第一篇：對(duì)建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員績(jī)效管理考核的探索與思考

國(guó)家職業(yè)資格全國(guó)統(tǒng)一鑒定

企業(yè)人力資源管理師論文

（國(guó)家職業(yè)資格二級(jí)）

論文題目：對(duì)建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員績(jī)效管理考核的探索與思考

姓

名：

黎志杰

身份證號(hào)：***811

準(zhǔn)考證號(hào)：

所在省市： 甘肅省蘭州市

所在單位： 中國(guó)建設(shè)銀行甘肅總審計(jì)室對(duì)建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員 績(jī)效管理考核的探索與思考

黎志杰

中國(guó)建設(shè)銀行甘肅總審計(jì)室

摘要：本文主要關(guān)注了建設(shè)銀行審計(jì)體制改革后，內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效考核方面存在的問(wèn)題和不足，對(duì)正確認(rèn)識(shí)績(jī)效考核的重要性和科學(xué)內(nèi)涵，建立科學(xué)規(guī)范的績(jī)效考核體系，如何圍繞建設(shè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行績(jī)效管理考核，建立公正、公平、公開(kāi)、全面的績(jī)效管理考核指標(biāo)體系，堅(jiān)持以定量考核為主，定性考核為輔助，提高績(jī)效管理考核的客觀、公正、公平性等內(nèi)容進(jìn)行了探討。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)、績(jī)效考核、激勵(lì)約束

隨著建設(shè)銀行改革不斷深入，自2005年以來(lái)建立了相對(duì)垂直獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，擁有了一定數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員，對(duì)健全和完善建行的內(nèi)部控制能力，促進(jìn)內(nèi)控水平的不斷提高，有效防范和化解銀行經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著應(yīng)有的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建設(shè)職能。如何建立和完善內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效考核體系，建立一套行之有效的激勵(lì)約束和考核分配體系，明確對(duì)內(nèi)審人員的激勵(lì)和約束導(dǎo)向，不僅有助于對(duì)內(nèi)審人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行客觀公正地評(píng)價(jià)，建立良好的內(nèi)審人員職務(wù)晉升和職業(yè)生涯的發(fā)展，全面調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性，最終對(duì)促進(jìn)建設(shè)銀行內(nèi)審部門(mén)職能的有效發(fā)揮著十分重要的意義。

一、目前建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)績(jī)效考核面臨的問(wèn)題和不足 績(jī)效考核也稱成績(jī)或成果測(cè)評(píng)，績(jī)效考核是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，運(yùn)用特定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，采取科學(xué)的方法，對(duì)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程及結(jié)果的各級(jí)管理人員完成指定任務(wù)的工作實(shí)績(jī)和由此帶來(lái)的諸多效果做出價(jià)值判斷的過(guò)程。通?？?jī)效管理要實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)方面的目標(biāo)：

一是通過(guò)績(jī)效管理將部門(mén)和員工個(gè)人的工作表現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密地結(jié)合起來(lái)，確保企業(yè)戰(zhàn)略快速平穩(wěn)地實(shí)現(xiàn)。

二是在績(jī)效管理過(guò)程中促進(jìn)管理者與員工之間的交流與溝通，形成良好的溝通機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。

三是通過(guò)績(jī)效管理提高企業(yè)的管理水平、提升員工的工作績(jī)效，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

四是通過(guò)對(duì)員工工作績(jī)效、工作能力等進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，為員工薪資調(diào)整、職位變動(dòng)、培訓(xùn)與發(fā)展等人力資源管理工作提供有效的依據(jù)。

目前建設(shè)銀行基本建立了圍繞經(jīng)營(yíng)、管理兩個(gè)目標(biāo)為核心的績(jī)效考核分配體系，對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位和單位負(fù)責(zé)人主要采取以KPI指標(biāo)為主的績(jī)效考核分配體系，對(duì)各經(jīng)營(yíng)口的人員主要采取了以“買(mǎi)單制”為主的績(jī)效考核分配模式。但建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)尚沒(méi)有建立起相對(duì)統(tǒng)一完善的績(jī)效考核分配體系，各審計(jì)機(jī)構(gòu)基本是結(jié)合自身實(shí)際獨(dú)自探索和完善績(jī)效考核模式。主要存在以下不足和缺陷：

（一）全行審計(jì)系統(tǒng)沒(méi)有出臺(tái)統(tǒng)一的績(jī)效管理考核政策，目前各審計(jì)機(jī)構(gòu)間各自為政，制定并推行互不相同的績(jī)效考核分配模式。各機(jī)構(gòu)間績(jī)效考核分配共享程度較低，在一定程度上造成了資源的浪費(fèi)。

（二）由于各機(jī)構(gòu)對(duì)自身發(fā)展目標(biāo)定位的不同，所建立的績(jī)效考核分配模式不盡相同。有的注重對(duì)審計(jì)工作量的激勵(lì)、有的注重對(duì)工作質(zhì)量的激勵(lì)、有的建立了量化考核指標(biāo)、有的考核以定性考核為主，3 也有部分機(jī)構(gòu)的績(jī)效考核分配模式流于形式、不利于績(jī)效考核激勵(lì)目標(biāo)的真正實(shí)現(xiàn)。

（三）當(dāng)前各審計(jì)機(jī)構(gòu)的績(jī)效考核分配體系基本停留在薪籌分配的層面，沒(méi)有對(duì)考核結(jié)果和信息進(jìn)行整合并充分運(yùn)用工作決策、管理運(yùn)轉(zhuǎn)和人才的培養(yǎng)工作中來(lái)。使績(jī)效考核孤立于薪酬分配層面，無(wú)法為其他工作提供重要的信息支持。

二、對(duì)建設(shè)銀行內(nèi)審部門(mén)績(jī)效考核工作的思考和建議

（一）正確認(rèn)識(shí)績(jī)效考核的重要性和科學(xué)內(nèi)涵，建立科學(xué)規(guī)范的績(jī)效考核體系

開(kāi)展績(jī)效管理考核工作，核心問(wèn)題是要使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，人是其中最關(guān)鍵的因素。如何使人力資源發(fā)揮最大效能，調(diào)動(dòng)人的積極性，使企業(yè)各級(jí)管理人員都有使命感，進(jìn)而發(fā)揮創(chuàng)造力，使企業(yè)具有運(yùn)行活力，進(jìn)而對(duì)人力資源進(jìn)行整合，使優(yōu)者得其位，劣者有壓力并形成向上動(dòng)力，使企業(yè)目標(biāo)在優(yōu)化的人力資源作用下得以順利實(shí)現(xiàn)等問(wèn)題，正是績(jī)效考核所要解決的最本質(zhì)的問(wèn)題。因此做為建設(shè)銀行重要組成部分之一的內(nèi)審部門(mén)，首先要緊緊圍繞全行的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行績(jī)效管理，建立有利于全行戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的績(jī)效考核體系。其次是要科學(xué)認(rèn)識(shí)和把握績(jī)效管理的內(nèi)涵和目標(biāo)，建立科學(xué)規(guī)范的績(jī)效考核體系，全面促進(jìn)內(nèi)審部門(mén)職能的體現(xiàn)和發(fā)揮。

（二）緊緊圍繞全行戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行績(jī)效管理考核

建設(shè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)在于致力于發(fā)展成為專注為客戶提供最佳服務(wù)，為股東創(chuàng)造最大價(jià)值，為員工提供最好發(fā)展機(jī)會(huì)的國(guó)際一流銀行。因此內(nèi)審部門(mén)的績(jī)效管理要重點(diǎn)圍繞“服務(wù)”、“股東價(jià)值最大化”、“員工發(fā)展”三個(gè)核心目標(biāo)進(jìn)行創(chuàng)新、完善和提高。

1、建設(shè)銀行內(nèi)審部門(mén)首先要牢固樹(shù)立服從并服務(wù)于全行戰(zhàn)略目標(biāo)意識(shí)這一核心觀念，緊緊圍繞內(nèi)審部門(mén)對(duì)全行的經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)承擔(dān)的“監(jiān)督、建設(shè)、服務(wù)” 三大職能的充分發(fā)揮來(lái)完善績(jī)效管理。建設(shè)銀行內(nèi)審部門(mén)做全行“第三道防線”，首先應(yīng)當(dāng)在完善內(nèi)控管理、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范、促進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、方面發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督職能；其次是在提高經(jīng)營(yíng)效益、降低成本、完善制度、強(qiáng)化管理等環(huán)節(jié)發(fā)揮好應(yīng)有的建設(shè)職能；同時(shí)在提供審計(jì)咨詢、審計(jì)成果信息綜合的綜合利用和共享，任期審計(jì)，邊際成本，盈虧平衡分析等方面為全行提供高效率、高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。要全面、有效地實(shí)現(xiàn)以上三個(gè)方面的職能，必須圍繞以上三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立起系統(tǒng)全面的績(jī)效管理制度和體系，明確激勵(lì)和約束導(dǎo)向，全面引導(dǎo)全體審計(jì)人員將工作重心、工作思路轉(zhuǎn)移到以上“三大職能”的實(shí)現(xiàn)上來(lái)。這是內(nèi)審部門(mén)績(jī)效管理和考核和目標(biāo)和核心所在。

2、股東價(jià)值最大化目標(biāo)不僅是全行戰(zhàn)略目標(biāo)，也是內(nèi)審工作的核心任務(wù)。內(nèi)審部門(mén)績(jī)效管理考核的不能脫離這一核心主題。內(nèi)審部門(mén)的工作實(shí)際上是通過(guò)審計(jì)職能的揮，以獨(dú)特的視角和立場(chǎng)協(xié)助配合全行有效識(shí)別、測(cè)量、控制風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平，最終目標(biāo)和落腳點(diǎn)還是實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)效益的最大化。因此內(nèi)審部門(mén)績(jī)效管理考核中必須把能否創(chuàng)造價(jià)值最大化擺到重要的位置，并貫穿于績(jī)效管理和考核的每個(gè)環(huán)節(jié)。如果脫離了這一核心，必然會(huì)使內(nèi)審部門(mén)的績(jī)效管理與考核相悖于全行戰(zhàn)略目標(biāo)，不但不利于內(nèi)審部門(mén)工作的有效性和針對(duì)性的全面提高，而且會(huì)將其工作引入歧途。

3、對(duì)績(jī)效管理與考核不能僅僅局限于薪酬環(huán)節(jié)，要將考核成果綜合利用于員工發(fā)展

開(kāi)展績(jī)效管理考核工作，核心問(wèn)題是使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，人是其中最關(guān)鍵的因素。如何使人力資源發(fā) 5 揮最大效能，調(diào)動(dòng)人的積極性，使企業(yè)各級(jí)管理人員都有使命感，進(jìn)而發(fā)揮創(chuàng)造力，使企業(yè)具有運(yùn)行活力，進(jìn)而對(duì)人力資源進(jìn)行整合，使優(yōu)者得其位，劣者有壓力并形成向上動(dòng)力，使企業(yè)目標(biāo)在優(yōu)化的人力資源作用下得以順利實(shí)現(xiàn)等問(wèn)題，正是績(jī)效考核所要解決的最本質(zhì)的問(wèn)題。

績(jī)效考核不是孤立事件，它與人力資源管理、經(jīng)營(yíng)管理、組織架構(gòu)和發(fā)展戰(zhàn)略都具有相關(guān)聯(lián)系，機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略目標(biāo)通過(guò)目標(biāo)責(zé)任體系和組織結(jié)構(gòu)體系分解到各個(gè)事業(yè)單元，最終與對(duì)應(yīng)的責(zé)任人掛鉤。通過(guò)考核，對(duì)內(nèi)審人員在一定時(shí)期內(nèi)擔(dān)當(dāng)?shù)穆殑?wù)工作中所表現(xiàn)出來(lái)的能力、工作努力程度及工作業(yè)績(jī)進(jìn)行分析，全面評(píng)價(jià)員工的工作表現(xiàn)，一方面為薪酬調(diào)整、職務(wù)變更、人員培訓(xùn)等人事決策提供依據(jù)，另一方面促使各個(gè)崗位的工作業(yè)績(jī)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，提高工作效率，以保證內(nèi)審部門(mén)工作目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)和提高。

在績(jī)效管理考核中逐步淡化以薪酬分配為主導(dǎo)的誤區(qū)，設(shè)立全方位、多緯度的獎(jiǎng)勵(lì)指標(biāo)體系。讓績(jī)效考核與員工個(gè)人發(fā)展相結(jié)合，在開(kāi)展績(jī)效考核時(shí)必須做好以下幾個(gè)方面的工作：一是績(jī)效考核前的培訓(xùn)，讓員工明確績(jī)效考核對(duì)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)展的重要意義；二是績(jī)效考核指標(biāo)的選擇上要關(guān)注不同員工的個(gè)體差異，注重員工的個(gè)人素質(zhì)的提升；三是重視績(jī)效考核的溝通反饋環(huán)節(jié)，讓員工能迅速改正導(dǎo)致不良績(jī)效的行為；四是開(kāi)展員工職業(yè)生涯規(guī)劃，用績(jī)效考核工具把機(jī)構(gòu)整體工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和員工職業(yè)生涯發(fā)展緊密聯(lián)系在一起。

（三）建立公正、公平、公開(kāi)、全面的績(jī)效管理考核指標(biāo)體系，是內(nèi)審部門(mén)做好績(jī)效管理考核的基礎(chǔ)和前提保障

績(jī)效管理考核是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到一個(gè)組織戰(zhàn)略目標(biāo)體系及其目標(biāo)責(zé)任體系、指標(biāo)評(píng)價(jià)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)價(jià)方法等內(nèi)容，其核心是促進(jìn)機(jī)構(gòu)整體管理能力、水平和工作效率和質(zhì)量的提高，其實(shí)質(zhì) 6 是做到人盡其才，使人力資源作用發(fā)揮到極致。通過(guò)績(jī)效考核結(jié)果的使用，如與職務(wù)晉升、工資晉級(jí)、崗位聘任、正負(fù)激勵(lì)、培訓(xùn)開(kāi)發(fā)等關(guān)系到員工切身利益的事項(xiàng)掛鉤，向員工發(fā)出行為導(dǎo)向的信號(hào)。引導(dǎo)員工們清楚地認(rèn)識(shí)到，在工作中為組織所做出貢獻(xiàn)的差異最終導(dǎo)致個(gè)人所得到的綜合利益也是有差異的。在合法合理的前提下，追求個(gè)人綜合利益上的最大化是每一個(gè)員工的正當(dāng)要求，客觀公正的考核結(jié)果所帶來(lái)的綜合利益上的差異，引導(dǎo)員工努力學(xué)習(xí)，勤奮工作。

完整的績(jī)效管理考核應(yīng)當(dāng)是一個(gè)循環(huán)流程，包括績(jī)效目標(biāo)制訂、績(jī)效輔導(dǎo)、績(jī)效考核和績(jī)效激勵(lì)等內(nèi)容，績(jī)效考核就是對(duì)內(nèi)審部門(mén)人員完成目標(biāo)情況的一個(gè)跟蹤、記錄、考評(píng)。要做好這一工作必須建立科學(xué)、全面的考核指標(biāo)，并及時(shí)收集、記錄、分析、傳遞有關(guān)個(gè)人在其工作崗位上的工作行為、表現(xiàn)和工作結(jié)果等方面信息。

1、全面細(xì)化量化指標(biāo)，堅(jiān)持以定量考核為主，定性考核為輔助，提高績(jī)效管理考核的客觀、公正、公平性

績(jī)效管理考核強(qiáng)調(diào)要求重點(diǎn)工作的開(kāi)展和完成必須設(shè)置量效化指標(biāo)，量化指標(biāo)是數(shù)據(jù)指標(biāo)，效化指標(biāo)是成效指標(biāo)。重點(diǎn)工作的量效化指標(biāo)，反映了重點(diǎn)工作的效率要求和價(jià)值預(yù)期。但在實(shí)際工作的操作中，并不是所有的工作結(jié)果或成效，都可以用數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)量化的，因此為了確保績(jī)效管理考核工作的全面性，可以對(duì)部分工作指標(biāo)適當(dāng)進(jìn)行定性考核。使績(jī)效管理真正做到以科學(xué)的量化考核為主，適當(dāng)采取定性考核，確?？己私Y(jié)果的客觀、公正。圍繞全行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和內(nèi)審部門(mén)的各項(xiàng)職能的有效發(fā)揮，我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)圍繞以下要點(diǎn)設(shè)置績(jī)效管理考核指標(biāo)：

（1）圍繞審計(jì)成果的體現(xiàn)設(shè)置考核指標(biāo)。審計(jì)職能的發(fā)揮在很大程度上體現(xiàn)在審計(jì)成果上，因此要將重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)、重大風(fēng)險(xiǎn)控制事項(xiàng)、案件線索、重要制度和操作、管理流程缺陷的揭示全面體現(xiàn)在 7 績(jī)效管理考核指標(biāo)體系中來(lái)。

（2）圍繞審計(jì)價(jià)值的有效體現(xiàn)設(shè)置考核指標(biāo)。主要體現(xiàn)在實(shí)施審計(jì)活動(dòng)中所提出的降低經(jīng)營(yíng)成本、提高經(jīng)營(yíng)效益、加強(qiáng)管理等方面的審計(jì)建議；同時(shí)在提供高質(zhì)量的審計(jì)咨詢服務(wù)、內(nèi)控制度的完善、流程和重要風(fēng)險(xiǎn)控制事項(xiàng)的健全方面也應(yīng)當(dāng)給予高度的重視和體現(xiàn)。

（3）圍繞新技術(shù)、新方法的推廣運(yùn)用設(shè)置考核指標(biāo)。主要包括對(duì)目前非現(xiàn)場(chǎng)二期系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、利用、完善等，對(duì)審計(jì)模型的設(shè)計(jì)、查證思路、方法的優(yōu)化、重要管理制度、方案、依據(jù)的創(chuàng)新編制，以及在提高工作效率、管理機(jī)制創(chuàng)新、審計(jì)質(zhì)量控制等方面均應(yīng)當(dāng)列為重要的考核內(nèi)容。

（4）圍繞審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高設(shè)置考核指標(biāo)。重點(diǎn)要將CIA、CISA、CPI等執(zhí)業(yè)技術(shù)資格考試、學(xué)歷教育、IT技術(shù)資格認(rèn)證等有助于提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高列入考核體系。同時(shí)也要注重對(duì)審計(jì)人員學(xué)術(shù)、理論研究方面的激勵(lì)和引導(dǎo)。

（5）圍繞工作態(tài)度、風(fēng)險(xiǎn)防范、審計(jì)人員從業(yè)紀(jì)律設(shè)置負(fù)向約束指標(biāo)，進(jìn)一步強(qiáng)化工作紀(jì)律，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、及時(shí)調(diào)控和完善考核過(guò)程

在管理運(yùn)轉(zhuǎn)中，存在并發(fā)生著不確定性因素，容易造成工作變數(shù)，考核也是如此。當(dāng)工作的變化、進(jìn)展和預(yù)置的計(jì)劃發(fā)生沖突時(shí)，首先應(yīng)該對(duì)變化的事物進(jìn)行分析，準(zhǔn)確識(shí)別變化的原因和走向，然后對(duì)工作計(jì)劃和考核指標(biāo)作出及時(shí)、適當(dāng)?shù)恼{(diào)整改進(jìn)，確?？己斯ぷ鞯挠行院歪槍?duì)性。

3、認(rèn)真檢查驗(yàn)收工作成效

在考核周期內(nèi)或期末，在設(shè)定的時(shí)間內(nèi)，考核執(zhí)行部門(mén)應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)置或調(diào)整的周期工作計(jì)劃，對(duì)考核對(duì)象的重點(diǎn)工作完成情況，進(jìn)行成效驗(yàn)收。按照每項(xiàng)工作設(shè)置的量效化指標(biāo)和考核分值，逐項(xiàng)核實(shí)工 8 作成效，逐項(xiàng)進(jìn)行評(píng)分記分，累計(jì)計(jì)算考核對(duì)象該考核周期重點(diǎn)工作完成情況的實(shí)際得分，并就工作的績(jī)效改進(jìn)做出修正和完善。

4、認(rèn)真做好考核結(jié)果的運(yùn)用

考核的目的是改進(jìn)績(jī)效、推進(jìn)工作、提高效率?？己藢?duì)象重點(diǎn)工作完成情況的實(shí)際得分即為考核結(jié)果。如何運(yùn)用考核結(jié)果，會(huì)直接影響考核的激勵(lì)作用。要切實(shí)結(jié)合內(nèi)審部門(mén)管理資源的實(shí)際情況，充分考慮內(nèi)審人員負(fù)載能力，在這個(gè)基礎(chǔ)上選擇和確定考核結(jié)果的運(yùn)用方式。一是與薪酬掛鉤，就是考核結(jié)果與薪資收入并軌，按照考核得分，分配計(jì)算績(jī)效工資或進(jìn)行專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)；二是考職掛鉤，把考核結(jié)果與考核對(duì)象的職位掛鉤。對(duì)在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)不能按計(jì)劃完成重點(diǎn)工作或者不適于承擔(dān)所在崗位的工作職責(zé)，應(yīng)合理地調(diào)整其崗位或職務(wù)，避免重點(diǎn)工作遭受損失；三是信息整合，通過(guò)考核，可以反映、整合并有效利用多個(gè)方面的考核信息。有資源配置信息、崗位設(shè)置信息、管理?yè)p耗信息、工作問(wèn)題信息和人才信息等等。考核結(jié)果的信息運(yùn)用，能夠?yàn)閮?nèi)審部門(mén)的工作決策、管理運(yùn)轉(zhuǎn)和人才的培養(yǎng)使用，提供重要的信息支持。

（發(fā)表于《西部論叢》2011年01期 總第110期）

第二篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

摘要:近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域。本文在闡述了風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；動(dòng)因

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。近年來(lái)，有些內(nèi)部審計(jì)組織開(kāi)始介入風(fēng)險(xiǎn)管理，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域，這一做法得到了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的普遍認(rèn)可?，F(xiàn)就此問(wèn)題進(jìn)行闡述。

一、風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性等特點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)的形成過(guò)程中，要涉及到風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失三個(gè)方面。

風(fēng)險(xiǎn)因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生機(jī)會(huì)或影響損失嚴(yán)重程度的因素。有物理因素、道德因素、心理因素。

風(fēng)險(xiǎn)事故，是指在風(fēng)險(xiǎn)管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說(shuō)它是損失的媒介物。

損失，是指非故意的、非計(jì)劃的和非預(yù)期的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少，通常以貨幣單位來(lái)衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實(shí)質(zhì)性的損失，間接損失則包括額外費(fèi)用損失、收入損失和責(zé)任損失三種。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類(lèi)追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來(lái)的一門(mén)新的管理科學(xué)。對(duì)什么是風(fēng)險(xiǎn)管理，一些學(xué)者提出了自己的看法，美國(guó)學(xué)者克里斯蒂（JamesC.Cristy）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險(xiǎn)，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；我國(guó)的陳佳貫認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過(guò)對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，可以得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果；風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法。

二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因

內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下幾個(gè)原因：

（一）企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，更使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問(wèn)題。

（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)發(fā)展的渴求

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對(duì)企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。

（三）內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用

1、能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門(mén)，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。正因?yàn)槿绱?，有些部門(mén)可能會(huì)出現(xiàn)過(guò)渡道德風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)不是由你們來(lái)承擔(dān)（至少不是單獨(dú)承擔(dān)），如，采購(gòu)部門(mén)為節(jié)約采購(gòu)成本，就會(huì)忽視對(duì)材料規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購(gòu)買(mǎi)殘次品，這種暗藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在生產(chǎn)車(chē)間或銷(xiāo)售部門(mén)反映出來(lái)，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門(mén)又很難做到這一點(diǎn)。

2、控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略

由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門(mén)之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

3、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議更易引起重視

有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但它屬于管理部門(mén)的一個(gè)職能部門(mén)，向總經(jīng)理報(bào)告，不具有獨(dú)立性，其意見(jiàn)有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力。如風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)某投資項(xiàng)目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會(huì)力促項(xiàng)目的實(shí)施。這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的作用受到限制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于管理部門(mén)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度。

（四）外部審計(jì)的影響

近年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生影響，因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。

三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

與一般的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；兩者的區(qū)別在于他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程與一般風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程具有相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。

（一）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性

所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員要對(duì)原有的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險(xiǎn)調(diào)查法和專家調(diào)查法等。

（二）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性

風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員要對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。采用的方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法（又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。

（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施

風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指為降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)部門(mén)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，已強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。采用的方法有：避免風(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分離風(fēng)險(xiǎn)單位、非保險(xiǎn)方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險(xiǎn)等。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能作為直接的風(fēng)險(xiǎn)管理人，在必要的情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)嶄新的事物，對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用是一個(gè)需要進(jìn)一步深入探討的課題。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

編輯：凌月仙仙

作者：劉世謹(jǐn) 出處：中國(guó)論文下載中心 日期：2004-1-1

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；動(dòng)因

[摘要]近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域。本文在闡述了風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了探討。

近年來(lái)，有些內(nèi)部審計(jì)組織開(kāi)始介入風(fēng)險(xiǎn)管理，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域，這一做法得到了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的普遍認(rèn)可，以至于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在1999年通過(guò)的內(nèi)部審計(jì)的最新定義把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。本文將對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行闡述。

一、風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失

風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘，1998）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性等特點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)的形成過(guò)程中，要涉及到風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失三個(gè)方面。

風(fēng)險(xiǎn)因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生機(jī)會(huì)或影響損失的嚴(yán)重程度的因素。風(fēng)險(xiǎn)因素可分成三類(lèi)：（1）物理因素，是指增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)會(huì)或損失嚴(yán)重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個(gè)人不誠(chéng)實(shí)或不良企圖，故意使風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生或擴(kuò)大已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過(guò)失而導(dǎo)致增加風(fēng)險(xiǎn)事件的機(jī)會(huì)或擴(kuò)大了損失嚴(yán)重程度的因素。

風(fēng)險(xiǎn)事故，是指在風(fēng)險(xiǎn)管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說(shuō)它是損失的媒介物。

損失，是指非故意的、非計(jì)劃的和非預(yù)期的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少，通常以貨幣單位來(lái)衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實(shí)質(zhì)性的損失，間接損失則包括額外費(fèi)用損失、收入損失和責(zé)任損失三種。額外費(fèi)用損失措必須修理或重置而支出的費(fèi)用；收入損失指由于該企業(yè)設(shè)備損毀以至無(wú)法生產(chǎn)成品而減少的利潤(rùn)；責(zé)任損失指由于過(guò)失或故意致使他人遭受體傷或財(cái)產(chǎn)的侵權(quán)行為而依法應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的賠償責(zé)任。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失之間的關(guān)系，有兩種解釋理論：一是亨利希（H.W.heinrich）的骨牌理論；二是哈同（W.Haddon）的能量釋放論。他們都認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)因素引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事故，而風(fēng)險(xiǎn)事故導(dǎo)致?lián)p失，但側(cè)重點(diǎn)不同。前者強(qiáng)調(diào)三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯(cuò)誤所致。后者則認(rèn)為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過(guò)其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類(lèi)追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來(lái)的一門(mén)新的管理科學(xué)。對(duì)什么是風(fēng)險(xiǎn)管理，一些學(xué)者提出了自己的看法，美國(guó)學(xué)者克里斯蒂（JamesC.Cristy）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險(xiǎn)，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國(guó)學(xué)者威廉斯（C.Arthur Williams.Jr.）和理查德。漢斯（Richard M.Heins）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國(guó)的陳佳貫認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過(guò)對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，我們可以得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法。

二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因

內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下幾個(gè)原因：

1、企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，更使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就順理成章了。

2、內(nèi)部審計(jì)對(duì)發(fā)展的渴求

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對(duì)企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。正因如此，內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)組織——國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)才不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫(xiě)入了內(nèi)部審計(jì)的定義。

3、內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特作用有三：

（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門(mén)，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。正因?yàn)槿绱耍行┎块T(mén)可能會(huì)出現(xiàn)過(guò)渡道德風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)不是由你們來(lái)承擔(dān)（至少不是單獨(dú)承擔(dān)），如，采購(gòu)部門(mén)為節(jié)約采購(gòu)成本，就會(huì)忽視對(duì)材料規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購(gòu)買(mǎi)殘次品，這種暗藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在生產(chǎn)車(chē)間或銷(xiāo)售部門(mén)反映出來(lái)，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門(mén)又很難做到這一點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

（2）控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略

由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門(mén)之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（3）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議更易引起重視

有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但它屬于管理部門(mén)的一個(gè)職能部門(mén)，向總經(jīng)理報(bào)告，不具有獨(dú)立性，其意見(jiàn)有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力。如風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)某投資項(xiàng)目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會(huì)力促項(xiàng)目的實(shí)施。這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的作用受到限制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于管理部門(mén)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度。

4、外部審計(jì)的影響

近年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生影響，因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)，比如：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。既然外部審計(jì)可以從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就更可以從事這一工作。

三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

與一般的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；兩者的區(qū)別在于他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程與一般風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程具有相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)包括三個(gè)方面：（1）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性；（2）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性；（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。

（一）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性

所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員要對(duì)原有的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險(xiǎn)調(diào)查法和專家調(diào)查法等。

（二）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性

風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員要對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否信當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。采用的方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法（又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。

（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施

風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指為降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)部門(mén)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，已強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。采用的方法有：避免風(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分離風(fēng)險(xiǎn)單位、非保險(xiǎn)方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險(xiǎn)等。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能作為直接的風(fēng)險(xiǎn)管理人，在必要的情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)介人風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)嶄新的事物，對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用是一個(gè)需要進(jìn)一步深入探討的課題。

第四篇：對(duì)公安機(jī)關(guān)考核激勵(lì)機(jī)制的探索與思考

2002，公安部提出了建立公安隊(duì)伍長(zhǎng)效管理機(jī)制三年規(guī)劃，考核激勵(lì)機(jī)制成為其中一項(xiàng)十分重要的研究課題。通過(guò)建立科學(xué)、完善的隊(duì)伍管理考核激勵(lì)機(jī)制，將長(zhǎng)期以來(lái)各級(jí)公安機(jī)關(guān)摸索出來(lái)的各項(xiàng)工作制度和工作機(jī)制有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，科學(xué)構(gòu)筑綜合、系統(tǒng)、穩(wěn)定的隊(duì)伍管理體系，從而有效解決公安工作中出現(xiàn)的“一打就好，一停就亂”的局面和隊(duì)伍管理“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的現(xiàn)象。本文結(jié)合基層公安機(jī)關(guān)目標(biāo)考核的一些做法，對(duì)公安隊(duì)伍考核激勵(lì)機(jī)制談一點(diǎn)粗淺的看法。

一、考核激勵(lì)機(jī)制的涵義與作用

考核激勵(lì)機(jī)制的建立是“以人為本”的現(xiàn)代管理理念在公安隊(duì)伍管理上的重要體現(xiàn)，是促進(jìn)公安機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作順利開(kāi)展的一個(gè)高效管理工具，也是隊(duì)伍長(zhǎng)效管理機(jī)制建設(shè)的一個(gè)重要組成部份?？己思?lì)機(jī)制說(shuō)到底就是通過(guò)制定工作規(guī)范和考核標(biāo)準(zhǔn)，定期組織人員按照既定的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)每個(gè)個(gè)體的工作進(jìn)行量化打分，結(jié)果直接與個(gè)人的經(jīng)濟(jì)所得和榮譽(yù)掛鉤的一個(gè)過(guò)程。這一管理機(jī)制的建立主要為了解決當(dāng)前公安隊(duì)伍中存在的“干多干少一個(gè)樣”“干好干壞一個(gè)樣”“干與不干一個(gè)樣”的工作積極性問(wèn)題，以及優(yōu)劣不分，獎(jiǎng)罰不明的大平均主義，是按勞分配原則的重要體現(xiàn)，也是人民警察年終評(píng)比，人事升遷的基礎(chǔ)與依據(jù)。

（一）考核激勵(lì)的心理學(xué)基礎(chǔ)

考核激勵(lì)機(jī)制的人性觀是“人之初，性本惰”，一個(gè)人如果總是與周邊環(huán)境完全相同的存在于一個(gè)群體，一個(gè)集體如果沒(méi)有了競(jìng)爭(zhēng)與激勵(lì)，一方面使惰者易惰，并慢慢地產(chǎn)生一種盲目的“安全感”，變得得過(guò)且過(guò)、安于現(xiàn)狀、不思進(jìn)取，影響工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致政令不暢，工作推不進(jìn)。另一方面，也挫傷了本來(lái)在積極工作的人的積極性?？己撕图?lì)正是通過(guò)拉大個(gè)體之間的差距，分明優(yōu)劣，打破上述這種格局，并對(duì)不同的人員采取不同的激勵(lì)方法，從而增強(qiáng)惰者的危機(jī)感和責(zé)任感，保護(hù)、激發(fā)原本工作積極人員的積極性，以達(dá)到提高工作效率的目的。

（二）考核和激勵(lì)的目的和意義

考核結(jié)果是作為引導(dǎo)被管理者行為與管理者目標(biāo)要求相一致的介質(zhì)，考核是一個(gè)指揮棒，有什么樣的考核項(xiàng)目就會(huì)有什么樣的被考核者行為，考核辦法能最大限度地體現(xiàn)管理者倡導(dǎo)什么與反對(duì)什么。通過(guò)考核使被管理者知道自己在單位中的整體表現(xiàn)，明確優(yōu)點(diǎn)和不足，同時(shí)發(fā)現(xiàn)自己與他人之間的差距，從而形成一種你追我趕的競(jìng)爭(zhēng)氛圍，推動(dòng)單位的整體工作螺旋式前進(jìn)。而對(duì)單位來(lái)說(shuō)，通過(guò)考核也能清楚地知道本單位對(duì)上級(jí)要求的落實(shí)情況，換句話說(shuō)，考核的目的就是激勵(lì)，而激勵(lì)的目的在于提高，通過(guò)調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，提高組織績(jī)效和工作效率。此外，通過(guò)考核內(nèi)容和考核指標(biāo)的牽動(dòng)作用，考核激勵(lì)機(jī)制也有利于政令、警令的暢通，強(qiáng)化系統(tǒng)的管理力度，重化公安執(zhí)法隊(duì)伍和紀(jì)律部隊(duì)的組織紀(jì)律性。

（三）考核激勵(lì)的類(lèi)別

所謂激勵(lì)可以分為正激勵(lì)和負(fù)激勵(lì)，也就是提倡和反對(duì)。正激勵(lì)是對(duì)民警的積極行為、良好表現(xiàn)及時(shí)給予承認(rèn)、支持、獎(jiǎng)賞和鼓勵(lì)，正激勵(lì)是主動(dòng)性的激勵(lì)，它能振奮人的精神，保持飽滿的工作熱情和高漲的積極性和主動(dòng)性，起正強(qiáng)化作用。主要表現(xiàn)為對(duì)民警的先進(jìn)事跡給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、評(píng)先評(píng)優(yōu)、立功受獎(jiǎng)以及更具挑戰(zhàn)性工作崗位的調(diào)整、晉級(jí)晉職等。負(fù)激勵(lì)就是約束，是對(duì)人的不良行為或自利性行為所作規(guī)范、監(jiān)督、修正、否定、譴責(zé)、禁止及懲罰與制裁，負(fù)激勵(lì)是被動(dòng)性的激勵(lì)，起負(fù)強(qiáng)化作用，負(fù)激勵(lì)表現(xiàn)為扣除獎(jiǎng)金、行政處分、不稱職的評(píng)定、分離培訓(xùn)、清理辭退等。正激勵(lì)和負(fù)激勵(lì)是矛盾的兩個(gè)方面，兩者相互相成，從不同的方面激勵(lì)工作人員不斷上進(jìn)。通俗地說(shuō)正激勵(lì)是為了激勵(lì)先進(jìn)，負(fù)激勵(lì)則是為了鞭策后進(jìn)，負(fù)激勵(lì)同正激勵(lì)一樣，其目的在于最大限度地調(diào)動(dòng)被管理者的積極性，不僅是管理的需要，也是被管理的需要。

二、當(dāng)前公安機(jī)關(guān)考核激勵(lì)機(jī)制運(yùn)行中存在的問(wèn)題

近年來(lái)，各地公安機(jī)關(guān)不斷探索、健全考核激勵(lì)機(jī)制，從沒(méi)有考核、沒(méi)有激勵(lì)到?jīng)]有標(biāo)準(zhǔn)、隨心所欲的考核、激勵(lì)再到有標(biāo)準(zhǔn)有目的的考核，考核激勵(lì)正在公安隊(duì)伍管理中發(fā)揮著越來(lái)越明顯的作用，但同時(shí)也存在一些突出的問(wèn)題。

（一）對(duì)考核激勵(lì)機(jī)制缺乏正確、全面的認(rèn)識(shí)

要想充分發(fā)揮考核激勵(lì)機(jī)

第五篇：對(duì)公安機(jī)關(guān)考核激勵(lì)機(jī)制的探索與思考

對(duì)公安機(jī)關(guān)考核激勵(lì)機(jī)制的探索與

思考

對(duì)公安機(jī)關(guān)考核激勵(lì)機(jī)制的探索與思考

對(duì)公安機(jī)關(guān)考核激勵(lì)機(jī)制的探索與思考

，公安部提出了建立公安隊(duì)伍長(zhǎng)效管理機(jī)制三年規(guī)劃，考核激勵(lì)機(jī)制成為其中一項(xiàng)十分重要的研究課題。通過(guò)建立科學(xué)、完善的隊(duì)伍管理考核激勵(lì)機(jī)制，將長(zhǎng)期以來(lái)各級(jí)公安機(jī)關(guān)摸索出來(lái)的各項(xiàng)工作制度和工作機(jī)制有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，科學(xué)構(gòu)筑綜合、系統(tǒng)、穩(wěn)定的隊(duì)伍管理體系，從而有效解決公安工作中出現(xiàn)的“一打就好，一停就亂”的局面和隊(duì)

伍管理“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的現(xiàn)象。本文結(jié)合基層公安機(jī)關(guān)目標(biāo)考核的一些做法，對(duì)公安隊(duì)伍考核激勵(lì)機(jī)制談一點(diǎn)粗淺的看法。

一、考核激勵(lì)機(jī)制的涵義與作用 考核激勵(lì)機(jī)制的建立是“以人為本”的現(xiàn)代管理理念在公安隊(duì)伍管理上的重要體現(xiàn)，是促進(jìn)公安機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作順利開(kāi)展的一個(gè)高效管理工具，也是隊(duì)伍長(zhǎng)效管理機(jī)制建設(shè)的一個(gè)重要組成部份。考核激勵(lì)機(jī)制說(shuō)到底就是通過(guò)制定工作規(guī)范和考核標(biāo)準(zhǔn)，定期組織人員按照既定的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)每個(gè)個(gè)體的工作進(jìn)行量化打分，結(jié)果直接與個(gè)人的經(jīng)濟(jì)所得和榮譽(yù)掛鉤的一個(gè)過(guò)程。這一管理機(jī)制的建立主要為了解決當(dāng)前公安隊(duì)伍中存在的“干多干少一個(gè)樣”“干好干壞一個(gè)樣”“干與不干一個(gè)樣”的工作積極性問(wèn)題，以及優(yōu)劣不分，獎(jiǎng)罰不明的大平均主義，是按勞分配原則的重要體現(xiàn)，也是人民警察年終評(píng)比，人事升遷的基礎(chǔ)與依據(jù)。

考核激勵(lì)的心理學(xué)基礎(chǔ)

考核激勵(lì)機(jī)制的人性觀是“人之初，性本惰”，一個(gè)人如果總是與周邊環(huán)境完全相同的存在于一個(gè)群體，一個(gè)集體如果沒(méi)有了競(jìng)爭(zhēng)與激勵(lì)，一方面使惰者易惰，并慢慢地產(chǎn)生一種盲目的“安全感”，變得得過(guò)且過(guò)、安于現(xiàn)狀、不思進(jìn)取，影響工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致政令不暢，工作推不進(jìn)。另一方面，也挫傷了本來(lái)在積極工作的人的積極性?？己撕图?lì)正是通過(guò)拉大個(gè)體之間的差距，分明優(yōu)劣，打破上述這種格局，并對(duì)不同的人員采取不同的激勵(lì)方法，從而增強(qiáng)惰者的危機(jī)感和責(zé)任感，保護(hù)、激發(fā)原本工作積極人員的積極性，以達(dá)到提高工作效率的目的?？己撕图?lì)的目的和意義

考核結(jié)果是作為引導(dǎo)被管理者行為與管理者目標(biāo)要求相一致的介質(zhì)，考核是一個(gè)指揮棒，有什么樣的考核項(xiàng)目就會(huì)有什么樣的被考核者行為，考核辦法能最大限度地體現(xiàn)管理者倡導(dǎo)什么與反對(duì)

什么。通過(guò)考核使被管理者知道自己在單位中的整體表現(xiàn)，明確優(yōu)點(diǎn)和不足，同時(shí)發(fā)現(xiàn)自己與他人之間的差距，從而形成一種你追我趕的競(jìng)爭(zhēng)氛圍，推動(dòng)單位的整體工作螺旋式前進(jìn)。而對(duì)單位來(lái)說(shuō)，通過(guò)考核也能清楚地知道本單位對(duì)上級(jí)要求的落實(shí)情況，換句話說(shuō)，考核的目的就是激勵(lì)，而激勵(lì)的目的在于提高，通過(guò)調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，提高組織績(jī)效和工作效率。此外，通過(guò)考核內(nèi)容和考核指標(biāo)的牽動(dòng)作用，考核激勵(lì)機(jī)制也有利于政令、警令的暢通，強(qiáng)化系統(tǒng)的管理力度，重化公安執(zhí)法隊(duì)伍和紀(jì)律部隊(duì)的組織紀(jì)律性?？己思?lì)的類(lèi)別

所謂激勵(lì)可以分為正激勵(lì)和負(fù)激勵(lì)，也就是提倡和反對(duì)。正激勵(lì)是對(duì)民警的積極行為、良好表現(xiàn)及時(shí)給予承認(rèn)、支持、獎(jiǎng)賞和鼓勵(lì)，正激勵(lì)是主動(dòng)性的激勵(lì)，它能振奮人的精神，保持飽滿的工作熱情和高漲的積極性和主動(dòng)性，起正強(qiáng)化作用。主要表現(xiàn)為對(duì)民警的先進(jìn)事

跡給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、評(píng)先評(píng)優(yōu)、立功受獎(jiǎng)以及更具挑戰(zhàn)性工作崗位的調(diào)整、晉級(jí)晉職等。負(fù)激勵(lì)就是約束，是對(duì)人的不良行為或自利性行為所作規(guī)范、監(jiān)督、修正、否定、譴責(zé)、禁止及懲罰與制裁，負(fù)激勵(lì)是被動(dòng)性的激勵(lì)，起負(fù)強(qiáng)化作用，負(fù)激勵(lì)表現(xiàn)為扣除獎(jiǎng)金、行政處分、不稱職的評(píng)定、分離培訓(xùn)、清理辭退等。正激勵(lì)和負(fù)激勵(lì)是矛盾的兩個(gè)方面，兩者相互相成，從不同的方面激勵(lì)工作人員不斷上進(jìn)。通俗地說(shuō)正激勵(lì)是為了激勵(lì)先進(jìn)，負(fù)激勵(lì)則是為了鞭策后進(jìn)，負(fù)激勵(lì)同正激勵(lì)一樣，其目的在于最大限度地調(diào)動(dòng)被管理者的積極性，不僅是管理的需要，也是被管理的需要。

二、當(dāng)前公安機(jī)關(guān)考核激勵(lì)機(jī)制運(yùn)行中存在的問(wèn)題

近年來(lái)，各地公安機(jī)關(guān)不斷探索、健全考核激勵(lì)機(jī)制，從沒(méi)有考核、沒(méi)有激勵(lì)到?jīng)]有標(biāo)準(zhǔn)、隨心所欲的考核、激勵(lì)再到有標(biāo)準(zhǔn)有目的的考核，考核激勵(lì)正在公安隊(duì)伍管理中發(fā)揮著越來(lái)越明顯的

作用，但同時(shí)也存在一些突出的問(wèn)題。對(duì)考核激勵(lì)機(jī)制缺乏正確、全面的認(rèn)識(shí)

要想充分發(fā)揮考核激勵(lì)機(jī)制在當(dāng)前公安隊(duì)伍管理中指揮棒的作用，首先必須對(duì)考核激勵(lì)機(jī)制有一個(gè)科學(xué)的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)主要有一是濫用考核激勵(lì)機(jī)制。少數(shù)管理人員過(guò)分強(qiáng)化負(fù)激勵(lì)，將考核激機(jī)制了成為自己手中的“大棒”，管理人員與被管理人員缺乏必要、深入的溝通，片面地以制造民警之間的差距為目的，或?qū)⒖己思?lì)機(jī)制當(dāng)成排擠少數(shù)人的工具，如此一來(lái)，考核激勵(lì)機(jī)制不僅不能調(diào)動(dòng)民警的積極性，反而會(huì)造成單位內(nèi)部關(guān)系緊張，民警對(duì)領(lǐng)導(dǎo)缺乏信任，民警之間關(guān)系淡化，相互之間工作不配合，甚至扯后腿，從而影響公安工作正常開(kāi)展。二是考核工作形式化，走過(guò)場(chǎng)。少數(shù)單位雖然制定了各式各樣的考核辦法，但考核工作沒(méi)有真正深入的開(kāi)展，沒(méi)有真正按照既定的考核辦法開(kāi)展嚴(yán)格的考核，考核結(jié)果仍只是個(gè)別

領(lǐng)導(dǎo)主觀的評(píng)價(jià)，考核內(nèi)容沒(méi)有與當(dāng)前主要的公安工作相結(jié)合，考核成了“和稀泥”式的每個(gè)人都好，隊(duì)伍管理和公安工作仍停留在運(yùn)動(dòng)式、派工式、家長(zhǎng)式的低水平管理層次上，所謂的目標(biāo)考核其實(shí)只是應(yīng)付上級(jí)檢查的書(shū)面文章。

缺乏科學(xué)、完善，可行性強(qiáng)的考核標(biāo)準(zhǔn)

一是量化不細(xì)。目標(biāo)考核其亮點(diǎn)就是“量化”兩個(gè)字，是對(duì)民警工作評(píng)價(jià)方式從模糊的好與不好到準(zhǔn)確的數(shù)字式的轉(zhuǎn)變。許多單位在制定目標(biāo)考核辦法時(shí)對(duì)考核標(biāo)準(zhǔn)量化不細(xì)，對(duì)某些中心工作仍用“完成好的”、“完成不好的”、“開(kāi)展正常的”、“開(kāi)展不正常的”等標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量。二是考核分值設(shè)置不科學(xué)。考核結(jié)果要客觀反應(yīng)一個(gè)民警工作績(jī)效和遵守紀(jì)律情況，同時(shí)要有利于推進(jìn)公安中心工作，因此各項(xiàng)考核分值的設(shè)置必須科學(xué)、合理。一些單位在考核分值的設(shè)置上存在畸輕畸重現(xiàn)象，對(duì)一些批評(píng)教育為重的內(nèi)容設(shè)置過(guò)高的負(fù)分值，或在一些應(yīng)加

大獎(jiǎng)勵(lì)力度項(xiàng)目的分值設(shè)置上隔靴搔癢，無(wú)法充分調(diào)動(dòng)民警的積極性和創(chuàng)造性。三是考核內(nèi)容不完善?？己思?lì)機(jī)制只所以是公安機(jī)關(guān)長(zhǎng)效管理的重要組成部分，在于它將公安機(jī)關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作、執(zhí)法規(guī)范、紀(jì)律要求都綜合融會(huì)于考核辦法中，從而做到有要求、有考核、有獎(jiǎng)罰。根據(jù)這一要求，考核辦法必須內(nèi)容全面，并根據(jù)工作需要和形勢(shì)發(fā)展及時(shí)更新。相反地，一些地方的考核內(nèi)容單調(diào)、標(biāo)準(zhǔn)陳舊，導(dǎo)致考核結(jié)果不能準(zhǔn)確反應(yīng)個(gè)人的成績(jī)。此外，在制定考核標(biāo)準(zhǔn)時(shí)還存在一些崗位的工作難以量化的現(xiàn)象，如一些綜合性部門(mén)、服務(wù)性崗位的工作性質(zhì)不似執(zhí)法辦案部門(mén)一樣，有明確標(biāo)準(zhǔn)與要求，嚴(yán)格意義上的量化考核難以執(zhí)行。

一些考核結(jié)果沒(méi)有真正兌現(xiàn)，激勵(lì)機(jī)制后勁不足。

許多單位剛開(kāi)始考核的時(shí)候，領(lǐng)導(dǎo)重視，民警也是投入的，但如果考核結(jié)果沒(méi)有及時(shí)兌現(xiàn)，考核激勵(lì)機(jī)制僅是一紙

空文，會(huì)極大地挫傷民警的積極性。考核結(jié)果不兌現(xiàn)方面最突出的是政治利益的不兌現(xiàn)，個(gè)別單位僅僅發(fā)揮了考核的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，忽視或回避了考核結(jié)果與民警個(gè)人政治榮譽(yù)的關(guān)系，而個(gè)別民警對(duì)數(shù)目不大的考核獎(jiǎng)并不十分在意，他們?cè)谝獾姆炊强己私Y(jié)果對(duì)其政治榮譽(yù)的影響。一些地方在年終評(píng)先、崗位調(diào)整、職務(wù)晉升等方面與日常考核結(jié)果相脫鉤，大大減弱了考核激勵(lì)機(jī)制的激勵(lì)力度。我國(guó)《公務(wù)員管理?xiàng)l例》也明文規(guī)定，對(duì)公務(wù)員實(shí)行嚴(yán)格的考核，以考核的結(jié)果為依據(jù)，按照一定的程序?qū)珓?wù)員進(jìn)行獎(jiǎng)懲、培訓(xùn)、職務(wù)、升降、晉級(jí)增資以及崗位調(diào)整。對(duì)照這一規(guī)定，當(dāng)前，大部分公安機(jī)關(guān)并沒(méi)有充分利用目標(biāo)考核的結(jié)果，考核結(jié)果只在個(gè)別領(lǐng)域得到兌現(xiàn)，仍有待于進(jìn)一步充分發(fā)揮考核激勵(lì)機(jī)制在崗位調(diào)整、職務(wù)升降等方面的激勵(lì)作用。

三、科學(xué)開(kāi)展考核激勵(lì)工作，充分發(fā)揮考核激勵(lì)的作用

考核激勵(lì)機(jī)制面臨著“考什么，怎么考，考完了怎么辦”的問(wèn)題，要充分發(fā)揮考核激勵(lì)機(jī)制的積極作用，必須妥善解決這三個(gè)問(wèn)題。

制定科學(xué)、完善、切合實(shí)際的目標(biāo)考核方法

如前所述，科學(xué)完善、可行性強(qiáng)的目標(biāo)考核辦法是考核工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，是考核激勵(lì)機(jī)制首要考慮的問(wèn)題。要想制定合理的目標(biāo)考核辦法，首先必須對(duì)本單位的各個(gè)崗位進(jìn)行合理科學(xué)的分工，明確并細(xì)化崗位職責(zé)。在制定各崗位職責(zé)時(shí)要充分聽(tīng)取廣大民警的意見(jiàn)和建議，加強(qiáng)溝通，對(duì)職責(zé)不多、負(fù)荷不滿、工作量相對(duì)較小的崗位可以進(jìn)行合崗或并崗，以妥善解決各崗位間忙閑不均、苦樂(lè)不均的問(wèn)題。其次，根據(jù)崗位職責(zé)制定相應(yīng)的考核細(xì)則。各崗位責(zé)職明確后，要根據(jù)《人民警察法》等法律法規(guī)和《國(guó)家公務(wù)員職務(wù)分類(lèi)工作實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定及紀(jì)律作風(fēng)、職業(yè)道德等方面的要求，既全面又突出重點(diǎn)

地研究、確定合理的考核指標(biāo)。在制定考核指標(biāo)時(shí)能夠量化的，要盡量進(jìn)行科學(xué)、徹底的量化，對(duì)不能直接量化考核指標(biāo)的崗位，可以采取滿意度調(diào)查、民主評(píng)議和領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)相結(jié)合的辦法進(jìn)行綜合評(píng)定。在考核指標(biāo)的量化過(guò)程中，既要盡量做到徹底量化，使考核者和被考核者易理解、好操作，又要防止跌入“量化陷阱”，搞大而全、瑣碎細(xì)節(jié)的量化。再次，要注意考核辦法的整體結(jié)構(gòu)。制定考核辦法，尤其是各項(xiàng)工作分值的設(shè)定要服從、服務(wù)于公安中心工作，各部分工作之間的分值分配要合理，從而使考核結(jié)果真正反應(yīng)一個(gè)民警的工作水平和遵守紀(jì)律情況。最后，考核辦法要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)更新。已經(jīng)制定實(shí)施的考核辦法要根據(jù)公安工作的發(fā)展需要，在大原則不變的前提下，及時(shí)調(diào)整考核細(xì)則，使考核工作真正成為推動(dòng)各項(xiàng)公安工作的巨大動(dòng)力，為現(xiàn)實(shí)斗爭(zhēng)服務(wù)。改進(jìn)考核方法，提高目標(biāo)考核的準(zhǔn)確性，降低考核成本

考核工作只有做到準(zhǔn)確、公平、公正才能達(dá)到激勵(lì)的功效。一要建立專門(mén)的考核機(jī)構(gòu)。任何考核工作都是由人來(lái)開(kāi)展的，因此要確保考核工作順利開(kāi)展，首先必須健全考核機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一考核尺度，要加強(qiáng)對(duì)考核人員的教育，樹(shù)立客觀、公正、對(duì)事不對(duì)人的考評(píng)觀念。二要堅(jiān)持日?？己撕投ㄆ诳己讼嘟Y(jié)合?？己丝梢苑譃樵驴肌⒓究?、半年考、考核等，不論何種考核，都離不開(kāi)平時(shí)考核資料的積累。因此要特別注意加大日?？己硕讲榱Χ?，并建好臺(tái)帳，使之成為階段性考核的重要依據(jù)。三要不斷探索新的考核方式。當(dāng)1 2 下一頁(yè)