第一篇：營改增減稅成效初顯 企業(yè)理性看待稅負

營改增減稅成效初顯 企業(yè)理性看待稅負

從今年1月1日上海市率先啟動營業(yè)稅改征增值稅試點，到12月1日天津市、浙江省、湖北省和寧波市四地加入試點陣營，不到一年時間，這一重大稅改試點已擴圍至全國“半壁江山”，順利完成國務院確定的階段性改革目標。

新華社記者近日調(diào)研了解到，目前改革試點減稅成效初顯，并顯現(xiàn)出促進服務業(yè)發(fā)展、助推產(chǎn)業(yè)升級的積極作用。越來越多試點企業(yè)正由被動適應改革向主動參與改革轉(zhuǎn)變。

減稅成效初顯 提速服務業(yè)發(fā)展

從上海到北京，從江蘇、安徽兩省到福建省、廣東省、廈門市和深圳市，再到天津市、浙江省、湖北省和寧波市，目前“營改增”改革試點地區(qū)的GDP總量已占全國50%左右，第三產(chǎn)業(yè)增加值占52%左右，稅收收入占56%左右，超過90萬戶企業(yè)納入試點。

率先試點的上海市即將迎來改革首個周年。上海市財政局副局長曹吉珍介紹，目前上海的試點納稅人已超過15萬戶，改革已累計減稅225億元，中小企業(yè)特別是小微企業(yè)受益明顯，參與試點的小規(guī)模納稅人普遍實現(xiàn)減稅，減稅幅度達到40%.此外，改革對現(xiàn)代服務業(yè)的促進作用正逐步顯現(xiàn)。試點以來，上海市新辦企業(yè)月均增長在1800戶以上，總量1.82萬戶的新辦試點企業(yè)中96%為服務業(yè)企業(yè)。受此拉動上海市前三季度第三產(chǎn)業(yè)增加值增長10.9%，遠高于第二產(chǎn)業(yè)增加值2.6%的增幅，也高于地區(qū)生產(chǎn)總值7.4%的增幅，從側(cè)面證明稅制改革對調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長的促進作用。

在所有試點地區(qū)中，北京市集中了最多的試點服務業(yè)企業(yè)，17.2萬戶試點納稅人中現(xiàn)代服務業(yè)16.3萬戶，占94.6%.北京市財政局副局長趙彥明介紹，目前改革試點企業(yè)已累計減稅超過25億元，其中現(xiàn)代服務業(yè)減稅8.16億元，稅負下降25.7%.安徽省巢湖市公交集團副總經(jīng)理黃紅告訴記者，受益于改革試點，今年11月份企業(yè)購置了38輛公交車，預計有140萬元的進項稅額抵扣，這意味著今后兩年不需要交稅?！案母飳ξ覀兤髽I(yè)的直接減稅效果明顯，無疑送來了及時雨?！?/p>

逐步緩解稅負增加問題 企業(yè)理性看待稅負

記者在采訪中了解到，“營改增”試點中絕大多數(shù)企業(yè)稅負都會有所下降，但也有少數(shù)試點企業(yè)稅負有所增加，對此各試點地區(qū)均出臺了過渡期財政扶持政策。

而隨著試點范圍的不斷擴大及政策的不斷完善，稅負增加問題也在逐步緩解，以上海為例，該市交通運輸業(yè)稅負增減總額自7月份開始連續(xù)4個月出現(xiàn)負數(shù)。

對安徽江汽物流有限公司而言，稅改前執(zhí)行3%的營業(yè)稅率，改革后執(zhí)行11%的增值稅?？偨?jīng)理張雁飛告訴記者，由于燃油不能實現(xiàn)完全抵扣，加上過橋過路費和汽修無法開具增值稅發(fā)票，按照測算，企業(yè)四季度稅負約上升2個百分點。

不過，新稅制也讓企業(yè)看到了發(fā)展新機遇。張雁飛說，雖然企業(yè)面臨實際困難，但由于被認定為一般納稅人，可以開具增值稅發(fā)票，從某種意義上說增強了企業(yè)在同行的競爭力和話語權，而且規(guī)范了稅制。

對此，安徽天禾律師事務所律師張曉健表示認同。實行“營改增”后，他所在律所由試點前繳納5%的營業(yè)稅變?yōu)樵圏c后繳納6%的增值稅。盡管名義稅率有所上升，但加上一定成本抵扣項目，實際稅負影響不大。

張曉健說，與之相比，對企業(yè)更有利的是，作為可以開具增值稅發(fā)票的一般納稅人，在給業(yè)務單位提供法律服務的同時，也提供了可抵扣項目，一定程度上降低了業(yè)務單位的稅負，相對于小規(guī)模納稅人的事務所，進一步擴大了律所的影響，拓寬了業(yè)務渠道。

減稅成效初顯 提速服務業(yè)發(fā)展

從上海到北京，從江蘇、安徽兩省到福建省、廣東省、廈門市和深圳市，再到天津市、浙江省、湖北省和寧波市，目前“營改增”改革試點地區(qū)的GDP總量已占全國50%左右，第三產(chǎn)業(yè)增加值占52%左右，稅收收入占56%左右，超過90萬戶企業(yè)納入試點。

率先試點的上海市即將迎來改革首個周年。上海市財政局副局長曹吉珍介紹，目前上海的試點納稅人已超過15萬戶，改革已累計減稅225億元，中小企業(yè)特別是小微企業(yè)受益明顯，參與試點的小規(guī)模納稅人普遍實現(xiàn)減稅，減稅幅度達到40%.此外，改革對現(xiàn)代服務業(yè)的促進作用正逐步顯現(xiàn)。試點以來，上海市新辦企業(yè)月均增長在1800戶以上，總量1.82萬戶的新辦試點企業(yè)中96%為服務業(yè)企業(yè)。受此拉動上海市前三季度第三產(chǎn)業(yè)增加值增長10.9%，遠高于第二產(chǎn)業(yè)增加值2.6%的增幅，也高于地區(qū)生產(chǎn)總值7.4%的增幅，從側(cè)面證明稅制改革對調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長的促進作用。

在所有試點地區(qū)中，北京市集中了最多的試點服務業(yè)企業(yè)，17.2萬戶試點納稅人中現(xiàn)代服務業(yè)16.3萬戶，占94.6%.北京市財政局副局長趙彥明介紹，目前改革試點企業(yè)已累計減稅超過25億元，其中現(xiàn)代服務業(yè)減稅8.16億元，稅負下降25.7%.安徽省巢湖市公交集團副總經(jīng)理黃紅告訴記者，受益于改革試點，今年11月份企業(yè)購置了38輛公交車，預計有140萬元的進項稅額抵扣，這意味著今后兩年不需要交稅?！案母飳ξ覀兤髽I(yè)的直接減稅效果明顯，無疑送來了及時雨?！?/p>

適應新稅制 企業(yè)參與改革由被動變主動

記者在采訪中了解到，隨著改革逐步深入，越來越多企業(yè)由被動適應改革逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃訁⑴c改革，但也有一些企業(yè)仍需政府發(fā)揮引導作用，幫助其在新稅制下主動轉(zhuǎn)型。

“營改增”改革率先在上海啟幕，為上海華誼（集團）帶來轉(zhuǎn)型機遇。這家大型化工企業(yè)主動把研發(fā)、設計、計算機、碼頭、運輸?shù)葍?nèi)部服務環(huán)節(jié)從其主業(yè)中剝離出來，分別組建了華誼工程公司、華誼信息公司和華誼物流公司。

集團董事長金明達說，改革前，這些輔業(yè)依附于母體，沒有經(jīng)營壓力，存在吃大鍋飯現(xiàn)象。分離走向市場后，三家公司開展專業(yè)化經(jīng)營，在今年經(jīng)濟發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)情況下，都取得了利潤增加、稅負降低的明顯成效。

新稅制下，如何選擇計稅方式對企業(yè)來說是一種考驗。對一些企業(yè)而言，如果選擇按一般納稅人認定，則可能面臨稅負增加；如果選擇按小規(guī)模納稅人認定，短期內(nèi)稅負下降，但從長遠看由于不能開具增值稅發(fā)票，不利于擴大業(yè)務渠道。

對此，專家表示，隨著“營改增”改革的推進，企業(yè)對稅負應當有更加理性和全面的認識，對企業(yè)因試點帶來的稅負增加，要結(jié)合銷售規(guī)模、利潤水平、創(chuàng)新能力、內(nèi)部管理水平、企業(yè)競爭力等多項因素的變化綜合分析，不宜單純就稅負論稅負。同時，地方政府應更多發(fā)揮引導作用，幫助企業(yè)結(jié)合自身情況從長遠考慮做好選擇，適應新稅制加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，支持企業(yè)做大做強。

第二篇：營改增后施工企業(yè)一般納稅人稅負影響

營改增后施工企業(yè)一般納稅人稅負影響

增值稅一般計稅方法的應納稅額是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額的余額，用公式表示就是應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，當期銷項稅額=當期營業(yè)額/（1+稅率）*稅率。營改增后，對企業(yè)的稅負影響主要取決于試用稅率，毛利率及營業(yè)成本中可抵扣的比重等，稅改后，試用稅率低，可抵扣比重大，企業(yè)受益就大。

假設某施工企業(yè)經(jīng)營收入為1000萬元，施工企業(yè)銷售額=1000÷1.11=900.9萬元 施工企業(yè)銷項稅額=900.9×11%=99.1萬元

按原營業(yè)稅稅額=1000*3%=30萬

建筑業(yè)進項稅扣除額達到經(jīng)營收入的6.61%、稅負才能與營業(yè)稅稅制下的稅負持平，便完全符合這次改革的初衷?？鄢~大于上述系數(shù)，稅負便有所減輕，扣除額若小于上述系數(shù)，稅負就會增加。

不難發(fā)現(xiàn)，營改增后，施工企業(yè)稅負主要取決于專用發(fā)票的取得和可抵扣的進項稅額大小。

根據(jù)營改增政策，施工企業(yè)購置固定資產(chǎn)和設備均可抵扣，但人工費目前尚無政策表示可以抵扣，取得的增值稅專用發(fā)票的材料費也可抵扣。在施工企業(yè)中，原材料成本和人工費，設備租賃費比重比較大。如若原材料和設備租賃費，固定資產(chǎn)采購均可取得專用增值稅發(fā)票，無疑，將很好地降低了稅負。

但在現(xiàn)有的施工市場，勞務用工無法取得進項稅額發(fā)票，地方材料及輔材等均是從當?shù)匦∫?guī)模單位或私人采購，無法取得專用發(fā)票，施工用電主要是甲供，無法取得專用發(fā)票。固定資產(chǎn)折舊和設備租金都無法取得進項發(fā)票，導致可進項抵扣的項目不能抵扣，造成企業(yè)實際稅負加重。

第三篇：營改增后稅負降低情況說明

焦作市有限責任公司營改增后

稅負降低情況說明

我公司成立于年月日，單位地址位于，注冊資本：萬元，法定代表人：，經(jīng)營范圍：等。

集團公司現(xiàn)有職工300余人，擁有年生產(chǎn)10萬噸鋁合金棒加工能力，工業(yè)型材年生產(chǎn)能力5000 噸。合金棒采用進口設備，利用國際先進技術，自動化程度高，引進世界一流的立式半連續(xù)成型設備及先進的氣滑式工藝,選用可傾式熔煉爐、保溫爐,同時引進電磁攪拌器、在線除氣、連續(xù)式均熱爐、鋸切機等先進的輔助設備,整條生產(chǎn)線具有很高的制動控制水平，性能穩(wěn)定。技術裝備在同行業(yè)具有優(yōu)越性，處領先地位。鋁錠的價格直接影響合金棒的價格。

鋁型材加工生產(chǎn)線共有四臺擠壓機及輔機，分別由臺灣馨杰公司和建新公司生產(chǎn)。年產(chǎn)能5000噸，可生產(chǎn)各類型材上千種。

集團公司投資參股上市公司：持有股份有限公司股權萬股，占其總股本%，（股票于2009年9月上市流通）是股份有限公司的第三大股東。

集團公司投資控股：有限責任公司，擁有其70%股權。2016年3月5日，第十二屆全國人民代表大會第四次會議開幕，國務院總理李克強作政府工作報告，審查計劃報告和預算報告。李克強總理指出，適度擴大財政赤字，主要用于減稅降費，進一步減輕企業(yè)負擔。今年將采取三項舉措。

第一項就是全面實施營改增。從2016年5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。營業(yè)稅將退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。

2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?；蚪咏?000億元，2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。

多年來公司始終嚴格遵守稅法、按章納稅、及時繳納稅款，2013年-2015年近三年累計已繳納相關稅款2233.17萬元，為山陽區(qū)的稅收做出了應有的貢獻。

此次營改增涉及到我集團公司的項目主要是建筑業(yè)和生活服務業(yè)兩大類。

集團公司不動產(chǎn)租賃年收入約423.5萬元，原營業(yè)稅制下每年應納營業(yè)稅21.18萬元，營改增后應納20.17萬元，較營業(yè)稅制下應納稅額減少1.01萬元。

集團公司4月份承接濟源高新區(qū)幕墻工程造價327.7萬元，原營業(yè)稅制下每年應納營業(yè)稅9.83萬元，營改增后應納9.54萬元，較營業(yè)稅制下應納稅額減少0.29萬元。

除此之外，原營業(yè)稅制下集團公司取得的保安服務費、勞務派遣費、住宿費、電費、水費、勞保用品、辦公用品、會議費、外購機器設備等在營改增后均取得增值稅專用發(fā)票，可以進行抵扣，取得的過路過橋費在過渡期內(nèi)也可以按照一定比例進行抵扣，這些優(yōu)惠政策在很大程度上減輕了集團公司的資金壓力，降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力，使企業(yè)獲得了很大的受益。

李克強總理說，全面實施營改增，是深化財稅體制改革、推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“重頭戲”。營改增不只是簡單的稅制轉(zhuǎn)換，它有利于消除重復征稅，減輕企業(yè)負擔，促進工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新，是一項“牽一發(fā)而動全身”的改革。的確，改革帶來的不僅是受益，更是商機。集團公司成立近20年，作為“老牌”國有企業(yè)，目前正處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關鍵時期，步入21世紀后，面臨很大的生存危機，不過我們始終相信在中國共產(chǎn)黨的正確領導下，在稅務機關以及相關部門的通力協(xié)調(diào)下，在集團公司員工的一致努力下，我們一定可以走出困境，取得更加輝煌的成績，為稅收作出更大的貢獻。

有限責任公司 2016年月日

第四篇：建筑業(yè)“營改增”稅負測算

建筑業(yè)“營改增”稅負測算

建筑業(yè)“營改增”稅負測算

隨著建筑業(yè)營改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負變化到底如何，將面臨哪些變化

等是必須考慮的問題。方正稅務師以實地調(diào)研數(shù)據(jù)為樣本，根據(jù)財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知（財稅[2011]110號）明確的建筑業(yè)適用11%稅率進行營改增后可能引起的稅負變化進行了分析，供納稅人參考。

一、建筑業(yè)特點及主要風險

按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計稅方法計算應交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點及涉稅風險：

1.建筑業(yè)財務核算不規(guī)范。據(jù)了解，建筑業(yè)的財務核算主要由工程項目部門按預算成本提供報賬憑證，并非按照實際采購業(yè)務據(jù)實計賬。這一做法對營業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計稅影響不大。營改增后，工程成本及其原始憑證直接影響增值稅稅款計算，工程項目部門某些采購業(yè)務不能取得增值稅專用發(fā)票將直接影響稅款的抵扣，而工程項目部門為報賬虛構(gòu)購進業(yè)務取得扣稅憑證將涉嫌偷逃增值稅。2.建筑業(yè)人工費用占比高。建筑業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工費用占總成本的比例相對較高。經(jīng)測算，建筑企業(yè)人工費用約占全部成本的30%。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，營改增后稅負可能上升較多。3.建筑業(yè)采購市場不規(guī)范。建筑企業(yè)大部分大型設備如挖掘機、吊機等是通過租賃得來，有的則是由勞工帶機作業(yè)，不少主材如砂石、磚等以及一些輔料如鐵絲、扣件等是向增值稅小規(guī)模納稅人購買的，難以取得增值稅專用發(fā)票，將導致建筑業(yè)營改增稅負增加。

二、建筑業(yè)營改增稅負測算方法

為了便于對營改增前后稅負變化進行對比，我們將營改增后的增值稅稅負界定為應納增值稅額與含稅工程收入之比。即：

增值稅稅負＝增值稅應納稅額÷含稅工程結(jié)算收入 增值稅應納稅額=工程銷項稅額－工程進項稅額 工程銷項稅額= [工程結(jié)算收入÷（1+11%）]×11% 工程進項稅額=∑[材料等含稅成本÷(1+材料等適用稅率)] ×適用稅率 全部實施營改增后，增值稅鏈條會逐步健全，建筑業(yè)進項稅抵扣范圍會逐步擴大并完善，因此區(qū)分兩種情況分別測算建筑業(yè)營改增后稅負。

第一種情況，假定除人工費用外的全部材料費用都可以取到增值稅專用發(fā)票。因為隨著營改增的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負擔，必然會選擇增值稅一般納稅人采購材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。第二種情況，按照建筑企業(yè)估計，目前只有部分項目可以取得增值稅扣稅發(fā)票。

三、建筑業(yè)營改增稅負的具體測算 建筑業(yè)“營改增”稅負測算

隨著建筑業(yè)營改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負變化到底如何，將面臨哪些變化

等是必須考慮的問題。方正稅務師以實地調(diào)研數(shù)據(jù)為樣本，根據(jù)財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知（財稅[2011]110號）明確的建筑業(yè)適用11%稅率進行營改增后可能引起的稅負變化進行了分析，供納稅人參考。

一、建筑業(yè)特點及主要風險

按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計稅方法計算應交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點及涉稅風險：

1.建筑業(yè)財務核算不規(guī)范。據(jù)了解，建筑業(yè)的財務核算主要由工程項目部門按預算成本提供報賬憑證，并非按照實際采購業(yè)務據(jù)實計賬。這一做法對營業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計稅影響不大。營改增后，工程成本及其原始憑證直接影響增值稅稅款計算，工程項目部門某些采購業(yè)務不能取得增值稅專用發(fā)票將直接影響稅款的抵扣，而工程項目部門為報賬虛構(gòu)購進業(yè)務取得扣稅憑證將涉嫌偷逃增值稅。2.建筑業(yè)人工費用占比高。建筑業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工費用占總成本的比例相對較高。經(jīng)測算，建筑企業(yè)人工費用約占全部成本的30%。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，營改增后稅負可能上升較多。

3.建筑業(yè)采購市場不規(guī)范。建筑企業(yè)大部分大型設備如挖掘機、吊機等是通過租賃得來，有的則是由勞工帶機作業(yè)，不少主材如砂石、磚等以及一些輔料如鐵絲、扣件等是向增值稅小規(guī)模納稅人購買的，難以取得增值稅專用發(fā)票，將導致建筑業(yè)營改增稅負增加。

二、建筑業(yè)營改增稅負測算方法

為了便于對營改增前后稅負變化進行對比，我們將營改增后的增值稅稅負界定為應納增值稅額與含稅工程收入之比。即：

增值稅稅負＝增值稅應納稅額÷含稅工程結(jié)算收入 增值稅應納稅額=工程銷項稅額－工程進項稅額 工程銷項稅額= [工程結(jié)算收入÷（1+11%）]×11% 工程進項稅額=∑[材料等含稅成本÷(1+材料等適用稅率)] ×適用稅率 全部實施營改增后，增值稅鏈條會逐步健全，建筑業(yè)進項稅抵扣范圍會逐步擴大并完善，因此區(qū)分兩種情況分別測算建筑業(yè)營改增后稅負。

第一種情況，假定除人工費用外的全部材料費用都可以取到增值稅專用發(fā)票。因為隨著營改增的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負擔，必然會選擇增值稅一般納稅人采購材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。第二種情況，按照建筑企業(yè)估計，目前只有部分項目可以取得增值稅扣稅發(fā)票。

三、建筑業(yè)營改增稅負的具體測算

根據(jù)上表計算，wy項目全部可以取得進項稅的情況下進項稅6,837,820.17元，部分取得進項稅的情況下，進項稅3,493,419.67元；yw項目全部可以取得

進項稅的情況下進項稅9,942,917.66元，部分取得進項稅的情況下，進項稅5,105,454.77元。（3）營改增后的稅負變化

情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負

Wy項目應交增值稅額= 8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）增值稅稅負＝1,803,621÷87,200,000＝2.07% Yw應交增值稅額=12,734,260-9,942,915=2,791,345（元）增值稅稅負＝2,791,345÷128,500,255＝2.17% 情形之二：部分材料可扣稅情況的稅負

wy應交增值稅額=8,641,441-3,493,420=5,148,021（元）wy增值稅稅負＝5,148,021÷87,200,000＝5.90% yw應交增值稅額=12,734,260-5,105,454=7,628,806（元）增值稅稅負＝7,628,806÷128,500,255＝5.94%（4）營改增后保持原稅負不變的稅率

營改增之前，建筑企業(yè)營業(yè)稅的實際稅負率為3%。假設稅負平衡點的增值稅稅率為x，如果維持改革前后的稅負不變，那么：工程結(jié)算收入×3%=[工程結(jié)算收入÷(1+x)] ×x-當期可抵扣進項稅額 A.在全部材料可以扣稅情況下，維持原營業(yè)稅稅負水平，計算出wy項目x=12.16%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，wy營改增后增值稅稅率應設計為12.16%；計算出yw項目x=12.03%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，yw營改增后增值稅稅率應設計為12.03%；

B.在部分材料可以扣稅情況下，維持原營業(yè)稅稅負水平，計算出wy項目x=7.49%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，wy項目營改增后增值稅稅率為7.49%，yw項目的x=7.53%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負3%不變的情況下，yw項目營改增后增值稅稅率為7.53%。2.分析與結(jié)論

在前述wy和yw兩個項目中，假定全部材料可以扣稅，其應納增值稅占含稅工程收入的比率分別為2.07%和2.17%，明顯低于改革前3%的營業(yè)稅稅負率。但是如果按照只有部分材料可以取得扣稅憑證的情形測算，企業(yè)的實際稅負率分別達到了5.90%和5.94%，遠遠高于營改增之前3%的稅率。如果要達到改革前營業(yè)稅的稅負水平，兩個項目的增值稅率分別為7.56%和7.49%。

由此可見，建筑業(yè)稅負的高與低，關鍵取決于專用發(fā)票的取得和進項稅扣除額的大小。在現(xiàn)有環(huán)境下，不是所有涉及建筑成本供貨企業(yè)都是增值稅一般納稅人，并非每項支出都可以取得增值稅專用發(fā)票，增值稅發(fā)票取得不易。如果出現(xiàn)甲供料或者部分支出項目沒有增值稅發(fā)票，這就直接導致一些項目不能抵扣，造成企業(yè)實際稅負加重。

第五篇：“營改增”百日試點：部分企業(yè)稅負上升

“營改增”百日試點：部分企業(yè)稅負上升

摘自：宏觀經(jīng)濟中國經(jīng)營報[微博]2013-11-09 02:25 11月7日，國家稅務總局公布全國“營改增”試點情況。今年1~9月份全國“營改增”試點累計入庫增值稅871.06億元，累計帶來增值稅減稅836.06億元。其中，原增值稅納稅人減稅470.72億元，試點納稅人減稅365.34億元。據(jù)官方測算，全部試點地區(qū)2013年企業(yè)將減輕負擔約1200億元。

近期于天和經(jīng)濟研究所舉辦的學術沙龍活動上，河北行政學院經(jīng)濟教研部教授張瀟帶來的一份調(diào)研卻顯示，減稅效果顯著的同時，部分行業(yè)企業(yè)稅負增速明顯，除了難抵扣之外，增值稅多檔稅率也引發(fā)了爭議。對此，部分財稅專家建議，或該考慮賦予地方政府一定權利，自主設置稅種，使稅制設計更加法治化。

大企業(yè)臨高稅負

在張瀟提到的這份調(diào)研報告分別對內(nèi)蒙古和山東的兩個城市試點結(jié)果顯示，以年營業(yè)額100萬元為分界線，100萬元以上的企業(yè)稅負普遍有所增加，而之下的企業(yè)則減稅效應明顯。

她分析其中的原因是年營業(yè)額超過100萬元的企業(yè)主要集中在交通運輸業(yè)，其稅率普遍從3%的營業(yè)稅提升至11%的增值稅，而100萬元以下的企業(yè)以現(xiàn)代服務業(yè)和小微企業(yè)為主，其稅率變化后分別為6%和3%。

“以山東某地的交通運輸業(yè)為例，‘營改增’以來，不僅稅率提升，只有采購設備才能抵扣，這個行業(yè)的稅款增收超過1.2億元?！睆垶t說。

“抵扣環(huán)節(jié)也成了負擔?！北本┮患椅锪鞴救耸扛嬖V《中國經(jīng)營報(微博)》記者，以每月1000萬元的營業(yè)額計算，原來的稅負為50萬元，現(xiàn)在最高達到110萬元，一年下來，稅負差不多增加50%，不僅如此，“營改增”之后一些客戶開始索要增值稅發(fā)票，原來用發(fā)票抵扣的票據(jù)也減少了，對于企業(yè)來說，可以抵扣的環(huán)節(jié)減少了。根據(jù)交通運輸部網(wǎng)站提供的寧波市針對交通運輸業(yè)“營改增”實施兩個月后的稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示。2013年1月，對比按原營業(yè)稅規(guī)定計稅繳納的營業(yè)稅，交通運輸企業(yè)稅負增加12.4%。

今年8月1日起，在原有試點領域之外，上海、北京、江蘇等地進行的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作推向全國。根據(jù)國務院關于“營改增”的安排部署，還會擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入試點。

對于結(jié)構(gòu)性減稅的效果，北京大學經(jīng)濟學院財政學系教授王大樹表示，當前增值稅稅率多的問題已經(jīng)引起有關部門的討論。

“作為‘十二五’期間取代營業(yè)稅的主要稅種，增值稅除了要適當降低稅率外，還應該減少稅率檔次?！彼f。

立法規(guī)范在路上

作為財稅改革的破冰之舉，“營改增”試點中帶來的問題同減稅效果同樣受到學界關注。

在財產(chǎn)稅開征落實不明的情況下，增值稅將成為地方政府主要稅種。“營業(yè)稅取消以后，地方稅的建立應該考慮因地制宜，不能要求統(tǒng)一?！蓖醮髽涮岢觯骸笆欠窨梢越o地方政府一定的稅收立法權，把當前的稅制和立法結(jié)合，使稅制更好服務企業(yè)?！?/p>

他的理由是各地資源稟賦和產(chǎn)業(yè)特點不同，地方政府若能較靈活確定稅種和征收比率，有助于緩解地方政府過度依賴中央財政轉(zhuǎn)移支付，有助于為結(jié)構(gòu)性減稅提供空間，惠及絕大部分企業(yè)。

在我國現(xiàn)行18個主要稅種中，只有3個是由法律規(guī)定的，其他的全部以國務院各類暫行條例作為征稅依據(jù)。財政部黨組成員、部長助理劉紅薇在10月30日舉行的全國人大常委會立法工作會議上表示，按照稅收法定的原則，財政部將繼續(xù)配合全國人大積極推進稅收法制建設。“將視改革的進展情況，適時啟動增值稅等單行稅法的立法工作，逐步將相關稅收暫行條例上升為法律，提高稅收立法的級次”。

記者了解到，按照新一屆全國人大常委會的立法規(guī)劃，這5年任期內(nèi)，除繼續(xù)審議預算法修改草案外，《增值稅法》等若干單行稅法將首次提交審議，《稅收征收管理法》的修改草案也將首次提交審議。

不過北京大學法學院教授劉劍文告訴記者，稅收立法權力是全國人大或者全國人大常委的權力，地方人大也沒有地方稅收立法權。

“我國目前的現(xiàn)實是，一些行政機關制定的規(guī)范性文件往往沒有稅收法律約束，侵犯納稅人權益的規(guī)定時有發(fā)生，制定稅收法律就是要將行政權力放進制度的籠子。立法以后容易形成共識?！眲ξ恼f。

但他也表示，設稅權回歸全國人大后，國務院、財政部、稅務總局并非沒有立法權，依照有關規(guī)定，它們依然享有制定有關稅收規(guī)范的權力。只不過是，行政權關在制定稅收行政法規(guī)或者規(guī)章要受到法律的硬性約束。