第一篇：銀行會計 第六章 金融機(jī)構(gòu)往來與清算業(yè)務(wù)的核算

第六章 金融機(jī)構(gòu)往來與清算業(yè)務(wù)的核算

一、教學(xué)內(nèi)容

本章涉及到金融企業(yè)與人民銀行之間的往來、金融企業(yè)相互之間的往來。有的往來業(yè)務(wù)是人民銀行加強(qiáng)信貸資金管理與進(jìn)行金融監(jiān)管所要求的，有的往來業(yè)務(wù)是由機(jī)構(gòu)設(shè)置所決定的。

1、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來的核算。

2、商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算。

3、中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)

二、教學(xué)要求

1、通過本章教學(xué)，要理解金融機(jī)構(gòu)往來的意義及各項業(yè)務(wù)的往來關(guān)系。

2、掌握各項往來業(yè)務(wù)的核算手續(xù)。

第一節(jié) 商業(yè)銀行往來的核算

金融機(jī)構(gòu)往來是指金融機(jī)構(gòu)相互之間的資金賬務(wù)往來。廣義的金融機(jī)構(gòu)往來包括同一金融企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間的資金賬務(wù)往來，不同金融企業(yè)跨系統(tǒng)機(jī)構(gòu)間的資金賬務(wù)往來以及金融企業(yè)與中央銀行之間的資金賬務(wù)往來。狹義的金融機(jī)構(gòu)往來僅指金融企業(yè)跨系統(tǒng)機(jī)構(gòu)間的資金賬務(wù)往來和金融企業(yè)與中央銀行之間的資金賬務(wù)往來。本章所指為狹義金融機(jī)構(gòu)往來。

在多元化金融機(jī)構(gòu)體制下，金融機(jī)構(gòu)往來既是必然的，也是必要的。首先，商業(yè)銀行辦理的結(jié)算業(yè)務(wù)，除一部分能在同一銀行系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)資金劃撥外，還有的要涉及不同的商業(yè)銀行系統(tǒng)之間的資金劃撥；其次，商業(yè)銀行需相互融通資金，以調(diào)劑資金余缺；再次，中國人民銀行行使中央銀行職能，運(yùn)用貨幣政策工具并實行信貸資金管理而引起中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來?？梢?，金融機(jī)構(gòu)往來是商業(yè)銀行由于執(zhí)行貨幣政策、接受中央銀行管理以及辦理業(yè)務(wù)與經(jīng)營的需要而產(chǎn)生的商業(yè)銀行相互之間的往來以及商業(yè)銀行與中央銀行之間的資金賬務(wù)往來。

一、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)匯劃款項的核算

由于異地結(jié)算業(yè)務(wù)的收、付款單位不在同一地區(qū)，資金的劃撥要通過兩地的銀行辦理。有的業(yè)務(wù)發(fā)生在同一商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)，可通過本系統(tǒng)的聯(lián)行往來處理。但也有大量的業(yè)務(wù)發(fā)生在不同的商業(yè)銀行之間，屬于跨系統(tǒng)結(jié)算，對于這種商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)的匯劃款項，一般做法是，規(guī)定一個限額（目前是50萬元），匯劃款項在此限額以上的，應(yīng)通過中國人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯（如通過電子聯(lián)行往來處理），在此限額以下的，采取相互轉(zhuǎn)匯的辦法。在這里，主要介紹一下相互轉(zhuǎn)匯的核算，它主要有三種情況：

1.匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理

匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指在同一地區(qū)設(shè)有匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下，應(yīng)采取“先橫后直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行根據(jù)客戶提交的匯款憑證，按照不同系統(tǒng)逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單，并根據(jù)轉(zhuǎn)匯清單匯總編制劃款憑證，通過同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)匯入行在當(dāng)?shù)氐穆?lián)行機(jī)構(gòu)（即轉(zhuǎn)匯行），轉(zhuǎn)匯行收到匯出行轉(zhuǎn)來的有關(guān)憑證，審核無誤后編制聯(lián)行報單，通過本系統(tǒng)的聯(lián)行往來將款項劃往異地匯入行，由匯入行為收款（或付款）單位入賬。

以劃收款項為例，會計分錄如下： 匯出行劃收時：

借：活期存款—付款單位戶

貸：同業(yè)存放款項—轉(zhuǎn)匯行戶

（或待清算票據(jù)款項）

轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯時：借：存放同業(yè)款項—匯出行戶

（或待清算票據(jù)款項）

貸：聯(lián)行往賬或清算資金往來 匯入行入賬時：借：聯(lián)行來賬或清算資金往來

貸：活期存款—收款單位戶

例

1、工行河埒支行收到開戶單位江南大學(xué)提交的電匯憑證，要求匯款86000元到南京建行新街口支行開戶單位世格軟件公司，當(dāng)即提出交換。無錫有建行存在。

（無錫建行在無錫工行開有同業(yè)存款帳戶）

無錫工行分錄：

借：活期存款---江南大學(xué)戶 86000 貸：同業(yè)存放款項—建行戶 86000 無錫建行分錄：

借：存放同業(yè)款項---工行戶 86000 貸：清算資金往來 86000 南京建行分錄：

借：清算資金往來 86000 貸：活期存款----世格軟件公司戶 86000 2.匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理

匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指在同一地區(qū)沒有匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下，應(yīng)采取“先直后橫”的方式辦理轉(zhuǎn)匯，即由匯出行憑客戶提交的結(jié)算憑證填制本系統(tǒng)聯(lián)行報單，通過聯(lián)行往來將款項轉(zhuǎn)匯入行所在地的本系統(tǒng)聯(lián)行機(jī)構(gòu)（即轉(zhuǎn)匯行），轉(zhuǎn)匯行收到匯出行劃來的聯(lián)行報單及結(jié)算憑證審核無誤后，直接通過同城票據(jù)交換將款項劃轉(zhuǎn)匯入行，由匯入行為收款（或付款）單位戶入賬。

以劃收款項為例，會計分錄如下：

匯出行劃收時：

借：活期存款—付款單位戶

貸：聯(lián)行往賬或清算資金往來

轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯時：

借：聯(lián)行來賬或清算資金往來

貸：同業(yè)存放款項—匯入行戶

（或待清算票據(jù)款項）

匯入行入賬時：

借：存放同業(yè)款項—轉(zhuǎn)匯行戶

（或待清算票據(jù)款項）

貸：活期存款—收款單位戶

如系劃付款項，則各行的會計分錄相反。

例

2、工行河埒支行收到開戶單位江南大學(xué)提交的電匯憑證，要求匯款86000元到南京建行新街口支行開戶單位世格軟件公司，當(dāng)即通過系統(tǒng)聯(lián)行劃款。無錫沒有建行。南京有工行存在。

（南京建行和南京工行開有同業(yè)存款帳戶）無錫工行分錄：

借：活期存款---江南大學(xué)戶 86000 貸：清算資金往來 86000 南京工行分錄：

借：清算資金往來 86000 貸：同業(yè)存放款項---建行戶 86000 南京建行分錄：

借：存放同業(yè)款項---工行戶 86000 貸：活期存款---世格軟件公司戶 86000 3.匯出、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理

匯出地和匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指匯出地和匯入地均未設(shè)其他系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)，一般是鄉(xiāng)、鎮(zhèn)所在地銀行的基層處所。在這種情況下，辦理異地跨系統(tǒng)匯劃款項時，應(yīng)采取“先直后橫再直”的方式轉(zhuǎn)匯。即要就近選擇設(shè)有雙系統(tǒng)銀行機(jī)構(gòu)的第三地為中轉(zhuǎn)站，先由匯出行憑客戶提交的結(jié)算憑證填制本系統(tǒng)聯(lián)行報單，通過聯(lián)行往來將款項劃至中轉(zhuǎn)站地區(qū)的本系統(tǒng)聯(lián)行機(jī)構(gòu)（代轉(zhuǎn)行）；代轉(zhuǎn)行收到審核無誤后，直接通過同城票據(jù)交換，將款項劃轉(zhuǎn)中轉(zhuǎn)站地區(qū)的匯入行系統(tǒng)的聯(lián)行機(jī)構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行），轉(zhuǎn)匯行收到本地區(qū)跨系統(tǒng)代轉(zhuǎn)行劃轉(zhuǎn)的款項，審核無誤后，填制本系統(tǒng)聯(lián)行報單，通過聯(lián)行往來將款項劃轉(zhuǎn)匯入行，由匯入行為收款或付款）單位戶入賬。

以劃收款項為例，會計分錄如下： 匯出行：借：活期存款—付款單位戶

貸：聯(lián)行往賬或清算資金往來 代轉(zhuǎn)行：借：聯(lián)行來賬

貸：同業(yè)存放款項—轉(zhuǎn)匯行戶

（或待清算票據(jù)款項）轉(zhuǎn)匯行：借：存放同業(yè)款項—代轉(zhuǎn)行戶

（或待清算票據(jù)款項）

貸：聯(lián)行往賬或清算資金往來 匯入行：借：聯(lián)行來賬或清算資金往來

貸：活期存款—付款單位戶

例

3、甲縣工行某支行收到開戶單位農(nóng)機(jī)公司提交的信匯憑證，要求匯款60000元到乙縣農(nóng)行某支行開戶單位種子公司，甲縣只有工行存在，乙縣只有農(nóng)行。通過丙市劃轉(zhuǎn)。丙市工行和農(nóng)行之間開有同業(yè)存款帳戶。

甲縣工行分錄： 借：活期存款---農(nóng)機(jī)公司戶 60000 貸：聯(lián)行往賬 60000 丙市工行分錄： 借：聯(lián)行來賬 60000 貸：同業(yè)存放款項—農(nóng)行戶 60000 丙市農(nóng)行分錄： 借：存放同業(yè)款項---工行戶 60000 貸：聯(lián)行往賬 60000 乙縣農(nóng)行分錄： 借：聯(lián)行來賬 60000 貸：活期存款---種子公司戶 60000

二、商業(yè)銀行之間資金拆借的核算

同業(yè)拆借是商業(yè)銀行之間臨時融通資金的一種短期借貸行為，是解決臨時性資金不足的一種有效方法。它主要用于同業(yè)之間因匯劃款項相互轉(zhuǎn)匯或票據(jù)交換而產(chǎn)生的短期性資金不足。通過同業(yè)拆借，可加強(qiáng)商業(yè)銀行之間的橫向聯(lián)系，對搞活資金、提高資金使用效益有重要的意義。

同業(yè)拆借既可在同城的商業(yè)銀行間進(jìn)行，也可在異地的商業(yè)銀行間進(jìn)行，還可在中國人民銀行建立的資金市場中進(jìn)行，但都必須通過中國人民銀行劃撥資金。拆借雙方應(yīng)商定拆借的金額、期限和利率等，并簽訂協(xié)議共同遵守。

1.資金拆借的處理手續(xù)

拆出行根據(jù)借款行提交的借款憑證審核無誤后，簽發(fā)中國人民銀行轉(zhuǎn)賬支票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：

借：拆放同業(yè)—XX銀行戶

貸：存放中央銀行款項

然后將轉(zhuǎn)賬支票交給借款行，由借款行根據(jù)支票內(nèi)容填寫進(jìn)賬單到中國人民銀行辦理資金劃轉(zhuǎn)的手續(xù)。

中國人民銀行接到借款行交來的拆出行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：

借：XX銀行存款—拆出行戶

貸：XX銀行存款—拆入行戶

辦理轉(zhuǎn)賬后，通知借款行。

借款行收到入賬通知，辦理轉(zhuǎn)賬，其分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：同業(yè)拆入—XX銀行戶 2.拆借資金歸還的處理手續(xù)

拆借資金到期，拆入行應(yīng)計算出借款利息，根據(jù)本息開具中國人民銀行轉(zhuǎn)賬支票送交開戶的中國人民銀行，辦理資金的劃轉(zhuǎn)。其會計分錄為：

借：同業(yè)拆入—xx銀行戶

金融機(jī)構(gòu)往來支出---拆借利息支出戶

貸：存放中央銀行款項

中國人民銀行收到拆入行提交支票后，審核無誤，將本息轉(zhuǎn)入拆出行存款賬戶，會計分錄為：

借：xx銀行存款—拆入行戶

貸：xx銀行存款一－一拆出行戶

轉(zhuǎn)賬后，通知拆出行。

拆出行接到收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：拆放同業(yè)—XX銀行戶

金融機(jī)構(gòu)往來收入—拆借利息收入戶

第二節(jié) 商業(yè)銀行和中央銀行往來的核算

一、商業(yè)銀行向人民銀行存取款項的核算

商業(yè)銀行和中央銀行之間的往來，是指商業(yè)銀行開立的中央銀行往來帳戶和中央銀行開立商業(yè)銀行往來帳戶之間的往來。其中存款戶是基本帳戶，是商業(yè)銀行和中央銀行業(yè)務(wù)往來的唯一資金渠道，也是中央銀行管理商業(yè)銀行信貸資金的重要閘門．加強(qiáng)對商業(yè)銀行和中央銀行往來帳戶的管理和核算，是中央銀行進(jìn)行宏觀調(diào)節(jié)和控制，用經(jīng)濟(jì)辦法管理銀行的重要環(huán)節(jié)。因此，在商業(yè)銀行和中央銀行之間往來的核算中，必須嚴(yán)格按照存款余額和貸款限額進(jìn)行控制。存款戶不能透支，并要求留足備付金，貸款限額不得突破，以充分發(fā)揮中央銀行集中管理信貸資金，宏觀控制和調(diào)節(jié)金融的作用。

商業(yè)銀行和中央銀行往來的核算，具體是由商業(yè)銀行開支票或填制送款單以及其他憑證，送交中央銀行辦理。

1.支取現(xiàn)金： 商業(yè)銀行開出支票或支款憑證支付款項時，會計分錄如下：

借：現(xiàn)金

貸：存放中央銀行款項

中央銀行收到商業(yè)銀行開出支票或支款憑證時，會計分錄如下：

借：xx銀行存款戶

貸：現(xiàn)金

2.送存現(xiàn)金： 填制繳款單或存入款項時，會計分錄如下：

借：存放中央銀行款項

貸：現(xiàn)金

中央銀行收到商業(yè)銀行送款單或存入款項時，會計分錄如下：

借：現(xiàn)金

貸：xx銀行存款戶

二、同城票據(jù)交換和清算

（一）同城票據(jù)交換清算的概念

是指同城（或同一票據(jù)交換區(qū)域）范圍內(nèi)有關(guān)商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)之間相互代收代付款項的憑證、票據(jù)，按規(guī)定的時間和場次集中在某一場所進(jìn)行交換，并軋記差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行資金的清算。

（二）同城票據(jù)交換的基本做法

1、核定交換號碼

2、確定交換場次和時間

（1）交換場次：每天兩場，分午場、晚場(節(jié)假日和年終決算日除外)。每日午場稱為當(dāng)日二交，對方銀行提入票據(jù)的時間正好在晚場。同理每日的晚場稱為次日一交，對方銀行接收時間為第二日的午場。

（2）交換時間：午場為十一時至十二時送票，十三時半至十四時半取票。晚場為十七時至十九時送票，翌日八時至九時取票。

3、建立提出行、提入行兩個系統(tǒng)一個行即是提出行，也是提入行。提出提入的票據(jù)性質(zhì)具體分為：

借方憑證：轉(zhuǎn)賬支票；銀行本票；銀行匯票；銀行承兌匯票；信用卡；代付僑匯；兌付國債；郵政匯兌；退票(含支票退票和有關(guān)票據(jù)憑證的退票)；其他(必須是經(jīng)過人民銀行批準(zhǔn)的有關(guān)借方憑證)。

貸方憑證：進(jìn)賬單；繳款單；匯兌(信、電匯)；托收(含托收承付、委托收款、郵、電劃)；委托收款(同城特約委托收款)；代收利息；代收手續(xù)費(fèi)；信用卡；稅票；預(yù)算撥款和收入退還書；貸方憑證的退票或轉(zhuǎn)劃；郵政匯兌；其他。

4、清算票據(jù)交換差額

各行在提出、提入票據(jù)后，應(yīng)將提出、提入的票據(jù)分別應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)金額。票據(jù)交換分為提出行和提入行兩個系統(tǒng)，提出行是向他行提交票據(jù)，提入行是接受他行提交票據(jù)的行處。參加票據(jù)交換的行處一般既是提出提入行。所以提出票據(jù)與提入票據(jù)后加計應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)總金額并軋算差合并計算。

所謂應(yīng)收款金額是指收款人在本行開戶，付款人在他行開戶的票據(jù)金額，包括提出的的借方票據(jù)和提入的貸方票據(jù)；應(yīng)付款金額是指付款人在本行開戶，收款行開戶的票據(jù)金額，包括提出的貸方票據(jù)和提入的借方票據(jù)。

將加計的應(yīng)收票據(jù)總金額與應(yīng)付票據(jù)總金額進(jìn)行比較，如果應(yīng)收款金額大于應(yīng)付款金額，即為應(yīng)收差額；如果應(yīng)付款金額大于應(yīng)收款金額，即為應(yīng)付差額。填制票據(jù)交換差額清單交票據(jù)交換所。

（三）同城票據(jù)交換的處理程序與資金清算

在票據(jù)交換中，凡是提出票據(jù)給他行的行處稱提出行；凡是通過票據(jù)交換從他行提回票據(jù)的行處稱提回行。參加票據(jù)交換的每個行處，既是提出行，又是提回行。

各行提出交換的票據(jù)可以分為兩類：一類為收到在本行開戶的收款單位提交的應(yīng)由他行開戶單位付款的票據(jù)，稱為借方憑證或代付票據(jù)；另一類為收到本行開戶單位提交的委托本行向他行開戶單位付款的票據(jù)，稱為貸方憑證或代收票據(jù)

1.提出行的處理

提出行將要提出交換的票據(jù)，按借方、貸方憑證進(jìn)行清分，將清分的憑證按提回行合計張數(shù)和金額，填制“借方憑證匯總表”、“貸方憑證匯總表”，再根據(jù)全部“借方憑證匯總表”、“貸方憑證匯總表”填制“提出交換借、貸方憑證計算表”，同時根據(jù)計算表登記“交換差額報告單”中的提出欄。經(jīng)過以上處理后，由清算員將需要提出交換的票據(jù)，借、貸方憑證匯總表、計算表、交換差額報告單帶到票據(jù)交換場進(jìn)行交換清算。

2.提回行的處理

清算員在交換場提回本行票據(jù)時，經(jīng)審核無誤，繼續(xù)登記“交換差額報告單”中的提回欄，并結(jié)計出應(yīng)收金額合計和應(yīng)付金額合計（應(yīng)收金額合計等于提出借方憑證與提入貸方憑證金額之和；應(yīng)付金額合計等于提出貸方憑證與提入借方憑證金額之和）。最后軋計出應(yīng)收差額或應(yīng)付差額（當(dāng)應(yīng)收奔額合計大于應(yīng)付金額合計時，其差額即為應(yīng)收差額；當(dāng)應(yīng)收金額合計小于應(yīng)付金額合計時，其差額即為應(yīng)付差額）。這樣“交換差額報告單”才全部填制完畢。清算員將其中一聯(lián)交中國人民銀行總結(jié)算員，一聯(lián)留存，待總結(jié)算員軋平本場交換賬務(wù)，宣布本場交換結(jié)束后，清算員才將本場交換提回的票據(jù)送回銀行進(jìn)行賬務(wù)處理。

3.資金清算

各參加票據(jù)交換的銀行在票據(jù)交換結(jié)束后，根據(jù)自己編制的“交換差額報告單”上的應(yīng)收差額或應(yīng)付差額進(jìn)行資金清算。

若“交換差額報告單”上為應(yīng)收差額，則會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：同城票據(jù)交換清算

若為應(yīng)付差額，則會計分錄相反。

借：同城票據(jù)交換清算

貸：存放中央銀行款項

中國人民銀行根據(jù)各行上交的“交換差額報告單”，根據(jù)各行應(yīng)收、應(yīng)付差額的情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，其會計分錄為：

借：XX銀行存款—應(yīng)付差額行

貸：XX銀行存款—應(yīng)收差額行

例1、7月7日，某支行第一場交換提出借方憑證金額合計為300000元，提出貸方憑證金額合計為100000元；提回借方憑證金額合計為600000元，提回貸方憑證金額合計為200000元，作該行清算資金的分錄。

該行應(yīng)收金額合計=300000＋200000=500000（元）

該行應(yīng)付金額合計＝100000+600000=700000（元）700000-500000＝200000（元）（應(yīng)付差額）

借：同城票據(jù)交換清算 200000 貸：存放中央銀行存款 200000 例2、9月7日，第一場交換結(jié)束，經(jīng)軋算工行A支行為應(yīng)收差額50000元，農(nóng)行B支行為應(yīng)收差額20000元，中行C支行為應(yīng)付差額70000元，作各商業(yè)銀行、中國人民銀行資金清算的分錄：

工行A支行：借：存放中央銀行款項 50000 貸：同城票據(jù)交換清算 50000 農(nóng)行B支行：借：存放中央銀行款項 20000 貸：同城票據(jù)交換清算 20000 中行C支行：借：同城票據(jù)交換清算 70000 貸：存放中央銀行款項 70000 人行：借：中國銀行存款—C支行 70000 貸：工商銀行存款－A支行 50000 農(nóng)業(yè)銀行存款一B支行 20000

三、票據(jù)提入及退票的核算：

（一）提入行的核算

通過票據(jù)交換，通常提回兩種票據(jù)：一種是提入借方票據(jù)，即付款單位在本行開戶的票據(jù)；一種是提入貸方票據(jù)，即收款單位在本行開戶的票據(jù)。根據(jù)提回的借、貸方票據(jù)以及“提入借（貸）票據(jù)匯總計數(shù)單”辦理轉(zhuǎn)賬。

1.提回借方票據(jù)的核算

若提回借方票據(jù)的付款單位有足夠的存款支付，其會計分錄為：

借：活期存款—各付款人戶

或：xx科目

貸：存放中央銀行款項

對于提回借方票據(jù)的付款單位的存款不足以支付或因票據(jù)要素錯誤無法辦理支付的票據(jù)則應(yīng)辦理退票，其會計分錄為：

借：其他應(yīng)收款一退票戶

貸：存放中央銀行款項

并將待退票的票據(jù)專夾保管，以便下場交換時，退交原提出行。再提出交換時，沖銷上述分錄。

2.提回貸方票據(jù)的核算

提回貸方票據(jù)時，一般不會發(fā)生退票，可以直接辦理轉(zhuǎn)賬，其會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：活期存款—各收款人戶

對于提回的貸方票據(jù)，因票據(jù)要素錯誤或其他原因不能進(jìn)賬的票據(jù)，應(yīng)列入退票處理。其會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：其他應(yīng)付款—退票戶

并將待退票的票據(jù)專夾保管，以便下場交換時，退交原提出行。再提出交換時，沖銷上述分錄。

（二）同城票據(jù)交換退票的處理

票據(jù)交換業(yè)務(wù)要堅持“先付后收，收妥抵用，銀行不予墊款”的原則。當(dāng)提入行提入有錯誤（如賬號戶名不符，大小寫金額不符等）的票據(jù)或?qū)儆诟犊钔钢У钠睋?jù)，要辦理退票手續(xù)，將提入的有關(guān)票據(jù)退回原提出行。各行辦理退票時，除要及時通知對方行外，應(yīng)于下場交換時作為退票提出。其處理方法如下：

1.退出行的核算

退出行即提出退票的行（原提入行）。當(dāng)提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬需要退票時，應(yīng)在規(guī)定的退票時間內(nèi)電話通知退入行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。

由于待退票據(jù)款項已列入本次清算差額，為保持本次“待清算票據(jù)款項”余額與清算差額一致，便于賬務(wù)平衡和核查，對待退票款項應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目清算。退票時，填制“退票理由書”一式三聯(lián)。一聯(lián)留存本行做應(yīng)收或應(yīng)付科目的轉(zhuǎn)賬憑證，另兩聯(lián)附退票票據(jù)于下次票據(jù)交換時退回原提出行。退回借方票據(jù)的會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：其他應(yīng)收款—退票戶

退回貸方票據(jù)的會計分錄為：

借：其他應(yīng)付款—退票戶

貸：存放中央銀行款項 2.退入行的核算

退入行（原提出行）接到退出行的電話通知或退回的票據(jù)后，根據(jù)票據(jù)交換登記簿查明確屬本行提出的票據(jù)，在登記簿中注明退票的理由和時間，再作賬務(wù)處理。退回的票據(jù)視同提入票據(jù)處理。根據(jù)退出行提交的“退票理由書”填制特種轉(zhuǎn)賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。對于退回的借方票據(jù)，其會計分錄為：

借：其他應(yīng)付款—退票戶

貸：存放中央銀行款項

對于退回的貸方票據(jù)，其會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：活期存款—原付款人戶

例

1、工行營業(yè)部本日2場交換時從中行營業(yè)部提入的本行開戶單位文具公司簽發(fā)的支票90000元，經(jīng)查文具公司帳戶只有50000元。電話通知中行營業(yè)部退票。本日不能退回，當(dāng)日掛帳，于次日一交時退回。做出工行和中行本日和次日的會計分錄。

工行分錄：

本日掛帳分錄：

借：其他應(yīng)收款---退票戶 90000 貸：存放中央銀行款項 90000 次日退回時沖銷原賬務(wù)。

借：存放中央銀行款項 90000 待：其他應(yīng)收款---退票戶 90000 中行分錄：

本日掛帳時：

借：存放中央銀行款項 90000 貸：其他應(yīng)付款---退票戶 90000 次日收到退回票據(jù)時沖銷前日賬務(wù)。

借：其他應(yīng)付款---退票戶 90000 貸：存放中央銀行款項 90000

第三節(jié) 中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述

（一）概念：中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）China National Automatic Payment System 利用現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場交易的資金清算，它是各銀行和貨幣市場的公共支付清算平臺。

（二）架構(gòu)

國家處理中心（NPC）

全國省會（首府）及深圳城市處理中心

（三）組成

1、大額實時支付系統(tǒng)（HVPS）

2、小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）

3、全國支票影像交換系統(tǒng)（CIS）

4、境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)

二、大額支付系統(tǒng)（HVPS）High Value Payment System

（一）大額支付系統(tǒng)的概念

（HVPS）是一個實時全額清算系統(tǒng)。建立大額支付系統(tǒng)的目的，是為了給銀行和廣大企事業(yè)單位以及金融市場提供快速、高效、安全的支付清算服務(wù)，實現(xiàn)了跨行資金清算的零在途時間。該系統(tǒng)處理同城和異地的、金額在規(guī)定起點(diǎn)以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)。其處理的支付業(yè)務(wù)種類包括：匯兌、委托收款劃回、托收承付劃回、中央銀行和國庫部門辦理的資金匯劃、以及公開市場操作和債券交易的實時轉(zhuǎn)賬等。支付指令逐筆實時發(fā)送，全額清算資金。該系統(tǒng)于2005年6月在全國推廣完成，擁有1500多個直接參與者，6萬多個間接參與機(jī)構(gòu)，日均處理業(yè)務(wù)60多萬筆，資金超過1.5萬億元。

（二）參與者

1、直接參與者：是指直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國人民銀行開設(shè)清算賬戶的銀行機(jī)構(gòu)以及中國人民銀行地市級(含)以上中心支行(庫)。

商業(yè)銀行省級分行作為支付系統(tǒng)直接參與者通過前置機(jī)系統(tǒng)與支付系統(tǒng)城市處理中心連接。

人民銀行地市以上中心支行(中央銀行會計集中核算系統(tǒng)ABS)、庫(國家金庫會計核算系統(tǒng)TBS)、直接參與者與城市處理中心直接連接。通過城市處理中心處理其支付清算業(yè)務(wù)；

2、間接參與者：是指未在中國人民銀行開設(shè)清算賬戶而委托直接與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)以及中國人民銀行縣(市)支行(庫)。

商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)作為支付系統(tǒng)間接參與者通過各自行內(nèi)系統(tǒng)經(jīng)前置機(jī)系統(tǒng)連接大額實時支付系統(tǒng)處理支付業(yè)務(wù)。

人民銀行縣(市)支行間接參與者通過各自系統(tǒng)經(jīng)中心支行(庫)連接大額實時支付系統(tǒng)處理支付業(yè)務(wù)。

3、特許參與者：是指經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)通過大額支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

中央結(jié)算公司等特許參與者與大額實時支付系統(tǒng)國家處理中心連接，辦理支付交易的即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。

（三）程序

（四）核算： 1.科目設(shè)置：“大額支付往來”資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，核算支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接受清算行通過大額實時支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項，余額軋差反映。2.核算處理：

發(fā)起清算行(建設(shè)銀行廣東分行）：

借：活期存款-A單位戶

貸：存放中央銀行款項

發(fā)報中心（人民銀行廣州分行）：

接受發(fā)起清算行的支付信息，加編全國密押，實時發(fā)送國家處理中心。借：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款-廣東分行戶

貸：大額支付往來-人民銀行廣州分行戶

國家處理中心：接受發(fā)報中心發(fā)來的支付報文，逐筆確認(rèn)處理，然后轉(zhuǎn)發(fā)收報中心。

收報中心（人民銀行上海分行）：

接受國家處理中心發(fā)來的支付信息，確認(rèn)無誤后逐筆加編地方密押，實時發(fā)送接受清算行。借：大額支付往來-人民銀行上海分行戶

貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款-上海分行戶 接受清算行(工商銀行上海分行）：

借：存放中央銀行款項

貸：活期存款-B單位戶

三、小額支付系統(tǒng)（BEPS）Bulk Electronic Payment System

（一）小額支付系統(tǒng)的概念

（BEPS）是一個凈額清算系統(tǒng)。建設(shè)小額批量支付系統(tǒng)的目的，是為社會提供低成本、大業(yè)務(wù)量的支付清算服務(wù)，支撐各種支付工具的使用，滿足社會各種經(jīng)濟(jì)活動的需要。該系統(tǒng)處理同城和異地紙憑證截留的商業(yè)銀行跨行之間的定期借記支付業(yè)務(wù)、每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的小額貸記支付業(yè)務(wù)以及中央銀行會計和國庫部門辦理的借記支付業(yè)務(wù)等。系統(tǒng)批量發(fā)送支付指令，定時扎差后凈額清算資金。該系統(tǒng)于2006年6月推廣建設(shè)完成，實行7×24小時不間斷運(yùn)行。目前小額貸記業(yè)務(wù)金額上限為2萬元，借記業(yè)務(wù)不設(shè)金額上限。

（二）小額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)機(jī)制

1、同城貸記支付業(yè)務(wù)

2、同城借記支付業(yè)務(wù)

3、異地貸記支付業(yè)務(wù)

4、異地借記支付業(yè)務(wù)

（三）核算

1、發(fā)起行

2、發(fā)報中心

3、國家處理中心

4、收報中心

5、接收清算行

6、定時軋差清算

四、大小額支付系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)

1.小額系統(tǒng)保持全天24小時連續(xù)不間斷運(yùn)行，提供跨行、跨地區(qū)代收代付業(yè)務(wù)的清算服務(wù)，可大批量處理一并發(fā)出的業(yè)務(wù)，全國“同城”，一戶走天下。

2.大額支付系統(tǒng)交易的金額大、速度快，又是最終性支付，要求實時逐筆進(jìn)行支付處理。對支付交易信息報文傳輸、處理系統(tǒng)的安全性，可靠性要求很高、系統(tǒng)安全、可靠是大額支付系統(tǒng)的關(guān)鍵。

五、大小額支付系統(tǒng)區(qū)別

（一）大小額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)種類

大額支付系統(tǒng)包括匯兌、委托收款劃回、托收承付劃回、中央銀行和國庫部門辦理的資金匯劃、承兌匯票查詢等。小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)種類包括

1、通貸記業(yè)務(wù)（匯兌、委托收款、劃回）

2、托收承付等

3、定期貸記業(yè)務(wù)（代發(fā)工資，保險金）

4、普通借記業(yè)務(wù)、定期借記業(yè)務(wù)、定期借記業(yè)務(wù)（代收水費(fèi)、電費(fèi)、煤氣費(fèi)等）

5、實時貸記業(yè)務(wù)（跨行通存、實時繳稅等）

6、實時借記業(yè)務(wù)（跨行通兌、實時繳稅等）

7、清算組織發(fā)起的代收付業(yè)務(wù)、8、同城軋差凈額清算業(yè)務(wù)

9、國庫相關(guān)業(yè)務(wù)

10、通兌業(yè)務(wù)

11、支票圈存業(yè)務(wù)

12、支票截留業(yè)務(wù)

13、信息服務(wù)業(yè)務(wù)

大額支付系統(tǒng)只處理貸記支付業(yè)務(wù)；小額支付系統(tǒng)主要面向消費(fèi)支付（借貸記）。

（二）大小額支付系統(tǒng)的金額起點(diǎn)

目前，業(yè)務(wù)金額起點(diǎn)的原則“大額支付系統(tǒng)不設(shè)置金額起點(diǎn)，小額支付系統(tǒng)設(shè)置金額上限”。大額支付系統(tǒng)匯款金額無上限但不能低于2萬元，如果低于2萬元，應(yīng)選擇加急。

小額支付系統(tǒng)的單筆金額上限貸記20000元，實時貸記和借記業(yè)務(wù)不設(shè)限制。

（三）大小額支付系統(tǒng)的運(yùn)行控制機(jī)制

1.大額支付系統(tǒng)按照國家法定工作日運(yùn)行。系統(tǒng)將每一個工作日分為日間業(yè)務(wù)處理時間，清算窗口時間、日終/年終業(yè)務(wù)處理時間營業(yè)準(zhǔn)備時間段。受理業(yè)務(wù)時間：8:30－17:00； 客戶最遲應(yīng)當(dāng)在營業(yè)日當(dāng)日下午16：30前向銀行提交劃款憑證，或者通過網(wǎng)上銀行提交劃款指令。付款清算行發(fā)起的同城或異地支付業(yè)務(wù)最長60秒內(nèi)即可到達(dá)接收清算行。

2.小額支付系統(tǒng)實行7天×24小時連續(xù)不間斷運(yùn)行。每日16:00進(jìn)行日切處理，即前一日16:00至當(dāng)日16:00為小額支付系統(tǒng)的一個工作日，小額支付系統(tǒng)資金清算時間為大額支付系統(tǒng)的工作時間。小額支付系統(tǒng)日切后仍可正常接受小額業(yè)務(wù)，部分小額業(yè)務(wù)不再納入當(dāng)日清算，自動納入次日第一場軋差清算（遇節(jié)假日順延至節(jié)假日后的第一個工作日）。

(四)大額支付系統(tǒng)操作人員的管理 各行必須選派業(yè)務(wù)水平高，責(zé)任心強(qiáng)，誠實可靠的會計人員擔(dān)任大額支付系統(tǒng)的操作工作，實行定期崗位輪換制度。大額支付系統(tǒng)工作人員由信用社負(fù)責(zé)審查任職資格，確定人選，縣聯(lián)社備案，在聯(lián)社清算中心建立大額支付系統(tǒng)工作人員的管理檔案。并接受聯(lián)社統(tǒng)一培訓(xùn)、考核。

大額支付系統(tǒng)操作人員變更時。應(yīng)填制大額支付系統(tǒng)操作人員變動表。同時提出撤銷、建立操作員代碼申請，經(jīng)信用社清算中心審批后，由聯(lián)社清算中心為調(diào)出調(diào)入人員撤銷、建立大額支付系統(tǒng)代碼。

大額支付系統(tǒng)操作人員嚴(yán)格遵循一人一碼制原則，對自己的操作代碼、密碼（個人識別碼）應(yīng)嚴(yán)格保密，不得泄漏給任何人，不得設(shè)單一數(shù)字或連續(xù)數(shù)字，不得使用初始密碼，應(yīng)定期更換密碼，以防失密。

操作員臨時離崗，應(yīng)退出交易畫面。臨時頂班人員不得使用原操作人員代碼及密碼，應(yīng)重新申請操作員代碼。

（五）大額支付系統(tǒng)的權(quán)限管理

各級別授權(quán)人的權(quán)責(zé)劃分通過計算機(jī)系統(tǒng)強(qiáng)制實行。往帳發(fā)送業(yè)務(wù)：50萬－300萬由會計主管授權(quán)，300萬（含）以上由支行清算中心授權(quán)。各級授權(quán)人不得越級授權(quán)。

為加強(qiáng)資金頭寸管理，各行發(fā)生100萬元（含）以上的匯劃業(yè)務(wù)時應(yīng)由本行會計主管實時電話通知本行清算中心。

（六）小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理方式

業(yè)務(wù)實時傳輸、發(fā)出待轉(zhuǎn)過渡、批量組包發(fā)送、接收自動掛帳、回執(zhí)確認(rèn)發(fā)送、實時軋差處理、定時日切對帳、批量凈額清算、24小時運(yùn)行。

業(yè)務(wù)實時傳輸：指小額支付業(yè)務(wù)處理信息由柜員錄入、復(fù)核完成后系統(tǒng)實時傳輸。

批量組包發(fā)送：指系統(tǒng)根據(jù)確定的筆數(shù)、金額、時間由系統(tǒng)自動對待發(fā)送小額支付業(yè)務(wù)進(jìn)行組包發(fā)送處理。

接收自動記帳：指接收的貸記來帳及借記支付業(yè)務(wù)回執(zhí)、收費(fèi)業(yè)務(wù)、清算匯差等均由系統(tǒng)自動記帳完成。

回執(zhí)確認(rèn)發(fā)送：指對接收的借記支付業(yè)務(wù)均由錄入員扣款確認(rèn)后，復(fù)核員復(fù)核后發(fā)送。

實時軋差處理：指小額支付業(yè)務(wù)在通過凈借記限額檢查后逐包實時進(jìn)行軋差處理。

定時日切對帳：指根據(jù)人民銀行規(guī)定的日切時點(diǎn)，系統(tǒng)自動進(jìn)行日切處理，日切成功，清算中心與人民銀行對帳，進(jìn)行帳務(wù)處理。

批量凈額清算：指根據(jù)與人民銀行對帳結(jié)果形成的軋差凈額，系統(tǒng)批量自動清算帳務(wù)處理。

24小時運(yùn)行：指小額支付系統(tǒng)實行7*24小時不間斷運(yùn)行的模式。

第二篇：銀行會計練習(xí)四金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)

練習(xí)A

1．xx縣農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位XX縣農(nóng)機(jī)公司辦理信匯業(yè)務(wù)，匯往乙地工商銀行的開戶單位xx機(jī)械廠支付貨款78000元，通過同城工商銀行將款項匯出。編制xx縣農(nóng)業(yè)銀行會計分錄。

2.根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制xx縣工商銀行會計分錄和乙地工商銀行會計分錄。xx縣農(nóng)業(yè)銀行開戶單位X襖縣紡織印染廠電匯20,000元，收款單位是乙地中國銀行開戶的xx技術(shù)進(jìn)出口公司．因當(dāng)?shù)貨]有中國銀行機(jī)構(gòu)，通過乙地農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)劃。編制xx縣農(nóng)業(yè)銀行會計分錄。

4.根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制乙地農(nóng)業(yè)銀行會計分錄和中國銀行會計分錄．

5.x x市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向同城市工商銀行拆借資金100000元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)．編制市農(nóng)業(yè)銀行、市工商銀行、市人民銀行的會計分錄．6.x x縣農(nóng)業(yè)銀行開戶單位xx縣工業(yè)局信匯150,000元，收款單位是乙地工商銀行的開戶單位xx物資公司，通過xx縣人民銀行辦理轉(zhuǎn)匯手續(xù)．編制xx縣農(nóng)業(yè)銀行、xx縣人民銀行會計分錄。

7．根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制乙地人民銀行和工商銀行的會計分錄。

8.甲地農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位xx糧食公司電匯120000元.收款單位是乙地的中國銀行開戶單位、xx進(jìn)出口公司。因甲地沒有人民銀行機(jī)構(gòu)，通過乙地農(nóng)業(yè)銀行、人民銀行轉(zhuǎn)匯。編制甲地農(nóng)業(yè)銀行會計分錄．

9.根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制乙地農(nóng)業(yè)銀行、人民銀行、中國銀行的會計分錄

（上述商業(yè)銀行均互相開有同業(yè)存款帳戶）練習(xí)B.1.根據(jù)資料

（一）作出工行、農(nóng)行、中行、人行轉(zhuǎn)賬分錄。.2.根據(jù)資料

（二）作戈匯出行、轉(zhuǎn)匯行、匯入行相關(guān)會計分錄．

3.根據(jù)資料

（三）作出工行虹口支行、建行徐匯支行、人行上海市分行在資金 拆借時和歸還時的會計處理。

（一）假設(shè)2006年12月3日各商業(yè)銀行提出交換數(shù)據(jù)情況如下表：

1.甲地某中國銀行開戶單位外貿(mào)進(jìn)出口公司電匯乙地某工商銀行開戶單位常青茶葉供銷公司茶葉款50000元，匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，采取先橫后直的劃款方式。

2.甲地某工商銀行開戶單位電池廠信匯丙地農(nóng)業(yè)銀行留交李力的退休工資575元，匯出匯入的均為單設(shè)機(jī)構(gòu)，款項通過乙地雙方系統(tǒng)的銀行辦理轉(zhuǎn)匯。

（三）同業(yè)拆借的業(yè)務(wù)如下：

1.上海市工商銀行虹口支行向上海市建設(shè)銀行徐匯支行拆借資金2000000元,1個月期滿時還本付息。（假定拆借利率為每月3‰）

練習(xí)C：

1，商業(yè)銀行某支行的開戶單位服裝廠提交的電匯憑證567 000元，收款單位為外省農(nóng)業(yè)銀行某縣支行開戶的亞麻廠，審查無誤后，當(dāng)日通過人民銀行縣支行轉(zhuǎn)匯。

商業(yè)銀行支行：

借：

貸：

人民銀行支行：

借：

貸：

2.人民銀行某市支行收到外省某市人民銀行劃款報單，系轉(zhuǎn)匯在工商銀行市支行開戶的收款人為散熱器廠的托收承付款774 830元。當(dāng)日轉(zhuǎn)賬并將有關(guān)憑證交工商銀行市支行。

人民銀行：

借：

貸：

工商銀行：

借：

貸

3.本日第二次票據(jù)交換清算應(yīng)付交換差額，工商銀行某縣支行準(zhǔn)備金存款余額不足，商定向建設(shè)銀行拆借資金146000元，拆借期7天。

建設(shè)銀行

借：

貸：

工商銀行

借：

貸：

人民銀行

借：

貸：

4.工商銀行x x支行在其開戶銀行提取現(xiàn)金9000萬元。

工商銀行x x支行：

借：

貸：

人民銀行x x支行：

借：

貸：

5.農(nóng)業(yè)銀行x x支行將超過庫存限額的現(xiàn)金600萬元存入人民銀行。

農(nóng)業(yè)銀行x x支行：

借：

貸：

人民銀行x x支行：

借：

貸：：

8.工商銀行某市支行2月25日持銀行承兌匯票一份向人民銀行申請再貼現(xiàn)，匯票面額320000元，該匯票1月15日簽發(fā)，2月5日貼現(xiàn)、5月15日到期時，人民銀行向承兌銀行收款，并按時收到劃回款項，再貼現(xiàn)率假設(shè)為月2.475‰

（1)辦理再貼現(xiàn)

再貼現(xiàn)利息＝

實付再貼現(xiàn)額＝

人民銀行：

借：

貸：

貸：

工商銀行：

借：

借：

貸：

（2）歸還再貼現(xiàn)

人民銀行：

借：

貸：

9.4月3日工商銀行向人民銀行申請季節(jié)性貸款250000元，期限2個月，經(jīng)審查同意辦理；6月3日到期辦理貸款歸還手續(xù)；月利率4.8‰，假設(shè)利息隨本金一并歸還。

（1)貸款發(fā)放

人民銀行：

借：

貸：

工商銀行：

借：

貸：

（2）歸還貸款本息

利息=

人民銀行：

借：

貸：

貸：

工商銀行：

借：

借：

貸：

第三篇：銀行會計(商業(yè)銀行會計學(xué))—同業(yè)往來的核算

同業(yè)往來的核算

一． 異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算

（一）、“先橫后直”的核算

1、匯出行的核算。

借：活期存款—匯款人戶

貸：同業(yè)存放款項—轉(zhuǎn)匯行存款戶

或存放中央銀行款項（轉(zhuǎn)匯行為人民銀行）

2、轉(zhuǎn)匯行的核算。

借：存放同業(yè)款項—匯出行存款戶

貸：聯(lián)行存放款項—匯入行存款戶 如轉(zhuǎn)匯行為人民銀行則

借：××銀行存款—匯出行戶

貸：電子聯(lián)行往賬

3、匯入行的核算。

借：存放聯(lián)行款項—轉(zhuǎn)匯行存款戶

貸：活期存款——收款人戶 如匯入行收到人行聯(lián)行來賬清單 借：存放中央銀行款項

貸：活期存款——收款人戶

（二）“先直后橫”的核算

1、匯出行的核算。

借：活期存款——匯款人戶

貸：聯(lián)行存放款項——轉(zhuǎn)匯行存款戶

2、轉(zhuǎn)匯行的核算。

借：存放聯(lián)行款項——匯出行存款戶

貸：同業(yè)存放款項——匯入行存款戶

3、匯入行的核算。

借：存放同業(yè)款項——轉(zhuǎn)匯行存款戶

貸：活期存款——收款單位戶

（三）、“先直后橫再直”的核算

1、匯出行的核算。

借：活期存款——匯款人戶

貸：聯(lián)行存放款項

2、與匯出行同系統(tǒng)的雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)銀行的核算。借：存放聯(lián)行款項

貸：同業(yè)存放款項

3、與匯入行同系統(tǒng)的雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)銀行的核算。借：存放同業(yè)款項

貸：聯(lián)行存放款項

4、匯入行的核算。借：存放聯(lián)行款項

貸：活期存款——收款人戶 二． 同業(yè)拆借的核算

會計科目：拆放同業(yè)，資產(chǎn)類科目，由拆出行使用。同業(yè)拆入，負(fù)債類科目，由拆入行使用。(一)

1、拆借時的核算：

拆出行拆放資金，會計分錄為：

借：拆放同業(yè)——××行貸款戶

貸：存放中央銀行款項 拆入行拆入資金，會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：同業(yè)拆入——××行戶 中央銀行辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：

借：××銀行存款——拆出行

貸：××銀行存款——拆入行

2、拆借資金歸還時的核算： 拆入行歸還拆借本息： 借：同業(yè)拆入——××行戶

金融企業(yè)往來支出

貸：存放中央銀行款項 拆出行收到歸還拆借本息時： 借：存放中央銀行款項

貸：拆放同業(yè)——××行戶

金融企業(yè)往來收入 中央銀行辦理轉(zhuǎn)帳：

借：××銀行存款——拆入行

貸：××銀行存款——拆出行

（二）異地同業(yè)拆借的核算

1、拆借時的核算： 拆出行拆放資金：

借：拆放同業(yè)——××行貸款戶

貸：存放中央銀行款項

拆出行的開戶行中央銀行的會計分錄為： 借：××銀行存款——拆出行戶

貸：聯(lián)行存放款項

拆入行開戶的中央銀行會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項

貸：××銀行存款——拆入行戶 拆入行拆入資金： 借：存放中央銀行款項

貸：同業(yè)拆入——××行戶

2、拆借資金歸還時的核算 拆入行歸還拆借本息： 借：同業(yè)拆入——××行戶

金融企業(yè)往來支出

貸：存放中央銀行款項 拆出行收到歸還拆借本息時： 借：存放中央銀行款項

貸：拆放同業(yè)——××行戶

金融企業(yè)往來收入

拆入行開戶行（中央銀行）的會計分錄為： 借：××銀行存款——拆入行戶

貸：聯(lián)行存放款項

拆出行的開戶行（中央銀行）的會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項

貸：××銀行存款——拆出行戶

第四篇：銀行機(jī)構(gòu)往來的核算

第六章 銀行機(jī)構(gòu)往來的核算

一、填空題

1．商業(yè)銀行為核算存入開戶人民銀行的業(yè)務(wù)資金收支及結(jié)存情況，需設(shè)置 科目核算，該科目屬于 類科目。

2．商業(yè)銀行向人民銀行繳存的準(zhǔn)備金分為 和。

3.商業(yè)銀行于人民銀行開設(shè)存款賬戶，應(yīng)按照 原則進(jìn)行管理。

4.不同商業(yè)銀行之間相互交叉開戶，須設(shè)置

和 科目。

5.同城票據(jù)交換提出 票據(jù)，可幫助客戶完成主動付款業(yè)務(wù)。6．同城票據(jù)交換，是同城有關(guān)行處之間，將 的憑證票據(jù)，按規(guī)定的 集中在某一場所進(jìn)行交換。

7.中國現(xiàn)代支付系統(tǒng)包括 和 兩個子系統(tǒng)。8.大額實時支付系統(tǒng)實行 處理支付指令，清算資金。9.小額批量支付系統(tǒng)實行 支付指令，清算資金。10.異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款包括、、等三種具體方式。

二、單選題

1．目前大型商業(yè)銀行向人民銀行繳存法定存款準(zhǔn)備金的比例為（）；繳存財政性存款準(zhǔn)備金的比例為（）。A．16% B．15% C．14% D．100% 2．目前商業(yè)銀行應(yīng)由（）向人民銀行繳存法定存款準(zhǔn)備金，由（）向人民銀行繳存財政性存款準(zhǔn)備金。

A．二級分行 B．總行 C．各級經(jīng)辦行 D．一級分行以上機(jī)構(gòu) 3.商業(yè)銀行總行向人民銀行總行繳存存款準(zhǔn)備金，人民銀行總行按（）進(jìn)行考核。

A．年 B．月 C．旬 D．日

4.“存放同業(yè)”的科目性質(zhì)屬于（）。A．資產(chǎn)類 B．負(fù)債類 C．資產(chǎn)負(fù)債共同類 D．所有者權(quán)益類 5.在票據(jù)交換中，發(fā)生超過當(dāng)日最后一場交換提出時間受理的他行票據(jù)，應(yīng)使用（）科目掛賬。

A．××科目 B．待處理結(jié)算款項 C．其他應(yīng)收款 D．其他應(yīng)付款

6．日終，某商業(yè)銀行“同城票據(jù)清算”的余額結(jié)計在借方，本行直接清算當(dāng)日交換資金差額的分錄為：（）。A．借：同城面票據(jù)清算 貸：存中央銀行存款 B．借：存中央銀行存款 貸：同城票據(jù)清算

C．借：同城票據(jù)清算 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)存款 D．借：存款系統(tǒng)內(nèi)存款 貸：同城票據(jù)清算

7.人民銀行小額支付系統(tǒng)運(yùn)行的工作時間為（）。

A．周一到周五早9晚5 B．周一到周五24小時 C．全周早9晚5 D．7天×24小時

8.人民銀行大額支付系統(tǒng)運(yùn)行的工作時間為（）。

A．全年24小時 B．周一到周五 C．法定工作日 D．不確定 9.“先直后橫再直”異地轉(zhuǎn)劃款業(yè)務(wù)方式，會進(jìn)行（）次同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)。

A．1次 B．2次 C．3次 D．4次

10.在物理結(jié)構(gòu)上，中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的信息通訊以（）為主，（）備份。

A．郵政 B．地面通訊 C．衛(wèi)星通訊 D．集中交換

三、多選題

1．下述業(yè)務(wù)中，屬于商業(yè)銀行與人民銀行往來的業(yè)務(wù)有（）。A．與其他商業(yè)銀行資金清算 B．商業(yè)銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)金的收支 C．拆借資金

D．繳存存款準(zhǔn)備金 E．轉(zhuǎn)貼現(xiàn) F．再貼現(xiàn)

2．下述業(yè)務(wù)中，屬于同業(yè)往來的業(yè)務(wù)有（）。

A．結(jié)算資金往來 B．資金拆借 C．轉(zhuǎn)貼現(xiàn) D．委托代理

3．下列會計科目中，屬于資產(chǎn)類的有（）。A．同城票據(jù)交換 B.同業(yè)拆入 C.同業(yè)存放 D.系統(tǒng)內(nèi)存放款項

4．同城票據(jù)交換的作用在于（）。

A．快速傳遞憑證 B．加速結(jié)算業(yè)務(wù)處理

C．及時清算銀行間往來欠款 D．使交換行獲得不足的經(jīng)營資金

5.人民銀行大額支付系統(tǒng)的功能特點(diǎn)包括（）。A．實時處理 B.批量處理 C.低成本 D.高成本

6.人民銀行小額支付系統(tǒng)的功能特點(diǎn)包括（）。A．實時處理 B.批量處理 C.低成本 D.高成本

7.中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的處理中心包括（）。

A．同城票據(jù)交換中心 B.國家處理中心 C.城市處理中心 D.鄉(xiāng)鎮(zhèn)處理中心

8.異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的具體方式包括（）。

A．先直后橫 B.先橫后直 C.先橫后直再橫 D.先直后橫再直

四、業(yè)務(wù)題

（一）練習(xí)一

1．資料：建設(shè)銀行廣東省分行因資金融通需要，向農(nóng)業(yè)銀行廣東省分行申請2 000萬元借款，農(nóng)行批準(zhǔn)并撥付資金

2．要求：試編寫建設(shè)銀行廣東省分行與農(nóng)業(yè)銀行廣東省分行的相關(guān)會計分錄。

（二）練習(xí)二

1．資料：假定民生銀行總行2009年3月10日的一般性存款總規(guī)模23 100億人民幣，當(dāng)期人民銀行要求的存款準(zhǔn)備金率為15%，且當(dāng)前民生銀行在人民銀行法定存款準(zhǔn)備金金額為3420億人民幣。

2．要求：計算民生銀行應(yīng)上劃或可調(diào)回的法定存款準(zhǔn)備金額度，并作出相應(yīng)會計分錄。

（三）練習(xí)三

1．資料： 工商銀行廣州天河支行8月15日收到開戶單位A企業(yè)提交的三聯(lián)進(jìn)賬單及由建設(shè)銀行廣州天河支行開戶單位B企業(yè)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票，金額80 000元。經(jīng)審查無誤，辦理同城票據(jù)手續(xù)，為A企業(yè)收款入賬。2．要求：假定兩行均為會計主體行，直接在人民銀行開戶，該轉(zhuǎn)賬支票可正常支付。試編寫兩行的會計分錄。

（四）練習(xí)四

1．資料：工商銀行廣州市天河支行開戶的A企業(yè)開來電匯憑證，委托銀行將款項匯給在農(nóng)業(yè)銀行北京市西城區(qū)支行開戶的B企業(yè)支付購貨款50 000元。

2．要求：

（1）試說明兩行通過人民銀行電子聯(lián)行轉(zhuǎn)劃時，相關(guān)行的處理手續(xù)。（2）試說明兩行分別通過“先直后橫”、“先橫后直”、“先直后橫再直”、“先直后橫再直”方式轉(zhuǎn)劃時，相關(guān)行的處理手續(xù)。

第五篇：往來核算會計崗位工作說明書

往來核算會計崗位工作說明書主要內(nèi)容

一、崗位標(biāo)識信息

崗位名稱：往來核算會計

隸屬部門：財務(wù)部

直接上級：財務(wù)部經(jīng)理

直接下級：（據(jù)實填寫-下同）崗位編碼：可輪換崗位：工資等級：分析日期：

二、崗位工作概述

負(fù)責(zé)公司的各往來賬的核算、銀行及現(xiàn)金日記賬的核算、公司在資本市場的相關(guān)運(yùn)作。

三、工作職責(zé)與任務(wù)

1、負(fù)責(zé)銀行往來業(yè)務(wù)核算。

（1）核算與銀行往來有關(guān)的各項業(yè)務(wù)。

（2）定期核對銀行賬目，并進(jìn)行反饋；

（3）掌握銀行賬面余額，月底核對銀行賬戶并做余額調(diào)節(jié)表。

2、負(fù)責(zé)國外銷售應(yīng)收賬款往來業(yè)務(wù)核算。

（1）核算國外銷售應(yīng)收賬款并記錄；

（2）憑發(fā)票登記，記賬；

（3）定期與銷售人員核對銷售明細(xì)賬及監(jiān)督匯款。

3、負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬及相關(guān)明細(xì)賬。

4、研究并掌握公司在資本市場上的運(yùn)作規(guī)則及相關(guān)的法規(guī)條例。

5、對市場部的銷售情況進(jìn)行核對、核實匯款、調(diào)賬、催單。

6、完成上級委派的其他任務(wù)。

四、工作績效標(biāo)準(zhǔn)

1、及時準(zhǔn)確的記賬、統(tǒng)計；

2、認(rèn)真審核，及時調(diào)平賬戶；

3、現(xiàn)金及銀行日記賬登記無差錯；

4、國外銷售往來賬目登記無差錯；

5、及時催收公司應(yīng)收賬款；

6、掌握上市公司運(yùn)作規(guī)則的最新動態(tài)；

五、崗位工作關(guān)系

1、內(nèi)部關(guān)系

（1）所受監(jiān)督：在公司的財務(wù)核算工作方面，接受財務(wù)部經(jīng)理的指示和監(jiān)督；

（2）所施監(jiān)督：對銷售回款實施監(jiān)督；

（3）合作關(guān)系：本崗位工作相對獨(dú)立。

2、外部關(guān)系

一般情況本崗位不直接與公司外部人員或機(jī)構(gòu)發(fā)生工作聯(lián)系。