第一篇：會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法

財政部關于《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的通知

來源： 作者： 日期：2011-02-14 我來說兩句(0條)復制鏈接 字號: 小 中 大

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財政部關于《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）：

為了進一步提高基本建設工程預算、結算、決算編報與審核質量，充分發(fā)揮社會中介機構在投資監(jiān)督體系中的作用，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《國務院關于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質量的通知》（國發(fā)〔１９９６〕１６號）等規(guī)定，現(xiàn)將《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。原執(zhí)行的《基本建設施工預決（結）算審計驗證規(guī)則（試行）》（會協(xié)字〔１９９６〕３９９號）同時廢止。

財政部

一九九九年八月五日

會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法

第一章 總則

第一條 為了進一步提高基本建設工程預算、結算、決算編報質量，規(guī)范會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核業(yè)務，適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及國家其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱基本建設工程預算、結算、決算審核，是指會計師事務所接受委托，對基本建設工程預算、結算、決算及其相關資料進行審查與復核，并發(fā)表審核意見。

本辦法所稱被審核單位，是指對基本建設工程預算、結算、決算負責并接受審核的項目法人單位或其他單位。

本辦法所稱審核人員，是指在會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核的注冊會計師、造價工程師等專業(yè)人員。

本辦法所稱基本建設工程預算，是指根據(jù)施工圖所確定的工程量，選套相應的預算定額、預算單價及有關的取費標準，預先估算工程項目價格的文件。

本辦法所稱基本建設工程結算，是指按工程進度、施工合同、施工監(jiān)理情況辦理的工程價款結算，以及根據(jù)工程實施過程中發(fā)生的超出施工合同范圍的工程變更情況，調整施工圖預算價格，確定工程項目最終結算價格的竣工結算文件。

本辦法所稱基本建設工程決算，是指在工程項目或單薦工程竣工后編制的，綜合反映工程項目實際造價、建設成果的文件。第三條 會計師事務所執(zhí)行基本建設工程的其他審核業(yè)務或其他工程審核業(yè)務，除有關特定要求者外，應當參照本辦法辦理。

第二章 一般原則

第四條 合理編制并充分披露基本建設工程預算、結算及決算，保證預算、結算、決算及相關資料的真實、合法、完整，是被審核單位的責任；按照本辦法的要求出具基本建設工程預算、結算及決算審核報告，并保證審核報告的真實性、合法性，是會計師事務所及審核人員的責任。

審核報告的真實性是指審核報告應如實反映審核人員的審核范圍、審核依據(jù)、已實施的主要審核程序和應發(fā)表的審核意見。

審核報告的合法性是指審核報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和本辦法的規(guī)定。

第五條 會計師事務所和審核人員承辦基本建設工程預算、結算、決算審核業(yè)務，應當符合國家有關部門規(guī)定的條件，并取得相應的資格。

第六條 基本建設工程預算具有固有的不確定性，審核人員不應對預算結果的可實現(xiàn)程度做出保證。

第七條 審核人員執(zhí)行基本建設工程結算、決算審核應當在國家認可的工程監(jiān)理等質量管理部門對工程項目質量驗證后進行。

第八條 審核人員應當將基本建設工程預算、結算、決算審核的過程及其結果記錄于審核工作底稿，并進行必要的復核。

第三章 審核計劃

財政部關于《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）：

為了進一步提高基本建設工程預算、結算、決算編報與審核質量，充分發(fā)揮社會中介機構在投資監(jiān)督體系中的作用，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《國務院關于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質量的通知》（國發(fā)〔１９９６〕１６號）等規(guī)定，現(xiàn)將《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。原執(zhí)行的《基本建設施工預決（結）算審計驗證規(guī)則（試行）》（會協(xié)字〔１９９６〕３９９號）同時廢止。

財政部

一九九九年八月五日

會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法

第一章 總則

第一條 為了進一步提高基本建設工程預算、結算、決算編報質量，規(guī)范會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核業(yè)務，適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及國家其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱基本建設工程預算、結算、決算審核，是指會計師事務所接受委托，對基本建設工程預算、結算、決算及其相關資料進行審查與復核，并發(fā)表審核意見。

本辦法所稱被審核單位，是指對基本建設工程預算、結算、決算負責并接受審核的項目法人單位或其他單位。

本辦法所稱審核人員，是指在會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核的注冊會計師、造價工程師等專業(yè)人員。

本辦法所稱基本建設工程預算，是指根據(jù)施工圖所確定的工程量，選套相應的預算定額、預算單價及有關的取費標準，預先估算工程項目價格的文件。

本辦法所稱基本建設工程結算，是指按工程進度、施工合同、施工監(jiān)理情況辦理的工程價款結算，以及根據(jù)工程實施過程中發(fā)生的超出施工合同范圍的工程變更情況，調整施工圖預算價格，確定工程項目最終結算價格的竣工結算文件。

本辦法所稱基本建設工程決算，是指在工程項目或單薦工程竣工后編制的，綜合反映工程項目實際造價、建設成果的文件。

第三條 會計師事務所執(zhí)行基本建設工程的其他審核業(yè)務或其他工程審核業(yè)務，除有關特定要求者外，應當參照本辦法辦理。

第二章 一般原則

第四條 合理編制并充分披露基本建設工程預算、結算及決算，保證預算、結算、決算及相關資料的真實、合法、完整，是被審核單位的責任；按照本辦法的要求出具基本建設工程預算、結算及決算審核報告，并保證審核報告的真實性、合法性，是會計師事務所及審核人員的責任。

審核報告的真實性是指審核報告應如實反映審核人員的審核范圍、審核依據(jù)、已實施的主要審核程序和應發(fā)表的審核意見。

審核報告的合法性是指審核報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和本辦法的規(guī)定。

第五條 會計師事務所和審核人員承辦基本建設工程預算、結算、決算審核業(yè)務，應當符合國家有關部門規(guī)定的條件，并取得相應的資格。

第六條 基本建設工程預算具有固有的不確定性，審核人員不應對預算結果的可實現(xiàn)程度做出保證。

第七條 審核人員執(zhí)行基本建設工程結算、決算審核應當在國家認可的工程監(jiān)理等質量管理部門對工程項目質量驗證后進行。

第八條 審核人員應當將基本建設工程預算、結算、決算審核的過程及其結果記錄于審核工作底稿，并進行必要的復核。

第三章 審核計劃

財政部關于《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的通知

lass='no'> 第九條 在接受委托前，審核人員應當了解被審核單位及基本建設工程項目的基本情況，并考慮自身能力和能否保持獨立性，初步評估審核風險，以確定是否接受委托。

如接受委托，會計師事務所應與委托人就基本建設工程預算、結算、決算審核的目的與范圍，雙方的責任與義務等事項進行商議，達成一致意見，并簽訂審核業(yè)務約定書。

第十條 審核人員應當了解所審核的基本建設工程項目的以下情況：

（一）工程項目性質、類別、規(guī)模、承建方式等情況；

（二）審核所需的相關資料的可獲得性；

（三）工程材料的供應方式；

（四）工程價款結算情況；

（五）工程項目預算、結算、決算已審核情況及審核結果的處理；

（六）工程項目現(xiàn)場施工條件；

（七）建設期內工程預算定額、預算單價、取費標準等的變化情況；

（八）其他需要了解的情況。

第十一條 基本建設工程預算、結算、決算審核的范圍應當根據(jù)有關法規(guī)的規(guī)定及業(yè)務約定書的要求確定。

第十二條 審核人員執(zhí)行基本建設工程預算、結算、決算審核業(yè)務，應當在充分了解被審核單位有關情況和獲取審核資料的基礎上，合理制定審核計劃，并根據(jù)審核過程中情況的變化，予以必要的修改或補充。

第十三條 在編制審核計劃時，審核人員應當獲取被審核單位基本建設工程預算、結算、決算及其編制所依據(jù)的以下資料：

（一）工程項目批準建設、監(jiān)理、質量驗收等有關文件；

（二）概算資料及招投標文件；

（三）合同、協(xié)議；

（四）施工圖或竣工圖；

（五）工程量計算書；

（六）材料費用資料；

（七）取費資料；

（八）付款資料；

（九）有關證照；

（十）施工組織設計；

（十一）工程變更簽證資料；

（十二）隱蔽工程資料；

（十三）工程決算的財務資料；

（十四）其他影響工程造價的有關資料。

第四章 審核實施

第十四條 審核人員在審核基本建設工程預算時，應當重點審查以下事項：

（一）單項工程預算編制是否真實、準確，主要包括：１．工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確；２．分項工程預算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當；３工程取費是否執(zhí)行相應計算基數(shù)和費率標準；４．設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致；５．設備、材料是否按國家定價或市場價計價；６．利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。

（二）預算項目是否與圖紙相符；

（三）多個單項工程構成一個工程項目時，審查工程項目是否包含各個單項工程，費用內容是否正確；

（四）預算是否控制在概算允許范圍以內。

第十五條 審核人員在審核基本建設工程結算時，應當在審查本辦法第十四條規(guī)定的預算審查事項的基礎上，重點審查對工程項目的價格產(chǎn)生影響的以下事項：

（一）工程實施過程中發(fā)生的設計變更和現(xiàn)場簽證；

（二）工程材料和設備價格的變化情況；

（三）工程實施過程中的建筑經(jīng)濟政策變化情況；

（四）補充合同的內容。

第十六條 審核人員在審核基本建設工程決算時，應當在審查本辦法第十五條規(guī)定的結算審查事項的基礎上，重點審查以下事項：

（一）工程項目概算執(zhí)行情況；

（二）工程項目資金的來源、支出及結余等財務情況；

（三）工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質量等級控制情況；

（四）交付使用資產(chǎn)情況。

第十七條 會計師事務所接受政府有關部門委托，審核基本建設工程決算時，除重點審查本辦法第十六條規(guī)定內容外，還應當審查以下事項：

（一）被審核單位是否有計劃外建設項目，有無自行擴大投資規(guī)模和提高建設標準的情況；

（二）各項費用支出是否合法，有無混淆生產(chǎn)成本和建設成本的情況；

（三）交付使用資產(chǎn)是否符合條件，有無虛報完成及虛列應付債務或轉移基建資金等情況；

（四）歷年的各項基本建設撥款數(shù)額和結余資金是否真實、準確，應收回的設備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對 財政部關于《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的通知

器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關規(guī)定及時處理；

（五）報廢工程是否經(jīng)主管部門審批；

（六）竣工投產(chǎn)時間是否符合國家計劃規(guī)定；

（七）基本建設收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況；

（八）有無隱匿、截留或拖延不交應交財政部門的包干結余、竣工結余及各項收入；

（九）尾工工程的預留工程款及建設情況；

（十）有必要審查的其他事項。

第十八條 審核人員在審核基本建設工程結算、決算過程中，必要時，應通過委托人會同建設單位、施工單位，對以下項目進行現(xiàn)場查勘核實：

（一）分部或分項工程；

（二）實際施工用料偏離結算的工程項目；

（三）變更設計的工程項目；

（四）必須丈量的工程項目；

（五）交付使用的資產(chǎn)；

（六）預留的尾工工程；

（七）需要查勘的其他事項。

第十九條 審核人員審核基本建設工程結算及決算遇到以下情況時，應當獲取適當?shù)淖C據(jù)：

（一）變更工程設計；

（二）建設單位提供材料和設備；

（三）施工中使用的工程材料或設備的價格與規(guī)定不符；

（四）變更不同資質的施工企業(yè)；

（五）改變工程項目的性質；

（六）提高或降低建設標準；

（七）計劃外工程項目；

（八）其他應當獲取證據(jù)的情況。

第二十條 審核人員審核基本建設工程結算及決算遇到以下情況時，應當獲取必要的簽證：

（一）施工情況與圖紙不符；

（二）實物工程量與圖紙不符；

（三）施工用料發(fā)生變化；

（四）施工情況與施工合同不符。

第二十一條 審核人員應當特別關注以下事項，以判斷基本建設工程預算、結算是否運用了不合理定額和取費標準：

（一）對預算、結算有重大影響的；

（二）特別容易受關鍵因素變動影響的；

（三）具有高度不確定性的分項工程；

（四）預算定額沒有列入或需要換算的。

第二十二條 審核人員在審核過程中沒有責任專門就基本建設工程項目的定額標準、取費標準發(fā)表意見。

第二十三條 審核人員通常應當就審核后的意見與委托人、建設單位和施工單位會審，根據(jù)會審情況形成審核結論。經(jīng)會審后，如果委托人、建設單位、施工單位對審核結論無異義，審核人員應提請其在“基本建設工程預算審核定案表”、“基本建設工程結算審核定案表”上簽章確認。

第五章 審核報告

第二十四條 審核人員應當在實施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實的證據(jù)為依據(jù)，分析、評價審核結論，形成審核意見，出具審核報告。

第二十五條 審核報告應當包括以下基本內容：

（一）標題。標題應當統(tǒng)一規(guī)范為“基本建設工程預算審核報告”、“基本建設工程結算審核報告”或“基本建設工程決算審核報告”。

（二）收件人。收件人為審核業(yè)務的委托人，審核報告應當載明收件人的全稱；

（三）范圍段。范圍段應當說明審核范圍、被審核單位責任與審核責任、審核依據(jù)和已實施的主要審核程序；

（四）意見段。意見段應當明確說明審核意見；

（五）簽章和會計師事務所地址。審核報告應當由審核人員簽名、蓋章，并加蓋會計師事務所公章；

（六）報告日期。審核報告日期是指審核人員完成外勤審核工作的日期，審核報告日期不應早于被審核單位確認和簽署基本建設工程預算、結算及決算的日期；

（七）附件?；窘ㄔO工程預算審核報告附件包括“基本建設工程預算審核定案表”，基本建設工程結算審核報告附件包括“基本建設工程結算審核定案表”。

第二十六條 審核人員應當在審核報告范圍中明確指明已審核基本建設工程預算、結算及決算的名稱、建設期間及建設單位、施工單位名稱，工程項目質量驗證情況。

第二十七條 審核人員應當在基本建設工程

財政部關于《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的通知

預算或工程結算審核報告的意見段中說明基本建設工程預算或結算金額、審定金額、核增或核減金額。

第二十八條 審核人員應當在基本建設工程決算審核報告的意見段中說明工程項目資金來源、支出及結余或超支等財務情況，概算執(zhí)行情況，工程價款結算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產(chǎn)交付使用情況。

第二十九條 審核人員與委托人、建設單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，或審核人員認為必要時，應當在意見段之后增列說明段予以說明。

第三十條 審核人員在出具基本建設工程預算審核報告時，應附送已審核的《基本建設工程預算書》。

審核人員在出具基本建設工程結算審核報告時，應附送已審核的《基本建設工程結算書》。

審核人員在出具基本建設工程決算審核報告時，應附送已審核的《基本建設項目竣工財務決算表》。

第六章 附則

第三十一條 本辦法由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。

第三十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第二篇：東農(nóng)業(yè)大學基本建設工程預算決算、結算審計

東農(nóng)業(yè)大學基本建設工程預算、決算審計暫行辦法

農(nóng)審字〔1999〕2號

一、為了進一步提高基本建設工程預算、決算編報質量，規(guī)范基本建設工 程預算、決算審計業(yè)務，根據(jù)國家教委第24號令《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》及國家其它 有關法律、法規(guī)規(guī)定，結合我校實際制定本辦法。



二、本辦法所稱基本建設工程預算、決算審計，是指對基 本建設工程預算、決算及其相關資料進行審查與復核，并發(fā)表審計意見。本辦法所稱基本建設工程決算，是指 在工程項目或單項工程竣工后編制的，綜合反映工程項目實際造價、建設成果的文件。



三、修繕、專項、裝飾等工程審計業(yè) 務，除有特定要求者外，應當參照本辦法辦理。



四、合理編制并充分披露基本建設工程預算、決算，保證預算、決算及相 關資料的真實、合 法、完整，是被審計單位的責任；按照本辦法的要求出具基本建設工程預算、決算審計結論，保證審計結論的真實性、合法性，是審計單位及審計人員的責任。



五、基本建設工程預算具有固有的不確定性，審計人員不應對預算結果的 可實現(xiàn)程度做出保證。



六、審計人員執(zhí)行基本建設工程決算審計應當在國家認可的工程監(jiān)理等質 量管理部門對工程項目質量驗證后進行。

七、審計人員應當將基本建設工程預算、決算審計的過程及其結果記錄于 審計工作底稿，并進行必要的復核。



八、審計人員應當了解所審計的基本建設工程項目的以下情況：(一)工程項目性質、類別、規(guī)模、承建方式等情況； (二)審計所需的相關資料的可獲得性； (三)工程材料的供應方式； (四)工程價款結算情況；

(五)工程項目預算、決算已審計情況及審計結果的處理； (六)工程項目現(xiàn)場施工條件；

(七)建設期內工程預算定額、預算單價、取費標準等的變化情況； (八)其他需要了解的情況。



九、審計人員執(zhí)行基本建設工程預算、決算審計業(yè)務，應當在充分了 解被審計單位有關情況和獲取審計資料的基礎上，合理制定審計計劃，并根據(jù)審計過程中情 況的變化，予以必要的修改或補充。

十、在編制審計計劃時，審計人員應當獲取被審計單位基本建設工程 預算、決算及其編制所依據(jù)的以下資料：

(一)工程項目批準建設、監(jiān)理、質量驗收等有關文件； (二)概算資料及招投標文件； (三)合同、協(xié)議； (四)施工圖或竣工圖； (五)工程量計算書； (六)材料費用資料； (七)取費資料； (八)付款資料； (九)有關證照； (十)施工組織設計； (十一)工程變更簽證資料； (十二)隱蔽工程資料； (十三)工程決算的財務資料； (十四)其他影響工程造價的有關資料。



十一、審計人員在審計基本建設工程預算時，應當重點審查以下事項 ：

(一)單項工程預算編制是否真實、準確，主要包括： 

1、工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確； 

2、分項工程預算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當； 

3、工程取費是否執(zhí)行相應計算基數(shù)和費率標準； 

4、設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致； 

5、設備、材料是否按國家定價或市場價計價；



6、利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。(二)預算項目是否與圖紙相符；

(三)多個單項工程構成一個工程項目時，審查工程項目是否包含各個單項工程，費用內容是 否正確； (四)預算是否控制在概算允許范圍以內。



十二、審計人員在審計基本建設工程決算時，應當在審查本辦法第十 一條規(guī)定的審查事項的基礎上，重點審查以下事項： (一)工程實施過程中發(fā)生的設計變更和現(xiàn)場簽證； (二)工程材料和設備價格的變化情況； (三)工程實施過程中的建筑經(jīng)濟政策變化情況； (四)補充合同的內容； (五)工程項目概算執(zhí)行情況；

(六)工程項目資金的來源、支出及結余等財務情況； (七)工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質量等級控制情況； (八)交付使用資產(chǎn)情況。



十三、審計人員在審計基本建設工程決算過程中，必要時，應通過委 托人會同建設單位、施工單位，對以下項目進行現(xiàn)場查勘核實： (一)分部或分項工程；

(二)實際施工用料偏離結算的工程項目； (三)變更設計的工程項目； (四)必須丈量的工程項目； (五)交付使用的資產(chǎn)； (六)預留的尾工工程； (七)需要查勘的其他事項。



十四、審計人員審計基本建設工程決算遇到以下情況時，應當獲取 適當?shù)淖C據(jù)： (一)變更工程設計；

(二)建設單位提供材料和設備； (三)施工中使用的工程材料或設備的價格與規(guī)定不符； (四)變更不同資質的施工企業(yè)； (五)改變工程項目的性質； (六)提高或降低建設標準； (七)計劃外工程項目； (八)其他應當獲取證據(jù)的情況。



十五、審計人員審計基本建設工程決算遇到以下情況時，應當獲取必要的簽證：

(一)施工情況與圖紙不符； (二)實物工程量與圖紙不符； (三)施工用料發(fā)生變化； (四)施工情況與施工合同不符。



十六、審計人員應當特別關注以下事項，以判斷基本建設工程預算、決算是否運用了不合理定額和取費標準： (一)對預算、決算有重大影響的； (二)特別容易受關鍵因素變動影響的； (三)具有高度不確定性的分項工程； (四)預算定額沒有列入或需要換算的。



十七、審計人員在審計過程中沒有責任專門就基本建設工程項目的定額標準、取費標準發(fā)表意見。



十八、審計人員通常應當就審計后的意見與委托人、建設單位和施工單位會審，根據(jù)會審情況形成審計結論。經(jīng)會審后，如果委托人、建設單位、施工單位對審計結 論無異議，審計人員應提請其在“基本建設工程預算審核定案表”、“基本建設工程結算審 核定案表”上簽章確認。



十九、為了嚴格工程預、決算管理，根據(jù)有關規(guī)定凡誤差超過5%的征收其 審計費用，專戶管理。對一年內有兩項工程項目預、決算誤差超過20%的施工單位，審計室建議有關部門取消其在 我校承接工程項目的資格。



二十、審計室在對基建、修繕等工程項目審計的過程中，要按照《教育系統(tǒng)內部審計準則》組織實施。對查出的違反財經(jīng)法紀的行為和損害學校權益的行為及有關責 任人，要按照有關規(guī)定進行處理，并向有關部門單位提出處理、處罰的意見和建議。

 二

十一、審計人員在審計過程中必須實事求是，客觀公正，認真負責，對 違規(guī)違紀的有關責任人要按規(guī)定進行處理或處分。 二

十二、本辦法自一九九九年三月十六日起施行，由審計室負責解釋。

第三篇：會計師事務所審核部門決算報表要求

附件三：

會計師事務所審核部門決算報表要求

會計師事務所接受委托審核中機聯(lián)管理的預算單位部門決算報表，應著重審核以下方面內容：

一、單位財務管理情況

1、內部控制制度

是否建立了內部控制制度；內部控制制度清單；內部控制制度執(zhí)行情況

2、財務審批管理

財務審批制度是否健全；重大財務事項是否集體研究決定；重大支出、對外投資等是否按照《中國機械工業(yè)聯(lián)合會代管單位資產(chǎn)財務重大事項報告制度》及時報告。

是否有未經(jīng)審批或越權審批支出事項。

3、是否有用公款為個人報銷住宅物業(yè)費、裝修費等。

二、單位資產(chǎn)管理情況

是否建立了固定資產(chǎn)、低值耐用品、辦公用品等管理辦法；固定資產(chǎn)、低值耐用品、辦公用品等購買、驗收、領用、盤點、對賬等工作是否完善。

是否有帳外資產(chǎn)；是否有資產(chǎn)丟失情況。

三、單位執(zhí)行部門預算情況

單位“二上”上報的部門預算是否經(jīng)主要負責人審核；上級-1-

批復的部門預算是否經(jīng)單位主要負責人批閱；人員支出、公用支出、離退休人員支出、住房公積金、提租補貼、購房補貼等是否按照批復的部門預算執(zhí)行；有無提高標準支出情況。

四、單位執(zhí)行政府采購制度情況

采購國務院辦公廳公布的采購目錄內的貨物、服務是否實行了政府采購；政府采購是否有政府采購預算；應實行協(xié)議供貨、定點采購的項目是否實行協(xié)議供貨和定點采購；應委托政府集中采購機構采購的項目是否委托；應實行招投標的項目是否實行招投標；實行政府采購的貨物和服務是否簽訂了政府采購合同，是否有政府采購驗收單。

五、單位對外投資、擔保及出借資金情況

重點審核單位對外投資是否經(jīng)過審批和投資項目效益狀況及投資回報情況；對外擔保及風險情況；出借資金是否經(jīng)過審批，是否存在風險，有關人員是否有違規(guī)違法行為。

需附被投資單位2006年、2007年資產(chǎn)負債表、損益表。

六、單位財務部門內控情況

重點審核會計人員內部牽制情況，會計、出納是否分設；財務印章是否分別保管；銀行出納、現(xiàn)金出納是否分別由不同人員擔任；會計人員是否取得會計從業(yè)資格證書；會計人員后續(xù)教育是否按規(guī)定進行；會計機構負責人任職條件是否符合會計法要求。

現(xiàn)金是否日清月結；銀行存款日記帳是否與銀行對帳單每月

及時核對；是否存在長期未達賬項；應收應付款項是否建立了定期核對制度；是否與對方及時核對；是否存在無頭應收應付款項。

七、部門決算與單位帳務核對情況

重點審核帳表是否相符，包括總的收入、支出，按科目填報的收入、支出，人員支出、公用支出，基本支出、項目支出，離退休經(jīng)費支出、房改經(jīng)費支出等是否相符；資產(chǎn)負債表、固定資產(chǎn)、事業(yè)基金、專用基金收支余是否相符；房改經(jīng)費支出、結余是否相符。招待費、會議費及人員支出金額及占總支出的比重。

八、單位個人收入情況

單位主要負責人和職工平均個人收入情況，包括：工資收入（工資表）、節(jié)假日補貼、年終獎金和其他收入。是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。單位主要收入分配政策介紹。

九、單位資產(chǎn)財務管理中存在的問題及管理建議

必須盤庫，檢查是否存在帳外帳、小金庫等；指出單位財務管理中存在的問題及提出管理建議。

第四篇：會計師事務所財務管理暫行辦法

財政部關于印發(fā)《會計師事務所財務

管理暫行辦法》的通知

財會〔2010〕14號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會：

為了貫徹落實《國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號），促進會計師事務所加強財務管理，優(yōu)化會計師事務所內部治理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》，我部制定了《會計師事務所財務管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2011年1月1日起施行。

財務管理尤其是總分所之間財務管理的實質統(tǒng)一，是會計師事務所規(guī)范程度和管理水平的重要標志。各省級財政部門要結合宣傳貫徹《會計師事務所分所管理暫行辦法》（財會〔2010〕2號），將會計師事務所實施財務管理情況作為履行行政管理職能的重要內容，在會計師事務所日常管理和報備時予以重點關注。財政部將會同部分地區(qū)財政部門擇機組織專項檢查評估，采取切實有效措施，督促、指導我國會計師事務所全面提升財務管理水平。

財 政 部

二○一○年六月十三日

會計師事務所財務管理暫行辦法

第一條 為了加強會計師事務所財務管理，優(yōu)化會計師事務所內部治理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號）等，制定本暫行辦法。

第二條 會計師事務所應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》等國家有關法規(guī)制度和本暫行辦法，結合合伙人協(xié)議、事務所章程等，建立內部財務管理體制和各項財務管理制度。

第三條 鼓勵會計師事務所執(zhí)行《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》和《企業(yè)內部控制評價指引》，進一步強化會計師事務所財務內部控制。

第四條 會計師事務所應當對全所范圍內的會計核算、資金使用、業(yè)務收支和收益分配等進行統(tǒng)一管理，進一步加強對分所財務的集中控制，切實做到一體化管理，避免會計師事務所內部財務管理各自為政。

第五條 會計師事務所應當結合經(jīng)營特點和管理要求，優(yōu)化業(yè)務流程，加大信息技術應用推廣力度，進一步整合財務和業(yè)務信息管理系統(tǒng)，不斷提高財務管理效能。

第六條 會計師事務所應當按照統(tǒng)一的財務管理體制和財務會計法規(guī)制度，設立獨立的財會部門或在相關部門內指定專職財會人員，明確相關部門和人員的職責權限。

第七條 會計師事務所任用會計人員應當實行回避制度。

大中型會計師事務所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔任本會計師事務所的會計機構負責人、會計主管人員。

第八條 大中型會計師事務所應當建立健全財務預算管理制度，對會計師事務所業(yè)務收支等實施預算管理。

鼓勵小型會計師事務所建立財務預算管理制度。

第九條 會計師事務所應當加強對應收賬款的管理，完善財務部門和業(yè)務部門的溝通和協(xié)作機制，保證應收賬款真實、完整。

第十條 會計師事務所應當建立嚴格的資金支付授權審批制度，明確支出款項的用途、金額、限額、支付方式等內容，保證資金支出的合法、安全。

會計師事務所拓展和承接業(yè)務，不得向委托人或相關方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂。

第十一條 會計師事務所及其注冊會計師購買有價證券應當符合相關法律法規(guī)和獨立性要求。

會計師事務所不得為其他企業(yè)、單位或個人提供擔保。

第十二條 會計師事務所應當建立健全財產(chǎn)物資采購、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤點，對發(fā)生的財產(chǎn)損失要及時查明原因、作出處理。

第十三條 會計師事務所應當加強負債管理，保證適當?shù)牧鲃有?，對發(fā)生的各種借款和應付應交款項，應當按合同約定方式和期限及時歸還或支付。

會計師事務所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務活動外的債權債務關系。

第十四條 會計師事務所應當按照業(yè)務類型對取得的收入進行明細核算，同時按照資金用途對支出的費用進行明細核算。

第十五條 會計師事務所應當建立有效的工時管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)，在保證執(zhí)業(yè)質量的前提下，不斷強化成本預算約束，實現(xiàn)成本的全員管理和全過程控制。

大中型會計師事務所應當以具體承做的業(yè)務項目為基礎，對主營業(yè)務收入和直接成本費用進行核算。鼓勵小型會計師事務所以具體承做的業(yè)務項目為基礎，對主營業(yè)務收入和直接成本費用進行核算。

第十六條 會計師事務所應當結合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應當統(tǒng)一，同時統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。

第十七條 會計師事務所應當統(tǒng)一購買職業(yè)保險，或按規(guī)定計提職業(yè)風險基金。

第十八條 會計師事務所應當為黨組織的活動提供必要經(jīng)費。

第十九條 會計師事務所應當加大教育培訓投入，強化經(jīng)費保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。

第二十條 會計師事務所應當制定科學的業(yè)績考核和收益分配制度，業(yè)績考核和收益分配制度應當經(jīng)合伙人會議（股東大會）審議批準，并在全所范圍內執(zhí)行。會計師事務所應當定期對業(yè)績考核和分配制度進行評估，根據(jù)市場環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。

第二十一條 會計師事務所制定業(yè)績考核和收益分配制度，應當充分體現(xiàn)會計師事務所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務所持續(xù)發(fā)展的基礎上，根據(jù)職級、能力和貢獻等因素確定業(yè)績考核標準和收益分配方案。

第二十二條 會計師事務所應當于每年終了編制財務報告，并向全體合伙人（股東）報告。

除國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定外，會計師事務所編制的財務報告還應當包括業(yè)務收入明細表（見附表1）和支出明細表（見附表2）。

第二十三條 會計師事務所應當于每年3月31日前，通過中國注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)財務報表子系統(tǒng)，向中國注冊會計師協(xié)會、省級注冊會計師協(xié)會上報經(jīng)其他會計師事務所審計的上財務報告（包括本辦法第二十二條中的業(yè)務收入明細表和支出明細表，下同）。省級注冊會計師協(xié)會應將確認、匯總后的，與系統(tǒng)匯總數(shù)據(jù)一致的全省會計師事務所財務報告報送中國注冊會計師協(xié)會。

會計師事務所經(jīng)其他會計師事務所審計的上財務報告應當同時報送省級財政部門；其中，大中型會計師事務所經(jīng)其他會計師事務所審計的財務報告還應當同時報送財政部。

第二十四條 會計師事務所應當按照財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》（財會字〔98〕第32號）的規(guī)定建立會計檔案管理制度，明確會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案的妥善保管和有序存放。

會計師事務所分所撤銷后，其會計檔案應由會計師事務所統(tǒng)一保管。

第二十五條 會計師事務所應當健全內部財務監(jiān)督制度。

會計師事務所可以通過設立監(jiān)事會、財務監(jiān)督委員會、內部審計機構等方式，按照國家相關法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務所章程等履行內部財務監(jiān)督職責。

第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行。

附表：1.業(yè)務收入明細表（略）

2.支出明細表（略）

第五篇：會計師事務所財務管理暫行辦法7

附：

會計師事務所財務管理暫行辦法

第一條 為了加強會計師事務所財務管理，優(yōu)化會計師事務所內部治理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)

[2009]56號）等，制定本暫行辦法。

第二條 會計師事務所應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》等國家有關法規(guī)制度和本暫行辦法，結合合伙人協(xié)議、事務所章程等，建立內部財務管理體制和各項財務管理制度。

第三條 鼓勵會計師事務所執(zhí)行《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》和《企業(yè)內部控制評價指引》，進一步強化會計師事務所財務內部控制。

第四條 會計師事務所應當對全所范圍內的會計核算、資金使用、業(yè)務收支和收益分配等進行統(tǒng)一管理，進一步加強對分所財務的集中控制，切實做到一體化管理，避免會計師事務所內部財務管理各自為政。

第五條 會計師事務所應當結合經(jīng)營特點和管理要求，優(yōu)化業(yè)務流程，加大信息技術應用推廣力度，進一步整合財務和業(yè)務信息管理系統(tǒng)，不斷提高財務管理效能。

第六條 會計師事務所應當按照統(tǒng)一的財務管理體制和財務會計法規(guī)制度，設立獨立的財會部門或在相關部門內指定專職財會人員，明確相關部門和人員的職責權限。

第七條 會計師事務所任用會計人員應當實行回避制度。大中型會計師事務所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔任本會計師事務所的會計機構負責人、會計主管人員。

第八條 大中型會計師事務所應當建立健全財務預算管理制度，對會計師事務所業(yè)務收支等實施預算管理。鼓勵小型會計師事務所建立財務預算管理制度。

第九條 會計師事務所應當加強對應收賬款的管理，完善財務部門和業(yè)務部門的溝通和協(xié)作機制，保證應收賬款真實、完整。

第十條 會計師事務所應當建立嚴格的資金支付授權審批制度，明確支出款項的用途、金額、限額、支付方式等內容，保證資金支出的合法、安全。

會計師事務所拓展和承接業(yè)務，不得向委托人或相關方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂。

第十一條 會計師事務所及其注冊會計師購買有價證券應當符合相關法律法規(guī)和獨立性要求。

會計師事務所不得為其他企業(yè)、單位或個人提供擔保。

第十二條 會計師事務所應當建立健全財產(chǎn)物資采購、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤點，對發(fā)生的財產(chǎn)損失要及時查明原因、作出處理。

第十三條 會計師事務所應當加強負債管理，保證適當?shù)牧鲃有?，對發(fā)生的各種借款和應付應交款項，應當按合同約定方式和期限及時歸還或支付。

會計師事務所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務活動外的債權債務關系。

第十四條 會計師事務所應當按照業(yè)務類型對取得的收入進行明細核算，同時按照資金用途對支出的費用進行明細核算。

第十五條 會計師事務所應當建立有效的工時管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)，在保證執(zhí)業(yè)質量的前提下，不斷強化成本預算約束，實現(xiàn)成本的全員管理和全過程控制。

大中型會計師事務所應當以具體承做的業(yè)務項目為基礎，對主營業(yè)務收入和直接成本費用進行核算。鼓勵小型會計師事務所以具體承做的業(yè)務項目為基礎，對主營業(yè)務收入和直接成本費用進行核算。

第十六條 會計師事務所應當結合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應當統(tǒng)一，同時統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。

第十七條 會計師事務所應當統(tǒng)一購買職業(yè)保險，或按規(guī)定計提職業(yè)風險基金。

第十八條 會計師事務所應當為黨組織的活動提供必要經(jīng)費。

第十九條 會計師事務所應當加大教育培訓投入，強化經(jīng)費保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。第二十條 會計師事務所應當制定科學的業(yè)績考核和收益分配制度，業(yè)績考核和收益分配制度應當經(jīng)合伙人會議（股東大會）審議批準，并在全所范圍內執(zhí)行。會計師事務所應當定期對業(yè)績考核和分配制度進行評估，根據(jù)市場環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。

第二十一條 會計師事務所制定業(yè)績考核和收益分配制度，應當充分體現(xiàn)會計師事務所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務所持續(xù)發(fā)展的基礎上，根據(jù)職級、能力和貢獻等因素確定業(yè)績考核標準和收益分配方案。

第二十二條 會計師事務所應當于每年終了編制財務報告，并向全體合伙人（股東）報告。

除國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定外，會計師事務所編制的財務報告還應當包括業(yè)務收入明細表（見附表1）和支出明細表（見附表2）。

第二十三條 會計師事務所應當于每年3月31日前，通過中國注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)財務報表子系統(tǒng)，向中

國注冊會計師協(xié)會、省級注冊會計師協(xié)會上報經(jīng)其他會計師事務所審計的上財務報告（包括本辦法第二十二條中的業(yè)務收入明細表和支出明細表，下同）。省級注冊會計師協(xié)會應將確認、匯總后的，與系統(tǒng)匯總數(shù)據(jù)一致的全省會計師事務所財務報告報送中國注冊會計師協(xié)會。

會計師事務所經(jīng)其他會計師事務所審計的上財務報告應當同時報送省級財政部門；其中，大中型會計師事務所經(jīng)其他會計師事務所審計的財務報告還應當同時報送財政部。

第二十四條 會計師事務所應當按照財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》（財會字[98]第32號）的規(guī)定建立會計檔案管理制度，明確會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案的妥善保管和有序存放。

會計師事務所分所撤銷后，其會計檔案應由會計師事務所統(tǒng)一保管。

第二十五條 會計師事務所應當健全內部財務監(jiān)督制度。會計師事務所可以通過設立監(jiān)事會、財務監(jiān)督委員會、內部審計機構等方式，按照國家相關法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務所章程等履行內部財務監(jiān)督職責。

第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行。