第一篇：對(duì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》中有關(guān)規(guī)定的意見

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對(duì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》中有關(guān)規(guī)定的意見

作者：付玉來

來源：《財(cái)會(huì)通訊》2005年第08期

筆者擬對(duì)財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》)(以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》)有關(guān)規(guī)定談?wù)剛€(gè)人的一些意見。

第二篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法修訂說明-財(cái)政部會(huì)計(jì)司

附件2：

關(guān)于就《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法（修訂征求意見稿》征求意見的說明

為貫徹落實(shí)黨的十八屆三中、四中全會(huì)精神，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，切實(shí)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康規(guī)范可持續(xù)發(fā)展，更好地發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要作用，財(cái)政部擬對(duì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）以下簡(jiǎn)稱24號(hào)令）進(jìn)行修訂?，F(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：

一、修訂背景

《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》2005年3月1日施行以來，對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理，監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)業(yè)，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。截至2014年12月，我國(guó)已有會(huì)計(jì)師事務(wù)所8308家（含分所975家），注冊(cè)會(huì)計(jì)師10萬余人，從業(yè)人員超過30萬人，行業(yè)總收入突破600億元，行業(yè)誠(chéng)信度和公信力不斷提升，已經(jīng)成為服務(wù)國(guó)家建設(shè)的一支重要力量。

同時(shí)應(yīng)當(dāng)看到，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展壯大，也出現(xiàn)了一些制約行業(yè)發(fā)展的新情況、新問題，特別是黨的十八屆三中全會(huì)后國(guó)務(wù)院加快推進(jìn)行政審批和

1商事制度等一系列改革，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)管提出了新的要求。自2013年下半年始，財(cái)政部會(huì)計(jì)司即聯(lián)合相關(guān)單位啟動(dòng)了24號(hào)令修訂的研究工作，先后赴江蘇、浙江、上海、廣東、湖南、重慶等地開展實(shí)地調(diào)研，并充分利用舉辦專題會(huì)議和業(yè)務(wù)培訓(xùn)等機(jī)會(huì)征求相關(guān)方面意見。在此基礎(chǔ)上，形成修訂征求意見稿。

二、總體思路

本次24號(hào)令的修訂按照以下五個(gè)方面的總體思路展開： 一是體現(xiàn)減政放權(quán)、利民便民的精神。如：取消會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省遷移審批，優(yōu)化分所審批程序，簡(jiǎn)化申請(qǐng)材料等。

二是體現(xiàn)依法行政、科學(xué)管理的精神。如：對(duì)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》明確的有限責(zé)任事務(wù)所，盡管在實(shí)踐中暴露出一些問題，但在現(xiàn)行法律框架下，仍允許其合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)，同時(shí)依照法律授權(quán)對(duì)其業(yè)務(wù)范圍作出適當(dāng)、適度限制；對(duì)事務(wù)所的設(shè)立條件，盡管多年來提高市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻的呼聲較高，但在現(xiàn)階段法律框架下，仍采取維持現(xiàn)狀做法，同時(shí)加大事中事后監(jiān)管力度。

三是體現(xiàn)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管的精神。如：明確事務(wù)所負(fù)責(zé)人，強(qiáng)化一體化管理要求，利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)實(shí)時(shí)監(jiān)控等。

四是體現(xiàn)深化改革、促進(jìn)發(fā)展的精神。如：降低合伙人/股東市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻，增加特殊普通合伙組織形式等。

五是體現(xiàn)面向國(guó)際、擴(kuò)大開放的精神。如：允許取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的境外人員擔(dān)任事務(wù)所合伙人等。

2三、對(duì)幾個(gè)重要問題的說明

（一）關(guān)于特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立條件 24號(hào)令只規(guī)定了普通合伙和有限責(zé)任兩種組織形式。為貫徹落實(shí)《合伙企業(yè)法》新增特殊普通合伙企業(yè)的新要求和國(guó)辦發(fā)〔2009〕56號(hào)文件“要積極探索適應(yīng)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展需要的組織形式，大力推進(jìn)特殊普通合伙制”精神，2010年7月，財(cái)政部、工商總局發(fā)布了《關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2010〕12號(hào)），對(duì)轉(zhuǎn)制條件、審批程序等做了具體規(guī)定。截至2013年年底，全國(guó)40家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所全部從有限責(zé)任轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式（其中1家由普通合伙轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙），取得了較好成效。

在總結(jié)前期轉(zhuǎn)制經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)內(nèi)進(jìn)一步擴(kuò)大特殊普通合伙制覆蓋范圍的呼聲，本次修訂擬新增特殊普通合伙組織形式，并將設(shè)立條件規(guī)定為10名合伙人和35名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，略低于之前的轉(zhuǎn)制條件（原為25名合伙人、50名注冊(cè)會(huì)計(jì)師）。據(jù)測(cè)算，全國(guó)前200家左右的事務(wù)所基本符合新的設(shè)立條件。

同時(shí)，考慮到會(huì)計(jì)師事務(wù)所多元化發(fā)展趨勢(shì)，本次修訂擬延續(xù)財(cái)會(huì)〔2010〕12號(hào)文中允許非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任特殊普通合伙制事務(wù)所合伙人這一試行做法。關(guān)于認(rèn)可的資格、人數(shù)比例等將根據(jù)行業(yè)發(fā)展需要另行制定具體辦法。

（二）關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或股東的資格條件

324號(hào)令對(duì)成為合伙人/股東的執(zhí)業(yè)年限的規(guī)定是有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后最近連續(xù)5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年。近年來，業(yè)內(nèi)普遍反映“最近連續(xù)5年”這一條件偏嚴(yán)，不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所吸引、留住優(yōu)秀人才。為激發(fā)市場(chǎng)活力，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的吸引力和發(fā)展?jié)摿Γ敬涡抻啍M將“最近連續(xù)5年”擴(kuò)展為“取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù)5年，或取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格前后累計(jì)10年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷”?？紤]到合伙人/股東離開事務(wù)所時(shí)間過久不利于知識(shí)更新和技能提升，為保證事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，繼續(xù)沿用“最近連續(xù)在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年”這一要求。

（三）關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所實(shí)施后置審批后的監(jiān)管銜接

2014年2月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于印發(fā)注冊(cè)資本登記制度改革方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕7號(hào)），推進(jìn)工商登記注冊(cè)制度便利化，同時(shí)明確提出公司實(shí)收資本不再作為工商登記事項(xiàng)，公司登記時(shí)，無需提交驗(yàn)資報(bào)告。2014年10月23日，國(guó)務(wù)院作出《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2014〕50號(hào)），將會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)設(shè)立審批由工商登記前置審批調(diào)整為后置審批。為落實(shí)上述文件要求，我部2014年先后印發(fā)《關(guān)于調(diào)整完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)有關(guān)行政管理事項(xiàng)的通知》（財(cái)會(huì)〔2014〕28號(hào)）和《關(guān)于做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所工商登

4記后置審批改革政策銜接工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2014〕30號(hào)），就會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)審批問題做了銜接規(guī)定。

為保證相關(guān)規(guī)定的制度化、系統(tǒng)化，根據(jù)國(guó)務(wù)院推進(jìn)行政審批制度改革和工商登記制度改革的指導(dǎo)原則和精神，結(jié)合前期銜接規(guī)定執(zhí)行情況，在本次修訂中對(duì)相關(guān)條款進(jìn)行了修改。如：取消申請(qǐng)材料中的驗(yàn)資證明；在審批中加強(qiáng)同工商部門的信息互通，對(duì)于辦理工商登記后未按期申請(qǐng)執(zhí)業(yè)證書的，以及不予批準(zhǔn)發(fā)放執(zhí)業(yè)證書、收回撤回撤銷執(zhí)業(yè)證書的，財(cái)政部門要將相關(guān)信息通知工商部門，由工商部門依法注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或要求更名。

（四）關(guān)于有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍

有限責(zé)任事務(wù)所股東對(duì)事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，這在制度設(shè)計(jì)上導(dǎo)致有限責(zé)任事務(wù)所及其股東可能放松質(zhì)量控制、加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這與保護(hù)投資者和社會(huì)公眾利益的要求不完全適應(yīng)，同時(shí)對(duì)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的合伙制事務(wù)所也形成不公平競(jìng)爭(zhēng)。作為以人力資本為最重要資產(chǎn)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要采用合伙組織形式是國(guó)際慣例。本著既尊重現(xiàn)實(shí)，又注重引導(dǎo)的原則，擬允許有限責(zé)任事務(wù)所繼續(xù)合法經(jīng)營(yíng)，同時(shí)，根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十四條的授權(quán)，有必要對(duì)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行適當(dāng)、適度限制。

本次修訂擬對(duì)有限責(zé)任事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍作出限定，即不允許從事上市公司、債券公開交易公司、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)服務(wù)。主要是考慮這些類型的市場(chǎng)主體更多

5涉及公眾利益或社會(huì)公共利益，特別是在實(shí)施股票發(fā)行注冊(cè)制改革之后，一旦發(fā)生審計(jì)失敗，其后果影響往往較為嚴(yán)重，而承擔(dān)有限責(zé)任的事務(wù)所顯然難擔(dān)此任、難盡其責(zé)。

考慮到修訂案通過后，部分有限責(zé)任事務(wù)所可能轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式或合伙組織形式，財(cái)政部將另行制定轉(zhuǎn)制辦法，促進(jìn)轉(zhuǎn)制工作平穩(wěn)有序進(jìn)行。

（五）關(guān)于境外人員擔(dān)任合伙制事務(wù)所的合伙人問題 根據(jù)中國(guó)內(nèi)地現(xiàn)行政策，境外人員擔(dān)任合伙人主要有兩種情形：一是在轉(zhuǎn)制后的“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所任合伙人；二是作為CEPA先行先試政策允許港澳專業(yè)人士在深圳前海（現(xiàn)擴(kuò)大至廣東全省）、福建平潭、上海、天津自貿(mào)區(qū)以及廣西東興試驗(yàn)區(qū)等會(huì)計(jì)師事務(wù)所任合伙人。

為落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)提出的“放開會(huì)計(jì)審計(jì)等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域外資準(zhǔn)入限制”、十八屆四中全會(huì)提出的“促進(jìn)構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制”等要求，本次修訂擬全面允許具有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的境外人員擔(dān)任中國(guó)合伙制事務(wù)所合伙人。境外人員擔(dān)任合伙人由24號(hào)令統(tǒng)一規(guī)范，按照“國(guó)民待遇+負(fù)面清單”的模式管理，不再另行制定相關(guān)辦法。

此外，對(duì)一些文字做了必要修改。

以上是本次修訂24號(hào)令的初步考慮。歡迎廣大業(yè)內(nèi)人士和

6有關(guān)方面積極提出意見和建議。我們將采取調(diào)研、座談等多種方式繼續(xù)廣泛聽取意見，進(jìn)一步把修訂做細(xì)做實(shí)做好，為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康、規(guī)范、可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)有力的法制保障。

第三篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)

管理暫行辦法》的通知

財(cái)會(huì)〔2010〕14號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政委員會(huì)：

為了貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2009〕56號(hào)），促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，我部制定了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2011年1月1日起施行。

財(cái)務(wù)管理尤其是總分所之間財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)統(tǒng)一，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范程度和管理水平的重要標(biāo)志。各省級(jí)財(cái)政部門要結(jié)合宣傳貫徹《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法》（財(cái)會(huì)〔2010〕2號(hào)），將會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施財(cái)務(wù)管理情況作為履行行政管理職能的重要內(nèi)容，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所日常管理和報(bào)備時(shí)予以重點(diǎn)關(guān)注。財(cái)政部將會(huì)同部分地區(qū)財(cái)政部門擇機(jī)組織專項(xiàng)檢查評(píng)估，采取切實(shí)有效措施，督促、指導(dǎo)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面提升財(cái)務(wù)管理水平。

財(cái) 政 部

二○一○年六月十三日

會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法

第一條 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2009〕56號(hào)）等，制定本暫行辦法。

第二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度和本暫行辦法，結(jié)合合伙人協(xié)議、事務(wù)所章程等，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。

第三條 鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)全所范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算、資金使用、業(yè)務(wù)收支和收益分配等進(jìn)行統(tǒng)一管理，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)分所財(cái)務(wù)的集中控制，切實(shí)做到一體化管理，避免會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部財(cái)務(wù)管理各自為政。

第五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加大信息技術(shù)應(yīng)用推廣力度，進(jìn)一步整合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，不斷提高財(cái)務(wù)管理效能。

第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)制度，設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會(huì)部門或在相關(guān)部門內(nèi)指定專職財(cái)會(huì)人員，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限。

第七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔(dān)任本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。

第八條 大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收支等實(shí)施預(yù)算管理。

鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。

第九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，完善財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)作機(jī)制，保證應(yīng)收賬款真實(shí)、完整。

第十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金支付授權(quán)審批制度，明確支出款項(xiàng)的用途、金額、限額、支付方式等內(nèi)容，保證資金支出的合法、安全。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展和承接業(yè)務(wù)，不得向委托人或相關(guān)方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂。

第十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師購買有價(jià)證券應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)和獨(dú)立性要求。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為其他企業(yè)、單位或個(gè)人提供擔(dān)保。

第十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資采購、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤點(diǎn)，對(duì)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失要及時(shí)查明原因、作出處理。

第十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債管理，保證適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)性，對(duì)發(fā)生的各種借款和應(yīng)付應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按合同約定方式和期限及時(shí)歸還或支付。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務(wù)活動(dòng)外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

第十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類型對(duì)取得的收入進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)按照資金用途對(duì)支出的費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。

第十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立有效的工時(shí)管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)，在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下，不斷強(qiáng)化成本預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)成本的全員管理和全過程控制。

大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。

第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合人員定級(jí)定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，同時(shí)統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。

第十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一購買職業(yè)保險(xiǎn)，或按規(guī)定計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。

第十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要經(jīng)費(fèi)。

第十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加大教育培訓(xùn)投入，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。

第二十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的業(yè)績(jī)考核和收益分配制度，業(yè)績(jī)考核和收益分配制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)合伙人會(huì)議（股東大會(huì)）審議批準(zhǔn)，并在全所范圍內(nèi)執(zhí)行。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對(duì)業(yè)績(jī)考核和分配制度進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。

第二十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定業(yè)績(jī)考核和收益分配制度，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)職級(jí)、能力和貢獻(xiàn)等因素確定業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和收益分配方案。

第二十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年終了編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并向全體合伙人（股東）報(bào)告。

除國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（見附表1）和支出明細(xì)表（見附表2）。

第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，通過中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表子系統(tǒng)，向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)上報(bào)經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上財(cái)務(wù)報(bào)告（包括本辦法第二十二條中的業(yè)務(wù)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表，下同）。省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將確認(rèn)、匯總后的，與系統(tǒng)匯總數(shù)據(jù)一致的全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送省級(jí)財(cái)政部門；其中，大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送財(cái)政部。

第二十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、國(guó)家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)會(huì)字〔98〕第32號(hào)）的規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，明確會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案的妥善保管和有序存放。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所撤銷后，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一保管。

第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過設(shè)立監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等方式，按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務(wù)所章程等履行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行。

附表：1.業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（略）

2.支出明細(xì)表（略）

第四篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立審批程序

會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立審批程序

一、設(shè)立條件

（一）設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

1．有2名以上的合伙人；

2．有書面合伙協(xié)議；

3．有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；

4．有固定的辦公場(chǎng)所。

（二）設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

1．有5名以上的股東；

2．有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；

3．有不少于人民幣30萬元的注冊(cè)資本；

4．有股東共同制定的章程；

5．有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；

6．有固定的辦公場(chǎng)所。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

1．持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書；

2．在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)；

3．成為合伙人或者股東前3年內(nèi)沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰；

4．有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后最近連續(xù)5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年；

5．成為合伙人或者股東前一年內(nèi)沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所而被省級(jí)財(cái)政部門作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決定。

二、申請(qǐng)材料：

（一）設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)表；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東情況匯總表；

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表；

（四）工商行政管理部門出具的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書復(fù)印件；

（五）全體合伙人或者全體股東現(xiàn)所在的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為其出具的從事審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)歷的證明、已轉(zhuǎn)出原會(huì)計(jì)師事務(wù)所證明；

（六）若合伙人或者股東為原會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東的，還應(yīng)提交退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓證明；

（七）會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書復(fù)印件；

（八）書面合伙協(xié)議或者股東共同制定的章程；

（九）辦公場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明復(fù)印件；

（十）設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，還應(yīng)當(dāng)提交驗(yàn)資證明；

（十一）因合并或者分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。

已通過網(wǎng)站提出申請(qǐng)的，在提交書面申請(qǐng)材料時(shí)，可以不提

交上述第（三）、（五）、（七）項(xiàng)材料。

在提交書面申請(qǐng)材料時(shí)，所有復(fù)印件均需提供原件。受理人員核對(duì)原件和復(fù)印件一致后當(dāng)場(chǎng)退還。

三、審批程序

（一）申請(qǐng)人或其代理人向擬設(shè)立事務(wù)所所在地省級(jí)財(cái)政部門提交全部申請(qǐng)材料。

（二）省級(jí)財(cái)政部門檢查申請(qǐng)材料是否齊全且符合法定形式，對(duì)于申請(qǐng)材料齊全且符合法定形式的，應(yīng)受理并出具受理通知書。對(duì)于申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)或者在5日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。5日內(nèi)不告知的，視為受理。

（三）省級(jí)財(cái)政部門對(duì)申請(qǐng)情況進(jìn)行公示，對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審查。

（四）省級(jí)財(cái)政部門自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)的決定。不予批準(zhǔn)的，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)向申請(qǐng)人出具不予批準(zhǔn)通知書。予以批準(zhǔn)的，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)下達(dá)批準(zhǔn)文件并頒發(fā)事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書。

（五）省級(jí)財(cái)政部門作出批準(zhǔn)決定的，應(yīng)自批準(zhǔn)之日起30個(gè)工作日內(nèi)將有關(guān)材料報(bào)財(cái)政部備案。財(cái)政部發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)?，?yīng)自收到備案材料之日起30日內(nèi)書面通知省級(jí)財(cái)政部門重新審查。

第五篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法7

附：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法

第一條 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國(guó)辦發(fā)

[2009]56號(hào)）等，制定本暫行辦法。

第二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度和本暫行辦法，結(jié)合合伙人協(xié)議、事務(wù)所章程等，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。

第三條 鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)全所范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算、資金使用、業(yè)務(wù)收支和收益分配等進(jìn)行統(tǒng)一管理，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)分所財(cái)務(wù)的集中控制，切實(shí)做到一體化管理，避免會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部財(cái)務(wù)管理各自為政。

第五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加大信息技術(shù)應(yīng)用推廣力度，進(jìn)一步整合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，不斷提高財(cái)務(wù)管理效能。

第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)制度，設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會(huì)部門或在相關(guān)部門內(nèi)指定專職財(cái)會(huì)人員，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限。

第七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔(dān)任本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。

第八條 大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收支等實(shí)施預(yù)算管理。鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。

第九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，完善財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)作機(jī)制，保證應(yīng)收賬款真實(shí)、完整。

第十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金支付授權(quán)審批制度，明確支出款項(xiàng)的用途、金額、限額、支付方式等內(nèi)容，保證資金支出的合法、安全。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展和承接業(yè)務(wù)，不得向委托人或相關(guān)方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂。

第十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師購買有價(jià)證券應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)和獨(dú)立性要求。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為其他企業(yè)、單位或個(gè)人提供擔(dān)保。

第十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資采購、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤點(diǎn)，對(duì)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失要及時(shí)查明原因、作出處理。

第十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債管理，保證適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)性，對(duì)發(fā)生的各種借款和應(yīng)付應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按合同約定方式和期限及時(shí)歸還或支付。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務(wù)活動(dòng)外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

第十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類型對(duì)取得的收入進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)按照資金用途對(duì)支出的費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。

第十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立有效的工時(shí)管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)，在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下，不斷強(qiáng)化成本預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)成本的全員管理和全過程控制。

大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。

第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合人員定級(jí)定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，同時(shí)統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。

第十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一購買職業(yè)保險(xiǎn)，或按規(guī)定計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。

第十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要經(jīng)費(fèi)。

第十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加大教育培訓(xùn)投入，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。第二十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的業(yè)績(jī)考核和收益分配制度，業(yè)績(jī)考核和收益分配制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)合伙人會(huì)議（股東大會(huì)）審議批準(zhǔn)，并在全所范圍內(nèi)執(zhí)行。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對(duì)業(yè)績(jī)考核和分配制度進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。

第二十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定業(yè)績(jī)考核和收益分配制度，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)職級(jí)、能力和貢獻(xiàn)等因素確定業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和收益分配方案。

第二十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年終了編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并向全體合伙人（股東）報(bào)告。

除國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（見附表1）和支出明細(xì)表（見附表2）。

第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，通過中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表子系統(tǒng)，向中

國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)上報(bào)經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上財(cái)務(wù)報(bào)告（包括本辦法第二十二條中的業(yè)務(wù)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表，下同）。省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將確認(rèn)、匯總后的，與系統(tǒng)匯總數(shù)據(jù)一致的全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送省級(jí)財(cái)政部門；其中，大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送財(cái)政部。

第二十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、國(guó)家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)會(huì)字[98]第32號(hào)）的規(guī)定建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，明確會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案的妥善保管和有序存放。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所撤銷后，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一保管。

第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過設(shè)立監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等方式，按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務(wù)所章程等履行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行。