第一篇：2.7：稅務(wù)機(jī)關(guān)要求代扣代繳稅款,如何處理

2.7：機(jī)關(guān)要求代扣代繳稅款、代收稅款，如何處理？

代扣稅款是指支付納稅人收入的單位和個(gè)人，按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，從向納稅人所支付的款項(xiàng)中，將納稅人的應(yīng)納稅款代為扣繳的行為。

代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款。這種方式一般是指稅收網(wǎng)絡(luò)

覆蓋不到或者很難控管的領(lǐng)域，如消費(fèi)稅中的委托加工由受托方代收加工產(chǎn)品的稅款。但受委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者不承擔(dān)代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。

納稅人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代

扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。

對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。

納稅人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。

納稅人拒絕的，納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人

拒不繳納的，依照《稅收征管法》第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

2.7.1、納稅人如何履行代扣、代收稅款義務(wù)

1．增值稅

中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；

在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

2．營(yíng)業(yè)稅

中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人，在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷

售不動(dòng)產(chǎn)，若在境內(nèi)沒(méi)有設(shè)置經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，則以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

3．消費(fèi)稅

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為扣繳義務(wù)人（受托方為個(gè)人的除外），由受托方在

向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。

4．企業(yè)所得稅 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳

義務(wù)人；

對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

納稅人應(yīng)在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)

支付的款項(xiàng)中扣繳稅款；納稅人每次代扣的稅款，應(yīng)自代扣之日起七日內(nèi)足額向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

5．個(gè)人所得稅 凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的單位和個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

納稅人在支付納稅人應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)履行代扣、代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，應(yīng)扣的稅款按月計(jì)征，并應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)足額向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納已扣繳的稅款。

6．資源稅

收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣

繳義務(wù)人，所指的單位是指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位。

納稅人履行代扣代繳稅款的義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天，并應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)足額向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納已扣繳的稅款。

7．城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納，以上稅種的扣繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅及教

育費(fèi)附加的扣繳義務(wù)人，與其履行義務(wù)的主要內(nèi)容一致。

8．車船稅

從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。

扣繳義務(wù)人在納稅人購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通

事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的同時(shí)扣繳車船稅，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)解繳代收代繳的稅款，具體期限參照各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。

除以上列舉稅種外，其他稅種的代扣、代收義務(wù)的要求，納稅人按相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

2.7.2、如果未履行代扣、代收稅款義務(wù)，納稅人可能承擔(dān)的法律責(zé)任

納稅人如果未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)

關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正，并可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

納稅人如果應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)納稅人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

2.7.3、企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)全額獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅員，請(qǐng)問(wèn)這筆手續(xù)費(fèi)是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅？如果獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅員是否要繳納個(gè)人所得稅？

答：營(yíng)業(yè)稅： 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。

《中華人民共和

國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定：條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

因此企業(yè)取得的代扣代繳個(gè)人所得稅

返還的手續(xù)費(fèi)不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

屬于財(cái)政性資金

企業(yè)所得稅： 不是免稅收入，也不是不征稅收入

扣繳義務(wù)人（企業(yè)）收到的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入屬于企業(yè)

所得稅的應(yīng)稅收入，應(yīng)并入到當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，若企業(yè)將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員，則相應(yīng)的費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)可以從收到的手續(xù)費(fèi)中扣除。

個(gè)人所得稅： 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]第020號(hào)）第二條第五款規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào)）第十七條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人可將代扣代繳手續(xù)費(fèi)用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。如不符合上述規(guī)定的人員取得的扣繳手

續(xù)費(fèi)不享受財(cái)稅字[1994]020號(hào)文件第二條第五款暫免征收的規(guī)定。

2.7.4、代扣代繳稅款疑難問(wèn)題解答

問(wèn)題1：公司與外省一裝修公司簽訂了裝修合同，為公司辦公

大樓裝修，該裝修公司提供的是外省地稅部門(mén)開(kāi)具的工程發(fā)票并在外省繳納了建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。現(xiàn)我公司主管地稅部門(mén)要求我們代扣代繳該工程應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。該如何處理呢？

答： 1.根據(jù)《營(yíng)

業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納

稅。

外省裝修公司應(yīng)該在公司辦公大樓所在地繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。

2.《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則沒(méi)有規(guī)定建設(shè)方應(yīng)該代扣代繳施工方的營(yíng)業(yè)稅，因此，貴公司沒(méi)有代扣代繳稅款的義務(wù)。

3.建筑業(yè)納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地，也就是工程所在地。

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十四條第一款“納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向

應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”；以及《不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[2006]128號(hào)）第九條第二款“代開(kāi)票納稅人，由其不動(dòng)產(chǎn)所在地和應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票”

因此，發(fā)票必須在工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具。公司取得的發(fā)票是不符合規(guī)定的。

問(wèn)題2：我公司收了一張假的建筑業(yè)發(fā)票，發(fā)票上寫(xiě)明是某稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求我公司補(bǔ)繳這張發(fā)票的建筑業(yè)支出的

營(yíng)業(yè)稅款，如何處理？

答：

1、對(duì)于該提供建筑業(yè)勞務(wù)的建筑公司：

納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能向貴公司要求補(bǔ)繳

該建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅。

2、貴公司取得該假發(fā)票的涉稅處理： 貴公司憑此假發(fā)票不能入賬也不能在企業(yè)所得稅前扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)也有權(quán)根據(jù)如上規(guī)定對(duì)貴公司處以罰款。

問(wèn)題3：支付境內(nèi)個(gè)人勞務(wù)費(fèi)是否需要代扣代繳營(yíng)業(yè)稅？

答：營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人：

（一）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣

繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

（二）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。

因此，支付境外個(gè)人勞務(wù)費(fèi)要根據(jù)其代理情況來(lái)判斷由誰(shuí)代

扣代繳營(yíng)業(yè)稅，而支付境內(nèi)個(gè)人勞務(wù)費(fèi)的單位和個(gè)人不是法定扣繳義務(wù)人。

但根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按

照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書(shū)。

受托單位和人員按照代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人

員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。因此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)委托支付個(gè)人勞務(wù)費(fèi)的單位代征稅款。

第二篇：代扣代繳稅款協(xié)議書(shū)范本

代扣代繳稅款協(xié)議書(shū)范本

粵地稅直〔XX〕代字第 號(hào)

甲方（委托單位）：乙方（受托單位）： 廣東省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局

地址：廣州市體育東路160號(hào)10樓地址：

法定代表人：蘇振鈿 法定代表人：

稅務(wù)登記號(hào)：

納稅人編碼：

聯(lián)系電話：(管理科電話)聯(lián)系電話：

為加強(qiáng)稅收管理，保障國(guó)家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，甲、乙雙方在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，就委托代征稅款事宜達(dá)成如下協(xié)議：

一、甲方根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，委托乙方代扣稅款，同時(shí)委托乙方受理代扣稅款的納稅申報(bào)和依法加收滯納金。

二、委托代扣代繳稅種：

金融保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅（征收品目包括：銀行、保險(xiǎn)、證券、信用社、其他金融）

三、甲方應(yīng)及時(shí)向乙方提供代征稅款所必須的稅收票證。

四、乙方應(yīng)當(dāng)按照稅收票證管理規(guī)定，領(lǐng)取、使用、保管、報(bào)繳稅收票證。

五、乙方代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)向納稅人開(kāi)具稅收法律、法規(guī)的完稅憑證。

六、乙方應(yīng)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)“代扣代繳”賬戶。帳戶名稱，開(kāi)戶銀行名稱，銀行帳號(hào)。

七、乙方應(yīng)按限期限額的要求解繳代扣代繳稅款，并于月終了后日內(nèi)向甲方如實(shí)報(bào)告代扣代繳稅款和解繳情況。

八、乙方在代征過(guò)程中同納稅人發(fā)生爭(zhēng)議或納稅人拒絕代征時(shí)，應(yīng)在1日內(nèi)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理，乙方不得對(duì)納稅人進(jìn)行處罰。

九、甲方根據(jù)法律法規(guī)不向乙方提供代扣代繳手續(xù)費(fèi)。

十、甲方應(yīng)對(duì)乙方的代扣代繳工作進(jìn)行指導(dǎo)。因國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修改，致使本協(xié)議失效或部分失效時(shí)，甲方負(fù)有及時(shí)書(shū)面通知乙方并要求修改協(xié)議的責(zé)任。

十一、甲方有權(quán)隨時(shí)檢查乙方代扣代繳稅款的情況。

十二、違約責(zé)任

（一）甲方違反本協(xié)議，乙方有權(quán)單方面終止本協(xié)議，并按照有關(guān)法律規(guī)定要求甲方履行義務(wù)。

（二）乙方逾期解繳稅款的，甲方從滯納之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

十三、本協(xié)議未盡事宜，由雙方協(xié)商確定。

十四、本協(xié)議書(shū)一式四份，甲方稅政科、計(jì)征科、管理科各一份，乙方一份，具同等法律效力。

十五、本協(xié)議自簽訂之日起生效。

甲方（蓋章）

乙方（蓋章）

法定代表人（簽字）

法定代表人（簽字）

年月日

年月日

第三篇：財(cái)稅1994 20 個(gè)人所得稅問(wèn)題 代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)免個(gè)人所得稅問(wèn)題

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知 財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)

全文有效 成文日期：1994-05-13 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)將個(gè)人所得稅的若干政策問(wèn)題通知如下：

一、關(guān)于對(duì)個(gè)體工商戶的征稅問(wèn)題

（一）個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。個(gè)體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

（二）個(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對(duì)其所得征收個(gè)人所得稅。兼營(yíng)上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨(dú)核算的，比照上述原則辦理，對(duì)于屬于征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)于四業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的，應(yīng)就其全部所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

（三）個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)，按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

（四）個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)按規(guī)定分別計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

（一）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

（二）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

（三）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

（四）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

（六）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（七）對(duì)按國(guó)發(fā)〔1983〕141號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》和國(guó)辦發(fā)〔1991]40號(hào)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問(wèn)題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

（九）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅： 1.根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家；

2.聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家； 3.為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家； 4.援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家；

5.根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

6.根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

7.通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

三、關(guān)于中介費(fèi)扣除問(wèn)題

對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過(guò)程中所支付的中介費(fèi)，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。

四、對(duì)個(gè)人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或股息、紅利收入是否征收個(gè)人所得稅，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局報(bào)請(qǐng)政府確定，報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第四篇：稅務(wù)機(jī)關(guān)精品公文處理試題

稅務(wù)機(jī)關(guān)公文處理試題

╳╳╳市地方稅務(wù)局機(jī)關(guān)公文處理試題

一、填空題（共12小題，每空1分，共24分。請(qǐng)將答案填在題中的空格內(nèi)）

1.行政機(jī)關(guān)的公文(包括電報(bào))，是行政機(jī)關(guān)在行政管理過(guò)程中形成的具有

和

的文書(shū)，是依法行政和進(jìn)行公務(wù)活動(dòng)的重要工具。

2.公文處理指公文的辦理、、、歸檔等一系列相互關(guān)聯(lián)、銜接有序的工作。

3.公文處理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持

、精簡(jiǎn)、高效的原則，做到及時(shí)、準(zhǔn)確、。

4．公文正文一律用

(字體)，公文標(biāo)題用

(字體)。

5．公文的印刷版記一般包括主題詞, ，印發(fā)時(shí)間，打印、校對(duì)人姓名和文件份數(shù)等。

6．公文的結(jié)構(gòu)層次序號(hào)，第一層為“

一、”，第二層為“(一)”，第三層為 “

”，第四層為“

”。

7.公文由文秘部門(mén)統(tǒng)一收發(fā)、分辦、傳遞、繕印、、整理、歸檔和

。8.通報(bào)分為

、和情況通報(bào)。

9.國(guó)家秘密的保密期限，除有特殊規(guī)定者外，絕密事項(xiàng)不超過(guò)30年，機(jī)密事項(xiàng)不超過(guò)

年，秘密事項(xiàng)不超過(guò)

年。

10.國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)公文處理辦法要求,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要發(fā)揚(yáng)深入實(shí)際、聯(lián)系群眾、調(diào)查研究、實(shí)事求是和認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)，克服官僚主義、形式主義和

，不斷改進(jìn)辦公手段，全面實(shí)行公文處理，努力提高公文處理工作的質(zhì)量和效率。

11.在收文辦理中，是指機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)公文辦理提出的決策性意見(jiàn)的行為過(guò)程。

是對(duì)來(lái)文的承辦情況和處理結(jié)果予以簡(jiǎn)要注明的行為過(guò)程。

12.主題詞由類別詞、類屬詞、和文種組成。標(biāo)注主題詞，最多不超過(guò)

個(gè)。

二、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分。每小題僅有1個(gè)選項(xiàng)是正確的，請(qǐng)將正確的答案序號(hào)填在空格內(nèi)）

1．具有普遍的指導(dǎo)性、行政的約束性和相對(duì)穩(wěn)定性的文種是（）

A決定

B通知

C批復(fù)

D通告

2．某市地稅局向當(dāng)?shù)刎?cái)政局請(qǐng)求增加稅收征管經(jīng)費(fèi)所用的文種應(yīng)當(dāng)是（）

A函

B意見(jiàn)

C請(qǐng)示

D報(bào)告

3．下列是南江市地方稅務(wù)局機(jī)關(guān)公文的發(fā)文字號(hào)，其中使用正確的是（）

A南稅辦發(fā)〔2005〕6號(hào)

B南地稅函〔2005〕25號(hào) C南地稅報(bào)[05]018號(hào)

D南地稅字〔2005〕第36號(hào) 4.在行政機(jī)關(guān)公文中,下面數(shù)字運(yùn)用正確的是（）

A 標(biāo)題：南江市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)二OO六年工作要點(diǎn)的通知

B 2月份，全市地稅系統(tǒng)共組織各項(xiàng)收入966,666.6元

C 十一年來(lái)，全市地稅系統(tǒng)共組織各項(xiàng)收入530億元 D 版記：2006年2月16日封發(fā)

5．下面公文文種中，主送機(jī)關(guān)放在版記中主題詞下一行的是（）A通告

B函

C決定

D意見(jiàn)

6．下面關(guān)于公文格式的說(shuō)法正確的一項(xiàng)是（）A公文標(biāo)識(shí)與公文標(biāo)題之間的橫線稱紅色反線

B公文的成文日期右空2字

C單一機(jī)關(guān)制發(fā)的公文在落款處不署發(fā)文機(jī)關(guān)名稱

D公文正文中的段落標(biāo)記可以用黑體三號(hào)

7．根據(jù)公文的行文規(guī)則，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)（），在自己的職權(quán)范圍內(nèi)行文。A隸屬關(guān)系和工作需要

B工作職能和要求

C法定權(quán)限和行政管理職責(zé)

D行文目的和依據(jù)

8．對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示問(wèn)題的批復(fù)，一般應(yīng)在（）個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

A 2 B 3 C 5 D 7 9．濱海區(qū)地方稅務(wù)局就某公司報(bào)來(lái)的《南江逸然房地產(chǎn)公司關(guān)于要求減免營(yíng)業(yè)稅的請(qǐng)示》予以回復(fù)，應(yīng)當(dāng)使用的文種是（）

A批復(fù) B意見(jiàn)

C函 D通知 10．下面標(biāo)題寫(xiě)法正確的是（）

A南江市地方稅務(wù)局關(guān)于南江維維紡織公司企業(yè)所得稅投資抵免稅的請(qǐng)示

B南江市地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全市地稅系統(tǒng)2005先進(jìn)單位先進(jìn)集體和先進(jìn)工作者評(píng)選工作的通知 C關(guān)于清理糾正稅務(wù)人員投資入股煤礦問(wèn)題的情況報(bào)告

D南江地方稅務(wù)局南江市財(cái)政局南江市國(guó)土資源局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部國(guó)土資源部關(guān)于加強(qiáng)土地稅收管理的通知

三、不定項(xiàng)選擇題（每小題２分，共30分。在5個(gè)備選答案中有１個(gè)或１個(gè)以上是正確的，多選或少選均不得分。請(qǐng)將正確的答案序號(hào)填在題中的空格內(nèi)。）1．緊急公文中的電報(bào)應(yīng)當(dāng)根據(jù)緊急程度分別標(biāo)明（）A“特急” B“特提” C“加急” D“平急” E“急件” 2．關(guān)于“會(huì)議紀(jì)要”的說(shuō)法正確的有（）A會(huì)議紀(jì)要適用于記載、傳達(dá)會(huì)議情況和議定事項(xiàng)。

B由標(biāo)識(shí)、編號(hào)、紀(jì)要事項(xiàng)、出席人、簽發(fā)人、發(fā)送單位等部分組成。C由會(huì)議的召集人負(fù)責(zé)簽發(fā)。D成文后不用加蓋公章。E無(wú)主送、抄送。

3．下面關(guān)于上行文說(shuō)法正確的是（）

A應(yīng)當(dāng)注明簽發(fā)人姓名

B應(yīng)當(dāng)注明會(huì)簽人姓名 C應(yīng)當(dāng)標(biāo)有附注

D上行文的文種只有“請(qǐng)示”和“報(bào)告”兩種

E一般不同時(shí)抄送下級(jí)機(jī)關(guān)

4．公文送負(fù)責(zé)人簽發(fā)前，應(yīng)當(dāng)由辦公廳(室)進(jìn)行審核。審核的重點(diǎn)是（）Ａ 是否確需行文

Ｂ 行文方式是否妥當(dāng)

Ｃ 是否符合行文規(guī)則

D是否符合擬制公文的有關(guān)要求

E公文格式是否規(guī)范

6.下面哪些不屬于機(jī)關(guān)公文的文種范疇。（）A電報(bào) B公示 C建議 D簡(jiǎn)報(bào) E意見(jiàn) 7.下面事項(xiàng)可以用通知行文的是（）

A批轉(zhuǎn)下級(jí)機(jī)關(guān)的公文，轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)機(jī)關(guān)和不相隸屬機(jī)關(guān)的公文 B發(fā)布規(guī)范性公文

C要求下級(jí)機(jī)關(guān)辦理和有關(guān)單位需要周知或者執(zhí)行的事項(xiàng) D任免人員 E表彰先進(jìn) 8．下列公文文字必須用仿宋3號(hào)字體的是（）

A上行文中的“簽發(fā)人” B簽發(fā)人的姓名

C發(fā)文字號(hào)標(biāo)識(shí) D公文正文

E附件的標(biāo)識(shí)

9.機(jī)關(guān)公文處理工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“黨政分開(kāi)”的原則，凡涉（）方面的內(nèi)容，以局黨組或局機(jī)關(guān)黨委的名義發(fā)文。

A黨務(wù)工作

B政治思想工作

C紀(jì)檢工作 D監(jiān)察工作

E行政管理工作

10．某基層稅務(wù)機(jī)關(guān)近期出現(xiàn)重大安全事故，機(jī)關(guān)財(cái)產(chǎn)損失嚴(yán)重。該基層機(jī)關(guān)擬向上級(jí)機(jī)關(guān)說(shuō)明事故情況并申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。為此，他們應(yīng)當(dāng)向上級(jí)機(jī)關(guān)行文的文種是（）A請(qǐng)示 B報(bào)告 C請(qǐng)示報(bào)告 D意見(jiàn) E情況報(bào)告 11．下面關(guān)于“聯(lián)合行文”的表述中，哪些是正確的？（）A聯(lián)合行文，主辦機(jī)關(guān)的發(fā)文機(jī)關(guān)標(biāo)識(shí)排列在前。B聯(lián)合行文，只能標(biāo)注主辦機(jī)關(guān)發(fā)文字號(hào)。

C聯(lián)合行文以最后簽發(fā)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的簽發(fā)日期為準(zhǔn)。

D聯(lián)合行文需加蓋3個(gè)及3個(gè)以上印章時(shí)，應(yīng)當(dāng)將各發(fā)文機(jī)關(guān)全稱或規(guī)范化簡(jiǎn)稱排在成文日期和正文之間，主辦機(jī)關(guān)印章在前，各印章應(yīng)當(dāng)在本機(jī)關(guān)名稱上加蓋。

E聯(lián)合上報(bào)的公文，由主辦機(jī)關(guān)加蓋印章；聯(lián)合下發(fā)的公文，聯(lián)合發(fā)文機(jī)關(guān)都要加蓋印章。12.下面關(guān)于公文管理的說(shuō)法正確的有()A公文被撤銷或廢止的，自撤銷或廢止之日起不產(chǎn)生效力。B不具備歸檔和存查價(jià)值的公文，經(jīng)過(guò)辦公室領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以銷毀。C密級(jí)公文不得利用計(jì)算機(jī)、傳真機(jī)傳輸。

D因工作需要，局內(nèi)各單位需要向局機(jī)關(guān)檔案室借閱文件，須經(jīng)辦公室領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可借閱。E外來(lái)人員確因需要向本局借閱文件的，須持單位介紹信，并經(jīng)辦公室領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可借閱。13.在公文文種中,無(wú)主送、抄送的是（）

A命令(令)B公告 C通告

D請(qǐng)示

E會(huì)議紀(jì)要 14.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以越級(jí)行文的特殊情況是()A重大事故 B重大人事變動(dòng) C與上級(jí)機(jī)關(guān)行政爭(zhēng)議 D重大災(zāi)害 E重大案件 15.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與下列單位聯(lián)合行文（）A同級(jí)政府各部門(mén) B下一級(jí)政府

C相應(yīng)的黨組織和軍隊(duì)機(jī)關(guān) D同級(jí)人民團(tuán)體

E同級(jí)具有行政職能的事業(yè)單位

四、判斷題（共１5小題，每小題１分，共15分。判斷正確的請(qǐng)?jiān)陬}后的括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的請(qǐng)?jiān)诶ㄌ?hào)內(nèi)打“×”）

1．涉及國(guó)家秘密的公文應(yīng)當(dāng)標(biāo)明密級(jí)、保密期限和份數(shù)序號(hào)。（）

2． 政府各部門(mén)除以函的形式商洽工作、詢問(wèn)和答復(fù)問(wèn)題、審批事項(xiàng)外，一般不得向下一級(jí)政府正式行文。部門(mén)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)一律不得對(duì)外正式行文。（）

3.“請(qǐng)示”應(yīng)當(dāng)一文一事；一般只寫(xiě)一個(gè)主送機(jī)關(guān)，需要同時(shí)送其他機(jī)關(guān)或下級(jí)機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)用抄送形式。()

4．聯(lián)合辦理的公文原件由主辦機(jī)關(guān)整理(立卷)、歸檔，其他機(jī)關(guān)保存復(fù)制件或其他形式的公文副本。（）

5．上級(jí)機(jī)關(guān)的公文，下一級(jí)機(jī)關(guān)經(jīng)負(fù)責(zé)人或者辦公廳(室)主任批準(zhǔn)，可以翻印。翻印時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明翻印的機(jī)關(guān)、日期、份數(shù)和印發(fā)范圍。()

6.發(fā)布令、行政令以機(jī)關(guān)名義發(fā)出，自局長(zhǎng)任期開(kāi)始編流水號(hào)，文末標(biāo)明局長(zhǎng)職務(wù)，署簽名章，注明發(fā)令日期，加蓋機(jī)關(guān)印章。（）

7.附件的標(biāo)識(shí)在正文下空1行左空2字用3號(hào)仿宋體字標(biāo)識(shí) “附件”，附件名稱后不加標(biāo)點(diǎn)符號(hào)。（）8．電報(bào)不署簽發(fā)人姓名，不需加蓋發(fā)文機(jī)關(guān)印章，但應(yīng)當(dāng)在電報(bào)首頁(yè)右上角“簽批蓋章”處加蓋機(jī)關(guān)“發(fā)電專用章”。（）

9．公文的成文日期以負(fù)責(zé)人簽發(fā)的日期為準(zhǔn)，聯(lián)合行文以最后簽發(fā)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的簽發(fā)日期為準(zhǔn)，電報(bào)以發(fā)出日期為準(zhǔn)。（）

10．稅務(wù)機(jī)關(guān)各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)所發(fā)便函的版頭，由稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)名稱組成，不加“文件”字樣。便函的發(fā)文字號(hào)按內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)代字自行編號(hào)，成文日期上加蓋內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)印章，無(wú)版記。（）

11.轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)機(jī)關(guān)、同級(jí)機(jī)關(guān)和不相隸屬機(jī)關(guān)的公文，如無(wú)補(bǔ)充內(nèi)容，可以采用翻印形式，不抄送被轉(zhuǎn)發(fā)機(jī)關(guān)。()12.本機(jī)關(guān)主辦部門(mén)起草的公文，涉及調(diào)整稅收征管業(yè)務(wù)流程的公文，應(yīng)當(dāng)會(huì)簽征管部門(mén)。()13．根據(jù)公文管理的有關(guān)規(guī)定，不具備歸檔和存查價(jià)值的公文，經(jīng)辦公廳（室）負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以銷毀。銷毀秘密公文應(yīng)當(dāng)?shù)街付▓?chǎng)所由2人以上監(jiān)銷，保證不丟失，不漏銷。（）

14．電子公文是指在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中形成的具有規(guī)范格式的公文的電子數(shù)據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)制發(fā)的電子公文與紙質(zhì)公文具有同等行政效力。（）

15．公文如有附注，應(yīng)在正文和成文日期之間居左空2字加圓括號(hào)標(biāo)識(shí)。（）

五、公文改錯(cuò)題（共1題，共11分）

在下面公文例文中，除公文標(biāo)識(shí)顏色、制版規(guī)范和所有字體外，有多處不符合公文格式或公文辦理的有關(guān)規(guī)定，請(qǐng)列舉并改正。

（公文例文）南江市地方稅務(wù)局

南稅發(fā)〔2006〕66號(hào)

簽發(fā)人：羅列

關(guān)于印發(fā)《南江市地方稅務(wù)局創(chuàng)建學(xué)習(xí)型地稅

機(jī)關(guān)實(shí)施辦法》的通知

各縣（城區(qū)）地稅局：

根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2005]146號(hào)）文件精神和省局的工作要求，結(jié)合南江地稅工作實(shí)際，現(xiàn)制訂《南江市地方稅務(wù)局創(chuàng)建學(xué)習(xí)型地稅機(jī)關(guān)實(shí)施辦法》，把創(chuàng)建學(xué)習(xí)型地稅機(jī)關(guān)作為全市地稅系統(tǒng)二○○六年的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，并提出如下要求，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。

（一）充分認(rèn)識(shí)創(chuàng)建學(xué)習(xí)型地稅機(jī)關(guān)的重要意義

（以下略）

附件：南江市地方稅務(wù)局創(chuàng)建學(xué)習(xí)型地稅機(jī)關(guān)實(shí)施辦法

（印章略）

二○○六年二月二十日

（版記略）

第五篇：稅務(wù)機(jī)關(guān)如何檢查假發(fā)票？對(duì)假發(fā)票如何處理

所得稅專家。注冊(cè)稅務(wù)師 國(guó)家稅務(wù)總局所得稅人才庫(kù)成員 北京財(cái)稅研究院研究員 遼寧經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院兼職教授 遼寧省地方稅務(wù)局所得稅系統(tǒng)官員 稅務(wù)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)兼職教師

假發(fā)票分為兩類，一類是發(fā)票本身就假，屬市場(chǎng)上倒賣的非稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的假發(fā)票；二類是發(fā)票本身是真，但反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是假，屬偽造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事實(shí)的假發(fā)票。

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查假發(fā)票如何鑒別發(fā)票本身造假？

一是從發(fā)票質(zhì)量上鑒別。假發(fā)票質(zhì)地較差，用的紙張是普通紙，其印刷字體、熒光度與真發(fā)票相比都有質(zhì)差，無(wú)稅務(wù)水印防偽標(biāo)志，即使有也印刷不清或印刷突出。

二是從發(fā)票是否已作廢鑒別。有的已經(jīng)在工商部門(mén)注銷的單位，其稅務(wù)發(fā)票未全部收繳銷毀。此類發(fā)票若被不法經(jīng)營(yíng)者使用，不但經(jīng)營(yíng)者逃避了稅款，也為某些單位偽造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供了方便。核查的關(guān)鍵是通過(guò)調(diào)查工商、稅務(wù)部門(mén)的企業(yè)登記、注銷情況，核實(shí)發(fā)票是否作廢以鑒別真?zhèn)巍?/p>

三是從發(fā)票刮擦獎(jiǎng)區(qū)覆蓋層鑒別。假發(fā)票覆蓋層較薄，且質(zhì)地硬滑不宜刮出獎(jiǎng)區(qū)隱藏文字，假的商品銷售發(fā)票獎(jiǎng)區(qū)覆蓋層背面沒(méi)有重疊“8”字碼。

四是從發(fā)票代碼編制規(guī)則鑒別。通過(guò)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核查出發(fā)票代碼設(shè)定的涵義和單位稅號(hào)，再與具體印刷發(fā)票單位和發(fā)票開(kāi)具單位的的地理區(qū)域、服務(wù)類別相比對(duì)，可以核實(shí)發(fā)票真假。

五是從發(fā)票印制內(nèi)容上鑒別。假發(fā)票存在內(nèi)容印制不全或不規(guī)范問(wèn)題，可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)查詢或根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的各類發(fā)票彩色票樣核對(duì)發(fā)現(xiàn)。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查假發(fā)票如何鑒別虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？

一是篡改發(fā)票。發(fā)票內(nèi)容涵蓋廣，屬消耗品或更改商品服務(wù)名稱不易核查。目前被公認(rèn)的虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)具的發(fā)票內(nèi)容多為“辦公用品”、“電腦耗材”、“打印紙”、“煙、酒、茶”等，如在大型商場(chǎng)用于購(gòu)買代金券，大部分成若干“辦公用品”發(fā)票開(kāi)具。有些發(fā)票內(nèi)容涉及“培訓(xùn)費(fèi)”、“宣傳費(fèi)”、“會(huì)議費(fèi)”、“維修費(fèi)”、“修理費(fèi)”、“網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)”等事項(xiàng)，且發(fā)票金額較大，如酒店餐飲類發(fā)票往往被改開(kāi)為會(huì)議費(fèi)，公費(fèi)旅游支出篡改為培訓(xùn)費(fèi)。以上可疑經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可通過(guò)延伸審計(jì)進(jìn)行追蹤檢查。比如對(duì)發(fā)票存根、發(fā)票明細(xì)表、購(gòu)買的實(shí)物或辦公用品、電腦耗材等實(shí)際消耗量進(jìn)行調(diào)查，確定支出事項(xiàng)是否合規(guī)、合法。

二是套開(kāi)發(fā)票。分開(kāi)填寫(xiě)發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)、報(bào)賬聯(lián)，報(bào)賬單位可通過(guò)在限定額度內(nèi)隨意填寫(xiě)金額達(dá)到多報(bào)賬的目的。可通過(guò)查看發(fā)票字跡、填寫(xiě)是否錯(cuò)位、復(fù)寫(xiě)痕跡及調(diào)查發(fā)票存根等方式發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。

三是近似限額發(fā)票。比如千元版發(fā)票，開(kāi)具金額可達(dá)到999元。此類發(fā)票可通過(guò)銀行查詢、實(shí)物查證、詢問(wèn)排查等方法確立疑點(diǎn)。

四是號(hào)碼異常發(fā)票。發(fā)票號(hào)碼連號(hào)或一事開(kāi)多張發(fā)票且斷號(hào)。發(fā)票號(hào)碼連號(hào)，可能是假發(fā)票且屬偽造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)；一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連開(kāi)多張發(fā)票，斷號(hào)號(hào)碼間隔大或者時(shí)間長(zhǎng)，可作為疑點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。出現(xiàn)上述情況，可通過(guò)直接詢問(wèn)和追查發(fā)票來(lái)源確認(rèn)是否屬于虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

五是異地虛假發(fā)票。利用異地發(fā)票難以核查作弊。如：異地報(bào)刊發(fā)票，差旅費(fèi)中有異地住宿費(fèi)而無(wú)車票等情況，可通過(guò)積極函證和銀行賬戶查詢法核查。六是異常情況發(fā)票。大致分成三種情況，一是頻繁使用同一銷售單位開(kāi)具的各類商業(yè)發(fā)票。因與開(kāi)票單位的特殊關(guān)系，容易取得發(fā)票而頻繁使用。二是小商店大發(fā)票。由于零售小商店提供商品服務(wù)有限，而從零售小商店累計(jì)開(kāi)具高額發(fā)

票，屬異常情況。三是多張餐飲或差旅發(fā)票一次報(bào)銷。多張餐飲及差旅發(fā)票間隔時(shí)間長(zhǎng)，所屬不同地域，票據(jù)新舊不一等情況，都可以確認(rèn)為疑點(diǎn)。可通過(guò)銀行賬戶查詢、詢問(wèn)調(diào)查和實(shí)地考察取證等方法查實(shí)情況。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查假發(fā)票的準(zhǔn)備工作：

【一】、實(shí)施準(zhǔn)備階段根據(jù)企業(yè)類型制定預(yù)案。

1.初步了解企業(yè)基本情況。通過(guò)征管軟件查詢企業(yè)相關(guān)稅種的稅收管轄、稅款申報(bào)繳納、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、企業(yè)變更、納稅核定等基本情況。

2.多渠道收集企業(yè)的相關(guān)信息。包括通過(guò)媒體、廣告收集信息、現(xiàn)場(chǎng)觀察、在網(wǎng)上收集有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，以及企業(yè)改組、并購(gòu)等信息。

3.確定檢查方式、明確職責(zé)分工。鑒于假發(fā)票在開(kāi)具、入賬過(guò)程中，可能存在用票單位與開(kāi)票單位不符的情況。建議先從用票單位入手，查明線索和證據(jù)，再對(duì)開(kāi)具單位進(jìn)行檢查。

【二】、準(zhǔn)備充分，注重程序

1.調(diào)查與檢查過(guò)程中的文書(shū)要分清。行使檢查權(quán)時(shí)，使用《稅務(wù)檢查通知書(shū)

（一）》，該文書(shū)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十四條設(shè)置（六項(xiàng)基本檢查權(quán)）。發(fā)現(xiàn)相關(guān)線索后，行使調(diào)查權(quán)時(shí)，應(yīng)適用《稅務(wù)檢查通知書(shū)

（二）》，該文書(shū)是根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十七條規(guī)定設(shè)置的，主要用于調(diào)查取證。因此，建議先使用《稅務(wù)檢查通知書(shū)

（一）》，后使用《稅務(wù)檢查通知書(shū)

（二）》。在實(shí)際檢查中，可對(duì)一家開(kāi)票單位先使用《稅務(wù)檢查通知書(shū)

（一）》。然后打出《稅務(wù)檢查通知書(shū)

（二）》以備用。

2.“發(fā)票換票證”的使用?！抖悇?wù)檢查通知書(shū)

（一）》下達(dá)后，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)發(fā)票的，應(yīng)及時(shí)使用“發(fā)票換票證”調(diào)取發(fā)票，以便進(jìn)行檢驗(yàn)，保存原始證據(jù)?！皳Q票證”可以提前填開(kāi)備用。（《發(fā)票管理辦法》第三十三條）

3.檢查時(shí)應(yīng)提前準(zhǔn)備好《詢問(wèn)通知書(shū)》及《詢問(wèn)筆錄》。一旦發(fā)現(xiàn)假發(fā)票線索時(shí)，應(yīng)對(duì)相關(guān)當(dāng)事人及時(shí)詢問(wèn)。在使用《稅務(wù)檢查通知書(shū)

（二）》時(shí)，可以用證人證言代替。

4.需要調(diào)賬時(shí)，事先要做好“金稅三期”的審批程序。

5.必要的情況下，可以進(jìn)行錄音、錄像、復(fù)制。應(yīng)先期準(zhǔn)備好錄音設(shè)備、無(wú)線上網(wǎng)卡、筆記本電腦等。

6.有電子查賬軟件或電子設(shè)備，也要提前準(zhǔn)備。在調(diào)賬過(guò)程中，及時(shí)對(duì)電算化記賬以及其他電子數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)制。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查假發(fā)票過(guò)程中的具體操作：

1.直奔主題，盡快發(fā)現(xiàn)假發(fā)票的線索。

（1）可根據(jù)提供的假發(fā)票的信息，如開(kāi)具時(shí)間、內(nèi)容、金額等，直接在企業(yè)原始憑證中查找。

（2）也可以根據(jù)企業(yè)性質(zhì)，在相關(guān)明細(xì)賬中查找線索，如開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)成本、管理費(fèi)用、應(yīng)付賬款的借方，以及現(xiàn)金、銀行存款。然后查找記賬憑證和原始憑證。

（3）根據(jù)原始憑證中記賬憑證的賬務(wù)處理判斷是否具有固定往來(lái)關(guān)系，是否會(huì)有連續(xù)性行為。盯住有疑點(diǎn)的工程項(xiàng)目，逐筆核實(shí)該項(xiàng)目的所有發(fā)票。

2.及時(shí)利用網(wǎng)上驗(yàn)證系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)證。如發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)發(fā)票利用“換票證”取回后，可登陸稅務(wù)機(jī)關(guān)外網(wǎng)，在“發(fā)票查詢系統(tǒng)”中進(jìn)行查詢，初步判斷真?zhèn)巍?/p>

3.對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行驗(yàn)證，確認(rèn)是否為假發(fā)票。需要雙方認(rèn)證。

4.調(diào)取相關(guān)證據(jù)，形成證據(jù)鏈條。

（1）核實(shí)假發(fā)票開(kāi)具的真實(shí)性。根據(jù)甲、乙雙方簽訂的合同，合同的執(zhí)行情況，工程的形象進(jìn)度等，判斷發(fā)票開(kāi)具的業(yè)務(wù)是否真實(shí)，根據(jù)結(jié)算情況、資金流向進(jìn)行進(jìn)一步驗(yàn)證。

（2）核實(shí)假發(fā)票的來(lái)源。主要是通過(guò)詢問(wèn)筆錄。詢問(wèn)負(fù)責(zé)人、甲、乙雙方財(cái)務(wù)人員。

（3）雙方簽訂合同的真實(shí)性。是否是甲、乙雙方的真實(shí)意思表示，以便確定納稅義務(wù)人。注意假發(fā)票上的發(fā)票專用章。

（4）用票、開(kāi)票單位的賬務(wù)處理情況。包括收入以及成本的歸集情況。

（5）假發(fā)票以及完稅憑證的鑒訂情況

假發(fā)票應(yīng)由發(fā)票管理部門(mén)出具鑒定結(jié)論；完稅證可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒定。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊假發(fā)票檢查處理過(guò)程中涉及的相關(guān)處理問(wèn)題

（一）對(duì)于用票單位的處理情況

1.如果是虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并在成本費(fèi)用中列支，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條“在賬簿中多列支出”認(rèn)定偷稅。

2.如果是真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而取得不符合規(guī)定的發(fā)票，責(zé)令限期換取符合規(guī)定的發(fā)票。如在規(guī)定期限內(nèi)取得了符合規(guī)定的發(fā)票，允許其在企業(yè)所得稅前扣除。沒(méi)有取得的不允許列支，并按規(guī)定補(bǔ)稅，加收滯納金。

上述兩項(xiàng)均應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》第三十五條責(zé)令限期改正，并可以進(jìn)行處罰。依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十五條，有行為之一的即可處罰（未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、取得、開(kāi)具、使用）

3.對(duì)于多次取得不符合規(guī)定的發(fā)票的處理，按未按規(guī)定取得發(fā)票一次性進(jìn)行處理。

（二）對(duì)于開(kāi)票單位的處理

1.如有證據(jù)表明，利用假發(fā)票取得的收入沒(méi)記賬的。造成少繳不繳稅款后果的可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條認(rèn)定開(kāi)票單位的法律責(zé)任。

2.如果證據(jù)表明是個(gè)人行為，私刻公章、財(cái)務(wù)專用章，簽訂合同，開(kāi)具假發(fā)票，結(jié)算價(jià)款。應(yīng)以個(gè)人確定為增值稅、營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，補(bǔ)征稅款，加收滯納金，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款規(guī)定進(jìn)行處罰。個(gè)人所得稅應(yīng)比照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行征收?？刹閷?shí)，也可按照應(yīng)稅所得率核定征收。

還書(shū)應(yīng)面通知其申報(bào)：仍拒不申報(bào)的可認(rèn)定偷稅

六、虛開(kāi)普通假發(fā)票，也可以追究刑責(zé)

承德某賓館開(kāi)假發(fā)票40余萬(wàn)元責(zé)任人被刑拘

來(lái)源：中新網(wǎng)承德 時(shí)間：20123年3月27日

承德市雙灤公安分局27日透露，該局近日成功破獲一起虛開(kāi)發(fā)票案，涉案金額40余萬(wàn)元。目前，相關(guān)責(zé)任人已經(jīng)被采取刑事強(qiáng)制措施。

據(jù)介紹，3月21日，雙灤分局接承德某商貿(mào)有限公司報(bào)案稱：承德某賓館以該商貿(mào)有限公司名義開(kāi)具大量假發(fā)票，嚴(yán)重?fù)p害了該公司的利益。接到報(bào)案后，雙灤分局立即立案調(diào)查。

經(jīng)查，承德某賓館為降低成本，以承德該商貿(mào)有限公司的名義開(kāi)具20余萬(wàn)元假發(fā)票，另外，還以其他公司名義開(kāi)具假發(fā)票近20萬(wàn)元。在公安機(jī)關(guān)調(diào)查期間，該賓館為了逃避打擊，虛開(kāi)40余萬(wàn)元發(fā)票將假發(fā)票全部替換并沖賬，該賓

館的行為已構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票。

為嚴(yán)厲打擊該種經(jīng)濟(jì)犯罪行為，雙灤分局通過(guò)縝密偵查，在證據(jù)確鑿的基礎(chǔ)上迅速行動(dòng)。3月24日，將該賓館的責(zé)任人抓獲，并依法對(duì)其采取了刑事強(qiáng)制措施。

目前，案件正在進(jìn)一步調(diào)查中。

貴陽(yáng)市地稅局查處一起企業(yè)使用假發(fā)票偷稅案件

2011-06-24近日，貴陽(yáng)市地稅局接到群眾舉報(bào)，某國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)用假發(fā)票列支成本，涉嫌重大偷稅行為。檢查人員在對(duì)群眾反映的材料進(jìn)行認(rèn)真分析后，進(jìn)行了立案調(diào)查。同時(shí)，及時(shí)將案件情況反饋給公安、檢察機(jī)關(guān)的相關(guān)部門(mén)。在相關(guān)部門(mén)的大力配合下，該企業(yè)下屬分公司的一名財(cái)務(wù)科長(zhǎng)承認(rèn)了其伙同一名楊姓男子開(kāi)具假發(fā)票做賬的事實(shí)。檢查中共收繳假發(fā)票49份，涉及開(kāi)票金額2980萬(wàn)元。此案現(xiàn)已移送公安機(jī)關(guān)處理，該財(cái)務(wù)科長(zhǎng)與楊姓男子被公安機(jī)關(guān)刑事拘留，相關(guān)涉稅違法問(wèn)題待公安機(jī)關(guān)對(duì)此案?jìng)善坪笠徊⑻幚怼?/p>