第一篇：會計(jì)制度準(zhǔn)則和內(nèi)控建設(shè)在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)中的重要性

上海國家會計(jì)學(xué)院

上國會 CSA140317號

關(guān)于舉辦“行政事業(yè)單位會計(jì)制度解讀與內(nèi)控制度建設(shè)”

培訓(xùn)班的通知

各相關(guān)單位：

新的《行政事業(yè)單位會計(jì)制度》與《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》自2014年1月1日起已正式施行。為做好新制度實(shí)施工作，確保新舊制度有效銜接，上海國家會計(jì)學(xué)院確定舉辦“行政事業(yè)單位會計(jì)制度解讀與內(nèi)部控制制度建設(shè)”培訓(xùn)班，本期培訓(xùn)班由北京華夏星源國際文化傳播有限公司承辦，歡迎各有關(guān)單位相關(guān)人員報名參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

附件：

一、培訓(xùn)班具體安排

二、報名回執(zhí)表

培訓(xùn)班具體安排

一、時間地點(diǎn)

第三期 時間：2014年9月17日-19日（16日全天報到）

地點(diǎn)：四川省·成都市

第四期 時間：2014年9月21日-23日（20日全天報到）

地點(diǎn)：云南省·昆明市

第五期

時間 ：2014 年 10 月 24 日-26日

（23日全天報到）

地點(diǎn) ：廣西·南寧市

第六期 時間：2014年11月16日-18日（15日全天報到）

地點(diǎn)：上海國家會計(jì)學(xué)院財(cái)大分部

第七期 時間：2014年12月10日-12日（9日全天報到）

地點(diǎn)：上海國家會計(jì)學(xué)院

第八期 時間：2015年1月17日-19日（16日全天報到）

地點(diǎn)：黑龍江·哈爾濱市

二、培訓(xùn)內(nèi)容：

1．《行政事業(yè)單位會計(jì)制度》講解（2天）。2．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)（1天）。

三、培訓(xùn)對象：

1．各級行政事業(yè)單位、各級黨政機(jī)關(guān)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部控制項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)管理人員；

2．各級行政事業(yè)單位總會計(jì)師、財(cái)務(wù)主管、財(cái)會部門負(fù)責(zé)人；

3．預(yù)算管理處（科）長、計(jì)財(cái)處（科）長、審計(jì)處（科）長、資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)骨干以及相關(guān)人員等。

四、師資力量：

所有課程由上海國家會計(jì)學(xué)院精心組織的專門師資團(tuán)隊(duì)授課

五、結(jié)業(yè)證書：***

完成全部課程學(xué)習(xí)，經(jīng)考核合格，獲得由上海國家會計(jì)學(xué)院統(tǒng)一頒發(fā)的“行政事業(yè)單位會計(jì)制度解讀與內(nèi)部控制制度建設(shè)”培訓(xùn)班結(jié)業(yè)證書。

第二篇：淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

摘要：近年來，隨著財(cái)政改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革不斷加強(qiáng)，逐步建立了比較完善的預(yù)算管理體制和收入、支出管理模式，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理也有了較大程度的提高。但是，有些行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面還存在一些“軟肋”和薄弱環(huán)節(jié)，這一點(diǎn)不容忽視。而要加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，健全機(jī)制是前提，規(guī)范財(cái)務(wù)分配行為是關(guān)鍵，嚴(yán)格監(jiān)控和打擊是保障。以下筆者是從內(nèi)部控制角度談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位、財(cái)務(wù)管理

一、目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面存在的問題。

（一）、內(nèi)控意識相對薄弱

內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的基礎(chǔ)性保證。有的單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解。

（二）、財(cái)務(wù)管理制度不健全

有效的管理控制需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。有的單位沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財(cái)務(wù)人員對于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控。

（三）、資產(chǎn)管理方面過于松散

財(cái)務(wù)部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務(wù)來龍去脈，對單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，固定資產(chǎn)實(shí)行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產(chǎn)的使用過程仍缺乏相關(guān)的內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位債權(quán)、債務(wù)不像企業(yè)那樣頻繁發(fā)生，迫使它經(jīng)常核對，行政事業(yè)單位會計(jì)人員只是在業(yè)務(wù)發(fā)生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發(fā)生壞賬、減值等了解很少。管賬不管物、管物不管賬的現(xiàn)象嚴(yán)重。

（四）對預(yù)算控制缺乏科學(xué)性

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預(yù)算有一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位大都實(shí)行了部門預(yù)算制度，但部門預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多，彈性較大。追加項(xiàng)目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預(yù)算在單位內(nèi)部按組織體系進(jìn)行科學(xué)化，沒有對單位內(nèi)各部門經(jīng)費(fèi)審批人實(shí)行責(zé)任預(yù)算約束，使得部門預(yù)算執(zhí)行情況失控

二、從內(nèi)控角度談如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理

（一）、增強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制意識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識。

《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。要把這項(xiàng)工作作為黨風(fēng)廉政、機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的一項(xiàng)重要工作來抓。通過自身學(xué)習(xí)，提高對內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，并明確單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會計(jì)控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機(jī)制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計(jì)控制隊(duì)伍的積極性，形成單位內(nèi)部會計(jì)控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

（二）、抓好內(nèi)部控制制度，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制 財(cái)務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的核心，財(cái)務(wù)制度的建立和完善是規(guī)范和加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，是堅(jiān)持依法辦事、依法理財(cái)，接受內(nèi)部監(jiān)督和外部檢查，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、管理方式，把單位財(cái)務(wù)工作制度化，提高工作質(zhì)量和效率的根本途徑。單位的財(cái)務(wù)制度建設(shè)和管理工作，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政財(cái)務(wù)法規(guī)制度，按照國家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定不斷健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，在堅(jiān)持“一支筆審批”的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格規(guī)定財(cái)務(wù)開支的審批權(quán)限，并牢固樹立服務(wù)意識和大局意識，使單位財(cái)務(wù)開支既要做到保障單位公務(wù)活動的需要，又能節(jié)儉有方，用財(cái)有效。

具體應(yīng)做好加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度。完整的內(nèi)部控制制度包括：明確的職責(zé)分工,包括：會計(jì)出納人員的職責(zé)分離、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)與執(zhí)行人員的職責(zé)分離等。授權(quán)與批準(zhǔn),即每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)授權(quán)與批準(zhǔn)方可執(zhí)行。完整的憑證和記錄,要求會計(jì)、出納、財(cái)產(chǎn)保管人員各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有合法憑證和完整記錄。對財(cái)產(chǎn)和實(shí)物的記錄控制。內(nèi)部的獨(dú)立檢查,即定期不定期地由沒有直接經(jīng)管經(jīng)濟(jì)的人員對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、正確性進(jìn)行檢查。

（三）、加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會計(jì)人員素質(zhì)。會計(jì)及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。一是要嚴(yán)格會計(jì)人員從業(yè)資格的審查。應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會計(jì)法》關(guān)于“從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書”，“擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷”的規(guī)定。二是要加強(qiáng)會計(jì)人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能。同時，采取一定的方法和手段，切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)人員隊(duì)伍的入門教育和后續(xù)教育，提高會計(jì)人員的素質(zhì)，從而保證會計(jì)工作的質(zhì)量。

（四）、樹立科學(xué)理財(cái)新理念，提高單位服務(wù)實(shí)效 當(dāng)前，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)在規(guī)范財(cái)務(wù)收支和控制經(jīng)費(fèi)增長上轉(zhuǎn)變觀念，科學(xué)理財(cái)，強(qiáng)化服務(wù)和大局意識，提高服務(wù)實(shí)效。為處理好單位財(cái)務(wù)管理的公平和效率，緩解財(cái)務(wù)管理的矛盾，單位經(jīng)費(fèi)可實(shí)行集中管理與專項(xiàng)管理相結(jié)合的辦法。人員經(jīng)費(fèi)和單位的公用經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)集中管理；其他經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)開支由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一開支標(biāo)準(zhǔn)，部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，由單位財(cái)務(wù)按內(nèi)部制度規(guī)定統(tǒng)一核算。對不同費(fèi)用采取不同的辦法管理。

（五）、建立內(nèi)部會計(jì)控制制度的考評體系，強(qiáng)化責(zé)任追究。

對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計(jì)人員，及或因個人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進(jìn)推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作

第三篇：淺談如何構(gòu)建行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

淺談如何構(gòu)建行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

2011-12-09 22:19:41 字體：大 中 小 打印 收藏

摘 要：所謂內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系列制度、實(shí)施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控的動態(tài)過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，提高公共服務(wù)的效率和效果。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制

淺談如何構(gòu)建行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)

制葛萍成都市錦江區(qū)交通局2011年11月18日，為了促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，推進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)社會公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中 華人民共和國預(yù)算法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部擬定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(征求意見稿)并向全社會廣泛征求意見。可見，建立健全內(nèi)部控制制度，對于提高行政 事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作規(guī)范化水平，堵塞漏洞、消除隱患，防范重大經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險具有重大的意義。所謂內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系列制度、實(shí)施相關(guān)措施和 程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控的動態(tài)過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，提高公共服務(wù)的效率和效果。下面，從三個方面談?wù)勅绾螛?gòu)建行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。

一、根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求和單位的實(shí)際情況設(shè)置內(nèi)部控制職能部門及崗位，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建立實(shí)施及日常工作。

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)班子對單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制，大額資金使用、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè) 等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。行政事業(yè)單位執(zhí)行一支筆審批制度，各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的費(fèi)用審批均需單位負(fù)責(zé)人審批，但也應(yīng)該建立分級授權(quán)審批 額度，領(lǐng)導(dǎo)班子成員根據(jù)分管工作權(quán)限對應(yīng)相應(yīng)的審批額度，超過額度的支出由班子集體研究決定并落實(shí)相應(yīng)會簽制度。

（二）單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)探討

甘肅省會計(jì)高端人才二期培養(yǎng)班學(xué)員作業(yè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)探討

張宗東

【前言】2014年10月8日-16日，本人參加了甘肅省高端會計(jì)人才培養(yǎng)班在北京國家會計(jì)學(xué)院的集中培訓(xùn)，期間有幸聆聽了財(cái)政部會計(jì)司王鵬處長對《行政事業(yè)單位內(nèi)控制度規(guī)范》的解讀，深受感觸。在從事財(cái)務(wù)工作二十多年來，自己先后在企業(yè)的記賬員、分廠會計(jì)、主管會計(jì)，行政機(jī)關(guān)的國資局企業(yè)科、財(cái)政局監(jiān)督辦、局機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)會計(jì)、教科文科科長等多種崗位工作，一直致力于發(fā)揮財(cái)務(wù)會計(jì)職能，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，在建立和完善單位內(nèi)控體系方面做了許多探索，但都是一些片面的、浮淺的認(rèn)識。聽了王處長的解讀，感覺豁然開朗，對內(nèi)控體系有了系統(tǒng)的認(rèn)識。培訓(xùn)結(jié)束后，就行政事業(yè)單位如何建立和完善內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)行了深入思考，文中從建立內(nèi)控體系的重大意義、目前存在的主要問題、內(nèi)控體系建設(shè)中應(yīng)遵循的主要原則和重點(diǎn)把握的幾個環(huán)節(jié)進(jìn)行了闡述，提出了自己的觀點(diǎn)。

【正文】內(nèi)部控制制度，是一個單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。一個單位、一個企業(yè)自成立起，就在不斷的探索和完善其內(nèi)部控制體系，以使各項(xiàng)政令暢通，運(yùn)行安全且富有效率。為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部于2013年2月，制定下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確了單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循的原則、風(fēng)險評估和控制方法、單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督，對指導(dǎo)各行政事業(yè)單位建立和完善內(nèi)控系統(tǒng)，保證單位安全運(yùn)行各項(xiàng)資金，提高資金利用效率，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動符合相關(guān)法律規(guī)定，保證國家資產(chǎn)安全完整，提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息有重要的意義。但是，由于內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是一個不斷完善和探索的過程，其能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，與單位內(nèi)控制度建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)與職工的認(rèn)識、崗位的設(shè)置、內(nèi)外部環(huán)境的影響等息息相關(guān)，需要我們在實(shí)際工作中，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為指針，不斷探索完善配套制度，強(qiáng)化學(xué)習(xí)教育，加強(qiáng)單位管理，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，使內(nèi)控系統(tǒng)真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。本人作為一名長期在基層單位工作的財(cái)務(wù)人員，就行政事業(yè)單位如何建立安全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行了思考。

一、強(qiáng)化學(xué)習(xí)教育，充分認(rèn)識建立單位內(nèi)控體系的重大意義 內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位保護(hù)財(cái)物資產(chǎn)安全的重要手段。完善的內(nèi)控體系，能夠?qū)挝坏拿恳豁?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，能夠使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作有章可循，更加科學(xué)、合理，同時也能杜絕國有資產(chǎn)流失，在源頭上防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?！稌?jì)法》中明確要求，各個單位應(yīng)該構(gòu)建起科學(xué)、有效的會計(jì)內(nèi)部控制制度，目的就是進(jìn)一步強(qiáng)化單位內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督、增強(qiáng)單位內(nèi)部的自我約束能力，從而保證單位內(nèi)部的會計(jì)信息質(zhì)量。行政事業(yè)單位大部分資金都來自于國家財(cái)政資金，要想管好、用好這部分資金，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的依法、科學(xué)理財(cái)，就必須要建立健全有效地內(nèi)部控制體系，利用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ魈幚沓绦蚺c科學(xué)的崗位職責(zé)分工，促使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動在互相制約的情況下形成，從而最大限度地避免錯誤行為的發(fā)生，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動信息資料的真實(shí)、可靠與準(zhǔn)確，真正做到讓單位的經(jīng)濟(jì)活動工作有章可循，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與收支活動的規(guī)范化，最大限度地減少單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理行為的隨意性，遏制貪污、腐敗、非法挪用等經(jīng)濟(jì)犯罪類行為的發(fā)生，為保證單位內(nèi)部依法理財(cái)?shù)捻樌_展提供有力保障。

因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)控建設(shè)的宣傳教育，尤其是加大對領(lǐng)導(dǎo)和干部職工內(nèi)部控制理論知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓他們深刻認(rèn)識單位建立內(nèi)部控制制度對單位的意義和作用，使內(nèi)部控制的作用傳達(dá)到各個職工，為單位內(nèi)部控制體系的建立提供良好的氛圍。

二、單位在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的普遍問題

一直以來，各行政事業(yè)單位圍繞加強(qiáng)單位管理進(jìn)行了積極探索，在加強(qiáng)單位管理、規(guī)范辦事流程、夯實(shí)資產(chǎn)家底、強(qiáng)化制度建設(shè)等方面取得了一定成效，管理水平有了明顯提高。但單位防控意識不高、內(nèi)控系統(tǒng)不完善、內(nèi)控制度不健全、風(fēng)險防控不到位等問題仍然存在，突出表現(xiàn)在：

（一）對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不夠。內(nèi)部控制意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容, 良好的內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。和企業(yè)相比較，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識大部分比較薄弱，許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解, 單位很多員工沒有內(nèi)部控制的意識，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識不夠, 抱著有與沒有無所謂的態(tài)度。有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制, 認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。

（二）資產(chǎn)總量家底不清。行政事業(yè)單位資產(chǎn)賬目與實(shí)物不符的問題普遍存在，固定資產(chǎn)增不及時入賬，減不及時消賬。許多事實(shí)已經(jīng)形成的固定資產(chǎn)不入賬，或不及時入賬，形成賬外資產(chǎn)。有的資產(chǎn)已報損報廢，卻未及時消賬，賬面上反映的仍是原始購入價值，造成虛列資產(chǎn)。在會計(jì)核算時，將個別購置固定資產(chǎn)支出從費(fèi)用中列支，卻未計(jì)入固定資產(chǎn)，或?qū)⒕栀浖盁o償調(diào)入的資產(chǎn)不進(jìn)行會計(jì)核算；許多固定資產(chǎn)賬面價值因歷年沒有核對調(diào)整而無法確定，導(dǎo)致單位資產(chǎn)家底不清，無法驗(yàn)證資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性。

（三）內(nèi)部控制制度體系不健全。許多單位的內(nèi)部控制制度大多數(shù)是不科學(xué)、不完整、不系統(tǒng)的。有的單位迄今還沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理等相關(guān)的內(nèi)控制度, 許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅是慣例, 管理的隨意性較大；有的單位雖有內(nèi)部方面的管理制度, 但很不完整，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的控制不全面，且制度相互之間不相協(xié)調(diào)配套或流于形式。

（四）對財(cái)務(wù)工作重視程度不夠，費(fèi)用支出缺乏有效控制。在實(shí)際工作中, 許多單位的財(cái)務(wù)人員無權(quán)參與單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的重要決策, 對單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，未能對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報賬。單位負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會部門當(dāng)成“錢袋子”,財(cái)務(wù)人員僅僅扮演“付款員”的角色,與業(yè)務(wù)控制相互脫節(jié)，行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、水電費(fèi)等的支出，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報實(shí)銷制，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。

（五）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作欠規(guī)范。一部分單位由于受人員、編制的限制，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備不符合要求，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，多職一崗的現(xiàn)象普遍存在，崗位之間難以形成相互牽制和相互監(jiān)督的作用。財(cái)務(wù)人員的態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，重形式輕內(nèi)容，原始單據(jù)、會計(jì)檔案和財(cái)務(wù)資料保管不規(guī)范，沒有及時分類歸檔，并保留憑證、賬簿、報表；設(shè)置的會計(jì)賬簿不符合國家相關(guān)財(cái)經(jīng)會計(jì)制度的規(guī)定和財(cái)務(wù)管理制度的要求，很多沒有季度、財(cái)務(wù)分析報告等等。

（六）內(nèi)部控制體系不健全。業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié), 其合理、有效與否直接決定著能否實(shí)現(xiàn)控制的目的。但是，許多單位基于編制有限、人手緊張等原因,大多有不合理、不合法的兼崗現(xiàn)象, 不相容職務(wù)未能合法合理分離，崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動沒有合理的業(yè)務(wù)流程，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有明確的審批控制流程，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過于簡單, 僅僅局限在事后審批上, 缺乏事前控制程序,費(fèi)用開支實(shí)行事后“實(shí)報實(shí)銷”，流程控制的先后順序不盡合理。

三、建立和完善內(nèi)控體系應(yīng)堅(jiān)持的原則

（一）全面性原則。在內(nèi)部控制程序的所有環(huán)節(jié)中，有一個環(huán)節(jié)沒有發(fā)揮作用，所有起作用的環(huán)節(jié)，也會變得無用。因此，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)考慮貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制不能防范所有風(fēng)險，但要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域，防范顛覆性風(fēng)險。由于行業(yè)、規(guī)模、性質(zhì)、所處地域、組織形式等不同，高風(fēng)險領(lǐng)域不同。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制的核心思想是權(quán)力平衡，制約對象是權(quán)力，控制的難點(diǎn)是約束適當(dāng)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的體系，同時兼顧運(yùn)營效率。風(fēng)險大的業(yè)務(wù)，首先是防范風(fēng)險，其次才是兼顧運(yùn)營效率。同時，應(yīng)考慮內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的復(fù)雜程度，過于復(fù)雜會影響效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和與單位的規(guī)模、職責(zé)狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并能隨著情況的變化及時加以調(diào)整。內(nèi)部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經(jīng)驗(yàn)，拿過來不一定能用。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則。如果僅從控制的角度考慮，單位參與控制的人員越多，控制環(huán)節(jié)越復(fù)雜，控制流程越明晰，控制措施越嚴(yán)密，控制的效果就越好，發(fā)生錯誤和舞弊的可能性就越小，但相應(yīng)的行政運(yùn)行控制成本就會大大增加。這就需要單位在設(shè)計(jì)內(nèi)控體系時，必須充分考慮成本效益原則，恒量控制投入和產(chǎn)出效益比。對涉及全局性、重大的、經(jīng)常性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，應(yīng)進(jìn)行必要的投入，進(jìn)行嚴(yán)格控制。對僅在局部發(fā)揮作用、影響力較小、不常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，可不必投入過多的控制成本，以便減少不必要的資源耗費(fèi)。

四、建立和完善內(nèi)控體系應(yīng)重點(diǎn)把握的幾個環(huán)節(jié)

（一）認(rèn)真梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，制定運(yùn)行圖，找準(zhǔn)防控風(fēng)險點(diǎn)，進(jìn)行全面風(fēng)險評估。一是合理的崗位設(shè)置和權(quán)限劃分。要進(jìn)一步規(guī)范和明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)限分配，嚴(yán)格做到不相容職位之間的分離，在各個崗位、各個部門之間達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的目的，保證崗位和部門設(shè)置的合理和有效性。二是全面梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。要結(jié)合單位職責(zé)和工作實(shí)際，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面梳理。緊緊圍繞問題易發(fā)多發(fā)的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，開展清權(quán)確權(quán)，梳理工作流程，排查風(fēng)險。全面梳理單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)，鎖定風(fēng)險易發(fā)多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，確定重點(diǎn)風(fēng)險防控環(huán)節(jié)。三是找準(zhǔn)風(fēng)險點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險評估。要針對查找到的風(fēng)險點(diǎn)，在認(rèn)真分析梳理匯總的基礎(chǔ)上，按照重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的權(quán)力運(yùn)行軌跡，制定風(fēng)險信息目錄、工作責(zé)任分解圖、權(quán)力運(yùn)行圖。征對梳理結(jié)果和確定的風(fēng)險防控點(diǎn)，對單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善單位內(nèi)控配套制度。根據(jù)各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會簽制度。按照權(quán)責(zé)對等的原則，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行統(tǒng)一管理。建立健全本單位議事規(guī)則、政務(wù)公開、服務(wù)承諾、公務(wù)接待、財(cái)產(chǎn)管理、出差管理、辦公耗材購置管理、干部請休假等機(jī)關(guān)日常管理制度。制定本單位財(cái)會管理制度，加強(qiáng)會計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，強(qiáng)化會計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報告處理程序。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。對制定完善的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真梳理修訂，形成本單位一套符合單位實(shí)際、具有較強(qiáng)操作性、制度之間相互協(xié)調(diào)、內(nèi)容全面的制度體系。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善會計(jì)基礎(chǔ)工作，為內(nèi)控提供堅(jiān)實(shí)數(shù)據(jù)保障。精細(xì)化、規(guī)范化的會計(jì)基礎(chǔ)工作是深化財(cái)務(wù)管理工作,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能的有效保障。單位要根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及國家頒布的有關(guān)財(cái)會法規(guī)要求，認(rèn)真對會計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范，督促財(cái)務(wù)人員從會計(jì)工作最基本的環(huán)節(jié)抓起，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)會計(jì)工作、提高會計(jì)工作水平。要加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，不斷豐富財(cái)務(wù)知識、提高開拓創(chuàng)新能力，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控意識。建立依法監(jiān)督檢查制度，定期與不定期對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題，要嚴(yán)格按照《會計(jì)法》進(jìn)行責(zé)任追究，確保會計(jì)基礎(chǔ)工作到位和會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。

（四）加快單位信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各類信息共享。根據(jù)單位自身實(shí)際情況，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對辦公自動化、會計(jì)電算化、財(cái)政大平臺、審批網(wǎng)絡(luò)化等專業(yè)管理軟件數(shù)據(jù)共享，做到內(nèi)控方案設(shè)計(jì)和信息系統(tǒng)功能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、流程控制等方法固化于信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動情況實(shí)行常態(tài)化網(wǎng)絡(luò)管理，及時監(jiān)控變動信息，準(zhǔn)確掌握各類經(jīng)濟(jì)活動分布、運(yùn)行狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)動態(tài)管理，以信息化推動控制活動的科學(xué)化、規(guī)范化。

（五）建立單位內(nèi)控體系的監(jiān)督檢查和完善長效機(jī)制。對內(nèi)控體系運(yùn)行情況進(jìn)行定期不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時研究解決，不斷完善內(nèi)部控制體系。嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制，進(jìn)一步加大對內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督考核力度，做到監(jiān)督與考核并重，真正讓內(nèi)部控制發(fā)揮出它監(jiān)督和制約的作用。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)的重要性

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)的重要性

1、有利于更好的貫徹落實(shí)會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和完善會計(jì)管理體系。國家發(fā)布的會計(jì)法律、法規(guī)并不能完全適合各企業(yè)的具體情況，雖然在制定的過程中盡可能考慮到不同地區(qū)、企業(yè)會計(jì)工作實(shí)際情況和特點(diǎn)，以適應(yīng)各方面的需要，但是仍然存在局限性，因此，各企業(yè)必須根據(jù)各自條件重視和不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度建設(shè)和會計(jì)管理制度體系。目前我國現(xiàn)行的企業(yè)會計(jì)制度包括《企業(yè)會計(jì)制度》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》和《小企業(yè)會計(jì)制度》。我國的會計(jì)管理制度體系通常認(rèn)為由四個層次構(gòu)成。第一層次為會計(jì)法律，即《會計(jì)法》；第二層次為會計(jì)行政法規(guī)，如《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《總會計(jì)師條例》等；第三層次為會計(jì)規(guī)章，比如各行業(yè)制定的行業(yè)會計(jì)核算制度等；第四層次是企業(yè)根據(jù)會計(jì)法規(guī)、制度要求制定的內(nèi)部會計(jì)制度。參與國際競爭的迫切需要

2、參與國際競爭的迫切需要。加入WTO后，我國企業(yè)將面臨眾多國外企業(yè)的激烈競爭和有力挑戰(zhàn)。面對來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，我國企業(yè)的壓力越來越大，面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴(yán)峻。因此，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競爭的潮流中去，將是我國企業(yè)當(dāng)前面臨的主要的問題和難題。這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度，提高經(jīng)營管理的效率和效果，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地。

3、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的客觀需要。從集團(tuán)公司近幾年對各基層單位的審計(jì)情況 看，每年都能從審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)這樣那樣的違紀(jì)現(xiàn)象，有些單位的違紀(jì)金額達(dá)到幾十萬元，甚至上百萬元。造成這種結(jié)果的主要原因是許多企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度不健全，會計(jì)核算混亂，財(cái)務(wù)收支失控，這不僅損害了國家利益和社會公眾利益，也對企業(yè)的經(jīng)營管理工作帶來了不利的影響。

4、適應(yīng)現(xiàn)代會計(jì)電算化的需要。會計(jì)電算化是企業(yè)會計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢，隨著企業(yè)走向市場，宏觀調(diào)控的加強(qiáng)和各項(xiàng)會計(jì)改革措施的逐步展開，對會計(jì)快捷、準(zhǔn)確地提供各種信息的余姚日益迫切，會計(jì)電算化的全面推進(jìn)勢在必行。而會計(jì)電算化的正常運(yùn)行，則完全有賴于一套完整，便于操作的程序，有賴于會計(jì)人員嚴(yán)格按規(guī)則操作。

5、降低小企業(yè)稅收風(fēng)險的需要?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》加大了一發(fā)治稅力度，家中了對稅收違法案件的處罰。由于國家頒布的行業(yè)會計(jì)制度和公共綜合會計(jì)制度本身存在許多會計(jì)職業(yè)性判斷和選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查時，不僅要依據(jù)國家頒布的行業(yè)會計(jì)制度和公共綜合會計(jì)制度，更重要的是依據(jù)企業(yè)經(jīng)過判斷和選擇后確定的企業(yè)內(nèi)部制度。