第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于開(kāi)展水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅專項(xiàng)納稅評(píng)估工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于開(kāi)展水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅專項(xiàng)納稅評(píng)估工作的通知

國(guó)稅函〔2008〕407號(hào)

全文失效 成文日期：2008-05-12

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注釋：全文廢止或失效。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知》，國(guó)稅發(fā)〔2009〕7號(hào)。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

近年來(lái)，各地在開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估工作中，初步探索和建立起了分行業(yè)、分類的專項(xiàng)增值稅納稅評(píng)估工作機(jī)制，取得了一定成效。為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅管理，在總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局研究決定，每年選擇部分行業(yè)或項(xiàng)目統(tǒng)一組織全國(guó)增值稅專項(xiàng)納稅評(píng)估，今年選擇對(duì)水泥生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展增值稅專項(xiàng)納稅評(píng)估。現(xiàn)就專項(xiàng)評(píng)估工作安排通知如下：

一、評(píng)估對(duì)象

2007年生產(chǎn)銷售水泥產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。

二、評(píng)估內(nèi)容

（一）水泥生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性評(píng)估。是否存在隱瞞銷售收入問(wèn)題；是否存在無(wú)償贈(zèng)送商品、商品償還債務(wù)、以物易物等行為以及各種價(jià)外費(fèi)用不按規(guī)定計(jì)算收入問(wèn)題；是否存在逾期包裝物押金不計(jì)算收入問(wèn)題；是否存在銷貨退回或折讓不按規(guī)定處理問(wèn)題；是否存在不按規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票問(wèn)題等。

（二）水泥生產(chǎn)企業(yè)取得的各類進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證是否符合政策規(guī)定的評(píng)估。取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證、入賬和申報(bào)是否符合規(guī)定，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)、價(jià)格是否真實(shí)，是否存在虛增進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，是否存在接受虛開(kāi)專用發(fā)票的問(wèn)題；其他抵扣憑證項(xiàng)目填開(kāi)是否完整齊全，取得運(yùn)輸發(fā)票的運(yùn)輸業(yè)務(wù)與銷售購(gòu)進(jìn)貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合，有無(wú)取得虛開(kāi)、代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題；有無(wú)擅自擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的問(wèn)題等。

（三）水泥生產(chǎn)企業(yè)享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的評(píng)估。就其取得資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)資格、享受稅收優(yōu)惠條件、退稅申報(bào)等政策執(zhí)行情況進(jìn)行全面評(píng)估。

三、工作步驟

2008年6月至8月，各地國(guó)稅局對(duì)所轄水泥生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估；9月各省國(guó)稅局對(duì)專項(xiàng)評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)，并于9月底前將評(píng)估工作報(bào)告及《水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅基本情況表》（附件4）、《水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估結(jié)果統(tǒng)計(jì)表》（附件5）上報(bào)稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅管理司。

四、工作要求

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視，統(tǒng)籌安排，采取案頭分析與實(shí)地核查相結(jié)合的方式認(rèn)真做好本次專項(xiàng)評(píng)估工作。在實(shí)施納稅評(píng)估的過(guò)程中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估人員應(yīng)充分利用第三方信息（如供電部門開(kāi)具的電費(fèi)發(fā)票信息、國(guó)家公布的水泥行業(yè)能耗標(biāo)準(zhǔn)等），運(yùn)用能耗法、投入產(chǎn)出法等評(píng)估方法，測(cè)算出水泥產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷量，與企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行對(duì)比，驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)資料是否真實(shí)，審核其是否存在騙取稅收優(yōu)惠政策資格的問(wèn)題。對(duì)發(fā)現(xiàn)存在偷稅嫌疑的企業(yè)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào)）的規(guī)定，及時(shí)移交稽查部門進(jìn)行查處。

各地除了反饋評(píng)估工作開(kāi)展情況外，還應(yīng)對(duì)偷逃稅企業(yè)的偷稅手段及方法進(jìn)行歸納總結(jié)，對(duì)日常征管工作的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)意見(jiàn)或建議。

附件：1.水泥行業(yè)增值稅納稅評(píng)估方法

2.可比水泥綜合電耗分級(jí)定額

3.可比熟料燒成標(biāo)煤耗分級(jí)定額

4.水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅基本情況表



5.水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估結(jié)果統(tǒng)計(jì)表（略）

國(guó)家稅務(wù)總局 二○○八年五月十二日

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2001]140號(hào) 【發(fā)布日期】2001-12-12 【生效日期】2001-12-12 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知

（2001年12月12日國(guó)稅發(fā)〔2001〕140號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

切實(shí)開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估工作，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和打擊增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）犯罪活動(dòng)具有十分重要的意義。因此，遏制犯罪分子以注冊(cè)商貿(mào)企業(yè)為手段從事專用發(fā)票犯罪活動(dòng)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕73號(hào)）規(guī)定，必須根據(jù)《 增值稅日?；檗k法》按月對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估（以下簡(jiǎn)稱納稅評(píng)估），凡納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由的，須立即移送稽查，并停供專用發(fā)票，收繳其尚未使用的專用發(fā)票。各地反映，此項(xiàng)規(guī)定在執(zhí)行中存在一些問(wèn)題：一是，目前金稅工作尚未覆蓋增值稅納稅申報(bào)和稅款繳納信息的采集與評(píng)估工作，依靠手工作業(yè)難以做到按月對(duì)所有商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估。二是《 增值稅日?；檗k法》已不能完全適應(yīng)當(dāng)前工作要求。三是納稅申報(bào)情況異常是否有正當(dāng)理由，只有通過(guò)稽查才能確認(rèn)，移送稽查以前難以確認(rèn)。四是，納稅評(píng)估的工作職責(zé)不明確，不利于組織和落實(shí)納稅評(píng)估工作。為了解決存在的問(wèn)題，有利于切實(shí)開(kāi)展商貿(mào)企業(yè)納稅評(píng)估工作，國(guó)家稅務(wù)總局特制定《商貿(mào)企業(yè)增值閣納稅評(píng)估辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并對(duì)有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、凡使用十萬(wàn)元版、百萬(wàn)元版專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)，必須按月進(jìn)行納稅評(píng)估。對(duì)其他商貿(mào)企業(yè)是否進(jìn)行納稅評(píng)估，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

本通知所稱商貿(mào)企業(yè)，系指具有一般納稅人的資格，且實(shí)際從事批發(fā)業(yè)務(wù)或批零兼營(yíng)業(yè)務(wù)而以批發(fā)業(yè)務(wù)為主的商品流通企業(yè)。

二、自2002年2月1日起，凡納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

（一）《增值稅納稅申報(bào)表》（一式四份）；

（二）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（一式四份）；

（三）《增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)表》（樣式附后，一式兩份）；

（四）《稅收專用繳款書(shū)》；

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他納稅申報(bào)資料。

三、納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè)，須在2002年1月底以前，申報(bào)其在2001年12月底前取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專用發(fā)票所注明的稅額有多少尚未抵扣。逾期不申報(bào)的，此項(xiàng)尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不再予抵扣，對(duì)于商貿(mào)企業(yè)的此項(xiàng)申報(bào)，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2002年2月底前核實(shí)完畢，并于2002年3月底以前逐級(jí)上報(bào)至總局，不得延遲。

四、從2002年2月1日起，有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)須報(bào)送對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部門關(guān)于賦予其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批準(zhǔn)文件的復(fù)印件（以下簡(jiǎn)稱進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批件）；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證。有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，須在簽定的進(jìn)口合同后五日內(nèi)報(bào)送合同復(fù)印件。未按期報(bào)送合同復(fù)印件的，其相關(guān)進(jìn)口貨物的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為扣稅憑證。

現(xiàn)已有自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送進(jìn)出口經(jīng)濟(jì)權(quán)批件；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證?，F(xiàn)已有自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)或委托代理業(yè)務(wù)，而且相關(guān)進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額尚未抵扣完畢的，應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送有關(guān)的進(jìn)口合同復(fù)印件，未按期報(bào)送合同復(fù)印件的，相關(guān)的尚未抵扣完畢的進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

所有商貿(mào)企業(yè)，無(wú)論其是否納入納稅評(píng)估范圍，凡有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的，均應(yīng)執(zhí)行本規(guī)定。

五、凡當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行納稅評(píng)估的商貿(mào)企業(yè)，其每月納稅評(píng)估必須在當(dāng)月完成，不得延遲。

六、《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》所規(guī)定的納稅評(píng)估內(nèi)容必須全面分析，不得遺漏。其中任何一項(xiàng)內(nèi)容屬于異常，即須移送稽查部門進(jìn)行稽查。

七、納稅申報(bào)異常的商貿(mào)企業(yè)被移送檢查后，稽查部門應(yīng)首先檢查確認(rèn)其是否有虛開(kāi)專用發(fā)票、開(kāi)具變?cè)鞂Ｓ冒l(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評(píng)估崗位。如果需要檢查被移送的商貿(mào)企業(yè)是否有其他稅收違規(guī)行為，對(duì)其他稅收違規(guī)行為的檢查，則應(yīng)在檢查確認(rèn)其是否有虛開(kāi)專用發(fā)票、開(kāi)具變?cè)鞂Ｓ冒l(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評(píng)估崗位之后進(jìn)行。

八、移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，需要停供專用發(fā)票和收繳其尚未使用的專用發(fā)票的，由稽查部門確定并通知發(fā)票發(fā)售部門執(zhí)行。移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，在檢查期間發(fā)生銷售行為需領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，可向稽查部門提出領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)，由稽查部門審核是否確有貨物交易行為及應(yīng)稅銷售額是否真實(shí)。確有貨物交易行為并且應(yīng)稅銷售額真實(shí)的，由稽查部門通知納稅評(píng)估崗位核定專用發(fā)票限額和用量，并由納稅評(píng)估崗位通知發(fā)票發(fā)售部門按照核定結(jié)果銷售專用發(fā)票。

九、增值專用發(fā)票的管理工作和增值稅納稅申報(bào)與納稅評(píng)估的管理工作，應(yīng)由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門負(fù)責(zé)。凡目前尚未由負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管理的，2001年年底前一律移交負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管理。

基層征收管理部門應(yīng)按《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》的規(guī)定設(shè)立相應(yīng)崗位，專門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作。

十、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，可在不違反本通知及其所附《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》規(guī)定的前提下，制定商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估的具體實(shí)施辦法。

十一、對(duì)于商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)行責(zé)任追究制的具體規(guī)定，另行下達(dá)。

附件：商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法（略）

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅評(píng)估工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)稅函?2007?441號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步 做好增值稅納稅評(píng)估工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?納稅評(píng)估管理辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)?2005?43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“?評(píng)估辦法?”）下發(fā)后，各地在開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估方面，進(jìn)行了一些有益的探索，取得了一定成效?，F(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅納稅評(píng)估的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、增值稅納稅評(píng)估的主要任務(wù)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合征管部門主要負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的組織協(xié)調(diào)和整體規(guī)范的制定，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體評(píng)估方法的研究和指導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門要按照稅種管理的理念，組織、指導(dǎo)、督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估工作。增值稅納稅評(píng)估工作包括面、線、點(diǎn)三個(gè)方面，“面”是對(duì)本地區(qū)增值稅總體情況的綜合分析；“線”是對(duì)行業(yè)增值稅執(zhí)行情況的綜合分析；“點(diǎn)”是對(duì)具體行業(yè)或企業(yè)的疑點(diǎn)問(wèn)題分析。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展 — 1 — 增值稅納稅評(píng)估的主要任務(wù)是：

（一）建立稅收分析工作機(jī)制，認(rèn)真做好稅收分析工作。一是開(kāi)展綜合稅收分析工作，即“面”和“線”的綜合稅收分析，通過(guò)對(duì)各地區(qū)、各行業(yè)的增值稅總體運(yùn)行情況進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)異常情況，分析產(chǎn)生異常的原因，提出管理要求；二是疑點(diǎn)分析，通過(guò)綜合分析發(fā)現(xiàn)的異常地區(qū)或行業(yè)，進(jìn)一步篩選出異常企業(yè)名單，制定檢查方案，下發(fā)給基層稅源管理部門，根據(jù)?評(píng)估辦法?實(shí)施納稅評(píng)估，并跟蹤評(píng)估處理結(jié)果。

（二）圍繞稅收分析工作，建立、完善增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估模型，并組織、指導(dǎo)基層稅源管理部門的具體應(yīng)用。

（三）根據(jù)稅收分析和核查情況，通報(bào)分行業(yè)、分地區(qū)增值稅運(yùn)行情況及異常企業(yè)核查結(jié)果。

（四）對(duì)下級(jí)增值稅納稅評(píng)估工作執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（五）總結(jié)稅收分析、納稅評(píng)估的工作經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。

二、增值稅稅收分析主要內(nèi)容

稅收分析可以指導(dǎo)納稅評(píng)估工作的開(kāi)展，使納稅評(píng)估更具準(zhǔn)確性。稅務(wù)總局根據(jù)各地開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)際情況，確定了增值稅綜合稅收分析和疑點(diǎn)分析的具體內(nèi)容，以利于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用增值稅稅收分析成果，指導(dǎo)基層稅源管理部門做好增值稅納稅評(píng)估工作。這些分析表的內(nèi)容，由稅務(wù)總局通過(guò)對(duì)集中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后所形成。各省國(guó)家稅務(wù)局可以對(duì)本單位集 — 2 — 中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后形成這些報(bào)表內(nèi)容。

（一）綜合稅收分析主要內(nèi)容

1.增值稅納稅人戶數(shù)情況統(tǒng)計(jì)分析。

2.增值稅一般納稅人納稅申報(bào)情況分析。

3.增值稅一般納稅人銷售額統(tǒng)計(jì)分析。

4.增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。

5.增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。

6.增值稅一般納稅人稅負(fù)情況統(tǒng)計(jì)分析。

（具體內(nèi)容參見(jiàn)附件1—?增值稅綜合稅收分析表?）

（二）疑點(diǎn)分析主要內(nèi)容

1.增值稅一般納稅人（商業(yè)企業(yè)）變更法定代表人情況的核查。

2.達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)核查。

3.增值稅一般納稅人連續(xù)3個(gè)月零稅申報(bào)情況的核查。

4.增值稅一般納稅人稅負(fù)、銷售額和進(jìn)項(xiàng)異常情況的核查。

5.輔導(dǎo)期一般納稅人低稅負(fù)情況的核查。

6.增值稅一般納稅人滯留票情況的核查。

7.增值稅一般納稅人留抵稅額異常情況的核查。

（具體內(nèi)容參見(jiàn)附件2—?增值稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析方法?）

三、建立增值稅納稅評(píng)估工作底稿

增值稅納稅評(píng)估工作底稿是規(guī)范評(píng)估程序的載體，也是上級(jí)部門對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)考核的重要依據(jù)，基 — 3 — 層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在開(kāi)展納稅評(píng)估工作過(guò)程中，結(jié)合實(shí)際，探索建立規(guī)范、實(shí)用、嚴(yán)密的工作底稿，并提出符合增值稅評(píng)估特點(diǎn)的具體要求，便于評(píng)估人員在實(shí)際操作中遵循和參照。納稅評(píng)估工作底稿中涉及增值稅的內(nèi)容要簡(jiǎn)明、清晰地反映評(píng)估的過(guò)程、所引用的評(píng)估指標(biāo)、計(jì)算公式和評(píng)估人員的案頭分析及結(jié)論。評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)。如果該底稿設(shè)計(jì)為電子文檔，由評(píng)估人員定期打印，保留紙質(zhì)文書(shū)，相關(guān)人員簽字。稅務(wù)總局將在適當(dāng)時(shí)機(jī)發(fā)布統(tǒng)一、規(guī)范的增值稅納稅評(píng)估工作底稿范本。

四、進(jìn)一步規(guī)范增值稅納稅評(píng)估結(jié)果處理程序

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅納稅評(píng)估結(jié)果，必須遵循從嚴(yán)執(zhí)法、嚴(yán)格管理和優(yōu)質(zhì)服務(wù)相結(jié)合的原則，按?評(píng)估辦法?的規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)堅(jiān)持集體審議的原則，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立由稅政、征管、法規(guī)、稽查等相關(guān)部門組成的納稅評(píng)估評(píng)審小組，定期對(duì)稅源管理部門實(shí)施的納稅評(píng)估執(zhí)行程序及處理結(jié)論進(jìn)行審議。

五、建立增值稅納稅評(píng)估核查結(jié)果匯報(bào)制度

為了保證增值稅納稅評(píng)估工作的順利進(jìn)行，結(jié)合當(dāng)前稅收分析工作，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立增值稅納稅評(píng)估核查結(jié)果的匯報(bào)制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選出的疑點(diǎn)企業(yè)，下發(fā)基層稅源管理部門核查后，應(yīng)及時(shí)掌握核查結(jié)果。除取得書(shū)面材料外，還應(yīng)定期直接聽(tīng)取下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作匯報(bào)，匯報(bào)內(nèi)容至少包括：異常企業(yè)近年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)及繳稅情況、異常情況的原因分析（包括具體的分析方法）、實(shí)地核查的結(jié)果、違規(guī)處理情況、改進(jìn)管 — 4 — 理工作的措施和建議。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)各地區(qū)的增值稅納稅評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)，對(duì)采取的評(píng)估措施、發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、處理情況、取得的效果、經(jīng)驗(yàn)做法、存在的不足及改進(jìn)意見(jiàn)等做出評(píng)價(jià)。

六、加強(qiáng)培訓(xùn)交流工作

增值稅納稅評(píng)估人員的素質(zhì)高低決定增值稅納稅評(píng)估工作的質(zhì)量。要提高各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門人員特別是基層直接從事增值稅評(píng)估工作人員的工作水平。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)此予以高度重視，下大力氣，常抓不懈。稅務(wù)總局將負(fù)責(zé)培訓(xùn)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員。基層稅管員的培訓(xùn)工作由省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織。培訓(xùn)的重點(diǎn)是稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)知識(shí)。同時(shí)，要注意總結(jié)和交流各地開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)。

附件：1.增值稅綜合稅收分析表

2.增值稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析方法

二○○七年四月二十日

（對(duì)下只發(fā)電子文件）

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳校對(duì)：流轉(zhuǎn)稅管理司 年4月28日封發(fā)聯(lián)系電話：010-63417701

2007

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展增值稅專項(xiàng)調(diào)查工作的通知

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】

【發(fā)布日期】2002-04-15 【生效日期】2002-04-15 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展增值稅專項(xiàng)調(diào)查工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

為了加強(qiáng)增值稅的征收管理，規(guī)范稅收政策，堵塞漏洞，國(guó)家稅務(wù)總局決定就若干增值稅政策與征管問(wèn)題開(kāi)展調(diào)查研究?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、關(guān)于調(diào)研項(xiàng)目和工作分工，詳見(jiàn)《增值稅調(diào)研項(xiàng)目和工作分工表》（附件）。

二、總局授權(quán)各組長(zhǎng)單位負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本組的調(diào)研工作，包括召集成員單位討論調(diào)研工作安排以及起草調(diào)研報(bào)告等有關(guān)調(diào)研工作事宜。各成員單位應(yīng)當(dāng)積極支持、配合組長(zhǎng)單位的工作，服從組長(zhǎng)單位的工作安排。

三、調(diào)研材料的撰寫(xiě)形式，應(yīng)按調(diào)研項(xiàng)目分別起草調(diào)研報(bào)告及待發(fā)文件。對(duì)于意見(jiàn)不一致的問(wèn)題，在調(diào)研報(bào)告中應(yīng)分別列明。

四、各組的調(diào)研材料，應(yīng)于2002年6月1日前上報(bào)總局。

附件：增值稅調(diào)研項(xiàng)目和工作分工表

增值稅調(diào)研項(xiàng)目和工作分工表

調(diào)研項(xiàng)目 工作分工

增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的修訂

組長(zhǎng)：江蘇組員：廣西、黑龍江、深圳、大連

增值稅一般納稅人評(píng)估管理辦法

組長(zhǎng)：河南組員：山東、江西、安徽、甘肅、西藏、重慶

計(jì)算機(jī)軟件增值稅征收管理辦法

組長(zhǎng)：北京組員：廣東、遼寧、寧波、新疆、上海

民政福利企業(yè)增值稅征收管理辦法 組長(zhǎng)：上海組員：浙江、寧夏、內(nèi)蒙、山西

集團(tuán)性企業(yè)及跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理辦法

組長(zhǎng)：四川組員：海南、福建、天津、陜西、廈門

資源綜合利用產(chǎn)品增值稅征收管理辦法

組長(zhǎng)：浙江、組員：云南、青海、河北、湖北

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的增值稅管理辦法

組長(zhǎng)：湖北組員：湖南、吉林、新疆、貴州、青島

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展成品油零售單位增值稅納稅評(píng)估工作的通知(%9B

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2005]76號(hào) 【發(fā)布日期】2005-05-09 【生效日期】2005-05-09 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展成品油零售單位增值稅納稅評(píng)估工作的通知

(國(guó)稅發(fā)[2005]76號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：?

為加強(qiáng)成品油零售單位（以下簡(jiǎn)稱“加油站”）增值稅征收管理，堵塞稅收漏洞，總局決定，自2005年6月份起對(duì)加油站開(kāi)展增值稅納稅評(píng)估工作?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：?

一、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅務(wù)登記、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的加油站，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門按月進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估。?

對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，一律由核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門進(jìn)行評(píng)估。?

二、加油站增值稅納稅評(píng)估，是利用金稅工程稽核系統(tǒng)成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票信息，清分出加油站的成品油購(gòu)進(jìn)信息，并利用購(gòu)、銷、存的邏輯關(guān)系，評(píng)估其申報(bào)信息的可信度，即所謂“以進(jìn)控銷”。按月開(kāi)展對(duì)加油站增值稅的納稅評(píng)估。為開(kāi)展此項(xiàng)工作，總局將統(tǒng)一下發(fā)加油站增值稅以進(jìn)控銷評(píng)估軟件（以下簡(jiǎn)稱以進(jìn)控銷軟件）。?

三、省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局信息中心應(yīng)于每月18日前采集評(píng)估所屬期本省成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)，并將采集完整的數(shù)據(jù)上傳至總局；于每月22日接收總局下傳的評(píng)估所屬期加油站購(gòu)油的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。?

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)當(dāng)在每月納稅申報(bào)期結(jié)束后三天內(nèi)采集所轄加油站評(píng)估所屬期自行申報(bào)的《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》中的“期初庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”、“本期出庫(kù)非應(yīng)稅部分自用金額合計(jì)”、“期末庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”數(shù)據(jù)和《加油站月銷售油品匯總表》中“銷售金額（包括通過(guò)加油機(jī)和不通過(guò)加油機(jī)）”的本月合計(jì)數(shù)。?

如遇節(jié)假日，數(shù)據(jù)采集日期比照稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞時(shí)間順延。?

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門完成數(shù)據(jù)采集后，利用以進(jìn)控銷軟件系統(tǒng)對(duì)加油站的成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率、銷售額差異率、稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)進(jìn)行評(píng)定。指標(biāo)異常的，系統(tǒng)自動(dòng)生成《納稅申報(bào)異常納稅人清單》（見(jiàn)附件2）。?

（一）成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率：?

成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率=（下傳的評(píng)估所屬期成品油批發(fā)單位專用發(fā)票金額合計(jì)÷評(píng)估所屬期加油站自行申報(bào)的自購(gòu)油金額合計(jì)）×100%?

成品油購(gòu)進(jìn)金額差異率≠1，屬于異常。?

（二）銷售額差異率：?

銷售額差異率=（評(píng)估所屬期測(cè)算的銷售額－評(píng)估所屬期申報(bào)的銷售額）÷評(píng)估所屬期申報(bào)的銷售額?

評(píng)估所屬期測(cè)算的銷售額=（評(píng)估所屬期“期初庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”+評(píng)估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計(jì)－評(píng)估所屬期“本期出庫(kù)非應(yīng)稅部分自用金額合計(jì)”－ 評(píng)估所屬期“期末庫(kù)存自購(gòu)金額合計(jì)”）÷（1－銷售毛利率）?

銷售額差異率<－5％或>5％，屬于異常。?

（三）稅收負(fù)擔(dān)率：?

稅收負(fù)擔(dān)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅銷售額×100%?

稅收負(fù)擔(dān)率<本地區(qū)加油站平均稅收負(fù)擔(dān)率，屬于異常。?

銷售毛利率和平均稅收負(fù)擔(dān)率，由地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。

五、評(píng)估軟件系統(tǒng)評(píng)定異常的加油站，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)通過(guò)約談、舉證、實(shí)地查驗(yàn)等方式驗(yàn)證其異常情況。?

（一）約談、舉證?

1．與加油站主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，重點(diǎn)了解內(nèi)容包括：

（1）評(píng)估期內(nèi)油價(jià)調(diào)整情況或其他政策變動(dòng)因素； ?

（2）成品油銷售數(shù)量情況；?

（3）不同油品型號(hào)銷售收入情況； ?

（4）自有車輛自用油情況；?

（5）代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)，委托代儲(chǔ)協(xié)議有關(guān)內(nèi)容； ?

（6）成品油倒庫(kù)業(yè)務(wù)及向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告說(shuō)明內(nèi)容；?

（7）檢測(cè)用油情況； ?

（8）當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除部分向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)情況； ?

（9）其他情況。?

2．與加油站采購(gòu)人員進(jìn)行約談，重點(diǎn)了解內(nèi)容包括：?

（1）多渠道購(gòu)進(jìn)成品油情況；?

（2）當(dāng)期成品油購(gòu)進(jìn)數(shù)量情況；?

（3）其他情況。?

（二）實(shí)地查驗(yàn)?

經(jīng)約談、舉證仍不能解除異常情況的，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)：?

1．通過(guò)查驗(yàn)銀行對(duì)帳單、采購(gòu)合同、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、入庫(kù)單等，核實(shí)加油站實(shí)際購(gòu)進(jìn)成品油數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致； ?

2．采取技術(shù)手段查驗(yàn)不同型號(hào)成品油的庫(kù)存數(shù)量，核實(shí)加油站的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致，并記錄庫(kù)存數(shù)量；?

3．通過(guò)查驗(yàn)《加油機(jī)日銷售油品臺(tái)帳》和其他銷售記錄，核實(shí)加油站的實(shí)際銷售數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致；?

4．通過(guò)查驗(yàn)自有車輛數(shù)量和用油情況，核實(shí)加油站的實(shí)際扣除數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致、其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出；?

5．通過(guò)查驗(yàn)委托代儲(chǔ)油協(xié)議、成品油倒庫(kù)業(yè)務(wù)情況，核實(shí)加油站的實(shí)際扣除數(shù)量與申報(bào)數(shù)量是否一致。?

對(duì)經(jīng)省級(jí)或地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，如核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談或?qū)嵉夭轵?yàn)有困難的，可以委托加油站所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代為約談或?qū)嵉夭轵?yàn)，并反饋其結(jié)果。具體執(zhí)行辦法可由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局制定。?

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門對(duì)加油站增值稅實(shí)施納稅評(píng)估，凡本通知未予明確的事項(xiàng)，均按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。?

七、開(kāi)展加油站納稅評(píng)估工作，是總局探索對(duì)零售環(huán)節(jié)增值稅管理的重要舉措，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)高度重視，各部門要同心協(xié)力、相互配合，保證此項(xiàng)工作的順利實(shí)施。各級(jí)流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)、督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展加油站增值稅納稅評(píng)估工作，各級(jí)信息中心要做好以進(jìn)控銷軟件系統(tǒng)的技術(shù)支持工作。?

為及時(shí)掌握加油站增值稅納稅評(píng)估工作情況，各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于每月20日前將《加油站增值稅納稅評(píng)估情況表》（見(jiàn)附件3）報(bào)送至總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○五年五月九日

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