第一篇：河北會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第十章第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券收付講義

河北會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第十章第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券收付講義

第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

考情分析：

本章內(nèi)容非常重要，在歷年的考試中占10分以上。在全書中屬于非常重要的一章，內(nèi)容多，共有六節(jié)：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付;財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用;債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;資本的增減;收入、成本和費(fèi)用;財(cái)務(wù)成果的計(jì)算。僅教材上的例題就有40多道題。我又給大家準(zhǔn)備了大量例題。

第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、及其他視同庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款使用的貨幣資金。有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，主要包括：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金額資產(chǎn)等。兩者是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金和和銀行存款的總分類核算是通過設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個(gè)科目進(jìn)行的。企業(yè)增加庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”(銀行存款)科目，貸記相應(yīng)的科目;減少庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。這兩個(gè)科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金以及企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

【例10-1】20ⅹ1年1月2日，紅星公司開出現(xiàn)金支票，從建設(shè)銀行提取現(xiàn)金3000元備用，20ⅹ1年1月18日，紅星公司將當(dāng)日超過備用限額的2000元現(xiàn)金存入銀行。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

(1)20ⅹ1年1月2日，提現(xiàn)時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000

貸：銀行存款——建設(shè)銀行 3000

(2)20ⅹ1年1月18日，存現(xiàn)時(shí)：

借：銀行存款——建設(shè)銀行 2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000

【例10-2】20ⅹ1年1月5日，紅星公司通過建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支付水電費(fèi)10000元，根據(jù)有關(guān)費(fèi)用單據(jù)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用——水電費(fèi) 10000

貸：銀行存款——建設(shè)銀行 10000

【例10-3】20ⅹ1年1月7日，紅星公司銷售商品收到支票一張，存入銀行，貸款20000元，增值稅為3400元。其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款 23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400

【例題1·業(yè)務(wù)題】從開戶銀行提取現(xiàn)金10 000元，補(bǔ)足庫(kù)存限額。

借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000

貸：銀行存款 10 000

【例題2·業(yè)務(wù)題】銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款300元，增值稅51元，共計(jì)收入現(xiàn)金351元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金 351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

【例題3·業(yè)務(wù)題】辦公室職員張華原出差借款1 000元，現(xiàn)報(bào)銷850元，交回剩余現(xiàn)金150元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金 150

管理費(fèi)用 850

貸：其他應(yīng)收款——備用金(張華)1 000

【例題4·業(yè)務(wù)題】辦公室職員張華出差預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，以現(xiàn)金付訖。

借：其他應(yīng)收款——備用金(張華)1 000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000

【例題5·業(yè)務(wù)題】以現(xiàn)金支付職工工資16 000元。

借：應(yīng)付職工薪酬 16 000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 16 000

【例題6·業(yè)務(wù)題】為民公司為一般納稅企業(yè)，存貨采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。為民公司從振華公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50 000元，增值稅額為8 500元，款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。為民公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料 50 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8 500

貸：銀行存款 58 500

【例題7·業(yè)務(wù)題】承【例題6·業(yè)務(wù)題】。振華公司為一般納稅企業(yè)，銷售一批產(chǎn)品給為民公司，收到轉(zhuǎn)賬支票，辦妥有關(guān)收款手續(xù)。振華公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 58 500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8 500

二、交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

企業(yè)需要設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“投資收益”等賬戶核算的取得、處置等業(yè)務(wù)。企業(yè)購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目;企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目;差額貸記或借記“投資收益”。企業(yè)購(gòu)買過程中發(fā)生的交易費(fèi)用直接記入“投資收益”科目。

【例10-4】20ⅹ1年1月12日，紅星公司委托銀河證券公司從上海證券交易所購(gòu)入B上市公司股票100萬股，按照管理者的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為200萬元，另支付了相關(guān)交易費(fèi)用1.2萬元，購(gòu)買股票款201.2萬元。20ⅹ1年3月10日，紅星公司出售了所持有的B公司的股票，售價(jià)為214萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬元。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)1月12日，購(gòu)入B公司股票時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票 2000000

貸：銀行存款 2000000

借：投資收益 12000

貸：銀行存款 12000

(2)3月10日，出售B公司股票時(shí)：

借：銀行存款 2140000

貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票 2000000

投資收益 140000

借：投資收益 18000

貸：銀行存款 18000

【例題8·業(yè)務(wù)題】 2009年1月20日，甲公司用銀行存款從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司股票10萬股，每股市價(jià)5元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10 000元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)2009年1月20日，購(gòu)買A上市公司股票時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)――成本

500 000

貸：銀行存款 500 000

(2)支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí)：

借：投資收益

000

貸：銀行存款 10 000

【例題9·業(yè)務(wù)題】承【例題8·業(yè)務(wù)題】，2009年4月16日，甲公司將持有的A上市公司股票10萬股全部出售，實(shí)際收到價(jià)款55萬元，存入銀行。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 550 000

貸：交易性金融資產(chǎn)――成本

500 000

投資收益 50 000(差額)

【例題10·單選題】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)()。

A.計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.沖減當(dāng)期利息

C.計(jì)入其他應(yīng)付款

D.計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】D

【例題11·判斷題】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。()

【答案】×

【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)記入到投資收益科目。

【例題12·判斷題】某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬元，另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2834萬元。()

【答案】×

【解析】支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，所以，交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2830萬元。

第二篇：2012會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第四章 第一、二節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

1.款項(xiàng)（貨幣資金）包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金

2、其他貨幣資金：用來核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

3.交易性金融資產(chǎn)：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

（1）借方表示購(gòu)買的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，貸方表示出售的交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值

（2）投資收益：借方表示交易費(fèi)用、投資損失以及結(jié)轉(zhuǎn)的投資收益，貸方表示出售的投資收益以及結(jié)轉(zhuǎn)的投資損失。

（3）取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益。出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣減。

（4）已宣告當(dāng)尚未發(fā)放的股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不計(jì)入購(gòu)買的交易性金融資產(chǎn)成本，（5）期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益！

第二節(jié)

財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

1、財(cái)產(chǎn)物資包括存貨和固定資產(chǎn)

2、“在途物資”賬戶：用來核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算時(shí)，材料已采購(gòu)但尚未到達(dá)或驗(yàn)收入庫(kù)的材料的采購(gòu)成本。

3、應(yīng)付賬款的賬戶結(jié)構(gòu)：一般余額在貸方表示應(yīng)付而未付的款項(xiàng)，如余額在借方表示預(yù)付賬款！同樣道理，預(yù)付賬款一般余額在借方，如果出現(xiàn)貸方余額表示應(yīng)付賬款，兩者可以通用。

4、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的賬戶結(jié)構(gòu)：借：進(jìn)項(xiàng)稅額、上交本期增值稅，貸：銷項(xiàng)稅額，5、生產(chǎn)成本的借方余額表示在產(chǎn)品成本或未完工產(chǎn)品成本，所以生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用也屬于資產(chǎn)類

6、采購(gòu)成本主要包括：

（1）材料的買價(jià)：供貨單位的發(fā)票價(jià)格。

（2）采購(gòu)費(fèi)用：包括運(yùn)雜費(fèi)(運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等)、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、其他有關(guān)稅費(fèi)。（不含可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）

注意：運(yùn)輸途中合理?yè)p耗已包含在總成本中，做計(jì)算題時(shí)對(duì)合理?yè)p耗部分不需要加！（3）注意一般納稅人：

采購(gòu)材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，在允許抵扣時(shí)不構(gòu)成采購(gòu)成本；不允許抵扣時(shí)構(gòu)成采購(gòu)成本。

采購(gòu)材料時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)可以抵7%的進(jìn)項(xiàng)稅，93%計(jì)入材料采購(gòu)成本。

（4）小規(guī)模納稅人采購(gòu)時(shí)支付的增值稅應(yīng)直接計(jì)入材料成本！

（5）如果購(gòu)買多種材料，運(yùn)雜費(fèi)需要在多種材料之間進(jìn)行分?jǐn)?，可以按照買價(jià)、重量或體積比例分?jǐn)?，分配?需要分?jǐn)偟目傎M(fèi)用/分?jǐn)偪倶?biāo)準(zhǔn)！

7、應(yīng)付/應(yīng)收票據(jù)，核算開出或收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票

8、如果庫(kù)存材料的日常核算采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，可不設(shè)置“在途物資”賬戶，而設(shè)置“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”賬戶來核算。

9、發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。不包括后進(jìn)先出法

10、材料采購(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：借方表示外購(gòu)物資實(shí)際成本和結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差，貸方表示驗(yàn)收入庫(kù)物資的計(jì)劃成本和結(jié)轉(zhuǎn)的超支差！

11、材料成本差異結(jié)構(gòu)：借方表示超支差或發(fā)出時(shí)轉(zhuǎn)出的節(jié)約差，貸方表示節(jié)約差或發(fā)出時(shí)轉(zhuǎn)出的超支差，借方余額表示庫(kù)存材料的超支差，貸方余額表示節(jié)約差。

12.材料成本差異率=（期初結(jié)存材料差異額+本月收入材料成本差異額）÷（月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本）

注意：材料成本差異如為借方余額表示超支，為正數(shù)，在貸方表示節(jié)約，為負(fù)數(shù)；成本差異率為負(fù)數(shù)表示節(jié)約，為正數(shù)表示超支！

發(fā)出材料的實(shí)際成本=計(jì)劃成本+材料成本差異（計(jì)劃成本×差異率）

13、管理費(fèi)用：包括企業(yè)籌建期間的開辦費(fèi)，以及管理過程發(fā)生的費(fèi)用，注意,業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅和印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用！車間和管理部門的固定資產(chǎn)維修費(fèi)也在本賬戶核算！

14、固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：第一，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；第二，使用年限超過一個(gè)會(huì)計(jì)。固定資產(chǎn)的成本也稱為原始價(jià)值，簡(jiǎn)稱為原價(jià)或原值。

外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本：包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

注意：一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不構(gòu)成固定資產(chǎn)原價(jià)。

15、固定資產(chǎn)清理：借方表示轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（原值-折舊-準(zhǔn)備），支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，轉(zhuǎn)出清理凈收益；貸方表示收回的價(jià)款或變價(jià)收入，收到的賠償和轉(zhuǎn)出清理請(qǐng)損失。（簡(jiǎn)單記就是借方表示付出的，貸方表示收回的）

16、影響固定資產(chǎn)折舊的因素

原始價(jià)值、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)使用壽命

應(yīng)計(jì)折舊額 = 原始價(jià)值－預(yù)計(jì)凈殘值－已提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

17、折舊方法：直線法（包括年限平均法、工作量法）、雙倍余額遞減法（開始不考慮凈殘值）、年數(shù)總和法。

（1）固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。

（2）下列不得提折舊：已提足折舊仍繼續(xù)適用的的固定資產(chǎn),以前已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地,提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn).(3)年限平均法年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%

18、基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；管理部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；銷售部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，其應(yīng)計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中所使用的固定資產(chǎn)，所計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程

第三篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第八章第一節(jié))范文

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺(tái)上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義（第八章第一節(jié)）第八章 財(cái)產(chǎn)清查

第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的種類和一般程序

一、財(cái)產(chǎn)清查的意義

財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，并

查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。

按照會(huì)計(jì)制度的要求，任何單位都必須通過賬簿全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映財(cái)產(chǎn)的增減變

動(dòng)和結(jié)存情況，并通過物資管理，保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。但客觀情況十分復(fù)雜，許多原因都會(huì)使賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)發(fā)生差異，主要包括以下幾個(gè)方面：第一，由于自然條件的影響或計(jì)量的尾差所發(fā)生的質(zhì)量或數(shù)量的變化;第二，由于制度不嚴(yán)或工作人員的疏忽，造

成計(jì)算差錯(cuò)、登記錯(cuò)誤或霉?fàn)€變質(zhì)損失;第三，由于營(yíng)私舞弊、貪污盜竊或非法侵占等不法

行為造成的損失。

財(cái)產(chǎn)清查對(duì)于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)和可靠，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，充分挖掘

企業(yè)物資潛力，促進(jìn)企業(yè)健全制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面有著重要意義。

(一)可以確保賬實(shí)相符。保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)和完整

通過財(cái)產(chǎn)清查，可以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，將實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)進(jìn)行對(duì)比，如發(fā)現(xiàn)盤盈

和盤虧，及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符，以保證賬簿記錄的真實(shí)、正確，為經(jīng)濟(jì)管理提

供可靠的數(shù)據(jù)資料。

(二)可以加強(qiáng)物資管理。保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整

若在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被非法挪用，或被貪污盜竊等情況，就必須

查明各種財(cái)產(chǎn)的收發(fā)和保管制度的執(zhí)行情況，采取措施，堵塞漏洞。在清查債權(quán)、債務(wù)過程

中.也可以通過清理懸賬懸案，加速資金結(jié)算和賬款催收.避免壞賬損失。

(三)可以充分利用資金.挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力

在清查過程中，必然要對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資的儲(chǔ)備和利用情況加以核實(shí)，有利于采取措施，重新組合，充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的利用潛力。

(四)可以促進(jìn)企業(yè)建立健全規(guī)章制度

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通過財(cái)產(chǎn)清查，企業(yè)可以對(duì)資金結(jié)算、賬務(wù)核算、財(cái)產(chǎn)驗(yàn)收保管以及債權(quán)、債務(wù)、資本

金的管理等方面存在的問題，有針對(duì)性地進(jìn)行調(diào)查研究，找出原因，采取措施，健全各項(xiàng)管

理制度，并促使企業(yè)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

二、財(cái)產(chǎn)清查盤存制度

財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度有實(shí)地盤存制和永續(xù)盤存制。

(一)實(shí)地盤存制

是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，只在賬簿中登記其收入數(shù)，不登記其發(fā)出數(shù)，期末通過對(duì)實(shí)

物的盤點(diǎn)來確定財(cái)產(chǎn)物資結(jié)余數(shù)，然后倒擠出本期發(fā)出數(shù)的一種盤存制度。其計(jì)算公式為：

本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-期末實(shí)存數(shù)

實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)便易行，但如果內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，期末實(shí)存數(shù)的正確性就成問題，從而導(dǎo)致本期發(fā)出數(shù)也未必可靠。

(二)永續(xù)盤存制

是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出的數(shù)量及金額，都必須根據(jù)原始憑證和記賬憑證

在有關(guān)的賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額的一種盤存制度。其計(jì)算公式為：

期末賬面結(jié)存數(shù)=期初賬面結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)

以上公式與實(shí)地盤存制的公式內(nèi)容相同，但次序不同。實(shí)地盤存制是根據(jù)期末實(shí)存數(shù)倒

擠出本期發(fā)出數(shù)，而永續(xù)盤存制是減去本期實(shí)際發(fā)生數(shù)后結(jié)出期末實(shí)存數(shù)。后者手續(xù)比較嚴(yán)

密，會(huì)計(jì)賬簿起到了實(shí)際控制財(cái)產(chǎn)物資收、付、存的作用，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，因此為大

多數(shù)企業(yè)所應(yīng)用。另外，由于永續(xù)盤存制對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的發(fā)出逐筆都有記錄，且有原始憑證為

依據(jù)，容易追查差錯(cuò)的來龍去脈，也容易控制差錯(cuò)和非法行為的發(fā)生，是控制差錯(cuò)和制止非

法行為的有效方法。

永續(xù)盤存制雖然實(shí)際記錄了財(cái)產(chǎn)物資的收、付、存數(shù)量和金額，但賬簿記錄與實(shí)際盤存的數(shù)量和金額，仍然有發(fā)生差異的可能。因此，即使是實(shí)行永續(xù)盤存制，也必須定期進(jìn)行財(cái)

產(chǎn)清查，以確保賬實(shí)相符。

【例8-1】某商業(yè)公司月初庫(kù)存甲商品50件，單位成本1 000元，本月購(gòu)入甲商品950

件，單位成本1 000元;本期銷售甲商品900件，期末經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)，查明甲商品實(shí)存為80件，則按照永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制可分別計(jì)算如下：

永續(xù)盤存制下銷售甲商品的成本=1 000×900=900000(元)

月末甲商品賬面余額=1000×50+1000×950-900000=100000(元)

實(shí)地盤存制下銷售甲商品的成本=1000×50+1000×950-1000×80=920000(元)

從上面的計(jì)算可以看到，在永續(xù)盤存制下，通過實(shí)地盤點(diǎn)可以查明實(shí)存金額(80 000元)

和賬存金額(100 000元)不符。因此，可以通過財(cái)產(chǎn)清查，確定財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)，并確定盤

盈、盤虧數(shù)額。

在實(shí)地盤存制下，本期發(fā)出金額是倒擠得到的，無法確定盤盈、盤虧。實(shí)際上，盤虧金

額20 000元(100 000—80 000)，也作為本期耗用數(shù)額計(jì)算確認(rèn)。

在會(huì)計(jì)核算中大部分財(cái)產(chǎn)物資均應(yīng)采用永續(xù)盤存制。

第四篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第三章第一節(jié))（本站推薦）

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第三章 復(fù)式記賬

第一節(jié) 復(fù)式記賬原理

一、復(fù)式記賬法的含義

為了在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供必要的指標(biāo)，必須使用一定的記賬方法。

記賬方法是在交易或事項(xiàng)發(fā)生后，采用一定的記賬符號(hào)和計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字，將其所引起的會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。按記賬方式不

同，記賬方法分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。現(xiàn)代會(huì)計(jì)使用的是復(fù)式記賬法。

復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)。對(duì)于每一筆經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。

復(fù)式記賬法是以會(huì)計(jì)的基本等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為依據(jù)建立起來的一種科學(xué)的記賬方法。采用復(fù)式記賬法，有關(guān)賬戶之間可以形成清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系，有利于檢查交易或

事項(xiàng)是否合理、合法;同時(shí)，可以利用各賬戶發(fā)生額及余額之間相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系

進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄正確性，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)賬，保證賬戶記錄的正確性。

二、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)

(一)記錄完整

對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄。當(dāng)全部經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)都相互聯(lián)系地記入各有關(guān)賬戶以后，根據(jù)賬戶的記錄，既可以了解每一交易或事項(xiàng)的來

龍去脈，又可以通過會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增減變動(dòng)，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)

果。

(二)便于查賬

由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，因而可據(jù)以進(jìn)行

試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

無論發(fā)生何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其資產(chǎn)總量總是與負(fù)債和所有者權(quán)益的總量相等，而資金增減

變化也不外乎以下四種情況：

1.資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)等額增加

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2.資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)等額減少

3.資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額相等

4.負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額相等

概括的說“同方向此增彼減，反方向同增同減”

三、復(fù)式記賬法的種類

復(fù)式記賬法根據(jù)記賬符號(hào)、賬戶分類、記賬規(guī)則和試算平衡方法的不同可分為借貸記賬

法、收付記賬法和增減記賬法三種。

國(guó)際上通用的是借貸記賬法。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》第十一條規(guī)定：企業(yè)進(jìn)

行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

收付記賬法是以收、付作為記賬符號(hào)的，是我國(guó)傳統(tǒng)的記賬方法。增減記賬法是以增、減為記賬符號(hào)的，是我國(guó)20世紀(jì)60年代商業(yè)系統(tǒng)改革記賬方法時(shí)創(chuàng)設(shè)的一種復(fù)式記賬法。

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第五篇：上海2014年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》講義(第七章第一節(jié))

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第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類

一、賬務(wù)處理程序的意義

賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)

報(bào)表相結(jié)合的方式，包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法

等。

科學(xué)、合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對(duì)于有效地組織會(huì)計(jì)核算、保證會(huì)計(jì)

信息處理過程科學(xué)、嚴(yán)密、有序地進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)記錄的完整性、正確性，提高會(huì)計(jì)工作效

率，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量都有重要意義。

二、賬務(wù)處理程序的基本要求

科學(xué)合理的賬務(wù)處理程序應(yīng)符合下列基本要求。

1.要結(jié)合本單位實(shí)際，適應(yīng)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)模的大小，滿足本單位組織

會(huì)計(jì)核算的要求。

2.要有利于全面、及時(shí)、正確地反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)核算信息，滿足投資者和債券人等外部和單位內(nèi)部信息使用者的需要。

3.要有利于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作的人力、物力和

財(cái)力。

三、賬務(wù)處理程序的種類

根據(jù)上述賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的基本要求，結(jié)合我國(guó)會(huì)計(jì)工作實(shí)際，目前，各單位采用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)

處理程序。

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