第一篇：控制與管理應(yīng)收賬款的措施

控制與管理應(yīng)收賬款的措施

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中也必須追求利潤(rùn)的最大化來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)收賬款作為一種信用手段和營(yíng)銷策略不僅能夠提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，還能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但如果應(yīng)收賬款的數(shù)額過(guò)大，時(shí)間拖延過(guò)長(zhǎng)，就勢(shì)必造成壞賬、呆賬，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金周轉(zhuǎn)及其正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，必須采取有效措施對(duì)應(yīng)收賬款加以控制，來(lái)減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)為了有效防止壞賬的發(fā)生首先要做好應(yīng)收賬款的管理工作，采取必要可行的措施，制定合理的管理辦法，具體來(lái)說(shuō)可以從以下幾方面來(lái)分析： 1.1 向全體員工灌輸正確的經(jīng)營(yíng)理念

對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)理念是否正確決定了一個(gè)企業(yè)的生死存亡。因此，作為一個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該采取各種措施來(lái)提高員工的覺悟和認(rèn)識(shí)，比如可以通過(guò)培訓(xùn)和教育等方法使全體員工認(rèn)識(shí)到：增加有效銷售、減少壞賬損失、使公司利潤(rùn)達(dá)到最大化是企業(yè)全體員工的共同目標(biāo)[8]。有了這樣的認(rèn)識(shí)，企業(yè)中才能形成良好的信用文化，使全體經(jīng)營(yíng)管理者形成正確的管理意識(shí)，這樣的意識(shí)才能使各個(gè)部門在不同的崗位角色中、在不同的利益立場(chǎng)上保持相對(duì)的統(tǒng)一性。

2.1 采取事前事中事后全面控制的模式

由于企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)存在于各個(gè)環(huán)節(jié)之中，因而，只控制其中的一個(gè)或兩個(gè)環(huán)節(jié)肯定不能達(dá)到預(yù)期的效果，必須要全面考慮，將各種可能的因素考慮周全，才能盡可能的減少企業(yè)壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。在目前的市場(chǎng)環(huán)境下，全程應(yīng)收賬款管理模式是一種行之有效的控制應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~的方法。2.1.1 事前控制

應(yīng)收賬款的事前控制包括調(diào)查企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的持有水平，信用政策的制定，明確賒銷人員職責(zé)，建立有效的內(nèi)部控制制度，建立健全應(yīng)收賬款信用管理及預(yù)警系統(tǒng)等。（1）合理地控制企業(yè)應(yīng)收賬款的持有水平，就是要求企業(yè)信用管理部門根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，合理分析歸納，來(lái)確定企業(yè)信用銷售的最佳額度。而企業(yè)的信用銷售額度，不僅受市場(chǎng)環(huán)境變化的影響，還與企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況制定的信用政策有關(guān)。（2）企業(yè)信用政策的制定是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性及綜合性較強(qiáng)的工作，因此需要特定的部門或組織來(lái)完成。而信用管理部門就是這樣一種專門制定企業(yè)信用政策的部門。它在企業(yè)公司中的角色應(yīng)該是非常獨(dú)立的，直接歸屬于公司高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

（3）賒銷人員在應(yīng)收賬款形成的過(guò)程中起著決定性的作用。因此賒銷人員的職責(zé)是不容忽視的，企業(yè)所有人員都有機(jī)會(huì)接觸顧客，特別是銷售人員，幾乎每天都在和顧客打交道，正確選擇客戶的重?fù)?dān)便落在了銷售人員身上，銷售人員如何從顧客身上獲得第一手的資料，直接影響應(yīng)收賬款的管理工作。銷售人員要選擇信用良好的客戶進(jìn)行交易，而對(duì)于那些信譽(yù)不好的客戶，寧可降低銷售收入也不能夠盲目的進(jìn)行交易，進(jìn)而增加壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。我們可以通過(guò)電話或信函聯(lián)系、實(shí)地考察訪問(wèn)或?qū)ζ涓黝愇募M(jìn)行審查。審查的內(nèi)容主要包括客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件，客戶與企業(yè)的往來(lái)的歷史記錄，客戶的規(guī)模，財(cái)務(wù)狀況，發(fā)展前景及行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等[9]。正確地選擇購(gòu)貨方是成功交易的前提。

2.1.2 事中控制

要從根本上預(yù)防企業(yè)應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~損失就必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，做好應(yīng)收賬款的日常管理工作。企業(yè)要不時(shí)地對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施阻止壞賬的發(fā)生。

（1）應(yīng)收賬款的日常管理包括單個(gè)的客戶管理和企業(yè)應(yīng)收賬款的總額管理。對(duì)于單個(gè)客戶的日常管理，要做好日常的記錄，業(yè)務(wù)發(fā)生就要及時(shí)記錄，了解客戶的付款及時(shí)程度，這也為企業(yè)信用管理部門對(duì)其制定信用額度提供了依據(jù)。日常的記錄工作包括企業(yè)對(duì)其提供的信用條件，發(fā)生信用關(guān)系的日期、數(shù)額，付款的時(shí)間，目前仍欠款項(xiàng)的金額等。企業(yè)要定時(shí)和不定時(shí)地檢查賒銷方是否已超出其信用額度。

對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款總額的管理主要是分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和平均收款期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平。考察企業(yè)拒付情況，即企業(yè)壞賬損失率。如果壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金，那么企業(yè)要重新考慮是否對(duì)其制定的信用額度太大，需要調(diào)整的要及時(shí)調(diào)整。

（2）在企業(yè)的日常管理過(guò)程中還要對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析。

一般情況下，應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，賬款的回收就越難，應(yīng)收賬款變?yōu)榇糍~、壞賬的可能性就越高。因此對(duì)不同時(shí)期的應(yīng)收賬款要運(yùn)用不同的催帳政策。（3）建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。

提前計(jì)提壞賬準(zhǔn)備可以有效減輕企業(yè)在壞賬發(fā)生時(shí)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，由于壞賬發(fā)生是不可避免的，因此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備也能夠更真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，資產(chǎn)狀況。（4）建立切實(shí)可行的對(duì)賬制度。

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往來(lái)賬的對(duì)賬是非常重要的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)賬款發(fā)生的時(shí)間及業(yè)務(wù)量適時(shí)的與對(duì)方企業(yè)核對(duì)賬務(wù)。2.1.3 事后控制

事后控制是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款已形成，為保證應(yīng)收賬款債權(quán)的及時(shí)足額收回而進(jìn)行的一系列控制管理工作。一個(gè)企業(yè)銷售后利潤(rùn)的真正實(shí)現(xiàn)是從企業(yè)的客戶那里收回現(xiàn)金[10]。因此，應(yīng)收賬款的事后控制就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，這也是必不可少的。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果賒銷方能夠在信用期內(nèi)現(xiàn)金還款是最好不過(guò)的，但實(shí)際情況并不盡如人意，總有一些企業(yè)由于特殊的經(jīng)營(yíng)困難或蓄意拖欠不能按期還款，逾期賬款拖欠嚴(yán)重。這就需要企業(yè)建立適合企業(yè)本身發(fā)展的催帳、收賬政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的賒銷方的情況來(lái)確定收賬政策，視情況不同做出相應(yīng)的調(diào)整。對(duì)于無(wú)力償還債務(wù)的企業(yè)，應(yīng)采取積極鼓勵(lì)的政策，以便收回更多的欠款。

催帳收賬程序一般為：①應(yīng)收賬款到期時(shí)，通過(guò)電話、信函或電報(bào)的方式禮貌的提醒購(gòu)貨方付款期已到，應(yīng)予以付款。②如果購(gòu)貨方還未付款，要耐心仔細(xì)的分析原因，尋找對(duì)策。再次通過(guò)電話、信函、電報(bào)或直接上門的方式繼續(xù)催收。③如果催收仍沒有結(jié)果就要考慮通過(guò)調(diào)解、仲裁及司法等方式來(lái)解決了。但是在采取法律措施之前企業(yè)要綜合考慮企業(yè)的成本效益原則，如果上訴產(chǎn)生的費(fèi)用超過(guò)了應(yīng)收賬款就沒有上訴的必要了[11]。3.1 建立科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)估體制

對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立一套科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)估體制具有非常重大的意義，績(jī)效評(píng)估指標(biāo)指引了員工努力的方向。在評(píng)價(jià)銷售人員的業(yè)績(jī)時(shí)不能只看他創(chuàng)造的銷售額，還要結(jié)合他所負(fù)責(zé)的銷售業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款回收率、壞賬損失率及賬款回收速度等指標(biāo)來(lái)綜合評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī)。業(yè)績(jī)好的給予晉升和獎(jiǎng)金，業(yè)績(jī)不好的則要接受懲罰，激勵(lì)與懲罰并用才能夠調(diào)動(dòng)員工的積極性。

4.1 采用應(yīng)收賬款融資以減少風(fēng)險(xiǎn)、增大收益的方法

應(yīng)收賬款質(zhì)押也是應(yīng)收賬款的一種融資方式。是指企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂合同，以應(yīng)收賬款作為抵押品，在合同規(guī)定的期限和信貸限額條件下，采取隨用隨支的方式，向銀行等金融機(jī)構(gòu)取得短期借款的融資方式。

應(yīng)收賬款融資，主要有三種方法：第一是抵借，第二是出售，第三是代理[12]。利用應(yīng)收賬款融資有很多優(yōu)點(diǎn)：第一，缺少資金的企業(yè)可以通過(guò)應(yīng)收賬款直接獲取資金；第二，它可以使企業(yè)流動(dòng)資金迅速增長(zhǎng)，能夠使企業(yè)銷售額與應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)相適應(yīng)；第三，它還可以增加應(yīng)收賬款的回收率。代理機(jī)構(gòu)與銀行、公安、法院、保險(xiǎn)等部門是密切聯(lián)系的，代理機(jī)構(gòu)的收款手段多樣化，保障措施多樣，可以大大減少壞賬，即使發(fā)生了壞賬還可通過(guò)加入保險(xiǎn)的途徑解決。但是采用應(yīng)收賬款融資是有一定的局限性的，必須以發(fā)達(dá)的市場(chǎng)信用為基礎(chǔ)，所以政府一定要加大信用市場(chǎng)的建設(shè)力度，盡可能地完善信用市場(chǎng)、規(guī)范信用體系。

總之，一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生并非壞事，合理與正確地運(yùn)用應(yīng)收賬款，是企業(yè)靈活運(yùn)用現(xiàn)代營(yíng)銷手段的方法。我們應(yīng)該正確的看待應(yīng)收賬款，如果一個(gè)公司的應(yīng)收賬款持有很大，但一切均是在有序地、按期地良性循環(huán)著，那么這個(gè)公司就是很好的利用了應(yīng)收賬款來(lái)增加銷售收入，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

公司應(yīng)收賬款管理不是一個(gè)靜態(tài)的過(guò)程，而是在動(dòng)態(tài)發(fā)展中不斷完善的，其狀況很有可能根據(jù)客戶的不同、時(shí)間的不同、區(qū)域的不同、不斷的改變和完善管理制度，進(jìn)而可以不斷加深與提高應(yīng)收賬款的管理，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

第二篇：應(yīng)收賬款管理措施

2應(yīng)收賬款的管理措施

2.1 對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估，確定賒銷規(guī)模利用客戶信用管理機(jī)制，對(duì)賒銷的客戶資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信用等進(jìn)行深人的實(shí)地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其客戶信用等級(jí)，并建立賒銷客戶信用等級(jí)檔案。根據(jù)不同用戶的信用等級(jí)差別，結(jié)合產(chǎn)品銷售市場(chǎng)占有率，生產(chǎn)需求狀況及趨勢(shì)變化等，合理確定每一個(gè)客戶的賒銷額和賒銷期限。對(duì)于資信差的客戶采取現(xiàn)款交易，對(duì)資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款交易不被客戶接受的情況下，也可采用承兌匯票結(jié)算方式，對(duì)于資信好的客戶則采用分期收款的結(jié)算方式，但在期限和累計(jì)賒銷額度上要有明確的規(guī)定。對(duì)進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的國(guó)外客戶，對(duì)新客戶及信譽(yù)不好的國(guó)家和地區(qū)，采用預(yù)收款或信用證結(jié)算方式，對(duì)老客戶信譽(yù)良好的可以采用見單付款的結(jié)算方式。

2.2 建立完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實(shí)行“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的管理辦法。對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都要有明確的責(zé)任人，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)及企業(yè)自身特點(diǎn)和管理方式，授予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過(guò)限額的必須由上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，金額巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高權(quán)利部門研究后審批；同時(shí)要把責(zé)任落到實(shí)處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷售數(shù)量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實(shí)際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資、獎(jiǎng)金掛鉤。

2.3 加大清欠力度，制定積極的收款政策隨著應(yīng)收賬款賬齡的增大，呆壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，把壞賬的損失控制到最低限額，逾期應(yīng)收賬款數(shù)額較大的客戶，企業(yè)應(yīng)專門成立清欠辦公室，由企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，對(duì)于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，超過(guò)3年仍不能回收的應(yīng)收賬款，或者需要通過(guò)法律途徑解決的應(yīng)收賬款，都要轉(zhuǎn)交到企業(yè)清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎(jiǎng)勵(lì)措施，落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：信函通知、電話聯(lián)系、派人面談，對(duì)那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務(wù)的客戶，則應(yīng)通過(guò)提請(qǐng)仲裁或向法院申請(qǐng)?jiān)V訟的方式催收。

2.4 充分發(fā)揮會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督職能企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按客戶區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，并及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評(píng)估調(diào)整賒銷客戶的信息等級(jí)提供可靠依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期配合銷售部門同應(yīng)收賬款客戶對(duì)賬，寄送對(duì)賬單，獲取經(jīng)對(duì)方供銷、財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員確認(rèn)并簽章的對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)有對(duì)賬不符的要雙方及時(shí)查清原因，數(shù)額較大時(shí)，通過(guò)信函、電話無(wú)法查清的，可派人同客戶進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，查清原因及時(shí)調(diào)賬。杜絕因雙方對(duì)不上往來(lái)賬造成企業(yè)壞賬損失。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)作用，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)人員的崗位要定期進(jìn)行調(diào)換，離崗時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門要配合銷售部門，辦理應(yīng)收賬款同客戶對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查明處理。原業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦的所有往來(lái)款項(xiàng)必須以書面形式說(shuō)明欠款原因進(jìn)行交接，得到客戶確認(rèn)的由接替人負(fù)責(zé)，欠款得不到客戶確認(rèn)的，由原經(jīng)辦人限期清理，對(duì)未辦理交接手續(xù)而自行離崗者，停發(fā)其工資獎(jiǎng)金，由此給企業(yè)造成損失的，將依法追究法律責(zé)任。

總之，企業(yè)要根據(jù)成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款規(guī)模。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)始終堅(jiān)持把貨款回籠放在首位，實(shí)行應(yīng)收賬款的全過(guò)程控制，加大收款力度，加速貨款回籠，確保實(shí)現(xiàn)的收入及時(shí)足額流人企業(yè)，從而規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)貼于 中國(guó)論文下載中心

第三篇：應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險(xiǎn)控制

應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi) 容 摘 要

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等增加市場(chǎng)份額之外，賒銷也是一種重要的手段。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)前，許多企業(yè)應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)幅度大于收入的增長(zhǎng)幅度，降低了企業(yè)的資金利用效果，影響了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)收賬款不斷上升，擠占企業(yè)自有流動(dòng)資金，是造成部分企業(yè)資金匱乏、陷入困境、影響效益的一個(gè)不容忽視的重要原因。因此，要避免這一問(wèn)題，必須從源頭進(jìn)行管理和控制，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理及財(cái)務(wù)分析，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重申之重。

應(yīng)收賬款的核算與管理

目前，不少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，為了擴(kuò)大銷售，提升市場(chǎng)占有率，盲目采取賒銷策略，從而造成了應(yīng)收賬款的長(zhǎng)期掛賬，總量逐年遞增，企業(yè)虛盈實(shí)虧。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款不斷上升，擠占企業(yè)的流動(dòng)資金，是造成部分企業(yè)資金匱乏、陷入困境、影響經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)不容忽視的重要原因。因此，如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，成為了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，對(duì)應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要問(wèn)題。本文首先對(duì)這一現(xiàn)象中所涉及的概念、特點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算等進(jìn)行概括介紹，然后對(duì)目前企業(yè)在應(yīng)收賬款管理當(dāng)中存在的問(wèn)題以及解決此問(wèn)題的相應(yīng)對(duì)策進(jìn)行闡述。并采用財(cái)務(wù)分析的一些方法來(lái)提出如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，最后說(shuō)明了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及其管理對(duì)策。

一、應(yīng)收賬款的概念及其特點(diǎn)

（一）應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。

（二）應(yīng)收賬款的特點(diǎn) 1.應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種促銷手段，在一定程度上能夠擴(kuò)大銷售，把企業(yè)的存貨盡快轉(zhuǎn)入價(jià)值實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)。

2.應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)

應(yīng)收賬款是屬于應(yīng)在一年內(nèi)收回的短期債權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款應(yīng)列為流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。

3.逾期應(yīng)收賬款要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)收賬款超過(guò)一年仍未收回則存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于這類應(yīng)收賬款需抓緊催收，必要時(shí)可向?qū)Ψ桨l(fā)出催款函或律師函等。4.應(yīng)收賬款是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)

企業(yè)形成應(yīng)收賬款后，會(huì)付出一定的成本及費(fèi)用，例如管理成本、壞賬成本、機(jī)會(huì)成本等，可能造成企業(yè)出現(xiàn)負(fù)利潤(rùn)。

（三）壞賬準(zhǔn)備的概念

壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計(jì)提的，是備抵賬戶。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

（四）壞賬準(zhǔn)備的特點(diǎn)

商業(yè)信用的高度發(fā)展是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要特征之一，商業(yè)信用的發(fā)展在為企業(yè)帶來(lái)銷售收入的增加的同時(shí)，不可避免地導(dǎo)致壞賬的發(fā)生。壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)，壞賬損失是由于實(shí)際發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。

二、應(yīng)收賬款的管理辦法

應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)多層次、多方面的較為復(fù)雜的工作，涉及到企業(yè)的銷售、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)部門，同時(shí)購(gòu)貨方的信用也直接影響了企業(yè)的應(yīng)收賬款管理對(duì)策。所以，企業(yè)必須根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問(wèn)題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。為此，我們應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：

（一）建立信用政策,控制應(yīng)收賬款的發(fā)生

應(yīng)收賬款管理工作想要做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。

1.信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會(huì)增加銷售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

2.信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前付款所給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。

3.收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。比如當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無(wú)果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)，對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問(wèn)題。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說(shuō)，對(duì)用戶信用狀況分析，賬齡分析表的編制等。1.做好基礎(chǔ)記錄。

了解用戶付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)地采取相應(yīng)的對(duì)策。2.檢查用戶是否突破信用額度。

企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶欠債總額是否突破了信用額度。3.掌握用戶已過(guò)信用期限的債務(wù)。

密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系，提醒其盡快付款。

4.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期。

看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。5.考察拒付狀況。

考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞賬損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。6.編制賬齡分析表。

檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。7.落實(shí)內(nèi)部催收賬款的責(zé)任

將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。

（三）建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部監(jiān)控制度 1.應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的管理與監(jiān)督職能

按照內(nèi)部牽制原則，可在財(cái)務(wù)部下設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)督小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)賬核算和監(jiān)督，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證賬賬相符，每一環(huán)節(jié)都明確了其主要負(fù)責(zé)的工作任務(wù)，使之各有分工，對(duì)每一工作環(huán)節(jié)設(shè)定了衡量其工作好壞的標(biāo)準(zhǔn)，以便每月對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲結(jié)合。同時(shí)，規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的要求和操作規(guī)程，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，努力形成一整套規(guī)范化的應(yīng)收賬款事前、事中、事后控制程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。它體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)對(duì)這項(xiàng)管理工作的態(tài)度及重視程度。

2.設(shè)定應(yīng)收賬款控制員

應(yīng)收賬款控制員即是應(yīng)收賬款系統(tǒng)及運(yùn)作流程的統(tǒng)一協(xié)調(diào)人，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款系統(tǒng)控制、應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分析報(bào)告、提出建議并負(fù)責(zé)執(zhí)行、應(yīng)用及有效地提高應(yīng)收賬款的運(yùn)作系統(tǒng)等工作。3.建立應(yīng)收賬款回籠責(zé)任制

所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從開始到結(jié)束的全過(guò)程，由其經(jīng)辦人終身負(fù)責(zé)到底，如出現(xiàn)死賬爛賬，并造成損失，則經(jīng)辦人不準(zhǔn)辦理調(diào)離、提升、退休等一切手續(xù)，并按規(guī)定扣除其工資及崗位津貼，直至結(jié)清為止。對(duì)違反法律法規(guī)騙取企業(yè)財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)追究其法律責(zé)任。4.進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督

定期或不定期對(duì)營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視、檢察和內(nèi)部審計(jì)，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)。5.建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度

針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

（四）定期對(duì)賬，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度 企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期回收款項(xiàng)，避免因?yàn)橥锨窌r(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對(duì)、催收方法，以保證企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。形成定期的對(duì)賬制度，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況定期（建議3個(gè)月或半年）同客戶核對(duì)一次賬目，并對(duì)因品種、回款期限、退還貨等原因?qū)е缕睋?jù)、金額等方面出現(xiàn)的誤差進(jìn)行核實(shí)。對(duì)已超過(guò)信用期的應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)賬齡及金額大小進(jìn)行分析排隊(duì)，確定收賬優(yōu)先順序，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時(shí)應(yīng)分清債務(wù)人拖延還款是否屬故意拖欠，對(duì)故意拖欠的應(yīng)考慮通過(guò)法律途徑加以追討。1.建立責(zé)任中心

將催收業(yè)績(jī)納入績(jī)效考核建立以業(yè)務(wù)人員為主，財(cái)務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬作為考核績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，納入銷售人員與有關(guān)管理人員的績(jī)效考核之中，增強(qiáng)銷售人員對(duì)清理和催收陳賬的積極性和主動(dòng)性。

2.針對(duì)不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策

對(duì)遠(yuǎn)期、近期應(yīng)收賬款清理回收緩慢或陳賬清理未動(dòng)的區(qū)域，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，加大催收力度；對(duì)有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，在訴訟有效期內(nèi)（2年）運(yùn)用法律手段來(lái)解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對(duì)欠款對(duì)方確實(shí)無(wú)力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價(jià)格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開出等價(jià)值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，并早日變現(xiàn)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。對(duì)能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，要給予一定的折扣優(yōu)惠，鼓勵(lì)客戶及早償還貨款，同時(shí)還可吸引一批視折扣為減價(jià)銷售的新客戶前來(lái)購(gòu)貨。此外，企業(yè)還應(yīng)與銀行密切合作，并且積極依靠銀行幫助清欠，防止企業(yè)的貨款被拖欠及應(yīng)收賬款的繼續(xù)攀升，以降低和控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。3.確定合理的討債方法

若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理利率，同意用戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶的“長(zhǎng)期投資”，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對(duì)故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

（五）積極合理處置應(yīng)收賬款

在加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理及催收的同時(shí)，企業(yè)還可以采用以下幾種積極的方式合理處置應(yīng)收賬款。1.債務(wù)重組

債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。（1）采取貼現(xiàn)方式收回賬款

貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏而購(gòu)貨者又無(wú)力償還的情況下，可以考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。通過(guò)這種方式企業(yè)雖然損失了部分債權(quán)，但收回了大部分現(xiàn)金，對(duì)于盤活營(yíng)運(yùn)資金降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)是一種較為實(shí)際的方法。

（2）債轉(zhuǎn)股

債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過(guò)協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問(wèn)題的一種方法。由于債務(wù)人一般為債權(quán)人的下游產(chǎn)品線流通渠道的銷售商，債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)深度和廣度的推廣很有利。但是，債轉(zhuǎn)股應(yīng)當(dāng)滿足國(guó)家規(guī)定條件。（3）以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)

以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)是指?jìng)鶆?wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給予債權(quán)人以清償債務(wù)。債務(wù)人用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有：存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)等。以這種方式收回應(yīng)收賬款，其前提是：債權(quán)人不缺乏現(xiàn)金流量，而債務(wù)人的非現(xiàn)金資產(chǎn)又能為債權(quán)人利用，或者債務(wù)人的非現(xiàn)金資產(chǎn)有活躍的交易市場(chǎng)和確定的參考價(jià)格。2.出售債權(quán)

出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人(出讓方)將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機(jī)構(gòu)，由他們直接向客戶收賬的交易行為。隨著外資金融機(jī)構(gòu)涌入我國(guó)，應(yīng)收賬款出售今后將成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)分析

（一）平均收賬期分析法

平均收賬期是反映企業(yè)回收應(yīng)收賬款所需的平均時(shí)間。平均收賬期短,說(shuō)明貨款回收較快;平均收賬期長(zhǎng),說(shuō)明貨款回收較慢。其計(jì)算公式為:平均收賬期=應(yīng)收賬款總額/平均日賒銷額

公式中平均日賒銷額是一段時(shí)間內(nèi)的平均賒銷額，這段時(shí)間可以是一個(gè)月、一個(gè)季度，也可以是一年，應(yīng)根據(jù)具體需要來(lái)決定。平均收賬期分析法是將企業(yè)實(shí)際的或預(yù)期的平均收賬期與標(biāo)準(zhǔn)平均收賬期比較，來(lái)反映應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的高低，實(shí)際的或預(yù)期的平均收賬期越長(zhǎng)與標(biāo)準(zhǔn)收賬期，說(shuō)明應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)越高，反之，則說(shuō)明越低。標(biāo)準(zhǔn)平均收賬期可以說(shuō)整個(gè)行業(yè)的平均收賬期，也可以是企業(yè)規(guī)定的信用期限。

（二）賬齡分析法

賬齡分析法是通過(guò)編制賬齡分析表來(lái)反映應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的狀況，為進(jìn)一步改善應(yīng)收賬款管理提供信息。賬齡分析表是將應(yīng)收賬款按拖欠時(shí)間分成不同類別，分別計(jì)算其在應(yīng)收賬款總額中所占比例，從而說(shuō)明拖欠時(shí)間不同的應(yīng)收賬款所占比例的大小。

（三）付款模式分析法

付款模式分析法是指在一定時(shí)期內(nèi)，不論企業(yè)銷售額如何變化，只要客戶付款的比率不變，即付款模式不變，就說(shuō)明客戶付款情況正常，未出現(xiàn)付款延期的情況；如果付款模式發(fā)生了變化，就說(shuō)明客戶付款情況不正常，出現(xiàn)了付款提前或延期的情況。

應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，特別是現(xiàn)在，客戶拖欠企業(yè)賬款的情況越來(lái)越多，應(yīng)收賬款的回收難度越來(lái)越大。因此，應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重要問(wèn)題，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，并對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，盡可能加速資金周轉(zhuǎn)，減少壞賬損失。

四、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)收賬款遭受損失的不確定性。這個(gè)不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小的不確定性。那么怎么樣判斷應(yīng)收賬款的損失是否發(fā)生呢？我們認(rèn)為，當(dāng)企業(yè)不能及時(shí)足額地收回特定應(yīng)收賬款時(shí)，損失就產(chǎn)生了。引起債務(wù)方不能及時(shí)償還債務(wù)的因素就是風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理就是識(shí)別、評(píng)估與控制企業(yè)應(yīng)收賬款損失的程序。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)可以分為兩個(gè)部分：損失發(fā)生前的目標(biāo)和損失發(fā)生后的目標(biāo)，前者是避免或減少發(fā)生損失的可能性；后者是努力使損失盡量降低。

（一）應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長(zhǎng)，企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越高。因此，對(duì)應(yīng)收賬款還進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1.大量的應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用，也會(huì)影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長(zhǎng)此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。如果應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期拖欠，既會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會(huì)增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。

2.應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，可能使企業(yè)存在虧損

目前，我國(guó)企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失

從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤(rùn)，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來(lái)繳納各種稅金和費(fèi)用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本

企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加了利息費(fèi)用。被占用的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值也就是贏利機(jī)會(huì),大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

為降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的各種不利風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)積極建立合理完備的應(yīng)對(duì)措施，但是在此之前，只有找出產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因，才能從根本上制定出具有針對(duì)性的相應(yīng)對(duì)策。1.企業(yè)的內(nèi)部管理因素

從企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問(wèn)題：（1）企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營(yíng)者沒有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識(shí),他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，對(duì)如何理財(cái)還缺乏意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門和人員的事，與經(jīng)營(yíng)本身沒有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財(cái)務(wù)部門也對(duì)應(yīng)收賬款心中無(wú)數(shù)，更談不上管理和清收了。（2）企業(yè)沒有明確的管理機(jī)制

企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無(wú)章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回,對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

（3）企業(yè)信用政策制訂不合理

當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大銷售量，大量運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷時(shí)，沒有在事先對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。這就是客戶不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。2.商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素

我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識(shí)不普及，社會(huì)信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來(lái)的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立成熟的信用競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)是很困難的。3.企業(yè)的商品質(zhì)量因素

商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會(huì)影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購(gòu)買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒付。4.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。賒銷作為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時(shí)期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競(jìng)爭(zhēng)上的有利條件，但同時(shí)也帶來(lái)了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

1.要引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)應(yīng)收賬款管理的高度重視

要加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)和宣傳,使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時(shí)，要把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，作為一項(xiàng)事關(guān)企業(yè)生死存亡的長(zhǎng)期工作。2.要加強(qiáng)各部門協(xié)作，建立聯(lián)合制度，明確分工

應(yīng)收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且與銷售管理、經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)。因此，經(jīng)營(yíng)部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過(guò)去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財(cái)務(wù)部門的事情，賬務(wù)不清也是財(cái)務(wù)部門責(zé)任的觀念。要加強(qiáng)協(xié)作意識(shí)和整體觀念，制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施，有效地推動(dòng)應(yīng)收賬款的全程管理工作。同時(shí)要明確分工，建立健全崗位責(zé)任制度，哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門出了問(wèn)題，追究哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門的責(zé)任，從而做到責(zé)任明確、分工具體、各司其職，以此監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況。

3.建立企業(yè)信用管理政策

賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭(zhēng)得更多的客戶，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量；相反，則會(huì)使企業(yè)損失大量的客戶，造成產(chǎn)品銷量的下降，如若賒銷成本的增加大于所得的收益，將會(huì)削減企業(yè)的利潤(rùn)。因此,企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)比率，以此估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確估量應(yīng)收收款價(jià)值，確定合理的信用期間、現(xiàn)金折扣政策和信用標(biāo)準(zhǔn)。

4.應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督

應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間有長(zhǎng)有短，有的剛剛發(fā)生，有的已經(jīng)超過(guò)信用期限很長(zhǎng)時(shí)間。因此，必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)致的核算和嚴(yán)密的監(jiān)督。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。應(yīng)收賬款賬齡分析表比較直觀，通過(guò)這個(gè)表格，可以看出有多少賬處在信用期間內(nèi)，這部分欠款未到償還期，是正常的；至于到期能否收回還要待時(shí)再定，但及時(shí)的監(jiān)督仍是必要的。有多少賬超過(guò)信用期，超出多長(zhǎng)時(shí)間，超過(guò)信用期較短的這部分欠款收回的可能性較大；超過(guò)信用期較長(zhǎng)的這部分收回的困難較大；超過(guò)信用期很大的，這部分發(fā)生壞賬的可能性較大，應(yīng)引起高度警惕。5.組織好應(yīng)收賬款的催收工作

當(dāng)企業(yè)通過(guò)賬齡分析，發(fā)現(xiàn)賬款被客戶拖欠時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)分析現(xiàn)有信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏；然后對(duì)違約的客戶重新進(jìn)行資信等級(jí)調(diào)查與評(píng)價(jià)。將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除，催收拖欠賬款。為了提高應(yīng)收賬款的催收效果，企業(yè)不僅要加強(qiáng)日常的催收工作，把貸款回收列入重要的議事日程，制定出營(yíng)銷策略，探索出一條加快貨款回收的新路子。企業(yè)可以實(shí)施承包催收責(zé)任制，定出催收目標(biāo)，派專人催收，劃定重點(diǎn)催收對(duì)象。對(duì)于過(guò)期較短的客戶，不要過(guò)多打擾，適當(dāng)提醒即可，以免失去客戶。對(duì)于過(guò)期稍長(zhǎng)的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)的崔收。對(duì)于過(guò)期很長(zhǎng)的客戶，很可能由于客戶無(wú)法償還，致使全部或部分賬款形成呆賬，給企業(yè)造成極大的壞賬損失。這時(shí)企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款的形式，減少企業(yè)的呆壞賬損失。6.建立有效的考核評(píng)定體系

大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，而且影響了有關(guān)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的考核和評(píng)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)納入企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人效績(jī)指標(biāo)考核體系。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃荆邮軉T工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資

參 考 文 獻(xiàn)

1.姚長(zhǎng)輝 商業(yè)銀行信貸與投資[M] 北京：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)出版社，2004 2.陳貴民 現(xiàn)代企業(yè)管理[M] 北京：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)出版社，2008 3.張連萍.加強(qiáng)國(guó)有大中型企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].會(huì)計(jì)之友,2007,(2).4.高維紅．應(yīng)收賬款的假賬甄別與防范．華東經(jīng)濟(jì)管理，2009，（1）5.張永旺：淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑[J].財(cái)會(huì)月刊, 2010(4)6.謬飛翔：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)淺析[J].財(cái)會(huì)通訊, 2008(3)

劉瑞琪

準(zhǔn)考證號(hào)010508400438 電話***

第四篇：淺談應(yīng)收賬款的管理與控制

淺談應(yīng)收賬款的管理與控制

當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，賒銷對(duì)于企業(yè)銷售產(chǎn)品,開拓并占有市場(chǎng)具有很大的作用。尤其是在銀根縮緊、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的宏觀經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng),采取賒銷方式更具有十分重要的意義。但是采用賒銷產(chǎn)品的促銷方式，企業(yè)應(yīng)收賬款不斷攀升，這不僅增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，而且影響其再生產(chǎn)能力。因此，如何應(yīng)對(duì)賒銷帶 來(lái)的應(yīng)收賬款的拖欠,及管理和控制成本的增加,使企業(yè)擺脫賒銷賬款的各種不良后果,以保證企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的安全性,這關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，最大限度地提高應(yīng)收賬款的投資收益，已成為企業(yè)迫切需要解決的問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)應(yīng)用收賬款的概念、產(chǎn)生的原因、存在問(wèn)題及其管理、控制簡(jiǎn)單分析,著重提出進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和控制的對(duì)策。

一、應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款原是一個(gè)財(cái)務(wù)概念，是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方、接收勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。物權(quán)法頒布后，引入了應(yīng)收賬款質(zhì)押的概念，根據(jù)物權(quán)法的配套法律《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》的規(guī)定，“應(yīng)收賬款”是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利，包括現(xiàn)有的和未來(lái)的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的收益。

二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

應(yīng)收賬款的發(fā)生，主要是由于商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)引起的，任何企業(yè)都渴望在提供貨物或服務(wù)后立即收回款項(xiàng)，最好是預(yù)收款項(xiàng)，但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。對(duì)于同等的產(chǎn)品價(jià)格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實(shí)行賒銷的產(chǎn)品的銷售額將大于現(xiàn)款銷售的產(chǎn)品銷售額，因?yàn)榭蛻粢蚕Ｍ芡ㄟ^(guò)賒銷融資。在這種情況下，應(yīng)收賬款就產(chǎn)生了。由競(jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收賬款，實(shí)際上是一種商業(yè)信用。我曾經(jīng)經(jīng)歷了一家企業(yè)破產(chǎn)的全過(guò)程，那家企業(yè)賬面應(yīng)收賬款高達(dá)幾千萬(wàn)，而且大部分逾期時(shí)間超過(guò)兩年，基本上只有賬面金額，而沒有書面對(duì)賬材料，這可能是這家企業(yè)破產(chǎn)的一個(gè)重要原因。一些規(guī)模大一些的企業(yè)，應(yīng)收賬款管理相對(duì)較嚴(yán)一些，而一些中小企業(yè)既沒有制定自己的信用政策，如信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度、信用期限、現(xiàn)今折扣等，也沒有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，不注重成本分析，賒銷可以增加銷售收入,但同時(shí)也會(huì)相應(yīng)增加成本,對(duì)逾期應(yīng)收賬款的追收方式也單一，更很少?gòu)姆傻慕嵌燃訌?qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制。

三、如何從法律的角度管理應(yīng)收賬款

1、建立企業(yè)的信用政策和賒銷審批制度。

根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建立自己的信用政策，如對(duì)什么樣的企業(yè)賒銷，賒銷額度多大，期限多長(zhǎng)，可以給予多大的現(xiàn)金折扣以鼓勵(lì)客戶提前付款等，對(duì)信用較差的客戶，可以要求其提供擔(dān)保，或根據(jù)出售貨物的情況，在合同中對(duì)貨物的所有權(quán)予以保留。信用政策確立后就要嚴(yán)格的執(zhí)行，建立一套嚴(yán)密的審批制度，這樣就能落實(shí)責(zé)任人員，防止隨意性，做到對(duì)應(yīng)收賬款有效控制。

2、進(jìn)行科學(xué)的合同管理，用法律保護(hù)自己的合法權(quán)益。

一般都應(yīng)要求簽訂書面合同，合同文本盡可能由本企業(yè)起草并執(zhí)行統(tǒng)一的文本，合同要素要齊全、具體，尤其是收款日期，延期付款的違約責(zé)任等。

在簽訂合同前，責(zé)任人要按照有關(guān)合同管理的規(guī)定，詳細(xì)審查對(duì)方的主體資格、資信及履約能力、經(jīng)辦人是否有合法授權(quán)等情況，并由業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的審查，由企業(yè)法律顧問(wèn)對(duì)合同的合法性、嚴(yán)密性進(jìn)行審查，由企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的審查，確保合同規(guī)范有效,預(yù)防出現(xiàn)交易糾紛或者遭受商業(yè)欺詐。

只有這樣，既使產(chǎn)生爭(zhēng)議，也能運(yùn)用法律武器最大限度保障自己的權(quán)益。

3、建立應(yīng)收賬款定期核對(duì)制度，有效控制合同履行。

合同雙方就合同履行中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期核對(duì)，可以明確雙方的權(quán)利、義務(wù)，確保債權(quán)合法有效。特別是對(duì)沒有對(duì)方有效簽字蓋章的應(yīng)收賬款或者賬目不清的，應(yīng)及時(shí)與對(duì)方聯(lián)系對(duì)賬，取得對(duì)方簽字蓋章確認(rèn)的書面材料，避免出現(xiàn)在證據(jù)上對(duì)我方不利的債權(quán)糾紛。

4、落實(shí)應(yīng)收賬款的管理部門。建立起相應(yīng)的管理流程和必要的內(nèi)部控制程序。

5、加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收賬款的催收。

首先應(yīng)分析應(yīng)收賬款逾期的原因，比如： 1）雙方對(duì)合同履行產(chǎn)生爭(zhēng)議； 2）對(duì)方無(wú)力償還；

3）對(duì)方有償還能力，但是有意占用我方資金； 4）商業(yè)欺詐； 5）其他原因。

四、完善應(yīng)收賬款的日常管理

（一）分析客戶信用狀況，采用綜合評(píng)分法確定客戶的信用程度。農(nóng)資企業(yè)在對(duì)客戶的資信程度進(jìn)行調(diào)查分析時(shí)，國(guó)外的“5C”制度值得借鑒：（1）品質(zhì)，即客戶是否有依照協(xié)議按期如數(shù)還款的意愿和行為；（2）能力，即客戶是否具備一定的償債能力；（3）資本，即客戶的財(cái)力是否雄厚：（4）抵押，即客戶對(duì)所欠債務(wù)是否提供抵押或擔(dān)保；（5）經(jīng)濟(jì)狀況，即客戶所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是否良好，所屬行業(yè)的前景是否樂(lè)觀。上述五種信用狀況，可通過(guò)直接查閱客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表或通過(guò)銀行及資信調(diào)查機(jī)構(gòu)提供的客戶信用資料來(lái)取得。在掌握各種信用資料后對(duì)有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分，并根據(jù)五種信用狀況的影響程度設(shè)定權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均，以確定客戶綜合的信用分?jǐn)?shù)來(lái)對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估。

（二）向客戶提供信用，要確定最佳信用期限。信用期限是農(nóng)資企業(yè)最基本的信用條件，它的長(zhǎng)短直接影響企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金的合理性。企業(yè)在進(jìn)行最佳信用決策時(shí)，可先根據(jù)歷史資料測(cè)算不同信用期限的信用成本和機(jī)會(huì)成本，然后再據(jù)此編制最佳信用期限測(cè)算表，在測(cè)算表中找出總成本最低的期限即為最佳信用期限。

（三）制定合理的收賬政策，在使客戶滿意同時(shí)，減少應(yīng)收賬款的損失。由于客戶是農(nóng)資企業(yè)的“上帝”，客戶滿意是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的原則。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的收賬政策應(yīng)寬嚴(yán)適度，在催收賬款時(shí)盡量做到有理、有力、有節(jié)、不傷“和氣”。企業(yè)可針對(duì)不同客戶、不同階段采用不同的收賬政策：（1）根據(jù)賬齡分析表對(duì)即將到期或已到期的應(yīng)收賬款，發(fā)去語(yǔ)氣比較溫和的信函或打電話通知客戶，應(yīng)及時(shí)付款；（2）對(duì)已過(guò)付款期仍未付款的客戶，企業(yè)可打電話或派人登門催收貨款，如果客戶確有困難可共同商談延期付款的具體辦法；（3）對(duì)于無(wú)任何困難，又無(wú)合理的拒付理由而拒不付款的客戶，企業(yè)可借助法律手段來(lái)收回貨款。在起訴前，企業(yè)應(yīng)衡量預(yù)計(jì)的收賬成本與可收回賬款的大小，對(duì)于收賬成本大于可收回賬款的應(yīng)收賬款應(yīng)予以放棄，以便最大限度降低企業(yè)損失。

五、應(yīng)收賬款的事前控制

（一）建立賒銷業(yè)務(wù)的審批監(jiān)督制度，避免盲目賒銷。賒銷批準(zhǔn)權(quán)要高度集中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和管理需要，制定賒銷審批制度，賦予不同級(jí)別的人員不同限額的審批權(quán)限，超過(guò)限額的，必須呈上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。逐層控制，避免經(jīng)銷人員有意識(shí)賒銷，從中牟取私利。同時(shí)，落實(shí)責(zé)任制，各經(jīng)辦人員對(duì)各自經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)各負(fù)其責(zé)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，要求其對(duì)自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，確保資金的回收。

（二）完善管理制度，明確各部門職責(zé)。

１．銷售部門--把好合同關(guān)，了解客戶基本狀況。

（１）加強(qiáng)銷售合同管理。與客戶商談業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)及時(shí)以書面的合同、協(xié)議或備忘形式記錄下來(lái)，銷售合同的簽訂必須遵守國(guó)家法律法規(guī)，貫徹平等互利、協(xié)商一致原則，按《合同法》規(guī)定認(rèn)真審查合同的合規(guī)性，避免無(wú)效合同產(chǎn)生。（２）做好賒銷客戶評(píng)審工作。銷售部門在與客戶的業(yè)務(wù)交往過(guò)程中，對(duì)客戶的情況比較了解，要著重對(duì)客戶的信譽(yù)進(jìn)行調(diào)查，了解客戶的既往付款記錄，及與其他供貨商的關(guān)系是否良好，或通過(guò)商業(yè)代理機(jī)構(gòu)提供的信息資料獲取客戶資料，為財(cái)務(wù)部門對(duì)客戶評(píng)審分析提供依據(jù)。

２．倉(cāng)儲(chǔ)部門--嚴(yán)格貨權(quán)轉(zhuǎn)移管理。

（１）款到發(fā)貨。嚴(yán)把款到發(fā)貨關(guān)，業(yè)務(wù)部門開出的《銷貨通知單》，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門確認(rèn)收款蓋章后倉(cāng)庫(kù)部門才能發(fā)貨。

（２）簽收制度。交貨時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行簽收制度，避免在發(fā)生糾紛時(shí)因無(wú)法提供有力的貨權(quán)交割憑證依據(jù)，造成不必要的損失。

３．財(cái)務(wù)部門--評(píng)審客戶，制定信用政策。

（１）評(píng)定客戶等級(jí)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售部門反饋的信息，系統(tǒng)分析客戶付款的可能性，預(yù)測(cè)客戶的未來(lái)發(fā)展及存在的償債風(fēng)險(xiǎn)。即：品質(zhì)（指顧客的信譽(yù)）、能力（償債能力）、資本（財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況）、抵押（是否設(shè)立抵押物）、條件（影響付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境），對(duì)客戶進(jìn)行全面評(píng)審。注重企業(yè)現(xiàn)金流量表分析?，F(xiàn)金流量表是評(píng)估公司償債能力最有效的依據(jù)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流入代表了公司自我創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，其占總資金來(lái)源比率越高，說(shuō)明公司的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固，償債能力越強(qiáng)。通過(guò)上述綜合分析后，確定客戶信用度的高低，為最后決定是否應(yīng)向客戶提供商業(yè)信用提供依據(jù)。

（２）制定信用政策。根據(jù)賒銷客戶的還款能力和信用等級(jí)，結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及企業(yè)自身承受違約風(fēng)險(xiǎn)的能力制定相應(yīng)的信用政策，確定賒銷金額大小和期限長(zhǎng)短，制定不同的現(xiàn)金折扣政策及信用期限。例如對(duì)于信用良好的長(zhǎng)期客戶，可放寬信用條件增加賒銷量，在調(diào)查其現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)情況前提下，可規(guī)定一個(gè)期限的賒銷自動(dòng)增長(zhǎng)百分比，如５％或１０％等，以體現(xiàn)企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期客戶的優(yōu)厚待遇；信用較好的企業(yè)，可給予適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣政策，確定適宜的信用期間，以促使其更快還款；信用較差的企業(yè)，可先確定小額賒銷額，謹(jǐn)慎對(duì)待。

企業(yè)在制定信用政策時(shí)應(yīng)充分考慮應(yīng)收賬款的成本，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資，而投資是要發(fā)生成本的。因此，財(cái)務(wù)部門在制定信用政策時(shí)，應(yīng)在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡，只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加盈利超過(guò)所應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬損失成本之和時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款的賒銷。

六、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制主要包括賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的制度建立和程序的規(guī)范。

（一）應(yīng)收賬款的事前控制。應(yīng)收賬款的事前控制是針對(duì)每一個(gè)客戶的管理，它的重點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)賒銷業(yè)務(wù)之前，先對(duì)客戶的資信狀況和償債能力進(jìn)行調(diào)查并做出判斷。根據(jù)調(diào)查和判斷的結(jié)果確定客戶的信用程度，決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制。應(yīng)收賬款的事中控制是對(duì)所有客戶的總額管理，它的重點(diǎn)應(yīng)放在以下幾方面：（1）加強(qiáng)單據(jù)管理?？刂瀑?gòu)貨單位訂單，編制銷貨單；倉(cāng)庫(kù)根據(jù)核準(zhǔn)賒銷的銷貨單進(jìn)行發(fā)貨；開單等各職能嚴(yán)格分工，由企業(yè)內(nèi)部各部門分工管理，形成相互牽制。（2）建立經(jīng)常性對(duì)賬制度。定期將明細(xì)賬余額與相關(guān)的債務(wù)人核對(duì)。通過(guò)經(jīng)常對(duì)賬，了解客戶付款的及時(shí)程度，所欠債務(wù)是否超過(guò)限額、已到期賬款的增減情況等，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施。（3）建立應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)報(bào)告制度，財(cái)務(wù)部門按月編制應(yīng)收賬款的內(nèi)部報(bào)表，反映應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)情況等，報(bào)送有關(guān)業(yè)務(wù)人員及業(yè)務(wù)部門，以促進(jìn)應(yīng)收賬款的回收。（4）指派業(yè)務(wù)熟練的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及平均收賬期等指標(biāo)，以判斷企業(yè)的信用政策是否恰當(dāng)、是否需要調(diào)整。

（三）應(yīng)收賬款的事后控制。應(yīng)收賬款的事后控制是指企業(yè)對(duì)催收應(yīng)收賬款工作的控制，其重點(diǎn)應(yīng)放在：建立催收賬款的責(zé)任制度，將責(zé)任落實(shí)到具體部門和人員，以保證資金按時(shí)按量收回；建立催收賬款的獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)討回的老賬按一定比例提取獎(jiǎng)勵(lì)基金：發(fā)生應(yīng)收賬款債務(wù)糾紛，應(yīng)認(rèn)真分析原因，按現(xiàn)行法律和行政制度，尋求合理的解決途徑。

七、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算控制

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算。財(cái)務(wù)部門首先要認(rèn)真審核銷售原始憑證手續(xù)是否完整，按賒銷客戶區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，明細(xì)賬要準(zhǔn)確無(wú)誤地反映客戶情況，詳細(xì)地記錄應(yīng)收賬款的客戶名稱、摘要及金額，便于核查催收賬款。其次要做好日常清點(diǎn)工作，定期審查核對(duì)明細(xì)賬余額及內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（二）建立賒銷客戶檔案。財(cái)務(wù)部門必須對(duì)每一信用客戶建立主要情況檔案表，定期跟蹤記錄收款情況，隨時(shí)檢查每次賒銷與所欠賬款之和是否超過(guò)本單位確定的信用額度，記錄不能按時(shí)收款的次數(shù)，向業(yè)務(wù)部門提出預(yù)警報(bào)告，為今后評(píng)定客戶信用等級(jí)和額度提供事實(shí)依據(jù)，以減少產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。并定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單及催還欠款通知書。

（三）實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析、賬齡分析。應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題，對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。在應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要把過(guò)期債權(quán)款項(xiàng)納入工作重點(diǎn)，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

（四）制定收賬政策。收賬政策是指企業(yè)對(duì)逾期應(yīng)收賬款的收款方式及為此付出的成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的具體情況，權(quán)衡利弊，處理好收賬成本與壞賬損失、收賬成本與期望收回的應(yīng)收賬款之間關(guān)系，最大限度減少壞賬損失。如對(duì)短期拖欠客戶，可采用書信形式婉轉(zhuǎn)催討；對(duì)較長(zhǎng)期的拖欠戶，可采用頻繁的信件、電話催詢；對(duì)長(zhǎng)期拖欠的客戶，可在必要時(shí)采取法律行動(dòng)，付諸仲裁和訴訟，維護(hù)企業(yè)利益。

八、應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制

（一）建立壞賬準(zhǔn)備制度。企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度，分散壞賬損失所造成的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的自我保護(hù)能力。

（二）正確確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。根據(jù)新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：企業(yè)可自行確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例和計(jì)提方法。各企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)抵御壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)能力，確定適當(dāng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）建立已核銷壞賬的備案制度。企業(yè)發(fā)生壞賬應(yīng)及時(shí)報(bào)批處理，其審批權(quán)應(yīng)集中于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或其授權(quán)的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，已轉(zhuǎn)銷的壞賬需在備查登記簿上登記，使其仍處于財(cái)務(wù)部門的控制之下，以免已轉(zhuǎn)銷的壞賬有可能回收時(shí)被有關(guān)人員私吞。

根據(jù)本文列出不同的原因，我們應(yīng)該采取相應(yīng)的措施。對(duì)合同履行問(wèn)題產(chǎn)生爭(zhēng)議的，應(yīng)及時(shí)協(xié)商解決，協(xié)商不成的，根據(jù)合同約定仲裁或提交法院；對(duì)暫時(shí)無(wú)力償還的，應(yīng)當(dāng)定期催收，避免過(guò)訴訟時(shí)效。對(duì)有意占用資金的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)催收，必要時(shí)可以委托律師發(fā)律師函催收，沒有效果的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)訴訟，要求支付款項(xiàng)并承擔(dān)違約責(zé)任，如果拖延時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，對(duì)方失去支付能力，即使我方勝訴也很難執(zhí)行；如果存在商業(yè)欺詐，應(yīng)當(dāng)立即報(bào)案或提起訴訟。在目前市場(chǎng)環(huán)境不太好的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高管理水平，加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)，降低應(yīng)收賬款的成本和損失風(fēng)險(xiǎn)。在一定條件下，還可以進(jìn)行應(yīng)收賬款質(zhì)押融資、出讓融資等。這樣進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和控制的對(duì)策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)、增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力，使企業(yè)更上一新臺(tái)階。

第五篇：應(yīng)收賬款信用控制管理

信用銷售控制管理辦法

1、現(xiàn)狀：

公司目前應(yīng)收賬款超長(zhǎng)賬期金額大，賬期越長(zhǎng)收款難度越大，公司資金風(fēng)險(xiǎn)越大，目前公司醫(yī)院市場(chǎng)都處于信用銷售狀態(tài)，面料銷售市場(chǎng)部分客戶也是處于信用銷售狀態(tài)，所謂信用銷售：只要不是款到發(fā)貨的銷售行為都屬于信用銷售。為了保障公司的資金安全，根椐公司的實(shí)際情況特制定本管理辦法。

2、信用分類：

公司信用按存在狀態(tài)區(qū)分為以下兩類：常規(guī)信用、臨時(shí)信用，具體內(nèi)容如下：

2.1常規(guī)信用：公司基于一般業(yè)務(wù)需要批準(zhǔn)的信用額度，除特殊情況外，此類信用額度有效期一般在3-12個(gè)月。

2.2臨時(shí)信用：在常規(guī)信用之外，由于市場(chǎng)需要或其他特定因素需要，而授予客戶在一定時(shí)間（原則上在3個(gè)月以內(nèi)）使用，并在到期日取消的臨時(shí)性額度。3信用管理原則

3.1 統(tǒng)一系統(tǒng)管理、信息共享原則：將公司管理要求嵌入T+系統(tǒng)，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化無(wú)縫銜接管理，實(shí)現(xiàn)信用管控工具和信用管控觀念的統(tǒng)一。3.2 流程管控、授權(quán)審批管理原則：通過(guò)信用審批管理，建立和完善公司包括信用銷售事前、事中、事后管理在內(nèi)的管理體系，形成責(zé)權(quán)清晰的管理機(jī)制。3.3 信用周轉(zhuǎn)有效性原則 根據(jù)信用投入產(chǎn)出比、客戶履約情況，對(duì)客戶常規(guī)信用進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，以達(dá)到良性周轉(zhuǎn)的目的。3.4 信用剛性管控原則

3.4.1 客戶常規(guī)額度剛性管控；信用信息透明。

3.4.2 客戶內(nèi)控賬期剛性管控；對(duì)超過(guò)內(nèi)控賬期的客戶實(shí)施剛性信用控制，對(duì)有逾期應(yīng)收賬款的客戶，T+系統(tǒng)自動(dòng)控制銷售訂單的出具。3.5 有償使用原則

信用是一種資源，為體現(xiàn)資源價(jià)值，傳遞壓力，對(duì)應(yīng)收賬款高于核定信用資本金部分，將對(duì)銷售部相交人員收取占用資金利息。對(duì)逾期180天以上的應(yīng)收賬款加收資金成本考核。3.6 責(zé)任管控原則

強(qiáng)化信用管理責(zé)任意識(shí)，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。信用業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須認(rèn)真履行職責(zé)，做好信用過(guò)程管控，規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)。“誰(shuí)申請(qǐng)、誰(shuí)負(fù)責(zé)”，各種信用形式授信形成的貨款風(fēng)險(xiǎn)，由相關(guān)責(zé)任人員承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任。4信用管理職責(zé) 4.1分管財(cái)務(wù)副總

負(fù)責(zé)制定信用銷售管理制度，規(guī)范信用額度申報(bào)、審核、執(zhí)行、控制等方面的行為。建立信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)應(yīng)收貨款風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，警示銷售部門采取措施改善信用銷售的風(fēng)險(xiǎn)狀況，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。4.2公司總經(jīng)理 負(fù)責(zé)對(duì)信用銷售管理制度進(jìn)行審批，對(duì)信用銷售范圍、類型、信用額度進(jìn)行審批，對(duì)信用銷售風(fēng)險(xiǎn)會(huì)同分管銷售副總進(jìn)行評(píng)估。4.3分管銷售副總

4.3.1負(fù)責(zé)信用銷售的申報(bào)、經(jīng)辦、執(zhí)行、管理、控制等工作。安排專人管理，責(zé)任落實(shí)到位。做好信用銷售過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防范、控制和應(yīng)急處理工作，督促銷售部按照財(cái)務(wù)流程規(guī)定，完善各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)手續(xù)，規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)。

4.3.2銷售部每月對(duì)銷售量（銷售金額）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收貨款帳齡、客戶履約情況進(jìn)行分析。對(duì)多次違約的客戶，視情況減少信用額度直至取消信用額度；發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)不善或資金支付出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)立即停止供貨，清收貨款，并向公司總經(jīng)理匯報(bào)，以便公司采取應(yīng)對(duì)措施，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資產(chǎn)安全、完整。5信用額度測(cè)算方式：

5.1公司總的信用額度：以公司能承擔(dān)的最大應(yīng)收賬款能力為準(zhǔn) 常規(guī)計(jì)算方式為：公司總的信用額度=公司上一銷售額*（1+本預(yù)計(jì)銷售增長(zhǎng)系數(shù)）/預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

比如：2017年公司總信用額度=11500*（1+10%）/3.5=3614（萬(wàn)元），（周轉(zhuǎn)次數(shù)按上一年的周轉(zhuǎn)次數(shù)預(yù)計(jì)）5.2客戶信用額度測(cè)算：

客戶信用額度測(cè)算=客戶上一年銷售額*（1+本預(yù)計(jì)銷售增長(zhǎng)系數(shù)）/客戶年信用周轉(zhuǎn)次數(shù)要求； 6客戶信用管控

6.1 信用額度、限期收款設(shè)置

對(duì)所有客戶在T+系統(tǒng)設(shè)置信用額度，并對(duì)所有客戶設(shè)置限期收款時(shí)間，收款期限到期后系統(tǒng)自動(dòng)提示收款預(yù)警，超出信用額度沒有回款的系統(tǒng)自動(dòng)控制不能開單。6.2 信用額度設(shè)置原則 6.2.1醫(yī)院市場(chǎng)：

根據(jù)2016年客戶的銷售額及應(yīng)收賬款賬齡分析進(jìn)行信用額度授信 6.2.1.1 2016年及2017沒有銷量的客戶，T+系統(tǒng)信用額度為0。6.2.1.2 2016年及2017年銷量在3萬(wàn)元以下的客戶，并且有超長(zhǎng)應(yīng)收賬款的（即2016年12月31日前還有應(yīng)收賬款的），T+系統(tǒng)信用額度為0。

6.2.1.3 2016年及2017年銷量在3萬(wàn)元以上的客戶，按客戶信用額度測(cè)算方式測(cè)算額度進(jìn)行T+系統(tǒng)維護(hù)。

6.2.1.4 對(duì)新增客戶或前期客戶欠款已清收的，走臨時(shí)信用審批程序后在T+系統(tǒng)維護(hù)信用額度。

6.2.1.5限期收款時(shí)間根據(jù)客戶銷售合同設(shè)定，對(duì)沒有銷售合同的客戶，收款期限為30天。6.2.2面料市場(chǎng)：

6.2.2.1 對(duì)先款后貨客戶，按2016年單次最大出庫(kù)金額在T+設(shè)置信用額度。設(shè)置限期收款時(shí)間為0天。對(duì)單筆訂單金額超過(guò)2016年單筆訂單金額的，按臨時(shí)信用申請(qǐng)程序進(jìn)行審批維護(hù)。6.2.2.2對(duì)先貨后款客戶，按客戶信用額度測(cè)算方式測(cè)算額度進(jìn)行T+維護(hù)。限期收款時(shí)間按回款周期設(shè)置。

6.2.2.3 對(duì)新增客戶（或是2016年前的老客戶），走臨時(shí)信用審批程序后在T+系統(tǒng)維護(hù)信用額度。7 客戶信用額度進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控調(diào)整

7.1 原則上每年年初對(duì)上一客戶的銷售狀況、應(yīng)收賬款周期進(jìn)行分析，按上一的銷售狀況及客戶回款周期對(duì)客戶信用額度重新進(jìn)行預(yù)測(cè)調(diào)整

7.2銷售人員在日?；乜罡欀袑?duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行跟蹤實(shí)時(shí)調(diào)整信用額度。

8附件：臨時(shí)信用銷售額度申請(qǐng)表

臨時(shí)信用銷售額度申請(qǐng)表銷售部門客戶編碼原信用額度申請(qǐng)時(shí)間客戶名稱現(xiàn)申請(qǐng)額度 年 月 日客戶應(yīng)收賬款狀況應(yīng)收賬款余額： 元，其中超期應(yīng)收賬款： 元。申請(qǐng)?jiān)蛏暾?qǐng)人簽字： 年 月 日分管銷售副總簽字： 年 月 日分管財(cái)務(wù)副總簽字： 年 月 日公司總經(jīng)理簽字： 年 月 日