第一篇：以地?fù)Q地涉及稅收分析--營(yíng)改增后

天地公司以地?fù)Q地稅收分析

領(lǐng)導(dǎo)閱：

一、應(yīng)交增值稅

依據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的通知》附件《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第一條：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

第十條：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

二、增值稅增稅基數(shù)及稅率

非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、4.30前取得土地使用權(quán)，差額交稅、稅率5%。

36號(hào)文附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第（八）條之規(guī)定：

一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

三、增值稅差額交稅方法

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第73號(hào)）執(zhí)行：

現(xiàn)將納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。

二、納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：

（一）2016年4月30日及以前繳納契稅的

增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%

（二）2016年5月1日及以后繳納契稅的

增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價(jià)格（含增值稅）÷（1+5%）-契稅計(jì)稅金額（不含增值稅）］×5%

三、納稅人同時(shí)保留取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除。

四、應(yīng)交土地增值稅

（一）屬有償交稅范疇

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）第二條：關(guān)于營(yíng)改增后視同銷售房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問(wèn)題：納稅人將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第三條規(guī)定執(zhí)行:非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定：

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。

（二）加計(jì)扣除

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)第六條：關(guān)于舊房轉(zhuǎn)讓時(shí)的扣除計(jì)算問(wèn)題

營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第六條第一、三項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額按照下列方法計(jì)算：

（一）提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增前取得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營(yíng)業(yè)稅）并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。

（二）提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。

（三）提供的購(gòu)房發(fā)票為營(yíng)改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之和，并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。

五、企業(yè)所得稅

屬財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，商業(yè)目的，不屬政府回購(gòu)?fù)恋?，不免稅。年終匯算清繳。

六、印花稅 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)。

七、契稅

購(gòu)買方或接收方繳納。

八、劃撥地補(bǔ)交土地出讓金

1、改制標(biāo)準(zhǔn)

《青島市人民政府關(guān)于進(jìn)一步加快市內(nèi)四區(qū)區(qū)屬企業(yè)改革工作的意見(jiàn)》（青政發(fā)[2001]121號(hào)）第十二條：企業(yè)改制時(shí)受讓的土地，須依法辦理出讓手續(xù)，繳納土地使用權(quán)出讓金，取得法定年限的國(guó)有土地使用權(quán)后，列入企業(yè)資產(chǎn)。土地使用權(quán)出讓金以評(píng)估價(jià)的50%繳納。一次性交納有困難的，可采取分期繳納的辦法。

2、存量工業(yè)劃撥地轉(zhuǎn)型應(yīng)用—適合天地公司

依據(jù)《青島市人民政府辦公廳關(guān)于盤活城區(qū)老工業(yè)區(qū)存量土地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的意見(jiàn)》（青政辦發(fā)[2015]9號(hào)）第(二)支持拆除重建轉(zhuǎn)型升級(jí)

按照規(guī)劃部門確定的用途，拆除重建轉(zhuǎn)型升級(jí)后仍保留工業(yè)用途的，不需另行補(bǔ)交地價(jià)，但容積率不得低于國(guó)家規(guī)定的土地使用標(biāo)準(zhǔn)。按照規(guī)劃部門確定的用途，拆除重建轉(zhuǎn)型升級(jí)為服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的，經(jīng)批準(zhǔn)可采取存量補(bǔ)地價(jià)的方式辦理用地手續(xù)。原土地為劃撥用地的，土地出讓金總額為規(guī)劃變更后土地評(píng)估價(jià)格與原用途土地評(píng)估價(jià)格總額50%的差額；原土地為出讓用地的，土地出讓金總額為規(guī)劃變更后土地評(píng)估價(jià)格與原出讓土地剩余年期評(píng)估價(jià)格的差額。土地評(píng)估時(shí)點(diǎn)按申請(qǐng)辦理用地手續(xù)時(shí)間確定，出讓年限按照法定用途出讓年限確定，自簽訂土地出讓合同之日起算。

3、國(guó)家控制標(biāo)準(zhǔn)

1992年原國(guó)家土地管理局出臺(tái)的《劃撥土地使用權(quán)管理暫行辦法》規(guī)定“土地使用權(quán)出讓金，區(qū)別土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出租、抵押等不同方式，按標(biāo)定地價(jià)的一定比例收取，最低不得低于標(biāo)定地價(jià)的40％”

第二篇：以地?fù)Q地協(xié)議書(shū)（共）

以地?fù)Q地協(xié)議書(shū)

甲方：

乙方：

甲乙雙方就甲方與乙方置換土地一事，經(jīng)協(xié)商，雙方本著誠(chéng)實(shí)信用，平等互利、和睦共處的原則，達(dá)成一致協(xié)議如下：

（一）乙方將位于大轱轆車屯的耕地，面積平方米，與甲方位于的耕地面積平方米進(jìn)行互換。

（二）甲乙雙方不得以任何理由收回土地，影響對(duì)方。

（三）甲方置換給乙方的土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)以及土地使用權(quán)歸乙方所有，所得土地所有補(bǔ)償、收益均歸甲方所有，如征收、補(bǔ)償、出讓等，與甲方無(wú)關(guān)。同樣乙方置換給甲方的土地的承包經(jīng)營(yíng)權(quán)以及土地使用權(quán)歸甲方所有。所得土地所有補(bǔ)償、收益均歸甲方所有，如正在進(jìn)行的征收、補(bǔ)償?shù)龋c乙方無(wú)關(guān)。

（四）甲乙方保證上述土地權(quán)屬明確，若有第三人對(duì)該土地主張權(quán)利，由有糾紛一方負(fù)責(zé)處理。

（五）如甲乙兩方法人代表變更，不影響本合同的法律效力。

（六）本協(xié)議長(zhǎng)期有效，以上協(xié)議一式兩份，雙方各執(zhí)一份，協(xié)議自簽字之日開(kāi)始生效，若任何一方違約，將通過(guò)司法機(jī)關(guān)仲裁解決，違約方承擔(dān)所有違約責(zé)任，并賠償對(duì)方各種損失。

甲方簽字（按?。荷矸葑C號(hào)碼：

乙方簽字（按印）：身份證號(hào)碼：

村 委 會(huì)（蓋章）：2014年4月17日

第三篇：營(yíng)改增及財(cái)務(wù)分析

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策講座

派遣工分為勞務(wù)派遣工和工作派遣兩種形式，勞務(wù)派遣工計(jì)入工資的按工資

處理，如果由中介公司發(fā)放工資就是勞務(wù)費(fèi)。工作派遣如果總公司給發(fā)工資服務(wù)的公司也發(fā)

工資一定要合并納稅（個(gè)所稅）。

案例分析：消費(fèi)者購(gòu)買1000元化妝品，同時(shí)里面含著517元稅金，價(jià)款是483元，而

國(guó)外在購(gòu)物時(shí)會(huì)拿到一張價(jià)單和一張稅單（價(jià)稅分離）

營(yíng)改增分為三個(gè)階段：第一階段：上海1月1日北京9月1日江蘇 安徽10月1日福建 廣東11月1日天津 浙江 湖北12月1日計(jì)劃

2015年?duì)I業(yè)稅全部改為增值稅（兩稅合一）根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明：GDP到現(xiàn)在還未達(dá)標(biāo)，營(yíng)改增使稅負(fù)減少，所以有可能使所得稅稅負(fù)增加，預(yù)計(jì)明年一年天津少征9.8億流轉(zhuǎn)稅，所以可能對(duì)所得稅重點(diǎn)稽查。營(yíng)改增企業(yè)有的稅負(fù)減少；有的因?yàn)槿斯こ杀菊急戎卮蟮倪M(jìn)項(xiàng)

稅不多抵扣項(xiàng)少，所以稅負(fù)增加。

本次天津涉及營(yíng)改增的企業(yè)：交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（服務(wù)生產(chǎn)企業(yè)行業(yè)）1.運(yùn)輸

企業(yè)全部認(rèn)定為一般納稅人，所以都能開(kāi)增值稅專用發(fā)票，稅率為11%，注意要向?qū)Ψ剿饕?/p>

增值稅專用發(fā)票；2.貨代企業(yè)按全部開(kāi)票金額算；3.研發(fā)企業(yè)。本次天津企業(yè)500萬(wàn)元以

下的為小規(guī)模納稅人占95.7%，上述三個(gè)占4.3%。

文件：財(cái)稅【2011】110號(hào)財(cái)稅【2011】111號(hào)財(cái)稅【2011】131號(hào)財(cái)稅【2011】

133號(hào)2011年66號(hào)公告2011年74號(hào)公告2012年13號(hào)公告

進(jìn)口服務(wù)也可以抵扣，企業(yè)可以憑借稅務(wù)局開(kāi)具的通用繳款書(shū)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，必須

提供的單據(jù)有服務(wù)合同，付款憑證，銀行對(duì)賬單。

運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為6%（包括裝卸搬運(yùn)）（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃17%）。

特例，有形動(dòng)產(chǎn)出租稅率為17%，期租程租的運(yùn)輸企業(yè)為6%。會(huì)計(jì)師事務(wù)所分為一般納稅

人和小規(guī)模納稅人。

自開(kāi)票貨運(yùn)企業(yè)分為提供增值稅專用發(fā)票 抵扣11%，如提供普通發(fā)票抵扣為0（不能

抵扣）；如稅務(wù)局代開(kāi)票單位分為試點(diǎn)地區(qū)達(dá)到500萬(wàn)的稅率11%，未達(dá)到500萬(wàn)的稅率3%，抵扣單位代開(kāi)或非試點(diǎn)的抵扣率為7%。所以試點(diǎn)地區(qū)即使?jié)q價(jià)，如果在4%范圍內(nèi)（11%-7%）

就核算。抵扣稅率只有7%和11%兩種稅率，只有自開(kāi)票的貨運(yùn)單位提供的增值稅專用發(fā)票

才可以抵扣11%，自開(kāi)票的貨運(yùn)單位提供的普通發(fā)票不能抵扣即稅率為0，其他的為7%。

手機(jī)補(bǔ)助，車補(bǔ)，房補(bǔ)，油補(bǔ)，餐補(bǔ)，交通補(bǔ)助，只要發(fā)錢就要計(jì)入工資總額繳納個(gè)所

稅。出差發(fā)的現(xiàn)金補(bǔ)助必須計(jì)入工資薪金總額，有的稅務(wù)局要求出差的餐費(fèi)票也要計(jì)入業(yè)務(wù)

招待費(fèi)。

年終所得稅匯算清繳稽查重點(diǎn)：營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，往來(lái)收入支出(其他業(yè)務(wù)收

入支出）。

生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買小汽車和辦公家具的17%的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。

禮品發(fā)票和辦公用品發(fā)票都必須有明細(xì)，否則匯算清繳調(diào)增，禮品要按其他所得（收入）

20%代扣代繳個(gè)所稅，所以禮品票納稅風(fēng)險(xiǎn)太大，盡量不開(kāi)。員工加班餐費(fèi)票可以計(jì)入誤餐

補(bǔ)助，據(jù)實(shí)列支，可以不列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；食品直接計(jì)入福利費(fèi)，不涉及個(gè)稅，也不要求開(kāi)

票明細(xì)，可以操作；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例為15%，而且超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下年

繼續(xù)抵扣，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可操作性特別強(qiáng)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)表現(xiàn)形式大多為會(huì)議費(fèi)，會(huì)議費(fèi)和差旅

費(fèi)是可以據(jù)實(shí)列支的，所以單位組織員工旅游，不要和旅行社簽合同，要按行程準(zhǔn)備資料（包

括具體時(shí)間，地點(diǎn)，參會(huì)人，議題，程序，目的等和發(fā)票資料）做成會(huì)議資料。參展可以進(jìn)

入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6大方面：一：研發(fā)與技術(shù)服務(wù)1.研發(fā)服務(wù) 2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.技術(shù)

咨詢服務(wù)4.合同能源管理服務(wù)5.工程勘察勘探服務(wù)免稅的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣

二： 信息技術(shù)服務(wù)1.軟件服務(wù)2.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)3.信息系統(tǒng)服務(wù)4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)：著作權(quán)屬于受托方或自行開(kāi)發(fā)的17%，超過(guò)3%的部分即征即退，著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的，試點(diǎn)地區(qū)6%增值稅，符合條件的免征增值稅。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的試點(diǎn)地區(qū)6%增值稅。

三：文化創(chuàng)意： 1.設(shè)計(jì)服務(wù) 2.商標(biāo)注冊(cè)權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)4.廣告服務(wù)

5.會(huì)議展覽服務(wù)

四：物流輔助1.航空 2.碼頭 3.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站 4.打撈救助 5.貨代 6.裝卸搬運(yùn)和代理報(bào)關(guān)服務(wù) 7.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

五：有形動(dòng)產(chǎn)租賃包括光租 干租

六：鑒證咨詢服務(wù)1.認(rèn)證 2.鑒證 3.咨詢（會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所都可以開(kāi)17%的增值稅專用發(fā)票，如果他們沒(méi)有一般納稅人也可以由稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票能有3%的抵扣）

第四篇：營(yíng)改增后建筑業(yè)稅收籌劃重點(diǎn)

建筑業(yè)稅務(wù)籌劃方面

“營(yíng)改增”后，建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面應(yīng)做以下工作：首先，做好納稅主體資格的備案。由于不同的增值率下，作為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅稅負(fù)不同，因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)事先計(jì)算出其實(shí)際增值率，結(jié)合一般納稅人和小規(guī)模無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率表進(jìn)行選擇，作出稅負(fù)較低主體資格的備案。

其次，注重采購(gòu)環(huán)節(jié)的籌劃。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行施工材料及機(jī)械設(shè)備等購(gòu)買時(shí)，除了考慮采購(gòu)對(duì)象在質(zhì)量、規(guī)格等方面滿足要求外，還應(yīng)從成本角度出發(fā)，在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間做出權(quán)衡，進(jìn)行籌劃方案設(shè)計(jì)和選擇，若選擇一般納稅人，還應(yīng)注意取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。

再次，系統(tǒng)考慮，綜合籌劃，降低企業(yè)整體稅負(fù)。建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃建立在企業(yè)價(jià)值最大化總體目標(biāo)下而開(kāi)展的，不能是一個(gè)稅種的稅負(fù)減低了，而另外稅負(fù)增加了，也不應(yīng)該是一個(gè)部門的利益提升了，另外的部門利益降低更多，在進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)以整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為籌劃對(duì)象，通盤考慮，既要成本效益兼顧，又要考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，做出最佳籌劃方案：

一是利用稅率差異，注重遞延納稅。建筑施工企業(yè)一般納稅人適用11% 的增值稅稅率，而一般采購(gòu)一般勞務(wù)和貨物的稅率為17%，可以利用稅率差異進(jìn)行籌劃，需要注意的是盡早取得增值稅專用發(fā)票，盡早抵扣，實(shí)現(xiàn)遞延納稅目的。

二是充分利用好稅收優(yōu)惠政策。建筑施工企業(yè)應(yīng)把利用稅收優(yōu)惠政策做為其稅務(wù)籌劃的重要切入點(diǎn)之一，及時(shí)全面獲取稅收優(yōu)惠法規(guī)政策，在深入研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，創(chuàng)造要件，實(shí)現(xiàn)在最多環(huán)節(jié)上，最多項(xiàng)目上，最大金額，最長(zhǎng)期限上設(shè)計(jì)稅收優(yōu)惠籌劃方案。

三是利用好原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠延續(xù)政策。建筑施工企業(yè)在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探、建筑勞務(wù)等服務(wù)，適用零稅率；建筑施工企業(yè)原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，試點(diǎn)后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退政策等。

“營(yíng)改增”后，由于涉稅業(yè)務(wù)的較以前復(fù)雜，建筑施工企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也因此增加，建筑施工企業(yè)要積極構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制框架，全面、深入收集和識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種影響涉稅業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素，建立良好的涉稅信息系統(tǒng)，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的涉稅控制制度，確保有效執(zhí)行，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，實(shí)現(xiàn)合法納稅，合法、合理稅務(wù)籌劃，科學(xué)合理會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)價(jià)值增值。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)積極協(xié)調(diào)溝通，在重點(diǎn)涉稅安排上，比如轉(zhuǎn)移定價(jià)等能與稅務(wù)機(jī)關(guān)事先達(dá)成一致，樹(shù)立良好納稅信譽(yù)，深入研究稅收法規(guī)及政策，爭(zhēng)取試點(diǎn)期間相應(yīng)的財(cái)政資金支持，爭(zhēng)取小規(guī)模納稅人能請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額也可抵扣，降低建筑施工企業(yè)的稅負(fù)，從整體上確?！盃I(yíng)改增”前后企業(yè)稅負(fù)總體上保持“平衡”。

建筑施工企業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”，賬務(wù)處理流程的優(yōu)化，涉稅會(huì)計(jì)科目的增多，納稅申報(bào)的變化等，都加大了相關(guān)會(huì)計(jì)工作的難度，對(duì)會(huì)計(jì)工作也提出了更高的要求，因此，建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)稅收政策以及會(huì)計(jì)核算方面的培訓(xùn)與交流，提高會(huì)計(jì)人員的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)能夠適應(yīng)增值稅改革的稅務(wù)管理要求。

目前，建筑施工企業(yè)支付費(fèi)用中，人工等相關(guān)費(fèi)用依然占有重要的比重，而勞務(wù)費(fèi)用很難獲增值稅專用發(fā)票，企業(yè)支付的勞務(wù)費(fèi)還不能作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，不利于企業(yè)的稅負(fù)的降低，因此，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部技術(shù)革新、加大外部技術(shù)引進(jìn)，尤其是需要轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，由勞動(dòng)密集型生產(chǎn)方式向機(jī)械自動(dòng)化轉(zhuǎn)變，通過(guò)購(gòu)進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，在優(yōu)化工作流程、提高工作效率的同時(shí)，增加可以扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)然，機(jī)械化程度的提升，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理和控制，尤其是建筑施工企業(yè)本身，無(wú)形資產(chǎn)、存貨以及固定資產(chǎn)相對(duì)于其他企業(yè)占比較重，更應(yīng)注意資產(chǎn)管控制度的建立和執(zhí)行。

為適應(yīng)“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)造成的成本方面的影響，企業(yè)可以考慮引入作業(yè)成本管理方法、推行全面成本管理，加強(qiáng)成本的預(yù)算、執(zhí)行及考核，完善原有成本核算及成本控制體系，構(gòu)建新型的成本管理模式。在分析成本驅(qū)動(dòng)因素，對(duì)成本精心精細(xì)化管理，提升成本管理水平的同時(shí)，方便對(duì)增值稅涉稅業(yè)務(wù)的核算與管理。

總之，全面實(shí)行“營(yíng)改增”，使得增值稅的抵扣鏈條在建筑業(yè)被打通，降低稅負(fù)的同時(shí)，也給建筑施工企業(yè)帶來(lái)了核算等方面的難度，建筑施工企業(yè)應(yīng)充分考慮“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響，做好充分準(zhǔn)備，采取措施積極應(yīng)對(duì)，充分利用好此次稅制改革的機(jī)會(huì)。

作

第五篇：營(yíng)改增會(huì)計(jì)及稅收實(shí)務(wù)練習(xí)題

一、單選題

1、增值稅屬于哪種稅收類型（）。

A.所得稅類B.流轉(zhuǎn)稅類 C.財(cái)產(chǎn)稅類 D.資源稅類

2、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為（）。

A.11%B.6%C.13%D.17%

3、一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，（）個(gè)月內(nèi)不得變更。

A.六個(gè)月B.12個(gè)月 C.24個(gè)月 D.36個(gè)月

4、購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的（）。A.契稅 B.農(nóng)業(yè)稅 C.煙葉稅 D.煙草稅

5、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價(jià)1000元，則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.130元 B.170元 C.115元 D.145.30元

6、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物.接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，而用于非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照（）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

A.會(huì)計(jì)成本 B.預(yù)計(jì)成本 C.實(shí)際成本 D.預(yù)算成本

7、組成計(jì)稅價(jià)格中的成本利潤(rùn)率由（）確定。

A.主管市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局 B.主管省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局 C.國(guó)家稅務(wù)總局 D.財(cái)政部

8、納稅人未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為（）的當(dāng)天。

A.應(yīng)稅服務(wù)完成 B.實(shí)際收到價(jià)款 C.應(yīng)稅服務(wù)提供的首日 D.雙方協(xié)商付訖款項(xiàng)

9、營(yíng)改增納稅人A和B于1月1日簽訂合同，約定2月1日提供應(yīng)稅服務(wù)，同時(shí)約定12月1日支付款項(xiàng)，A至12月31日仍未收到款項(xiàng)，則A增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.1月1日 B.2月1日 C.12月1日 D.12月31日

10、營(yíng)改增納稅人A和B于1月1日簽訂合同，約定2月1日提供應(yīng)稅服務(wù)，但未約定何時(shí)付款，A于11月30日應(yīng)稅服務(wù)完成后仍未收到款項(xiàng)，則A增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.1月1日 B.2月1日 C.11月30日 D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

11、營(yíng)改增后，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為（）。

A.17%B.3%C.11%D.13%

12、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)征收率為（）。

A.17%B.3%C.11%D.13%

13、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，適用稅率是（）。

A.17%B.3%C.11%D.13%

14、試點(diǎn)納稅人實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)銷售額的換算公式是（）。

A.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3%）

B.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+6%）

C.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+11%）

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+17%）

15、營(yíng)改增改革試點(diǎn)后，應(yīng)稅服務(wù)的增值稅優(yōu)惠政策根據(jù)具體形式的不同主要不包括()方式。

A.直接減稅B.免稅C.即征即退D.達(dá)到起征點(diǎn)納稅

16、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)()的部分實(shí)行增值稅即征即退。

A.3%B.4%C.5%D.6%

17、鑒證咨詢服務(wù)不包括()。

A.認(rèn)證服務(wù)B.鑒證服務(wù)C.咨詢服務(wù)D.培訓(xùn)服務(wù)

18、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工.修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的（），為增值稅的納稅義務(wù)人。

A.單位和個(gè)人B.社團(tuán)組織和單位C.企業(yè)和單位D.社團(tuán)組織和個(gè)人

19、增值稅是以商品生產(chǎn)流通和應(yīng)稅勞務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的（）為征稅對(duì)象的一種稅。

A.銷售額B.經(jīng)營(yíng)額C.增值額D.利潤(rùn)

20、營(yíng)改增的范圍不包括（）。

A.軌道交通運(yùn)輸B.航空公司出租飛機(jī)，配備操作人員

C.出租車公司收取的管理費(fèi)用（出租車屬于出租車司機(jī)）

D.單位和個(gè)人從事的快遞業(yè)務(wù)

21、下列屬于零稅率項(xiàng)目的是（）

A.資質(zhì)完備的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)B.工程.礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)

C.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)D.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

22、下列應(yīng)代扣代繳增值稅的是（）。

A.勞務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地為試點(diǎn)地區(qū)，而境內(nèi)代理人機(jī)構(gòu)所在地也是試點(diǎn)地區(qū)

B.勞務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地為試點(diǎn)地區(qū)，而境內(nèi)代理人機(jī)構(gòu)所在地為非試點(diǎn)地區(qū)

C.勞務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地為非試點(diǎn)地區(qū)，而境內(nèi)代理人機(jī)構(gòu)所在地為試點(diǎn)地區(qū)

D.勞務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地為非試點(diǎn)地區(qū)，沒(méi)有境內(nèi)代理人

23、用來(lái)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額不包括（）。

A.全部?jī)r(jià)款B.價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)C.延期付款利息D.代為收取的政府性基金

24、支付給試點(diǎn)納稅人的且未取得增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理正確的是（）。

A.可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得差額計(jì)稅B.不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但可以差額計(jì)稅

C.可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)差額計(jì)稅D.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；也不得差額計(jì)稅

25、申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣憑證不包括（）。

A.增值稅專用發(fā)票B.購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

C.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額

D.從小規(guī)模納稅人處取得的合法購(gòu)進(jìn)憑證

26、有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，不正確的是（）。

A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B.先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

C.未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

D.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天

27、處于“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”貸方的是（）。

A.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）B.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

C.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增遞減的銷項(xiàng)稅額）

D.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

28、下列不適用６％稅率的有（）。

A.物流輔助服務(wù)B.文化創(chuàng)意服務(wù)C.交通運(yùn)輸業(yè)D.信息技術(shù)服務(wù)

29、下列屬于本次營(yíng)改增中的交通運(yùn)輸業(yè)的是（）。

A.鐵路運(yùn)輸B.軌道交通運(yùn)輸C.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

30、用來(lái)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額不包含（）。

A.免稅數(shù)額B.減稅扣除C.扣除前數(shù)額D.增值稅額

31、從2004年7月開(kāi)始，在部分地區(qū)進(jìn)行（）增值稅的試點(diǎn)。

A.生產(chǎn)型B.收入型C.消費(fèi)型D.貿(mào)易型

32、目前我國(guó)增值稅實(shí)行（）抵扣制度。

A.按需B.隨機(jī)C.順序D.憑票

33、國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從2012年1月1日起，在（）率先開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。

A.上海B.北京C.廣州D.深圳

34、圖紙審核服務(wù).環(huán)境評(píng)估服務(wù).醫(yī)療事故鑒定服務(wù)，按照（）征收增值稅。

A.鑒證服務(wù)B.文化服務(wù)C.創(chuàng)意服務(wù)D.設(shè)計(jì)服務(wù)

35、代理記賬服務(wù)按照（）征收增值稅。

A.技術(shù)服務(wù)B.咨詢服務(wù)C.創(chuàng)意服務(wù)D.設(shè)計(jì)服務(wù)

36、網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)按照（）征收增值稅。

A.信息系統(tǒng)服務(wù)B.文化創(chuàng)意服務(wù)C.港口碼頭服務(wù)D.鑒證咨詢服務(wù)

37、納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止.折讓.開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開(kāi)具紅字普通發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。對(duì)于需重新開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具（）。

A.增值稅普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.增值稅貨運(yùn)專用發(fā)票D.營(yíng)業(yè)稅普通發(fā)票

38、試點(diǎn)地區(qū)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實(shí)行（）辦法，并不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

A.直接退稅B.先征后返C.先征后退D.免抵退39、2013年某月?tīng)I(yíng)改增試點(diǎn)A公司向境外提供研發(fā)服務(wù)，取得外匯收入美元20萬(wàn)元，當(dāng)月為研發(fā)購(gòu)入材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬(wàn)元人民幣，當(dāng)月沒(méi)有國(guó)內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當(dāng)月應(yīng)退稅額為（）。

A.4萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.6萬(wàn)元D.7萬(wàn)元

40、在總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算時(shí)，非營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的銷售額，計(jì)算公式為（）。

A.銷售額＝應(yīng)稅服務(wù)的營(yíng)業(yè)額

B.銷售額＝應(yīng)稅服務(wù)的營(yíng)業(yè)額÷（1＋增值稅適用稅率）

C.銷售額＝應(yīng)稅服務(wù)的營(yíng)業(yè)額÷（1＋營(yíng)業(yè)稅適用稅率）

D.銷售額＝應(yīng)稅服務(wù)的營(yíng)業(yè)額÷（1-營(yíng)業(yè)稅適用稅率）

二、多選題

1、下列哪些（）屬于增值稅防偽稅控專用設(shè)備。

A.金稅卡 B.IC卡 C.讀卡器 D.打印機(jī)

2、某市人民政府公開(kāi)拍賣公車，取得收入1000萬(wàn)元，應(yīng)申報(bào)繳納（）。

A.增值稅 B.城市維護(hù)建設(shè)稅 C.企業(yè)所得稅 D.車輛購(gòu)置稅

3、營(yíng)改增一般納稅人可能適用下列哪種稅率或征收率（）。

A.17% B.11% C.6% D.3%

4、下列（）情形取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

A.甲公司購(gòu)進(jìn)小汽車用于總經(jīng)理辦公 B.乙公司購(gòu)進(jìn)游艇用于接待客戶游玩

C.丙汽車出租公司購(gòu)入小汽車用于出租

D.丁汽車運(yùn)輸公司購(gòu)入小汽車用于市內(nèi)出租車經(jīng)營(yíng)

5、應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)（）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

A.直接主管稅務(wù)機(jī)關(guān) B.省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān) C.財(cái)政部 D.國(guó)家稅務(wù)總局

6、兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)（）批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。

A.財(cái)政部 B.國(guó)家稅務(wù)總局 C.省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局 D.市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局

7、有償提供應(yīng)稅服務(wù)的有償，是指取得（）。

A.貨幣 B.勞務(wù) C.貨物 D.其他經(jīng)濟(jì)利益

8、在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)（）或者（）在境內(nèi)。

A.提供方 B.接受方 C.購(gòu)買方 D.銷售方

9、下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣（）。

A.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

C.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)

產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

D.接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

10、增值稅扣稅憑證，是指（）。

A.增值稅專用發(fā)票 B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

C.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

D.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書(shū)

11、用于適用（）的購(gòu)進(jìn)貨物.接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。A.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

B.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 C.免征增值稅項(xiàng)目D.集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

12、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的（）的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

A.摩托車 B.汽車 C.游艇 D.實(shí)木地板

13、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指（）。

A.非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù).非專利技術(shù).商譽(yù).商標(biāo).著作權(quán)除外）

C.銷售不動(dòng)產(chǎn) D.不動(dòng)產(chǎn)在建工程

14、不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì).形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括（）。

A.建筑物 B.構(gòu)筑物 C.土地 D.其他土地附著物

15、技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供（）和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

A.可行性論證 B.技術(shù)預(yù)測(cè) C.專題技術(shù)調(diào)查 D.分析評(píng)價(jià)報(bào)告

16、下列適用增值稅零稅率的是（）。

A.試點(diǎn)納稅人提供的往返臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)

B.試點(diǎn)納稅人提供的往返香港的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港提供的交通運(yùn)輸服務(wù)

C.試點(diǎn)納稅人提供的往返澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在澳門提供的交通運(yùn)輸服務(wù)

D.與我國(guó)政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國(guó)家和地區(qū)的單位或者個(gè)人，向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

17、下列運(yùn)輸費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.委托試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸公司（一般納稅人）運(yùn)輸貨物，取得增值稅專用發(fā)票

B.委托試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸公司（小規(guī)模納稅人）運(yùn)輸貨物，取得稅局代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票C.委托試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸公司（一般納稅人）運(yùn)輸貨物，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)

D.委托非試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸公司運(yùn)輸貨物，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)

18、納稅人在增值稅專用發(fā)票的使用上應(yīng)特別關(guān)注（）。

A.試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)適用銷售額特別規(guī)定的，如果在試點(diǎn)區(qū)域購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)，不索取增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證，不得適用銷售額特別處理規(guī)定。

B.對(duì)于取得的進(jìn)項(xiàng)稅額扣稅憑證，納稅人需在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證

C.當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票，未通過(guò)認(rèn)證.比對(duì)的，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

D.增值稅專用發(fā)票.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū).運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)都有必須在發(fā)票

開(kāi)具之日起180天內(nèi)認(rèn)證.抵扣的時(shí)限規(guī)定。

19、進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的是（）。

A.某電梯廠購(gòu)入材料用于生產(chǎn)電梯，該電梯用于銷售

B.某電梯廠購(gòu)入材料用于生產(chǎn)電梯，該電梯用于本企業(yè)修建大樓

C.某企業(yè)購(gòu)入面粉，將其作為福利分發(fā)給本廠職工

D.某企業(yè)購(gòu)入材料，用于進(jìn)行專利權(quán)的研發(fā)

20、不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)用項(xiàng)目包括（）。

A.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目C.免征增值稅項(xiàng)目

D.集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物

三、判斷題

1、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)必須適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。（）

2、研發(fā)服務(wù)屬于非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。（）

3、為工廠提供包車服務(wù)屬于本次營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。（）

4、丟失的購(gòu)進(jìn)貨物其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（）

5、用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目.非增值稅應(yīng)稅勞務(wù).免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不采取清算方式。（）

6、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照任一種辦法確定銷售額。（）

7、納稅人收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)之前或者完成后收到款項(xiàng)。（）

8、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（）

9、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（）

10、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。（）

11、納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備支付的費(fèi)用及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)是不允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。（）

12、增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（）

13、文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù).商標(biāo)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù).知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù).廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。（）

14、按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。（）

15、勞務(wù)派遣服務(wù)屬于本次營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。（）