第一篇：大企業(yè)科和國(guó)際稅收類試題

大企業(yè)科和國(guó)際稅收業(yè)務(wù)考試題

一、單選題（每題1分，計(jì)20分）

1、稅務(wù)審計(jì)查賬子系統(tǒng),用于對(duì)需要采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)調(diào)查的企業(yè)實(shí)施（）

A.計(jì)算機(jī)審計(jì)查賬 B.特別納稅調(diào)整調(diào)查 C.計(jì)算機(jī)審計(jì)查賬和特別納稅調(diào)整調(diào)查 D.計(jì)算機(jī)審計(jì)查賬和資本弱化調(diào)查

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理子系統(tǒng)，采用（）

A.計(jì)算機(jī)評(píng)估 B.計(jì)算機(jī)評(píng)估和人工評(píng)估相結(jié)合的方式 C.人工評(píng)估的方式 D.以上答案都不對(duì)

3、下列不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的是（）

A．相互間直接或間接持有一方的股份總和達(dá)到25％或以上的 B．直接或間接同為第三者擁有或控制股份達(dá)到25％或以上的 C．企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)委派的

D．直接或間接共同擁有或控制第三者股份達(dá)到50％或以上的

4、對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法使用較多的是（）A．價(jià)格法B．利潤(rùn)法C．核定利潤(rùn)率法D．可比利潤(rùn)法

5、關(guān)聯(lián)企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整的方法是（）

A．可比受控價(jià)格法 B．可比非受控價(jià)格法 C．再銷(xiāo)售價(jià)格法 D．成本加成法

6、在進(jìn)行特別納稅調(diào)整時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用按照納稅人從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品再銷(xiāo)售給獨(dú)立企業(yè)的價(jià)格，減去相同或類似業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售毛利后，對(duì)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)行定價(jià)的方法是（）A．可比受控價(jià)格法 B．可比非受控價(jià)格法 C．再銷(xiāo)售價(jià)格法 D．成本加成法

7、A國(guó)的甲公司有來(lái)源于C國(guó)乙公司的股息收入，但A、C兩國(guó)尚未建立稅收協(xié)定關(guān)系。A、C兩國(guó)都與B國(guó)簽訂了國(guó)際稅收協(xié)定。甲公司又在B國(guó)組建丙公司，乙公司的股息先支付給丙公司，再由丙公司轉(zhuǎn)付給甲公司。甲公司的這一行為是（）A.利用避稅地避稅 B.利用公司居住地變化避稅 C.濫用稅收協(xié)定避稅 D.利用企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)避稅 ８、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)（）

A.董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策 B.監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策 C.工會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策 D.董事會(huì)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策

9、大企業(yè)稅收管理部門(mén)對(duì)企業(yè)涉稅訴求的處理意見(jiàn)與其他相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)一致的（）A.由大企業(yè)稅收管理部門(mén)直接回復(fù)企業(yè) B.由大企業(yè)稅收管理部門(mén)提請(qǐng)召開(kāi)大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議，明確處理意見(jiàn)后及時(shí)回復(fù)企業(yè)

C.由相關(guān)政策部門(mén)回復(fù)企業(yè) D.以上答案都不對(duì)

10、稅企雙方簽訂稅收遵從協(xié)議后（）

A.由稅務(wù)總局負(fù)責(zé)通報(bào)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān) B.由省級(jí)稅務(wù)局負(fù)責(zé)通報(bào)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān) C.由市級(jí)稅務(wù)局負(fù)責(zé)通報(bào)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān) D.由基層局負(fù)責(zé)通報(bào)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)

11、對(duì)企業(yè)取得的各項(xiàng)境外所得回國(guó)抵扣時(shí)所采取的方法是（）。

A．分國(guó)分項(xiàng)進(jìn)行抵扣 B．分國(guó)不分項(xiàng)限額抵扣 C．分項(xiàng)不分國(guó)限額進(jìn)行抵扣 D．可全部抵扣

12、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱合同）簽訂之日起()日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)；應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后()日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，依法辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。A.30，15 B.15，30 C.10，15 D.15，10

13、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)按照下列情況確定價(jià)格或費(fèi)用（）

A.按照企業(yè)對(duì)其關(guān)聯(lián)企業(yè)的投資情況確定 B.按照企業(yè)對(duì)其關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售或技術(shù)的控制和影響情況確定

C.按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)確定 D.按照行政隸屬關(guān)系確定

14、在我國(guó)同發(fā)達(dá)國(guó)家談判的協(xié)定中，建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，一般都限定僅以連續(xù)超過(guò)（）個(gè)月以上的為常設(shè)機(jī)構(gòu)。A.3 B.6 C.9 D.12

15、定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行考核，考核內(nèi)容包括（）A.數(shù)據(jù)采集B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.C具體應(yīng)對(duì)策略和措施的運(yùn)用D.數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、具體應(yīng)對(duì)策略和措施的運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的操作等各環(huán)節(jié)工作的效率和效果

16、企業(yè)名冊(cè)管理是指在國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署下（）A.總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)總部定期報(bào)送本級(jí)及其成員企業(yè)名冊(cè) B.稅務(wù)總局定期報(bào)送本級(jí)及其成員企業(yè)名冊(cè)

C.總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)定期報(bào)送本級(jí)及其成員企業(yè)名冊(cè)

D.基層稅務(wù)機(jī)關(guān)定期報(bào)送本級(jí)及其成員企業(yè)名冊(cè)

17、按照稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，下面不屬于反避稅范圍的是：（）

A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理 B.受控外國(guó)企業(yè)管理 C.偷稅 D.資本弱化管理

18、成本分?jǐn)倕f(xié)議是指企業(yè)間達(dá)成的一項(xiàng)協(xié)議，用以分擔(dān)參與各方在研發(fā)、生產(chǎn)或獲取資產(chǎn)、勞務(wù)和權(quán)利等方面的（），同時(shí)，確定研發(fā)、生產(chǎn)或獲取資產(chǎn)、勞務(wù)、權(quán)利等活動(dòng)結(jié)果帶來(lái)的各參與方利益的性質(zhì)和范圍。

A.稅金 B.成本與風(fēng)險(xiǎn) C.費(fèi)用與損失 D.利益

19、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收集資料、認(rèn)定避稅事實(shí)、進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整等工作過(guò)程中，可按國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，視情況對(duì)存在避稅嫌疑的納稅人進(jìn)行()A.稅務(wù)審計(jì) B.納稅評(píng)估 C.稅務(wù)約談 D.情報(bào)交換

20、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起（）年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。A、三 B、五 C、二 D、十

二、多選題（每題2分，計(jì)30分）

1、定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)主要組成（）A.風(fēng)險(xiǎn)管理信息采集子系統(tǒng) B.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理子系統(tǒng) C.稅務(wù)審計(jì)查賬子系統(tǒng) D.以上答案都不對(duì)

2、風(fēng)險(xiǎn)管理信息采集子系統(tǒng)，用于采集企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息，主要由（）

A.定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)數(shù)據(jù)采集分析平臺(tái)模塊 B.企業(yè)基本信息補(bǔ)充采集模塊 C.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查問(wèn)卷模塊 D.稅務(wù)綜合軟件模塊

3、下列各項(xiàng)所得中屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得的有（）。A.因持有中國(guó)境內(nèi)公司的股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)的公司取得的股息、紅利所得

B.因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得

C.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)的所得 D.在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)但在中國(guó)境外使用的所得

4、下列國(guó)家或地區(qū)屬于國(guó)際避稅地的有（）A.巴哈馬共和國(guó) B.百慕大群島 C.瑞士 D.中國(guó)香港

5、跨國(guó)公司和個(gè)人常用的國(guó)際避稅的方式有：（）A．利用國(guó)際避稅地 B.濫用國(guó)際稅收協(xié)定 C.轉(zhuǎn)讓定價(jià) D.改變居民身份

6、從反避稅角度出發(fā)，國(guó)際上兩個(gè)專門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷避稅行為是否存在，這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是：（）A.居民稅收管轄權(quán) B.公民稅收管轄權(quán) C.實(shí)質(zhì)重于形式 D.稅法是否被濫用

7、中國(guó)居民在遇有下列情況之一的，可以申請(qǐng)啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序（）

A．需申請(qǐng)雙邊預(yù)約定價(jià)安排的

B．對(duì)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等的征稅和適用稅率存有異議的

C．對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)和居民身份的認(rèn)定，以及常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)歸屬和費(fèi)用扣除存有異議的

D．在稅收協(xié)定的理解和執(zhí)行上出現(xiàn)了爭(zhēng)議而不能自行解決的

8、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理子系統(tǒng)，該子系統(tǒng)主要由包括（）A.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)模塊 B.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查模塊 C.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理模塊 D.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考評(píng)模塊

9、關(guān)于采集風(fēng)險(xiǎn)管理信息包括（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)已掌握的企業(yè)信息 B.其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理基本信息 C.稅收情報(bào)交換信息 D.反避稅可比數(shù)據(jù)庫(kù)信息

10、國(guó)際稅收協(xié)定主要包括以下內(nèi)容：（）A.防止重復(fù)征稅

B.避免或消除對(duì)同一項(xiàng)所得重復(fù)征稅 C.避免稅收歧視 D.交換稅收情報(bào)

11、當(dāng)企業(yè)與另一企業(yè)、公司和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱 另一企業(yè)）有下列之一關(guān)系的，即為關(guān)聯(lián)企業(yè)。()A．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)原材料、零配件等（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的

B.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等）才能正常進(jìn)行

C.企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷(xiāo)售（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制

D.另一企業(yè)對(duì)該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家族、親屬關(guān)系等

12、省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅款征收、管理與檢查的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的，可收集制作自發(fā)情報(bào)。（）A． 懷疑支付給締約國(guó)對(duì)方居民的款項(xiàng)應(yīng)在該國(guó)申報(bào)而未申報(bào)的 B． 懷疑締約國(guó)對(duì)方居民通過(guò)第三方轉(zhuǎn)移所得、規(guī)避締約國(guó)稅收的

C． 懷疑締約國(guó)對(duì)方居民有偷、逃稅嫌疑的

D． 懷疑關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格不符合獨(dú)立企業(yè)間交易原則或其他避稅嫌疑的

13、企業(yè)名冊(cè)管理工作分為（）

A代碼準(zhǔn)備、名冊(cè)采集 B任務(wù)分發(fā) C名冊(cè)核實(shí) D結(jié)果上報(bào)、名冊(cè)反饋和工作總結(jié)

14、對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的異地調(diào)查可分為（）。A．國(guó)內(nèi)調(diào)查B．國(guó)際調(diào)查C．境內(nèi)調(diào)查D．境外調(diào)查

15、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法（）A.可比非受控價(jià)格法 B.再銷(xiāo)售價(jià)格法 C.成本加成法 D.交易凈利潤(rùn)法 E.利潤(rùn)分割法 F.其他合理方法

三、判斷題（每題2分，計(jì)40分）

1、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要利用企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理子系統(tǒng)，按照風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的程序，對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估（）

2、定量評(píng)估主要由企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理子系統(tǒng)完成；定性評(píng)估以人工為主，采用集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、工作訪談和調(diào)查研究等方式進(jìn)行（）

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的過(guò)程，采取定期評(píng)估和臨時(shí)評(píng)估相結(jié)合，事后評(píng)估和實(shí)時(shí)評(píng)估相結(jié)合的方式（）

4、企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。（）

5、成本分?jǐn)倕f(xié)議（Cost Contribution Arrangement, CCA，CSA）是指企業(yè)間達(dá)成的一項(xiàng)協(xié)議，用以分擔(dān)參與各方在研發(fā)、生產(chǎn)或獲取資產(chǎn)、勞務(wù)和權(quán)利等方面的成本與損失，同時(shí)，確定研發(fā)、生產(chǎn)或獲取資產(chǎn)、勞務(wù)、權(quán)利等活動(dòng)結(jié)果帶來(lái)的各參與方利益的性質(zhì)和范圍。（）

6、企業(yè)避稅的手段多種多樣，而轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅又是主要的方法。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)的反避稅工作在當(dāng)前實(shí)際上主要是針對(duì)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查和調(diào)整。（）

7、對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，要通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和測(cè)試，輔導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展自我檢查等方式處理風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)加大督導(dǎo)和復(fù)核的力度（）

8、企業(yè)名冊(cè)的范圍和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)稅收管理工作需要逐年規(guī)范、完善（）

9、總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境外的外國(guó)企業(yè)在我國(guó)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）

10、子公司本身是一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，不應(yīng)因其在經(jīng)營(yíng)上受控于母公司，而認(rèn)為是其母公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。但是，如果子公司有權(quán)代表母公司或該母公司的其它子公司簽訂合同，應(yīng)視其為非獨(dú)立代理人，構(gòu)成該母公司或該母公司的其它子公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。（）

11、預(yù)提所得稅不是一個(gè)稅種，而是對(duì)非居民企業(yè)取得的來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得實(shí)行源泉扣繳方式征收企業(yè)所得稅。（）

12、源泉扣繳所得的范圍包括股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得或國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他所得。（）

13、風(fēng)險(xiǎn)管理信息采集子系統(tǒng)，用于采集企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息，主要由定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)數(shù)據(jù)采集分析平臺(tái)模塊、企業(yè)基本信息補(bǔ)充采集模塊和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查問(wèn)卷模塊組成（）

14、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理子系統(tǒng)，用于處理采集到的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息，利用數(shù)據(jù)挖掘、模糊運(yùn)算、商業(yè)智能等技術(shù)，綜合運(yùn)用定量與定性相結(jié)合開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（）

15、稅務(wù)審計(jì)查賬子系統(tǒng)，用于對(duì)需要采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)調(diào)查的企業(yè)實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)查賬和特別納稅調(diào)整調(diào)查（）

16、預(yù)約定價(jià)安排是稅企雙方在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生之前達(dá)成一項(xiàng)協(xié)議，確定未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和方法。（）

17、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

18、《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第十四條對(duì)同期資料應(yīng)包括的內(nèi)容做了明確規(guī)定，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、關(guān)聯(lián)交易情況、可比性分析、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用等幾個(gè)方面。（）

19、關(guān)聯(lián)公司間的代墊費(fèi)用不屬于關(guān)聯(lián)交易。（）20、資本弱化的主要結(jié)果是增加利息扣除，同時(shí)減少對(duì)股息的扣除。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題5分，計(jì)10分）

1、國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)籌安排企業(yè)名冊(cè)管理工作，其職責(zé)包括：

（1）規(guī)范企業(yè)名冊(cè)范圍和內(nèi)容，完善企業(yè)名冊(cè)管理辦法；

（2）組織總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)總部開(kāi)展企業(yè)名冊(cè)整理和報(bào)送工作；

（3）組織省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展企業(yè)名冊(cè)核實(shí)工作；（4）向總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)總部反饋企業(yè)名冊(cè)核實(shí)結(jié)果，引導(dǎo)其開(kāi)展企業(yè)名冊(cè)校正工作；

（5）其他全國(guó)性的企業(yè)名冊(cè)管理工作。

2、什么是非居民企業(yè)？非居民企業(yè)分為哪兩種類型： 非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。（1）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)，主要是外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的分公司或常駐代表機(jī)構(gòu)，承包承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的企業(yè)。

（2）在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得，主要是轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，利息所得，租金所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得和其他所得。

試題答案

單選題

1C 2B 3D 4A 5B 6C 7C 8A 9A 10A 11B 12A 13C 14B 15D 16A 17C 18B 19C 20D 多選題

1（ABC）2（ABC）3（AC）4（ABCD）5（ABCD）6（C D）7（ABCD）8（ABCD）9（ABCD）10（ABCD）11(ABCD)12(ABCD）13(ABCD）14（CD）15（ABCDEF）判斷題

1（正確）2（正確）3（正確）4（正確）5（錯(cuò)誤）6（正確）7（正確）8（正確）9（正確）10（正確）11（正確）12（正確）13（正確）14（正確）15（正確）16（正確）17（錯(cuò)誤）18（正確）19（錯(cuò)誤）20（正確）

簡(jiǎn)答題

1、國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)籌安排企業(yè)名冊(cè)管理工作，其職責(zé)包括：

（1）規(guī)范企業(yè)名冊(cè)范圍和內(nèi)容，完善企業(yè)名冊(cè)管理辦法；

（2）組織總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)總部開(kāi)展企業(yè)名冊(cè)整理和報(bào)送工作；

（3）組織省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展企業(yè)名冊(cè)核實(shí)工作；

（4）向總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集團(tuán)總部反饋企業(yè)名冊(cè)核實(shí)結(jié)果，引導(dǎo)其開(kāi)展企業(yè)名冊(cè)校正工作；

（5）其他全國(guó)性的企業(yè)名冊(cè)管理工作。

2、什么是非居民企業(yè)？非居民企業(yè)分為哪兩種類型： 非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。類型有（1）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)，主要是外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的分公司或常駐代表機(jī)構(gòu)，承包承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的企業(yè)。

（2）在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得，主要是轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，利息所得，租金所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得和其他所得。

第二篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)類試題

稅收風(fēng)險(xiǎn)類知識(shí)競(jìng)賽題

單選題

1.全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)積極探索，充分發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向作用，嘗試運(yùn)用各類征管數(shù)據(jù)，依托信息化工具，實(shí)施（），提高征管工作的科學(xué)性、規(guī)范性和有效性。A 稅源監(jiān)控和分析決策 B 稅源分析和監(jiān)控決策 C 征管監(jiān)控和管理決策 D 征管監(jiān)控和分析決策 答案：C 2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于稅收工作的全過(guò)程，是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法，在全面分析（）狀況的基礎(chǔ)上，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平的稅收管理活動(dòng)。

A 納稅人申報(bào) B 納稅人稅法遵從 C 納稅人稅款繳納 D 納稅人管理 答案：B 3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代稅收管理的先進(jìn)理念和國(guó)際通行做法，是（）的核心工作。

A 現(xiàn)代稅收管理 B 完善我國(guó)稅收管理體系 C 提高治理能力 D 構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密稅收征管體系 答案：D 4.在落實(shí)信息管稅的工作思路中，要將（）作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)。

A 挖掘和利用好內(nèi)外部涉稅信息 B 挖掘和利用好征管系統(tǒng)信息 C 挖掘和利用好第三方涉稅信息 D 挖掘和利用好分規(guī)模和分行業(yè)信息 答案：A 5.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中要合理劃分各層級(jí)和各部門(mén)的職責(zé)，形成（）的工作機(jī)制。A 縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng) B 縱向聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)

C 納稅服務(wù)、稅源管理、稅收分析、稅務(wù)稽查相結(jié)合 D 納稅服務(wù)、稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)分析、稅務(wù)稽查相結(jié)合 答案：B 6.《內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”管理辦法（試行）》中 “建立兩級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制”的“兩級(jí)”是指（）。A 自治區(qū)和盟市局 B 盟市和旗縣局 C 自治區(qū)和旗縣局 答案：A 7.《稅源與征管狀況監(jiān)控分析一體化工作制度(試行)》中的監(jiān)控分析工作通過(guò)（）來(lái)實(shí)現(xiàn)。

A 設(shè)置監(jiān)控分析模型 B 設(shè)置監(jiān)控分析指標(biāo) C 設(shè)置監(jiān)控分析模版 D 設(shè)置監(jiān)控分析項(xiàng)目 答案：B 8.稅收彈性的計(jì)算公式：稅收彈性=（）。A 稅收增長(zhǎng)率/相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)絕對(duì)量 B 稅收增長(zhǎng)率/相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增長(zhǎng)率 C 稅收絕對(duì)量/相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)絕對(duì)量 D 稅收絕對(duì)量/相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增長(zhǎng)率 答案：B 9.納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的（）作出定性和定量的判斷。A 客觀性 B 完整性 C 真實(shí)性和準(zhǔn)確性 D 真誠(chéng)性 答案：C 10.“走逃戶”的風(fēng)險(xiǎn)防控要積極構(gòu)建“三段預(yù)警、（）、三級(jí)應(yīng)對(duì)”的閉環(huán)長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)防控體系。A 兩級(jí)監(jiān)控 B 三級(jí)監(jiān)控 C 兩級(jí)分析 D 三級(jí)分析

答案：C 11.“走逃戶”的風(fēng)險(xiǎn)防控要按照“事前預(yù)防、（）、事后問(wèn)效”要求開(kāi)展。

A 事中監(jiān)控 B 事中分析 C 事中預(yù)警 D 事中應(yīng)對(duì) 答案：C 12.下列不是“走逃戶”風(fēng)險(xiǎn)防控所遵循原則的是（）。A 人工輔助分析原則 B 及時(shí)組織應(yīng)對(duì)原則 C 結(jié)果反饋評(píng)價(jià)原則 D 保守工作秘密原則 答案：C 13.納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供深層次的（）。A 監(jiān)督 B 查賬 C 輔導(dǎo) D 服務(wù) 答案：D 14.稅收彈性分析的主要目的就是看（）。A 稅收增長(zhǎng)與相關(guān)的對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是否協(xié)調(diào) B 稅收的完成進(jìn)度情況 C 經(jīng)濟(jì)主體的稅收負(fù)擔(dān)情況 D 稅收的規(guī)模 答案：A 15.納稅評(píng)估人員依法對(duì)疑點(diǎn)企業(yè)A進(jìn)行稅務(wù)約談，在實(shí)施約談過(guò)程中，A企業(yè)同意自查補(bǔ)稅，但卻未在規(guī)定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無(wú)正當(dāng)理由，評(píng)估人員應(yīng)對(duì)其進(jìn)行（）。

A 稅務(wù)稽查 B 實(shí)地核查 C 再次約談 D 評(píng)估處理 答案：B 16.()是反映微觀稅收規(guī)律特征的技術(shù)指標(biāo)。

A 稅收數(shù)額 B 稅源質(zhì)量 C 稅源數(shù)量 D 離散系數(shù) 答案：D 17.納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和（）等方法。

A 對(duì)象分析法 B 重點(diǎn)抽樣篩選

C 申報(bào)數(shù)據(jù)篩選 D 群眾舉報(bào) 答案：B 18.稅收分析的內(nèi)容不包括（）。A 稅負(fù)分析 B 稅收彈性分析 C 稅收增減幅度分析 D 稅收關(guān)聯(lián)分析 答案：C 19.納稅評(píng)估指標(biāo)分通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)，以下屬于通用分析指標(biāo)的是（）。

A 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 B 增值稅稅收負(fù)擔(dān)率 C 所得稅貢獻(xiàn)率 D 資本金到位額 答案：A 20.納稅評(píng)估對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其（）。A 應(yīng)納所有稅種 B 應(yīng)納所有費(fèi)種 C 應(yīng)納所有稅（費(fèi)）種 D 應(yīng)納所有國(guó)稅稅種 答案：C 21.納稅評(píng)估工作的核心環(huán)節(jié)是（）。

A 審核分析 B 稅務(wù)約談 C 實(shí)地核查 D 評(píng)定處理 答案：A 22.下列指標(biāo)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力指標(biāo)的是（）。A 速動(dòng)比率 B 銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率 C 資產(chǎn)負(fù)債率 D 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 答案：D 23.()行為是企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售而采取的特殊銷(xiāo)售方式，即銷(xiāo)售的同時(shí)再贈(zèng)送購(gòu)買(mǎi)者事先約定的一些物品或有價(jià)證券。A 銷(xiāo)售贈(zèng)送 B 銷(xiāo)售折扣 C 現(xiàn)金折扣 D 銷(xiāo)售折讓 答案：A 24.以下屬于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)的有（）。

A 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 B 銷(xiāo)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)比 C 銷(xiāo)售利潤(rùn)率 答案：A 25.一般來(lái)說(shuō)，宏觀稅收負(fù)擔(dān)的形成不受（）影響。

A 經(jīng)濟(jì)規(guī)模結(jié)構(gòu) B 稅收政策

C 征管水平D 單個(gè)地區(qū)的消費(fèi)水平答案：D 26.全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”按照制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析、整合風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、依法處置風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)控總結(jié)評(píng)價(jià)的基本流程，各環(huán)節(jié)統(tǒng)分結(jié)合，有序推進(jìn)，為（）。A 開(kāi)放式循環(huán)流程 B 全封閉式循環(huán)流程 C 半開(kāi)放式循環(huán)流程 D 半封閉式循環(huán)流程 答案 B 27.當(dāng)納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額增長(zhǎng)率÷銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率＞1，最可能存在（）問(wèn)題。

A 銷(xiāo)售額與進(jìn)貨成本不匹配 B 虛假抵扣稅款或隱瞞收入 C 未按規(guī)定申報(bào)增值稅

D 利潤(rùn)增長(zhǎng)率與稅收增長(zhǎng)率相違背 答案：B 28.企業(yè)年末結(jié)賬后,一定無(wú)余額的會(huì)計(jì)科目是（）科目。A 本年利潤(rùn) B 利潤(rùn)分配 C 待攤費(fèi)用 D 生產(chǎn)成本 答案：A 29.納稅評(píng)估通常在納稅申報(bào)到期后進(jìn)行，評(píng)估期限以（）為主。A 本納稅申報(bào)的各期稅款 B 上納稅申報(bào)的各期稅款 C 稅務(wù)稽查以后到申報(bào)期止的各期稅款 D 納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期 答案：D 30.納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的以下問(wèn)題，不可以提請(qǐng)納稅人自行改正的是（）。

A 納稅人計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤問(wèn)題

B 納稅人政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題 C 納稅人有逃避追繳欠稅嫌疑的

D 納稅評(píng)估疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑的 答案：C 31.對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由（）實(shí)施。

A 監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)

B 匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) C 分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) 答案：B 32.約談納稅人時(shí)，首先向納稅人下達(dá)（），明確稅務(wù)約談的時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容等事項(xiàng)，以及需要納稅人提供相關(guān)舉證的資料。A 稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū) B 稅務(wù)檢查通知書(shū) C 稅務(wù)約談通知書(shū) 答案：C 33.信息管稅要求就是以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念為指導(dǎo)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)融合，努力解決征納雙方信息不對(duì)稱的問(wèn)題。其主線是（）。

A 以對(duì)涉稅信息的采集、分析、應(yīng)用為主線 B 金稅三期稅收數(shù)據(jù)為主線

C 基于云計(jì)算構(gòu)建稅收信息化系統(tǒng)為主線 D 基于信息化構(gòu)建納稅人信用等級(jí)體系為主線 答案：A 34.某稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用相關(guān)的涉稅信息分析納稅申報(bào)中的疑點(diǎn)，采取電話詢問(wèn)或者約談等方式對(duì)納稅人納稅性況進(jìn)行核實(shí)處理，理論上說(shuō)，屬于納稅評(píng)估工作環(huán)節(jié)中的（）。

A 受理審核 B 初步審核 C 案頭審核 D 實(shí)地核查 E 稅務(wù)稽查 答案：C 35.在約談過(guò)程中，納稅評(píng)估人員應(yīng)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或疑點(diǎn)的詳細(xì)情況 6 列入()。

A 《納稅評(píng)估約談舉證記錄》 B 《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》 C 《納稅評(píng)估分析表》 D 《納稅評(píng)估工作底稿》 答案：D 36.在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率進(jìn)行配比分析時(shí)，出現(xiàn)（）情況，表明納稅人可能存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

A 比值＞1且相差較大，二者都為負(fù) B 比值＜1且相差較大，二者都為負(fù) C 比值＜1且相差較大，二者都為正 D 比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正 答案：B 37.在下列稅收風(fēng)險(xiǎn)分析方法中，不屬于定性分析的是（）。A 比較分析法 B 結(jié)構(gòu)百分比分析法 C 比率分析法 D 合理性分析法 答案：C 38.以下四種情況中，不應(yīng)作為企業(yè)所得稅重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象的一項(xiàng)是（）。

A 所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè) B 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化的 C 發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的 D 享受減免稅且經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的 答案：C 39.下面對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額控制分析法敘述不正確的是（）。A該方法主要測(cè)算企業(yè)的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入及應(yīng)納稅額是否異常 B計(jì)算結(jié)果小于增值稅申報(bào)的申報(bào)數(shù)據(jù)，則能夠推斷企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、存貨中存在問(wèn)題

C 由于該指標(biāo)計(jì)算時(shí)采用的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本數(shù)據(jù)既包括材料，也包括人工、制造費(fèi)用等不計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目，因此匡算的本期購(gòu)入材料金額應(yīng)大于增值稅申報(bào)資料的相關(guān)數(shù)據(jù)

D 計(jì)算結(jié)果接近或大于增值稅申報(bào)的數(shù)據(jù)，說(shuō)明當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)資料較為準(zhǔn)確 答案：A 40.存貨周轉(zhuǎn)率是指（）與平均存貨的比值.A 銷(xiāo)售收入 B 銷(xiāo)售費(fèi)用 C 銷(xiāo)售成本 D 銷(xiāo)售利潤(rùn) 答案：C 41.下面屬于衡量稅源監(jiān)控范圍的指標(biāo)的是（）。A 監(jiān)控企業(yè)規(guī)模 B 監(jiān)控企業(yè)性質(zhì)

C 監(jiān)控企業(yè)行業(yè) D 監(jiān)控企業(yè)稅收占全部稅收的比例 答案：D 42.企業(yè)利息負(fù)擔(dān)是指利息支出與（）的比率。A 利潤(rùn)總額 B 資產(chǎn)總額 C 銷(xiāo)售收入 D 產(chǎn)品產(chǎn)量 答案：C 43.企業(yè)計(jì)提的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。

A 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 B 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 C 在建工程減值準(zhǔn)備 D 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 答案：C 44.在納稅評(píng)估分析階段，如果疑點(diǎn)全部排除，又未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，轉(zhuǎn)入（）環(huán)節(jié)

A 評(píng)估處理 B 實(shí)地核查 C 稅務(wù)約談 D 評(píng)估歸檔 答案：A 45.流動(dòng)比率主要衡量企業(yè)的（）。A 經(jīng)營(yíng)效率 B 償債能力 C 獲利水平D 成長(zhǎng)水平答案B 46.下列屬于納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督措施的是（）。

A 建立納稅評(píng)估考核反饋制度 B 建立納稅評(píng)估考核獎(jiǎng)懲制度 C 建立評(píng)估人員培訓(xùn)機(jī)制 D 建立全程監(jiān)控機(jī)制 答案：B 47.出口退（免）稅評(píng)估工作結(jié)束后，調(diào)查評(píng)估人員應(yīng)在（）個(gè)工作日內(nèi)錄入《出口企業(yè)出口退（免）稅評(píng)估工作情況表》。A 2 B 3 C 5 D 7 答案：B 48.如果出口退稅率等于進(jìn)口環(huán)節(jié)代征率，當(dāng)出口大于進(jìn)口時(shí)，會(huì)發(fā)生（）。

A 有凈的稅收收入 B 稅收有凈的損失 C 稅收有加倍的損失 答案：B 多選題

1.針對(duì)納稅人不同類型不同等級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，可采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段包括（）。

A 風(fēng)險(xiǎn)提醒 B 反避稅調(diào)查 C 納稅評(píng)估 D 稅務(wù)約談 E 稅務(wù)稽查 答案：ABCE 2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅收征管改革的突破口，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到（）。A 稅源管理領(lǐng)域 B 高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 C 日常征管領(lǐng)域 D 大企業(yè)稅收領(lǐng)域 答案：BD 3.處理好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收工作中的關(guān)系涉及具體的有效方法和手段分別是（）。

A 加強(qiáng)稅種管理 B 加強(qiáng)稽查管理 C 加強(qiáng)日常征管 D 加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理

答案：ACD 4.全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”，應(yīng)當(dāng)遵循（）的原則。

A 組織一體化 B 流程一體化 C 數(shù)據(jù)一體化 D 支撐一體化 E 保障一體化 答案:ABCD 5.全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”風(fēng)險(xiǎn)管理功能系列為（）。A 組織協(xié)調(diào) B 分析應(yīng)對(duì) C 依法處置 D 支持保障 答案：ABD 6.加強(qiáng)對(duì)“走逃戶”納稅人的風(fēng)險(xiǎn)防控，是指要加強(qiáng)（）等納稅人的風(fēng)險(xiǎn)防控。

A 開(kāi)業(yè)時(shí)間較短 B 進(jìn)銷(xiāo)差異大 C 發(fā)票領(lǐng)用異常 D 稅負(fù)偏低 答案：ACD 7.對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率進(jìn)行配比分析產(chǎn)生疑點(diǎn)時(shí)，應(yīng)主要從以下方面加以進(jìn)一步分析（）。

A 結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析

B 結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，與同行業(yè)水平比較

C 通過(guò)《損益表》的若干數(shù)據(jù)分析三項(xiàng)費(fèi)用中增長(zhǎng)較多的項(xiàng)目，進(jìn)一步分析原因

D 分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測(cè)銷(xiāo)售能力 答案：ABC 8.在評(píng)估企業(yè)是否存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅嫌疑時(shí)，可以通過(guò)下列指標(biāo)，運(yùn)用（）。

A 關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售變動(dòng)率與銷(xiāo)售收入變動(dòng)率配比分析 B 關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售變動(dòng)率與銷(xiāo)售利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析

C 關(guān)聯(lián)采購(gòu)變動(dòng)率與銷(xiāo)售成本變動(dòng)率配比分析 D 關(guān)聯(lián)采購(gòu)變動(dòng)率與銷(xiāo)售利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析 E 無(wú)形資產(chǎn)變動(dòng)金額分析 答案 ABCD 判斷題

1.全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”的基本流程為制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、整合風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、依法處置風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)控總結(jié)評(píng)價(jià)。（×）

2.全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”要求每次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的周期原則上為3個(gè)月。（×）

3.全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”要求，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)小組應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、結(jié)構(gòu)等，強(qiáng)化對(duì)納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)地核查。（×）

4.《稅源與征管狀況監(jiān)控分析一體化工作制度(試行)》中的 監(jiān)控分析指標(biāo)說(shuō)明內(nèi)容應(yīng)包括：監(jiān)控分析指標(biāo)名稱、指向、口徑、計(jì)算公式、數(shù)據(jù)來(lái)源、發(fā)布時(shí)限等。（√）

5.事前風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)主要發(fā)揮納稅輔導(dǎo)作用。（×）

6.事前風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)以“預(yù)警”為主，事中風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)以“應(yīng)對(duì)”為主，事后風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)以“問(wèn)效”為主。（×）

7.納稅評(píng)估人員在審核納稅人的申報(bào)資料時(shí)應(yīng)當(dāng)注意比較增值稅申報(bào)表一般應(yīng)稅收入的本年合計(jì)數(shù)和企業(yè)所得稅申報(bào)表一般營(yíng)業(yè)收入，兩者應(yīng)當(dāng)保持一致。（×）

8.企業(yè)稅款繳納情況的好壞是評(píng)價(jià)企業(yè)稅法遵從與否的唯一標(biāo)準(zhǔn)。（×）

9.稅務(wù)約談的對(duì)象只能是企業(yè)法人代表。（×）10.設(shè)備生產(chǎn)能力法普遍適用于工業(yè)企業(yè)。（×）11.納稅評(píng)估的核心是對(duì)入庫(kù)稅款進(jìn)行評(píng)估。（×）

12.應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率用于初步判斷企業(yè)申報(bào)的銷(xiāo)售收入是否真實(shí)的問(wèn)題。（√）

13.對(duì)已確定為稽查對(duì)象尚未實(shí)施稽查的納稅人、扣繳義務(wù)人，仍應(yīng) 11 將其列為納稅評(píng)估對(duì)象。（×）

14.信息管稅運(yùn)用的分析方法主要是彈性分析、稅收分析和稅收關(guān)聯(lián)分析等。（√）

15.納稅評(píng)估中使用的毛利率法，主要適用于工業(yè)企業(yè)。（×）16.應(yīng)稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)，當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為負(fù)后者為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入而不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題。（×）簡(jiǎn)答題

1.簡(jiǎn)述稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容。答：

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容包括：目標(biāo)規(guī)劃、信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、過(guò)程監(jiān)控和評(píng)價(jià)反饋，以及通過(guò)評(píng)價(jià)成果應(yīng)用于規(guī)劃目標(biāo)的修訂校正，從而形成良性互動(dòng)、持續(xù)改進(jìn)的管理閉環(huán)。2.簡(jiǎn)述全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流、管理格局、管理體系。答：

在自治區(qū)、盟市、旗縣局之間實(shí)施“上級(jí)分析下達(dá)—基層應(yīng)對(duì)反饋—上級(jí)再分析、有問(wèn)題再下達(dá)—基層再應(yīng)對(duì)再反饋”的完整工作流；構(gòu)建自治區(qū)局側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)分析決策，盟市局側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)管理，旗縣局側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的閉環(huán)管理格局；形成“要素有機(jī)統(tǒng)一、信息互通共享、資源整合優(yōu)化、各方協(xié)同推進(jìn)”四位合一的稅收風(fēng)險(xiǎn)綜合管理體系。

3.簡(jiǎn)述稅收分析要從哪幾個(gè)方面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析？ 答：

①開(kāi)展稅收與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比分析 ②開(kāi)展稅收征管質(zhì)量分析 ③開(kāi)展稅收征收率分析

4.簡(jiǎn)述全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。答：

根據(jù)納稅人規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)程度，采取差異化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，以服務(wù)為主，采取稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)等手段進(jìn)行應(yīng)對(duì)； 12 對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)納稅人，以“服務(wù)＋管理”為主，采取風(fēng)險(xiǎn)提示、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等手段進(jìn)行應(yīng)對(duì)；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，以管理為主，采取納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等手段進(jìn)行應(yīng)對(duì)。

5.納稅評(píng)估主要工作內(nèi)容包括哪些？ 答：

根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值，綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門(mén)查處等方法進(jìn)行處理；維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息、國(guó)地稅交互信息及外部門(mén)交互信息等。

6.簡(jiǎn)述判斷納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常的條件、問(wèn)題指向以及檢查的重點(diǎn)。答：

條件：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常。指向：需要查明納稅人有無(wú)多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無(wú)將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。

檢查重點(diǎn)：對(duì)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初期末數(shù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入。

檢查納稅人營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的增長(zhǎng)情況并判斷其增長(zhǎng)是否合理，是否存在外購(gòu)存貨用于職工福利、贈(zèng)送等問(wèn)題；檢查企業(yè)采購(gòu)的的渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)企業(yè)短期借款、長(zhǎng)期借款的期初、期末數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，是否存在基建貸款利息擠入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問(wèn)題，以判斷有關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用是否資本化，同時(shí)要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料。7.簡(jiǎn)要分析“會(huì)計(jì)賬戶”與“會(huì)計(jì)科目”的關(guān)系 答：

二者的聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬 13 戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用

二者的區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定格式和結(jié)構(gòu)

8.同一行業(yè)的稅負(fù)是具有可比性的，這一觀點(diǎn)確立是基于三個(gè)基本假設(shè)，請(qǐng)簡(jiǎn)述這三個(gè)假設(shè)條件的基本內(nèi)容 答：

①同一行業(yè)或同一產(chǎn)品的生產(chǎn)技術(shù)和工藝相近②同一行業(yè)或同一產(chǎn)品的原材料和能源消耗相近③同一行業(yè)或同一產(chǎn)品的稅收政策同一

第三篇：國(guó)際稅收論文

國(guó)際稅收抵免與國(guó)際稅收饒讓

會(huì)計(jì)1121 馬博110330638

「內(nèi)容提要」在世界現(xiàn)代稅收制度中，在國(guó)際稅收方面，關(guān)于稅收抵免和稅收饒讓是一個(gè)很值得研究的問(wèn)題。稅收抵免，它對(duì)于解決重復(fù)課稅和實(shí)行稅收鼓勵(lì)，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易的發(fā)展，有著積極意義。稅收饒讓在保障各國(guó)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果方面起著積極作用，但由于自身無(wú)法克服的弊 端，也給全球的公平性帶來(lái)了負(fù)面。

一、國(guó)際稅收

國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，各自基于其課稅主權(quán)在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別課稅而形式的征納關(guān)系中所發(fā)生的國(guó)家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。

二、國(guó)際稅收抵免與國(guó)際稅收饒讓的背景

因?yàn)榍蚧娜找嫔钊牒同F(xiàn)代世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所固有的供求矛盾的加劇，不管是發(fā)達(dá)國(guó)家還是新生市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家都已經(jīng)進(jìn)行又一輪的減稅政策，目的有二：一求吸引外資，二求刺激國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)。這些減稅運(yùn)動(dòng)在客觀上卻造成了國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的加劇。這就表明了在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，稅收政策在政府對(duì)經(jīng)濟(jì)管理上越來(lái)越重要了。但其前提是，減稅是和稅制規(guī)范和優(yōu)化結(jié)合在一起的。國(guó)際稅收抵免與國(guó)際稅收饒讓以及稅收中性、收入公平分配還有對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控等等多重原則之間的有效結(jié)合日漸成為各國(guó)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展過(guò)程中所致力實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

三、關(guān)于國(guó)際稅收抵免問(wèn)題

(一）國(guó)際稅收抵免

所謂國(guó)際稅收抵免，就是本國(guó)的企業(yè)、公民或居民，在外國(guó)繳納了所得稅回到本國(guó)繳納所得稅時(shí)，將在外國(guó)繳納的所得稅款加以扣除。它是現(xiàn)代稅收制度中避免國(guó)家間雙重征稅的一種主要方式。

（二）雙重征稅的產(chǎn)生及稅收抵免的出現(xiàn)

雙重征稅就是指一個(gè)納稅人的同一筆所得，由兩個(gè)以上的國(guó)家同時(shí)征稅。雙重征稅主要是由稅收管轄權(quán)的重疊引起的。按照國(guó)家主權(quán)原則，一個(gè)國(guó)家的稅收管轄權(quán)，可以按照屬地和屬人兩種不同的原則來(lái)確立。按照屬地原則確立的稅收管轄

權(quán)稱作地域管轄權(quán)，也叫收入來(lái)源管轄權(quán)，是指一個(gè)國(guó)家有權(quán)對(duì)在本國(guó)發(fā)生的收入實(shí)行征稅。按照屬人原則確立的稅收管轄權(quán)稱作居民管轄權(quán)，也叫居住管轄權(quán)，是指一個(gè)國(guó)家有權(quán)對(duì)本國(guó)的居民或公民在世界各地取得的收入實(shí)行征稅。一個(gè)國(guó)家究竟是按屬地或是按屬人或是既按屬地又按屬人原則行使稅收管轄權(quán)，以及行使到何種程度，這純屬一個(gè)國(guó)家的主權(quán)問(wèn)題，國(guó)際法并無(wú)明文規(guī)定。目前，由于世界各國(guó)一般都按收入來(lái)源行使稅收管轄權(quán)，但有許多國(guó)家又是按居住行使稅收管轄權(quán)，所以，就可能產(chǎn)生納稅人及其收入要與兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家發(fā)生稅收關(guān)系的問(wèn)題。這種稅收管轄權(quán)的重疊情況，便使得納稅人由于來(lái)自國(guó)外的那部分所得而需承受雙重納稅的負(fù)擔(dān)。

為了避免雙重征稅，各國(guó)都先后采取了一些不同的解決辦法。其中，有些國(guó)家對(duì)來(lái)源于國(guó)外的收入實(shí)行免稅。即絕對(duì)免稅法。這些國(guó)家只對(duì)來(lái)源于國(guó)內(nèi)的收入課稅，而對(duì)其居民或公民來(lái)自國(guó)外的收入不行使稅收管轄權(quán)，達(dá)就單方面地避免了雙重征稅問(wèn)題的產(chǎn)生。拉丁美洲的一些國(guó)家一直實(shí)行這種制度，但目前實(shí)行絕對(duì)免稅法的國(guó)家已經(jīng)很少了。還有些國(guó)家在免除雙重征稅的實(shí)踐中常采用減免法，即對(duì)在國(guó)外已納稅的所得按照優(yōu)惠稅率征稅。如此利時(shí)對(duì)已在國(guó)外納稅的所得只征正常所得稅的五分之一。另外有些國(guó)家采取扣除法來(lái)解決重復(fù)征稅的問(wèn)題，即居住國(guó)政府在向其本國(guó)居民或公民來(lái)自世界各地的收入進(jìn)行征稅時(shí)，允許把已繳納的外國(guó)的所得稅額，作為匯總申報(bào)本國(guó)政府應(yīng)稅所得的一個(gè)扣除項(xiàng)目來(lái)計(jì)算應(yīng)納所得稅額。以上這些辦法人們認(rèn)為并不能徹底解決雙重征稅問(wèn)題。實(shí)踐證明，在那些實(shí)行綜合或單一稅制的國(guó)家里，采用稅收抵免法才是解決雙重征稅的主要方式。

（三）國(guó)際稅收抵免的原則、做法和形式

1、國(guó)際稅收抵免的原則

根據(jù)國(guó)際實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，抵免一般要符合以下的原則或條件：第一，只有稅才能抵免，費(fèi)不抵免。關(guān)于稅和費(fèi)的區(qū)別，很多國(guó)家都有明文規(guī)定，美國(guó)規(guī)定得此較嚴(yán)格和詳盡。第二，只有所得稅才能抵免，非所得稅不能抵免。并且須是雙重征收的所得稅才能抵免，非雙重征收的所得稅也無(wú)所謂抵免。第三，只有已支付的所得稅才能抵免，未支付或?qū)⒁Ц兜乃枚惒荒艿置?。第四，必須是相互給予抵免，單方面給予抵免的情形極少。達(dá)就是說(shuō)要貫徹對(duì)等的原則。第五，實(shí)行

限額抵免。即對(duì)國(guó)外所納稅款的抵免額，不能超過(guò)按本國(guó)稅法規(guī)定的稅率所應(yīng)交納的稅款額。如果超過(guò)本國(guó)國(guó)內(nèi)所得稅率時(shí)，本國(guó)實(shí)行限額抵免。美國(guó)稅法規(guī)定的關(guān)于外國(guó)稅收抵免限額的計(jì)算公式是：

抵免限額 =收入來(lái)源國(guó)的所得*居住國(guó)稅率

在實(shí)際抵免中往往產(chǎn)生三種情況：一是收入來(lái)源國(guó)與居住國(guó)的稅率相同出現(xiàn)“十足的抵免”。二是收入來(lái)源國(guó)的稅率低于居住國(guó)的稅率，出現(xiàn)其差額補(bǔ)征。三是收入來(lái)源國(guó)的稅率高于居住國(guó)的稅率，那么居住國(guó)政府只能允許按照本國(guó)稅率計(jì)算的應(yīng)繳外國(guó)所得稅作為可能抵免的限額，而不能允許將本國(guó)自己國(guó)庫(kù)的一部分收入去貼補(bǔ)納稅人承擔(dān)外國(guó)政府較高的稅收負(fù)擔(dān)。

2．實(shí)行稅收抵免的做法和形式

實(shí)行稅收抵免的做法和形式。由于稅收抵免涉及國(guó)家之間的稅收關(guān)系，因此在實(shí)施方面，除各國(guó)政府在自己的稅法（國(guó)內(nèi)法）中明確規(guī)定稅收抵免的原則和政策及其具體規(guī)定之外，一般都要通過(guò)收入來(lái)源國(guó)與居住國(guó)之間進(jìn)行談判，締結(jié)關(guān)于避免雙重征稅的雙邊協(xié)定或多邊協(xié)定（國(guó)際法）。征稅時(shí)，按照稅法規(guī)定或協(xié)定辦理。稅收抵免，大量的是企業(yè)、公司所得稅的抵免。由于企業(yè)、公司的隸屬關(guān)系不同，它們?cè)谕鈬?guó)所繳納的稅款進(jìn)行抵免的形式也就不同，一般可以分為直接抵免、間接抵免、多層抵免等。

3.國(guó)際稅收抵免的結(jié)果和作用

雙重征稅是涉及納稅人與兩個(gè)以上國(guó)家政府之間的一種征納關(guān)系，涉及政府與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。而實(shí)行稅收抵免避免雙重征稅之后，原來(lái)的稅收關(guān)系就主要成為國(guó)家之間的財(cái)政關(guān)系了，涉及到國(guó)家之間對(duì)國(guó)際收益的分配。因此采取稅收抵免的結(jié)果是：①承認(rèn)了按收入來(lái)源國(guó)行使稅收管轄權(quán)優(yōu)先于居住國(guó)行使稅收管轄權(quán)，但也不是承認(rèn)收入來(lái)源國(guó)享有稅收獨(dú)占權(quán)。這是符合國(guó)家主權(quán)原則的。②對(duì)收入來(lái)源國(guó)和居住國(guó)之間的財(cái)政收入產(chǎn)生直接影響，如果一個(gè)國(guó)家稅收抵免數(shù)量過(guò)大，特別是如果只實(shí)行單方面的稅收抵免，勢(shì)必會(huì)影響國(guó)家的財(cái)政收入，導(dǎo)致財(cái)政外流。因此，現(xiàn)代有些國(guó)家(如美國(guó))實(shí)行稅收抵免比過(guò)去嚴(yán)格了，很多國(guó)家的稅法對(duì)稅收抵免作了一些比較復(fù)雜的規(guī)定。盡管如此，實(shí)行稅收抵免的積極作用是很明顯的。第一，避免了雙重征稅，有利于掃除國(guó)際投資和經(jīng)濟(jì)貿(mào)易上的一大障礙，解除外商、國(guó)際投資者向外投資、資本輸出怕承擔(dān)雙重納稅的顧慮，從而有利于各國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)關(guān)系的發(fā)展。第二，既避免了同一筆所得的雙重征稅，又防止了國(guó)際逃稅，保證了一筆所得必征一次稅。第三，有利于維護(hù)各國(guó)的稅收管轄權(quán)和財(cái)政經(jīng)濟(jì)利益，使稅收達(dá)個(gè)經(jīng)濟(jì)杠桿在國(guó)際經(jīng)濟(jì)方面更好地成為參與權(quán)益分配的工具

四、關(guān)于國(guó)際稅收饒讓問(wèn)題

（一）稅收饒讓、稅收饒讓抵免的范圍

1．稅收饒讓

與稅收抵免有聯(lián)系的是國(guó)際稅收饒讓。所謂國(guó)際稅收饒讓，通俗地說(shuō)就是一段時(shí)間內(nèi)不征稅，稅收放假。確切地說(shuō)，一般是指發(fā)達(dá)國(guó)家（往往是居住國(guó)）不僅對(duì)于已向發(fā)展中國(guó)家（往往是收入來(lái)源國(guó)）繳納的稅額給予稅收抵免，而且對(duì)發(fā)展中國(guó)家（往往是收入來(lái)源國(guó)）為了鼓勵(lì)外國(guó)資本進(jìn)行投資而規(guī)定的稅收豁免或取消的稅額，也給予抵免。這就叫國(guó)際稅收饒讓。它是一種特殊的抵免法。之所以“特殊”，是因?yàn)樗皇菫榱吮苊怆p重征稅解決重復(fù)征稅的問(wèn)題了，而是一種無(wú)可比擬的、獨(dú)特的免除征稅的照顧法，是對(duì)發(fā)展中國(guó)家的一種特殊優(yōu)惠。2．稅收饒讓抵免的范圍。

各國(guó)出于各自利益的考慮，在簽訂雙邊稅收協(xié)定時(shí)，對(duì)稅收饒讓的范圍做出了不同的規(guī)定。從我國(guó)對(duì)外簽訂的雙邊稅收協(xié)定看，這種差別主要表現(xiàn)在如下三個(gè)方面：

1.對(duì)預(yù)提稅的減免稅優(yōu)惠予以稅收饒讓抵免。例如，中、法稅收協(xié)定中，對(duì)我國(guó)給予合資企業(yè)中、法方合營(yíng)者的股息和特許權(quán)使用費(fèi)所得減免征收的預(yù)提稅，法國(guó)政府予以饒讓抵免。實(shí)踐中，據(jù)以計(jì)算饒讓的預(yù)提稅稅率主要有以下三種：（l）以非居住國(guó)稅法規(guī)定的預(yù)提稅稅率為準(zhǔn)。我國(guó)與新加坡簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定，新加坡對(duì)其居民來(lái)源于我國(guó)的利息應(yīng)按我國(guó)稅法規(guī)定的20%的預(yù)提稅稅率予以抵免。（2）以同一稅收協(xié)定中規(guī)定的非居住國(guó)征收預(yù)提稅的限制稅率為準(zhǔn)。在與我國(guó)簽有稅收協(xié)定的國(guó)家中，法國(guó)、日本、挪威、加拿大、芬蘭、瑞典等國(guó)對(duì)其居民來(lái)源于我國(guó)的利息和日本、新加坡、法國(guó)對(duì)我國(guó)中外合資企業(yè)支付的股息均以10%的協(xié)定稅率計(jì)算抵免。（3）以締約國(guó)雙方商定的稅率為準(zhǔn)。例如在中、德稅收協(xié)定中，德國(guó)對(duì)其居民來(lái)源于我國(guó)的利息、特許權(quán)使用費(fèi)按收人總額的15%計(jì)算抵免〕。

2.對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得稅的減免給予稅收饒讓抵免。例如在中、日和中、英稅收協(xié)定中，日、英兩國(guó)對(duì)我國(guó)政府按照合營(yíng)企業(yè)和從事農(nóng)林牧的外國(guó)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，所享受的減免稅優(yōu)惠，予以饒讓抵免。

3.對(duì)雙邊稅收協(xié)定簽訂后，非居住國(guó)政府所做出的新的減免稅優(yōu)惠措施，若經(jīng)締約國(guó)各方一致同意，可給予稅收饒讓抵免。例如，中、日和中、英稅收協(xié)定中，都曾有過(guò)這方面的規(guī)定。

（三）稅收饒讓抵免的實(shí)施

一般情況，稅收饒讓存在于發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家之間。發(fā)展中國(guó)家從有利于自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展出發(fā)，規(guī)定了一些減免稅優(yōu)惠措施，因而積極要求發(fā)達(dá)國(guó)家(投資者居住國(guó))給予跨國(guó)納稅人稅收饒讓抵免待遇，以確保外國(guó)投資者能夠真正得到實(shí)惠;多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家為了增加資本輸出，有利于本國(guó)經(jīng)濟(jì)對(duì)外擴(kuò)張以及從支持發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度出發(fā)，也同意通過(guò)雙邊稅收協(xié)定的方式給予本國(guó)投資者稅收饒讓抵免待遇。

大部分經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，如英國(guó)、日本、丹麥、德國(guó)、瑞典等，在與發(fā)展中國(guó)家的稅收協(xié)定中，一般愿意實(shí)行稅收饒讓抵免;但有些發(fā)達(dá)國(guó)家并不贊成，如美國(guó)是反對(duì)實(shí)行稅收饒讓抵免的重要國(guó)家之一。美國(guó)政府曾在分別與巴基斯坦、印度、以色列談判的稅收協(xié)定中寫(xiě)入了稅收饒讓條款，但全部遭到國(guó)會(huì)的否決。所以，時(shí)至今日，美國(guó)正式對(duì)外簽訂的所有稅收協(xié)定中，沒(méi)有一個(gè)包含稅收饒讓條款。

（四）稅收饒讓的利弊分析

1．稅收饒讓的合理性。稅收饒讓實(shí)際上是居住國(guó)政府對(duì)非居住國(guó)政府在引進(jìn)資金和技術(shù)的稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)可和配合，其作用不在于避免實(shí)際的國(guó)際重復(fù)征稅而在于保證在居住國(guó)實(shí)行稅收抵免的情況下，不使非居住國(guó)的稅收優(yōu)惠政策失效。因此，稅收饒讓能使跨國(guó)納稅人真正得到實(shí)惠。

對(duì)非居住國(guó)來(lái)說(shuō)，采用稅收優(yōu)惠政策，對(duì)來(lái)自外國(guó)的投資實(shí)行減免稅等措施，短期內(nèi)自身的稅收利益會(huì)有損失。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，經(jīng)濟(jì)得到發(fā)展以后，稅收利益會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)利益的擴(kuò)大而水漲船高。因此，稅收饒讓能使非居住國(guó)的稅收優(yōu)惠真正加惠于納稅人，從而起到引進(jìn)資金和技術(shù)的作用，有利于帶動(dòng)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。作為非居住國(guó)，我國(guó)與經(jīng)合發(fā)組織成員國(guó)中的27個(gè)國(guó)家簽訂了稅收饒讓條款，其中24個(gè)規(guī)定饒讓條款，20個(gè)國(guó)家單方面給予我國(guó)饒讓;4個(gè)國(guó)家與我國(guó)相互給予饒讓。

對(duì)居住國(guó)來(lái)說(shuō)，稅收饒讓絲毫不會(huì)影響居住國(guó)政府行使其居民稅收管轄權(quán)的正常權(quán)益。因?yàn)檫@部分饒讓抵免的稅款，本來(lái)就屬于非居住國(guó)政府行使地域稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)應(yīng)征收的稅款，只是為某種需要，采取部分或全部放棄給跨國(guó)納稅人的特殊優(yōu)惠。所以居住國(guó)政府對(duì)其予以饒讓，根本無(wú)損于本國(guó)的稅收利益。況且，如果居住國(guó)的過(guò)剩資本較多，實(shí)行稅收饒讓還可以起到鼓勵(lì)資本和技術(shù)輸出、增加外匯收人和占領(lǐng)國(guó)際市場(chǎng)的作用。但在稅收實(shí)踐中，有些國(guó)家，如英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、丹麥、瑞典等，對(duì)稅收饒讓采取積極態(tài)度;而有些國(guó)家如美國(guó)則采取消極態(tài)度。一般說(shuō)來(lái)，對(duì)稅收饒讓采取不同態(tài)度的原因在于國(guó)家所奉行的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策不同：奉行鼓勵(lì)過(guò)剩資本輸出和技術(shù)輸出的國(guó)家和采取鼓勵(lì)吸引外資政策的國(guó)家，一般對(duì)稅收饒讓采取積極的態(tài)度。作為居住國(guó)，我國(guó)在稅法中，也規(guī)定了有關(guān)稅收饒讓的條款，具體包括：(1)納稅人(包括內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè))在與中國(guó)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家，按照所在國(guó)家(地區(qū))的稅法規(guī)定獲得的減免所得稅，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已繳稅款準(zhǔn)予抵免。(2)內(nèi)資企業(yè)和中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，承攬中國(guó)政府援外項(xiàng)目、當(dāng)?shù)貒?guó)家(地區(qū))的政府項(xiàng)目、世界銀行等世界性經(jīng)濟(jì)組織的援建項(xiàng)目和中國(guó)政府駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，獲得該國(guó)家(地區(qū))政府減免的所得稅，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，視同已繳納所得稅準(zhǔn)予抵免。

2．稅收饒讓的弊端。

1.對(duì)居住國(guó)來(lái)說(shuō)，在全球化的新格局里，稅收饒讓的過(guò)多采用了其競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)利益。例如，由于不可能對(duì)純國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施減免稅，居住國(guó)的部分由于無(wú)法與享受稅收饒讓待遇的海外投資進(jìn)行竟?fàn)帲赡懿坏貌魂P(guān)閉。這破壞了資本輸出中性，對(duì)投資于居住國(guó)的投資者形成稅收歧視。并且如果把稅收饒讓當(dāng)作居住國(guó)對(duì)非居住國(guó)的一種經(jīng)濟(jì)援助，那么這是無(wú)法體現(xiàn)援助者意圖、不透明和很難控制的援助方式。

2.對(duì)非居住國(guó)來(lái)說(shuō)，由于實(shí)行稅收饒讓，投資者就會(huì)把較大部分的利潤(rùn)匯回居住國(guó)，而不是將這些利潤(rùn)投到非居住國(guó)用來(lái)鞏固原來(lái)的投資或擴(kuò)大再生產(chǎn)，這樣就使非居住國(guó)鼓勵(lì)投資的目的落空。而且，稅收優(yōu)惠的實(shí)行，也違背了資本輸人中性的原則，對(duì)非居住國(guó)的國(guó)內(nèi)投資者不公平。對(duì)家來(lái)說(shuō)，雖然實(shí)行稅收優(yōu)惠政策并不一定能使其達(dá)到引進(jìn)外資和技術(shù)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的，但發(fā)展中國(guó)家應(yīng)立足本國(guó)的實(shí)際國(guó)情，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度對(duì)利弊做出：只要選擇稅收優(yōu)惠政策是利大于弊，就一定要堅(jiān)持在雙邊或多邊稅收協(xié)定中列入稅收饒讓條款，以免稅收優(yōu)惠政策的效果落空。

3.稅收饒讓容易引起稅收協(xié)定的濫用，帶來(lái)避稅行為。利用稅收饒讓條款避稅的四種典型方式是：(1)轉(zhuǎn)讓定價(jià)。指的是居住國(guó)或第三國(guó)的公司利用饒讓條款，通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的手段，增大在非居住國(guó)可享受稅收優(yōu)惠的利潤(rùn)，從而導(dǎo)致居住國(guó)稅收收人的流失。(2)轉(zhuǎn)移避稅。這種現(xiàn)象比較常見(jiàn)，是利用居住國(guó)對(duì)股息、利息等給予稅收饒讓的待遇來(lái)進(jìn)行避稅。例如，若居住國(guó)的某家銀行欲給外國(guó)投資者貸款，可以通過(guò)發(fā)展中國(guó)家的一家機(jī)構(gòu)劃撥這筆款項(xiàng)，這樣根據(jù)兩國(guó)簽訂的稅收饒讓條款，該銀行就可以享受稅收優(yōu)惠的待遇。(3)居住國(guó)被用作避稅渠道。這種情況是指第三國(guó)的投資者利用居住國(guó)和非居住國(guó)的稅收饒讓條款，在居住國(guó)成立一個(gè)或多個(gè)公司，通過(guò)它(們)對(duì)非居住國(guó)進(jìn)行投資，從而達(dá)到避稅的目的。

(4)政府對(duì)稅收饒讓條款的濫用。主要指的是非居住國(guó)在一定程度上人為地保持高稅率，以保證給予跨國(guó)投資者更大的饒讓抵免利益。

第四篇：國(guó)際稅收論文

關(guān)于國(guó)際稅收的論文

當(dāng)前國(guó)際稅收抵免與國(guó)際稅收饒讓

專業(yè)班級(jí)：

姓

名： 指導(dǎo)老師：

目錄

一、內(nèi)容提要………………………………………………[1]

二、關(guān)鍵字…………………………………………………[1]

三、當(dāng)前國(guó)際稅收抵免與國(guó)際稅收饒讓的背景…………[1]

四、關(guān)于國(guó)際稅收抵免問(wèn)題…………………………………[1]

（一）雙重征稅的產(chǎn)生及稅收抵免的出現(xiàn)…………………[1]

（二）相關(guān)事例…………………………………………….[2]

（三）國(guó)際稅收抵免的原則、做法和形式…………………[2]

五、關(guān)于國(guó)際稅收饒讓問(wèn)題……………………………………[3](一)稅收饒讓在發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家之間的稅務(wù)關(guān)系中具有實(shí)際的意義……………………………………………….[3](二)對(duì)于稅收饒讓的問(wèn)題，發(fā)達(dá)國(guó)家的看法…………………[4](三)相關(guān)事例………………………………………………….[4]

五、參考文獻(xiàn)…………………………………………………[4] 當(dāng)前國(guó)際稅收抵免與國(guó)際稅收饒讓

「內(nèi)容提要」在世界現(xiàn)代稅收制度中，在國(guó)際稅收方面，關(guān)于稅收抵免和稅收饒讓是一個(gè)很值得研究的問(wèn)題。它對(duì)于解決重復(fù)課稅和實(shí)行稅收鼓勵(lì)，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易的發(fā)展，都有著積極意義。

關(guān) 鍵 詞：國(guó)際稅收；稅收抵免；稅收饒讓

因?yàn)榍蚧娜找嫔钊牒同F(xiàn)代世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所固有的供求矛盾的加劇，不管是發(fā)達(dá)國(guó)家還是新生市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家都已經(jīng)進(jìn)行又一輪的減稅政策，目的有二：一求吸引外資，二求刺激國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)。這些減稅運(yùn)動(dòng)在客觀上卻造成了國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的加劇。這就表明了在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，稅收政策在政府對(duì)經(jīng)濟(jì)管理上越來(lái)越重要了。但其前提是，減稅是和稅制規(guī)范和優(yōu)化結(jié)合在一起的。國(guó)際稅收抵免與國(guó)際稅收饒讓以及稅收中性、收入公平分配還有對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控等等多重原則之間的有效結(jié)合日漸成為各國(guó)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展過(guò)程中所致力實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

一、關(guān)于國(guó)際稅收抵免問(wèn)題

所謂國(guó)際稅收抵免，就是本國(guó)的企業(yè)、公民或居民，在外國(guó)繳納了所得稅回到本國(guó)繳納所得稅時(shí)，將在外國(guó)繳納的所得稅款加以扣除。它是現(xiàn)代稅收制度中避免國(guó)家間雙重征稅的一種主要方式。

（一）雙重征稅的產(chǎn)生及稅收抵免的出現(xiàn)

雙重征稅就是指一個(gè)納稅人的同一筆所得，由兩個(gè)以上的國(guó)家同時(shí)征稅。雙重征稅主要是由稅收管轄權(quán)的重疊引起的。

按照國(guó)家主權(quán)原則，一個(gè)國(guó)家的稅收管轄權(quán)，可以按照屬地和屬人兩種不同的原則來(lái)確立。按照屬地原則確立的稅收管轄權(quán)稱作地域管轄權(quán)，也叫收入來(lái)源管轄權(quán)，是指一個(gè)國(guó)家有權(quán)對(duì)在本國(guó)發(fā)生的收入實(shí)行征稅。按照屬人原則確立的稅收管轄權(quán)稱作居民管轄權(quán)，也叫居住管轄權(quán)，是指一個(gè)國(guó)家有權(quán)對(duì)本國(guó)的居民或公民在世界各地取得的收入實(shí)行征稅。一個(gè)國(guó)家究竟是按屬地或是按屬人或是 2 既按屬地又按屬人原則行使稅收管轄權(quán)，以及行使到何種程度，這純屬一個(gè)國(guó)家的主權(quán)問(wèn)題，國(guó)際法并無(wú)明文規(guī)定。目前，由于世界各國(guó)一般都按收入來(lái)源行使稅收管轄權(quán)，但有許多國(guó)家又是按居住行使稅收管轄權(quán)，所以，就可能產(chǎn)生納稅人及其收入要與兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家發(fā)生稅收關(guān)系的問(wèn)題。這種稅收管轄權(quán)的重疊情況，便使得納稅人由于來(lái)自國(guó)外的那部分所得而需承受雙重納稅的負(fù)擔(dān)。

采用稅收抵免方式的國(guó)家是以納稅人的居住地而不是以收入來(lái)源地為根據(jù)行使稅收管轄權(quán)的，所以這些國(guó)家的所得稅法都規(guī)定，對(duì)本國(guó)居民來(lái)自國(guó)內(nèi)外的全部收入所得進(jìn)行征稅。但同時(shí)又規(guī)定，對(duì)來(lái)自國(guó)外的收入所得，如果在收入來(lái)源國(guó)已經(jīng)繳納所得稅款的，允許在支付給本國(guó)政府的應(yīng)稅所得額中加以抵免。世界上最早實(shí)行稅收抵免的國(guó)家是美國(guó)，在1918年制定的美國(guó)稅法典中規(guī)定了稅收抵免的方法。

我們?cè)嚺e例說(shuō)明之： 現(xiàn)在世界上實(shí)行稅收抵免的國(guó)家越來(lái)越多。除美國(guó)是實(shí)行抵免此較典型的國(guó)家之外，還有英國(guó)、聯(lián)邦德國(guó)、瑞典、日本等。我國(guó)也是采取抵免法的國(guó)家之一。一九八○年九月十日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“合營(yíng)企業(yè)及共分支機(jī)構(gòu)，在國(guó)外繳納的所得稅，可以在總機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅額內(nèi)抵免?！?/p>

（二）國(guó)際稅收抵免的原則、做法和形式

根據(jù)國(guó)際實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，抵免一般要符合以下的原則或條件：第一，只有稅才能抵免，費(fèi)不抵免。關(guān)于稅和費(fèi)的區(qū)別，很多國(guó)家都有明文規(guī)定，美國(guó)規(guī)定得此較嚴(yán)格和詳盡。第二，只有所得稅才能抵免，非所得稅不能抵免。并且須是雙重征收的所得稅才能抵免，非雙重征收的所得稅也無(wú)所謂抵免。第三，只有已支付的所得稅才能抵免，未支付或?qū)⒁Ц兜乃枚惒荒艿置?。第四，必須是相互給予抵免，單方面給予抵免的情形極少。達(dá)就是說(shuō)要貫徹對(duì)等的原則。第五，實(shí)行限額抵免。即對(duì)國(guó)外所納稅款的抵免額，不能超過(guò)按本國(guó)稅法規(guī)定的稅率所應(yīng)交納的稅款額。如果超過(guò)本國(guó)國(guó)內(nèi)所得稅率時(shí)，本國(guó)實(shí)行限額抵免。美國(guó)稅法規(guī)定的關(guān)于外國(guó)稅收抵免限額的計(jì)算公式是：

實(shí)行稅收抵免的做法和形式。由于稅收抵免涉及國(guó)家之間的稅收關(guān)系，因此 3 在實(shí)施方面，除各國(guó)政府在自己的稅法（國(guó)內(nèi)法）中明確規(guī)定稅收抵免的原則和政策及其具體規(guī)定之外，一般都要通過(guò)收入來(lái)源國(guó)與居住國(guó)之間進(jìn)行談判，締結(jié)關(guān)于避免雙重征稅的雙邊協(xié)定或多邊協(xié)定（國(guó)際法）。征稅時(shí)，按照稅法規(guī)定或協(xié)定辦理。稅收抵免，大量的是企業(yè)、公司所得稅的抵免。由于企業(yè)、公司的隸屬關(guān)系不同，它們?cè)谕鈬?guó)所繳納的稅款進(jìn)行抵免的形式也就不同，一般可以分為直接抵免、間接抵免、多層抵免等。

二、關(guān)于國(guó)際稅收饒讓問(wèn)題

與稅收抵免有聯(lián)系的是國(guó)際稅收饒讓。所謂國(guó)際稅收饒讓，通俗地說(shuō)就是一段時(shí)間內(nèi)不征稅，稅收放假。確切地說(shuō)，一般是指發(fā)達(dá)國(guó)家（往往是居住國(guó)）不僅對(duì)于已向發(fā)展中國(guó)家（往往是收入來(lái)源國(guó)）繳納的稅額給予稅收抵免，而且對(duì)發(fā)展中國(guó)家（往往是收入來(lái)源國(guó)）為了鼓勵(lì)外國(guó)資本進(jìn)行投資而規(guī)定的稅收豁免或取消的稅額，也給予抵免。這就叫國(guó)際稅收饒讓。它是一種特殊的抵免法。之所以“特殊”，是因?yàn)樗皇菫榱吮苊怆p重征稅解決重復(fù)征稅的問(wèn)題了，而是一種無(wú)可比擬的、獨(dú)特的免除征稅的照顧法，是對(duì)發(fā)展中國(guó)家的一種特殊優(yōu)惠。

（一）稅收饒讓在發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家之間的稅務(wù)關(guān)系中具有實(shí)際的意義

為了盡快擺脫落后、貧困的面貌，都比較重視吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)。為此，他們?cè)诙愂丈咸峁┝撕芏鄡?yōu)惠。如有的國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)外資不征或減征所得稅。有的國(guó)家雖然不免除所得稅，但卻規(guī)定在幾年內(nèi)不再提高現(xiàn)行稅率等等。但是根據(jù)1980年聯(lián)合國(guó)范本和國(guó)際稅收慣例，收入來(lái)源國(guó)只有征稅的優(yōu)先權(quán)，而無(wú)獨(dú)占權(quán)。如果收入來(lái)源國(guó)少征或免征所得稅，居住國(guó)補(bǔ)征的稅款差額就會(huì)相應(yīng)增加，達(dá)實(shí)際上就取消了（至少是削弱了）發(fā)展中國(guó)家的稅收鼓勵(lì)作用，并且本應(yīng)由發(fā)展中國(guó)家征收的稅款無(wú)形中就轉(zhuǎn)移到了發(fā)達(dá)國(guó)家，這種現(xiàn)象與建立國(guó)際新經(jīng)濟(jì)秩序是不相符合的，所以發(fā)展中國(guó)家迫切要求糾正這種情況。于是，發(fā)展中國(guó)家提出了稅收饒讓的問(wèn)題，并力圖通過(guò)稅收條約實(shí)現(xiàn)稅收饒讓，以取得遠(yuǎn)比實(shí)行稅收抵免避免雙重征稅更多的東西。

我們?cè)嚺e例說(shuō)明之： 有一家甲國(guó)子公司在乙國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，假設(shè)乙國(guó)的公司所得稅稅率為45％，乙國(guó)為了鼓勵(lì)甲國(guó)的公司在乙國(guó)投資，把其稅率降低到30％，減少了15％，甲國(guó)子公司向甲**公司交付股息時(shí)，甲國(guó)對(duì)達(dá)家母公司收到子公司的股息要征稅，這就涉及是否實(shí)行稅收饒讓的問(wèn)題了。如果按照甲國(guó)稅法規(guī)定，只允許對(duì)甲國(guó)子公司在乙國(guó)按30％的稅率繳納的稅額實(shí)行抵免，而對(duì)乙國(guó)優(yōu)惠免征的15％的稅款仍然要向甲國(guó)政府繳納，則甲國(guó)子公司對(duì)于乙國(guó)給予的稅收鼓勵(lì)和照顧根本沒(méi)有得到好處，而乙國(guó)也不能通過(guò)少數(shù)征稅來(lái)刺激外國(guó)資本積極向本國(guó)進(jìn)行投資。但是采取稅收饒讓，通過(guò)國(guó)家之間的談判來(lái)實(shí)行特殊的優(yōu)惠，使得乙國(guó)減征的15％的稅率的稅款，不至再流入甲國(guó)政府國(guó)庫(kù)，而讓甲國(guó)子公司其正得到了實(shí)際好處。

（二）對(duì)于稅收饒讓的問(wèn)題，發(fā)達(dá)國(guó)家的看法

有些國(guó)家認(rèn)為它是不可取的，認(rèn)為它將使國(guó)家的稅收制度同一種對(duì)投資的鼓勵(lì)辦法攪在一起，它在對(duì)待投資人的待遇方面，將會(huì)產(chǎn)生不平等的現(xiàn)象，形成差別待遇。美國(guó)就是持這種態(tài)度。有些國(guó)家認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)展中國(guó)家的要求，達(dá)一要求有可取之處。而大多數(shù)國(guó)家只是同意稅收饒讓僅限于減少預(yù)提稅，不隨便地把稅收饒讓用于公司所得稅上，不過(guò)也有在對(duì)股息征稅、對(duì)公司的所得征稅上使用稅收饒讓的?，F(xiàn)在世界上實(shí)行稅收饒讓的國(guó)家有日本、瑞典、英國(guó)、丹麥、聯(lián)邦德國(guó)等。發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家之間的稅收饒讓還需通過(guò)國(guó)家間締結(jié)稅收條約的形式確定下來(lái)。例如日本到1978年為止已與十一個(gè)發(fā)展中國(guó)家簽訂了稅收饒讓的雙邊協(xié)定。

參考文獻(xiàn)：1.“‘深化稅制改革中的稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題’理論研討會(huì)發(fā)言摘要”，《稅務(wù)研究》，2008年第4期。

2、安體富：“稅收應(yīng)在宏觀調(diào)控中扮演重要角色”，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》，2008年第4期。

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4、鄧力平陳濤：“當(dāng)代西方國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)理論評(píng)述”，《亞太經(jīng)濟(jì)》，2008年第7期。

5、鄧力平：“經(jīng)濟(jì)全球化、WTO現(xiàn)代稅收發(fā)展”，中國(guó)稅務(wù)出版社，2008年12月版。

第五篇：國(guó)際稅收論文

中國(guó)企業(yè)國(guó)際化

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的深入發(fā)展，世界各國(guó)正不斷地融入經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中。作為世界上最大的發(fā)展中國(guó)家，我國(guó)也將迅猛發(fā)展的開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)更加緊密地融合在了一起，中國(guó)經(jīng)濟(jì)在積極實(shí)施開(kāi)放戰(zhàn)略的同時(shí)，中國(guó)的優(yōu)秀企業(yè)也在積極進(jìn)行國(guó)際化。我國(guó)企業(yè)的國(guó)際化關(guān)系到我國(guó)今后發(fā)展全局和前景的重大問(wèn)題，也將對(duì)全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生越來(lái)越重要的影響。本文將對(duì)我國(guó)企業(yè)國(guó)際化進(jìn)行較為全面的思考，主要內(nèi)容包括：

1、企業(yè)國(guó)際化的內(nèi)涵；

2、我國(guó)企業(yè)國(guó)際化的現(xiàn)實(shí)意義；

3、我國(guó)企業(yè)國(guó)際化的經(jīng)驗(yàn)及存在的問(wèn)題；

4、我國(guó)企業(yè)成功進(jìn)行國(guó)際化的對(duì)策。

關(guān)鍵字：中國(guó)企業(yè)；國(guó)際化；戰(zhàn)略

正文：

一、企業(yè)國(guó)際化的內(nèi)涵

從廣義上講，企業(yè)國(guó)際化是指產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、勞動(dòng)力、管理及企業(yè)本身走向國(guó)際市場(chǎng)開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)與合作的戰(zhàn)略取向；狹義的企業(yè)國(guó)際化是指企業(yè)到國(guó)外投資，設(shè)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，向境外延伸研發(fā)、生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)能力，在更多的國(guó)家和地區(qū)合理配置資源。

二、我國(guó)企業(yè)國(guó)際化的現(xiàn)實(shí)意義

（一）中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的需要

中國(guó)企業(yè)實(shí)行國(guó)際化的第一步是改革開(kāi)放，大力發(fā)展外貿(mào)和吸引投資。經(jīng)過(guò)三十幾年的發(fā)展，外貿(mào)和投資已經(jīng)成為拉動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的馬車(chē)。2001～2005年，中國(guó)外貿(mào)總額、利用外資總額已達(dá)到377256.83億元，占5年來(lái)國(guó)民生產(chǎn)總值總值的53.44%。從數(shù)字可以看出，國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)展國(guó)際業(yè)務(wù)，給中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)了巨大的動(dòng)力，因而進(jìn)一步深化國(guó)內(nèi)企業(yè)的國(guó)際化程度，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的內(nèi)在需要。

（二）提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的需要

中國(guó)企業(yè)曾經(jīng)一度處在國(guó)家政策的保護(hù)之下，導(dǎo)致了國(guó)內(nèi)一些企業(yè)效率低下。雖然政府對(duì)此進(jìn)行了一系列的整頓，但是仍有大中型國(guó)有企業(yè)的行業(yè)壟斷問(wèn)題沒(méi)有解決，根本的原因在于其行業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上缺少競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用，因而形成了家天下的局面。當(dāng)前，世界性的社會(huì)化大生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)形成，傳統(tǒng)的以自然資源、產(chǎn)品為基礎(chǔ)的分工格局已被打破，跨國(guó)公司在世界經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的突出作用日益明顯，“國(guó)內(nèi)市場(chǎng)國(guó)際化、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)國(guó)內(nèi)化”的新競(jìng)爭(zhēng)格局已經(jīng)形成。經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)要求企業(yè)成為國(guó)際化的企業(yè)。促進(jìn)企業(yè)走向國(guó)際化，迎接國(guó)際市場(chǎng)上的激烈競(jìng)爭(zhēng)，讓其不斷地提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力，是解決這一難題的關(guān)鍵所在。

（三）中國(guó)經(jīng)濟(jì)更快融入世界的需要

隨著一些行業(yè)的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)日趨飽和，價(jià)格疲弱導(dǎo)致市場(chǎng)機(jī)會(huì)越來(lái)越少，而企業(yè)積累的資本、技術(shù)、和產(chǎn)品需要更新、更大的市場(chǎng)容量。自加入WTO之后，中國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大變化，進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的障礙大為減少，大大改善了中國(guó)企業(yè)的國(guó)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境，為企業(yè)開(kāi)展國(guó)際化經(jīng)營(yíng)提供更大的發(fā)展空間。然而，中國(guó)入世較晚，對(duì)于WTO的一些規(guī)則了解尚不完全，因而在與美國(guó)或其他發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)來(lái)往時(shí)處于明顯的劣勢(shì)地位，這樣有礙于中國(guó)經(jīng)濟(jì)融入世界經(jīng)濟(jì)。所以推動(dòng)國(guó)內(nèi)企業(yè)走向國(guó)際，逐步熟悉WTO規(guī)則，使中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展能夠盡快適應(yīng)新環(huán)境，不僅是企業(yè)自身發(fā)展的需要，在宏觀上更是中國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)接軌的途徑和方法。

總之，中國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際化是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的必然選擇。世界其它國(guó)家都相繼融入國(guó)際化、全球化發(fā)展浪潮中，中國(guó)企業(yè)若不做出相應(yīng)反應(yīng)，那么就無(wú)法真正地參與國(guó)際分工，無(wú)法提高世界市場(chǎng)上的地位，而且還會(huì)面臨國(guó)內(nèi)市場(chǎng)被侵占的危險(xiǎn)。只有在競(jìng)爭(zhēng)中才能更好地壯大和發(fā)展自己。張瑞敏指出：“應(yīng)對(duì)跨國(guó)公司的挑戰(zhàn)，最好的辦法是你自己要成為跨國(guó)公司，既然要‘與狼共舞’，你自己就必須成為‘狼’，否則等待你的結(jié)果只有一個(gè)：被吃掉?！敝袊?guó)企業(yè)實(shí)施國(guó)際化戰(zhàn)略已經(jīng)刻不容緩。

三、我國(guó)企業(yè)國(guó)際化的經(jīng)驗(yàn)及存在的問(wèn)題 中國(guó)企業(yè)在國(guó)際化發(fā)展戰(zhàn)略方面，已有了許多成功的經(jīng)驗(yàn)，也不乏失敗的例證。總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)，汲取失敗的教訓(xùn)，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)企業(yè)國(guó)際化發(fā)展，具有非常重要的作用。

（一）成功經(jīng)驗(yàn)

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)許多企業(yè)積極投身于國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，拓展對(duì)外貿(mào)易，發(fā)展跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化程度不斷提高。在確立國(guó)際化發(fā)展戰(zhàn)略方面，比較成功的有海爾、格蘭仕等企業(yè)。

1、海爾國(guó)際化發(fā)展戰(zhàn)略

海爾集團(tuán)是在1984年引進(jìn)德國(guó)利勃海爾電冰箱生產(chǎn)技術(shù)成立的，在青島電冰箱總廠基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的產(chǎn)品多元化、經(jīng)營(yíng)規(guī)模化、市場(chǎng)國(guó)際化的國(guó)家特大型企業(yè)。海爾的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)戰(zhàn)略階段。第一是名牌發(fā)展戰(zhàn)略階段。自1990年以來(lái)，海爾采取“先難后易”的出口戰(zhàn)略，即首先進(jìn)入發(fā)達(dá)國(guó)家建立信譽(yù)，創(chuàng)出牌子，然后再以高屋建瓴之勢(shì)占領(lǐng)發(fā)展中國(guó)家的市場(chǎng)，取得了顯著成效。以海爾產(chǎn)品的高質(zhì)量樹(shù)立了國(guó)際市場(chǎng)信譽(yù)，并堅(jiān)持在發(fā)展中對(duì)國(guó)際市場(chǎng)布局進(jìn)行多元化戰(zhàn)略調(diào)整，因此創(chuàng)出了在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)穩(wěn)固發(fā)展的同時(shí)，有力地開(kāi)拓了國(guó)際市場(chǎng)的大好局面。海爾在走向國(guó)際市場(chǎng)時(shí)由于堅(jiān)持了創(chuàng)中國(guó)自己的國(guó)際名牌的戰(zhàn)略，因此，出口產(chǎn)品都打海爾自己的品牌，并努力通過(guò)質(zhì)量、售后服務(wù)等樹(shù)立海爾品牌的國(guó)際形象。第二是多元化發(fā)展戰(zhàn)略階段。第三是國(guó)際化發(fā)展戰(zhàn)略階段。在做海爾的國(guó)際化的時(shí)候，就是要海爾的各項(xiàng)工作都能達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，主要是三方面：質(zhì)量、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)。質(zhì)量要達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)務(wù)的運(yùn)行指標(biāo)、運(yùn)行規(guī)則應(yīng)該和西方財(cái)務(wù)制度一致起來(lái)；營(yíng)銷(xiāo)觀念、營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。

2、格蘭仕國(guó)際化發(fā)展戰(zhàn)略

格蘭仕從一個(gè)不知名的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，在經(jīng)過(guò)不到十年的發(fā)展之后成為全球最大的微波爐生產(chǎn)企業(yè)。格蘭仕通過(guò)貼牌生產(chǎn)開(kāi)始創(chuàng)業(yè)，也通過(guò)貼牌生產(chǎn)走向海外市場(chǎng)，并創(chuàng)出了一條與眾不同的、以成為“全球最大的微波爐制造中心”為目標(biāo)的國(guó)際化經(jīng)營(yíng)之路。格蘭仕堅(jiān)持低成本戰(zhàn)略，逐步形成了以低成本為核心的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。格蘭仕一方面發(fā)展低成本的比較優(yōu)勢(shì)，另一方面積極謀求新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。格蘭仕不斷關(guān)注全球微波爐等家電業(yè)的產(chǎn)品、市場(chǎng)和管理發(fā)展動(dòng)態(tài)，力求集成全世界最先進(jìn)的技術(shù)、工藝、裝備和管理。

格蘭仕與外國(guó)跨國(guó)公司在組織形態(tài)方面大多是“啞鈴型”結(jié)構(gòu)——兩頭（研發(fā)、營(yíng)銷(xiāo)）大、中間（生產(chǎn)制造）小——的模式不同，格蘭仕以兩頭小中間大的“橄欖型”模式與跨國(guó)公司的“啞鈴型”模式形成了很強(qiáng)的互補(bǔ)關(guān)系，體現(xiàn)出我國(guó)勞動(dòng)力資源成本較低的特點(diǎn)，突出了企業(yè)以低成本為核心的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也彌補(bǔ)了國(guó)際經(jīng)營(yíng)能力、經(jīng)驗(yàn)以及人才不足的弱勢(shì)，從而使得格蘭仕作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)，巧妙地避開(kāi)了與外國(guó)巨型跨國(guó)公司的正面交鋒，進(jìn)而在競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力懸殊的情況下，找到了企業(yè)生存機(jī)遇和較大的發(fā)展空間。同時(shí)，通過(guò)OEM參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的方式以及逐步向外滲透“格蘭仕”品牌的策略，又為將來(lái)一旦資源和能力積累達(dá)到一定水平時(shí)以自身品牌自行開(kāi)展跨國(guó)經(jīng)營(yíng)做好了準(zhǔn)備。

中國(guó)企業(yè)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的道路是曲折的、艱辛的，總結(jié)中國(guó)企業(yè)國(guó)際化的經(jīng)驗(yàn)，主要包括以下幾點(diǎn)：一是循序漸進(jìn)地走國(guó)際化發(fā)展道路；二是借鑒成功經(jīng)驗(yàn)建立后發(fā)優(yōu)勢(shì)；三是實(shí)施地區(qū)化戰(zhàn)略降低經(jīng)營(yíng)成本；四是基于優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)塑造品牌的國(guó)家形象；五是里有集群優(yōu)勢(shì)提高國(guó)際化的實(shí)力。

（二）存在的問(wèn)題

1、戰(zhàn)略不清晰

許多中國(guó)公司向海外擴(kuò)張時(shí)沒(méi)有形成一個(gè)清晰的戰(zhàn)略重點(diǎn)，一些投資決策帶有濃厚的機(jī)會(huì)主義色彩，有的企業(yè)由于投資決策失誤，不僅沒(méi)有獲得預(yù)想的收益，反而付出了巨大代價(jià)。從國(guó)際化發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)看，很多中國(guó)企業(yè)創(chuàng)品牌的目的是為了榮譽(yù)、名聲，而不是可持續(xù)發(fā)展，這肯定創(chuàng)造不出國(guó)際品牌。品牌管理是個(gè)復(fù)雜的、科學(xué)的過(guò)程，需要用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖侄魏蛣?wù)實(shí)的精神來(lái)塑造品牌。中國(guó)企業(yè)在國(guó)際化進(jìn)程中應(yīng)該有明確的發(fā)展戰(zhàn)略。如海爾走的是分銷(xiāo)戰(zhàn)略，它在美國(guó)找到了一個(gè)很好的合作伙伴為其作分銷(xiāo)，通過(guò)分銷(xiāo)方式打進(jìn)國(guó)際市場(chǎng)，在國(guó)際市場(chǎng)上分得了一杯羹?，F(xiàn)在我國(guó)的企業(yè)戰(zhàn)略雖然做得不少，但真正達(dá)到國(guó)際水平，能夠按照現(xiàn)代戰(zhàn)略理論、結(jié)合中國(guó)國(guó)情，把成為跨國(guó)公司、超越競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手作為目標(biāo)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，還不多見(jiàn)。

2、管理體制落后

中國(guó)企業(yè)的海外投資管理體制，是改革開(kāi)放以來(lái)隨著海外投資事業(yè)從無(wú)到有、從小到大的發(fā)展歷程逐步形成的，已經(jīng)不能滿足目前海外投資和企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。近些年來(lái)，海外投資經(jīng)濟(jì)效益較低、重大投資損失事件時(shí)有發(fā)生，正是管理體制落后的直接反應(yīng)。如果說(shuō)戰(zhàn)略規(guī)劃從根本上決定了中國(guó)企業(yè)國(guó)際化的大方向，管理體制則在更廣泛的操作層面上左右著企業(yè)國(guó)際化的興衰成敗。如何構(gòu)建一個(gè)分散而又相互依存的組織管理模式，使企業(yè)能夠在復(fù)雜多變的國(guó)家經(jīng)營(yíng)環(huán)境中靈活決策、快速反應(yīng)，是中國(guó)企業(yè)國(guó)際化面臨的又一個(gè)挑戰(zhàn)。許多中國(guó)企業(yè)雖然在形式上建立了法人治理機(jī)構(gòu)，具備了現(xiàn)代企業(yè)的形式，但還遠(yuǎn)

未達(dá)到內(nèi)部權(quán)力相互制衡的效果，這就導(dǎo)致了企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的行為凌駕于各種管理制度之上。這種權(quán)力的缺陷制約著我國(guó)企業(yè)國(guó)際化的進(jìn)程。

3、高端技術(shù)的研發(fā)能力不強(qiáng)

在過(guò)去的30年中，我國(guó)企業(yè)，特別是沿海地區(qū)的企業(yè)依靠低成本優(yōu)勢(shì)迅速發(fā)展起來(lái)，但在近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，我國(guó)企業(yè)享有的成本優(yōu)勢(shì)逐漸消失，取而代之的將是依靠技術(shù)能力建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的時(shí)代。然而，與世界先進(jìn)水平相比，我國(guó)企業(yè)在科技方面總體比較落后，許多企業(yè)的技術(shù)研發(fā)能力偏低，沒(méi)有自主的核心技術(shù)。以最能體現(xiàn)技術(shù)差距的知識(shí)產(chǎn)權(quán)為例，2002年中國(guó)的年專利申請(qǐng)量為25.2631萬(wàn)件，但具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的發(fā)明專利為5868件，占總量的5.23%，是同期日本的5.5%，美國(guó)的7.21%，韓國(guó)的26.82%。

國(guó)際上一般認(rèn)為，研究和開(kāi)發(fā)資金占銷(xiāo)售收入的比重低于1%的企業(yè)難以生存；占2%的企業(yè)可以維持簡(jiǎn)單的生存；達(dá)到5%以上的企業(yè)才有競(jìng)爭(zhēng)力。2007年中國(guó)500強(qiáng)企業(yè)只有31家企業(yè)的研發(fā)投入比例超過(guò)5%，達(dá)到或超過(guò)2%的只有98家。企業(yè)研發(fā)投入不足導(dǎo)致企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力不強(qiáng)，這樣，產(chǎn)品的附加值不但很低，產(chǎn)品的質(zhì)量、品牌及價(jià)格也處于中低檔次，缺乏國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

中國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際化，必須拋開(kāi)“低成本”的拐杖，謀求向產(chǎn)業(yè)鏈的高附加值環(huán)節(jié)的發(fā)展。這就需要企業(yè)加大對(duì)技術(shù)人才的培養(yǎng)力度，增強(qiáng)技術(shù)研發(fā)能力，創(chuàng)造出具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的技術(shù)。

4、高素質(zhì)人才匱乏

市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)國(guó)際化需要高素質(zhì)、多元化的人才。這類人才一般都應(yīng)有多個(gè)國(guó)家工作的經(jīng)驗(yàn)，具備全球化的意識(shí)，精通外語(yǔ)、外貿(mào)等相關(guān)知識(shí)和操作技能。

高素質(zhì)人才的匱乏，是中國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際化的重要制約因素。國(guó)際運(yùn)作相當(dāng)復(fù)雜，而國(guó)內(nèi)的企業(yè)經(jīng)理人普遍缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)和法律經(jīng)驗(yàn)，更缺少這方面的專業(yè)人才，往往過(guò)于依賴國(guó)外的銀行、律師和一些國(guó)外中介機(jī)構(gòu)，這不僅影響到中國(guó)企業(yè)的正確、及時(shí)、科學(xué)的決策，有時(shí)候還會(huì)因合同缺陷等原因上當(dāng)受騙。目前國(guó)內(nèi)無(wú)論國(guó)企還是民企，不少涉外管理人員大多只是有外語(yǔ)專長(zhǎng)或在國(guó)外行政事務(wù)部門(mén)有過(guò)工作經(jīng)歷，但缺乏國(guó)際貿(mào)易、投資、金融等方面的專業(yè)知識(shí)和技能，實(shí)際上很難有效實(shí)施企業(yè)的國(guó)際化戰(zhàn)略，甚至還造成了企業(yè)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的增加。對(duì)文化差異重視不足，加上僵化的薪酬和聘用制度，我國(guó)企業(yè)很難吸引國(guó)際頂尖人才，而由于缺乏高素質(zhì)的管理人才，國(guó)際化發(fā)展戰(zhàn)略到目前為止很多以失敗告終。

5、相關(guān)政策法律環(huán)境不夠完善

雖然中國(guó)政府提出了“走出去”戰(zhàn)略，鼓勵(lì)和支持有能力的企業(yè)進(jìn)行國(guó)際化，但是由于相關(guān)的法律、政策還不夠健全，涉及企業(yè)國(guó)際化的財(cái)務(wù)、稅收、信貸、外匯、統(tǒng)計(jì)等制度尚不完善，有關(guān)國(guó)際化的產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)政策不夠明確，不能夠更好的管理和引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際化，這在一定程度上影響了我國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際化的進(jìn)程。

6、對(duì)文化差異不夠重視

中國(guó)企業(yè)在確立國(guó)際化發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)程中所面臨的另一項(xiàng)巨大挑戰(zhàn)則是文化無(wú)法兼融的風(fēng)險(xiǎn)。這包含了企業(yè)文化的不同和跨國(guó)、跨地域文化的巨大差異。對(duì)國(guó)外企業(yè)并購(gòu)后整合過(guò)程絕不可能僅僅是一小部分領(lǐng)導(dǎo)參與便可以完成的，必須需要大量的從總部到運(yùn)營(yíng)層面的人員的積極參與才能成功，企業(yè)必須面對(duì)突破文化障礙的艱巨挑戰(zhàn)。

四、我國(guó)企業(yè)成功進(jìn)行國(guó)際化的對(duì)策 國(guó)際金融危機(jī)使得我們更加深切的體會(huì)到全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入程度，金融和資本市場(chǎng)更加開(kāi)放和統(tǒng)一，國(guó)際分工深入到生產(chǎn)領(lǐng)域，滲透到產(chǎn)業(yè)內(nèi)部。中國(guó)企業(yè)要把握全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，抓住資本、技術(shù)、人才、市場(chǎng)格局變化的機(jī)遇，加快企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)步伐。

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)。國(guó)際化經(jīng)營(yíng)會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜，對(duì)決策的科學(xué)化程度要求更高。近幾年，我們?cè)谥醒肫髽I(yè)進(jìn)行建立規(guī)范董事會(huì)的試點(diǎn)，企業(yè)的決策層和執(zhí)行層，決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)基本分開(kāi)，外部董事超過(guò)半數(shù)，初步建立起一套科學(xué)決策的機(jī)制。決策更加科學(xué)，管理更加有效，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)內(nèi)部管控能力大大加強(qiáng)。下一步為中央企業(yè)開(kāi)展國(guó)際化經(jīng)營(yíng)提供堅(jiān)實(shí)的體制保障。

（二）制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略規(guī)劃。要明確企業(yè)發(fā)展的使命，制定切合實(shí)際的國(guó)際化戰(zhàn)略，延伸和提升企業(yè)的價(jià)值鏈，從根本上提升企業(yè)的實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)國(guó)際化發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行系統(tǒng)的分析和全面的評(píng)估，切實(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和重大決策失誤。

（三）加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新和品牌建設(shè)。當(dāng)前積極謀求新的技術(shù)革命，已經(jīng)成為世界各國(guó)化解金融危機(jī)擺脫困境的重要出路，大企業(yè)必須發(fā)揮在國(guó)家創(chuàng)新體系中的主體作用，切實(shí)走在企業(yè)自主創(chuàng)新的前列，樹(shù)立全球競(jìng)爭(zhēng)的理念，逐步建立全球的研發(fā)體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展由成本驅(qū)動(dòng)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的轉(zhuǎn)變，由依靠傳統(tǒng)比較優(yōu)勢(shì)向創(chuàng)造新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變，努力改變?cè)谌虍a(chǎn)業(yè)鏈中的低端地位，培育形成具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)和知名品牌。成為對(duì)行業(yè)進(jìn)步有所貢獻(xiàn)的國(guó)際化企業(yè)。

（四）切實(shí)提升國(guó)際化的經(jīng)營(yíng)能力。根據(jù)適應(yīng)更高水平競(jìng)爭(zhēng)的要求及進(jìn)一步加大職工隊(duì)伍的力度，合理規(guī)劃培訓(xùn)內(nèi)容，真正把員工隊(duì)伍素質(zhì)提高到國(guó)際水平，尤其要加快培養(yǎng)具有國(guó)際化經(jīng)營(yíng)能力的復(fù)合型人才，逐步改善人才結(jié)構(gòu)，使我們的骨干員工隊(duì)伍，更加了解國(guó)外市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和司法體系，以適應(yīng)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的要求。

（五）積極履行社會(huì)責(zé)任，樹(shù)立中國(guó)企業(yè)良好的國(guó)際形象，中央企業(yè)是我國(guó)企業(yè)開(kāi)展國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的骨干，在海外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，我們要求中央企業(yè)要遵守所在國(guó)法律，尊重所在國(guó)的習(xí)俗，保護(hù)當(dāng)?shù)丨h(huán)境，維護(hù)當(dāng)?shù)貑T工的權(quán)益，積極參與社區(qū)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)互利共盈共同發(fā)展，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出積極的貢獻(xiàn)。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)國(guó)際化是一個(gè)漸進(jìn)的、不斷完善的過(guò)程。雖然我國(guó)企業(yè)國(guó)際化還處于初級(jí)階段，但是我相信，隨著中國(guó)的崛起，通過(guò)我國(guó)政府和企業(yè)的共同努力，我國(guó)企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程一定會(huì)日益加快。將來(lái)，在我國(guó)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持高速增長(zhǎng)的同

時(shí)，一定會(huì)有越來(lái)越多的我國(guó)跨國(guó)知名企業(yè)和知名品牌走向世界，在全球化的舞臺(tái)上向世界展現(xiàn)中國(guó)企業(yè)的強(qiáng)勁的實(shí)力。

參考文獻(xiàn)：

1、原毅軍：MBA跨國(guó)公司管理 第五版 第13章，2010年1月18日

2、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)副主任邵寧在中國(guó)發(fā)展高層論壇上的講話,2010年3月

3、谷歌網(wǎng)上資料：企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)；國(guó)際化經(jīng)營(yíng)存在的問(wèn)題及對(duì)策；我國(guó)中小企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)對(duì)策探討；對(duì)中國(guó)企業(yè)國(guó)際化戰(zhàn)略的思考；中國(guó)企業(yè)國(guó)際化發(fā)展戰(zhàn)略思考；我國(guó)企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略