第一篇：證監(jiān)會公告(2012)42號證監(jiān)會2012年年報(bào)工作通知

關(guān)于做好上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、審計(jì)和披露工作有關(guān)事項(xiàng)的公告

證監(jiān)會公告[2012]42號

為切實(shí)做好上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、審計(jì)和披露工作，進(jìn)一步提高資本市場財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量和透明度，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、準(zhǔn)確把握會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)監(jiān)管要求，保證資本市場財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量

（一）合理計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得濫用資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，或以此為名少提減值準(zhǔn)備。除有明確證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日市場價(jià)格異常外，存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值一般應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日市場價(jià)格為基礎(chǔ)確定。對于劃分為可供出售類別的權(quán)益工具投資，上市公司應(yīng)當(dāng)在會計(jì)政策部分明確披露判斷權(quán)益工具投資價(jià)值“嚴(yán)重”與“非暫時(shí)性”下跌的量化標(biāo)準(zhǔn)，該判斷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)在各報(bào)告期間保持一致。

（二）及時(shí)足額確認(rèn)股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用

披露股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的上市公司，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，在等待期內(nèi)合理確認(rèn)股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用。上市公司在等待期內(nèi)取消所授予權(quán)益工具的（因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外），應(yīng)當(dāng)作為加速行權(quán)處理，即視同剩余等待期內(nèi)的股權(quán)支付計(jì)劃已經(jīng)全部滿足可行權(quán)條件，在取消所授予權(quán)益工具的當(dāng)期確認(rèn)剩余等待期內(nèi)的所有費(fèi)用。

（三）正確處理并充分披露會計(jì)估計(jì)變更及其影響

上市公司應(yīng)當(dāng)審慎進(jìn)行會計(jì)估計(jì)，變更會計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)具有充分的依據(jù)。上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)監(jiān)管規(guī)定的要求，確定會計(jì)估計(jì)變更的適用時(shí)點(diǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露會計(jì)估計(jì)變更的原因、開始適用時(shí)點(diǎn)及其影響金額。除非有確鑿證據(jù)表明導(dǎo)致會計(jì)估計(jì)變更的情況在決議日前已經(jīng)存在，會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)自董事會等相關(guān)機(jī)構(gòu)正式批準(zhǔn)后生效，上市公司不得追溯適用會計(jì)估計(jì)變更。

（四）結(jié)合實(shí)際情況有針對性地披露會計(jì)政策

上市公司應(yīng)當(dāng)制定與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)相適應(yīng)的具體會計(jì)政策，不得以會計(jì)準(zhǔn)則的原則性規(guī)定代替具體會計(jì)政策。上市公司披露的會計(jì)政策應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有助于投資者的理解和使用。其中，收入確認(rèn)的會計(jì)政策應(yīng)當(dāng)披露具體的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，同類業(yè)務(wù)采用不同經(jīng)營模式在不同時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入的，應(yīng)當(dāng)分別披露。上市公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注同行業(yè)上市公司采用的會計(jì)政策，同類業(yè)務(wù)采用的會計(jì)政策與同行業(yè)其他上市公司存在顯著差別的，應(yīng)當(dāng)披露具體原因。

（五）根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則做出專業(yè)判斷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的信息披露

上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的基本原則，結(jié)合業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)確定相關(guān)的會計(jì)處理，同時(shí)充分披露相關(guān)專業(yè)判斷的理由及依據(jù)。上市公司在進(jìn)行專業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注委托經(jīng)營和受托經(jīng)營情況下是否具有控制權(quán)、債權(quán)與股權(quán)的區(qū)分、風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移與形式上追溯權(quán)的關(guān)系等領(lǐng)域。上市公司還應(yīng)當(dāng)遵循會計(jì)準(zhǔn)則的基本原則，合理列報(bào)資產(chǎn)和負(fù)債，準(zhǔn)確劃分流動(dòng)性與非流動(dòng)性項(xiàng)目。

二、嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量

注冊會計(jì)師在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)工作中，除重點(diǎn)關(guān)注前述會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行問題外，還應(yīng)當(dāng)按照以下要求，切實(shí)做好審計(jì)工作，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

（一）貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，關(guān)注《會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示》提示的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

近期，中國證監(jiān)會發(fā)布了《會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示》（1－4號），會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在遵守《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念，切實(shí)關(guān)注《會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示》的相關(guān)內(nèi)容，按照監(jiān)管要求，完善質(zhì)量控制制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行充分必要的審計(jì)程序，提高年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，提高審計(jì)獨(dú)立性

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》的要求，建立健全對員工及其直系親屬的基本身份信息報(bào)備、投資信息登記、獨(dú)立性審查和違規(guī)行為處理的獨(dú)立性管理制度，強(qiáng)化獨(dú)立性監(jiān)控，并在2012年年報(bào)審計(jì)工作結(jié)束后組織一次對全體員工及其直系親屬買賣股票情況的自查工作，并將自查報(bào)告于2013年5月31日前通過中國證監(jiān)會網(wǎng)站“會計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)”報(bào)送中國證監(jiān)會會計(jì)部，報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：會計(jì)師事務(wù)所的職業(yè)道德政策和程序、員工買賣股票情況、自查發(fā)現(xiàn)的問題、違規(guī)行為處理及下一步整改措施等。

（三）采取有效措施，強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)選派合適的人員開展項(xiàng)目審計(jì)工作，同時(shí)加強(qiáng)與項(xiàng)目所在地證監(jiān)局的聯(lián)系，在現(xiàn)場審計(jì)工作開展前報(bào)備項(xiàng)目組成員的名單、執(zhí)業(yè)資格、所在單位（總所或分所）、從業(yè)經(jīng)歷、教育背景以及該項(xiàng)目預(yù)計(jì)的審計(jì)時(shí)間等信息，并在審計(jì)過程中將所發(fā)現(xiàn)的上市公司財(cái)務(wù)欺詐、舞弊等事項(xiàng)及時(shí)向所在地證監(jiān)局報(bào)告。同時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對分所項(xiàng)目的管理，確保總分所質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。對于由分所執(zhí)行的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)對分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行有效控制，并從總所委派項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。會計(jì)師事務(wù)所出具的非標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過首席合伙人或主任會計(jì)師審核。

（四）強(qiáng)化重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作，有效提高審計(jì)質(zhì)量

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過了解上市公司及其環(huán)境以識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配更多的審計(jì)資源。

1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注特殊交易形式和創(chuàng)新交易模式的銷售收入確認(rèn)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮上市公司銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的合理性，關(guān)注上市公司是否承擔(dān)回購義務(wù)；合理分析盈利模式和交易方式創(chuàng)新對經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和收入確認(rèn)的影響。

2.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果和確定的重要性水平，執(zhí)行必要的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備測試程序。重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、商譽(yù)、長期閑置固定資產(chǎn)、停建在建工程等是否存在減值跡象；新上市公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的合理性、“ST公司”計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的完整性；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更是否有歷史數(shù)據(jù)或同行業(yè)數(shù)據(jù)支持；國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和行業(yè)發(fā)展情況對資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的影響。此外，在資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)中利用專家工作的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對專家的工作進(jìn)行評價(jià)并作進(jìn)一步分析判斷。

3.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對函證保持必要的控制，確保函證過程不受被審計(jì)單位的影響，包括選定函證對象、確定函證內(nèi)容、收發(fā)函證等。對于異?；睾蚧睾嬖诓町惖?，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，尋找其他支持證據(jù)，不得簡單依賴上市公司財(cái)務(wù)資料或管理層的解釋。在未收到回函的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格實(shí)施有效的替代程序。

4.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)角度合理識別上市公司境外子公司是否屬于重要組成部分，并確定集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序。如果由擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的境內(nèi)注冊會計(jì)師直接到境外進(jìn)行審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)?shù)氐恼巍⒔?jīng)濟(jì)及法律等背景，正確處理境內(nèi)外會計(jì)準(zhǔn)則的差異；如果由擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的境內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所的境外分所或成員所審計(jì)，集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評價(jià)境外注冊會計(jì)師按照中國審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)程序，并參與境外分所或成員所的審計(jì)工作。

5.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號——注冊會計(jì)師對含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息的責(zé)任》的規(guī)定，閱讀上市公司年報(bào)中披露的其他信息，以識別其是否與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并作出恰當(dāng)應(yīng)對。

三、推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部控制審計(jì)

上市公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會〔2008〕7號）和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，同時(shí)按照《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》（財(cái)會辦〔2012〕30號）的規(guī)定，披露董事會審議通過的內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，以及注冊會計(jì)師出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。鼓勵(lì)其他未納入實(shí)施范圍的上市公司披露上述報(bào)告。

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及其實(shí)施意見的要求執(zhí)行與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》的要求，審慎承接內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，不得與具有網(wǎng)絡(luò)關(guān)系的中介機(jī)構(gòu)同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)服務(wù)。在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注利用他人工作、信息技術(shù)應(yīng)用控制評估、內(nèi)部控制缺陷評價(jià)等環(huán)節(jié)的審計(jì)程序，審慎出具內(nèi)部控制審計(jì)意見。

中國證監(jiān)會

2012年12月12日

第二篇：證監(jiān)會公告[2009]18號

證監(jiān)會公告[2009]18號

現(xiàn)公布《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第29號——首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件》，自公布之日起施行。

中國證券監(jiān)督管理委員會 二○○九年七月二十日

公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則

第29號

——首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件

第一條 為了規(guī)范首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件的格式和報(bào)送方式，根據(jù)《證券法》、《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第61號）的規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。

第二條 申請?jiān)谥腥A人民共和國境內(nèi)首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的公司（以下簡稱發(fā)行人）應(yīng)按本準(zhǔn)則的要求制作和報(bào)送申請文件。

第三條 本準(zhǔn)則附錄規(guī)定的申請文件目錄是對發(fā)行申請文件的最低要求。根據(jù)審核需要，中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）可以要求發(fā)行人、保薦人和相關(guān)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)補(bǔ)充文件。如果某些文件對發(fā)行人不適用，可不提供，但應(yīng)向中國證監(jiān)會作出書面說明。

第四條 發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)對招股說明書出具確認(rèn)意見，確認(rèn)招股說明書中與其相關(guān)的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，且不存在指使發(fā)行人違反規(guī)定披露信息，或者指使發(fā)行人披露有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的信息的情形。

第五條 保薦人應(yīng)當(dāng)對發(fā)行人的成長性出具專項(xiàng)意見，并作為發(fā)行保薦書的附件。發(fā)行人為自主創(chuàng)新企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)在專項(xiàng)意見中說明發(fā)行人的自主創(chuàng)新能力。

第六條 申請文件一經(jīng)受理，未經(jīng)中國證監(jiān)會同意，不得增加、撤回或更換。

第七條 發(fā)行人報(bào)送申請文件，初次報(bào)送應(yīng)提交原件一份，復(fù)印件三份；在提交創(chuàng)業(yè)板發(fā)行審核委員會審核前，根據(jù)中國證監(jiān)會要求的份數(shù)補(bǔ)報(bào)申請文件。

發(fā)行人不能提供有關(guān)文件的原件的，應(yīng)由發(fā)行人律師提供鑒證意見，或由出文單位蓋章，以保證與原件一致。如原出文單位不再存續(xù)，由承繼其職權(quán)的單位或作出撤銷決定的單位出文證明文件的真實(shí)性。

第八條 申請文件所有需要簽名處，均應(yīng)為簽名人親筆簽名，不得以名章、簽名章等代替。

申請文件中需要由發(fā)行人律師鑒證的文件，發(fā)行人律師應(yīng)在該文件首頁注明“以下第XX頁至第XX頁與原件一致”，并簽名和簽署鑒證日期，律師事務(wù)所應(yīng)在該文件首頁加蓋公章，并在第XX頁至第XX頁側(cè)面以公章加蓋騎縫章。

第九條 發(fā)行人應(yīng)根據(jù)中國證監(jiān)會對申請文件的反饋意見提供補(bǔ)充材料。保薦人和相關(guān)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)對反饋意見相關(guān)問題進(jìn)行盡職調(diào)查或補(bǔ)充出具專業(yè)意見。

第十條 申請文件應(yīng)采用幅面為209毫米×295毫米規(guī)格的紙張（相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)A4紙張規(guī)格），雙面印刷（需提供原件的歷史文件除外）。

第十一條 申請文件的封面和側(cè)面應(yīng)標(biāo)明“××公司首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件”字樣。

第十二條 申請文件的扉頁應(yīng)標(biāo)明發(fā)行人董事會秘書、保薦人和相關(guān)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的姓名、電話、傳真及其他方便的聯(lián)系方式。

第十三條 申請文件章與章之間、節(jié)與節(jié)之間應(yīng)有明顯的分隔標(biāo)識。

申請文件中的頁碼應(yīng)與目錄中標(biāo)識的頁碼相符。例如，第四章4－1的頁碼標(biāo)注為4－1－1，4－1－2，4－1－3，……4－1－n。

第十四條 發(fā)行人在每次報(bào)送書面申請文件的同時(shí)，應(yīng)報(bào)送一份相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)電子文件（標(biāo)準(zhǔn).doc或.rtf格式文件）。

發(fā)行結(jié)束后，發(fā)行人應(yīng)將招股說明書的電子文件及歷次報(bào)送的電子文件匯總報(bào)送中國證監(jiān)會備案。

第十五條 未按本準(zhǔn)則的要求制作和報(bào)送申請文件的，中國證監(jiān)會按照有關(guān)規(guī)定不予受理。

第十六條 本準(zhǔn)則自公布之日起施行。

附錄：《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件目錄》 附錄

首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件目錄

第一章 招股說明書與發(fā)行公告

1－1 招股說明書（申報(bào)稿）

1－2 發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人對招股說明書的確認(rèn)意見

1－3 發(fā)行公告（發(fā)行前提供）

第二章發(fā)行人關(guān)于本次發(fā)行的申請及授權(quán)文件

2－1 發(fā)行人關(guān)于本次發(fā)行的申請報(bào)告

2－2 發(fā)行人董事會有關(guān)本次發(fā)行的決議

2－3 發(fā)行人股東大會有關(guān)本次發(fā)行的決議

第三章保薦人和證券服務(wù)機(jī)構(gòu)文件

3－1 保薦人關(guān)于本次發(fā)行的文件

3－1－1 發(fā)行保薦書（附：發(fā)行人成長性專項(xiàng)意見）

3－1－2發(fā)行保薦工作報(bào)告

3－2 會計(jì)師關(guān)于本次發(fā)行的文件

3－2－1 財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告

3－2－2 盈利預(yù)測報(bào)告及審核報(bào)告

3－2－3 內(nèi)部控制鑒證報(bào)告

3－2－4 經(jīng)注冊會計(jì)師核驗(yàn)的非經(jīng)常性損益明細(xì)表

3－3 發(fā)行人律師關(guān)于本次發(fā)行的文件

3－3－1 法律意見書

3－3－2 律師工作報(bào)告

第四章發(fā)行人的設(shè)立文件

4－1 發(fā)行人的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照

4－2 發(fā)起人協(xié)議

4－3 發(fā)起人或主要股東的營業(yè)執(zhí)照或有關(guān)身份證明文件

4－4 發(fā)行人公司章程（草案）

4－5 發(fā)行人關(guān)于公司設(shè)立以來股本演變情況的說明及其董事、監(jiān)事、高級管理人員的確認(rèn)意見

4－6 國有資產(chǎn)管理部門出具的國有股權(quán)設(shè)置批復(fù)文件及商務(wù)主管部門出具的外資股確認(rèn)文件

第五章 與財(cái)務(wù)會計(jì)資料相關(guān)的其他文件

5－1 發(fā)行人關(guān)于最近三年及一期的納稅情況的說明

5－1－1 發(fā)行人最近三年及一期所得稅納稅申報(bào)表

5－1－2 有關(guān)發(fā)行人稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的證明文件

5－1－3 主要稅種納稅情況的說明及注冊會計(jì)師出具的意見

5－1－4 主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明

5－2 成立不滿三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料

5－2－1 最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財(cái)務(wù)報(bào)表

5－2－2 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表

5－2－3 注冊會計(jì)師對差異情況出具的意見

5－3 成立已滿三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料

5－3－1 最近三年原始財(cái)務(wù)報(bào)表

5－3－2 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表

5－3－3 注冊會計(jì)師對差異情況出具的意見

5－4 發(fā)行人設(shè)立時(shí)和最近三年及一期的資產(chǎn)評估報(bào)告（含土地評估報(bào)告）

5－5 發(fā)行人的歷次驗(yàn)資報(bào)告

5－6 發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告

第六章其他文件

6－1 關(guān)于本次發(fā)行募集資金運(yùn)用的文件

6－1－1 募集資金投資項(xiàng)目的審批、核準(zhǔn)或備案文件

6－1－2 發(fā)行人擬收購資產(chǎn)（或股權(quán)）的財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)評估報(bào)告及審計(jì)報(bào)告

6－1－3 發(fā)行人擬收購資產(chǎn)（或股權(quán)）的合同或合同草案

6－2 產(chǎn)權(quán)和特許經(jīng)營權(quán)證書

6－2－1 發(fā)行人擁有或使用的商標(biāo)、專利、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)以及土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)、采礦權(quán)等產(chǎn)權(quán)證書清單（需列明證書所有者或使用者名稱、證書號碼、權(quán)利期限、取得方式、是否及存在何種他項(xiàng)權(quán)利等內(nèi)容，并由發(fā)行人律師對全部產(chǎn)權(quán)證書的真實(shí)性、合法性和有效性出具鑒證意見）

6－2－2 特許經(jīng)營權(quán)證書

6－3有關(guān)消除或避免同業(yè)競爭的協(xié)議以及發(fā)行人的控股股東和實(shí)際控制人出具的相關(guān)承諾

6－4 發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營和募集資金投資項(xiàng)目符合環(huán)境保護(hù)要求的證明文件（重污染行業(yè)的發(fā)行人需提供符合國家環(huán)保部門規(guī)定的證明文件）

6－5 重要合同

6－5－1 商標(biāo)、專利、專有技術(shù)等知識產(chǎn)權(quán)許可使用協(xié)議

6－5－2 重大關(guān)聯(lián)交易協(xié)議

6－5－3 重組協(xié)議

6－5－4 其他重要商務(wù)合同

6－6 保薦協(xié)議和承銷協(xié)議

6－7 發(fā)行人全體董事、監(jiān)事、高級管理人員對發(fā)行申請文件真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性的承諾書

6－8 發(fā)行人律師關(guān)于發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級管理人員、發(fā)行人控股股東和實(shí)際控制人在相關(guān)文件上簽名蓋章的真實(shí)性的鑒證意見

6－9 特定行業(yè)（或企業(yè)）的管理部門出具的相關(guān)意見

第三篇：證監(jiān)會發(fā)布2011年年報(bào)體檢報(bào)告

證監(jiān)會發(fā)布2011年年報(bào)體檢報(bào)告

中國證監(jiān)會會計(jì)部日前發(fā)布了《2011年上市公司執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管報(bào)告》，《報(bào)告》指出從2011年年報(bào)披露的總體情況看，部分上市公司存在年報(bào)出現(xiàn)簡單錯(cuò)誤等三大問題，財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量仍存在進(jìn)一步提高的空間。

問題一：部分公司年報(bào)存在簡單錯(cuò)誤，影響了年報(bào)信息的嚴(yán)肅性。

現(xiàn)象：一些公司在年報(bào)披露中存在報(bào)表項(xiàng)目與附注信息勾稽關(guān)系不正確、報(bào)表項(xiàng)目串行、涉及金額的項(xiàng)目數(shù)字正負(fù)號相反、賬齡分析表未及時(shí)更新、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息相互矛盾等簡單錯(cuò)誤。

案例：包鋼稀土(行情 股吧 買賣點(diǎn))3月26日拋出一份靚麗年報(bào)，公司實(shí)現(xiàn)凈利潤34.78億元，同比增長363.33%。然而表面的光鮮，并不能掩飾年報(bào)中大密度的錯(cuò)誤，公司年報(bào)第91頁中出現(xiàn)了“合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋”，在“(一)貨幣資金”突然插入了一句“錯(cuò)誤！未找到引用源”，而該年報(bào)從91頁直到最后的第124頁共先后出現(xiàn)類似錯(cuò)誤100余處。點(diǎn)評：在每次財(cái)報(bào)披露期結(jié)束后，隨之而來的便是上市公司密集推出財(cái)報(bào)“補(bǔ)丁”，牽涉其中的除了一些二三線上市公司外，類似貴州茅臺(行情 股吧 買賣點(diǎn))、五糧液(行情 股吧 買賣點(diǎn))、濰柴股份等權(quán)重藍(lán)籌也屢屢中招。這些低級錯(cuò)誤不僅會使上市公司的形象大打折扣，也給投資者帶來風(fēng)險(xiǎn)和損失。對于這類公司除非有更具吸引力的核心的獨(dú)特性之外，投資者還是盡量少參與。(浙商證券賴藝?yán)?

問題二：重要會計(jì)政策披露未體現(xiàn)企業(yè)特點(diǎn)，對使用者評判公司財(cái)務(wù)信息的有用性有待提升。

現(xiàn)象：盡管已經(jīng)有越來越多的公司結(jié)合自身業(yè)務(wù)情況對收入確認(rèn)等事項(xiàng)的會計(jì)處理做出了個(gè)性化的披露，但目前照搬照抄會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情況仍然比較普遍。

案例：合同能源管理是一種基于市場運(yùn)作的節(jié)能新機(jī)制，目前已有天壕節(jié)能(行情 股吧

買賣點(diǎn))、動(dòng)力源(行情 股吧 買賣點(diǎn))、盾安環(huán)境(行情 股吧 買賣點(diǎn))等多家A股上市公司涉足此項(xiàng)業(yè)務(wù)。因?yàn)樘峁┕?jié)能服務(wù)的上市公司為客戶提供的服務(wù)可能是多種多樣的，既包括節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、改造、運(yùn)行管理等服務(wù)，也包括向客戶銷售節(jié)能產(chǎn)品或設(shè)備，所以必須根據(jù)提供服務(wù)或銷售產(chǎn)品選擇不同的會計(jì)處理方法。不過由于目前會計(jì)準(zhǔn)則中并無對上市公司提供節(jié)能服務(wù)相關(guān)會計(jì)處理的具體規(guī)定，因此從相關(guān)年報(bào)披露信息看，相關(guān)公司在處理該類業(yè)務(wù)時(shí)大多仍按“銷售產(chǎn)品”的傳統(tǒng)模式處理。

點(diǎn)評：如果將具有“本公司特色”的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行大眾化處理，很可能使得報(bào)表使用者無法知悉公司的實(shí)際會計(jì)處理情況。有鑒于此，9月底推出的《上市公司年報(bào)準(zhǔn)則2012年修訂稿》已經(jīng)明確要求“簡化年報(bào)全文披露內(nèi)容，強(qiáng)化投資者關(guān)心事項(xiàng)的披露，簡化了財(cái)務(wù)指標(biāo)”。(廣發(fā)證券(行情 股吧 買賣點(diǎn))王立才)

問題三：部分公司報(bào)表項(xiàng)目列示較為機(jī)械，有些項(xiàng)目未完全反映經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

現(xiàn)象：現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則以原則為基礎(chǔ)，無論是企業(yè)對新的交易事項(xiàng)的會計(jì)政策選擇，還是財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)均應(yīng)遵從這一原則，但部分企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)方面受舊有會計(jì)制度體系的影響較大，仍比較機(jī)械地理解和執(zhí)行準(zhǔn)則。

案例：根據(jù)報(bào)喜鳥(行情 股吧 買賣點(diǎn))2011年報(bào)披露，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入金額為20.28億元，則假定增值稅稅率為17%的話，對應(yīng)含稅收入金額不會超過23.73億元。同時(shí)報(bào)喜鳥2011年年末應(yīng)收賬款賬面余額為76246.45萬元，同比上年末增加了48005.73萬元；同時(shí)預(yù)收賬款2011年年末余額為11058.69萬元，同比上年末減少了4536.46萬元。經(jīng)過合理測算后，該公司2011應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金金額不會超過18.48億元。然而事實(shí)上，該公司現(xiàn)金流量表披露的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”科目，2011發(fā)生金額卻高達(dá)21.63億元，顯著高于前述理論測算出的該會計(jì)科目當(dāng)發(fā)生金額上限18.48億元，對此有觀點(diǎn)認(rèn)為，報(bào)喜鳥很可能在其年報(bào)中未對“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”科目合并口徑下母子公司之間內(nèi)部交易進(jìn)行全額抵消。

點(diǎn)評：此類上市公司在主觀上并不存在通過有欠缺的財(cái)報(bào)誤導(dǎo)投資者的傾向，但在客觀上會對投資者的判斷帶來一定干擾，這在一定程度上是由于近兩年上市公司增加太快，但信

息披露質(zhì)量卻沒有跟得上所造成的，因此監(jiān)管層有必要加強(qiáng)對上市公司的培訓(xùn)。另外對于現(xiàn)在的財(cái)報(bào)烏龍事件，對責(zé)任人的追查比較模糊，責(zé)任人承擔(dān)的代價(jià)也并不高，這也是監(jiān)管層需要考慮的。(華泰證券(行情 股吧 買賣點(diǎn))陳勇)

第四篇：證監(jiān)會公告[2008]27號-公司治理

中國證券監(jiān)督管理委員會公告

[2008]27 號

為加強(qiáng)資本市場基礎(chǔ)性制度建設(shè)，推進(jìn)上市公司適應(yīng)新修訂的《公司法》、《證券法》實(shí)施和股權(quán)分置改革后新的形勢和要求，我會于2007年在上市公司中開展了加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)。通過這項(xiàng)活動(dòng)，使我國上市公司進(jìn)一步增強(qiáng)了規(guī)范運(yùn)作意識，完善了內(nèi)部控制制度，但同時(shí)也暴露了上市公司治理結(jié)構(gòu)中存在的一些普遍問題，如：上市公司因控股股東越位干涉而導(dǎo)致的獨(dú)立性缺失；獨(dú)立董事職責(zé)不明、董事會下屬專業(yè)委員會運(yùn)作流于形式等。

為進(jìn)一步提高我國上市公司治理水平，我會決定在鞏固2007年公司治理專項(xiàng)活動(dòng)成果的基礎(chǔ)上，把該項(xiàng)活動(dòng)繼續(xù)推向深入，重點(diǎn)抓好以下幾項(xiàng)工作：（1）規(guī)范上市公司控股股東及實(shí)際控制人行為，增強(qiáng)上市公司獨(dú)立性；（2）鞏固上市公司清欠成果，建立防止大股東占用上市公司資金的長效機(jī)制，加強(qiáng)對大股東及其附屬企業(yè)故意占用上市公司資金的查處、懲罰力度；（3）強(qiáng)化上市公司敏感信息內(nèi)部排查、歸集、披露機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范上市公司信息披露行為。現(xiàn)就2008年深入推進(jìn)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、上市公司應(yīng)進(jìn)一步健全內(nèi)部控制制度，完善問責(zé)機(jī)制，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，建立防止大股東及其附屬企業(yè)占用上市公司資金、侵害上市公司利益的長效機(jī)制。各公司應(yīng)進(jìn)一步完善制止股東或者實(shí)際控制人侵占上市公司資產(chǎn)的具體措施，并向公司董事、監(jiān)事和高級管理人員明確其維護(hù)上市公司資金安全的法定義務(wù)。上市公司董事會應(yīng)強(qiáng)化對大股東所持股份“占用即凍結(jié)”的機(jī)制。各地派出機(jī)構(gòu)應(yīng)將公司上述制度的建立與執(zhí)行情況作為檢查的重點(diǎn)，各公司應(yīng)予以配合。

上市公司應(yīng)定期向當(dāng)?shù)嘏沙鰴C(jī)構(gòu)上報(bào)與關(guān)聯(lián)方資金往來情況。發(fā)生占用的上市公司應(yīng)立即收回占用資金，我會及派出機(jī)構(gòu)將啟動(dòng)立案稽查程序。對于縱容、幫助大股東占用上市公司資金的董事、監(jiān)事和高級管理人員，我會將認(rèn)定其為不適當(dāng)人選，并通報(bào)國有資產(chǎn)管理部門、組織部門及銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)；涉嫌犯罪的，移送公安機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

二、上市公司應(yīng)進(jìn)一步完善信息披露制度，保證信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平。

上市公司應(yīng)在《信息披露事務(wù)管理制度》中對下列事項(xiàng)予以進(jìn)一步明確：定期報(bào)告的編制、審議、披露程序；重大事項(xiàng)的報(bào)告、傳遞、審核、披露程序；股東、實(shí)際控制人的信息問詢、管理、披露制度；信息披露的責(zé)任追究機(jī)制。

上市公司應(yīng)強(qiáng)化敏感信息排查、歸集、保密及披露制度，減少內(nèi)幕交易、股價(jià)操縱行為，切實(shí)保護(hù)中小投資者利益。

三、上市公司應(yīng)在2008年7月20日前，對截至6月30日公司治理整改報(bào)告中所列事項(xiàng)的整改情況進(jìn)行說明，并以董事會決議形式通過交易所網(wǎng)站公開披露。具體內(nèi)容包括：限期整改問題是否在限期內(nèi)完成整改，未完成的原因及公司擬采取的措施（包括對整改責(zé)任人的懲罰措施）；持續(xù)改進(jìn)性問題的整改效果及公司下一步的改進(jìn)計(jì)劃。上市公司應(yīng)將公司治理整改情況說明報(bào)送當(dāng)?shù)嘏沙鰴C(jī)構(gòu)審查，無異議后方可通過交易所網(wǎng)站公告。

四、上市公司應(yīng)于2008年11月30日前，完成對公司治理整改報(bào)告所列全部事項(xiàng)的整改工作。各地派出機(jī)構(gòu)將通過現(xiàn)場檢查等方式，對轄區(qū)上市公司治理整改情況進(jìn)行驗(yàn)收。各上市公司應(yīng)配合派出機(jī)構(gòu)的檢查、驗(yàn)收工作。

五、對于上市公司未在限期內(nèi)完成整改的，各地派出機(jī)構(gòu)將通過約見整改責(zé)任人談話提醒、下發(fā)監(jiān)管關(guān)注函、以書面形式進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)批評、通報(bào)地方政府和相關(guān)部門等措施，督促公司切實(shí)整改。

對于上市公司對承諾整改事項(xiàng)拒不整改且無正當(dāng)理由的，我會將對公司及相關(guān)整改責(zé)任人處以責(zé)令改正、記入誠信檔案、通報(bào)批評、認(rèn)定為不適當(dāng)人選、市場禁入等監(jiān)管措施。

六、2008年11月30日后，對于治理結(jié)構(gòu)尚存在未完成整改事項(xiàng)及其他公司治理問題的上市公司，我會不再受理其股權(quán)激勵(lì)及再融資申請。對于已受理申請材料的，我會將在審核過程中予以重點(diǎn)關(guān)注。

七、對于2008年6月30日前，因并購重組及新近上市而未參加2007年公司治理專項(xiàng)活動(dòng)的上市公司，應(yīng)于2008年7月31日前完成自查，并在交易所網(wǎng)站披露自查報(bào)告及整改計(jì)劃，并于2008年10月31日前披露整改報(bào)告。各地派出機(jī)構(gòu)將比 照2007年公司治理專項(xiàng)活動(dòng)的要求對公司進(jìn)行現(xiàn)場檢查，并對整改情況進(jìn)行驗(yàn)收。

二OO八年六月十二日

第五篇：證監(jiān)會公告[2010]3號——關(guān)于開展證券公司融資

證監(jiān)會公告[2010]3號——關(guān)于開展證券公司融資

融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見

關(guān)于開展證券公司融資融券業(yè)務(wù)

試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見

為做好證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作，根據(jù)《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》（以下簡稱《監(jiān)管條例》）、《證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕69號，以下簡稱《試點(diǎn)辦法》）及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合當(dāng)前試點(diǎn)需要，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、證券公司開展融資融券業(yè)務(wù)，按照“試點(diǎn)先行、逐步推開”的步驟有序進(jìn)行。符合《試點(diǎn)辦法》和本文規(guī)定條件的證券公司可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)能力和準(zhǔn)備情況提出試點(diǎn)申請，我會將根據(jù)證券公司凈資本規(guī)模、合規(guī)經(jīng)營情況、風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)以及中國證券業(yè)協(xié)會組織的試點(diǎn)實(shí)施方案專業(yè)評價(jià)結(jié)果和上海、深圳證券交易所、中國證券登記結(jié)算公司組織的技術(shù)系統(tǒng)全網(wǎng)測試結(jié)果，擇優(yōu)確定首批試點(diǎn)證券公司。我會將根據(jù)市場情況和試點(diǎn)效果，審慎穩(wěn)妥地?cái)U(kuò)大試點(diǎn)范圍，有序推開，使之逐步成為證券公司的常規(guī)業(yè)務(wù)。

二、首批申請?jiān)圏c(diǎn)的證券公司，應(yīng)當(dāng)符合《試點(diǎn)辦法》的規(guī)定和以下條件：

1、最近6個(gè)月凈資本均在50億元以上。

2、最近一次證券公司分類評價(jià)為A類。

3、具備開展融資融券業(yè)務(wù)所需的自有資金和自有證券，自有資金占凈資本的比例相對較高。

4、已開發(fā)完成融資融券業(yè)務(wù)交易結(jié)算系統(tǒng)，并通過了證券交易所、證券登記結(jié)算公司組織的全網(wǎng)測試。

5、融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)實(shí)施方案通過了中國證券業(yè)協(xié)會組織的專業(yè)評價(jià)。

6、客戶交易結(jié)算資金第三方存管有效實(shí)施，賬戶開立、管理規(guī)范，客戶資料完整真實(shí)，建立了以“了解自己的客戶”和“適當(dāng)性服務(wù)”為核心的客戶分類管理和服務(wù)體系。未出現(xiàn)客戶資產(chǎn)被挪用等侵害客戶權(quán)益的情形，未因公司原因出現(xiàn)群體性事件、惡性個(gè)案或?qū)е驴蛻纛l繁上訪、群訪，以及頻繁發(fā)生信息安全事故或發(fā)生信息安全重大事故。

7、我會規(guī)定的其他條件。

我會將嚴(yán)格按照《監(jiān)管條例》、《試點(diǎn)辦法》及上述條件，對首批證券公司申請開展融資融券業(yè)務(wù)進(jìn)行審批。成熟一家，批準(zhǔn)一家。

三、根據(jù)《行政許可法》和我會有關(guān)行政許可實(shí)施程序規(guī)定，我會制定并公示《證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)行政許可申報(bào)材料目錄及內(nèi)容要求》。符合條件的證券公司可按規(guī)定向我會提交申報(bào)材料，同時(shí)抄報(bào)證券公司住所地證監(jiān)局。

四、各證監(jiān)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場檢查、非現(xiàn)場檢查及其他日常監(jiān)管工作，對轄區(qū)內(nèi)申請融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)證券公司的客戶資產(chǎn)安全、技術(shù)系統(tǒng)建設(shè)、賬戶規(guī)范、內(nèi)部管理、風(fēng)險(xiǎn)控制制度以及合規(guī)情況出具監(jiān)管意見，說明其是否符合審慎監(jiān)管要求。

試點(diǎn)工作啟動(dòng)實(shí)施后，有關(guān)證監(jiān)局還應(yīng)跟蹤試點(diǎn)公司業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新情況、新問題，密切監(jiān)測試點(diǎn)公司凈資本等各項(xiàng)風(fēng)控指標(biāo)，督促試點(diǎn)公司切實(shí)做好投資者教育、客戶管理和風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

五、實(shí)行證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)實(shí)施方案的專業(yè)評價(jià)制度。我會委托中國證券業(yè)協(xié)會組織專家對證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)實(shí)施方案進(jìn)行專業(yè)評價(jià)。證券公司在提出試點(diǎn)申請前，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定向中國證券業(yè)協(xié)會提交融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)實(shí)施方案，評價(jià)專家小組由中國證券業(yè)協(xié)會聘請證券交易所、證券登記結(jié)算公司和部分熟悉融資融券業(yè)務(wù)流程、技術(shù)系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)控制要求的專業(yè)人士組成。

專業(yè)評價(jià)主要針對試點(diǎn)實(shí)施方案的科學(xué)性、合理性、完整性和可操作性進(jìn)行評價(jià)，主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)決策與授權(quán)體系、業(yè)務(wù)開展計(jì)劃與主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)隔離與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、業(yè)務(wù)技術(shù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)合同和風(fēng)險(xiǎn)揭示書、客戶管理和投資者教育等。專業(yè)評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、程序和形式都應(yīng)遵循客觀公正的原則制定和實(shí)施。

六、證券交易所、證券登記結(jié)算公司和證券業(yè)協(xié)會要認(rèn)真做好證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)的相關(guān)工作，加強(qiáng)對融資融券試點(diǎn)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和自律管理。

證券交易所應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)實(shí)施細(xì)則，科學(xué)分析篩選融資融券業(yè)務(wù)標(biāo)的證券，合理確定標(biāo)的證券和可充抵保證金證券的范圍和名單并適時(shí)公布；要進(jìn)一步做好融資融券交易結(jié)算系統(tǒng)的測試工作，維護(hù)試點(diǎn)啟動(dòng)后融資融券交易安全可靠運(yùn)行；重視融資融券交易風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警工作，加強(qiáng)前端監(jiān)控，認(rèn)真做好盤中實(shí)時(shí)監(jiān)控和盤后分析，及時(shí)監(jiān)測和提示風(fēng)險(xiǎn)。

證券登記結(jié)算公司要做好證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)信用證券賬戶體系建設(shè)的各項(xiàng)工作，維護(hù)融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)開戶、結(jié)算及其相關(guān)的監(jiān)測過程及時(shí)、準(zhǔn)確、順暢。

證券業(yè)協(xié)會要加強(qiáng)對試點(diǎn)證券公司融資融券業(yè)務(wù)的自律管理，督促試點(diǎn)證券公司做好融資融券業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭示和投資者教育工作，組織做好證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)實(shí)施方案的專業(yè)評價(jià)。

七、首批證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)取得成效后，我會將適時(shí)逐步放寬試點(diǎn)的條件，兼顧不同類型和不同地區(qū)的證券公司，分期分批地?cái)U(kuò)大試點(diǎn)范圍。最近一次證券公司分類評價(jià)為B類以上、凈資本充足的證券公司可以根據(jù)自身實(shí)際情況，按照《試點(diǎn)辦法》的要求進(jìn)行相應(yīng)準(zhǔn)備。在擴(kuò)大試點(diǎn)范圍前，我會另行公告相關(guān)的條件和標(biāo)準(zhǔn)。

八、試點(diǎn)證券公司應(yīng)加強(qiáng)客戶的準(zhǔn)入管理，審慎設(shè)定申請融資融券業(yè)務(wù)客戶的資質(zhì)條件和資產(chǎn)“門檻”，對金融資產(chǎn)達(dá)到一定數(shù)額，具備一定的證券投資經(jīng)驗(yàn)和相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，了解熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則的客戶提供融資融券業(yè)務(wù)服務(wù)；明確對申請融資融券業(yè)務(wù)客戶在本公司開戶時(shí)間的具體規(guī)定，只對符合開戶時(shí)間要求的現(xiàn)有客戶提供融資融券業(yè)務(wù)服務(wù)；可根據(jù)市場和客戶情況，適當(dāng)提高融資融券業(yè)務(wù)初始保證金比例，降低可充抵保證金證券的折算率。試點(diǎn)初期，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制措施應(yīng)從嚴(yán)掌握。

試點(diǎn)證券公司應(yīng)當(dāng)按照《試點(diǎn)辦法》及內(nèi)部控制指引的要求，制定本公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理規(guī)定，審慎確定本公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，審慎開展融資融券業(yè)務(wù)，遵守交易規(guī)則，符合監(jiān)管要求，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。試點(diǎn)期間，開展融資融券業(yè)務(wù)的證券公司在按規(guī)定扣減凈資本的同時(shí)，還應(yīng)按照不低于融資融券業(yè)務(wù)規(guī)模50%的比例計(jì)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備；應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守使用自有資金和自有證券從事融資融券業(yè)務(wù)的要求，用于融券業(yè)務(wù)的自有證券必須是金融資產(chǎn)科目內(nèi)“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目下的標(biāo)的證券；應(yīng)當(dāng)在證券交易所規(guī)定的范圍內(nèi)，審慎確定本公司的標(biāo)的證券和可充抵保證金證券名單；應(yīng)當(dāng)維護(hù)行業(yè)有序競爭，合理規(guī)定本公司融資融券業(yè)務(wù)客戶授信額度、期限、融資利率和融券費(fèi)率；應(yīng)當(dāng)建立完備的融資融券業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估與控制體系，設(shè)置好各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警指標(biāo)，明確規(guī)定與平倉相關(guān)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，確保風(fēng)險(xiǎn)可測、可控、可承受；應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行信息報(bào)告制度和信息披露制度，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息的公開、透明、及時(shí)。

九、試點(diǎn)證券公司應(yīng)當(dāng)高度重視、認(rèn)真做好融資融券業(yè)務(wù)客戶適當(dāng)性管理、投資者教育和維護(hù)穩(wěn)定工作。要了解客戶的身份、財(cái)產(chǎn)與收入狀況、證券投資經(jīng)驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)偏好，進(jìn)行客戶篩選，防止風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力和投資經(jīng)驗(yàn)不足的客戶介入融資融券業(yè)務(wù)。要與客戶簽訂真實(shí)有效的融資融券合同及融資融券交易風(fēng)險(xiǎn)揭示書，明確、客觀地向客戶告知參與融資融券業(yè)務(wù)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，向客戶說明交存的保證金、融資買入的全部證券和融券賣出的全部資金，均為對證券公司的擔(dān)保物。要嚴(yán)格執(zhí)行信用證券賬戶和信用資金賬戶的開戶管理規(guī)定，持續(xù)管理客戶資信記錄，對融資融券業(yè)務(wù)客戶資信狀況和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力及時(shí)進(jìn)行監(jiān)測。要組織以風(fēng)險(xiǎn)揭示和業(yè)務(wù)操作為主的投資者教育宣傳活動(dòng)，分層次、多渠道對客戶普及業(yè)務(wù)知識，宣傳相關(guān)政策法規(guī)，提示業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要建立有效的客戶糾紛處理機(jī)制，完善突發(fā)事件應(yīng)急處置工作制度。

十、我會將會同有關(guān)部門加大對非法融資活動(dòng)的打擊力度。禁止任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)開展融資融券業(yè)務(wù)，嚴(yán)肅查處證券市場各類非法融資融券活動(dòng)，保護(hù)投資者合法權(quán)益，保障融資融券業(yè)務(wù)規(guī)范有序發(fā)展。

中國證券監(jiān)督管理委員會 二○一○年一月二十二日