第一篇：某租賃企業(yè)的賬務(wù)處理文檔

某租賃公司的賬務(wù) 1.某公司進錯賬 借：銀行存款—**支行

貸：銀行存款—**支行

2.收**公司租金（租賃發(fā)票+銀行進賬單）借：銀行存款—**支行

貸：預收賬款—**公司

3.收**公司租金（匯兌憑證，無租賃發(fā)票）借：銀行存款—**支行

貸：其他應付款—**公司

4.**公司租金（租賃發(fā)票，無匯兌憑證）借：其他應收款—**公司

貸：預收賬款—**公司 5.方**代趙**還款 借：現(xiàn)金

銀行存款—**支行

貸：其他應收款—趙** 6.繳*月份營業(yè)稅金及附加 借：其他應付款—**稅務(wù)所

貸：銀行存款—**支行

7.繳*年度工會經(jīng)費 借：其他應付款—工會經(jīng)費

貸：銀行存款—**支行 8.結(jié)轉(zhuǎn)**年盈利 借：本年利潤

貸：未分配利潤 9.繳**年企業(yè)所得稅 借：未分配利潤

貸：銀行存款—**支行 10.利息收入

借：銀行存款—**支行

貸：財務(wù)費用—利息收入 11.購辦公用品

借：管理費用—辦公用品

貸：現(xiàn)金 12.*月份工資 借：管理費用—工資

貸：現(xiàn)金

13.計提*月份工會經(jīng)費 借：管理費用—工會經(jīng)費

貸：其他應付款—工會經(jīng)費

14.結(jié)轉(zhuǎn)本期預收賬款 借：預收賬款

貸：經(jīng)營收入 15.計提本月稅金

借：應交稅金—營業(yè)稅金及附加

貸：其他應付款—**稅務(wù)所 16.結(jié)轉(zhuǎn)本期應交稅金 借：經(jīng)營稅金及附加

貸：應交稅金

17.計提**公司應承擔租賃成本 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：預提費用—**公司租金 18.結(jié)轉(zhuǎn)本期成本 借：經(jīng)營成本

貸：主營業(yè)務(wù)成本 19.繳**公司的租金 借：預提費用—**公司租金

貸: 銀行存款—**支行 20.結(jié)轉(zhuǎn)本期損益 借：經(jīng)營收入

財務(wù)費用 貸：本年利潤

21.結(jié)轉(zhuǎn)本期損益 借：本年利潤

貸：經(jīng)營成本

管理費用

經(jīng)營稅金及附加

第二篇：融資租賃賬務(wù)處理

一、直接融資租賃帳務(wù)處理

一、會計處理基本流程

（一）1、提出租賃申請，出租人受理后，簽訂融資租賃合同，按設(shè)備價款、運輸費、安裝調(diào)試費、保險費等之和與應付租賃款的現(xiàn)值（折現(xiàn)率順序依次為 ： 內(nèi)含利率、合同利率、同期銀行貸款利率）較低者作為資產(chǎn)入帳價值，借記 “ 固定資產(chǎn) — 融資租入固定資產(chǎn) ” 科目，按應付未付租息等，借記 “ 未確認融資費用 ” 科目；按融資租賃合同附表中應付租金總額，貸記 “ 長期應付款 — 應付融資租賃款 ” 科目。、如果租賃資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)額的比例 ≤30%，可按應付租金總額確認資產(chǎn)帳面價值，借記 “ 固定資產(chǎn) — 融資租入固定資產(chǎn) ” 科目，按融資租賃合同附表中應付租金總額，貸記 “ 長期應付款 — 應付融資租賃款 ” 科目。

（二）在租賃合同簽訂時，承租人一般應向出租人支付租賃標的物 20—30% 作為租賃保證金，借記 “ 其他應收款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。保證金用于支付最后一期或幾期租金，借記 “ 長期應付款 — 應付融資租賃款 ” 科目，貸記 “ 其他應收款 ” 科目。

（三）在租賃期內(nèi)，承租人按期支付租金，借記 “ 長期應付款 — 應付融資租賃款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。將租金中所含租息部分確認為當期費用，借記 “ 財務(wù)費用 ” 科目，貸記 “ 未確認融資費用 ” 科目。

（四）承租人計提折舊，分兩種情況、合同約定期末將租賃標的物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，承租人按正常使用年限計提折舊，借記 “ 制造費用 ”，“ 管理費用等 ” 科目，貸記 “ 累計折舊 ” 科目。、合同簽訂時不能合理確定期末將租賃標的物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，承租人按租期與正常使用年限較短計提折舊（對新的設(shè)備租期一般短于正常使用年限），即按租期計提折舊，借記 “ 制造費用 ”、“ 管理費用 ” 等科目，貸記 “ 累計折舊 ” 科目。

（五）租賃期滿時，承租人取得租賃標的物所有權(quán)，分兩種情況：、承租人按正常使用年限折舊，資產(chǎn)帳面凈值與資產(chǎn)實際價值應大體一致，承租人不需要調(diào)帳，以名義貨價取得所有權(quán)，借記 “ 長期應付款 — 應付融資租賃款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目，將名義貨價確認為當期費用，借記 “ 財務(wù)費用 ” 科目，貸記 “ 未確認融資費用 ” 科目；同時將 “ 融資租入固定資產(chǎn) ” 轉(zhuǎn)為 “ 自有固定資產(chǎn) ” 明細科目。、承租人按租期折舊，資產(chǎn)帳面凈值（幾乎為 0）與資產(chǎn)實際價值相差懸殊，承租人以清產(chǎn)核資的名義可對資產(chǎn)價值進行評估，以評估值入帳。

（1）以名義貨價取得所有權(quán)，借記 “ 長期應付款 — 應付融資租賃款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目，將名義貨價確認為當期費用，借記 “ 財務(wù)費用 ” 科目，貸記 “ 未確認融資費用 ” 科目。

（2）以清產(chǎn)核資的評估值入帳，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 資本公積 ” 科目。

二、實例

例 1 ：承租人擬向出租人租賃一艘新船，設(shè)定船的購置成本為 8000 萬，船的正常折舊年限為 20 年，租期為 3 年，租賃年利率為 7%，本金每年回收 2666.67 萬，期滿所有權(quán)轉(zhuǎn)移，手續(xù)費 100 元。、簽訂租賃合同，承租人按資產(chǎn)購置成本與應付租賃款的現(xiàn)值（折現(xiàn)率一般為合同利率）較低入帳，PV=（2666.67+560）/（1+7%）+（2666.67+373.33）/（1+7%）+（2666.66+186.67）/（1+7%）=8000 萬，作如下會計分錄；

借：固定資產(chǎn)—— 融資租入固定資產(chǎn)8000 萬

未確認融資費用1120.01 萬

貸：長期應付款——應付融資租賃款 9120.01 萬、A、第一年支付租賃本息時，收到出租人開具的等額租賃發(fā)票，作如下會計分錄；

借：長期應付款——應付融資租賃款3226.67 萬

貸：銀行存款3226.67 萬

B、第二年支付租賃本息時，收到出租人開具的等額租賃發(fā)票，作如下會計分錄；

借：長期應付款——應付融資租賃款3040 萬

貸：銀行存款3040 萬

C、第三年支付租賃本息時，收到出租人開具的等額租賃發(fā)票，作如下會計分錄；

借：長期應付款——應付融資租賃款 2853.34 萬

貸：銀行存款2853.34 萬、在租期內(nèi)，未確認融資費用（含名義貨價）采用直線法分攤，確認為當年費用，作如下會計分錄；

借：財務(wù)費用373.337 萬

貸：未確認融資費用 373.337 萬、按正常使用年限計提折舊（20 年），每年 400 萬計入當年成本、費用，作如下會計分錄；

借：制造費用、營業(yè)費用、管理費用400 萬

貸：累計折舊400 萬、租賃期滿，資產(chǎn)帳面凈值與資產(chǎn)實際價值應大體一致，承租人不需要調(diào)帳，以名義貨價取得所有權(quán)，作如下會計分錄；

借：長期應付款 — 應付融資租賃款0.01 萬

貸：銀行存款0.01 萬、同時將 “ 融資租入固定資產(chǎn) ” 轉(zhuǎn)為 “ 自有固定資產(chǎn) ” 明細科目，作如下會計分錄；

借：固定資產(chǎn) —×× 設(shè)備8000 萬

貸：固定資產(chǎn) — 融資租入固定資產(chǎn)8000 萬

分析意見：在租賃合同簽訂時明確所有權(quán)轉(zhuǎn)移、在折舊按正常使用年限計提的條件下：、租賃合同簽訂時，承租人資產(chǎn)負債中資產(chǎn)方增加 9120.01 萬（固定資產(chǎn)增 8000 萬、未確認融資費用增加 1120.01 萬）；負債方增加 2504.01 萬（長期應付款 —— 應付融資租賃款增加 9120.01 萬）。、承租人在 3 年租期內(nèi)進入財務(wù)費用 1120.01 萬，通過折舊進入制造費用、進而入成本 400×3=1200 萬。、當租賃期滿時，承租人固定資產(chǎn)帳面價值為 8000 萬、已提折舊為 1200 萬、帳面凈值為 6800 萬（在資產(chǎn)負債表資產(chǎn)方）。

第三篇：設(shè)備租賃賬務(wù)處理

一、建立總賬（按資產(chǎn)負債表的順序排列）設(shè)備租賃 行業(yè)會計賬務(wù)處理

1、設(shè)置相關(guān)科目：現(xiàn)金、銀行存款、應收帳款、其他應收款、固定資產(chǎn)、累計折舊、應付帳款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、實收資本、利潤分配、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、本年利潤、所得稅費用。

2、注意事項：以上科目基本夠用，若有對應不上的票據(jù)看看資產(chǎn)負債表，另會計業(yè)務(wù)均要憑票入帳，其中固定資產(chǎn)、管理費用（工資除外）一定要正式的發(fā)票。

二、按總帳科目建立相對應的明細帳

三、各科目的使用

1、應收帳款指未收到的主營業(yè)務(wù)收入，除此外的應收及暫付款項入其他應收款；

2、固定資產(chǎn)指購入的設(shè)備，按月計提折舊（計提方法網(wǎng)上可查），對應管理費用

3、應付帳款指未付清的設(shè)備款，應付工資指計提當月工資，入管理費用，發(fā)放時對應現(xiàn)金等；

4、月底按營業(yè)收入的5%計提應交稅費（明細為應交營業(yè)稅），同時計提稅金附加（種類及征收率各地方不一樣，到地稅咨詢），入應交稅費-附加，兩項合計對應營業(yè)稅金及附加

5、實收資本即股東實際投入的款項，對應銀行存款等

6、成本指圍繞勞務(wù)收入發(fā)生的費用開支，除外即管理費用，財務(wù)費用即銀行存款利息收入及匯兌手續(xù)費等開支

7、營業(yè)外收支從字面即可理解；

8、月末將損益表內(nèi)有余額的科目，分清借貸方向結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目下（即清為零），年末則將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤（之前本年利潤也在負債表內(nèi)未分配利潤欄反映）；

9、季度末按本年利潤25%計提所得稅（有盈利時，次月15日前申報國稅并繳款），對應應交稅費-所得稅，后結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。

四、注意事項

1、憑票入帳，特別是相關(guān)發(fā)票；

2、還有很多細節(jié)難以詳敘，自己多看看小企業(yè)會計制度；

3、所得稅有很多費用限制，可在網(wǎng)上查閱新所得稅法。

第四篇：企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

1、股東分紅一定要繳納個人所得稅嗎?如何進行賬務(wù)處理?

答：⑴所有股東是企業(yè)，股東分紅給企業(yè)時，不要交個人所得稅，但涉及到企業(yè)所得稅，企業(yè)與企業(yè)之間，稅率不同，要補交企業(yè)所得稅率差額。⑵獨資企業(yè)，股東分紅不要交個人所得稅。⑶有限責任公司查賬征收企業(yè)，分給個人股東分紅，要交20%個人所得稅。

會計分錄：(注：年終利潤分配，股東分紅的金額多少?是依據(jù)董事會的決定，來進行分配的。)第一步：(從利潤分配先轉(zhuǎn)到應付股利)

會計分錄：

⑴借：利潤分配—股東分紅

貸：應付股利

⑵(支付給個人時)應代扣代交個人所得稅

借：應付股利(如股東其名字多，可造一張表統(tǒng)一發(fā)放)

貸：應交稅金—代扣個人所得稅20%

貸：現(xiàn)金

⑶到月底交稅時(用稅票作為憑證)

借：應交稅金—個人所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)間股東分紅(這股東是企業(yè)不要交個人所得稅)

⑴借：利潤分配—股東分紅

貸：應付股利—某企業(yè)(附董事會決議)

⑵甲企業(yè)向乙企業(yè)支付時

借：應付股利—某企業(yè)

貸：銀行存款

注：將匯款單和收據(jù)，作為原始憑證附在記賬憑證內(nèi)

如果企業(yè)涉及到企業(yè)所得稅時，例如：甲企業(yè)所得稅率25%，乙企業(yè)所得稅率20%，差額5%

收到甲企業(yè)匯來分紅款時，假定是10萬元

⑴借：銀行存款100000

貸：投資收益100000

⑵補交5%差額時，10萬元×5%=應補交0.5萬元企業(yè)所得稅

交所得稅時。

借：投資收益0.5萬元

貸：銀行存款0.5萬元

還剩下9.5萬元，轉(zhuǎn)到利潤分配

2、用所有者權(quán)益增資一定要繳納個人所得稅嗎?

答：集體企業(yè)如：國營廠、集體廠、福利廠、校辦廠等。將資本公積，盈余公積，未分配利潤轉(zhuǎn)到“國家資本金、集體資本金”增加實收資本的不要繳納個人所得稅。有限責任公司，將“未分配利潤、資本公積、盈余公積，轉(zhuǎn)到個人資本金增加實收資本的，按股息紅利20%征收個人所得稅。

會計分錄:

借：盈余公積或資本公積或未分配利潤(假定10萬元)

貸：實收資本—個人資本金(假定10萬元)

(計算個人所得稅時。10萬元×20%=應交個人所得稅2萬元)

會計分錄：代交個人所得稅時，①

借：其他應收款——代扣代交個人所得稅20000

貸:銀行存款20000

②收回時

借：現(xiàn)金20000

貸：其他應收款—某個人所得稅20000(將收據(jù)和稅票附上，做原始憑證)

3、股東撤資的涉稅問題及賬務(wù)處理。

答：查賬征收企業(yè)，股東是個人的有限責任公司，股東撤資或轉(zhuǎn)讓時，本企業(yè)所有者權(quán)益，大于實收資本部分，按持股的比例增值部分，征收20%個人所得稅。

會計分錄：

①支付時：

借：實收資本—某股東某人(假定10萬元)

貸：應交稅金—代扣個人所得稅20%2萬元

貸：銀行存款8萬元

注：

1、董事會批準撤資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓決議書附上

2、將原股權(quán)證收回、撤股本人寫張收據(jù)

3、所有者權(quán)益超過實收資本增值部份按比例×20%計算個人所得稅的依據(jù)附上。

②交稅時：

借：應交稅金—個人所得稅20000

貸：銀行存款20000

將稅票作為原始憑證

4、實際賬務(wù)處理的稅率應用問題。

答：一是，10%稅率是指非居民企業(yè)和金屬回收公司。

二是，新稅法二十九條第二款規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè)實行15%優(yōu)惠稅率不再作地域限制。

三是符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率，但要符合以下三個條件，1、應納稅所得額不超過30萬元，2、從業(yè)人數(shù)不超過100人，3、資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

四是其他工業(yè)企業(yè)實行25%稅率。

5、“應收賬款”科目余額在不同方向的涉稅問題及賬務(wù)處理。

答：“應收賬款”借方余額長期掛賬有三種可能，一是，可能變相利潤分配，二是，可能是現(xiàn)金或承兌匯票收進不入賬放到私人口袋，三是，可能是客戶有其他原因有意拖欠。

應收款余額在貸方，一是，“預收賬款”或是“定金”，二是，抽心賬款收到后不開票。這種都是自己責任，(如果長期掛賬，超過兩年者，最好自行賬務(wù)處理，用普通票開，申報銷售交稅，免得被稅務(wù)所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產(chǎn)品已發(fā)出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發(fā)票是在08年1月份開的票，那在07年12月份應先做一筆會計分錄借“發(fā)出商品”，貸“庫存商品”，在08年1月份開票時，再把這份“發(fā)出商品”用紅字沖掉。

6、“以前損益調(diào)整”科目所涉及的成本的賬務(wù)處理問題。

答：在結(jié)賬之后，以前賬目已結(jié)轉(zhuǎn)，又自查出應計未計扣除項目和不準扣除項目或超過稅法規(guī)定扣除標準的部分，應在以前損益調(diào)整科目進行賬務(wù)處理：

會計分錄：⑴以前多計收益，少計費用時

借：應交稅金—應交企業(yè)所得稅

貸：以前損益調(diào)整

⑵以前少計收益多計費用時

借：以前損益調(diào)整

貸：應交稅金—應交所得稅

⑶結(jié)轉(zhuǎn)以前損益科目時

借：本年利潤或：

借：以前收益調(diào)整

貸：以前損益調(diào)整貸：本年利潤

特別要說明的是當年補交上一所得稅，已通過“以前損益調(diào)整”科目抵減了當年利潤，本計算應納所得額時，應作納稅調(diào)整。

7、收到上期費用發(fā)票，如何進行賬務(wù)處理?

答：新稅法規(guī)定：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制原則，屬于當期的收入和費用不論款項是否收付均作當期收入和費用，不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

收到上期發(fā)票，只有在自有資金列支，（1、在營業(yè)外支出年底作納稅調(diào)整，2、利潤分配—未分配利潤，3、任意盈余公積。)如果錢未付，叫他重新開票，像旅差費，可以拖到下一一、二月份做賬。

8、在會計實務(wù)中如何理解虧損?

答：(從一月一日至十二月三十一日)為納稅也是會計，主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入，相加的總和，減去全年成本費用+稅費+其他業(yè)務(wù)支出+營業(yè)外支出等。各項扣除后小于零的數(shù)據(jù)為虧損。

稅法又規(guī)定企業(yè)利潤在五年內(nèi)允許彌補虧損，彌補虧損后的利潤不是當年的實際利潤，當年的實際利潤，只有看十二月份的報表，但企業(yè)不能連續(xù)三年虧損，否則要上黑名單，核定征收企業(yè)最好不要做虧損。

9、企業(yè)注銷的涉稅問題及賬務(wù)處理。

答:企業(yè)注銷先經(jīng)工商局批準(原注銷單位的債權(quán)債務(wù)由誰承擔)把原來的營業(yè)執(zhí)照正副本拿去吊銷，企業(yè)拿到工商局批準注銷登記證后，才可向國稅，地稅申請，稅務(wù)分局首先要查是否有欠稅、領(lǐng)用發(fā)票是否用完，然后根據(jù)資料核對賬本和實物數(shù)，⑴存貨⑵應收款貸方⑶房產(chǎn)⑷賬面利潤

如果有存貨、原材料按17%進項稅轉(zhuǎn)出，產(chǎn)成品按成本價×70%材料×17%進項稅轉(zhuǎn)出，應收款有貸方余額按銷售收入計算補交17%增值稅并調(diào)整利潤和賬面利潤加在一起計算補交企業(yè)所得稅。

10、外銷業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。

答：生產(chǎn)企業(yè)有自行出口權(quán)，出口產(chǎn)品一定要企業(yè)自家生產(chǎn)的產(chǎn)品，先有外商訂單，向外稅局領(lǐng)外銷發(fā)票，外匯牌價在本將收到一筆業(yè)務(wù)時，以月初一號取外匯中間價折算人民幣，銀行日記賬復式賬頁記賬，開票銷售時，以美元為計算單位。(外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調(diào)整)

會計分錄：外銷開票時(摘要欄應注明外匯牌價)

⑴

借：應收賬款——某外商

貸：主營業(yè)務(wù)收入(注：外銷的銷售收入為不含稅價)

⑵收到外匯和支付手續(xù)費時：

借：銀行存款

借：財務(wù)費用(手續(xù)費和兌匯損益利息收支均記在財務(wù)費用)

貸：應收賬款——某外商

⑶外銷退稅有三種形式：

1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和內(nèi)銷一樣。

⑷退稅率各行業(yè)不同到可在網(wǎng)上查詢。

⑸不可抵扣將退稅差做在主營業(yè)務(wù)成本

會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出

⑹年終結(jié)匯時如匯兌有損失(美元戶要復式賬頁)

借：銀行存款(美元戶，換算本位幣)

借：財務(wù)費用—匯兌損失(如果匯兌收益時財務(wù)費用作相反記錄)

貸：應收賬款

11、開具銷售貨物發(fā)票時，貨物的數(shù)量、單價及相應的涉稅問題。

答：開具銷售貨物發(fā)票時，貨物名稱，型號規(guī)格，計量單位，數(shù)量填寫時按照訂單，認真填寫“單價”合同填的是含稅單價，開票時要換算成不含稅價，否則要多交稅或發(fā)票退回作廢。

12、銷售并安裝業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。

答：工業(yè)產(chǎn)品銷售并負責安裝，按規(guī)定可分別開票產(chǎn)品銷售交17%增值稅。安裝工程只交3%營業(yè)稅，要做到5點①要有建設(shè)部門發(fā)放按裝資格證書②產(chǎn)品是本企業(yè)生產(chǎn)的③合同中要注明安裝費和設(shè)備款(產(chǎn)品)各多少④安裝材料購進來時其進項稅不能抵扣⑤產(chǎn)品成本和安裝成本人工，賬務(wù)處理，一定要分開核算，便于稅務(wù)所審查。

如：金屬結(jié)構(gòu)件活動板房綱結(jié)構(gòu)，綱結(jié)構(gòu)產(chǎn)品，綱結(jié)構(gòu)網(wǎng)架，鋁合金窗，玻璃幕墻等。

會計分錄，⑴(產(chǎn)品)

借：應收賬款(或銀行存款)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應交增值稅—銷項稅額

⑵(按裝工程)

借：應收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加——營業(yè)稅、城建稅及附加

⑶交稅時，借：應交稅金——應交增值稅

應交稅金——營業(yè)稅

應交稅金——稅金及附加

貸：銀行存款

13、加工企業(yè)“加工”業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。

答：委托加工業(yè)務(wù)：委托方：提供材料或主要材料。受托方只能代墊輔助材料收取加工費，雙方必須訂立加工協(xié)議，內(nèi)容，加工名稱及型號規(guī)格，加工數(shù)量每噸加工費，交貨地點和時間、質(zhì)量、要求驗收方式、付款日期，同時還要特別注意數(shù)量允許百分之幾損耗率必須寫明。

會計分錄：委托方，在倉庫必須設(shè)立委外加工臺帳(其內(nèi)容委托加工單位、材料名稱、發(fā)出日期、數(shù)量、收回日期、數(shù)量，經(jīng)辦人簽字。

㈠①委托方發(fā)出時，會計分錄：

借：委外加工材料

貸：原材料(注：把原材料轉(zhuǎn)到委外加工材料)

②收回時：借：委外加工材料—加工費

借：應交增值稅—進項稅

貸：應付賬款或銀行存款

③結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品：

借：產(chǎn)成品

貸：委托加工材料

㈡受托方加工單位倉庫也必須相應設(shè)置臺帳

受托方在加工過程中，耗用的成本(如：輔助材料、油耗、電費、工資、折舊等)，應在成本項目二級科目中單獨設(shè)一個“加工業(yè)務(wù)”受托加工某一產(chǎn)品，購進上述輔助材料時

⒈

借：受托加工業(yè)務(wù)—輔助材料

借：應交稅金—進項稅(是指購進輔助材料)

貸：銀行存款

⒉(每月計算電費、折舊、工資時附上清單)

借：受托加工業(yè)務(wù)

貸：生產(chǎn)成本—電費

貸：累計折舊

貸：應付工資

貸：管理費用

⒊開票時，(憑委托方收貨單和受托方送貨回單收據(jù)的數(shù)量開票)

借：應收賬款——某單位

貸：其他業(yè)務(wù)收入——委托加工業(yè)務(wù)

貸：應交增值稅—銷項稅

⒋結(jié)轉(zhuǎn)加工業(yè)務(wù)成本時

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：受托加工業(yè)務(wù)

說明：某一企業(yè)，既有主產(chǎn)品又有受托加工業(yè)務(wù)，其成本和費用必須分開單獨核算，便于稅務(wù)人員查賬時一目了然，也為領(lǐng)導提供受托加工業(yè)務(wù)的正確成本和效益。

14、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。

答：①廠房轉(zhuǎn)讓交5%營業(yè)稅再交3%城建稅，老廠房轉(zhuǎn)讓和銷售不動產(chǎn)，均要交5%營業(yè)稅，在營業(yè)稅下面再交3%城建稅和教育附加

②機器設(shè)備轉(zhuǎn)讓免交增值稅和營業(yè)稅但稅法規(guī)定要符合下面三個條件。

一、固定資產(chǎn)明細賬上要有，二、已使用過的固定資產(chǎn)，三、轉(zhuǎn)讓時不得超過賬面價值

③設(shè)備開票時，先到稅務(wù)所登記填表然后在稅務(wù)開專門發(fā)票，月末申報時把這筆收入業(yè)務(wù)，填在免稅銷售一欄。

④會計分錄

⒈將固定資產(chǎn)先轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)清理科目

⒉支付搬遷費時

借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理

借：累計折舊貸：銀行存款或現(xiàn)金

貸：固定資產(chǎn)—設(shè)備

⒊收到銀行存款

⒋如果固定資產(chǎn)清理有余額

借：銀行存款借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理

⒌若固定資產(chǎn)清理是負數(shù)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

轉(zhuǎn)讓老廠房和不動產(chǎn)(或是土地)時也要通過固定資產(chǎn)清理過度科目，賬務(wù)處理和設(shè)備轉(zhuǎn)讓相同只不過多一條稅費

交稅時，借：固定資產(chǎn)清理—稅費(將稅票附在里面)

貸：銀行存款

企業(yè)搬遷收到政府的補償款時，一定要用于相同的固定資產(chǎn)建造，不得有余額。在這種情況下才不要交企業(yè)所得稅

①收到補償款時，②拆廠房或房屋時

借：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理

貸：其他應付款——某補償款借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

③新廠房折舊時④結(jié)轉(zhuǎn)時

借：其他應付款——補償款借：其他應付款——補償款

貸：累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理

15、企業(yè)作為股東向外投資業(yè)務(wù)的涉稅問題及賬務(wù)處理。

答：

1、本企業(yè)用貨幣資金作為股東向外投資，接受投資企業(yè)要審計，投資企業(yè)是用貸款的金額去投資的話，其貸款利息要計算在長期股權(quán)投資。會計分錄如下：

一、用貨幣資金投資時

借：長期投資—股權(quán)投資

貸：銀行存款

二、支付利息

借：長期投資—利息支出

貸：銀行存款

三、分回股利時

借：銀行存款

貸：投資收益(注：08年以后分為利潤企業(yè)與企業(yè)之間稅率相同不要補交企業(yè)所得稅)

匯款單和投資收據(jù)(或股權(quán)證復印件)作為原始憑證，股權(quán)投資分為權(quán)益法和成本法。

2、用固定資產(chǎn)對外投資，首先通過審計事務(wù)所審計，如有增值部分要交企業(yè)所得稅。例如：某固定資產(chǎn)原值100萬元通過審計110萬元，增值10萬元，要交25%企業(yè)所得稅

①增值，借：固定資產(chǎn)—增值

貸：資本公積—資產(chǎn)增值

②提交企業(yè)所得稅，借：資本公積

貸：應交稅金—企業(yè)所得稅

③交稅時，借：應交稅金—所得稅

貸：銀行存款

④固定資產(chǎn)清理和設(shè)備一樣(如有余額要結(jié)轉(zhuǎn))

第五篇：農(nóng)業(yè)企業(yè)賬務(wù)處理

園藝（種植業(yè)）賬務(wù)處理問題

1、外購樹木樹苗，按實際成本入賬 借：消耗性生物資產(chǎn)-----苗木成本 貸：銀行存款

2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的農(nóng)藥、化肥、地膜等 購買時：借：原材料------農(nóng)藥/化肥/地膜 貸：現(xiàn)金 使用后：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-----直接材料 貸：原材料------農(nóng)藥/化肥/地膜

3、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中人員的工資、獎金、福利費等，包括機械作業(yè)人員的人工費用 發(fā)放工資、福利時：借：應付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)人工成本：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本----直接人工費 貸：應付職工薪酬

4、生產(chǎn)過程中進行耕、耙、播種、施肥、中耕、除草、噴藥等機械作業(yè)所發(fā)生的費用支出 借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本----機械作業(yè)費 貸：現(xiàn)金

5、結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)成本 借：消耗性生產(chǎn)物資-----xx苗木 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本---直接材料/直接人工/機械作業(yè)

6、出售苗木 借：農(nóng)產(chǎn)品 貸：消耗性生物資產(chǎn)------xx苗木（必須將消耗性生物資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)到農(nóng)產(chǎn)品嗎，可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎？）出售時： 借：應收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

7、按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：農(nóng)產(chǎn)品

8、期末結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本