第一篇：遼寧省國家稅務局稅收分類檢查工作規(guī)程(試行)

稅 務 博 覽

一、稅務稽查簽證

《稅務稽查工作規(guī)程》規(guī)定，稅務稽查結束時，應當將稽查的結果和主要問題向被查對象說明，核對事實，聽取意見。

在實際工作中，浙江省國家稅務局在向被查對象說明，核對事實，聽取意見時，采用了稅務稽查簽證的方法。通過數年的實踐，采用該方法取得了較好的成效。

《稅務稽查簽證》是指稅務稽查人員將稅務稽查實施認定的稅收違法事實告知當事人，并由當事人簽署簽證意見的一種方式。

（一）稅務稽查簽證的分類

辦理《稅務稽查簽證》（見附表）時，可根據案情和當事人的具體情況，采用分項簽證或綜合簽證的方法進行：

1.分項簽證。是指按照稅務稽查實施認定的單個或單類稅收違法事實分別辦理稅務稽查簽證。分項簽證時，應將該項稅收違法的證據資料編號后附后，并在《稅務稽查簽證》上予以注明。

2.綜合簽證，是指對稅務稽查實施認定的稅收違法事實統一匯總后，辦理《稅務稽查簽證》手續(xù)。

（二）稅務稽查簽證的內容

《稅務稽查簽證》的主要內容包括：

1.涉稅違法事實：告知的必須是依法認定的稅收違法事實，并分項予以列明。

2.稅務機關：須加蓋實施稅務稽查的稽查局公章。3.稽查人員：須由兩名或兩名以上稅務稽查人員親筆簽名。4.簽證意見：當事人在簽署簽證意見時，應態(tài)度明確，不得使用模棱兩可的詞語。

當事人在《稅務稽查簽證》的簽證意見處不足以書寫簽證意見時，可另行書寫簽證意見，由當事人的法定代表人親筆簽名、加蓋當事人的公章，作為《稅務稽查簽證》的附件，并由當事人在《稅務稽查簽證》和附件上加蓋騎縫章。

（5）簽證人簽名：須由當事人的法定代表人或法定代表人授權的其他人員親筆簽名，并加蓋當事人的公章。

（三）《稅務稽查簽證》的處理

1.當事人對告知的稅收違法事實無異議的，轉入稅務稽查終結。

2.當事人對告知的稅收違法事實有異議時，稅務稽查人員要認真聽取當事人的陳述和申辯，做好《詢問筆錄》，或由當事人提供書面材料，并提供有關的證據資料。

3.稅務稽查人員對當事人的陳述和申辯意見和新提供的證據資料要進行認真的分析、認定，必要時應實施補充稽查。當重新認定的稅收違法事實與原《稅務稽查簽證》的內容不符時，應重新辦理《稅務稽查簽證》，但原《稅務稽查簽證》不得銷毀，應保留在案卷內備查。

4.當事人拒絕辦理稅務稽查簽證的，稽查人員應在《稅務稽查簽證》上注明拒絕辦理稅務稽查簽證的情況，有其他人員在場的，請在場人簽名見證。依照重事實、重證據的原則，對當事人拒絕辦理稅務稽查簽證的，只要違法事實清楚，調取的證據合法、完整、確鑿，就不影響違法事實的認定，也不影響案件的處理。

（四）《稅務稽查簽證》的作用

最高人民法院《關于行政訴訟證據若干問題的規(guī)定》（法釋[2002]2號）第五十九條規(guī)定，被告在行政程序中依照法定程序要求原告提供證據，原告依法應當提供而拒不提供，在訴訟程序中提供的證據，人民法院一般不予采納。

稽查局對查處的稅收違法案件，要求當事人辦理《稅務稽查簽證》事人手續(xù)具有非常重要的作用：一是將經稽查認定的稅收違法事實局面告知當事人，可使當事人充分表達陳述申辯意見。二是在《稅務稽查簽證》中，告知當事人如對稽查認定的稅收違法事實有異議，應如實申辯，并同時提供有關證據。如果當事人對稽查局告知的稅收違法事實有異議，不向稽查局如實申辯，不提供有關證據，而在行政訴訟過程中向人民法院提交否定性證據的，人民法院可依法不予采納。三是通過《稅務稽查簽證》，審理人員在案件審理時，或以依法審理當事人的陳述申辯意見，作出是否予以采納的審定意見。

附表：稅務稽查簽證

稅務稽查簽證

：

經檢查，你 有下列稅務違法事實：

請閱后簽證，如有異議，應如實申辯，并同時提供有關證據。

稽查單位（章）稽查人員：

年 月 日 被查單位（戶）簽證意見：

簽證單位（章）簽證人：

年 月 日

（如不足，請另附頁）

二、稅收分類檢查

遼寧省國稅系統從2007年4月開始，積極探索，勇于實踐，針對現代稽查任務指向不同的納稅人,將納稅評估、審計和涉稅偵察等方法嵌入到傳統稅務檢查方法中,使之創(chuàng)新為管理型檢查、審計型檢查和打擊型檢查的稅務檢查方式。稅收分類檢查機制試行以來取得了一定的成效，如錦州市國稅局在2007年的稅收檢查尤其是專項檢查中，大膽采用“先評后查”的管理型檢查，使稽查準確率達到69％，全年查補稅額7000萬元，人均查補稅額69萬元,在全省各市查補稅額中名列前茅；省局稽查局組織的對13戶重點稅源企業(yè)的檢查，由于實施審計型檢查，落實稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項目查清、問題查透的要求，檢查發(fā)現涉及企業(yè)所得稅、增值稅和消費稅方面的問題，查補稅款近2億元；葫蘆島市國稅局加強稅警協作，借助公安機關打擊涉稅違法犯罪活動的司法偵察,實現行政執(zhí)法與刑事司法無縫銜接。該市2007年共查處偷稅案件161件，占全年檢查有問題戶數的77％；雖然稅收收入全市僅占全省的5.3%,但偷稅案件查補稅款全市(1631萬元)卻占全省的24%,;偷稅案件罰款1442萬元,占全年罰款總額的96％;查處涉嫌偷稅犯罪案件30件并依法移送司法機關。目前葫蘆島市公安局駐葫蘆島市國稅局稅偵大隊已正式掛牌并合署辦公。

在總結實踐經驗的基礎上，經過進一步深入研究，2008年5月遼寧省國稅局對稅收分類檢查工作規(guī)程進行修訂并印發(fā)全省執(zhí)行。

附：《遼寧省國家稅務局稅收分類檢查工作規(guī)程(試行)

遼寧省國家稅務局稅收分類檢查工作規(guī)程(試行)

第一章 總 則

第一條 為充分發(fā)揮現代稅務稽查威懾、監(jiān)督和規(guī)范的職能作用，增強稽查工作的科學性、專業(yè)性和針對性，優(yōu)化稽查資源配置，提高稽查工作質量和效率，提高納稅人的稅法遵從度，根據國家有關稅收法律、法規(guī)，結合全省稅務稽查工作實際，制定本規(guī)程。

第二條 稅收分類檢查是稅務稽查機關根據現代稽查職責和要求，對稅收專項檢查、重點企業(yè)檢查（含匯總合并納稅企業(yè)，下同）、偷逃騙抗稅案件檢查三項主要任務指向的納稅人（含扣繳義務人，下同）采取不同類型檢查方式實施的稅務檢查。

第三條 稅收分類檢查的關鍵是創(chuàng)新檢查方式，因此，稅收分類檢查屬于稅務稽查實施范疇，是對稽查實施環(huán)節(jié)工作的科學化和具體化?；閷嵤┉h(huán)節(jié)工作在遵循《稅收征管法》及其實施 細則、《稅務稽查工作規(guī)程》以及其他稅收法律、法規(guī)的前提下，應當依照本規(guī)程的規(guī)定執(zhí)行。

稅務稽查的選案、審理、執(zhí)行工作按照原規(guī)定執(zhí)行。第三條 稅收分類檢查方式分為管理型檢查、審計型檢查、打擊型檢查三種檢查方式。

第四條 省、市國稅局稽查局負責“三型”檢查的組織，負責實施審計型和打擊型檢查；各市跨區(qū)稽查局、縣（區(qū)）國稅局稽查局負責實施管理型和打擊型檢查。

第五條 除稅收專項檢查、重點企業(yè)檢查、偷逃騙抗稅案件查處三項主要任務外，其他任務指向的稽查工作按原規(guī)定執(zhí)行。

第二章 管理型檢查

第六條 管理型檢查是借鑒稅收經濟分析、納稅評估等稅源管理方法，采取“先評后查”的程序，對評估后有涉稅疑點的納稅人、扣繳義務人實施的針對性稅務檢查。

第七條 管理型檢查的實施對象是列入行業(yè)性專項檢查范圍的納稅人（行業(yè)內列入省、市二級重點稅源管理范圍的納稅人及匯總合并納稅的納稅人除外）。

第八條 各級國稅局稽查局案源管理部門應根據上級機關規(guī)定的行業(yè)性稅收專項檢查的重點行業(yè)，結合本地區(qū)實際，對范圍內納稅人進行技術篩選，按照省局下發(fā)的稅收專項檢查名單的50％，作為管理型檢查的具體實施對象。

技術篩選是以稽查效能為原則，通過對所檢查行業(yè)的橫向對 比，篩選可能存在疑點的納稅人，作為管理型檢查的對象。技術篩選可以采用區(qū)分經濟性質、經營規(guī)模、采集第三方信息、選擇預警值等方法進行。

采集第三方信息時，案源管理部門應選擇與所檢查行業(yè)在購進貨物、銷售貨物、提供勞務有密切聯系的相關單位和部門進行，主要有房產、電業(yè)、自來水、煤氣、保險、銀行、工商、海關、地稅、民政、煙草、石油、行業(yè)協會等。

納稅人所屬行業(yè)技術標準與稅收有密切聯系的，各級稽查局案源管理部門應組織相關人員到行業(yè)協會或行業(yè)專家等處了解該行業(yè)的生產工藝、流程和行業(yè)技術標準，并將相關資料提供給檢查人員。

納稅人的行業(yè)特點和近年的生產經營趨勢難以掌握的，各級稽查局案源管理部門應組織檢查人員在開展管理型檢查前，選取有代表性的納稅人進行典型調查，總結行業(yè)特點和生產經營趨勢，并將相關資料提供給檢查人員。

選擇預警值時，案源管理部門應根據現有的數據分析應用系統、綜合數據平臺等信息化成果，選擇與納稅人相關的指標進行?？梢赃x擇低稅負、稅負變動過大、增值稅的抵扣憑證所占比例異常、所得稅連續(xù)虧損等指標，并將相關資料提供給檢查人員。

第九條 案源管理部門將擬實施管理型檢查的納稅人按季度提出實施計劃，經主管局長批準后，制作《管理型檢查任務通知書》向檢查部門下達任務。檢查部門指定檢查人員后，向檢查人員發(fā)出《管理型檢查任務委派書》。

第十條 管理型檢查分為檢查準備、全面檢查和檢查終結三個階段。檢查準備階段不對納稅人發(fā)出《稅務檢查通知書》，經準備階段分析確認，決定對納稅人實施全面檢查的，發(fā)出《稅務檢查通知書》，進入實施全面檢查階段。

第十一條 管理型檢查準備階段包括案頭分析和查前約談兩個步驟：

（一）案頭分析

案頭分析是管理型檢查主要方法和步驟之一，檢查人員的案頭分析主要是通過單戶的縱向對比分析、財務數據的配比分析、稅收政策的相關分析等，篩選納稅人的涉稅疑點。

１、利用綜合征管軟件（CTAIS）、納稅人關聯查詢系統、綜合數據平臺等系統，收集納稅人涉稅信息和資料，制作《納稅人涉稅信息表》，滿足案頭分析和全面檢查的基本要求。

２、了解納稅人的生產經營狀況、財務會計制度和財務會計處理辦法，將納稅人的生產經營狀況與案源管理部門提供的行業(yè)特點和生產經營趨勢相比較，找出單戶企業(yè)與行業(yè)規(guī)律的差異，確定查前約談或實施全面檢查的重點。

３、將納稅人的相關信息和資料與案源管理部門提供的第三方信息、行業(yè)技術標準相比較，找出單戶企業(yè)與行業(yè)標準、第三方信息的差異，確定查前約談或實施全面檢查的重點。４、通過單戶的縱向分析、財務數據的配比分析等，與預警指標相比較，查找納稅人的涉稅疑點問題，確定查前約談或實施全面檢查的重點。

案頭分析后，檢查人員要在分析的基礎上形成《 分析表》和《檢查（約談）重點匯總表》。

（二）查前約談：檢查人員根據案頭分析的結果，向納稅人發(fā)出《稅務事項通知書》，進行查前約談。

在約談過程中，檢查人員應根據案頭分析確定的疑點問題，選擇納稅人法定代表人、財務、銷售、技術、保管等相關人員，有針對性地進行約談，對疑點問題進行逐一確認。

查前約談應形成《查前約談筆錄》。

檢查同一所屬期已經進行過納稅評估的，可以不經過查前約談，直接實施全面檢查。

第十二條 檢查人員應根據案頭分析和查前約談的結果，決定是否對納稅人實施全面檢查。實施全面檢查的戶數應不低于省局下發(fā)的稅收專項檢查名單的35％。

（一）經案頭分析沒有發(fā)現納稅人存在涉稅疑點問題，且經查前約談仍未發(fā)現新的問題，檢查人員認為不需要實施全面檢查的，將《案頭分析報告》及相關資料報本級稽查局主管局長審批同意后歸檔，并將結果反饋給案源管理部門。

（二）經案頭分析沒有發(fā)現納稅人存在涉稅疑點問題，但經查前約談發(fā)現存在涉稅疑點問題的，向納稅人發(fā)出《稅務檢查通 知書》，實施全面檢查。

（三）經案頭分析發(fā)現納稅人存在涉稅疑點問題，但經查前約談全部得到澄清，檢查人員認為不需要實施全面檢查的，將《案頭分析報告》報本級稽查局主管局長審批同意后，將相關資料歸檔，并將結果反饋給案源管理部門。

（四）經案頭分析發(fā)現納稅人存在涉稅疑點問題，但經查前約談不能全部澄清的，或在查前約談過程中又發(fā)現新的疑點問題的，向納稅人發(fā)出《稅務檢查通知書》，實施全面檢查。

（五）列入管理型檢查對象的納稅人拒絕查前約談的，向納稅人發(fā)出《稅務檢查通知書》，實施全面檢查。

（六）經案頭分析發(fā)現納稅人存在明顯問題或重大涉稅疑點問題的，可以不經過查前約談，直接實施全面檢查，或立案實施打擊型檢查。

檢查人員應注重案頭分析和查前約談過程，對經過案頭分析和查前約談即終止檢查的，檢查人員應負擔與選案崗位同樣的責任。

對經過案頭分析和查前約談即終止檢查的，檢查人員提交的《案頭分析報告》交案源管理部門。對需要全面檢查的，案源管理部門在綜合征管軟件中進行選案和案源下達。

第十三條 全面檢查階段的實施過程除必須嚴格依照《稅務稽查工作規(guī)程》及相關規(guī)定實施檢查外，還應采用以下工作方法：

（一）結合檢查準備階段案頭分析結果和查前約談情況，應 針對被查對象的特點，選擇投入產出法、第三方信息比對法、技術標準法、費用對比法、資金流向測算法、貨物流向測算法或其他合理方法，有針對性地實施檢查，并根據所采取的各種檢查方法分別制作《 方法工作底稿》。

（二）結合準備階段案頭分析結果和查前約談確定的疑點問題，有針對性的進行核實，并制作《檢查重點核實情況報告表》。

（三）檢查人員在全面檢查過程中，發(fā)現被查對象與第三方在購進貨物、銷售貨物、提供勞務有密切聯系的，可提請所屬稽查機關采集第三方信息。

第十四條 檢查人員在實施管理型檢查過程中發(fā)現納稅人有本規(guī)程第三十三條規(guī)定情形的，檢查人員應立即制作《打擊型檢查移交單》提請轉型，經主管局長批準后實施打擊型檢查。

第十五條 管理型檢查終結階段要歸納全面檢查結果、整理檢查工作底稿、制作相關文書，做出進一步處理。

（一）對經全面檢查未發(fā)現涉稅問題的納稅人，制作《稅務稽查結論》，提交主管局長批準后，相關材料歸檔；

（二）對經全面檢查發(fā)現納稅人存在涉稅問題的，制作《稅務稽查報告》，按照《稅務稽查工作規(guī)程》規(guī)定處理?！抖悇栈閳蟾妗烦从场抖悇栈楣ぷ饕?guī)程》規(guī)定的內容外，還要全面反映案頭分析、查前約談和全面檢查過程中運用各種方法檢查的有關情況內容。并制作《提交資料目錄》。

第十六條 檢查人員應根據檢查出的涉稅違法事實，總結具 有普遍性、規(guī)律性的問題，在專項檢查結束后，以各級稅務稽查局為單位，制作《征管工作建議書》，向有關國稅局提出加強稅收征管工作建議。

第三章 審計型檢查

第十七條 審計型檢查是借鑒現代審計技術及方法，以《專用工作底稿》為載體和檢查責任依據，以監(jiān)控重點稅源、防范稅收風險為目的，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務情況實施的結論性稅務檢查。

第十八條 審計型檢查的實施對象是列入省、市二級重點稅源管理范圍的納稅人及匯總合并納稅的納稅人。

第十九條 列入省級重點稅源管理范圍的納稅人由省局稽查局直接組織實施檢查，或由省局稽查局督查、委托各市局稽查局實施檢查。

列入市級重點稅源管理范圍的納稅人由市局稽查局直接組織實施檢查，或由市局稽查局督查、委托本市跨區(qū)稽查局實施檢查。

第二十條 實施審計型檢查，必須由省、市局稽查局長對檢查人員進行審核、簽發(fā)《審計型檢查任務委派書》后，方可向納稅人下達《稅務檢查通知書》。

第二十一條 審計型檢查應根據納稅人實際情況和檢查人員的特點，原則上根據業(yè)務循環(huán)的類別，將檢查人員分成若干檢查小組，合理安排各檢查小組分工，確定檢查內容。省局稽查局組織實施的審計型檢查組原則上不少于10人，市局稽查局組織實施的審計型檢查組原則上不少于6人。

第二十二條 審計型檢查的各類工作底稿，是實施審計型檢查的重要載體，是記載審計型檢查對象涉稅事項、表述審計型檢查工作過程的一種專業(yè)紀錄。檢察人員必須按照規(guī)定程序和規(guī)范收集編排，支持《稅務稽查報告》。

審計型檢查工作底稿和相應的文書是確定檢查人員責任的重要依據，是實行責任追究的載體，檢查人員在制作工作底稿過程中，要嚴格按照文書規(guī)定的內容進行填寫，確定稅種是否查全、環(huán)節(jié)是否查到、項目是否查清，問題是否查透。同時，將相關工作底稿和文書進行歸檔。

審計型工作底稿分為審批類、查詢類、分析類文書、會計審計類、稅務檢查類、報告類、備查類七大類。

第二十三條 審計型檢查分為接受指令、檢查準備、全面檢查、檢查終結四個階段，檢查時限原則上不得超過90日。

第二十四條 接受指令階段是指接收任務委派，取得檢查批準的過程，在接受指令階段應取得及制作審批類工作底稿。

第二十五條 檢查準備階段要從稅務系統了解被查單位基本信息，制作查詢類工作底稿；向被查單位收集基本信息，制作備查類工作底稿；進行檢查組討論，評估被查單位納稅遵從風險和檢查組檢查風險，制作分析類工作底稿。

第二十六條 全面檢查階段是審計型檢查的核心階段，借鑒 現代審計的方法對被查單位在審查其會計核算準確性基礎上進行納稅結論性檢查，做到稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項目查清、問題查透。基本程序包括對被查單位的內部控制進行調查了解、初步評價、符合性測試、實質性測試等程序。在全面檢查階段要制作會計審計類、稅務檢查類工作底稿。

（一）被查單位的內部控制進行調查了解

檢查人員必須對被審計單位的內部控制現狀按照采購與付款循環(huán)、工薪與人事循環(huán)、生產與倉儲循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、固定資產循環(huán)進行全面的調查和了解。調查的方法主要有觀察、詢問和檢測三種方法。

觀察就是指調查人員親臨現場，察看被查單位內控制度的實際狀況，如崗位分工、實物保管和作業(yè)流程等實際情況，并做好現場記錄。

詢問是指按照預先準備好的調查提綱，向相關人員進行查詢，并做好調查記錄。

檢測是指檢查人員根據需要對較為重要的內控制度進行抽樣檢查，并做好審閱記錄。

在調查了解完成以后，根據收集的工作底稿進行整理和匯總，以文字表述為主，輔以內控制度調查表和內控作業(yè)流程圖，力求對被查單位的內部控制現狀進行較為準確和全面的描述。

（二）初步評價

檢查人員在調查了解后，對被查單位內控制度的健全性和合 理性作出初步的綜合評判。初步評價的目的在于確定針對被審單位的內控現狀有無必要對其全部或一部進行符合性測試。

（三）符合性測試

符合性測試是指檢查人員對初步調查了解中已確定其存在且認為有必要進行測試的那部分內部控制制度所進行的實際有效程度的一種檢測。在測試中對被審單位內控制度的落實情況逐一加以檢驗，然后作出符合、不符合、以及符合程度好、較好、一般、較差等評價，一般應就符合率或不符合率等指標得出量化的結論。

（四）實質性測試

實質性測試是在符合性測試的基礎上進行的，它是按照內控制度符合程度的強弱，抽取不同的樣本量，對其進行數量和金額方面的檢測，檢查它與正確數值的偏差，符合性好的少抽，符合性差的多抽，然后根據對樣本對象測試的結果確定總體的正確性。

二十七條 審計型檢查要以核對法為主，采用監(jiān)盤、函證、查詢等技術手段，做到賬賬、賬證、賬表、證證、賬實相符。

二十八條 檢查人員在實施審計型檢查過程中發(fā)現納稅人有本規(guī)程第三十三條規(guī)定情形的，檢查人員應立即制作《打擊型檢查移交單》提請轉型，經主管局長批準后實施打擊型檢查。

第二十九條 檢查終結階段，檢查人員必須根據全面檢查階段實施結果和相關分析材料，形成《稅務稽查報告》，制作報告 類工作底稿，經本級稽查局主管局長同意后提交審理。

檢查人員根據審理結果對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務情況、扣繳義務情況做出客觀、公正、準確的評價，形成《納稅遵從評價報告》。

凡實施審計型檢查的納稅人，除舉報案件、發(fā)票協查案件及案件復查外，對已經檢查的屬期，不允許進行重復檢查。

第四章 打擊型檢查

第三十條 打擊型檢查是通過稅警協作，借助公安機關打擊涉稅違法犯罪活動的司法偵查，對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅及重大發(fā)票違法的納稅人實施的專案稅務檢查。

第三十一條 打擊型檢查實施對象是涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅的納稅人。具體包括本規(guī)程第十二條第六款、第十四條、第二十八條規(guī)定的轉型案件，以及上級交辦、同級轉辦、社會舉報、征管移送、發(fā)票協查等案件中達到本規(guī)程第三十三條標準的案件。

第三十二條 實施打擊型檢查要堅持組織周密、行動保密、配合緊密的辦案原則。

第三十三條 有線索表明，或經初步檢查發(fā)現被查對象存在下列行為之一的，應立案并實施打擊型檢查：

1.偷稅、逃避追繳欠稅、騙取國家出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致稅款流失的； 2.私自印制、偽造、倒賣、非法虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；

3.其他需要依法予以打擊的涉稅違法行為。

第三十四條 各級稽查局檢查部門在實施管理型檢查、審計型檢查中，發(fā)現符合打擊型檢查條件，應轉為打擊型檢查的一般案件，經批準后，仍由原檢查部門及人員實施打擊型檢查。重大涉稅、涉票案件以及上級稅務機關認為需要另行組織查處的案件，經本級稽查局主管局長批準，按照案件的管理權限，另行組成打擊型檢查專案組實施專案檢查。

第三十五條 打擊型檢查需組成專案組的，組長必須由本級稽查機構負責人擔任；需公安機關提前介入的，專案組組長由公安機關有關負責人和本級稽查機構負責人共同擔任。專案組成員應根據案件的特點，由首席打擊型檢查專家、技術檢查專家、法制專家和公安機關相關人員等組成。

三十六條 在公安機關偵查涉稅犯罪過程中，需要稽查機關介入案件調查工作的，稽查機關應按照公安機關的要求，充分行使稅收行政職責。

第三十六條 打擊型檢查包括查前準備、實施檢查和檢查終結三個階段。實施打擊型檢查時，不得事先向納稅人發(fā)出《稅務檢查通知書》，應進戶檢查時送達或補辦送達。

第三十七條 查前準備階段包括案情分析、審核立案、制定 預案和提請公安機關介入四個步驟：

（一）案情分析：復雜案件要由本級稽查局主管局長召集各方面專家和檢查人員共同討論分析案情，研究檢查實施的方法、步驟等。查辦涉稅違法大要案件或涉及行業(yè)性、專業(yè)性較強，需要專門技術工作的案件，應向專家咨詢或者聘請?zhí)囟ㄐ袠I(yè)專家進行分析研究，必要時可以提請法定專門機構進行鑒定。

（二）審核立案：經過案情分析，認為明顯符合本規(guī)程第三十三條規(guī)定情形的，應按照有關規(guī)定程序予以立案。

需要立案查處的案件，由檢查人員制作《立案審批表》，經本級稽查局主管局長審核后，呈報給同級國家稅務局主管稽查工作的局長審核批準。

（三）制訂預案：在案情分析的基礎上，檢查人員應根據采集的相關數據，運用計算、分析、經驗判斷等方法，對納稅人存在的納稅疑點進行判斷，確定重點檢查項目、檢查方法、檢查內容、人員分工及是否需提請公安機關提前介入等事項，制作《打擊型檢查預案書》（《打擊型檢查預案書》參照《稅務稽查預案的制作方法》制作），報本級稽查局主管局長批準后實施。

《打擊型檢查預案書》的制作與實施過程必須保密。

（四）有以下情形的，可提請當地公安機關適時介入： 1.經案情分析或實施打擊型檢查過程中發(fā)現重大涉稅違法犯罪嫌疑，可能需要追究刑事責任的涉稅案件，且需要公安機關提前介入配合的； 2.拒絕稅務機關檢查，影響稅務機關依法辦案的； 3.拒絕提供賬冊憑證及相關資料，影響稅務機關依法辦案的；

4.納稅人的涉案人員可能畏懼自殺、逃匿或已經在逃的，影響稅務機關依法辦案的；

5.有跡象表明轉移財產和資金，逃避納稅義務，影響稅務機關依法辦案的；

6.存在多次作案或多人團伙作案的； 7.在案發(fā)現場發(fā)現有犯罪證據的；

8.采取追逐或攔截稅務檢查人員及車輛、強行進入納稅檢查現場尋釁滋事、公然侮辱或誹謗稅務檢查人員、非法拘禁或圍攻稅務檢查人員等手段阻礙稅務機關檢查人員依法執(zhí)行職務的；

9.隱藏、轉移、變賣或者損毀稅務機關依法扣押、查封、凍結財物的；

10.偽造、隱匿、毀滅證據或者提供虛假證言、謊報案情，影響稅務機關依法辦案的；

11.稅務稽查人員人身安全受到威脅的；

12.其他非提前介入不足以進一步查處，或可能導致案件查處更困難的。

需要公安機關介入的案件，應由檢查人員制作《提請公安機關介入申請表》，報本級稽查局長審查批準后，送達公安機關有關部門。如協作出現異常情況，應報上級稅務稽查部門予以解決。第三十八條 打擊型檢查必須注重證據收集的真實性、合法性和關聯性，要嚴格依照相關法律、法規(guī)的規(guī)定和法定程序收集并保全證據。

第三十九條 檢查人員在實施檢查過程中遇到疑難情況的，應及時匯報，由稽查局長或主管局長召集首席稽查專家和有關人員對案件進行集體研究，提出下一步工作意見。

第四十條 檢查人員在初步取得涉稅違法證據，發(fā)現納稅人有逃避納稅義務并有明顯轉移、隱匿應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入等跡象的，應依法采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。

第四十一條 檢查人員實施打擊型檢查過程中所取得的各種證據材料，應按有關規(guī)定整理歸集，分別附于《打擊型檢查工作底稿》之后，并注明證據號，同時在《稅務稽查報告》認定的違法事實中注明證據號。檢查結束時，檢查人員應將專用工作底稿交由納稅人有關人員逐欄核對認可，簽注“屬實無誤”字樣并簽字蓋章。

第四十二條 檢查終結階段，檢查人員應根據全面檢查階段實施結果和相關分析材料，形成《稅務稽查報告》，經本級稽查局主管局長同意后提交審理。

第四十三條 檢查人員應根據檢查出的涉稅違法事實，總結具有普遍性、規(guī)律性的問題，在專項檢查結束后，以各級稅務稽查局為單位，制作《征管工作建議書》，向有關國稅局提出加強 稅收征管工作建議。

第五章 附 則

第四十四條 本規(guī)程適用于全省各級國稅稽查部門（不含大連）。

第四十五條 本規(guī)程由遼寧省國家稅務局負責解釋。第四十六條 本規(guī)程自發(fā)文之日起執(zhí)行，《遼寧省國家稅務局分類檢查工作規(guī)程》（遼國稅發(fā)?2007?51號）同時廢止。

第二篇：個人所得稅專項檢查工作規(guī)程(試行)1998

? ? ? ? ? ? ? 【法規(guī)標題】個人所得稅專項檢查工作規(guī)程（試行）【頒布單位】國家稅務總局 【發(fā)文字號】 【頒布時間】1998-7-3 【失效時間】0:00:00

【全文】

個人所得稅專項檢查工作規(guī)程（試行）

國家稅務總局

個人所得稅專項檢查工作規(guī)程（試行）1998年7月3日，國家稅務總局

第一章 總則

第一條 為加強個人所得稅的征收管理，堵塞稅收征管漏洞，規(guī)范個人所得稅專項檢查工作（以下簡稱專項檢查），根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細則，特制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱專項檢查，是指稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行繳納、代扣代繳個人所得稅義務情況所專門組織的檢查和相關的稅務處理。

第二章 目的和要求

第三條 開展專項檢查，是做好個人所得稅征收工作的重要環(huán)節(jié)，是加強征管的一項長期性工作。通過專項檢查達到以下目的：

（一）促使各項征管辦法和制度以及違法違章者應承擔的相應責任落到實處。

（二）提高納稅人、扣繳義務人依法履行納稅義務的自覺性，明了各自應盡的義務和責任。

（三）堵塞征管漏洞，建立和完善相關的監(jiān)督管理制度，對稅源實施有效控管，確保稅款及時、足額入庫。

第四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關每年應布置專項檢查，并列入工作計劃。

第五條 縣以上（含縣級）稅務機關要成立專項檢查工作領導小組，機關內部的稅政、征管、稽查等部門要共同參與，積極協作配合，具體組織和做好專項檢查工作。

第六條 各級稅務機關組織專項檢查應周密部署、細致安排，制訂實施方案，對時間安排、檢查范圍和重點、實施步驟等提出具體要求。

第七條 各級稅務機關應有一定數量政治、業(yè)務素質較高的干部經必要業(yè)務培訓后從事專項檢查工作，同時要給予必需的經費和裝備，確保專項檢查質量。第八條 各級稅務機關要主動向地方黨政領導匯報專項檢查工作情況，與有關部門加強聯系，取得各方面的支持和配合，確保專項檢查工作順利進行。

第三章 范圍和重點

第九條 專項檢查的范圍，可以是所有納稅人、扣繳義務人，也可以選擇部分行業(yè)的納稅人、扣繳義務人。

第十條 各地應結合本地實際選定幾個行業(yè)作為檢查的重點。確定檢查重點時，應著重選擇：

（一）高收入行業(yè)和個人；

（二）社會關注的焦點行業(yè)和個人；

（三）以前履行扣繳義務存在問題較多的行業(yè)和單位；

（四）臨時來華工作的外籍人員。

第十一條 專項檢查應側重檢查上一及本的情況，對特殊情況可以追查到以前。

第四章 方式和步驟

第十二條 專項檢查可以采取自查、抽查和交叉檢查的方式。

自查。由納稅人、扣繳義務人對照個人所得稅法及其實施條例和有關稅收規(guī)定，對自身履行納稅義務情況和代扣代繳義務情況進行檢查。

抽查。由稅務機關對一部分納稅人、扣繳義務人進行有針對性、有重點的檢查。交叉檢查。由稅務機關在其上級機關統一組織下，在各地區(qū)之間相互交叉進行的檢查。

第十三條 專項檢查分為宣傳發(fā)動、自查自糾、抽查（交叉檢查）和總結整改4個階段進行。每個階段所需時間應依實際工作量確定。

第十四條 開展專項檢查的時間由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關根據工作計劃及進展情況作出具體安排，檢查工作應于當年年底前結束。

第五章 問題的處理

第十五條 專項檢查中發(fā)現的稅務違章、違法問題要及時依法處理。處理的原則是：自查從寬，被查從嚴；初犯從寬，累犯從嚴；實事求是，寬嚴適度。

第十六條 專項檢查中查補的稅款應及時組織入庫。對重大偷抗稅案件，稅務稽查部門要立案查處并向公安機關移送，同時對大案要案要公開曝光。第十七條 納稅人偷逃稅額達到5萬元、扣繳義務人偷逃稅額達到10萬元的案件，應報國家稅務總局備案。報送材料內容應包括：偷逃稅數額、手段等基本事實，查核過程，處理結果。

第六章 整改和總結

第十八條 認真做好整改工作。各級稅務機關應通過專項檢查，認真找出征管薄弱環(huán)節(jié)，分析產生問題的原因，及時采取措施，建立和完善相應的征管制度和辦法，堵塞征管漏洞。通過整改，使個人所得稅征管逐步走向規(guī)范化、科學化。第十九條 通過專項檢查，每年要表彰一批一貫自覺認真履行納稅義務、扣繳義務的單位和個人。

第二十條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關應將當年專項檢查中查補的稅款和罰款的數額于次年1月15日前電話或書面報告國家稅務總局。第二十一條 專項檢查結束后，要寫出書面總結報告，并附個人所得稅專項檢查結果匯總表。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關應于次年2月底以前向國家稅務總局報送書面總結報告和匯總表。

第二十二條 各級稅務機關應在做好專項檢查總結的基礎上，認真做好專項檢查的考核和評比、表彰工作。

第七章 附則

第二十三條 在必要情況下，國家稅務總局對全國的專項檢查作統一安排。第二十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局可根據本規(guī)程制定具體規(guī)定，并報國家稅務總局備案。

第二十五條 本規(guī)程由國家稅務總局負責解釋。第二十六條 本規(guī)程自1998年1月1日起執(zhí)行。

第三篇：貴州省國家稅務局大企業(yè)稅收管理辦法(試行)范文

貴州省國家稅務局大企業(yè)稅收管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為了貫徹服務科學發(fā)展、共建和諧稅收的新時期稅收工作主題，落實科學化、精細化、專業(yè)化的管理要求，根據國家稅務總局有關規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的大企業(yè)是指省、市（州、地）國家稅務局的定點聯系企業(yè)。

第三條大企業(yè)稅收管理與服務工作按照國家稅務總局制定的管理規(guī)范和技術標準實施。

第二章定點聯系企業(yè)

第四條省、市（州、地）國家稅務局根據本區(qū)域經濟發(fā)展狀況，企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點等綜合因素，確定本級定點聯系企業(yè)。

定點聯系企業(yè)可根據經濟稅收發(fā)展變化進行調整。

定點聯系企業(yè)由本級局長辦公會審定通過，并報上級大企業(yè)管理部門備案。

第五條定點聯系企業(yè)的選擇應重點考慮以下因素：

（一）企業(yè)規(guī)模較大和稅收收入較高，在當地經濟社會發(fā)展中具有較大影響，為本區(qū)域內重點支柱產業(yè)中的領頭企業(yè)。

（二）企業(yè)集團管理和決策相對集中，成員企業(yè)分布較廣，主管稅務機關實施屬地管理有局限性。

（三）具有行業(yè)和所有制代表性。

第六條上級國家稅務局已選取的定點聯系企業(yè)原則上不再選為下級國家稅務局的定點聯系企業(yè)。

第三章管理職責

第七條大企業(yè)的稅收管理與服務，由省、市（州、地）大企業(yè)稅收管理部門負責。旨在通過合理配置資源、減少管理層級、開展個性化服務，實施專業(yè)化管理，提高大企業(yè)的稅法遵從意愿和能力，降低稅務風險。

第八條大企業(yè)稅收管理部門的主要職責是：稅務風險管理、納稅評估、個性化納稅服務、日常檢查、反避稅調查和審計。

第九條大企業(yè)稅收管理部門應建立專業(yè)化稅收管理與服務工作機制，實現稅務管理與服務重心前移。加強與各職能部門、上下級、主管稅務機關的協調配合，提高大企業(yè)稅收管理與服務水平和效率。

第十條大企業(yè)的稅收管理與服務實行專業(yè)管理與屬地管理相結合。稅務登記、日常征收、發(fā)票管理及一般性的日常稅源管理、納稅服務等事項由主管稅務機關負責；跨區(qū)域、帶有系統性的涉稅風險防控、稅源監(jiān)控和管理、納稅評估、反避稅調查、日常檢查，重大涉稅訴求和相關納稅服務事項由大企業(yè)稅收管理部門負責。

第十一條大企業(yè)稅收管理部門受理重大涉稅訴求，要按照大企業(yè)涉稅事項協調會議制度的程序和要求，做好組織協調及督辦、回復等工作。

第十二條上級大企業(yè)稅收管理部門可授權下級大企業(yè)稅收管理部門或主管稅務機關對其定點聯系企業(yè)實施管理與服務。

第十三條主管稅務機關的大企業(yè)稅收管理員為大企業(yè)稅收管理部門的聯系人。聯系人協助、參與大企業(yè)稅收管理部門組織實施的稅源監(jiān)控和稅收分析、涉稅風險防控、納稅評估、反避稅調查以及其它涉稅事項。

第四章稅務風險管理

第十四條稅務風險管理，是指稅務機關借鑒風險管理理論，引導和幫助大企業(yè)建立健全稅務風險內部控制體系；運用風險管理方法，識別評價大企業(yè)稅務風險；根據稅務風險等級，采取應對策略的一系列稅務管理措施。第十五條大企業(yè)稅收管理部門以引導和幫助大企業(yè)建立健全內部控制體系為切入點，將稅務風險管理貫穿于大企業(yè)生產經營全過程，強化大企業(yè)自我防控意識。

第十六條大企業(yè)稅收管理部門根據國家稅務總局的要求，對大企業(yè)進行稅務風險評估，并確定風險等級。

第十七條大企業(yè)稅收管理部門依據稅務風險程度，實施差異化稅收管理。即：低風險等級，以優(yōu)化納稅服務為主，為大企業(yè)辦稅提供便利；中等風險等級，以協助遵從為主，對大企業(yè)存在的稅務風險，提出加強風險防控的整改建議；高風險等級，轉入納稅評估或啟動稅收專項檢查或反避稅調查，查找和堵塞稅收管理漏洞。

第五章納稅評估

第十八條符合以下條件之一，確定為納稅評估對象：

（一）經稅務風險評估，風險等級較高的；

（二）對申報數據案頭比對，發(fā)現有疑問且無法確認其合理成因或者無法消除疑點的；

（三）根據上級國家稅務局的工作安排或本級國家稅務局認為需要進行納稅評估的。

第十九條大企業(yè)稅收管理部門應根據納稅評估業(yè)務的相關規(guī)定，開展納稅評估工作。

第二十條大企業(yè)納稅評估工作由省、市（州、地）國家稅務局大企業(yè)稅收管理部門組織實施。第二十一條大企業(yè)稅收管理部門應將納入納稅評估的大企業(yè)名單和評估結果報送同級納稅評估領導小組備案。

第六章個性化納稅服務

第二十二條按照國家稅務總局關于納稅人權利與義務的相關規(guī)定，增強稅法透明度，樹立征納雙方法律地位平等理念，切實維護和保障大企業(yè)的合法權益。第二十三條根據行業(yè)特點和大企業(yè)需求，開展有針對性的政策輔導和宣傳，提供多形式的個性化服務。積極利用信息化手段，建立稅企雙方有效的溝通機制，幫助企業(yè)解決涉稅問題。不斷完善納稅服務的內容和方法，提高個性化納稅服務水平。

第二十四條大企業(yè)稅收管理部門要積極開展經常性調研，收集、研究和反映大企業(yè)的意見和建議，有針對性地改進納稅服務與稅收管理工作。

第七章日常檢查、反避稅調查和審計

第二十五條大企業(yè)稅收管理部門應依據稅務風險評估結果，確定日常檢查對象。對日常檢查中發(fā)現的涉嫌稅收違法問題，應按照相關規(guī)定移交稽查。第二十六條稽查部門對大企業(yè)的稅收檢查，應會商本級大企業(yè)稅收管理

部門。并將稽查結果反饋大企業(yè)稅收管理部門。

第二十七條大企業(yè)稅收管理部門可依法對存在以下避稅嫌疑的大企業(yè)，啟動反避稅調查和審計：

（一）濫用稅收優(yōu)惠；

（二）濫用稅收協定；

（三）濫用公司組織形式；

（四）利用避稅港避稅；

（五）其他不具有合理商業(yè)目的的安排。

第二十八條大企業(yè)的日常檢查工作由省、市（州、地）大企業(yè)稅收管理部門負責組織實施；大企業(yè)的反避稅調查和審計工作由省大企業(yè)稅收管理部門負責組織實施。

第八章附則

第二十九條本辦法所稱的大企業(yè)稅收管理部門是指貴州省國家稅務局大企業(yè)稅收管理處、市（州、地）國家稅務局大企業(yè)和國際稅收管理科（處）。第三十條本辦法由貴州省國家稅務局負責解釋。

第三十一條本辦法從2010年9月1日起執(zhí)行。

第四篇：國家稅務局稅收管理員績效考核辦法(試行)

國家稅務局稅收管理員績效考核辦法（試行）

為了落實《省國家稅務局稅收管理員工作制度（試行）》（簡稱管理員制度）和市局《國稅局稅收管理員制度落實意見》，確保稅收管理員制度落實到位，以實現稅收征管科學化、精細化、規(guī)范化的目標。結合我局工作實際，特制定本考核辦法。

對稅收管理員的績效考核采取人機結合辦法，直接考核到片區(qū)管理小組，主輔責任按7：3分，實行二級考核，在分局考核基礎上縣局組織人員進行考核?？己私Y果作為管理員能級考核主要內容并與獎金掛鉤，對涉及市局責任追究范圍的同時按《責任追究辦法》進行責任追究。分局長日常行政管理考核分由各分局結合本局實際情況自行細化。管理分局局長績效考核分取本局管理員績效考核分值的平均分，稅收管理員的績效考核分占能級考核分85%，縣局、分局日常行政管理考核分分別占能級考核分10%、5％。稅收管理員考核由縣局人教科牽頭，各部門分工負責，分局長日常行政管理考核部分由各分局局長負責并于月后10日內上報縣局人教科。

一、稅收管理員人工考核指標及分值（400分）

（一）稅務登記率90分。指標（企業(yè)100%，個體99％），稅務登記率=已登記戶數/應登記戶數*100%，扣分=（指標-稅務登記率）＊分值；由監(jiān)察室牽頭組織，定期抽查（每季 度后15日內抽查一次），按片區(qū)、路段、街道實地考核的辦法。以營業(yè)執(zhí)照辦照日期或實際開業(yè)日期作為應登記戶數。

（二）重點稅源戶稅源監(jiān)控評價指標。稅源監(jiān)控評價指標包括定期下戶了解情況、定期比對分析納稅人涉稅指標。指標主要依據查看日常人工記錄信息，包括稅收管理員的每月《工作計劃》、《重點戶稅源分析報告表》、《企業(yè)生產經營情況表》記錄，以及隨機口頭提問來考核，該項90分。每月缺一項或少報一次《重點戶稅源分析報告表》按管理員所管重點稅源戶（享受優(yōu)惠政策的企業(yè)我局已納入重點戶管征）的比例扣分，由計征科和征管科負責考核。

（三）定額軟件納稅人定額基本信息采集準確率，要求１００％，分值４０分。由監(jiān)察部門牽頭組織，定期抽查，按片區(qū)、路段、街道實地考核的辦法。每一戶次每差錯一項扣10分（按各行業(yè)必采項目確定）。

（四）稅政管理類指標三項，認定資格準確率、“免、抵、退”稅申報審核準確率、減免稅審核準確率，分值40分。要求100％，每差錯一戶次扣5分；要求加強“免、抵、退”稅企業(yè)的日常管征，未嚴格按照文件規(guī)定加強管理的，加倍扣分，分局長必須負連帶責任。由稅政法規(guī)科牽頭，監(jiān)察室、征管科配合考核。

（五）納稅評估業(yè)績和納稅評估質量以人工考核為準，目標為100％，分值 ３０分。按納稅人被稽查等部門查處后，其查處結果與納稅評估結果不一致的（扣除企業(yè)有意設置二套帳，帳 外經營等不可比或不可預見的因素以及在納稅評估過程中已移送稽查的），納稅評估質量率＝查補稅額/企業(yè)當期應納稅額＊100％，得分＝納稅評估質量率＊分值。由監(jiān)察室負責考核。

（六）征管檔案資料完整準確率，目標要求按各類納稅人征管資料信息采集要求達１００％，分值２０分。由征管部門負責牽頭，定期（按季）組織抽查，每戶次缺一項扣５分。

（七）發(fā)票控管準確率，分值20分。發(fā)票按時核銷率=1-（到期未核銷發(fā)票本數/當期應核銷發(fā)票本數×100%）≥98%，分值20分，扣分＝（98％-發(fā)票按時核銷率）×分值。管理員對發(fā)票審核杷關不嚴，發(fā)現一戶扣10分，由征管科負責考核。

（八）下戶管理（含納稅評估、日常檢查）率，以考核一般戶為重點，月檢查率不低于10％，季檢查率達30％，分值５０分，實行按月考核，季度總評；以下戶管理記錄（《戶籍信息實地核查復核表》、《稅收日常檢查報告》、《納稅評估報告》和《稅務處理決定書》）為依據（每月１０日前報征管科一份，作為考核依據），由征管科負責考核。稅收日常月檢查率＝本月已檢查戶數／一般戶總戶數，稅收日常季檢查率＝本季已檢查戶數合計／一般戶總戶數，月得分＝稅收日常月檢查率＊分值，季得分＝稅收日常季檢查率＊分值。

（九）定期定額戶按期調整面和調整幅度，達到縣局要求，分值20分。根據縣局定期下達的調整面和調整幅度為主要依據。由征管科負責考核。

二、稅收管理員電腦自動生成指標及分值（600分）

（一）準期申報率、當期入庫率，目標要求為１００％，分值100分，每率各５０分，按照市局主頁公布的數據和CTAIS數據統計計分?？鄯郑剑?-申報率或入庫率）＊５０；

（二）催報催繳率目標要求為１００％，分值４０分，按照市局主頁公布的數據和CTAIS數據統計計分。扣分＝（1-催報催繳率）＊分值；

（三）欠稅增減率，分值８０分，根據市局主頁公布的數據和CTAIS數據統計計分。得分＝欠稅增減率＊分值。當月產生新欠稅款的，按比例扣分，即新欠稅款每達1％，扣10分，達到8％（含8％）不得分；次月清回上月欠稅的，按清回稅款占欠稅額的比例返還所扣分的80％；第三個月內清回所欠稅款的，按清回稅款占欠稅額的比例返還所扣分的50％；超過四個月末清回欠稅的（除不可抗拒的因素，經縣局分管局長批準外），每戶扣20分；同時對清回已錄入CTAIS的舊欠稅款采取獎勵辦法，管理員每清回1萬元稅款，獎勵10分（比如：某企業(yè)老欠稅款10萬元，經稅收管理員努力工作，全部清回入庫，則給予獎勵100分，獎勵分不封頂）。

（四）防偽稅控系統納稅人報稅率，存根聯采集率，一般納稅人檔案信息采集準確率，要求達到１００％，分值６０分，每率各２０分，不達１００％該項不得分。

（五）ctais數據質量完整準確率，采取人機結合，電腦為主，要求嚴格按照“省局ＣＴＡＩＳ運行標準”規(guī)范操作 每一項業(yè)務，數據質量和運行質量完整準確率達１００％，分值６０分，每差錯一項次扣10分。

（六）公開辦稅效能監(jiān)控按時完成率，要求１００％，分值60分，每超期一項次每天扣50分。全局機關各崗位在三明市國稅公開辦稅效能監(jiān)控系統排名為全市前十名的，當月獎勵20分；排名在全市前三名的獎勵50分；排名在全市最后十名的當月扣20分。

（七）納稅評估完成率70分，要求１００％，按實際比率計分。根據納稅評估預報警系統所確定的對象和市局人工確定的評估對象作為當期應完成的任務，納稅評估完成率＝當期實際完成評估戶數／當期應完成評估戶數，扣分＝（1-納稅評估完成率）＊分值。

（八）雙定戶納入銀稅劃繳率、銀稅劃繳成功率目標要求１００％，分值６０分，每率各３０分，根據市局主頁公布的數據和CTAIS數據統計計分。

（九）稅收違法違章處罰率目標要求達９０％以上，采取人機結合，電腦為主，分值70分，處罰率＝當期已處罰戶數／當期實際違法違章戶數?？鄯郑剑?0％-處罰率）＊分值。

三、管理員被市局檢查發(fā)現存在問題的，加倍扣分，分局長負連帶責任。

四、本《辦法》從起實行。

第五篇：大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程(試行)

國稅總局于日前印發(fā)《大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程（試行）》（以下簡稱《規(guī)程》），對各級稅務機關針對定點聯系的大型企業(yè)進一步開展稅務服務和管理，提供原則性規(guī)范。

《規(guī)程》組建了稅務機關對于大型企業(yè)提供稅收服務的完整框架，除了常規(guī)的政策服務、涉稅訴求的受理回復外，在引導企業(yè)自己建立完善稅務風險內控系統、大型企業(yè)的稅收遵從管控、應對和保障等方面都劃定了稅務機關的職責權限。

一位稅務部門人士對此表示，過去稅務機關在工作安排和組織機構設置上一般都按照稅種劃分，而近年來，按照納稅人的類型不同來組織開展稅務工作已經成為稅務機關發(fā)展的趨勢之一。

“稅務機關對于不同類型的企業(yè)開展稅務工作的側重點并不相同，”上述相關人士對此表示，“對中小企業(yè)我們主要是檢查發(fā)票，但對大型企業(yè)則主要是檢查其稅務籌劃是否有問題，其內部稅務風險控制系統是否完善等。”

據記者了解，未來稅務機關希望能夠盡早地參與大型企業(yè)的重大決策和重大交易過程，以幫助企業(yè)將稅務風險盡早扼殺在搖籃中。但對此亦有企業(yè)代表表示了擔憂，認為稅務部門介入企業(yè)決策過程和企業(yè)進行正常的稅收籌劃以及商業(yè)機密保密之間仍有較多現實矛盾，如何把握個中平衡還需探索。

國內企業(yè)普遍缺乏稅務內控機制

策層和執(zhí)行層的距離太遠，因為造成了大量的解釋不一。

種種原因共同造成了當下大型企業(yè)隱含了大量的稅收遵從風險，據相關人士透露，目前企業(yè)的稅收遵從度中，70%已算是較高的水平。

對此《規(guī)程》中具體進行了規(guī)定，要求各級稅務機關需定期調查評估大型企業(yè)稅務風險內控體系情況，并定期按照行業(yè)、區(qū)域等進行風險識別，并按照企業(yè)風險類別實行針對式管理，通過稅務部門的介入，以幫助企業(yè)改善自身風險控制系統。

“與中小企業(yè)相比，大型企業(yè)目前已經形成了較好的稅收遵從意識和統一的內部控制程序，”國稅總局大企業(yè)稅收管理司司長張志勇表示，“這就為稅務機關和企業(yè)之間展開更為緊密的合作提供了進一步否認空間?！?/p>

此前國稅總局曾發(fā)布《大企業(yè)稅務風險管理指引》，針對大型企業(yè)在稅務風險控制的操作上提供一系列建議，主要旨在加強稅務控制在企業(yè)運作中的地位，其中包括企業(yè)董事會直接負責督導稅務風險控制并參與決策，企業(yè)稅務管理機構要參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃等建議。

但據國稅總局相關人士介紹，目前這些建議在企業(yè)的實際運作中的普及效果并不理想，“當初在第一批大企業(yè)中開展稅務管理試點的時候，大型跨國公司還是給予了較好回應，如通用在亞太區(qū)專門設立一個稅務總監(jiān)，專門負責稅務合規(guī)等問題。

“相比較而言，國內一些企業(yè)在觀念上還有待改善，”上述人士舉例，在稅務問題上企業(yè)往往傾向于尋求外部資源，而缺乏一個自身的內部稅務控制管理體系。此外在企業(yè)內部的稅務部，部門最高人員往往是主管稅收籌劃，即降低企業(yè)合法稅務成本的工作，而不是做稅收合規(guī)，反之從事稅收合規(guī)工作的往往是層級較低的工作，“組織架構上就隱含了稅收風險?！贝送猓壳岸惙ㄍ该鞫炔桓?、稅務機關各層級解釋混亂也是造成稅務風險的原因之一。上述人士表示，目前稅務機關各層級中面對納稅人最基本的層級是基層，但最終解釋權在國稅總局。多層級中稅務管理決

稅企能否互信？

“對稅務機關工作比較了解的人都知道，過去我們經常強調一個詞，叫重點稽查。”上述稅務部門人士表示。

而上述人士介紹，過去這種工作方式的效果并不好，造成對抗性太強以及成本太高。因此現在稅務機關已經盡量把重點放在合作和引導上，能用這種方式就盡量不要用懲罰。張志勇亦表示，過去總是把稅務機關和企業(yè)對立起來，而沒有意識到兩者在稅務風險控

制上是有共同的訴求的，“因此我們現在更強調與企業(yè)合作，除了稅務管理外，希望能通過對企業(yè)提供及時的稅務服務來共同規(guī)避稅務風險，我們希望這種理念的推進能從大型企業(yè)開始?！?/p>

據記者了解，目前企業(yè)大量的稅務風險都是由于企業(yè)自身風控意識較差，以及對稅法規(guī)定的解讀上存在隨意性等，因此稅務部門未來的構想之一是希望大型企業(yè)在進行重大交易決策、重大項目開展時，稅務機關能夠盡早參與和企業(yè)展開合作，全程服務以降低稅務風險。但對此設想并不乏企業(yè)提出質疑?！安挥谜f，稅務機關肯定是希望多收稅，如果稅務機關在項目早期就參與進公司決策中，公司正常合法的稅務籌劃肯定會受到影響，”一位大型企業(yè)的稅務代表即如此認為，“除此之外，商業(yè)機密也是考量之一。”

對此張志勇承認，此前“派任務、分指標”式的工作方式，的確導致地方稅務機關以追求多收稅為目標，因此造成了稅務機關和企業(yè)間的互不信任。未來要進一步推進合作，則需對這種工作方式進行改革。

“我們過去在稅務工作中提的表揚、打擊，或是幫助企業(yè)發(fā)展，其實都不應該是稅務機關的工作，”張志勇表示，“理想的情況就是稅法規(guī)定交多少稅，就交多少稅，稅務機關只是幫助企業(yè)依法納稅，只有建立這種互信，才能讓稅務機關幫助企業(yè)降低風險