第一篇：鄭州代理記賬公司：6張圖讀懂出口退(免)稅企業(yè)如何分類管理

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6張圖讀懂出口退(免)稅企業(yè)如何

分類管理

稅務總局近日發(fā)布《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國家稅務總局公告2015年第2號），明確2015年3月1日起按照出口退（免）稅企業(yè)的資產(chǎn)狀況、納稅信用等級等將企業(yè)分四類實施差別化管理。四類出口企業(yè)的評定標準是什么？如何申報退稅？

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第二篇：鄭州代理記賬公司：企業(yè)如何申請“匯總征稅”？申請條件是什么？范文

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企業(yè)如何申請“匯總征稅”？申請條

件是什么？

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匯總征稅對于企業(yè)來說，無疑是一件大好事，那么，如何才能真正受益這項新政?向屬地直屬海關關稅職能部門申請需要哪些條件?

問：如何申請“匯總征稅”?

答：匯總征稅對于企業(yè)來說，無疑是一件大好事，那么，如何才能真正受益這項新政?向屬地直屬海關關稅職能部門申請需要哪些條件?

首先，申請條件：申請企業(yè)應為一般認http://004km.cn 金凱元——代理記賬、工商注冊首選品牌 證及其以上的企業(yè);必須開通海關稅費電子支付;上一自然年的月均納稅次數(shù)不低于4次;向海關的申報符合規(guī)范要求，遵守海關稅收征管法律法規(guī)，納稅及時等。

其次，申請在多個直屬海關匯總征稅的注意事項：企業(yè)應先向屬地直屬海關關稅職能部門提出申請，并應列明開通匯總征稅的一個或多個直屬海關。經(jīng)海關評估通過后，企業(yè)即具有在全國所有口岸海關辦理匯總征稅的資格。隨后，企業(yè)應向屬地直屬海關關稅職能部門提交保證金或者銀行保函。保函受益人應包括企業(yè)屬地直屬海關，以及企業(yè)擬開展匯總征稅業(yè)務的其他直屬海關。

再次，“一份保函、全國通用”的前提條件：“一份保函、全國通用”有兩個前提兼?zhèn)錀l件：一是企業(yè)屬地直屬海關評估通過企業(yè)申請;二是銀行保函的受益人包括企業(yè)屬地直屬海關，以及企業(yè)申請開展匯總征稅業(yè)務的其他直屬海關。企業(yè)應向屬地直屬海關關稅職能部門提交保證金或者銀行保函。海關備案后生成總擔保賬戶，自動在企業(yè)申請匯總征稅的所有直屬海關范圍內(nèi)通用。

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此外，保函的使用要求：開展匯總征稅的企業(yè)申報進出口時，選擇匯總征稅模式并錄入已備案的總擔保編號。一份報關單對應一個總擔保編號。

當然，如果企業(yè)違反海關規(guī)定也有相應懲處措施。企業(yè)存在欠稅風險的，海關可以凍結企業(yè)的匯總征稅總擔保賬戶，暫停匯總征稅。企業(yè)發(fā)生超期未繳稅情事的，海關實行違規(guī)登記。一個自然內(nèi)出現(xiàn)兩次以上超期納稅或存在稅收風險的，海關取消匯總征稅資格。

以上由鄭州代理記賬公司整理總結。

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第三篇：鄭州代理記賬公司：老企業(yè)建賬有哪些要點

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老企業(yè)建賬有哪些要點

企業(yè)建賬可分為兩種情況，一是新設企業(yè)建賬，二是老企業(yè)建賬。按《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅務征收管理法》等法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)在成立后即應建賬建制。但由于我國企業(yè)管理水平及人員素質(zhì)等方面的原因，成立后未及時建賬的中小企業(yè)不在少數(shù)。因此鄭州代理記賬公司主要談老企業(yè)如何建賬。

一、搞清建賬目的

中小企業(yè)建賬的目的主要有：

一是管理需要。其又可分為兩種：

1、股東多，為了明晰生產(chǎn)經(jīng)營情況，需要建立較規(guī)范的賬務；

2、企業(yè)規(guī)模擴大，因賬務核算不規(guī)范造成了賬外損失，如因未及時準確核算應付賬款而多付客戶款項，亡羊補牢，需要建賬。

建此類賬需要注意的是，賬務處理在遵循《會計法》和《企業(yè)會計制度》等相關規(guī)定的基礎上，一定要結合企業(yè)實際情況，活學http://004km.cn http://004km.cn

第四篇：出口企業(yè)退免稅基本規(guī)定(培訓內(nèi)容)

出口貨物退（免）稅的基礎知識

及相關規(guī)定

一、什么是出口退（免）稅？

出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。它是一種稅收國際慣例，而不是一種稅收優(yōu)惠政策。

二、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？

?出口貨物退（免）稅管理辦法?規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。

三、享受出口貨物退（免）稅的出口商有哪些？

出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證報送所在地國家稅務局批準退還或免征其增值稅、消費稅。出口商包括對外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。上述對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務部及其授權單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。其中個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國家有關規(guī)定可以申請出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。

四、出口貨物退（免）稅的方法 現(xiàn)行出口貨物增值稅的退免稅辦法主要有四種

1、“免、退”稅。即對出口環(huán)節(jié)免征增值稅，在加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)已征收的增值稅、消費稅，按規(guī)定的退稅率計算予以退還。（外貿(mào)企業(yè)）

2、“免抵退”稅。實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。簡單點說就是對出口貨物出口環(huán)節(jié)免征增值稅，出口貨物所耗用的原材料、零部件的進項稅額在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的再按規(guī)定退稅。（生產(chǎn)企業(yè)）

3、“免、抵”稅。對出口環(huán)節(jié)免征增值稅，進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣。（原“以產(chǎn)頂進”鋼材加工企業(yè)）

4、免稅。出口貨物免征增值稅和消費稅，這部分出口貨物耗用的國內(nèi)原材料進項稅額不得抵扣，轉入成本。（來料加工和增值稅小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物）五、一般退（免）稅貨物范圍及條件

屬于?中華人民共和國增值說暫行條例?和?中華人民共和國消費稅暫行條例?規(guī)定的應稅范圍的出口貨物，除國家明確規(guī)定不予退免稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的部分貨物和稅法另有規(guī)定外，均屬于出口退稅的貨物范圍。

可以退稅的貨物一般應同時具備以下四個條件才能申報退稅1.屬于增值稅、消費稅征稅范圍；

2.報關離境；

3.在財務上作銷售處理； 4.出口收匯并核銷。

六、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)

（一）外貿(mào)企業(yè)退增值稅：依購進貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額為計稅依據(jù)；

（二）外貿(mào)企業(yè)退消費稅：依購進貨物消費稅專用稅票所列“計稅金額”或“課稅數(shù)量”；

（三）生產(chǎn)企業(yè)免抵退增值稅：當期單證齊全且信息齊全的出口貨物離岸價格。（根據(jù)?國家稅務總局關于印發(fā)?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知?（國稅發(fā)?2005?51號）第十二條第（三）款第1項規(guī)定，出口貨物離岸價是指出口貨物報關單（出口退稅專用）注明的離岸價格，納稅人申報的離岸價格明顯偏低，又無正當理由的，主管征稅的國稅機關有權按照?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國增值稅暫行條例?的規(guī)定核定計稅價格。）

第十二條第（三）款第1項規(guī)定出口貨物報關單（出口退稅專用）。出口貨物報關單必須是蓋有海關驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報關單的海關編號、出口商海關代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應與申報退（免）稅的報表一致。 注意匯率問題：應按每月1日或出口當日匯率計算

出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 出口貨物退（免）稅認定的規(guī)定從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人（以下簡稱“對外貿(mào)易經(jīng)營者”），按?中華人民共和國對外貿(mào)易法?和?對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法?的規(guī)定辦理備案登記后，應填寫?出口貨物退（免）稅認定表?（由辦理出口退稅認定的國稅機關印制）一式兩份，并持下列文件的原件和復印件，在30日內(nèi)向主管國稅機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)：

1.加蓋備案登記專用章的?對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表?； 2.工商營業(yè)執(zhí)照（副本）； 3.稅務登記證（副本）； 4.銀行基本賬戶開戶證明； 5.海關進出口企業(yè)代碼證。

（一）、辦理程序

a認定辦理：區(qū)縣局接受申請——退稅部門（崗位）首先在綜合征管軟件中通過待批文書模塊對出口企業(yè)做退稅標識——在出口退稅審核系統(tǒng)進行出口退稅資格認定，系統(tǒng)自動帶出登記同步信息——退稅部門手工補錄未同步信息及其他需要補錄的信息——提交市局進出口科對出口退稅認定進行確認。退稅變更及注銷

b、變更辦理：30日內(nèi)申請并提交有關變更資料，填寫?出口退稅認定變更申請表?（一式兩份），稅務機關經(jīng)審核無誤后填發(fā)新的出口退稅認定表，并將變更資料錄入計算機。

企業(yè)變更稅務登記時如涉及出口退稅資格內(nèi)容的，應當在綜合征管軟件中先進行稅務登記變更，再進行出口退稅資格變更，退稅部門需進入出口退稅審核系統(tǒng)，對同步變更覆蓋的信息進行確認，保證企業(yè)信息的一致性。

c、注銷辦理：出口企業(yè)取消退稅資格或注銷時，必須先在出口退稅審核系統(tǒng)中進行退稅資格注銷的操作，然后在綜合征管軟件中進行相應的取消資格或注銷操作。出口退稅審核系統(tǒng)未取消出口企業(yè)資格前，綜合征管軟件不能進行出口企業(yè)的注銷。注銷退稅認定應特別謹慎，注銷前必須結清退稅款。非特殊情況下不得注銷。

（二）、未辦理退稅認定前出口的貨物如何處理

根據(jù)（國稅發(fā)?2006?102號）第八條規(guī)定：出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關須視同內(nèi)銷予以征稅。

對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單： 1.納稅信用等級評定為C級或D級； 2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

3.財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；

4.辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的； 6.有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的

（三）法律依據(jù)

國稅發(fā)〔2004〕64號《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》

皖國稅發(fā)〔2004〕88號《轉發(fā)國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》

國稅函〔2004〕955號《國家稅務總局關于貫徹〈中華人民共和國對外貿(mào)易法〉、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》、國稅發(fā)〔2005〕51號《國家稅務總局關于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》

二、生產(chǎn)企業(yè)退免稅申報相關規(guī)定

（一）生產(chǎn)企業(yè)申報時限 生產(chǎn)企業(yè)正常申報截止期限：生產(chǎn)企業(yè)自報關出口之日起90天后的第一個15日；（逢節(jié)假日順延）。

延期申報截止期限：生產(chǎn)企業(yè)自批準延期申報之日起3個月后的第一個申報期內(nèi)；結匯核銷截止期限：自報關出口之日起210天

2009年4月14日出口，7月14日到期，最遲在7月15日前申報（正常申報期限）

2009年10月21日出口，2010年1月21日到期，可以在2月份申報期內(nèi)申報。如果需要延期最遲在5月15日前申報（2010年1月份申報期限為1月20日止）

（二）生產(chǎn)企業(yè)申報資料

1、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表?及電子數(shù)據(jù)；

2、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表?及電子數(shù)據(jù)（有“上年”數(shù)據(jù)的提供）；

3、?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表?及電子數(shù)據(jù)，其中附以下憑證（為便于傳遞，必須裝訂成冊，下同）：

（1）．出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）；

（2）．出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）（2004年6月1日以后辦理資格認定的出口企業(yè)自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，必須提供出口收匯核銷單；）或有關部門出具的中遠期收匯證明 對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單： 納稅信用等級評定為C級或D級； 未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；

辦理出口退（免）稅登記不滿一年的； 有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的（3）．企業(yè)簽章的出口發(fā)票（外商投資企業(yè)為出口商業(yè)發(fā)票）；（4）．代理出口貨物證明及代理出口貨物協(xié)議（僅委托代理出口企業(yè)提供）；

（5）．?生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申請表?及主管征稅的國稅機關出具的核查報告（有視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口的提供）。

4、經(jīng)征稅部門審核簽章的當期?增值稅納稅申報表?及其附表

（二）；

5、有進料加工業(yè)務的，還應同時附送：

（1）．發(fā)生進口業(yè)務的 a申報系統(tǒng)生成的?生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?及電子數(shù)據(jù)；

b進口料件進口報關單復印件（2）發(fā)生進料核銷業(yè)務的 a申報系統(tǒng)生成的?生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?及電子數(shù)據(jù)；

b向海關辦理核銷的、記有全部記錄的?進料加工登記手冊?復印件；

c間接出口貨物的報關單復印件； d向海關補稅的稅收繳款書復印件；

e海關簽發(fā)的?進料加工登記手冊核銷通知書?。

（三）生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報表與出口貨物免抵退稅匯總表之間的對應要求

1、?增值稅納稅申報表?中第7欄免抵退辦法出口貨物銷售額為當期出口并在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，此欄與免抵退稅申報匯總表的第2欄免抵退出口貨物銷售額相對應。

2、?增值稅納稅申報表?附表二第18欄“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結轉下期，此欄與 “免抵退稅申報匯總表”第15欄免抵退稅不得免征和抵扣稅額相對應。

3、?增值稅納稅申報表?第15欄“免抵退貨物應退稅額”按照退稅部門審核確認的上期?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表?中的“當期應退稅額”填報。

（四）生產(chǎn)企業(yè)申報單證和報表的基礎審核

1、出口貨物報關單的審核 對報關單的審核主要側重三個方面：

一是報關單是否過期；

二是真實性，即報關單必須是注明“出口退稅專用”字樣的原件，審核是否是偽造的； 三是內(nèi)容的審核。具體從以下幾個方面入手：

（1）審核出口貨物報關單右上角的出口日期，未在90日內(nèi)申報，到期之日是否超過了當月的免抵退稅申報期；特殊原因是否附有《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅延期申報申請審批表》。

（2）審核出口貨物報關單是否加蓋了海關驗訖章，印章是否清晰真實，有無偽造現(xiàn)象。對有疑問的報關單應及時與報關海關聯(lián)系，調(diào)查清楚。

（3）審核出口貨物報關單上注明的貿(mào)易方式欄是否為屬于免退稅的一般貿(mào)易、進料加工貿(mào)易、易貨貿(mào)易和補償貿(mào)易，有無將來料加工、來件裝配等不退稅項目混入免退稅申報。審核報關單“目的港”一欄，是否將未離境（國家規(guī)定可以退稅的除外）貨物申報退（免）稅。

（4）審核出口貨物報關單上注明的經(jīng)營單位、發(fā)貨單位、企業(yè)海關代碼與申報退稅的企業(yè)名稱、企業(yè)海關代碼是否一致。出口貨物退稅的申報單位應是報關單上注明的經(jīng)營單位；發(fā)貨單位如與經(jīng)營單位不符，應重點審核此批出口貨物是否代開票；對委托代理出口的貨物應審核其有無代理出口貨物證明，受托單位名稱與出口貨物報關單上注明的經(jīng)營單位名稱是否一致。

（5）審核出口貨物報關單的出口日期、運單編號、出口數(shù)量、銷售金額與企業(yè)申報數(shù)是否一致。發(fā)現(xiàn)有差異的，應按規(guī)定調(diào)整相應的電子申報數(shù)據(jù)。

（6）審核出口貨物報關單上出口貨物的計量單位與企業(yè)申報出口貨物計量單位是否一致，如不一致，要審核其出口數(shù)量的換算是否正確、是否有依據(jù)，有無通過改變計量單位的方法而增加出口數(shù)量或減少進貨數(shù)量。

（7）審核出口貨物報關單上出口商品代碼所適用的退稅率與申報退稅率是否一致，有無將退稅率低的貨物混入退稅率高的貨物申報退稅。（是否自產(chǎn)，企業(yè)的經(jīng)營范圍，生產(chǎn)能力，玻璃制品里有塑料制品）

（8）審核出口貨物報關單上的“批準文號”列明的收匯核銷單號碼與所提供的收匯核銷單上的編號或申報表上填寫的收匯核銷單號碼是否一致。

（9）審核出口貨物報關單上的境內(nèi)貨源地，防范非自產(chǎn)產(chǎn)品未申請審批進行退稅。

（10）成交方式是離岸價格（FOB）還是到岸價格（CIF、C&F）

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”增值稅的計稅依據(jù)為出口貨物的“離岸價格”。

“離岸價格”又稱船上交貨（指定裝運港）價格，英文的價格術語是FOB，是英語Free on Board的縮寫。這一價格術語是指賣方在合同規(guī)定的裝運港負責將貨物裝上買方指定的船上，并負責貨物裝船為止的一切費用和風險。除“離岸價格”外，在國際貨物買賣中，常用的成交價格還有“到岸價格”、“成本加運費價格”和“工廠交貨價格”等。“到岸價格”又稱成本加保險費、運費價格，英文的價格術語是CIF，是英語Cost Insurance Freight的縮寫。在該價格術語中的成本（Cost）是指“貨價”，相當于FOB價格，故CIF價格實際等于FOB價格加保險費和運費?！俺杀炯舆\費價格”又稱離岸價加運費價格，英文的價格術語是C&F，是英語Cost and Freight的縮寫。

2、出口收匯核銷單的審核

出口收匯核銷單是出口貨物的企業(yè)憑銀行結匯水單，經(jīng)外匯管理局審核后出具的出口已收匯核銷的一種證明單據(jù)，是出口貨物的企業(yè)財務部門憑以核銷應收外匯賬款的憑證。對出口收匯核銷單的審核，主要從以下幾個方面著手：

（1）．審核出口收匯核銷單上的出口單位名稱是否與申報退稅的企業(yè)一致。

（2）．審核出口收匯核銷單是否是出口退稅聯(lián)，核銷單號碼與申報表上的核銷單號碼是否一致。

（3）．出口收匯核銷單的編號應當與對應的出口報關單上注明的批準文號匹配。

（4）．審核出口收匯核銷單上是否有主管該出口單位的外匯管理局加蓋的己核銷印章，是否有海關在收匯核銷單蓋有騎縫章。

根據(jù)集中查驗核銷單的需要，對出口企業(yè)提供的核銷單審核無誤后，建議在退（免）稅申報明細表“備注”欄手工注明“已提供核銷單”字樣。

（5）．在規(guī)定的期限，還應審核由企業(yè)自行裝訂保管的核銷單同退（免）稅申報明細表相比，是否齊全，核銷單號碼是否一致。

3、出口商業(yè)發(fā)票的審核 企業(yè)簽章的出口商品專用發(fā)票包括外商投資企業(yè)使用統(tǒng)一的《安徽省出口商品專用發(fā)票》和內(nèi)資企業(yè)自制的發(fā)票兩類，是出口方開具的出口貨物價格清單，是裝運貨物的總說明，是銷貨的憑證，是買賣雙方的記賬依據(jù)。出口商品專用發(fā)票的基本內(nèi)容為：貨物的品名、規(guī)格、貨號、單價、數(shù)量、成交方式、金額、貨物的出境港口至目的地（或目的地港口）；客戶的定單號和合同號；收貨人名稱、出口人名稱；制單日期；企業(yè)負責人簽字等等。審核時應從以下幾個方面著手：

（1）．審核出口商品專用發(fā)票中“發(fā)票號碼”、“出口數(shù)量”、“計量單位”、“銷售金額”與申報表數(shù)據(jù)是否一致。

（2）．審核出口商品專用發(fā)票記載的金額與出口銷售明細賬記載金額是否一致。

（3）．審核出口商品專用發(fā)票“成交方式”是離岸價格（FOB）還是到岸價格（CIF、C&F）；金額與報關單、核銷單是否相符。

4、單證與免抵退稅申報明細表比對，檢查企業(yè)電子數(shù)據(jù)錄入的正確性。

出現(xiàn)有紙質(zhì)單證未在申報明細表上反映；或者在申報明細表上找不到對應的紙質(zhì)單證；單證內(nèi)容與申報明細表上的內(nèi)容不符，其他錄入錯誤等問題的，應通知企業(yè)查明原因，補報單證。防范由此可能帶來的少退（免）稅或者多退（免）稅的問題。

主要比對的指標：報關單號碼、出口日期、核銷單號碼（即報關單上的“批準文號”）、商品代碼，、出口數(shù)量、離岸價等；通過“商品名稱”判斷是否是非自產(chǎn)產(chǎn)品。

5、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報“免、抵、退”稅的報表審核。

申報表種類、份數(shù)、內(nèi)容及印章是否齊全、準確；對一些不必要的表（如：單證齊全并且信息齊全申報明細表、沒有“上年”數(shù)據(jù)的匯總表附表）應退回企業(yè)并告知不要打印，以避免浪費，減少資料保存量；報表中數(shù)據(jù)的自身邏輯關系是否正確；匯總表與明細表中的邏輯關系是否相符；匯總表、明細表與申報電子數(shù)據(jù)是否一致。有關報表的具體要求是：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》 a、企業(yè)應按當期在財務上做銷售的全部出口貨物（包括當期單證齊全和當期單證不齊），錄入申報系統(tǒng)，申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；

b、對前期單證不齊的出口貨物當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時一并申報，參與免抵退稅的計算。錄入申報系統(tǒng)，申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》。

（2）.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》

企業(yè)在申報系統(tǒng)錄入明細申報數(shù)據(jù)和增值稅納稅申報表數(shù)據(jù)后，申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。

6、有進料加工復出口業(yè)務的報表審核。

對有進料加工復出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，應按月核對進口料件明細賬記載的進口料件金額，是否已全部辦理了?生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表?、?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?。

（五）法律依據(jù)

皖國稅函?2003?746號安徽省國家稅務局關于出口退稅電子化管理若干問題的通知

皖國稅函?2006?353號 關于重申和明確出口退稅電子化管理若干問題的通知

國稅發(fā)?2006?102號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知 國稅發(fā)?2005?51號國家稅務總局關于印發(fā)?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知 國稅發(fā)?2006?2號國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知 國稅函?2007?1350號國家稅務總局關于規(guī)范和簡化出口退稅人工審核的意見

二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅常用單證辦理

（一）.進料加工和來料加工單證的辦理

A、概念及兩種加工貿(mào)易的區(qū)別 1.進料加工

進料加工是指我國有關經(jīng)營單位進口部分或全部原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料，由國內(nèi)生產(chǎn)者加工成品或半成品后再銷往國外市場的一種貿(mào)易方式。進料加工的主要特點是：

（1）自進原料。我方經(jīng)營單位用外匯從國外自行購買進口料件。

（2）自定生產(chǎn)。我方經(jīng)營單位進口料件后自行決定產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、款式。

（3）自定銷售。我方經(jīng)營單位根據(jù)國際市場情況自行選擇產(chǎn)品銷售對象和價格。

（4）自負盈虧。我方經(jīng)營單位完全自行決定進料、生產(chǎn)、銷售，其盈虧也由經(jīng)營單位承擔。2.來料加工

來料加工是指由國外委托方提供全部或部分原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時提供設備，由承接方企業(yè)按委托方的要求進行加工裝配，成品交換托方在國外銷售，承接方收取工繳費。來料加工貿(mào)易中，對于委托方提供的設備價款，可結合補償貿(mào)易的做法，以勞務所得的工繳費補償。出口企業(yè)進口料件海關予以免征進口環(huán)節(jié)增值稅或消費稅。來料加工出口貨物，憑?來料加工貿(mào)易免稅證明?免征增值稅、消費稅；加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅；出口貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣、轉入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。

3．進料加工和來料加工貿(mào)易的區(qū)別： 這兩種加工貿(mào)易的共同之處在于：原材料和元器件來自國外，加工后成品也銷往國外市場。但兩者有本質(zhì)上的區(qū)別：（1）來料加工不動用外匯，料件進口是由外商提供而不是我方購買，而進料加工則是由我方經(jīng)營單位動用外匯購買進口料件。

（2）來料加工由外商提供的料件及加工的成品，其貨物所有權均屬于外商，我方只是按其要求加工，對貨物無處置權。而進料加工業(yè)務由我方經(jīng)營單位購買進口料件，擁有貨物的所有權。（3）來料加工的進口與出口有密切的內(nèi)在聯(lián)系，外商往往既是料件的供應人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權轉移為內(nèi)容的買賣合同。而進料加工則由我方經(jīng)營單位以買主身份與外商簽訂進口合同，又以賣主身份簽訂出 B、進料加工業(yè)務單證辦理程序

1、進料加工業(yè)務的登記。

開展進料加工業(yè)務的企業(yè)，在履行每份進料加工復出口合同第一次進料之前，應持進料加工貿(mào)易合同、海關核發(fā)的?進料加工登記手冊?并填報?生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表，?，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。

2、進料加工業(yè)務的申報。

開展進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免抵退”稅時，應同時填報?生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表?，申請出具?生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明?。

3、進料加工業(yè)務的核銷。

生產(chǎn)企業(yè)在?進料加工登記手冊?最后一筆出口業(yè)務在海關核銷之后、?進料加工登記手冊?被海關收繳之前，須持手冊原件、?進料加工海關登記手冊核銷申請表?等到退稅部門辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。

C、來料加工業(yè)務單證辦理程序 生產(chǎn)企業(yè)在取得海關簽發(fā)的?來料加工登記手冊?后，應按規(guī)定填報?來料加工貿(mào)易免稅申請表?，并附下列資料到退稅部門辦理登記備案手續(xù)。（1）經(jīng)貿(mào)主管部門批準的?加工貿(mào)易業(yè)務批準證明?及有關資料；

（2）海關簽發(fā)的?來料加工登記手冊?。

生產(chǎn)企業(yè)開展來料加工業(yè)務貨物復出口后，生產(chǎn)企業(yè)應填報?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報明細表?（來料加工免稅出口明細）向退稅部門申請出具?生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明?。生產(chǎn)企業(yè)在?來料加工登記手冊?被海關收繳前，應持?來料加工登記手冊?原件向退稅部門辦理來料加工貿(mào)易核銷手續(xù)。

（二）代理出口貨物證明的辦理

出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報關單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務機關申請開具?代理出口貨物證明?，并及時轉給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

因代理出口證明推遲開具，導致委托出口企業(yè)不能在規(guī)定的申報期限內(nèi)正常申報出口退稅而提出延期申報的，委托出口企業(yè)和主管稅務機關退稅部門應按照?國家稅務總局關于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知?（國稅發(fā)?2005?68號）第四條規(guī)定辦理。

代理出口企業(yè)須在貨物報關之日（以出口貨物報關單?出口退稅專用?上注明的出口日期為準）起210天內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務機關提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。簽發(fā)代理出口證明的稅務機關，對代理出口企業(yè)未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應及時函告委托企業(yè)所在地稅務機關。委托企業(yè)所在地稅務機關對該批貨物按內(nèi)銷征稅。

（三）、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅延期申報申請的辦理

出口企業(yè)應在退稅申報期限內(nèi)（即出口90天后的第一個納稅申報期之前），向主管退稅機關申報延期申報手續(xù)。三條特殊原因（國稅發(fā)?2004?113號）：

（一）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；

（二）因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口退（免）稅單證；

（三）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關出口退（免）稅單證。

出口企業(yè)有上述情形之一者，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申報申請，經(jīng)地市級以上（含地市級）稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。

對出口企業(yè)提出延期申報出口貨物退（免）稅的，主管稅務機關退稅部門除按國稅發(fā)?2004?64號文件第三條規(guī)定和?國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知?（國稅發(fā)?2004?113號）第一條規(guī)定執(zhí)行外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務機關核準后，在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。

（四）法律依據(jù)

國稅發(fā)?2004?64國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知 國稅發(fā)?2004?113號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知

國稅發(fā)?2005?68號國家稅務總局關于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知 國稅發(fā)?2006?102號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知

四、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的相關規(guī)定

（一）、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的范圍：

1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

a與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

b使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；

c出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。a用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

b不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。

a經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

b集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；

c集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。

4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

a必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

b出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； c委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；

d委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

（二）稅務機關應核查的內(nèi)容

1、企業(yè)基本情況，包括企業(yè)名稱、性質(zhì)、注冊資本、生產(chǎn)能力、自產(chǎn)產(chǎn)品范圍等。

2、對照檢查出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品是否符合文件規(guī)定的范圍。

3、外購或委托加工的視同自產(chǎn)產(chǎn)品貨源、付款及納稅情況是否正常。特別是對從騙稅多發(fā)地區(qū)購進的視同自產(chǎn)貨物，要嚴格按照?國家稅務總局關于加強敏感地區(qū)購進貨物出口退稅核查工作的通知?（國稅明電?1998?27號）進行稅收函調(diào)，排除一切騙稅疑點后，方能辦理“免、抵、退”稅。廣東潮州、汕頭、揭陽、汕尾市及其所屬區(qū)、縣等以往騙稅多發(fā)地區(qū)

4、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口應在申報該筆出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將收購非自產(chǎn)貨物的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等下列出口貨物單證在企業(yè)財務部門備案，以備稅務機關核查

（三）法律依據(jù)

《安徽省國家稅務局關于進一步加強生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品免、抵、退稅管理的通知》皖國稅函〔2003〕48

5號

《國家稅務總局關于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關問題的通知》國稅函[2002]1170號

《國家稅務總局關于生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工收回同類產(chǎn)品出口退稅問題的通知》國稅函〔2008〕8號

五、新辦出口企業(yè)及小型出口企業(yè)的特殊規(guī)定 新辦出口企業(yè)及小型出口企業(yè)按月申報，但只正常計算和審核審批，需等到第13個月一次性辦理 國稅發(fā)?2006?102號??國家稅務總

局關于出口貨物

退（免）稅若干問題的通知??第三條明確規(guī)定退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)的應退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。

法律依據(jù)：國稅發(fā)?2006?102號??國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知??

六、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的規(guī)定 出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

1、國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；

3、出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證的貨物；

4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具?代理出口貨物證明?的貨物；

5、產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

法律依據(jù)：國稅發(fā)?2004?64號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理

第五篇：企業(yè)出口貨物申請退免稅鑒證報告

企業(yè)出口貨物申請退免稅鑒證報告

××鑒字[××] ××號

（委托單位）：

我們接受委托，對貴公司申請出口貨物退免稅事項進行審核。及時提供相關資料，并保證其真實性、完整性是貴公司的責任，我們的責任是對出口貨物申請退免稅的所有重大事項的合法性、合規(guī)性和準確性發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]51號）、《國家稅務總局關于出口貨物退免稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）等文件的規(guī)定，按照《企業(yè)出口貨物申請退免稅鑒證業(yè)務規(guī)范》的要求，實施了包括抽查會計記錄、現(xiàn)場勘查實物等我們認為必要的審核程序。

經(jīng)審核，我們認為，貴公司應免抵退稅額××元，其中應免抵稅額××元，應退稅額××元。

本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務機關辦理出口貨物申請退免稅時使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的內(nèi)容不得提供給其他單位或個人。

附件：

1、鑒證報告說明；

2、企業(yè)出口貨物“免抵退”稅審核調(diào)整明細表；

3、稅務機關要求附列的其它資料；

4、稅務師事務所執(zhí)業(yè)資格證書復印件。

××稅務師事務所（蓋章）

中國注冊稅務師：（蓋章）

地址：××

報告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報告說明

一、委托單位基本情況（如：成立時間、投資方、法定代表人、注冊地址、注冊資本、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍等）

二、主要會計政策

三、審核情況說明

（一）出口貨物退免稅企業(yè)主體資格

（二）出口貨物退免稅的出口貨物

（三）出口退免稅企業(yè)的退稅資料

（四）出口退稅申報及資料提交時間

（五）出口退免稅的計算

四、其它需要披露的事項