第一篇：銀行會計考試輔導(dǎo)：單位貸款業(yè)務(wù)的核算(二)

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銀行會計考試輔導(dǎo)：單位貸款業(yè)務(wù)的核算

（二）二、擔(dān)保貸款的核算 ㈠保證貸款的核算

保證貸款是指按《擔(dān)保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任為前提而發(fā)放的貸款。保證是指保證人和債權(quán)人約定,當債務(wù)人不履行債務(wù)時,保證人按約定履行債務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任的行為。保證人與債權(quán)人應(yīng)當以書面形式訂立保證合同。保證擔(dān)保的范圍包括主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和實現(xiàn)債權(quán)的費用。保證合同另有約定的，按照約定。

借款人申請保證貸款時，須填寫保證貸款申請書，按照《擔(dān)保法》和《貸款通則》有關(guān)規(guī)定簽定保證合同或出具保函，加蓋保證人公章及法人名章或出具授權(quán)書，注明擔(dān)保事項，由銀行信貸部門和有權(quán)審批人審查、審批并經(jīng)法律公證后，由信貸部門密封交會計部門保管。會計按單位及財產(chǎn)類設(shè)置明細賬戶，納入表外科目核算。保證貸款的發(fā)放和收回的核算與信用貸款相同，只是當借款人無力償還貸款本息時，銀行應(yīng)根據(jù)保證合同或借款合同向保證人收取貸款本息和逾期罰息。

㈡抵押貸款的核算

抵押貸款是指按《擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款。

1.抵押財產(chǎn)的種類

可以用于抵押的財產(chǎn)，一般有：抵押人所有的房屋和其他地上定著物;抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn);抵押人依法有權(quán)處分的國有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物;抵押人依法有權(quán)處分的國有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn);抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán);依法可以抵押的其他財產(chǎn)。

2.抵押貸款發(fā)放與收回的核算

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銀行發(fā)放抵押貸款的額度一般按抵押物作價現(xiàn)值的50%-70%的幅度掌握。抵押貸款發(fā)放與收回，通過“抵押貸款”科目核算，并在該科目下設(shè)置抵押戶和質(zhì)押戶用以分別核算抵押貸款和質(zhì)押貸款。也可以不設(shè)專用科目，而在各貸款科目下設(shè)置“抵押貸款戶”。

銀行會計部門發(fā)放和收回抵押貸款的處理手續(xù)除參照信用貸款發(fā)放和收回手續(xù)辦理外，還應(yīng)對抵押物進行表外登記。抵押貸款收回后，抵押物及有關(guān)單據(jù)隨即退回借款人，并銷記表外登記。

3.抵押貸款逾期的核算

抵押貸款到期，如借款人不能按期償還貸款，銀行應(yīng)于到期當日將其貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款科目。同時向借款人填發(fā)“處理抵押品通知單”，逾期一個月借款人仍無法歸還貸款的，銀行有權(quán)處理其抵押物，以補償?shù)盅嘿J款。銀行處理抵押物的方法有拍賣、變賣和作價入賬兩種方法：

⑴拍賣、變賣抵押物。拍賣、變賣抵押物的價款(扣除有關(guān)費用)超過貸款本金部分先歸還利息，如有節(jié)余，超過貸款本息部分歸還抵押人。如拍賣、變賣的價款(扣除有關(guān)費用)低于貸款本金的，不足部分應(yīng)向借款人收取。

⑵將抵押物作價入賬。即按貸款本金和應(yīng)收利息數(shù)將抵押物作價入賬。㈢質(zhì)押貸款的核算

質(zhì)押貸款是指按《擔(dān)保法》規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利為質(zhì)押物而發(fā)放的貸款。質(zhì)押貸款的核算可在“抵押貸款”科目或其他貸款科目下設(shè)質(zhì)押戶進行。

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第二篇：銀行會計 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算

第三章 存款業(yè)務(wù)的核算

一、教學(xué)內(nèi)容

本章包括單位存款和儲蓄存款業(yè)務(wù)的會計處理。單位存款的存入和支取有轉(zhuǎn)賬存取和以現(xiàn)金存取是伴隨著結(jié)算業(yè)務(wù)而完成的，因而本章只介紹以現(xiàn)金存入與支取存款的處理。

1、存款業(yè)務(wù)概述。

2、單位存款業(yè)務(wù)核算。

3、儲蓄存款業(yè)務(wù)核算。

4、存款利息的計算

二、教學(xué)要求

1、全面理解存款業(yè)務(wù)的意義與存款種類。

2、掌握存款業(yè)務(wù)存入、支取及利息計算的規(guī)定與核算手續(xù)。

第一節(jié) 概 述

一、存款的開戶與賬戶管理

（一）存款賬戶的分類

單位、個體工商戶和自然人在銀行開立銀行存款賬戶，稱為銀行存款人。

按照銀行存款賬戶的用途，可以將其分為銀行結(jié)算賬戶和銀行儲蓄賬戶。其中，銀行儲蓄賬戶只能辦理現(xiàn)金存取，不能辦理轉(zhuǎn)賬。

銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶稱為銀行結(jié)算賬戶。

銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶（個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理）。存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途又分為：

基本存款賬戶，一般存款賬戶，專用存款賬戶，臨時存款賬戶四類。1.基本存款賬戶

基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。一般來說，存款人可自由選擇銀行開立基本存款賬戶，但一個存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。2.一般存款賬戶

一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。3.專用存款賬戶

專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付，具有?？顚Ｓ?、專項管理的特點。如基本建設(shè)資金專戶、保證金專戶、償債基金專戶等。該賬戶對于資金的合理使用具有較好的監(jiān)督作用。4.臨時存款賬戶

臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：

（1）設(shè)立臨時機構(gòu)。

（2）異地臨時經(jīng)營活動。

（3）注冊驗資。

臨時活動結(jié)束時注銷該賬戶，其有效期最長不得超過2年。

（二）開基本結(jié)算戶手續(xù)

客戶填制開戶申請書，企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本或其他規(guī)定的材料，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，銀行審核同意后開立活期存款賬戶。開立基本存款賬戶的，銀行審核同意后，客戶還應(yīng)向中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)申請核發(fā)開戶許可證。

開戶畫面： 遞交的憑證：

（三）存款賬戶的管理

銀行賬戶只供開戶的存款人收付資金使用，賬戶不準出租、出借、轉(zhuǎn)讓。存款人在銀行的結(jié)算賬戶內(nèi)必須保證有足夠的資金，不準利用賬戶套取銀行信用和從事非法活動。同時，銀行還應(yīng)經(jīng)常檢查賬戶的使用情況，及時與存款人進行對賬，在“先存后用，存大于支”的原則下為存款人提供安全、快捷的金融服務(wù)。

二、存款的種類

1．按資金來源性質(zhì)分類

銀行存款按資金來源性質(zhì)可分為單位存款、個人存款、財政性存款。

(1)單位存款是指存款人以機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位或其他組織的名義在銀行開立存款戶而存入的款項。

(2)個人存款是存款人以自然人名義在銀行存入的款項；

(3)財政性存款主要是各行經(jīng)辦的財政預(yù)算內(nèi)資金存款及集中待交財政的各種款項形成的存款。2.按存款期限分類

按存款期限長短可分為活期存款、定期存款、定活兩便存款（含通知存款）?；钇诖婵钍谴嫒霑r不確定存期，可以隨時存取的存款，如企事業(yè)單位活期存款、個人結(jié)算存款、財政性存款等；

定期存款是存入時規(guī)定存期，到期支取的存款，如整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等；

定活兩便存款是存入時不規(guī)定存期，存款人可隨時支取，支取時按同檔次定期存款利率的一定比率確定存款利息的一種存款，如定活兩便存款、通知存款等。3.按計息與否分類

存款按是否計息可分為計息存款和不計息存款。

計息存款是指銀行吸收的按規(guī)定支付利息給存款人的存款，也稱為一般性存款。不計息存款是銀行吸收的按規(guī)定不支付計息的存款，主要指財政性存款和一些臨時性結(jié)算存款。

4.按存取款方式分類

存款按存取款方式可分為存折存款、存單存款、轉(zhuǎn)賬存款。

存折存款是以存折作為存、取款和計息工具的存款，如個人結(jié)算存款、零存整取存款；

存單存款是以存單作為存、取款工具的存款，如整存整取存款、定活兩便存款、通知存款等；

轉(zhuǎn)賬存款是以支票、銀行匯票等結(jié)算工具為憑證進行轉(zhuǎn)賬存取的存款，也稱為支票戶存款，如企事業(yè)單位的活期存款和個人結(jié)算存款等。5.按存款貨幣的記賬單位分類

存款按其記賬單位分類可分為本幣存款和外幣（原幣）存款。

我國商業(yè)銀行目前開設(shè)了港幣、美元、歐元、日元、英鎊、加拿大元、瑞士法郎、澳大利亞元等外幣存款業(yè)務(wù)。如以其他可自由兌換的外幣存人，應(yīng)按存人日的牌價套算成上述貨幣存人。按規(guī)定，存入什么貨幣就支取什么貨幣，計付原幣利息。

三、會計科目的設(shè)置及基本運用 1.會計科目

銀行為了核算吸收的各種存款，設(shè)置以下會計科目：

（1）活期存款。用于核算各類經(jīng)濟組織、單位、企業(yè)在銀行的活期存款。（2）定期存款。用于核算各類經(jīng)濟組織、單位、企業(yè)在銀行的定期存款。（3）活期儲蓄存款。用于核算自然人在銀行存入的活期儲蓄存款。（4）定期儲蓄存款。用于核算自然人在銀行存入的定期儲蓄存款。

（5）銀行卡存款。用于核算銀行辦理銀行卡業(yè)務(wù)時持卡人存入銀行的備用金存款。（6）基金存款。用于核算銀行作為基金托管人，基金公司存入的托管資金存款。（7）財政性存款。用于核算銀行吸收的各種財政性存款。2.存款類科目的基本運用

銀行存款類科目均屬負債類科目，它們的共同特點是：業(yè)務(wù)發(fā)生時均按實際發(fā)生額入賬，客戶存入款項記入相關(guān)存款科目的貸方，支取時記入相關(guān)存款科目的借方，余額在貸方，表示存款結(jié)存的數(shù)額。按存款單位和個人名稱設(shè)置明細賬戶。在實際運用中，銀行可根據(jù)需要增設(shè)若干二級科目，如工業(yè)企業(yè)存款、商業(yè)企業(yè)存款等，在二級科目下按存款單位和個人名稱設(shè)置明細賬戶。

第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算

一．單位賬戶管理基本介紹(一)基本概念

單位存款是指機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、個體工商戶、院校、部隊、外國駐華機構(gòu)等在金融機構(gòu)的存款，包括活期存款、定期存款、通知存款、協(xié)定存款以及經(jīng)中華人民銀行批準的其他存款。(二)業(yè)務(wù)規(guī)定

1)在中華人民共和國境內(nèi)辦理人民幣單位存款業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)和參加人民幣存款業(yè)務(wù)的單位，必須遵守中國人民銀行下發(fā)的《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》、《行政事業(yè)單位預(yù)算外資金銀行賬戶管理規(guī)定》以及《人民幣單位銀行結(jié)算賬戶管理實施細則》等文件規(guī)定。

2)單位銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當遵守法律、行政法規(guī)和反洗錢等相關(guān)制度規(guī)定。3)對單位銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，開戶行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。開戶行應(yīng)依法為單位客戶的銀行結(jié)算賬戶進行信息保密。4)任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義存入金融機構(gòu)。任何單位不得將個人或其他單位的款項以本單位名義存入金融機構(gòu)。5)單位活期存款利息按結(jié)息日或支取日當日銀行掛牌利率計付利息，遇利率調(diào)整不分段計息。

6)人民幣單位定期存款利息按存入時銀行掛牌利率計算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整不分段計息；提前或逾期支取的部分，按支取日銀行掛牌活期存款利率計付利息。

二、現(xiàn)行帳戶類型 單位活期基本結(jié)算賬戶 單位活期一般結(jié)算賬戶 單位定期存款賬戶 單位通知存款賬戶 單位協(xié)定存款賬戶

三、單位活期存款的核算

單位活期存款的存取方式主要有兩種，即存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取，這里只敘述存取現(xiàn)金的處理方法，轉(zhuǎn)賬存取在支付結(jié)算業(yè)務(wù)中介紹。

（一）、單位活期存款的現(xiàn)金繳款： 1.基本規(guī)定

柜員進行單位活期存入操作時，發(fā)現(xiàn)客戶提交的現(xiàn)金繳款單與輸入金額不符，需要進行沖賬。2.操作流程：

1)柜員受理客戶提交現(xiàn)金交款單和現(xiàn)金。

2)柜員清點現(xiàn)金并與現(xiàn)金繳款單金額核對，審核憑證。

3)審核無誤后，進行單位活期存入操作，柜員錄入相關(guān)要素。4)進行現(xiàn)金出納主交易。

5)柜員復(fù)核，進行打印現(xiàn)金回單操作，打印現(xiàn)金匯單。

6)經(jīng)復(fù)核無誤后，在現(xiàn)金繳款單記賬憑證反面打印對公存款認證，在打印的現(xiàn)金繳款單回單上加蓋現(xiàn)金訖章及經(jīng)辦人名章。7)將回單遞交給客戶。

3.賬務(wù)核算 借：現(xiàn)金

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（二）、單位活期存款的現(xiàn)金支票支取 1.基本規(guī)定

1、現(xiàn)金支取必須按照“先記賬，后付款”的操作流程進行處理，即必須待復(fù)核柜員對單位活期支取操作復(fù)核成功后，錄入柜員才可向客戶支付現(xiàn)金。

2、收款人為個人的，若款項為小額勞務(wù)報酬或其他合法收入的，需提供合法證明，如完稅證明等。屬提取大額現(xiàn)金的，需填制“大額現(xiàn)金支取登記審批表”，并根據(jù)金額大小由相關(guān)人員審核簽字。

2.操作流程

1)客戶提交現(xiàn)金支票或其他支款憑證。

2)柜員審核憑證，是否本行開立，簽章、記載事項等。

3)柜員審核并驗印無誤后，進行單位活期存款支取操作，錄入金額及相關(guān)信息。

4)復(fù)核柜員審核、驗印無誤后，進行單位活期存款支取操作，錄入相關(guān)信息，復(fù)核提交后，加蓋個人名章，在現(xiàn)金支票上打印出交易流水號，將現(xiàn)金支票交錄入柜員。5)柜員按支票金額進行配款。6)進行現(xiàn)金出納主交易操作，核點現(xiàn)金無誤后，將現(xiàn)金交客戶當面點清，現(xiàn)金支票加蓋“現(xiàn)金訖章”后專夾保管。7)將現(xiàn)金交收款人。

3.賬務(wù)核算

借：活期存款--XX出票人戶

貸：現(xiàn)金

四、單位定期存款的核算

（一）概念：

單位人民幣定期存款是一種事先約定支取日的存款，即銀行與存款人雙方在存款時事先約定期限、利率，到期后支取本息的存款。單位定期存款（不含大額可轉(zhuǎn)讓定期存款）實行賬戶管理。

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定

1)單位定期存款采用單位定期一本通賬戶管理。

2)單位定期存款、單位通知存款采用一本通方式不使用存折，仍按原規(guī)定每筆開具“存款開戶證實書”。

3)單位定期存款期限分三個月、半年、一年、二年、三年、五年六檔，起存金額為1萬元，多存不限。撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入金融機構(gòu)。

4)單位定期存款在存期內(nèi)按存入日掛牌公告的定期存款利率計息，遇利率調(diào)整不分段計息。5)單位存入定期存款時，須預(yù)留銀行印鑒，開戶銀行出具“存款開戶證實書”，證實書僅對存款單位開戶證實，不得作為質(zhì)押的權(quán)利憑證，單位如需辦理質(zhì)押貸款，可向開戶銀行申請開具單位定期存單。

6)單位支取定期存款只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。

7)單位定期存款支取時，需填制支款單（加蓋單位預(yù)留印鑒）、出具證實書，經(jīng)辦行審核無誤后辦理支取手續(xù)。一本通賬戶在辦理最后一筆存款支取銷戶時需交回印鑒卡。

8)存款單位因機構(gòu)合并或分立，其定期存款需要過戶或分戶，必須持原單位公函、工商部門的變更、注銷或設(shè)立登記證明及新印鑒（分戶時還須提供雙方同意的存款分戶協(xié)定）等有關(guān)證明向開戶行辦理過戶或分戶手續(xù)。(三)相關(guān)注意事項

1)單位定期存款可約定多次自動轉(zhuǎn)存

A.辦理人民幣單位定期存款自動轉(zhuǎn)存，必須與客戶事先簽訂“人民幣單位定期存款自動轉(zhuǎn)存協(xié)議書”，協(xié)議書正本專夾保管，副本由業(yè)務(wù)部門留存。B.人民幣單位定期存款自動轉(zhuǎn)存分為本金轉(zhuǎn)存或本金與利息之和一并轉(zhuǎn)存。辦理本金轉(zhuǎn)存的客戶需在經(jīng)辦行開立活期存款賬戶。轉(zhuǎn)存時利率執(zhí)行轉(zhuǎn)存日掛牌公告利率，轉(zhuǎn)存后的定期存款沿用原賬號和原預(yù)留印鑒。2)單位定期存款可以全部或部分提前支取，部分提前支取僅限于一次。提前支取的由存款人提交單位公函，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。

3)單位定期存款賬戶采用“利隨本清”的方式，即利息隨著本金的支取而結(jié)計、支取。

（四）開戶基本流程

a.客戶攜開戶申請書、經(jīng)過年檢的營業(yè)執(zhí)照正本（或副本）、加蓋單位公章、財務(wù)專用章、個人名章(法定代表人或財務(wù)負責(zé)人)的預(yù)留印鑒、法定代表人授權(quán)書等材料，并持支票、銀行匯票至銀行結(jié)算柜臺申請辦理單位定期人民幣存款業(yè)務(wù)。b.銀行根據(jù)客戶的申請為單位開立定期存款賬戶。c.銀行將支票、銀行匯票資金存入定期存款賬戶中。d.銀行向客戶出具“單位定期存款開戶證實書”。

(五)開戶的財務(wù)核算

借：活期存款--XX存款人戶

貸：單位定期存款--XX存款人戶

付出：重要空白憑證--存款開戶證實書在用戶 付出：重要空白憑證--印鑒卡在用戶(六)銷戶的操作流程

1)客戶提交印鑒卡片、銷戶申請書等。

2)審核銷戶申請書，簽章、簽字是否齊全完整，該定期賬戶中是否全部結(jié)清。3)進行單位定期賬戶銷戶操作，打印銷戶認證。4)進行定期存款賬戶明細賬操作，打印銷戶賬頁。5)進行印鑒維護操作，注銷印鑒卡。

6)將利息和結(jié)算憑證回單交銷戶單位收執(zhí)。

（七）銷戶的賬務(wù)核算： A.到期支取

借：定期存款--XX存款人戶

利息支出--單位定期存款利息支出戶

貸：活期存款--XX存款人戶 B.提前部分支取

借：定期存款--XX存款人戶（全部金額）

利息支出--單位定期存款利息支出戶（部分支取活期利息）

貸：活期存款--XX存款人戶

借：活期存款--XX存款人戶（剩余存款）

貸：單位定期存款--XX存款人戶（剩余存款）付出：重要空白憑證--存款開戶證實書在用戶

五、單位其他存款

單位存款還包括通知存款和協(xié)定存款。以下介紹其基本規(guī)定和做法：

（一）單位通知存款

單位通知存款是存款人在存入款項時不約定存期，需要支取存款時提前通知銀行，按照通知約定的取款日期和金額支取款項的一種存款方式。

1．單位通知存款起存金額50萬元，一次存入，一次或分次支取，支取金額最低10萬元。2．單位通知存款分為一天和七天兩個檔次，一天通知存款即提前一天通知銀行約定取款，七天通知存款即提前七天通知銀行約定取款，由存款人在存人時選擇存款檔次。

3．單位存入通知存款時，從活期存款賬戶轉(zhuǎn)入，由銀行開具“單位通知存款證實書”（以單位定期存款證實書代替），分別作為記賬憑證、存單和分戶賬，證實書為記名式并注明“通知存款”字樣。4．單位支取通知存款時，應(yīng)按照存入時確定的通知存款種類提前一天或七天書面通知銀行，取款通知書應(yīng)注明“取款日期”并于確定的取款日辦理取款手續(xù)。

（二）協(xié)定存款

協(xié)定存款是存款人與開戶銀行簽訂協(xié)定存款合同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過約定留存額度部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨計算計息積數(shù)并按協(xié)定存款利率計算利息的一種存款方式。

1．協(xié)定存款必須由存款人與開戶銀行簽訂合同，由銀行按照協(xié)定存款的規(guī)定主動辦理并在結(jié)算賬戶中進行核算。

2．協(xié)定存款只對結(jié)算賬戶流水50萬元以上的存款單位辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)－定存款后的留存額度最低為人民幣10萬元。

3．單位存款資金往來全部通過結(jié)算賬戶往來，由銀行根據(jù)結(jié)算賬戶存款變化情況以及約定留存額度自動在活期存款與協(xié)定存款之間進行調(diào)整，調(diào)整的金額起點為1萬元。4.結(jié)算賬戶存款余額超過約定留存額度的，將超過部分自動計入?yún)f(xié)定存款積數(shù)中；存款余額低于約定留存額度或通過結(jié)算賬戶支付款項超過留存額度，由會計核算系統(tǒng)自動從協(xié)定存款轉(zhuǎn)入活期存款。結(jié)算賬戶中的活期存款與協(xié)定存款分別計算計息積數(shù)，結(jié)息日根據(jù)活期存款與協(xié)定存款計息積數(shù)分別按照活期利率和協(xié)定存款利率計算利息。

第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算

一、活期儲蓄存款的核算

（一）概念：

活期儲蓄指不規(guī)定存期，儲戶隨時可以存取款、存取金額不限的一種儲蓄方式。其特點是：靈活方便，存取頻繁，適應(yīng)性強。這種儲蓄適合于個人生活待用款和暫時不用的存儲?；钇趦π畹拇嫒》绞綖?元起存，多存不限，由銀行發(fā)給存折，憑折支取，存折記名，可以掛失；利息每季結(jié)算一次，并入本金起息。

（二）活期儲蓄的相關(guān)規(guī)定

活期儲蓄存款人民幣、港幣、美元、加幣、歐元均按原幣種1元起存，英鎊5鎊、澳元5元、日元1000元起存，多存不限，無固定存期，開戶后可隨時存、取。

使用多幣種儲蓄存折，存折記名，可以掛失，可申領(lǐng)儲蓄卡（無外幣儲蓄卡）。

利息每季結(jié)息一次，并入本金起息。

儲蓄卡和已留密碼的活期存折可通存通兌，代繳各項費用，代發(fā)工資。

外幣活期分現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶，不能混用。

（三）活期儲蓄的種類

1、活期一折通

該種產(chǎn)品與普通活期儲蓄的區(qū)別在于可以零金額開戶，賬戶可以在不保留金額的情況下保存賬號，另外還可以辦理多幣種的其他外幣活期存款，非常適用于目前的炒匯族使用。

2、儲蓄卡（借記卡）

該種產(chǎn)品依然以普通活期存折為依存，只是多了一種表現(xiàn)方式---儲蓄卡，由于該卡的取款、消費金額只限定于存折之余額，無法透支，所以也稱為借記卡。該產(chǎn)品的優(yōu)點在于可以在柜臺之外的ATM自動取款機或商戶POS終端進行消費，非常之便捷。

3、一卡通

該種產(chǎn)品的功能與活期一折通相同，但其卻不以存折為依存，只保留一張卡，但是該卡與儲蓄卡一樣，依然是借記卡。

以上三種為目前最多見的活期儲蓄的衍生產(chǎn)品，隨著科技的發(fā)展，一些銀行也推出了有自身特色的新產(chǎn)品，但如果這些產(chǎn)品的賬務(wù)核算方法與普通活期儲蓄相同，我們依然把之放在活期儲蓄范疇之內(nèi)。

（四）活期儲蓄業(yè)務(wù)核算

1、開戶：

現(xiàn)金存入“先收款后記帳”原則（1）具體步驟：

A、接受客戶需求，審核憑證 B、點鈔 C、記帳

D、打印存折，蓋章 E、遞交憑證，結(jié)束業(yè)務(wù)

（2）賬務(wù)核算： 表內(nèi)帳：

借：現(xiàn)金

貸：活期儲蓄存款――ＸＸ客戶 表外帳：

支出：普通存折

2、續(xù)存

現(xiàn)金存入“先收款，后記帳”原則(1)具體步驟： A、審核憑證 B、點鈔 C、記帳

D、打印存折，蓋章 E、遞交憑證，結(jié)束業(yè)務(wù)

（2）賬務(wù)核算：

表內(nèi)帳：A、現(xiàn)金續(xù)存

借：現(xiàn)金

貸：活期儲蓄存款――ＸＸ客戶 B、轉(zhuǎn)帳續(xù)存：

借：活期儲蓄存款---XX客戶帳戶（轉(zhuǎn)出）

貸：活期儲蓄存款---XX客戶帳戶（轉(zhuǎn)入）

3、支?。?/p>

現(xiàn)金支取“先記帳，后付款”原則（1）具體步驟：

A、接受客戶需求，審核憑證 B、記帳 C、點鈔

D、遞交客戶，結(jié)束業(yè)務(wù)

（2）賬務(wù)核算：

表內(nèi)帳：A、現(xiàn)金支?。?/p>

借：活期儲蓄存款――ＸＸ客戶賬戶 貸：現(xiàn)金 B、轉(zhuǎn)帳支?。?/p>

借：活期儲蓄存款---XX客戶賬戶（轉(zhuǎn)出）貸：活期儲蓄存款---XX客戶賬戶（轉(zhuǎn)入）

4、銷戶

活期儲蓄銷戶是指將存折中某一幣種的金額進行全額支取，系統(tǒng)同時結(jié)付利息。（1）具體步驟：

A、接受客戶需求，審核憑證 B、記帳 C、點鈔

D、遞交客戶，結(jié)束業(yè)務(wù)

（2）賬務(wù)核算：

表內(nèi)帳：

借：活期儲蓄存款――ＸＸ客戶

利息支出----活期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金

表外帳：

收入：結(jié)清存折

二、定期儲蓄存款的核算

（一）整存整取儲蓄的核算

1、概念：整存整取是一種由儲戶選擇存款期限，整筆存入，到期提取本息的一種定期儲蓄。其特點是：有較高的穩(wěn)定收入，起存金額低，存期選擇多樣。這種儲蓄適合個人生活暫時不用的存儲。

整存整取儲蓄存款一次存入，人民幣最低起存金額50元，人民幣存期分為3個月、6個月、一年、二年、三年、五年；使用定期存單或“一折通”定期存單，存單（折）記名，可以掛失。已留密碼的定期存單（折）可通存通兌。

存款到期后可以自動轉(zhuǎn)存，若存款尚未到期儲戶急需用款，可以辦理提前支取或部分提前支取。提前支取時，需 出示儲戶本人身份證件，代辦取款時需出示儲戶本人及代辦取款人身份證件，部分提前支取以一次為限。

2、整存整取儲蓄的特點(一)開戶手續(xù)簡便。

(二)有利于培養(yǎng)計劃開支、節(jié)約儲蓄的習(xí)慣。(三)既可保障款項安全，又可得到利息收入。

(四)較高的穩(wěn)定收入，利率較高，利率大小與期限長短成正比。(五)省心方便，具備整存整取到期后自動轉(zhuǎn)存功能。(六)存期選擇多。

3、整存整取儲蓄的種類(一)定期一折通

該種產(chǎn)品與普通定期儲蓄的區(qū)別在于可以多幣種，多種期限，多筆數(shù)進行儲蓄。對多帳戶存款情況一目了然，避免多張存單不便保管的麻煩。(二)定期存單

一筆儲蓄一張存單清晰明了，可以預(yù)約到期轉(zhuǎn)存，也可以提前支取，方便靈活。(三)儲蓄卡(借記卡)該種產(chǎn)品的功能與定期一折通相同，但其卻不以存折為依存，只保留一張卡，該卡的取款只限定于余額，無法透支。

以上三種為目前最多見的定期儲蓄的衍生產(chǎn)品，隨著科技的發(fā)展，一些銀行也推出了有自身特色的新產(chǎn)品，但如果這些產(chǎn)品的賬務(wù)核算方法與普通整存整取儲蓄相同，我們依然把之放在整存整取儲蓄范疇之內(nèi)。

4、整存整取業(yè)務(wù)的核算（1）開戶：

① 具體步驟：

a.接受客戶需求，審核憑證 b.點鈔 c.記帳

d.打印存單，蓋章 e.遞交憑證，結(jié)束業(yè)務(wù)

（2）賬務(wù)核算：

表內(nèi)帳：

借：現(xiàn)金

貸：定期儲蓄存款--整存整?。兀貞?表外帳：

支出：普通存單

（3）整存整取儲蓄部分支取業(yè)務(wù)(一)基本規(guī)定

1)通兌賬戶的取款交易(包括部分提前支取交易)可在任一聯(lián)網(wǎng)營業(yè)機構(gòu)辦理，部分提前支取剩余部分的存款仍歸原存單開戶機構(gòu)。

2)支取金額為大額存款的，必須回該筆存款的原存入營業(yè)機構(gòu)辦理。具體金額視各銀行的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)一般支取單筆金額在 10 萬元(含)以上的存款視為大額存款。① 具體步驟：

a.接受客戶需求，審核憑證 b.記帳 c.點鈔

d.打印新存單，蓋章 e.遞交憑證，結(jié)束業(yè)務(wù)（2）賬務(wù)核算：

表內(nèi)帳：

借：定期儲蓄存款--整存整?。兀貞? 利息支出—整存整取利息支出戶 貸：現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：定期儲蓄存款--整存整取ＸＸ戶 表外帳：

支出：普通存單

（二）、零存整取儲蓄的核算

1、概念：

零存整取定期儲蓄是為了適應(yīng)群眾將零星小額節(jié)余款積零成整的需要而設(shè)置的。零存整取定期儲蓄的優(yōu)點主要表現(xiàn)在：一是可以聚零錢為整錢，積小錢辦大事，改善生活，解決特定用途的需要。二是零存整取需要月月存儲，具有一定的約束性，有利于培養(yǎng)參加儲蓄的習(xí)慣；三是零存整取具有積零成整的功能，能起到將零星款過渡到參加整存整取定期儲蓄的橋梁作用，這是擴大儲源的一個非常重要的途徑。

此種存款為每月固定存款，一般五元起存，存期分一年、三年、五年，存款金額由儲戶自定，每月存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補齊，未補存者，到期支取時按實存金額和實際存期計算利息。

2、零存整取儲蓄的相關(guān)規(guī)定

(1)到期支?。悍舶醇s定存期連續(xù)存滿的零存整取存款，按積數(shù)和法計息。中途如有漏存，應(yīng)在次月補齊，未補存者，視同違約，對違約后存入的部分，支取時按活期利率計息。(2)逾期支?。河馄诓糠志灾∪栈钇诶视嬒ⅰ?/p>

(3)提前支?。毫愦嬲π畲婵钐崆爸?，按支取日公告的活期利率計息。

三、定活兩便儲蓄的核算：

1、定活兩便儲蓄顧名思義就是定期、活期兩方便。它是儲戶在存款時出于各種原因不能確定具體存期，但一時又用不著，要購物時可隨時提取，而利率又可以隨存期的長短而變動的一種儲蓄，即可以在存期較長的情況下按規(guī)定獲得較高的利息，又可享受活期儲蓄隨時支取之便。儲戶在存款時，不必約定存期，銀行根據(jù)儲戶存款的實際存期按規(guī)定計息。從50元起存，多存不限，但采取記名式，可以掛失。定活兩便的利息按實際存期同檔次定期利率打六折計算，打六折以后低于活期存款利率時，按活期存款利率計息，超存期無論多長，一律按一年期定期利息打六折計息。

2、定活兩便儲蓄的相關(guān)規(guī)定

(1)到期支?。喝绻嫫谠谌齻€月以內(nèi)，就按活期計算；三個月以上一年以內(nèi)的存款，就按同檔次定期存款利率打六折計算；存期超過一年的，無論多長，一律按一年期定期利息打六折計息。如果，打折后利率低于活期利率，則按活期利率計息。(2)定活兩便存款任何時候支取均不需要憑身份證件，隨到隨取。

3、開戶的賬務(wù)核算 表內(nèi)帳：

借：現(xiàn)金

貸：定活兩便儲蓄存款――XX戶

表外帳：

支出：普通存單

4、銷戶的賬務(wù)核算

表內(nèi)帳

借：定活兩便儲蓄存款——XX戶 利息支出 貸：現(xiàn)金

四、個人通知存款的核算：

1、概念：個人通知存款是經(jīng)中國人民銀行批準的個人存款業(yè)務(wù),是一種不約定存期，支取時需提前通知銀行，約定支取日期和金額方能支取的一種大額存款方式。個人通知存款不論實際存期多長，按存款人提前通知的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個品種。一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款則必須提前七天通知約定支取存款。通知存款的幣種為人民幣。

2、個人通知儲蓄的相關(guān)規(guī)定

(1)個人通知存款儲蓄的幣種為人民幣。

(2)個人通知存款業(yè)務(wù)起存金額為5萬元，須一次性存入。(3)個人通知存款可部分支取，每次支取金額不得少于5萬元，剩余部分不得小于5萬元，剩余部分按原存入日期計息。

(4)通知存款不論實際存期多長，按存款人提前通知的期限長短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個品種，金融機構(gòu)按支取日相應(yīng)利率水平和實際存期計息，利隨本清。若未提前通知則按活期利率計息。

(5)憑密碼支取的通知存款，客戶可在銀行同城任一網(wǎng)點辦理取款業(yè)務(wù)，但通知和取款手續(xù)必須在同一網(wǎng)點辦理。

3、開戶的賬務(wù)核算

表內(nèi)帳：

借：現(xiàn)金

貸：個人通知存款――（X）天通知存款XX戶 表外帳：

支出：普通存單

4、支取的賬務(wù)核算

表內(nèi)帳：

A．支取銷戶

借：個人通知存款――通知存款XX戶 利息支出――個人通知存款利息

貸：現(xiàn)金

第四節(jié) 存款利息的計算

一、計息基本規(guī)定

（一）計算范圍

存款計息范圍是由國家統(tǒng)一規(guī)定的，體現(xiàn)一定時期國家的方針、政策。存款計息范圍如下：

(1)獨立核算的企業(yè)單位的流動資金存款以及個人存款均應(yīng)計付利息。

(2)實行獨立核算、有業(yè)務(wù)收人的預(yù)算單位的附屬機構(gòu)，如食堂、托兒所、招待所等，其存款應(yīng)計付利息。

(3)各單位存入的黨費、團費、工會經(jīng)費可按現(xiàn)行企業(yè)存款利率計付利息。(4)人民銀行與商業(yè)銀行之間以及商業(yè)銀行之間的往來存款均應(yīng)計算利息。

(5)銀行經(jīng)辦的財政預(yù)算內(nèi)資金存款及集中待交財政的各種款項形成的存款等財政性存款不計付利息。

（二）活期存款計息的基本規(guī)定

個人活期存款在存入期間遇有利息調(diào)整，按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計付利息，如全部支取活期存款，按清戶日掛牌公告的活期存款利率計付利息。

（三）定期存款利息的規(guī)定

定期存款不論利率是否調(diào)整，均按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)利率計付利息。定期存款全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，其余部分（換發(fā)新存單）按原存單開戶日掛牌公告的原存期限定期存款利率計付利息。定期存款逾期不辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)，其超過原定期存期的部分，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。

二、主要計息周期與結(jié)息日

計息周期是指每次結(jié)計利息的時間間隔。結(jié)息日是利息的結(jié)算日。一般言之，單位活期存款按季結(jié)算利息，規(guī)定計算周期是從上季度末月21日至本季度末月20日。

個人活期存款2005年9月調(diào)整為按季結(jié)息。每季結(jié)息一次，規(guī)定計算周期是從上季度末月21日至本季度末月20日。每季末月的20日為結(jié)息日，21日為實際計付利息日。

單位和個人活期存款如果在結(jié)息前銷戶，則于銷戶日計付利息。

單位和個人的定期存款利息在存款到期日利隨本清。

結(jié)計利息時，結(jié)息日當天應(yīng)計算在本周期內(nèi)，次日辦理轉(zhuǎn)賬。

三、計息方法

（一）計息基本方法

%表示年利率，‰表示月利率，‰0表示日利率

年利率÷12=月利率

月利率÷ 30=日利率

年利率÷ 360=日利率

四、單位活期存款利息的計算

（一）單位活期存款按季結(jié)息，每季末月20日計算利息，21日轉(zhuǎn)入單位活期存款賬戶。一年四個結(jié)息日，3月20日，6月20日，9月20日和12月20日。利息計算的基本公式：

利息=本金×存期×利率

利息=計息積數(shù)×（月利率÷30）

（二）單位活期存款計息方式有余額表計息和分戶賬頁計息兩種。前者適合于余額經(jīng)常變動的單位，后者適合于余額不經(jīng)常變動的單位。

五、單位定期存款利息的計算

采取利隨本清的辦法，存期按對年、對月、對日計算，滿年的按360天計算，滿月的按30天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整按原定利率計算利息。逾期支取的，應(yīng)分段計算利息，原定期限內(nèi)按約定利率計算，逾期部分按支取日掛牌公布的活期存款利率計算。利息只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

例:某單位存入定期存款35萬元,定期一年,月利率1.875‰,5月12日到期,該單位于6月8日來行支取,支取日活期存款利率為0.6‰,其利息計算為: 到期利息=350000×12×1.875‰=7875(元)逾期利息=（350000+7875）×27×(0.6‰÷30)=193.25(元)該筆存款利息為8068.25元

六、個人活期儲蓄利息的計算

從2005年9月1日起，人民幣個人活期存款（包括個人活期儲蓄存款和個人銀行結(jié)算存款）采用積數(shù)計算法計算利息，按實際天數(shù)累計計息積數(shù)，以每季度末的20號為結(jié)息日，按結(jié)息日掛牌公告活期存款利率計算，利息入帳日為每季度末月的21號，結(jié)息后的利息并入本金起息，元以下尾數(shù)不計息。

計算公式為：利息=累計計算積數(shù)×日利率 利息=本金×存期×利率

人民幣個人活期和定期整存整取超出約定存期的計息天數(shù)由會計天數(shù)變?yōu)閷嶋H天數(shù)，使計息積數(shù)不同程度得到增加。所以，在利率和金額相同的情況下，利息收入也會相應(yīng)增加，客戶得到的實惠則更多。下面舉例說明：

例

1、假如某客戶在2008年12月21日到無錫市工行某網(wǎng)點存入10000元本金，2009年12月10日辦理銷戶，計算客戶實際可獲多少利息？（保留至分位，不考慮利息稅問題，結(jié)息后的利息并入本金起息，元以下尾數(shù)不計息，年利率為0.72%）計算： ①2009年3月20日結(jié)息

利息=10000元×90天×0.72%/360天=18（元）2009.03.20-2008.12.21=11+31+28+20=90 ②2009年6月20日結(jié)息

利息=（10000元+18元）×92天×0.72%/360天=18.43（元）2009.06.20-2009.03.21=11+30+31+20=92天 ③2009年9月20日結(jié)息

利息=（10000元+18元+18元）×92天×0.72%/360天=18.47（元）2009.09.20-2009.06.21=10+31+31+20=92天 ④2009年12月10日銷戶

利息=（10000元+18元+18元+18元）×80天×0.72%/360天=16.09（元）2009.12.10-2009.09.21=10+31+30+9=80天

⑤利息合計=①+②+③+④=18元+18.43元+18.47元+16.09元=70.99（元）

例

2、儲戶李軍2006年2月13日存入活期存款500元，2006年9月25日支取。支取日活期儲蓄存款利率0.72% 解：①2006.3.20結(jié)息

500×0.72%÷360×36=0.36（元）

②2006.6.20結(jié)息

500× 0.72%÷360×92=0.92（元）

③2006.9.20結(jié)息

500× 0.72%÷360×92=0.92（元）

④2006.9.25利息

500 × 0.72%÷360×4=0.04（元）

⑤利息合計=0.36+0.92+0.92+0.04=2.24（元）

七、個人定期儲蓄利息的計算

個人定期儲蓄采取利隨本清的辦法，存期按對年、對月、對日計算，滿年的按360天計算，滿月的按30天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整按原定利率計算利息。逾期支取的，應(yīng)分段計算利息，原定期限內(nèi)按約定利率計算，逾期部分按支取日掛牌公布的活期存款利率計算。提前支取的按活期利率計息。

例

1、儲戶王紅于2010年5月20日到本行存入單位定期存款60000元，存期為一年，存入時該檔期利率為3.06％。假設(shè)王紅于2011年6月3日到本行辦理逾期支取款項60000元。支取時掛牌公告的活期存款利率為0.72％。計算利息。①2011年5月20日到期利息為： 60000×1×3.06%=1836（元）②2011年6月3日逾期利息為：

（60000+1836）×13×0.72%÷360天=16.08（元）③利息合計=1836+16.08=1852.08（元）

例

2、儲戶吳麗娜2011年9月28日存入一年期定期儲蓄存款10000元，2011年12月15日提前支取全部款項，存入日一年期定期儲蓄存款利率為3.5%，支取時掛牌公告的活期存款利率為0.5％，計算利息。

①2011年12月15日支取利息為：

10000×78×0.5%÷360天=10.83（元）

第三篇：業(yè)務(wù)核算會計崗位職責(zé)

1.負責(zé)系統(tǒng)業(yè)務(wù)的銷售收人、成本、存貨、往來業(yè)務(wù)的核算工作。

2.根據(jù)合同實際執(zhí)行情況進行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入及數(shù)據(jù)庫的日常維護工作。

3.對不同產(chǎn)品的價格、利潤、市場分布、執(zhí)行情況進行測算分析。

4.負責(zé)用戶回款的管理工作。

5.負責(zé)部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。

第四篇：關(guān)于銀行支票業(yè)務(wù)的核算

作業(yè)題一：練習(xí)支票業(yè)務(wù)的核算。

資料：工行杭州西湖支行發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1.收到百貨商場提交的進賬單，金額14 750元，及化工廠簽發(fā)的7334號轉(zhuǎn)賬支票金額6 270元；紡織廠簽發(fā)的6125號轉(zhuǎn)賬支票金額800元，印刷廠簽發(fā)的8260號轉(zhuǎn)賬支票金額7 680元(以上單位均在本行開戶)經(jīng)審查無誤立即處理。

2.收到化肥廠(在本行開戶)提交該單位簽發(fā)的4736號轉(zhuǎn)賬支票及代運輸公司(在他行開戶)填寫的進賬單，金額4 150元，經(jīng)審查無誤立即處理。

3.收到玻璃廠(在本行開戶)提交進賬單及新異裝飾公司(在他行開戶)簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票，金額65 210元，審查無誤，經(jīng)票據(jù)交換后，按正常手續(xù)入帳。

4.收到百貨商場(在本行開戶)提交進賬單及紡織廠(在他行開戶)簽發(fā)的5418號轉(zhuǎn)賬支票金額96 350元，審查無誤，經(jīng)票據(jù)交換后，該支票因印鑒不符當日退票。

5.票據(jù)交換提入支票一份，系本行開戶的印刷廠簽發(fā)，票面金額為123 800元，該單位存款余額為100 000元，退票并計收罰金。

6.票據(jù)交換提入支票一份，系本行開戶的新奇廣告公司簽發(fā)，票面金額為48 900元，審核無誤，予以轉(zhuǎn)帳。

要求：根據(jù)上述資料編制相應(yīng)的會計分錄。有計算內(nèi)容的應(yīng)列出計算過程。作業(yè)題二：工商銀行杭州西湖支行發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1.玻璃廠提交一式四聯(lián)匯兌憑證，向北京纖維廠匯原料款153 000元，匯入行是北京東四分理處，審查無誤立即辦理。

2.王良提交一式四聯(lián)匯兌憑證連同現(xiàn)金81 900元，向駐天津市和平路旅社218房間張軍匯款，匯入行是天津市和平路分理處，審查無誤，立即辦理。

3.收到北京王府井分理處的匯兌業(yè)務(wù)全國聯(lián)行貸方報單信息，金額68 700元，收款人是在本行開戶的紡織廠，審查無誤立即辦理。4.收到上海虹口區(qū)辦事處的匯兌業(yè)務(wù)全國聯(lián)行貸方報單信息，醫(yī)藥費金額7 000元，并注明“現(xiàn)金”字樣，收款人王紅，住某賓館1318房間。經(jīng)通知王紅當日來行支取現(xiàn)金，審查無誤立即辦理。5.應(yīng)解匯款登記簿上登記兩個月前由天津外貿(mào)局匯入3 000元差旅費，收款人何丹留行待取，至今尚未解付，現(xiàn)辦理退匯。

第五篇：銀行會計考試輔導(dǎo)：商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算(一)

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銀行會計考試輔導(dǎo)：商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算

（一）對于立志在銀行考試中金榜題名的童鞋們，中公網(wǎng)校整理出銀行會計考試商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算復(fù)習(xí)指導(dǎo)資料，祝各位童鞋考試成功!

一、商業(yè)銀行準備金存款賬戶的開立

商業(yè)銀行的準備金包括法定準備金和支付準備金。法定準備金是根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款的增減變化，按照法定比例，必須保留在中央銀行的存款準備金。支付準備金也稱備付金，是保證日常資金支付的備用金。

商業(yè)銀行各級機構(gòu)為滿足通過人民銀行存取現(xiàn)金、辦理各種存、貸款業(yè)務(wù)、資金清算以及考核法定存款準備金的需要，都在中央銀行開立了準備金存款賬戶。

中央銀行對商業(yè)銀行開立的準備金存款賬戶，用“××銀行準備金存款”科目核算，它屬于負債性質(zhì)賬戶。商業(yè)銀行對在中央銀行開立的準備金存款賬戶，用“存放中央銀行準備金”科目核算，它屬于資產(chǎn)性質(zhì)賬戶。

二、商業(yè)銀行向人民銀行存取款項的核算

㈠商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金的核算

⒈商業(yè)銀行向人民銀行提取現(xiàn)金的處理

商業(yè)銀行向人民銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)填寫現(xiàn)金支票，待取回現(xiàn)金后，填制現(xiàn)金收入傳票，原現(xiàn)金支票存根作附件。其會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：存放中央銀行準備金

⒉商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金的處理

商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金，應(yīng)填制“現(xiàn)金繳款單”，連同現(xiàn)金一并交發(fā)行庫。發(fā)行庫將款項收妥后，將繳款單回單聯(lián)退回繳款的商業(yè)銀行。

商業(yè)銀行填制現(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬，其會計分錄為：

借： 存放中央銀行準備金

貸：現(xiàn)金

㈡商業(yè)銀行向人民銀行轉(zhuǎn)賬存取款項的核算

商業(yè)銀行需要通過人民銀行轉(zhuǎn)賬存取款項的業(yè)務(wù)主要有：異地跨系統(tǒng)結(jié)算資金清算、同域票據(jù)交換差額清算、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥、再貸款與再貼現(xiàn)、同業(yè)拆借、繳存財政性款項等等。

1.向人民銀行存入款項的處理

商業(yè)銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，將資金存入準備金存款賬戶，應(yīng)根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：

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借：存放中央銀行準備金

貸：××科目

人民銀行賬務(wù)處理時，其會計分錄為：

借：××科目

貸：××銀行準備金存款

2.向人民銀行支取款項的處理

商業(yè)銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，從準備金存款賬戶支付款項，根據(jù)有關(guān)憑證轉(zhuǎn)賬。人民銀行與商業(yè)銀行的會計分錄與1.項相反。

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