第一篇：關(guān)于實施納稅評估科學(xué)化規(guī)范化管理的思考

關(guān)于實施納稅評估科學(xué)化規(guī)范化管理的思考

[日期：2010-02-05]

來源：湛江市國家稅務(wù)局 作者：蔡正維

[字體：大 中 小]

內(nèi)容提要：構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的納稅評估新機(jī)制，是推進(jìn)依法治稅，強(qiáng)化稅源科學(xué)化精細(xì)化管理的內(nèi)在要求。本文試從揭示納稅評估存在問題入手，分析產(chǎn)生問題的原因，提出實施納稅評估科學(xué)化規(guī)范化管理的對策建議。

關(guān)鍵詞：納稅評估 科學(xué)化規(guī)范化管理

納稅評估作為新時期稅務(wù)管理的一種創(chuàng)舉，稅收理論界、決策層和實踐層都期望它成為納稅申報的“監(jiān)視器”、強(qiáng)化稅源管理的“助推器”、強(qiáng)化稽查的“瞄準(zhǔn)器”、涉稅違法的“警報器”和促進(jìn)征納和諧的“潤滑劑”。然而，隨著稅收征管改革的深入推進(jìn)，納稅評估工作的目標(biāo)要求使基層國稅機(jī)關(guān)及人員面臨著新挑戰(zhàn)，而現(xiàn)行的納稅評估管理辦法、納稅評估機(jī)構(gòu)設(shè)置、評估人員綜合素質(zhì)技能卻未能與時俱進(jìn)，導(dǎo)致納稅評估工作的期望值與實際效果產(chǎn)生明顯落差，迫切需要認(rèn)真研究應(yīng)對。

一、當(dāng)前納稅評估存在問題及原因分析

無須諱言，從征管一線反饋的客觀情況看，總體上說，當(dāng)前納稅評估效能欠佳。納稅評估之所以不能實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)效能，原因是多方面的，既有信息傳遞、反饋、整合、共享問題，也有人員技能問題，更有征管運行機(jī)制問題。

（一）評估信息匱乏。目前，國稅機(jī)關(guān)運用的評估信息資料主要來源于納稅人的納稅申報、稅收管理員日常采集、發(fā)票領(lǐng)購開具等內(nèi)部信息資料，而來自稅外部的涉稅信息卻少的可憐。造成信息資源缺乏的原因：一方面外部信息交流不夠暢通。國稅部門與政府相關(guān)部門之間還沒有完全建立起長效穩(wěn)定的信息交流機(jī)制，信息“孤島效應(yīng)”明顯；另一方面，內(nèi)部信息傳遞不及時、欠準(zhǔn)確，共享程度較低，且以手工傳遞為主，信息系統(tǒng)自動傳輸為輔。上級部門不能定期發(fā)布宏觀稅收分析指標(biāo)及行業(yè)稅收預(yù)警值，為基層人員開展評估工作提供重要的信息比對依據(jù)；內(nèi)部科（股）室之間的各種涉稅信息不能充分相互交流，及時傳遞，造成大量評估信息沉淀。此外，還有稅收管理員日常信息采集欠全面，納稅人虛報、假報、少報信息資料等現(xiàn)象也是造成評估信息匱乏的重要原因。

（二）制度體系欠健全?？偩钟?005年3月下發(fā)的《納稅評估管理辦法（試行）》，只提供了納稅評估通用分析指標(biāo)及其使用方法、分稅種特定分析指標(biāo)及使用方法，至今還未出臺一套各稅種合一、統(tǒng)一規(guī)范、簡便易行、可操作性強(qiáng)的工作規(guī)范，存在著評估文書、表格填寫過于繁瑣難操作的問題。各行業(yè)、各稅種的評估指標(biāo)體系及其預(yù)警值還需各地自行設(shè)定，各地在沒有可資借鑒經(jīng)驗的前提下，“摸著石頭過河”，出臺很多辦法、措施，但實際上大多處在試行、探索階段，不夠完善的指標(biāo)體系仍是強(qiáng)化納稅評估的重要制肘因素。如：現(xiàn)行的《廣東省國稅系統(tǒng)增值稅納稅評估管理辦法（試行）》要求的納稅評估文書多達(dá)12份，還沒有包括評估結(jié)論書，就其程序而言與稅務(wù)稽查無異，而又難與稽查的剛性和法律地位相比，由于辦法對評估結(jié)論的反饋形式與內(nèi)容等尚未作出明確規(guī)定，在實際工作中往往只是在方法上側(cè)重體現(xiàn)為約談、自查為主，然后在正常申報環(huán)節(jié)報繳稅款。

（三）部分評估操作失范 一是在篩選評估對象時往往“遍地開花”，不能實施分行業(yè)重點評估，難以達(dá)到評估一個行業(yè)規(guī)范一個行業(yè)的稅務(wù)管理目的。

二是只側(cè)重對納稅人所報送資料進(jìn)行案頭審核，往往忽視對納稅人的資金流、實物存貨等實地核查。

三是有的基層國稅機(jī)關(guān)和人員搞納稅評估流于形式，為評估而評估，局限于“走走路、下下戶、看看表、翻翻賬、對對數(shù)”，浮在淺表層面上。

四是總局《納稅評估管理辦法》第十七條規(guī)定：“對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點并恢復(fù)征稅?！边@一規(guī)定，拓寬了納稅評估的范圍。但在實際操作中往往難以不折不扣地落實，一些基層國稅單位只把納稅評估著力點放在一般納稅人或中小規(guī)模的企業(yè)上，使納稅評估不能全面拓展。事實上由于個體戶具有經(jīng)營方式靈活等特點，實施稅收監(jiān)控的可控性較差，偷、逃稅的空間更大，更需要強(qiáng)化評估，以更好地堵塞稅收漏洞。

因此，操作失范也是當(dāng)前仍未能充分發(fā)揮納稅評估對強(qiáng)化稅源管理，提高征管質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)等職能作用的重要原因。

（四）信息化應(yīng)用滯后

當(dāng)前納稅評估主要采用手工操作，利用納稅人的納稅申報資料進(jìn)行人工案頭分析比對，評估方式落后，效率低。納稅評估應(yīng)用平臺尚未建立起來，利用計算機(jī)自動選案、信息比對、查找納稅異?，F(xiàn)象的軟件模塊有待盡快開發(fā)。

（五）評估機(jī)構(gòu)欠健全

基層國稅機(jī)關(guān)的納稅評估機(jī)構(gòu)尚未建立健全。目前，基層國稅機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收管理員制度》，多在稅源管理部門設(shè)置納稅評估崗，在負(fù)責(zé)征管的同時進(jìn)行納稅評估，納稅評估崗人員相對來說比例較低，且稅源管理部門人手少，往往一人多崗，管理與評估合一，納稅評估工作經(jīng)常被日常征管事務(wù)充斥或取代，沒有從計劃、實施、處理上形成一套工作機(jī)制。在這種“管”與“查”不分離的機(jī)制下，加上評估職責(zé)、質(zhì)效要求不明確，未能充分與崗位考核、獎懲制度等激勵機(jī)制相結(jié)合，導(dǎo)致缺乏工作的主觀能動性和責(zé)任心，有些管理員往往抱著“多一事不如少一事”的思想應(yīng)付納稅評估工作。

（六）人員素質(zhì)欠高

評估人員的業(yè)務(wù)水平和能力在很大程度上制約著納稅評估的效能開展。納稅評估是一項專業(yè)性較強(qiáng)的復(fù)雜工作，客觀上要求評估人員精通稅收業(yè)務(wù)知識、相關(guān)財務(wù)知識和電腦操作技能。盡管基層國稅人員學(xué)歷層次有所提高，但仍缺乏業(yè)務(wù)強(qiáng)手，相當(dāng)一部分評估人員知識面窄，沒能掌握科學(xué)的評估方式、方法和技巧，往往是停留在查看征管軟件系統(tǒng)、納稅申報表及附列資料等淺層次上，而不能從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡，或挖掘更深層次的問題，基層評估人員的政治修養(yǎng)、工作作風(fēng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)能力遠(yuǎn)達(dá)不到提高納稅評估工作效能的要求?？梢?，缺乏專業(yè)的評估人才也是評估效能打折的瓶頸，造就一支作風(fēng)優(yōu)良、愛崗敬業(yè)、業(yè)務(wù)精熟的高素質(zhì)評估隊伍是當(dāng)務(wù)之急。

二、實施納稅評估科學(xué)化規(guī)范化管理的對策思路

（一）規(guī)范納稅評估運行程序

一是鑒于納稅評估目標(biāo)模式有強(qiáng)大的稅源監(jiān)控功能，國家稅務(wù)總局應(yīng)迅速制定統(tǒng)一的《納稅評估辦法》，對納稅評估的概念、評估的范圍、內(nèi)容、崗責(zé)、執(zhí)法規(guī)程、工作規(guī)程等予以進(jìn)一步明確界定，規(guī)范統(tǒng)一操作，并適時將納稅評估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入稅收程序法予以規(guī)范，使納稅評估工作有法可依、有章可循。

二是本著簡化、實用的原則，結(jié)合試行實際，研究制定貼近、適用于基層國稅機(jī)關(guān)工作實際的納稅評估管理辦法和操作規(guī)程，精簡、合并相關(guān)文書、報表等資料，進(jìn)一步規(guī)范確定工作程序，增強(qiáng)納稅評估程序、方法的簡便性、可操作性，保證納稅評估管理操作規(guī)范運行，加強(qiáng)對納稅評估質(zhì)量的全程監(jiān)控，明確征收、管理、稽查系列在納稅評估領(lǐng)域的相互協(xié)同關(guān)系，界定好職責(zé)范圍，使信息傳遞反饋通暢，信息有機(jī)整合，各項工作、各節(jié)點工作緊密銜接，形成稅收征管合力，防止納稅評估流于形式。目前，納稅評估文書中，只有納稅評估過程適用的文書，沒有結(jié)論性文書，且《征管法》中并無明文規(guī)定，應(yīng)當(dāng)不具備法律文書的作用和效力，納稅人收到與否或簽不簽收不應(yīng)承擔(dān)任何法律責(zé)任。因此，將納稅評估的紙質(zhì)文書簡化，重點放在評估的結(jié)論上，作為納稅人稅款申報入庫后的依據(jù)，并在CTAIS增加一個納稅評估模塊，使相關(guān)納稅評估的結(jié)果與征收模塊相關(guān)聯(lián)，形成電子征收數(shù)據(jù)。與此同時，在日常納稅評估中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在有疑點的，通過質(zhì)詢、約談或企業(yè)自查的方式，督促企業(yè)自行補(bǔ)正申報、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬務(wù)，將納稅評估工作的重點放在稅款入庫管理上。

三是通過加強(qiáng)對小規(guī)模臨界一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人進(jìn)行評估，擴(kuò)大一般納稅人認(rèn)定的范圍。嚴(yán)格執(zhí)行一般納稅人認(rèn)定規(guī)定，凡符合一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，無論是企業(yè)還是個體戶，一律按規(guī)定敦促申請認(rèn)定為一般納稅人；對已符合條件而不申請一般納稅人認(rèn)定的，按適用稅率全額征收增值稅。

四是建立健全納稅評估結(jié)果報送制度，健全納稅評估的反饋機(jī)制。除對納稅評估的有關(guān)結(jié)論及時詳實地告知納稅人外，還須總結(jié)成果，定期向稅源管理部門反饋情況，以便及時采取措施強(qiáng)化日常征管，達(dá)到通過納稅評估規(guī)范行業(yè)管理的目的。同時加強(qiáng)與各級稽查部門的聯(lián)系，及時移送納稅評估中發(fā)現(xiàn)的重大涉稅案件，增強(qiáng)打擊涉稅違法行為的威懾力。

（二）改進(jìn)評估的方法體系

在目前手工評估、“人海戰(zhàn)術(shù)”的現(xiàn)狀下，實行分類納稅評估管理尤為重要。在實際操作中，應(yīng)注重針對不同類別的納稅人，采取不同的納稅評估手段、方法，實現(xiàn)對納稅人的整體綜合評定：

對大型企業(yè)集團(tuán)或重點稅源，依托信息數(shù)據(jù)庫、電子報稅等系統(tǒng)，利用企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)，力爭盡快實稅企聯(lián)網(wǎng)，開發(fā)應(yīng)用納稅評估軟件對企業(yè)的生產(chǎn)銷售過程實施全方位的監(jiān)控。對一般納稅人針對某一時期、某一行業(yè)、某個突出問題實施有側(cè)重的納稅評估，既保證評估效果，又有的放矢地解決某個環(huán)節(jié)的征管問題。

對中小企業(yè)實施行業(yè)稅收監(jiān)管，通過行業(yè)稅收評估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計分析，對納稅情況實施實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，確定評估對象作出評估處理。對小規(guī)模納稅人可用同一行業(yè)、同一地段、同一規(guī)模、同等費用業(yè)戶相比較、經(jīng)營信息數(shù)據(jù)特別是涉稅數(shù)據(jù)縱向比較的方法實施納稅評估，或按其經(jīng)營成本、經(jīng)營費用等，用“保本法”實施納稅評估。

對個體工商業(yè)戶，可采取事前測定評估方法即計算機(jī)定額管理系統(tǒng)管理，將個體業(yè)戶的平均經(jīng)營水平和銷售水平，用保本推算和實地調(diào)查相結(jié)合的方法，利用計算機(jī)得出一個定期內(nèi)與營業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。

同時，根據(jù)不同時期工作的重點，有針對性地選擇某行業(yè)作為重點納稅評估對象，平衡行業(yè)稅負(fù)。如：當(dāng)前應(yīng)注重對品牌專營店的納稅評估，因為這類納稅人購進(jìn)渠道單一，只要找準(zhǔn)物流和資金流作為突破口，并結(jié)合對門店收銀系統(tǒng)和庫存管理系統(tǒng)的核查，可以在短時間見效果。在完善增值稅納稅評估體系的基礎(chǔ)上，注重拓展納稅評估的范圍，使納稅評估涵蓋所有稅種，貫穿征管全過程、各環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對納稅人及所有征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控和綜合管理。

（三）優(yōu)化評估人力資源配置

一方面要健全人員適配機(jī)制。合理調(diào)配責(zé)任心強(qiáng)、懂稅收、通法律、會財務(wù)，熟電腦操作的人員從事納稅評估工作，發(fā)揮他們的示范作用和“在崗師資”作用，實現(xiàn)稅收征管人力資源的最優(yōu)配置、最佳組合。區(qū)分不同經(jīng)濟(jì)區(qū)域的特點，逐步建立納稅評估機(jī)構(gòu)：在市區(qū)、縣（市）城經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)區(qū)域，稅源管理部門設(shè)置專職的評估崗位，組成評估小組，在時機(jī)成熟的情況下，單列一個稅源管理部門作為納稅評估機(jī)構(gòu)，評估人員占管理人員的比例不少于50%；在農(nóng)村欠經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)區(qū)域，抽調(diào)人員組成專責(zé)評估小組，并指定一名基層分局領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)，評估人員占管理人員的比例不少于40%；合理調(diào)整崗位和明確職責(zé)，側(cè)重于通過納稅人申報資料的評估分析，下戶核查，堵塞漏洞。這樣，既可轉(zhuǎn)變增加稅收依靠查補(bǔ)的傳統(tǒng)做法，也可增強(qiáng)納稅評估管理的專業(yè)化程度。

另一方面，要健全業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制。在強(qiáng)化職業(yè)道德等一系列教育的同時，要對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、電腦操作等相關(guān)知識內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，尤其要通過加強(qiáng)集中培訓(xùn)的方式來提高評估人員的審核、評析、測算、取證、質(zhì)詢等技能；注重?fù)P棄傳統(tǒng)的“以師帶徒”的在崗培訓(xùn)方式，充分發(fā)揮在崗傳、幫、帶、練對提高評估人員素質(zhì)能力的獨特作用；在機(jī)制上激勵業(yè)余自學(xué)自練，造就一支專業(yè)性強(qiáng)、富有戰(zhàn)斗力的“專家型”納稅評估團(tuán)隊。

（四）建立健全激勵機(jī)制

試行納稅評估能級機(jī)制：在定期對納稅評估人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高納稅評估工作人員的綜合素質(zhì)和評估能力，優(yōu)化干部激勵的人文環(huán)境的同時，打破“大鍋飯”，積極探索納稅評估人員的能級管理機(jī)制，并與獎懲及經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，充分體現(xiàn)“能者多勞，多勞多得，少勞少得”的利益分配格局，形成學(xué)業(yè)務(wù)、長本事、長技能的良好導(dǎo)向。通過對管理員的業(yè)務(wù)考核與實際操作競賽，評定管理員的納稅評估級次，并將能級高的評估人員納入人才庫實施，與職務(wù)晉升、工資補(bǔ)貼待遇等掛鉤，增強(qiáng)管理員的上進(jìn)意識，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，提高納稅評估績效，減少評估失誤、降低稅收執(zhí)法風(fēng)險。為此，應(yīng)建立健全與之相匹配的制度體系：與納稅評估相應(yīng)的崗位考核、獎懲制度；制定年度、季度、月份評估工作計劃并嚴(yán)格組織實施制度；定期或不定期會議制度，總結(jié)經(jīng)驗，交流做法，尋找管理中的薄弱環(huán)節(jié)；月度納稅評估情況通報制度；每年終對納稅評估先進(jìn)單位和先進(jìn)個人予以表彰獎勵制度。將納稅評估工作列入崗位責(zé)任考核內(nèi)容，對達(dá)不到納稅評估質(zhì)量要求和完成不了納稅評估指標(biāo)的，追究主管負(fù)責(zé)人和納稅評估有關(guān)人員的責(zé)任。

（五）健全納稅評估指標(biāo)體系

注重定量分析與定性分析相結(jié)合，健全科學(xué)效能的納稅評估分析指標(biāo)體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好納稅評估基礎(chǔ)指標(biāo)測算的基礎(chǔ)上，對納稅人正常經(jīng)營狀態(tài)下的銷售額、銷售成本、流動資產(chǎn)等指標(biāo)進(jìn)行縱橫對比分析和綜合測定，建立科學(xué)的納稅評估指標(biāo)體系，提高“篩選”異常信息的準(zhǔn)確性，為納稅評估的提供真實可靠的信息數(shù)據(jù)，運用量化分析方法提高納稅評估的準(zhǔn)確性。并將納稅評估范圍擴(kuò)大至納稅人的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、進(jìn)銷規(guī)模、倉庫出入等方面，實現(xiàn)對生產(chǎn)銷售的全方位分析，應(yīng)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合以提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

（六）提高納稅評估的信息化水平

一是整合增值稅專用發(fā)票管理、運輸發(fā)票稅控、出口退稅管理、所得稅申報管理、CTAIS等相關(guān)系統(tǒng)，結(jié)合各稅種納稅評估指標(biāo)、預(yù)警值的要求，設(shè)計一般納稅人、小規(guī)模企業(yè)、個體工商戶分類分行業(yè)統(tǒng)一的納稅評估軟件，最大限度降低手工評估的工作量。以多元化電子申報為切入點，減少人工輸入信息量；重視信息的應(yīng)用，加強(qiáng)納稅評估所需信息的數(shù)字化轉(zhuǎn)換能力，實現(xiàn)信息的自動處理、集成加工和廣泛共享，扭轉(zhuǎn)信息處理分散、各自為政的被動局面。

二是處理好端信息與源信息的關(guān)系，整合評估源信息及端信息。端信息與源信息是相互聯(lián)系的，源信息是端信息的基礎(chǔ)、保障，端信息是源信息的真實反映。因此，要實施效能的納稅評估，應(yīng)注重端信息的科學(xué)性和源信息的真實性。

（1）注重端信息的科學(xué)性、匹配性。作為端信息的納稅評估指標(biāo)體系應(yīng)能綜合反映納稅人繳納所有稅種的整體情況，與納稅人的財務(wù)核算實際相適應(yīng)。納稅評估指標(biāo)總體上說應(yīng)包含同行業(yè)指標(biāo)，企業(yè)歷史指標(biāo)，企業(yè)相關(guān)指標(biāo)信息。具體應(yīng)包括稅負(fù)率、稅負(fù)變化差異、稅負(fù)變化幅度、銷售變動率，銷售額增長幅度與應(yīng)納稅額增長幅度對比、零（負(fù)）申報次數(shù)、認(rèn)證不符次數(shù)、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬戶異常變動情況、存貨、負(fù)債、進(jìn)項稅額綜合對比、資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、總資產(chǎn)利潤率、成本利潤率。在設(shè)置指標(biāo)體系后，應(yīng)當(dāng)合理確定峰值和警戒值，及同一指標(biāo)的上下區(qū)間。

（2）注重源信息的真實性、可靠性。無論是納稅評估對象的確定，案頭比對分析，還是約談的開展，評估處理，都離不開信息的基礎(chǔ)性、支撐性作用，信息的真實性直接影響著納稅評估的質(zhì)效。因此，要根據(jù)端信息處理系統(tǒng)的要求，在掌握納稅申報資料的基礎(chǔ)上，注意收集納稅人產(chǎn)、供、銷、能耗等與生產(chǎn)經(jīng)營狀況相關(guān)聯(lián)的信息，實地調(diào)查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，有針對性地采集相同或類似行業(yè)的涉稅信息，采取抽樣調(diào)查的方式選取資料，區(qū)分大、中、小規(guī)模，利用統(tǒng)計方法計算稅負(fù)率情況，根據(jù)時間的推移逐步修正，使稅負(fù)率的確定建立在科學(xué)牢靠的基礎(chǔ)上，為選取評估、檢查對象提供較為可靠依據(jù)。與此同時，注重強(qiáng)化與海關(guān)、工商、質(zhì)監(jiān)、經(jīng)貿(mào)、銀行等部門的聯(lián)系，在法規(guī)的規(guī)范下建立長效信息交流互通機(jī)制，以外部信息為補(bǔ)充，保證源信息的相對真實性、可靠性。與健全納稅信譽(yù)等級管理制度相匹配，制定被評估方必須提供的信息項目和具體要求，為納稅評估提供可靠的源信息。

（七）注重評估結(jié)果的效用

一是深入開展納稅評估，融洽征納關(guān)系，化解征管矛盾，優(yōu)化納稅遵從的服務(wù)環(huán)境。實踐證明，通過經(jīng)常性的納稅評估分析，可以及時掌控納稅人的依法納稅狀況，將納稅評估結(jié)果與當(dāng)事人見面，及時糾正納稅人的涉稅違法行為；通過約談或質(zhì)詢等方式，向納稅人說明、解釋，并有針對性地開展稅收宣傳，幫助納稅人整改問題，增強(qiáng)納稅遵從意識，規(guī)范納稅行為；減少國稅機(jī)關(guān)和納稅人雙方因轉(zhuǎn)入稽查后對案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能，有利于降低稅收征納成本；減少納稅人納入稽查的頻率，起到服務(wù)納稅人，優(yōu)化納稅人環(huán)境的目的。

二是有效利用納稅評估結(jié)果，對納稅人按照國家稅務(wù)總局有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅信譽(yù)等級評定，在此基礎(chǔ)上對納稅人提供差異化的納稅服務(wù)，對高信譽(yù)等級的納稅人為他們提供最佳納稅服務(wù)，同時對信譽(yù)等級較低的納稅人加強(qiáng)培訓(xùn)輔導(dǎo)，提高他們恪守稅收政策法規(guī)的自覺性和依法辦稅能力，對有意偷、逃稅款的移送稽查，加大稽查打擊力度，形成良好的機(jī)制激勵，營造依法納稅、誠信納稅的稅收環(huán)境。

第二篇：實施科學(xué)化規(guī)范化管理 打造高效課堂

實施科學(xué)化規(guī)范化管理

打造高效課堂

武清區(qū)城關(guān)小學(xué) 2011年11月

實施科學(xué)化規(guī)范化管理

打造高效課堂

完成現(xiàn)代化學(xué)校達(dá)標(biāo)創(chuàng)建后，我校在教學(xué)管理中，以常規(guī)落實為起點，打造高效課堂為重點，提高教學(xué)質(zhì)量為中心，培養(yǎng)合格加特色的學(xué)生為目標(biāo)，扎實開展教研教改活動，嚴(yán)格落實國家課程計劃，嚴(yán)格上課、備課、作業(yè)檢查；培養(yǎng)學(xué)生自覺學(xué)習(xí)、主動學(xué)習(xí)的習(xí)慣。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)把“落實科學(xué)化、規(guī)范化、制度化教學(xué)管理”作為最主要的本職工作。結(jié)合我校實際，從以下幾方面保障教學(xué)工作的落實與改革：

一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，引領(lǐng)教師專業(yè)成長

打造高效課堂需要一支高素質(zhì)的教師隊伍。為提高教師業(yè)務(wù)能力，我校加強(qiáng)教師理論學(xué)習(xí)，促進(jìn)教師的專業(yè)成長。

1、校長統(tǒng)籌全校的各項工作，教導(dǎo)主任負(fù)責(zé)教學(xué)管理，制定學(xué)校教學(xué)改革目標(biāo)與規(guī)劃。學(xué)校教學(xué)計劃于每學(xué)期開學(xué)前一周制定，由校長親自把關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論，依據(jù)大綱和課程計劃要求，結(jié)合上學(xué)期執(zhí)行情況草擬，符合校情安排新學(xué)期工作，制定教育教學(xué)周工作安排表。根據(jù)學(xué)校、學(xué)科特點，建立四大教研組（語文、英語、數(shù)學(xué)、藝體），各設(shè)教研組長一人。

2、網(wǎng)絡(luò)越來越成為教師學(xué)習(xí)的首選陣地，網(wǎng)站上先進(jìn)教育理念、領(lǐng)先的教學(xué)模式、務(wù)實的教學(xué)反思成了教師理論學(xué)習(xí)的最佳資源。每周三下午的教研組活動，老師們在微機(jī)室、電子備課室常常因為討論一個問題、設(shè)計一節(jié)課持不同觀點而忘記了回家的時間。區(qū)教研室侯樹芹主任帶領(lǐng)學(xué)科能手送課下鄉(xiāng)更是成為了老師們專業(yè)知識學(xué)習(xí)的最好源泉。除每雙周一的集中學(xué)習(xí)外，老師們還利用業(yè)余時間自主學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，不斷成長。保證教學(xué)工作的中心地位。

二、創(chuàng)新教學(xué)模式，全力打造高效課堂

1、領(lǐng)導(dǎo)班子深入教學(xué)第一線，掌握教學(xué)管理主動權(quán)和符合實際的指揮權(quán)。突出抓過程管理，變終結(jié)性管理為過程管理，扎扎實實地抓好教學(xué)過程的每一個環(huán)節(jié)，每項檢查均有打分評定的表格，每學(xué)期期中、期末均安排有教學(xué)分析會。深入教學(xué)第一線，參加各種教學(xué)活動：除完成三個層次的視導(dǎo)活動聽課外，校長主任隨機(jī)聽課每學(xué)期不少于20節(jié)；面對面指導(dǎo)教學(xué)，發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)典型；參加集體備課教研活動，參與學(xué)生活動。

2、教師備好課上好課。在教案設(shè)計方面要求：雙色筆備課，突出課堂學(xué)生活動，教學(xué)反思必不可少。為了給“高效課堂”提供載體，我校對“問題——引導(dǎo)”教學(xué)模式進(jìn)行了探討，配合市區(qū)級課題的具體開展，老師們不斷嘗試創(chuàng)新、匯總提升。為提高課堂效率，規(guī)定教師提前兩分鐘侯課，盡可能的多用多媒體課件參與教學(xué)，課上用的復(fù)習(xí)題、例題、練習(xí)題提前做好準(zhǔn)備。教學(xué)模式的完善，有效地保證了高效課堂的實施。

三、組織教學(xué)競賽，實現(xiàn)課堂輕負(fù)高效

在鎮(zhèn)教辦組織的三個層次視導(dǎo)工作的引領(lǐng)下，我校先后開展了第一輪聽評課活動和典型課驗收活動，每一次活動都是對每一位老師的歷練和提高。教師全員參與課堂競技，同年級同科目，同講一節(jié)課，互聽、互評，互相比較優(yōu)劣，互相借鑒提高。不同教師的課堂上體現(xiàn)了各自的獨特設(shè)計思路，也讓我們看到了他們的睿智靈氣和深厚功底。通過“同課異構(gòu)”這一活動，不僅使教師在教學(xué)上取長補(bǔ)短，而且使一批新教師在學(xué)習(xí)中迅速成長起來?！敖虒W(xué)經(jīng)驗交流會”、撰寫個人心得體會、教學(xué)論文等，各項教學(xué)競賽活動提高了教師課堂教學(xué)水平，促進(jìn)了課堂的高效率，使全校教學(xué)工作得以有力開展。

四、開展特色活動，促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展。為了保持和發(fā)揚體育藝術(shù)特色校的傳統(tǒng)特色，我校一貫重視課外活動的開展，堅持做好做優(yōu)每周三下午的興趣小組活動，舞蹈、繪畫、籃球、書法、十字繡等興趣小組活動成果喜人，每個班則不定期進(jìn)行閱讀、寫作、口算、計算等小型競賽，使每一個孩子都能在興趣中完成發(fā)展和跨越。

五、公正、公平、客觀地評價教師的教學(xué)工作。

由各學(xué)科教研組長組成的學(xué)校教學(xué)常規(guī)檢查小組成員在教務(wù)主任的帶領(lǐng)下按照學(xué)期初計劃全面、認(rèn)真、細(xì)致地檢查各項教學(xué)常規(guī)工作落實情況，隨堂聽課，抽查教師教案、聽課筆記和教研組記錄本。教務(wù)處非常重視教學(xué)常規(guī)的有效管理工作，充分發(fā)揮各教研組長的核心引領(lǐng)作用，從學(xué)期開始就對教學(xué)常規(guī)管理工作進(jìn)行了明確的強(qiáng)調(diào)和細(xì)致的布置，責(zé)任到人，采取常規(guī)檢查與專項檢查相結(jié)合，使教學(xué)常規(guī)檢查工作規(guī)范化、制度化、精細(xì)化。每次檢查情況都作了全校通報，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行了反饋處理。檢查結(jié)果將納入全員績效考核。

（附）城關(guān)小學(xué)課堂教學(xué)行為規(guī)范化要求細(xì)則

新理念下的課堂教學(xué)必須行為規(guī)范，充滿活力，體現(xiàn)學(xué)生的主體地位和創(chuàng)新精神。

一、教師課堂行為規(guī)范要求

1、衣著要得體，儀表要端莊大方，能體現(xiàn)教師應(yīng)有的學(xué)識和師德修養(yǎng)。

2、教師在充分準(zhǔn)備的前提下上課，要提前準(zhǔn)備好各種教具、學(xué)具、課件等課堂教學(xué)輔助材料，持教案入課堂。

3、上課前2分鐘候課，教師提前到所上課班級，了解學(xué)生課前準(zhǔn)備情況。進(jìn)行課前組織，下課前要進(jìn)行課堂小結(jié)。

4、課堂教學(xué)目標(biāo)明確，層次清楚，重點突出，充分發(fā)揮學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性和積極性，讓學(xué)生采用自主、合作、探究等學(xué)習(xí)方式。

5、上課必須使用普通話和規(guī)范漢字，教態(tài)親切、自然，板書設(shè)計合理工整。

6、嚴(yán)格按照課上課，不無故離開教室，不提前下課，不拖堂，不私自調(diào)課，不做與上課無關(guān)的一切事情，妥善處理好課內(nèi)發(fā)生的意外事件。

7、尊重學(xué)生的人格，嚴(yán)禁諷刺學(xué)生，嚴(yán)禁體罰和變相體罰學(xué)生。酒后不得進(jìn)課堂。

8、課堂教學(xué)要真實體現(xiàn)學(xué)科特點，教師要逐步形成自己的教學(xué)特色。

9、能夠充分利用學(xué)?，F(xiàn)有的電教設(shè)備和實驗器材等有效地輔助課堂教學(xué)。

10、課后要及時反思，為后續(xù)教學(xué)積累最有效的反饋資料。

二、學(xué)生課堂行為規(guī)范要求

學(xué)生是課堂學(xué)習(xí)的主人，只有學(xué)生積極主動地去探究、體驗、實踐，才能真正有所收獲。

1、課前1分鐘入座，做好上課準(zhǔn)備并把書本等學(xué)習(xí)用具擺放好。

2、上課時善于傾聽，勤于思考，并善于合作，和同學(xué)、老師大膽交流，敢于提出自己的觀點。

3、讀書、發(fā)言必須用普通話，吐字清楚，聲音洪亮，使用禮貌用語。讀書時兩手端起課本，身子挺直，書稍向外傾斜，課本與眼睛保持一尺左右的距離。

4、寫字要作到“一尺一寸一拳頭”，書寫規(guī)范，有一定的速度。

5、學(xué)生合作學(xué)習(xí)時應(yīng)自覺維持課堂秩序，不隨便講話，不做與課堂無關(guān)的事。

6、上室外課或到專用教室上課，所有學(xué)生全員參加，不得隨意在教室逗留。

第三篇：班級科學(xué)化規(guī)范化管理工作總結(jié)

班級科學(xué)化規(guī)范化管理工作總結(jié)

2010年，按照肇東市教育工作目標(biāo)考評細(xì)則對教學(xué)工作的要求，根據(jù)學(xué)校教育教學(xué)工作計劃，為了更好地落實學(xué)校管理制度的各項要求，找準(zhǔn)管教結(jié)合的最佳點，創(chuàng)造有利于學(xué)生健康成長的環(huán)境，培養(yǎng)良好的道德品質(zhì)，以科學(xué)管理為手段，確定結(jié)合本校實際的“行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)”，加強(qiáng)了班級科學(xué)化規(guī)范化管理，使學(xué)生養(yǎng)成了良好的行為習(xí)慣和學(xué)習(xí)習(xí)慣，為規(guī)范辦學(xué)行為奠定了基礎(chǔ)，班級科學(xué)化規(guī)范化管理取得了明顯的實效。

一、改變過去落后的管理方式，形成了科學(xué)規(guī)范的班級管理模式。學(xué)校成立了專門的管理領(lǐng)導(dǎo)組織，制定了具體的《班級科學(xué)化規(guī)范化管理方案》，《班級科學(xué)化規(guī)范化管理方案》的具體實施采取了“日檢查、周評比、月總結(jié)”制度，以日檢查為基礎(chǔ)，周評比為反饋，月總結(jié)為強(qiáng)化教育，以日檢查為日常管理方式，一周一小循環(huán)，一月為一大循環(huán)，形成了教育—管理—反饋—再教育—再管理的工作模式。

所謂日檢查，就是每天的全部時間內(nèi)，對全校學(xué)生進(jìn)行的定時、定員、定量的檢查，以期維護(hù)正常的教學(xué)、活動、學(xué)習(xí)秩序，達(dá)到行為規(guī)范的目的，檢查內(nèi)容記入《少先大隊部日檢查記錄》，以備周評比所用。

所謂周評比既是一種每日情況匯總的必要形式，也是一種及時的雙向反饋；提供了各班經(jīng)驗交流的機(jī)會，完成了管教循環(huán)的必要步驟。1

在一日一統(tǒng)計，每周一匯總的基礎(chǔ)上，少先隊組織大、中隊干部，依據(jù)值周班級日檢查的原始記錄，根據(jù)《少先大隊部日檢查記錄》中規(guī)定的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化記分，評出先進(jìn)班級，在每周一升旗儀式時公布并頒發(fā)流動紅旗，極大地增強(qiáng)了各班級的競爭意識。

月總結(jié)不僅僅是工作總結(jié)，也不僅僅是制度上的行政管理辦法，更重要的是本身就起到了一種階段性的強(qiáng)化教育。在一周一評比的基礎(chǔ)上，按照《少先大隊部日檢查記錄》中規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容，按項歸納并考慮本月調(diào)控因素，合出總分，排出名次，每月評出文明班級五名，召開全校師生大會進(jìn)行總結(jié)表彰，發(fā)揚成績，認(rèn)清不足，明確下一步奮斗目標(biāo)。

三、建立少先大隊部日檢查評比項目，使班級科學(xué)化規(guī)范化管理有章可循有法可依。

少先隊大隊部檢查評比項目共分五個方面：

衛(wèi)生方面：保持地面干凈，不能亂扔紙屑、果皮殼等其他臟物。窗臺干凈，無灰塵。玻璃明凈，無破損。墻壁、天花板應(yīng)無灰塵和蜘

蛛網(wǎng)。掃除區(qū)：保持地面干凈，無紙屑、果皮、果殼及食品包裝袋等。

紀(jì)律方面：課間活動在教師組織下進(jìn)行，無野蠻追逐和打鬧現(xiàn)象。間操：全員出操，列隊、做操快、齊、靜。做操時，一人未認(rèn)真做或做其他事的，每人次扣1分。

早自習(xí)方面：晨讀：無遲到現(xiàn)象，朗讀氣氛好。秩序好，無亂走動，講閑話現(xiàn)象。出滿勤缺勤1人扣0、5分，班主任不到位扣0.5（特殊情況除外）。

標(biāo)志佩戴方面：少先隊員、隊干部標(biāo)志佩戴齊全規(guī)范。少佩戴一人扣0.5分。

備品管理方面：掃除用具齊全，擺放規(guī)則適位。飲水用具齊全衛(wèi)生桌凳清潔無跡，擺放整齊有序。電教設(shè)備使用管理得當(dāng)，及時上簾防塵。

一年來，我校在實施班級科學(xué)化、規(guī)范化管理方面，全校領(lǐng)導(dǎo)和教師付出了極大的努力，取得了顯著成效，共評選出科學(xué)化規(guī)范化管理先進(jìn)班級5個，所有班級也都基本上形成了科學(xué)化規(guī)范化管理模式。

西八里中心小學(xué)校

2010年11月

第四篇：納稅評估專業(yè)化管理的調(diào)研思考

納稅評估工作開展以來，在提高征管質(zhì)量，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，優(yōu)化稅收服務(wù)等方面發(fā)揮了越來越大的作用，展現(xiàn)出了獨特的優(yōu)勢。根據(jù)總局提出的“降低頻率、加大深度、提高效率、注重效益”的評估原則，今年來我局積極實施納稅評估專業(yè)化管理，取得了一定的成效。同時，在專業(yè)化管理推行過程中也存在一些亟待解決的問題，需要我們進(jìn)一步解放思想，深化改革，使其不斷那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)完善。

一、納稅評估專業(yè)化管理的實踐

1、完善組織形式，形成區(qū)局深度評估和分局專業(yè)化評估的工作格局。我局按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化征管的總體要求，挑選業(yè)務(wù)骨干成立深度納稅評估小組和專業(yè)納稅評估小組。深度納稅評估小組由區(qū)局稅政科牽頭、職能科室業(yè)務(wù)骨干參加，負(fù)責(zé)區(qū)局范圍內(nèi)的評估工作。專業(yè)納稅評估小組由基層分局業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、管理股長和業(yè)務(wù)骨干組成，負(fù)責(zé)分局范圍內(nèi)的評估工作。并通過集中培訓(xùn)、案例分析、考核評比等多種形式強(qiáng)化納稅評估專業(yè)人才的培養(yǎng)和管理，在評估實踐中鍛煉和提高業(yè)務(wù)技能。

2、開發(fā)稅源管理平臺，通過“五色預(yù)警”管理，實現(xiàn)科學(xué)選案。我局利用自主開發(fā)的稅收管理員稅源管理平臺，按照行業(yè)稅負(fù)偏差度大小，對納稅戶實行“五色預(yù)警”管理。按照預(yù)警信息的異常程度實施分類分級管理，并依此來篩選納稅評估對象，大大提高了選案的效率和準(zhǔn)確率，收到了明顯成效。全區(qū)納稅人申報率、入庫率、滯納金加收率躍居全市前列，稅負(fù)異常企業(yè)不斷降低，低于稅負(fù)預(yù)警值的納稅人由年初的296戶下降到178戶。

3、加強(qiáng)行業(yè)評估和重點評估，建立和完善行業(yè)評估參數(shù)及模型。我們根據(jù)轄區(qū)內(nèi)稅源分布特點，選擇軸承、筆刷、碳素、皮毛、水泥等行業(yè)開展行業(yè)評估。通過評估掌握了行業(yè)經(jīng)營特點、財務(wù)核算特點、行業(yè)涉稅風(fēng)險點、評估思路與方法等，建立了15個行業(yè)評估參數(shù)及模型，并且在實際工作中積極加以應(yīng)用和完善，體現(xiàn)了評估的深度和特色，強(qiáng)化了稅源監(jiān)控管理。

4、確立“服務(wù)型”的納稅評估，融洽征納關(guān)系。在納稅評估中，我們將評估與服務(wù)相結(jié)合，通過約談、舉證等方式向納稅人說明、解釋稅收政策。同時，評估人員對納稅人由于對稅收政策不了解、財務(wù)知識缺乏而造成的非故意偷稅行為進(jìn)行及時糾正處理，為納稅人提供深層次的服務(wù)，有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險，減少征納成本，達(dá)到了強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

二、納稅評估專業(yè)化管理中存在的問題

1、納稅評估機(jī)構(gòu)還不夠健全，專業(yè)化管理水平不高。納稅評估專業(yè)化管理要有專業(yè)化組織機(jī)構(gòu)和專業(yè)化的評估人員，但目前納稅評估人員基本都是管理員，均為一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔(dān)企業(yè)的各類涉稅管理事項，日常管理事務(wù)較多，難以確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作，因而使納稅評估顯效緩慢。另外，評估人員隊伍的整體素質(zhì)在實踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求，很多評估項目深度不夠，評估工作的過程監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮。

2、納稅評估認(rèn)識上存在誤區(qū)，操作上不能嚴(yán)格按照規(guī)程實施。表現(xiàn)在征稅人方面，工作定位不準(zhǔn)，有的認(rèn)為納稅評估就是開展日常稅務(wù)檢查，有的認(rèn)為納稅評估就是變相的稅務(wù)稽查。在此模糊認(rèn)識下，一些基層稅務(wù)部門不能嚴(yán)格按照規(guī)程實施評估，輕評析重核查，采取全面調(diào)賬專人抽查、出具報告的方式開展工作，納稅評估演變成了稅務(wù)稽查，使評估監(jiān)控職能滑出了稅源管理的軌道，管、查職能紊亂，評估工作步入誤區(qū)。表現(xiàn)在納稅人方面，由于宣傳不盡到位，工作方法欠缺，一些納稅人從心理上未能把評估工作作為人性化服務(wù)和自我糾錯的機(jī)會善待，而將評估人員的進(jìn)戶調(diào)查、約談工作認(rèn)同為納稅檢查，產(chǎn)生消極抵觸行為。

3、納稅評估指標(biāo)存有一定局限性。現(xiàn)行的納稅評估指標(biāo)體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實際上是企業(yè)真實納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)。一般這種評估指標(biāo)的測算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，也就是說該企業(yè)被測算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實申報。實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類似多少等因素都對“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險、資金的流向等諸多因素的影響，因此，單憑評估指標(biāo)測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性。納稅評估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果和開展方向。

4、審核評析的質(zhì)量不高。納稅評估主要是通過對指標(biāo)數(shù)據(jù)(而非實賬)的審核評定及約談舉證過程來評審納稅義務(wù)履行程度。審核評析是納稅評估的中心環(huán)節(jié)，它既是對數(shù)據(jù)審核和指標(biāo)測算階段初步評價結(jié)論的再次認(rèn)定，又是進(jìn)行后續(xù)約談舉證、實地核實過程的重要依據(jù)，因此必須重視審核評析質(zhì)量，堅決杜絕輕評析重核查的做法。當(dāng)前突出矛盾是在評估力量和戶數(shù)限制下，評估人員由于時間有限，對相當(dāng)部分評估對象簡單過場，案頭分析不深不實，沒有嚴(yán)格按照操作規(guī)程完成各項評估工作。單純追求評估業(yè)戶

大爭之世 網(wǎng)游之復(fù)活 煉寶專家 混在三國當(dāng)軍閥重生之官道的數(shù)量而忽視質(zhì)量，或?qū)σ牲c問題簡單定性，打亂了正常評估程序，失去了評估的嚴(yán)肅性，沒有真正起到評估作用。

5、評估工作的作用未得到充分發(fā)揮。近年來納稅評估工作整體水平雖然有了很大的提高，但有些環(huán)節(jié)還需要不斷的改進(jìn)和完善。主要表現(xiàn)在評估范圍不全面，對象確定過分偏重于稅負(fù)指標(biāo)，而忽視了其他一些異常指標(biāo)信息。評估方法單一，約談、那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)舉證缺乏技巧，效果不明顯。評估后續(xù)管理不到位，不善于總結(jié)評估經(jīng)驗，不善于推廣應(yīng)用評估成果。

三、提高納稅評估專業(yè)化管理水平的幾點建議

1、建立納稅評估專業(yè)機(jī)構(gòu)，造就一支高素質(zhì)的評估隊伍。納稅評估具有內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強(qiáng)、對人員素質(zhì)要求高的工作特點，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置評估崗位，明確崗位職責(zé)?？梢越梃b一些地區(qū)做法，在市縣級成立稅收評估管理科，具體負(fù)責(zé)納稅評估的指導(dǎo)與協(xié)調(diào)。在基層管理分局內(nèi)設(shè)立專業(yè)的納稅評估股，具體負(fù)責(zé)納稅評估工作的實施。同時要不斷提高評估人員整體素質(zhì)，把那些政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的優(yōu)秀干部充實到納稅評估工作第一線，并鼓勵干部多渠道、多形式、多層次不斷“充電”，不斷提高評估人員的綜合素質(zhì)和評估能力。

2、完善納稅評估管理制度體系，建立有效的考評機(jī)制。推進(jìn)納稅評估，流程規(guī)范、制度保障是核心。在評估管理制度體系建設(shè)上，一要制定科學(xué)嚴(yán)密的納稅評估程序。要在嚴(yán)格執(zhí)行上級有關(guān)納稅評估制度辦法的基礎(chǔ)上，與本地區(qū)稅源管理實際相融合，研究制定切實可行的納稅評估規(guī)程，將評估信息采集、評估對象選定、評估分析、評估核實、評估處理、相關(guān)文書等管理內(nèi)容制度化、程序化。使系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程具有完整性、規(guī)范性，全面反映納稅評估的完整運作過程。二要精心設(shè)計納稅評估文書。按照合法、規(guī)范、科學(xué)適用的原則，根據(jù)納稅評估工作需要設(shè)計評估各環(huán)節(jié)的規(guī)范文書，使納稅評估從資料收集、通知、約談、分析、評估、審核到結(jié)果處理整個工作流程，處于規(guī)范化運作狀態(tài)。三要明晰崗位職責(zé)，強(qiáng)化責(zé)任管理。合理設(shè)置評估各環(huán)節(jié)崗位，明確界定崗位職責(zé)，將工作責(zé)任落實到崗、到人，避免職責(zé)交叉或缺位，通過落實評估責(zé)任追究制，加大日常檢查、考核、監(jiān)督力度，形成良好的激勵機(jī)制，切實提高納稅評估工作質(zhì)量。

3、改進(jìn)納稅評估指標(biāo)體系，避免機(jī)械運用現(xiàn)行分析指標(biāo)。信息利用的基本途徑是建立數(shù)據(jù)分析模型，而目前數(shù)據(jù)庫中已有信息不一定完全符合模型需要。因此一方面要不斷調(diào)查修正評稅指標(biāo)，另一方面評估手段、方式需要科學(xué)把握，靈活運用。對指標(biāo)體系中用途不大的可以不用，在實際工作中總結(jié)出的實用指標(biāo)也可以使用。評估過程中，除了對納稅申報、財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、數(shù)據(jù)比對等定量分析外，還要結(jié)合納稅人自身特點，使評估人員對行業(yè)、企業(yè)情況做詳細(xì)了解，將定性分析的納稅評估與定量分析的納稅評估有機(jī)結(jié)合，從而科學(xué)鑒定納稅人納稅義務(wù)履行程度。

4、循序漸進(jìn)，重視審核評析質(zhì)量。在開展評估工作時必須強(qiáng)調(diào)要遵循科學(xué)規(guī)律，循序漸進(jìn)地做好評估工作。不重視審核評析的質(zhì)量而單純追求評估業(yè)戶的數(shù)量，對疑點問題簡單定性的做法，不僅會打亂了正常評估程序，失去了評估的嚴(yán)肅性，還會使納稅人產(chǎn)生容易蒙混過關(guān)的僥幸心理，沒有起到應(yīng)有評估作用。因此必須重視審核評析的質(zhì)量，要充分利用ctais2.0征管軟件、省局決策監(jiān)控系統(tǒng)、金稅工程等信息資源，廣泛采集企業(yè)的稅務(wù)登記、稅種核定、資格認(rèn)定、發(fā)票管理、納稅申報等涉稅信息，并到企業(yè)實地采集各種靜態(tài)及動態(tài)數(shù)據(jù)，掌握其工藝流程，了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，為案頭分析提供全面翔實的數(shù)據(jù)資料，確保審核評析的工作質(zhì)量。

5、堅持評估實踐，不斷創(chuàng)新。稅收征管新格局進(jìn)一步細(xì)化了稅收管理，賦予了它更深的內(nèi)涵和更廣的外延，有必要將納稅評估范圍、方法和思路加以擴(kuò)展和延伸：一要拓展評估監(jiān)控面，全面了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，確保有效監(jiān)控面100%，實現(xiàn)對納稅人的整體綜合評定；二要在深入分析的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項準(zhǔn)備工作，擬好約談提綱，注重詢問方法與技巧。要加強(qiáng)舉證確認(rèn)環(huán)節(jié)的實用性的研究，在確保法律效力的基礎(chǔ)上，適當(dāng)簡化工作程序；三要善于總結(jié)和歸納，完善評估后續(xù)管理。要重視參數(shù)指標(biāo)的采集，不斷完善行業(yè)評估模型。將評估中發(fā)現(xiàn)的疑難問題進(jìn)行研究分析，提出進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)管理的相應(yīng)措施；四要堅持走專業(yè)化管理的道路，廣泛開展應(yīng)用性或前瞻性研究，豐富評估手段，不斷探討評估的新方式、新方法，找準(zhǔn)工作重點，減少評估行為的盲目性和過程的隨意性。

大爭之世 網(wǎng)游之復(fù)活 煉寶專家 混在三國當(dāng)軍閥重生之官道

第五篇：新時期納稅評估的思考

新時期納稅評估的思考

日期：2008-10-29 作者：遠(yuǎn)安縣國稅局 【選擇字號：大 中 小】

內(nèi)容提要:納稅評估是一種介于征收與稽查的服務(wù)性稅收管理方式，是國際上稅收管理通行的方式之一。根據(jù)納稅評估的內(nèi)涵，分析我國納稅評估的現(xiàn)狀，研究納稅評估在我國目前稅收管理中的作用，探討納稅評估在現(xiàn)階段的對策與建設(shè)，致力于將納稅評估與國際接軌，發(fā)展為稅收管理的核心。

關(guān)鍵詞：納稅評估 稅收環(huán)境

一、納稅評估的概述

納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人申報納稅的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析，通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實地調(diào)查等方法進(jìn)行核實，從而做出定性、定量判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

納稅評估的核心是對納稅人申報納稅的真實準(zhǔn)確性進(jìn)行評估；對象是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種；納稅評估的主體是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，客體是納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人。納稅評估的要素由納稅評估的主體、對象、法律依據(jù)、方法、程序、期限和目的構(gòu)成。納稅評估注重評估客體的陳述申辯，一般僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，不對客體進(jìn)行實地稽查。

二、納稅評估的作用

納稅評估是一個納稅服務(wù)過程，不僅是連接稅款征收與稅務(wù)稽查的紐帶，也是稅務(wù)稽查實施體系的基礎(chǔ)。從稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化要求出發(fā)，確立納稅評估在稅收管理中的核心地位，可以充分發(fā)揮納稅評估工作效率高、準(zhǔn)確性高、成本低的優(yōu)勢，對不斷規(guī)范和優(yōu)化稅收管理有著很大的促進(jìn)作用。一是納稅評估是有效扼制虛假納稅申報的重要手段。納稅評估的信息資料不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部采集的信息，還可以通過信息網(wǎng)絡(luò)，獲取其他經(jīng)濟(jì)管理部門的外部信息。通過掌握稅基和納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，了解資金的來龍去脈，可以對納稅申報進(jìn)行監(jiān)控。

二是有利于加強(qiáng)稅源監(jiān)控。納稅評估處于稅款征收與稅務(wù)稽查的中間環(huán)節(jié)，可以通過信息反饋機(jī)制，直接對財務(wù)核算制度、資金運作、營銷管理、生產(chǎn)消耗市場環(huán)境等各項內(nèi)容進(jìn)行全面測算評估，形成科學(xué)、嚴(yán)密且囊括納稅人進(jìn)料進(jìn)貨、生產(chǎn)經(jīng)營、出庫銷售各項指標(biāo)的稅收評估體系，反饋到稅務(wù)登記、發(fā)票管理、行政審批等各個征管環(huán)節(jié)，不僅保證了稅收評估有充分、確鑿的事實依據(jù)和政策依據(jù)，而且也促進(jìn)了對稅源狀況及時實施監(jiān)控，較好的解決了新征管模式轉(zhuǎn)換過程中易出現(xiàn)的“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題。三是有利于密切征納關(guān)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過信息化手段，通過約談、舉證或質(zhì)詢等方式，了解和掌握納稅人財務(wù)核算和相關(guān)經(jīng)營情況，并結(jié)合審查賬簿報表，可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報中的錯誤與偏差，將評估結(jié)果與當(dāng)事人見面，可以幫助納稅人提高納稅申報質(zhì)量，讓對方明白自己存在的問題，并可以有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫忮e誤而產(chǎn)生的涉稅問題，充分體現(xiàn)稅務(wù)行政執(zhí)法教育與懲戒相結(jié)合的人本原則；同時納稅評估對某些違規(guī)行為，可以很好的避免在處理稅務(wù)案件中因處理失度產(chǎn)生管理疏漏和行政復(fù)議，減少了稅務(wù)稽查的盲目性，增加針對性，降低納稅負(fù)擔(dān)，保證稅務(wù)稽查更加科學(xué)有效的開展。

四是有利于完善監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。納稅評估強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人涉稅信息的全方位、大容量、多角度搜集和掌握，要求管理人員依據(jù)國家政策、運用自身綜合知識和素質(zhì)，定性與定量分析相結(jié)合，從各方面對稅源狀況、納稅行為進(jìn)行大量、充分的案頭靜態(tài)分析，考慮各種因素對納稅行為的影響逐步判斷申報數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、合法性。實現(xiàn)了由靜態(tài)分析向動態(tài)管理的轉(zhuǎn)變，使各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)形成有機(jī)整體，有效的彌補(bǔ)新稅制運行中在征收與稽查之間形成的一段“真空地帶”。

五是有利于搞好內(nèi)部管理。在做好外部監(jiān)控的同時，納稅評估還具有對內(nèi)監(jiān)控的職能，通過每月計算機(jī)資料的分析，對納稅申報、發(fā)票管理、戶籍變化、政策執(zhí)行、稽查效果等形成數(shù)據(jù)，推行數(shù)據(jù)化管理。對在評估過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理問題，通過專題報告的形式提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。同時，也可以把對內(nèi)發(fā)現(xiàn)的問題，引入到內(nèi)部目標(biāo)管理考核機(jī)制，提高考核的科學(xué)性，促進(jìn)管理工作質(zhì)量的提高。

三、納稅評估的現(xiàn)狀

目前，從國家稅務(wù)總局到各省、市、縣局都制定了相關(guān)的《納稅評估管理辦法》，對納稅評估的范圍與要求、方式方法、指標(biāo)體系、預(yù)警值等作出了相應(yīng)的規(guī)定，但都不盡相同，個性化和區(qū)域性太強(qiáng)，在實際操作中沒有統(tǒng)一的目標(biāo)與要求，在根本上沒有達(dá)到以評促管的目的。

(一)納稅評估的法律定位不明確

納稅評估是介于日常征收之后、稅務(wù)稽查之前的一項涉稅管理性服務(wù)，《稅收征管法》及其實施細(xì)則，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，納稅評估的相應(yīng)職責(zé)、手段、方法等都徘徊于管理與稽查之間，整個工作過程始終處于法律邊緣。同時納稅評估對納稅人自行查補(bǔ)申報稅款可以不予處罰，與《稅收征管法》中申報不實屬偷稅行為的規(guī)定相矛盾，其結(jié)果的處理缺少法律依據(jù)，剛性不足。一是從起源來看，納稅評估缺乏法律依據(jù)。首先，依法行政是以法律、法規(guī)作為前提。納稅評估沒有相關(guān)法律、法規(guī)的授權(quán)；其次，開展納稅評估缺乏依據(jù)，在職能上與稅務(wù)稽查、稅收日常管理相重疊，缺乏明確的法律定位；再就是在正常的稅務(wù)管理過程中，再增加一個納稅評估，不排除有些情況有些時候有些評估人員影響納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營和管理的可能，有“負(fù)擔(dān)行政”之嫌。二是從納稅評估的程序上看。一方面，在現(xiàn)有的稅收相關(guān)法律中，沒有約談的相關(guān)規(guī)定。另一方面，調(diào)查核實缺少法律程序。當(dāng)前納稅評估還屬一項內(nèi)部工作，僅僅是對納稅人有關(guān)涉稅情況進(jìn)行了解分析，征管法對調(diào)查核實沒有賦予具有約束力的手段和權(quán)限。三是納稅評估的效力不強(qiáng)。首先，行政行為的程序必須符合法律規(guī)定，而納稅評估沒有法律規(guī)定的程序，現(xiàn)有的程序也經(jīng)不起法庭的檢驗，所取得的證據(jù)在法律上也就不具備應(yīng)有效力；其次，《納稅評估管理辦法》第22條規(guī)定，“納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿??不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)”。因此，納稅評估過程中取得的相關(guān)證據(jù)的證明力值得懷疑，納稅評估報告及底稿的法律效力值得商榷。(二)納稅評估的運行環(huán)境不完善

一是納稅評估的信息化運用程度不高。信息直接影響著評估工作的效率和成果，而信息的來源途徑就是依托信息化建設(shè)。目前僅可使用的納稅評估應(yīng)用軟件主要有CTAIS中的納稅評估子系統(tǒng)和金稅工程二期拓展的納稅評估子系統(tǒng)。其數(shù)據(jù)的整合與提煉沒有統(tǒng)一的軟件，造成數(shù)據(jù)庫的不統(tǒng)一，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)倉庫”，給信息共享帶來技術(shù)障礙。

二是納稅評估缺少環(huán)境資源。納稅評估需要一個健全的法律制度。而我國的法律制度不是很健全，特別是在金融信用方面，我國金融部門沒有嚴(yán)格執(zhí)行《銀行賬戶管理辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等有關(guān)規(guī)定，沒有控制企業(yè)的現(xiàn)金持有量和使用范圍，導(dǎo)致企業(yè)多頭開戶、坐支現(xiàn)金、大額現(xiàn)金交易普遍。財政部門也未嚴(yán)格依照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對違反規(guī)定的會計主體進(jìn)行行政處理，稅務(wù)部門無法掌握納稅人的資金來源和去向，納稅評估監(jiān)控職能顯得無能為力，致使偷稅、騙稅現(xiàn)象突出，稅收流失嚴(yán)重。

（三）納稅評估的信息渠道不暢通

.一是信息資料擁有量不對稱。翔實的數(shù)據(jù)資料源是納稅評估的基礎(chǔ)，缺乏足充的數(shù)據(jù)資料源，納稅評估工作就很難達(dá)到預(yù)期效果?，F(xiàn)實中常常遇到因信息資料擁有量不對稱的窘境，如納稅人報送的納稅申報數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營類信息、經(jīng)營核算類信息以及價格類等相關(guān)信息不真實、不完整，無法把問題完整地分析、查找出來，難免出現(xiàn)評估效率低，而且審核誤差大。

二是納稅評估的信息資料來源不廣?，F(xiàn)在，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來源渠道受到諸多限制，造成現(xiàn)有的信息量嚴(yán)重不足。對內(nèi)，由于征收、管理、稽查各部門之間信息數(shù)據(jù)傳遞不及時、不完整，信息不對稱，造成評估資源浪費；對外，與海關(guān)、地稅、銀行、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門之間，沒有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，許多必要的相關(guān)資料不能及時收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”，影響納稅評估的準(zhǔn)確性。

三是納稅評估缺乏科學(xué)性和實用性。目前納稅評估主要依托納稅人的納稅申報資料和財務(wù)數(shù)據(jù)，采取手工操作實施評估。但由于資料信息質(zhì)量較差，不能準(zhǔn)確掌握評估對象的規(guī)模大小、所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險、資金流向等諸多因素，不能對納稅人不同時期、不同申報信息數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，此外，納稅評估的約談式來舉證，評估人員就審核分析發(fā)現(xiàn)的疑點問題通過約談來核查，這樣很容易被表面現(xiàn)象和某種似乎合理的理由蒙蔽，以直接影響納稅評估的有效性。

（四）納稅評估的監(jiān)督機(jī)制不健全

當(dāng)前，由于納稅評估工作剛剛起步，主要還是鼓勵納稅人自查自糾，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對自查自糾的違法行為不予處罰，在一定程度上防范了國家稅收的流失，降低了稅收執(zhí)法成本和執(zhí)法風(fēng)險，雖然贏得了廣大納稅人和社會各界的廣泛好評，但其合法性有待商榷，這就要在正常評估過程中有一個規(guī)范的監(jiān)督機(jī)制。目前對納稅評估工作尚未有相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，即使有，也是粗線條的、原則性的，很難把握和操作，致使以評代查、評而不查，評估發(fā)現(xiàn)偷稅問題讓納稅人自行糾正或幫助納稅人隱瞞的現(xiàn)象仍然存在，對其如何監(jiān)督，規(guī)范其運作尚無完善的辦法，導(dǎo)致一些企業(yè)埋怨稅務(wù)機(jī)關(guān)“多頭”檢查，而在另一些企業(yè)中出現(xiàn)“笑迎評估，背對稽查”的現(xiàn)象，極有可能助長涉稅不正之風(fēng)。

四、深化納稅評估的對策

新時期的納稅評估，不僅要成為稅收管理的一種方式，重要地是要發(fā)展成稅收管理的核心，這就要以因地制宜、簡便易行、依法管理、科學(xué)客觀、誠信效率、降低負(fù)擔(dān)為原則，建立新型的評估機(jī)制，保障納稅評估的健康運行。

（一）創(chuàng)新納稅評估的構(gòu)建理念

納稅評估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，是在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中為適應(yīng)市場多樣性及經(jīng)濟(jì)全球化、多元化的產(chǎn)物，在我國尚處于發(fā)展的初級階段。特別是目前我國的稅收征管水平與市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代稅制的要求還很不適應(yīng)的情況下，納稅評估作為一項稅收管理方式，有著很重要的作用。這就要樹立創(chuàng)新意識，在稅收管理過程中，借鑒發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗，探索適合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，并與之相適應(yīng)的納稅評估模式、建立嚴(yán)密的評估機(jī)制和科學(xué)的指標(biāo)體系，理順納稅評估與稅收管理、稅務(wù)稽查的關(guān)系，準(zhǔn)確定位納稅評估的法律取向，將納稅評估發(fā)展為人文執(zhí)法的一條有效途徑。

（二）明確納稅評估的法律地位

目前，納稅評估主要依據(jù)各級稅務(wù)部門的規(guī)范性文件在運行，缺乏法律依據(jù)，對評估結(jié)果的應(yīng)用也缺乏剛性，因此，將納稅評估進(jìn)行準(zhǔn)確的法律定位勢在必行。

一是健全納稅評估的法律地位。建立健全納稅評估的法律地位是納稅評估的前提。目前，我國稅收法律、行政法規(guī)對其沒有明確的法律定位，在運行中存在法律取向問題。因此要將納稅評估作為稅收管理的一個階段，與稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查并列，作為稅款征收與稅務(wù)檢查之間的一個聯(lián)結(jié)過程，寫入《稅收征管法》，以法的形式加以規(guī)范，完善評估內(nèi)容，規(guī)范評估程序，明確評估時限，統(tǒng)一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強(qiáng)納稅評估的可操作性，使納稅評估具有充分的法律效力。

二是擺正納稅評估的位置。建立健全一套完整的納稅評估機(jī)構(gòu)，配置業(yè)務(wù)精湛的人員，根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)篩選評估對象、設(shè)立評估指標(biāo)及其預(yù)警值、開展稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交案件、維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，確保納稅評估長期有效地正常開展。

三是統(tǒng)一納稅評估工作規(guī)程。制定納稅評估工作實施條例，將納稅評估的重點放在評估納稅人是否按規(guī)定履行納稅義務(wù)上，使納稅評估真正成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管利器。

（三）拓寬納稅評估的信息渠道

一是提高納稅評估的智能化程度。充分依托信息化建設(shè)，以多元化電子申報為切入點，建立統(tǒng)一的納稅評估信息系統(tǒng)，橫向的要與銀行、海關(guān)、審計、水電、外貿(mào)等部門的橫向聯(lián)系，實行數(shù)據(jù)共享；縱向的在稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間加強(qiáng)配合，對相關(guān)資料進(jìn)行收集整理與公開，建立內(nèi)部信息共享的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”，強(qiáng)化評估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。

二是建立數(shù)據(jù)信息庫。充分發(fā)揮計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)搜集、測算、分析信息資源的功能，利用科學(xué)的數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，建立共享信息數(shù)據(jù)庫，為納稅評估提供廣闊的信息資源。首先充分利用已經(jīng)掌握申報、征管資料、會計資料，加強(qiáng)信息共享，拓展信息占有領(lǐng)域，提高納稅人稅收征管信息和會計信息的真實度；其次，以法律的形式實現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與金融、海關(guān)、工商、地稅、外貿(mào)等部門的信息共享，利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，最大限度地掌握納稅人的各種經(jīng)濟(jì)信息，構(gòu)成納稅評估工作情報庫；再就是要建立信息收集機(jī)制。將國內(nèi)外各媒體、各部門等信息載體的有關(guān)納稅人的商情、廣告、重大投資等方面的信息資料，定期進(jìn)行收集、整理，形成共享信息。

三是擴(kuò)大評估范圍。目前納稅評估雖然涵蓋所有稅種，但基本局限在一般納稅人的幾個主要稅種的申報分析上，對其他稅種以及評估對象的選擇、評估方式的選擇都比較單一，使納稅評估沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。因此，要將評估范圍涵蓋到所有稅種、所有納稅人、所有行業(yè)，甚至可以因地制宜延伸到特殊對象的評估，實現(xiàn)對納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控。同時，在科學(xué)評估納稅情況的基礎(chǔ)上，還要將評估工作延伸到納稅風(fēng)險領(lǐng)域和稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險領(lǐng)域，形成真正的征納評估體系。

四是拓寬信息來源渠道。信息資源是納稅評估的基礎(chǔ)，沒有翔實、全面的資料納稅評估的分析、預(yù)測就沒有準(zhǔn)確性和實效性。拓寬信息資料的來源是納稅評估工作的切入點。首先要科學(xué)收集納稅人的申報信息。要嚴(yán)密結(jié)合稅收征管軟件，對納稅人的申報資料登機(jī)審核、準(zhǔn)確錄入、規(guī)范歸檔，為評估工作收集第一手資料。其次在日常管理中獲取信息。掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、規(guī)模變化、市場行情、經(jīng)營渠道、宏觀政策等動態(tài)信息；再就是注重外部交換信息。對與評估對象有關(guān)的媒體信息、部門信息、社會信息要留意收集、分類整理，同時要與工商、技術(shù)監(jiān)督、銀行等部門實行信息資源共享，對涉稅信息進(jìn)行整合。

（四）完善納稅評估的運行機(jī)制

一是建立評估指標(biāo)體系。評估指標(biāo)是納稅評估的必要條件。納稅評估指標(biāo)體系要科學(xué)、細(xì)致、準(zhǔn)確，同時要盡可能的綜合反映納稅人的實際情況。發(fā)達(dá)國家比如美國、新加坡等國家都有自成一體的指標(biāo)來統(tǒng)一評估標(biāo)準(zhǔn)。目前我們的納稅評估指標(biāo)多種多樣、千變?nèi)f化，沒有形成統(tǒng)一的體系。結(jié)合我國實際，要區(qū)別發(fā)達(dá)地區(qū)與非發(fā)達(dá)地區(qū)、東西部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不同，在納稅評估的指標(biāo)體系上也可不盡相同，要切合實際地在指標(biāo)測算、數(shù)據(jù)比對的基礎(chǔ)上，堅持定性分析與定量分析相結(jié)合，兼顧統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與個性化相結(jié)合，對不同行業(yè)、不同企業(yè)類型、不同企業(yè)規(guī)模、不同生產(chǎn)能力、不同的營運方式、不同的信用等級甚至不同的納稅環(huán)節(jié)，測算、設(shè)置不同的評估指標(biāo)，合理確定峰值和警戒值，并隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和稅收征管的發(fā)展變化，不斷地進(jìn)行更新完善，做到評估結(jié)果有根有據(jù)，更有說服力。

二是優(yōu)化納稅評估方式。先進(jìn)、科學(xué)的評估方法是納稅評估的重要保障。新時期的納稅評估，就要打破傳統(tǒng)方式方法，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，建立科學(xué)合理、簡潔實效的評估方式，來保障評估工作向新的領(lǐng)域發(fā)展。評估方式的確定要以法律為主線，要靈活多樣、合理合法，要因地制宜、因?qū)ο蠖?、不拘一格。評估方式的確立要堅持三個結(jié)合：案頭分析與實地核查相結(jié)合。納稅評估不是僅僅的案頭分析，更不是實地檢查，而是通過案頭分析了解納稅人的情況，對存在疑問或疑點進(jìn)行約談或現(xiàn)場核實，從而反過來提高案頭分析的準(zhǔn)確性。納稅評估與稅務(wù)稽查相結(jié)合。一方面評估發(fā)現(xiàn)的偷、騙、抗稅及其它應(yīng)立案查處的案件移送稽查部門，為稽查提供案源；另一方面稽查為納稅評估提供保障，及時將查處的情況及時傳遞給納稅評估部門，納稅評估部門根據(jù)稽查部門的信息及時總結(jié)評估經(jīng)驗。納稅評估與稅收征管相結(jié)合。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的問題及時提出管理建議，不斷促進(jìn)日常管理水平的不斷提高、不斷完善，為納稅評估成更具效能性。

三是建立素質(zhì)教育機(jī)制。素質(zhì)能力是納稅評估工作的基本保證。高素質(zhì)的評估隊伍才能保證高質(zhì)量的評估效果。建立科學(xué)的培訓(xùn)教育機(jī)制是優(yōu)化納稅評估的前提之一。一是要訓(xùn)。開展經(jīng)常性的、多種形式的稅務(wù)綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有效地帶動評估人員業(yè)務(wù)水平和工作技能的提高，進(jìn)而提高從多層面對稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析水平，逐步提高審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性和邏輯分析能力；二是要跟。選派評估人員深入企業(yè)“跟班”學(xué)習(xí)，讓其熟悉企業(yè)經(jīng)營情況、操作流程，解企業(yè)經(jīng)營特點，熟悉企業(yè)財務(wù)制度和財務(wù)核算方法。培養(yǎng)和造就一批精通財務(wù)知識和稅收理論，熟練掌握法律法規(guī)、信息技術(shù)與應(yīng)用技術(shù)的復(fù)合型人才。三是要借。就是借鑒發(fā)達(dá)國家、地區(qū)的先進(jìn)的經(jīng)驗和方法，以期在評估方法、評估技巧、評估應(yīng)用上得到突破。比如借鑒美國的智能化評估方式、新加坡的規(guī)范化評估機(jī)制、德國的科學(xué)的評估程序、澳大利亞的納稅風(fēng)險評估等，都可以指導(dǎo)我們的納稅評估向科學(xué)性、效用性發(fā)展。

四是健全評估監(jiān)督機(jī)制。首先要健全納稅評估的反饋機(jī)制。要以“強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)”為宗旨，對評估的有關(guān)結(jié)論以詳實的說明告知納稅人，評估結(jié)論不能過于簡單，否則納稅人無法據(jù)此“自行補(bǔ)正申報、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目”。同時理順征收、管理與稽查的關(guān)系，涉及到有關(guān)部門的，要及時進(jìn)行反饋；其次是健全納稅評估移送機(jī)制。對有偷稅嫌疑、虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑、拒絕約談，或雖約談交待問題，但不及時進(jìn)行改正的，或以前納稅評估時被發(fā)現(xiàn)并糾正的問題再次發(fā)生的，以及少繳稅額達(dá)應(yīng)納稅額的一定比例或達(dá)到一定數(shù)額，應(yīng)及時移送稽查，不得以評代查。

五是優(yōu)化評估考核機(jī)制?？己耸羌{稅評估的有力保障。一方面要優(yōu)化激勵機(jī)制。通過稅收文化建設(shè)、工作質(zhì)量績效管理培養(yǎng)評估人員愛崗敬業(yè)精神，進(jìn)一步提高全體評估人員的綜合素質(zhì)，激發(fā)評估人員的積極性，促進(jìn)納稅評估工作的規(guī)范運作，同時與稅收執(zhí)法責(zé)任制考核融為一體，嚴(yán)格過錯責(zé)任追究制，充分有效發(fā)揮納稅評估的效能；另一方面要健全評估考核體系，統(tǒng)一規(guī)范的評估面、評估有效率、評估準(zhǔn)確率、重點評估有效率、評估結(jié)果應(yīng)用率、案件移送率等綜合性量化指標(biāo)，保障納稅評估的質(zhì)量。