第一篇：加快依法治稅進(jìn)程 改善稅收征收環(huán)境

加快依法治稅進(jìn)程 改善稅收征收環(huán)境

2008年5月，國務(wù)院制定頒布了《關(guān)于加強市縣政府依法行政的決定》，明確提出“適應(yīng)全面建設(shè)小康社會的新形勢和依法治國的進(jìn)程，必須全面推進(jìn)依法行政，建設(shè)法治政府”。稅務(wù)機關(guān)作為政府的一級重要的執(zhí)法部門，必須嚴(yán)格貫徹依法治國的理念，依法行政，使稅收工作逐步實現(xiàn)法制化、規(guī)范化、科學(xué)化、制度化。近年來，我市國稅系統(tǒng)在依法治稅方面邁出了較大的步伐，取得了一定的成效，稅收法律體系初步形成，稅收執(zhí)法逐步規(guī)范，稅收執(zhí)法環(huán)境得到進(jìn)一步改善。但不可否認(rèn)的是，執(zhí)法犯法、以權(quán)壓法、以言代法的現(xiàn)象仍然存在。圍繞市局今年開展的“兩項活動”，本文就如何進(jìn)一步加強我市國稅系統(tǒng)的依法治稅工作談幾點粗淺的體會。

一、準(zhǔn)確理解依法治稅所包含的內(nèi)容，是增強稅務(wù)依法治稅責(zé)任感的前提

依法治稅，就是指把稅收征收過程中的每個主體的每個行為（包括征納稅行為、代扣代繳行為、納稅擔(dān)保行為）都納入法治化軌道。依法治稅，既治納稅人，也治征稅人。法律不僅要規(guī)范企業(yè)和百姓的納稅行為，而且更要規(guī)范稅務(wù)機關(guān)的征稅行為，還要規(guī)范其他行政機關(guān)的一切涉稅行政行為（包括具體行政行為與抽象行政行為）。法無明文規(guī)定不得為之，違法者必須承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。

依法治稅是國稅工作的根本原則，是貫穿所有工作規(guī)范的核心。對于國稅工作而言，包含兩層內(nèi)容： 一是一切稅務(wù)行政活動必須依照法律規(guī)定進(jìn)行。行政行為不能超越法定權(quán)限，必須符合法定程序。

二是稅務(wù)部門必須對自己所實施的執(zhí)法活動承擔(dān)責(zé)任。有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、違法受追究、侵權(quán)要賠償，是依法治稅工作的基礎(chǔ)、靈魂和立足點，是稅務(wù)機關(guān)的基本職責(zé)，貫穿于稅收工作的各個方面，而不能隨心所欲、任意行使、濫用職權(quán)，增強依法治稅的主動性和自覺性，必然成為每個國稅干部義不容辭的責(zé)任。

二、把握稅務(wù)依法治稅的重要性，是增強依法治稅使命感的必由之路

稅務(wù)部門用法律法規(guī)和制度規(guī)范、指導(dǎo)執(zhí)法人員的執(zhí)法行為，使依法治稅的理念、依法組織收入的理念融入真正意義的陽光執(zhí)法過程中，才能達(dá)到應(yīng)收盡收，實現(xiàn)依法治稅的社會效應(yīng)。因此把握稅務(wù)依法治稅的重要性在于：

（一）有利于營造良好的稅收執(zhí)法環(huán)境。增創(chuàng)稅收執(zhí)法優(yōu)良環(huán)境,是實施依法治稅的重要內(nèi)容，就有必要有效地解決好稅收執(zhí)法環(huán)節(jié)的各種糾紛和利益沖突，做好這頂工作的關(guān)鍵在各級領(lǐng)導(dǎo)，基礎(chǔ)在法制，根本在全體稅務(wù)人員的認(rèn)識。因此稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認(rèn)清形勢，嚴(yán)格將法律作為具體行政行為的依據(jù)，加強對稅法的宣傳，切實做好納稅服務(wù)工作，贏得社會及部門的廣泛支持和理解。

（二）有利于提高稅務(wù)部門的執(zhí)法形象。依法治稅要通過文明執(zhí)法，努力化解征納矛盾，融洽征納關(guān)系，使納稅人變被動納稅為主動納稅，理解和支持稅收工作；要切實提高稅收執(zhí)法人員的依法治稅水平，樹立稅收法制的權(quán)威性，增強納稅人自覺遵守稅法和依法辦事的意識和法紀(jì)觀念，從而更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)，提升國稅執(zhí)法的社會形象。

（三）有利于稅收征管質(zhì)效的提高。依法治稅可以強化稅收執(zhí)法，促進(jìn)執(zhí)法人員增強工作責(zé)任心，克服麻痹心理，做到盡職盡責(zé)，應(yīng)收盡收，達(dá)到提高工作效率的目的。

（四）有利于防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險。防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險的意義在于保障稅收執(zhí)法部門有一個安全的稅收執(zhí)法環(huán)境，如果稅收執(zhí)法人員能夠始終保持執(zhí)法風(fēng)險意識，各項稅收方針政策就能得到很好地落實。

三、全面分析稅務(wù)部門依法治稅的難點，是增強依法治稅緊迫感的關(guān)鍵

（一）法制觀念不強，影響稅務(wù)部門依法治稅的效率。國家雖然出臺了《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國行政處罰法》等一系列的法律法規(guī)，明確規(guī)定了征納雙方的權(quán)利、義務(wù)以及法律責(zé)任，但部分人員法治觀念的淡薄，以權(quán)代法、以言代法的“人治”現(xiàn)象仍然存在；管理稅收的辦法不是用法律的方式管理，而是靠稅務(wù)人員催收管理；沒有從法制的理念出發(fā)，形成長治久管的辦法和一套由納稅人主動全面申報納稅、稅務(wù)部門重拳打擊和威震偷、逃、騙稅者,達(dá)到應(yīng)收盡收的目標(biāo)。長期以來，由于“任務(wù)法則”的觀念一時難以改變，導(dǎo)致有的地方出現(xiàn)寅吃卯糧收“過頭稅”，更有甚者是有稅無人收，或收“關(guān)系稅”“人情稅”等不正常現(xiàn)象，使稅務(wù)部門依法治稅的效率大打折扣。

（二）稅法宣傳不夠，嚴(yán)重影響依法治稅進(jìn)程。大眾傳媒對依法治稅工程的宣傳與監(jiān)督還很不夠，很薄弱，相當(dāng)多的納稅人尚不完全了解我國社會主義稅收法治的優(yōu)越性，對主動納稅義務(wù)存有較強烈的抵觸情緒，總有一些人抱有能漏則漏、能偷則偷的討價還價心理。

（三）地方行政干預(yù)，阻礙依法治稅的通道。一些地方違反《稅收征收管理法》，公然地與稅收法治叫板；一些地方甚至公開為那些違反稅法提供保護(hù)傘和擋箭牌。一是自定章程，擅自越權(quán)減免。有的地方打出“引進(jìn)稅源”的所謂“藏富于民”旗號，以減免稅或免予稅收檢查為籌碼，給稅務(wù)部門依法行政帶來了較大風(fēng)險；有的地方設(shè)立“經(jīng)濟(jì)保護(hù)區(qū)”規(guī)定稅費由“政府統(tǒng)管”等變相減免各項稅收；二是干預(yù)稅收執(zhí)法。有的地方政府要求稅務(wù)部門考慮企業(yè)的實際困難；有的地方以權(quán)施壓，將能否給予稅收照顧作為考評稅務(wù)部門是否支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)；三是各方面干預(yù)多。稅務(wù)部門在查處稅務(wù)案件過程中，來自四面八方的說情壓力大，使稅務(wù)部門無法正常行使職權(quán)，更談不上依法處理了。這些干預(yù)，既干擾了正常的稅收執(zhí)法秩序，又破壞了執(zhí)法環(huán)境。

（四）執(zhí)法手段軟弱，削弱了依法治稅的剛性。稅法的細(xì)胞大都是具有強行性的法律規(guī)范，凡是違反稅法中強行性法律規(guī)范的行為都是無效、違法的?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則，雖然賦予了稅務(wù)機關(guān)的行政強制執(zhí)行權(quán)，但并沒有賦予稅務(wù)行政執(zhí)法的特別權(quán)力，需要相關(guān)部門的支持配合，如行政處罰的強制執(zhí)行需要公安司法部門的支持和配合。如果沒有強制力的司法體系作后盾，工作就難開展。就很難保證國家稅款應(yīng)收盡收，很難做到依法治稅。

（五）干部素質(zhì)不高，制約了依法治稅的水平提高。稅收執(zhí)法是一項綜合性很強的工作，要求稅務(wù)執(zhí)法人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想素質(zhì)和法律素質(zhì)。目前，基層稅務(wù)系統(tǒng)科班出身的專業(yè)人才、高層次管理人才少，不能全面、科學(xué)地開展工作，這使稅收執(zhí)法工作水平處于一種提升速度不快的狀態(tài)，直接導(dǎo)致了稅收執(zhí)法效率的弱化：有的不鉆研稅收政策法規(guī)、有的不懂財務(wù)知識，不會查賬，有稅不會收，有稅收不回；有的執(zhí)法人員圖方便、圖省事，不按法定程序辦事；有的稅務(wù)人員以言代法，收“關(guān)系稅”“人情稅”等等，對于稅務(wù)人員在行使征稅權(quán)的過程中，拒絕或怠于履行自己所負(fù)的法律義務(wù)、或者濫用職權(quán)的，既袒護(hù)、縱容了偷漏逃騙抗稅的行為，又損害稅收執(zhí)法形象，嚴(yán)重影響了依法治稅水平。

四、加快稅務(wù)依法治稅進(jìn)程，勢在必行、迫在眉捷 要建設(shè)稅收法治系統(tǒng)工程，僅靠國家機關(guān)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須依靠全社會的廣泛參與。要真正實現(xiàn)依法治稅，進(jìn)一步從根本上改善稅收環(huán)境，還必須推出一系列標(biāo)本兼治的法律舉措。

（一）建設(shè)稅收法治工程必須培育自覺尊重稅法權(quán)威的觀念。如果沒有全社會對稅法規(guī)則的親和感和崇敬感，如果不拉近老百姓與稅法之間的心理距離，確立稅法在老百姓心目中的權(quán)威地位。再多再好的稅法規(guī)范也很難有效實施。

一是要樹立法律至上的觀念。有關(guān)部門和地方應(yīng)當(dāng)從對稅法負(fù)責(zé)的思想高度出發(fā)，清除狹隘的部門本位利益和地方本位利益的意識的影響，甘當(dāng)依法治稅工作的促進(jìn)派，并真心實意、始終一貫地向蠶食國家稅源和稅收的現(xiàn)象出真招、出實招；地方保護(hù)主義的實用主義態(tài)度必須予以糾正；我國的稅法具有統(tǒng)一性、神圣性，不容任何人褻瀆、欺負(fù)。同時以法律規(guī)范稅收執(zhí)法者，使他們不放棄或不當(dāng)履行法律賦予的職責(zé)，更不能自由使用法律賦予的權(quán)力。

二是大力宣傳稅法知識。要以全國稅收宣傳月為契機，通過寓教于樂、寓法于理、寓理于情的喜聞樂見方式，使所有納稅人都熟悉稅法的基本要求和規(guī)定。要在全社會牢固樹立依法征稅和依法納稅光榮、違法征稅和違反納稅義務(wù)可恥的現(xiàn)代文明觀念。企業(yè)尤其要樹立依法足額、及時納稅的法治觀念。“企業(yè)愛財，取之有道”，依法納稅就是強化企業(yè)社會責(zé)任的一項重要內(nèi)容。不但使老百姓與企業(yè)要學(xué)習(xí)稅法，各級領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是地方領(lǐng)導(dǎo)干部，更使他們應(yīng)當(dāng)帶頭學(xué)習(xí)稅法。

三是堅持法治與德治的有機統(tǒng)一。市場經(jīng)濟(jì)既是法治經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)。“無信市不立，無法信不靈”。特別是在當(dāng)前我國有些稅收的法律、制度不太完善，尤其需要稅收道德和稅收信用的支撐，樹立新的稅收法治觀，加強稅收文化建設(shè)，有必要采取切實可行的措施拉近老百姓與稅法之間的心理距離，早日確立稅法在老百姓心目中的崇高威望。以正確的導(dǎo)向引導(dǎo)納稅人，以嚴(yán)格的執(zhí)法規(guī)范納稅人，實現(xiàn)稅收法治與德治的統(tǒng)一。

四是要樹立以法促管和稅收任務(wù)服從稅收法律的觀念。稅收法律法規(guī)是稅務(wù)機關(guān)依法行政的依據(jù)，稅收執(zhí)法人員重在依法“管”理，納稅人重在主動依法“足額”納稅，逐漸形成依法治稅的良好格局。

五是要樹立科技興稅的觀念。隨著稅務(wù)科技信息化的進(jìn)一步深入，對納稅人的基本情況實行微機管理，信息集中到省、市，管理觀念、管理體制、管理方法上要與現(xiàn)代化管理相適應(yīng)，實現(xiàn)人機的最佳結(jié)合和創(chuàng)新。同時，還要實現(xiàn)稅收網(wǎng)絡(luò)與社會網(wǎng)絡(luò)的對接，信息共享，使稅收逐步走向科學(xué)化、規(guī)范化、法治化的軌道。

（二）進(jìn)一步加大執(zhí)法力度，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。在依法治稅的前提下，采取各種措施進(jìn)一步加大稅收執(zhí)法的力度成為關(guān)鍵。一是采取可能采取的所有手段，確保稅款的應(yīng)收盡收。第一，充分運用稅收征管法的行政處罰權(quán)、稅收保全和強制執(zhí)行措施，最大限度的防止稅款流失；第二，加大處罰和曝光的力度；第三，充分發(fā)揮稅法責(zé)任的補償，要確保法律責(zé)任的追究能夠補償國家遭受的稅收損失，補征稅款、罰款、征收滯納金、沒收非法所得都是并行不悖的；第四，充分發(fā)揮稅法制裁功能，法律責(zé)任的追究必須能夠體現(xiàn)出對違法納稅人的有效、有力制裁，如對財大氣粗的違法行為人應(yīng)承擔(dān)更高的罰款數(shù)額，使其感到法律制裁的疼痛難忍；第五，充分發(fā)揮稅法教育功能法律責(zé)任的追究必須能夠充分發(fā)揮對廣大納稅人的教育功能。如果其他納稅人不能從中接收到教訓(xùn)，則專門以偷漏逃騙抗稅為樂事或發(fā)財手段的丑惡現(xiàn)象就會無限蔓延；二是充分發(fā)揮稽查的打擊性職能。稽查部門應(yīng)重拳出擊，發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅的作用，展示打擊型稽查的震懾力；三是重視對涉稅犯罪案件的移送。對于違反納稅義務(wù)的納稅人要用夠用足稅法規(guī)定的法律責(zé)任（包括刑事責(zé)任中的財產(chǎn)刑、自由刑和生命刑），而且行政責(zé)任與刑事責(zé)任也不是互相排斥的，以最大可能的打擊違法犯罪行為為目的，絕不能以行政處理替代刑事責(zé)任的追究；四是加強與公、檢、法等部門的協(xié)作配合，共同打擊涉稅違法犯罪行為，推進(jìn)社會綜合治稅的步伐。爭取從根本上改善稅收秩序，凈化稅收執(zhí)法環(huán)境，樹立國家稅法強大的威懾力，推進(jìn)稅務(wù)部門依法治稅的前進(jìn)步伐。

（三）深入開展稅收執(zhí)法檢查，將執(zhí)法檢查推向日?；?。一是制定執(zhí)法檢查方案，將定期執(zhí)法檢查的形式增加為包括不定期的全面執(zhí)法檢查、專項執(zhí)法檢查、日常執(zhí)法檢查和專案執(zhí)法檢查等靈活運用的多種形式，針對實際問題開展經(jīng)常性的執(zhí)法檢查，實現(xiàn)執(zhí)法檢查的制度化、日?；瑢?zhí)法檢查全面引向深入；二是對執(zhí)法檢查的常設(shè)機構(gòu)賦予一定的權(quán)限和職責(zé)，常年開展稅收執(zhí)法檢查，形成執(zhí)法檢查的長效管理；三是有側(cè)重地開展專項執(zhí)法檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題和改正問題，以檢查促征管質(zhì)量的提高；四是將執(zhí)法檢查的結(jié)果直接納入責(zé)任制度進(jìn)行責(zé)任追究，抓好查后整改工作，鞏固執(zhí)法檢查的成果，進(jìn)一步完善稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督機制，充分發(fā)揮幾種監(jiān)督制度的“乘數(shù)效應(yīng)”，促進(jìn)稅收執(zhí)法水平和征管質(zhì)量的提高。

（四）強化稅收執(zhí)法監(jiān)督，建立健全內(nèi)部監(jiān)督制約機制，逐步探索外部監(jiān)督的方式。稅務(wù)機關(guān)有著代表國家執(zhí)行稅法和有關(guān)法律的權(quán)利，納稅人偷稅、逃稅和騙稅的手段再高明，形式再隱蔽，也高不過稅法的立法目的和誠實信用原則。一是要應(yīng)當(dāng)滿腔熱情地鼓勵和支持大眾傳媒對破壞稅收法治的行為進(jìn)行經(jīng)常而有效的社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，發(fā)揮輿論監(jiān)督成本低、覆蓋面廣、社會影響快而深遠(yuǎn)的作用；二是稅務(wù)機關(guān)也要受到法律的監(jiān)督和制約。以往是規(guī)定權(quán)力多，明確責(zé)任與義務(wù)少，致使出現(xiàn)濫用權(quán)力、以權(quán)謀私等現(xiàn)象。依法治稅原則要求不僅要有法定的責(zé)任形式，而且要有實現(xiàn)這些責(zé)任的法律制度，要完善《稅收執(zhí)法責(zé)任制度》、《過錯追究制度》、《重大稅務(wù)案件審理制度》等；三是進(jìn)一步完善稅收執(zhí)法監(jiān)督體系。稅務(wù)部門以全面推行行政執(zhí)法責(zé)任制和行政管理責(zé)任制為切入點，在明晰透明行政責(zé)任的基礎(chǔ)上，要持之以恒地加強各級國家機關(guān)（含權(quán)力機關(guān)、審判機關(guān)和檢察機關(guān)）對依法治稅工作的監(jiān)督力度，克服監(jiān)督權(quán)威虛臵的現(xiàn)象；不僅要加強對執(zhí)法行為的事后監(jiān)督，還要建立事前監(jiān)督制約機制；不僅要對具體行政行為進(jìn)行監(jiān)督，還要對抽象行政行為進(jìn)行監(jiān)督；不僅要建立內(nèi)部監(jiān)督制約體系，還要注重外部監(jiān)督，在不斷強化稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人進(jìn)行監(jiān)督檢查，建立健全稅法護(hù)法隊伍的同時，對稅收執(zhí)法行為形成一種全方位、全環(huán)節(jié)的監(jiān)督。有了良好的執(zhí)法監(jiān)督體系作保障，這對于治理“以權(quán)治稅、以人治稅”現(xiàn)象，確保依法治稅的順利進(jìn)行意義重大。

（五）加強培訓(xùn)，從提高干部素質(zhì)上規(guī)范執(zhí)法。稅務(wù)人員素質(zhì)從廣義上說包括受教育程度、政治理論水平、政策法律知識、業(yè)務(wù)技術(shù)能力、創(chuàng)造能力、公關(guān)能力、辦事態(tài)度及效率等。一是提高稅務(wù)人員的執(zhí)法水平。一方面組織稅務(wù)執(zhí)法人員學(xué)習(xí)稅收法律、法規(guī)，使執(zhí)法人員不僅要懂稅收法律，還要掌握訴訟法、行政處罰法、賠償法等一系列法律知識，另一方面開展現(xiàn)場練兵活動，學(xué)以致用，不斷提高稅務(wù)人員的整體素質(zhì)；二是從體現(xiàn)尊重人才、尊重知識、以人為本的稅收管理理念出發(fā)，將稅務(wù)執(zhí)法人員的待遇與執(zhí)法數(shù)量、質(zhì)量掛鉤，高質(zhì)量高待遇，以此激活執(zhí)法人員執(zhí)法的主觀能動性和創(chuàng)造性。

第二篇：依法治稅是稅收工作的靈魂

推進(jìn)依法治稅 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

依法治稅是依法治國的重要組成部分，是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，是調(diào)節(jié)過高收入、緩解社會分配不公的重要手段，國家稅務(wù)總局在提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想時，把“法治”擺在了首要位置，由此可見其重要性。

一、依法治稅是稅收工作的靈魂

依法治稅是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅行為依據(jù)法律、法規(guī)手段，實現(xiàn)稅收的法制化和法律化的過程。其基本要求是確立和維護(hù)稅收法律、法規(guī)的權(quán)威，運用法律手段規(guī)范國家機關(guān)工作人員的執(zhí)法行為，營造人人遵守稅法的社會環(huán)境。具體講即指依法辦事、依率計征。它強調(diào)依靠法律約束納稅人依法納稅，又依靠法律約束征稅人依法征稅。它是依法治國的重要組成部分，是依法行政的具體體現(xiàn)，是稅收工作的基礎(chǔ)，靈魂和立足點，是稅務(wù)機關(guān)的基本職責(zé)，它貫穿于稅收工作的各個方面。依法治稅不僅是一個單純的稅收問題，而是事關(guān)我國依法治國、依法行政、體制創(chuàng)新、經(jīng)濟(jì)運行模式轉(zhuǎn)換、建立市場經(jīng)濟(jì)新秩序的大事，應(yīng)當(dāng)引起各級機關(guān)的普遍重視。

二、為什么要依法治稅？

1、從“依法治國，建設(shè)社會主義法治國家”的戰(zhàn)略高度看。黨的“十五大”已將“依法治國，建設(shè)社會主義法治國家”確定為黨領(lǐng)導(dǎo)人民治理國家的一條基本方略。稅收工作作為國家的一項重要經(jīng)濟(jì)工作和宏觀調(diào)控的重要手段，理所當(dāng)然要依法進(jìn)行。依法治稅就是依法治國的局部實踐和重要組成部分。

2、從發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求看。發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)，是社會主義初級階段的一項根本任務(wù)。統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，創(chuàng)造一個平等競爭的稅收環(huán)境，從客觀上提出了強化依法治稅的要求。所以，只有嚴(yán)格執(zhí)行稅法，強化稅收征管，規(guī)范執(zhí)法行為，及時有效地查處各種稅收違法行為，才能保證各種所有制經(jīng)濟(jì)真

正在同一起跑線上公平競爭，才能促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康、有序地發(fā)展。

3、從稅收的固有屬性看。稅收具有強制性和無償性，這就決定了法治的不可或缺。在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束，成為獨立的生產(chǎn)者和經(jīng)營者。國家和企業(yè)的分配關(guān)系主要通過稅收的方式來實現(xiàn)，而且稅收還是調(diào)節(jié)過高收入、緩解社會分配不公矛盾的重要手段。

三、如何推進(jìn)依法治稅？

推進(jìn)依法治稅必須要保證有法可依。要完善稅收立法，提高稅法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性、穩(wěn)定性。要堅持稅務(wù)機關(guān)獨立執(zhí)法的權(quán)力，增強執(zhí)法剛性。除此之外，就稅務(wù)機關(guān)而言，還要注意做到以下幾點：

1、加強培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部依法行政的觀念和素質(zhì)。樹立依法辦事觀念，不違規(guī)違紀(jì)；樹立公平觀念，既要應(yīng)收盡收，又要落實各項稅收政策；改善服務(wù)

觀念，創(chuàng)新服務(wù)手段。即便是在稅收任務(wù)重、壓力大的情況下，也要堅定“向征管質(zhì)量要收入、向清繳欠稅要收入、向優(yōu)化納稅服務(wù)要收入”的信念。

2、完善監(jiān)督制約機制，增強自我約束能力。為保證依法治稅落到實處，就必須完善內(nèi)部和外部監(jiān)督制約機制。在內(nèi)部監(jiān)督方面：全面推行稅收行政執(zhí)法責(zé)任制，在明確執(zhí)法部門職責(zé)、規(guī)范執(zhí)法程序的基礎(chǔ)上，對不履行職責(zé)或執(zhí)法不當(dāng)行為追究當(dāng)事人責(zé)任；外部監(jiān)督方面：本著對黨高度負(fù)責(zé)的精神，強化公開制度，做到稅法公開、政策公開、征管制度公開、稅務(wù)人員紀(jì)律公開、稅務(wù)案件查處公開，增加工作透明度，讓全社會都來關(guān)心、支持稅收工作。

3、深化征管改革，為依法治稅打下堅實的體制基礎(chǔ)。征管改革的實質(zhì)是要建立起一套對外監(jiān)控有力，對內(nèi)科學(xué)分工，相互制約的高效運轉(zhuǎn)的執(zhí)法新體制。從完善納稅申報，推行分類管理；完善稅源監(jiān)控，搞好納稅服務(wù)；強化集中征收，實行“一窗式”管理；簡化納稅手續(xù)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；建立稽查體系，強化稽查制約機制等入手，強化稅收管理的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

4、加強稅法宣傳，增強稅法的覆蓋面，滲透力和透明度。堅持不懈地搞好稅法宣傳月，創(chuàng)新宣傳形式、多借助新聞媒體優(yōu)勢，及時傳播有關(guān)政策法規(guī)，使納稅人真正從內(nèi)心認(rèn)同了納稅光榮、偷稅可恥。

5、加大稽查力度，增強稅法剛性

稅務(wù)稽查是稅收征管的最后一個環(huán)節(jié)，是強化依法治稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要加大稽查力度，查辦大案要案，整頓稅收秩序，維護(hù)營造良好的治稅環(huán)境

第三篇：依法治稅規(guī)范執(zhí)法全面加強稅收執(zhí)法程序化建設(shè)

依法治稅規(guī)范執(zhí)法全面加強稅收執(zhí)

法程序化建設(shè)

依法治稅規(guī)范執(zhí)法全面加強稅收執(zhí)法程序化建設(shè)

省局“基層‘三化’建設(shè)三年發(fā)展規(guī)劃”提出新一輪基層建設(shè)的一個工作重點是“實現(xiàn)基層稅收執(zhí)法的規(guī)范化”?！痢聊暌詠?，惠山區(qū)國稅局第二稅務(wù)分局把加強稅收執(zhí)法程序化建設(shè)作為突破口，認(rèn)真研究和制定了《稅收執(zhí)法程序化實施方案》，加強領(lǐng)導(dǎo)、全面部署、深入整改，把分局建設(shè)成為執(zhí)法公正、征管高效、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、管理規(guī)范的基層稅收執(zhí)法部門。

一、統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識

在日常稅收執(zhí)法中，少數(shù)干部執(zhí)法

文書不規(guī)范，部分執(zhí)法程序不清晰，“輕程序、重實體”，針對執(zhí)法中存在的問題，分局專門成立“稅收執(zhí)法程序化建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，多次召開會議，進(jìn)行學(xué)習(xí)、磋商和研討，認(rèn)真制訂整改措施，開展了稅收執(zhí)法程序化建設(shè)。通過學(xué)習(xí)討論，全局干部充分認(rèn)識到加強稅收執(zhí)法程序化建設(shè)，是貫徹十六屆四中全會精神提高稅務(wù)部門執(zhí)政能力的需要，是執(zhí)法為民的本質(zhì)要求，對內(nèi)有利于加強分權(quán)制約，實現(xiàn)稅收專業(yè)化分工和管理，使執(zhí)法意識更加明確、執(zhí)法環(huán)節(jié)更加清晰、執(zhí)法行為更加規(guī)范、執(zhí)法責(zé)任更加明確，提高稅收管理的效能，提高國稅干部整體素質(zhì)；對外有利于簡化辦稅程序，公開辦稅事項，減少辦稅環(huán)節(jié)，在規(guī)范管理中優(yōu)化稅收服務(wù)，提高辦稅質(zhì)量和效率，切實維護(hù)廣大納稅人的合法權(quán)益。

加強執(zhí)法程序化建設(shè)，主要處理好“五個方面的關(guān)系”：一是實體與程序的關(guān)系，要確立程序與實體并重的指導(dǎo)思想，通過程序與實體的優(yōu)化組合，既有

利于稅收執(zhí)法行為的更加規(guī)范，實現(xiàn)征管流程各環(huán)節(jié)間的稅收管理，又有利于加強稅源監(jiān)控，提高稅收征管質(zhì)量；二是形式與內(nèi)容的關(guān)系，既要有形式又要有效果，內(nèi)容要通過一定的形式來反映和體現(xiàn)；三是執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，為納稅人服務(wù)是執(zhí)法的重要組成部分，執(zhí)法與服務(wù)是相互促進(jìn)、有機統(tǒng)一，規(guī)范公正的執(zhí)法是對納稅人最根本的服務(wù)，以優(yōu)質(zhì)高效的稅收服務(wù)促進(jìn)納稅人自覺依法納稅；四是過程與監(jiān)督的關(guān)系，加強對稅收執(zhí)法過程事前、事中、事后各個環(huán)節(jié)的監(jiān)控，使稅收執(zhí)法的全過程處于日常監(jiān)督之中；五是治稅與治隊的關(guān)系，在依法治稅的同時，充分發(fā)揮人的積極因素，從嚴(yán)治隊，治隊促進(jìn)治稅，治隊保證治稅。

二、主要的內(nèi)容

（一）執(zhí)法項目公開化。按照《行政許可法》要求，分局將“登記及資格認(rèn)定、征收方式鑒定及定額核定、發(fā)票管理、納稅申報及稅款征收、防偽稅控管

理、相關(guān)證明”共大類項執(zhí)法項目通過公示牌、《執(zhí)法項目公開手冊》、墻報、觸摸屏、國稅網(wǎng)站等向全體納稅人公開，對重點項目采取“圖表”與文書相結(jié)合方式公開，明確辦稅資料、辦稅要求、辦稅程序和辦稅期限，公開服務(wù)承諾、救濟(jì)方式，體現(xiàn)執(zhí)法公開性、公正性和透明性，提高納稅人辦理涉稅事宜和履行納稅義務(wù)自覺性和主動性。

（二）執(zhí)法過程明晰化。分局對所有執(zhí)法項目的內(nèi)容，進(jìn)行分類梳理，根據(jù)各崗位的職責(zé)，以“圖表”形式重新明確了“登記認(rèn)定、定額核定、發(fā)票管理、稅款征收、防偽稅控”大類項目操作流程、受理時限、審批權(quán)限，規(guī)范稅收執(zhí)法文書在各個崗位間傳遞方式和時限，使各崗位稅收執(zhí)法內(nèi)容明確、責(zé)任明確、流轉(zhuǎn)順暢，使各個崗位國稅干部都能明確為什么要這樣做，應(yīng)該如何做，怎樣做才能做得更好，執(zhí)法時更加注重政策、注重程序、注重權(quán)限，執(zhí)法能力和水平得到全面提高。

（三）執(zhí)法行為規(guī)范化。一是執(zhí)法依據(jù)規(guī)范。分局以稅收征管法及其實施細(xì)則、行政許可法等稅收法律法規(guī)，一些現(xiàn)行的稅收政策為執(zhí)法依據(jù)，杜絕了執(zhí)法的隨意性。二是執(zhí)法權(quán)限規(guī)范。通過明確崗責(zé)體系和制訂個操作規(guī)程，根據(jù)、操作流程要求，規(guī)范各崗位的權(quán)限設(shè)置。三是執(zhí)法文書規(guī)范。分局對各類調(diào)查和納稅評估制訂了種項目化、格式化、電子化的規(guī)范化文本。明確了各類調(diào)查評估的內(nèi)容、要求，減少了干部執(zhí)法的隨意性。

（四）執(zhí)法結(jié)果公示化。利用墻報、板報、觸摸屏、國稅網(wǎng)站等公布類項目的辦稅結(jié)果。將增值稅納稅人認(rèn)定、福利企業(yè)先征后返等辦稅結(jié)果在大廳進(jìn)行不定期公示，對個體“雙定”戶的定額及定額調(diào)整、納稅人稅收違法違章行為的處罰結(jié)果定期公示。按照行政許可法要求抓好稅務(wù)行政許可決定公示，發(fā)票使用和管理的審批按月公示；對發(fā)票領(lǐng)購資格的審核按旬公示；對增值稅防偽稅

控系統(tǒng)最高開票限額的審批按月公示；對建立收支憑證粘貼簿按季公示。

（五）執(zhí)法監(jiān)督日常化。進(jìn)一步細(xì)化和完善三位一體考核辦法，按月考核，落實到人，做到考核有計劃、有目標(biāo)、有落實、有結(jié)果，將每月考核結(jié)果在分局二樓公示欄公示，增加考核追究透明度。全面落實稅收執(zhí)法責(zé)任制，及時糾正執(zhí)法中的偏差及違規(guī)現(xiàn)象，加強對執(zhí)法權(quán)力運行的監(jiān)督考核。建立和完善分局、鎮(zhèn)、村三級協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，定期開展協(xié)稅護(hù)稅活動，達(dá)到內(nèi)外信息暢通，相互支持配合，社會監(jiān)督有力。聘請稅風(fēng)稅紀(jì)義務(wù)監(jiān)督員，定期召開義務(wù)監(jiān)督員會議，聽取意見和建議，暢通外部監(jiān)督渠道。設(shè)立意見箱、建議簿、舉報電話，提高納稅人對干部執(zhí)法監(jiān)督的力度。

三、措施和成效

（一）堅持正確的指導(dǎo)思想，加強稅收執(zhí)法程序化建設(shè)的目標(biāo)管理

幾年來，分局認(rèn)真貫徹落實《稅收征管法》及其實施細(xì)則，學(xué)習(xí)《行政許

可法》，堅持對廣大干部進(jìn)行不間斷地法制教育，采取自學(xué)、培訓(xùn)、考核、考試等形式，廣泛開展業(yè)務(wù)練兵活動，較好地統(tǒng)一了全分局干部的思想，激發(fā)了干部的工作熱情，提高了干部依法行政，規(guī)范執(zhí)法的能力，變被動為主動，提高了稅收執(zhí)法水平，稅收收入穩(wěn)步增長，每年以的幅度增長，準(zhǔn)期申報率和準(zhǔn)期入庫率均保持在以上，××年月起連續(xù)個月無欠稅，稅收征管質(zhì)量顯著提高。干部的執(zhí)法水平、執(zhí)法意識、執(zhí)法能力不斷提高，依法行政的觀念日益增強。

（二）堅持落實各項制度，促進(jìn)稅收執(zhí)法程序化建設(shè)的長效管理

加強稅收執(zhí)法程序化建設(shè)，制度建設(shè)是基礎(chǔ)。我們從分局實際出發(fā)，進(jìn)一步建立健全各項內(nèi)部管理制度。一是制訂和完善科學(xué)的崗責(zé)體系，明確了各部門的工作范圍和職責(zé)，做到崗位設(shè)置合理，規(guī)范，定崗定責(zé)，職責(zé)分明。二是編印了《稅收執(zhí)法程序手冊》，規(guī)范執(zhí)法項目的流程，時限、權(quán)限，使稅務(wù)干部

執(zhí)法有對照，操作有規(guī)范。三是建立健全各類稅收執(zhí)法檢查和考核制度，及時糾正執(zhí)法過錯，規(guī)范干部執(zhí)法行為。幾年來，分局年年被無錫市局評為基層建設(shè)先進(jìn)，無一例干部有違法行為發(fā)生。

（三）堅持執(zhí)法過程明晰化，抓住稅收執(zhí)法程序化建設(shè)的重點

通過強化執(zhí)法過程監(jiān)控國，分局工作呈現(xiàn)出違規(guī)操作行為少了，執(zhí)法項目偏差少了，納稅人埋怨少了，納稅人滿意的多了的“三少一多”現(xiàn)象。

對內(nèi)，加強稅務(wù)干部行為的監(jiān)控。一是定期開展執(zhí)法回頭看活動，每個股、每個干部對每月工作進(jìn)行“執(zhí)法回頭看”，使各崗位對照崗責(zé)體系和執(zhí)法程序化的法定要求，開展自查自究，查執(zhí)法程序、執(zhí)法行為、執(zhí)法文書等不規(guī)范的地方，逐條梳理，提出整改方案。二是開展執(zhí)法評議考核，對登記認(rèn)定、發(fā)票管理、申報征收、減免退稅、定額核定、匯算清繳、納稅評估、各類處罰個重點崗位重點環(huán)節(jié)進(jìn)行重點評議考核。三是

加強預(yù)警信息監(jiān)控。充分利用無錫市局、惠山區(qū)局開發(fā)的“稅收征管預(yù)警信息處理系統(tǒng)”，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，建立一套行之有效的對預(yù)警信息的采集、篩選、派工、調(diào)查、處理、反饋和考核的運行機制，分工負(fù)責(zé)、落實到人，加強對稅收執(zhí)法全程監(jiān)控。

對外，加強對納稅人行為監(jiān)控。一是加強戶籍管理。分局建立了與工商部門定期聯(lián)系制度，加強了與工商部門的信息核對，開展戶籍清理，健全戶籍檔案，防止漏征漏管戶，確保把應(yīng)管的戶都管起來；二是加強發(fā)票管理，按照以票控稅的要求，完善發(fā)票管理制度，加強驗舊購新管理，制訂了分局“普通發(fā)票管理辦法”，把普通發(fā)票視同增值稅發(fā)票管理；三是加強納稅評估，進(jìn)一步細(xì)化完善納稅評估辦法，探索建立分局轄管重點行業(yè)評估模型，提高納稅評估成效；三是開展分類管理，分局對轄區(qū)內(nèi)的銷售大戶、開票大戶、納稅大戶、盈虧大戶、特殊政策戶、容易出問題的行業(yè)共

六大類近戶企業(yè)加大了監(jiān)控力度，對不同類型的企業(yè)有針對性的落實不同的管理措施，初步建立了分局長、股長、片管員三級監(jiān)控體系，確保重點企業(yè)在稅收上不出大問題。

（四）堅持加強執(zhí)法責(zé)任監(jiān)督，保證稅收執(zhí)法程序化建設(shè)的質(zhì)量

行之有效的管理監(jiān)督機制，是我們分局加強稅收執(zhí)法程序化的保證。分局按月開展稅收執(zhí)法檢查，通過“四查四看”活動，對檢查中出現(xiàn)的問題，制訂整改意見，落實整改措施，及時糾正執(zhí)法中的偏差和違規(guī)現(xiàn)象。分局制訂了《稅收執(zhí)法糾錯措施》，通過談心、戒免談話、考核扣獎等手段，落實過錯責(zé)任追究，增強干部執(zhí)法責(zé)任意識，提高執(zhí)法質(zhì)量。通過責(zé)任追究，不斷提高全體干部的稅收執(zhí)法意識，法制意識，責(zé)任意識，落實意識，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，提高了全分局的稅收征管質(zhì)量。分局多次在無錫市局、惠山區(qū)局進(jìn)行的考核中，獲得好成績。

第四篇：強化稅收宣傳改善稅收環(huán)境.

強化稅收宣傳改善稅收環(huán)境

當(dāng)前，我國正進(jìn)入法制建設(shè)的重要歷史時期，無論是依法治國還是依法治稅，都離不開法律、法規(guī)知識的普及宣傳。作為一種“無形征管”的稅收宣傳，在輿論導(dǎo)向、稅政公開、法制教育和震懾犯罪等方面有著不可替代的作用。

綿陽市地方稅務(wù)局建局以來，按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一安排和省局的要求，緊扣主題，注重實效，全方位多形式地開展稅收宣傳活動，為治理稅收環(huán)境，加強地方稅收征管和組織收入入庫，起到了積極的促進(jìn)作用。

一、加強組織領(lǐng)導(dǎo)

稅收宣傳如同其他稅務(wù)工作一樣，需要有領(lǐng)導(dǎo)的重視和有序的組織工作來保證。多年來，在上級稅務(wù)機關(guān)和當(dāng)?shù)攸h政的重視的領(lǐng)導(dǎo)下，層層建立有“一把手”任組長，副職領(lǐng)導(dǎo)任副組長，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人任成員的稅收宣傳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由辦公室負(fù)責(zé)牽頭組織日常工作和實施，并將稅收宣傳工作開展的好壞納入各單位的工作目標(biāo)進(jìn)行定性考核。

二、堅持抓“三早”

即早計劃、早部署、早行動。結(jié)合稅收工作的行業(yè)特點、中心任務(wù)和每年工作開展的外部環(huán)境情況，適時安排，早抓落實。每年的3月上中旬，在了解掌握上級意圖，明確稅收宣傳月活動主題的基礎(chǔ)上，市地稅局結(jié)合實際，因地制宜地制定稅收宣傳方案，就宣傳的和內(nèi)容進(jìn)行廣泛的探討論證，并通過反復(fù)征求意見后，于3月下旬以市局的正式文件部署安排各縣（市、區(qū)、分）局進(jìn)行實施。各地在工作上不等不靠的觀望，著實運籌，主動出擊，形成了多層次、多形式的宣傳熱潮。

三、宣傳工作全方位、重實效

首先我們認(rèn)識到，稅收宣傳工作不能流于形式。只有恰如其分的表現(xiàn)形式與富有感染力的具體內(nèi)容相結(jié)合，才可能達(dá)到稅收宣傳工作的初衷和目的。在宣傳月（4月份）和全年中心工作的集中時間段開展標(biāo)語宣傳、媒體宣傳、送書（資料）上門和培訓(xùn)上課、表彰先進(jìn)等不同形式的宣傳活動，既宣傳稅收法律法規(guī)知識，又宣傳地稅工作的規(guī)范管理和工作業(yè)績，讓社會公眾不斷了解相關(guān)稅收宣傳的同時，又進(jìn)一步增進(jìn)對地稅工作的理解與支持，從而達(dá)到綜合宣傳的目的，營造了寬松稅收工作環(huán)境。

其次，市局作為稅收宣傳工作的組織者和參與者，既要負(fù)責(zé)作好工作部署安排，又要親自動手抓好示范，帶動全面。市局以直屬單位和城區(qū)各局為對象，進(jìn)行先期引導(dǎo)，要求面上做到的工作先在市區(qū)開展，以示導(dǎo)向，使之明確目標(biāo)，突出重點，上下一致，整體推進(jìn)，避免了“各搞一套，各唱各調(diào)”和人力、物力的浪費。

第三，堅持深入持久地宣傳。依法治稅是一項長期而又艱巨的系統(tǒng)工作，而稅收宣傳又是依法治稅的一個永恒話題，不可能指望依靠昨天的成就和今天的努力，使稅收環(huán)境發(fā)生根本性和改變，但我們加強稅收宣傳工作的決心卻是決定的。在綿陽地稅建局以來的此項工作中，既注重開展好宣傳月的每一項活動，又立足長遠(yuǎn)，抓好常年性的宣傳計劃和實施，使稅收宣傳工作真正做到深入持久、堅持不懈。在具體安排上，除集中重點的有聲勢的活動項目在宣傳月開展外，并根據(jù)全各個階段地稅工作的目標(biāo)和主要任務(wù)，有針對性地安排宣傳主題和內(nèi)容，形成了季度宣傳有計劃，月月宣傳有重點，全年內(nèi)容不重復(fù)，緊扣中心促工作的格局。

第四，在突出實效上下功夫。在策劃稅收宣傳的具體形式上，針對地稅機構(gòu)建立時間不長，社會了解不多，主管征收的稅種多、稅額小、征管難度大等實際問題，選擇既有新意、社會又易于接受的活動項目，在不同層次的納稅人和用稅人中廣泛開展宣傳。區(qū)別不同的宣傳對象，施行以不同的宣傳形式，一方面使稅收法律法規(guī)的基本知識得以普及，另一方面又使地稅工作得到各級領(lǐng)導(dǎo)和群眾的理解、支持和認(rèn)同。地稅工作的社會地位和影響，隨著廣泛深入的稅收宣傳不斷提高和擴大。同時根據(jù)地部隊伍建設(shè)和管理需要，堅持抓好對征稅人自身的宣傳教育，經(jīng)常性地開展“人該怎么做？法該如何執(zhí)？權(quán)該怎么用”和“文明、優(yōu)質(zhì)和規(guī)范服務(wù)”為內(nèi)容的宣傳，用黨和人民的要求以及身邊的鮮活事實，曉之以理，動之以情，切實幫助和提高干部職工增強自身素養(yǎng)，使“艱苦奮斗，勇挑重?fù)?dān)，團(tuán)結(jié)拼搏，求實開拓”的地稅精神得到揚，隊伍內(nèi)部的管理和治稅環(huán)境大為改善，地稅成就得到充分展示。稅收宣傳通過廣大干部職工的艱苦奮斗和不懈努力，使綿陽市地方稅收工作的環(huán)境大為改觀。傳統(tǒng)的稅務(wù)工作的環(huán)境大為改觀。傳統(tǒng)的稅務(wù)機關(guān)過去上門收稅已被納稅戶自覺申報納稅所代替，一個“以稅法申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新模式正在形式。到2000年底，全市地稅已實現(xiàn)納稅戶自覺登記率達(dá)91%，申請率達(dá)93%，稅款入庫率97%，與建局之初的1995年比較，傳統(tǒng)上的稅收工作已發(fā)生了質(zhì)的飛躍?！熬盼濉捌陂g，綿陽地方稅務(wù)累計入庫61.69億元，年均遞增13.5%，保持了與全市同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的同步增長，為綿陽經(jīng)濟(jì)發(fā)展，改革開放和社會穩(wěn)定作出了積極的貢獻(xiàn)。

四、各方支持，社會配合

在多年來的稅收宣傳工作中，始終把爭取黨政和相關(guān)部門的大力支持、社會各界的密切配合作為開展活動的有力支撐。堅持搞稅收宣傳“不耍獨角龍，不唱獨角戲”。堅持從財政上給予必要的經(jīng)費支持，不少黨政主要領(lǐng)導(dǎo)親自過問工作，親自參加重要和大型的稅收宣傳活動，在群眾中引起了強烈反響。新聞媒體主動介入，自始至終配合各項活動的開展，采訪報道了各個階段的重要信息和工作動態(tài)，及時有力地渲染了氣氛，擴大了宣傳聲勢，保證了稅收宣傳的立體效果。在近兩年的活動中，許多企業(yè)和個體納稅人選準(zhǔn)4月份宣傳月的大好時機，主動出資打出稅收宣傳大幅標(biāo)語和公益廣告，既義務(wù)宣傳稅收法規(guī)，又宣傳自己的產(chǎn)品。一些中小學(xué)和職業(yè)中專校主動與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，邀請稅務(wù)人員到校給學(xué)生講解輔導(dǎo)稅收知識，為在校學(xué)生和走向社會的專業(yè)人才上了人生的重要的一課。

五、善于回顧和總結(jié)工作

每個稅收宣傳月活動結(jié)束和終了時，認(rèn)真總結(jié)和回顧是我們必須的工作，既豐富了稅務(wù)工作檔案，又為今后工作的深入開發(fā)提供了幫助和借鑒。幾年來，全市地稅系統(tǒng)在堅持歸集立卷文字資料的同時，還將稅收宣傳的聲像資料及時整理成冊，真實客觀地記錄了稅收宣傳工作的艱辛步履和地稅人為國聚財?shù)淖阚E。(金稅2001.11)

第五篇：落實稅收法定原則 依法治稅的必由之路

落實稅收法定原則 依法治稅的必由之路

各位老師，各位同學(xué)，大家上午好。今天我演講的題目是《落實稅收法定原則 依法治稅的必由之路》。

今年兩會，稅收法定再度成為輿論關(guān)注的焦點議題之一。事實上，自十八屆三中全會將“落實稅收法定”作為財稅改革的目標(biāo)之一以來，國內(nèi)對于稅收法定的呼聲就從未停止。什么是稅收法定？為什么稅收一定要法定？我國的現(xiàn)行的稅收難道不是法定的么？

富蘭克林說過“只有死亡和稅收不可避免”。去餐館吃飯、去超市買水、在家里用水電……衣食住行的方方面面，盡管無法看到稅收的樣子，卻能感受到稅收的存在。財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，而國家大部分財政收入均來自于稅收。去年，我國財政收入逾14萬億，而其中近85%來自稅收，這也較直觀地反映了稅收在財政收入中舉足輕重的地位。沒有稅收，政府運營將難以維持，國家職能無法履行。所謂稅收法定原則，是指稅收必須由國家最高權(quán)力機關(guān)通過立法程序并以法律形式予以確定，最早由英國提出，目前已為各國所公認(rèn)，大部分國家也將其作為憲法原則采用，在我國憲法中也有所體現(xiàn)。稅收的方方面面均應(yīng)由國家最高權(quán)力機關(guān)通過立法，以法律的形成予以確定。如果沒有相應(yīng)法律作為前提，國家不能征稅，公民也沒有納稅的義務(wù)。所以，為什么稅收要法定呢？

稅收涉及政府與公民雙方的利益，如果征稅權(quán)由政府一手掌握，政府財政行為無約束，則面臨未經(jīng)公民同意強制征稅的風(fēng)險，這是對公民財產(chǎn)權(quán)的侵犯。政府從公民口袋里掏錢，必須征得公民的同意。而

公民同意的正當(dāng)程序就是委派代表投票決定。我國現(xiàn)行立法法第八條規(guī)定：稅收基本制度，職能由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定法律，確定了稅收法定的原則。但改革開放之初，迫切的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求無法等待漫長的立法程序，全國人大及其常務(wù)委員會將稅收立法權(quán)授予國務(wù)院。我國目前有18個稅種，其中僅個人所得稅、車船稅、企業(yè)所得稅3個稅種由全國人大立法。其余15個稅種由政府制定的30部行政法規(guī)、50部行政規(guī)章和5500部規(guī)范性文件規(guī)范。這意味著，在我國，是否征稅、征什么稅、以及稅率的變動均由行政權(quán)決定，公民沒有議價權(quán)力。這一特殊歷史背景下的特殊選擇，已延續(xù)了30年，已難以適應(yīng)新時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會的發(fā)展。

但是十八屆三中全會提出，到2020年要建立現(xiàn)代財政制度，其中包括用法律來規(guī)定稅收的基本形式，實際為“稅收法定”指明了時間表。從現(xiàn)在到2020年還有5年的時間，我們要做哪些準(zhǔn)備工作來落實稅收法定原則呢？就目前而言，最為首要的任務(wù)是理順稅收立法權(quán)的歸屬，擺正立法機關(guān)與行政機關(guān)的關(guān)系。換言之，就是要將《立法法》、《稅收征收管理法》已經(jīng)規(guī)定的稅收法定原則真正加以實施，由全國人大及其常委會收回稅收立法權(quán)。具體來說：

第一，應(yīng)由全國人大廢除1985年授權(quán)立法，逐步、逐級、逐層地清理現(xiàn)有稅收行政法規(guī)，并將其上升為法律。同時，考慮到法律規(guī)范的穩(wěn)定性與連續(xù)性，應(yīng)當(dāng)認(rèn)可現(xiàn)行法規(guī)的效力，并允許國務(wù)院對其進(jìn)行修改、解釋或出臺執(zhí)行細(xì)則。但是，這些行為都必須以不擴張原有權(quán)限為前提，不能超出原先授權(quán)制定的法規(guī)范圍，即原則上應(yīng)當(dāng)以有

利于納稅人為約束條件。與此同時，全國人大及其常委會應(yīng)當(dāng)積極行使稅收立法權(quán)，特別是要將稅收立法和稅制改革統(tǒng)和合考慮，在完善稅制的過程中發(fā)揮立法的引領(lǐng)、促進(jìn)和保障作用。目前，房產(chǎn)稅作為稅制改革的焦點、直接涉及千家萬戶的熱點和改革方向爭議較大的難點，最適合作為落實稅收法定原則的突破口。透明、規(guī)范、正式的立法博弈過程，也有利于統(tǒng)合分歧、贏得理解、凝聚共識，進(jìn)而增強改革的正當(dāng)性。

第二，應(yīng)理順稅收法律與稅收行政法規(guī)、規(guī)章等的關(guān)系，建構(gòu)起科學(xué)、協(xié)調(diào)的稅收法律法規(guī)體系。稅收法定原則并不意味著今后不能再進(jìn)行授權(quán)立法，只是要求這些授權(quán)應(yīng)在法治框架下針對具體事項且限定明確的范圍與要求，而不能是模糊寬泛的“空白授權(quán)”；稅收法定原則也不意味著絕對排斥稅收行政法規(guī)等其他法律淵源，國務(wù)院仍可以根據(jù)授權(quán)或為了執(zhí)行法律而制定稅收行政法規(guī)，財稅主管部門也可以根據(jù)法律法規(guī)出臺具體解釋與執(zhí)行細(xì)則。各種淵源在其效力范圍內(nèi)發(fā)揮作用，相互配合、相互協(xié)調(diào)，從而構(gòu)成多層次的稅收法律體系。當(dāng)然，這一體系應(yīng)當(dāng)是在憲法、法律的統(tǒng)領(lǐng)之下形成的，下位法不能夠超出甚至是架空法律的規(guī)定，這就需要對其進(jìn)行有效的監(jiān)督和審查。值得注意的是，《決定》在“推進(jìn)法治中國建設(shè)”部分中著重強調(diào)了對法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件的審查以及對行政執(zhí)法的監(jiān)督，對人大備案審查制度的“激活”，也是落實稅收法定的題中之義。

第三，應(yīng)加強人民代表大會制度的自身建設(shè)，更好地發(fā)揮人大在稅收立法和監(jiān)督上的應(yīng)有作用。應(yīng)當(dāng)看到，《決定》是在“推動人民代

表大會制度與時俱進(jìn)”部分中寫入“落實稅收法定原則”的，這清楚表明了人大在落實該原則過程中的核心主導(dǎo)地位。目前，全國人大已經(jīng)制定了200余部法律，其立法經(jīng)驗和立法技術(shù)已經(jīng)較為成熟，但也還存在著會期較短、代表專業(yè)知識不足等問題。著眼于稅收立法任務(wù)的復(fù)雜性和技術(shù)性，人大一方面可以嘗試聘請人大代表立法顧問或充實法制工作機構(gòu)相關(guān)人員，以提升其履職能力；另一方面可考慮通過完善民意吸納機制、邀請專家參與立法等多種形式，以革新立法模式、提升立法能力。從另一個角度看，也只有在積極開展立法活動的過程中，全國人大才可能真正與時俱進(jìn)、不斷完善。

一個法治的中國，需要法定的稅收。稅收法定原則如此重要，對我們稅收工作產(chǎn)生了重大影響，我們應(yīng)該從以下三個方面來踐行這一原則，來深入推進(jìn)依法治稅，以確保稅收法定原則的落實。

一是自覺踐行法治思維和法治方式。熟練掌握我們應(yīng)知應(yīng)會的稅收法律法規(guī)，筑牢學(xué)法尊法守法用法的思想基礎(chǔ)，著力建設(shè)一支忠于法律的稅收法治工作隊伍，形成辦事依法、遇事找法、解決問題用法、化解矛盾靠法的氛圍，自覺把法治思維和法治方式貫穿于稅收工作的始終。

二是要以法律精神統(tǒng)領(lǐng)法律條款。吃透每一部稅收立法的精神，立足對納稅人合法權(quán)益的保護(hù)，做到行政執(zhí)法既合法又合理，體現(xiàn)公平正義。向社會公開“權(quán)力清單”，明確稅務(wù)行政權(quán)力的界限，規(guī)范稅收執(zhí)法行為；全面推行稅收風(fēng)險管理，做到“執(zhí)法全程記錄”，確保執(zhí)法程序一致，操作流程相同，執(zhí)法后果相當(dāng)，實現(xiàn)稅收執(zhí)法的公平、公

正、公開。

三是堅定不移地推進(jìn)依法治稅。在國家治理現(xiàn)代化的大背景下，依法治稅是依法治國的基礎(chǔ)性、支柱性組成部分。國稅總局明確指出，依法治稅是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，是國家治理體系建設(shè)的重點。依法治稅是實現(xiàn)稅收管理科學(xué)化、規(guī)范化的有力保障，是加強稅務(wù)干部隊伍建設(shè)的必要手段，也是構(gòu)建和諧征納關(guān)系、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。我們要把“法治”原則擺在首位。將“依法治稅”確定為地稅“依法治稅、信息管稅、服務(wù)興稅、人才強稅、廉潔從稅”發(fā)展戰(zhàn)略之首。

具體說來，在下一步的工作中要明確崗位職責(zé)，解決“做什么”的問題；明確工作規(guī)程，解決“怎么做”的問題；以開展績效考評為關(guān)鍵，解決“做得怎么樣”的問題；以完善內(nèi)控監(jiān)督、嚴(yán)格過錯追究為保障，解決“做得不好怎么辦”的問題。并在此基礎(chǔ)上逐步建立完備的稅收制度規(guī)范體系、高效的依法行政執(zhí)行體系、嚴(yán)密的依法行政監(jiān)督體系和有力的依法行政保障體系。

總的來說，黨的十八屆三中全會明確提出“稅收法定原則”，為我們稅收工作指引了方向，我們將以此為契機，扎實推進(jìn)依法治稅，為建設(shè)法治中國貢獻(xiàn)力量。謝謝！