第一篇：高?；üこ探Y(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

高?；üこ探Y(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

高校基建工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析引言

近年來，隨著國家對教育事業(yè)的重視，我國的教育事業(yè)進(jìn)入了高速發(fā)展時(shí)期，國家和社會不斷增加對高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)和改建的投資，高?；窘ㄔO(shè)規(guī)模日益增大[2]。為了維護(hù)國家與高校的利益，高校內(nèi)部審計(jì)部門積極開展了基建審計(jì)工作，在節(jié)支增效、規(guī)范管理、保證工程質(zhì)量、完善學(xué)校內(nèi)部控制制度、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面都有著深遠(yuǎn)的意義[3]。但同時(shí)，由于基建審計(jì)所涉金額大、專業(yè)性強(qiáng)、影響范圍廣、審計(jì)周期長等特點(diǎn)[4]，又使其成為高校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)領(lǐng)域，這給高校審計(jì)工作既帶來了新要求，又增加了風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的難度。為此，筆者結(jié)合個(gè)人從事工程建設(shè)審計(jì)的工作實(shí)踐和國家有關(guān)法規(guī)[6]，對建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及實(shí)例進(jìn)行分析探究，以期對實(shí)際工作有所幫助。工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理定義及模式

風(fēng)險(xiǎn)管理[1]是指一個(gè)組織為達(dá)到其目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制管理的過程。任何一個(gè)組織在發(fā)展過程中，都會面臨來自組織內(nèi)外多種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，例如國家政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作就是識別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，在此基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制。

風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，它是人類為了追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。

風(fēng)險(xiǎn)管理包括三個(gè)主要階段[9]：

①風(fēng)險(xiǎn)識別；②風(fēng)險(xiǎn)評估；③風(fēng)險(xiǎn)管控。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式如圖1所示。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本含義是審計(jì)部門對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、估計(jì)、衡量、控制等一系列具有系統(tǒng)性、規(guī)范性的方法和手段的總稱。高校基建審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素來自各個(gè)方面，且基建審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)貫穿建設(shè)工程整個(gè)周期。

基建審計(jì)是基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動的一種重要形式，也是建設(shè)單位為了避免建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)并對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管控的一個(gè)重要手段。它是由審計(jì)機(jī)關(guān)或社會、內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)國家有關(guān)政策和法規(guī)，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法，對建設(shè)單位投資過程（包括決策，設(shè)計(jì)，招投標(biāo)，施工，竣工結(jié)、決算）進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，做出客觀公正的評價(jià)，并出具審計(jì)報(bào)告，以貫徹國家投資政策，維護(hù)國家、學(xué)校、施工等單位的合法權(quán)益，如實(shí)反映造價(jià)，促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)，降低建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、提高投資效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。竣工結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分類

竣工結(jié)算審計(jì)是根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和政策及規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，在準(zhǔn)確計(jì)算工程數(shù)量的基礎(chǔ)上按照國家及地方定額站頒發(fā)的預(yù)算定額、費(fèi)用定額、設(shè)計(jì)文件、變更費(fèi)用及簽證為依據(jù)，對施工單位依照合同規(guī)定的內(nèi)容完成全部承包工程，并經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收質(zhì)量合格后，向建設(shè)單位提供的結(jié)算費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。竣工結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指在竣工結(jié)算審計(jì)過程中的一種不確定狀態(tài)。

從結(jié)算審計(jì)特點(diǎn)和實(shí)踐的不同角度，竣工結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可作如下分類：

2.1 按審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、審核風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)三類：

①固有風(fēng)險(xiǎn)是指與工程結(jié)算審計(jì)主體和審計(jì)人員審核無關(guān)固有的風(fēng)險(xiǎn)，比如政策、法規(guī)、文件、定額、標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)規(guī)范等，是外部環(huán)境及因素引起的，固有風(fēng)險(xiǎn)形成是多方面的，影響因素也是錯綜復(fù)雜的。審計(jì)人員只能理性認(rèn)識而無法有效控制和影響固有風(fēng)險(xiǎn)水平。1234下一頁→ 審計(jì)論文文章②審核風(fēng)險(xiǎn)是指與工程結(jié)算審計(jì)主體的審計(jì)人員審核直接相關(guān)并且通過審計(jì)努力可以預(yù)防和控制的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要由審計(jì)主體和審計(jì)人員行為等因素引起，審核風(fēng)險(xiǎn)形成也是多方面的，影響因素同樣也是錯綜復(fù)雜的本文由論文聯(lián)盟http://004km.cn收集整理。審計(jì)人員既能理性判斷和評估，又能有效控制和影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。

③復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)是指對工程結(jié)算審計(jì)人員審核的工程有關(guān)資料包括審計(jì)方案、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法和最終成果是否完整、科學(xué)公正的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 按審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能否控制可分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn) ①可控風(fēng)險(xiǎn)是建設(shè)工程審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作中，通過自身主觀努力完全可以控制風(fēng)險(xiǎn)水平高低?？⒐そY(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，審核和檢查均屬于可控風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員只要能認(rèn)真按國家有關(guān)政策、文件、審計(jì)資料認(rèn)真制定好實(shí)施方案，遵守審計(jì)程序、嚴(yán)格審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，合理運(yùn)用方法、規(guī)范，做好審核的復(fù)核檢查，就可最大限度地防范和化解這種風(fēng)險(xiǎn)。

②不可控風(fēng)險(xiǎn)是指建設(shè)工程審計(jì)人員無法控制其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平高低，不屬審計(jì)人員原因所引起的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)主體外部、建設(shè)單位控制管理水平、未審風(fēng)險(xiǎn)等屬于不可控風(fēng)險(xiǎn)，對于這些風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真理性分析和評估，并采取一定方法和措施加以防范，以最大限度地降低這種風(fēng)險(xiǎn)，從而提高建設(shè)工程審計(jì)質(zhì)量。

2.3 按審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主體不同可分為審計(jì)主體潛在的風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)客體存在的風(fēng)險(xiǎn)

①審計(jì)主體是指在審計(jì)活動中主動實(shí)施審計(jì)行為，行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員。審計(jì)主體貫穿著審計(jì)信息產(chǎn)生過程的始終，對審計(jì)信息質(zhì)量起著決定作用。審計(jì)主體引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)部門和人員在基建審計(jì)工程中，因觀念技能、人文技能、專業(yè)技能等原因形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

②審計(jì)客體即審計(jì)對象，是指形成工程結(jié)算書所涉及的甲方管理部門、乙方的施工單位、監(jiān)理及設(shè)計(jì)單位。審計(jì)客體產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于審計(jì)對象內(nèi)部控制制度不健全或未能充分發(fā)揮作用、或因工程建設(shè)失控、提供資料不全、有意作弊等導(dǎo)致工程結(jié)算失真而形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

下面就按照審計(jì)主體、客體的分類方法進(jìn)行結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體分析。結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析及案例

3.1 審計(jì)主體形成風(fēng)險(xiǎn)及原因

①審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平、審計(jì)技能及工作經(jīng)驗(yàn)等業(yè)務(wù)因素是制約工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)。作為審計(jì)主體的審計(jì)人員，如果專業(yè)水平欠佳，審計(jì)技能生疏、工作經(jīng)驗(yàn)不足，對審計(jì)的客觀把握能力就越低，揭示審計(jì)客體結(jié)算資料的虛假內(nèi)容及提出相關(guān)問題的本領(lǐng)就越差，工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。

②審計(jì)人員的職業(yè)道德、工作責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注欠缺形成的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施結(jié)算審計(jì)的過程中，由于審計(jì)人員缺乏謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心以及職業(yè)關(guān)注缺乏熱情，使工程結(jié)算審計(jì)數(shù)據(jù)不詳實(shí)，依據(jù)不充分，導(dǎo)致工程結(jié)算審定的金額不準(zhǔn)確的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

③審計(jì)方式不適應(yīng)審計(jì)客觀要求形成的風(fēng)險(xiǎn)。由于工程結(jié)算審計(jì)多是事后審計(jì)，工程建設(shè)期間大部分材料的價(jià)格在不同時(shí)段、不同品牌之間往往差距較大，使得工程結(jié)算準(zhǔn)確性和合理性不足，因而導(dǎo)致審計(jì)建議、意見不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)。

④審計(jì)程序和方法形成的風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)人員未根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)和必要的審計(jì)程序，選擇最佳的審計(jì)方法，實(shí)施結(jié)算審計(jì)以及并在審計(jì)過程中，未能發(fā)現(xiàn)已存在差錯或漏審的風(fēng)險(xiǎn)。

⑤審計(jì)質(zhì)量保證體系沒有發(fā)揮作用的風(fēng)險(xiǎn)。工程結(jié)算審計(jì)是一個(gè)動態(tài)的群體系統(tǒng)活動過程，是由審計(jì)人員、審計(jì)方法、審計(jì)技巧、審計(jì)對象、審計(jì)環(huán)境五大要素組成的。這五大要素不同程度地影響著審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，決定著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。如果不按規(guī)定的審計(jì)程序復(fù)核、審核工程結(jié)算審計(jì)底稿和結(jié)論，錯審和漏審的風(fēng)險(xiǎn)概率就會加大；如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究不落實(shí)，沒有形1234下一頁→ 審計(jì)論文文章成有效的獎懲機(jī)制，審計(jì)人員就缺少防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的自覺性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會重復(fù)出現(xiàn)。

3.2 審計(jì)客體形成的風(fēng)險(xiǎn)和原因

3.2.1 施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位造成的風(fēng)險(xiǎn)和原因

①施工單位結(jié)算編制人員專業(yè)水平欠缺，結(jié)算價(jià)款出現(xiàn);失真;形成的風(fēng)險(xiǎn)。施工單位結(jié)算編制人員由于對定額綜合理解不徹底，不遵守計(jì)算規(guī)定和規(guī)則，高套費(fèi)用定額，從而造成工程結(jié)算價(jià)失真。如某測試中心大樓改造工程，木門窗硝基清漆定額，施工單位結(jié)算套用飾5-146定額子目，單價(jià)為131.56元/m2；正確應(yīng)套用飾5-154定額子目，單價(jià)為59.63元/m2，僅單方造價(jià)每平方增加71.93元風(fēng)險(xiǎn)。

②結(jié)算書編制不準(zhǔn)確，高估、虛報(bào)和抬高工程結(jié)算價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)。施工單位為了追求利益最大化，預(yù)算管理人員把工程預(yù)算造價(jià)做到高于實(shí)際造價(jià)，施工期間利用建設(shè)管理單位缺少監(jiān)管，以次充好，偷工減料，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。如某工程通風(fēng)空調(diào)新增調(diào)節(jié)閥，施工單位報(bào)批品牌為德國合資;妥思;品牌，而現(xiàn)場實(shí)際安裝卻為上海;雙龍;品牌。

③施工總承包與專業(yè)分包合同界面管理的風(fēng)險(xiǎn)。由于施工總承包與專業(yè)分包合同界面模糊，導(dǎo)致工程實(shí)體界面連接不順暢、組織界面管理混亂，給工程造價(jià)帶來了風(fēng)險(xiǎn)。如某教學(xué)中心總包與幕墻專業(yè)分包合同界面的原因，導(dǎo)致實(shí)體界面主樓門廳、閱覽室外圍及室外樓梯連廊室吊頂連接不暢，使單項(xiàng)工程造價(jià)增加達(dá)18萬元。

④設(shè)計(jì)單位不按規(guī)范設(shè)計(jì)形成的風(fēng)險(xiǎn)。由于設(shè)計(jì)變更和施工簽證的工程量沒有系統(tǒng)性、關(guān)聯(lián)性，無法用技術(shù)指標(biāo)或?qū)?yīng)項(xiàng)目數(shù)量檢驗(yàn)，成為增加工程造價(jià)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如某學(xué)院262m2多功能會議廳，出入口的2扇玻璃隔斷帶無框玻璃門（1.55m×2.22m），設(shè)計(jì)單位原設(shè)計(jì)為全鋼化玻璃地彈簧門，安裝后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重的安全隱患，拆除重新設(shè)計(jì)改為雙層夾膜防爆鋼化玻璃門，這種不按規(guī)范要求設(shè)計(jì)造成的損失，卻被簽單列入結(jié)算。

⑤監(jiān)理單位未能認(rèn)真履行職責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)理人員因缺少專業(yè)知識和責(zé)任心，造成竣工驗(yàn)收簽證不實(shí)，對隱蔽部分的主要材料缺少核對和驗(yàn)收記錄，結(jié)算時(shí)突擊補(bǔ)辦的簽證，往往數(shù)量多記、甚至根本沒有發(fā)生也列入結(jié)算，導(dǎo)致工程結(jié)算虛增。如某教學(xué)樓實(shí)驗(yàn)室改造工程，變更簽證單監(jiān)理工程師籠統(tǒng)簽上;情況屬實(shí);，未寫變更部位、為何變更、誰主張變更、應(yīng)有誰承擔(dān)變更費(fèi)用等重要信息，導(dǎo)致竣工結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1234下一頁→ 審計(jì)論文文章3.2.2 建設(shè)管理單位形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和原因

①建設(shè)管理單位施工簽證管理不規(guī)范，導(dǎo)致的工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于工程技術(shù)管理人員缺少足夠的工程建設(shè)方面的專業(yè)知識和信息不對稱；現(xiàn)場簽證不按審批程序、文字表達(dá)不清楚、手續(xù)不完整，導(dǎo)致結(jié)算造價(jià)嚴(yán)重超合同價(jià)的現(xiàn)象。如某電子樓屋面防水卷材，施工單位分項(xiàng)投標(biāo)報(bào)價(jià)明顯低于市場價(jià)格，即招標(biāo)為;月星;3mm聚酯胎APP卷材，施工單位報(bào)價(jià)為14.00元/m2，施工單位通過設(shè)計(jì)變更簽證，改為1.5mm聚氯乙烯（PVC）防水卷材，價(jià)格為22元/m2，單方造價(jià)增加達(dá)10萬元。

②建設(shè)工程前期工作未能足夠的重視，形成的結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)管理單位由于對工程建筑物前期的結(jié)構(gòu)、布局和使用功能的論證和分析工作不夠充分，在沒有設(shè)計(jì)藍(lán)圖的情況下進(jìn)行施工招標(biāo)，造成很多不確定因素，為以后的變更埋下了后患，最終導(dǎo)致中標(biāo)價(jià)流于形式，結(jié)算時(shí)只得以簽證為準(zhǔn)。如某中心實(shí)驗(yàn)室改造，原立項(xiàng)審批35萬，由于施工期間設(shè)計(jì)方案、功能、規(guī)模不斷地調(diào)整，嚴(yán)重超預(yù)算，造成結(jié)算價(jià)為138萬元。

③建設(shè)管理單位內(nèi)部控制執(zhí)行不力造成的風(fēng)險(xiǎn)。施工單位將原合同內(nèi)工程范圍減少和未實(shí)施的工程未扣減，多報(bào)錯誤的工程結(jié)算，未被甲方管理單位的內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)和糾正。導(dǎo)致工程造價(jià)增加。

④承包工程合同簽訂不規(guī)范形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。施工合同的簽訂工作重視不夠，合同在制定過程不同程度地存在合同內(nèi)容不夠詳盡、專用條款約定措辭不夠嚴(yán)謹(jǐn)、表達(dá)不清楚；合同與招、投標(biāo)書內(nèi)容不一致等，引發(fā)合同爭議，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)帶來風(fēng)險(xiǎn)，使得原本十分嚴(yán)肅的合同失去約束作用，建設(shè)管理單位失去了對施工單位工程報(bào)價(jià)的有效監(jiān)督。如某總承包單位幕墻鋼結(jié)構(gòu)投標(biāo)報(bào)價(jià)中已含噴涂費(fèi)用，而專業(yè)分包合同卻增加了;鋼結(jié)構(gòu)造價(jià)不包括鋼結(jié)構(gòu)涂裝的費(fèi)用，涂裝費(fèi)用根據(jù)建設(shè)單位選用的材料另行確認(rèn)，數(shù)量按實(shí)結(jié)算;，人為造成了成本的增加?？偨Y(jié) 工程結(jié)算審計(jì)，是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性、綜合性很強(qiáng)的工作，是審計(jì)人員依法對建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算的真實(shí)性、合法性、投資效益性的審計(jì)監(jiān)督。開展工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善工程審計(jì)的監(jiān)督，促進(jìn)工程審計(jì)的規(guī)范實(shí)施，有效地防范潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升學(xué)校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，最大限度地提高學(xué)校建設(shè)資金投資效益，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益和經(jīng)濟(jì)秩序。1234→ 審計(jì)論文文章

第二篇：搞好高?；üこ虒徲?jì)之我見

摘要：高校基建工程審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的任務(wù)，越來越得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。文章結(jié)合實(shí)踐，重點(diǎn)介紹了高校內(nèi)部審計(jì)在新形勢、就新任務(wù)下應(yīng)如何做好基建工程審計(jì)工作，提出了觀點(diǎn)和做法。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)審；基建審計(jì)；觀點(diǎn)

近幾年來，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校對基建工程的投資越來越大，相應(yīng)基建工程審計(jì)工作量越來越多，從而在基建工程審計(jì)中存在的 問題 也越來越突出。如何更好地利用高?；ㄍ顿Y，節(jié)約建設(shè)資金，避免損失浪費(fèi)，使有限的資金發(fā)揮更大的 經(jīng)濟(jì) 效益，是擺在高校內(nèi)審人員面前的一項(xiàng)艱巨又復(fù)雜的任務(wù)。本文就如何搞好新形勢下的高?；üこ虒徲?jì)工作提出觀點(diǎn)。

一、領(lǐng)導(dǎo)重視和支持是做好基建工程審計(jì)的源泉和動力

工程審計(jì)和其他審計(jì)工作一樣，領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是至關(guān)重要的，領(lǐng)導(dǎo)重視就是要協(xié)調(diào)關(guān)系，解決問題，把工程審計(jì)作為學(xué)校管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)保證審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，從多方面支持內(nèi)部審計(jì)工作。在人員配置、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)及辦公設(shè)備配備等方面優(yōu)先考慮，通過報(bào)紙、媒體、會議等多種渠道加大宣傳力度，提高學(xué)校各單位對內(nèi)審工作的認(rèn)識，使他們了解審計(jì)的職責(zé)。只有認(rèn)識提高了，得到各部門單位之間的配合，工作才有動力，才能更好地調(diào)動審計(jì)的積極性，為學(xué)校的基本建設(shè)服務(wù)。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，改變審計(jì)力量不足現(xiàn)象

隨著 教育 事業(yè)的 發(fā)展，很多高校的基建投資越來越大，而從事工程審計(jì)的人員數(shù)量少，與工程審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾日益突出。而 目前 一些高校還沒有工程審計(jì)人員，即使有工程審計(jì)人員，也不是學(xué)工程專業(yè)出身，嚴(yán)重 影響 了工程審計(jì)的效果。所以要搞好高校基建工程審計(jì)工作，至少應(yīng)配備2-3名工程審計(jì)人員，并且分專業(yè)配備，只有審計(jì)力量達(dá)到了，才能更好地開展基建審計(jì)工作。

三、不斷加強(qiáng) 學(xué)習(xí)，努力提高內(nèi)審人員素質(zhì)

在當(dāng)今高速發(fā)展的信息 時(shí)代，知識的更新越來越快，審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的業(yè)務(wù)，因此內(nèi)審人員應(yīng)刻苦鉆研業(yè)務(wù)，做到業(yè)務(wù)精通。積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新知識，提高應(yīng)變能力和隊(duì)伍的總體素質(zhì)，已適應(yīng)高校內(nèi)審工作的需要。內(nèi)審人員作為完成內(nèi)審任務(wù)的主體，具備適應(yīng)工作需要的素質(zhì)尤為重要。

（一）要有良好的 政治 素質(zhì)

內(nèi)審人員必須堅(jiān)持正確的政治立場、方向和原則，能正確貫徹黨的路線、方針、政策。工作中始終貫徹“實(shí)事求是、依法從審”的原則，努力保持和維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象，在任何情況下都能夠保持清醒的頭腦，時(shí)刻繃緊廉潔自律這根弦。

（二）要有敬業(yè)奉獻(xiàn)精神

內(nèi)審人員應(yīng)熱愛審計(jì)事業(yè)，有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，并愿意為審計(jì)事業(yè)奉獻(xiàn)一生，全身心投入工作。必須樹立起正確的審計(jì)理念，具有將審計(jì)工作做好的職業(yè)素養(yǎng)，將自己的能力和才華無私奉獻(xiàn)于審計(jì)事業(yè)。

（三）要有強(qiáng)烈的職業(yè)責(zé)任感 工程審計(jì)人員所完成的審計(jì)任務(wù)都要經(jīng)得起時(shí)間的考驗(yàn)，每一個(gè)數(shù)據(jù)、每一項(xiàng)費(fèi)用都要經(jīng)得起推敲，任何時(shí)候都不能出差錯，要對得起自己的良心，對得起學(xué)校，對得起黨的培養(yǎng)，因此強(qiáng)烈的職業(yè)責(zé)任感是高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量完成審計(jì)任務(wù)的內(nèi)在動力，是審計(jì)人員工作積極性的自我體現(xiàn)。

（四）要有過硬的工作作風(fēng)

內(nèi)審人員在工作中要敢于堅(jiān)持真理，處理各種問題要公平、公正、合法。作為一名合格的內(nèi)審人員，在工作中不能吃軟怕硬、怕得罪人。吃軟怕硬，審計(jì)工作就會過于草率、流于形式；怕得罪人，審計(jì)工作就無法開展。因此，內(nèi)審人員必須加強(qiáng)自身修養(yǎng)，提高自身品質(zhì)，要有過硬的思想認(rèn)識、業(yè)務(wù)技能、工作作風(fēng)，這才是做好內(nèi)審工作的保證。

四、建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，做到依法開展基建工程審計(jì)工作

堅(jiān)持依法審計(jì)是提高高校內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。所以，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國家或地方的審計(jì) 法律 法規(guī)建立和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，并按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度依法開展審計(jì)工作，從而使內(nèi)部審計(jì)工作走上法制化、制度化、規(guī)范化的道路。曲阜師范大學(xué)為貫徹落實(shí)審計(jì)署及山東省教育廳審計(jì)處有關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步規(guī)范該校內(nèi)部審計(jì)工作，結(jié)合該校實(shí)際，先后制定了《曲阜師范大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》和《曲阜師范大學(xué)基建、修繕工程審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》等規(guī)章制度。這些制度的建立和完善，為該校審計(jì)工作的順利開展提供了保障，克服了工作的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)了內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，使該校的內(nèi)部審計(jì)工作走向制度化、規(guī)范化管理，真正做到了不經(jīng)審計(jì)不得辦理工程結(jié)算，同時(shí)也對校內(nèi)有關(guān)部門和施工單位起到了積極有效的制約作用。

五、深入施工現(xiàn)場，做好工程全過程跟蹤審計(jì)

長期以來，人們對于基建工程的審計(jì)往往是工程竣工結(jié)算審計(jì)，忽略工程事前、事中的審計(jì)監(jiān)督。這種事后的決算審計(jì)無法對基建工程進(jìn)行全過程監(jiān)督，致使工程在事前、事中由于監(jiān)督不利導(dǎo)致事后結(jié)算時(shí)審計(jì)被動的局面。因此，轉(zhuǎn)變審計(jì) 方法，做好工程全過程跟蹤審計(jì)，是做好基建工程審計(jì)的重要保證。

第一，事前審計(jì)是指從項(xiàng)目論證起到建設(shè)準(zhǔn)備完成正式開工時(shí)為止整個(gè)過程的審計(jì)。主要審查項(xiàng)目建議書、可行性 研究 報(bào)告、設(shè)計(jì)文件、開工前的各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合規(guī)合法。對基建工程項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金來源前期工作進(jìn)行審計(jì)，檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集等前期工作的真實(shí)性和合法性；對基建工程項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位進(jìn)行審計(jì)，主要審查招投標(biāo)程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備、合法，所訂立合同或協(xié)議條款是否全面、合規(guī)；對基建工程項(xiàng)目的概（預(yù)）算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，檢查概（預(yù)）算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性和合法性。要在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而糾正問題。

第三篇：醫(yī)院基建工程審計(jì)分析

醫(yī)院基建工程審計(jì)分析

摘要：就醫(yī)院基建工程審計(jì)進(jìn)行了簡要闡述。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；基建工程；審計(jì)

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1672-3198（2014）09-0120-01

引言

隨著我國醫(yī)療體制改革的不斷深化，面對各醫(yī)院之間的激烈競爭，醫(yī)院在運(yùn)行過程中，要向患者提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，就必須保證相關(guān)設(shè)施的完善，要對醫(yī)院建筑及配套設(shè)施進(jìn)行維護(hù)和改、擴(kuò)建或新建。那么，就要按照國家相關(guān)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及工程實(shí)際工作量進(jìn)行核實(shí)計(jì)算后，審定醫(yī)院基建工程、維修項(xiàng)目的工程造價(jià)，達(dá)到保證工程質(zhì)量、降低工程造價(jià)的目的。醫(yī)院基建工程審計(jì)的重要性

激烈的市場競爭，軟、硬件設(shè)施的巨大投入，基礎(chǔ)設(shè)施的規(guī)模擴(kuò)張，加大了醫(yī)院基建工程的資金投入。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)下，通過建立、健全和落實(shí)基建工程管理制度，對支出金額大、持續(xù)時(shí)間長的基建工程資金，實(shí)施全過程的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督，避免事后審計(jì)的被動狀態(tài)；規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部基建經(jīng)濟(jì)活動，形成程序化、規(guī)范化的基建工程審計(jì)流程，提供科學(xué)、合理、有價(jià)值的基建工程審計(jì)意見，提高醫(yī)院資金使用效果，減少資金占用與浪費(fèi)，預(yù)防與制止基建工程項(xiàng)目中的違紀(jì)違法行為，是維持工程項(xiàng)目的合法性、合理性及效益性，保證醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展的重要手段。明確審計(jì)工作重點(diǎn)和定位

一個(gè)部門的工作要開展好，首先要明白需要干什么，怎么干，要到位而不越位。根據(jù)審計(jì)處崗位職責(zé)及院領(lǐng)導(dǎo)要求，審計(jì)工作重點(diǎn)為：做好基建工程、修繕的全程現(xiàn)場跟蹤、結(jié)算審計(jì)，同時(shí)從監(jiān)督的角度，兼顧工程的質(zhì)量、進(jìn)度、成本、安全，達(dá)到耐用、美觀、方便使用的效果。在內(nèi)控制度審計(jì)方面，擴(kuò)大審計(jì)范圍，客觀公正的反映審計(jì)事實(shí)，提出審計(jì)建議并落到實(shí)處。

審計(jì)的定位以服務(wù)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、推動工作的完成為最終目標(biāo)，踏實(shí)、仔細(xì)的做好審計(jì)基礎(chǔ)性工作，同時(shí)對處室工作計(jì)劃、任務(wù)做到心中有數(shù)，及時(shí)檢查工作進(jìn)度，確保按時(shí)完成任務(wù)。履行內(nèi)部審計(jì)職能，發(fā)揮審計(jì)的協(xié)調(diào)、服務(wù)作用

內(nèi)部審計(jì)職能經(jīng)歷了單一職能論、二職能論，到多職能論，目前普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評價(jià)、鑒證職能。我們在實(shí)際工作中體會到，內(nèi)部審計(jì)還具有協(xié)調(diào)、服務(wù)職能，且越來越發(fā)揮著重要的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、單位規(guī)模的擴(kuò)大，管理層級的細(xì)分，管理的縫隙會隨之出現(xiàn)且逐步擴(kuò)大，而內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)、服務(wù)職能，在彌補(bǔ)、縮小管理縫隙方面能夠發(fā)揮獨(dú)到的作用。首先內(nèi)審對象范圍比較廣，能夠比較容易發(fā)現(xiàn)管理的縫隙，二是內(nèi)部審計(jì)相對獨(dú)立，能夠比較公正、公平的處理事情，三是審計(jì)一般由院長分管，匯報(bào)問題直接到管理的最頂層）。例如，我們在實(shí)際工作中，審計(jì)處牽頭進(jìn)行基建修繕改造方案的論證，從使用角度出發(fā)到竣工驗(yàn)收，征求使用部門的具體意見，并論證可行性，再由施工管理部門具體實(shí)施。醫(yī)院基建工程審計(jì)的方法

（1）從工程、修繕項(xiàng)目的方案論證，到招標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、結(jié)算各環(huán)節(jié)，實(shí)行事前、事中、事后的審計(jì)，嚴(yán)格程序，確保對工程的質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)做到心中有數(shù)，并按項(xiàng)目、按時(shí)間順序形成跟蹤審計(jì)檔案。具體做法：

第一，做好事前審計(jì)是基建工程審計(jì)的前提：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門有效的對基建工程項(xiàng)目實(shí)行監(jiān)督，可以從源頭上監(jiān)督建設(shè)行為，預(yù)防滋生腐敗行為發(fā)生。具體：①參與工程項(xiàng)目的招投標(biāo)全過程，審查招投標(biāo)程序的合法性、操作的規(guī)范性、招標(biāo)文件的完整性；及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯誤和漏洞，避免日后醫(yī)院和施工企業(yè)在施工過程和工程結(jié)算時(shí)，發(fā)生不必要的爭議。②工程量清單的審查。嚴(yán)格按照施工設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行工程量計(jì)算（變更需提供建設(shè)單位、設(shè)計(jì)部門、監(jiān)理單位、施工單位的簽字及圖片等），避免多算、重算、點(diǎn)錯小數(shù)點(diǎn)及錯套定額，造成醫(yī)院資金損失等問題發(fā)生。③工程合同的審查。審查施工企業(yè)是否具備施工資質(zhì)，施工企業(yè)單位管理人員和特種作業(yè)人員是否具有資格證書、上崗證書等；施工企業(yè)有無違法分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，施工工程合同有關(guān)條款是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，施工工程合同的內(nèi)容與招標(biāo)書是否一致等。

第二，做好事中審計(jì)是工程結(jié)算審計(jì)的基礎(chǔ)：在施工過程中，審計(jì)處人員每天深入施工現(xiàn)場對工程進(jìn)度、質(zhì)量、材料、隱蔽及變更進(jìn)行記錄、拍照，收集結(jié)算依據(jù)避免糾紛，形成了我們自己的事中跟蹤審計(jì)檔案，竣工結(jié)算時(shí)做到心中有數(shù)，掌握主動權(quán)，不被施工單位牽制。對于工程量和材料價(jià)格及工程款的撥付做到嚴(yán)格的審核控制。審查工程結(jié)算款。審查是否按合審查工程進(jìn)度款支付情況。對工程進(jìn)度報(bào)告和現(xiàn)場簽證等文件進(jìn)行審核分析，嚴(yán)格按照工程進(jìn)度按比例支付工程款，避免出現(xiàn)多付工程款的現(xiàn)象，同時(shí)限定進(jìn)度款支付總額，掌握工程決算的主動權(quán)。

第三，做好事后審計(jì)?；üこ淌潞髮徲?jì)是根據(jù)事前、事中審計(jì)中取得的原始資料，對施工單位提交的工程竣工決算進(jìn)行審計(jì)。具體：采用設(shè)計(jì)圖、竣工圖審查和現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的方式，檢查竣工項(xiàng)目是否符合合同規(guī)定的設(shè)計(jì)和施工圖紙。審查工程量和所用材料計(jì)算是否準(zhǔn)確，定額套用是否準(zhǔn)確，工程變更手續(xù)是否完備，主材價(jià)差調(diào)整是否符合合同規(guī)定等。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)，對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，是提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平，節(jié)約建設(shè)資金的重要方法。通過對建設(shè)項(xiàng)目的全過程審計(jì)監(jiān)督，不僅可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假、質(zhì)量低劣等現(xiàn)象，而且還能夠達(dá)到加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益，防止商業(yè)賄賂現(xiàn)象的發(fā)生，提高醫(yī)院管理水平和節(jié)約資金的目的。

（2）審計(jì)處在建設(shè)過程中既要做好工程結(jié)算審計(jì)還要做好管理審計(jì)，對監(jiān)理公司的監(jiān)理控制效果進(jìn)行評價(jià)監(jiān)督。通過深入現(xiàn)場跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)施工中的質(zhì)量、造價(jià)等問題及時(shí)回饋給基建管理部門和監(jiān)理公司，從審計(jì)監(jiān)督的角度提出具體工作要求和整改建議以及處罰措施。由于審計(jì)的介入，彌補(bǔ)了基建、監(jiān)理管理工作中的漏洞，降低了工程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，在保證質(zhì)量的前提下縮短工期、降低造價(jià)，提升了醫(yī)院工程建設(shè)管理的整體水平。

（3）充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、提高審計(jì)質(zhì)量。由于醫(yī)院近幾年門診及住院病人的急劇增加，臨床出現(xiàn)病房、床位緊張現(xiàn)象，部分科室功能已不能滿足使用需求。因此醫(yī)院先后不斷對老病房進(jìn)行改造、擴(kuò)建。由于土建、裝飾、安裝工程項(xiàng)目較多，在竣工結(jié)算審計(jì)中為提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)部門最早在工程中引進(jìn)市定額站開發(fā)的勝通軟件，大大提高工作效率，審計(jì)質(zhì)量得到更好的保證。

（4）做好工程結(jié)算審計(jì)工作。醫(yī)院近幾年發(fā)展迅速，工程量比較大，審計(jì)處自身力量重點(diǎn)做好了工程的現(xiàn)場跟蹤審計(jì)，及零星修繕的單獨(dú)審結(jié)；配合工程咨詢公司做好較大工程項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)，依據(jù)現(xiàn)場掌握的跟蹤資料，認(rèn)真細(xì)致的核對工程量、材料的品牌、價(jià)格、簽證資料，定額套用，通過審計(jì)復(fù)核把關(guān)為醫(yī)院節(jié)約資金。在配合社會中介機(jī)構(gòu)的結(jié)算工作中，審計(jì)處依據(jù)平時(shí)跟蹤的工程資料對事務(wù)所出具的報(bào)告進(jìn)行復(fù)核審計(jì)把關(guān)，控制工程造價(jià)極大地維護(hù)醫(yī)院的利益節(jié)省了資金。

（5）切實(shí)維護(hù)醫(yī)院利益，解決科室實(shí)際問題。如ICU二區(qū)建設(shè)中，溫控、濕控未達(dá)到合同約定，督促施工單位解決；對部分工程質(zhì)量問題、違反合同約定，對施工單位限期改正并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。

（6）審計(jì)處參與所有的招投標(biāo)工作，參與投標(biāo)單位的資質(zhì)審核、考察；審簽經(jīng)濟(jì)合同；做好科室負(fù)責(zé)人交接、日常審計(jì)監(jiān)督等工作；為掌握物資材料的市場價(jià)格，審計(jì)處單獨(dú)進(jìn)行市場實(shí)地考察；通過對財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)會簽，開展延伸審計(jì)，如院區(qū)劃線的審計(jì)、科室牌、廣告牌的審計(jì)等，提出審計(jì)意見。加強(qiáng)內(nèi)審建設(shè)，提高內(nèi)審人員思想業(yè)務(wù)素質(zhì)

建設(shè)一支思想作風(fēng)正派，業(yè)務(wù)技術(shù)過硬的審計(jì)隊(duì)伍，是做好審計(jì)工作的決定因素。

（1）創(chuàng)造條件，鼓勵審計(jì)人員鉆研業(yè)務(wù)。審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，必須有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力才行。醫(yī)院創(chuàng)造條件，讓審計(jì)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加會計(jì)、審計(jì)人員繼續(xù)教育，及內(nèi)審協(xié)會組織的會議，及時(shí)了解、跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，業(yè)務(wù)素質(zhì)及工作技能均有了極大的提高。

（2）多壓擔(dān)子，讓審計(jì)人員在實(shí)踐中增長才干。管理學(xué)上有句名言：管理是一種實(shí)踐，其本質(zhì)不在于知而在于行，其驗(yàn)證不在于邏輯而在于成果，其唯一權(quán)威就是成就。在有了一定的專業(yè)技能以后，必須與實(shí)際工作相結(jié)合，多做工作，不懂的地方向?qū)＜易稍?，在?shí)踐中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，當(dāng)接觸的問題多了、解決的問題多了，就逐步樹立了審計(jì)的權(quán)威。

（3）勇于奉獻(xiàn)，忘我工作。

（4）嚴(yán)格要求，廉潔自律。結(jié)束語

領(lǐng)導(dǎo)重視和支持是內(nèi)部審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，協(xié)調(diào)好與各方面的關(guān)系，是內(nèi)部審計(jì)工作的重要條件，不斷加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，努力提高自身的內(nèi)審業(yè)務(wù)素質(zhì)，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。

第四篇：高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施

高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施

（陜西科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 陜西 西安 710021）

摘 要：隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，搞笑體制改革的深入和高等學(xué)校內(nèi)部管理制度的改革，高校已經(jīng)脫離了單靠財(cái)政撥款的辦學(xué)狀況，由此帶了的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也逐步引起高校管理部門的重視，內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校教育健康發(fā)展方面起著重要的作用，高校內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的同時(shí)，也要注意防范自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文旨在對高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施做出探討。關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防范措施

Causes University Internal Audit And Risk Prevention Measures ABSTRACT：With the development of higher education, reform and funny in-depth reform of internal management system of colleges and universities, the university has been out of school situation alone financial allocations, thus with the financing risk, investment risk, operational risk is also gradually arouse the attention of University management, internal audit plays an important role in promoting the healthy development of higher education, university internal audit oversight of economic activity, we must also live yo prevent their audit risk.This article is intended for the Causes and Prevention of Internal Audit Risk and make discussion.KEY WORDS:interna audituniversities,audit risk, prevention measures

一、內(nèi)部審計(jì)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

內(nèi)部審計(jì)則是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。1【】

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，中國注冊會計(jì)師協(xié)會在2007年公布的《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)冊》中對“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”定義:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

由此可見內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在審計(jì)過程中，采用了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，或者錯誤估計(jì)和判斷了審計(jì)事項(xiàng)，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論或意見，使審計(jì)對象遭受損失，并由此引起內(nèi)部審計(jì)組織或人員承當(dāng)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，乃至承擔(dān)法律責(zé)任的可能性。

二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

引發(fā)高校內(nèi)部審計(jì)的因素有很多，其重點(diǎn)可以歸納為以下五個(gè)方面： 1.經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性

高校是進(jìn)行科研和教學(xué)的事業(yè)單位，其資金主要來源與財(cái)政撥款，如事業(yè)經(jīng)費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)，基建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和其他專項(xiàng)。同時(shí)高校也有其他渠道的收入，由于科學(xué)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性越來越突出，越來越多的企業(yè)選擇和高校聯(lián)合進(jìn)行科學(xué)研究，這樣高校就有機(jī)會將自身的科研設(shè)備和人才資源轉(zhuǎn)換成收入;各類委培學(xué)費(fèi)、全日制在校生繳納的學(xué)費(fèi)也是一項(xiàng)數(shù)量龐大的收入；某些高校將學(xué)校閑置的固定資產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓，這也增加了學(xué)校的資金收入。各類的經(jīng)濟(jì)活動導(dǎo)致資金來源的復(fù)雜，多元化的資金來源成為了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要原因。【2】

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置的多元性

伴隨著社會對人才素質(zhì)要求的不斷提高，綜合性大學(xué)蓬勃發(fā)展，院系數(shù)量的增加使高校的內(nèi)部管理不斷分化，各院系都有獨(dú)立的管理系統(tǒng)和財(cái)政系統(tǒng)，這就導(dǎo)致各院系在財(cái)政開支上有了一定的自主權(quán)。這種管理系統(tǒng)多元化的發(fā)展趨勢，在無形中增加了學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性，內(nèi)部審計(jì)工作者很難在工作過程中照顧到每個(gè)方面，因此可能會產(chǎn)生更多的漏洞和誤判。

3.內(nèi)部審計(jì)制度不完善

首先，高校從性質(zhì)上來說屬于事業(yè)單位，高校負(fù)責(zé)人大都把學(xué)校工作的重心放在了教學(xué)和學(xué)生管理上，對高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度不夠重視。許多高校根本沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門，審計(jì)直接歸屬于財(cái)務(wù)部門主管，內(nèi)部控制力量單薄，對經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的各種作弊和違法現(xiàn)象無法進(jìn)行有效控制，這在無形之中會削弱內(nèi)部審計(jì)的威懾力，增加內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。其次，高校內(nèi)部審計(jì)在行政上受本單位，業(yè)務(wù)工作上接受上級審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，這種雙重領(lǐng)導(dǎo)體制使得高校內(nèi)部審計(jì)在某些方面很難做到獨(dú)立，審計(jì)工作的公正、公平、效益難免會受到制約，從而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.審計(jì)的手段的滯后性

從審計(jì)手段上看，高校審計(jì)在硬件和軟件兩個(gè)方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)發(fā)展速度。目前許多搞笑的財(cái)務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電子化等先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，而審計(jì)工作還停留在手工復(fù)核和計(jì)算階段，逐頁翻看查錯糾弊的人工審計(jì)水平，耗時(shí)耗力，容易出錯，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，很難適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展；也有些高校為審計(jì)配備了計(jì)算機(jī)設(shè)備，但審計(jì)管理信息系統(tǒng)落后，造成審計(jì)與財(cái)務(wù)的脫節(jié)。

5．審計(jì)人員意識的淡薄

高校內(nèi)部審計(jì)人員還沒有樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，缺乏責(zé)任意識和風(fēng)險(xiǎn)意識。審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)啊的工作，這就要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備法律、財(cái)政、財(cái)務(wù)、金融等多方面的知識。而目前高校的審計(jì)人員，大多是從會計(jì)等其他崗位轉(zhuǎn)過來，等審計(jì)工作的內(nèi)部規(guī)律不太熟悉，普遍存在知識面狹窄、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等問題。此外，由于高校不同于生產(chǎn)部門一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成直接經(jīng)濟(jì)損失可能性較小，也不會給審計(jì)人員造成實(shí)質(zhì)性的損失，所以審計(jì)人員對審計(jì)工作不予重視，風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范措施

1.對項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間進(jìn)行合理安排，保證審計(jì)質(zhì)量

由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜，就需要提前做好審計(jì)規(guī)劃才能合理有序的完成審計(jì)，一方面是審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)有審計(jì)任務(wù)及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，預(yù)測可能發(fā)生的臨時(shí)工作，結(jié)合預(yù)期情況編制工作計(jì)劃。二是對領(lǐng)導(dǎo)安排的臨時(shí)工作，通過系統(tǒng)地分析，按風(fēng)險(xiǎn)大小原則確定審計(jì)時(shí)間，合理調(diào)整計(jì)劃安排時(shí)間，有效避免審計(jì)人員為了完成工作，減少必要的審計(jì)程序，提高到審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。

3【】

2.重視內(nèi)審作用，提高內(nèi)審部門地位

高校應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)部門，充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，加強(qiáng)各學(xué)院的聯(lián)系，將各學(xué)院的財(cái)政聯(lián)系起來，．轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作理念和方法，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。一是積極開展內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，拓展審計(jì)領(lǐng)域。從傳統(tǒng)的查錯糾弊、簡單的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向?qū)?nèi)部控制的審計(jì)和以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)轉(zhuǎn)變。二是服務(wù)與監(jiān)督并舉，發(fā)揮咨詢服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)不僅要能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，更要能夠針對問題提出建設(shè)性的意見，在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，促進(jìn)高校斷規(guī)范管理行為。三是推行審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)效率。審計(jì)信息化是提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能力和提高審計(jì)質(zhì)量必不可少的手段，建立信息化的審計(jì)作業(yè)平臺，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)和實(shí)時(shí)監(jiān)督，將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，提高審計(jì)效率，強(qiáng)化監(jiān)督力度。

4【】

3.健全組織機(jī)構(gòu)，保障內(nèi)審獨(dú)立性

合理合規(guī)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能使內(nèi)部審計(jì)部門及人員科學(xué)、有效的開展審計(jì)工作，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮職能作用的重要保障。內(nèi)審機(jī)構(gòu)受在學(xué)校所處的地位及與其他職能部門之間的制衡關(guān)系等因素制約，有時(shí)無法正常順利地進(jìn)行審計(jì)。因此，高校應(yīng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確其對職能部門及個(gè)人實(shí)施審計(jì)的權(quán)限，規(guī)定機(jī)構(gòu)職能和崗位職責(zé)，為內(nèi)審工作營造良好順暢的工作環(huán)境，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)與服務(wù)職能。

4.運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法

不斷更新審計(jì)理論知識，開發(fā)符合學(xué)校實(shí)際情況的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件；總結(jié)分析績效審計(jì)，從內(nèi)控制度的角度著手，揭示問題，進(jìn)一步提出合理建議，建立更先進(jìn)、完善的管理制度，起到防患于未然的作用。

5.提高風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)過程中，人起著最關(guān)鍵性的作用。如果內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低，法律法規(guī)制定的再完善，也不能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

首先，要強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，樹立良好的服務(wù)意識。只有審計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德和操守，誠實(shí)盡責(zé)地履行其任務(wù)職責(zé)，才能保高校證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和審計(jì)工作的質(zhì)量。

其次，要重視內(nèi)審人員能力建設(shè)，鼓勵內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)，為他們創(chuàng)造培訓(xùn)和學(xué)習(xí)條件，使他們掌握計(jì)算機(jī)、法律等相關(guān)知識，提高查證能力、協(xié)調(diào)能力，以適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的要求。最后，建立內(nèi)部審計(jì)工作激勵機(jī)制，要對內(nèi)審人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評價(jià)，對責(zé)任心強(qiáng)、勇于擔(dān)當(dāng)?shù)娜藛T要及時(shí)給予肯定，以增強(qiáng)他們的成就感和工作熱情，提高風(fēng)險(xiǎn)意識，更好地為審計(jì)工作履職盡責(zé)。

參考文獻(xiàn)

［1］榮欣陳金波．高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升的瓶頸與對策［J］．Theory 理論研究與探索 2015.10：24-26.［2］劉騮．“免疫系統(tǒng)”視角下高校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制構(gòu)建［J］．Theory 理論研究與探索 2014.09：30-32.［3］王晏．提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對策研究［J］．山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2014.04：109． ［4］張琳．事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)存在的問題及解決途徑［J］．內(nèi)部審計(jì)控制，2015.01:64-65.

第五篇：基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

摘要：基建工程專業(yè)性強(qiáng)、涉及金額大、程序步驟多、參建方廣泛，這些因素都大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門及人員應(yīng)注意提高審計(jì)質(zhì)量意識和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，制定好相應(yīng)的防范措施，獨(dú)立、嚴(yán)謹(jǐn)、扎實(shí)地開展工作，以保證基建工程審計(jì)預(yù)期效果的圓滿實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

Abstract：Capital construction engineering professional strong, involve amount big, procedures, more extensive participation, these factors have greatly increases the audit risk.Internal audit departments and personnel should pay attention to improving audit quality consciousness and the sense of risk of auditing, formulate corresponding measures, independent, rigorous, steady work, in order to guarantee the capital construction project audit expectation effect successfully.Key word：infrastructure projects audit risk prevent

中圖分類號：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)的基建工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算書存在錯報(bào)漏報(bào)或重大缺陷，或是單位內(nèi)部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效執(zhí)行等狀況，而專業(yè)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)的過程當(dāng)中，因種種原因未能發(fā)現(xiàn)和思考這些問題，并發(fā)表不恰當(dāng)或不正確審計(jì)結(jié)論的可能性。

基建工程審計(jì)本身具有時(shí)間跨度長、涉及金額大、溝通單位多以及專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，而對于各建設(shè)單位來說，其內(nèi)部審計(jì)部門由于各種主客觀的原因，不同程度地存在審計(jì)范圍狹窄、審計(jì)能力不足、審計(jì)質(zhì)量難把握等問題，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了保護(hù)單位資金的使用安全，提高資金的投資效益，基建工程內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注和分析基建工程審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定好相應(yīng)的防范措施。

一、基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

由于內(nèi)部審計(jì)部門是單位內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位內(nèi)部管理服務(wù)，而被審計(jì)的部門和人員又均為自己朝夕相處的領(lǐng)導(dǎo)和同事。[1]因此，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中不可避免地會受到本單位利益的博弈和限制，很難公正、客觀地對所進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表準(zhǔn)確、獨(dú)立的審計(jì)意見。

2.內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2006新修訂的《審計(jì)法》頒布實(shí)施，但其中僅有一條涉及內(nèi)部審計(jì)，即第二十九條：依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。其他關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，要么法律級次偏低，操作性不強(qiáng)，要么沒有明確規(guī)定具體工作開展的標(biāo)準(zhǔn)。不健全、不充分的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)依據(jù)，使得內(nèi)部審計(jì)人員只能依靠經(jīng)驗(yàn)和自身知識進(jìn)行分析和判斷，影響了審計(jì)結(jié)論的正確性，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。[3]

3.內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不高、風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

基建工程規(guī)模大、建設(shè)周期長、涉及專業(yè)知識廣泛，如果審計(jì)人員僅僅具備一些基建基本理論知識，而實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和能力有限，在工作中就會無從下手，就會出現(xiàn)諸如在建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場取證時(shí)，沒有及時(shí)讓共同測量的業(yè)主方、施工方和監(jiān)理方當(dāng)場簽字確認(rèn)，也沒有及時(shí)有效地對所取證的項(xiàng)目進(jìn)行取證拍照；在對材料價(jià)格進(jìn)行市場詢價(jià)的過程中，沒有及時(shí)地記錄和收集相關(guān)依據(jù)，導(dǎo)致結(jié)論得不到各方的認(rèn)同等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件。另外，由于審計(jì)工作任務(wù)繁重、內(nèi)審人員相對不足，導(dǎo)致審計(jì)人員沒有足夠的時(shí)間去現(xiàn)場調(diào)查及理論分析，稍有疏忽，就會致使審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差。[4]

4.聘請社會中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)水平良莠不齊導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前很多單位都聘請專業(yè)造價(jià)中介機(jī)構(gòu)開展建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)，但是聘請的中介機(jī)構(gòu)專業(yè)水平良莠不齊，比如有的中介機(jī)構(gòu)成立時(shí)間比較短，專業(yè)技術(shù)水平不高，誠信記錄不明；有的中介機(jī)構(gòu)雖然成立時(shí)間長，總體水平較高，但安排參與審計(jì)工作的人員審計(jì)水平不足；有的中介機(jī)構(gòu)派出的參審人員要么職業(yè)道德水平不足，要么責(zé)任心不強(qiáng)，要么與被審計(jì)單位溝通不足，從而導(dǎo)致工作效率低下，甚至某些行為違反了審計(jì)法律法規(guī)、審計(jì)紀(jì)律等規(guī)定；還有很多中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)諸如被審計(jì)單位未在取證記錄上簽字、工程量計(jì)算明顯錯誤等情況，所有這些問題，都會把原本屬于中介機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到委托單位的內(nèi)審部門。[2]

以上所提到的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不管什么原因，均會影響內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，降低各單位領(lǐng)導(dǎo)和廣大職工對內(nèi)審部門和審計(jì)人員的信任。同時(shí)，如果內(nèi)部審計(jì)人員自身亦不注意提高審計(jì)質(zhì)量意識和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，久而久之也會反作用于自己從而影響自身的全面進(jìn)步。

二、基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

1.建章立制，增強(qiáng)內(nèi)審部門獨(dú)立性

建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，如通過制定《單位的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《基建修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施細(xì)則》和《內(nèi)審部門工作職責(zé)》等規(guī)章制度使內(nèi)部審計(jì)工作程序化、規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作三級復(fù)核制度，一個(gè)基建工程審計(jì)項(xiàng)目須有專項(xiàng)責(zé)任主審人、二級復(fù)核人及三級復(fù)核人，通過三級復(fù)核制度，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)效果。

另外要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，充分實(shí)現(xiàn)其職能，就必須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專職審計(jì)人員，有效保證其在組織形式上和業(yè)務(wù)上實(shí)質(zhì)獨(dú)立。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在人員、工作、經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他職能部門和個(gè)人干預(yù)。在制度上首先保證內(nèi)審部門和審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、提出審計(jì)建議和意見時(shí)不受任何干擾，保持應(yīng)有的客觀公正態(tài)度，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保預(yù)期審計(jì)效果的實(shí)現(xiàn)。

2.全方位提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

審計(jì)人員在掌握專業(yè)技術(shù)知識的同時(shí), 還必須熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，掌握現(xiàn)代管理、工程技術(shù)等綜合知識，成為復(fù)合型的人才, 這樣才能很好地開展審計(jì)工作。各單位應(yīng)重視和關(guān)心內(nèi)審工作人員，支持、鼓勵內(nèi)審人員加強(qiáng)后續(xù)教育, 提供與各省內(nèi)、省外的審計(jì)部門交流的機(jī)會，積極鼓勵審計(jì)室人員走出去，請進(jìn)來，吸收、學(xué)習(xí)其他單位內(nèi)審工作的寶貴經(jīng)驗(yàn)，提高隊(duì)伍的素質(zhì)，建設(shè)一支政治素質(zhì)過硬、專業(yè)技術(shù)水平高，特別能戰(zhàn)斗、凝聚力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。

同時(shí)，審計(jì)人員必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，增強(qiáng)工作責(zé)任心，始終堅(jiān)持以法律法規(guī)、政策和事實(shí)為依據(jù)，不受不良社會現(xiàn)象的干擾，堅(jiān)持原則，不貪不占，減少審計(jì)工作的隨意性，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)可靠。

3.實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)

前移審計(jì)關(guān)口，將事后靜態(tài)審計(jì)改為事前動態(tài)控制?；üこ探ㄔO(shè)周期長、投資大，若僅僅開展竣工結(jié)算審計(jì)，很多不合理的合同約定以及不規(guī)范的、虛假的簽證均已通過書面確定，不能隨意變更調(diào)整，造成資金流失。因此，事先介入過程建設(shè)的前期程序，積極開展基建工程全過程跟蹤審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽中，從而盡可能地減少資金的損失和浪費(fèi)，最大限度地提高資金的使用效益，提高基建項(xiàng)目決策和程序的合法性、科學(xué)性，防范參建各方自身行為導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)委托社會中介機(jī)構(gòu)的管理，提高審計(jì)效率

各單位內(nèi)部審計(jì)部門可以借助社會審計(jì)力量，開展基建項(xiàng)目的委托審計(jì)。通過采取以自審為主、社會審計(jì)為輔的方式，既可以解決專業(yè)人員不足的問題，緩解大批工程積壓待審的現(xiàn)狀，又可以引入多方面的力量，發(fā)揮各自優(yōu)勢。內(nèi)審部門在委托社會中介機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持公開公平公正的原則慎重選擇，積極探索和建立對中介機(jī)構(gòu)的管理機(jī)制。由于審計(jì)人員的素質(zhì)與職業(yè)判斷水平的高低是影響審計(jì)質(zhì)量的主要因素，所以在選擇外部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)必須對主審人員定出硬條件，以篩選出水平較高的審計(jì)人員。在項(xiàng)目審核過程中，內(nèi)審部門應(yīng)安排專職審計(jì)人員對被委托的外送審計(jì)項(xiàng)目實(shí)時(shí)進(jìn)行安排、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，以提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

三、結(jié)語

基建工程涉及項(xiàng)目金額大、程序步驟多、參建方廣泛，這些因素都大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)單位和審計(jì)人員應(yīng)牢固樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，依靠法律法規(guī)和審計(jì)依據(jù)，理論結(jié)合實(shí)踐，獨(dú)立、嚴(yán)謹(jǐn)、扎實(shí)，定能有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為單位又快又好發(fā)展服務(wù)。

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（排版保留）作者簡介：

李斌（1983-），男，廣西桂林人，廣西科技大學(xué)（籌）助理工程師，在職研究生。主要研究方向：工程造價(jià)、工程審計(jì)。