第一篇：加強(qiáng)專項(xiàng)資金監(jiān)管問(wèn)題的研究

加強(qiáng)專項(xiàng)資金監(jiān)管問(wèn)題的研究

近幾年來(lái)，隨著財(cái)政管理體制的不斷深化，上級(jí)安排的專項(xiàng)資金也越來(lái)越多，財(cái)政部門(mén)圍繞黨和政府的中心工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)社保、支農(nóng)、教育等專項(xiàng)資金管理情況的監(jiān)督檢查，實(shí)行項(xiàng)目效益跟蹤反饋，規(guī)范財(cái)政專項(xiàng)資金管理，取得了明顯成效，對(duì)促進(jìn)和加強(qiáng)地方建設(shè)也起到了積極的作用。但是，在實(shí)際的運(yùn)作過(guò)程中，仍然存在一定的問(wèn)題，需要不斷強(qiáng)化監(jiān)督管理，使專項(xiàng)資金效用的發(fā)揮最大化。

一、專項(xiàng)資金監(jiān)管存在的問(wèn)題

一是撥付和管理上缺乏公開(kāi)透明度。一些專項(xiàng)資金的撥付和使用只有財(cái)政和極少數(shù)部門(mén)知道，真正使用該資金的基層部門(mén)和應(yīng)該享受該資金的群眾不知情。如部分建設(shè)工程未實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)制，進(jìn)行暗箱操作;又如一些涉及廣大農(nóng)民利益的補(bǔ)貼發(fā)放未張榜公示標(biāo)準(zhǔn)和受益范圍。

二是專項(xiàng)資金分配主體多元化?，F(xiàn)行資金管理體制從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下延續(xù)過(guò)來(lái)，造成一些專項(xiàng)資金在性質(zhì)上本是相同或相近的，只是由于其資金歸屬和分配權(quán)分屬不同部門(mén)，列支不同的預(yù)算科目，重復(fù)補(bǔ)助和使用效率不高問(wèn)題屢有發(fā)生。如現(xiàn)行財(cái)政支農(nóng)資金投入渠道多，資金分散和交叉重復(fù)并存，難以監(jiān)督。從目前統(tǒng)計(jì)口徑看，地方財(cái)政支持“三農(nóng)”的資金共有18大類，分散在至少14個(gè)以上的部門(mén)，由于政出多門(mén)，分散管理的矛盾日益突出。這些部門(mén)的支農(nóng)資金以不同的名目由各個(gè)部門(mén)獨(dú)立支配，這種多頭管理的格局，政策上缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，不僅造成資金渠道的分散，也造成了資金使用上的浪費(fèi)。

三是專項(xiàng)資金的預(yù)算編制與監(jiān)督滯后。上級(jí)下達(dá)的專項(xiàng)資金和轉(zhuǎn)移支付有相當(dāng)一部分是在預(yù)算執(zhí)行中陸續(xù)下達(dá)的，這就造成在年初預(yù)算安排時(shí)，無(wú)法知道上級(jí)補(bǔ)助項(xiàng)目有哪些、補(bǔ)助資金有多少，影響了預(yù)算編制的完整性，也不利于財(cái)政監(jiān)督。

四是專項(xiàng)資金管理不規(guī)范。有的專項(xiàng)資金“專人管理”變?yōu)椤皞€(gè)人管理”，大額專項(xiàng)資金的撥付使用由個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)辦人決定，擅自變更專項(xiàng)資金管理單位或撥款渠道，失去了相互監(jiān)督，相互制約的內(nèi)控機(jī)制；有的專項(xiàng)資金未按年初預(yù)算及時(shí)下達(dá)，撥款時(shí)間較晚，造成資金和項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)，影響項(xiàng)目實(shí)施和資金的使用效益；有的專項(xiàng)資金分配規(guī)模小，且層層再分配，使用分散；有的專項(xiàng)資金被用于各級(jí)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)和人員支出，真正用于利民惠民項(xiàng)目上的資金大為減少。

五是專項(xiàng)資金使用缺乏績(jī)效監(jiān)督與評(píng)價(jià)。目前財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督法律法規(guī)不健全，財(cái)政支出績(jī)效追究、追蹤問(wèn)效等方面還沒(méi)有相應(yīng)法律規(guī)定，沒(méi)有形成制度化和系統(tǒng)化的監(jiān)督工作機(jī)制，使專項(xiàng)資金績(jī)效監(jiān)督工作缺乏法律約束與制度保障。許多專項(xiàng)資金在項(xiàng)目預(yù)算中，缺乏科學(xué)的項(xiàng)目論證，有的還局限于先確定資金、再論證項(xiàng)目的現(xiàn)象；有的部門(mén)基本支出和項(xiàng)目支出劃分不清?，F(xiàn) 行財(cái)政支出績(jī)效監(jiān)督指標(biāo)體系不夠系統(tǒng)和規(guī)范，對(duì)不同層面、不同行業(yè)、不同性質(zhì)的支出績(jī)效量化評(píng)價(jià)指標(biāo)和測(cè)算模型更是稀缺；有的部門(mén)項(xiàng)目管理只管撥款，不問(wèn)效果，存在專項(xiàng)資金分完用完了事的現(xiàn)象，資金在分配和使用中的無(wú)績(jī)效和損失、挪用、貪污與浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、問(wèn)題存在的原因及危害

上述問(wèn)題的發(fā)生主要有以下原因：一是單位領(lǐng)導(dǎo)思想上不夠重視，明知應(yīng)?？顚Ｓ脜s還要擠占、挪用;二是內(nèi)控制度不健全，制度執(zhí)行不嚴(yán)，項(xiàng)目監(jiān)督不夠到位，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定審核把關(guān)，致使專項(xiàng)資金管理辦法約束力低，執(zhí)行過(guò)程中打折扣;三是部門(mén)、單位間存在經(jīng)費(fèi)“苦樂(lè)不均”現(xiàn)象，有非稅收入的單位存在收入與經(jīng)費(fèi)掛鉤的現(xiàn)象，經(jīng)費(fèi)運(yùn)轉(zhuǎn)相對(duì)寬松，沒(méi)有非稅收入的單位就在“專項(xiàng)資金”上打主意;四是財(cái)政預(yù)算安排不盡合理，由于財(cái)政緊張，在確保人員工資的前提下，部門(mén)人均公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算偏低，致使有的單位擠占、挪用專項(xiàng)資金；五是管理認(rèn)識(shí)錯(cuò)位，少數(shù)地方領(lǐng)導(dǎo)對(duì)專項(xiàng)資金管理認(rèn)識(shí)錯(cuò)位，惠農(nóng)意識(shí)和法制意識(shí)不強(qiáng)，重爭(zhēng)取、輕管理，重資金、輕項(xiàng)目，重現(xiàn)實(shí)、輕長(zhǎng)遠(yuǎn)。

這些問(wèn)題的存在，會(huì)對(duì)專項(xiàng)資金的撥付和使用造成一些弊端和危害：一是逃避有關(guān)部門(mén)對(duì)專項(xiàng)資金的監(jiān)督;二是資金使用單位對(duì)專項(xiàng)資金使用管理心中無(wú)數(shù);三是造成專項(xiàng)資金長(zhǎng)期閑臵，不能及時(shí)發(fā)揮資金使用效率;四是容易造成新的違紀(jì)行為。專項(xiàng)資金時(shí)間長(zhǎng)了就變成單位的“自留地”，什么費(fèi)用都往里擠;五是資金零 星分散造成專項(xiàng)資金的效益性不高。

三、強(qiáng)化專項(xiàng)資金監(jiān)督管理的思路與對(duì)策

為了嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金使用的管理和監(jiān)督，確保專項(xiàng)資金安全，充分發(fā)揮專項(xiàng)專項(xiàng)資金的使用效益，必須強(qiáng)化專項(xiàng)資金監(jiān)督管理，進(jìn)一步提高財(cái)政資金的使用效益。要做到以下幾點(diǎn)：

一、加大專項(xiàng)資金預(yù)算編制的監(jiān)督力度

在編制專項(xiàng)資金中長(zhǎng)期規(guī)劃時(shí)必須與經(jīng)濟(jì)社會(huì)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相符合，明確利民惠民實(shí)事的中長(zhǎng)期目標(biāo)、重點(diǎn)方向、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)項(xiàng)目，以及分年度實(shí)施的計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上，編制利民惠民項(xiàng)目三年或五年滾動(dòng)預(yù)算，有計(jì)劃有步驟地興辦一批群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注、符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向、社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益好的大事實(shí)事。滾動(dòng)預(yù)算要體現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)區(qū)域的足夠傾斜，要防止將零星散碎的項(xiàng)目打包，以一個(gè)大的名稱和較多的資金量包裝成“大事”，要同時(shí)編制大事項(xiàng)目績(jī)效預(yù)算，提出明確的年度績(jī)效目標(biāo)，從源頭上控制沒(méi)有績(jī)效和低績(jī)效的項(xiàng)目，促進(jìn)實(shí)事績(jī)效水平的提高。對(duì)于投資數(shù)額較大、專業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)組織專家成立評(píng)審論證小組，或委托有專業(yè)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估論證;對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境有重大影響的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公示，廣泛征求公民、法人和其他組織的意見(jiàn);依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。除依法應(yīng)當(dāng)保密的事項(xiàng)外，財(cái)政部門(mén)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)公開(kāi)財(cái)政專項(xiàng)資金的支持方向、發(fā)放對(duì)象，以 及申請(qǐng)使用專項(xiàng)資金的條件。任何單位和個(gè)人有權(quán)舉報(bào)違反專項(xiàng)資金法律、法規(guī)和規(guī)章的行為。

二、規(guī)范專項(xiàng)資金管理操作監(jiān)督程序

一要合理確定標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)定的太低，群眾得不到實(shí)惠，產(chǎn)生不了好的效果。標(biāo)準(zhǔn)定的太高，財(cái)力無(wú)法承擔(dān)，不僅造成不同人群之間的攀比，也會(huì)損害政府在群眾心目中的形象。在制定政策具體標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)注意統(tǒng)籌考慮不同政策的協(xié)調(diào)、地區(qū)間收入水平的協(xié)調(diào)以及各類對(duì)象的心理預(yù)期。

二要實(shí)行專項(xiàng)資金整合使用。按照優(yōu)化增量、盤(pán)活存量、合理歸并，整合使用的原則，將各種專項(xiàng)資金整合用于重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)地區(qū)。同一使用方向的預(yù)算內(nèi)、外資金和政府基金統(tǒng)籌安排用于利民惠民辦實(shí)事項(xiàng)目。分散在不同部門(mén)管理的同一性質(zhì)的資金要按項(xiàng)目進(jìn)行整合，形成資金使用的規(guī)模效益。徹底打破部門(mén)內(nèi)部各單位和某類事項(xiàng)的支出“基數(shù)”，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，集中財(cái)力安排“大事”項(xiàng)目。

三要設(shè)立省級(jí)項(xiàng)目庫(kù)。實(shí)行嚴(yán)格的項(xiàng)目管理，建立科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的項(xiàng)目管理體系，保證項(xiàng)目選擇的合理性。項(xiàng)目實(shí)行指南定向、聯(lián)合申報(bào)、進(jìn)庫(kù)儲(chǔ)備、按資金量確定當(dāng)年投資項(xiàng)目的管理方式，并制定“統(tǒng)一規(guī)劃，分年實(shí)施，滾動(dòng)管理，強(qiáng)化監(jiān)督”制度。省級(jí)項(xiàng)目專項(xiàng)資金應(yīng)實(shí)行政策指南發(fā)布制度和項(xiàng)目公示制度。對(duì)利民惠民資金分配、投資方向和重點(diǎn)，規(guī)定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)指標(biāo)額度和申報(bào)方式，使用管理和項(xiàng)目建設(shè)情況等，實(shí)行“陽(yáng) 光政策”，利用相關(guān)媒體或基層公共場(chǎng)所進(jìn)行公告、公示，提高資金的公開(kāi)性和透明度，使基層部門(mén)對(duì)省級(jí)項(xiàng)目投資政策清楚明了，操作便利，接受社會(huì)公眾和廣大群眾的監(jiān)督，減少項(xiàng)目操作的隨意性。

三、完善資金支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系

一要構(gòu)建以財(cái)政部門(mén)為主導(dǎo)的多層次績(jī)效評(píng)價(jià)體系。財(cái)政部門(mén)應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用，主動(dòng)聯(lián)系人大、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)，引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)組織和社會(huì)公眾積極參與，建立多層次的專項(xiàng)資金支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

二要合理確定專項(xiàng)資金支出績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)與重點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出有效性的考評(píng)，突出財(cái)務(wù)合規(guī)性，更加注重對(duì)專項(xiàng)資金支出效果和社會(huì)效益的評(píng)價(jià)。重點(diǎn)是關(guān)系到和諧社會(huì)發(fā)展、基礎(chǔ)建設(shè)、國(guó)計(jì)民生、社會(huì)穩(wěn)定的各項(xiàng)資金，包括社會(huì)績(jī)效和經(jīng)濟(jì)績(jī)效直觀的與國(guó)計(jì)民生相關(guān)的社保、衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)、扶貧、教育科學(xué)文化、防汛抗旱等資金。

三要建立健全專項(xiàng)資金支出績(jī)效評(píng)價(jià)法律法規(guī)。從立法上確立專項(xiàng)資金支出績(jī)效評(píng)價(jià)的地位，保證績(jī)效評(píng)價(jià)成為財(cái)政監(jiān)督管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)；從法律上樹(shù)立專項(xiàng)資金支出績(jī)效評(píng)價(jià)的權(quán)威性，使績(jī)效評(píng)價(jià)工作有法可依、有章可循。

四、堅(jiān)持分類分級(jí)管理原則

一要明確專項(xiàng)資金工作的重點(diǎn)。要合理安排建設(shè)項(xiàng)目和專項(xiàng)資金,本著“有所為，有所不為”的原則，在項(xiàng)目建設(shè)上區(qū)別不同 地區(qū)、不同項(xiàng)目，投向重點(diǎn)是市場(chǎng)調(diào)節(jié)不了和調(diào)節(jié)不好及政府投資的公共需要方面。如農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、治理和保護(hù)生態(tài)環(huán)境、農(nóng)村教育、農(nóng)業(yè)救災(zāi)和農(nóng)村救濟(jì)等方面。還要注意確定符合實(shí)際的配套及自籌資金規(guī)模，以預(yù)防因配套資金不到位造成“釣魚(yú)項(xiàng)目和工程”。

二要堅(jiān)持分類分級(jí)管理的原則。在分稅制財(cái)政體制下，依據(jù)專項(xiàng)資金支出性質(zhì)的特點(diǎn)，要改革現(xiàn)行專項(xiàng)資金按條分配、分塊管理的辦法，根據(jù)“分級(jí)扶持”的原則，對(duì)利民惠民專項(xiàng)支出范圍重新進(jìn)行具體的明確和細(xì)化。以明確各級(jí)財(cái)政的支農(nóng)范圍和項(xiàng)目，分清各級(jí)的責(zé)任。同時(shí)，要明確財(cái)政與業(yè)務(wù)主管部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)的職責(zé)，財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)支農(nóng)資金的統(tǒng)一管理，避免各業(yè)務(wù)主管部門(mén)在支農(nóng)項(xiàng)目的范圍、內(nèi)容上交叉重復(fù)；對(duì)工程項(xiàng)目具有綜合功能的，各業(yè)務(wù)部門(mén)之間的拼盤(pán)項(xiàng)目，要由財(cái)政部門(mén)對(duì)項(xiàng)目總投資進(jìn)行分解落實(shí)，統(tǒng)一安排資金，確保項(xiàng)目資金足額、限額到位。從而做到既要調(diào)動(dòng)各部門(mén)工作積極性，提高工作效率，又互相協(xié)調(diào)和監(jiān)督，避免重復(fù)投資和資金浪費(fèi)。

五、圍繞重點(diǎn)專項(xiàng)資金開(kāi)展財(cái)政監(jiān)督檢查,建立專項(xiàng)資金管理的有效機(jī)制

一要構(gòu)建財(cái)政部門(mén)監(jiān)督、人大監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督“三位一體”的監(jiān)督體系，實(shí)行聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，研究解決專項(xiàng)資金監(jiān)督檢查工作中的有關(guān)問(wèn)題，并加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金管理和使用情況的監(jiān)督檢查。加強(qiáng)對(duì)利民惠民辦實(shí)事的重點(diǎn)資金、重點(diǎn) 項(xiàng)目、重點(diǎn)單位的監(jiān)督檢查與調(diào)研，特別是對(duì)其中一些關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要資金，比如各政府部門(mén)掌控的社會(huì)保障資金、救災(zāi)救濟(jì)資金、重大項(xiàng)目建設(shè)資金、支農(nóng)資金、扶貧資金等敏感性支出項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督檢查。監(jiān)督工作要注重群眾性，地方各級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)要建立健全財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的長(zhǎng)效工作機(jī)制，定期對(duì)各地的利民惠民資金運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查，把內(nèi)部通報(bào)與公開(kāi)曝光結(jié)合起來(lái);加大處罰的力度，注重嚴(yán)肅性，把處理事與處理人結(jié)合起來(lái)。要按季或每半年檢查一次資金使用情況，發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定和批準(zhǔn)的用途使用、發(fā)放資金等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為，應(yīng)及時(shí)糾正，嚴(yán)肅處理，確保專項(xiàng)資金使用的安全與完整。對(duì)專項(xiàng)資金管理好的單位予以表?yè)P(yáng)，對(duì)管理不力，發(fā)生偏差、過(guò)錯(cuò)的單位，要查明原因，及時(shí)糾正，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的不屬于其職權(quán)范圍的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法移送。

二要強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管成果的應(yīng)用。加大對(duì)違法違紀(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)處罰與黨紀(jì)政紀(jì)處罰力度，做到處罰個(gè)人重于處罰單位，使財(cái)政監(jiān)督的成果進(jìn)入各級(jí)黨委（黨組）選人用人程序、黨政紀(jì)和法紀(jì)懲處程序、干部教育程序。財(cái)政監(jiān)督要結(jié)合“金財(cái)工程”建設(shè)，充分利用網(wǎng)絡(luò)資源。加快與被監(jiān)督單位的聯(lián)網(wǎng)，建立利民惠民項(xiàng)目資金管理監(jiān)督協(xié)調(diào)制度，建立多元化的監(jiān)管視角和監(jiān)管模式，解決信息不對(duì)稱問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)信息資料共享和充分利用，通過(guò)信息共享實(shí)現(xiàn)適時(shí)監(jiān)控，形成監(jiān)管合力，提高工作效率。同時(shí)，對(duì)資金使用的監(jiān)督應(yīng)該介入到事前和事中，財(cái)政監(jiān)督部門(mén)應(yīng)該隨時(shí)掌 握資金的流向和使用情況，而不是停留在事后的檢查和處理中。

六、實(shí)行集中核算報(bào)賬管理

一要改革專項(xiàng)資金的預(yù)算編制方法，推行零基和績(jī)效預(yù)算。在專項(xiàng)支出預(yù)算編制形式上，改過(guò)去按資金用途和支出項(xiàng)目分類編制為按部門(mén)、分項(xiàng)目或分工程編制。在預(yù)算編制的方法上，由過(guò)去的“基數(shù)增長(zhǎng)法”，改為“零基預(yù)算”和“績(jī)效預(yù)算”并舉的預(yù)算編制方法，以集中有限的支農(nóng)資金，確保重點(diǎn)項(xiàng)目的投入。在編制內(nèi)容上，由過(guò)去的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外收支分別編制、分別執(zhí)行，行政、事業(yè)經(jīng)費(fèi)和基建支出、支農(nóng)支出分別核定、互不銜接改為綜合預(yù)算。在編制時(shí)間上，提前到每年度的第三季度編制下年度的預(yù)算，以確保資金及時(shí)到位。在支農(nóng)資金的安排上，要根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行的效果、效益情況，安排專項(xiàng)資金，提高專項(xiàng)資金使用效益。

二要推進(jìn)專項(xiàng)資金集中核算報(bào)賬管理。對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)行相對(duì)集中管理。強(qiáng)化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，避免多頭審批、重復(fù)投資和分散投資，盡力歸并支出事項(xiàng)和納入一個(gè)部門(mén)管理，以降低管理成本，提高資金使用效益。對(duì)專項(xiàng)資金專戶，應(yīng)注意資金使用上的亂支濫用及不同程度地存在損失浪費(fèi)等問(wèn)題，有必要建立專項(xiàng)資金使用責(zé)任追究制度。從政治、法律等層面建立多重問(wèn)責(zé)規(guī)定，明確各級(jí)政府在專項(xiàng)資金使用中的“責(zé)、權(quán)、利”，對(duì)造成項(xiàng)目資金使用損失和浪費(fèi)以及資金沒(méi)能發(fā)揮效益的要追究單位和個(gè)人的相關(guān)責(zé)任。

第二篇：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題研究

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題研究

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摘 要??????????????????????????????????1 關(guān)鍵詞 ?????????????????????????????1 1 會(huì)計(jì)監(jiān)管的含義及其構(gòu)成????????????????????1 1.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管含義????????????????????????1 1.2 會(huì)計(jì)監(jiān)管構(gòu)成????????????????????????1 1.2.1單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)?????????????????????1 1.2.2政府監(jiān)管????????????????????????2 1.2.3社會(huì)監(jiān)管????????????????????????2 2企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問(wèn)題及原因????????????????2 2.1 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問(wèn)題分析????????????????2 2.1.1 內(nèi)部控制不嚴(yán)格?????????????????????2 2.1.2 會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)較少??????????????????2 2.1.3 盲目投資，導(dǎo)致利潤(rùn)增長(zhǎng)緩慢???????????????3 2.2 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題出現(xiàn)的起因?????????????????3 2.2.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管弱化表現(xiàn)????????????????????3 2.2.2 外部治理結(jié)構(gòu)不成熟???????????????????4 2.2.3 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全???????????????????4 3加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管的主要措施??????????????????4 3.1 優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境???????????????????????4 3.1.1關(guān)于企業(yè)外部環(huán)境????????????????????4 3.1.2關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境????????????????????5 3.2 建立協(xié)調(diào)有序的監(jiān)管問(wèn)題???????????????????5 3.2.1 強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，尤其是會(huì)計(jì)控制制度??????????5 3.2.2 強(qiáng)化經(jīng)理市場(chǎng)，引入競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題???????????????6 3.2.3 強(qiáng)化相關(guān)的法律法規(guī)體系?????????????????6

3.2.4 強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度?????????????????6 結(jié)論??????????????????????????????6 參考文獻(xiàn)????????????????????????????7

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題研究

摘要：本文以會(huì)計(jì)監(jiān)管的相關(guān)理論為依據(jù)，分析了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管弱化原因，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，為企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管指明方向。重點(diǎn)從其存在的問(wèn)題與造成這些問(wèn)題的原因這兩方面入手，進(jìn)而對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管強(qiáng)化的途徑進(jìn)行了合理的分析，主要從優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境以及強(qiáng)化監(jiān)管途徑這兩大方面入手。企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題的研究有助于加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管做好規(guī)劃，同時(shí)也為強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管作出可參考性的意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)制度；會(huì)計(jì)監(jiān)管；內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)作為一個(gè)在我國(guó)發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的比較特別的行業(yè),扮演重要的角色并參與到正常運(yùn)轉(zhuǎn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)當(dāng)中去。在我國(guó)的金融體系中會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容直接與相關(guān)各經(jīng)濟(jì)主體有著密切的聯(lián)系,對(duì)偶遇加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管,促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的健康運(yùn)行,減少經(jīng)濟(jì)犯罪、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的中國(guó)經(jīng)濟(jì)都具有十分重要的意義。在當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化北京下,企業(yè)通過(guò)建立現(xiàn)代的會(huì)計(jì)制度,來(lái)適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律,并且更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管力度,促進(jìn)健康發(fā)展我國(guó)經(jīng)濟(jì)。

1會(huì)計(jì)監(jiān)管的含義及其構(gòu)成

1.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管含義

狹義的會(huì)計(jì)監(jiān)管是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性合理性進(jìn)行審查，它是會(huì)計(jì)的基本職能之一。在廣義方面，會(huì)計(jì)監(jiān)管還包括對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管活動(dòng)的再監(jiān)管。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)管有內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管之分，其中，外部監(jiān)管包括政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管。1.2 會(huì)計(jì)監(jiān)管構(gòu)成

目前，我國(guó)實(shí)行的是單位內(nèi)部監(jiān)管、政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系。

1.2.1單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管

單位內(nèi)部監(jiān)管的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。內(nèi)部監(jiān)管的對(duì)象是單

位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管中的任務(wù)主要是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，保證單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)內(nèi)部規(guī)定。1.2.2政府監(jiān)管

政府監(jiān)管是指有關(guān)部門(mén)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)管檢查。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)是本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)管檢查的主體，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位的會(huì)計(jì)工作形式監(jiān)管權(quán)，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。1.2.3社會(huì)監(jiān)管

社會(huì)監(jiān)管主要是指有注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)管制度。通過(guò)對(duì)審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)管，有利于唄審計(jì)單位依法經(jīng)營(yíng)、科學(xué)管理，提高會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管水平。從宏觀層面說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)還有利于規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)社會(huì)公眾利益和投資者的合法權(quán)益。

2企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問(wèn)題及原因

2.1 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問(wèn)題分析 2.1.1 內(nèi)部控制不嚴(yán)格

由于內(nèi)部控制在行業(yè)中的發(fā)展情況有所不同，其系統(tǒng)害是不夠強(qiáng)化,企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)僅限于從一個(gè)方面或某些方面防止違規(guī)行為的發(fā)生，對(duì)于那些經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題較易建立一些強(qiáng)化的內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)控制，但對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生的個(gè)別項(xiàng)目,無(wú)法建立相關(guān)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)控制,難免會(huì)有一些遺漏。對(duì)于企業(yè)而言，商業(yè)環(huán)節(jié)復(fù)雜，參與內(nèi)部控制系統(tǒng)是無(wú)法滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和崗位，內(nèi)部控制建設(shè)是很難形成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，缺乏科學(xué)性和合理性，不能達(dá)到良好的結(jié)果。一些企業(yè)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化如缺乏遠(yuǎn)見(jiàn)，使管理滯后，未能及時(shí)作出相應(yīng)的處理程序和系統(tǒng)。企業(yè)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，但同時(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致了社會(huì)監(jiān)管前也沒(méi)有損失。所以企業(yè)外部監(jiān)管流于形式，造成更多的偏見(jiàn)，對(duì)大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管只是表面現(xiàn)象，缺乏完整性和全面性。2.1.2 會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)較少

企業(yè)有時(shí)為了追求利益，不惜聘請(qǐng)非專業(yè)人員工作，員工有一些專業(yè)知識(shí)不能適應(yīng)不斷變化的工作要求部門(mén)員工培訓(xùn)、在職人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)水平不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制知識(shí)文件和規(guī)章制度。經(jīng)理冷漠，沒(méi)有強(qiáng)烈的責(zé)任感很可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控，或共謀欺詐導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的現(xiàn)象。企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)相對(duì)不能滿足投資者的要求與企業(yè)的發(fā)展，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用,導(dǎo)致企業(yè)信息失真的現(xiàn)象更加嚴(yán)重。

2.1.3 盲目投資，導(dǎo)致利潤(rùn)增長(zhǎng)緩慢

公司在擬定公司戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，普遍以為公司的戰(zhàn)略擬定應(yīng)當(dāng)有一個(gè)遠(yuǎn)大的開(kāi)展方針，來(lái)鼓勵(lì)公司的發(fā)展。在國(guó)內(nèi)公司間盛行一種定向思維，即以為公司的戰(zhàn)略決策即是要使公司的規(guī)劃越來(lái)越大，在這種戰(zhàn)略辦理指導(dǎo)思維的指引下。公司紛繁走上了擴(kuò)展公司的規(guī)模，實(shí)施跨越式開(kāi)展的路途。公司經(jīng)過(guò)在所謂的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合和強(qiáng)弱聯(lián)合思維下，誕生了像許多公司相同的集團(tuán)化，在資金、人員、實(shí)力方面完成了提升?？墒?，由于公司的規(guī)模太過(guò)于龐大，難以構(gòu)成彼此相關(guān)、彼此配合的會(huì)計(jì)監(jiān)管管理體系，并不能真實(shí)發(fā)揮出規(guī)劃效應(yīng)和協(xié)作優(yōu)勢(shì)，而且缺少核心競(jìng)爭(zhēng)力，致使預(yù)期收益不抱負(fù)錯(cuò)字或許由于利益重新分配不妥致使沖突、矛盾加劇，或許由于公司遽然擴(kuò)大、會(huì)計(jì)監(jiān)管管理能力短缺等而宣告失利，最后浪費(fèi)了人力、物力、財(cái)力，造成了贏利減少，乃至接近了虧本的情況。2.2 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題出現(xiàn)的起因

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在著很多問(wèn)題，導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)展緩慢，究其原因，主要從以下幾點(diǎn)進(jìn)行分析。2.2.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管弱化表現(xiàn)

目前，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制剛剛初具規(guī)模,現(xiàn)代企業(yè)制度尚未真正完全建立，并在背景下,從會(huì)計(jì)管理體系的角度來(lái)看，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員首先需要服從公司法定代表人。由于公司的經(jīng)理經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員由于受到管理或受利益誘惑，往往按照管理者的意圖,會(huì)計(jì)監(jiān)管職能不能充分發(fā)揮,導(dǎo)致了控陣公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的嚴(yán)重削弱。

此外，公司的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)管制度形同虛設(shè)，外部會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)是不滿意的。目前,外部監(jiān)管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要是由公司承擔(dān)的主管部門(mén),導(dǎo)致了地方主義和保護(hù)主義的色彩特別濃厚。大多數(shù)中小公司都存在建賬不規(guī)范的現(xiàn)象，出于這樣或那樣的原因，做假賬或設(shè)有多套帳成為了普遍現(xiàn)象。真實(shí)的賬簿只會(huì)提供給公司內(nèi)部管理人員看，反應(yīng)的是公司經(jīng)營(yíng)狀況的真實(shí)數(shù)據(jù)。但是，公司提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行的卻是在真實(shí)報(bào)表的基礎(chǔ)上進(jìn)行加工而成的。比如送給稅務(wù)

機(jī)關(guān)的報(bào)表，更多地是披露公司虛假的虧損信息，從而趁機(jī)少納稅或者不納稅；比如送給銀行擔(dān)保機(jī)構(gòu)的報(bào)表，通常用權(quán)責(zé)發(fā)生制提前確認(rèn)公司收入，重點(diǎn)表明的公司的盈利情況，讓擔(dān)保機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)到公司的經(jīng)濟(jì)能力和信用等級(jí)。公司中類似的不規(guī)范的會(huì)計(jì)報(bào)表成為了限制公司會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的重要障礙。2.2.2 外部治理結(jié)構(gòu)不成熟

盡管近年來(lái),政府監(jiān)管部門(mén)加大了監(jiān)管的力度,但懲罰的威懾是非常有限的,違反上市公司虛假信息披露的內(nèi)部驅(qū)動(dòng)器,遠(yuǎn)勝于監(jiān)管懲罰威懾。其次,社會(huì)中介中也出現(xiàn)監(jiān)管和約束的力量不強(qiáng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、新聞媒體和行業(yè)協(xié)會(huì)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)揮社會(huì)監(jiān)管的作用在上市公司治理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)的會(huì)計(jì)人員,特別是,是一個(gè)重要的支持者的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告出具獨(dú)立、公正和誠(chéng)實(shí)信用,確保真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息是最基本的職業(yè)道德。失真的會(huì)計(jì)信息會(huì)導(dǎo)致失真的證券市場(chǎng)。從事件的后果如安然和會(huì)計(jì)人員舞弊會(huì)導(dǎo)致整個(gè)社會(huì)信用危機(jī),造成市場(chǎng)動(dòng)蕩。在我國(guó),盡管機(jī)構(gòu)和組織來(lái)監(jiān)管上市公司具有一定的社會(huì)效應(yīng),但強(qiáng)度是不夠的。在過(guò)去的幾年里,各種類型的違反上市公司不斷暴露,“裝箱單”和“利潤(rùn)“泡沫”和“資產(chǎn)轉(zhuǎn)移”等現(xiàn)象,很多情況下是根據(jù)計(jì)劃和參與的中介機(jī)構(gòu)。由于缺乏監(jiān)管和懲罰的中介機(jī)構(gòu)，由經(jīng)濟(jì)利益，中介機(jī)構(gòu)發(fā)揮公司治理監(jiān)管的熱情遠(yuǎn)不及“陰謀”。2.2.3 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全

我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管設(shè)計(jì)和操作取決于創(chuàng)建、管理和監(jiān)管體系、倫理和價(jià)值觀。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)文化對(duì)公司效率和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性具有重要意義,直接影響基層員工的道德行為、思維方式和行為。它是基于基本的目標(biāo)和價(jià)值觀為核心的公司形成了一套比較完整的想法——行為系列,公司組織,創(chuàng)建公司的氛圍和環(huán)境,以及調(diào)動(dòng)積極性的員工,有一個(gè)不可或缺的角色。但是目前,大多數(shù)的管理者缺乏恰當(dāng)?shù)牡赖?、價(jià)值觀和經(jīng)營(yíng)理念,為公司的職能部門(mén)不清楚,也不重視企業(yè)文化的建設(shè)。公司員工對(duì)公司系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo),也缺乏理解,是一種被動(dòng)接受管理。所有的這些嚴(yán)重制約公司有效運(yùn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題。

3加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管的主要措施 3.1 優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境

3.1.1關(guān)于企業(yè)外部環(huán)境

不斷深化經(jīng)濟(jì)體制改革，強(qiáng)化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。任何事物的發(fā)展都需要良好的環(huán)境予以支持，所以當(dāng)務(wù)之急是要深化經(jīng)濟(jì)體制改革，盡快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，改進(jìn)企業(yè)行政當(dāng)局的獎(jiǎng)懲制度，用行政法規(guī)來(lái)規(guī)范各方的行為，加快健全金融體制和價(jià)格體制建設(shè)的步伐，建立健全中介服務(wù)，不斷強(qiáng)化市場(chǎng)問(wèn)題，為企業(yè)提供一個(gè)公平、競(jìng)爭(zhēng)、自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。同時(shí)要注意到，企業(yè)應(yīng)努力減少影響經(jīng)營(yíng)決策時(shí)的行政因素，我們可以這樣設(shè)想：取消企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的行政級(jí)別待遇，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不再由行政部門(mén)指派，而是去社會(huì)上公開(kāi)招聘，遴選出由市場(chǎng)磨練出的真正企業(yè)家。在這樣一個(gè)環(huán)境中信息才是有效的，企業(yè)利用這樣的信息才會(huì)在企業(yè)發(fā)揮良好的作用，為會(huì)計(jì)監(jiān)管在企業(yè)中的應(yīng)用奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。3.1.2關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者想要牢固樹(shù)立企業(yè)價(jià)值最大化的意識(shí)并使其發(fā)展為企業(yè)文化的重要組成部分，那么會(huì)計(jì)監(jiān)管自然成為完成目標(biāo)不可或缺的手段和方法而得到重視從而充分發(fā)揮作用。另外在今后組織的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人培訓(xùn)中增加會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)師等職稱考試中適當(dāng)增加會(huì)計(jì)監(jiān)管這方面的知識(shí)也會(huì)起到積極的作用。

高素質(zhì)的會(huì)計(jì)監(jiān)管人員隊(duì)伍是會(huì)計(jì)監(jiān)管發(fā)展的中流砥柱，培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)監(jiān)管人員要求從以下三個(gè)方面持續(xù)進(jìn)行：首先，改革現(xiàn)有會(huì)計(jì)監(jiān)管知識(shí)體系，剔出不切實(shí)際的理論；其次，廣泛在各級(jí)院校的經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)專業(yè)中開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)監(jiān)管課程；最后，加強(qiáng)后續(xù)教育。當(dāng)今世界處于計(jì)算機(jī)飛速發(fā)展和應(yīng)用的時(shí)代，這就要求會(huì)計(jì)人員熟練掌握會(huì)計(jì)監(jiān)管通用軟件，了解最新會(huì)計(jì)監(jiān)管軟件動(dòng)態(tài)，做到與時(shí)俱進(jìn)。

3.2 建立協(xié)調(diào)有序的監(jiān)管問(wèn)題

3.2.1 強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，尤其是會(huì)計(jì)控制制度

會(huì)計(jì)監(jiān)管是指為了一個(gè)部門(mén)或公司進(jìn)行有效的管理和運(yùn)作，而做出的經(jīng)濟(jì)信息的保護(hù)，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效率，并在部門(mén)和公司內(nèi)部的自我調(diào)節(jié)，自我控制，自我監(jiān)控手段。它的目的是保護(hù)部門(mén)或公司資源資產(chǎn)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，完整性和可靠性，提高了工作效率和管理水平，并提供保障，以提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)監(jiān)管的有效運(yùn)行的基礎(chǔ)和管理各部門(mén)和公司，在管理中占有重要地位。而在部門(mén)和公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是重要的組成部分。雖然嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，內(nèi)部公司治理和會(huì)計(jì)監(jiān)管是兩個(gè)不同的概念，但兩者是密切相關(guān)的，以內(nèi)部治理相關(guān)的許多方面的會(huì)計(jì)監(jiān)管，公司治理結(jié)構(gòu)是會(huì)計(jì)監(jiān)管環(huán)境。在許多活動(dòng)的會(huì)計(jì)監(jiān)管，如責(zé)任分工，權(quán)限和審批，審查，監(jiān)管和控制，物理控制，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性有很大的影響。公司治理，會(huì)計(jì)監(jiān)管是內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)中起重要作用。因此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管，特別是會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)改善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的加強(qiáng)和有

效運(yùn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有重要的作用。3.2.2 強(qiáng)化經(jīng)理市場(chǎng)，引入競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題

市場(chǎng)是資源配置的有效的方法，優(yōu)異的公司運(yùn)營(yíng)管理人才必定在市場(chǎng)中產(chǎn)生，在競(jìng)賽中生長(zhǎng)。當(dāng)前，中國(guó)的經(jīng)理市場(chǎng)基本上還處于起步期間，主要在私營(yíng)公司和外企中發(fā)揮了可觀的效果，而關(guān)于國(guó)有公司而言，仍是經(jīng)過(guò)方案經(jīng)濟(jì)體制下的行政錄用方法來(lái)選擇高級(jí)經(jīng)理人。這樣的話經(jīng)理市場(chǎng)對(duì)管理者為追其本身利益對(duì)財(cái)政信息進(jìn)行點(diǎn)綴的行動(dòng)，就難以發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)管和約束效果。強(qiáng)化經(jīng)理市場(chǎng)，要要點(diǎn)抓好以下幾方面：首先，加快現(xiàn)代化公司管理?xiàng)l例的建設(shè)腳步，變革傳統(tǒng)的以行政錄用為主的選拔委任問(wèn)題，使公司可以獨(dú)當(dāng)一面地行使用人自主權(quán)，變成真實(shí)的經(jīng)理市場(chǎng)需求主體。第二，要充分發(fā)揮市場(chǎng)的資源配置、激勵(lì)約束、指導(dǎo)服務(wù)功能、評(píng)估判定，將競(jìng)賽問(wèn)題引進(jìn)經(jīng)理市場(chǎng)，由市場(chǎng)安排供需見(jiàn)面會(huì)，雙向選擇，擇優(yōu)錄用。第三，要加大市場(chǎng)監(jiān)管力度，隨著中國(guó)經(jīng)理市場(chǎng)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)盲目性、無(wú)序性的壞處也日益凸顯，有必要導(dǎo)致注重并采納有效辦法加以解決。

3.2.3 強(qiáng)化相關(guān)的法律法規(guī)體系

不可否認(rèn)，法律系統(tǒng)在市場(chǎng)問(wèn)題中起著決定性的效果，缺少了行之有效的法律保護(hù)，也就無(wú)法樹(shù)立科學(xué)的公司管理問(wèn)題，強(qiáng)化有關(guān)法律法規(guī)是燃眉之急，也是久遠(yuǎn)之計(jì)。在中國(guó)，有關(guān)的法律準(zhǔn)則還非常缺乏，如證券法、公司法等不注重民事責(zé)任，缺少對(duì)違法違規(guī)者的行之有效制裁，也缺少對(duì)受害者的民事補(bǔ)償救助，致使有關(guān)人員的違規(guī)成本低，中小股東的利益難以得到保證，更影響了資本市場(chǎng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因而，既要趕快樹(shù)立和強(qiáng)化有關(guān)法律法規(guī)系統(tǒng)，又要嚴(yán)格執(zhí)行，造就良好的法制環(huán)境。例如，建立股東代表訴訟準(zhǔn)則和團(tuán)體訴訟準(zhǔn)則，強(qiáng)化大股東、董事和管理人員的法律責(zé)任，將有助于公司的規(guī)范化運(yùn)作，有助于公司管理問(wèn)題的強(qiáng)化。

3.2.4 強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度

首先，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的條件，提高學(xué)歷需求和添加考試層級(jí)，把學(xué)歷提高為大學(xué)本科以上，并為會(huì)計(jì)、審計(jì)類專業(yè)，其他專業(yè)的考生報(bào)名需經(jīng)過(guò)考前的強(qiáng)制性訓(xùn)練方可取得考試資歷。第二，拓寬注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍，將其業(yè)務(wù)范圍從傳統(tǒng)的審計(jì)鑒證、稅務(wù)效勞等擴(kuò)大到戰(zhàn)略規(guī)劃、準(zhǔn)則規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。

結(jié)論

現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題不僅關(guān)系到單個(gè)公司和個(gè)人，而且還關(guān)系到金融體系的穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)、資本的配置，從而影響到整個(gè)社會(huì)的財(cái)富與福利水平。只有緊密聯(lián)系中國(guó)國(guó)情，充分汲取學(xué)習(xí)世界經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，自律組織、國(guó)家、行業(yè)與公司等層面上采取相應(yīng)的措施，成功地處理公司管理與會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的疑問(wèn)，才能使國(guó)內(nèi)上市管理與會(huì)計(jì)監(jiān)管獲得實(shí)質(zhì)性的發(fā)展，從而提高公司質(zhì)量，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：中國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)管問(wèn)題研究

中國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)管問(wèn)題研究

【論文題名】 中國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)管問(wèn)題研究

【論文作者】 田軍濤

【作者專業(yè)】 西方經(jīng)濟(jì)學(xué)

【導(dǎo)師姓名】 李燕燕

【授予學(xué)位】 碩士

【授予單位】 鄭州大學(xué)

【授予時(shí)間】 20060510

【 分類號(hào) 】 F832.33 F832.2

【 關(guān)鍵詞 】 商業(yè)銀行 銀行監(jiān)管 金融風(fēng)險(xiǎn) 金融創(chuàng)新 社會(huì)中介組織

【 摘 要 】

銀行監(jiān)管是監(jiān)管當(dāng)局的行政行為。金融創(chuàng)新和金融發(fā)展都要求銀行監(jiān)管研究不斷深入。我國(guó)銀行監(jiān)管只有十幾年的歷史，監(jiān)管實(shí)踐說(shuō)明，銀行監(jiān)管需要科學(xué)理論的指導(dǎo)。監(jiān)管體制改革的總目標(biāo)是形成監(jiān)管者與被監(jiān)管者良性互動(dòng)機(jī)制，從而有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)銀行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。由于商業(yè)銀行在整個(gè)金融體系中是規(guī)模最大、從業(yè)人員最多、運(yùn)作資金占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)、業(yè)務(wù)范圍最廣泛的金融機(jī)構(gòu)，是銀行體系中的主體之一，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中循環(huán)系統(tǒng)的重要組成部分，商業(yè)銀行對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及金融穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。因此，本文認(rèn)為適時(shí)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行有效的監(jiān)管有著十分重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)價(jià)值。第一部分是對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行有效監(jiān)管相關(guān)理論的簡(jiǎn)述。首先，給出了商業(yè)銀行的性質(zhì)和特征。其次，分析了商業(yè)銀行有效監(jiān)管的動(dòng)因、原則和目標(biāo)。再次，本文從商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和不同監(jiān)管模式分析等方面闡明了商業(yè)銀行有效監(jiān)管的必要性。第二部分是對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行有效監(jiān)管問(wèn)題的探討。我國(guó)商業(yè)銀行在金融全球化的過(guò)程中，處于不斷向國(guó)際銀行靠近和趨同的過(guò)程中。中國(guó)的商業(yè)銀行監(jiān)管不能脫離自身的實(shí)際，更不能忽視國(guó)際銀行監(jiān)管的成功經(jīng)驗(yàn)。本文從制度、技術(shù)和組織三個(gè)方面論述了我國(guó)商業(yè)銀行監(jiān)管體系在銀行監(jiān)管國(guó)際化中的障礙。第三部分是對(duì)改進(jìn)商業(yè)銀行有效監(jiān)管的途徑與舉措的分析。有效的監(jiān)管必須緊扣現(xiàn)代金融創(chuàng)新和金融風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)理。充分運(yùn)用社會(huì)資源要求信息披露透明化、行業(yè)監(jiān)督自律化、同時(shí)還要發(fā)揮社會(huì)中介組織對(duì)行政監(jiān)管的輔助作用。另外，有效的金融監(jiān)管還要加快監(jiān)管創(chuàng)新，健全監(jiān)管內(nèi)容和方式。

【文摘語(yǔ)種】 中文文摘

【論文頁(yè)數(shù)】 1-51

第四篇：專項(xiàng)資金監(jiān)管實(shí)施方案

專項(xiàng)資金監(jiān)管實(shí)施方案

近年來(lái)，我辦事處在加強(qiáng)涉農(nóng)資金管理方面采取了一系列有效措施，為了進(jìn)一步提高了財(cái)政涉農(nóng)資金使用管理的規(guī)范性和有效性，特制定以下方案：

一、建立科學(xué)的項(xiàng)目立項(xiàng)程序。根據(jù)上級(jí)的要求，嚴(yán)格立項(xiàng)程序、立項(xiàng)條件。由農(nóng)業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格把關(guān)上報(bào)的項(xiàng)目單位和項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)容，經(jīng)財(cái)政和相關(guān)單位的有關(guān)人員實(shí)地勘察后，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)具有必要性和可行性的，才具文聯(lián)合上報(bào)，要求立項(xiàng)和給予資金補(bǔ)助。

二、健全審批和支付管理制度。對(duì)上級(jí)下達(dá)的財(cái)政支農(nóng)專項(xiàng)資金嚴(yán)格按照上級(jí)資金預(yù)算文件要求、通過(guò)規(guī)范的審批程序后撥付。較大的支農(nóng)資金項(xiàng)目，區(qū)財(cái)政會(huì)同農(nóng)業(yè)部門(mén)實(shí)地察看后按工程進(jìn)度撥付資金。還切實(shí)加大財(cái)政直接支付的范圍，對(duì)建設(shè)安裝工程、大宗物資、材料和設(shè)備等屬于政府采購(gòu)范圍的支出，嚴(yán)格按規(guī)定實(shí)行政府采購(gòu)；直接補(bǔ)貼農(nóng)民的資金，基本實(shí)現(xiàn)“一本通”支付，確保補(bǔ)助資金及時(shí)足額兌現(xiàn)給農(nóng)民。

三、健全各級(jí)報(bào)賬制管理。對(duì)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)、扶貧、造福工程等支農(nóng)項(xiàng)目，實(shí)行區(qū)級(jí)財(cái)政報(bào)賬制管理，嚴(yán)格按規(guī)定履行報(bào)賬職責(zé)并實(shí)行專賬核算。同時(shí)嚴(yán)格審核各種憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的堅(jiān)決不予報(bào)賬或撥付資金。并按規(guī)定完整保存財(cái)政支農(nóng)專項(xiàng)資金報(bào)賬資料，確保相關(guān)賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料完整。

四、實(shí)行資金動(dòng)態(tài)監(jiān)管。建立大額資金支付動(dòng)態(tài)跟蹤制度，協(xié)同農(nóng)業(yè)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)大額支農(nóng)專項(xiàng)資金使用跟蹤、監(jiān)控，并實(shí)行定期或不定期組織檢查資金使用及管理情況。及時(shí)對(duì)重點(diǎn)資金使用情況和項(xiàng)目建設(shè)情況開(kāi)展檢查，先后組織對(duì)小型農(nóng)田水利建設(shè)、特大防汛抗旱、財(cái)政扶貧等專項(xiàng)資金開(kāi)展檢查，并督促整改落實(shí)。牽頭成立由紀(jì)檢、農(nóng)業(yè)、民政等部門(mén)為成員的惠民政策督查工作協(xié)調(diào)小組，采取接受群眾舉報(bào)、進(jìn)村入戶走訪群眾等方式組織開(kāi)展惠農(nóng)資金專項(xiàng)重點(diǎn)檢查工作，逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)。

五、創(chuàng)新支農(nóng)資金管理機(jī)制。積極整合財(cái)政資金支持農(nóng)村重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)，采取專人、專戶、專賬管理。同時(shí)改進(jìn)監(jiān)管方式，由原來(lái)的重資金使用、輕項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)管向項(xiàng)目、資金使用監(jiān)管并重轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)對(duì)支農(nóng)項(xiàng)目的全過(guò)程監(jiān)管；堅(jiān)持項(xiàng)目公開(kāi)、政策公開(kāi)、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)公開(kāi)、辦事程序公開(kāi)，主動(dòng)接受上級(jí)機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)以及社會(huì)各界的監(jiān)督。

第五篇：專項(xiàng)資金問(wèn)題

基層反映：

縣級(jí)專項(xiàng)資金管理和使用中存在的主要問(wèn)題

一、從專項(xiàng)資金申報(bào)過(guò)程中存在的問(wèn)題看。主要存在三個(gè)問(wèn)題：

一、項(xiàng)目立項(xiàng)不規(guī)范，導(dǎo)致專項(xiàng)資金使用效益不高

一些地方政府在農(nóng)業(yè)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，不能科學(xué)客觀地結(jié)合當(dāng)?shù)刈匀粭l件、群眾基礎(chǔ)、市場(chǎng)實(shí)際和項(xiàng)目效益情況，不做科學(xué)的項(xiàng)目可行性分析，只考慮專項(xiàng)資金數(shù)量大小，盲目申報(bào)建設(shè)項(xiàng)目，一味地為當(dāng)?shù)貭?zhēng)取資金，建設(shè)政績(jī)項(xiàng)目。項(xiàng)目資金到位后，不顧實(shí)際而盲目上馬，受益農(nóng)民群眾積極性不高，往往造成“半拉子工程”、“釣魚(yú)工程”，購(gòu)置機(jī)器設(shè)備閑置，即使項(xiàng)目建成后也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的效益，造成資金的使用效益低下甚至損失浪費(fèi)。如某縣不顧各鄉(xiāng)鎮(zhèn)群眾生產(chǎn)習(xí)慣和技術(shù)基礎(chǔ)，提出全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)萬(wàn)畝蔬菜大棚，推進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，通過(guò)努力爭(zhēng)取，上級(jí)每年撥付專項(xiàng)資金600多萬(wàn)元，除個(gè)別原來(lái)基礎(chǔ)較好鄉(xiāng)鎮(zhèn)外近半數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建成的大棚多半未發(fā)揮作用，部分大棚未完工，部分大棚里面種植玉米小麥等莊稼，未達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)，既浪費(fèi)了財(cái)政資金，給群眾造成損失，又影響了政府的公信力

二、地方配套資金大多不到位，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施效果打折扣

目前國(guó)家為了提高地方政府實(shí)施項(xiàng)目的自覺(jué)性，往往在下達(dá)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，均要求地方財(cái)政予以一定比例的配套資金，農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金因 1 其特殊性更是如此，項(xiàng)目補(bǔ)助資金越大，配套資金量也就越多，而且硬性規(guī)定若地方不配套，就不能立項(xiàng)批復(fù)。而地方政府和有關(guān)部門(mén)為了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為了得到項(xiàng)目就由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)承諾保證落實(shí)地方配套（大多是虛假承諾，甚至財(cái)政部門(mén)承諾配套后由項(xiàng)目主管單位向財(cái)政部門(mén)反承諾不需要地方配套資金），而在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中配套資金很難落實(shí)，只能采取作假賬或“拆東墻補(bǔ)西墻”的辦法應(yīng)付上級(jí)檢查，從而使項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)容不能按期、全面完成，工程質(zhì)量和效果難以保障。如某地實(shí)施口糧田建設(shè)項(xiàng)目，計(jì)劃批復(fù)總投資700多萬(wàn)元，上級(jí)下?lián)軐ｍ?xiàng)資金200多萬(wàn)元，地方應(yīng)配套200多萬(wàn)元，群眾自籌部分200多萬(wàn)元，上報(bào)計(jì)劃時(shí)財(cái)政部門(mén)承諾配套資金按時(shí)足額到位，直到項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束地方配套和群眾自籌資金分文未到，僅僅使用上級(jí)下?lián)?00多萬(wàn)元實(shí)施項(xiàng)目，項(xiàng)目達(dá)到的效果可想而知。

三、財(cái)政撥付資金不及時(shí)，撥付時(shí)間與實(shí)施項(xiàng)目需要有沖突。受專項(xiàng)資金撥付層次和時(shí)間影響，對(duì)于上級(jí)下?lián)艿膶ｍ?xiàng)資金，縣級(jí)財(cái)政部門(mén)一般將大部分資金在第三、第四季度撥付，往往在年底形成資金結(jié)余，未能及時(shí)撥付到實(shí)施項(xiàng)目上，導(dǎo)致資金結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額較大，影響了預(yù)算的執(zhí)行效果。目前許多地方項(xiàng)目管理實(shí)行縣級(jí)財(cái)政報(bào)賬制，縣級(jí)財(cái)政報(bào)賬制規(guī)定資金撥付根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行，但這樣一來(lái)，資金撥付相對(duì)于工程進(jìn)度產(chǎn)生了滯后，這種滯后性在一定程度上影響了工程按時(shí)完工。項(xiàng)目開(kāi)始階段一般需要購(gòu)置工程材料等支出較多，雖然也有部分預(yù)撥項(xiàng)目資金，但資金根本不敷使用，項(xiàng)目實(shí)施單位必須墊資施工，而后續(xù)項(xiàng)目又因?yàn)閳?bào)賬資料的不齊全等原因而造 成撥款的滯后，形成項(xiàng)目實(shí)施期間一邊資金始終緊張滯后，一邊資金閑置結(jié)余的局面。

一是項(xiàng)目申報(bào)弄虛作假，套取財(cái)政資金。一些部門(mén)和單位為了解決經(jīng)費(fèi)不足和其它支出的需要，利用申報(bào)項(xiàng)目資金套取財(cái)政資金，所申請(qǐng)的項(xiàng)目有的虛擬的，有的是已完工項(xiàng)目。上級(jí)部門(mén)來(lái)檢查時(shí)，用已有項(xiàng)目應(yīng)付或者做檢查組的工作應(yīng)付了事。如建設(shè)項(xiàng)目中機(jī)器設(shè)備本應(yīng)為新購(gòu)設(shè)備，但建設(shè)單位將舊設(shè)備維修后繼續(xù)使用，卻以購(gòu)買(mǎi)設(shè)備名義報(bào)賬，從而套取資金。

二是虛假配套資金。上級(jí)財(cái)政在安排對(duì)下級(jí)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助時(shí)，許多項(xiàng)目都要求落實(shí)一定比例的資金配套，而且規(guī)定地方不配套，就不予立項(xiàng)。作為下級(jí)政府和部門(mén)為了支持地方發(fā)展，爭(zhēng)得上級(jí)扶持，只能是先承諾配套，實(shí)施過(guò)程中，受財(cái)力因素的影響，往往不能配套足夠資金，或者采取虛假配套方式。鄉(xiāng)鎮(zhèn)在爭(zhēng)取專項(xiàng)資金后，往往是“先確定資金，后論證項(xiàng)目”，上級(jí)要求的配套資金，由于縣級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)的只是極少部分或根本沒(méi)有負(fù)擔(dān)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)更是沒(méi)有能力負(fù)擔(dān)，使建設(shè)項(xiàng)目不能按期、全面完成，工程質(zhì)量和效果難以保障。

配套資金不足或不到位，影響資金使用效益。部分財(cái)政專項(xiàng)資金要求各級(jí)按比例配套，但有些地方財(cái)政困難根本拿不出配套資金，因此搞虛假配套或?qū)⑴涮赘臑樽曰I，造成項(xiàng)目不能如期開(kāi)工或完工，甚至影響工程項(xiàng)目質(zhì)量。

個(gè)別單位在項(xiàng)目申報(bào)中積極爭(zhēng)取上級(jí)對(duì)專項(xiàng)資金的投入，并承諾由地方財(cái)政或有關(guān)部門(mén)配套短缺資金，而實(shí)際上部門(mén)配套資金的承諾往往是一紙空文，或者先配套，再以“項(xiàng) 目申報(bào)、驗(yàn)收、提供技術(shù)”等名義從項(xiàng)目資金中轉(zhuǎn)回，這就是典型的“釣魚(yú)項(xiàng)目”?！搬烎~(yú)項(xiàng)目”是貧困縣財(cái)政普遍存在的問(wèn)題，一些項(xiàng)目不能按期完成，當(dāng)年的項(xiàng)目跨甚至個(gè)別項(xiàng)目成為“半拉子”工程，以致項(xiàng)目單位“拆東墻補(bǔ)西墻”，有的只能用項(xiàng)目資金投入到項(xiàng)目建設(shè)中，致使項(xiàng)目質(zhì)量不能保證。

二、從專項(xiàng)資金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題看。

一是管理體制不順，效果效益不佳。從目前專項(xiàng)資金管理情況看，涉及財(cái)政部門(mén)、計(jì)劃管理部門(mén)、行業(yè)主管部門(mén)和項(xiàng)目單位等。這些部門(mén)的交叉管理和多頭管理容易導(dǎo)致政府宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)直接或牽頭管理工程，不利于工程監(jiān)督管理和盡快實(shí)施；同一類型項(xiàng)目由多個(gè)部門(mén)管理，缺乏統(tǒng)籌整合和集中實(shí)施的效能，造成資金投入分散，難以形成集中資金辦大事的效果，影響到建設(shè)項(xiàng)目投資效果。二是管理松懈，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。相關(guān)主管部門(mén)存在“重分配，輕管理”傾向，沒(méi)有形成有效的監(jiān)督機(jī)制。突擊性、專項(xiàng)性檢查多，日常監(jiān)督管理少；事后檢查多，事前、事中監(jiān)督管理少；對(duì)某一事項(xiàng)和環(huán)節(jié)檢查多，全方位跟蹤監(jiān)督管理少。三是財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)，核算不規(guī)范。財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)，核算不規(guī)范。一是不按規(guī)定實(shí)行專帳核算。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)既沒(méi)有建立專項(xiàng)資金專帳，也沒(méi)有建立專項(xiàng)資金臺(tái)賬，而是與單位經(jīng)費(fèi)戶混收混支，有的甚至將資金撥付下屬站辦所或村級(jí)核算，致使專項(xiàng)資金收支不能一目了然，專項(xiàng)資金管理難以保證專款專用，專項(xiàng)資金結(jié)余也無(wú)法正常體現(xiàn)。二是工程結(jié)算手續(xù)不完善。工程項(xiàng)目投資不附材料采購(gòu)原始清單，也不以審計(jì)結(jié)果為結(jié)算依據(jù)，而是根據(jù)工程概算編制工程決算書(shū)后按工程承包價(jià)開(kāi)稅票結(jié)賬。三是資金撥入不按收入核算，而是作為負(fù)債類如“暫存款”核算，想方設(shè)法 逃避監(jiān)督。四是支出票據(jù)不合規(guī)。承包方為了逃避稅款，用材料購(gòu)買(mǎi)發(fā)票代替工程建安發(fā)票領(lǐng)取工程款。五是不按規(guī)定實(shí)行專帳結(jié)算，而是用現(xiàn)金支付工程款。六是形成的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)入賬。

沒(méi)有按規(guī)定實(shí)行專帳核算，與單位業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)戶混收混支，有的甚至將資金撥至下屬單位賬戶核算。既混淆了資金性質(zhì)，又難以保證專款專用。某水電網(wǎng)因民事訴訟事項(xiàng)單位賬戶被凍結(jié)，將“防洪保安費(fèi)”等專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)至下屬一集體性質(zhì)企業(yè)單位核算，既為擠占資金提供方便，又使資金游離于財(cái)政監(jiān)督之外。

會(huì)計(jì)核算不真實(shí)、不規(guī)范，信息失真。一是某些單位通過(guò)往來(lái)科目轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，以撥代支，資金撥付即列支出，有時(shí)就以收繳往來(lái)款的理由收繳專項(xiàng)資金，供其使用，或者直接在收款單位列支費(fèi)用。二是部分專項(xiàng)資金未全部納入專戶管理。有的單位專項(xiàng)資金不單獨(dú)核算，直接混入其它收入中統(tǒng)收統(tǒng)支，在收支中無(wú)法區(qū)分專項(xiàng)資金和正常收支，也無(wú)法看出專項(xiàng)資金的收入和支出情況，存在問(wèn)題無(wú)法發(fā)現(xiàn)，違反了專項(xiàng)資金管理的規(guī)定。三是原始憑證審核不嚴(yán)格，票據(jù)管理不夠規(guī)范。存在用大量白條子或用當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)代開(kāi)正規(guī)票據(jù)弄虛作假，套取財(cái)政資金，侵占國(guó)家資金。四是管理不夠規(guī)范。執(zhí)行財(cái)政資金報(bào)賬程序上、手續(xù)上不嚴(yán)謹(jǐn)，存在大額提現(xiàn)問(wèn)題。

三、從專項(xiàng)資金使用過(guò)程中存在的問(wèn)題看。

一是項(xiàng)目實(shí)施未按規(guī)定實(shí)行招投標(biāo)制、公示制。有的項(xiàng) 目單位作為投資主體，在組織招投標(biāo)活動(dòng)中，采取一系列手段來(lái)保護(hù)自身利益，有些明招暗定，搞虛假招標(biāo)，給投標(biāo)企業(yè)帶來(lái)極大損失，有的擅自采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式，給投標(biāo)單位串通投標(biāo)提供了機(jī)會(huì)，有的在資格預(yù)審確定投標(biāo)單位時(shí)，存在明顯的傾向性和排斥性，有的部分項(xiàng)目該招標(biāo)不招標(biāo)、規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)或者搞虛假招標(biāo)，有些直接發(fā)包，或改為一對(duì)一議標(biāo)。

有的項(xiàng)目單位作為投資主體，在組織招投標(biāo)活動(dòng)中，采取一系列手段來(lái)保護(hù)自身利益，有些明招暗定，搞虛假招標(biāo)，給投標(biāo)企業(yè)帶來(lái)極大損失，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）沒(méi)有依法上報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，擅自采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式，給投標(biāo)單位串通投標(biāo)提供了機(jī)會(huì)。（2）用招標(biāo)書(shū)賺錢(qián)，用保證金謀息。（3）在資格預(yù)審確定投標(biāo)單位時(shí)，存在明顯的傾向性和排斥性。評(píng)標(biāo)不公正、不科學(xué)，詢標(biāo)不公正，部分招標(biāo)，明招暗定或半招半定。（4）部分項(xiàng)目該招標(biāo)不招標(biāo)、規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)或者搞虛假招標(biāo)，有些直接發(fā)包，或改為一對(duì)一議標(biāo)。（5）工程有中介參與運(yùn)作。

二是截留、挪用財(cái)政專項(xiàng)資金。一是將專項(xiàng)資金直接用于正常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支；二是虛列專項(xiàng)支出，然后以企業(yè)“土地租金”等名義做單位收入，用于經(jīng)費(fèi)開(kāi)支；三是采取將專項(xiàng)資金撥付到村級(jí)，后收回的方式挪用；四是串項(xiàng)移位，改變建設(shè)內(nèi)容和地點(diǎn)，造成專項(xiàng)資金的擠占挪用。

主要表現(xiàn)為:(1)擠占專項(xiàng)資金用于政府的日常性開(kāi)支;(2)將社保專項(xiàng)資金串項(xiàng)使用;(3)私設(shè)“小金庫(kù)”，用于辦公費(fèi)和招待費(fèi)支出。(4)虛報(bào)冒領(lǐng)、套取專項(xiàng)資金。一是無(wú)中生有報(bào)假項(xiàng)目，從中套取國(guó)家專項(xiàng)資金；二是多報(bào)補(bǔ)貼對(duì)象和擴(kuò)大補(bǔ)貼基數(shù)，冒領(lǐng)專項(xiàng)資金。如勞動(dòng)和社會(huì)保障局將房屋維修經(jīng)費(fèi)部分列支其他辦公經(jīng)費(fèi)；基建部門(mén)不經(jīng)認(rèn)真調(diào)查研究和論證，虛報(bào)預(yù)算款項(xiàng)，截留資金用于招待和請(qǐng)客送禮；救災(zāi)專項(xiàng)資金被用于探訪困難群眾的慰問(wèn)金等。

主要是公用支出擠占專項(xiàng)資金，造成項(xiàng)目無(wú)資金結(jié)轉(zhuǎn)或不能全額撥付導(dǎo)致截留，或者虛開(kāi)發(fā)票，挪用專項(xiàng)資金等。有的甚至占用部分專項(xiàng)資金用于彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)不足，至上而下通過(guò)層層盤(pán)剝，最后真正落實(shí)到其應(yīng)有用途上的資金大幅縮水。盡管這幾年國(guó)家財(cái)政在監(jiān)管專項(xiàng)資金方面做了大量的工作，如糧食直補(bǔ)、退耕還林、化肥補(bǔ)貼、玉米補(bǔ)貼等到戶資金都實(shí)行“一卡通”，減少了中間環(huán)節(jié)，避免了一些明顯問(wèn)題的發(fā)生，但這些資金和其他類項(xiàng)目資金在使用過(guò)程仍然存在諸多問(wèn)題，（1）截留、挪用專項(xiàng)資金用于平衡預(yù)算、彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)不足，有的還用于建房買(mǎi)車等。（2）一些屬于動(dòng)態(tài)管理的專項(xiàng)資金，在執(zhí)行過(guò)程中會(huì)發(fā)生增減變化，但部門(mén)沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（3）個(gè)別單位巧立名目用專項(xiàng)資金列支招待費(fèi)等一些非項(xiàng)目性支出。（4）在發(fā)放資金時(shí)收取一定的“管理費(fèi)”。出具的收據(jù)金額和實(shí)付現(xiàn)金不一致等等。

三是未按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行專項(xiàng)資金預(yù)算，一是個(gè)別單位對(duì) 專項(xiàng)資金沒(méi)有按規(guī)定專款專用，將一些非計(jì)劃支出如日常公用經(jīng)費(fèi)擠進(jìn)了專項(xiàng)資金，形成專項(xiàng)資金的規(guī)模、額度被人為地削減、擠占。二是挪用專項(xiàng)資金用于其他支出，特別是用專項(xiàng)資金購(gòu)車、建房和發(fā)放獎(jiǎng)金福利等。三是收入支出長(zhǎng)期掛往來(lái)賬未及時(shí)清理。

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1、預(yù)算編制不科學(xué)?？h級(jí)財(cái)政預(yù)算編制一般采用部門(mén)預(yù)算，制定標(biāo)準(zhǔn)定額，實(shí)行人員經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)、公用經(jīng)費(fèi)按定額、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按實(shí)際的模式，然而有些專項(xiàng)資金年初無(wú)法預(yù)測(cè)，特別是上級(jí)追加的專項(xiàng)資金根本無(wú)法預(yù)測(cè)，一定程度上影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。有些縣級(jí)財(cái)政部門(mén)只是將專項(xiàng)資金“切塊”分配，分塊預(yù)留，存在較大的主觀性和隨意性。

一、滯撥、挪用專項(xiàng)資金。有的專項(xiàng)資金沒(méi)有及時(shí)撥付到項(xiàng)目實(shí)施單位，導(dǎo)致專項(xiàng)資金的閑臵，形成較大結(jié)余；有的資金撥付到了實(shí)施單位但未及時(shí)撥付到項(xiàng)目，造成項(xiàng)目不能正常實(shí)施，延誤項(xiàng)目的時(shí)效性；串項(xiàng)、挪用等違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，扭曲了專項(xiàng)資金的真實(shí)用途。

2、?？畈粚Ｓ没?yàn)E用。有些單位爭(zhēng)取項(xiàng)目存在很大的盲目性，不結(jié)合本地本單位實(shí)際，只要是項(xiàng)目就一定爭(zhēng)取，然而項(xiàng)目資金到位后，工程卻遲遲不開(kāi)工，有的開(kāi)工后才發(fā)現(xiàn)不符合當(dāng)?shù)貙?shí)際，造成了專項(xiàng)資金閑置和浪費(fèi)。有些單位爭(zhēng)取項(xiàng)目的動(dòng)機(jī)不端正，視項(xiàng)目資金為“唐僧肉”，總想著“雁過(guò)拔毛”，用項(xiàng)目套取資金后，隨意改變資金用途，部分甚至全部擠占、挪用項(xiàng)目資金