第一篇：關(guān)于降低稅收成本的探討
中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革 和開(kāi)放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文
關(guān)于降低稅收成本的探討
學(xué)員姓名
王君君 學(xué)號(hào) 0932001256188 入學(xué)時(shí)間 2009 年
秋 季 指導(dǎo)老師 劉宏 職稱
試點(diǎn)學(xué)校
錫山電大
目錄
【摘要】
一、稅收成本的分類??????????????????1
（一）征稅成本——稅務(wù)部門的稅收成本?????????1
（二）納稅成本——企業(yè)稅收成本????????????2
（三）課稅負(fù)效應(yīng)???????????????????3
二、我國(guó)稅收成本較高的原因???????????????5
（一）稅務(wù)部門的稅收成本較高的原因??????????5
（二）企業(yè)的稅收成本較高的原因????????????6
三、降低我國(guó)稅收成本的措施建議?????????????7
（一）對(duì)于稅務(wù)部門而言應(yīng)采取的措施???????????7
（二）對(duì)于企業(yè)而言應(yīng)采取的措施?????????????8 【參考文獻(xiàn)】??????????????????????11
關(guān)于降低稅收成本的探討
【摘要】
目前，我國(guó)是稅收收入增長(zhǎng)最快的國(guó)家之一，但也是全球稅收成本最高的國(guó)家之一。而這對(duì)我們的政府、我們的企業(yè)都是不利的。
本文先對(duì)稅收成本的概念和種類及影響稅收成本的幾個(gè)因素進(jìn)行一個(gè)闡述，進(jìn)而通過(guò)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算指出我國(guó)稅收成本的現(xiàn)狀和造成這一現(xiàn)狀的原因。最后討論一下國(guó)家和企業(yè)在面對(duì)降低稅收成本這一問(wèn)題上應(yīng)作出什么措施。
【關(guān)鍵詞】
征稅成本 納稅成本 分析 建議
稅收成本有廣義和狹義之分。廣義的稅收成本是指征納雙方在征稅和納稅過(guò)程（該過(guò)程開(kāi)始于稅收政策的制定，結(jié)束于稅款的全額入庫(kù)）中所付出的一切代價(jià)（包括有形的和無(wú)形的）的總和，具體包括征稅成本、納稅成本及課稅負(fù)效應(yīng)三個(gè)部分。狹義的稅收成本僅包括征稅成本。本文主要討論的是廣義的稅收成本——征稅成本和納稅成本，我在這里把它理解為稅務(wù)部門的稅收成本和企業(yè)的稅收成本。
一、稅收成本的分類
（一）征稅成本——稅務(wù)部門的稅收成本
指政府為取得稅收收入而支付的各種費(fèi)用，包括直接成本和間接成本。直接成本是指稅務(wù)部門的稅務(wù)設(shè)計(jì)成本（包括稅法及相關(guān)政策的設(shè)計(jì)和宣傳等）、稅收的征收成本和開(kāi)展納稅檢查并處理違規(guī)案件的查處成本這三個(gè)部分。間接成本則是指社會(huì)各相關(guān)部門及團(tuán)體、組織等為政府組織稅收收入而承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。國(guó)家取得稅收收入的過(guò)程包括制定稅收制度、組織征稅活動(dòng)、開(kāi)展納稅檢查并處理違法案件三個(gè)案件階段，于此相對(duì)應(yīng)，征稅成本也由立法成本、征收成本和查處成本三個(gè)部分構(gòu)成。其中，國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)為稅收立法而支付的費(fèi)用包括在國(guó)家管理費(fèi)之中，一般無(wú)法單獨(dú)成立預(yù)算，所以，征稅成本一般是征收成本和查處成本。每部分征稅成本基本上由四個(gè)項(xiàng)目要素構(gòu)成。①人員費(fèi)，即有人員的工資、津貼、福利等。②設(shè)備費(fèi)，即有關(guān)機(jī)構(gòu)的辦公場(chǎng)所、辦公設(shè)施及
交通、通通信損耗等。③辦公費(fèi)，即必需的公務(wù)經(jīng)費(fèi)，如資料費(fèi)、調(diào)研費(fèi)、訴訟費(fèi)、辦公費(fèi)等。④對(duì)納稅人的稅法宣傳費(fèi)用、稅務(wù)人員的培訓(xùn)費(fèi)用、代征代繳費(fèi)用及稅收征管油管的其他費(fèi)用。
征稅成本又可以成為管理成本，該成本的大小與稅收制度的復(fù)雜程度有很大的關(guān)系。當(dāng)稅收制度變得復(fù)雜時(shí)，就難以被理解，稅收機(jī)關(guān)需要加大培訓(xùn)力度，是業(yè)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)稅收制度的理解。同時(shí)，在征管的稽查過(guò)程中，稅收制度復(fù)雜造成征稅程序繁瑣，對(duì)納稅人需要加以輔導(dǎo)。這就意味著復(fù)雜的稅收制度將帶來(lái)附加的行政管理費(fèi)用，即稅收制度的復(fù)雜程度直接影響著稅收的成本。另外，管理成本的大小還與稅收管理的手段有關(guān)，先進(jìn)的稅收管理手段，例如信息化管理，將使征稅成本大大降低。
（二）納稅成本——企業(yè)稅收成本
指納稅人為履行納稅義務(wù)所付出的耗費(fèi)。納稅成本在西方稅收學(xué)界又稱為“奉行納稅費(fèi)用”，在我國(guó)則稱為“稅收奉行成本”納稅成本主要包括以下幾個(gè)方面：
（1）按稅法要求進(jìn)行稅務(wù)登記、建立賬冊(cè)及進(jìn)行收入與成本的記錄和核算等的支出；
（2）因申報(bào)納稅而聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)顧問(wèn)所花費(fèi)的時(shí)間、精力和貨幣支出；
（3）繳納稅款時(shí)所投入的人力、物力、財(cái)力及耗費(fèi)的時(shí)間和精力；
（4）為合理避稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃及發(fā)生稅務(wù)糾紛時(shí)聘請(qǐng)律師發(fā)生的支出。
（5）因了解稅制而發(fā)生的學(xué)習(xí)成本。一般而言，納稅成本要比政府的征稅成本大的多。
納稅成本發(fā)生的根本原因是存在稅收服從承載。下面基于經(jīng)濟(jì)學(xué)理論對(duì)稅收服從成本做一些分析。經(jīng)濟(jì)學(xué)家基于人們行為都是經(jīng)紀(jì)人行為的假定下，即個(gè)體通常在評(píng)估成本和收益后理性地選擇活動(dòng)，對(duì)人們?yōu)槭裁床蛔駨亩愂辗勺鞒鲅芯?。?jīng)濟(jì)學(xué)家建立的模型表示，當(dāng)人們發(fā)現(xiàn)他們逃避稅收的犯罪行為的預(yù)期效用超過(guò)預(yù)期無(wú)效用，他們會(huì)選擇逃稅行為。在給定稅率下，人們根據(jù)他們的收入計(jì)算出他們逃稅的收益，同時(shí)，根據(jù)被發(fā)現(xiàn)后的處罰規(guī)定，計(jì)算逃稅成本，在比較收益和成本后，做出是否逃稅的選擇。阿林厄姆、森德姆于1972年提出的預(yù)期效用最大化模型和斯里尼瓦森于1973年提出的預(yù)期所得最大法模型用數(shù)學(xué)方法
說(shuō)明了這一問(wèn)題。
斯里尼瓦森的預(yù)期所得最大法模型假設(shè)：納稅人是以與預(yù)期納稅和受處罰后所得的最大化為目標(biāo)的，因此納稅人所面臨問(wèn)題就是如何是下面的預(yù)期所得函數(shù)最大化。
A(y)=π[y-T(y)-λP(λ)y]+(1-π){y-T[(1-λ)y]} 式中：y為某一個(gè)納稅人的真實(shí)收入；T（y）為真實(shí)收入課征的稅收；λ為該納稅收入收入中為申報(bào)的比率；P(λ)為懲罰系數(shù)，因此λP(λ)y即為對(duì)未申報(bào)收入λy的罰款額；π為查獲概率；A（y）為納稅人預(yù)期納稅和受處罰后的所得。
在這個(gè)模型中，斯里尼瓦森假設(shè)：對(duì)于所有的y>0時(shí)，有T（y）>0，0
納稅人正是基于預(yù)期所得最大化坐車是否偷逃稅以及申報(bào)多少的決定。由于偷逃稅情況的存在，增加了稅收服從成本，這也是納稅成本的一個(gè)組成方面。
（三）課稅負(fù)效應(yīng)
主要指政府課稅對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和納稅主體決策會(huì)產(chǎn)生不可避免的扭曲，從而造成超過(guò)政府稅收收入的額外經(jīng)濟(jì)損失。如我國(guó)目前實(shí)行的生產(chǎn)型的增值稅，規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)投資不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則企業(yè)會(huì)因資本有機(jī)構(gòu)成不同、材料投入和勞務(wù)投入比例的不同而承擔(dān)不同的稅負(fù)，從而造成資源配置的扭曲，阻礙企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。
二、我國(guó)稅收成本較高的原因
（一）稅務(wù)部門的稅收成本較高的原因
1.稅收制度比較復(fù)雜
我國(guó)目前采用的是差別稅率而非單一稅率，并較多地使用了累進(jìn)稅率，這將直接提高稅制的復(fù)雜性。復(fù)雜的稅收制度需要耗費(fèi)大量的人力、物理和財(cái)力。例
如，從2000年到2001年不到一年的時(shí)間里，我國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局將部分行業(yè)的廣告費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)先后修訂了兩次，即從當(dāng)初的可以在稅前據(jù)實(shí)扣除（除特殊企業(yè)外），到2000年出臺(tái)的“2%”標(biāo)準(zhǔn)（銷售收入2%以內(nèi)的廣告費(fèi)支出可據(jù)實(shí)扣除），再到2001年將家具建材商城、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、制藥等企業(yè)據(jù)實(shí)扣除的標(biāo)準(zhǔn)提高到銷售收入的8%3.稅收政策變動(dòng)如此頻繁，不但加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收難度，也使納稅人的納稅成本大幅提高。
2.征收征管工作的監(jiān)督力度不夠
目前我國(guó)還沒(méi)有一套有利的評(píng)價(jià)稅收征管工作的指標(biāo)體系，對(duì)于稅務(wù)部門的工作效率，國(guó)家的監(jiān)督管理力度不夠，同時(shí)廣大的納稅人并沒(méi)有意識(shí)到自己作為納稅人的權(quán)利，沒(méi)有主動(dòng)監(jiān)督稅務(wù)部門工作的意識(shí)
3.經(jīng)濟(jì)稅源分散與誰(shuí)無(wú)機(jī)構(gòu)布局
一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模確定了該地區(qū)的稅收總量，在應(yīng)收盡收的前提下，稅源不足，相對(duì)分散，必然導(dǎo)致稅收成本偏高。從我國(guó)當(dāng)前稅務(wù)機(jī)構(gòu)的布局來(lái)看，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)是按照行政區(qū)劃設(shè)置的，與稅源的狀況聯(lián)系不大。這就造成各省市地區(qū)人均征稅額的差異較大。在許多稅源不足、比較分散的經(jīng)濟(jì)錢發(fā)地方，設(shè)置與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)同樣的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)，花費(fèi)同樣的人力、財(cái)力、物理，所征收的稅款卻較少，導(dǎo)致稅收成本偏高。
（二）企業(yè)的稅收成本較高的原因
1.我國(guó)稅收征管體制的不規(guī)范
具體包括：（1）“稅務(wù)服務(wù)代理費(fèi)”的存在。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2000年國(guó)家稅務(wù)局明令稅務(wù)機(jī)關(guān)與其下屬的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)實(shí)行脫鉤管理。在此之前稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的下屬單位，收取的“納稅服務(wù)代理費(fèi)”約占其納稅總額的5%.許多稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)為照顧那些繳納了“服務(wù)代理費(fèi)”的單位，使正常的稅收變成“稅務(wù)代理費(fèi)”，讓他們少數(shù)的稅金超過(guò)收取“代理費(fèi)”的數(shù)額。這些“服務(wù)代理費(fèi)”則以各種名義上繳給納稅部門，用于彌補(bǔ)機(jī)關(guān)費(fèi)用，發(fā)給人員獎(jiǎng)金。這種“服務(wù)代理費(fèi)”的存在，不僅影響了企業(yè)應(yīng)納稅款的正常繳納，加大企業(yè)納稅成本，也使國(guó)家損失了應(yīng)收的稅款；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)收取種類繁多的雜費(fèi)。以前稅務(wù)機(jī)關(guān)彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)的途徑之一就是收取各項(xiàng)昂貴的稅務(wù)工本費(fèi)和稅務(wù)報(bào)刊費(fèi)。這些費(fèi)用也使納稅人企業(yè)的納稅成本增加；（3）滯納金的比例長(zhǎng)期偏高。滯納金不
等同于罰款，加收滯納金的主要目的是要求納稅人對(duì)占有國(guó)家資金進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)償，促使納稅人及早履行納稅義務(wù)。我國(guó)原規(guī)定滯納金比例按日加收2?。執(zhí)行中納稅人難以承擔(dān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以足額地征收，而且懲罰的過(guò)重違背了滯納金本來(lái)的目的。2001年4月28日通過(guò)的新《稅收征管管理法》規(guī)定，納稅人未按照稅法規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收0.05%的滯納金。這比較符合我國(guó)的實(shí)際情況；（4）稅收征管的透明度不高。稅收征管的透明度越高，就越會(huì)得到企業(yè)的信任。稅務(wù)機(jī)關(guān)人員濫用私權(quán)，違規(guī)收費(fèi)，缺乏監(jiān)督力度，這也會(huì)增加企業(yè)的稅收成本。
2.企業(yè)自身的問(wèn)題
（1）企業(yè)內(nèi)部責(zé)任不明確，稅收管理制度不健全。領(lǐng)導(dǎo)重視，財(cái)務(wù)部帶領(lǐng)，生產(chǎn)、銷售、管理各部門協(xié)調(diào)合作是企業(yè)減少稅收成本的前提保障。但稅務(wù)管理范圍劃分不合理，納稅科技含量不高，導(dǎo)致企業(yè)管理手段滯后，加大了企業(yè)稅收成本。
（2）辦稅人員素質(zhì)不高且納稅意識(shí)淡薄。有些企業(yè)的辦稅人員存在這種問(wèn)題，偷逃稅行為時(shí)有發(fā)生。由于我國(guó)稅收制度的不完善，有些企業(yè)心存僥幸的心理，認(rèn)為偷逃稅可以降低企業(yè)稅收成本。
（3）很多企業(yè)不夠重視稅收籌劃，缺少合理減少稅收成本的計(jì)劃和方案。很多企業(yè)不了解稅收籌劃，將之等同于偷、逃稅和避稅。
（4）很多企業(yè)對(duì)環(huán)境稅收不重視。企業(yè)對(duì)環(huán)境的破壞和污染，才迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)征收污染稅等。如果企業(yè)重視環(huán)境的保護(hù)，重視經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和環(huán)境效應(yīng)的統(tǒng)一，多多少少會(huì)減少稅收成本。
三、降低我國(guó)稅收成本的措施建議
中國(guó)的稅收成本問(wèn)題，應(yīng)該引起全社會(huì)高度重視，無(wú)論國(guó)家、各級(jí)稅務(wù)部門，還是納稅人都應(yīng)該意識(shí)到這一問(wèn)題的重要性，積極采取措施逐步降低稅收成本。結(jié)合以上理論及分析，應(yīng)當(dāng)從一下幾個(gè)方面采取措施以降低稅收成本
（一）對(duì)于稅收部門而言應(yīng)采取的措施
1.建立一套有效的稅收成本評(píng)價(jià)體系
目前，包括各部門在內(nèi)的各類政府行政部門大都存在效率偏低的現(xiàn)象，低效率已成為公共部門的通病。作為公共部門，它本身沒(méi)有像私人部門追求個(gè)人利益最大化的激勵(lì)機(jī)制來(lái)促使其提高活動(dòng)效率。現(xiàn)實(shí)生活中，由于少數(shù)官員自身追求私人利益最大化、公共部門相對(duì)壟斷、公共監(jiān)督制度不健全、透明度不高等原因，公共部門效率往往較低，存在很大的改善空間。要改善公共部門的效率，先要做的就是評(píng)價(jià)出公共部門的效率。只有構(gòu)建一個(gè)完整、全面的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系來(lái)分析公共部門的效率，才能促進(jìn)公共部門提高自身活動(dòng)效率。因此，盡快出臺(tái)一套有效的稅收成本評(píng)價(jià)體系，建立激勵(lì)約束機(jī)制是降低稅收成的一個(gè)非常重要的措施。
2.提高全體公民納稅意識(shí)
國(guó)家把每年四月定為稅收宣傳月，通過(guò)幾十年來(lái)的宣傳，全體公民的納稅意識(shí)已經(jīng)有了很大的提高。然而這一工作還得繼續(xù)，當(dāng)全民的納稅意識(shí)不斷提高，征稅成本和納稅成本就能逐漸降低，因而加大稅收宣傳力度也是降低稅收成本的一項(xiàng)措施。在加大公民意識(shí)力度的同時(shí)，應(yīng)向公民宣傳納稅人的權(quán)利的知識(shí)，讓全體公民意識(shí)到自己應(yīng)有的權(quán)利，積極監(jiān)督稅務(wù)部門以提高征稅效率。
3.精簡(jiǎn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)并調(diào)整其布局，實(shí)現(xiàn)減員增效的目標(biāo)
對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“精簡(jiǎn)、高效”的原則。對(duì)一些地理上相鄰的、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相近的落后地區(qū)，可逐步將其征管機(jī)構(gòu)予以合并以減少征收成本；而對(duì)于征管力量相對(duì)不足的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)其征管力量并加強(qiáng)征管，避免稅款的流失。實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)工作的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。同一地區(qū)的國(guó)地稅可聯(lián)合成立一個(gè)辦稅服務(wù)廳，使納稅人可在一個(gè)地方按次序完成國(guó)、地稅的納稅申報(bào)；建立國(guó)地稅的聯(lián)合稽查制度，以避免對(duì)納稅人的重復(fù)稽查。這不但有助于減少納稅人的納稅成本，也可大大降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查成本。
（二）對(duì)于企業(yè)而言應(yīng)采取的措施
1.以成本效益為核心，強(qiáng)化稅收籌劃
稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)學(xué)的一個(gè)組成部分，已被越來(lái)越多的企業(yè)管理者和財(cái)會(huì)人員接受和運(yùn)用。通過(guò)稅收籌劃可以大大降低納稅直接成本。但是在實(shí)際工作中，往往由于缺乏科學(xué)的稅收籌劃，違背了成本效益原則，導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。也就是說(shuō)，在實(shí)施稅收籌劃方案的過(guò)程中，不能單方面地考慮怎么降低納稅直接成本，而忽略因稅收籌劃的實(shí)施所引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少。綜合考慮采取何種稅收籌劃方案能帶來(lái)的收益，決策者在選擇籌劃方案時(shí)必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？梢哉f(shuō)，任何一項(xiàng)籌劃方案都具有兩面性。隨著某一項(xiàng)稅收籌劃方案的實(shí)施，納稅人取得一種稅收的稅負(fù)減少的同時(shí)，必然因?yàn)樵摶I劃方案的實(shí)施付出額外的成本，以及放棄其他方案而損失的利益，即通常所說(shuō)的機(jī)會(huì)成本。當(dāng)新發(fā)生的成本小于取得的收益時(shí)，該籌劃方案才是合理的；當(dāng)成本大于收益時(shí)，該籌劃方案就算是失敗。一味追求納稅直接成本的降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體效益的下降。可見(jiàn)，稅收籌劃必須遵循成本效益原則，當(dāng)所得小于成本時(shí)，才是成功的方案，同時(shí)注意籌劃方案的針對(duì)性、可行性和可操作性。
2.加強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，減少企業(yè)的遵從成本
向國(guó)家繳納稅收，是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，也是企業(yè)在國(guó)家法律保障下得以生存和發(fā)展的根本保證。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)征納關(guān)系是相對(duì)穩(wěn)定，不能隨意變更的。因此企業(yè)在嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，強(qiáng)化納稅法律意識(shí)，憑借豐富的專業(yè)知識(shí)和對(duì)稅法的全面了解，主動(dòng)、及時(shí)、足額地依法申報(bào)和繳納稅款，杜絕各種違法行為的發(fā)生，特別是偷逃稅等行為，不僅有利于保證國(guó)家財(cái)政資金的來(lái)源，又有利于減少企業(yè)因無(wú)意或有意違反稅法規(guī)定而遭受的懲罰。
3.開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部納稅審計(jì)，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)應(yīng)把納稅審計(jì)作為一項(xiàng)重要的工作，把加強(qiáng)企業(yè)的納稅核算、申報(bào)繳納和執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法規(guī)、制度和企業(yè)有關(guān)規(guī)定的情況的檢查納入日常工作，完善內(nèi)部監(jiān)督制度。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部納稅控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。檢查的重點(diǎn)是偏差。因?yàn)檫@偏差可能說(shuō)明內(nèi)部控制程序有問(wèn)題，或內(nèi)部控制制度無(wú)效。古人說(shuō)：“禍患常積于忽微”?，F(xiàn)在很多企業(yè)是2到3個(gè)財(cái)務(wù)人員，其中一個(gè)人負(fù)責(zé)辦稅。負(fù)責(zé)辦稅員工能力的高低、責(zé)任心的強(qiáng)弱就決定了企業(yè)稅
收成本的大小。企業(yè)老板很想降低成本，但自己對(duì)于稅務(wù)是外行，因此，辦稅人員說(shuō)的是對(duì)是錯(cuò)自己沒(méi)辦法判斷，無(wú)法把握。企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部的稅務(wù)復(fù)核制度，辦稅人員申報(bào)納稅，向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的資料都應(yīng)該經(jīng)過(guò)專業(yè)分析和復(fù)核。一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)糾正，把問(wèn)題解決在稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查之前。這項(xiàng)工作務(wù)必做到仔細(xì)，確保無(wú)誤。若待稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出來(lái)再糾正，又會(huì)增加稅收遵從成本，這是不合算的。
4.加強(qiáng)稅企之間的協(xié)調(diào)，建立良好的稅際關(guān)系
稅際關(guān)系是公共關(guān)系中的一個(gè)重要領(lǐng)域，重視稅際關(guān)系，做好稅際關(guān)系，對(duì)于企業(yè)減少納稅成本具有重要的促進(jìn)作用。稅收遵從成本具有較強(qiáng)的彈性，類似于產(chǎn)品銷售費(fèi)用，具有較大的節(jié)稅空間。當(dāng)然，要減少成本需要企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其有關(guān)部門相互協(xié)作，共同完成。通過(guò)計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代化技術(shù)，一方面稅收機(jī)關(guān)不僅可以詳細(xì)登記納稅人的各種涉稅信息，及時(shí)掌握稅源變化情況，提高稅源監(jiān)控的工作效率和統(tǒng)計(jì)、分析、預(yù)測(cè)水平，而且還可以通過(guò)與其他職能部門的聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到資源共享，信息快捷的目的，使稅源監(jiān)控成為社會(huì)綜合經(jīng)濟(jì)管理的主要組成部分，形成一個(gè)嚴(yán)密、科學(xué)的監(jiān)控體系和全防衛(wèi)、高效率的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。另一方面，企業(yè)能自動(dòng)處理各種繳納稅費(fèi)信息和進(jìn)行實(shí)時(shí)繳納稅費(fèi)，不僅可減少企業(yè)辦稅的麻煩，而且打破企業(yè)繳納時(shí)間、地點(diǎn)的限制，可降低企業(yè)辦理稅費(fèi)和減輕勞動(dòng)強(qiáng)度。
5.提高辦稅人員的執(zhí)業(yè)水平和專業(yè)素質(zhì)能力
企業(yè)納稅信息的來(lái)源是企業(yè)一定期間的會(huì)計(jì)信息。要避免風(fēng)險(xiǎn)成本等的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)從源泉進(jìn)行控制，必須提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)判斷能力。財(cái)會(huì)人員的職業(yè)判斷能力是指財(cái)會(huì)人員面臨非確定性情況時(shí)，依據(jù)一定的職業(yè)規(guī)則和自身的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)做出的分析、判斷、選擇和決策的能力。企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，留給財(cái)會(huì)人員選擇和判斷的空間很大，這就要求企業(yè)財(cái)會(huì)人員必須首先具備較強(qiáng)的分析、判斷、選擇和決策的能力，才能提供準(zhǔn)確、合法、完整的會(huì)計(jì)信息。其次，提高辦稅人員的業(yè)務(wù)技能和成本控制能力，是降低企業(yè)納稅成本的基礎(chǔ)。中國(guó)的稅收法規(guī)種類多，變化快，一般的財(cái)務(wù)人員難以及時(shí)掌握和運(yùn)用，因此，辦稅人員需要經(jīng)常參加新法規(guī)培訓(xùn)，根據(jù)稅務(wù)法規(guī)的變化及時(shí)
調(diào)整公司的經(jīng)營(yíng)政策，充分利用有利的稅務(wù)政策，及時(shí)回避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣也可以降低企業(yè)稅收成本。
6.企業(yè)要走可持續(xù)發(fā)展道路，創(chuàng)造綠色稅收環(huán)境
過(guò)去企業(yè)因認(rèn)識(shí)不足，片面追求經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而忽視了環(huán)境的問(wèn)題，不僅會(huì)受到環(huán)保局的罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)向污染嚴(yán)重的企業(yè)征收污染稅等，這直接增加企業(yè)的納稅直接成本。所以企業(yè)要走可持續(xù)發(fā)展道路，創(chuàng)造綠色的稅收環(huán)境，不僅可以降低企業(yè)稅收成本，還可以提高企業(yè)的形象。
【參考文獻(xiàn)】
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[3] 楊秀琴，錢晟制。中國(guó)稅制教程[M] 北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，1999
第二篇：如何降低煤礦材料成本
如何降低煤礦材料成本
自2012年以來(lái)，煤礦形勢(shì)就逐漸下滑，作為煤礦企業(yè)中的一員，深感到著急和難過(guò)?？稍谀壳暗膽B(tài)勢(shì)下，我們能做的只有控制成本提高經(jīng)濟(jì)效益，才能度過(guò)難關(guān)。
煤礦材料成本主要由木材、支護(hù)材料、火工用品、大型材料、配件專用工具、勞保用品、建工材料、油脂、其他材料等構(gòu)成。材料成本是原煤成本的主要變動(dòng)成本，約占原煤成本支出的35%，在原煤成本中占有很大的比重。材料成本有較大挖掘潛力，從材料成本發(fā)生的過(guò)程探尋降低材料成本的對(duì)策。
1、從材料采購(gòu)過(guò)程中降低采購(gòu)成本
材料采購(gòu)是材料成本發(fā)生的第一個(gè)環(huán)節(jié)，從物資供應(yīng)部門做到“比質(zhì)比價(jià)，貨比三家”，材料有計(jì)劃地采購(gòu)，既要保證供應(yīng)，又要加速資金周轉(zhuǎn)，從降低材料采購(gòu)成本入手，降低材料費(fèi)用。
（1）加強(qiáng)材料采購(gòu)計(jì)劃的審批管理，合理確定采購(gòu)量，合理選擇不同的采購(gòu)方式，做到不超儲(chǔ)又要保證生產(chǎn)。針對(duì)煤礦企業(yè)的材料需求特點(diǎn)，可以由過(guò)去的詢價(jià)采購(gòu)方式改為采取采購(gòu)的運(yùn)作模式，合理選擇采用招標(biāo)、定點(diǎn)采購(gòu)等方式保證材料的供應(yīng)質(zhì)量和效率，對(duì)煤礦機(jī)型淘汰較快的采煤機(jī)、綜掘機(jī)配件實(shí)行代儲(chǔ)代銷方式來(lái)保證供給和降低配件儲(chǔ)備量。
（2）加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商管理，建立供應(yīng)商信息庫(kù)，定期邀請(qǐng)供應(yīng)商對(duì)大宗材料采購(gòu)實(shí)行招標(biāo)。
（3）完善材料采購(gòu)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)的監(jiān)管力度。尤其是要完善材料采購(gòu)計(jì)劃的審批，不得超計(jì)劃采購(gòu)，做到采驗(yàn)分離，建立完善由企業(yè)管理、審計(jì)等多部門共同參與的材料采購(gòu)內(nèi)部控制制度，防止材料采購(gòu)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的舞弊和損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益行為，真正從建立健全內(nèi)部控制制度入手，形成較為完整的材料采購(gòu)監(jiān)管機(jī)制，把采購(gòu)價(jià)格降下來(lái)。
2、從技術(shù)經(jīng)濟(jì)中探尋降低材料成本
煤礦技術(shù)經(jīng)濟(jì)合理化既包括投入的一面，又包括產(chǎn)出的一面，技術(shù)經(jīng)濟(jì)合理化與降低材料成本有著不可分割的關(guān)系，從技術(shù)經(jīng)濟(jì)合理化中尋求降低材料成本是經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的方向。
（1）加強(qiáng)技術(shù)進(jìn)步，力求技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理，做好開(kāi)采前的地質(zhì)勘探工作。精確的地質(zhì)資料是降低成本提高資源回收率的關(guān)鍵，是避免決策失誤，減少無(wú)效進(jìn)尺降低材料投入的前提；把先進(jìn)合理可行的采煤工藝和技術(shù)運(yùn)用到降低材料中去，并且要因地制宜地提高機(jī)械化程度，根據(jù)不同的地質(zhì)條件合理選擇掘進(jìn)、巷修的支護(hù)形式，對(duì)采區(qū)巷道布置方案應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案分析，盡量降低萬(wàn)噸掘進(jìn)率，減少掘進(jìn)材料投入對(duì)成本影響，提高資源回收率。
（2）加強(qiáng)掘進(jìn)管理，保持采掘比例正常的量與度，包括煤炭生產(chǎn)采掘是否正常接續(xù)，煤炭產(chǎn)量與掘進(jìn)的比例是否正常。掘進(jìn)、巷修需要使用大量的支護(hù)材料，對(duì)材料成本影響較大，大約占材料成本的50%以上，而采掘比例的協(xié)調(diào)也是減少材料投入的有效方法。
（3）培養(yǎng)工程技術(shù)管理人員對(duì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)合理化的價(jià)值觀念。
為了有效地控制成本，成本管理必須從純經(jīng)濟(jì)型轉(zhuǎn)到技術(shù)經(jīng)濟(jì)結(jié)合型的軌道上來(lái)。工程技術(shù)人員和材料、配件管理人員應(yīng)從控制消耗、降低成本、加大技術(shù)方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和成本效益分析，在生產(chǎn)技術(shù)的各環(huán)節(jié)中去探尋研究降低材料消耗。
3、從安全生產(chǎn)過(guò)程控制材料消耗成本
加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，以人為本，在生產(chǎn)中降低材料成本。在井下，材料管理貫穿于生產(chǎn)過(guò)程的每一個(gè)班隊(duì)長(zhǎng)和每一個(gè)職工的成本意識(shí)，而他們才是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主力軍。由此必須增強(qiáng)職工的成本意識(shí)，調(diào)動(dòng)職工參與材料管理和控制的積極性，實(shí)行材料的的合理投入使用，對(duì)職工在生產(chǎn)過(guò)程中的挖潛降耗先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)要予以總結(jié)推廣，以此來(lái)降低材料消耗成本。
我礦目前施行項(xiàng)目部的做法，也是降低成本提高產(chǎn)量的體現(xiàn)，就是把所有的材料費(fèi)用承包給各個(gè)項(xiàng)目部，用通俗的話講象是把每個(gè)項(xiàng)目部當(dāng)成一個(gè)家庭一樣，這樣的話每個(gè)項(xiàng)目部都要算計(jì)著來(lái)，杜絕了浪費(fèi)的情況。
在現(xiàn)代社會(huì)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，企業(yè)要得到生存和發(fā)展，必須改進(jìn)思路，降低成本提高經(jīng)濟(jì)效益。因此降低產(chǎn)品成本對(duì)企業(yè)具有重要的意義。
第三篇：煤礦材料成本降低
煤礦成本降低的有效途徑
煤礦材料成本主要由木材、支護(hù)材料、火工用品、大型材料、配件、專用工具、勞保用品、建工材料、油脂、其他材料等構(gòu)成。材料成本是原煤成本中的主要變動(dòng)成本，約占原煤成本支出的35 %，在原煤成本中占有很大的比重。材料成本有較大挖掘潛力，該文從材料成本發(fā)生的過(guò)程探尋降低材料成本的對(duì)策。
一、從材料采購(gòu)過(guò)程降低采購(gòu)成本
材料采購(gòu)是材料成本發(fā)生的第一個(gè)環(huán)節(jié)，物資供應(yīng)部門盡量做到“比質(zhì)比價(jià)、貨比三家”，材料有計(jì)劃地采購(gòu)，既要保證供應(yīng)，又要加速資金周轉(zhuǎn)，從降低材料采購(gòu)成本入手，降低材料費(fèi)用。
1.加強(qiáng)材料采購(gòu)計(jì)劃的審批管理，合理確定采購(gòu)量，合理選擇不同的采購(gòu)方式，做到不超儲(chǔ)又要保證生產(chǎn)。針對(duì)煤礦企業(yè)的材料需求特點(diǎn)，可以由過(guò)去單一的詢價(jià)采購(gòu)方式改為采取集中采購(gòu)的運(yùn)作模式，合理選擇采用招標(biāo)、商務(wù)談判、定點(diǎn)采購(gòu)等方式保證材料的供應(yīng)質(zhì)量和效率；對(duì)煤礦機(jī)型淘汰較快的采煤機(jī)、綜掘機(jī)配件實(shí)行代儲(chǔ)代銷方式來(lái)保證供給和降低配件儲(chǔ)備量。
2.加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商管理，建立供應(yīng)商信息庫(kù)，定期邀請(qǐng)供應(yīng)商(包括中間商)對(duì)大宗材料采購(gòu)實(shí)行招標(biāo)。由于煤礦家底薄，付現(xiàn)能力較弱，在材料采購(gòu)付款方式上大部份以賒銷采購(gòu)為主，大部份材料采購(gòu)依賴中間商代為墊資來(lái)完成，而中間商要承擔(dān)延期付款的利息，往往要加價(jià)20%以上來(lái)銷售給煤礦，為此，力爭(zhēng)在滿足延期付款的前提下，通過(guò)招標(biāo)把材料采購(gòu)成本降下來(lái)。
3.完善煤礦材料采購(gòu)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)煤礦材料采購(gòu)的監(jiān)管力度。尤其是要完善材料采購(gòu)計(jì)劃的審批，不得超計(jì)劃采購(gòu)，做到采驗(yàn)分離，建立完善由企業(yè)管理、審計(jì)等多部門共同參與的材料采購(gòu)內(nèi)部控制制度，防止材料采購(gòu)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的舞弊和損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益行為，真正從建立健全內(nèi)部控制制度入手，形成較為完整的材料采購(gòu)監(jiān)管機(jī)制，把采購(gòu)價(jià)格降下來(lái)。
二、從技術(shù)經(jīng)濟(jì)中探尋降低材料成本
煤礦技術(shù)經(jīng)濟(jì)合理化既包括投入的一面，又包括產(chǎn)出的一面，尤其對(duì)煤礦而言，技術(shù)經(jīng)濟(jì)合理化與降低材料成本有著不可分割的關(guān)系，從技術(shù)經(jīng)濟(jì)合理化中尋求降低材料成本是煤礦經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的方向。
1.加強(qiáng)技術(shù)進(jìn)步，力求技術(shù)經(jīng)濟(jì)合理，做好開(kāi)采前的地質(zhì)勘測(cè)工作。精確的地質(zhì)資料是降低成本提高資源回收率的關(guān)鍵，是避免決策失誤，減少無(wú)效進(jìn)尺降低材料投入的前提；把先進(jìn)合理可行的采煤工藝和技術(shù)運(yùn)用到降低材料成本中去，并且要因地制宜地提高機(jī)械化程度，根據(jù)不同的地質(zhì)條件合理選擇掘進(jìn)、巷修的支護(hù)形式，對(duì)采區(qū)巷道布置方案應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案分析，盡量降低萬(wàn)噸掘進(jìn)率，減少掘進(jìn)材料投入對(duì)成本影響，提高資源回收率。
2.加強(qiáng)掘進(jìn)管理，保持采掘比例正常的量與度，包括煤炭生產(chǎn)采掘是否正常接續(xù)，煤炭產(chǎn)量與掘進(jìn)的比例是否正常。掘進(jìn)，巷修需使用大量的支護(hù)材料，對(duì)材料成本影響較大，大約占材料成本的50%以上，而采掘比例的協(xié)調(diào)也是減少材料投入的有效方法，如果掘井準(zhǔn)備巷道在回采前完成時(shí)間較早勢(shì)必加大巷修工程量，加大巷修材料投入，如果掘進(jìn)準(zhǔn)備巷道太晚則影響采掘接續(xù)，出現(xiàn)采煤工作面斷檔導(dǎo)致煤礦無(wú)煤可采。因此，保證采掘的適當(dāng)比例關(guān)系，是煤礦穩(wěn)產(chǎn)、高產(chǎn)、降低材料成本的途徑之一。
3.培養(yǎng)工程技術(shù)管理人員技術(shù)經(jīng)濟(jì)合理化的價(jià)值觀念。煤礦工程技術(shù)人員和管理人員在進(jìn)行決策時(shí)從技術(shù)經(jīng)濟(jì)上考慮挖潛降低材料費(fèi)不夠，有時(shí)決策失誤造成大量的無(wú)效材料投入浪費(fèi)，成為加大煤礦材料成本的一個(gè)重要原因。為了有效地控制成本，成本管理必須從純經(jīng)濟(jì)型轉(zhuǎn)到技術(shù)經(jīng)濟(jì)結(jié)合型的軌道上來(lái)。煤礦工程技術(shù)人員應(yīng)從控制消耗、降低成本、加強(qiáng)技術(shù)方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和成本效益分析，在生產(chǎn)技術(shù)的各環(huán)節(jié)中去探尋研究降低材料消耗。
三、從安全生產(chǎn)過(guò)程控制材料消耗成本
1.正確擺正安全投入與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，促進(jìn)材料成本管理。煤礦受到水、火、瓦斯、冒頂?shù)茸匀粭l件的威脅，且當(dāng)前的安全形勢(shì)較為嚴(yán)峻，必須投入大量的材料來(lái)保證安全生產(chǎn)。同時(shí)為了預(yù)防事故的發(fā)生，保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，礦井的持續(xù)健康發(fā)展，還必須加大煤礦安全投入和擴(kuò)大礦井持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的改造，如“一通三防”、打鉆，排水、防塵、防突，擴(kuò)大礦井通風(fēng)能力等導(dǎo)致安全材料投入增加。但安全是生產(chǎn)的首要條件，有關(guān)部門應(yīng)深入分析安全投入與成本的關(guān)系，尤其要確保安全投入到位，建立健全安全投入保障機(jī)制，避免發(fā)生重大惡性事故，因?yàn)橹卮笫鹿什坏：π源?，而且直接或間接地影響成本。因此，要保證安全措施和安全工程的材料投入到位，消滅不安全隱患，保證安全生產(chǎn)。樹(shù)立從上到下正確擺正安全投入與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，擺正安全投入與“節(jié)支降耗”的關(guān)系。在安全投入上要毫不吝惜，不打折扣，但是在浪費(fèi)上一點(diǎn)也不能放過(guò)。事故分析證明，煤礦的一些安全事故是與安全投入不到位有直接聯(lián)系的。
2.加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，以人為本，在生產(chǎn)中降低材料成本。煤炭生產(chǎn)牽涉井上井下、工作地點(diǎn)分散，且大部分在井下，材料管理貫穿于生產(chǎn)過(guò)程的每一個(gè)班隊(duì)長(zhǎng)和每一個(gè)職工的成本意識(shí)，而他們才是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主力軍，他們既是煤炭產(chǎn)品的生產(chǎn)者也是材料的消耗者，因此，必須增強(qiáng)職工的成本意識(shí)，調(diào)動(dòng)職工參與材料管理和控制的積極性，實(shí)現(xiàn)材料的合理投入使用，對(duì)職工在生產(chǎn)過(guò)程中的挖潛降耗先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)要予以總結(jié)推廣，以此來(lái)降低材料消耗成本。
3.通過(guò)實(shí)物控制和考核管理相結(jié)合的雙向控制，促進(jìn)回收復(fù)用、修舊利廢工作，降低材料成本。做為煤礦來(lái)說(shuō)，一套科學(xué)嚴(yán)密的材料管理控制制度應(yīng)包括實(shí)物控制和考核管理制度。實(shí)物控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于材料審批控制、周轉(zhuǎn)性材料的調(diào)轉(zhuǎn)使用、回收復(fù)用。為有效控制實(shí)物發(fā)放，實(shí)行材料領(lǐng)用審批控制，大型材料及周轉(zhuǎn)復(fù)用材料支領(lǐng)數(shù)量必須經(jīng)管理部門調(diào)查核實(shí)后確定配給數(shù)量。根據(jù)煤礦材料在井下生產(chǎn)使用的特點(diǎn)，可將材料劃分為一次性消耗的直接材料和回收復(fù)用的周轉(zhuǎn)性材料，對(duì)于一次性消耗掉的直接材料(如油脂、火工品、建工材料、小型配件等)主要是加強(qiáng)管理，減少丟失和浪費(fèi)；對(duì)于可回收復(fù)用的周轉(zhuǎn)性材料(如電纜、托盤、軌道、棚子、風(fēng)水管等)，主要是加強(qiáng)回收復(fù)用，這樣既滿足了生產(chǎn)使用，又可減少投入新的材料，實(shí)踐證明材料實(shí)物的跟蹤管理是材料事前控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?？己斯芾碇贫染褪且贫ㄇ泻厦旱V實(shí)際的科學(xué)合理的考核辦法，包括材料消耗定額、考核分析，召開(kāi)材料經(jīng)營(yíng)分析會(huì)、回收復(fù)用獎(jiǎng)勵(lì)制度、修舊利廢考核制度等，通過(guò)制度來(lái)改變材料管理觀念，實(shí)現(xiàn)材料成本管理目標(biāo)的層層傳遞。
總之，煤礦生產(chǎn)的特點(diǎn)決定了其進(jìn)行材料成本控制和管理是成本管理的重要課題，是提高經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)中心環(huán)節(jié)，在企業(yè)管理中占有十分重要的地位，是增強(qiáng)煤礦企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。
第四篇：降低人力資源成本
淺談如何降低人力資源成本
“果樹(shù)開(kāi)花要剪枝。一種是光長(zhǎng)葉不開(kāi)花的生長(zhǎng)枝；另一種是開(kāi)花結(jié)果的花果枝。果樹(shù)到開(kāi)花時(shí)要剪掉一些生長(zhǎng)枝,這樣結(jié)出的果既大又多”，這是一位果農(nóng)的話。剪掉多余的生長(zhǎng)枝就是為果樹(shù)生長(zhǎng)降耗增效，這番話蘊(yùn)含著樸素的降低成本增加效益的思想。
其實(shí)經(jīng)營(yíng)企業(yè)又何嘗不是這樣的呢?我們欣蘭德公司發(fā)展到現(xiàn)在,可謂是枝繁葉茂,果實(shí)累累的果園了。我們每位員工就是這個(gè)果園的園丁,要為他的生長(zhǎng)發(fā)展出謀劃策,修枝施肥。我們公司在日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中常常受到員工頻繁流動(dòng)的困擾，這往往給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了不良影響，也增加了公司的經(jīng)營(yíng)成本，特別是人力資源成本，那么如何解決這個(gè)問(wèn)題呢？
第一，通過(guò)履行部門職責(zé)及崗位職責(zé)，控制職能性費(fèi)用。
雖然我們公司沒(méi)有專職的人力資源部，但人力資源管理職能是客觀存在的。所以，作為人力資源管理工作要從招人、育人、用人、留人四個(gè)方面去開(kāi)展工作。招人就是為有人員需求的部門招聘適合的人才；育人就是將員工組織起來(lái)學(xué)習(xí)新知識(shí)、新理念，拓展業(yè)務(wù)新技能；用人就是通過(guò)建立績(jī)效考核、提供激勵(lì)機(jī)制來(lái)促進(jìn)各部門員工充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性積極地開(kāi)展工作，以提升績(jī)效和工作效率；留人就是通過(guò)人力資源導(dǎo)向性管理和企業(yè)文化建設(shè)來(lái)提高員工的忠誠(chéng)度。這四項(xiàng)工作有的是人力資源部門直接執(zhí)行的；有的則是由人力資源部門協(xié)助執(zhí)行的。無(wú)論哪種情況，我認(rèn)為作為主管人力資源的職能部門對(duì)成本收益的貢獻(xiàn)，就在于通過(guò)人力資源運(yùn)系統(tǒng)優(yōu)化來(lái)優(yōu)化崗位職能；通過(guò)招聘高素質(zhì)的人才來(lái)優(yōu)化人員編制，進(jìn)而不斷提升在人力資源管理方面的投入產(chǎn)出比。
第二，通過(guò)人力資源作業(yè)成本控制，將職能性費(fèi)用降到最低水平。
人力資源部門僅僅盡職盡責(zé)去完成本職工作是不夠的，還必須有把人力資源管理的各項(xiàng)成本費(fèi)用如招聘費(fèi)用、安置費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、服務(wù)費(fèi)用以及因離職可能產(chǎn)生的損失費(fèi)用、訴訟費(fèi)等降到最低的意識(shí)。比如招一名制釘工來(lái)，我們要在生活上安置他，還要提供各種培訓(xùn)，購(gòu)買各種保險(xiǎn)，提供后勤服務(wù)，而他一旦離職就會(huì)給公司生產(chǎn)造成不良影響。那么針對(duì)這些情況人力資源職能部門從招人、育人、用人、留人四方面應(yīng)做哪些工作來(lái)化解風(fēng)險(xiǎn)呢？我認(rèn)為：
1、通過(guò)在公司人力資源總規(guī)劃的指導(dǎo)下，對(duì)公司的整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行工作分析。以我們公司為例，就是通過(guò)以從拉絲到包裝、發(fā)柜生產(chǎn)全過(guò)程為經(jīng)線，以管理職能為緯線，對(duì)公司的工作進(jìn)行職能界定，然后提出準(zhǔn)確的崗位描述以及具體的崗位職數(shù)，將人力資源
1管理作業(yè)納入規(guī)范化，流程化軌道。確保招聘前心中有數(shù)；招聘時(shí)有的放矢；招聘后定崗
定責(zé)，進(jìn)而改變招人時(shí)的無(wú)序與隨意，從而降低人才供需不協(xié)調(diào)而帶來(lái)的人力資源管理費(fèi)
用。
2、在企業(yè)內(nèi)部，要建立知識(shí)文本化、技能經(jīng)驗(yàn)文本化的制度。由于好的經(jīng)驗(yàn)和技能
是員工在公司提供的平臺(tái)上產(chǎn)生的，所以，這些經(jīng)驗(yàn)、技能理所當(dāng)然屬于公司的財(cái)富，不
能因員工的流動(dòng)而流失，因此，一方面就要求定期組織崗位技能比賽、勞動(dòng)競(jìng)賽、標(biāo)兵評(píng)
選等活動(dòng)使好的工作經(jīng)驗(yàn)、操作技能脫穎而出，另一方面，規(guī)范公司制度、業(yè)務(wù)規(guī)程的建
設(shè)為這些好的工作經(jīng)驗(yàn)、操作技能的產(chǎn)生、留存提供載體和保障，確保人走技留；并通過(guò)
培訓(xùn)等形式最大限度地傳授給其他員工，使這些看不見(jiàn)的經(jīng)驗(yàn)、技能及時(shí)地轉(zhuǎn)化為企業(yè)經(jīng)
濟(jì)效益；同時(shí)要將這項(xiàng)工作制度化、流程化，使之成為企業(yè)文化的一個(gè)組成部分。
3、要為企業(yè)的員工特別是優(yōu)秀員工、年輕員工提供職業(yè)生涯的發(fā)展規(guī)劃，為他們提
供相應(yīng)的平臺(tái)，幫助他們最大限度地發(fā)揮自己的才華。我們公司年輕職工占一定的比例，他們有志向、有抱負(fù)，公司要為他們提供良好的學(xué)習(xí)及發(fā)展規(guī)劃；提供一個(gè)良好的學(xué)習(xí)工
作生活氛圍，使他們的“現(xiàn)在”得到增值，自覺(jué)地將自己的發(fā)展與公司的發(fā)展緊密地連在一起，為公司全力奉獻(xiàn)自己的才華。如果沒(méi)有人員的發(fā)展規(guī)劃及培訓(xùn)，不但無(wú)法指望員工的“未來(lái)”，還隨時(shí)會(huì)有失去他們的“現(xiàn)在”（人才流失）的危險(xiǎn)。
《晏子春秋·晏子使楚》中有段名言“橘生淮南則為橘，生于淮北則為枳，葉徒相似，其實(shí)味不同。所以然者何？水土異也?！笨梢?jiàn)環(huán)境影響對(duì)橘子生長(zhǎng)的影響太重要了。那么人
才的培養(yǎng)又何嘗不是這樣呢？企業(yè)的發(fā)展靠人才，人才的成長(zhǎng)靠培養(yǎng)。所以，要樹(shù)立優(yōu)秀的企業(yè)文化理念，建立人才培養(yǎng)、激勵(lì)考核機(jī)制，為優(yōu)秀人才成長(zhǎng)營(yíng)造良好的土壤環(huán)境，在公司形成人人爭(zhēng)先進(jìn)，先進(jìn)更先進(jìn)的企業(yè)文化氛圍。
4、通過(guò)建立人力資源的過(guò)程導(dǎo)向與結(jié)果導(dǎo)向并重的考核，來(lái)實(shí)現(xiàn)降低用人成本。過(guò)
程導(dǎo)向與結(jié)果導(dǎo)向相結(jié)合的全面績(jī)效管理的特征是：目標(biāo)分解，責(zé)任到人；過(guò)程受控，細(xì)
節(jié)督導(dǎo)；雙向溝通，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)；獎(jiǎng)懲分明，即時(shí)體現(xiàn)；攻心為上，專注改善。我們公司目
前正在執(zhí)行的干部績(jī)效考核辦法就是過(guò)程導(dǎo)向特性化與結(jié)果導(dǎo)向數(shù)量化的績(jī)效管理范例。
通過(guò)此項(xiàng)工作開(kāi)展使員工對(duì)工作目標(biāo)和計(jì)劃有了全力以赴去完成的緊迫感，績(jī)效優(yōu)劣與薪
水掛鉤的切身感，取得成績(jī)受到嘉獎(jiǎng)、尊重和升職的成就感。從而使公司和員工個(gè)人利益
趨向一致，互惠雙贏。
5、采取各種有效措施切實(shí)穩(wěn)定企業(yè)員工隊(duì)伍，特別是保持骨干員工隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定。
對(duì)企業(yè)來(lái)講，員工隊(duì)伍的穩(wěn)定是相對(duì)的，流動(dòng)是絕對(duì)的。而頻繁的員工流失，不僅會(huì)帶走
技術(shù)，還會(huì)影響其他員工的士氣及整個(gè)組織的工作氛圍。所以公司職能部門要采取積極有
效措施努力將員工流動(dòng)率控制在一定的幅度。在留人方面，我認(rèn)為企業(yè)的薪酬在本地區(qū)或
同行業(yè)中具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，這只是吸引人才的主要條件之一。而要真正留住人才還是應(yīng)以
以情留人、以事留人、以發(fā)展留人等為主流的正面引導(dǎo)手段為主。比如在獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工方
面，除了大家熟悉的發(fā)榮譽(yù)證書(shū)、發(fā)實(shí)物（現(xiàn)金）獎(jiǎng)外，還可以為優(yōu)秀員工建立“成功業(yè)
績(jī)檔案”。以提升員工對(duì)創(chuàng)造業(yè)績(jī)的成就感、對(duì)再創(chuàng)佳績(jī)的使命感和對(duì)企業(yè)的歸屬感。此外，管理干部要注重員工的情緒管理，要與員工多多進(jìn)行情感交流；要經(jīng)常俯下身子傾聽(tīng)員工的心聲，化解他們的不良的情緒；為他們排憂解難，進(jìn)而減少員工的流失率。
第三、公司人事部門要樹(shù)立為客戶服務(wù)的意識(shí)，把員工當(dāng)成客戶通過(guò)提高服務(wù)質(zhì)量，達(dá)到降低用人成本，提高績(jī)效的目的。
在公司經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)鏈上員工是生產(chǎn)者，是經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造者；而在公司職能管理方面被管
理員工又是管理職能部門的客戶，而且在很多場(chǎng)合是互為客戶。所以，我們?cè)谛惺构芾砺?/p>
責(zé)的同時(shí)，還要以服務(wù)客戶的理念去為他們提供服務(wù)。這樣一方面，增加了員工間的凝聚
力、部門間的協(xié)調(diào)力，以及員工對(duì)部門管理職能的感知和理解；另一方面，也使各職能部
門的管理理念得到升華而贏得更多的支持和服從。
第四、人事主管部門要努力從傳統(tǒng)意義上的職能部門，轉(zhuǎn)變?yōu)楣緝?nèi)部管理的戰(zhàn)略合作伙伴部門。
也就是說(shuō)人事部門在企業(yè)戰(zhàn)略管理體系構(gòu)建中要發(fā)揮主導(dǎo)作用，通過(guò)自身努力充分發(fā)
揮組織的影響力和團(tuán)隊(duì)凝聚力，將各部門、各環(huán)節(jié)的工作有機(jī)的結(jié)合為一個(gè)整體，使全體
員工積極主動(dòng)地投入到工作中去，為創(chuàng)造更好的業(yè)績(jī)而拼搏。
上述工作前三步是從戰(zhàn)術(shù)上對(duì)人力資源成本的優(yōu)化；第四步雖然是人力資源管理工作的愿景，但是這一步將人力資源管理成本優(yōu)化工作上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，使公司人
力資源管理工作成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展構(gòu)架的重要組成部分，最終真正實(shí)現(xiàn)降低人力資源成本的目的。俗話說(shuō)不怕做不到，就怕想不到。只要我們目標(biāo)明確，公司上下齊心協(xié)力去實(shí)現(xiàn)
它，我們欣蘭德公司必將蒸蒸日上，碩果滿園。
第五篇：時(shí)代光華 如何降低營(yíng)銷環(huán)節(jié)稅收成本 課后測(cè)試1
課后測(cè)試
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測(cè)試成績(jī)：66.67分。恭喜您順利通過(guò)考試！
單選題
1.資金成本通常以什么來(lái)計(jì)算： √
A 銀行貸款利率
B 銀行存款利率
C 人民幣匯率
D 以上都包括
正確答案： A 2.企業(yè)增值稅稅負(fù)的高低，取決于： √
A 銷售額
B 稅率
C 抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
D 以上都包括
正確答案： D 3.銷售增長(zhǎng)率在10％以上屬于產(chǎn)品的： √
A 投入期
B 成長(zhǎng)期
C 成熟期
D 衰退期
正確答案： B 4.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，既銷售商品又經(jīng)營(yíng)餐飲，屬于：A 兼營(yíng)銷售
B 混合銷售
√
C 合并銷售 D 也上都不正確
正確答案： A 5.對(duì)價(jià)外費(fèi)用理解錯(cuò)誤的是： × A 價(jià)外費(fèi)用和產(chǎn)品銷售價(jià)款一起構(gòu)成銷售額
B 價(jià)外費(fèi)用名目繁多
C 獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)都屬于價(jià)外費(fèi)用
D 價(jià)外費(fèi)用不需要合并于產(chǎn)品銷售價(jià)款一塊計(jì)稅
正確答案： B 6.在買贈(zèng)結(jié)合中，贈(zèng)送的商品： √
A 不需要征稅
B 需要征個(gè)人所得稅
C 需要征增值稅
D 既需要征個(gè)人所得稅也需要征增值稅
正確答案： D 7.減少名義工資收入，加大個(gè)人職務(wù)消費(fèi)部分，屬于： √
A 偷稅
B 避稅
C 納稅籌劃
D 以上說(shuō)法都不對(duì)
正確答案： B 8.納稅人為降低納稅成本，銷售不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該：A 分別核算
B 統(tǒng)一核算
C 分別核算統(tǒng)一核算都一樣
× D 視情況而定
正確答案： A 9.將隨同產(chǎn)品作價(jià)銷售包裝物，改為收取包裝物押金的形式： √
A B C D 降低納稅成本
提高納稅成本
與納稅成本沒(méi)關(guān)系
視情況而定
正確答案： A 10.對(duì)產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間理解錯(cuò)誤的是： × A B C D 直接收款方式，按貨物發(fā)出的時(shí)間開(kāi)始計(jì)稅
委托代銷，收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天
銷售應(yīng)稅勞務(wù)，提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天
視同銷售，貨物移送當(dāng)天
正確答案： A 11.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物： × A B C D 收回的舊貨物都不能視同購(gòu)進(jìn)
有專用發(fā)票時(shí)，收回的舊貨物視同購(gòu)進(jìn)
收回的舊貨物都視同購(gòu)進(jìn)
有專用發(fā)票時(shí)，回的舊貨物不能視同購(gòu)進(jìn)
正確答案： B 12.下列理解錯(cuò)誤的是：
√
A B C D 減少不必要物流環(huán)節(jié)可以避免重復(fù)征稅
減少渠道運(yùn)營(yíng)損失有利于降低納稅成本
合理安排渠道費(fèi)用可以降低納稅成本
降低回款速度有利于降低納稅成本 正確答案： D 13.包裝物隨同產(chǎn)品銷售： × A 按產(chǎn)品適用的稅率征收增值稅
B 按包裝物適用的稅率征收增值稅
C 不再征稅
D 以上都不正確
正確答案： C 14.銷售價(jià)格制定過(guò)程中納稅籌劃通常用的方法是： √
A 轉(zhuǎn)移法
B 障目法
C 分割法
D 累加法
正確答案： A 15.下列關(guān)于納稅人每一納稅廣告費(fèi)支出和宣傳費(fèi)支出的說(shuō)法正確的是：A 廣告費(fèi)支出超過(guò)限制性標(biāo)準(zhǔn)部分可無(wú)限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)
B 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過(guò)限制性標(biāo)準(zhǔn)部分可無(wú)限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)
C 支出超過(guò)限制性標(biāo)準(zhǔn)部分都可無(wú)限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)
D 支出超過(guò)限制性標(biāo)準(zhǔn)部分都不可無(wú)限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)
正確答案： A
√
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