第一篇：工會經費的會計和稅務處理

工會經費的會計和稅務處理

很多企業(yè)在對工會經費的處理上存在兩個疑惑：一是工會經費是否一律在管理費用中列支？二是收到返還的工會經費是否要繳納企業(yè)所得稅？

工會經費的計提與稅務處理

《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》第二條規(guī)定，職工薪酬包括：工會經費和職工教育經費。第四條規(guī)定，企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象，分別下列情況處理：

（一）應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本或勞務成本。

（二）應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬，計入建造固定資產或無形資產成本。

上述

（一）和

（二）之外的其他職工薪酬，計入當期損益。（修改意見：財政部近日剛修訂了《職工薪酬》準則，需要把最新的內容補充進來）

企業(yè)所得稅法實施條例第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

收到返還工會經費的會計與稅務處理

按照規(guī)定，企業(yè)繳納的工會經費，上級總工會組織會按一定的比例返還給企業(yè)的工會組織，作為企業(yè)工會組織的活動經費。如果企業(yè)工會組織單獨建立了工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。如果企業(yè)工會組織沒有單獨建立工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應當進入企業(yè)財務部門的賬戶進行核算。收到返還工會經費時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款——工會經費”科目。工會組織支付活動經費時，借記“其他應付款——工會經費”科目，貸記“銀行存款”（或現(xiàn)金）科目。

上級總工會組織返還的工會經費是給企業(yè)工會組織的，作為企業(yè)工會組織的收入，并不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入。而企業(yè)工會組織是根據(jù)《工會法》和《中國工會章程》的規(guī)定，由上級工會組織批準建立的，屬于非營利組織。企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。所以，企業(yè)工會組織收到的上級總工會組織返還的工會經費，不需要繳納企業(yè)所得稅。

第二篇：工會經費賬務處理

計提時是：借 管理費用-工會經費 貸 應付職工薪酬-工會經費

繳納時 借：應付職工薪酬-工會經費 貸：銀行存款 返還的部分 借：銀行存款 貸：其他應付-工會經費

列支的話

借：其他應付-工會經費 貸：銀存

第三篇：2014租賃的會計處理以及租賃的稅務處理

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2014租賃的會計處理以及租賃的稅務處理

租賃一般采用融通設備使用權的租賃方式，以達到融通資產的主要目的。對出租人來說，它是一種金融投資的新手段，對承租人來說，它是一種籌措設備的新方式。那么，它在會計處理上和稅務處理上有哪些不同呢?

租賃的會計處理

按照我國的會計準則，滿足以下一項或數(shù)項標準的租賃屬于融資租賃：

(1)在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人;

(2)承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購價預計將遠低于行使選擇權租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權;

(3)租賃期占租賃資產可使用年限的大部分(通常解釋為等于或大于75%);

(4)租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于(通常解釋為等于或大于90%)租賃開始日租賃資產原賬面價值;

(5)租賃資產性質特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。

租賃的稅務處理

1.我國所得稅法的有關規(guī)定

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(1)以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;

(2)以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

2.稅法的分類

稅務上采用會計準則對于融資租賃(資本化租賃)和經營租賃(費用化租賃)的分類方法和確認標準。

參考文獻：http:///zckjs/cg/201407/174184.shtml

第四篇：年會的會計和稅務處理

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年會的會計和稅務處理

土豪年會 會計處理

會計人第一反映分錄

借：管理費用-福利費

貸：現(xiàn)金/銀行存款

然后想想不對，要受工資薪金14%的限制于是乎

估摸了一下14%內的

借：管理費用-福利費

貸：現(xiàn)金/銀行存款

其他的

借：管理費用-會議費/差旅費/交通費/辦公費等

貸：現(xiàn)金/銀行存款

然后想想福利費列支不少地方稅局都不讓年會的支出稅前扣除于是下一個分錄，全部走會議費列支。

如果做憑證，摘要寫年會晚會支出，年會費用支出等分錄寫的再美，稅局要是稽查不認可咋辦?那會議費需要年終工作會議等。

借：管理費用—會議費

貸：銀行存款

附件資料(一般要求，具體稅局為準)：

1--會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊;金財稅普金網 http://004km.cn/

2--會議材料(會議議程、討論專件、領導講話);

3---會議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務業(yè)專用發(fā)票。

會計說：“這也不讓列那也不讓支出，煩死了。非要我用萬能分錄(用其他發(fā)票沖)”

于是會計分錄

借：管理費用--辦公費等

貸：現(xiàn)金/銀行存款

稅局角度認為根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，你這個年會是否和按照生產經營相關，還有認為你這個是否符合稅法上的福利費列支范圍等。企業(yè)則認為我怎么就與生產經營無關了，年會不是還總結去年，安排明年的，怎么就與生產經營無關了。而且年會可以說是因為是一年的生產經營的總結和對下一年員工工作情緒的調整怎么就無關?

土豪年會可能通過酒店或者會議服務公司來承辦自己的年會，那下面看一下某些酒店的經營范圍吧。

看看某酒店的經營范圍：

經營范圍

旅業(yè);會議中心;足療服務;零售：食品、飲料、煙草制品、糕點、果品、酒;糕點制造?？纯茨硶h服務公司經營范圍：

經營范圍

展覽展示服務，會務服務，企業(yè)形象策劃，有關企業(yè)商務信息的咨詢服務，設計、制作、代理、發(fā)布國內外各類廣告，展臺、舞臺搭建。(法律、行政法規(guī)及國務院決定禁止或者規(guī)定須取得許可證后方可經營的項目除外)2

稅務要求

2.1《遼寧省大連市國家稅務局關于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》(大國稅函〔2009〕37號)第五條規(guī)定，關于企業(yè)會議費支出稅前扣除真實性問題企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關的合理的會議費支出，應按主管稅務機關要求，能夠提供證明其真實性的合法憑證及相關材料，否則，不得在稅前扣除。會議費證明材料應包括：會議時間、地點、預算、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。

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2.2《河北省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的公告》(河北省地方稅務局公告2011年第1號)規(guī)定，對納稅人內發(fā)生的會議費，同時具備以下條件的，可以扣除。

(1)會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊;

(2)會議材料(會議議程、討論專件、領導講話);

(3)會議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務業(yè)專用發(fā)票。

企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會議費一律不得扣除。

2.3《江蘇省地方稅務局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規(guī)〔2011〕13號)第二十一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的會議費，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)應保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內容、費用標準等內容。

參照上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理會議餐費，應列支為會議費在稅前扣除。企業(yè)應提供會議證明材料：會議時間、地點、預算、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。

2.4會議費應該是真實發(fā)生的，真實性有兩層涵義，第一，該項支出是企業(yè)在經營過程中確已支付，先發(fā)生了費用再產生支付的過程;第二，該項支出是企業(yè)在與經營活動有關的會議中產生的，與經營活動無關的支出無須列入。

2.5關于印發(fā)《中央和國家機關會議費管理辦法》的通知(財行[2013]286號)

會議費不是萬能框，什么東西都往里面裝。如果真是實在工作會議，那我們按照當?shù)氐亩惥謱h列支的要求，準備好要求的附件和資料，如實稅前扣除。但是如果這種非會議，但是又想通過會議列支的，雖然我們知道大多數(shù)企業(yè)都這么操作，但是我們也知道風險是存在的，萬一稅局某天不高興了，或者某天稅局查你家企業(yè)，本查不到啥東西，剛好看到一個會議費，于是小題大做?

于是不少企業(yè)根據(jù)稅局的“以票控稅”一般做法和稅局的形式重于實質思維，能把各類費用列到會議費里面。對于這類手法我只能說且做且珍惜。當然還有一類就是我就是工作會議加各類晚會HAPPY，全部列支到會議費，然后按照稅局會議費要求準備原始資料，你稅局如何查。非要我分出來開會用多少，晚會用多少?這個就不好說了。

土豪玩法之請明星過來演唱

某個經紀公司經營范圍：

章程記載的經營范圍

文化活動策劃;廣告業(yè)務。演員、演出經紀;文藝演出。

稅局：長豐縣地稅局順利扣繳了臺灣歌手周杰倫、張韶涵等22人在“中國安徽(首屆)汽車音金財稅普金網 http://004km.cn/

樂文化節(jié)”演出應繳納的個人所得稅144297。97元。近日，在獲悉周杰倫等明星將來長豐演出的信息后，長豐縣地稅局主動聯(lián)系演出活動承辦方，向演出單位宣傳演出市場相關稅收政策，對個人所得稅稅額計算和代扣代繳有關政策問題進行講解與輔導，主動為其辦理納稅事項。目前，22位演出人員應繳納的個人所得稅已全部征繳入庫。

一般企業(yè)會通過演藝經紀公司請來明星，那么公司直接和演藝公司結算，支付相關費用，演藝公司開具發(fā)票給企業(yè)。發(fā)票開具內容根據(jù)演藝公司的經營范圍可以開具會議費，策劃費，活動費，培訓費，等等。

如果直接請明星過來，如果商談的是稅后工資，那企業(yè)發(fā)票的事情只能是自己準備資料去稅局代開，明星大牌肯定不回去給你代開發(fā)票給你。人家談的是稅后工資。當然有的企業(yè)說我就任性沒有發(fā)票，我就任性稅前扣除?；蛘咭恍嬚f總是拿出做帳的所謂的萬能手法，那其他發(fā)票充。

我只能說形式上符合了，但是風險自知。如果你的動作太大了，比如請空姐來你們公司了，各地媒體蜂擁而至，當?shù)匾饛娏覉蟮?，如同以上兩個稅局鏈接一樣，稅局就直接殺到你公司，然后說稅交了嗎?如實報了嗎?你懂的。

屌絲年會(吃頓家常飯)1 會計處理

會計第一反映分錄

借：管理費用-福利費

貸：現(xiàn)金/銀行存款

一般列支福利費，但是在某些稅局如一下稅務問題中，年會聚餐的費用稅務上認為不屬于“福利費”不能稅前列支。會計分錄你可以做到管理費用-福利費，但是人家稅局就是不認可，匯繳的時候不讓稅前扣除。

會計說稅局要是這個都不讓我列支，我就列招待費。就算限額我也要列支出去。

借：管理費用-業(yè)務招待費

貸：現(xiàn)金/銀行存款

另外一個會計說你這個也太傻了，走其他呀。

借：管理費用-其他 金財稅普金網 http://004km.cn/

貸：現(xiàn)金/銀行存款

不好列支福利費，通過其他這個來混淆一下?呵呵

個人看法：

1.老板說：“稅局也管的太寬了吧，吃飯都管。再說我請員工吃個飯都不讓我扣除，這是什么道理”

2.會計說：“老板，你看其他稅局，比如大連國稅就規(guī)定年終員工聚餐，不讓計入福利費，也看作是與生產經營有關的，所以不讓稅前扣除” 3

稅務問題：

1問：企業(yè)年終員工聚餐發(fā)生的費用，可以計入職工福利費進行稅前扣除嗎?

1答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

另外，根據(jù)《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)文件的規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

根據(jù)上述規(guī)定，您提出的職工聚餐費支出，不應包含在職工福利費支出的范圍內，所以，不應作為稅前福利費列支，企業(yè)的職工聚餐費用屬于個人消的，與企業(yè)的生產經營無關，不允許稅前扣除。

2問：請明確私營企業(yè)公司沒設食堂等福利部門，發(fā)生的員工聚餐，中秋抽獎費用能否稅前金財稅普金網 http://004km.cn/

列支，請不要再發(fā)相應的規(guī)定，規(guī)定我們也查到了，就是上面寫的不夠具體所以才要向稅務局再次確認，謝謝

2答：您好!企業(yè)發(fā)生的職工福利費稅前扣除項目，應按照《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函【2009】3號)列舉的內容執(zhí)行。

企業(yè)員工聚餐費用，不在國稅函【2009】3號文件列舉的職工福利費范疇中，不得稅前扣除。

企業(yè)組織內部員工開展中秋博餅活動發(fā)生的合理的費用支出，原則上允許在職工福利費中列支，具體事項判別請與主管稅務機關聯(lián)系進行咨詢。

政治味道的年會(通過工會或黨員活動經費)1

會計處理

借：管理費用—黨員活動費用/黨的群眾路線費用/黨員組織活動費用。

貸：銀行存款/現(xiàn)金

稅務要求：

①《中華人民共和國公司法》第十九條規(guī)定，公司應當為黨組織的活動提供必要條件。

②《中央組織部、財政部關于企業(yè)黨組織活動經費問題的通知》(89)組通2號規(guī)定，企業(yè)黨組織活動經費(包括召開黨內會議，進行黨內宣傳教育活動和組織活動，培訓黨員和申請入黨的積極分子，開展表彰優(yōu)秀黨員和先進黨支部活動等費用)，應按照中央組織部關于黨費用途的規(guī)定，先由留用的黨費中開支，不足部分從企業(yè)管理費中解決。也就是說企業(yè)黨組織舉辦活動的開支，應從企業(yè)留用的黨費中列支，不足的部分再從企業(yè)管理費中開支。

③地方規(guī)定：

⑴2005年11月21日《中共江蘇省委組織部、江蘇省財政廳、江蘇省國家稅務局、江蘇省地方稅務局關于非公有制企業(yè)黨組織活動經費問題的通知》(蘇組通[2005]54號)文對非公有制企業(yè)明確規(guī)定，企業(yè)黨組織活動經費，在企業(yè)管理費中列支，據(jù)實在稅前扣除。貫徹落實《關于非公有制企業(yè)黨組織活動經費問題的通知》的補充通知，一、非公企業(yè)黨組織開展活動實際發(fā)生的費用支出，憑真實合法的憑據(jù)，據(jù)實在稅前扣除。

⑵《浙江省地方稅務局關于企業(yè)黨建活動支出稅前扣除問題的通知》(浙地稅函[2007]446號)規(guī)定“企業(yè)為本單位中國共產黨組織活動提供必要條件的支出，允許在發(fā)生據(jù)實稅前扣除”。金財稅普金網 http://004km.cn/

⑶《遼寧省地方稅務局關于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題通知》(遼地稅發(fā)[2010]3號)第四條規(guī)定“私營企業(yè)黨組織活動經費憑借合法票據(jù)及相關手續(xù)據(jù)實扣除

④最新規(guī)定

組通字[2014]42號中共中央組織部財政部國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經費問題的通知。二：根據(jù)《中華人民共和國公司法》”公司應當為黨組織的活動提供必要條件“規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11號文件”建立并落實稅前列支制度“等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

1.要是企業(yè)一個黨員都沒有，全部少先隊員或者團員，或者就是一兩個黨員就你膽敢用這個黨員活動經費?哈哈

2.如果說你就是撒歡的玩，還要用黨員活動經費來掩護腐敗的樣子。還要讓稅局覺得看到你這個科目，讓稅官抓頭是調還是不調的糾結樣子。我想別太欺負稅局，人家也不傻。哈哈

3.老板說：”我公司就是70%是黨員，就是每年年末組織黨員活動，你看看我們定制了“***公司黨員政治學習會議”調幅，參加黨員有學習記錄，會有每個人的黨員學習總結心得等等。稅局不讓稅前扣除?“

4.通過工會列支，工會賬務體現(xiàn)。

企業(yè)文化建設的年會(如企業(yè)戶外拓展等)

注：看了一個拓展公司的營業(yè)范圍：

章程記載的經營范圍

企業(yè)管理咨詢、經濟信息咨詢，企業(yè)形象設計，會議策劃(以上不含證券、保險、銀行業(yè)務、人才中介服務及其它限制項目);從事廣告業(yè)務(法律、行政法規(guī)規(guī)定應進行廣告經營審批登記的，另行辦理審批登記后方可經營)。

那么你可能取得拓展公司開給你的培訓費，咨詢費發(fā)票，會議費發(fā)票，廣告費發(fā)票等。那么當你拿到這些發(fā)票會計分錄就出來了。

會計處理：

借：管理費用-培訓費/咨詢費發(fā)票/會議費發(fā)票/廣告費/其他 金財稅普金網 http://004km.cn/

貸：現(xiàn)金/銀行存款

稅務問題：

如果是培訓費，需要按照不超過工資薪金總額2。5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅扣除。

如果是會議費，可以全部扣除，但是需要相關的附件材料支持。

如果是廣告費，則在不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅結轉扣除?！? 3

個人建議：

1.往往拓展公司結算時候，會問你需要開什么項目的發(fā)票。此時會計人是該開什么項目?會計說：“開發(fā)票就能按照發(fā)票項目做帳嗎?你也太單純了，實質重于形式。稅局不認可你開票內容還說你違反發(fā)票管理辦法?！?/p>

2.老會計說：“開培訓費就能計入職工教育經費?顯然不是的，企業(yè)職工教育培訓經費列支范圍包括11個具體項目，能否是培訓費還是要仔細看下的?！贝藭r老板說：“我真實發(fā)生的費用，發(fā)票還什么有這么多講究?，我當時叫拓展公司開旅游費了”。

第五篇：工會經費呆帳處理辦法

中華全國總工會關于印發(fā)《工會經費呆賬處理辦法》的通知

2012年12月12發(fā)布時間： 信息來源： 沈陽市總工會

日

總工發(fā)〔2002〕20號 2002年10月9日

各省、自治區(qū)、直轄市總工會，中華全國鐵路總工會、中國民航工會全國委員會、中國金融工會全國委員會，中共中央直屬機關工會聯(lián)合會，中央國家機關工會聯(lián)合會：

現(xiàn)將《工會經費呆賬處理辦法》印發(fā)給你們，請結合本地工會的具體情況參照執(zhí)行。

工會經費呆賬處理辦法

為加強工會經費的管理，及時準確反映工會資產狀況，妥善解決工會經費呆賬問題，參照財政部印發(fā)的《財政周轉金呆賬處理規(guī)定》及《企業(yè)會計制度》，制定本辦法。

一、呆賬的確認

本辦法僅適用于工會經費形成的由工會財務部門管理的呆賬。凡下列情況之一，可確認為呆賬：

（一）投資損失：以工會經費對外投資，由于接受投資的單位撤銷、破產，經履行清算后確認不能收回的投資；遭受嚴重自然災害導致經濟活動停止，投資本金不能收回的部分。

（二）借出款：以工會經費借出的款項，借款合同期滿后，逾期三年以上不能歸還的欠款。

（三）暫付款：暫付三年以上的，由于債務人的原因尚未收回并按管理權限確認無法收回的暫付款。

二、呆賬處理的原則

（一）根據(jù)“統(tǒng)一領導，分級管理”的財務管理體制，各級工會的呆賬處理由本級工會決定，報上級工會財務部門備案。

（二）處理呆賬要按照“分清責任，賬銷債留”的原則辦理，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。

（三）對造成借款呆賬損失的單位，一般應停止借款。

（四）對有弄虛作假、偽造呆賬等行為，應責令糾正。對負有直接責任的主管人員和直接責任人要追究責任，對觸犯法律的要依法追究其法律責任。

三、呆賬處理審批程序

（一）各級工會財務部門對本級經費投資、借款、暫付款等形式的呆賬進行清理，列出呆賬事項。

（二）呆賬事項的責任人應將呆賬形成過程、原因以及鑒定意見、法律文書、證明材料、說明材料，函證材料等，以書面形式提交工會財務部門審核。

（三）由工會財務部門將呆賬事項匯總，報本級工會主席辦公會議研究確定。

（四）本級工會主席辦公會議作出處理決定前，應征求同級經審會同意。必要時可由經審會辦公室安排審計。

（五）工會財務部門依據(jù)主席辦公會議決定進行財務處理。

四、呆賬的賬務處理

（一）工會財務部門根據(jù)主席辦公會議作出的決定，進行財務調整。

（二）工會投資或借款核銷的賬務處理：

（投資）借：投資基金，貸：投資

（借款或暫付款）借：其他支出，貸：借出款或暫付款

（三）核銷的呆賬，以后又重新收回的，按照實際收回的金額入賬。其賬務處理為：

（收回現(xiàn)金）借：銀行存款，貸：其他收入

（收回固定資產）借：固定資產，貸：固定資金

五、本辦法自2003年1月1日起執(zhí)行。各級工會可結合本地實際，根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。