第一篇：廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅方面的指引

廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)

《個(gè)人所得稅若干征稅業(yè)務(wù)指引[2009年]》的通知

穗地稅發(fā)[2009]148號(hào)

為規(guī)范個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)我市個(gè)人所得稅征管若干業(yè)務(wù)問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于出差伙食補(bǔ)助費(fèi)的計(jì)稅問(wèn)題國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按照廣東省財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)省直黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的通知》（粵財(cái)行[2007]229號(hào)）規(guī)定，以出差自然（日歷）天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)（每人每天50元）計(jì)算，為自行負(fù)擔(dān)出差伙食費(fèi)的員工發(fā)放或報(bào)銷的出差伙食補(bǔ)助費(fèi)，不計(jì)入員工個(gè)人工資薪金所得項(xiàng)目收入。對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或報(bào)銷的出差伙食費(fèi)補(bǔ)助，則應(yīng)將超標(biāo)準(zhǔn)的部分并入員工個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)出差期間個(gè)人未負(fù)擔(dān)伙食費(fèi)用的，應(yīng)將出差伙食補(bǔ)助費(fèi)全額并入個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。原我局《關(guān)于個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬等收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（穗地稅發(fā)[2003]46號(hào)）第七點(diǎn)規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。

二、關(guān)于從事貨物運(yùn)輸個(gè)人所得稅征收率的問(wèn)題從2009年1月1日起（稅款所屬時(shí)期），從事貨物運(yùn)輸業(yè)的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按2.5%的征收率征收生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。原我局《關(guān)于調(diào)整我市個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅帶征率的通知》（穗地稅發(fā)[2004]209號(hào)）附表說(shuō)明第二點(diǎn)同時(shí)停止執(zhí)行。

三、關(guān)于享受減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠的殘疾人員界定問(wèn)題凡申請(qǐng)減征勞動(dòng)所得個(gè)人所得稅的殘疾人，必須屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）規(guī)定條件的人員，即持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員或持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

四、關(guān)于異地繳納社保費(fèi)稅前扣除問(wèn)題個(gè)人因社保關(guān)系在外地而在異地繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），如果能夠提供相關(guān)繳費(fèi)憑證或證明文件的，可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定給予稅前扣除。對(duì)采取全年一次性繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，納稅人可以從繳交當(dāng)月起按照實(shí)際繳費(fèi)月份數(shù)進(jìn)行分?jǐn)偪鄢?/p>

五、關(guān)于個(gè)人取得拆遷補(bǔ)償款征稅問(wèn)題根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2005]45號(hào)）規(guī)定，對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅；對(duì)被拆遷人取得超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，且不得扣除房產(chǎn)原值。

六、關(guān)于企業(yè)職工無(wú)償使用企業(yè)房產(chǎn)征稅問(wèn)題企業(yè)職工無(wú)償使用企業(yè)自有或租賃的房產(chǎn)，應(yīng)視為職工取得其他經(jīng)濟(jì)形式的應(yīng)稅所得，在使用期內(nèi)按月并入職工當(dāng)期工資薪金所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅。其中使用房產(chǎn)屬企業(yè)租入的，按照企業(yè)每月支付的租金計(jì)算確認(rèn)工資薪金收入額；使用房產(chǎn)屬企業(yè)自有的，應(yīng)先以租金的公允價(jià)格確認(rèn)工資薪金收入額，但對(duì)缺乏公允價(jià)格做參考的，應(yīng)按照企業(yè)每月提取的折舊額計(jì)算確認(rèn)工資薪金收入額。

職工合用上款所指房產(chǎn)，應(yīng)自行協(xié)議約定收入的分配方案，納稅人拒不提供協(xié)議分配方案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按人數(shù)均分原則核定個(gè)人實(shí)際收入額。

七、關(guān)于個(gè)體工商戶異地經(jīng)營(yíng)征稅問(wèn)題個(gè)體工商戶從事異地經(jīng)營(yíng)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅按以下情形進(jìn)行征管劃分：持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》或辦理了跨區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目登記的，由機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理；否則，由經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

前款異地經(jīng)營(yíng)是指外地個(gè)體工商戶來(lái)穗經(jīng)營(yíng)，以及我市個(gè)體工商戶在“三區(qū)兩市”之間或者“三區(qū)兩市”與市區(qū)之間跨區(qū)經(jīng)營(yíng)（“三區(qū)兩市”指花都區(qū)、番禺區(qū)、南沙開(kāi)發(fā)區(qū)、增城市、從化市）。

八、關(guān)于個(gè)人履行勞動(dòng)合同保密或非競(jìng)爭(zhēng)條款取得收入征稅問(wèn)題個(gè)人與任職單位解除勞動(dòng)關(guān)系后繼續(xù)履行原勞動(dòng)合同規(guī)定的保密條款或非競(jìng)爭(zhēng)條款而取得原任職單位支付的收入，參照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向個(gè)人支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅[2007]102號(hào)）有關(guān)規(guī)定，按照“偶然所得”計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

九、關(guān)于生育津貼征稅問(wèn)題企業(yè)根據(jù)《廣東省職工生育保險(xiǎn)規(guī)定》（廣東省人民政府令第123號(hào)）補(bǔ)足生育女職工產(chǎn)假期間生育津貼低于本人工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，同樣屬于生育津貼的性質(zhì)，應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅[2008]8號(hào)文）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

男職工按照《廣東省職工生育保險(xiǎn)規(guī)定》取得的生育假期津貼參照財(cái)稅[2008]8號(hào)文的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十、關(guān)于單位為職工報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)征稅問(wèn)題企業(yè)從職工福利費(fèi)中為未參加社會(huì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)或者患重大疾病的職工報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)，在國(guó)家稅務(wù)總局未有明確規(guī)定之前，暫不計(jì)入職工個(gè)人工資薪金所得項(xiàng)目收入。

第二篇：關(guān)于印發(fā)天津市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)個(gè)人所得稅...

關(guān)于印發(fā)《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的實(shí)施方案》的通知

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津地稅所〔2006〕19號(hào)

關(guān)于印發(fā)《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的實(shí)施方案》的通知

各區(qū)縣地方稅務(wù)局，市地稅局直屬局、征收局：

為貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）精神，做好個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的各項(xiàng)工作，市局制定了《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的實(shí)施方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二○○六年十二月十五日

天津市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》的實(shí)施方案

為貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）精神，做好個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的各項(xiàng)工作，現(xiàn)制定《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)<個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）>的實(shí)施方案》如下：

一、統(tǒng)一思想，高度重視，充分認(rèn)識(shí)貫徹《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）的重要意義

《辦法》的制定和實(shí)施有利于個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配職能作用的發(fā)揮，促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)；有利于建立健全個(gè)人收入申報(bào)制度，為實(shí)施綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅制模式創(chuàng)造條件；有利于加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管，保證修訂后的個(gè)人所得稅法實(shí)施到位；有利于增強(qiáng)公民納稅意識(shí)，促進(jìn)全社會(huì)信用體系建設(shè)。市局已將《辦法》以及總局的配套文件轉(zhuǎn)發(fā)到地稅系統(tǒng)各單位，各單位要以最快速度傳達(dá)貫徹《辦法》，領(lǐng)會(huì)《辦法》的具體規(guī)定精神，做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

二、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

市局成立貫徹落實(shí)《辦法》領(lǐng)導(dǎo)小組，楊福剛局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，所得稅處、涉外稅處、征管處、辦公室、法制處、計(jì)會(huì)處、人教處、稽查處、信息處、信息中心為領(lǐng)導(dǎo)小組成員，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在所得稅處。各單位要進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，按市局要求做好征管范圍內(nèi)自行申報(bào)納稅人納稅申報(bào)工作。

三、搞好對(duì)外宣傳

市局將在財(cái)稅政務(wù)網(wǎng)站設(shè)立專欄，刊登《辦法》和總局、市局制定的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)轉(zhuǎn)載總局網(wǎng)站有關(guān)宣傳資料，根據(jù)總局印發(fā)的宣傳材料，在天津日?qǐng)?bào)、今晚報(bào)、每日新報(bào)、天津電視臺(tái)等主要媒體刊播有關(guān)自行納稅申報(bào)個(gè)人所得稅的規(guī)定，向社會(huì)告知自行納稅申報(bào)個(gè)人所得稅的情形、對(duì)應(yīng)申報(bào)表名稱、納稅申報(bào)程序、申報(bào)表的獲取、下載地址、填寫內(nèi)容等，同時(shí)，還將印制《辦法》宣傳小冊(cè)子，開(kāi)設(shè)兩級(jí)咨詢電話。各單位要充分利用區(qū)縣有線電視臺(tái)、報(bào)刊、廣播等媒介進(jìn)行廣泛宣傳，在辦稅服務(wù)廳張貼自行納稅申報(bào)有關(guān)規(guī)定，向納稅人發(fā)放宣傳資料，設(shè)專門窗口搞好咨詢，輔導(dǎo)納稅人填寫申報(bào)表，運(yùn)用納稅溫馨提示，在申報(bào)期內(nèi)督促納稅人申報(bào)。對(duì)自行申報(bào)納稅人較多的單位，可通過(guò)采取座談會(huì)、政策講解等方式，重點(diǎn)進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)，使納稅人掌握年所得申報(bào)范圍、計(jì)算口徑、申報(bào)的具體要求、申報(bào)表的填寫和法律責(zé)任等。

四、申報(bào)表的印發(fā)

12月20日前，市局將向社會(huì)公布納稅申報(bào)表下載的網(wǎng)址和下載方法。紙質(zhì)申報(bào)表由市局在12月20日前印制完畢，各單位于12月25日前到市局領(lǐng)取，并及時(shí)將申報(bào)表發(fā)放到管理所、辦稅服務(wù)廳，方便納稅人領(lǐng)取。

五、自行納稅申報(bào)方式

申報(bào)方式分為網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)和辦稅服務(wù)廳申報(bào)。需補(bǔ)、退稅款的納稅人應(yīng)直接到辦稅服務(wù)廳辦理。

納稅人需網(wǎng)上申報(bào)的，可由納稅人或扣繳單位辦稅人員到地稅局辦稅服務(wù)廳辦理自然人登記，領(lǐng)取用戶名和密碼后，通過(guò)財(cái)稅政務(wù)網(wǎng)站（http://）“個(gè)人所得稅欄目”辦理納稅申報(bào)，或在辦稅服務(wù)廳設(shè)立的自助報(bào)稅專用計(jì)算機(jī)辦理納稅申報(bào)。

納稅人需郵寄申報(bào)的，可通過(guò)因特網(wǎng)下載申報(bào)表或到地稅局辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取申報(bào)表，正確填寫后采取掛號(hào)信函方式進(jìn)行申報(bào)，掛號(hào)信封要注明“自行申報(bào)”字樣。各單位要規(guī)范申報(bào)受理登記，公布本單位地址、郵編，明確以郵戳日期作為實(shí)際申報(bào)日期。

對(duì)納稅人在納稅申報(bào)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，各單位要提供快捷、方便的服務(wù)。同時(shí)，要依法為納稅人的納稅申報(bào)信息保密。

納稅人可委托任職受雇單位辦稅人員或有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)。委托代理雙方

須簽訂書(shū)面授權(quán)委托書(shū)，并留存?zhèn)洳椤?/p>

六、有關(guān)政策解釋

（一）自行納稅申報(bào)的范圍

年所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，無(wú)論代扣代繳單位是否按規(guī)定為其進(jìn)行了個(gè)人所得稅申報(bào)，無(wú)論納稅人是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行了日常自行申報(bào)，均應(yīng)于納稅終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

（二）年所得計(jì)算口徑

納稅人年所得的計(jì)算應(yīng)嚴(yán)格按照《辦法》第七條、第八條規(guī)定的范圍執(zhí)行，并明確以下幾項(xiàng)特殊情況的計(jì)算口徑：

1．納稅人取得的收入中含免稅額的，除《辦法》第七條規(guī)定內(nèi)容外，應(yīng)將其收入全額計(jì)入年所得額。

2．享受個(gè)人所得稅減免稅政策（指直接減免稅額）的納稅人，應(yīng)將其收入全額計(jì)入年所得額。

3．個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得采取核定征收方式征收稅款的，需計(jì)算應(yīng)稅所得率和應(yīng)納稅所得額，并將應(yīng)納稅所得額計(jì)入年所得額。

具體計(jì)算方法：

（1）應(yīng)稅所得率=1%（征收率）÷20%（稅率）=5%

（2）應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓住房收入×5%

4．納稅人取得的勞務(wù)報(bào)酬，不得減除任何相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)將其收入全額計(jì)入年所得額。

5．納稅人由支付單位或個(gè)人為其負(fù)擔(dān)稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計(jì)入年所得額。

七、制定應(yīng)急預(yù)案

針對(duì)在申報(bào)期前期可能出現(xiàn)少數(shù)人申報(bào)，申報(bào)期末集中辦理納稅申報(bào)造成辦稅服務(wù)廳擁堵現(xiàn)象，市局確定以下應(yīng)急方案：對(duì)我市開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、高新區(qū)等重點(diǎn)區(qū)域和重點(diǎn)行業(yè)中的重點(diǎn)納稅人進(jìn)行專門培訓(xùn)、輔導(dǎo)，在12月31日前通過(guò)扣繳單位將申報(bào)表發(fā)放到納稅人手中，安排期限做好自行納稅申報(bào)；各單位在12月20日前利用“津稅系統(tǒng)”對(duì)2005年所得超過(guò)12萬(wàn)元以上的納稅人進(jìn)行篩選，摸清底數(shù)。同時(shí)，要成立本單位應(yīng)急工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定具體應(yīng)急預(yù)案，對(duì)有任職單位的納稅人可通過(guò)單位及時(shí)通知納稅人按期申報(bào)，或通過(guò)納稅人提供的手機(jī)號(hào)碼以發(fā)短信的方式向符合自行納稅申報(bào)條件的納稅人告知自行申報(bào)截止

日期，提示納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。對(duì)自行申報(bào)納稅人較多的單位，要主動(dòng)聯(lián)系，上門服務(wù)，確保錯(cuò)過(guò)申報(bào)高峰期。通過(guò)以上措施，仍出現(xiàn)集中申報(bào)情況的，各單位要按已確定的應(yīng)急預(yù)案，增加辦稅服務(wù)廳受理申報(bào)窗口，增加人員，確保及時(shí)受理每個(gè)納稅人的自行納稅申報(bào)。

八、采取措施，嚴(yán)格執(zhí)法

申報(bào)期后，各單位要利用日常征管掌握的情況，通過(guò)查詢“津稅系統(tǒng)”有關(guān)資料，對(duì)年所得超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人進(jìn)行比對(duì)，對(duì)未按期申報(bào)的納稅人嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

九、及時(shí)總結(jié)，跟蹤管理

對(duì)納稅人自行申報(bào)過(guò)程中遇到的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行總結(jié)、分析、處理和匯總上報(bào)。市局對(duì)發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行研究解決，對(duì)無(wú)法解決的問(wèn)題將及時(shí)向總局反饋。從12月1日起，按總局要求，市局每半月向總局報(bào)送受理自行申報(bào)納稅人數(shù)、申報(bào)收入額和補(bǔ)退稅額等相關(guān)數(shù)據(jù)以及在貫徹執(zhí)行自行納稅申報(bào)過(guò)程中遇到的問(wèn)題和受理自行納稅申報(bào)的具體工作情況。各單位要提前一天（即每月14日、29日前）將落實(shí)情況和存在問(wèn)題上報(bào)市局，以便市局匯總上報(bào)總局。對(duì)已辦理自行納稅申報(bào)的納稅人要建立納稅檔案并實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。申報(bào)期結(jié)束以后，各單位要根據(jù)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)、所屬行業(yè)收入水平和日常掌握情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)有異?，F(xiàn)象的，要予以核查。

第三篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明.txt45想洗澡嗎？不要到外面等待下雨；想成功嗎？不要空等機(jī)遇的到來(lái)。摘下的一瓣花能美麗多久？一時(shí)的放縱又能快樂(lè)多久？有志者要為一生的目標(biāo)孜孜以求。少年自有少年狂，藐昆侖，笑呂梁；磨劍數(shù)年，今將試鋒芒。自命不凡不可取，妄自菲薄更不宜。北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明管理暫行辦法》的通知

京地稅個(gè)〔2006〕239號(hào)

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

為進(jìn)一步提高納稅服務(wù)水平，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，市局制定了《北京市地方稅務(wù)局開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本局實(shí)際情況，認(rèn)真依照?qǐng)?zhí)行。

二○○六年四月二十五日

北京市地方稅務(wù)局開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明管理暫行辦法

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)完稅證明開(kāi)具工作的管理，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)人所得稅管理辦法》和《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》制定本辦法。

第二條 北京市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人所得稅納稅人開(kāi)具《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱完稅證明）的管理適用本辦法。

第三條 代扣代繳義務(wù)人在代扣稅款時(shí)為納稅人開(kāi)具的《中華人民共和國(guó)代扣代收稅款憑證》、自行申報(bào)納稅人繳納稅款時(shí)取得的《中華人民共和國(guó)稅收通用完稅證》或《中華人民共和國(guó)稅收繳款書(shū)》，是繳納稅款的完稅憑證，與完稅證明具有同等證明作用。

第四條 完稅證明的樣式由北京市地方稅務(wù)局按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定統(tǒng)一制定。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)使用三種方式為納稅人開(kāi)具完稅證明

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)直接為納稅人開(kāi)具完稅證明

納稅人需要完稅證明的，可執(zhí)本人身份證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其身份及在一定期間內(nèi)個(gè)人所得稅納稅額后，為其開(kāi)具完稅證明。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)可為單位職工特殊需要集中開(kāi)具完稅證明

代扣代繳單位所屬職工因特殊原因需要完稅證明的，可由代扣代繳單位向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)后，為該代扣代繳單位所屬職工按其在一定期間內(nèi)實(shí)際繳納的工資薪金項(xiàng)目所得的個(gè)人所得稅額批量開(kāi)具完稅證明。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)年終一次性開(kāi)具完稅證明

稅務(wù)機(jī)關(guān)在終了4個(gè)月內(nèi)匯總納稅人全年工資薪金項(xiàng)目所得的個(gè)人所得稅納稅情況，并經(jīng)核實(shí)后，主動(dòng)為每一個(gè)納稅人按其上年實(shí)際繳納的工資薪金項(xiàng)目所得的個(gè)人所得稅額開(kāi)具一張完稅證明。

第六條 批量開(kāi)具的完稅證明，由市局負(fù)責(zé)統(tǒng)一印制，并發(fā)送給各區(qū)(縣)地方稅務(wù)局及直屬分局，由其負(fù)責(zé)接收、發(fā)放。

（一）各區(qū)(縣)地方稅務(wù)局及直屬分局應(yīng)建立嚴(yán)格的接收和保管制度，使用專用的房間或空間保存完稅證明，在接收完稅證明時(shí)必須登記臺(tái)賬，并由專人負(fù)責(zé)保管。

（二）各區(qū)(縣)地方稅務(wù)局及直屬分局應(yīng)通過(guò)代扣代繳單位把完稅證明發(fā)放給納稅人，指定專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，并建立嚴(yán)格的發(fā)放完稅證明的制度和手續(xù)，在發(fā)放時(shí)必須登記臺(tái)賬。

（三）代扣代繳義務(wù)人在接收到完稅證明后，必須負(fù)責(zé)把完稅證明發(fā)放給納稅人，如果因特殊原因確實(shí)無(wú)法發(fā)放的，應(yīng)把完稅證明退還給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并說(shuō)明原因。稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任對(duì)代扣代繳義務(wù)人發(fā)放完稅證明的全過(guò)程實(shí)施有效監(jiān)督。

（四）經(jīng)查確實(shí)無(wú)法發(fā)放的完稅證明可以登記銷毀清冊(cè)，需報(bào)各區(qū)(縣)地方稅務(wù)局及直屬分局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由各區(qū)(縣)地方稅務(wù)局及直屬分局負(fù)責(zé)銷毀。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)具、保管、發(fā)放完稅證明的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)納稅人的納稅資料保密。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)保存開(kāi)具完稅證明的記錄，以備查詢。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)代扣代繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)數(shù)額為納稅人開(kāi)具完稅證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)不予開(kāi)具完稅證明的，納稅人可以向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以向人民法院提起訴訟。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員違反本辦法規(guī)定的，應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)行政和法律責(zé)任。第十一條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本辦法從2006年1月1日起施行，原《北京市地方稅務(wù)局印發(fā)<個(gè)人所得稅納稅申報(bào)管理暫行辦法>和<開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明管理暫行辦法>的通知》（京地稅〔2003〕590號(hào)）中印發(fā)的《開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明管理暫行辦法》同時(shí)廢止。

第四篇：廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)地方稅(費(fèi))優(yōu)惠政策指引的通知

鼓勵(lì)單位安置殘疾人就業(yè)，凡安置殘疾人就業(yè)的單位支付給殘疾職工的工資給予企業(yè)所得稅加計(jì)扣除,符合條件的可給予減征營(yíng)業(yè)稅、免征堤圍防護(hù)費(fèi)。

（一）相關(guān)政策規(guī)定

1．企業(yè)所得稅

（1）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在終了進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

（2）殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

（3）企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作；

②為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；

③定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；

④具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

2．營(yíng)業(yè)稅

對(duì)安置殘疾人就業(yè)的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。我省每位殘疾人每年可享受的減征營(yíng)業(yè)稅限額為每人每年3.5萬(wàn)元。城建稅、教育費(fèi)附加的減免額不包括在限額之內(nèi)。

（1）安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的認(rèn)定后，可申請(qǐng)減征營(yíng)業(yè)稅：

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作；

②月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）給予減征營(yíng)業(yè)稅；

③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；

④通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；

⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施；

⑥享受營(yíng)業(yè)稅減征的安置殘疾人就業(yè)的單位是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位；

⑦殘疾人是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

（2）其他實(shí)體規(guī)定：

①主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還。本應(yīng)納稅額小于核定的減稅限額的，以本應(yīng)納稅額為限；本應(yīng)納稅額大于核定的減稅限額的，以核定的本減稅限額為限。納稅人本應(yīng)納稅額不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后減征；

納稅人本月應(yīng)減征營(yíng)業(yè)稅額按以下公式計(jì)算：

本月應(yīng)減征營(yíng)業(yè)稅額＝納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可減征營(yíng)業(yè)稅的具體限額÷12

②營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)和其他稅目勞務(wù)的納稅人，只能減征“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額；“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額扣減；

③單位應(yīng)當(dāng)分別核算享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策；

④兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)內(nèi)不得變更；

⑤如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的單位，可選擇適用最優(yōu)惠的營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定實(shí)行按月減征方式；

⑥經(jīng)認(rèn)定的符合減免稅條件的納稅人實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計(jì)算，本月比例未達(dá)到25%的，不得減征本月的營(yíng)業(yè)稅；

⑦終了，應(yīng)平均計(jì)算納稅人全年實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例，一個(gè)納稅內(nèi)累計(jì)3個(gè)月平均比例未達(dá)到25%的，應(yīng)自次年1月1日起取消營(yíng)業(yè)稅減稅優(yōu)惠政策；

⑧納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計(jì)算；

⑨對(duì)特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)只要符合月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）的規(guī)定，就可享受營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策。特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)是指設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。這類企業(yè)在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)實(shí)際上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算單位在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)；

⑩“工療機(jī)構(gòu)”是指集就業(yè)和康復(fù)為一體的福利性生產(chǎn)安置單位，通過(guò)組織精神殘疾人員參加適當(dāng)生產(chǎn)勞動(dòng)和實(shí)施康復(fù)治療與訓(xùn)練，達(dá)到安定情緒、緩解癥狀、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設(shè)的康復(fù)車間、企業(yè)附設(shè)的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。允許將精神殘疾人員計(jì)入殘疾人人數(shù)享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的，僅限于工療機(jī)構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位。

（3）其他程序規(guī)定：

①安置殘疾人單位實(shí)際安置的殘疾人或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，但仍符合減稅條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化事項(xiàng)按規(guī)定重新申請(qǐng)認(rèn)定和審批。安置殘疾人單位因殘疾人或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，不再符合減稅條件的，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；

②享受稅收優(yōu)惠資格的安置殘疾人單位應(yīng)辦理年審手續(xù)。福利企業(yè)或盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人就業(yè)的用人單位，應(yīng)于每年終了后的次年1月底前把《廣州市社會(huì)福利企業(yè)招收殘疾人就業(yè)認(rèn)定證明》或《廣州市盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)集中安置殘疾人就業(yè)認(rèn)定證明》的年審記錄原件及復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。其他單位應(yīng)于每年終了后的次年1月底前到稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審核享受稅收優(yōu)惠資格。

（4）懲罰規(guī)定：

①單位安置的不符合《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》（主席令第二十八號(hào)）及有關(guān)規(guī)定的勞動(dòng)年齡的殘疾人，不列入安置比例及減稅限額的計(jì)算；

②單位和個(gè)人采用簽訂虛假勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議、偽造或重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實(shí)際上崗工作、虛報(bào)殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取享受稅收優(yōu)惠政策的，除依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任外，其實(shí)際發(fā)生上述違法違規(guī)行為內(nèi)實(shí)際享受到的減稅款應(yīng)全額追繳入庫(kù)，并自其發(fā)生上述違法違規(guī)行為起三年內(nèi)取消其享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的資格。

3.堤圍防護(hù)費(fèi)

對(duì)持有效的《社會(huì)福利機(jī)構(gòu)設(shè)置批準(zhǔn)證書(shū)》（注：現(xiàn)為《社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)》）的民政福利企業(yè)實(shí)行先征后退、先征后返增值稅和免征營(yíng)業(yè)稅所對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅收入部分實(shí)行免征堤圍防護(hù)費(fèi)的照顧。

（二）須提供的書(shū)面材料

1.辦理企業(yè)所得稅加計(jì)扣除備案時(shí)須提供的書(shū)面材料

（1）《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》一式二份；

（2）在職殘疾人員名單及工資表；

（3）為殘疾職工購(gòu)買社保的資料；

（4）《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》復(fù)印件；

（5）加蓋企業(yè)公章的納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

2.辦理減征營(yíng)業(yè)稅申請(qǐng)時(shí)須提供的書(shū)面材料（原件核對(duì)后退回）

（1）《社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)》原件及復(fù)印件一份；

（2）《廣州市社會(huì)福利企業(yè)招收殘疾人就業(yè)認(rèn)定證明》原件及復(fù)印件一份；

（3）《安置殘疾人單位稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定申請(qǐng)審批表》一份；

（4）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（5）《享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)職工名冊(cè)》原件及復(fù)印件；

（6）《殘疾人職工情況登記表》；

（7）與殘疾人簽訂的一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議及每位殘疾人的殘疾人證明原件及復(fù)印件；

（8）為殘疾人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的有關(guān)證明材料原件及復(fù)印件；

（9）通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向安置每位殘疾人職工支付的工資憑證原件及復(fù)印件；

（10）《減免地方稅費(fèi)申請(qǐng)審批表》一式一份；

（11）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；

（12）稅務(wù)登記證副本；

（13）《廣東省集中安置殘疾人機(jī)構(gòu)證書(shū)》原件及復(fù)印件一份；

（14）《廣州市盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)集中安置殘疾人就業(yè)認(rèn)定證明》原件及復(fù)印件一份。

申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策的福利企業(yè)應(yīng)提交（1）—（12）點(diǎn)的資料；申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策的集中安置殘疾人機(jī)構(gòu)（包括工療機(jī)構(gòu)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、托養(yǎng)服務(wù)工場(chǎng)、職業(yè)康復(fù)工場(chǎng)等）應(yīng)提交（3）—（14）點(diǎn)的資料：申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策的其他單位應(yīng)提交（3）—（12）點(diǎn)的資料。

3.辦理堤圍防護(hù)費(fèi)免征備案時(shí)須提供的書(shū)面材料（原件核對(duì)后退回）

（1）《社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)》原件及復(fù)印件一份；

（2）享受流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策批復(fù)文件或納稅憑證。

（三）辦理程序

1.納稅人享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠應(yīng)在終了進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)提交備案登記資料，主管地稅機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

2.納稅人享受減征營(yíng)業(yè)稅的辦理程序：

(1)安置殘疾人超過(guò)25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的符合福利企業(yè)條件的用人單位，按照廣州市民政局《轉(zhuǎn)發(fā)民政部關(guān)于印發(fā)〈福利企業(yè)資格認(rèn)定辦法〉的通知》(穗民〔2007〕219號(hào))要求，到廣州市社會(huì)福利生產(chǎn)管理服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱“市企管中心”）申辦《廣州市福利企業(yè)招收殘疾人就業(yè)認(rèn)定證明》，接受民政部門審核《享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)職工名冊(cè)》。用人單位取得上述證明和民政部門的審核意見(jiàn)后，再持以上材料到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠；

(2)盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人就業(yè)的用人單位，按照廣州市殘疾人聯(lián)合會(huì)《盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位資格認(rèn)定辦法》要求，到廣州市殘疾人勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱“市殘聯(lián)服務(wù)中心”）申辦《廣州市盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)集中安置殘疾人就業(yè)認(rèn)定證明》，接受審核《享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)職工名冊(cè)》。用人單位取得上述證明和市殘聯(lián)審核意見(jiàn)后，再持以上材料到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠；

(3)除上述(1)、(2)點(diǎn)以外的其他單位,可直接持相關(guān)材料向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠。

3.繳費(fèi)人享受免征堤圍防護(hù)費(fèi)的辦理程序：

繳費(fèi)人可持相關(guān)材料向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

第五篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明管理暫行辦法》的通知

京地稅個(gè)〔2006〕239號(hào)

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

為進(jìn)一步提高納稅服務(wù)水平，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，市局制定了《北京市地方稅務(wù)局開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本局實(shí)際情況，認(rèn)真依照?qǐng)?zhí)行。

二○○六年四月二十五日

北京市地方稅務(wù)局開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明管理暫行辦法

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)完稅證明開(kāi)具工作的管理，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)人所得稅管理辦法》和《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》制定本辦法。

第二條 北京市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人所得稅納稅人開(kāi)具《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱完稅證明）的管理適用本辦法。

第三條 代扣代繳義務(wù)人在代扣稅款時(shí)為納稅人開(kāi)具的《中華人民共和國(guó)代扣代收稅款憑證》、自行申報(bào)納稅人繳納稅款時(shí)取得的《中華人民共和國(guó)稅收通用完稅證》或《中華人民共和國(guó)稅收繳款書(shū)》，是繳納稅款的完稅憑證，與完稅證明具有同等證明作用。

第四條 完稅證明的樣式由北京市地方稅務(wù)局按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定統(tǒng)一制定。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)使用三種方式為納稅人開(kāi)具完稅證明

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)直接為納稅人開(kāi)具完稅證明

納稅人需要完稅證明的，可執(zhí)本人身份證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其身份及在一定期間內(nèi)個(gè)人所得稅納稅額后，為其開(kāi)具完稅證明。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)可為單位職工特殊需要集中開(kāi)具完稅證明

代扣代繳單位所屬職工因特殊原因需要完稅證明的，可由代扣代繳單位向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)后，為該代扣代繳單位所屬職工按其在一定期間內(nèi)實(shí)際繳納的工資薪金項(xiàng)目所得的個(gè)人所得稅額批量開(kāi)具完稅證明。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)年終一次性開(kāi)具完稅證明

稅務(wù)機(jī)關(guān)在終了4個(gè)月內(nèi)匯總納稅人全年工資薪金項(xiàng)目所得的個(gè)人所得稅納稅情況，并經(jīng)核實(shí)后，主動(dòng)為每一個(gè)納稅人按其上年實(shí)際繳納的工資薪金項(xiàng)目所得的個(gè)人所得稅額開(kāi)具一張完稅證明。

第六條 批量開(kāi)具的完稅證明，由市局負(fù)責(zé)統(tǒng)一印制，并發(fā)送給各區(qū)(縣)地方稅務(wù)局及直屬分局，由其負(fù)責(zé)接收、發(fā)放。

（一）各區(qū)(縣)地方稅務(wù)局及直屬分局應(yīng)建立嚴(yán)格的接收和保管制度，使用專用的房間或空間保存完稅證明，在接收完稅證明時(shí)必須登記臺(tái)賬，并由專人負(fù)責(zé)保管。

（二）各區(qū)(縣)地方稅務(wù)局及直屬分局應(yīng)通過(guò)代扣代繳單位把完稅證明發(fā)放給納稅人，指定專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，并建立嚴(yán)格的發(fā)放完稅證明的制度和手續(xù)，在發(fā)放時(shí)必須登記臺(tái)賬。

（三）代扣代繳義務(wù)人在接收到完稅證明后，必須負(fù)責(zé)把完稅證明發(fā)放給納稅人，如果

因特殊原因確實(shí)無(wú)法發(fā)放的，應(yīng)把完稅證明退還給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并說(shuō)明原因。稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任對(duì)代扣代繳義務(wù)人發(fā)放完稅證明的全過(guò)程實(shí)施有效監(jiān)督。

（四）經(jīng)查確實(shí)無(wú)法發(fā)放的完稅證明可以登記銷毀清冊(cè)，需報(bào)各區(qū)(縣)地方稅務(wù)局及直屬分局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由各區(qū)(縣)地方稅務(wù)局及直屬分局負(fù)責(zé)銷毀。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)具、保管、發(fā)放完稅證明的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)納稅人的納稅資料保密。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)保存開(kāi)具完稅證明的記錄，以備查詢。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)代扣代繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)數(shù)額為納稅人開(kāi)具完稅證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)不予開(kāi)具完稅證明的，納稅人可以向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以向人民法院提起訴訟。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員違反本辦法規(guī)定的，應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)行政和法律責(zé)任。第十一條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本辦法從2006年1月1日起施行，原《北京市地方稅務(wù)局印發(fā)<個(gè)人所得稅納稅申報(bào)管理暫行辦法>和<開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明管理暫行辦法>的通知》（京地稅〔2003〕590號(hào)）中印發(fā)的《開(kāi)具個(gè)人所得稅完稅證明管理暫行辦法》同時(shí)廢止。