第一篇：增值稅一般納稅人零、負(fù)申報的現(xiàn)狀及對策

增值稅一般納稅人零、負(fù)申報的現(xiàn)狀及對策

增值稅一般納稅人零、負(fù)申報居高不下是困擾當(dāng)前稅收征管的一大難題。為破解這一難題，***國稅局抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干成立課題組，深入全局5個基層分局，有針對性地組織開展了增值稅一般納稅人零負(fù)申報專題調(diào)研活動，查找出了影響增值稅一般納稅人零、負(fù)申報居高不下的深層次原因，并提出了解決途徑和措施。

一、導(dǎo)致增值稅一般納稅人零、負(fù)申報的主要原因

（一）隱匿銷售收入。企業(yè)銷售貨物不開發(fā)票，不提銷項稅金，隱瞞銷售收入，是中小增值稅一般納稅人稅負(fù)偏低或進(jìn)項稅額長期留抵的主要原因，特別是在商貿(mào)流通增值稅一般納稅人中表現(xiàn)得比較明顯。由于商貿(mào)流通增值稅一般納稅人的業(yè)務(wù)主要是現(xiàn)金銷售，銷售終端為批發(fā)商或消費(fèi)者，在實(shí)際購銷經(jīng)營活動中，現(xiàn)金交易和不開票的業(yè)務(wù)占有很大的比重，僅對開具發(fā)票的收入進(jìn)行申報納稅，對未開發(fā)票的收入既不入賬，也不申報納稅。

（二）延遲作銷售。貨物發(fā)出或發(fā)票開具后，不按稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間申報納稅，產(chǎn)品出庫以白條抵賬或帳外記錄等方式待貨款支付后作銷售處理，這樣就形成了“串月申報”，造成部分納稅期“零、負(fù)”申報比重偏高。

（三）虛開抵扣憑證。農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)通過自己給自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票及個別企業(yè)讓他人給自己開具貨物運(yùn)輸發(fā)票多抵扣進(jìn)項稅，形成零、負(fù)申報現(xiàn)象。

（四）進(jìn)貨不均衡。新開辦企業(yè)、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)周期長的企業(yè)，由于購進(jìn)貨物集中導(dǎo)致進(jìn)項稅額一定時期內(nèi)大于銷項稅額，出現(xiàn)階段性零、負(fù)申報現(xiàn)象。

（五）購銷價格人為倒掛。摩托車、空調(diào)機(jī)、藥品、家用電器等商業(yè)企業(yè)，以購進(jìn)價格甚至更低的價格對外銷售，生產(chǎn)廠家則以促銷費(fèi)、廣告費(fèi)、樣品費(fèi)、投資分紅等方式返利商業(yè)企業(yè)，導(dǎo)致了進(jìn)項稅額長期大于銷項稅額的現(xiàn)象。

（六）生產(chǎn)經(jīng)營不景氣。受金融危機(jī)的影響，部分行業(yè)市場出現(xiàn)過剩，產(chǎn)品大量滯銷，產(chǎn)品利潤空間緊縮，基本處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，造成部分一般納稅人企業(yè)零、負(fù)申報；投資前期市場考察論證不深透、不嚴(yán)謹(jǐn)，出現(xiàn)決策偏差，產(chǎn)品適銷不對路，生產(chǎn)經(jīng)營不景氣。

（七）政策調(diào)整帶來的影響。增值稅轉(zhuǎn)型政策實(shí)施后，企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅款，造成了部分?jǐn)U建技改規(guī)模大的企業(yè)稅負(fù)率下降，出現(xiàn)零、負(fù)申報現(xiàn)象。

（八）納稅人納稅意識淡薄。除部分納稅人政策不熟悉造成政策運(yùn)用差錯外，大多零、負(fù)申報納稅人主要是受利益驅(qū)動，依法誠信納稅意識不強(qiáng)，這種現(xiàn)象在部分私營企業(yè)中表現(xiàn)的比較突出。

二、解決增值稅一般納稅人零、負(fù)申報問題的對策

（一）運(yùn)用生產(chǎn)要素法，建立零、負(fù)申報行業(yè)評估機(jī)制

一是做好前期準(zhǔn)備，突出零、負(fù)申報行業(yè)評估重點(diǎn)。首先，將納稅人稅負(fù)與省局公布的平均稅負(fù)等數(shù)據(jù)，按離散情況進(jìn)行排序，分行業(yè)進(jìn)行橫向比較和縱向分析，找準(zhǔn)評估對象。其次，從兩個系統(tǒng)中調(diào)取數(shù)據(jù)進(jìn)行深加工，確定針對性較強(qiáng)的評估對象。最后，全面分析和解剖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程，通過獲取關(guān)鍵環(huán)節(jié)的真實(shí)、有效數(shù)據(jù)，結(jié)合日常征管動態(tài)信息，與稽查、征管質(zhì)量信息進(jìn)行相互印證和對比，科學(xué)分析企業(yè)在一定經(jīng)營時期內(nèi)的實(shí)際經(jīng)營數(shù)量，確定評估對象和重點(diǎn)。

二是做好典型剖析，搭建零、負(fù)申報行業(yè)管理模型。從每個行業(yè)中選取2－4戶進(jìn)行典型評估分析，在了解各類典型戶的經(jīng)營規(guī)模、從業(yè)人員、購貨渠道、購貨品種、購進(jìn)價格、銷售返利、商品庫存等信息的基礎(chǔ)上，科學(xué)分析典型業(yè)戶2008、2009兩個年度的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)及發(fā)票開具使用情況，依托數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)，構(gòu)建行業(yè)自定義評估模型。以汽車零部件行業(yè)為例，評估人員將從電力部門采集的用電信息導(dǎo)入到用電管理模塊，并將系統(tǒng)所需的企業(yè)數(shù)據(jù)錄入自定義評估模型，通過運(yùn)用收入耗電配比分析法和單位產(chǎn)品耗能分析法，對每戶企業(yè)進(jìn)行審核分析，查找企業(yè)存在的納稅疑點(diǎn)。

三是強(qiáng)化分析應(yīng)用，切實(shí)增強(qiáng)零、負(fù)申報行業(yè)評估成效。首先確定重點(diǎn)評估對象。將行業(yè)模型中的參數(shù)與零、負(fù)申報納稅人的信息進(jìn)行逐戶比對，把測算收入與實(shí)際申報收入存在較大差異的納稅人作為重點(diǎn)評估對象，以專項自定義方式發(fā)起評估任務(wù)。在對汽車零部件、常用有色金屬壓延加工行業(yè)進(jìn)行評估時，***國稅局統(tǒng)一采集納稅人用電信息進(jìn)行測算，將測算產(chǎn)量與企業(yè)申報數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，確定了36戶重點(diǎn)評估對象，為行業(yè)評估指明了方向。其次，理順行業(yè)評估程序。確定重點(diǎn)評估對象后，首先要求企業(yè)自查，對于企業(yè)自查后仍存在疑點(diǎn)的，由稅收管理員采取突擊抽查庫存、訪問車間工人、走訪企業(yè)客戶等方式，認(rèn)真落實(shí)疑點(diǎn)問題。最后，綜合運(yùn)用評估方法。受業(yè)務(wù)能力和信息來源可信度的限制，參數(shù)的設(shè)置與實(shí)際情況可能存在一定差異，只用一種生產(chǎn)要素分析法，可能影響測算的準(zhǔn)確性。為此，可采取多種生產(chǎn)要素組合使用的方式，多方驗證評估結(jié)果，進(jìn)一步增強(qiáng)評估的準(zhǔn)確性。

（二）理順工作流程，建立零、負(fù)申報部門聯(lián)動機(jī)制

根據(jù)實(shí)際工作需要，進(jìn)一步加強(qiáng)部門銜接，明確相關(guān)科室、基層分局、稅收管理員的管理職責(zé)，實(shí)施三級聯(lián)動機(jī)制?？h局主要負(fù)責(zé)每月對零、負(fù)申報納稅人涉稅信息進(jìn)行分析處理，篩選出欠稅重點(diǎn)監(jiān)控對象并進(jìn)行分類；基層分局負(fù)責(zé)對重點(diǎn)監(jiān)控對象進(jìn)行分析評估；稅收管理員負(fù)責(zé)根據(jù)分析評估結(jié)論采取不同的征管監(jiān)控措施。每月初，縣局將零、低申報重點(diǎn)監(jiān)控對象情況下發(fā)到基層分局，基層分局對確定為重點(diǎn)監(jiān)控對象納稅人的分類情況進(jìn)行匯總整理，對評估指標(biāo)的變動情況和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行綜合分析，結(jié)合稅收管理員日常巡查情況和從新聞媒體、社會輿論獲得的有價值信息，對重點(diǎn)企業(yè)實(shí)施納稅評估。不定期開展評估案例講評會，稅收管理員根據(jù)評估結(jié)論，及時跟蹤了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和申報納稅情況，有針對性地采取多種征管措施，督促企業(yè)按時申報繳納稅款。每季度，縣局按季通報各分局的增值稅一般納稅人零負(fù)申報率、異常申報率，并對零負(fù)申報率進(jìn)行考核，與獎金掛鉤。

（三）堅持多措并舉，建立零、負(fù)申報日常監(jiān)控機(jī)制

一是加強(qiáng)稅收申報基礎(chǔ)管理。嚴(yán)格執(zhí)行賬簿管理制度，定期檢查企業(yè)財務(wù)管理情況，對應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的或雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的，依法行使稅收核定權(quán)，徹底消除其偷逃稅的僥幸心理。嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗制度，凡是從事財會工作的人員，必須持會計證上崗，具體負(fù)責(zé)辦稅的財會人員，必須參加稅務(wù)機(jī)關(guān)舉辦的辦稅培訓(xùn)，通過考試方能上崗辦稅。特別是新辦企業(yè)的辦稅人員，在開業(yè)初及時跟進(jìn)培訓(xùn)輔導(dǎo)，避免出現(xiàn)差錯申報或延誤申報。

二是繼續(xù)深化以票控稅。首先加強(qiáng)票種核定管理。以納稅人年度發(fā)票開具情況作為核定基礎(chǔ)，稅收管理員根據(jù)實(shí)地核查情況，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，提出修改票種建議，決定納稅人領(lǐng)購發(fā)票份數(shù)和開具限額。其次加強(qiáng)發(fā)票開具控制。根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍和生產(chǎn)能力，稅收管理員核實(shí)其開具的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)與經(jīng)營范圍和生產(chǎn)能力不符的，及時通知發(fā)票發(fā)售部門暫停發(fā)票發(fā)售，待調(diào)查核實(shí)完畢后決定其發(fā)票使用。再次加強(qiáng)發(fā)票取得控制。稅收管理員對納稅人取得發(fā)票開具內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)與企業(yè)產(chǎn)品不符的，依法進(jìn)行處理。對于應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票未及時取得的，積極督促聯(lián)系銷貨單位及時取得發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣。在進(jìn)行發(fā)票控制的基礎(chǔ)上，每月月末稅收管理員提醒納稅人根據(jù)稅款實(shí)現(xiàn)情況及時在專門賬戶上預(yù)留資金，確保稅款及時足額入庫。同時，對于征期內(nèi)未申報繳納稅款的，申報納稅前暫停領(lǐng)購發(fā)票，在其進(jìn)行納稅申報繳納稅款后方可領(lǐng)購發(fā)票。

三是加強(qiáng)外部協(xié)作。加強(qiáng)與銀行、財政等部門的協(xié)調(diào)聯(lián)系，定期召開財政、銀行、重點(diǎn)監(jiān)控對象、稅務(wù)部門四方參加的聯(lián)席會議，采取“集中會診”方式，研究解決防止一般納稅人零、負(fù)申報的辦法。對于生產(chǎn)狀況良好、貸款回收正常，但故意托欠稅款的，及時依法采取強(qiáng)制措施；對隱匿資金往來情況或怠于行使到期債權(quán)的，積極協(xié)調(diào)法院等執(zhí)法部門依法采取提起行使代位權(quán)，查封、扣押、拍賣和阻止其法人出境等強(qiáng)制措施，用法律手段保證稅款及時準(zhǔn)確入庫。

第二篇：小規(guī)模納稅人零申報流程

小規(guī)模納稅人零申報流程

報稅

國稅：1.每月電話申報

2.每月填寫小規(guī)模增值稅申報表。一式三份。一季度一交。一般1月，4月，7月，10 月15日之前報所得稅時交。

3.每季度報所得稅。

地稅：1.每月報城建稅，教育附加費(fèi)，個人所得稅。

2.還有殘疾人保障金，價格調(diào)節(jié)基金，防洪基金。（一般一年交一次）

3.工會經(jīng)費(fèi)。

若無業(yè)務(wù)，表中報零即可。零申報

稅務(wù)機(jī)關(guān)是按照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行的。只要企業(yè)沒有發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，帳面上沒有收入稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會報稅的。

必須按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)申報表，也可零申報（一直到企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)，有收入為止；但不能虛假申報）；但送達(dá)的財務(wù)報表，不能是空白的，應(yīng)為企業(yè)已發(fā)生了支出

辦理手續(xù)

填寫一式三份《代開增值稅專用發(fā)票申報表》，連同企業(yè)本身的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一份，對方稅務(wù)登記證副本/一般納稅人資格證年審記錄復(fù)印件各一份到稅局代開。

地稅國稅：

報地稅時,直接到營業(yè)廳拿表格填就可以了,帶上公章,剛開始如果作了銷售,按銷售額計算,不是表格里的每一項都需要交,需要的的項目可以問你們的地稅管理員,如果不記得稅號,帶上稅務(wù)登記證.國稅的表格需要到律師事務(wù)會去買,你說報稅,他會給你一套表格,然后照上面項目填寫,如果沒有作銷售填零就可以了.但是這種事情最好叫會計去做,雖然不是很難,但是不會也是很麻煩的,如果一時請不好會計,可以到會計師事處所,付錢請他們代報一下

小規(guī)模納稅人報稅流程：（每月所需上交報表）

國稅要報資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，增值稅申報表(適用于小規(guī)模)帶上用過的發(fā)票存根聯(lián)。

地稅報資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，納稅申報表包括：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個稅、水利基金的報表。每個月月初就是10號之前報稅。（國稅：每月10日之前。地稅：每月13日之前。）

增值稅報稅流程：（小規(guī)模納稅人）

1、先領(lǐng)表：小規(guī)模納稅人報稅先到稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般是征收所或者征收大廳)去領(lǐng)表，小規(guī)模需要報送一份增值稅申報表的主表，和一份附表；最好是征期（每月一到十號）以前去領(lǐng)表，稅務(wù)人員有時間回答你問題，等征期人都排隊申報，想問個問題都沒問不上。每月中旬一般都沒什么人。

2、表格也可到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站下載。但是推薦去征收所去拿，一是可以認(rèn)識地方，而是熟悉一下稅務(wù)征收窗口，因為有的征收所，是按地區(qū)或者經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、有的是按是否是一般納稅人來劃分窗口的，要是不知道在哪個窗口申報，排半天的隊也算是白排！

3、領(lǐng)表后在每月十號前申報，推薦一、二號就來，一是有錯可以改，二是那時候人少。

企業(yè)所得稅匯算清繳報稅時間

年終企業(yè)所得稅匯算清繳是每年的次年4個月內(nèi)報送。向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表。

業(yè)所得稅預(yù)交申報表：一般是按季度預(yù)交（當(dāng)然也有部分舊企業(yè)按照原來的辦法按月預(yù)交）、年底（下年初）匯算清繳的。

地方性稅種，小公司都要承擔(dān)

城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅等。

教育費(fèi)附加以單位和個人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅（簡稱“三稅”）為計征依據(jù)。附加率為3％。

其中個人所得稅在地稅繳，但儲蓄利息個人所得稅同銀行代扣找繳，銀行扣了以后，交國稅，2002年1月1日之后成立的企業(yè)所得稅屬于國稅，之前的在地稅。

第三篇：一般納稅人增值稅申報繳納流程

一般納稅人增值稅申報繳納流程

（來源于中華會計網(wǎng)校）

一般納稅人增值稅的申報繳納是個實(shí)務(wù)操作的過程，沒有辦理過增值稅申報繳納的朋友們可能會認(rèn)為這個流程相當(dāng)復(fù)雜，其實(shí)簡單來說，整個實(shí)務(wù)流程主要有認(rèn)證、抄稅、報稅、提交申報資料這么四步。

（一）進(jìn)項稅發(fā)票認(rèn)證抵扣

企業(yè)一般納稅人每月的經(jīng)營業(yè)務(wù)結(jié)束之后，會計人員開始關(guān)心增值稅稅務(wù)問題的開始，一般從進(jìn)項稅發(fā)票認(rèn)證開始。一般納稅人本月如購進(jìn)原材料，取得增值稅發(fā)票（進(jìn)項），將進(jìn)項發(fā)票錄入【增值稅納稅申報系統(tǒng)】---【發(fā)票管理】中，每月20號至月末前一天進(jìn)行增值稅進(jìn)項發(fā)票的網(wǎng)上認(rèn)證工作，發(fā)票的認(rèn)證可能會有不能通過認(rèn)證的情況，注意，不能通過認(rèn)證的發(fā)票意味著此項購進(jìn)業(yè)務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅。

（二）銷項稅發(fā)票抄稅

企業(yè)一般納稅人發(fā)生銷售業(yè)務(wù)，在稅控系統(tǒng)中開具增值稅專用發(fā)票(銷項)或開具普通發(fā)票。月末至每月初2號前進(jìn)行匯總抄稅在開票系統(tǒng)中打印相關(guān)發(fā)票清單報表。

（三）網(wǎng)上納稅申報

將【防偽稅控一機(jī)多票開票子系統(tǒng)】中增值稅發(fā)票銷項數(shù)據(jù)的導(dǎo)出，然后導(dǎo)入到【增值稅納稅申報系統(tǒng)】中，同時，看本月銷項稅多少，進(jìn)項稅多少，上月未抵扣的有多少；經(jīng)過認(rèn)證的有多少，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。最后，生成申報所需文件，在國稅局網(wǎng)站上傳申報文件，進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報。

（四）提交申報資料

企業(yè)一般納稅人進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報之后，會計人員對納稅申報結(jié)果進(jìn)行跟蹤，最后在網(wǎng)上申報成功后于月初10號前打印申報報表，并到國稅局提交紙質(zhì)申報資料。

第四篇：一般納稅人增值稅納稅申報常見問題

一般納稅人增值稅納稅申報常見問題解答

納稅申報是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交報告的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，納稅人對納稅申報的內(nèi)容承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2009年增值稅轉(zhuǎn)型后，一般納稅人增值稅納稅申報表填寫發(fā)生了一些變化，由于這些申報資料之間關(guān)系復(fù)雜，其核心資料包括納稅人增值稅申報表(以下簡稱主表)、增值稅納稅申報表附列資料（表

一、本期銷售明細(xì)，以下簡稱附表一）、增值稅納稅申報表附列資料（表二進(jìn)項稅額明細(xì)，以下簡稱附表二）,這三份表統(tǒng)稱為“一主二附”,在337項錄入項目中就有200項邏輯關(guān)系，包括：上期申報表數(shù)據(jù)，防偽稅控等系統(tǒng)數(shù)據(jù)（一窗式比對關(guān)系）、表內(nèi)的計算、表間的邏輯等，填表復(fù)雜嚴(yán)密。下面就一般納稅人增值稅申報表編制中遇到的常見問題進(jìn)行說明，供納稅人編制申報表時參考。

（一）輔導(dǎo)期一般納稅人

1、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票如何填報？

輔導(dǎo)期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的增值稅專用發(fā)票在認(rèn)證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認(rèn)證當(dāng)月的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，應(yīng)作為待抵扣進(jìn)項稅額，其份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第24欄（“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”）、第25欄（“期末已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”）、第35欄（“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”）中。

2、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)月認(rèn)證的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》如何填報？

輔導(dǎo)期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》在認(rèn)證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認(rèn)證當(dāng)月的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》當(dāng)月不能抵扣，應(yīng)作為待抵扣進(jìn)項稅額，其份數(shù)、金額、稅額應(yīng)填列在附表二的第31欄（“7%扣除率”）中。

3、輔導(dǎo)期一般納稅人取得《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》怎么填報？

無須進(jìn)行認(rèn)證，直接填寫在附表二的第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。

4、輔導(dǎo)期一般納稅人比對結(jié)果出來后怎么填報？

輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人可以將比對通過的專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第3欄中，將比對通過的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第8欄中。

5、輔導(dǎo)期一般納稅人如何獲知比對結(jié)果？

稅務(wù)機(jī)關(guān)已將比對結(jié)果發(fā)布在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中，輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人可以在進(jìn)行增值稅網(wǎng)上申報時獲得比對通過的匯總數(shù)據(jù)。

（二）外貿(mào)出口企業(yè)

1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么填報？

填寫在附表二的第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”、第25欄“期末已認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”、第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”和第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。

2、外貿(mào)企業(yè)出口的銷售收入怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。

3、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，增值稅申報表在哪體現(xiàn)？

由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開核算，用于出口的進(jìn)項稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分進(jìn)項轉(zhuǎn)出在增值稅申報表上不體現(xiàn)。

（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)

1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷售收入和應(yīng)退稅額怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應(yīng)退稅額填寫在主第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計算的應(yīng)退稅額要在下期申報表中體現(xiàn)。

2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？

填寫在附表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”中。

3、生產(chǎn)企業(yè)來料加工怎么填報？

銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。

（四）查補(bǔ)稅款

新的申報辦法在增值稅一般納稅人申報表各部分均單獨(dú)列舉有關(guān)查補(bǔ)稅款的欄目，專門反映整個查補(bǔ)稅款的計算以及納稅人入庫查補(bǔ)稅款的過程。納稅人被檢查部門檢查發(fā)生查補(bǔ)稅款情況的處理，不管稅款所屬時期是當(dāng)或以前的，均在收到處理決定書的當(dāng)月作帳務(wù)處理，并填寫在申報表有關(guān)欄目的本月數(shù)。相比于舊辦法，新申報表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。

1、稅務(wù)稽查部門查補(bǔ)稅款的處理

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計未計的收入，納稅人補(bǔ)稅后,當(dāng)期申報表如何填報？ 在附表一中的第6欄“納稅檢查調(diào)整”中將查補(bǔ)數(shù)填入；在主表的第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”填寫查補(bǔ)銷售額，在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”填列查補(bǔ)稅款。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的調(diào)減進(jìn)項稅額，申報表如何體現(xiàn)？

調(diào)減進(jìn)項稅額填列在附表二的第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項稅額”中，同時還須填寫在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”中。

2、納稅人自查查補(bǔ)稅款處理。

（1）納稅人自己檢查發(fā)現(xiàn)少報銷售收入，不管稅款所屬時期是當(dāng)或以前的，均在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期調(diào)整和作帳務(wù)處理，并按正常的業(yè)務(wù)處理一樣填寫申報表有關(guān)欄目的本月數(shù)。即，如納稅人2011年05月發(fā)現(xiàn)2010年12月少報銷售收入10萬元，應(yīng)在稅款所屬時期為2011年05月申報表的“應(yīng)稅貨物銷售額”“應(yīng)納稅額”等欄目的本月數(shù)作調(diào)增反映。

（2）自查調(diào)整的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅。如納稅人僅發(fā)生自查進(jìn)項稅額需作轉(zhuǎn)出的，在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)將需進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)據(jù)，反映在主表的第14欄“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”本月數(shù)，并在附表二的除第19欄外的其他相關(guān)欄目中填列。

3、評估管理部門查補(bǔ)稅款處理。管理分局管理人員在日?；耍ɑ蚣{稅評估）時，發(fā)現(xiàn)納稅人需補(bǔ)繳稅款的，在申報表上的填報同納稅人自查查補(bǔ)稅款的處理一樣。

（五）一般納稅人簡易征收辦法征稅

企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，申報表怎么填報？

附表一填寫在第10欄的4%項下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫主表在第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。

（六）紅字增值稅專用發(fā)票的申報

紅字增值稅專用發(fā)票無須進(jìn)行認(rèn)證，納稅人在進(jìn)行一般納稅人增值稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期申請開具紅字發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。具體地說，應(yīng)將其填列在附表二的第21欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項稅額”中。

第五篇：一般納稅人增值稅申報流程

增值稅一般納稅人申報流程

一．防偽稅控（插入IC卡進(jìn)入系統(tǒng)后打開開票接口）

1、進(jìn)入系統(tǒng)——報稅處理——抄稅處理（選擇本期資料）——抄稅成功（打印發(fā)發(fā)資料匯

總表）——返回系統(tǒng)界面；

2、報稅處理——發(fā)票資料——打印匯總表及發(fā)票各清單（打印時選擇本月累計，空白無需

打印）

3、發(fā)票管理——發(fā)票查詢（選擇查詢當(dāng)月發(fā)票）——利用開票接口提取發(fā)票（可選擇保存

路徑；（注 開票接口打開方式：桌面——開票接口——選擇存放路徑及存放名稱——提取——獲取發(fā)票信息成功——確定——關(guān)閉開票接口。）

4、退出系統(tǒng)。

二．網(wǎng)上抄報稅

進(jìn)入系統(tǒng)——遠(yuǎn)程報稅——報稅成功——確定——退出系統(tǒng)

三．網(wǎng)上認(rèn)證

進(jìn)入系統(tǒng)——發(fā)票處理——認(rèn)證結(jié)果清單——選擇認(rèn)證月份——點(diǎn)擊本地查詢——申報導(dǎo)出（可選擇保存路徑）——打印認(rèn)證結(jié)果清單及通知書——退出系統(tǒng)。

四、網(wǎng)上電子申報

1、進(jìn)入系統(tǒng)——發(fā)票管理——專用/普通發(fā)票管理

（1）進(jìn)項專用發(fā)票——導(dǎo)入進(jìn)項票（可按照進(jìn)項發(fā)票清單手工錄入）——核對金額無誤

后保存（可對照進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證清單進(jìn)行核對）

（2）銷項專用發(fā)票——導(dǎo)入銷項票（可按照銷項發(fā)；票匯總表進(jìn)行手工錄入）——核對

金額無誤后保存（可按照銷項發(fā)票匯總表進(jìn)行核對或?qū)ξ窗惭b開票接口的直接手工填入實(shí)際銷售額、銷售稅額及未作廢份數(shù)）；

（3）銷項其它發(fā)票——保存；

（4）保存成功后返回主界面。

2、新建報表（注：成品油購銷存明細(xì)表在一般情況下不需要建立）

（1）新建報表——附列資料表一——核對無誤后保存——返回主界面；

（2）新建報表——附列資料表二——核對無誤后保存——返回主辦面；

（3）新建報表——固定資產(chǎn)進(jìn)項稅客抵扣表——錄入固定資產(chǎn)發(fā)票稅額——核對無誤后

保存——返回主界面；

（4）新建報表——增值稅納稅申報表——核對無誤后聲明人輸入法人名——保存。

5、報表瀏覽（進(jìn)行核對，有誤修改后保存）

6、發(fā)送報表

發(fā)送報表——全選——發(fā)送——獲得反潰——申報成功（顯示扣款成功則作下一步操作，即可清零解鎖）——退出系統(tǒng)！

五、網(wǎng)上抄報稅

進(jìn)入系統(tǒng)——查詢結(jié)果（顯示報稅成功，錯誤號：0000則申報成功）——返回——清零解鎖——退出系統(tǒng)。

六．本月增值稅已申報成功（將申報表打印一式兩份，蓋公章一份交國稅、另一份企業(yè)留存。）

注：

1、網(wǎng)上抄報稅軟件在使網(wǎng)上電子申報三個月后才開始使用，如企業(yè)還未正式使用網(wǎng)上抄報稅軟件即省略網(wǎng)上抄報稅那一步，帶IC卡及申報表到國稅局前臺進(jìn)行申報繳稅；

2、在進(jìn)行增納稅納稅申報時要確保銀行賬戶余額充足，為避免扣款失??！