第一篇：議企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題及對策

議企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題及對策 ［摘要］如何搞好企業(yè)貨幣資金的管理，使有限的資金在經(jīng)營活動中發(fā)揮最大的效益，是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要任務(wù)。本文試圖對一些企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及原因作簡要分析，從中探索加強貨幣資金管理的有效途徑。通過各種內(nèi)容的分析，才能達(dá)到企業(yè)貨幣資金管理。

［關(guān)鍵詞］有貨幣資金管理未達(dá)帳項往來帳戶票據(jù)

一、貨幣資金管理中存在的主要問題

根據(jù)國家企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定，企業(yè)只允許在銀行開設(shè)一個基本帳戶（專項基金帳戶另設(shè)），每日庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。這樣可使企業(yè)帳務(wù)清楚，一目了然，并且資金集中，便于資金快速周轉(zhuǎn)，更可以防止資金亂存放，使某些內(nèi)外部渠道不暢通而造成損失。但是，許多企業(yè)由于管理不善、監(jiān)督不力，甚至出于某種私利，在資金管理方面存在種種問題。

1． 企業(yè)多頭開戶損失

據(jù)國家有關(guān)資料統(tǒng)計，有41家國有企業(yè)與14家集體企業(yè)，在銀行開立基本存款帳戶與一般存款帳戶多達(dá)669戶，平均每家企業(yè)在銀行開戶12.2戶，有9家開戶在20戶以上。其中，有個工廠在銀行開戶48戶，一個公司在銀行開戶51戶。數(shù)額之大讓人吃驚。這些企業(yè)多頭開戶，給財務(wù)核算、資金管理等諸多方面帶來不利影響。2．企業(yè)內(nèi)部通過各種渠道私設(shè)小金庫，賬務(wù)不實，資金混亂

小金庫的顯著特點是化大公為小公，化公為私，給本單位和地方帶來實惠。有些領(lǐng)導(dǎo)為了個人和小集體的利益，私設(shè)小金庫。私自挪用庫存現(xiàn)金，長期不加歸還，等待時機(jī)再作處理。還有些企業(yè)財務(wù)人員明知“小金庫”對企業(yè)和國家的危害，怕得罪領(lǐng)導(dǎo)，不敢給予抵制，聽之任之，有的甚至為了自己的利益，幫助領(lǐng)導(dǎo)共同做違法違紀(jì)的事，使資金帳務(wù)多年處于混亂狀態(tài)而無人管理。具體表現(xiàn)：

3．企業(yè)多用各種單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長期保留較大數(shù)額不加清理

由于法制不健全，單位和部門自查都流于形式，對問題往往是少報或漏報，企圖隱瞞事實真相。檢查機(jī)關(guān)檢查時，各個部門互相不加以配合，人為地設(shè)置障礙，千方百計掩蓋違紀(jì)事實。問題一旦被發(fā)現(xiàn)，總有領(lǐng)導(dǎo)出面講情，更有甚者用“官大一級壓死人”的辦法來強制檢查機(jī)關(guān)改變處罰決定。使企業(yè)認(rèn)為無人能管，更加無法無天。用票據(jù)抵頂庫存現(xiàn)金稱“地下經(jīng)濟(jì)”，往往被少數(shù)人操縱，為少數(shù)人服務(wù)，做法也很隱蔽，一般很難被查出。加之存在看重經(jīng)濟(jì)處罰，輕責(zé)任人員處理的現(xiàn)象，對查出的問題也僅是本單位帳后照章納稅，性質(zhì)嚴(yán)重的也僅是收繳，對本單位進(jìn)行罰款，很少追究直接責(zé)任人員與單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，久而久之形成“查出上交，查不出受益”的觀念，客觀上助長了資金管理的混亂，具體是：

這些做法造成企業(yè)財務(wù)帳務(wù)混亂，貨幣資金清理不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。

二、針對上述問題，提出以下對策

1．提高各及領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員的政治思想素質(zhì)

在政治思想素質(zhì)方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以國家集體利益為重，從講政治的高度自覺遵守國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，端正經(jīng)營意識，同時應(yīng)建立良好的用人機(jī)制和考核機(jī)制，選拔考察企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部要把能否遵守國家財經(jīng)法規(guī)作為主要內(nèi)容之一。財會人員要嚴(yán)格照章辦事，堅決抵制各種違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象，確實起到核實把關(guān)作用。同時，銀行作為與企業(yè)有直接業(yè)務(wù)往來的監(jiān)控部門，對企業(yè)的控制最為直接，應(yīng)對企業(yè)的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，遵照國家規(guī)定的“存款人不得違反規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶”、“存款人只能在銀行開立一個基本存款帳戶”等具體條款。這樣每個地區(qū)的人民銀行在各專業(yè)銀行的配合下嚴(yán)把“一企一戶”關(guān)，便可從根本上杜絕企業(yè)多頭開戶。一旦檢查部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)多頭開戶，不僅沒收其非法帳戶及其全部資金，而且除企業(yè)受到處罰外，相對專業(yè)銀行也應(yīng)受到相應(yīng)處罰，并追究具體給企業(yè)辦多頭戶人員的責(zé)任。同時，要加強法制教育，增強財會人員遵紀(jì)守法的自覺性。2．提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，健全考核機(jī)制

在業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，各財政部門和監(jiān)督部門應(yīng)經(jīng)常性地組織財務(wù)人員和管理人員進(jìn)行財務(wù)知識培訓(xùn)和考核，使其熟知會計法以及各種財務(wù)、財政法規(guī)，并且認(rèn)識到財務(wù)在企業(yè)管理中的重大作用，尤其是資金管理的“活血”作用。在貨幣資金管理中，單位內(nèi)部人員首先應(yīng)該自覺遵守國家財經(jīng)法規(guī)：“存款人只能在銀行開立一個基本存款帳戶”，有法必依，并且指派專人收集、整理和核對帳單，清理各種未達(dá)帳項，避免造成呆壞帳，以便及時掌握自己的資金狀況，避免出現(xiàn)差錯、遺漏等問題，并可及時籌集資金歸還國家借款，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)資金得到及時使用，創(chuàng)出更大的效益。

3．應(yīng)用現(xiàn)代手段增強監(jiān)督力度

要逐步推廣并實現(xiàn)企業(yè)與銀行以及金融執(zhí)法部門之間的微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，以便企業(yè)自己隨時掌握資金的流向和充足程度，也便于監(jiān)督部門隨時查看企業(yè)資金的應(yīng)用情況，核對企業(yè)回收與付出的資金是否與銀行賬戶中的資金數(shù)額一一對應(yīng)，未達(dá)帳項是否真實。這樣，既可以控制企業(yè)的多頭開戶，又可以防止企業(yè)利用未達(dá)帳項來調(diào)節(jié)利潤。4．改革財會人員管理體制，強化銀行監(jiān)督力度

國家應(yīng)從上至下設(shè)立獨立于企業(yè)之外的財會人員管理部門，該部門直接向企業(yè)指派財會人員。財會人員既對國家負(fù)責(zé)，又對企業(yè)負(fù)責(zé)。這樣，使企業(yè)財會人員有相對獨立的地位和具備抵制違紀(jì)濫用貨幣資金的能力。財務(wù)人員每月報表一式兩份，報存單位與財會人員管理部門，管理部門派人定期不定期到企業(yè)檢查其一致性與正確性，否則直接追究財務(wù)人員責(zé)任。另外，銀行應(yīng)理順結(jié)算渠道，嚴(yán)格結(jié)算秩序，堅決制止企業(yè)除每月工資外的大額現(xiàn)金提款，配合其他稽查部門將大額提款的走向弄明白，幫助企業(yè)做好貨幣資金的管理，堅決制止企業(yè)私設(shè)“小金庫”和隨便亂用庫存現(xiàn)金。

第二篇：中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及對策(doc 4)

中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及對策

[摘要]貨幣資金是中小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)流動性最強、應(yīng)用最廣的資產(chǎn)，然而目前中小企業(yè)貨幣資金管理存在不少的問題，導(dǎo)致貨幣資金被擠占、挪用或侵吞，造成不良惡果；本文對貨幣資金管理存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對策，以確保資產(chǎn)的安全完整，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 貨幣資金 管理 問題 對策

正文：

中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及對策

馮玲

(廣西植物研究所 ,廣西 桂林 541006)貨幣資金是中小企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等，是企業(yè)的流動資產(chǎn)中流動性最強的資產(chǎn)。企業(yè)的貨幣資金可以隨時用來購買企業(yè)所需的商品或勞務(wù)，可以用來清償債務(wù)等；可以說貨幣資金的收付涉及企業(yè)經(jīng)營活動中的每一過程和各個領(lǐng)域。然而，目前中小企業(yè)貨幣資金管理存在一些問題，這些問題如果不予以重視，不采取相應(yīng)的對策將會給企業(yè)造成很大的損失，有的甚至?xí)＜爸行∑髽I(yè)的永續(xù)經(jīng)營。

一、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足，管理水平不高

中小企業(yè)的有關(guān)管理人員整體素質(zhì)不高，對財務(wù)管理了解得很少，沒有認(rèn)識到貨幣資金管理的重要性，尤其是小企業(yè)里的一些領(lǐng)導(dǎo)總覺得錢是他們賺回的，想怎么管就怎么管，想怎么用就怎么用，無視國家的財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)，貨幣資金的管理制度沒有很好地得到執(zhí)行，從而貨幣資金管理漏洞很多。

（二）財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

在中小企業(yè)中，一些單位的會計是“半路出家”，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的會計專業(yè)學(xué)習(xí)，沒有取得會計從業(yè)資格，平時也不注意學(xué)習(xí)積累，會計方面的知識少得可憐，她們所做的帳是糊涂賬，別人根本無法看懂，會計資料亂、缺、臟現(xiàn)象嚴(yán)重。有的會計法制觀念不強，職業(yè)道德差，違反財經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）貨幣資金內(nèi)控制度不健全

1、會計出納崗位職責(zé)不清

有的單位的出納除了擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼保管會計憑證、賬簿及所有的會計印章等工作；甚至有的會計也收取現(xiàn)金，一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。還有的單位會計、出納一身兼。這無形中就給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款以可乘之機(jī)。

2、原始憑證虛假現(xiàn)象嚴(yán)重

一些單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，想方設(shè)法逃避會計監(jiān)督，現(xiàn)金付款憑證中存在著大量的虛假憑證，行賄、送禮，開成業(yè)務(wù)招待費；濫發(fā)款物，開成購買原材料、辦公用品或臨工工資等；有意用假發(fā)票報銷，使得真假難辨，會計監(jiān)督困難。

3、報銷審批制度不嚴(yán)

中小企業(yè)由于機(jī)構(gòu)小，往往是領(lǐng)導(dǎo)一個人說了算，“一支筆”審批主觀隨意性大，有的濫批人情款，使一些不合理、不合法的開支得到報銷。還有的是同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不同的人來報銷有不同的結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)權(quán)過于集中，弱化了其他人員的審核，甚至有的形同虛設(shè)，民主理財沒能在實際工作中得到體現(xiàn)。

出納員開具支票時，沒有有關(guān)負(fù)責(zé)人的審查批準(zhǔn)，隨時可以獨自辦理現(xiàn)金的支取業(yè)務(wù)。

4、登記入賬不及時

由于中小企業(yè)會計人員少，一般是一個出納、一個會計，沒有嚴(yán)格按照貨幣資金的業(yè)務(wù)流程辦理貨幣資金的收付。出納人員憑經(jīng)辦人員的原始憑證支付或收取現(xiàn)金，到月底出納才將所有的收、付款憑證匯總交給會計，然后會計憑出納的收、付款憑證編制記賬憑證據(jù)以記賬。這樣，出納、會計做賬時間往往是在不同的月份，致使會計、出納核對現(xiàn)金和銀行帳的時間不一致，會計的核對工作常滯后于出納。

5、現(xiàn)金支出超出規(guī)定范圍

在中小企業(yè)中，1000元以上甚至上萬元的開支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象比較常見；前一陣子參加會計人員后續(xù)教育學(xué)習(xí)時，聽同行們說，好些單位甚至上十萬元的開支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象也時有發(fā)生。還有好些單位個人預(yù)借的款項金額很大，而且長年掛帳不報賬，公款私占，單位的現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)，這種現(xiàn)象在小企業(yè)里更是常見。

6、與貨幣資金有關(guān)的票證及印章的管理混亂

有些單位對購入的票據(jù)財務(wù)沒有設(shè)備查登記，直接交由使用部門使用，使用部門對票據(jù)的領(lǐng)、用、存也沒有進(jìn)行嚴(yán)格的管理使用，致使有關(guān)人員收到現(xiàn)金不上交不入賬，出現(xiàn)侵吞公款等不法現(xiàn)象。預(yù)留銀行印鑒不分開保管，統(tǒng)一由出納一人保管，致使攜巨款潛逃的現(xiàn)象時有發(fā)生。還有的單位的證照，有個別管理者私下應(yīng)允給別人使用，所收的使用費不上交，讓個人侵吞了，使單位的利益受到侵害；另外，由于所收的使用費不上交，應(yīng)交的稅費也沒交，從而也使國家的稅收流失了。

二、加強中小企業(yè)貨幣資金管理的措施

（一）加強學(xué)習(xí)，提高會計人員及有關(guān)管理人員的素質(zhì)

1、加強會計人員管理，提高會計人員的整體素質(zhì)

會計人員是貨幣資金內(nèi)控制度的具體執(zhí)行者，會計人員素質(zhì)的高低直接影響內(nèi)控制度實施效果的好壞。提高會計人員的整體素質(zhì)，首先得加強會計人員學(xué)習(xí)有關(guān)財務(wù)會計專業(yè)知識和企業(yè)會計制度、會計準(zhǔn)則及其他相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)，豐富和更新會計人員的專業(yè)知識，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能，增強會計人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念。

2、加強有關(guān)財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)的宣傳學(xué)習(xí)，提高單位管理 者的法制觀念

中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是單位貨幣資金管理制度的決策者。單位領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)的高低是一個單位貨幣資金管理制度能否執(zhí)行的最關(guān)鍵的因素。如果領(lǐng)導(dǎo)都覺得貨幣資金內(nèi)控制度可有可無，或完全是多余的束縛，那么這個單位即使有再完善的管理制度也形同虛設(shè)。因此加強有關(guān)財經(jīng)法紀(jì)的學(xué)習(xí)，提高領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到只有加強企業(yè)貨幣資金管理，才能充分確保企業(yè)資金的安全完整，也只有這樣企業(yè)才能形成良性循環(huán)，不斷地發(fā)展壯大。

（二）建立健全單位貨幣資金管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行

1、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制

單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確每個崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金的流通安全。出納、會計不能相互兼職，應(yīng)有嚴(yán)格的崗位分工，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。會計人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、原始單據(jù)的復(fù)核和記賬憑證的編制；出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付、保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬；內(nèi)審人員負(fù)責(zé)定期審計賬目和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對等；會計主管負(fù)責(zé)收支項目的審核、保管單位預(yù)留銀行的財務(wù)專用章及單位負(fù)責(zé)人的印章；單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批收支預(yù)決算的各項支出。

2、制定現(xiàn)金的管理制度

單位應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位的現(xiàn)金的使用范圍和現(xiàn)金的庫存限額，對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過很行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

3、建立貨幣資金的授權(quán)審批制度

單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)予以拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告以防審批人打擊報復(fù)。

4、建立科學(xué)合理的帳務(wù)處理程序

結(jié)合本單位的實際情況，建立科學(xué)合理的帳務(wù)處理程序，確保會計信息的及時性和準(zhǔn)確性，保證帳證相符、帳帳相符和帳實相符。

5、建立嚴(yán)密完善的票證及印章的管理制度

加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)及印章的管理，建立健全票據(jù)及印章的管理制度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時單位必須加強銀行預(yù)留印鑒的管理，不能全部印鑒讓一個人保管，財務(wù)專用章應(yīng)由授權(quán)的個人自行保管，個人私章必須由本人或授權(quán)人員保管。另外，對已用和未用的票證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；禁止簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等等。

6、建立相應(yīng)的內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的制度是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計資料真實、防止貪污腐敗行為的重要措施。貨幣資金的內(nèi)部審計的目的在于保證貨幣資金收付的安全進(jìn)行，并檢查和督促企業(yè)在錢帳分管、審批報銷及貨幣資金管理制度的執(zhí)行。沒有條件的企業(yè)沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也要指定人員或領(lǐng)導(dǎo)親自不定期地檢查會計工作，可以通過抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款來查看錢帳、帳帳、帳實是否相符以及會計資料的整齊、完整等情況來判斷會計人員工作的好壞。

（三）建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度

由于制度是人制定的，再完善的制度也會有它自身的局限性，也會或多或少的有漏洞。再有，人或多或少都會有惰性，特別是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中從未出事或多年未出事的情況下，人相對的惰性也就表現(xiàn)出來了，警惕性差了，防范意識也就減

弱了，在這種情況下就容易給人以可乘之機(jī)了，因此，單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地對貨幣資金業(yè)務(wù)及有關(guān)人員的崗位工作進(jìn)行檢查監(jiān)督，確保貨幣資金的內(nèi)部控制及相關(guān)的管理制度的有效執(zhí)行，保證貨幣資金的安全完整。

總之，中小企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，就必須加強財務(wù)管理，尤其是貨幣資金的管理，因為貨幣資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，是財務(wù)活動的主體，是經(jīng)營活動得以順利開展的前提條件，只有加強貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整不受侵犯，進(jìn)而才能確保企業(yè)的永續(xù)發(fā)展。

第三篇：淺談企業(yè)流動資金管理中存在的問題及對策

摘要

流動資金是企業(yè)的血液，它的流動和運動，反映在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。管好用活流動資金，加速流動資金周轉(zhuǎn)，是企業(yè)生存和發(fā)展的需要。但目前許多中小企業(yè)還存在不少弊端導(dǎo)致企業(yè)流動資金不必要的損失，從而使企業(yè)的資金緊張。本文分析了中小企業(yè)在流動資金管理中存在的問題，最后就如何解決企業(yè)資金存在的問題提出了自己的解決方法。

關(guān)鍵詞：流動資金 企業(yè) 管理

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目錄

一、引言...........................................................4

二、嘉善龍宇服裝輔料廠流動資金管理中存在的問題.....................4

（一）銷售不暢，存貨積壓........................................4

（二）應(yīng)收賬款回收不力，資金周轉(zhuǎn)困難............................4

（三）資金的使用不當(dāng)............................................5(四)社會保障體系的完善，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)........................5(五)銀行貸款制度對企業(yè)流動資金的限制..........................5

三、嘉善龍宇服裝輔料廠緩解流動資金管理中存在的問題的對策............5

（一）加強存貨管理，降低采購成本，盤活流動資金...................5

（二）加強應(yīng)收賬款的管理，提高流動資金使用效益...................6(三)加強資金控制...............................................6

（四）建全企業(yè)的規(guī)章制度.........................................7

（五）銀行和企業(yè)要樹立全局觀念...................................7

四、結(jié)論............................................................8 參考文獻(xiàn)............................................................9

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一、引言

對于企業(yè)而言，資金的存在具有重要的意義，只有具備一定量的資金，企業(yè)才能開始運作。在正常經(jīng)營以后，企業(yè)所面臨的環(huán)境千變?nèi)f化，各種各樣的原因會造成在某一環(huán)節(jié)資金積壓，造成資金短缺。正是因為流動資金在企業(yè)的正常經(jīng)營中有著如此重要的地位，研究流動資金在管理中存在的問題以及解決這些問題的對策顯得越來越重要。如何擺脫資金緊缺的困境，更有效地使用好資金，企業(yè)才能步入正常的生產(chǎn)經(jīng)營軌道，才能重新活躍于競爭激烈的經(jīng)濟(jì)市場中，才能真正實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

資金短缺是當(dāng)前企業(yè)普遍面臨的問題，規(guī)章制度不健全，信用和結(jié)算制度有缺陷，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平低下，市場疲軟，部分企業(yè)在超過流動資金負(fù)荷的情況下盲目擴(kuò)大再生產(chǎn)，“三角債”拖欠嚴(yán)重，一方面無力支付購貨款，另一方面又不能及時收回銷貨款，形成惡性循環(huán)，從而加劇了流動資金短缺。

二、嘉善龍宇服裝輔料廠流動資金管理中存在的問題

（一）、銷售不暢，存貨積壓

企業(yè)的存貨管理不當(dāng)首先體現(xiàn)在采購批量的不合理。企業(yè)在制定采購計劃時，沒有很好地預(yù)測市場前景，盲目將資金投入到材料的采購上，使材料占用流動資金。如：老板去外面聽說一些原材料供應(yīng)比較緊張，說不定馬上就要漲價了。于是讓采購員大量購入，以至于原材料占用了好多倉庫，或許在半年內(nèi)都不可能把它給解決了。原材料占了地方也就不說了，可是到結(jié)果價格沒漲，反而跌了，這樣資金不是被很好的利用，反而造成大量流動資金被占用。其次，體現(xiàn)在材料的購進(jìn)價格上，企業(yè)的一些采購人員為了采購時從中謀益，收受供應(yīng)商的回扣，謊報虛報采購價格；同時對外壓低購價，對內(nèi)提高購價，賺取中間的差價，使企業(yè)的購價高于市場價格，造成流動資金的被占用和企業(yè)資金的浪費；再者，盲目投產(chǎn)某種紐扣，投產(chǎn)完后，沒人來定貨，只能把貨放到倉庫。又過了一段時間，有人要來定這種紐扣，但由于倉庫的存貨太多，又沒有合理安放，導(dǎo)致找不到這種紐扣，廠里寧愿重新生產(chǎn)這種紐扣，也不高興派人去整理一下倉庫。重新生產(chǎn)完后，不可能生產(chǎn)的數(shù)量就是客戶要的數(shù)量，所以廠里只能多生產(chǎn)也不能少生產(chǎn)，一般發(fā)貨的話，只能按客戶的定單來發(fā)，多生產(chǎn)的扣子又只能放倉庫。最后，企業(yè)的管理層沒有很好地預(yù)測產(chǎn)品的銷售市場，在一斷時間，來定某種紐扣的人特別多，企業(yè)就怕接下來會不夠銷售，于是，要求工人大量生產(chǎn)這種紐扣，但是結(jié)果銷售市場卻沒有跟著打開，產(chǎn)品供大于求，庫存商品大量積壓，造成流動資金被占用。

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（二）、應(yīng)收賬款回收不力，資金周轉(zhuǎn)困難 我國企業(yè)應(yīng)收賬款的相互拖欠現(xiàn)象普遍存在，許多企業(yè)通過賒銷或委托代銷等方式把質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面存在問題的產(chǎn)品推銷出去，再加上對方缺失誠信，信用結(jié)算制度不完善，從而造成貨款難以及時回收，長期被客戶拖欠不還。嘉善龍宇服裝輔料廠每次購貨，基本上要把貨款給付清，能欠的也只能是少數(shù)，最多就是進(jìn)這一次的材料的價錢可以拖欠一下，但是下一次進(jìn)貨時必須把這次欠的給付清了。無論進(jìn)什么貨都是差不多的，基本上是不允許拖欠的。而我們的客戶來我們廠拿成品紐扣，我們必須允許客戶賒銷，因為競爭太大了，你不賒銷給客戶，那就有可能會失去這個客戶，所以必須得允許客戶拖欠我們的貨款。當(dāng)然我們也可以去我們當(dāng)?shù)氐囊恍S里面拿成品紐扣時，也拖欠人家的。不過企業(yè)基本上都是全年在墊資生產(chǎn)商品的，因為客戶基本上都是到年底才一次性結(jié)賬的。所以只要實現(xiàn)銷售，企業(yè)就要墊付稅金開支，企業(yè)賒銷量越大，代墊的稅金支出越多，資金緊缺的局面越嚴(yán)重。

（三）、資金的使用不當(dāng)

企業(yè)在資金的籌集和使用上缺乏科學(xué)的預(yù)測和決策，許多環(huán)節(jié)憑經(jīng)驗、憑感覺來進(jìn)行管理和決策。嘉善龍宇服裝輔料廠在擴(kuò)建廠房時，由于決策不當(dāng)，導(dǎo)致現(xiàn)在又有一筆不必要的開銷要多花出去。老板當(dāng)時認(rèn)為廠房只需要工人工作的地方和辦公室就足夠了，沒往長期的考慮，現(xiàn)在的形式是工人工作的廠房已經(jīng)有足夠多的地方了，倉庫也夠了，辦公室更是多了，現(xiàn)在又在考慮要把底樓的辦公室給改造成商店門面，給出租了，其實這個方案在開始擴(kuò)建廠房時就有人向老板提起過，但老板不聽全要造廠房，現(xiàn)在想想是覺得有點虧了，想要改造了，但是改造又需要一筆很大的資金流出，而且廠里面的資金在滿足設(shè)備、廠房等基礎(chǔ)投資后，用于生產(chǎn)后需流動資金已經(jīng)不足，企業(yè)沒有能力擴(kuò)充生產(chǎn)必須的流動資金，更不要說是在廠房方面了，這一問題足夠體現(xiàn)了企業(yè)流動資金的不足。

（四）、社會保障體系的完善，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)

職工工資提高幅度與價格相背離。在激烈的市場競爭中，既要靠技術(shù)實力的競爭，也要靠銷售價格的競爭，其結(jié)果產(chǎn)品銷售價格越來越低，但人民生活水平的提高，職工工資需要相對提高，導(dǎo)致職工工資增長與銷售收入增長幅度相背離。好多員工，老板已經(jīng)答應(yīng)加工資了，但就因為他們摸透了老板的性格，所以老是提前就來拿工資，主管會計發(fā)現(xiàn)某個員工的工資已經(jīng)拿過頭了還要來拿的時候，就會跟老板匯報一下情況，但多數(shù)情況下老板還是答應(yīng)要把錢給那個員工的。這在某一程度上雖然解決了職工的后顧之憂，但卻加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

（五）、銀行貸款制度對企業(yè)流動資金的限制

企業(yè)流動資金緊張，也有銀行方面的因素，銀行不能在較大的程度上和較廣的范圍內(nèi)滿足企業(yè)流動資金的需要，比如目前銀行普遍采取的貸款方式是抵押和質(zhì)押，這種方式的長處是貸款安全性高、風(fēng)險小，但這種貸款形式的評估、論證時間長，環(huán)節(jié)多，手續(xù)繁雜，收費過高，不僅極不便于企業(yè)貸款，而且還大大提 4

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高了企業(yè)融資的成本。而且企業(yè)不是說去貸款就能貸到的。

三、嘉善龍宇服裝輔料廠緩解流動資金管理中存在的問題的對策

改變流動資金短缺的局面，是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。企業(yè)應(yīng)更新投資觀念，建立科學(xué)的投資論證決策體系，避免盲目投資，重復(fù)建設(shè)。調(diào)整產(chǎn)銷計劃，經(jīng)營適銷產(chǎn)品，實現(xiàn)生產(chǎn)要素的合理流動和資源的優(yōu)化配置。

（一）、加強存貨管理，降低采購成本，盤活流動資金 通過制訂一套科學(xué)有效的預(yù)算管理制度，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算，按照預(yù)算管理提出的要求，對整個企業(yè)在運營過程中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查，使每一個環(huán)節(jié)提供的財務(wù)信息都能符合預(yù)算管理的要求。從而加速資金的流動。

如在采購上，嘉善龍宇服裝輔料廠應(yīng)該制定合理的批量采購計劃，提前預(yù)計市場風(fēng)險，當(dāng)然自己不是專業(yè)的人員，無法對市場風(fēng)險有個正確的估計，那老板可以多去外面，了解市場行情，多多與一些專業(yè)人士進(jìn)行討論，也可以在自己廠里加強管理，制定一個小組，以專門討論一些采購上的相關(guān)事情為主，每次到需要進(jìn)貨的時候，就在一起討論一下，避免盲目購進(jìn)。其次，老板自己平時應(yīng)多去了解一些采購過程，多去了解一些購貨的基本價格，老板也可以與供應(yīng)商的老板直接談價錢來避免一些不必要的麻煩。如果實在不行的，那就對給自己的員工施加一些壓力，誰要從中賺取差價，被發(fā)現(xiàn)后，一律開除處理。雖然有些采購員還會冒著風(fēng)險拿取差價，但有個政策在，多多少少會給員工一些警示的作用。在銷售上，企業(yè)應(yīng)積極拓寬銷售渠道，打開銷售市場，避免庫存商品的積壓，積極實現(xiàn)流動資金的周轉(zhuǎn)。最后，企業(yè)應(yīng)及時處理積壓的庫存商品，專門找人把倉庫的存貨整理一下，某一種類型的紐扣存放到一起，并注上標(biāo)簽，方便查找。如果某種紐扣的數(shù)量達(dá)到了一定的量，那也可以低價出售。把存貨降到合理存量，減少存貨占用，盤活存量資金，將閑置的商品和固定資產(chǎn)變現(xiàn)，改變資金結(jié)構(gòu)的不合理分布，才能加速流動資金周轉(zhuǎn)。

（二）、加強應(yīng)收賬款的管理，提高流動資金使用效益

首先，企業(yè)應(yīng)重視信用政策的制定與實施，加速流動資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)；其次，企業(yè)在賒銷前應(yīng)對客戶進(jìn)行信用評估，根據(jù)客戶的資信情況,制定出相應(yīng)的信用政策,選擇資信狀況較好的客戶, 嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的欠款期限和額度，在企業(yè)允許拖欠的范圍內(nèi)，客戶可以拖欠，但到了規(guī)定期限，客戶還不想還的，我們首先可以去提醒客戶，繼續(xù)給客戶一斷時間。到了第二次規(guī)定的期限，客戶還不能將錢還上的，那就配人去他們廠里要，當(dāng)然誰接的單誰管，誰接的單老要不到錢，那就要那個接單員去要錢。如果接單員去了幾次，還不見效，那么企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的收賬制度，選定較高素質(zhì)的人員作為銷售管理人員，確立有效的收賬程序，確定出催賬目標(biāo)，積極探索收款技巧。如果有確認(rèn)的壞賬，那還可以去企業(yè)拿點貨來抵，以降低廠里的損失。最后，廠里應(yīng)該把貨款回籠作為考核銷售管理人員業(yè)績的一個依據(jù)，提高員工的積極性，在不影響銷售的情況下，確保貨款 5

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及時回收，加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度。

(三)、加強資金控制

資金控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。通過資金控制，可確保資金正常周轉(zhuǎn)和合理使用，避免和減少損失浪費。企業(yè)應(yīng)建立合理的資金使用風(fēng)險決策。第一,企業(yè)應(yīng)量力而行, 遵循先考慮有效益的簡單生產(chǎn),然后再考慮擴(kuò)大再生產(chǎn)。第二,計算企業(yè)日常經(jīng)營中流動資金的基本需要量, 通過擴(kuò)大留利或長期負(fù)債來保證這一基本需要量，平常企業(yè)應(yīng)注重自身積累, 應(yīng)有一定的留利用于增補流動資金。第三, 企業(yè)應(yīng)科學(xué)地安排自有資金與負(fù)債、長期負(fù)債與流動負(fù)債的結(jié)構(gòu), 提高自有資金的比率, 增強企業(yè)的財務(wù)實力，充分靈活地利用各種流動負(fù)債來滿足流動資金的波動性需要。

另外當(dāng)每一次需要投資或公司有任何問題時，公司也可以再組一批人，或者還是請銷售管理人員，或者在銷售人員里面再加幾個人，來進(jìn)行投票選擇。當(dāng)然，最終的決定權(quán)還是在老板手上，之所以弄個團(tuán)隊，是可以讓老板借鑒一下人家的意見，有時候自己的意見，未必是正確的，當(dāng)然團(tuán)隊的意見也不一定是正確的，但是多個人就多個辦法，如果因為決策失誤而造成的損失也可以由大家一起來討論如何減少這損失。另外隨著市場競爭的加劇和企業(yè)追求利潤的驅(qū)使，中小企業(yè)投資活動更頻繁。市場經(jīng)濟(jì)是競爭經(jīng)濟(jì)，競爭的法則是優(yōu)勝劣汰。企業(yè)要設(shè)法控制、規(guī)避風(fēng)險，這就要求企業(yè)要有新的理念，加強投資決策研究，確保資金快速、高效地周轉(zhuǎn)。然后，必須建立嚴(yán)格的投資論證機(jī)制，每做一項投資時可以找專人來討論一下，這個投資是否可行，由于投資決策的失誤，不僅會使投資不能收回，而且一旦實際投產(chǎn)，必然給企業(yè)帶來更大的資金浪費，所以企業(yè)設(shè)定專門的團(tuán)隊還是有必要的。

（四）、建全企業(yè)的規(guī)章制度

企業(yè)必須加強內(nèi)部資金的管理，建立完善的資金管理制度。同時，建立一套真正對員工起到約束與激勵作用的績效考核體系，對銷售部、生產(chǎn)部、采購部、及各部門的費用支出可分別設(shè)置銷售完成率、回款及時率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)品及時完成率、材料利用率、勞動生產(chǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)率、銷售費用率等指標(biāo)進(jìn)行考核，以保證公司持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

企業(yè)制定一套完善的人員管理規(guī)章制度，要求員工不早退也不遲到，員工在上班期間應(yīng)該認(rèn)真對待自己的崗位，認(rèn)真完成自己的工作。企業(yè)應(yīng)該給員工的福利企業(yè)應(yīng)該盡可能的滿足員工，以減少員工的后顧之憂。但是員工也要遵守廠里的規(guī)章制度，每個月的多少號發(fā)工資就每個月的多少號去領(lǐng)錢，不提前也不延后。規(guī)章制度上還應(yīng)明確表示不允許員工提前來拿工資，因為廠里面的員工多，不可能今天滿足了一個人，而不管另一些人，今天你說你缺錢，廠里面給你借了錢，明天又會有人來說缺錢，那廠就無法正常工作下去了，所以員工要自覺。工資的事，老板應(yīng)該全權(quán)交給會計，自己不要再插手，當(dāng)然如果員工真的有急事或因治病而沒錢，那企業(yè)是可以考慮借點錢給人家的，但也應(yīng)該按照一定的百分比計算。6

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企業(yè)只有一套完善的規(guī)章制度才能減少損失、浪費，使資金管理達(dá)到制度理財?shù)哪康摹?/p>

（五）、銀行和企業(yè)要樹立全局觀念

嘉善龍宇服裝輔料廠的開戶銀行是浙江嘉善農(nóng)村合作銀行，企業(yè)選擇該銀行也是因為便利。在大舜總共有二家金融機(jī)構(gòu)，分別是農(nóng)村合作銀行和聯(lián)合村鎮(zhèn)銀行。相對而言合作銀行比較正規(guī)，在沒有其它銀行可以替代的前提下，選擇合作銀行開戶對于企業(yè)而言是最明智的選擇。經(jīng)過長期合作，企業(yè)貸款也全部來自于合作銀行，但是這也出現(xiàn)了一個問題，本企業(yè)不與其它銀行開展業(yè)務(wù)往來，限制了企業(yè)資金流動的渠道與企業(yè)貸款的來源。所以，本人建議企業(yè)在穩(wěn)固合行業(yè)務(wù)的同時，建立與其它銀行的商業(yè)合作伙伴關(guān)系，擴(kuò)大融資渠道。解決企業(yè)流動資金緊張的問題，僅靠企業(yè)單方面的努力也是不夠的，還需要全社會的共同努力。銀行在關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)資金鏈斷裂形成貸款風(fēng)險的同時，應(yīng)注意調(diào)整貸款期限結(jié)構(gòu)，增加流動貸款的發(fā)放力度，支持企業(yè)合理的生產(chǎn)經(jīng)營資金需要。

四、結(jié)論

企業(yè)要適應(yīng)新形勢的要求，擴(kuò)大市場份額，提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須解決資金緊缺問題，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實現(xiàn)規(guī)范、有序的運作，抓住以資金管理為中心這一永恒的主題，提高資金使用效益，這樣，才能在市場競爭中立于不敗之地，才能為企業(yè)的發(fā)展注入新的活力。

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參考文獻(xiàn)

[1]白欽林,《淺析企業(yè)流動資金緊缺的成因及對策》，岳陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2008年6月

[2]胡得智，《試論加強企業(yè)流動資金內(nèi)部控制的對策研究》，商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2007年11月

[3]張如梅，《企業(yè)流動資金緊張的原因與緩解對策》，產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)，2007年8月 [4]肖昱華，《企業(yè)流動資金緊缺的成因與對策，企業(yè)論壇》，2009年12月 [5]鄭麗，段利玲，《企業(yè)流動資金運營中的問題與對策》，財稅金融，2009年4月

[6]李品一，《客觀看待流動資金緊張問題》，財經(jīng)論壇，2008年5月 [7]劉葦，《淺析企業(yè)如何加強流動資金管理》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2008年第8期 [8]需兒利，《內(nèi)部會計控制與全面預(yù)算管》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009年3月 [9]李麗，《流動資金的管理初探》，集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究，2008年第9期 [10]王盤彥，《成本會計學(xué)》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2008年12月

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第四篇：企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

煤炭企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

一、引言：

煤炭企業(yè)迅速發(fā)展壯大，管理者一味的要求賺錢，卻因小失大。資金管理已成問題，如何提高資金效益、改善資金結(jié)構(gòu)，為企業(yè)發(fā)展提供充足的資金流是當(dāng)前推動煤炭企業(yè)快速發(fā)展的關(guān)鍵。

二、研究綜述：

（一）預(yù)算管理制度有名無實，資金管理制度有章無序。

（二）資產(chǎn)負(fù)債率過高，資本結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。

(三)監(jiān)控力不足，資金散亂，三、調(diào)查工具與實施：

通過對陜西省神木縣的煤炭企業(yè)進(jìn)行實地調(diào)查研究，對其資金管理中存在的問題進(jìn)行了分析。

數(shù)據(jù)分析如下

四、結(jié)果與討論：

五、對策與建議：

六、結(jié)語：

七、參考文獻(xiàn)

羅焰，江西師范學(xué)院

楊麗紅，劉福民，西安科技大學(xué)

第五篇：企業(yè)存貨管理中存在的問題及對策

企業(yè)存貨管理中存在的問題及對策

摘要 存貨是企業(yè)的重要資產(chǎn)，存貨管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容，有時甚至?xí)蔀橛绊懫髽I(yè)存亡的重要因素。存貨管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，貫徹經(jīng)營方針和決策，維護(hù)流動產(chǎn)安全與完整，保證財務(wù)收支合法，財務(wù)信息真實性的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)，制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)。

但是隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)陳舊的存貨管理方式已不能滿足現(xiàn)今市場經(jīng)濟(jì)的要求，很多企業(yè)的在經(jīng)營管理中暴露出了很多嚴(yán)重的問題。存貨管理指存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，進(jìn)行有效控制，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強企業(yè)綜合實力和競爭力，以最低的成本提供維持生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的存貨的目的。

本文分析了在存貨管理中存在的問題，從整體上提出了加強企業(yè)存貨管理的具體問題的對策，以提高企業(yè)的存貨管理水平及效率。關(guān)鍵字 存貨 存貨管理 問題 對策

Abstract

Inventory is the main asset of the enterprise, inventory management is a business management an important content, sometimes even will become important factors influencing the survival of enterperses.Inventory management is an important part of internal control, is the enterprise to achieve its management goal, implement operating policies and decision-making, preserving the flow of production security and integrity, ensuring legitimate financial accounts, accounting information authenticity of an internal self coordination, control and supervision control system.But with the growing market competition, the enterprise old stock management way has not been able to meet the need of market economy, many enterprises in the management of exposed many serious problems.Inventory management of inventory information management and decision-making based on this analysis, effective control, and ultimately improve the economic efficiency of enterprises, enhance the comprehensive strength and

competitiveness, at the lowest cost to provide the maintenance of production and operating activities required for the purposes of inventory.This paper analyzes in the inventory management problems, put forward to strengthen the enterprise inventory management specific countermeasures, in order to improve enterprise inventory management level and efficiency.Key words: inventory

inventory

countermeasure

management problem

目錄

1.存貨的概述???????????????????????5 1.1存貨的概念?????????????????????5 1.1.1存貨的定義???????????????????5 1.1.2存貨的分類???????????????????5 1.2加強企業(yè)存貨管理的重要性??????????????6 2.企業(yè)存貨管理中存在的問題????????????????6 2.1存貨管理混亂、帳實不符???????????????6 2.1.1存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存缺乏真實記錄???????6 2.1.2存貨擺放絮亂??????????????????7 2.1.3驗收時間過長??????????????????7 2.2存貨儲量不合理、資金占用量大?????????????7 2.3內(nèi)部控制不健全，崗位職責(zé)不明確???????????7 2.3.1存貨管理制度不規(guī)范，崗位職責(zé)不清????????8 2.3.2審計部門缺失，內(nèi)部控制不足???????????8 2.4缺乏對物流人員的整合????????????????8 2.4.1企業(yè)內(nèi)部物流資源缺乏優(yōu)化管理??????????8 2.4.2未充分利用企業(yè)外部物流資源???????????9 2.5管理信息落后，存貨信息缺乏共享????????????9 3加強企業(yè)存貨管理的對策?????????????????10 3.1建立健全存貨管理制度????????????????10 3.1.1建立科學(xué)高效的存貨管理制度??????????10

3.1.2強化企業(yè)存貨管理措施、確保行之有效????????10 3.2合理確認(rèn)存貨儲量，做好存貨規(guī)劃???????????10 3.3建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度??????????????11 3.3.1建立嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度?????????????11 3.3.2制定存貨資金限額標(biāo)準(zhǔn)??????????????11 3.3.3建立清查盤點制度????????????????11 3.4合理整合物流資源，充分利用第三方物流????????11 3.4.1加強存貨的過程監(jiān)控???????????????12 3.4.2精選物流公司??????????????????12 3.5加強企業(yè)的交流與合作，充分利用存貨管理信息?????12 3.6樹立管理新思路，選擇先進(jìn)的存貨管理模式???????12 3.6.1構(gòu)建進(jìn)銷存貨管理系統(tǒng)??????????????12 3.6.2采用經(jīng)濟(jì)批量法?????????????????13 3.6.3采用零度存法??????????????????13 參考文獻(xiàn)????????????????????????15

1.存貨的概述

存貨作為一項重要的流動資產(chǎn)，它的存在勢必占用大量的流動資金。一般情況下，存貨占工業(yè)企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，商業(yè)流通企業(yè)的則更高，其管理利用情況如何，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運作效率。因此，一個企業(yè)若要保持較高的盈利能力，應(yīng)當(dāng)十分重視存貨的管理。在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。通過實施正確的存貨管理方法，來降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，才能最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

在市場競爭越來越激烈的情況下，企業(yè)靠提高商品售價獲取利潤已不現(xiàn)實，在產(chǎn)品售價不變甚至降低的情況下，降低成本就顯得尤為重要。存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)或銷售而儲備的物資，是企業(yè)流動資產(chǎn)中所占比重最大的一部分。企業(yè)存貨利用程度的好壞對財務(wù)狀況影響很大，加強存貨管理便成為財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。存貨在降低成本中占了舉足輕重的位置。1、1存貨的概念

1.1.1 存貨的定義

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括庫存中的、加工中的和在途的各類材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

它不僅在企業(yè)營運資本中占很大比重，而且又是流動性較差的流動資產(chǎn)。存貨管理就是對企業(yè)的存貨進(jìn)行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，最后進(jìn)行有效控制，達(dá)到存貨管理的最終目的提高經(jīng)濟(jì)效益。1.1.2 存貨的分類

企業(yè)的存貨一般分為三大類：第一類是在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有已備出售的存貨，指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于代銷售狀態(tài)的各種物品，如工業(yè)企業(yè)的庫存產(chǎn)品、商品流通企業(yè)的庫存商品等。第二類是為了最終出售目前尚處于生產(chǎn)過程中的存貨，指為了最終出售但目前尚處于加工過程中的各種物品，如委托加工物資、工業(yè)企業(yè)的在產(chǎn)

品和自制半成品。第三類是為了生產(chǎn)供銷售的商品或提供勞務(wù)將被消耗的存貨，指企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)或提供勞務(wù)儲存的各種物品，如工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而儲存的原材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。

1.2 加強企業(yè)存貨管理的重要性

眾所周知，在現(xiàn)代社會中，隨著市場競爭環(huán)境越來越激烈，企業(yè)的生存環(huán)境越來越殘酷。企業(yè)的競爭從增大銷售、提高市場份額逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧訌娖髽I(yè)的內(nèi)部管理方面。為了保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的持續(xù)性，企業(yè)必須有計劃地購入、消耗和銷售存貨，它是生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的資產(chǎn)，也是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動連續(xù)順利進(jìn)行的必要條件。企業(yè)對存貨管理的重視程度和管理的好壞，直接反映出企業(yè)存貨平均占用資金的差異是很大的。實踐證明，加強存貨控制和管理，會使瀕臨絕境的企業(yè)有起死回生的可能，反之，則會使充滿活力的企業(yè)逐步陷入困境。

因此，加強存貨管理的日常管理，降低存貨的管理成本和占用的資金量，加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的利用效率，使企業(yè)的存貨既能適應(yīng)市場變化、又能保持均衡生產(chǎn)，對企業(yè)的盈利能力和長期發(fā)展能力具有不可忽視的意義。

2.企業(yè)存貨管理中存在的問題 2.1 存貨管理混亂，賬實不符

存貨管理不規(guī)范，造成賬實不符，信息失真。部分企業(yè)只顧眼前利益，而忽略了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，賬務(wù)處理不規(guī)范，實現(xiàn)銷售不做銷售收入，不按實際結(jié)轉(zhuǎn)庫存產(chǎn)成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數(shù)大于實際庫存數(shù)，賬實不符；部分相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貨物轉(zhuǎn)移，雙方不簽定代銷合同，代銷或賒銷商品不如實計入庫存，形成實物數(shù)大于賬面數(shù)；部分企業(yè)不按規(guī)定設(shè)置保管員崗位，不按規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。例：某總公司在2003年初，聘請了中介機(jī)構(gòu)對其所屬60多家企業(yè)進(jìn)行全面審計和組織開展企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范達(dá)標(biāo)檢查，在檢查和規(guī)范達(dá)標(biāo)過程中，反映出部分企業(yè)不定期進(jìn)行物資盤點，保管員崗位職責(zé)不到位，進(jìn)出庫物資手續(xù)不夠完善，單位產(chǎn)成品材料、人工費消耗等不夠準(zhǔn)確，使得會計核算不清，成本不實，會計信息失真。2.1.1存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存缺乏真實記錄

材料領(lǐng)用記錄生產(chǎn)成本及費用的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現(xiàn)其弊端。比如，甲、乙兩個工號同時開工，月末核算記錄顯示的是乙工號的材料消耗極少甚至為零，而甲工號的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，而實際上并未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本；原輔材料并未領(lǐng)用消耗，而實際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本；購入的材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，購貨發(fā)票未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫，造成資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨記錄減少甚至出現(xiàn)紅字余額。2.1.2 存貨擺放紊亂

小企業(yè)存貨擺放紊亂，把原材料與產(chǎn)成品混淆一起。有些企業(yè)甚至連走道和辦公室都擺放存貨，導(dǎo)致存貨的存艤難度大大提高，效率降低。同時,不注意倉庫環(huán)境的改善，在潮濕的天氣不注意室內(nèi)除濕,或不經(jīng)常清理倉庫，致使一些長期堆放的貴重原材料變質(zhì)和損壞。

2.1.3驗收時間過長

部分中小企業(yè)對原材料的驗收時間過長，企業(yè)向原材料供應(yīng)商發(fā)出訂單及原材料到企業(yè)所需要的時間過長不利于小企業(yè)的生產(chǎn)。同時，中小企業(yè)無定期盤點的良好制度，沒有安排專門的人員與確定的時間對倉庫里的原材料與產(chǎn)成品進(jìn)行定期盤點，檢查賬實是否相符，對出現(xiàn)質(zhì)量問題的產(chǎn)品和產(chǎn)品數(shù)量不符的情況不能做出及時的處理。

2.2存貨儲量不合理，資金占用過大

一般情況下中小企業(yè)存貨資金平均占用為流動資產(chǎn)總額的40%—50%為合理狀態(tài)，但由于企業(yè)往往從最初就忽略了對企業(yè)存貨的管理，不在乎庫存占用資金的多少，因庫存量大，企業(yè)存貨積壓，導(dǎo)致企業(yè) 流動資金占用額高，有的企業(yè)存貨儲備要占到流動資金總額的60％以上，這大大降低了資金周轉(zhuǎn)速度，致使企業(yè)銀行貸款利息支出增加，倉儲費、保險費、維護(hù)費等各項開支增加，給企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)帶來很大的困難。在一定程度上影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動和控制存貨成本困難。甚至有些中小企業(yè)因為存貨管理不善導(dǎo)致因無法維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動而破產(chǎn)。

2.3內(nèi)部控制不健全，崗位職責(zé)不明晰

由于企業(yè)人員較少，管理部門相互兼職較多，供產(chǎn)銷關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏市場的預(yù)測和有效的 7

監(jiān)控，往往都是一人說了算，負(fù)責(zé)完成采購銷售、付款收款和辦理出入庫手續(xù)等全過程。例：某總公司組織對所屬60多家企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點工作，尤其在存貨管理上暴露出許多問題，實際資產(chǎn)盤虧近50%，存貨丟失損耗嚴(yán)重，賬實不符，采購無控制、銷售無監(jiān)督，反映出存貨占流動資產(chǎn)比率過高，存貨周轉(zhuǎn)速度緩慢，給企業(yè)造成的損失是不可估量的。由此可見存貨管理對企業(yè)的生存與發(fā)展有著極其重要的影響。2.3.1 存貨管理制度不規(guī)范，崗位職責(zé)不清

中小企業(yè)普遍由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不完整，使管理人員往往身兼數(shù)職.批準(zhǔn)采購與驗收材料的權(quán)限經(jīng)常由倉庫豐管一人所擁有.同時該部門還負(fù)責(zé)對所采購的原材料與產(chǎn)成品進(jìn)行保管.這就缺乏權(quán)限的相互制約，容易使內(nèi)部人員,特別是倉庫主管利用存貨獲取個人利益.給企業(yè)造成不必要的損失。原材料的采購價格由采購人員與供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)商，企業(yè)跟供應(yīng)商退貨.這很大程度上阻礙了牛產(chǎn)的常進(jìn)行.甚至?xí)绊憸?zhǔn)時交貨的時間 2.3.2審計部門缺失，內(nèi)部控制不足

有利于防止舞弊。而很多企業(yè)或沒有良好的內(nèi)部控制，或雖有但由于種種原因無法真正發(fā)揮作用，一旦出現(xiàn)紕漏，即實行罰款、降職、撤職，而不是去從根本上解決問題。再加上機(jī)構(gòu)設(shè)置不完整，部門內(nèi)部缺乏權(quán)限的相互制約，以及管理責(zé)任的不落實，使得企業(yè)內(nèi)部無法形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制，容易導(dǎo)致采購、保管。存貨的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)控制度可及時發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，、領(lǐng)用、發(fā)貨及入庫等工作無章可依，造成內(nèi)部資源的浪費，同時也增加了存貨流轉(zhuǎn)過程中徇私舞弊的可能性。2.4 缺乏對物流資源的整和

利用先進(jìn)的企業(yè)物流管理理論與管理方法，對企業(yè)存貨管理的全過程進(jìn)行優(yōu)化組合和合理配置，才能使存貨管理活動中的訂單流、物流、資金流等處于最佳組合狀態(tài)，達(dá)到以最少的投人獲得最大的產(chǎn)出的目標(biāo)。但是大多數(shù)企業(yè)卻缺乏對物流資源的合理有效的整合。

2.4.1 企業(yè)內(nèi)部物流資源缺乏優(yōu)化管理

物流資源分為企業(yè)內(nèi)部物流資源和企業(yè)外部物流資源。企業(yè)內(nèi)部物流資源是指有利于加強存貨管理的所有資源。包括倉儲資源、人力資源 信息資源、管理資源、運力資源等。企業(yè)內(nèi)部物流資源能否充分利用，直接影響著存貨的經(jīng)濟(jì)采購量、倉儲量和存貨 的倉儲成本,在企業(yè)存貨管理過程中企業(yè)內(nèi)部物流資源的整合已為大多數(shù)企業(yè)所重視。但是大部分企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部物流資源的利用上存在問題，比如有些企業(yè)在存貨管理中注重了存貨的收發(fā)存的管理和實物保全，但對存貨的價值管理重視不夠。還有些企業(yè)在管理手段上注重了運用數(shù)學(xué)模型和會計帳簿等手段，通過建立數(shù)學(xué)模型確定最佳經(jīng)濟(jì)批量和最佳進(jìn)貨時間。但忽視了通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程及加強信息系統(tǒng)的建設(shè)來優(yōu)化存貨管理等等。

2.4.2 未充分利用企業(yè)外部物流資源

如果僅利用企業(yè)內(nèi)部物流資源，就難以滿足企業(yè)降低成本和提高競爭力的要求，還應(yīng)該充分注意利用企業(yè)外部物流資源，實現(xiàn)物流資源的合理整合。而目前許多企業(yè)在物流資源的利用上注重了內(nèi)部物流系統(tǒng)的整合，卻忽視了對企業(yè)外部物流資源即第三方物流資源的利用。第三方物流（Third Party Logistics 簡稱3PL或TPL）是80年代中期由歐美提出的。其定義為：物流行業(yè)既非生產(chǎn)方，又非銷售方，而是從生產(chǎn)到銷售的整個流通過程中進(jìn)行服務(wù)的第三方，它不擁有商品，而是為客戶提供代理服務(wù)。具體內(nèi)容包括：商品運輸、儲存配送以及附加值服務(wù)。第三方物流的優(yōu)勢在于能夠使企業(yè)在一定程度上擺脫物流的束縛，而專注于自己的核心業(yè)務(wù)，其績效表現(xiàn)在作業(yè)成本降低、服務(wù)水平提高、核心業(yè)務(wù)集中化增強、雇員減少等方面。企業(yè)只注重內(nèi)部物流系統(tǒng)的整合而忽視企業(yè)外部物流資源的利用，會相對增加企業(yè)的倉儲費用和運輸費用，增加推銷和采購差旅費用，使企業(yè)生產(chǎn)成本增加，降低產(chǎn)品的競爭力。同時企業(yè)由于要花費太多的精力在企業(yè)的流通環(huán)節(jié)，這相對減少了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營方面的時間，不利于企業(yè)專心致志地從事自己所熟悉的業(yè)務(wù)，將資源配置在核心事業(yè)上。2.5 管理信息落后，存貨信息缺乏共享

我國多數(shù)企業(yè)信息技術(shù)相對落后，網(wǎng)絡(luò)支持力度差，連續(xù)進(jìn)貨系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)不健全，無法滿足適時管理（JIT）生產(chǎn)方式的要求，即“只在需要的時候，按需要的量生產(chǎn)所需的產(chǎn)品，也就是無法追求無庫存或庫存最小的生產(chǎn)系統(tǒng)。電子商務(wù)是物流領(lǐng)域的一次革命，可以使最優(yōu)批量模型中的訂貨成本最小化，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)間實行信息共享所需的成本已大大降低，為供應(yīng)鏈企業(yè)降低庫存水平帶來了希望，而我國由于信息技術(shù)滯后，在降低存貨控制成本上無法全面發(fā)揮作用。存貨管理缺少必要的技術(shù)手段，倉庫的保管賬只記載著存貨的收、發(fā)、存資料，其他信息的收集和交流 9

完全依靠手工進(jìn)行，存貨管理信息化程度低，存貨信息缺乏共享。3.加強企業(yè)存貨管理的對策 3.1.建立健全存貨管理制度 3.1.1建立科學(xué)高效的存貨管理制度

企業(yè)應(yīng)建立起科學(xué)高效的存貨管理制度，并隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善。存貨的日?？刂品椒☉?yīng)采用存貨歸口分級管理責(zé)任制。制定指標(biāo)部門應(yīng)參照歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合本期實際情況，分解存貨資金計劃指標(biāo)給企業(yè)采購、生產(chǎn)、倉儲等職能部門進(jìn)行管理。其次制定明確的采購、銷售、結(jié)算、保管等崗位職責(zé)制度，小企業(yè)有的崗位可能會交叉，應(yīng)該加強對這些崗位職員的責(zé)任考核及采取相應(yīng)的防范措施；再次，嚴(yán)格商品的出、入庫制度,存貨的收發(fā)要通過出、入庫單來控制；最后在財務(wù)部門設(shè)立存貨明細(xì)賬，倉庫設(shè)立保管賬，保證賬賬相符；同時還應(yīng)該建立存貨清查制度，定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，做到存貨實存數(shù)與賬存數(shù)相符。

3.1.2 強化企業(yè)存貨管理措施，確保行之有效

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識到加強存貨管理的重要性，定期深入到存貨管理部門檢查各項制度的落實情況。在采購制度的落實方面，應(yīng)重點檢查有無未經(jīng)批準(zhǔn)的采購、有無質(zhì)次價高、吃回扣的現(xiàn)象。做好以下幾項。第一，做好崗位分工控制。首先，建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的。職責(zé)權(quán)限，確保存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離相互制約和監(jiān)督。其次，授權(quán)批準(zhǔn)控制，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)授權(quán)以及批準(zhǔn)方式、程序和相關(guān)控制措施的權(quán)限責(zé)任；明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求，對于超越權(quán)限的業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理，并向上級報告；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)人員辦理存貨業(yè)務(wù)再次，制定存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得 驗收與入庫、倉儲與保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，做好相應(yīng)的記錄與憑證保管。存貨管理要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定，對貨到發(fā)票未到的存貨，月末應(yīng)及時辦理暫估入庫手續(xù)，使賬、物、卡三相符。3.2.合理確定存貨儲量，做好存貨規(guī)劃

存貨的規(guī)劃是控制存貨水平，降低資金占用，使存貨效益和成本達(dá)到最優(yōu)化的存貨事前控制方法。做好存貨規(guī)劃，首先應(yīng)制定經(jīng)濟(jì)訂貨規(guī)劃，確定好經(jīng)濟(jì)訂貨批量，再訂貨點，及時補貨，避免缺貨。其次，要確定存貨資金的占用額。通?？梢圆捎靡韵氯N方法：一是根據(jù)各種存貨平均每天的周轉(zhuǎn)額和其資金的周轉(zhuǎn)日數(shù)來確定存貨資金數(shù)額的

周轉(zhuǎn)期法；二是以上年存貨資金占用額為基礎(chǔ)，分析計劃各項變動因素加以調(diào)整后確定資金數(shù)額的因素分析法；三是根據(jù)存貨資金與有關(guān)因素的比例關(guān)系來確定資金數(shù)額的比例法。

3.3.建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度

建立健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮存貨內(nèi)控制度的作用。目前，部分企業(yè)對存貨內(nèi)部控制制度的建立尚不夠重視，例如：采購、生產(chǎn)、銷售等相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限不明確，忽略崗位相互分離、制約和監(jiān)督，時常出現(xiàn)部門之間的相互推諉或一人說了算的現(xiàn)象，造成存貨庫存量過多、占用資金過大，給企業(yè)帶來的損失難以估量，其主要原因就是沒有建立健全存貨內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)要依據(jù)《會計法》、《公司法》健全法人制度，履行法人的權(quán)利和義務(wù)，組織建立存貨內(nèi)部控制制度，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，從嚴(yán)格采購、銷售制度，規(guī)范存貨采購、消耗、銷售環(huán)節(jié)，建立供應(yīng)、銷售方的信息檔案，加強對其信譽、資質(zhì)等級管理，進(jìn)一步明確各職能部門的崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離的原則，發(fā)揮存貨內(nèi)部控制制度的相互牽制作 用。

3.3.1 建立嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度

通過建立存貨業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)制，明確各部門和相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范存貨業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，明確相關(guān)部門和崗位職責(zé)分明，并保證存貨業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、相互制約和監(jiān)督，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。3.3.2 制訂存貨資金限額標(biāo)準(zhǔn)

由財會部門負(fù)責(zé)，有關(guān)部門制定儲備資金限額、生產(chǎn)資金限額、成本資金限額標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)審定后，分別下達(dá)有關(guān)部門執(zhí)行。3.3.3建立清查盤點制度

建立清查盤點制度，發(fā)現(xiàn)問題報告有關(guān)部門及時處理。加強關(guān)鍵點的授權(quán)與責(zé)任控制，使內(nèi)部控制制度得到有效實施。

3.4.合理整合物流資源，充分利用第三方物流

企業(yè)內(nèi)部的物流資源是否得到充分利用，直接影響著存貨的經(jīng)濟(jì)采購量、倉儲量和

存貨的成本。在企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部物流資源的整合已為大多數(shù)企業(yè)所重視，如僅利用內(nèi)部物流資源，難以滿足企業(yè)降低成本和提高競爭力的要求，而利用第三方物流對加強存貨管理有重要作用。一是有利于降低倉儲費用，運輸費用，；二是減少存貨儲存資金的占用，提高資金利用率；三是有利于提高企業(yè)的物流管理水平；四是企業(yè)物流的外包，可減少物流設(shè)施的投資費用，物流人員的管理費用，減少流通環(huán)節(jié)。3.4.1加強存貨的過程控制

加強存貨的過程管理，不能局限于考慮存貨的倉儲成本和配送 本，還應(yīng)改善企業(yè)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和企業(yè)分支機(jī)構(gòu)及經(jīng)營網(wǎng)點的設(shè)置。3.4.2 精選物流公司

因為作為第三方的物流行業(yè)發(fā)展時間不長，在管理上還有一些不完善的地方。各個物流公司的發(fā)展水平也是良莠不齊，經(jīng)營方向各有所長。因此才挑選第三方物流公司的時候，要對對其經(jīng)營信譽能力等進(jìn)行綜合考察，選擇一個信譽好價格合理在業(yè)務(wù)方面也非常適合自己企業(yè)的公司合作。

3.5.加強企業(yè)間的交流與合作，充分利用存貨管理信息

各企業(yè)之間的信息共享對存貨管理很重要。各企業(yè)之間的協(xié)調(diào)合作，使企業(yè)了解彼此的供求狀況，及時掌握市場供求變化情況，這樣企業(yè)之間的信息共享就特別重要。信息共享要求企業(yè)通過各種渠道把供求情況及各種企業(yè)信息和別的企業(yè)共享。3.6.樹立管理新思路，選擇先進(jìn)的存貨管理模式 3.6.1 構(gòu)建進(jìn)銷存貨管理系統(tǒng)

ERP（Enterprise Resource Planning）的核心管理思想即實現(xiàn)對整個供應(yīng)鏈的有效管理，主要包括：主生產(chǎn)計劃、物料需求計劃、能力計劃、采購計劃、銷售執(zhí)行計劃、利潤計劃、財務(wù)預(yù)算和人力資源計劃等。它支持對混合型生產(chǎn)方式的管理，其管理思想表現(xiàn)在兩個方面：一是“精益生產(chǎn)LP（Lean Production）”的思想，它是由美國麻省理工學(xué)院（MIT）提出的一種企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略體系。即企業(yè)按大批量生產(chǎn)方式組織生產(chǎn)時，把客戶、銷售代理商、供應(yīng)商、協(xié)作單位納入生產(chǎn)體系，企業(yè)同其銷售代理、客戶和供應(yīng)商的關(guān)系，是利益共享的合作伙伴關(guān)系，這種合作伙伴關(guān)系組成了一個企業(yè)的供應(yīng)鏈，這即為精益生產(chǎn)的核心思想。二是“敏捷制造（Agile Manufacturing）”的思想。當(dāng)市 12

場發(fā)生變化，企業(yè)遇有特定的市場和產(chǎn)品需求時，企業(yè)的基本合作伙伴不一定能滿足新產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的要求，這時，企業(yè)組織一個由特定的供應(yīng)商和銷售渠道組成的短期或一次性供應(yīng)鏈，形成“虛擬工廠”。系統(tǒng)投入使用后，將大大減少公司管理部門的勞動量，改善企業(yè)內(nèi)部以及整個供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)的管理、調(diào)度及資源配置，使得管理合理規(guī)范。盡量合理地控制物流，尤其是材料庫存的控制，將材料控制到只在需要的時候向需要的部門按需要的數(shù)量，提供所需要的物料，即其既防止物料供應(yīng)滯后于對他們的要求，也防止物料過早地出產(chǎn)和進(jìn)貨，以免增加庫存，造成存貨的積壓。3.6.2 采用經(jīng)濟(jì)批量法

存貨的訂貨成本和儲存成本與存貨訂購批量相關(guān)，且這兩個成本項目間存在相互牽制、互為漲落的關(guān)系。便可以尋找到一個最合理的存貨訂購批量，使得訂貨成本與儲存成本之和為最小，此即為經(jīng)濟(jì)訂購批量。存貨訂購批量是指每一次訂購存貨的數(shù)量。在分析中建立以下假設(shè)：一定時期內(nèi)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動對某種存貨的需求量A是一定的；每一次存貨訂購批量Q是相同的；企業(yè)在完全競爭的市場進(jìn)行采購活動，存貨的市場價格不受企業(yè)采購量及采購方式的影響；存貨采購量要滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動連續(xù)性的要求，不允許缺貨的情況發(fā)生。存貨的訂購批量與存貨成本項目之間存在以下關(guān)系：一是由于企業(yè)采購行為不影響市場的供需關(guān)系，因此訂購批量變動對存貨采購成本不造成影響。采購成本為存貨訂購批量決策的無關(guān)成本；二是訂購批量越大，訂貨次數(shù)越少，訂貨成本越低；反之，訂貨成本越高；三是訂購批量越大，存貨儲存期間的平均存貨量越大，儲存成本越多；反之，儲存成本越低。缺貨成本高低與存貨儲存量大小直接相關(guān)。當(dāng)存貨儲存量較大時，缺貨次數(shù)和數(shù)量較少，缺貨成本就低，但儲存成本較高；反之，當(dāng)企業(yè)存貨儲存量較小時，缺貨次數(shù)和數(shù)量較多，缺貨成本就較高，但儲存成本低。在允許缺貨的情況下，與存貨決策相關(guān)的存貨年成本合計數(shù)為：T=TA+TC+TS。其中，TA為存貨年訂貨成本；TC為存貨年儲存成本；TS為年缺貨成本。3.6.3 采用零庫存法

所謂零庫存管理，就是最大限度地降低企業(yè)的在制品、成品的庫存數(shù)量，向著零庫存的極限挑戰(zhàn)，從而最大限度地節(jié)約資本，提高流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。構(gòu)建信息密集型企業(yè)是實現(xiàn)零庫存的基礎(chǔ)。這種新型企業(yè)，可以打通企業(yè)與用戶間的商流信息，打通企業(yè)與供應(yīng)鏈資源間的物流信息，從而實現(xiàn)企業(yè)整個信息流的通暢，降低甚至消除物料業(yè)務(wù)鏈 13

上的“滯留”。寄售是企業(yè)實現(xiàn)零庫存資金占用的一種有效方式，這種方式已被海爾成功運用。利用寄售庫存，客戶力求把維護(hù)庫存的財政負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給上游供商，而仍將保持同樣的安全庫存。一種情況是，客戶（生產(chǎn)企業(yè)）請供應(yīng)商在自己方便的位置庫存物料，既可確保原材料、零部件等物料的及時供應(yīng)，又大大減少了物料庫存資金占用，保證供應(yīng)的落實；另一種情況是，生產(chǎn)商在客戶（分銷商、零售商）所在的地庫存放產(chǎn)品或備件，既提高了響應(yīng)速度，又有利于企業(yè)節(jié)省在產(chǎn)品庫存方面的倉庫建設(shè)的投資和日常倉儲管理的投入。

綜上所述，存貨管理對于企業(yè)的經(jīng)營管理意義重大，存貨管理的好，會降低相關(guān)的各項開支，降低成本增加利潤收到好的經(jīng)濟(jì)效益；如果管理的不好的話，就會浪費企業(yè)大量的人力、物力、財力，減少企業(yè)利潤，降低企業(yè)競爭力損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至引起資金鏈短裂導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。而現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)的存貨管理卻存在著管理模式落后，管理制度不完善，執(zhí)行不力，缺乏先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)，物流資源整合不力等嚴(yán)重的問題。建立起科學(xué)高效的存貨管理制度，并隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善并嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)、制度，才能從管理上提高存貨管理的水平；建立適合企業(yè)自身發(fā)展需要的管理系統(tǒng)，強化信息化管理，才能使企業(yè)存貨管理的符合時代的要求，就上科技的力量；合理整合內(nèi)部物流資源，充分利用第三方物流資源，才能最大的開發(fā)存貨管理的潛力，創(chuàng)造價值和利益。

參考文獻(xiàn)

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