司之經(jīng)濟(jì)行為提供價(jià)值參考依據(jù),資產(chǎn)基礎(chǔ)法從企業(yè)購建角度反映了企業(yè)的價(jià)值,為經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)后企業(yè)的經(jīng)營管理及考核提供了依據(jù),因此本次選取了資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn)行評(píng)估。綜上,本次選取資產(chǎn)基礎(chǔ)法和市場(chǎng)法進(jìn)行評(píng)估。

      (二)評(píng)估方法介紹 1.資產(chǎn)基礎(chǔ)法

      企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的資產(chǎn)基礎(chǔ)法,是指以被評(píng)估企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ),根據(jù)各項(xiàng)資產(chǎn)的具體情況選用適當(dāng)?shù)脑u(píng)估方法合理評(píng)估企業(yè)表內(nèi)及表外各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值,確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估方法。即將構(gòu)成企業(yè)的各種要素資產(chǎn)的評(píng)估值加總減去負(fù)債評(píng)估值求得企業(yè)股東權(quán)益(凈資產(chǎn))的價(jià)值?;竟饺缦拢?凈資產(chǎn)評(píng)估值=各單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估值之和-負(fù)債評(píng)估值之和

      (一)流動(dòng)資產(chǎn)具體評(píng)估方法

      1.貨幣資金,包括現(xiàn)金、自有資金銀行存款和期貨保證金存款,按核實(shí)后的賬面值作為評(píng)估值。

      2.各種應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng),包括應(yīng)收貨幣保證金、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款,在核實(shí)無誤的基礎(chǔ)上,根據(jù)每筆款項(xiàng)可能收回的數(shù)額確定評(píng)估值。對(duì)于有直接證據(jù)證明無法收回的款項(xiàng),無論賬齡長短,一律確認(rèn)為壞賬,按零確定評(píng)估值;對(duì)于其余的無確鑿證據(jù)證明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)按賬面價(jià)值確認(rèn)評(píng)估值;對(duì)于符合有關(guān)管理制度規(guī)定應(yīng)予核銷的,按零值計(jì)算;各種情況計(jì)算出的評(píng)估值匯總即得出應(yīng)收款項(xiàng)的評(píng)估值。壞賬準(zhǔn)備評(píng)估值為零。

      (二)非流動(dòng)資產(chǎn)具體評(píng)估方法 1.期貨會(huì)員資格投資

      期貨會(huì)員資格投資是期貨公司為取得會(huì)員制期貨交易所會(huì)員資格以交納會(huì)員資格費(fèi)形式對(duì)期貨交易所的投資,經(jīng)查閱相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿記錄、會(huì)員證書等進(jìn)行核實(shí),以核實(shí)后的賬面值作為評(píng)估值。2.固定資產(chǎn)

      (1)房屋建筑物評(píng)估說明

      根據(jù)本次評(píng)估目的,對(duì)納入評(píng)估范圍內(nèi)的房產(chǎn)采用市場(chǎng)法評(píng)估。

      所謂市場(chǎng)法,即在求取一宗被估房地產(chǎn)價(jià)值時(shí),依據(jù)替代原理,將被估房地產(chǎn)與類似房地產(chǎn)的近期交易價(jià)格進(jìn)行對(duì)照比較,通過對(duì)交易情況、交易日期、房地產(chǎn)狀況等因素修正,得出被估房地產(chǎn)在評(píng)估基準(zhǔn)日的價(jià)值。具體如下:

      A.計(jì)算公式

      式中: P——被估房地產(chǎn)評(píng)估值; P’——可比交易實(shí)例價(jià)值; A——交易情況修正系數(shù); B——交易日期修正系數(shù); C——房地產(chǎn)狀況修正系數(shù)。B.操作步驟

      a、交易資料收集;

      充分關(guān)注房地產(chǎn)市場(chǎng)變化,隨時(shí)搜集近期房地產(chǎn)市場(chǎng)的交易實(shí)例。b、可比交易案例確定;

      根據(jù)被估房地產(chǎn)的自身特點(diǎn),從平時(shí)搜集眾多房地產(chǎn)交易實(shí)例中選擇符合一定條件的交易實(shí)例,作為供比較參照的交易實(shí)例。通常所選取的交易案例資料通常不超過 3 年,最好直接選取最近時(shí)期交易實(shí)例。C.因素修正: ①交易情況修正

      房地產(chǎn)的自然及經(jīng)濟(jì)特性,決定了房地產(chǎn)市場(chǎng)是一個(gè)不完全競爭市場(chǎng),房地產(chǎn)價(jià)格的形成往往具有個(gè)別性,因此運(yùn)用市場(chǎng)法進(jìn)行房地產(chǎn)評(píng)估,需要對(duì)選取的交易實(shí)例進(jìn)行交易情況修正,將交易中的由于個(gè)別因素所產(chǎn)生的價(jià)格偏差予以剔除,使其成為正常價(jià)格。通過正常交易修正,即將可比實(shí)例價(jià)格修正為正常交易情況下的價(jià)格。②交易日期修正

      交易實(shí)例的交易日期與待評(píng)估房地產(chǎn)的評(píng)估基準(zhǔn)日往往有一段時(shí)間差。在此期間,房地產(chǎn)市場(chǎng)可能不斷發(fā)生變化,房地產(chǎn)價(jià)格可能升高或降低,因此,需要將交易實(shí)例房地產(chǎn)價(jià)格修正為評(píng)估基準(zhǔn)日的房地產(chǎn)價(jià)格,即期日修正。③房地產(chǎn)狀況修正

      交易實(shí)例與被評(píng)估房地產(chǎn)的實(shí)際狀況往往并不相同,將二者加以比較,找出因房地產(chǎn)狀況差別而引起的交易實(shí)例房地產(chǎn)與待評(píng)估房地產(chǎn)價(jià)格的差異,即房地產(chǎn)狀況修正。D.房地產(chǎn)價(jià)值的確定

      通過計(jì)算公式求取的若干個(gè)價(jià)格采用加權(quán)算術(shù)平均數(shù)法、求取最終的房地產(chǎn)價(jià)值。(2)設(shè)備類資產(chǎn)評(píng)估方法

      依據(jù)評(píng)估目的,本次設(shè)備類資產(chǎn)評(píng)估采用成本法,即在持續(xù)使用的前提下,以重新購置該項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)行市值為基礎(chǔ)確定重置成本,同時(shí)通過現(xiàn)場(chǎng)勘察和綜合技術(shù)分析確定成新率,據(jù)此計(jì)算評(píng)估值。其計(jì)算公式為: 評(píng)估值=設(shè)備重置成本×綜合成新率

      或評(píng)估值=重置價(jià)值-實(shí)體性貶值-功能性貶值-經(jīng)濟(jì)性貶值 1)重置成本的確定

      A.對(duì)期貨公司辦公設(shè)備和電子設(shè)備,因其均不需要安裝,重置價(jià)值為市場(chǎng)現(xiàn)價(jià)。B.車輛

      根據(jù)委估資產(chǎn)所在地汽車交易市場(chǎng)現(xiàn)行銷售價(jià)格,加上國家統(tǒng)一規(guī)定的車輛購置附加稅、驗(yàn)車及牌照等費(fèi)用確定重置成本;或二手車市場(chǎng)價(jià)格確定重置成本。重置價(jià)值=購置價(jià)+車輛購置稅+牌照費(fèi)(上述價(jià)格中不含車輛使用期間的其他各種費(fèi)用)。2)綜合成新率的確定

      A.對(duì)辦公設(shè)備和電子設(shè)備,進(jìn)行一般性勘察,其綜合成新率根據(jù)設(shè)備的工作環(huán)境、現(xiàn)場(chǎng)勘察狀況,結(jié)合其經(jīng)濟(jì)壽命年限來確定。

      B.車輛的成新率,根據(jù)國家汽車報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定及實(shí)際行駛里程和現(xiàn)場(chǎng)勘查的情況綜合評(píng)定。

      使用年限成新率=(1-已使用年限/規(guī)定使用年限)× 100% 行駛里程成新率=(1-已行駛里程/規(guī)定行駛里程)× 100% 成新率=Min(使用年限成新率,行駛里程成新率)即車輛成新率取年限法成新率與里程法成新率孰低者。

      同時(shí)對(duì)待估車輛進(jìn)行必要的勘察鑒定,若勘察鑒定結(jié)果與按上述方法確定的成新率相差較大,則進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,若兩者結(jié)果相當(dāng),則不進(jìn)行調(diào)整。

      C.對(duì)于超期服役且能基本正常使用的設(shè)備,根據(jù)評(píng)估師現(xiàn)場(chǎng)勘察情況,確定成新率。3.無形資產(chǎn)—其他無形資產(chǎn)

      其他無形資產(chǎn)為外購的期貨交易軟件、辦公軟件、財(cái)務(wù)軟件,通過核實(shí)其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,了解賬面價(jià)值構(gòu)成,購置時(shí)間和現(xiàn)實(shí)價(jià)值的變化情況,現(xiàn)場(chǎng)了解軟件的使用情況,其市場(chǎng)價(jià)值變化不大,攤銷合理,以核實(shí)后的賬面值確定評(píng)估值。

      4.長期待攤費(fèi)用在核實(shí)支出和攤銷政策的基礎(chǔ)上,以評(píng)估目的實(shí)現(xiàn)后的資產(chǎn)占有者還存在的、且與其他評(píng)估對(duì)象沒有重復(fù)的資產(chǎn)和權(quán)利的價(jià)值確定評(píng)估值。5.遞延所得稅資產(chǎn)為其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)付職工薪酬余額形成的遞延所得稅資產(chǎn),因其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備評(píng)估值為 0,以其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備為基礎(chǔ)測(cè)算的遞延所得稅資產(chǎn)評(píng)估值為 0。以應(yīng)付職工薪酬余額為基礎(chǔ)測(cè)算的遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值作為遞延所得稅資產(chǎn)的評(píng)估值。

      (三)流動(dòng)負(fù)債具體評(píng)估方法

      對(duì)評(píng)估范圍內(nèi)的流動(dòng)負(fù)債,以天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)提供的審定后的金額為基礎(chǔ),對(duì)各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行核實(shí),判斷各筆債務(wù)是否是委估單位基準(zhǔn)日實(shí)際承擔(dān)的,債權(quán)人是否存在,以評(píng)估基準(zhǔn)日實(shí)際需要支付的負(fù)債額來確定評(píng)估值。2.市場(chǎng)法

      市場(chǎng)法是通過將評(píng)估對(duì)象與參考企業(yè)、在市場(chǎng)上已有交易案例的企業(yè)、股東權(quán)益、證券等權(quán)益性資產(chǎn)進(jìn)行比較以確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的一種方法。在市場(chǎng)法中常用的兩種方法是上市公司比較法和交易案例比較法。

      上市公司比較法是指通過對(duì)資本市場(chǎng)上與被評(píng)估企業(yè)處于同一或類似行業(yè)的上市公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,計(jì)算適當(dāng)?shù)膬r(jià)值比率或經(jīng)濟(jì)指標(biāo),在與被評(píng)估企業(yè)比較分析的基礎(chǔ)上,得出評(píng)估對(duì)象價(jià)值的方法;而交易案例比較法是指通過分析與被評(píng)估企業(yè)處于同一或類似行業(yè)的公司的買賣、收購及合并案例,獲取并分析這些交易案例的數(shù)據(jù)資料,計(jì)算適當(dāng)?shù)膬r(jià)值比率或經(jīng)濟(jì)指標(biāo),得出評(píng)估對(duì)象價(jià)值的方法。

      由于國內(nèi) A 股市場(chǎng)目前沒有期貨行業(yè)上市公司,所以上市公司比較法操作上存在一定的局限,本次評(píng)估采用交易案例比較法。

      根據(jù)證監(jiān)會(huì)制定的《期貨公司分類監(jiān)管規(guī)定》(證監(jiān)會(huì)[2011]9 號(hào)公告),以期貨公司風(fēng)險(xiǎn)管理能力為基礎(chǔ),結(jié)合公司市場(chǎng)競爭力、培育和發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者狀況、持續(xù)合規(guī)狀況等對(duì)期貨公司進(jìn)行分類評(píng)級(jí)。其中期貨公司的市場(chǎng)競爭力主要體現(xiàn)為期貨公司在評(píng)價(jià)期內(nèi)的業(yè)務(wù)規(guī)模、盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量等內(nèi)容。所以參考該分類評(píng)級(jí)辦法,選取近兩年國內(nèi)期貨公司股權(quán)交易案例中的公司作為樣本公司,選取評(píng)價(jià)辦法中業(yè)務(wù)規(guī)模、盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量狀況三個(gè)方面五個(gè)指標(biāo)作為可比指標(biāo)。

      采用市場(chǎng)法評(píng)估時(shí),價(jià)值比率包括市凈率(PB)、市盈率(PE)等指標(biāo)。市凈率是衡量企業(yè)價(jià)值的一個(gè)很重要的指標(biāo),企業(yè)的市凈率反映企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值與其賬面值的背離情況,代表著企業(yè)凈資產(chǎn)的溢價(jià)或折價(jià)程度。在周期性比較強(qiáng)的行業(yè)中,市盈率以及一些與收入相關(guān)的指標(biāo)隨著行業(yè)周期波動(dòng)較大,而市凈率無論行業(yè)景氣與否,一般不會(huì)波動(dòng)很大,因此選取市凈率作為價(jià)值比率具有較強(qiáng)的操作性,在企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的實(shí)際操作中具有較大參考價(jià)值,從交易案例中也可以獲得比較準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。

      通過對(duì)樣本公司財(cái)務(wù)比率指標(biāo)的分析選取,將委估企業(yè)方正期貨相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與可比公司逐一進(jìn)行比較調(diào)整,再對(duì)調(diào)整后的市凈率進(jìn)行平均,計(jì)算出方正期貨的市凈率,最后確定方正期貨股東全部權(quán)益在評(píng)估基準(zhǔn)日的市場(chǎng)價(jià)值。

      第二篇:期貨公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)探討

      期貨公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)探討

      一、期貨公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的重要性

      資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是指期貨公司接受客戶的委托,為客戶利益管理期貨交易賬戶并運(yùn)用委托資產(chǎn)進(jìn)行期貨投資的業(yè)務(wù)活動(dòng)。期貨公司開展資產(chǎn)管理業(yè)務(wù),一方面可以減少期貨市場(chǎng)的過度投機(jī)行為,平抑行情的非理性波動(dòng),維護(hù)期貨市場(chǎng)的穩(wěn)健運(yùn)行,更好地服務(wù)國民經(jīng)濟(jì)。另一方面,可以改善市場(chǎng)的投資者結(jié)構(gòu),通過設(shè)立期貨投資基金形成穩(wěn)定的市場(chǎng)投資主體,保證市場(chǎng)發(fā)展的連續(xù)性和穩(wěn)定性。同時(shí),有利于發(fā)揮期貨獨(dú)特的投資優(yōu)勢(shì),改善和優(yōu)化投資組合,在發(fā)生金融危機(jī)和股市遭遇系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí),傳統(tǒng)的投資組合在市場(chǎng)壓力下抗風(fēng)險(xiǎn)能力極弱,而同期的期貨投資卻不受影響甚至表現(xiàn)優(yōu)越。

      二、期貨公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的服務(wù)內(nèi)容

      期貨公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的服務(wù)內(nèi)容主要包括:一對(duì)一的特定客戶資產(chǎn)管理、集合帳戶資產(chǎn)管理、信托及基金發(fā)行幾種方式。

      特定客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù),主要指受托方接受單一客戶委托,與客戶簽訂合同,根據(jù)合同約定的方式、條件、要求及限制,通過客戶的賬戶管理客戶委托資產(chǎn)的活動(dòng),客戶可以是自然人、法人或者依法成立的其他組織,委托資產(chǎn)以現(xiàn)金為主,或者中國證監(jiān)會(huì)允許的其他金融資產(chǎn)。

      集合賬戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是指按照受托方集合帳戶規(guī)則,簽訂資產(chǎn)管理委托合同,在固定續(xù)存期將相應(yīng)資金存入指定的期貨交易賬戶,以封閉或者半封閉形式運(yùn)作的業(yè)務(wù)模式。

      期貨投資咨詢(CTA)信托產(chǎn)品,指期貨CTA作為商品交易顧問,同信托公司合作發(fā)行以信托公司為受托人的集合資金信托計(jì)劃。銀行或者大眾投資者作為優(yōu)先受益人將資金交付給受托人,期貨CTA作為信托的投資顧問,對(duì)信托計(jì)劃的投資運(yùn)作提供建議,其中投資范圍、投資品種、保證金比例等需要嚴(yán)格按照信托約定的投資策略及原則進(jìn)行商品期貨的投資交易。按照合同的約定,共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),享受收益。

      期貨投資咨詢(CTA)基金,是指面向廣大投資者發(fā)行的,投資者共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)并享有收益,經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的、由期貨CTA公司發(fā)起的期貨投資基金。由于期貨保證金交易的特殊性,期貨CTA基金可采取封閉或半封閉方式運(yùn)行,期貨

      CTA公司負(fù)責(zé)CTA基金的募集與運(yùn)作。嚴(yán)格按照基金招募說明書規(guī)定選擇投資范圍、投資品種及資金動(dòng)用等。嚴(yán)格執(zhí)行既定的風(fēng)險(xiǎn)控制條件,保證投資者權(quán)益。

      三、期貨公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的投資品種

      理論上講,期貨公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的投資品種涵蓋了國內(nèi)乃至全球的所有期貨品種,包括商品期貨期權(quán)、金融期貨期權(quán)等等。目前,國內(nèi)上市交易的期貨品種涵蓋范圍廣闊,農(nóng)產(chǎn)品方面主要有白糖、棉花、早秈稻、小麥、黃大豆、豆粕、玉米、油脂等;工業(yè)品方面主要有黃金、銅、鋁、鋅、鉛、螺紋鋼、線材等;化工品主要有天然橡膠、燃料油、塑料化纖等;金融期貨目前有滬深300股指期貨等。這些品種幾乎覆蓋了國民經(jīng)濟(jì)的所有部門,與國家的發(fā)展息息相關(guān)。而世界上主要交易的期貨品種更為廣泛,不僅包括傳統(tǒng)的工業(yè)品、農(nóng)業(yè)品和化工品,還包括外匯、利率等金融衍生品的期貨和期權(quán),以及氣溫、二氧化碳排放配額等特殊期貨。

      從市場(chǎng)容量看,中國期貨市場(chǎng)在2010年實(shí)現(xiàn)巨大發(fā)展,期貨市場(chǎng)全年累計(jì)成交金額308.67萬億元,同比增136.51%。美國期貨業(yè)協(xié)會(huì)(FIA)公布的全球主要衍生品交易所2010年1至8月成交量統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,我國三大商品期貨交易所即上海期貨交易所、鄭州商品交易所跟大連商品交易所分別名列76家交易所中第10、12、14位。而中國金融期貨交易所去年4至12月累計(jì)成交量為 91,746,590 手,累計(jì)成交額為 821,397.53 億元。無論是期貨品種齊全還是單個(gè)品種的精細(xì)化完善,無論是市場(chǎng)規(guī)模還是投資者數(shù)量,無論是市場(chǎng)基礎(chǔ)制度建設(shè)還是法制建設(shè),無論是行業(yè)合規(guī)水平還是市場(chǎng)監(jiān)管水平,我國期貨市場(chǎng)都取得了突飛猛進(jìn)的變化。這些為期貨公司開展資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

      四、期貨資產(chǎn)管理方案設(shè)計(jì)

      期貨公司開展資產(chǎn)管理業(yè)務(wù),可以借鑒國外資產(chǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)與國內(nèi)券商、基金等機(jī)構(gòu)的做法。一般而言,可以通過兩種途徑來進(jìn)行:一種是發(fā)起設(shè)立期貨投資基金,另一種是進(jìn)行受托資產(chǎn)管理。其中期貨投資基金在國外通常被稱為管理期貨(Managed Futures),指的是由專業(yè)的基金經(jīng)理所組成的一個(gè)行業(yè),這些基金經(jīng)理即商品交易顧問CTA(Commodity Trading Advisors),他們使用全球期貨市場(chǎng)和期權(quán)市場(chǎng)作為投資媒介,向那些想要參與“商品”市場(chǎng)的投資者提供專業(yè)的資金管理,交易對(duì)象包括實(shí)物商品和金融產(chǎn)品的期貨、遠(yuǎn)期、期權(quán)合約。

      狹義上的期貨投資基金主要是指公募期貨基金(Futures Public Fund),是一種用于期貨專業(yè)投資的新型基金,其具體運(yùn)作與共同基金類似。

      比起國外期貨投資基金活躍的市場(chǎng)交易和健全的法制和監(jiān)管,我國由于政策的限制,目前并沒有正式的公募期貨投資基金,而另一方面,在市場(chǎng)規(guī)則以外的是比較活躍的私募期貨投資基金和地下的管理期貨。這類活躍的期貨基金伴隨著我國期貨市場(chǎng)的誕生而開始存在。在期貨市場(chǎng)成立初期,市場(chǎng)交易規(guī)則的不完善,更是助長了這類集合投資帳戶的瘋狂交易。雖然經(jīng)歷了我國期貨市場(chǎng)清理整頓的蕭條期,但自2001年以來,在期貨市場(chǎng)的規(guī)范化迅猛發(fā)展和其他投資渠道如股票市場(chǎng)低迷的大環(huán)境下,私募性質(zhì)的期貨投資基金重新崛起,并呈現(xiàn)出多元化的運(yùn)作模式。

      目前,我國的期貨投資基金主要有四種模式:

      一是私人性質(zhì)的期貨工作室。業(yè)內(nèi)人士估計(jì),僅東部沿海地區(qū)期貨工作室就不少于100家,而保守估計(jì),這些期貨工作室所吸收的資金量超過5億元。這些工作室大多通過掛靠期貨公司,并以私人間合作的形式進(jìn)行委托理財(cái)服務(wù),承諾最低的投資回報(bào)率和相關(guān)收益風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方式,整個(gè)流程幾乎與私募基金運(yùn)作流程完全相同,資金規(guī)模在幾十萬元到幾百萬元甚至上千萬元。設(shè)立期貨工作室的基金經(jīng)理一般具備多年的優(yōu)秀業(yè)績,在業(yè)內(nèi)有一定的知名度,參與私募期貨基金的客戶無論個(gè)人還是法人均可,一般個(gè)人資金在50萬元、法人資金在1000萬元以上,合同有效期一般為一年或者半年。期貨基金經(jīng)理除了從期貨公司獲得傭金返還外,還有按約定的收益提成。這類期貨工作室基本上處于地下狀態(tài),沒有行政管理機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)和管理,是目前管理最為混亂的一部分。

      二是投資管理公司。這類公司也多為期貨公司親自參與或通過其支持下的工作室進(jìn)行運(yùn)作。所代理的期貨投資資金規(guī)模相當(dāng)大,一家少則幾百萬、上千萬,多的可達(dá)上億元。目前他們主要向機(jī)構(gòu)投資者提供投資管理服務(wù),運(yùn)作上類似私募基金,客戶只承擔(dān)所投入資金20%-30%的風(fēng)險(xiǎn),由頭子管理公司統(tǒng)一進(jìn)行操作,盈利部分公司按30%左右的比例收取費(fèi)用,其余70%左右的收益由其他投資者分享。10在操作過程中,公司通過成立風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)和投資決策委員會(huì),實(shí)行三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制,運(yùn)作形式相對(duì)規(guī)范。

      三是“居間人”形式。期貨“居間人”,也就是某種意義上的“經(jīng)紀(jì)人”—

      —對(duì)于期貨公司,他是客戶的身份;對(duì)于客戶,他又是經(jīng)紀(jì)人的身份。他們?yōu)橥顿Y者提供交易服務(wù),從事牽線搭橋、中介媒引等“居間活動(dòng)”?!熬娱g人”與委托人之間通過協(xié)議發(fā)生關(guān)系:一種是雙方簽訂保本協(xié)議,盈利部分利潤平均分配。在此方式下,分配結(jié)算的時(shí)間通??梢杂呻p方直接商定——或是一筆交易完成后結(jié)算;或是以半年或一年的期限定期結(jié)算;或是按雙方商定好收益率,達(dá)到時(shí)結(jié)算。另一種方式是為投資者提供投資建議,決策由投資者自己做,“居間人”只是一個(gè)投資顧問的角色,一般從客戶的盈利中分取20%一30%的利潤。

      四是期貨公司旗下的客戶理財(cái)。此類情況與期貨工作室比較類似,但更加不規(guī)范,也沒有固定工作場(chǎng)所。目前不少期貨經(jīng)紀(jì)公司都設(shè)立了若干“期貨工作室”。他們通常將自己的優(yōu)秀操盤手從公司名錄的正冊(cè)上除名,放入另冊(cè),然后再以操盤手個(gè)人的名義成立“期貨工作室”,期貨公司一般都會(huì)給這些“工作室”優(yōu)厚的條件。“工作室”與投資者簽訂資金委托代理協(xié)議,投資者將資金交由基金管理運(yùn)作,雙方在協(xié)議中確定關(guān)于可能發(fā)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和盈利的分配方案,年底分紅按照委托協(xié)議規(guī)定的比例進(jìn)行。這些基金的運(yùn)作通常采取封閉式的管理方法,投資者可以隨時(shí)加入但不能隨時(shí)退出,一般以一個(gè)為期限,期間客戶可以查看自己帳戶的資金和持倉情況。

      選擇適合我國的期貨投資基金的類型,必須在充分分析我國現(xiàn)有法規(guī)體制和市場(chǎng)主體的基礎(chǔ)上,借鑒國外先進(jìn)成熟的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行基金設(shè)計(jì)。現(xiàn)階段在我國推行期貨投資基金的試點(diǎn),應(yīng)該是以充分利用目前現(xiàn)有的資源條件,盡可能利用現(xiàn)有的制度框架為條件,降低試點(diǎn)成本,減小對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的沖擊。我國期貨投資基金的類型選擇,主要是在基金的募集方式、運(yùn)行方式和組織形式上的選擇和安排。筆者認(rèn)為,期貨投資基金在我國的發(fā)展應(yīng)該是漸進(jìn)的,分階段的。

      1.近期模式

      在近期,應(yīng)該樹立規(guī)范化的期貨投資基金的形象,以公募形式推出封閉式契約型期貨投資基金。在新設(shè)立的同時(shí),應(yīng)重點(diǎn)立足對(duì)我國現(xiàn)存的大量地下私募期貨投資基金進(jìn)行引導(dǎo)和規(guī)范,建立合理通暢的渠道,加速私募向公募的轉(zhuǎn)換。這部分轉(zhuǎn)換的基金主要針對(duì)大量與期貨公司聯(lián)系密切的地下私募期貨投資基金,這些基金在一定程度上有經(jīng)紀(jì)公司的資信和專業(yè)人才支撐,在投資運(yùn)作管理上更能滿足期貨投資的要求。通過私募基金陽光化,使期貨基金推出之初就在一個(gè)透明,規(guī)范的環(huán)境中發(fā)展,在一定程度上化解潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)。

      2.中期模式

      期貨投資基金試點(diǎn)運(yùn)行后,隨著我國相關(guān)立法和制度的完善,監(jiān)管能力和手段達(dá)到一定水平,我國的期貨投資基金運(yùn)行積累了一定的經(jīng)驗(yàn)后,可以推出開放式公募基金,以及個(gè)人管理賬戶,滿足不同經(jīng)濟(jì)實(shí)力和風(fēng)險(xiǎn)偏好的投資者的需要。

      3.遠(yuǎn)期模式

      配合我國期貨市場(chǎng)和基金證券市場(chǎng)的改革和發(fā)展,在法律法規(guī)的約束和規(guī)范下,獨(dú)立發(fā)展私募期貨投資基金,采用適合我國國情的期貨投資基金的發(fā)展之路,完善期貨投資基金的組織運(yùn)行和監(jiān)管,使公募基金和私募基金相互補(bǔ)充,共同健康的發(fā)展。

      期貨基金設(shè)計(jì)思路

      就我國當(dāng)前推行資產(chǎn)管理的需要看,公募基金的影響力最大,運(yùn)作最規(guī)范,應(yīng)為決策層重點(diǎn)考慮的方案。下面對(duì)我國推行期貨公募基金提出一條設(shè)計(jì)思路。

      1、設(shè)立方式的選擇

      第一種是直接允許現(xiàn)有的封閉式證券投資基金按一定比例投資于期貨市場(chǎng)。第二種是通過新設(shè)基金公司專門設(shè)立期貨投資基金。這種成立專門機(jī)構(gòu)獨(dú)立運(yùn)作期貨投資基金的方式具有較強(qiáng)的專業(yè)性和獨(dú)立性,美國的公募期貨投資基金大多是這一方式。目前在我國,可以是證券公司,或者期貨公司設(shè)立基金公司,其關(guān)鍵是基金公司組織運(yùn)作的合理性和科學(xué)性。

      筆者認(rèn)為,結(jié)合我國目前的實(shí)際情況,采用第二種方式較為合理可行。公募形式的新設(shè)獨(dú)立發(fā)行期貨投資基金,一方面可以降低投資者的進(jìn)入門檻,滿足廣大中小投資者的需求,另一方面,獨(dú)立運(yùn)作投資期貨市場(chǎng),有利于投資的專業(yè)化和監(jiān)管,并能夠吸引諸如社?;穑kU(xiǎn)資金,銀行資金利用期貨投資基金進(jìn)行資產(chǎn)管理。

      2、運(yùn)作方式的選擇

      筆者認(rèn)為封閉式期貨投資基金更適合我國國情。首先,封閉式基金的特點(diǎn)決定了封閉式基金更加適合期貨市場(chǎng)。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一方面,由于封閉式基金的規(guī)模在基金存續(xù)期內(nèi)是固定的,投資者進(jìn)出市場(chǎng)的行為受到了一定程度的限制,這對(duì)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控是有利的。另一方面,由于封閉式基金的規(guī)模在基金

      存續(xù)期內(nèi)是固定的,不需要像開放式基金一樣,為應(yīng)付可能的贖回而不斷調(diào)整其實(shí)際投資金額,因而其規(guī)模不會(huì)因市場(chǎng)的漲跌而發(fā)生急劇的擴(kuò)張或縮小,能夠起到很好的“逆風(fēng)向而動(dòng)”的作用,有助于維持市場(chǎng)的穩(wěn)定。其次,期貨交易的特點(diǎn)和復(fù)雜性,以及我國期貨投資基金管理人才缺乏的現(xiàn)狀,決定了封閉式基金更加適合期貨市場(chǎng)。再次,期貨投資基金監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的缺乏,決定了封閉式基金是監(jiān)管部門最好的過渡選擇。

      3、組織形式安排

      對(duì)于我國目前的行業(yè)發(fā)展情況來說,采用契約型基金的形式能夠更好的適應(yīng)現(xiàn)有的基金運(yùn)行模式,利于監(jiān)管,符合我國投資者的交易習(xí)慣,容易被大眾所接受。首先,公司型基金對(duì)投資者要求較高,不適合我國目前的基金投資主體的發(fā)展水平。其次,公司型基金尚處于理論探討階段,立法和監(jiān)管都很欠缺。再次,當(dāng)前我國期貨市場(chǎng)環(huán)境還不夠完善,通過契約關(guān)系維系投資者關(guān)系適應(yīng)了我國原有的投資習(xí)慣,更容易為廣大個(gè)人投資者接受。

      五、小結(jié)

      開展期貨資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)有利于維護(hù)期貨市場(chǎng)發(fā)展的連續(xù)性和穩(wěn)定性,有利于期貨市場(chǎng)逐漸走向成熟,更好地服務(wù)于國民經(jīng)濟(jì)。期貨資產(chǎn)管理方式主要包括:一對(duì)一的特定客戶資產(chǎn)管理、集合帳戶資產(chǎn)管理、信托及基金發(fā)行幾種方式。投資品種可以涵蓋國內(nèi)所有交易所上市期貨品種,當(dāng)前我國較大的市場(chǎng)容量為資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在具體產(chǎn)品設(shè)計(jì)方面,可以分近期、中期和遠(yuǎn)期散步走,為促進(jìn)市場(chǎng)穩(wěn)定,考慮到管理、運(yùn)作的規(guī)范性、投資的專業(yè)性和能否有效監(jiān)管,我國可以首先成立新的期貨基金公司,推出封閉式的契約型公募期貨投資基金。

      第三篇:黃金珠寶公司資產(chǎn)評(píng)估

      黃金珠寶公司資產(chǎn)評(píng)估

      評(píng)估方法

      (一)評(píng)估方法的選擇

      依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)價(jià)值評(píng)估可以采用收益法、市場(chǎng)法、資產(chǎn)基礎(chǔ)法三種方法。收益法是企業(yè)整體資產(chǎn)預(yù)期獲利能力的量化與現(xiàn)值化,強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)的整體預(yù)期盈利能力。市場(chǎng)法是以現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)上的參照物來評(píng)價(jià)估值對(duì)象的現(xiàn)行公平市場(chǎng)價(jià)值,它具有估值數(shù)據(jù)直接取材于市場(chǎng),估值結(jié)果說服力強(qiáng)的特點(diǎn)。資產(chǎn)基礎(chǔ)法是指在合理評(píng)估企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值和負(fù)債的基礎(chǔ)上確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的思路。

      本次XX有限公司全體股東擬以所持股權(quán)向XX黃金珠寶有限公司增資,評(píng)估目的反映的是XX有限公司股東全部權(quán)益于評(píng)估基準(zhǔn)日的市場(chǎng)價(jià)值,而資產(chǎn)基礎(chǔ)法從企業(yè)購建角度反映了企業(yè)的價(jià)值,為經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)后企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展及考核提供了依據(jù)。被評(píng)估企業(yè)在未來其收益與風(fēng)險(xiǎn)可以可靠地估計(jì),因此本次評(píng)估可以選擇收益法進(jìn)行評(píng)估。

      此外,在資本市場(chǎng)上難以取得與被評(píng)估企業(yè)同行業(yè)近似規(guī)模企業(yè)的市場(chǎng)交易案例,不具備采用市場(chǎng)法評(píng)估的客觀條件。

      綜上,本次評(píng)估確定采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法和收益法進(jìn)行評(píng)估。

      (二)資產(chǎn)基礎(chǔ)法介紹

      資產(chǎn)基礎(chǔ)法,是以在評(píng)估基準(zhǔn)日重新建造一個(gè)與評(píng)估對(duì)象相同的企業(yè)或獨(dú)立獲利實(shí)體所需的投資額作為判斷整體資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù),本次評(píng)估對(duì)象是XX有限公司的股東全部權(quán)益,具體是指將構(gòu)成企業(yè)的各種要素資產(chǎn)的評(píng)估值加總減去負(fù)債評(píng)估值求得企業(yè)股東全部權(quán)益價(jià)值的方法。

      各類資產(chǎn)及負(fù)債的評(píng)估方法如下:

      1、流動(dòng)資產(chǎn)XX有限公司全體股東擬以所持股權(quán)向(1)貨幣資金:包括現(xiàn)金、銀行存款。

      對(duì)于幣種為人民幣的貨幣資金,以核實(shí)后賬面值為評(píng)估值。(2)應(yīng)收類賬款

      對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的評(píng)估,評(píng)估人員在對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)核實(shí)無誤的基礎(chǔ)上,借助于歷史資料和現(xiàn)在調(diào)查了解的情況,具體分析數(shù)額、欠款時(shí)間和原因、款項(xiàng)回收情況、欠款人資金、信用、經(jīng)營管理現(xiàn)狀等,應(yīng)收賬款采用個(gè)別認(rèn)定和賬齡分析的方法估計(jì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)損失,對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項(xiàng)等有充分理由相信全部能收回的,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)損失為 0;對(duì)有確鑿證據(jù)表明款項(xiàng)不能收回或賬齡超長的,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)損失為 100%;對(duì)很可能收不回部分款項(xiàng)的,且難以確定收不回賬款數(shù)額的,參考企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算壞賬準(zhǔn)備的方法,根據(jù)賬齡分析估計(jì)出評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)損失。

      經(jīng)評(píng)估人員和企業(yè)人員分析,并經(jīng)對(duì)客戶和往年收款的情況判斷,評(píng)估人員認(rèn)為,對(duì)關(guān)聯(lián)方、職工個(gè)人、集團(tuán)內(nèi)部的往來款項(xiàng),評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)壞賬損失的可能性為 0;對(duì)外部單位發(fā)生時(shí)間 1 年以內(nèi)的發(fā)生評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)壞賬損失的可能性為 6%;發(fā)生時(shí)間 1 到 2 年的發(fā)生評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)壞賬損失的可能性在 10%;發(fā)生時(shí)間 2 到 3 年的發(fā)生評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)壞賬損失的可能性在30%;發(fā)生時(shí)間3年至4年的發(fā)生評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)壞賬損失的可能性在50%;發(fā)生時(shí)間 4 年至 5 年的發(fā)生評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)壞賬損失的可能性在 80%;5 年以上評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)損失為 100%。

      按以上標(biāo)準(zhǔn),確定評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)損失,以應(yīng)收類賬款合計(jì)減去評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)損失后的金額確定評(píng)估值。壞賬準(zhǔn)備按評(píng)估有關(guān)規(guī)定評(píng)估為零。(3)預(yù)付賬款

      對(duì)預(yù)付賬款的評(píng)估,評(píng)估人員查閱了相關(guān)材料采購合同或供貨協(xié)議,了解了評(píng)估基準(zhǔn)日至評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)日期間已接受的服務(wù)和收到的貨物情況,未發(fā)現(xiàn)供貨單位有破產(chǎn)、撤銷或不能按合同規(guī)定按時(shí)提供貨物或勞務(wù)等情況,故預(yù)付賬款核實(shí)后的金額確定評(píng)估值。(4)存貨

      各類存貨具體評(píng)估方法如下: 1)原材料

      評(píng)估人員依據(jù)調(diào)查情況和企業(yè)提供的資料分析,對(duì)于原料金和原料銀以評(píng)估基準(zhǔn)日市場(chǎng)不含稅基礎(chǔ)價(jià)格確定評(píng)估值;對(duì)于以舊換新金以評(píng)估基準(zhǔn)日市場(chǎng)含稅基礎(chǔ)價(jià)格確定評(píng)估值。2)在庫周轉(zhuǎn)材料

      在庫周轉(zhuǎn)材料系企業(yè)銷售過程中的包裝盒,均為近期采購,在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上,以清查核實(shí)后的賬面值確定評(píng)估值。3)產(chǎn)成品

      產(chǎn)成品主要為各類黃金及珠寶產(chǎn)品,均為正常銷售產(chǎn)品。主要采用如下方法: 評(píng)估人員依據(jù)調(diào)查情況和企業(yè)提供的資料分析,對(duì)于產(chǎn)成品以不含稅銷售價(jià)格減去銷售費(fèi)用、全部稅金和一定的產(chǎn)品銷售利潤后確定評(píng)估值。評(píng)估價(jià)值=實(shí)際數(shù)量×不含稅售價(jià)×(1-產(chǎn)品銷售稅金及附加費(fèi)率-銷售費(fèi)用率-營業(yè)利潤率×所得稅率-營業(yè)利潤率×(1-所得稅率)×r)

      a.不含稅售價(jià):不含稅售價(jià)是按照評(píng)估基準(zhǔn)日前后的市場(chǎng)價(jià)格確 定的;

      b.產(chǎn)品銷售稅金及附加費(fèi)率主要包括以增值稅為稅基計(jì)算交納的城市建設(shè)稅與教育及消費(fèi)稅等;

      c.銷售費(fèi)用率是按銷售費(fèi)用與銷售收入的比例平均計(jì)算; d.營業(yè)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤÷主營業(yè)務(wù)收入;e.所得稅率按企業(yè)現(xiàn)實(shí)執(zhí)行的稅率;f.r為一定的率,由于產(chǎn)成品未來的銷售存在一定的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),具

      有一定的不確定性,根據(jù)基準(zhǔn)日調(diào)查情況及基準(zhǔn)日后實(shí)現(xiàn)銷售的情況確定其風(fēng)險(xiǎn)。其中r對(duì)于暢銷產(chǎn)品為0,一般銷售產(chǎn)品為50%,勉強(qiáng)可銷售的產(chǎn)品為100%。4)發(fā)出商品

      發(fā)出商品賬面價(jià)值為XX元,全部為已銷售未結(jié)算的存貨,截止評(píng)估基準(zhǔn)日未進(jìn)行賬務(wù)處理的原因?yàn)椋?012年企業(yè)ERP系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)算后,發(fā)出商品匯總表中仍有個(gè)別客戶存在結(jié)存情況,經(jīng)企業(yè)與用友系統(tǒng)維護(hù)人員核實(shí)后,確認(rèn)以上客戶的結(jié)存數(shù)據(jù)均為已銷售未結(jié)算導(dǎo)致,目前企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)人員正及時(shí)與客戶聯(lián)系進(jìn)行對(duì)賬,待核實(shí)清楚后將發(fā)出商品進(jìn)行銷售結(jié)算處理。鑒于上述情況,本次評(píng)估按賬面值列示。(5)其他流動(dòng)資產(chǎn)

      其他流動(dòng)資產(chǎn)全部為企業(yè)多繳納的企業(yè)所得稅,評(píng)估人員通過查閱納稅申報(bào)表及完稅憑證、企業(yè)所得稅匯算清繳等資料,核實(shí)款項(xiàng)金額、發(fā)生時(shí)間、業(yè)務(wù)內(nèi)容等賬務(wù)記錄,以核實(shí)后的賬面值確定評(píng)估值。

      2、非流動(dòng)資產(chǎn)(1)固定資產(chǎn)

      本次納入評(píng)估范圍的固定資產(chǎn)全部為設(shè)備類資產(chǎn),包括電子設(shè)備和車輛。

      根據(jù)本次評(píng)估目的,按照持續(xù)使用原則,以市場(chǎng)價(jià)格為依據(jù),結(jié)合委估設(shè)備的特點(diǎn)和收集資料情況,電子設(shè)備主要采用重臵成本法進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估值=重臵全價(jià)×成新率 A、重臵全價(jià)的確定

      依據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局(財(cái)稅?2008?170號(hào))?關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知?,自2009年1月1日起,購進(jìn)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,可根據(jù)?中華人民共和國增值稅暫行條例?(國務(wù)院令第538號(hào))和?中華人民共和國增值稅XX有限公司全體股東擬以所持股權(quán)向暫行條例實(shí)施細(xì)則?(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令第50號(hào))的有關(guān)規(guī)定,從銷項(xiàng)稅額中抵扣。XX有限公司為增值稅一般納稅人,因此,對(duì)于電子設(shè)備在計(jì)算其重臵全價(jià)時(shí)應(yīng)扣減設(shè)備購臵所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。重臵全價(jià)計(jì)算公式:

      重臵全價(jià)=設(shè)備購臵費(fèi)-設(shè)備購臵所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ①設(shè)備購臵價(jià)的確定

      向設(shè)備的生產(chǎn)廠家、代理商、經(jīng)銷商詢價(jià),或網(wǎng)上查詢到基準(zhǔn)日市場(chǎng)價(jià)格的設(shè)備,以市場(chǎng)價(jià)確定其購臵價(jià);

      ②電子設(shè)備購臵所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

      電子設(shè)備購臵所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=設(shè)備含稅購臵價(jià)×增值稅率/(1+增值稅率)B、成新率的確定

      在本次評(píng)估過程中,按照設(shè)備的經(jīng)濟(jì)使用壽命、現(xiàn)場(chǎng)勘察情況預(yù)計(jì)設(shè)備尚可使用年限,并進(jìn)而計(jì)算其成新率。其公式如下:

      成新率=尚可使用年限/(已使用年限+尚可使用年限)?100% 3)評(píng)估值的確定

      評(píng)估值=重臵全價(jià)×成新率 2)運(yùn)輸車輛

      A、重臵全價(jià)的確定

      重臵全價(jià)=現(xiàn)行含稅購臵價(jià)+車輛購臵稅+新車上戶牌照手續(xù)費(fèi)等。①現(xiàn)行購價(jià)主要取自當(dāng)?shù)仄囀袌?chǎng)現(xiàn)行報(bào)價(jià)或參照網(wǎng)上報(bào)價(jià); ②車輛購臵稅分不同排量按國家相關(guān)規(guī)定計(jì)取;

      ③新車上戶牌照手續(xù)費(fèi)等分別車輛所處區(qū)域按當(dāng)?shù)亟煌ü芾聿块T 規(guī)定計(jì)取。

      B、成新率的確定XX有限公司全體股東擬以所持股權(quán)向

      對(duì)于運(yùn)輸車輛,根據(jù)國經(jīng)貿(mào)經(jīng)[1997]456號(hào)文?關(guān)于發(fā)布?汽車報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)?的通知?及2000年12月18日國經(jīng)貿(mào)資源[2000]1202號(hào)?關(guān)于調(diào)整汽車報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)若干規(guī)定的通知?的有關(guān)規(guī)定,按以下方法確定成新率后取其較小者為最終成新率,即: 使用年限成新率=(1-已使用年限/規(guī)定使用年限)×100% 行駛里程成新率=(1-已行駛里程/規(guī)定行駛里程)×100% 成新率=Min(使用年限成新率,行駛里程成新率)同時(shí)對(duì)待估車輛進(jìn)行必要的勘察鑒定,若勘察鑒定結(jié)果與按上述方法確定的成新率相差較大,則進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,若兩者結(jié)果相當(dāng),則不進(jìn)行調(diào)整。C、評(píng)估值的確定

      評(píng)估值=重臵全價(jià)×成新率(2)無形資產(chǎn)

      無形資產(chǎn)為用友財(cái)務(wù)軟件及用友供應(yīng)鏈軟件、中深軟軟件。評(píng)估人員查閱無形資產(chǎn)的購臵合同、付款憑證等,了解原始入賬價(jià)值的構(gòu)成,攤銷的方法和期限。經(jīng)核實(shí)表明賬、表金額相符。軟件類資產(chǎn)以現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格確定評(píng)估值。(3)其他非流動(dòng)資產(chǎn)

      1)對(duì)長期待攤費(fèi)用,在核實(shí)支出和攤銷政策的基礎(chǔ)上,以評(píng)估目的實(shí)現(xiàn)后的資產(chǎn)占有者還存在的、且與其他評(píng)估對(duì)象沒有重復(fù)的資產(chǎn)和權(quán)利的價(jià)值確定評(píng)估值。2)遞延所得稅資產(chǎn)

      對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的評(píng)估,核對(duì)明細(xì)賬與總賬、報(bào)表余額是否相符,核對(duì)與委估明細(xì)表是否相符,查閱款項(xiàng)金額、發(fā)生時(shí)間、業(yè)務(wù)內(nèi)容等賬務(wù)記錄,以證實(shí)遞延所得稅資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性。在核實(shí)無誤的基礎(chǔ)上,以調(diào)整后賬面值確定為評(píng)估值。

      3、負(fù)債

      檢驗(yàn)核實(shí)各項(xiàng)負(fù)債在評(píng)估目的實(shí)現(xiàn)后的實(shí)際債務(wù)人、負(fù)債額,以評(píng)估目的實(shí)現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)所有者實(shí)際需要承擔(dān)的負(fù)債項(xiàng)目及金額確定評(píng)估值。

      (三)收益法簡介

      1、概述

      根據(jù)?企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(試行)?,確定按照收益途徑、采用現(xiàn)金流折現(xiàn)方法(DCF)對(duì)擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價(jià)值進(jìn)行估算。

      現(xiàn)金流折現(xiàn)方法(DCF)是通過將企業(yè)未來預(yù)期的現(xiàn)金流折算為現(xiàn)值,估計(jì)企業(yè)價(jià)值的一種方法,即通過估算企業(yè)未來預(yù)期現(xiàn)金流和采用適宜的折現(xiàn)率,將預(yù)期現(xiàn)金流折算成現(xiàn)時(shí)價(jià)值,得到企業(yè)價(jià)值。其適用的基本條件是:企業(yè)具備持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)和條件,經(jīng)營與收益之間存有較穩(wěn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系,并且未來收益和風(fēng)險(xiǎn)能夠預(yù)測(cè)及可量化。使用現(xiàn)金流折現(xiàn)法的關(guān)鍵在于未來預(yù)期現(xiàn)金流的預(yù)測(cè),以及數(shù)據(jù)采集和處理的客觀性和可靠性等。當(dāng)對(duì)未來預(yù)期現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)較為客觀公正、折現(xiàn)率的選取較為合理時(shí),其估值結(jié)果具有較好的客觀性,易于為市場(chǎng)所接受。

      2、基本評(píng)估思路

      根據(jù)本次評(píng)估盡職調(diào)查情況以及企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成和主營業(yè)務(wù)特點(diǎn),本次評(píng)估的基本思路是以企業(yè)歷史經(jīng)審計(jì)的公司會(huì)計(jì)報(bào)表為依據(jù)估算其股東全部權(quán)益價(jià)值(凈資產(chǎn)),即首先按收益途徑采用現(xiàn)金流折現(xiàn)方法(DCF),估算企業(yè)的經(jīng)營性資產(chǎn)的價(jià)值,再加上企業(yè)母公司報(bào)表中未體現(xiàn)對(duì)外投資收益的對(duì)外長期投資的權(quán)益價(jià)值、以及基準(zhǔn)日的其他非經(jīng)營性、溢余資產(chǎn)的價(jià)值,來得到企業(yè)的企業(yè)價(jià)值,并由企業(yè)價(jià)值經(jīng)扣減付息債務(wù)價(jià)值后,得出企業(yè)的股東全部權(quán)益價(jià)值(凈資產(chǎn))。

      3、評(píng)估模型(1)基本模型

      本次評(píng)估的基本模型為:

      式中:

      E:股東全部權(quán)益價(jià)值(凈資產(chǎn)); B:企業(yè)整體價(jià)值;

      P:經(jīng)營性資產(chǎn)價(jià)值;

      ?

      式中:

      Ri:未來第i年的預(yù)期收益(企業(yè)自由現(xiàn)金流量); Rn:收益期的預(yù)期收益(企業(yè)自由現(xiàn)金流量); r:折現(xiàn)率;

      n:未來預(yù)測(cè)收益期。

      ΣCi:基準(zhǔn)日存在的非經(jīng)營性、溢余資產(chǎn)的價(jià)值。

      式中:

      C1:預(yù)期收益(自由現(xiàn)金流量)中未體現(xiàn)投資收益的全資、控股或 參股投資價(jià)值;

      C2:基準(zhǔn)日現(xiàn)金類資產(chǎn)(負(fù)債)價(jià)值;

      C3:預(yù)期收益(自由現(xiàn)金流量)中未計(jì)及收益的在建工程價(jià)值;C4: 基準(zhǔn)日呆滯或閑臵設(shè)備、房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值;D:付息債務(wù)價(jià)值。(2)收益指標(biāo)

      本次評(píng)估,使用企業(yè)自由現(xiàn)金流作為經(jīng)營性資產(chǎn)的收益指標(biāo),其基本定義為: R=凈利潤+折舊攤銷+扣稅后付息債務(wù)利息-追加資本

      (5)式中:

      追加資本=資產(chǎn)更新投資+營運(yùn)資本增加額+新增長期資產(chǎn)投資(新增固定資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn))

      (6)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營歷史以及未來市場(chǎng)發(fā)展等,估算其未來預(yù)期的自由現(xiàn)金流量,并假設(shè)其在預(yù)測(cè)期后仍可經(jīng)營一段時(shí)期。將未來經(jīng)營期內(nèi)的自由現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)處理并加和,測(cè)算得到企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)價(jià)值。(3)折現(xiàn)率

      本次評(píng)估采用加權(quán)平均資本成本模型(WACC)確定折現(xiàn)率 r

      式中:

      Wd:評(píng)估對(duì)象的債務(wù)比率;

      ?

      We:評(píng)估對(duì)象的股權(quán)資本比率;

      ?re:股權(quán)資本成本,按資本資產(chǎn)定價(jià)模型(CAPM)確定股權(quán)資本

      成本;

      式中:

      rf:無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率; rm:市場(chǎng)預(yù)期報(bào)酬率;

      ε:評(píng)估對(duì)象的特性風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù);

      βe:評(píng)估對(duì)象股權(quán)資本的預(yù)期市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù);

      βt:可比公司股票(資產(chǎn))的預(yù)期市場(chǎng)平均風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)

      式中:

      K:一定時(shí)期股票市場(chǎng)的平均風(fēng)險(xiǎn)值,通常假設(shè) K=1; βx:可比公司股票(資產(chǎn))的歷史市場(chǎng)平均風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)

      第四篇:資產(chǎn)評(píng)估公司工作總結(jié)

      篇一:會(huì)計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所有限公司工作總結(jié)

      新所成立伊始,得益南寧市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì),及資產(chǎn)管理公司等相關(guān)部門的青睞,我們?cè)趫?zhí)業(yè)過程中一直把審計(jì)質(zhì)量和職業(yè)道德放在第一位,多項(xiàng)業(yè)務(wù)在平穩(wěn)、順利的進(jìn)行當(dāng)中?,F(xiàn)將我所成立以來的工作總結(jié)如下:

      一、取得可喜的業(yè)績,穩(wěn)步的邁出第一步

      我所自10月開業(yè)以來,本著客觀、獨(dú)立的立場(chǎng)和實(shí)事求是的原則,始終堅(jiān)持“誠信為本,操守為重”的執(zhí)業(yè)理念,秉承以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展的服務(wù)宗旨,以維護(hù)社會(huì)公眾利益為根本。在嚴(yán)格遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,廣開客源、大力開拓各種業(yè)務(wù),提高效益,自開業(yè)近兩個(gè)月來已做了11項(xiàng)審計(jì),40項(xiàng)驗(yàn)資,9項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估。在做業(yè)務(wù)的過程中,我們的員工以優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)取得客戶的滿意并贏得了客戶的尊重,和客戶保持了健康的合作關(guān)系,為我所贏得了良好的口碑,同時(shí)也贏得了一定的客源。

      二、建立一套科學(xué)的管理體系

      一流的的事務(wù)所必須有一流的價(jià)值創(chuàng)造,一流的價(jià)值創(chuàng)造來源于一流的服務(wù)質(zhì)量,一流的服務(wù)質(zhì)量取決于一流的員工隊(duì)伍,一流的員工隊(duì)伍有賴于一流的管理團(tuán)隊(duì),一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。為了確保我所日常事務(wù)的正常運(yùn)行,我們制定了一整套科學(xué)、行之有效的管理體系:

      1、全員聘用合同制。我所面向社會(huì)公開招聘人才,平等競爭,擇優(yōu)錄用,德才兼?zhèn)洌p向選擇,全部人員包括所長實(shí)行聘用合同制。

      2、以主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制為主線的崗位責(zé)任制。事務(wù)所以業(yè)務(wù)管理為主線,形成對(duì)人員及其他方面的管理體系,實(shí)施主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。副主任會(huì)計(jì)師、部室主任、項(xiàng)目經(jīng)理、執(zhí)業(yè)人員、一般職員等都要明確責(zé)任和義務(wù),實(shí)行責(zé)、權(quán)、險(xiǎn)為一體的崗位責(zé)任制。年終綜合考核,勝任者留用,不勝任者調(diào)整或解聘。

      3、工資與效益掛鉤?,F(xiàn)行工資標(biāo)準(zhǔn)為基本工資加效益工資,基本工資根據(jù)我市的最低生活工資標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合技術(shù)資質(zhì),工作年限,職務(wù)等因素分為幾個(gè)檔次,具體標(biāo)準(zhǔn)隨崗位確定。效益工資是根據(jù)個(gè)人的能力及業(yè)務(wù)量按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來提取,這樣一來個(gè)人的能力和業(yè)績以及工作質(zhì)量直接與自己的收入掛鉤,從而在很大程度上促進(jìn)了員工的工作熱情,同時(shí)形成了員工學(xué)習(xí)的動(dòng)力,這樣在所里形成工作—學(xué)習(xí)—工作這樣一個(gè)良性的循環(huán)局面,最終在保證了我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的基礎(chǔ)上又提高了經(jīng)濟(jì)效益。我所開業(yè)以來取得的成績則是一個(gè)證明。

      4、綜合福利保險(xiǎn)制。凡在天源事務(wù)所工作且簽訂合同的員工,事務(wù)所給予養(yǎng)老、醫(yī)療、意外等保險(xiǎn)。解除了職工后顧之憂,穩(wěn)定了思想,增強(qiáng)了天源的凝聚力和感召力。營造出了一種人員能進(jìn)能出,職務(wù)能高能低,工資能多能少,機(jī)構(gòu)能設(shè)能撤的獎(jiǎng)勤罰懶,優(yōu)勝劣汰的動(dòng)態(tài)激勵(lì)氛圍,不搞論資排輩,不為人情關(guān)系所困撓,一切以社會(huì)效益為目的,以素質(zhì)能力一把尺子量長短,以工作業(yè)績一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)論高低,能者上,庸者下為各方面的人才創(chuàng)造一個(gè)平等競爭,健康發(fā)展的良好環(huán)境。

      三、吸引人才,重視對(duì)新老員工的培訓(xùn)

      審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量在很大程度上取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)水平,為此,在強(qiáng)化業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)管的同時(shí),我所把職業(yè)道德和專業(yè)培訓(xùn)作為培訓(xùn)工作的核心任務(wù)。

      充分認(rèn)識(shí)到人才是事務(wù)所發(fā)展的生命線,我所自成立以來就本著長遠(yuǎn)的目光,面向社會(huì)公開招聘人才,平等競爭,擇優(yōu)錄用,德才兼?zhèn)?,雙向選擇,不斷的為事務(wù)所增添新鮮的血液,在壯大我所注師隊(duì)伍的同時(shí),也注重對(duì)后備人才的培養(yǎng)。

      注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為知識(shí)密集型的行業(yè),終生培訓(xùn)是行業(yè)的顯著特點(diǎn),后續(xù)培訓(xùn)教育貫穿了每一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整個(gè)職業(yè)生涯。對(duì)事務(wù)所日常、系統(tǒng)的培訓(xùn)從一般助理人員、項(xiàng)目經(jīng)理到經(jīng)理,及至更高層次的管理人員都至關(guān)重要,甚至可以說,員工的執(zhí)業(yè)過程就是最基本的培訓(xùn)課堂。因此我所特別注重對(duì)員工的培訓(xùn),定期、有計(jì)劃的對(duì)新老員工進(jìn)行培訓(xùn)。為了杜絕培訓(xùn)工作只是講講課、做個(gè)報(bào)告,或者變成一種可有可無的形式,為了防止事務(wù)所員工覺得培訓(xùn)是在浪費(fèi)資源、浪費(fèi)時(shí)間與精力。所長在百忙之中抽時(shí)間出來親自給員工做思想動(dòng)員,把培訓(xùn)工作當(dāng)作一件重要事情來抓,讓全所上下從思想上把對(duì)學(xué)習(xí)的認(rèn)識(shí)提升到一個(gè)高度。同時(shí)挑選業(yè)務(wù)尖子來講課,各個(gè)所長在旁邊補(bǔ)充指導(dǎo),大家有問題隨時(shí)交流,整個(gè)課堂完全是開放式,成為全所互相學(xué)習(xí)、交流經(jīng)驗(yàn)的平臺(tái)。不管是有著豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,還是一般的助理人員,大家都坐在一起以平等的姿態(tài)互相學(xué)習(xí)。天源所自成立以來已組織全所員工專業(yè)培訓(xùn)了3次,在事務(wù)所內(nèi)部局域網(wǎng)上發(fā)布了專業(yè)技術(shù)公告2部。

      四、造天源文化——建設(shè)“愛”的家園

      1、天源自成立伊始即打出建立“天源之家”的旗號(hào),天源是這樣說的也是這樣做的。在這里每位員工都感受到充分的人情關(guān)懷與尊重,即感情方面的激勵(lì)。這使天源所的每一個(gè)員工,不管他是股東與否,也不管他是注冊(cè)會(huì)計(jì)師,還是一般助理人員,都能感受到領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自己的尊重與關(guān)懷,歸屬感油然而生。在生活方面,所領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常組織一些集體活動(dòng),使員工們感覺到自己是集體中的一員而并非一臺(tái)單一的工作機(jī)器,讓員工感動(dòng)不已,銘記在心。有困難大家一起幫助,有高興事大家一起慶祝。古語說得好:上下同欲者,勝。各方向努力,心靈的溝通,使得所里上下一條心,緊緊團(tuán)結(jié)在一起,天源必將所向披靡,無往不勝。

      天源也很注重員工專業(yè)技能的提高,鼓勵(lì)大家學(xué)習(xí),創(chuàng)造條件讓沒考過各種執(zhí)業(yè)資格的員工安心學(xué)習(xí),這樣員工得到的不單是充足的學(xué)習(xí)時(shí)間,還有互相理解后的感動(dòng),使員工再投入工作時(shí)會(huì)更竭盡全力去維護(hù)天源所的利益。歸根到底,是忠誠創(chuàng)造了忠誠,友誼締結(jié)了友誼,信任產(chǎn)生了信任,盡職盡責(zé)促發(fā)了盡職盡責(zé)。

      2、將愛延伸——響應(yīng)“春蕾” 計(jì)劃,救助失學(xué)兒童

      在劉國強(qiáng)所長領(lǐng)導(dǎo)下所里始終重視開展公益活動(dòng),將社會(huì)效益放在優(yōu)先。2005年,了解到南寧市財(cái)政局第6黨支部號(hào)召社會(huì)各界捐助失學(xué)女童后,劉所長主動(dòng)與財(cái)政局聯(lián)系請(qǐng)纓扶持三名失學(xué)女童,并發(fā)動(dòng)全所員工齊獻(xiàn)愛心,力爭在力所能及范圍內(nèi)能多扶持一個(gè)就多一份希望。全所工作人員響應(yīng)號(hào)召踴躍捐款,負(fù)責(zé)所里清潔工作的陸阿姨聽聞后,立即從微薄的工資中拿出一部分參加扶持,響應(yīng)“春蕾”。最終,全所員工集體扶持了另外三名女童。工作繁忙的劉所長還親自交代所里職員韋麗瓊,指派其代表全所員工奔赴南寧地區(qū)上林縣澄泰鄉(xiāng),把“愛心”親自交到失學(xué)女童手中,并教導(dǎo)她們自強(qiáng)不息、好好學(xué)習(xí),努力改變自身命運(yùn),建設(shè)大山。通過此次活動(dòng),我所共扶持了莫秋燕、李玉芳、覃柳靖等六名失學(xué)女童,讓她們得以重拾書本重返課堂。

      五、展望明天

      1、以誠為本??梢哉f誠信是會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的生命線。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠信是對(duì)社會(huì)的誠信,是對(duì)公眾的誠信,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信用是一種社會(huì)信用,而不僅僅是一種經(jīng)濟(jì)信用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則,堅(jiān)持誠信,憑借其豐富的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),以獨(dú)立、客觀、公正的身份發(fā)表意見,出具的報(bào)告才具有公信力,才能真正實(shí)現(xiàn)不做假賬。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要自覺的在執(zhí)業(yè)過程中樹立誠信意識(shí),提高自身的職業(yè)道德,建立起行業(yè)自律機(jī)制。在天源,“誠信”并不僅僅是兩個(gè)字,“獨(dú)立、客觀、公證”也并是僅僅是一個(gè)口號(hào),她已經(jīng)滲透進(jìn)了天源人的血液里。昨天、今天、明天,“誠信”都將是天源嚴(yán)格遵守的座右銘。

      2、現(xiàn)階段,事務(wù)所的發(fā)展還有很多困難,比較集中的反映在人才流失、業(yè)務(wù)流失、資質(zhì)分割等問題,但是我們要有信心。我們要看到,我國的經(jīng)濟(jì)總量是在不斷增加的,國內(nèi)市場(chǎng)的潛力是巨大的,事實(shí)上,我們的業(yè)務(wù)量在不斷增長,而且增長幅度較大;我們還要看到,隨著政府職能轉(zhuǎn)變的深入推進(jìn),包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)的工作空間,是能夠不斷拓展的。在新的一年里,我所將繼往開來,發(fā)揚(yáng)團(tuán)結(jié)協(xié)作的精神,拓展市場(chǎng)份額,同時(shí)要努力將天源做大做強(qiáng),形成自己的品牌。只要公司發(fā)展了,穩(wěn)定了,就一定能夠吸引住優(yōu)秀的人才。

      在新的一年里,我們相信,在社會(huì)各界的大力支持及全所員工的共同努力下,我們一定會(huì)沿著一個(gè)良性的軌道健康發(fā)展,事業(yè)一定會(huì)走向繁榮。篇二:資產(chǎn)評(píng)估個(gè)人總結(jié) 名解

      1資產(chǎn)評(píng)估:是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則,對(duì)評(píng)估對(duì)象在評(píng)估基準(zhǔn)日特定目的下的價(jià)值進(jìn)行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。

      2更新重置成本是指采用與評(píng)估對(duì)象相同的材料、建筑或制造標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)、規(guī)格及技術(shù)等,以現(xiàn)時(shí)價(jià)格水平重新構(gòu)建與評(píng)估對(duì)象相同的全新資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。3評(píng)估基準(zhǔn)日是指評(píng)估所有資產(chǎn)價(jià)值的同一日期。

      4市場(chǎng)價(jià)值是指資產(chǎn)在評(píng)估基準(zhǔn)日公開市場(chǎng)上最佳使用狀態(tài)下最有可能實(shí)現(xiàn)的交換價(jià)值的估計(jì)值。

      5參照物:評(píng)估人員在市場(chǎng)上找到的與待估資產(chǎn)相同或相似的,近期成交過的可供評(píng)估參照資產(chǎn)。

      6功能性貶值是指由于技術(shù)進(jìn)步引起的資產(chǎn)功能相對(duì)落后而造成的資產(chǎn)價(jià)值損失,包括新工藝、新材料和新技術(shù)的采用等而使原有資產(chǎn)的建造成本超過現(xiàn)行建造成本的超支額,以及原有資產(chǎn)的運(yùn)營成本的超支額。

      7企業(yè)價(jià)值是企業(yè)在特定時(shí)期、地點(diǎn)和條件約束下所具有的持續(xù)獲利能力。

      8企業(yè)價(jià)值評(píng)估:是指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日特定目的下企業(yè)整體價(jià)值、股東全部權(quán)益或部分權(quán)益價(jià)值進(jìn)行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。9容積率是指項(xiàng)目用地范圍內(nèi)的總建筑面積與項(xiàng)目總用地面積的比率。10無形資產(chǎn)有效期即無形資產(chǎn)的使用期限,無形資產(chǎn)的使用期限是影響無形資產(chǎn)評(píng)估值的一個(gè)重要因素。每一項(xiàng)無形資產(chǎn),一般都有一定的使用期限。使用期限的長短,一方面取決于該無形資產(chǎn)先進(jìn)程度;另一方面取決于其無形損耗的大小。無形資產(chǎn)越先進(jìn),其領(lǐng)先水平越高,使用期限越長。同樣的,其無形損耗程度越低,其具有實(shí)際超額收益的期限(或收益期限)越長。簡答

      1資產(chǎn)評(píng)估的原則

      1、資產(chǎn)評(píng)估工作原則:(1)真實(shí)性原則(2)科學(xué)性原則(3)公平性原則(5)簡易性原則(6)獨(dú)立性原則

      2、資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)技術(shù)原則(1)預(yù)期收益原則(2)供求原則(3)貢獻(xiàn)原則(4)替代原則(5)估價(jià)日期原則 2資產(chǎn)評(píng)估的目的

      1、資產(chǎn)評(píng)估的一般目的是評(píng)估資產(chǎn)在評(píng)估時(shí)點(diǎn)的公允價(jià)值。

      2、資產(chǎn)評(píng)估的特定目的(1)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(2)企業(yè)兼并

      (3)企業(yè)出售(4)企業(yè)聯(lián)營(5)股份經(jīng)營(6)中外合資、合作(7)企業(yè)清算(8)抵押(9)擔(dān)保

      (10)企業(yè)租賃(11)債務(wù)重組(12)征收財(cái)產(chǎn)稅(13)家庭財(cái)產(chǎn)分割

      (14)其他(非貨幣性資產(chǎn)交易)

      3為什么要根據(jù)使用價(jià)值狀況評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值?

      資產(chǎn)使用價(jià)值決定資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值,資產(chǎn)的效用是確定資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的重要依據(jù)。資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值是指在某一特定時(shí)期內(nèi)為獲得該資產(chǎn)以取得未來收益或好處的權(quán)利所支付的貨幣總額。4機(jī)器設(shè)備的分類對(duì)機(jī)器設(shè)備評(píng)估的作用

      在評(píng)估中對(duì)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行分類,其目的有如下幾個(gè)方面:一是考慮到機(jī)器設(shè)備的技術(shù)特點(diǎn),為評(píng)估中的專業(yè)技術(shù)檢測(cè)創(chuàng)造條件;二是有利于收集市場(chǎng)和其他方面的相關(guān)資料,有效的選擇參照物;三是適應(yīng)評(píng)估委托方的要求,與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的管理相適應(yīng);四是便于評(píng)估人員合理分工、專業(yè)協(xié)作,提高評(píng)估工作的質(zhì)量和效益。5企業(yè)價(jià)值的評(píng)估和單項(xiàng)資產(chǎn)的評(píng)估加和有什么區(qū)別?(1)兩者所確定的評(píng)估價(jià)值的含義不同

      企業(yè)價(jià)值評(píng)估是將企業(yè)作為一個(gè)整體的不可分割的資產(chǎn)整體,通過對(duì)其未來獲利能力的分析來獲得企業(yè)評(píng)估價(jià)值,其經(jīng)濟(jì)含義是企業(yè)收益的未來現(xiàn)值。而對(duì)企業(yè)的單項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,然后利用加總的方法獲得企業(yè)全部資產(chǎn)的重估價(jià)值,其經(jīng)濟(jì)含義僅僅是在現(xiàn)行價(jià)格水平下重新建構(gòu)企業(yè)所有單項(xiàng)資產(chǎn)所需要的成本,不能真正反映企業(yè)價(jià)值。(2)兩者所反映的評(píng)估目的不同

      當(dāng)企業(yè)將其全部資產(chǎn)作為一般生產(chǎn)要素出售、變賣或者投資時(shí),則采用單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估的方式;當(dāng)企業(yè)將其所有資產(chǎn)作為一個(gè)整體進(jìn)行投資、轉(zhuǎn)讓、兼并等時(shí),則應(yīng)采用整體價(jià)值評(píng)估方式制定。

      (3)兩者所運(yùn)用的評(píng)估方法不同

      單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估可以根據(jù)評(píng)估對(duì)象的特點(diǎn)和實(shí)際需要來確定評(píng)估方法,但是企業(yè)價(jià)值評(píng)估一般都采取收益法和市場(chǎng)法進(jìn)行評(píng)估。(4)兩者所得到的評(píng)估結(jié)果不同

      企業(yè)價(jià)值評(píng)估具有很大的不確定性,整體價(jià)值一般高于單向價(jià)值之和。6流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估的特點(diǎn)

      (1)流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估通常是單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估(2)合理選擇評(píng)估基準(zhǔn)日

      (3)既要認(rèn)真進(jìn)行資產(chǎn)清查,同時(shí)又要分清主次、掌握重點(diǎn)(4)流動(dòng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值基本可以反映其現(xiàn)值(5)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料依賴程度高 7資產(chǎn)評(píng)估的程序

      (1)明確基本事項(xiàng),簽訂業(yè)務(wù)約定書(2)組建項(xiàng)目小組。編制評(píng)估計(jì)劃

      (3)收集評(píng)估資料(4)清查核實(shí)待估資產(chǎn),進(jìn)行實(shí)地查勘(5)選擇評(píng)估方法,進(jìn)行估算(6)編制和提交評(píng)估報(bào)告(7)整理工作檔案,歸檔工作底稿 論述

      1分析影響我國房價(jià)的主要因素,預(yù)測(cè)房價(jià)今后的走勢(shì)。影響我國房價(jià)的主要因素有:

      1、央行的各項(xiàng)政策

      央行的屢次加息以及“二套房”等政策提高了市場(chǎng)利率,一方面減少了居民的購房及投資需求;另一方面增加了房地產(chǎn)行業(yè)獲得資金的難度,使開發(fā)商的資金吃緊。

      2、房地產(chǎn)市場(chǎng)的投機(jī)行為

      房地產(chǎn)投機(jī)是一種經(jīng)濟(jì)投機(jī),它是利用房地產(chǎn)價(jià)格的漲落變化,通過在不同時(shí)期買進(jìn)或賣出房地產(chǎn),從差價(jià)中獲取利潤的行為。房地產(chǎn)投機(jī)對(duì)房價(jià)的影響有三種可能性:促使房價(jià)上漲、促使房價(jià)下跌、穩(wěn)定房價(jià)。

      3、人民幣升值加速了房價(jià)上漲

      隨著人民幣不斷升值,國際游資大量進(jìn)入中國,造成我國流動(dòng)資金過剩。資金流動(dòng)性過剩使得大量資金涌入房地產(chǎn)市場(chǎng)和股市,造成房產(chǎn)和股市堆積了一定的泡沫。

      4、征收房地產(chǎn)稅

      征收房地產(chǎn)稅的作用有:抑制房地產(chǎn)投機(jī),增加政府財(cái)政收入;縮小貧富差距等。

      5、土地調(diào)控政策

      6、貨幣供給量以及物價(jià)指數(shù)

      7、城鎮(zhèn)居民收入分配差距的擴(kuò)大 房地產(chǎn)的未來發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)

      從住房需求方面來看,一是自主性需求旺盛,投機(jī)性需求會(huì)受到抑制。二是人民幣不斷升值的趨勢(shì),勢(shì)必會(huì)有熱錢進(jìn)入中國,其中相當(dāng)一部分資金會(huì)在房地產(chǎn)市場(chǎng)上釋放。三是居民及企業(yè)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的預(yù)期的刺激作用,只要大家對(duì)市場(chǎng)的未來充滿信心,市場(chǎng)的需求則不會(huì)驟然減少。

      從住房供給方面看:一是土地有效供給不足,導(dǎo)致新房供給的減少。二是住房結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,經(jīng)濟(jì)適用房及廉租房的比例增大,但矛盾依然突出。三是房地產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)和租賃市場(chǎng)不健全,因此,二手房流通不夠順暢,增大了住房的供給壓力。四是國際石油價(jià)格不斷上漲致使我國油價(jià)上漲,增加了房地產(chǎn)成本。四是出臺(tái)的各類調(diào)控政策會(huì)增加房地產(chǎn)商的成本,會(huì)擠掉許多中小規(guī)模的開發(fā)商,降低了市場(chǎng)的競爭程度,造成該行業(yè)的寡頭局面。2為什么可以用收益法評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值?

      收益法是指通過估測(cè)被評(píng)估資產(chǎn)未來預(yù)期收益并折算成現(xiàn)值,介意確定被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值的一種評(píng)估方法。收益法師基于“現(xiàn)值”規(guī)律,即任何資產(chǎn)等于其預(yù)期未來收益的現(xiàn)值之和。一個(gè)理智的投資者在購置或投資于某一資產(chǎn)時(shí),他所愿意支付或投資的貨幣數(shù)額不會(huì)高于它所購置或投資的資產(chǎn)在未來能給她帶來的回報(bào)。

      采用收益法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的理論依據(jù)是效用價(jià)值論:收益決定資產(chǎn)的價(jià)值,收益越高,資產(chǎn)的價(jià)值越大。資產(chǎn)的收益通常表現(xiàn)為一定時(shí)期內(nèi)的收益流,二手一有時(shí)間價(jià)值,因此為了估算資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值,需要把未來一定時(shí)期內(nèi)的收益折算為現(xiàn)值,這就是資產(chǎn)的評(píng)估值。3為什么可以根據(jù)市場(chǎng)的供求評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值?

      假定其他條件不變的前提下,商品的價(jià)格隨著需求的增長而上升,隨著供給的增加而下降。盡管商品價(jià)格隨供求并不成固定比例變化,但變化的方向都帶有規(guī)律性。市場(chǎng)的供求規(guī)律對(duì)商品價(jià)格形成的作用力同樣適用于資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估,人員在判斷資產(chǎn)價(jià)值時(shí)也應(yīng)充分考慮和依據(jù)供求原則。篇三:評(píng)估工作總結(jié) 2007資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)合作工作總結(jié)

      廣東信德房地產(chǎn)土地資產(chǎn)評(píng)估有限公司與中國銀行股份有限公司廣東省分行于2007年4月26日簽訂了《資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)合作協(xié)議》,承諾為貴行提供專業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)。在各方有關(guān)人員的大力支持和配合下,本公司得以順利開展工作,為貴行提供了及時(shí)、快捷的資產(chǎn)評(píng)估服務(wù),贏得了較為良好的口碑。2007年即將過去,我們將這一年的業(yè)務(wù)合作情況作一個(gè)總結(jié),以使各方加深溝通了解,進(jìn)一步加強(qiáng)雙方的合作。

      一、2007與貴行開展業(yè)務(wù)的總體情況 由協(xié)議簽訂日統(tǒng)計(jì)至12月5日止,本公司為貴行出具了共146份正式評(píng)估報(bào)告,其中公司類評(píng)估項(xiàng)目39個(gè),評(píng)估總值人民幣139137萬元,零售類評(píng)估項(xiàng)目100個(gè),評(píng)估總值人民幣11178萬元,資產(chǎn)處置類評(píng)估項(xiàng)目1個(gè),評(píng)估總值人民幣28萬元,其他類評(píng)估項(xiàng)目6個(gè),均屬于貴行自有物業(yè)的市場(chǎng)租金評(píng)估,另外還有初步評(píng)估項(xiàng)目約40個(gè),初步評(píng)估項(xiàng)目中相當(dāng)一部分已出具正式的評(píng)估報(bào)告。在已完成的評(píng)估項(xiàng)目中,我們均按協(xié)議規(guī)定的工作時(shí)限出具并提交評(píng)估報(bào)告,報(bào)告的內(nèi)容與格式均符合與貴行所簽訂協(xié)議的具體要求,同時(shí)本公司將評(píng)估報(bào)告質(zhì)量放在首要位置進(jìn)行嚴(yán)格控制,據(jù)現(xiàn)有反饋信息所知,在出具的正式評(píng)估報(bào)告中,未有出現(xiàn)重大的錯(cuò)漏或因與市場(chǎng)價(jià)格偏差較大而需要修改評(píng)估報(bào)告或調(diào)整評(píng)估價(jià)值的情況,總體報(bào)告質(zhì)量在貴行的各級(jí)審核人員中反應(yīng)良好。在資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)以外的范圍內(nèi),本公司也盡量配合貴行的工作,如協(xié)助辦理

      房地產(chǎn)、土地、資產(chǎn)的抵押他項(xiàng)登記工作,提供房地產(chǎn)市場(chǎng)信息資料及相關(guān)法律法規(guī)等??傮w來說,在已開展業(yè)務(wù)合作的地區(qū),本公司與貴行的業(yè)務(wù)合作是順利的。

      二、區(qū)域服務(wù)特色介紹

      根據(jù)所簽訂的《資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)合作協(xié)議》,本公司為貴行提供房地產(chǎn)、土地、一般性資產(chǎn)服務(wù)的區(qū)域?yàn)閺V東省佛山市、江門市、陽江市及上述地區(qū)轄屬范圍。在上述三個(gè)地區(qū)中,佛山市作為本公司的注冊(cè)地,在本地已開展業(yè)務(wù)十多年,亦與貴行佛山市部分支行已有多年的合作經(jīng)驗(yàn),因此合作是最為順暢的。本公司的服務(wù)有如下的特點(diǎn)。一是資質(zhì)齊全,本公司具有房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估三個(gè)資質(zhì),是本地區(qū)資質(zhì)最為齊全的專業(yè)評(píng)估公司,各資質(zhì)均屬全國性質(zhì),因此本公司對(duì)各類的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目有較強(qiáng)的適應(yīng)能力。二是服務(wù)快捷,在佛山市范圍內(nèi),除特殊情況外,本公司可以做到即日約評(píng)、即日現(xiàn)場(chǎng)開展工作,在出具報(bào)告的時(shí)限方面,憑借在本地區(qū)多年評(píng)估工作積累的經(jīng)驗(yàn)與市場(chǎng)信息資料,我們可以以更快的時(shí)間出具準(zhǔn)確、可靠的評(píng)估報(bào)告。三是開展一條龍服務(wù),除了常規(guī)的資產(chǎn)評(píng)估工作以外,本公司還開展了協(xié)助辦理房地產(chǎn)、土地、資產(chǎn)的抵押他項(xiàng)登記協(xié)助工作等的一條龍服務(wù),在有需要時(shí)幫助貴行及客戶解決抵押他項(xiàng)登記過程中等的疑難問題、加快出具各類他項(xiàng)權(quán)證的速度等等。此外,除了正常的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)以外,本公司還提供可行性研究、工程造價(jià)咨詢等業(yè)務(wù)。因此,在本地區(qū)與貴行的合作是令人滿意的,也得到客戶的充分肯定。

      至于江門地區(qū),地域與順德相連,距離并不遠(yuǎn),交通也較為方便,本公司在簽訂后立即與貴行江門分行進(jìn)行了自我推介和溝通,但是可能是由于地域慣性和當(dāng)?shù)貒?、房管部門準(zhǔn)入制度的原因,本公司與江門分行始終未能開展業(yè)務(wù)合作,2007年僅有一個(gè)資產(chǎn)處置類的評(píng)估項(xiàng)目。陽江地區(qū)的情況與江門地區(qū)相仿,到現(xiàn)時(shí)為止尚未能開展業(yè)務(wù)合作,而且由于順德與陽江相距較遠(yuǎn),在本公司在當(dāng)?shù)厣形丛O(shè)立駐點(diǎn)的情況下開展業(yè)務(wù)合作確有較大的難度,當(dāng)然這是由于各方面的客觀原因及本公司自身?xiàng)l件不足等所造成的。

      三、業(yè)務(wù)合作中存在的問題

      在過去的一年里,本公司與貴行的合作是比較愉快的,從各方反饋的信息來看,貴行對(duì)本公司還是比較信賴和支持的,在工作的過程中沒有發(fā)生較大的矛盾和問題。盡管如此,在實(shí)際工作中仍存在一些問題,具體如下:一是關(guān)于簽訂合作協(xié)議的問題,本公司已于2007年4月26日與貴行廣東省分行簽訂了《資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)合作協(xié)議》,但后來貴行部分分行又要求要另行簽訂零售類的《資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)合作協(xié)議》,如此一來令我們作為評(píng)估公司一方有些無所適從。本來本公司與貴行廣東省分行簽訂是包括公司類、零售類及資產(chǎn)處置等全面合作的協(xié)議,道理上應(yīng)無必要再與下屬分行簽訂同樣的、部分類別的協(xié)議,有重復(fù)之嫌。如果是有必要的話,那其他類別或其他分行是否也要重復(fù)簽訂呢?這樣就可能造成貴行有關(guān)人員對(duì)評(píng)估公司的準(zhǔn)入有認(rèn)識(shí)上的誤解或偏差,弄不清楚究竟那些評(píng)估公司在準(zhǔn)入范圍內(nèi)。因此,本公司建議統(tǒng)一《資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)合作協(xié)議》的簽訂方式與要求,消除雙方合作的障礙。二是評(píng)估的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收取問題,在業(yè)務(wù)合作的過程中,評(píng)估公司與信貸客戶的聯(lián)系和溝通往往通過貴行的信貸人員進(jìn)行,評(píng)估公司與信貸客戶的直接溝通并不一定很通暢,在實(shí)際工作中,有時(shí)貴行信貸人員可能會(huì)作出超

      出合作協(xié)議確定的評(píng)估收費(fèi)額度或收費(fèi)時(shí)限的承諾,這可能是部分人員對(duì)《資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)合作協(xié)議》及評(píng)估業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不熟悉所致。我們希望在充分配合貴行工作的基礎(chǔ)上,同時(shí)也能保證所合作項(xiàng)目評(píng)估收費(fèi)合理、及時(shí),因此希望有關(guān)人員能在這方面提供幫助或協(xié)調(diào),以使評(píng)估項(xiàng)目的后續(xù)工作得到及時(shí)的跟進(jìn)。三是關(guān)于初步評(píng)估報(bào)告方面,目前本公司為貴行所出具的初步評(píng)估報(bào)告,除部分已轉(zhuǎn)為出具正式報(bào)告外,其余均未有進(jìn)一步明確的信息反饋。其實(shí)作為評(píng)估公司來說,初步評(píng)估報(bào)告同樣經(jīng)過了現(xiàn)場(chǎng)查勘、市場(chǎng)調(diào)查、分析處理、評(píng)估計(jì)算等一系列的程序,亦即是評(píng)估公司同樣付出勞動(dòng)與成本,因此我們希望使用者也要同樣認(rèn)真對(duì)待初步評(píng)估報(bào)告,對(duì)其使用情況及時(shí)作出反饋,除了轉(zhuǎn)為正式報(bào)告的項(xiàng)目之外,對(duì)不被采納的項(xiàng)目也要及時(shí)退回有關(guān)報(bào)告。另外我們也希望對(duì)初步評(píng)估報(bào)告適當(dāng)收費(fèi),以補(bǔ)償評(píng)估公司的作業(yè)成本。以上這些問題希望貴行能酌情處理,使雙方的合作更加順暢。

      四、對(duì)業(yè)務(wù)合作的建議

      就現(xiàn)時(shí)存在的問題及未來的合作關(guān)系,我們提出幾點(diǎn)建議:一是合作區(qū)域的問題,我們希望貴行能充分考慮地域就近原則進(jìn)行確定。就目前的業(yè)務(wù)情況來看,地域的遠(yuǎn)近直接影響了服務(wù)的質(zhì)量與速度,如本公司其中的一個(gè)合作區(qū)域陽江地區(qū),到目前為止尚未能開展合作,究其原因主要就是地域相距實(shí)在太遠(yuǎn)。因此,如果再行確定合作區(qū)域的話,我們希望貴行能充分考慮地域就近的原則。本公司除了佛山本地區(qū)以外,對(duì)中山、肇慶的市場(chǎng)情況較為熟悉,與有關(guān)部門溝通也較為充分,并且在肇慶地區(qū)設(shè)立了駐點(diǎn),我們希望能爭取來年增加這兩個(gè)地區(qū)作為本公司的合作區(qū)域。二是對(duì)重復(fù)簽

      第五篇:中藥飲片公司資產(chǎn)評(píng)估

      中藥飲片公司資產(chǎn)評(píng)估

      評(píng)估方法

      (一)評(píng)估方法的選擇

      企業(yè)價(jià)值評(píng)估的基本方法包括資產(chǎn)基礎(chǔ)法、市場(chǎng)法和收益法。資產(chǎn)基礎(chǔ)法是指以被評(píng)估企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ),合理評(píng)估企業(yè)表內(nèi)及表外各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值,確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估方法;市場(chǎng)法是指將評(píng)估對(duì)象與可比上市公司或者可比交易案例進(jìn)行比較,確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估方法;收益法是指將預(yù)期收益資本化或者折現(xiàn),確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估方法。

      由于我國目前市場(chǎng)化、信息化程度尚不高,我們未能收集到足夠的同類企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易案例,也未能收集到足夠的與被評(píng)估單位業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式、企業(yè)規(guī)模和所處經(jīng)營階段等因素接近或可比的上市公司相關(guān)信息,因而未采用市場(chǎng)法。本次我們采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法、收益法兩種方法對(duì)被評(píng)估單位股東全部權(quán)益價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估。

      (二)評(píng)估方法簡介

      1、資產(chǎn)基礎(chǔ)法

      資產(chǎn)基礎(chǔ)法,是指以被評(píng)企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ),合理評(píng)估XX表內(nèi)及表外各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值,以確定其股東全部權(quán)益價(jià)值的評(píng)估方法。具體公式如下:

      股東全部權(quán)益價(jià)值=全部資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值-全部負(fù)債的價(jià)值 各項(xiàng)資產(chǎn)的具體評(píng)估方法如下:(1)流動(dòng)資產(chǎn)的評(píng)估

      本次評(píng)估范圍內(nèi)的流動(dòng)資產(chǎn)包括:貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和存貨等。流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估時(shí),首先將被評(píng)估單位填報(bào)的評(píng)估申報(bào)明細(xì)表與相關(guān)科目總賬、明細(xì)賬及評(píng)估基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了核對(duì)檢查,然后分別情況具體評(píng)估方法如下:

      1)貨幣資金:貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款,均為人民幣。本次評(píng)估,對(duì)于人民幣現(xiàn)金及銀行存款,以核實(shí)無誤的賬面值作為評(píng)估值。

      2)應(yīng)收款項(xiàng):應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款。本次評(píng)估,通過函證、賬齡分析及相關(guān)資料核對(duì)分析,判斷應(yīng)收項(xiàng)目或?qū)?yīng)貨物可收回性,以經(jīng)核實(shí)后應(yīng)收款項(xiàng)金額扣除評(píng)估預(yù)計(jì)損失額確定應(yīng)收款項(xiàng)的評(píng)估值。3)存貨:存貨分為庫存商品和在用周轉(zhuǎn)材料,庫存商品包括外購庫存商品和自制庫存商品。對(duì)外購庫存商品以重新購置成本確定為評(píng)估值;對(duì)自制庫存商品以重置成本加分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和適當(dāng)?shù)膬衾麧櫞_定評(píng)估值。在用周轉(zhuǎn)材料采用重置成本法評(píng)估。(2)固定資產(chǎn)-房屋建(構(gòu))筑物的評(píng)估

      根據(jù)被評(píng)估單位提供的有關(guān)資料,評(píng)估人員經(jīng)過實(shí)地察看、市場(chǎng)調(diào)查研究,遵循必要的評(píng)估程序與原則,根據(jù)房屋建筑物的特點(diǎn),采用重置成本法評(píng)估。重置成本法計(jì)算公式為:評(píng)估值=重置全價(jià)×成新率 1)重置全價(jià)的確定

      建筑物重置全價(jià)由工程綜合造價(jià)、前期費(fèi)用、配套規(guī)費(fèi)和資金成本等部分組成,計(jì)算公式為:

      重置全價(jià)=工程綜合造價(jià)+前期及其他費(fèi)用+配套規(guī)費(fèi)+資金成本 各部分計(jì)算過程如下: ? 工程綜合造價(jià)

      在對(duì)建筑物進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察分析的基礎(chǔ)上,依據(jù)同類工程造價(jià)估算指標(biāo)及建筑安裝工程定額等資料,確定建筑安裝工程量并計(jì)算定額基價(jià),然后按現(xiàn)行的建筑安裝工程造價(jià)計(jì)算程序及評(píng)估基準(zhǔn)日的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算該建筑物的工程綜合造價(jià)。? 前期及其他費(fèi)用

      根據(jù)行業(yè)及當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)管理部門規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和行政收費(fèi)政策性文件,計(jì)取相關(guān)費(fèi)用,包括:建設(shè)單位管理費(fèi)用、工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、招標(biāo)代理服務(wù)費(fèi)、前期工作咨詢費(fèi)和環(huán)境評(píng)價(jià)費(fèi)。? 配套規(guī)費(fèi)

      根據(jù)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)管理部門規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),對(duì)已辦理房屋所有權(quán)證或建設(shè)工程規(guī)劃許可證的建筑物,計(jì)取相關(guān)費(fèi)用,包括:城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)和新型墻體材料專項(xiàng)基金。? 資金成本

      按照建設(shè)工程的合理工期、工程款投入慣例和基準(zhǔn)日中國人民銀行公布的固定資產(chǎn)貸款利率計(jì)算利息。計(jì)算公式如下:

      資金成本=(工程綜合造價(jià)+前期及其他費(fèi)用+配套費(fèi)用)×合理工期×0.5×貸款利率 2)成新率的確定

      成新率采用直接觀察法結(jié)合耐用年限法綜合確定。? 直接觀察法

      按建筑物的結(jié)構(gòu)、裝修和水電配套設(shè)施等分成若干個(gè)評(píng)分項(xiàng)目,設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)分,以建筑物的現(xiàn)狀對(duì)照評(píng)分標(biāo)準(zhǔn),評(píng)定各部分得分,相加后得出委估建筑物的綜合得分。

      成新率=結(jié)構(gòu)部分合計(jì)得分×G+裝修部分合計(jì)得分×S+設(shè)備部分合計(jì)得分×B 式中:G、S、B 分別為結(jié)構(gòu)、裝修、設(shè)備部分的權(quán)重。? 耐用年限法

      根據(jù)委估建、構(gòu)筑物的尚可使用年限和已使用年限,按年限法確定其成新率。? 綜合成新率

      對(duì)兩種方法計(jì)算的成新率進(jìn)行算術(shù)平均,綜合確定委估建筑物的成新率。(3)固定資產(chǎn)-設(shè)備的評(píng)估

      設(shè)備采用重置成本法進(jìn)行評(píng)估。通過估算全新設(shè)備的重置價(jià)值,然后在確定成 新率的基礎(chǔ)上,計(jì)算設(shè)備的評(píng)估價(jià)值。基本計(jì)算公式為: 計(jì)算公式為:評(píng)估值=重置全價(jià)×成新率

      根據(jù)設(shè)備現(xiàn)場(chǎng)核查情況,對(duì)未見實(shí)物的設(shè)備,經(jīng)被評(píng)估單位確認(rèn)后,評(píng)估值按零計(jì)算;對(duì)維修配件不單獨(dú)評(píng)估,并入相應(yīng)設(shè)備中評(píng)估;對(duì)購置日期較早、更新較快的電子設(shè)備,直接以了解到的基準(zhǔn)日二手市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算;對(duì)其余正常使用的設(shè)備,按重置成本法確定其評(píng)估值。

      具體的評(píng)估方法介紹如下: 1)重置全價(jià)的確定

      設(shè)備重置全價(jià)構(gòu)成一般包括如下內(nèi)容:設(shè)備購置價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、其他費(fèi)用及資金成本等。因XX飲片公司的設(shè)備均為可獨(dú)立使用的定型設(shè)備,從購置到投入使用的周期較短,本次評(píng)估,其他費(fèi)用和資金成本忽略不計(jì)。根據(jù) 2009 年 1 月 1 日起施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定,增值稅一般納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。繳納消費(fèi)稅的轎車、摩托車、游艇等,進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,XX飲片公司符合上述規(guī)定,因此重置全價(jià)為不含稅價(jià)。對(duì)于機(jī)器設(shè)備:

      重置全價(jià)=設(shè)備購置價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)運(yùn)輸車輛: 車輛重置全價(jià)=購置價(jià)+車輛購置稅+辦證費(fèi)。對(duì)于電子設(shè)備:

      重置全價(jià)=設(shè)備購置價(jià)-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅公式中:

      設(shè)備運(yùn)雜費(fèi):評(píng)估人員根據(jù)設(shè)備的重量和外形尺寸及運(yùn)輸距離的遠(yuǎn)近以及所用交通工具等因素視具體情況綜合確定。

      設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi):評(píng)估人員參考《機(jī)器設(shè)備評(píng)估常用數(shù)據(jù)與參數(shù)》等資料,并考慮到設(shè)備的重量及安裝調(diào)試的復(fù)雜程度,確定所需的安裝調(diào)試費(fèi)用。2)成新率的確定

      對(duì)機(jī)器設(shè)備,通過對(duì)設(shè)備使用狀況的現(xiàn)場(chǎng)考察,根據(jù)其運(yùn)行狀況、主要技術(shù)指標(biāo),以及向有關(guān)工程技術(shù)人員、操作維護(hù)人員查詢?cè)撛O(shè)備的技術(shù)狀況、大修次數(shù)、維修保養(yǎng)的情況,并考慮設(shè)備的已使用年限,預(yù)計(jì)出設(shè)備的壽命年限,從而計(jì)算出設(shè)備的成新率。成新率=(壽命年限-已使用年限)/壽命年限

      對(duì)于車輛,采用年限及里程法,依據(jù)國家頒布的車輛強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn),以車輛行駛里程、使用年限兩種方法根據(jù)孰低原則確定成新率,其中:

      使用年限法成新率=(1-已使用年限/規(guī)定使用年限)×100% 行駛里程法成新率=(1-已行駛里程/規(guī)定行駛里程)×100% 3)評(píng)估值的確定

      將重置全價(jià)和成新率相乘,得出評(píng)估值。即:評(píng)估值=重置全價(jià)×綜合成新率(4)無形資產(chǎn)―其他無形資產(chǎn)的評(píng)估

      本次評(píng)估的其他無形資產(chǎn)為“XX”商標(biāo)。XX的“XX”商標(biāo)的使用范圍很小,其所引致的收益不易確定,不符合收益法適用的基本條件,本次評(píng)估我們選擇成本法對(duì)該商標(biāo)權(quán)進(jìn)行評(píng)估。(5)遞延所得稅資產(chǎn)的評(píng)估

      遞延所得稅資產(chǎn)系由計(jì)提壞賬準(zhǔn)備形成的可抵扣暫時(shí)性差異,評(píng)估人員依據(jù)評(píng)估預(yù)計(jì)損失金額,結(jié)合被評(píng)估單位的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)。(6)負(fù)債的評(píng)估

      本次評(píng)估范圍內(nèi)的負(fù)債均為流動(dòng)負(fù)債,包括應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款。

      負(fù)債評(píng)估時(shí),重點(diǎn)對(duì)各負(fù)債項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、發(fā)生日期、是否存在不用支付的款項(xiàng)等情況進(jìn)行調(diào)查,確定被評(píng)估企業(yè)于評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)實(shí)際應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)數(shù)額。評(píng)估時(shí),對(duì)不需支付的負(fù)債評(píng)估為零,對(duì)正常發(fā)生的債務(wù),以核實(shí)無誤的賬面值確定評(píng)估值。

      2、收益法

      收益法是指將預(yù)期收益資本化或者折現(xiàn),確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估方法。常用的收益法具體方法包括股利折現(xiàn)法和現(xiàn)金流量折現(xiàn)法。股利折現(xiàn)法是將預(yù)期股利進(jìn)行折現(xiàn)以確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的具體方法,通常適用于缺乏控制權(quán)的股東部分權(quán)益價(jià)值的評(píng)估;現(xiàn)金流量折現(xiàn)法通常包括企業(yè)自由現(xiàn)金流折現(xiàn)模型和股權(quán)自由現(xiàn)金流折現(xiàn)模型。本次評(píng)估采用了收益法中的企業(yè)自由現(xiàn)金流折現(xiàn)模型。企業(yè)自由現(xiàn)金流模型下的收益法是從整體上分析衡量一個(gè)企業(yè)盈利能力、從而確定企業(yè)價(jià)值的方法,該方法不僅考慮了企業(yè)基本有形資產(chǎn)獲取收益的因素,同時(shí)還考慮了無形資產(chǎn)、特別是一些不可確指無形資產(chǎn)獲取收益的因素。

      本次評(píng)估通過合理預(yù)測(cè)被評(píng)估企業(yè)未來的收益,并將未來收益折現(xiàn),確定被評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營價(jià)值。由于企業(yè)資產(chǎn)配置不同,企業(yè)價(jià)值還應(yīng)當(dāng)包括溢余資產(chǎn)的價(jià)值,并減去溢余負(fù)債的價(jià)值。

      運(yùn)用該種方法具體分為如下六個(gè)步驟:

      (1)確定預(yù)測(cè)期間內(nèi)企業(yè)凈收益、自由現(xiàn)金流量及財(cái)務(wù)狀況;(2)確定企業(yè)在預(yù)測(cè)期末的終值;(3)采用適當(dāng)折現(xiàn)率將預(yù)測(cè)期內(nèi)凈收益和終值折成現(xiàn)值。折現(xiàn)率考慮相應(yīng)的形成該收益的風(fēng)險(xiǎn)因素和資金時(shí)間價(jià)值等因素;

      (4)將現(xiàn)值相加,確定企業(yè)的經(jīng)營價(jià)值;

      (5)在企業(yè)的經(jīng)營價(jià)值中加上溢余資產(chǎn)和負(fù)債的凈值,得出企業(yè)投資資本價(jià)值。(6)企業(yè)的投資資本價(jià)值減去基準(zhǔn)日付息債務(wù)的價(jià)值,得出股東全部權(quán)益價(jià)值。評(píng)估過程中使用的基本計(jì)算公式為:

      式中:

      P 企業(yè)經(jīng)營價(jià)值

      Ri 企業(yè)自由現(xiàn)金流量

      r 折現(xiàn)率,以企業(yè)加權(quán)平均資本成本作為折現(xiàn)率 n 預(yù)測(cè)期間 i 收益年期

      Vn 企業(yè)持續(xù)價(jià)值

      Vo 溢余資產(chǎn)、非營運(yùn)凈資產(chǎn)和長期股權(quán)投資價(jià)值 重要數(shù)據(jù)和參數(shù)的選擇確定:(1)收益額

      本次評(píng)估采用的是企業(yè)自由現(xiàn)金流折現(xiàn)模型,對(duì)應(yīng)的收益額為企業(yè)自由現(xiàn)金流,即:股東和付息債務(wù)的債權(quán)人在內(nèi)的所有投資者的現(xiàn)金流量,計(jì)算公式為:企業(yè)自由現(xiàn)金流量=息稅前利潤×(1-所得稅率)+折舊與攤銷-資本性支出-凈營運(yùn)資金增加。(2)折現(xiàn)率(r)

      與企業(yè)自由現(xiàn)金流量相匹配,本次評(píng)估采用加權(quán)平均資本成本(WACC)作為 企業(yè)自由現(xiàn)金流的折現(xiàn)率。計(jì)算公式為:

      式中:

      WACC: 加權(quán)平均資本成本

      Re: 普通股權(quán)益資本成本(也稱 Ke 折現(xiàn)率)We: 普通股權(quán)益資本在資本結(jié)構(gòu)中的比重 Rd: 付息債務(wù)資本成本

      Wd: 付息債務(wù)在資本結(jié)構(gòu)中的比重 t: 企業(yè)所得稅率

      Rf: 現(xiàn)行無風(fēng)險(xiǎn)利率,選擇剩余到期年限大于 5 年的國債為樣本,計(jì)算樣本到期收益率的平均值

      β: 系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù),以同類型上市企業(yè)為參照樣本進(jìn)行計(jì)算 E(Rm): 市場(chǎng)收益率,根據(jù)上證綜指進(jìn)行計(jì)算 Rc: 企業(yè)特定風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù)(3)收益期 評(píng)估人員根據(jù)被評(píng)估單位前 3 年的經(jīng)營狀況、產(chǎn)品在市場(chǎng)上的銷售情況,預(yù)測(cè)被評(píng)估單位未來 5 年的收益,并假定從第 6 年開始,企業(yè)將保持等額的收益,采用按永續(xù)經(jīng)營的假定進(jìn)行評(píng)估計(jì)算。

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