第一篇：單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題與對策

單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題與對策

·安陽縣工商局 田仲智

內(nèi)部審計(jì)是指部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,依照國家或部門、單位指定的法律、政策、制度等標(biāo)準(zhǔn),采用專門的程序和方法,對本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核,查明其合法性、合規(guī)性和效益性,并提出建議和意見,以加強(qiáng)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門接受干部管理部門委托，依據(jù)國家法律、法規(guī)等有關(guān)政策，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對企業(yè)或政府部門領(lǐng)導(dǎo)人任職期間或離任時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)的一種審計(jì)活動(dòng)。其具有以下突出特點(diǎn)：一是受托性，它一般是接受干部管理部門委托開展工作。二是專一性，主要體現(xiàn)在審計(jì)時(shí)間、范圍、內(nèi)容和審計(jì)對象的專一性。三是事中、事后審計(jì)，這是由其性質(zhì)決定的，因?yàn)閷ω?zé)任人履行職責(zé)的情況無法也不可能進(jìn)行事前審計(jì)。四是主要職能是評(píng)價(jià)，即對被審計(jì)人履行職責(zé)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，為管理部門提供考核、使用干部的依據(jù)?？梢?，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它貫穿在整個(gè)經(jīng)營者任期的全過程，時(shí)間跨度大、涉及范圍廣、政策性強(qiáng)、內(nèi)容多、要求高、責(zé)任重大。2010年12月新頒發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》為開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了法律依據(jù)，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的重要里程碑，其對于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任意

識(shí)、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義。在《規(guī)定》的第四十一條中明確提出了“部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定”，這就為內(nèi)部審計(jì)提供了一個(gè)新的發(fā)展方向和亟待解決的研究課題，為此，筆者就目前我國單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題及對策進(jìn)行了調(diào)研，觀點(diǎn)如下：

一、目前內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

一是審計(jì)工作的時(shí)間上存在問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實(shí)際操作中，大部分項(xiàng)目是先離任后審計(jì)，存在為了得到評(píng)價(jià)和為了任用干部而委托審計(jì)部門走形式的現(xiàn)象。離任者已離崗，接任者也已經(jīng)到位任職，有的離任者人走了好久才進(jìn)行離任審計(jì)，時(shí)過境遷。這種先離任后審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導(dǎo)致干部考察與使用“兩張皮”。

二是審計(jì)對象上存在問題。當(dāng)前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴(yán)格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作雖然很重要，但也只是走過場而已，而大部分員工對領(lǐng)導(dǎo)干部公開贊揚(yáng)的多，而客觀批評(píng)的卻很少或不敢，使審計(jì)人員有時(shí)難以掌握真實(shí)情況，使很多領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生“審計(jì)走過場”的心理定勢，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的權(quán)威性，更難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

三是審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容上存在問題?？粗刎?cái)務(wù)數(shù)據(jù)，忽視理性分析；看重問題明細(xì)，忽視任期效益，看重問題羅列，忽視責(zé)任劃分。財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出，審計(jì)質(zhì)量難以提高，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雷同于常規(guī)審計(jì)，影響了審計(jì)效果。

四是審計(jì)方法和標(biāo)準(zhǔn)上存在問題。目前主要采取了查閱、設(shè)舉報(bào)箱、公告審計(jì)、座談等方法。賬外審計(jì)方法上下功夫不夠，使審計(jì)的問題難以查深查透，審計(jì)質(zhì)量無法提高。不同單位、不同行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和政績評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致在認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分時(shí)特別的個(gè)人責(zé)任劃分時(shí)審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)者往往存在分歧。

五審計(jì)成果利用上存在問題。首先是審計(jì)結(jié)果的利用率不高，審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門選拔、任用干部；其次是缺乏制度保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察多個(gè)各個(gè)部門，由于沒有嚴(yán)格規(guī)范的保障制度，使審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用時(shí)大打折扣；最后是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的衡量標(biāo)準(zhǔn)不一致。由于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致有些審計(jì)結(jié)果很難適應(yīng)當(dāng)前改革用人機(jī)制和加強(qiáng)干部管理的需要。

六是內(nèi)部審計(jì)存在先天不足。一是難以引起領(lǐng)導(dǎo)者重視，表現(xiàn)為很多領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為內(nèi)審部門又不直接創(chuàng)造效益，有沒有都行，或者和財(cái)務(wù)部門混為一體；二是內(nèi)部審計(jì)人員配備不嚴(yán)肅，表現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)配備使用內(nèi)部審計(jì)人員常存在著一定的隨意性，甚至有的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足的人員也被配備為審計(jì)人員；三是內(nèi)部審計(jì)職能過于狹窄，表現(xiàn)為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)依據(jù)缺失，致使在空間上內(nèi)

部審計(jì)人員的精力主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營及決策領(lǐng)域，在時(shí)間上內(nèi)部審計(jì)絕大多數(shù)都是事后審計(jì)，幾乎不涉足事中審計(jì)；四是內(nèi)審人員立場易受影響。表現(xiàn)審計(jì)人員敬業(yè)精神不強(qiáng)，覺得與審計(jì)對象都是一個(gè)部門，抬頭不見低頭見的，何必得罪人呢，致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不全面、不細(xì)致，追查不深入，結(jié)論不真實(shí)，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不高；五是領(lǐng)導(dǎo)用人意圖與審計(jì)結(jié)論脫節(jié)，表現(xiàn)在審計(jì)結(jié)論在領(lǐng)導(dǎo)用人因素方面只占一小部分，特別是遇到用人唯親（錢）情況時(shí)，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就更顯得更為蒼白。

二、針對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題的對策

1、先審后離，廣泛開展任中審計(jì)

針對領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)監(jiān)督滯后、審計(jì)結(jié)果難以有效運(yùn)用以及審計(jì)任務(wù)相對集中等問題，今后應(yīng)認(rèn)真貫徹“先審后離”制度，積極推行任中審計(jì)。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的主動(dòng)性。開展任中審計(jì)后，可以科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)哪些部門（單位），審計(jì)哪些內(nèi)容，審計(jì)哪些重點(diǎn)事先都可以做到心中有數(shù)，改變了離任審計(jì)被動(dòng)、盲目的弊端。而且，按照年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、審計(jì)調(diào)查等與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合起來，避免了重復(fù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)成果互用和資料共享節(jié)約了審計(jì)成本，提高了審計(jì)效率。

2、突出重點(diǎn)，進(jìn)行定期審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作政策性強(qiáng)、涉及面廣、時(shí)間跨度長、情況復(fù)雜、要求很高，內(nèi)審部門不可能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對一個(gè)部門的全部重要指

標(biāo)進(jìn)行審核和作出評(píng)價(jià)。因此，必須突出重點(diǎn)，對其進(jìn)行定期審計(jì)。有重點(diǎn)地對重點(diǎn)部門（單位）進(jìn)行定期審計(jì)。對財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)額和政資金分配權(quán)較大的、群眾反映問題較多的部門的領(lǐng)導(dǎo)干部定期安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，掌握基本情況。并通過定期審計(jì)，將這些部門的基本情況、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和有關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分類匯總，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫。對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施監(jiān)控，使審計(jì)人員能夠全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握被審計(jì)單位的資金流向和基本情況，分析審核其合法性、合理性和效益性，并對照檢查其內(nèi)控制度、行業(yè)政策和發(fā)展?fàn)顩r、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)態(tài)管理。

3、針對性選擇，確定審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容不但包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，還包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)具體完成情況、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況的審計(jì)。在內(nèi)容上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，主要包括：第一，財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，重點(diǎn)審計(jì)合法性和真實(shí)性；第二，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設(shè)情況等，重點(diǎn)審計(jì)效益性。

4、形式多樣，采取有效審計(jì)方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除使用審計(jì)的一般方法外，還可以運(yùn)用一些特殊的方法：一是“看”，對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行察看，通過觀察、分析產(chǎn)生審計(jì)疑問，從而確定審計(jì)重點(diǎn)；二是“問”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為對有關(guān)人員進(jìn)行詢問，全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況；三是“訪”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策和施政行為，走訪相關(guān)人員；四是“談”，組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開座談會(huì)，全面收集領(lǐng)導(dǎo)干

部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。

5、提高質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)成果的作用

通過離任審計(jì)、任中審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)在促進(jìn)對權(quán)力的制約監(jiān)督、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮其特殊作用，而這些最終都體現(xiàn)在審計(jì)成果的運(yùn)用上。充分運(yùn)用審計(jì)成果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的，因此，在保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步重視審計(jì)結(jié)果利用工作，把審計(jì)結(jié)果作為寶貴的資源加以利用。要堅(jiān)持把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與源頭上預(yù)防和治理腐敗結(jié)合起來，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的不斷深入；把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部考核評(píng)價(jià)結(jié)合起來，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果成為科學(xué)評(píng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)之一；把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與審計(jì)整改工作結(jié)合起來，督促被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)審計(jì)意見和決定，并跟蹤檢查整改情況，切實(shí)糾正經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題；將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與綜合理論研究結(jié)合起來，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要深入剖析原因，特別是對帶有普遍性、傾向性的問題，注意從體制、機(jī)制和制度上研究解決和預(yù)防的措施；將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與審計(jì)結(jié)果公示制度結(jié)合起來，讓單位員工通過關(guān)注審計(jì)結(jié)果，參與到對權(quán)力的制約和監(jiān)督中來；把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與樹立科學(xué)的發(fā)展觀、正確的政績觀結(jié)合起來，促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部提高執(zhí)政能力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。

6、制定制度，提升內(nèi)部審計(jì)的地位和作用。一是領(lǐng)導(dǎo)者要對內(nèi)部審計(jì)充分重視，制定有明確目標(biāo)切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)工作制度，使其能獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)權(quán)，提供真實(shí)有效的審計(jì)報(bào)告，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)結(jié)論作為作用干部的重要依據(jù)；二是在用人、經(jīng)營決策時(shí)，讓內(nèi)部審計(jì)部門參與進(jìn)來，提升內(nèi)部審計(jì)的地位；三是形成合力，有效組織人事、紀(jì)監(jiān)和內(nèi)審部門，聯(lián)合開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

總之,有效開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將強(qiáng)化了企業(yè)或政府部門領(lǐng)導(dǎo)人在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,也可充分調(diào)動(dòng)他們的工作積極性;通過審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用,可以加強(qiáng)對干部的管理和監(jiān)督,也為干部管理部門科學(xué)合理考察、選拔和任用干部提供了重要依據(jù)，隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的不斷完善和審計(jì)結(jié)果逐步科學(xué)合理化，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必將發(fā)揮出更大的作用。

2011年5月

第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題與對策探討_

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題與對策探討

北京市通州區(qū)張家灣鎮(zhèn)海軍衛(wèi)生防疫隊(duì)萬昀

摘要：國家機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的生存和發(fā)展起著極為重要的作用，因此對他們進(jìn)行監(jiān)督就顯得尤為重要。本文首先分析了我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題，在此基礎(chǔ)上，提出了完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)建議。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督成果利用

一、我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)主體受權(quán)或受托對領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所在 部門或單位財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性以及對 有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任所進(jìn)行的獨(dú)立的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)活 動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題有：

1、審計(jì)工作缺乏規(guī)范 目前在實(shí)踐中，審計(jì)工作的不規(guī)范性帶來的主要問題是，由于缺 乏具體操作指南，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)既缺乏依據(jù)，又無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)責(zé) 任審計(jì)結(jié)果不能體現(xiàn)出干部的差異性，導(dǎo)致審計(jì)的公正性和客觀性 受到質(zhì)疑。對于不同類型的領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)內(nèi)容、范圍不明確;對于不 同行業(yè)、不同基礎(chǔ)領(lǐng)導(dǎo)干部的政績評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，對于領(lǐng)導(dǎo)干部任 期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定，存在較大隨意性，特別是涉及個(gè)人直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任 時(shí)，審計(jì)組與被審計(jì)單位容易出現(xiàn)分歧。

2、審計(jì)目標(biāo)不明確 由于審計(jì)理念陳舊，視野狹隘，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)的財(cái)政 財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計(jì)差別不大，審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)停留在傳統(tǒng) 財(cái)務(wù)收支糾錯(cuò)查弊上，不能較為完整地反映領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績和經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)全貌，難以對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面評(píng)價(jià);審計(jì)工作跟不上宏觀 經(jīng)濟(jì)和社會(huì)形勢發(fā)展的需要。在審計(jì)項(xiàng)目的安排上，對掌握不同職 權(quán)、在不同風(fēng)險(xiǎn)崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，沒有做到重點(diǎn)突出，不能體

現(xiàn)區(qū)別對待的原則。對掌握資金和審批權(quán)利的重要部門、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的 薄弱環(huán)節(jié)、群眾反映較多、容易出問題的單位，領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)問題的 幾率，比一般單位要高得多，如交通和土地等部門的領(lǐng)導(dǎo)干部。這從 另一方面反映出在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的制度缺陷，是導(dǎo)致干部監(jiān)督不 力、腐敗現(xiàn)象蔓延的一個(gè)重要因素。

3、審計(jì)人員素質(zhì)難以審計(jì)工作的需要 首先，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低。由于我國審計(jì)事業(yè)起步較晚，因此審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低，而且現(xiàn)在的審計(jì)人員多為一個(gè) 專業(yè)，專業(yè)知識(shí)比較單薄，不能適應(yīng)新的情況。再加上現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)相對審計(jì)人員來說，仍屬于一項(xiàng)新生事物，更增加了審計(jì)的難 度。其次，審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)較低。審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和 技術(shù)性很強(qiáng)的工作，同時(shí)又是一項(xiàng)對審計(jì)人員責(zé)任心和職業(yè)道德水平要求很高的工作。此外，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象主要是干部個(gè) 人，一旦查出了問題。追究起責(zé)任來，上下左右的說情者，或明說或暗 示、或硬纏、或軟磨、甚至封官許愿搞感情投資，凡此種種往往使審計(jì) 人員原本就很薄弱的職業(yè)道德，經(jīng)受更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)

4、審計(jì)結(jié)果報(bào)告不便于使用 目前一些審計(jì)報(bào)告缺乏針對性，不充分考慮委托人的具體要求 而形成意見;報(bào)告使用語言模糊不清，或者對發(fā)現(xiàn)的問題干脆采用寫

實(shí)的方式進(jìn)行描述;審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)，審計(jì)結(jié)論表達(dá)不夠規(guī)范，經(jīng) 濟(jì)責(zé)任的定性不恰當(dāng)?shù)?，這樣做出的審計(jì)結(jié)論很難做到客觀、公正，不能很好地滿足委托方的需要，給組織部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果

增加一定的難度。有的審計(jì)報(bào)告，沒有充分考慮報(bào)告使用者的需要。

通常報(bào)告中使用的語言過于專業(yè)，對于沒有參與該項(xiàng)目的審計(jì)人員

來說，要透徹理解有關(guān)問題的來龍去脈，還需報(bào)告起草人的協(xié)助。對

于從未接觸過審計(jì)工作或非財(cái)經(jīng)專業(yè)背景的組織人事部門的干部來

講，讀懂報(bào)告不是一件容易的事情。

二、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對策探討

1、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果利用

審計(jì)成果利用是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的生命線。如果審

而不用，就等于沒審，達(dá)不到審計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

工作應(yīng)與內(nèi)部管理機(jī)制結(jié)合起來，做到按需審計(jì)，有針對性的進(jìn)行審

計(jì)，用好審計(jì)結(jié)果，健全管理機(jī)制。

1、與干部任免機(jī)制相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé) 任審計(jì)結(jié)論報(bào)送組織人事部門，作為組織人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行

任免、調(diào)整的重要依據(jù)。例如：近年來，我們對干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)每年進(jìn)行審計(jì)，形成審計(jì)檔案，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，對 重大違規(guī)違紀(jì)者行懲處，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果及時(shí)報(bào)送組織和人力資源

部門，作為對干部選拔任用的重要依據(jù)。

2、與分配機(jī)制相結(jié)合。領(lǐng)導(dǎo)

人的收入與該單位的經(jīng)營績效掛鉤考核，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論成為兌

現(xiàn)其收入的主要依據(jù)，不經(jīng)審計(jì)不得兌現(xiàn)。

3、與紀(jì)律處分相結(jié)合。審

計(jì)成果應(yīng)成為澄清或處理處分有問題干部的重要依據(jù)，審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察等部門形成一種監(jiān)督的合力，做到信息互通，優(yōu)勢互補(bǔ)，成果共

享。

4、確保審計(jì)成果利用的規(guī)范性。其一

要嚴(yán)格控制審計(jì)成果的傳送 范圍，區(qū)分不同情況來確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果報(bào)告的抄送對象，以防

止審計(jì)成果的漫散和泄密。其二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是由審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立 完成的，因此應(yīng)同紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事部門做好審計(jì)結(jié)果檔案信息的聯(lián)網(wǎng)工作，達(dá)到成果共享的目的。其三對審計(jì)成果的運(yùn)用要區(qū)別對

待慎重確定使用方式注意不同情況的區(qū)別和聯(lián)系。

2、加強(qiáng)審計(jì)法制建設(shè)，規(guī)范審計(jì)行為

1、進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法。由相關(guān)部門聯(lián)合出臺(tái)內(nèi)

容比較全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法，在制度上確保各部門在審計(jì)

實(shí)施過程配合協(xié)調(diào)的規(guī)范化，盡量避免野先離后審冶情況的出現(xiàn)。

2、制

定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任追究制度。一方面明確紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事

部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的職責(zé)，審計(jì)部門依法審計(jì)，保證審計(jì)結(jié)

果質(zhì)量的職責(zé)，從而各司其責(zé)，責(zé)權(quán)明晰。另一方面明確對審計(jì)查明的不同問題，對被審計(jì)人分別采取談話、通報(bào)、誡勉、組織處理、黨紀(jì) 政紀(jì)處理等相應(yīng)追究措施，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)充分發(fā)揮應(yīng)有的效果。

3、完善相關(guān)部門內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。對于審計(jì)部門而言，要制定相關(guān)事項(xiàng)管

理辦法，明確經(jīng)審辦(處)的職責(zé)任務(wù)與各有關(guān)處室的協(xié)調(diào)程序，對經(jīng)

濟(jì)責(zé)任審計(jì)的文書內(nèi)容格式進(jìn)行規(guī)范。對于組織人事部門而言，對經(jīng)

濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書、立項(xiàng)審定表、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋書等文書也進(jìn)行

規(guī)范，同時(shí)制定相關(guān)內(nèi)部運(yùn)行辦法，明確內(nèi)部協(xié)調(diào)管理職責(zé)、擬定審 計(jì)對象及委托程序、審計(jì)結(jié)果報(bào)告運(yùn)行審簽程序等。

3、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化職業(yè)準(zhǔn)入

首先，強(qiáng)化后續(xù)培訓(xùn)。從某種意義上說，一個(gè)人的再學(xué)習(xí)能力(學(xué)習(xí)潛力)甚至比其已掌握的知識(shí)更重要。要盡量創(chuàng)造條件，通過專業(yè)

培訓(xùn)，更新專業(yè)知識(shí)，對在職審計(jì)工作者實(shí)施終身學(xué)習(xí)制度，構(gòu)建學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)，使之逐步適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)職業(yè)化發(fā)展的要求。對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)人員而言，要不斷學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)知識(shí)、法律知識(shí)、投資知識(shí)等，讓更多 的審計(jì)人員通曉財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)、工程、計(jì)算機(jī)、三、結(jié)語

總而言之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須有新思路，必須把握和運(yùn)用現(xiàn)

代化建設(shè)規(guī)律。只有以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，辨證地認(rèn)識(shí)和處理與經(jīng)濟(jì)

責(zé)任相聯(lián)系的各方面重大關(guān)系，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作才能有新思路，才

能有新突破，才能有新局面，也才能緊緊抓住和充分用好戰(zhàn)略機(jī)遇

英語等各種知識(shí)，在廣博

知識(shí)的基礎(chǔ)上的野專家冶會(huì)給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作帶來新的活力。其次，建立特約審計(jì)人員人才-庫。審計(jì)機(jī)關(guān)的人才是有限的，而社會(huì)上的 人才是無限的。我們不能把目光局限在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，而是要把目光 投向整個(gè)社會(huì)，適時(shí)聘請?zhí)丶s審計(jì)人員加入審計(jì)隊(duì)伍，發(fā)揮特殊作 用，共同搞好審計(jì)工作。

4、采用科學(xué)有效的審計(jì)方法

1、拓展審計(jì)線索來源。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持走群眾路線，采取設(shè)立舉

報(bào)信箱、公開舉報(bào)電話、公開接待來訪時(shí)間和地點(diǎn)個(gè)別走訪和座談等

多種形式，依靠群眾，與財(cái)務(wù)造假不廉潔行為和違法亂紀(jì)行為作斗

爭。

2、領(lǐng)導(dǎo)人的廉潔與否通常都能從財(cái)政財(cái)務(wù)收支上反映出來，調(diào)閱

以前審計(jì)檔案了解以前存在問題，分析發(fā)現(xiàn)新問題存在的 可能性，對找準(zhǔn)審計(jì)的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量

具有重要意義。

3、搞好多種方法的結(jié)合，開好三會(huì)做到五結(jié)合，所謂 三會(huì)：一是審計(jì)之初召開被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部參加的大會(huì)，對其講明 審計(jì)的目的意義。為下一步搞好審計(jì)工作清除思想障礙，二是審計(jì)期

間開好經(jīng)營財(cái)務(wù)等有關(guān)人員的座談會(huì)，認(rèn)真聽取他們對責(zé)任人的反 映和評(píng)價(jià)。以集思廣益使審計(jì)結(jié)果更加客觀公正，三是審計(jì)結(jié)束后向

被審單位報(bào)告審計(jì)結(jié)果，增加審計(jì)的透明度。

期，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。參考文獻(xiàn)：

[1]李金華，關(guān)注責(zé)任,完善治理,促進(jìn)民主與法制，中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 學(xué)報(bào)，2005.1 [2]李東，經(jīng)濟(jì)責(zé)任個(gè)人理性與家族理性的不同理解，自然辯證法 研究，2006.2 [3]秦小麗、常麗娟，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范芻論，審計(jì)研究，2005.6（責(zé)任編輯：段玉）

（四）加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目的全程質(zhì)量控制

1、加強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)備的質(zhì)量控制

（1）配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)小組成員

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度、被審計(jì)單 位規(guī)模的大小、審計(jì)人員的客觀性等因素指派具有必備知識(shí)和技能 的內(nèi)部審計(jì)人員。

（2）把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域

通過查閱前期審計(jì)檔案，了解以前存在的問題、風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等相關(guān)

信息，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過度的情況，初步確 定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。

（3）制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案 要分類編制，重點(diǎn)突出，內(nèi)容要周全、詳細(xì)，組織分工要明確、合理。

2、加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制

（1）加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的檢查和測試，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的重大

薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)擴(kuò)大測試范圍。

（2）規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制

在審計(jì)工作底稿上要反映出審計(jì)人員的工作軌跡和專業(yè)判斷的過程，并履行簽字復(fù)核手續(xù)，并由被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。

（3）牢固樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序 在審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保

證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用各種測試方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)，以 控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）建立并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)日記制度

審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)日記中記錄每天具體工作中的工作思路、工

作方法、審計(jì)的步驟、查閱的資料名稱和數(shù)量以及所作出的判斷和結(jié)

論，以提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（5）嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核程序

行業(yè)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況設(shè)立二級(jí)或三級(jí)復(fù)核制

度，通過加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核工作，以減少或消除人為審計(jì)誤差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)

和解決審計(jì)過程中遇到的問題，確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。各級(jí)都應(yīng)具體

明確復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)責(zé)任，層層把關(guān)，級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)審計(jì)工 作符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。（6）建立審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)制度 審計(jì)報(bào)告由項(xiàng)目組長起草，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)報(bào)告簽發(fā)

前，應(yīng)征求被審計(jì)單位意見，加強(qiáng)雙方的溝通。征求意見后，項(xiàng)目組長

應(yīng)對審計(jì)報(bào)告再行修改，經(jīng)復(fù)核把關(guān)后，向被審計(jì)單位、企業(yè)最高管

理當(dāng)局和規(guī)定的其它有關(guān)人員報(bào)送正式審計(jì)報(bào)告。

3、審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制（1）及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作 每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和不

足進(jìn)行總結(jié)，以指導(dǎo)以后審計(jì)工作。（2）加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，還應(yīng)定期對審計(jì)結(jié)果的落實(shí)

情況進(jìn)行跟蹤督促檢查，以確保審計(jì)結(jié)果能真正落實(shí)到位和內(nèi)審工 作成效的真正發(fā)揮。

（3）實(shí)行內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量的定期檢查考評(píng)制度

市局將組織檢查小組，對全行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展定期檢查，對

發(fā)現(xiàn)在審計(jì)質(zhì)量方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題，及時(shí)進(jìn)行歸類總 結(jié)，以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。（4）加強(qiáng)審計(jì)檔案管理 審計(jì)工作結(jié)束后，項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)將項(xiàng)目的審計(jì)資料整理歸檔，并 妥善保存。

（五）建立質(zhì)量責(zé)任追究制度及獎(jiǎng)懲制度

1、建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度 行業(yè)各級(jí)審計(jì)人員，應(yīng)明確應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，質(zhì)量控制的結(jié)果應(yīng)與業(yè)績考核掛鉤，對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下的項(xiàng)目組及其有關(guān) 人員應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)處理，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量不斷提高。

2、市局審計(jì)處根據(jù)考核結(jié)果對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量優(yōu)良的審計(jì)項(xiàng)目組

及其有關(guān)人員進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的工作積極性。參考文獻(xiàn)：

[1]趙炳蓮.對高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的淺議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信 息,2008(10)

[2]史劍橋.基于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究[J].北方 經(jīng)貿(mào),2009(1)

[3]董慶平.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題的探討[J].現(xiàn)代會(huì)計(jì),2007(5)

[4]姜秉琛.試論加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方法[J].公用事業(yè)財(cái)會(huì), 2006(2)

[5]劉偉華.內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì),2007(6)

[6]劉桂芳.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制初探[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì),2006(3)（責(zé)任編輯：賈黛）

第三篇：高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對策

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對策

十八大指出，推進(jìn)權(quán)力運(yùn)行公開化、規(guī)范化，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行，這是黨中央在國家治理中對權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督作出的重要部署。在高校中開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià)，是一項(xiàng)具有重要意義的工作。既能科學(xué)合理地配置高校財(cái)力、物力等現(xiàn)有資源，支持教學(xué)和科研事業(yè)發(fā)展的客觀要求。又有利于高校加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)工作的發(fā)展。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)防問題發(fā)生，防微杜漸。為加強(qiáng)管理，保護(hù)高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，都能發(fā)揮有效作用。提高高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，改進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)管理，加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制十分必要。但目前在高校實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中仍存在一些問題和難點(diǎn)，有待我們進(jìn)一步思考和改進(jìn)。

一、目前高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的問題

1、高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不合理，獨(dú)立性較差。目前，很多高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是附屬于財(cái)會(huì)部門、辦公室或紀(jì)委監(jiān)察部門，受所屬部門領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠充分，影響了審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理、知識(shí)單一。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是從各部門分離出來的，審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，造成審計(jì)部門疲于應(yīng)付，審計(jì)內(nèi)容和深度不夠，這嚴(yán)重制約了高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的正常開展。隨著高校教育改革的深入，辦學(xué)自主權(quán)擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)來源渠道多元化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所涉及的內(nèi)容和領(lǐng)域越來越廣。對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的素質(zhì)及審計(jì)知識(shí)、審計(jì)技能要求也越來越高，合理設(shè)置高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，成為當(dāng)務(wù)之急。

2、高校領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠。一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作是可有可無的，審計(jì)工作由審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)。審計(jì)監(jiān)察室隸屬于人事部門，首先要保證人事工作的順利開展。需要內(nèi)部審計(jì)時(shí)，再臨時(shí)從其他部門抽調(diào)人員，組成審計(jì)小組。審計(jì)結(jié)束，抽調(diào)的人員又回到原來的崗位。造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員不穩(wěn)定，使審計(jì)工作質(zhì)量大打折扣，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用得不到充分的發(fā)揮。高層領(lǐng)導(dǎo)從思想上對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重視不夠，沒有將審計(jì)工作象財(cái)務(wù)、教學(xué)、科研那樣重視。因此沒將審計(jì)工作列入議事程序，沒有將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為考察干部經(jīng)營業(yè)績及保護(hù)、運(yùn)用干部的大事來抓。領(lǐng)導(dǎo)不重視，被審部門和被審干部認(rèn)為審計(jì)只不過是走走過場，他們的職務(wù)升遷或調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)早有安排。有的被審計(jì)部門及被審計(jì)干部對審計(jì)工作不理解，認(rèn)為審計(jì)監(jiān)察部門有意針對他們，對審計(jì)工作不積極配合。領(lǐng)導(dǎo)干部對實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度認(rèn)識(shí)不夠端正，不能將干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理解成一種常規(guī)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。認(rèn)為只有有問題的干部才會(huì)被審計(jì)，或認(rèn)為只要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就一定要查出問題。審計(jì)人員不想得罪單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)工作開展不夠嚴(yán)肅認(rèn)真，審計(jì)工作計(jì)劃性不足。

3、審計(jì)方法缺乏，審計(jì)信息手段有限。審計(jì)中抽樣技術(shù)的廣泛運(yùn)用，無論是判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣，都會(huì)存在一定的誤差，尤其是判斷抽樣，它是審計(jì)人員主要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷做出的，很容易遺漏重要事項(xiàng)。另外僅靠審計(jì)部門從賬面審計(jì)掌握的情況對領(lǐng)導(dǎo)干部任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，依據(jù)明顯不足。審計(jì)部門所認(rèn)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任僅限于根據(jù)所提供的會(huì)計(jì)資料、述職報(bào)告和其他資料，但領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況及黨風(fēng)廉政的情況，審計(jì)部門很難全面掌握，一些領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)犯罪問題常常不是直接通過財(cái)務(wù)收支反映出來的。

4、審計(jì)結(jié)果不公開、不透明。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，往往是審計(jì)開始時(shí)轟轟烈烈，發(fā)表公告，成立審計(jì)項(xiàng)目小組等。之后便消無聲息，等到審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果基本上沒有公開披露。審計(jì)結(jié)果在高校內(nèi)部封閉運(yùn)行，有的審計(jì)結(jié)果甚至只有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)掌握。上級(jí)主管部門和有關(guān)職能部門無法利用審計(jì)結(jié)果，群眾無法獲知，削弱了審計(jì)的作用。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明，沒有將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來，缺乏審計(jì)整改。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要扎實(shí)有效地開展下去取得預(yù)期效果，確保不流于形式，應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)制度、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。

5、審計(jì)成果不能有效利用。目前隨著高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步成為強(qiáng)化干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項(xiàng)重要舉措。但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用方面，特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用上沒有發(fā)揮作用。在實(shí)際工作中，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)滯后于領(lǐng)導(dǎo)干部任用工作，形成了先離任后審計(jì)的現(xiàn)象。審計(jì)結(jié)果與干部任用脫節(jié)，審計(jì)工作流于形式。審計(jì)成果的運(yùn)用缺乏相應(yīng)的制度保障，使審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用大打折扣。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不加以運(yùn)用，沒有起到對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣和監(jiān)督管理的作用；起不到規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理的作用。審計(jì)工作對于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法守紀(jì)、黨風(fēng)廉政建設(shè)也就失去了意義。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的思考

1、合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍培訓(xùn)。首先，在高校人事部門紀(jì)檢督察審計(jì)室設(shè)具有會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)的專職審計(jì)人員。其次，高校應(yīng)該充分利用學(xué)校本身的人才庫，利用高校各專業(yè)人才濟(jì)濟(jì)的優(yōu)點(diǎn)，吸收各專業(yè)教師組成審計(jì)小組。吸收會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)管理及工程技術(shù)等各專業(yè)教師充實(shí)到高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來。這樣內(nèi)審小組成員中既有掌握審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)的專業(yè)人才，也有熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，掌握現(xiàn)代管理、工程技術(shù)等各方面的人才，成為具備復(fù)合型人才的審計(jì)小組。實(shí)現(xiàn)審計(jì)組人員和知識(shí)結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢互補(bǔ)，提高工作效能。既節(jié)約了審計(jì)成本，又滿足了高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，更好地開展審計(jì)工作。最后，高校要重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，要支持、鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加各級(jí)后續(xù)教育，提供與別的高校審計(jì)部門交流的機(jī)會(huì)，學(xué)習(xí)其他高校內(nèi)審工作的經(jīng)驗(yàn)。高校要為審計(jì)專業(yè)人員提供科研能力的機(jī)會(huì)，支持內(nèi)部審計(jì)人員積極從事審計(jì)方面的理論研究，用先進(jìn)的理論指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐，提升審計(jì)工作。高校通過強(qiáng)化審計(jì)人員培訓(xùn)，堅(jiān)持以審促學(xué)，提高高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍的實(shí)戰(zhàn)能力和創(chuàng)新能力。提高內(nèi)審隊(duì)伍的素質(zhì)，建設(shè)一只專業(yè)技術(shù)水平高，政治素質(zhì)過硬的內(nèi)審隊(duì)伍。

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對策

來源：中國論文下載中心[ 11-08-30 11:22:00 ]作者：徐立新編輯：studa110711-

［摘要］ 自1999年開始，針對縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部全國縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)正在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這對于合理、科學(xué)選拔使用干部，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，發(fā)揮了重要的作用。但是經(jīng)過多年的實(shí)踐工作,由于受各地諸多因素的影響，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在一些問題，如果不認(rèn)真加以改進(jìn)，則很難達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

［關(guān)鍵詞］ 經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)；問題；對策

一、縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問題

一是審計(jì)工作的時(shí)間上存在問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實(shí)際操作中，大部分項(xiàng)目是先離任后審計(jì)，存在為了得到評(píng)價(jià)和為了任用干部而委托審計(jì)部門走形式的現(xiàn)象。離任者已離崗，接任者也已經(jīng)到位任職，有的離任者人走了好久才進(jìn)行離任審計(jì)，時(shí)過境遷。這種先離任后審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導(dǎo)致干部考察與使用“兩張皮”。二是審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃上存在問題。當(dāng)前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴(yán)格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作雖然很重要，但也只是走過場而已，在這種心理前提下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能是流于形式，難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

三是審計(jì)對象上存在問題。不能完全做到在任期內(nèi)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部都已應(yīng)審盡審，不能完全體現(xiàn)公平；多數(shù)審計(jì)項(xiàng)目是臨時(shí)上陣，總體審計(jì)的質(zhì)量不能保證；大部分員工對領(lǐng)導(dǎo)干部公開贊揚(yáng)的多，而客觀批評(píng)的卻很少，促使很多領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生“審計(jì)走過場”的心理定勢，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的權(quán)威性。

四是審計(jì)內(nèi)容上存在問題?？粗刎?cái)務(wù)數(shù)據(jù)，忽視理性分析；重問題，輕責(zé)任?？粗貑栴}羅列，忽視責(zé)任劃分。審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出，審計(jì)質(zhì)量難以提高，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雷同于常規(guī)審計(jì)，影響了審計(jì)效果。

五是審計(jì)方法上存在問題。目前主要采取了查閱、設(shè)舉報(bào)箱、公告審計(jì)、座談等方法。賬外審計(jì)方法上下功夫不夠，使審計(jì)的問題難以查深查透，審計(jì)質(zhì)量無法提高。

六是審計(jì)成果利用上存在問題。通過幾年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步成為強(qiáng)化干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項(xiàng)重要舉措。但是，在進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用力度方面，尤其是在使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用上發(fā)揮重要作用方面，還存在很多問題。首先，審計(jì)結(jié)果的利用率不高，審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現(xiàn)象就是用人和審計(jì)嚴(yán)重脫節(jié)。其次，缺乏制度保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等各個(gè)部門，由于沒有嚴(yán)格規(guī)范的保障制度，使審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用時(shí)大打折扣。最后，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的衡量標(biāo)準(zhǔn)不一致。由于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致有些審計(jì)結(jié)果很難適應(yīng)當(dāng)前改革用人機(jī)制和加強(qiáng)干部管理的需要。

二、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)采取的對策

一是把離任審計(jì)監(jiān)督的時(shí)間“關(guān)口”前移，逐步把離任審計(jì)變?yōu)槿沃袑徲?jì)，由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)督。這樣不僅可以達(dá)到“防患于未然”，而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯(cuò)再錯(cuò)”；不僅能有效地保護(hù)干部，還能客觀公正地評(píng)價(jià)干部的功過；不僅能減少和避

免賬目“技術(shù)處理”的假賬，還能使審計(jì)掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊(duì)伍，還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。審計(jì)實(shí)踐證明，任中審計(jì)好于離任審計(jì)。二是審計(jì)項(xiàng)目的確定應(yīng)具有能動(dòng)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目得以確定，應(yīng)由相關(guān)組織部門“一家言”改為“多家言”，主要由組織、紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)部門等共同確定，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)積極地參與項(xiàng)目計(jì)劃的制訂。對于變化比較頻繁的部門組織，如政府、黨委以及重點(diǎn)部門的領(lǐng)導(dǎo)任期審計(jì)由組織部門來確定，對于不經(jīng)常變化的一般部門領(lǐng)導(dǎo)人任期審計(jì)則由審計(jì)機(jī)關(guān)確定，遇到特殊情況時(shí)，對某些被舉報(bào)反映的單位領(lǐng)導(dǎo)人任期審計(jì)則由監(jiān)察和紀(jì)檢部門來確定。

三是審計(jì)內(nèi)容的選擇應(yīng)具有針對性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容不但包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，還包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)具體完成情況、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況的審計(jì)。在內(nèi)容上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，主要包括：第一，財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，重點(diǎn)審計(jì)合法性和真實(shí)性；第二，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設(shè)情況等，重點(diǎn)審計(jì)效益性。

四是審計(jì)方法的使用應(yīng)具有多樣性和針對性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除使用審計(jì)的一般方法外，還可以運(yùn)用一些特殊的方法：一是“看”，對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行察看，通過觀察、分析產(chǎn)生審計(jì)疑問，從而確定審計(jì)重點(diǎn)；二是“問”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為對有關(guān)人員進(jìn)行詢問，全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況；三是“訪”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策和施政行為，走訪相關(guān)人員；四是“談”，組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開座談會(huì)，全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。

五是合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能否扎實(shí)有效地開展下去并不斷取得預(yù)期效果，確保不流于形式，關(guān)鍵在于對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是對被審計(jì)者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合評(píng)價(jià)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的情況在一定范圍內(nèi)予以公開，對于那些嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者玩忽職守，給國家財(cái)產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果合理的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，能有力地促進(jìn)縣級(jí)以下各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部提高執(zhí)政能力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。

總之，全國各地縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過十幾年的努力工作和積極探索，縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得了一定成績，但因各地實(shí)際情況不同，各地經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展也不盡相同，存在一定的問題，希望各上級(jí)相關(guān)單位及部門根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以規(guī)范、指導(dǎo)和幫助。

第五篇：軍工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題及對策

淺析軍工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題與對策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政情況的審計(jì)。作為中國獨(dú)有的審計(jì)制度，肩負(fù)著健全權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，進(jìn)而推進(jìn)社會(huì)主義民主法制建設(shè)的重任，從上世紀(jì)八十年代后期開始，經(jīng)過了十幾年的探索和發(fā)展，到2010年10月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》》（以下簡稱《規(guī)定》）的出臺(tái)，標(biāo)志著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作又進(jìn)入了一個(gè)新的時(shí)期。

軍工企業(yè)代表一個(gè)國家的國防能力，不但需要實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還需承擔(dān)國防科研的政治使命，這對軍工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部提出了更高的要求，其審計(jì)結(jié)果是否客觀公正，不僅關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績是否真實(shí)、準(zhǔn)確，而且也關(guān)系到軍工企業(yè)的發(fā)展。如何深入學(xué)習(xí)貫徹《規(guī)定》，本文結(jié)合軍工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題和建議，談一點(diǎn)體會(huì)和認(rèn)識(shí)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展歷程

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨我國社會(huì)主義民主法治建設(shè)產(chǎn)生和發(fā)展起來的，是中國特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，其發(fā)展大體經(jīng)歷了三個(gè)階段。第一階段是上世紀(jì)八十年代后期到1999年，審計(jì)機(jī)關(guān)以承包經(jīng)營兌現(xiàn)公證審計(jì)、廠長經(jīng)理離任審計(jì)為核心，進(jìn)行了多種形式的嘗試和初步探索。第二階段是1999年至2006年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及

國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》后，縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)普遍開展，縣級(jí)以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的審計(jì)全面開展。第三階段是2006年到現(xiàn)在，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)寫入了《中華人民共和國審計(jì)法》，2010年12月發(fā)布的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》擴(kuò)展了審計(jì)對象范圍，涵蓋了省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提升到政治責(zé)任層面，通過制度進(jìn)一步強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的法紀(jì)意識(shí)和自我約束能力。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性

隨著中國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和國際地位的日益升高，國家對于國防科技的投入也在不斷地加強(qiáng)，但某些軍工企業(yè)依仗自身特有的待遇和權(quán)力，想方設(shè)法地從政府預(yù)算和投資中獲得更多的資源，他們沉迷于追求自身利益，致使一些國家預(yù)算和投資不到位，被挪用濫花、國有資產(chǎn)被流失、被交易甚至被貪污，營造了腐敗賴以滋生的土壤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重在責(zé)任審查，并通過責(zé)任制約和遏制權(quán)利的擴(kuò)張，它與政治反腐相得益彰，其在反腐敗方面的作用在不斷放大。正如劉家義審計(jì)長所說“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在反腐敗斗爭中的作用是獨(dú)特的”，更重要的是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種經(jīng)常性審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)和糾正一些苗頭性、傾向性的問題，避免問題的擴(kuò)展和蔓延，從而清除腐敗賴以滋生的土壤，遏制腐敗行為。

三、現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的困難

（一）審計(jì)工作質(zhì)量有待提高

審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足的矛盾，造成審計(jì)質(zhì)量難以保證。軍工企業(yè)的科研生產(chǎn)一般都是任務(wù)重、時(shí)間緊，加之保密、質(zhì)量體系等其他要

求，造成軍工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較大的臨時(shí)性和不確定性,現(xiàn)實(shí)中干部免、審、任的時(shí)間差一般都很小,或未審先任,或?qū)徣瓮?絕大部分是先離后審的,導(dǎo)致時(shí)間倉促,勢必影響審計(jì)工作質(zhì)量。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往時(shí)間跨度長、工作量大、時(shí)限緊、要求高、責(zé)任重、風(fēng)險(xiǎn)大，難免出現(xiàn)沒有查清或漏查等工作質(zhì)量問題。

（二）審計(jì)內(nèi)容不全面

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但包括真實(shí)性、合法性的監(jiān)督，還注重對效益性的促進(jìn)，然而軍工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，大多審計(jì)內(nèi)容不夠全面，仍然以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，主要局限于審查領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策情況，審查財(cái)務(wù)收支情況，審查國有資產(chǎn)管理、使用和保值增值情況，審查領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法及個(gè)人廉潔自律情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法主要側(cè)重于對報(bào)表資料等書面材料的核查監(jiān)督。這種審計(jì)模式強(qiáng)化了監(jiān)督功能，而忽視了效益促進(jìn)功能。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)體系不健全

審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心問題和審計(jì)結(jié)果的最終體現(xiàn)，直接影響審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)效果。它也是一個(gè)敏感問題，審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論直接影響到領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人和所屬單位、企業(yè)的利益。如何作出審計(jì)評(píng)價(jià)、具體評(píng)價(jià)哪些指標(biāo)、用什么標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)，目前并沒有一套比較健全的、便于操作的、規(guī)范性的評(píng)價(jià)體系，也沒有明確的評(píng)價(jià)方法，對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的客觀評(píng)價(jià)，會(huì)造成一定程度的影響。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任難界定

影響軍工企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀的。要對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部功過是非、應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，沒有統(tǒng)一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，雖然新出臺(tái)的《規(guī)定》有明確的定義，但在實(shí)際審計(jì)過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或者單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為該領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任，過于模糊；另外，在實(shí)際審計(jì)中，往往會(huì)將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任與財(cái)務(wù)責(zé)任混為一體，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告反映的事項(xiàng)除了審計(jì)評(píng)價(jià)中多了許多領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履責(zé)情況的評(píng)價(jià)之外，其余的與財(cái)務(wù)收支沒多少區(qū)別，對于財(cái)務(wù)核算上的問題也統(tǒng)統(tǒng)定性為主管責(zé)任，都是主管責(zé)任實(shí)際也就是沒有責(zé)任。

（五）審計(jì)成果時(shí)效性滯后

按照要求，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)均應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其結(jié)果作為組織部門考察、選拔、任用干部的重要依據(jù)之一。但在實(shí)際工作中，一方面由于干部任用計(jì)劃與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃不同步，委托交辦審計(jì)不夠及時(shí)，形成了“先離任后審計(jì)”的現(xiàn)象；另一方面由于審計(jì)滯后于干部任用工作，造成審計(jì)結(jié)果與干部任用相脫節(jié)，形成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)，審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用，審計(jì)工作僅僅停留在形式和程序上，審計(jì)成果沒有真正運(yùn)用到干部管理監(jiān)督中去，難以對領(lǐng)導(dǎo)干部的任用、獎(jiǎng)懲造成直接影響。

（六）績效審計(jì)難深化

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治、文化各方面的不斷發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)干部如何落實(shí)科

學(xué)發(fā)展觀，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，提高人民生活水平，增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力，建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力和構(gòu)建和諧社會(huì)逐步納入了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范疇，這就使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不再局限于單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而必然朝著績效審計(jì)的模式發(fā)展。但是目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍沒有能夠突破財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的框架，難以適應(yīng)形勢的發(fā)展，更談不上績效審計(jì)的深化。

四、解決當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從“財(cái)務(wù)型”向“績效型”轉(zhuǎn)變。

加強(qiáng)績效審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部績效審計(jì)?？冃徲?jì)是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展方向和審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志。必須更新審計(jì)觀念，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中解放出來，積極探索以績效評(píng)價(jià)與促進(jìn)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)型的有效途徑。軍工企業(yè)的績效審計(jì)，應(yīng)結(jié)合其特點(diǎn)，將預(yù)算編制科學(xué)性和預(yù)算支出結(jié)構(gòu)合理性、國家軍工技改項(xiàng)目投資效益性、科學(xué)發(fā)展觀等內(nèi)容，都應(yīng)納入審計(jì)評(píng)價(jià)范疇。

（二）進(jìn)一步建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是審計(jì)人員對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)業(yè)績高低優(yōu)劣進(jìn)行評(píng)價(jià)或判斷的依據(jù)和參照系，所以，制定一套體現(xiàn)績效審計(jì)理念的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，既是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范，也是深化和拓寬績效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的保證。由于目前軍工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還沒有建立一套完整的評(píng)價(jià)體系，缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)，部分指標(biāo)無法量化，因此要.進(jìn)一步建立完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，力求做到科學(xué)、可行。在審計(jì)評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)上要處理好幾個(gè)重點(diǎn)：一是權(quán)責(zé)對等的問題。要按照

權(quán)責(zé)對等要求分類設(shè)臵評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部。二是全面性與重點(diǎn)性的問題。在堅(jiān)持全面性的基礎(chǔ)上，要突出重點(diǎn)，選取具有代表性的可操作的定量指標(biāo)作為評(píng)價(jià)內(nèi)容，做到簡便易行、科學(xué)合理。三是把握反映現(xiàn)狀與揭示趨勢的有機(jī)統(tǒng)一，對經(jīng)濟(jì)業(yè)績的評(píng)價(jià)不能把眼光只停留在現(xiàn)實(shí)業(yè)績，對其可能產(chǎn)生的效益要進(jìn)行預(yù)測分析和認(rèn)定，從而更加全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）建立交叉、聯(lián)合審計(jì)和公開制度。

目前軍工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多由審計(jì)部門獨(dú)立開展，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)面廣、關(guān)聯(lián)度高、比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程。實(shí)際工作中，由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)較難處理各方面的關(guān)系，為了確保審計(jì)結(jié)果的獨(dú)立、公正和客觀，應(yīng)當(dāng)實(shí)行交叉和聯(lián)合審計(jì)制度，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門和審計(jì)機(jī)關(guān)在工作中相互協(xié)調(diào)、各司其職，各負(fù)其責(zé)，及時(shí)協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題，指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展。另外，著眼于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的公開化程度是不可回避的戰(zhàn)略選擇。這種公開不僅包括結(jié)果的公開，也涵蓋到審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。

（四）進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)成果的綜合利用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是否能夠充分發(fā)揮應(yīng)有作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的綜合利用。新出臺(tái)的《規(guī)定》不僅要求要審計(jì)、出報(bào)告，更關(guān)注報(bào)告的使用，要求有關(guān)部門建立健全責(zé)任追究制度，建立情況通報(bào)制度和結(jié)果的公開制度，使審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用進(jìn)一步強(qiáng)化。要堅(jiān)持把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與源頭上預(yù)防和治理腐敗結(jié)合起來，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的不斷深入；把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部考核評(píng)價(jià)結(jié)合起來，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果成為科學(xué)評(píng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)

濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)之一；把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與審計(jì)整改工作結(jié)合起來，督促被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)審計(jì)意見和決定，并跟蹤檢查整改情況，切實(shí)糾正經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題；將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與綜合理論研究結(jié)合起來，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要深入剖析原因，特別是對帶有普遍性、傾向性的問題，注意從體制、機(jī)制和制度上研究解決和預(yù)防的措施。

（五）不斷加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。

軍工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有廣泛性、復(fù)雜性、標(biāo)準(zhǔn)難確定性的特點(diǎn)。這就需要審計(jì)人員具有多方面的知識(shí)和技能，因此，要大力提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。一是通過開展各種培訓(xùn)、實(shí)踐鍛煉等形式，提高審計(jì)人員的宏觀全局意識(shí)和專業(yè)水準(zhǔn)。健全審計(jì)職業(yè)教育體系，實(shí)施分層次培訓(xùn)。努力培養(yǎng)具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才。二是要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)。樹立誠實(shí)守信、內(nèi)省自愛、克己慎獨(dú)的職業(yè)道德觀，建立一支嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德，具有依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是，嚴(yán)謹(jǐn)穩(wěn)健的職業(yè)態(tài)度的審計(jì)干部隊(duì)伍。此外，還可以通過建立軍工企業(yè)審計(jì)專家?guī)?，在保密和安全的前提下聘用外部專家，彌補(bǔ)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)、力量的不足。