第一篇：建筑業(yè)計(jì)稅方法

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。一般計(jì)稅方法(抵扣法)一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，采用抵扣計(jì)稅方法，另有規(guī)定的除外。應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額―當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

(三)簡易計(jì)稅方法(簡易法)1.小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

一般納稅人特定銷售，按照或者選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

增值稅屬于價(jià)外稅，銷售額不含增值稅。簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)2.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：(1)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

(2)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

(3)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

3.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

4.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

5.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程老項(xiàng)目，是指：

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目

(2)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

建筑類一般納稅人、執(zhí)行一般計(jì)稅法企業(yè)，增值稅稅率11%；執(zhí)行簡易計(jì)稅法增值稅稅率3%。

建筑企業(yè)繳納增值稅，小規(guī)模納稅人和執(zhí)行簡易計(jì)稅法的一般納稅人增值稅稅率3%，應(yīng)交增值稅=營業(yè)額÷（1+3%）×3% 一般納稅人執(zhí)行一般計(jì)稅法的增值稅稅率11%，銷項(xiàng)稅=營業(yè)額÷（1+11%）×11% 應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

第二篇：中稅網(wǎng)：建筑業(yè)一般納稅人選擇計(jì)稅方法

中稅網(wǎng)：建筑業(yè)一般納稅人選擇計(jì)稅方法

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建筑業(yè)一般納稅人在計(jì)稅方法的選擇上，稅收政策給予了較大的自主決定權(quán)，但要準(zhǔn)確選用適合自身的計(jì)稅方法卻又是一個(gè)較難的問題，那么，建筑企業(yè)怎樣選擇適合自身的計(jì)稅方法呢？筆者提供一個(gè)思路，以饗讀者。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，從5月1日起建筑業(yè)進(jìn)入營改增行列并分別適用不同的計(jì)稅方法。即一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法。建筑業(yè)一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為也可選擇簡易計(jì)稅方法：（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)；（2）為甲供材工程提供的建筑服務(wù)；（3）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡易計(jì)稅方法的，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

瞄準(zhǔn)“上家”

企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)主要涉及與哪些“上家”有關(guān)，比如：與房地產(chǎn)、與建筑業(yè)總包、裝飾中的“公裝”業(yè)務(wù)等。一般來說，凡企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)靠承接“上家”是一般納稅人且采用一般計(jì)稅方法的工程業(yè)務(wù)，“自身”應(yīng)當(dāng)采用一般計(jì)稅方法。原因很簡單，“上家”采用一般計(jì)稅方法，就是需要取得“下家”合法提供盡可能大的進(jìn)項(xiàng)稅額作抵扣，在一般情況下不會選擇小規(guī)模納稅人或一般納稅人中采用簡易方法計(jì)稅的企業(yè)作為合作伙伴的。因此，對應(yīng)當(dāng)選擇一般計(jì)稅方法而采用了簡易計(jì)稅方法的建筑企業(yè)，就會承擔(dān)丟掉業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，影響生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴(kuò)展。

量好“自家”

一是厘清自身經(jīng)常性業(yè)務(wù)提供的大致內(nèi)容。建筑業(yè)提供業(yè)務(wù)的內(nèi)容分為三類：只提供人工勞務(wù)服務(wù)的純“清包”工程；既供人工勞務(wù)服務(wù)又提供項(xiàng)目所需全部材料的“雙包”工程；提供人工勞務(wù)服務(wù)的同時(shí)，只提供項(xiàng)目所需少量輔助性材料的“類似清包”工程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)收集、整理、分析長期以來承接業(yè)務(wù)所提供的主要內(nèi)容并按上述進(jìn)行大體歸類。

二是算好稅負(fù)平衡賬。在對業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類的基礎(chǔ)上，用一個(gè)簡單的稅負(fù)平衡公式算出自營業(yè)務(wù)中的材料最低占比率標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的材料購進(jìn)情況進(jìn)行比較：

（銷售額－分包額）×11%－自營業(yè)務(wù)銷售額×（材料購進(jìn)額÷自營業(yè)務(wù)銷售額）×17%≤自營業(yè)務(wù)銷售額×3%（營業(yè)稅率）。

在沒有其他抵扣稅金和總分包稅率一致的情況下，上述公式中的自營業(yè)務(wù)銷售額中的材料購進(jìn)占比應(yīng)當(dāng)≥47%才能實(shí)現(xiàn)營改增前后的稅負(fù)平衡。

公式中：“銷售額－分包額”＝“自營業(yè)務(wù)銷售額”。決定企業(yè)稅負(fù)大小的關(guān)鍵因素在于分包稅率和材料購進(jìn)額上，在自營和分包業(yè)務(wù)稅率一致的情況下，自營業(yè)務(wù)中包含的材料購進(jìn)額是關(guān)鍵因素，也是與發(fā)包方進(jìn)行利益博弈的焦點(diǎn)。

測試：某家裝企業(yè)承接的工程項(xiàng)目大多屬“雙包”工程，其購進(jìn)材料占整個(gè)企業(yè)銷售額的50%，按上述稅負(fù)平衡公式計(jì)算，其增值稅稅負(fù)水平為：100×11%－100×50%×17%＝2.5，即百元銷售額計(jì)算的增值稅額低于按營業(yè)稅計(jì)算的稅額，應(yīng)選擇一般計(jì)稅方法。

在瞄準(zhǔn)“上家”、量好“自家”的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌考慮作出計(jì)稅方法的選擇：對只提供人工勞務(wù)服務(wù)的純“清包”工程，由于沒有進(jìn)項(xiàng)或進(jìn)項(xiàng)很少，且籌劃的空間也有限，應(yīng)當(dāng)選擇簡易計(jì)稅方法，否則，選擇一般計(jì)稅方法的稅負(fù)是難以承受的；對既供人工勞務(wù)服務(wù)又提供項(xiàng)目所需全部材料的“雙包”工程，由于購進(jìn)工程材料的稅率為17%，其抵扣稅率大于銷售稅率，對企業(yè)十分有利，應(yīng)當(dāng)采用一般計(jì)稅方法；對提供人工勞務(wù)服務(wù)的同時(shí)，只提供項(xiàng)目所需少量輔助性材料的“類似清包”工程，按照材料占比標(biāo)準(zhǔn)來分析確定為好。

總之，建筑業(yè)一般納稅人選擇一般計(jì)稅方法后，必須博弈“上家”、看好“下家”，做好“自家”。

第三篇：建筑業(yè)增值稅一般計(jì)稅的“差額納稅”方法

建筑業(yè)增值稅一般計(jì)稅的“差額納稅”方法

一般計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)可“差額”，實(shí)際的增值稅負(fù)仍為銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的“差額”為應(yīng)納稅額。

一、建筑業(yè)一般納稅人一般計(jì)稅方法如何納稅？ 建筑業(yè)一般納稅人增值稅適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)納增值稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

上述為增值稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的常規(guī)原理計(jì)算方法，與簡易計(jì)稅的差額納稅有著本質(zhì)的區(qū)別，前者是先按稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，再與取得的進(jìn)項(xiàng)稅額相比較的一種“差額納稅”法；后者為計(jì)稅基礎(chǔ)先直接扣除分包后的余額再乘以適用征收率計(jì)算的一種“差額納稅”法。嚴(yán)格的講建筑業(yè)增值稅的簡易計(jì)稅“差額納稅”法才稱得上是真正意義的“差額納稅”。

二、建筑業(yè)一般計(jì)稅的預(yù)繳、以及納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定。1.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅預(yù)繳金額如何計(jì)算？ 應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%/10%)×2%

2.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的預(yù)繳及申報(bào)規(guī)定。

（1）2017年5月1日前依據(jù)2016年17號公告規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服 務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（2）2017年5月1日后依據(jù)2017年11號公告規(guī)定，提供建筑服務(wù)的納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，不實(shí)行異地預(yù)征的征管模式，不向建筑服務(wù)發(fā)生地的主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合主管局的溝通是否要在建筑服務(wù)發(fā)生履行預(yù)繳義務(wù),再向主管局進(jìn)行申報(bào)。

這里需要關(guān)注一般計(jì)稅的預(yù)繳比較特殊,先按簡易計(jì)稅的“差額納稅”模式向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳,再按一般計(jì)稅的常規(guī)模式進(jìn)行申報(bào)。這種方式避免在預(yù)繳階段多交稅后續(xù)發(fā)生退稅的情況,也減輕了納稅人前期經(jīng)營資金的壓力,當(dāng)然要取得合法合規(guī)的憑證才能差額預(yù)繳。

三、建筑業(yè)一般計(jì)稅差額納稅的扣除憑證有何規(guī)定？ 1.預(yù)繳時(shí)，一般計(jì)稅預(yù)繳稅款扣除憑證的規(guī)定（1）扣除憑證的合法性

建筑業(yè)簡易計(jì)稅差額納稅的納稅人，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款的余額為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅額，同還應(yīng)取得合法憑據(jù)，否則不得扣除。合法憑據(jù)是指：

①扣除項(xiàng)分包營業(yè)稅票的規(guī)定： 從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。該建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

②扣除項(xiàng)分包增值稅票的規(guī)定：

從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

③國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。2.扣除憑證內(nèi)容的特殊性

實(shí)務(wù)中各地建筑業(yè)簡易計(jì)稅差額納稅扣除項(xiàng)中的分包款是分包工程款？還是材料款？各地規(guī)定不一，有的分包材料也允許作為分包可扣，有的無明確規(guī)定，如下：（1）江西：《最新建筑服務(wù)涉稅業(yè)務(wù)辦理指南》 納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法差額納稅，除了要求票據(jù)合法性外，還有其特殊性，同時(shí)符合下列兩個(gè)條件的工程材料款可以作為分包款扣除：

①開具貨物（工程材料）的增值稅發(fā)票中要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目名稱。

②總包方與分包方簽訂的合同中，有分包方提供貨物（工程材料）的條款約定（包括材料名稱、數(shù)量及預(yù)算金額）。（2）湖北宜昌國家稅務(wù)局，在2017年5月熱點(diǎn)問題問答問：建筑業(yè)納稅人差額扣除時(shí)能否扣除分包款中的貨物（材料）？

如果建筑分包合同中的分包款同時(shí)包括建筑勞務(wù)和材料的，材料和勞務(wù)都可以作為分包支出差額扣除。納稅人所在地有相關(guān)規(guī)定可從其規(guī)定扣除分包材料，如無相關(guān)規(guī)定通?？鄢职~是指專業(yè)分包與勞務(wù)分包工程款。這里一般計(jì)稅的預(yù)繳稅款與簡易計(jì)稅的“差額納稅”模式相同,所以一般計(jì)預(yù)繳稅款扣除分包款的扣除憑證,與“簡易計(jì)稅”差額納稅扣除憑證的規(guī)定操作實(shí)施也相符。2.對申報(bào)時(shí)一般計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的規(guī)定

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

第四篇：建筑業(yè)簡易計(jì)稅問題

建筑業(yè)簡易計(jì)稅問題

一、建筑服務(wù)一般納稅人對老項(xiàng)目已選擇按簡易計(jì)稅方法繳納增值稅，未滿36個(gè)月的，能否變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅？

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。因此，建筑服務(wù)一般納稅人對老項(xiàng)目已選擇按簡易計(jì)稅方法繳納增值稅，未滿36個(gè)月的，不能變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

備注：36個(gè)月內(nèi)不得變更是針對具體項(xiàng)目，不是針對該建筑企業(yè)；對于具體建筑企業(yè)，既可以有一般計(jì)稅項(xiàng)目，也可以同時(shí)有簡易計(jì)稅項(xiàng)目，但應(yīng)當(dāng)分別核算。

二、建筑企業(yè)對多個(gè)建筑項(xiàng)目選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅，是按項(xiàng)目分別備案，還是可以一次性備案? 關(guān)于建筑企業(yè)選擇簡易計(jì)稅辦法的備案，在金稅三期核心征管系統(tǒng)里備案一次即可。企業(yè)對所有選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑項(xiàng)目，在每個(gè)項(xiàng)目建筑勞務(wù)收入第一次申報(bào)納稅時(shí)，將項(xiàng)目備案資料連同納稅申報(bào)資料一并報(bào)送給主管國稅機(jī)關(guān)。

三、對于納稅人有多個(gè)建筑項(xiàng)目可以選擇適用簡易征收方式的，是否允許其就部分選擇簡易計(jì)稅方法，部分選擇一般計(jì)稅方法，還是一旦選擇簡易征收，全部符合條件的項(xiàng)目都必須適用簡易征收方式？ 按照目前相關(guān)規(guī)定，可以按《建筑工程施工許可證》項(xiàng)目分別選擇適用計(jì)稅方法，未取得《建筑工程施工許可證》或《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期的，按合同項(xiàng)目分別選擇適用計(jì)稅方法。如某建筑施工企業(yè)提供建筑服務(wù)，有兩個(gè)建筑施工老項(xiàng)目，可以分別選擇簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。例如：一個(gè)建筑企業(yè)有A、B兩個(gè)老項(xiàng)目，A項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法并不影響B(tài)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法。

四、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。分包款是指工程分包、勞務(wù)分包、設(shè)計(jì)分包還是材料分包? 分包僅指建筑服務(wù)稅目注釋范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)。五、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，是否必須以甲方接受簡易計(jì)稅方法為前提條件?計(jì)稅基數(shù)含甲供材部分嗎? 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》（GB50300-2013）附錄B《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

除此之外其他甲供材，一般納稅人申請適用簡易計(jì)稅方法屬于法定可以選擇的范圍，至于甲方是否接受應(yīng)由購銷雙方自行約定。

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，其計(jì)稅依據(jù)為向甲方取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括甲方提供的設(shè)備、材料和動(dòng)力等物資的價(jià)款。

六、如果施工方適用一般計(jì)稅方法，而開發(fā)商采用簡易計(jì)稅方法，是否可以開具10%的增值稅專用發(fā)票。如果施工方采用簡易計(jì)稅方法(比如甲供工程)，而開發(fā)商采用一般計(jì)稅方法的，可否開具3%增值稅專用發(fā)票 ? 施工方適用一般計(jì)稅方法，適用稅率10%，可以開具增值稅專用發(fā)票也可以開具增值稅普通發(fā)票。開發(fā)商選擇簡易計(jì)稅方法銷售不動(dòng)產(chǎn)，無論是否取得增值稅專用發(fā)票都不能抵扣。選擇簡易計(jì)稅方法的施工方，只能開具3%的增值稅專用發(fā)票給適用一般計(jì)稅方法的開發(fā)商作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。

七、境外單位向境內(nèi)納稅人提供建筑服務(wù)，扣繳義務(wù)人是否可以選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)扣繳的增值稅? 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十條規(guī)定，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，按照適用稅率扣繳稅款，不可以選擇簡易計(jì)稅方式計(jì)稅。八、一般納稅人從事土地復(fù)墾業(yè)務(wù)，是否可以選擇簡易征收? 土地復(fù)墾業(yè)務(wù)是使用機(jī)械和人工對土地進(jìn)行整理，使其達(dá)到可耕種狀態(tài)。土地復(fù)墾業(yè)務(wù)屬于其他建筑服務(wù)，一般納稅人提供的土地復(fù)墾服務(wù)，如果屬于2016年4月30日前開始的老項(xiàng)目、甲供項(xiàng)目、清包工項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

九、建筑企業(yè)如果選擇簡易計(jì)稅方式計(jì)算繳納增值稅，總包方支付給分包方的分包款能否差額扣除? 試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，允許差額扣除支付的分包款，即以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

第五篇：公司年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法

好的年終獎(jiǎng)辦法要有較好的考評指標(biāo)、評價(jià)方法、發(fā)放規(guī)則等等相應(yīng)的各項(xiàng)制度，可以有效激勵(lì)員工，增加企業(yè)凝聚力。下面給大家分享一些關(guān)于年終獎(jiǎng)申請書范文，更多公司年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法點(diǎn)擊“年終獎(jiǎng)申請”查看。

年終獎(jiǎng)申請書范文

尊敬得領(lǐng)導(dǎo)：

感謝您在百忙之中來垂閱我得申請書。一年以來，在開拓二手房市場這一領(lǐng)域得發(fā)展較為順利。在與報(bào)刊共同成長得過程中，我收獲頗豐，我和我得團(tuán)隊(duì)得能力也在不斷得提升，也帶出了一個(gè)有凝聚力得工作團(tuán)隊(duì)，這些都要感謝公司領(lǐng)導(dǎo)對我和我得隊(duì)友們得栽培和幫助。在以后得工作中我將用更積極認(rèn)真、負(fù)責(zé)得態(tài)度去帶領(lǐng)我得團(tuán)隊(duì)，向更高得目標(biāo)邁進(jìn)。

雖然我部門二手房業(yè)務(wù)..從不了解二手房市場到了解得過程也經(jīng)歷一些艱苦困難，且桂林市場小而且具備規(guī)模得二手房中介也不多，二手房廣告投放量相對少投放資金也不足，所以二手房廣告費(fèi)得價(jià)格也不是很高，但經(jīng)過一年得努力我和她一起完成了任務(wù)，為公司帶來了經(jīng)濟(jì)效益。她嚴(yán)格遵照公司得宗旨做事，符合公司發(fā)放獎(jiǎng)金得規(guī)定，特此我向公司申請給予她年終獎(jiǎng)20_元獎(jiǎng)金。

此致

敬禮!

申請人：xuexila

__年__月__日

年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)

2011年9月開始實(shí)施新修訂的個(gè)人所得稅法，按七級稅率計(jì)稅。如果年終獎(jiǎng)在1.8萬、5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬這幾個(gè)臨界點(diǎn)上，會出現(xiàn)年終獎(jiǎng)多發(fā)1元甚至1分錢，稅后收入反而減少的情況，最極端的是多給1元收入減少8萬多元。一時(shí)間“年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)”成為網(wǎng)絡(luò)熱門話題，2011年12月4日，中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授葛長銀表示“寧可少千元，不要超一元”被很多人稱為無奈的應(yīng)對良策。

年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法

根據(jù)員工當(dāng)月工資薪金所得的不同，全年一次性獎(jiǎng)金有兩種方式計(jì)算個(gè)人所得稅。

低于5000元

如果當(dāng)月所得低于5000元，則要先算應(yīng)納稅所得額：全年一次性獎(jiǎng)金-“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”。

然后再算適用稅率：應(yīng)納稅所得額÷12，用所得結(jié)果根據(jù)表2找出稅率和速算扣除數(shù)。

第三步算要交多少稅：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

舉個(gè)例子，如果當(dāng)月工資所得為2000元，又發(fā)了10000元年終獎(jiǎng)，則可先算應(yīng)納稅所得額，10000-(5000-2000)=7000元，再算適用稅率，7000÷12=583.3元，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。所以年終獎(jiǎng)應(yīng)繳稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=7000×3%-0=210元。

高于5000元

如果在發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月，員工的工資薪金所得高于(或等于)5000元，適用公式為：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=員工當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

適用稅率根據(jù)個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金除以12的商數(shù)確定。例如如果年終獎(jiǎng)不超過36000元，除以12每月不超過3000，則適用稅率為3%。舉例，如果您當(dāng)月工資所得收入超過5000元，又獲得8000元年終獎(jiǎng)，那么應(yīng)該繳稅：8000×3%-0=240元。如果您獲10000元年終獎(jiǎng)，那么應(yīng)該繳稅：10000×3%-0=300元。

注意

全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月之后，其邊際稅率減小，大大減少了個(gè)人的稅負(fù);提醒職場人員注意，速算扣除數(shù)只能扣除一次，因?yàn)檫@并不是將年終獎(jiǎng)作為單獨(dú)的12個(gè)月的工資計(jì)算。但由此也產(chǎn)生了一個(gè)年終獎(jiǎng)無效區(qū)間，造成企業(yè)多發(fā)獎(jiǎng)金，員工實(shí)得收入?yún)s變少的局面，極端情況下可能出現(xiàn)稅前工資多發(fā)一塊錢，稅后工資反而少到手88,000元的情況，在計(jì)算年終獎(jiǎng)的時(shí)候需特別關(guān)注。

公司年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法