第一篇：淺談財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)的延伸（定稿）

淺談財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)的延

伸

淺談財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)的延伸2007-02-02 21:55:4

5內(nèi)容提要在現(xiàn)代企業(yè)制度中，企業(yè)自我約束、自我發(fā)展，具有高度的自主權(quán)。企業(yè)要生存要發(fā)展，要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，其著眼點(diǎn)就在尋求企業(yè)價(jià)值最大化。效益是企業(yè)的生命，因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路，逐步向管理審計(jì)轉(zhuǎn)移，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制，促使企業(yè)建立嚴(yán)密的、完善的控制系統(tǒng)，嚴(yán)格的、科學(xué)的管理制度，有效的、暢通的運(yùn)行機(jī)制。重點(diǎn)通過內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和管理過程審計(jì)，優(yōu)化人力、物力、財(cái)力資源配置，改善經(jīng)營管理，挖掘生產(chǎn)與工作中的潛

力，全面分析、評價(jià)企業(yè)綜合效益，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，以管理創(chuàng)新為基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)收支審計(jì)管理審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)管理過程審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分，在為企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)方面，可以說是功不可沒。其中，管理審計(jì)在企業(yè)的發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。在此，筆者就財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸這一問題談?wù)効捶ā?/p>

一、財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸的必要性

首先，開展管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的必然要求。早期，內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是查錯(cuò)糾弊而不是對企業(yè)經(jīng)營管理做出分析、評價(jià)，提出管理建議，審計(jì)的對象主要是各種會(huì)計(jì)資料，主要工作集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)

作為企業(yè)管理的一個(gè)職能部門，不僅具有監(jiān)督職能，而且具有服務(wù)的職能，可以說是一種寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。其監(jiān)督的目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法經(jīng)濟(jì)利益不受侵害，實(shí)現(xiàn)企業(yè)活動(dòng)最優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此，要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度，由監(jiān)督導(dǎo)向型向服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸是必由之路。

其次，開展管理審計(jì)是企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在需要。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)日益增加，要求內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價(jià)，并對經(jīng)營決策進(jìn)行審查，以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度；企業(yè)面臨的越來越激烈的市場競爭，要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對生產(chǎn)經(jīng)營技術(shù)方面的問題加以評價(jià)，深化企業(yè)經(jīng)營管理工作。為此，內(nèi)部審計(jì)不但要及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)的管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)糾弊和資產(chǎn)保護(hù)信息，還要針對企業(yè)在管理和控制上的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。也就是要做到“摸家底，揭隱患，促發(fā)展”，即實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)的延伸。

二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸的重點(diǎn)內(nèi)容

（一）內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)是管理審計(jì)的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)部門對內(nèi)部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。通過符合性測試，針對存在的問題確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法，相應(yīng)調(diào)整審計(jì)方案，實(shí)施具體的實(shí)質(zhì)性測試。例如，企業(yè)物資采購管理是企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的有機(jī)組成部分，其管理水平的高低，與企業(yè)的生產(chǎn)成本和整體經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)。在某井下作業(yè)施工企業(yè)中，材料成本占企業(yè)總成本的，因此控制材料消耗就意味著降低施工成本，增加企業(yè)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)地、有效地、經(jīng)常地開展物資采購內(nèi)控審計(jì)，隨時(shí)地了解企業(yè)物資采購管理工作的動(dòng)態(tài)和信息，并針對所發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)采取措施，促進(jìn)企業(yè)不斷完善物資采購管理制度，進(jìn)一步改進(jìn)物資采購經(jīng)營管理方式方法，通過開展物資采購內(nèi)控審計(jì)，抓住企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，找出企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益做貢獻(xiàn)。

（二）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)尚處于探索階段，還未形成一套成熟的模式。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是審計(jì)組織在財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行審查與評價(jià)，并提出審計(jì)意見與建議，促使被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，既要運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)來評價(jià)企業(yè)的營運(yùn)能力、盈利能力和償債能力，還要結(jié)合某些非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如：管理控制、企業(yè)資產(chǎn)、勞動(dòng)力資源和發(fā)展戰(zhàn)略等對

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合分析評價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)效益作“文章”，把審計(jì)工作貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，通過經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，對所發(fā)現(xiàn)的影響經(jīng)濟(jì)效益的問題，要分析原因，從制度和機(jī)制上提出改進(jìn)的建議及具體的措施，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支、開源節(jié)流、降低成本費(fèi)用、挖掘內(nèi)部潛力和提高經(jīng)濟(jì)效益，寓審計(jì)服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，切實(shí)做到“一審、二幫、三促進(jìn)”。

（三）管理過程審計(jì)

它是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，審查被審計(jì)單位在計(jì)劃、組織、決策和控制等管理職能上的表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門可以從企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)策劃階段切入，如企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)科技發(fā)展計(jì)劃、招標(biāo)標(biāo)底的編制過程，政策規(guī)章制度的制定過程等等。搜集掌握各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的目的、目標(biāo)和評價(jià)各種業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。通過對企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題后，從管理的高

度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次提出改進(jìn)管理過程的建議和措施，從根本上清除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的具體問題，以達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。

三、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)延伸的兩點(diǎn)認(rèn)識(shí)

（一）更新審計(jì)觀念，明確審計(jì)目標(biāo)

向管理審計(jì)延伸是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員，要樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有管理職能的意識(shí)，要深入到經(jīng)營中去，在適度的參與中更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢，緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，積極行使審計(jì)職能，做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”這一方針，選擇與經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的重要環(huán)節(jié)或薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。管理審計(jì)的主要目標(biāo)是幫助企業(yè)健全管理制度，進(jìn)一步提高科學(xué)管理水平，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，管理審計(jì)的內(nèi)容必須與企業(yè)管理發(fā)展相一致，要

有明確的審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)后要切實(shí)能夠幫助企業(yè)解決實(shí)際問題，使企業(yè)管理真正有所提高，產(chǎn)生明顯的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量

隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域的擴(kuò)展，原來舊的審計(jì)方法顯然不適應(yīng)現(xiàn)狀，審計(jì)人員應(yīng)力求在審計(jì)方法上有所創(chuàng)新。交易電子化、自動(dòng)化是當(dāng)今經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢和潮流，內(nèi)部審計(jì)要繼續(xù)發(fā)揮監(jiān)督、評價(jià)和服務(wù)的職能，就必須緊隨審計(jì)環(huán)境的變化，建立適應(yīng)信息化的審計(jì)管理信息系統(tǒng)，科學(xué)地處理和利用審計(jì)信息，利用財(cái)務(wù)軟件，通過對報(bào)表的比率分析、對比分析、變動(dòng)分析、趨勢分析，反應(yīng)出企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，并向決策層提供對比分析報(bào)告和合并報(bào)表分析報(bào)告；建立審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，查找經(jīng)營管理中存在的問題和疑點(diǎn)，評價(jià)經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)程度，注重把查處問題與促進(jìn)改革、完善制度結(jié)合起來，從標(biāo)本兼治的角度有針對性

地提出審計(jì)建議，進(jìn)一步提升審計(jì)的質(zhì)量和水平，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)。與此相適應(yīng)，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須認(rèn)識(shí)到新的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營方式的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，必須具備多種專業(yè)知識(shí)和綜合分析問題的能力，加強(qiáng)自身素質(zhì)和專業(yè)判斷能力，以提高審計(jì)質(zhì)量。

第二篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案

附件2：

財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施方案

一、審計(jì)依據(jù)

1、《陜西省交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》（試行）

2、***《關(guān)于對**公司進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)的通知》

二、審計(jì)目的通過審計(jì)，評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性，以及內(nèi)部控制制度健全有效性。

三、審計(jì)方法

審閱、檢查、分析性復(fù)核、監(jiān)盤、查詢、詢問以及根據(jù)實(shí)際情況需要采取的其他方法。

四、審計(jì)范圍

**公司內(nèi)控制度、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支情況，遇重大問題可追溯或延伸至有關(guān)。

五、審計(jì)內(nèi)容

1、審查內(nèi)控制度的健全性和有效性；

2、審查收入管理、成本開支、費(fèi)用控制的真實(shí)性、合法性。

3、審查會(huì)計(jì)政策執(zhí)行的一貫性和一致性，評價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

4、審查會(huì)計(jì)核算模式、科目設(shè)臵是否符合企業(yè)實(shí)際情況。

5、審查帳戶設(shè)臵、原始憑證、會(huì)計(jì)憑證管理、傳遞等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況。

6、審查被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行情況。

7、審查會(huì)計(jì)報(bào)表編制的合規(guī)性，會(huì)計(jì)報(bào)表及合并報(bào)表、附注

說明所反映內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理的正確性、完整性；關(guān)聯(lián)方交易披露的充分性。

六、審計(jì)方式

就地審計(jì)（報(bào)送審計(jì)）

七、審計(jì)小組成員

審計(jì)組長：***

成員：******

八、審計(jì)時(shí)間安排：

年月日至

年月日

第三篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)調(diào)查報(bào)告

財(cái)務(wù)收支審計(jì)調(diào)查報(bào)告

財(cái)務(wù)收支審計(jì)(audit of financial revenues)

什么是財(cái)務(wù)收支審計(jì)調(diào)查報(bào)告

財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。以企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例，審計(jì)內(nèi)容主要有：企業(yè)制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法是否符合《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度的規(guī)定；對企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行綜合性的審查并做出客觀評價(jià)。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容

根據(jù)《審計(jì)法》第8條至第25條的規(guī)定,國家審計(jì)機(jī)關(guān)以財(cái)務(wù)收支為審計(jì)對象的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面:

1.金融機(jī)構(gòu) 的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第18條的規(guī)定:“ 審計(jì)署對中央銀行的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,進(jìn)行

審計(jì)監(jiān)督?！敝醒脬y行是指中國人民銀行,它是國務(wù)院的一個(gè)部門,是政府的銀行。國有金融機(jī)構(gòu),包括國家政策性銀行、國有商業(yè)銀行,國有保險(xiǎn)、信托投資、證券經(jīng)營、租賃機(jī)構(gòu),其他國有金融機(jī)構(gòu)等。

(1)中央銀行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)都屬于我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)即審計(jì)署的審計(jì)對象,不可授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。對中央銀行審計(jì)的內(nèi)容孟要包括兩方面:一是審查在金融業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及其結(jié)果的真實(shí)、合法和效益;二是審查人民銀行每個(gè)會(huì)計(jì)是否將其收入減除該支出,并按照國家核定的比例提取總儲(chǔ)備金后的凈利潤,全部上繳中央財(cái)政。

(2)國家金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)。根據(jù)《審詩法》第18條第2款的規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主 導(dǎo)地位 的金融機(jī)構(gòu)比照國有企業(yè)對其資產(chǎn)、負(fù)債平損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在資產(chǎn)方面,主要對其內(nèi)部控制制度 行審計(jì)。在負(fù)債方面,主要對流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。在損益方面,主要對各種收入、投資收益、租賃收益、各種費(fèi)用支出、收益分配等方面的真實(shí)性、正確性及合法性進(jìn)行審計(jì)。

2.事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支審計(jì)

3.企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)

對國有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容,主要包括對其資產(chǎn)、負(fù)債和損益的審計(jì)。對國有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)的范圍:一是與國計(jì)民生有重大關(guān)系的國有企業(yè),如屬于國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)生的國有企業(yè),屬于國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)生的國有企業(yè),其他對國民經(jīng)濟(jì)有重大影響的國有企業(yè),包括郵電、通信、交通、能源、航空、鋼鐵、電力、國防工業(yè)、高科技電子產(chǎn)業(yè)、商業(yè)企業(yè)、糧食行業(yè)等。二是接受國家財(cái)政補(bǔ)貼較多或者虧損較大的國有企業(yè),接受國家財(cái)政補(bǔ)貼較多的企業(yè)有公共汽車行業(yè)、煤氣公司等。三是國務(wù)院和本級(jí)地方人民政府指定的國有企業(yè)。對審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)范圍內(nèi)的企業(yè),均要進(jìn)行定期審計(jì)。

4.國家建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

5.基金、資金的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第24條的規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實(shí)合法;二是審查各種基金、資金的管理是否合理、合法,是否專項(xiàng)專用、有無挪用、損失浪費(fèi)及貪污行為;三是審查各種基金、資金收入、使用的真實(shí)、合法;四是審查社會(huì)保障基金管理機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取、使用的真實(shí)、合法性,以及現(xiàn)金收付和會(huì)計(jì)核算的正確性等。

6.國外援款、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

財(cái)務(wù)收支審計(jì)的“四個(gè)著力點(diǎn)”[1]

一是審前調(diào)查著力點(diǎn)，謀劃確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審前調(diào)查是審計(jì)實(shí)施前期工作的重要環(huán)節(jié)。搞好審計(jì)調(diào)查一般采取張貼審計(jì)公示、走訪有關(guān)人員及單位、現(xiàn)場觀察、查詢相關(guān)資料等方式，了解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)物資、會(huì)計(jì)資料及內(nèi)部控制制度的情況；同時(shí)，還可以在審計(jì)內(nèi)部查閱該單位過去的審計(jì)檔案，了解前次審計(jì)存在的問題，通過以上二個(gè)方面的調(diào)查，掌握的材料越多越詳盡，有利于確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為制定審計(jì)工作實(shí)施方案，為審計(jì)實(shí)施夯實(shí)基礎(chǔ)。

二是審查收費(fèi)著力點(diǎn)，審深審?fù)该總€(gè)細(xì)節(jié)是否存在“三亂”和“私設(shè)小金庫”問題。行政事業(yè)單位的收入主要來源于行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入，對收費(fèi)的審查主要是重點(diǎn)抓好收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)、管、用環(huán)節(jié)。一方面收費(fèi)必須有物價(jià)部門核發(fā)的收費(fèi)許可證，且要仔細(xì)核對收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及訖止時(shí)間。我們在對某行政單位審計(jì)時(shí)，其中有一項(xiàng)收費(fèi)有效時(shí)間是截至上年底，結(jié)果次年還在繼續(xù)收費(fèi)，用時(shí)間差打“擦邊球”，我們依法對該行為進(jìn)行了處罰。另一方面必須查閱票據(jù)和存根資料，看金額是否相等，看票款是否一致，有無截留坐支收入私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”問題。

三是延伸審計(jì)著力點(diǎn)，密切關(guān)注主管部門違規(guī)違紀(jì)問題是否“下沉”。一些大系統(tǒng)的主管行政事業(yè)單位一般都設(shè)有下屬預(yù)算單位，甚至是經(jīng)濟(jì)實(shí)體。他們一般采取上下聯(lián)手、虛列支出等方式轉(zhuǎn)移截留收入和專項(xiàng)資金，將違紀(jì)違規(guī)問題“下沉”。因此，延伸下屬單位的審計(jì)是對主管部門的審計(jì)最有力的支撐點(diǎn)，我們多次在延伸審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)主管部門為逃避檢查將一些不合理支出放到下屬單位，下屬單位用專項(xiàng)資金為主管部門謀福利購?fù)撂禺a(chǎn)，資金又轉(zhuǎn)回到了主管單位使用，在證據(jù)確鑿面前，主管部門無話可說，接受審計(jì)處罰。

四是內(nèi)查外調(diào)查著力點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索查個(gè)水落實(shí)出。對大額費(fèi)用支出單據(jù)、連號(hào)單據(jù)、非正規(guī)發(fā)票以及有疑問的收支業(yè)務(wù)，要對有關(guān)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員和簽批人員分別調(diào)查了解，對難以了解清楚的，還要找出具票據(jù)的單位和個(gè)人調(diào)查取證，將問題查個(gè)水落石出。如我們在某汽車公司審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某司機(jī)經(jīng)手報(bào)銷的兩張發(fā)票是連號(hào)，且時(shí)間跨度又有兩個(gè)月之久，通過到加油單位調(diào)查，發(fā)現(xiàn)是司機(jī)弄虛作假，多報(bào)油費(fèi)據(jù)為私有，審計(jì)不僅對該司機(jī)進(jìn)行了處罰，也堵塞了該公司的一條漏洞。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸的方法[2]

1.轉(zhuǎn)變觀念，合理定位。管理審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)入手，在搞好財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上，先披露違紀(jì)違規(guī)問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對策和方法，提出改進(jìn)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。因此，審計(jì)人員要引入先進(jìn)的審計(jì)理念，樹立管理審計(jì)的思想。

審計(jì)客體即被審計(jì)單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，審計(jì)客體必須認(rèn)識(shí)到，審計(jì)行為真正的目的是促進(jìn)企業(yè)提高競爭力，達(dá)到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標(biāo)是一致的，應(yīng)支持配合審計(jì)工作，共同解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。

2.提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是通過審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計(jì)的客觀性來體現(xiàn)的。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在整個(gè)組織或單位中處于較高的權(quán)威位置，直接受最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)。只有這樣，審計(jì)業(yè)務(wù)才會(huì)不受其他部門的干擾和限制，從而有效地行使審計(jì)職權(quán)。

3.內(nèi)部審計(jì)要立足“內(nèi)向服務(wù)”。管理審計(jì)的目的是提高被審計(jì)單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，主要做法是提出改進(jìn)管理工作的建議。這就要求審計(jì)部門必須轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，立足于企業(yè)內(nèi)向服務(wù)，對于企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，真正服務(wù)于管理層；要發(fā)揮獨(dú)立的監(jiān)督、評價(jià)職能，正確理解審計(jì)的獨(dú)立性原則，堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)與積極參與管理相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營、熟知管理的優(yōu)勢。

4.從內(nèi)部控制入手，加強(qiáng)事前事中審計(jì)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全過程監(jiān)督。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。審計(jì)人員在進(jìn)行管理及效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)按照內(nèi)部控制評審的要求，采用靈活多樣的審計(jì)方法，對內(nèi)部控制進(jìn)行功能性測試和遵循性測試，找出管理上存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，從而促進(jìn)企業(yè)健全和完善內(nèi)部控制，使生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系[3]

按審計(jì)類別劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)是審計(jì)其中一類；按審計(jì)的范圍內(nèi)容劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容較廣，稱全面審計(jì)，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)為專項(xiàng)審計(jì)，按審計(jì)的目的劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)，為組織人事部門、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)提供干部任免信息；而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對單位財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)、合法、效益及資金運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行審計(jì)評價(jià)；按時(shí)間劃分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間范圍是領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)沒有明確的時(shí)間界線。在實(shí)際審計(jì)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)既有區(qū)別，又有聯(lián)系，也有相同之處。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的區(qū)別

1.審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般不列入審計(jì)部門年初項(xiàng)目計(jì)劃，而是由組織人事部門根據(jù)工作需要向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)的委托建議，安排審計(jì)部門在規(guī)定的時(shí)間對某些領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)是列入審計(jì)部門年初項(xiàng)目計(jì)劃的。

2.審計(jì)的對象和內(nèi)容不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象是：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、部門、單位負(fù)責(zé)人，企業(yè)法人代表。審計(jì)內(nèi)容涉及面較廣，既有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)又涉及財(cái)務(wù)領(lǐng)域。黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益情況；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)利稅情況；固定資產(chǎn)投入、農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況；預(yù)算外資金管理使用情況；黨政建設(shè)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容控制制度及其執(zhí)行情況；組織部門安排的其他內(nèi)容：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；國有集體資產(chǎn)的安全、完整，保值、增值及對外投資和資產(chǎn)的處理情況；企業(yè)收益分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；其他要審計(jì)的事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)收支的對象是被審計(jì)單位，審計(jì)內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性。

3.審計(jì)的目的不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)法人任期內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目作出客觀公正的評價(jià)，認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)政績大小，為組織人事部門提供人才信息。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為對干部實(shí)行“三定”的參考依據(jù)，即：定政績、定獎(jiǎng)懲、定位子。對政績大的成績突出的干部給予表揚(yáng)獎(jiǎng)勵(lì)，提撥重用；對存在問題較小的一般實(shí)行打招呼、敲警鐘、提警告；對問題嚴(yán)重的干部應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是檢查財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合規(guī)、合法性。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)管理混亂、嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)、亂擠亂攤費(fèi)用給單位帶來損失，再進(jìn)一步查明領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人對此應(yīng)負(fù)的責(zé)任，只是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的從屬內(nèi)容，不是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的。

4.審計(jì)要求提供的資料及責(zé)任歸屬不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在準(zhǔn)備階段，除要求部門和單位提供有關(guān)資料外，領(lǐng)導(dǎo)干部本人還應(yīng)按要求寫出自己負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的書面材料，并于審計(jì)工作開始5日內(nèi)遞交審計(jì)機(jī)關(guān)。實(shí)施階段要對領(lǐng)導(dǎo)人任職期間財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，對發(fā)現(xiàn)的問題取得充分證據(jù)。對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的直接和間接責(zé)任劃清責(zé)任歸屬，如區(qū)分前任和繼任領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任；對遺留問題區(qū)分形成和解決責(zé)任，同時(shí)還要區(qū)分層次責(zé)任，明確領(lǐng)導(dǎo)人自身決策、民主決策，同主管領(lǐng)導(dǎo)部門干預(yù)和執(zhí)行人員所負(fù)責(zé)任。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)不要領(lǐng)導(dǎo)干部提供上述書面材料，對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的直接和間接責(zé)任一般不作分層歸屬評價(jià)。

5.審計(jì)報(bào)告結(jié)論的寫法不同。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，除財(cái)務(wù)收支方面要作出是否真實(shí)、合法、效益結(jié)果外，還要對領(lǐng)導(dǎo)干部所在的部門，單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對比，作為全面結(jié)論客觀公正反映與評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其評價(jià)側(cè)重點(diǎn)在于對領(lǐng)導(dǎo)干部本人，而非對事。即重點(diǎn)是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，對投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定，對資產(chǎn)負(fù)債表表述的業(yè)績作出說明，并具體說明潛在基礎(chǔ)上的性質(zhì)、內(nèi)容對財(cái)務(wù)狀況影響、對潛在的損失、潛在的負(fù)債還應(yīng)說明離任人應(yīng)承擔(dān)的直接或間接責(zé)任。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告是對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的發(fā)生作出真實(shí)合法效益情況評價(jià)，對人一般不作評價(jià)。

6.審計(jì)程序不同

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)施審計(jì)前3天向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在的部門單位送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)通知書只送達(dá)被審計(jì)單位。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和本人意見，財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告只征求被審計(jì)單位的意見。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)審定后，應(yīng)當(dāng)提交本級(jí)人民政府，并同時(shí)抄送同級(jí)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和有關(guān)部門，財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告則不抄送有關(guān)部門。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的相同點(diǎn)

首先，他們依據(jù)的事實(shí)相同。

無論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)都以查出的事實(shí)為依據(jù)。

其次，兩者依據(jù)的法律、法規(guī)相同。

再次，他們依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相同。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的聯(lián)系

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)離不開財(cái)務(wù)收支審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍較大，審計(jì)評價(jià)范圍較多，包括經(jīng)營責(zé)任、投資責(zé)任、會(huì)計(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)責(zé)任以及涉及以上責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、管理責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任。在上述較多的責(zé)任中，財(cái)務(wù)收支責(zé)任極為重要。評價(jià)一個(gè)單位，一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者，財(cái)務(wù)是基礎(chǔ)，通過對財(cái)務(wù)收支審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確。避開財(cái)務(wù)收支責(zé)任審計(jì)談其他方面領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任是空調(diào)的、無意義的，是無說服力的；避開財(cái)務(wù)收支得出的數(shù)據(jù)對比結(jié)果，無法談?lì)I(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須審計(jì)財(cái)務(wù)收支。

2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)奠定了基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)收支審計(jì)已列為審計(jì)機(jī)關(guān)一項(xiàng)經(jīng)常性工作，年年有計(jì)劃，對一些單位多到幾年少則年年要對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則不同，要在領(lǐng)導(dǎo)干部任屆期滿時(shí)才進(jìn)行，時(shí)間有長有短。有的領(lǐng)導(dǎo)干部在一個(gè)單位一干就是好幾年，在任職期內(nèi)財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行過多次。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受組織人事部門委托，一般都有時(shí)間限制，審計(jì)機(jī)關(guān)由于人員較少工作較多，不可能安排較多人員組織審計(jì)小組。財(cái)務(wù)收支審計(jì)業(yè)務(wù)量相對較大，為了避免財(cái)務(wù)收支審計(jì)重復(fù)審計(jì)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，可利用歷年財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料進(jìn)行綜合匯總，作為評價(jià)依據(jù)。同時(shí)，無論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)共同擔(dān)負(fù)著反腐倡廉的重任。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而避免了財(cái)務(wù)收支審計(jì)受領(lǐng)導(dǎo)干部干涉制約的弊端。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求領(lǐng)導(dǎo)干部寫出述職報(bào)告，審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送同級(jí)人民政府，抄送組織、人事、監(jiān)察部門，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政，提高領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，有利于財(cái)務(wù)收支審計(jì)及其他審計(jì)項(xiàng)目的開展。

參考文獻(xiàn)

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2.↑ 舒逸丁.淺析財(cái)務(wù)收支審計(jì)如何向管理審計(jì)延伸

3.↑ 李琴.淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系.公用事業(yè)

財(cái)會(huì)

第四篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法

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財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)公司的合法權(quán)益，促進(jìn)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家審計(jì)署頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的精神，依照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本辦法。

第二條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)必須以國家的方針、政策、財(cái)經(jīng)制度、審計(jì)法規(guī)的前提下，以本企業(yè)制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)。

第三條 本公司有獨(dú)立核算的部門和單位均屬財(cái)務(wù)收支審計(jì)范圍，包括公司本部和各直屬全資、控股企業(yè)及其所屬單位。各級(jí)審計(jì)部門對本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使職權(quán)，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第四條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容，包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其反映的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤，以及被審計(jì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

第二章 資產(chǎn)審計(jì)

第五條 流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)

（一）貨幣資金審計(jì)

1、庫存現(xiàn)金審計(jì)

（1）審查庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，賬實(shí)是否相符，有無溢缺；出納人員有無挪用；有無白條抵庫；有無超出銀行核定的限額。

（2）審查收入的現(xiàn)金是否及時(shí)入賬，有無截留、挪用、私設(shè)小金庫或貪污情況。

（3）審查支付的現(xiàn)金是否真實(shí)，有無假收據(jù)、假發(fā)票或用發(fā)票的副聯(lián)報(bào)銷、貪污情況。

（4）審查記賬憑證與原始憑證的數(shù)據(jù)是否一致，有無瞞收、虛報(bào)等情況；現(xiàn)金的賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)記錄是否正確、合規(guī)。

（5）審查現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)是否符合國家頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定。

2、銀行存款審計(jì)

（1）審查銀行存款日記賬賬面余額與總賬是否相符；審查是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬是否及時(shí)處理。

（2）審查銀行存款日記賬、銀行對賬單的收支有無異?，F(xiàn)象，有無虛收、虛付或收付均不入賬的情況。

（3）審查銀行存款收支業(yè)務(wù)的合法性、正確性，有無其他單位或個(gè)人借用賬戶或支票進(jìn)行非法活動(dòng)。

（4）審查有無公款私存的現(xiàn)象。

3、其他貨幣資金審計(jì)

（1）審查匯往外地的采購專戶，是否與采購業(yè)務(wù)有關(guān)，支出是否合理合法，采購業(yè)務(wù)是否及時(shí)結(jié)算，余額是否及時(shí)退回，有無代其

他單位和個(gè)人收付款的問題。

（2）審查以銀行匯票、銀行本票、信用證方式存入銀行的款項(xiàng)是否真實(shí)，是否為企業(yè)經(jīng)營所需要，結(jié)算是否及時(shí)。

（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)

1、審查應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)賬面余額的真實(shí)性、正確性，是否屬于正常業(yè)務(wù)形成，有無違反規(guī)定對外拆借資金問題，有無弄虛作假、營私舞弊的問題。

2、審查壞賬準(zhǔn)備的提取與壞賬損失列支的真實(shí)性、合規(guī)性、正確性，手續(xù)是否完備。

（三）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)

1、審查應(yīng)收票據(jù)是否由正常業(yè)務(wù)產(chǎn)生，有無非商品交易而形成的應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)收票據(jù)到期是否及時(shí)向承兌人收回，有無已到期或過期未收回的票據(jù)。

2、審查商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計(jì)算是否正確合規(guī)，貼現(xiàn)款是否及時(shí)入賬，貼現(xiàn)利息計(jì)算是否正確。

（四）存貨審計(jì)

1、審查存貨賬面余額及結(jié)存數(shù)量的真實(shí)性、正確性，賬賬、帳表、賬卡、賬實(shí)是否相符；代加工、代保管的存貨產(chǎn)權(quán)是否經(jīng)過界定；盤盈、盤虧及報(bào)廢的存貨是否經(jīng)過批準(zhǔn)并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

2、審查存貨入賬價(jià)值的正確性，采購成本構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購費(fèi)用分配比例是否合理，增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅是否按規(guī)定入賬，計(jì)

算是否正確，有無違反規(guī)定進(jìn)行核算問題。

3、審查存貨的計(jì)價(jià)方法是否正確，是否堅(jiān)持一致性原則，有無違反規(guī)定，任意改變計(jì)價(jià)方法，人為調(diào)節(jié)存貨發(fā)出成本問題。

第六條 固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)

（一）固定資產(chǎn)審計(jì)

1、審查固定資產(chǎn)的實(shí)存量，是否賬賬、賬表、賬卡、賬實(shí)相符；有無賬實(shí)不符，家底不清的問題。

2、審查購建的固定資產(chǎn)是否納入計(jì)劃和預(yù)算，有無盲目購建、追求豪華、不講實(shí)效問題；新建固定資產(chǎn)的價(jià)值是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否正確，同時(shí)驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)等證明。

3.審查固定資產(chǎn)折舊范圍、折舊方法、折舊額計(jì)算是否符合國家規(guī)定，有無任意擴(kuò)大折舊范圍、隨意改變折舊方法、多提或少提折舊的問題。

4、審查固定資產(chǎn)的報(bào)廢、盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓的處理是否經(jīng)過批準(zhǔn)并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，手續(xù)是否齊備，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處理問題。報(bào)廢資產(chǎn)的殘值及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的價(jià)款是否及時(shí)全部入賬，有無私設(shè)小金庫問題。

5、審查企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或企業(yè)改制中，是否按要求和規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)評估，有無資產(chǎn)流失問題。

6、審查融資租賃固定資產(chǎn)合同是否合法合規(guī)；融資租賃固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確；融資租賃固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確；合同到期，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行。

（二）在建工程審計(jì)

1、審查在建工程物資是否賬實(shí)相符，有無丟失、損毀；預(yù)付工程價(jià)款是否真實(shí)、正確，手續(xù)是否齊全。

2、審查在建工程各項(xiàng)支出是否正確、真實(shí)、合規(guī)，工程成本分?jǐn)偸欠窈侠恚~務(wù)處理是否正確。

第七條 無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn)審計(jì)

1、審查各項(xiàng)資產(chǎn)的形成及取得是否合法；計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確、合規(guī)；攤銷的期限是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定；無形資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓、投資是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

2、審查待攤費(fèi)用的項(xiàng)目是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的范圍，分?jǐn)偲谙奘欠窈侠?，有無將屬于長期待攤費(fèi)用而作為待攤費(fèi)用處理，有無利用待攤費(fèi)用弄虛作假、人為調(diào)節(jié)成本、隱瞞利潤或虛增利潤的行為。

第三章 負(fù)債審計(jì)

第八條 負(fù)債審計(jì)

（一）短期負(fù)債審計(jì)

審查各項(xiàng)短期負(fù)債金額是否正確，是否在規(guī)定期限內(nèi)償還，有無隱瞞風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目、數(shù)額是否正確，預(yù)提期與受益期是否一致，有無任意多提、少提或不提的問題。

（二）應(yīng)付職工薪酬 — 工資及福利費(fèi)的審計(jì)

1、審查應(yīng)付職工薪酬 — 工資和福利費(fèi)提取比例是否真實(shí)、合

規(guī)；工資的發(fā)放有無虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象；獎(jiǎng)金、工資性津貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)以及福利費(fèi)的用途是否符合相關(guān)規(guī)定。

2、審查實(shí)行績效掛鉤情況、提取工資總額的標(biāo)準(zhǔn)、比率是否合規(guī)；審查提取工資總額的基數(shù)、新增效益工資的計(jì)算和各種單項(xiàng)工資的增加是否合規(guī)、真實(shí)。

（三）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)

審查各項(xiàng)稅金的計(jì)算依據(jù)、稅目、稅率是否符合國家稅法規(guī)定；有關(guān)減免的稅金，是否依法批準(zhǔn)，年末與稅務(wù)部門清繳的手續(xù)是否齊全；有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確，有無錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)、拖欠、截留稅金等問題。

（四）長期負(fù)債審計(jì)

審查長期借款資金來源，使用及歸還是否符合規(guī)定。

第四章 所有者權(quán)益審計(jì)

第九條 投入資本的審計(jì)

審查實(shí)收資本是否按公司章程真實(shí)、按時(shí)、足額。第十條 資本公積金審計(jì)

審查公積金的形成是否真實(shí)，繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的資本溢價(jià)是否進(jìn)行了正確的反映；企業(yè)接受捐贈(zèng)的賬務(wù)處理是否正確；資本公積金轉(zhuǎn)增資本金是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有無擅自轉(zhuǎn)增資本金問題。

第十一條 盈余公積金審計(jì)

審查法定盈余公積金是否按照法律規(guī)定正確提取，任意公積金的提取是否經(jīng)過上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，有無隨意提取的情況；盈余公積金彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有無違反規(guī)定的問題；審查公積金的提取比例以及使用是否符合規(guī)定，有無任意提取和使用的問題。

第十二條 未分配利潤審計(jì)

審查未分配利潤的核算是否正確，有無不實(shí)現(xiàn)象。

第五章 生產(chǎn)成本審計(jì)

第十三條 成本審計(jì)

（一）審查有無成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算。審計(jì)成本費(fèi)用及開支范圍是否合法，有無將購置建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)、捐贈(zèng)支出以及國家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出列入成本。

（二）審查成本計(jì)算的合規(guī)性及正確性，成本計(jì)算方法是否適當(dāng)，各計(jì)算期成本計(jì)算方法是否一致，有無成本虛假的問題，有無利用攤提費(fèi)用人為調(diào)節(jié)利潤的行為。

第六章 損益審計(jì)

第十四條 收入審計(jì)

（一）審查主營業(yè)務(wù)收入是否確定、合規(guī)，有無隱瞞或虛構(gòu)收入現(xiàn)象；實(shí)現(xiàn)的收入是否及時(shí)入賬，有無收入不入賬。審查其他業(yè)務(wù)收

入是否正確進(jìn)行賬務(wù)處理，是否轉(zhuǎn)移其他業(yè)務(wù)收入形成小金庫。

（二）審查主營業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本的范圍和界限是否正確、合規(guī)，有無人為調(diào)節(jié)成本、利潤的情況。

第十五條 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)

審查費(fèi)用支出范圍是否符合規(guī)定，有無擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)的情況；通過攤銷、計(jì)提形成的費(fèi)用，賬務(wù)處理是否正確；各項(xiàng)稅金的計(jì)算是否正確；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息收入、支出是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。

第十六條 營業(yè)外收支審計(jì)

（一）審查營業(yè)外收入及支出范圍是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有無違反規(guī)定任意計(jì)列營業(yè)外收支的情況。

（二）審查營業(yè)外收入是否及時(shí)，是否全部入賬，有無將營業(yè)外收入轉(zhuǎn)作帳外小金庫的情況。

第七章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

第十七條 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

審查各種財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，各種財(cái)務(wù)報(bào)表是否準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)成果，有無截留利稅或虛盈實(shí)虧問題；財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容是否完整，鉤稽關(guān)系是否相符，有無編制遺漏或書寫錯(cuò)誤，各項(xiàng)期初數(shù)是否與上期期末數(shù)一致；報(bào)表編制說明是否重點(diǎn)突出，分析是否恰當(dāng)。

第十八條 利潤分配審計(jì)

審查利潤總額的形成是否真實(shí)；審查企業(yè)是否按時(shí)足額交納所得稅；是否按規(guī)定計(jì)提盈余公積金；分配給投資者的利潤是否經(jīng)過批準(zhǔn)，是否真實(shí)。

第八章 附則

第十九條 本辦法適用于浦交本部及各直屬全資、控股公司及其子公司。

第二十條 本辦法自頒布之日起執(zhí)行，由浦東公交審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第五篇：企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法

企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)本系統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國有資產(chǎn)保值增值。根據(jù)國家審計(jì)署頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的精神，依照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)的具體情況，特制定本辦法。

第二條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)必須以國家的方針。政策、財(cái)經(jīng)制度、審計(jì)法規(guī)，以及在貫徹國家統(tǒng)一制定的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度的前提下，本企業(yè)制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)。

第三條 本企業(yè)系統(tǒng)有獨(dú)立核算的部門和單位均屬財(cái)務(wù)收支審計(jì)法范圍。包括本企業(yè)各直屬企業(yè)及其所屬單位。

各級(jí)審計(jì)部門對本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使職權(quán)，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

本企業(yè)所屬的直屬單位尚未建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的，由本企業(yè)審計(jì)委員會(huì)辦公室進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督。

第四條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容，包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其反映的資產(chǎn)。負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤，以及被審計(jì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

第二章 資產(chǎn)審計(jì)

第五條 流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)

（一）貨幣資金審計(jì)。

1、庫存現(xiàn)金審計(jì)。

（1）審查庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，賬實(shí)是否相符，有無溢缺；出納人員有無挪用；有無白條抵庫；有無超出銀行核定的限額。

（2）審查收入的現(xiàn)金是否及時(shí)入賬，有無截留、挪用、私設(shè)小金庫或貪污情況。

（3）審查支付的現(xiàn)金是否真實(shí)，有無假收據(jù)、假發(fā)票或用或發(fā)票的副聯(lián)報(bào)銷、貪污情況。

（4）審查記賬憑證與原始憑證的數(shù)據(jù)是否一致，有無瞞收、虛報(bào)等情況；現(xiàn)金的賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)記錄是否正確、合規(guī)。

（5）審查現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)是否符合國家頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定。

2、銀行存款審計(jì)。

（1）審查銀行存款日記賬賬面余額與總賬是否相等；審查是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬是否及時(shí)處理。

（2）審查銀行存款日記賬、銀行對賬單的收支有無異?，F(xiàn)象，有無虛收、虛付或收付均不入賬的情況。

（3）審查銀行存款收支業(yè)務(wù)的合法性、正確性，有無其他單位或個(gè)人借用賬戶或支票進(jìn)行非法活動(dòng)。

（4）審查有無公款私存的為題。

3、其他貨幣資金審計(jì)

（1）審查匯往外地的采購專戶，是否與采購業(yè)務(wù)有關(guān)，支出是否合理合法，采購業(yè)務(wù)是否

及時(shí)結(jié)算，余額是否及時(shí)退回，有無代其他單位和個(gè)人收付款的問題。

（2）審查以銀行匯票、銀行本票、信用證方式存入銀行的款項(xiàng)是否真實(shí)，是否為企業(yè)經(jīng)營所需要，結(jié)算是否及時(shí)。

（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)

1、審查應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)賬面余額的真實(shí)性、正確性，是否屬于正常業(yè)務(wù)而形成的，有無為違反規(guī)定對外拆借資金問題，有無弄虛作假、營私舞弊的問題。

2、審查壞賬準(zhǔn)備的提取與壞賬損失的列支的真實(shí)性、合規(guī)性、正確性，手續(xù)是否完備。

3、審查銷售折讓、銷售退回是否按規(guī)定進(jìn)行處理，手續(xù)是否完備。

4、審查待攤費(fèi)用的項(xiàng)目是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的范圍，分?jǐn)偲谙奘欠窈侠恚袩o將屬于長期待攤得用而作為待攤費(fèi)用處理，有無利用待攤費(fèi)用弄虛作假、人為調(diào)節(jié)成本、隱瞞利潤或虛增利潤的行為。

（三）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)

1、審查應(yīng)收票據(jù)是否由商品教育產(chǎn)生，有無非商品交易而形成的應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)收票據(jù)到期是否及時(shí)向承兌人收回，有無已到期或過期未收回的票據(jù)。

2、審查商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計(jì)算是否正確合規(guī)，貼現(xiàn)款是否及時(shí)入賬，貼現(xiàn)利息計(jì)算是否正確。

（四）存貨審計(jì)

1、審查存貨賬面余額及結(jié)存數(shù)量的真實(shí)性、正確性，賬賬、帳表、賬卡、賬貨是否相符；代加工、代保管的存貨產(chǎn)權(quán)是否經(jīng)過界定；盤盈、盤虧及報(bào)廢的存貨是否經(jīng)過批準(zhǔn)并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

2、審查存貨入賬價(jià)值的正確性，采購成本構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購費(fèi)用分配比例是否合理，增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅是否按規(guī)定入賬，計(jì)算是否正確，有無違反規(guī)定進(jìn)行核算問題。

3、審查存貨的計(jì)價(jià)方法是否正確，是否堅(jiān)持一致性原則，有無違反規(guī)定，任意改變計(jì)價(jià)方法，人為調(diào)節(jié)存貨發(fā)出成本問題。

4、審查材料成本差異的分配是否正確，有無任意多攤銷或少攤銷影響存貨發(fā)出成本問題。

第六條 長期股權(quán)投資審計(jì)

（略）

第七條 固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)

（一）固定資產(chǎn)審計(jì)

1、審查固定資產(chǎn)的實(shí)存量，是否賬賬、賬表、賬卡、賬實(shí)相符；有無賬實(shí)不符，家底不清的問題。

2、審查購建的固定資產(chǎn)是否納入計(jì)劃和預(yù)算，有無盲目購建、追求豪華、不講實(shí)效問題；新建固定資產(chǎn)的價(jià)值是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否正確，同時(shí)驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)等證明。

3.審查固定資產(chǎn)折舊范圍、折舊方法、折舊額計(jì)算是否符合國家規(guī)定，有無任意擴(kuò)大折舊范圍、隨意改變折舊方法、多提或少提折舊的問題。

4、審查固定資產(chǎn)的報(bào)廢、盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓的處理是否經(jīng)過批準(zhǔn)并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，手續(xù)是否齊備，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處理問題。報(bào)廢資產(chǎn)的殘值及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的價(jià)款是否及時(shí)全部入賬，有無私設(shè)小金庫問題。

5、審查企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或企業(yè)改制中，是否按要求和規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)評估，有無資產(chǎn)流失問題。

6、審查融資租賃固定資產(chǎn)合同是否合法合規(guī)；融資租賃固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確；融資租賃固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確；合同到期，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行。

（二）在建工程審計(jì)

1、審查在建工程物資是否賬實(shí)相符，有無丟失、損毀；預(yù)付工程價(jià)款是否真實(shí)、正確，手續(xù)是否齊全。

2、審查自營在建工程各項(xiàng)支出是否正確、真實(shí)、合規(guī)，自營工程成本分?jǐn)偸欠窈侠?；試車收入是否全部入賬，賬務(wù)處理是否正確。

第八條 無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn)審計(jì)

審查各項(xiàng)資產(chǎn)的形成及取得是否合法；計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確、合規(guī)；攤銷的期限是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定；無形資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓、投資是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

第三章 負(fù)債審計(jì)

第九條 短期負(fù)債審計(jì)

（一）審查各項(xiàng)短期負(fù)債金額是否正確，是否在規(guī)定期限內(nèi)償還，有無隱瞞、截留收入問題。預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目、數(shù)額是否正確，預(yù)提期與受益期是否一致，有無任意多提、少提或不提的問題。

（二）應(yīng)付職工薪酬——工資及福利費(fèi)的審計(jì)

1、審查應(yīng)付職工薪酬——工資和福利費(fèi)提取比例是否真實(shí)、合規(guī)；工資的發(fā)放有無虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象；獎(jiǎng)金、工資性津貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)以及福利費(fèi)的用途是否符合相關(guān)規(guī)定。

2、審查實(shí)行工效掛鉤額形式、提取工資總額的標(biāo)準(zhǔn)、比率是否合規(guī)；審查提取工資總額的基數(shù)、新增效益工資的計(jì)算和各種單項(xiàng)工資的增加是否合規(guī)、真實(shí)。

3、審查工資總額及人均工資收入增長是否符合兩個(gè)低于的原則。

（三）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)

審查各項(xiàng)稅金的計(jì)算依據(jù)、稅目、稅率是否符合國家稅法規(guī)定；有關(guān)減免的稅金，是否依法批準(zhǔn)，年末與稅務(wù)部門清繳的手續(xù)是否齊全；有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確，有無錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)、拖欠、截留稅金等問題。

第十條 長期負(fù)債審計(jì)

審查長期借款資金來源，使用及歸還是否符合規(guī)定。

上市股票及發(fā)行債券是否經(jīng)過批準(zhǔn)，股票和債券的價(jià)值計(jì)算是否正確，溢價(jià)和折價(jià)發(fā)行時(shí)是否按規(guī)定進(jìn)行攤銷，有無人為調(diào)節(jié)當(dāng)期損益情況。

第四章 所有者權(quán)益審計(jì)

第十一條 投入資本的審計(jì)

審查投資資本是否真實(shí)，是否按照章程和投資協(xié)議及時(shí)籌足資本；對投資者用事務(wù)進(jìn)行投資的，是否與合同、協(xié)議、章程中的規(guī)定相符，是否按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估并經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門的確定；對投入的資本有無隨意抽回問題。

第十二條 資本公積金審計(jì)

審查公積金的行程是否真實(shí)，繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的資本溢價(jià)是否進(jìn)行了正確的反映；企業(yè)接受的捐贈(zèng)是否入賬正確并進(jìn)行賬務(wù)處理；資本公積金轉(zhuǎn)增資本金是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有無擅自轉(zhuǎn)增資本金問題。

第十三條 盈余公積金審計(jì)

審查法定盈余公積金是否按照法律規(guī)定正確提取，任意公積金的提取是否經(jīng)過董事會(huì)或上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，有無隨意提取的情況；盈余公積金彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本和分配普通股股利是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有無違反規(guī)定的問題；審查公積金的提取比例以及使用是否符合規(guī)定，有無任意提取和使用的問題。

第十四條 未分配利潤審計(jì)

審查未分配利潤的核算是否正確，有無任意漏記致使未分配利潤不實(shí)的現(xiàn)象。

第五章 生產(chǎn)成本審計(jì)

第十五條 生產(chǎn)成本審計(jì)

（一）審查有無成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算。審計(jì)成本費(fèi)用及開支范圍是否合法，有無將購置建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)、捐贈(zèng)支出以及國家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出列入成本。

（二）審查產(chǎn)品成本計(jì)算的合規(guī)性及正確性，成本計(jì)算方法是否適當(dāng)，各計(jì)算期成本計(jì)算方法是否一致，有無任意改變制造成本虛假的問題，有無利用攤提費(fèi)用人為調(diào)節(jié)利潤的行為。

第六章 損益審計(jì)

第十六條 產(chǎn)品銷售審計(jì)

（一）審查銷售收入的確定是否合規(guī)，有無隱瞞或虛構(gòu)銷售收入的現(xiàn)象；實(shí)現(xiàn)的銷售收入是否及時(shí)入賬，有無收入不入賬、價(jià)外加價(jià)、價(jià)外返利等非法形成小金庫，甚至貪污問題。本企業(yè)的基建及福利部門自用的產(chǎn)成品是否視同銷售。發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、銷售折扣是否真實(shí)、正確，是否按規(guī)定沖減當(dāng)期收入等。審查其他業(yè)務(wù)收入是否正確進(jìn)行賬務(wù)處理，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移等截留利潤的現(xiàn)象。

（二）審查銷售成本、銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本的范圍和界限是否正確、合規(guī)，有無人為調(diào)節(jié)成本、利潤的情況。

第十七條 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)

審查費(fèi)用支出范圍是否符合規(guī)定，有無擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)的情況；通過攤銷、計(jì)提形成的費(fèi)用，賬務(wù)處理是否正確；管理費(fèi)用中支出的各項(xiàng)稅金的計(jì)算是否正確；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息收入、支出是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。

第十八條 營業(yè)外收支審計(jì)

（一）審查營業(yè)收入及支出范圍是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有無違反規(guī)定任意計(jì)列營業(yè)外收支的情況。

（二）審查營業(yè)外收入是否及時(shí)，全部入賬，有無入賬不及時(shí)或?qū)⑵渌杖朕D(zhuǎn)作帳外小金庫的情況。

第七章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

第十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

審查各種財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，各種財(cái)務(wù)報(bào)表是否準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)成果，有無截留利稅或虛盈實(shí)虧問題；財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容是否完整，鉤稽關(guān)系是

否相符，有無編制遺漏或書寫錯(cuò)誤，各項(xiàng)期初數(shù)是否與上期期末數(shù)一致；報(bào)表編制說明是否重點(diǎn)突出，分析是否正確。

第二十條 利潤分配審計(jì)

審查利潤總額的形成是否真實(shí)；審查企業(yè)是否按時(shí)足額交納所得稅；是否按規(guī)定計(jì)提盈余公積金；分配給投資者的利潤是否真實(shí)。

第八章 附則

第二十一條 本辦法適用于總企業(yè)所有企事業(yè)單位。

第二是二條 本辦法自頒布之日起執(zhí)行，有總企業(yè)審計(jì)委員會(huì)附則解釋和修訂。