第一篇：大企業(yè)納稅服務的調(diào)查與思考

大企業(yè)納稅服務的調(diào)查與思考

內(nèi)容摘要：本文結(jié)合基層稅務機關(guān)大企業(yè)納稅服務的實踐，分析了當前大企業(yè)納稅服務工作中面臨的困難，提出了優(yōu)化大企業(yè)納稅服務的基本思路和主要措施。

一、開展大企業(yè)納稅服務的主要做法

（一）深入開展調(diào)查研究，掌握服務需求。該分局在納稅服務工作中，始終堅持以納稅人需求為主導的思路，采取多種途徑開展調(diào)研，力圖準確掌握大企業(yè)的服務需求。分局通過走訪重點稅源企業(yè)、召開行業(yè)稅企座談會、發(fā)放調(diào)查問卷等形式，了解大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和在辦稅過程中需要解決的問題，認真聽取其對分局稅收工作的意見和建議。分局還注意從行業(yè)協(xié)會、政府監(jiān)管部門等第三方獲取納稅人服務需求信息。

（二）豐富工作方式，開展特色服務。近年來，該分局采取形勢多樣的納稅服務方式，盡可能為納稅人提供快捷便利的納稅服務。一是在辦稅服務廳設臵了“大戶直通車”窗口，持“直通車服務證”和“辦稅優(yōu)先證”的企業(yè)可在該窗口享受優(yōu)先辦稅的便利；二是通過開展預約辦稅服務，大企業(yè)可以通過電話向辦稅服務廳預約辦稅時間和事項，提高納稅人的辦稅效率；三是為有需要的大企業(yè)提供預約上門服務，如開展專題稅收培訓班、財產(chǎn)損失現(xiàn)場審核等；四是對企業(yè)無法在正常工作時間內(nèi)辦結(jié)的重大復雜的涉稅事項提供延時服務；五是為新辦企業(yè)及時提供辦稅輔導，幫助辦稅人員掌握基本的辦稅知識和技能。

（三）建立工作聯(lián)動，推進協(xié)同服務。海洋分局充分利用金融企業(yè)集中征管的優(yōu)勢，通過加強與市府金融辦、證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局和銀行、證券等行業(yè)協(xié)會，以及財政、統(tǒng)計等政府職能部門的聯(lián)系，積極推進對納稅人的協(xié)同服務。具體來說，在2008年度匯算清繳期間，該分局與深圳國內(nèi)銀行同業(yè)公會、外資金融機構(gòu)同業(yè)公會、證券業(yè)協(xié)會等單位聯(lián)合舉辦了多場匯算清繳專題培訓，講解行業(yè)稅收政策和申報表填寫實務。同時，還定期與羅湖、福田區(qū)政府交流涉稅信息，積極反映金融企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的問題，為兩區(qū)政府幫助金融企業(yè)解決實際問題提供重要的參考。同時，該分局在日常工作中，還加強與證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局等專業(yè)監(jiān)管部門的信息交換，及時掌握深圳金融行業(yè)動態(tài)，為更有針對性地開展納稅服務提供依據(jù)。此外，分局還積極配合財政部專員辦、審計署對金融企業(yè)開展的審計調(diào)查，并對其中發(fā)現(xiàn)涉稅問題提供公正、專業(yè)的參考意見，在維護稅法權(quán)威的同時，也保障了企業(yè)的合法權(quán)益。通過協(xié)同聯(lián)動，該分局增強了稅收工作在各部門、各行業(yè)的影響力，產(chǎn)生良好的社會反響。

（四）突出行業(yè)特點，增強服務實效。分局在日常稅收管理中，非常注重結(jié)合行業(yè)特點，有針對性地開展專題政策宣導培訓，保證企業(yè)正確理解和履行稅收義務，特別是注意幫助金融企業(yè)解決實際問題，減輕納稅人負擔，增強納稅服務實效。比如，針對金融企業(yè)呆賬損失金額大、數(shù)量多等情況，該分局在年度匯算清繳結(jié)束后就開始受理當年度呆賬、財產(chǎn)損失的稅前核銷申請，實行隨報隨核；對于金融企業(yè)大量的小額應收債權(quán)核銷，分局采取下戶實地核查的方式，盡可能減輕企業(yè)報送核銷資料的負擔。同時，該分局考慮到金融企業(yè)對外支付利息較為頻繁，在與上級部門充分協(xié)調(diào)溝通的情況下，允許金融企業(yè)采取按月匯總的方式申報代扣代繳預提所得稅，大大減輕了納稅人的申報壓力。

（五）增強執(zhí)法柔性，促進稅企和諧。一般來說，大企業(yè)經(jīng)營管理較為規(guī)范，納稅遵從度較高，但因經(jīng)營業(yè)務多樣，機構(gòu)規(guī)模龐大，加上稅收會計核算差異等客觀原因，難免會產(chǎn)生一些稅收問題。針對這種情況，海洋分局在工作中特別注重加大對企業(yè)的引導，避免采用強硬手段，進行柔性管理。對于納稅記錄良好的大企業(yè)，一般不作為稅務檢查對象，而主要是采取納稅評估、稅務約談形式，引導企業(yè)自查自糾；對于在稅務檢查過程中企業(yè)，也主要是督促企業(yè)開展自查，允許企業(yè)對自查發(fā)現(xiàn)的問題自行修正申報納稅，從而避免行政處罰；在對稅務檢查發(fā)現(xiàn)問題進行定性處理前，會充分聽取企業(yè)的意見，并就發(fā)現(xiàn)的問題對納稅人進行政策輔導，從而提高納稅人自覺遵從的能力。

二、大企業(yè)納稅服務工作存在的主要問題和難點

通過近年大企業(yè)納稅服務的具體實踐，我們感受到雖然大企業(yè)普遍內(nèi)部管理較為規(guī)范，但關(guān)聯(lián)交易頻繁，業(yè)務種類繁雜，對納稅服務工作的要求相較中小企業(yè)更高。目前，在為大企業(yè)提供納稅服務方面存在以下的問題和難點：

（一）涉稅服務需求多，個性化服務仍需完善。由于大企業(yè)具有生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、業(yè)務管理比較復雜等特點，產(chǎn)生的涉稅需求也較多。同時，大企業(yè)對自身的權(quán)利維護意識較強，對稅收政策的穩(wěn)定性、各項納稅步驟的指引也有更高、更具體的要求。目前，稅務機關(guān)的納稅服務工作體系尚在逐步完善過程之中，對各項服務資源缺乏統(tǒng)籌管理，再加上為大企業(yè)提供納稅服務的人員素質(zhì)參差不齊等客觀因素，制約了稅務機關(guān)為大企業(yè)提供更多、更好的個性化服務。

（二）信息共享程度低，制約深層次納稅服務。目前，稅務機關(guān)獲取企業(yè)服務需求信息存在著不少問題，如在稅企溝通方面，交流的方式較單

一、渠道較狹隘，還不能充分運用網(wǎng)站等信息化手段構(gòu)建快捷、便利的互動平臺，對稅企之間的信息傳遞缺乏系統(tǒng)管理，獲取的信息往往是零散、滯后的，不能清晰、準確地反映大企業(yè)需求，嚴重阻礙了納稅服務的縱深發(fā)展；在稅務部門之間，雖然普遍搭建起了征管信息平臺，但受功能不完善、系統(tǒng)不兼容等因素影響，登記、管理、評估、稽查環(huán)節(jié)的信息沒有實現(xiàn)有效共享，納稅人向各職能部門重復報送同一涉稅資料的情況時有發(fā)生，增加了企業(yè)的納稅成本和負擔。

（三）稅務風險管理難，涉稅風險服務面臨問題多。有關(guān)調(diào)查資料顯示，與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務風險通常不是來自于做假帳或者簡單的帳面差錯，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等因素，其誘因是多方面、較復雜、深層次的。其次，一些大企業(yè)根本沒有建立稅務風險內(nèi)控機制，部分企業(yè)盡管建立了風險內(nèi)控制度，但仍不能有效運用到日常的管理和業(yè)務工作中，可以說是“有制度，零實踐”。這些情況的存在，無疑給稅務機關(guān)加強稅收風險管理，強化涉稅風險服務帶來嚴峻的挑戰(zhàn)。

（四）專業(yè)服務要求高，服務水平提升較慢。大企業(yè)除了最基本的納稅服務之外，更希望稅務機關(guān)能夠提供更多地專業(yè)化服務，以滿足其不斷擴大的經(jīng)營規(guī)模和不斷拓展的經(jīng)營范圍。對于稅務人員而言，要真正滿足大企業(yè)這方面的要求，除了要具備扎實的會計知識和稅務技能，熟練掌握國際稅收知識，還需要熟悉一定的行業(yè)知識。而這一要求與稅務機關(guān)目前的人員數(shù)量和人員素質(zhì)還有較大的距離，稅務機關(guān)進一步提升納稅服務水平存在一定的瓶頸。

（五）中介機構(gòu)作用發(fā)揮不夠，協(xié)同服務亟待加強。有關(guān)統(tǒng)計顯示，由于法規(guī)不健全，定位不清等原因，導致我國稅務代理率普遍較低，全國委托稅務代理的納稅人約占9%，而日本、美國分別達到85%和50%。如此低的代理率表明，稅務代理等中介機構(gòu)延伸納稅服務、降低稅收風險、稅法宣傳的良性引導作用并沒有得到廣泛地、充分地發(fā)揮。另一方面，由于定期溝通互動機制未建立，軟件不兼容、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一、信息不能共享等原因，目前政府部門之間資源共享、協(xié)同服務的效率和水平都較低，達不到征納服務要求。

三、國外大企業(yè)納稅服務的經(jīng)驗和借鑒

目前，世界上許多國家稅務部門都成立了大企業(yè)管理機構(gòu)，并且強調(diào)向大企業(yè)提供更好的服務，以使企業(yè)在納稅過程中更容易接受稅務部門的管理和服務，其中有很多經(jīng)驗值得借鑒。

（一）實行客戶管理機制，分類別分層次提供個性化服務。在部分發(fā)達國家提供納稅服務的重要基礎是對納稅人的分類管理，即稅務機關(guān)對不同類型的納稅人提供不同的服務內(nèi)容和服務方式。這些國家為此實行了客戶管理機制，專門設立了類似于“客戶經(jīng)理”的職位，作為大企業(yè)所有涉稅事項的主要聯(lián)絡人，通過引入客戶理念，參照遵循“客戶至上”的理念，為不同類別不同層次的納稅人提供個性化的服務。

（二）簡化辦稅流程，減少納稅遵從成本。部分發(fā)達國家稅務機關(guān)通過采用全面電子化申報信息和量化統(tǒng)一的全國納稅服務標準等措施，消除了大量紙質(zhì)資料，簡化了辦稅的流程，避免了繁瑣的程序和過多的資料成為大企業(yè)履行納稅義務的障礙，節(jié)省了納稅人辦稅的成本，提高大企業(yè)納稅的主動性。

（三）機構(gòu)協(xié)同服務，發(fā)揮中介機構(gòu)和社會組織的作用。目前大多數(shù)發(fā)達國家和地區(qū)推行的是政府監(jiān)督下的稅務代理制度，如美國和日本，雖然管理模式各不相同，但是在納稅服務延伸、降低稅收風險、稅法宣傳等方面都起到了至關(guān)重要的良性引導作用，深受納稅人歡迎。

（四）吸收培訓專才，提升納稅服務效能。相對于中小型企業(yè)，大企業(yè)更樂于和經(jīng)驗豐富并具有良好職業(yè)素養(yǎng)的稅務人員打交道。發(fā)達國家稅務機關(guān)都很重視稅務人員的專業(yè)培訓和團隊精神，通過優(yōu)化領(lǐng)導層、多元化教學、針對新雇員的個性化培訓計劃等方式，持續(xù)評估和選擇有助于人員素質(zhì)提高的有效方法，著力縮小人員能力和素質(zhì)的缺口，從而滿足大企業(yè)持續(xù)多樣化的納稅服務需求。

四、對完善大企業(yè)納稅服務工作的思路

2008年，總局成立了大企業(yè)管理司，其中一項重要職能就是為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務。目前，大企業(yè)管理司已選定了第一批定點聯(lián)系企業(yè)，并在壓縮管理層次，推動管理服務扁平化，統(tǒng)籌跨區(qū)域納稅服務工作等方面進行著積極的嘗試。而對基層稅務機關(guān)而言，我們認為完善大企業(yè)服務可以從以下四個方面著手：

（一）從思想入手，始終堅持“以納稅人為中心”，不斷轉(zhuǎn)變納稅服務理念。在理念上，應進一步增強干部職工納稅服務意識，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務的理念、納稅人正當需求應予滿足的理念，始終堅持把納稅人放在稅收管理和服務的重要位臵。同時，納稅服務與稅收管理是緊密結(jié)合、融為一體的，稅務機關(guān)應該堅持“寓管理于服務”宗旨，將納稅服務的理念深深地植根于稅務機關(guān)和工作人員的意識和行動中，并體現(xiàn)在整個稅收管理的各個環(huán)節(jié)和方面。

（二）從管理入手，提升服務水平和效率，提供專業(yè)化納稅服務。針對大企業(yè)內(nèi)部管理水平較高、依法納稅意識和維權(quán)意識較強的特點，稅務機關(guān)應該在較高管理層面上對其進行更具針對性、專業(yè)化的服務和管理。一是優(yōu)化人力資源配臵，進一步完善納稅服務崗責體系。在當前納稅戶持續(xù)增多、征管要求不斷提高，基層稅收管理員疲于應付各項工作的形勢下，稅務機關(guān)要以業(yè)務復雜程度高低為依據(jù)進一步細化納稅服務職能。讓稅收管理員集中精力從事日常程序性納稅服務工作，配臵各類專業(yè)人才專門從事稅政調(diào)研、納稅評估等工作，逐步推進納稅服務專業(yè)化。二是加強人員培訓，全面提高干部隊伍素質(zhì)。干部素質(zhì)直接決定納稅服務質(zhì)效，稅務機關(guān)應著力加大在崗培訓力度，提升稅務人員素質(zhì)和能力；合理推動人員崗位流動，有效盤活現(xiàn)有人力資源；持續(xù)改進納稅服務考核體系和績效考核制度，激發(fā)稅務人員的工作積極性和主動性。三是統(tǒng)一規(guī)劃設計，加快稅收信息化建設步伐。稅務機關(guān)應以滿足稅收分析、納稅評估需要為目標，全面采集大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易等方面的海量信息，完善稅源服務管理數(shù)據(jù)庫。同時，拓寬采集渠道，建立與審計、工商、海關(guān)、銀行、證監(jiān)會等相關(guān)管理部門的信息化溝通平臺，提高信息共享度。

（三）從機制入手，強化規(guī)避風險服務，幫助企業(yè)建立和完善涉稅風險內(nèi)控機制。稅務部門應該把深化稅收風險管理與強化涉稅風險服務有機結(jié)合起來，將納稅服務和稅收管理的環(huán)節(jié)適當前移，建立和完善風險識別、估測、評價和應對的規(guī)避風險服務機制。一是深入開展由綜合到專項、逐級遞進的稅收風險分析，建立健全稅收風險預警機制。分行業(yè)、分企業(yè)類型地展開分析，構(gòu)建和完善比對、分析、預警數(shù)據(jù)模型，使稅收風險分析評定分類化、規(guī)范化、數(shù)據(jù)化。二是以稅政調(diào)研和納稅評估為手段，幫助企業(yè)排查和應對稅收風險。注重結(jié)合企業(yè)需求和特點，開展個性化調(diào)研、評估，用好調(diào)研評估成果，突出實效性；注重綜合應用風險指標、評估模型等工具，增強評估結(jié)果的代表性；注重綜合運用納稅輔導、風險提醒、納稅人自我修正、約談說明等遞進措施，幫助納稅人及時化解稅收風險。三是完善稅務機關(guān)與大企業(yè)的溝通互動機制。主動加強稅收政策輔導和培訓，幫助企業(yè)正確理解和執(zhí)行稅收政策；了解企業(yè)意見，回應企業(yè)關(guān)注的涉稅問題，盡量減少涉稅爭議。

（四）從溝通協(xié)調(diào)入手，倡導各盡其職，充分利用社會資源促納稅服務社會化。納稅服務雖然寓于整個征管過程之中，但稅務機關(guān)不是無所不包地搞無限度服務，而是應該加強與社會有關(guān)部門、中介服務組織的溝通協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮中介機構(gòu)和政府其它部門的作用，充分利用社會資源，如發(fā)揮行業(yè)協(xié)會、工商聯(lián)、新聞媒體的作用等做好納稅服務，共同構(gòu)成了完整的納稅服務體系，這樣既降低征稅成本，又能有效提高納稅服務的工作效率。

第二篇：大企業(yè)納稅服務的調(diào)查與思考

大企業(yè)納稅服務的調(diào)查與思考

內(nèi)容摘要：本文結(jié)合基層稅務機關(guān)大企業(yè)納稅服務的實踐，分析了當前大企業(yè)納稅服務工作中面臨的困難，提出了優(yōu)化大企業(yè)納稅服務的基本思路和主要措施。

關(guān)鍵詞： 大企業(yè) 納稅服務

一、開展大企業(yè)納稅服務的主要做法

（一）深入開展調(diào)查研究，掌握服務需求。該分局在納稅服務工作中，始終堅持以納稅人需求為主導的思路，采取多種途徑開展調(diào)研，力圖準確掌握大企業(yè)的服務需求。分局通過走訪重點稅源企業(yè)、召開行業(yè)稅企座談會、發(fā)放調(diào)查問卷等形式，了解大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和在辦稅過程中需要解決的問題，認真聽取其對分局稅收工作的意見和建議。分局還注意從行業(yè)協(xié)會、政府監(jiān)管部門等第三方獲取納稅人服務需求信息。

（二）豐富工作方式，開展特色服務。近年來，該分局采取形勢多樣的納稅服務方式，盡可能為納稅人提供快捷便利的納稅服務。一是在辦稅服務廳設置了“大戶直通車”窗口，持“直通車服務證”和“辦稅優(yōu)先證”的企業(yè)可在該窗口享受優(yōu)先辦稅的便利；二是通過開展預約辦稅服務，大企業(yè)可以通過電話向辦稅服務廳預約辦稅時間和事項，提高納稅人的辦稅效率；三是為有需要的大企業(yè)提供預約上門服務，如開展專題稅收培訓班、財產(chǎn)損失現(xiàn)場審核等；四是對企業(yè)無法在正常工作時間內(nèi)辦結(jié)的重大復雜的涉稅事項提供延時服務；五是為新辦企業(yè)及時提供辦稅輔導，幫助辦稅人員掌握基本的辦稅知識和技能。

（三）建立工作聯(lián)動，推進協(xié)同服務。分局充分利用金融企業(yè)集中征管的優(yōu)勢，通過加強與市府金融辦、證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局和銀行、證券等行業(yè)協(xié)會，以及財政、統(tǒng)計等政府職能部門的聯(lián)系，積極推進對納稅人的協(xié)同服務。具體來說，在2008匯算清繳期間，該分局與深圳國內(nèi)銀行同業(yè)公會、外資金融機構(gòu)同業(yè)公會、證券業(yè)協(xié)會等單位聯(lián)合舉辦了多場匯算清繳專題培訓，講解行業(yè)稅收政策和申報表填寫實務。同時，還定期與羅湖、福田區(qū)政府交流涉稅信息，積極反映金融企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的問題，為兩區(qū)政府幫助金融企業(yè)解決實際問題提供重要的參考。同時，該分局在日常工作中，還加強與證監(jiān)局、銀監(jiān)局、保監(jiān)局等專業(yè)監(jiān)管部門的信息交換，及時掌握深圳金融行業(yè)動態(tài)，為更有針對性地開展納稅服務提供依據(jù)。此外，分局還積極配合財政部專員辦、審計署對金融企業(yè)開展的審計調(diào)查，并對其中發(fā)現(xiàn)涉稅問題提供公正、專業(yè)的參考意見，在維護稅法權(quán)威的同時，也保障了企業(yè)的合法權(quán)益。通過協(xié)同聯(lián)動，該分局增強了稅收工作在各部門、各行業(yè)的影響力，產(chǎn)生良好的社會反響。

（四）突出行業(yè)特點，增強服務實效。分局在日常稅收管理中，非常注重結(jié)合行業(yè)特點，有針對性地開展專題政策宣導培訓，保證企業(yè)正確理解和履行稅收義務，特別是注意幫助金融企業(yè)解決實際問題，減輕納稅人負擔，增強納稅服務實效。比如，針對金融企業(yè)呆賬損失金額大、數(shù)量多等情況，該分局在匯算清繳結(jié)束后就開始受理當呆賬、財產(chǎn)損失的稅前核銷申請，實行隨報隨核；對于金融企業(yè)大量的小額應收債權(quán)核銷，分局采取下戶實地核查的方式，盡可能減輕企業(yè)報送核銷資料的負擔。同時，該分局考慮到金融企業(yè)對外支付利息較為頻繁，在與上級部門充分協(xié)調(diào)溝通的情況下，允許金融企業(yè)采取按月匯總的方式申報代扣代繳預提所得稅，大大減輕了納稅人的申報壓力。

（五）增強執(zhí)法柔性，促進稅企和諧。一般來說，大企業(yè)經(jīng)營管理較為規(guī)范，納稅遵從度較高，但因經(jīng)營業(yè)務多樣，機構(gòu)規(guī)模龐大，加上稅收會計核算差異等客觀原因，難免會產(chǎn)生一些稅收問題。針對這種情況，分局在工作中特別注重加大對企業(yè)的引導，避免采用強硬手段，進行柔性管理。對于納稅記錄良好的大企業(yè)，一般不作為稅務檢查對象，而主要是采取納稅評估、稅務約談形式，引導企業(yè)自查自糾；對于在稅務檢查過程中企業(yè)，也主要是督促企業(yè)開展自查，允許企業(yè)對自查發(fā)現(xiàn)的問題自行修正申報納稅，從而避免行政處罰；在對稅務檢查發(fā)現(xiàn)問題進行定性處理前，會充分聽取企業(yè)的意見，并就發(fā)現(xiàn)的問題對納稅人進行政策輔導，從而提高納稅人自覺遵從的能力。

二、大企業(yè)納稅服務工作存在的主要問題和難點

通過近年大企業(yè)納稅服務的具體實踐，我們感受到雖然大企業(yè)普遍內(nèi)部管理較為規(guī)范，但關(guān)聯(lián)交易頻繁，業(yè)務種類繁雜，對納稅服務工作的要求相較中小企業(yè)更高。目前，在為大企業(yè)提供納稅服務方面存在以下的問題和難點：

（一）涉稅服務需求多，個性化服務仍需完善。由于大企業(yè)具有生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、業(yè)務管理比較復雜等特點，產(chǎn)生的涉稅需求也較多。同時，大企業(yè)對自身的權(quán)利維護意識較強，對稅收政策的穩(wěn)定性、各項納稅步驟的指引也有更高、更具體的要求。目前，稅務機關(guān)的納稅服務工作體系尚在逐步完善過程之中，對各項服務資源缺乏統(tǒng)籌管理，再加上為大企業(yè)提供納稅服務的人員素質(zhì)參差不齊等客觀因素，制約了稅務機關(guān)為大企業(yè)提供更多、更好的個性化服務。

（二）信息共享程度低，制約深層次納稅服務。目前，稅務機關(guān)獲取企業(yè)服務需求信息存在著不少問題，如在稅企溝通方面，交流的方式較單

一、渠道較狹隘，還不能充分運用網(wǎng)站等信息化手段構(gòu)建快捷、便利的互動平臺，對稅企之間的信息傳遞缺乏系統(tǒng)管理，獲取的信息往往是零散、滯后的，不能清晰、準確地反映大企業(yè)需求，嚴重阻礙了納稅服務的縱深發(fā)展；在稅務部門之間，雖然普遍搭建起了征管信息平臺，但受功能不完善、系統(tǒng)不兼容等因素影響，登記、管理、評估、稽查環(huán)節(jié)的信息沒有實現(xiàn)有效共享，納稅人向各職能部門重復報送同一涉稅資料的情況時有發(fā)生，增加了企業(yè)的納稅成本和負擔。

（三）稅務風險管理難，涉稅風險服務面臨問題多。有關(guān)調(diào)查資料顯示，與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務風險通常不是來自于做假帳或者簡單的帳面差錯，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等因素，其誘因是多方面、較復雜、深層次的。其次，一些大企業(yè)根本沒有建立稅務風險內(nèi)控機制，部分企業(yè)盡管建立了風險內(nèi)控制度，但仍不能有效運用到日常的管理和業(yè)務工作中，可以說是“有制度，零實踐”。這些情況的存在，無疑給稅務機關(guān)加強稅收風險管理，強化涉稅風險服務帶來嚴峻的挑戰(zhàn)。

（四）專業(yè)服務要求高，服務水平提升較慢。大企業(yè)除了最基本的納稅服務之外，更希望稅務機關(guān)能夠提供更多地專業(yè)化服務，以滿足其不斷擴大的經(jīng)營規(guī)模和不斷拓展的經(jīng)營范圍。對于稅務人員而言，要真正滿足大企業(yè)這方面的要求，除了要具備扎實的會計知識和稅務技能，熟練掌握國際稅收知識，還需要熟悉一定的行業(yè)知識。而這一要求與稅務機關(guān)目前的人員數(shù)量和人員素質(zhì)還有較大的距離，稅務機關(guān)進一步提升納稅服務水平存在一定的瓶頸。

（五）中介機構(gòu)作用發(fā)揮不夠，協(xié)同服務亟待加強。有關(guān)統(tǒng)計顯示，由于法規(guī)不健全，定位不清等原因，導致我國稅務代理率普遍較低，全國委托稅務代理的納稅人約占9%，而日本、美國分別達到85%和50%。如此低的代理率表明，稅務代理等中介機構(gòu)延伸納稅服務、降低稅收風險、稅法宣傳的良性引導作用并沒有得到廣泛地、充分地發(fā)揮。另一方面，由于定期溝通互動機制未建立，軟件不兼容、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一、信息不能共享等原因，目前政府部門之間資源共享、協(xié)同服務的效率和水平都較低，達不到征納服務要求。

三、對完善大企業(yè)納稅服務工作的思路

2008年，總局成立了大企業(yè)管理司，其中一項重要職能就是為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務。目前，大企業(yè)管理司已選定了第一批定點聯(lián)系企業(yè)，并在壓縮管理層次，推動管理服務扁平化，統(tǒng)籌跨區(qū)域納稅服務工作等方面進行著積極的嘗試。而對基層稅務機關(guān)而言，我們認為完善大企業(yè)服務可以從以下四個方面著手：

（一）從思想入手，始終堅持“以納稅人為中心”，不斷轉(zhuǎn)變納稅服務理念。在理念上，應進一步增強干部職工納稅服務意識，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務的理念、納稅人正當需求應予滿足的理念，始終堅持把納稅人放在稅收管理和服務的重要位置。同時，納稅服務與稅收管理是緊密結(jié)合、融為一體的，稅務機關(guān)應該堅持“寓管理于服務”宗旨，將納稅服務的理念深深地植根于稅務機關(guān)和工作人員的意識和行動中，并體現(xiàn)在整個稅收管理的各個環(huán)節(jié)和方面。

（二）從管理入手，提升服務水平和效率，提供專業(yè)化納稅服務。針對大企業(yè)內(nèi)部管理水平較高、依法納稅意識和維權(quán)意識較強的特點，稅務機關(guān)應該在較高管理層面上對其進行更具針對性、專業(yè)化的服務和管理。一是優(yōu)化人力資源配置，進一步完善納稅服務崗責體系。在當前納稅戶持續(xù)增多、征管要求不斷提高，基層稅收管理員疲于應付各項工作的形勢下，稅務機關(guān)要以業(yè)務復雜程度高低為依據(jù)進一步細化納稅服務職能。讓稅收管理員集中精力從事日常程序性納稅服務工作，配置各類專業(yè)人才專門從事稅政調(diào)研、納稅評估等工作，逐步推進納稅服務專業(yè)化。二是加強人員培訓，全面提高干部隊伍素質(zhì)。干部素質(zhì)直接決定納稅服務質(zhì)效，稅務機關(guān)應著力加大在崗培訓力度，提升稅務人員素質(zhì)和能力；合理推動人員崗位流動，有效盤活現(xiàn)有人力資源；持續(xù)改進納稅服務考核體系和績效考核制度，激發(fā)稅務人員的工作積極性和主動性。三是統(tǒng)一規(guī)劃設計，加快稅收信息化建設步伐。稅務機關(guān)應以滿足稅收分析、納稅評估需要為目標，全面采集大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易等方面的海量信息，完善稅源服務管理數(shù)據(jù)庫。同時，拓寬采集渠道，建立與審計、工商、海關(guān)、銀行、證監(jiān)會等相關(guān)管理部門的信息化溝通平臺，提高信息共享度。

（三）從機制入手，強化規(guī)避風險服務，幫助企業(yè)建立和完善涉稅風險內(nèi)控機制。稅務部門應該把深化稅收風險管理與強化涉稅風險服務有機結(jié)合起來，將納稅服務和稅收管理的環(huán)節(jié)適當前移，建立和完善風險識別、估測、評價和應對的規(guī)避風險服務機制。一是深入開展由綜合到專項、逐級遞進的稅收風險分析，建立健全稅收風險預警機制。分行業(yè)、分企業(yè)類型地展開分析，構(gòu)建和完善比對、分析、預警數(shù)據(jù)模型，使稅收風險分析評定分類化、規(guī)范化、數(shù)據(jù)化。二是以稅政調(diào)研和納稅評估為手段，幫助企業(yè)排查和應對稅收風險。注重結(jié)合企業(yè)需求和特點，開展個性化調(diào)研、評估，用好調(diào)研評估成果，突出實效性；注重綜合應用風險指標、評估模型等工具，增強評估結(jié)果的代表性；注重綜合運用納稅輔導、風險提醒、納稅人自我修正、約談說明等遞進措施，幫助納稅人及時化解稅收風險。三是完善稅務機關(guān)與大企業(yè)的溝通互動機制。主動加強稅收政策輔導和培訓，幫助企業(yè)正確理解和執(zhí)行稅收政策；了解企業(yè)意見，回應企業(yè)關(guān)注的涉稅問題，盡量減少涉稅爭議。

（四）從溝通協(xié)調(diào)入手，倡導各盡其職，充分利用社會資源促納稅服務社會化。納稅服務雖然寓于整個征管過程之中，但稅務機關(guān)不是無所不包地搞無限度服務，而是應該加強與社會有關(guān)部門、中介服務組織的溝通協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮中介機構(gòu)和政府其它部門的作用，充分利用社會資源，如發(fā)揮行業(yè)協(xié)會、工商聯(lián)、新聞媒體的作用等做好納稅服務，共同構(gòu)成了完整的納稅服務體系，這樣既降低征稅成本，又能有效提高納稅服務的工作效率。

第三篇：加強和完善納稅服務的調(diào)查與思考[推薦]

加強和完善納稅服務的調(diào)查與思考

納稅服務是稅務機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,在納稅人履行納稅義務和行使權(quán)利時,為其提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟的各項服務措施的總稱。

稅收是國家財政收入的主要來源，稅務部門的思維觀念、人員素質(zhì)和執(zhí)法水平，對社會經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境、投資和分配政策，以及政府形象都有著直接的影響。因此，各級稅務部門只有不斷地提高納稅服務的效率和質(zhì)量,才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟與稅收的良性循環(huán)。

一、當前納稅服務現(xiàn)狀及存在的問題

近年來，各級國稅部門大力推行和倡導優(yōu)化納稅服務理念，采取了政務公開、首問負責、一窗式服務、多元化申報、電子繳款等形式多樣的手段和措施，在提高辦稅效率、減輕納稅人負擔等方面取得了明顯的成效，納稅人對稅務機關(guān)的滿意度逐年上升，國稅工作已越來越多地受到了社會的理解和支持。但同時在走訪中我們也發(fā)現(xiàn)，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和政府機關(guān)職能由計劃指導型向服務型的逐步轉(zhuǎn)變，更多的納稅人在對稅收政策的透明度、稅務管理的規(guī)范性、處罰的公正性以及納稅服務的高效性等方面的要求已越來越高，納稅服務的深度和廣度有待于進一步提高。

（一）、稅收法律制定有待完善

稅收規(guī)章，是國家稅收管理部門、地方政府根據(jù)其職權(quán)或最高行政機關(guān)的授權(quán)，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件，由于稅法規(guī)范性對象在經(jīng)濟活動中的錯綜復雜和激烈多變，加之受立法技術(shù)的限制,不可能做得面面俱到，因此，稅收法律多數(shù)只是原則性的規(guī)定。以稅收規(guī)章的形式對稅收的具體問題進行規(guī)定,不僅彌補了稅收法律的不足，也促使了其明晰性和可操作性的進一步提高?？梢哉f，稅收規(guī)章是基層稅務工作的準則和行動指南。而目前,我國現(xiàn)行稅法的制定,在規(guī)范化和系統(tǒng)化方面仍缺乏必要的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，特別是稅收規(guī)章制度制定與稅收法律的頒布之間相隔

時期較長,在當今信息時代，納稅人可以通過網(wǎng)絡、報刊等不同的途徑迅速地了解到有關(guān)稅收政策，而基層稅務機關(guān)卻往往由于稅收規(guī)章在制定時的相對滯后而面對納稅人的詢問無以為答。其次部分稅收法規(guī)在意義表達上明顯不清，導致征納雙方在對某些稅收政策和業(yè)務規(guī)定的理解上產(chǎn)生分歧和爭議時，難以給予權(quán)威性的說明。對某些稅收政策,由于稅務機關(guān)內(nèi)部不同部門之間宣傳解釋以及執(zhí)行中的口徑不一，致使納稅人難以適從，甚至無端受罰。

例如，《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，“納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準,未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票”。但對于此類納稅人身份的確認，目前全國尚無統(tǒng)一規(guī)定，是強制性認定為一般納稅人,還是保留小規(guī)模身份按適用稅率征稅？各地理解與執(zhí)行不一。國稅發(fā)?1994?059號文件規(guī)定，全部銷售免稅貨物的企業(yè)不得認定為一般納稅人（注：國有糧食購銷企業(yè)除外）。但現(xiàn)行《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第三條中規(guī)定,年應稅銷售額中包括免稅銷售額，這是否意味著今后銷售全免稅貨物的納稅人在銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的,也需按一般納稅人進行認定管理？

（二）、納稅服務信息化程度有待提高

稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應用于稅務管理與服務中,深度開發(fā)利用信息資源，提高管理和服務水平，并由此推進稅務管理現(xiàn)代化建設的綜合過程。

但就目前而言，無論是綜合征管軟件CTAIS，還是金稅工程采集系統(tǒng)，雖經(jīng)數(shù)次升級完善，但在功能上仍存在著許多不足，這主要體現(xiàn)在納稅申報期時常出現(xiàn)的系統(tǒng)故障，查詢困難，財稅庫銀重復劃款，網(wǎng)上申報出錯等諸多方面。此外，不少納稅人對國稅網(wǎng)站稅法查詢系統(tǒng)政策更新緩慢，發(fā)票真?zhèn)舞b別系統(tǒng)只現(xiàn)對方稅號，不出現(xiàn)具體名稱的功能也頗有微詞。

（三）、納稅服務內(nèi)容不足，服務意識有待加強。

當前，國稅部門的納稅服務層次和標準偏低，具體表現(xiàn)在過多地注重形式，偏重于口頭上、材料中、墻壁上的服務。對服務措施的落實與否，服務效果的好壞重視程度不夠，服務形式過于單調(diào)，服務內(nèi)容技術(shù)含量偏低。此外，一些稅務人員權(quán)利意識過重，生、冷、硬、頂?shù)默F(xiàn)象仍然存在，服務意識有待進一步提高。

（四）、對納稅服務人員權(quán)益維護不夠。

我省現(xiàn)行《納稅服務投訴管理實施辦法（試行）》中較多的強調(diào)了稅務部門的義務,而在對歪曲事實等不實投訴該如何處理等方面對稅務人員的權(quán)益保護略顯不足。特別是在涉及到“市長熱線”等敏感問題時，上級機關(guān)往往無論納稅人要求是否正確合理，甚至臵有關(guān)政策與法規(guī)于不顧,就要求基層大開綠燈，息事寧人。2009年5月，瑤海區(qū)局所轄6戶企業(yè)因經(jīng)營地點變更需遷往其他區(qū)局管理，后因全國稅源普查需要,當月全市不辦理移交手續(xù)而暫停遷移，一企業(yè)因不服上述規(guī)定投訴到“市長熱線”，區(qū)局無奈之下，只好為其單獨辦理了遷移手續(xù)。此事在納稅人和稅務工作人員中都產(chǎn)生了較大的反響。一位納稅人意味深長的說：“還是會鬧的孩子有奶吃啊,今后和你們國稅局辦事就是要會鬧，把事情鬧大了，不合理的也合理”，受到批評的當事人員也倍感委屈，按規(guī)定辦事，難道還有錯嗎？如今，辦稅服務廳中年輕同志居多，缺乏一定的工作經(jīng)驗，有時面對一些納稅人的無理取鬧往往束手無策，極易發(fā)生不必要的糾紛，納稅服務人員的權(quán)益有待進一步維護。

二、完善納稅服務的思路和建議

納稅服務是一個抽象的概念，其服務標準是虛擬的、軟化的，沒有完善的評價體系?！凹毠?jié)決定成敗”，的確,正是那些微不足道的細節(jié)，決定了納稅服務質(zhì)量的優(yōu)劣。以多元化的納稅服務實體，規(guī)范有序的機制來實現(xiàn)納稅服務的社會化效益，應該成為今后納稅服務的重點和方向。

（一）、完善服務機制，規(guī)范服務管理

1、提高稅務人員素質(zhì)。納稅服務有賴于一支高素質(zhì)的稅務干部隊伍，因此，要堅持以人為本，科學管理,從嚴治隊，努力打造一支政治過硬，業(yè)務熟練，作風優(yōu)良，執(zhí)法公正，服務規(guī)范的戰(zhàn)斗群體。

2、規(guī)范納稅服務行為，使之制度化，標準化，規(guī)范化，法制化。嚴格規(guī)范稅務人員執(zhí)法行為，防止錯征錯罰，濫用職權(quán)，不按程序辦事的現(xiàn)象發(fā)生，從根本上維護納稅人的正當合法權(quán)益。

3、建立健全稅收服務體系，成立以單位主要領(lǐng)導、分管領(lǐng)導及納稅服務部門負責人員組成的應急服務小組，針對可能造成社會影響重大、緊急的投訴事項，群體性投訴事件等能夠在最短的時間內(nèi)得到及時有效的處理。對那些投訴不實，無理取鬧的不合理的要求應該堅決的予以杜絕，在最大程度上維護稅法的尊嚴。

（二）、積極推行稅務管理信息化建設

1、以信息化管理為基礎，不斷提高納稅服務的科技含量，充分利用網(wǎng)絡、通信等現(xiàn)代化科技手段，優(yōu)化業(yè)務流程和組織結(jié)構(gòu)，在現(xiàn)有的基礎上，加快和推進各種電子與網(wǎng)絡服務的進程。為納稅人提供一系列方便、快捷、經(jīng)濟的高效服務，盡快的使納稅人和稅務機關(guān)從繁雜的事務中得以解脫。

2、拓展12366納稅服務熱線，加快稅收網(wǎng)絡建設，使之成為稅法查詢、各種涉稅資料下載、稅收問題解答，使之成為稅企雙方溝通的強大平臺。

（三）、切實樹立依法治稅的服務理念。

納稅服務是公共服務的一個組成部分，因此樹立依法治稅的思想就是樹立了最好的納稅服務理念，為此，首先要強化稅收執(zhí)法監(jiān)督，從源頭上制止為稅不廉潔，為稅不依法的現(xiàn)象。其次要正確處理好規(guī)范稅收執(zhí)法與組織稅收收入、執(zhí)法與優(yōu)化服務之間的關(guān)系。深入推進稅收執(zhí)法責任制，嚴格執(zhí)法過錯責任追究，為廣大納稅人和稅務機關(guān)共同贏得一個良好的經(jīng)濟環(huán)境而努力。

服務是永遠的承諾，創(chuàng)新是不息的追求。從環(huán)境到發(fā)展，從經(jīng)濟到稅收，只有優(yōu)化納稅服務，才能實現(xiàn)經(jīng)濟與稅收的良性循環(huán)，才能不斷開創(chuàng)稅收工作的新局面。

第四篇：關(guān)于優(yōu)化納稅服務的調(diào)查與思考

關(guān)于優(yōu)化納稅服務的調(diào)查與思考改善民生、社會和諧，是十七大報告中最引人注意之處。十七大報告提出，努力形成社會和諧人人有責、和諧社會人人共享的生動局面，并對加快推進以改善民生為重點的社會建設做出了全面部署。優(yōu)化納稅服務，構(gòu)建和諧征納關(guān)系是構(gòu)建和諧社會的重要組成部分。筆者通過在基層工作十余年的經(jīng)驗和長期調(diào)研，形成了一些對優(yōu)化納稅服務的思考和看法，與大家共享。

一、確立主體地位，切實使稅收工作圍繞納稅人展開

“取之于民，用之于民”是我國稅收的本質(zhì)，也是稅收工作的宗旨。納稅服務，是我國稅收本質(zhì)對稅務機關(guān)及其工作人員的要求。但是，在調(diào)查座談中我們了解到，由于部分稅務干部頭腦中存在的傳統(tǒng)的錯誤觀念，導致對納稅人地位的認識偏差和對納稅服務的模糊認識。這些錯誤觀念和模糊認識不消除，納稅服務就會成為一句空話。因此我認為，要優(yōu)化納稅服務，稅務機關(guān)及其工作人員必須首先從端正對納稅人的根本態(tài)度入手，擺正自己的位置，才能擔當起納稅服務的職責，履行好納稅服務的職能。

（一）確立納稅人主體地位的理念。稅收征納關(guān)系，是稅收法律關(guān)系主體雙方在稅收征納活動中所形成的權(quán)利義務關(guān)系。稅務機關(guān)作為稅收征納關(guān)系的征稅主體，按照國家有關(guān)稅收法律法規(guī)，依法履行稅收職責。納稅人在稅收征納關(guān)系中作為納稅主體，既有依法納稅的義務，也有維護自身合法權(quán)益、獲得納稅服務的權(quán)利。但是，長期以來，由于稅務機關(guān)具有代表國家行使稅收執(zhí)法權(quán)，在稅收活動中處于

執(zhí)法、解釋、管理的主導地位，過多地強調(diào)稅收執(zhí)法權(quán)和管理權(quán)，而對納稅人在征納關(guān)系中的主體地位重視不夠，忽視了自身為納稅人提供納稅服務的義務和責任。因此，要有和諧、融洽的征納關(guān)系，首先要從端正對納稅人的根本態(tài)度入手，樹立征納平等的理念。稅務機關(guān)與納稅人是社會主義稅收事業(yè)中的兩個平等主體，“取之于民，用之于民”的社會主義稅收本質(zhì)，確定了人民是社會主義稅收的主人，稅務機關(guān)工作人員是人民的公仆。

（二）確立以服務促稅收的理念。組織收入是稅務機關(guān)的重要職能，只有不斷地增加稅收，才能更好地服務于人民。但是，在實際工作中，稅務機關(guān)往往考慮組織收入多，考慮為納稅人服務少。安排工作強調(diào)“以收入為中心” 考核績效強調(diào)“以收入為標準”，久而久之，在稅務機關(guān)中形成了以收入論英雄的誤區(qū)。導致基層稅務管理員感到完成收入任務就是“英雄”，一切工作都在圍繞完成稅收收入打轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，而對納稅服務做得好壞感到無所謂。事實上，稅務機關(guān)作為組織財政收入的政府機構(gòu)，是直接面向社會為納稅人提供納稅服務的法定機構(gòu)，稅務機關(guān)必須適應形勢需要，履行好為納稅人服務的重要責任。要教育廣大稅務干部正確處理組織稅收收入與納稅服務的關(guān)系，通過提高納稅服務的質(zhì)量和效率來促進納稅人納稅遵從度，促進稅收收入任務的完成。因此，納稅服務與組織收入是稅務機關(guān)構(gòu)建服務型政府過程中的兩個同等重要的職能，只有全面履行職能，才能激發(fā)納稅人依法納稅的自覺性，促進收入持續(xù)增長。

（三）樹立在管理中服務、在服務中管理的理念。長期以來，稅

務機關(guān)作為稅收管理活動的主體，一直把管理放在首位,為了達到嚴格管理,制定出臺了一系列稅收管理規(guī)章制度和措施。事實上，稅務機關(guān)的管理與服務是稅收工作的兩個方面，在處理二者關(guān)系時，不能顧此失彼，要將它們有機結(jié)合起來。稅務機關(guān)要確立“為納稅人服務、讓納稅人滿意”的思維觀念，加強稅務干部服務理念教育，樹立服務意識，從根本上對自身角色重新審視并加以調(diào)整，實現(xiàn)由“執(zhí)法型”向“管理服務型”的轉(zhuǎn)變，提供優(yōu)質(zhì)高效文明服務，在管理中加強服務、通過加強服務促進管理。

二、立足納稅人需求，把納稅服務貫穿到稅收工作的全過程了解和掌握納稅人的真實需求，是做好納稅服務的前提。在調(diào)研中我了解到，有的稅務人員在實際工作中考慮方便自身工作的多,考慮和了解納稅人需求的少，忽視了納稅人的意愿與困難。鑒于此，提出以下建議：

（一）創(chuàng)新納稅服務平臺，為納稅人提供便捷順暢的辦稅渠道。辦稅環(huán)節(jié)繁瑣、有關(guān)信息披露渠道不暢通及時、有關(guān)政策規(guī)定的透明度不夠高，是納稅人反映比較突出的問題，要滿足納稅人的稅政知曉需求，應創(chuàng)建新型服務平臺，為納稅人提供透明的、及時的多層次的服務渠道。一是廣泛建立互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站虛擬平臺，增強辦稅透明度。二是建立完善現(xiàn)實有形服務平臺，提高辦稅效率。各級稅務機關(guān)應搭建立體式、多方位的現(xiàn)實有形服務平臺，通過設立專門的納稅服務處（窗口）直接為納稅人提供咨詢、協(xié)調(diào)服務。

（二）創(chuàng)新納稅服務方法和手段，滿足納稅人日益增長的服務需

求。目前，稅務機關(guān)采取了諸如納稅服務大廳內(nèi) “一窗式”、“一站式”服務、網(wǎng)上申報扣繳、12366熱線服務、A級納稅人評定等納稅服務方式和措施，對納稅服務起到了積極的推動作用。但從目前納稅人反映的問題看，一是服務范圍有局限，二是后續(xù)服務跟不上，出現(xiàn)問題后不能及時得到解決，三是服務硬件提升快，但軟環(huán)境不盡人意。為滿足納稅人日益增長的多方面服務需求，應從以下兩方面進行創(chuàng)新：一是在簡化辦稅流程、辦稅環(huán)節(jié)、提高工作效率上做文章，以提高效率作為信息化應用的主攻方向，讓納稅人充分享受到便捷辦稅。二是順應特殊納稅人的需求，努力促進大眾化服務向個性化、多元化服務的轉(zhuǎn)變。

（三）堅持依法治稅，滿足納稅人對執(zhí)法公平公正的期望。稅收執(zhí)法的公平公正，是納稅人對納稅服務最為關(guān)注的問題。納稅人渴望在稅法面前人人平等，稅務機關(guān)有責任滿足納稅人的這一期望。稅務機關(guān)在執(zhí)法中對納稅人區(qū)別對待，不論出于何種動機，都會給納稅人造成反感，同時也削弱了稅法的權(quán)威。

因此，堅持依法治稅，營造公平公正的稅收環(huán)境，是納稅服務的重要內(nèi)容，也是稅務機關(guān)的重要職責。一是要建立嚴密監(jiān)督制約機制，完善執(zhí)法責任制度。二是要加強稅法宣傳力度，營造良好的治稅環(huán)境。三是落實稅收優(yōu)惠政策，促進經(jīng)濟社會穩(wěn)定發(fā)展。稅務部門要認真落實國家促進就業(yè)、調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)布局的稅收政策，尤其是深入研究現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中的問題，在國家政策允許的范圍內(nèi)制定可行措施，最大限度地支持經(jīng)濟發(fā)展，維護社會穩(wěn)定。

三、把握內(nèi)在要求，不斷完善稅制稅法服務機制

《中華人民共和國稅收征收管理法》實施以來，對加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，發(fā)揮了重要作用?！抖愂照鞴芊ā访鞔_規(guī)定了納稅服務的本質(zhì)是貫徹落實稅制稅法的相關(guān)規(guī)定，要求稅務機關(guān)在執(zhí)行稅收有關(guān)政策規(guī)定的同時，加強對納稅人的服務。究竟什么才是納稅人最需要的納稅服務？我們認為：納稅服務最根本的是稅務機關(guān)根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，為納稅人提供公開、公平、公正的稅法服務，在納稅人依法履行納稅義務和行使權(quán)利的過程中，為納稅人提供的規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟的各項服務。

一是加強行政執(zhí)法部門之間政策的協(xié)調(diào)，發(fā)展經(jīng)濟需要各行政部門的共同努力。一方面，稅務機關(guān)要加強與工商、海關(guān)、公安等執(zhí)法部門的信息共享。另一方面，稅務機關(guān)各職能部門在制定政策的過程中，要形成一個有機的整體，不能各自為政。二是積極開展納稅政策服務援助，有針對性地對不同群體提供個性化的納稅服務。稅收優(yōu)惠對于當?shù)氐慕?jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展有重要作用，對于新的稅收優(yōu)惠政策，在納稅人還不了解的情況下，要對納稅有提供最優(yōu)質(zhì)的納稅服務，要將稅收政策送上門，送到納稅人的手中。

四、突出能力素質(zhì)提高，打造過硬服務團隊

要為納稅人提供準確、快捷的服務，讓納稅人滿意，加強和提高稅務干部自身綜合素質(zhì)就顯得尤為重要。在抓好納稅服務觀念轉(zhuǎn)變，強化納稅服務意識的基礎上，要加大基層稅務干部培訓的力度，營造

良好的學習氛圍，在提高納稅服務技能上下功夫。要通過辦班培訓、在崗培訓和以老帶新等途徑，培養(yǎng)和造就稅收專業(yè)人才，努力實現(xiàn)稅務干部人人懂法律，人人精征管，人人會查帳；加大干部輪崗力度，培養(yǎng)“一崗多能”的復合型人才。結(jié)合日常工作開展各種行之有效的創(chuàng)建評比活動，如評選“服務明星”、“征管能手”、“稽查能手”、“辦稅標兵”等，通過開展評選活動進一步激勵干部學習的自覺性和積極性。結(jié)合各項創(chuàng)建評比活動，使之與干部的升遷、崗位的調(diào)整、獎金的分配等掛鉤，真正激勵每一位干部愛崗敬業(yè)，無私奉獻的精神。尤其要著力培養(yǎng)稅務干部交際溝通能力、組織協(xié)調(diào)能力、實際操作運用能力。培養(yǎng)復合型人才，實現(xiàn)從一般性知識培訓到整體性人才資源開發(fā)的轉(zhuǎn)變，使每一位稅務干部做到知法、懂法、守法，不斷加強自身修養(yǎng)，提高綜合執(zhí)法能力，造就一支政治過硬、業(yè)務熟練、作風優(yōu)良、執(zhí)法公正、服務規(guī)范的稅務干部隊伍。

第五篇：分類型企業(yè)納稅服務-涉稅訴求調(diào)查與思考

分類型企業(yè)涉稅訴求調(diào)查與思考

最近，湖南省國稅局分大企業(yè)、小微企業(yè)、走出去企業(yè)、非居民企業(yè)和新辦企業(yè)五類，通過網(wǎng)上意見征集、抽樣問卷調(diào)查、實地走訪座談等形式，征集2000余戶企業(yè)的涉稅訴求，并進行了研究和思考。

一、分類型企業(yè)涉稅訴求

（一）企業(yè)普遍性訴求。一是稅收政策應便于納稅人遵從。部分稅收政策的內(nèi)容過于原則，不易于納稅人理解，不方便基層稅務機關(guān)操作執(zhí)行。80%的受訪企業(yè)認為部分政策制度變化頻繁，造成企業(yè)對稅收政策的預期不確定，希望盡量保持政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性。二是稅企溝通應更具針對性。多數(shù)受訪企業(yè)認為稅收宣傳內(nèi)容大多是稅法基本條款，專業(yè)術(shù)語太多，缺少必要的解釋說明，納稅人不好理解。一些企業(yè)希望稅務機關(guān)定期通過納稅人學校、網(wǎng)上輔導、上門輔導等形式，開展分稅種、分行業(yè)、分類別的專題輔導。三是辦稅流程應更加方便快捷。納稅人反映網(wǎng)上辦稅功能不完善，辦稅服務廳排隊時間長，資料報送多，電子和紙質(zhì)資料重復報，對網(wǎng)絡發(fā)票、無紙化辦稅的呼聲較高。納稅人希望優(yōu)化辦稅業(yè)務流程，縮短辦結(jié)時限，提高納稅申報、稅務行政許可、減免稅審批等辦事效率。如增值稅即征即退審批，企業(yè)遞交退稅申請后，必須經(jīng)過稅源管理科調(diào)查核實、辦稅廳錄入、法規(guī)科審批、主管局長審批、稅務與國庫核對、企業(yè)與人民銀行銜接、國庫審批等多道程序，若某個環(huán)節(jié)卡殼就會延長退稅時間，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。四是稅收執(zhí)法應更加公平公正。稅收行政裁量權(quán)不夠規(guī)范，70%以上的受訪企業(yè)希望稅務機關(guān)能明晰行政處罰范圍和標準，公平對待所有納稅人，公正處理稅企爭議。調(diào)查中企業(yè)反映多頭評估檢查現(xiàn)象較多，希望減少納稅評估和稅務稽查的頻率，提高評估稽查效率。五是稅務人員應更加專業(yè)。企業(yè)反映基層稅務機關(guān)缺乏專家型人才，稅務人員政策法律素質(zhì)、稅源管理能力和業(yè)務操作水平等需要提高。六是中介服務應更加規(guī)范。稅務中介機構(gòu)在稅務咨詢、涉稅鑒證業(yè)務和會計核算方面的人才不夠，不能滿足企業(yè)需求。少數(shù)中介機構(gòu)順從企業(yè)不當要求，出具虛假的經(jīng)濟鑒證證明，反而增加了企業(yè)的稅收風險。涉稅軟硬件服務商培訓質(zhì)量較差、故障保修反應速度慢、稅控機價格偏高、服務態(tài)度差，希望稅務機關(guān)加強對航天信息公司、稅控機供應商等的管理。

（二）大企業(yè)的個性訴求。大企業(yè)涉及行業(yè)和地區(qū)多，財務管理復雜，涉稅事項較多，涉稅訴求相對集中在個性化服務、高效管理和稅收風險控制等方面。一是需要點對點、綠色通道式的個性化服務。調(diào)查中，大企業(yè)普遍希望稅務部門集中優(yōu)質(zhì)服務資源，提供一對

一、點對點、大客戶、綠色通道式的個性化服務。有的納稅人希望稅務機關(guān)推行同城通辦，方便企業(yè)辦理日常涉稅業(yè)務，節(jié)約成本，提高效率。二是需要更加高效的稅收管理。絕大多數(shù)大企業(yè)，特別是跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)，希望建立稅企高層互動對話機制，直接與省以上稅務機關(guān)溝通，及時解決涉稅問題。希望成立由稅收政策專家、納稅評估專家、稅收風險分析專家等組成的稅務專家團隊，對大企業(yè)進行集約化管理。三是需要統(tǒng)一各地執(zhí)行稅收政策的標準。有的納稅人反映，公司總部所得稅歸地稅管理，部分分公司所得稅歸國稅管理，管理標準不盡一致，給企業(yè)增加了困擾，希望征管標準統(tǒng)一。四是需要協(xié)助其控制稅收風險。大企業(yè)希望稅務機關(guān)在企業(yè)進行重大投資、重大資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重組以及跨地區(qū)經(jīng)營時，為其量身定制涉稅風險預警預告和項目管理建議，幫助其完善涉稅風險內(nèi)控制度，規(guī)避稅收風險。岳陽市國稅局用3年時間采集石化行業(yè)涉稅基礎數(shù)據(jù)20000余條，分析行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律、行業(yè)特點和涉稅風險，編寫出34000余字的《石化大企業(yè)稅收風險管理提要》，引導企業(yè)合理控制稅收風險，得到中石化長嶺公司、巴陵公司認同。

（三）小微企業(yè)的個性訴求。普遍反映當前起征點政策不盡合理，起征點過低，稅收負擔過重。以常德市橋南市場某經(jīng)營業(yè)戶為例，其月銷售額20000元，按毛利率15％左右算每月毛利3000元，支付勞動力月工資2000元，門面租金1000元，水電費及其他管理費用300元，毛利支付運行成本都困難。按現(xiàn)行稅收政策須繳納增值稅600元，地稅附征400元左右。虧本的生意誰都不會做，最終只能導致要么經(jīng)營戶做假逃稅，要么稅收優(yōu)惠政策流于形式。常德市橋南市場個體戶協(xié)會會長建議，將起征點提高到50000元，并把增值稅征收率降至1%左右，或者將起征點改為免征額，同時規(guī)范定稅標準和程序，公平合理核定稅額，以降低個體稅負。還有的反映，起征點調(diào)高到20000元，初衷是減輕納稅人負擔，但是起征點上下的稅額級差達600元，而稅務機關(guān)難以準確核實納稅人實際收入，可能造成稅負不公，形成納稅人之間以及征納之間的矛盾隱患。

（四）走出去企業(yè)的個性訴求。走出去企業(yè)在關(guān)注國際市場、海外投資環(huán)境的同時，還面臨許多國際稅收難題。其涉稅訴求主要體現(xiàn)在避免雙重征稅的法律制度建設和法律救濟等方面。一是希望與更多國家簽訂和完善稅收協(xié)定。截至2011年5月底，我國已對外正式簽署90多個避免雙重征稅協(xié)定，但我國對外投資現(xiàn)已遍布178個國家。邵陽市42家接受調(diào)查的走出去企業(yè)中，僅有15家投資落地國與我國簽有稅收協(xié)定。部分發(fā)展中國家沒有明確規(guī)定國際稅收協(xié)定優(yōu)于國內(nèi)法律，老撾、越南等東南亞國家對稅收協(xié)定執(zhí)行不到位，執(zhí)法隨意性大，企業(yè)在國外投資經(jīng)營時的稅收不確定性較大。二是希望降低境外所得的所得稅稅率。美國對本國公司國外投資所得下浮15-20%計征所得稅；日本對涉外技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅；韓國對本國公司國外所得1億韓元以上的按27%稅率計稅，1億韓元以下的按15%計稅。走出去企業(yè)希望我國政府對其走出去初期實行境外所得減率征收，或?qū)夹g(shù)轉(zhuǎn)讓所得等全額免征企業(yè)所得稅，促進對外投資。三是細化稅收管理制度。希望稅務機關(guān)細化跨國所得的征稅對象、稅率、計稅依據(jù)、征稅時間等要素，明確綜合限額抵免、間接抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)和減免稅審批等要點。四是提高納稅服務專業(yè)化水平。希望稅務機關(guān)開展國外稅收法律輔導，及時響應、提供專業(yè)化涉外納稅服務；定期開展涉外稅收風險排查，加強境外稅務糾紛救濟輔導，降低其稅收風險。

（五）非居民企業(yè)的個性訴求。隨著國內(nèi)外商品、資本、技術(shù)、勞務等流通越來越頻繁，非居民企業(yè)稅收管理事務迅速增加。其涉稅訴求主要體現(xiàn)在三個方面。一是希望協(xié)調(diào)跨國企業(yè)財務管理制度與中國稅收征管制度之間的沖突。長沙運達喜來登酒店外資管理方提出，受美國總公司財務制度限制，未能在中國設獨立銀行賬戶，只得以現(xiàn)金方式繳納稅款，建議通過酒店方銀行賬戶繳稅，并開具海外管理公司抬頭完稅證明。二是希望統(tǒng)一各地稅務部門對于同一涉稅事項的辦理流程、執(zhí)行標準。大韓貿(mào)易投資振興公社長沙代表處提出，該公司在中國各地設15家代表處，目前只有長沙需每季度向國稅部門提交財務報表，而其他地方只需按提交。三是跨國企業(yè)涉稅事務繁雜，希望幫助其規(guī)避稅收風險。德國愛華仕公司長沙代表處提出，其與甘肅鐵科公司共同承擔滬昆高鐵工程項目監(jiān)理，但是扣繳義務人不愿為該公司代扣代繳相關(guān)稅款，該代表處辦理稅款申報、繳納存在困難。

（六）新辦企業(yè)的個性訴求。新辦企業(yè)往往不熟悉稅收政策和征管業(yè)務，比較關(guān)注稅收優(yōu)惠政策、征管措施以及辦稅流程等情況。一是希望獲得政策輔導。調(diào)查顯示，納稅人最希望了解稅收法律政策尤其是優(yōu)惠政策，認為宣傳效果最好的是稅收管理員、稅務網(wǎng)站、辦稅服務廳，最希望得到的宣傳資料是辦稅指南、稅收優(yōu)惠政策和熱點難點問題解答手冊。二是急需辦稅業(yè)務方面的輔導。企業(yè)希望稅務部門提供辦稅事項、流程、規(guī)定等方面的輔導，如怎樣辦理稅務登記、申請認定一般納稅人、納稅申報、領(lǐng)購發(fā)票等。三是希望稅務機關(guān)提供便捷有效的服務。進一步完善導稅服務，提供便捷的辦稅渠道、專業(yè)的咨詢解答、及時的辦稅提醒。

二、納稅人涉稅訴求得不到有效滿足的制約因素

（一）服務和管理理念陳舊是企業(yè)涉稅訴求實現(xiàn)的思想障礙。一是對征納雙方法律地位平等的理念理解和落實不到位，滿足納稅人正當需求、為納稅人服務的意識不強，部分稅務人員存在官僚作風和衙門習氣，個別干部對納稅人居高臨下、頤指氣使。二是對稅法遵從理念認識不清，認識不到納稅服務和稅收征管是提升稅法遵從的不同手段，認識不到滿足納稅人訴求對稅法遵從的重要作用。三是需求導向理念未得到廣泛認同，獲取、滿足納稅人涉稅訴求的渠道不暢、措施不多、效果不佳。站在征管者立場、以稅收管理需求為主導的工作理念仍深深影響著廣大稅務干部，對企業(yè)的多樣復雜情況了解不透，對各類型企業(yè)訴求重視不夠，阻礙了企業(yè)涉稅訴求的實現(xiàn)。

（二）部分稅收政策設計不科學是企業(yè)涉稅訴求實現(xiàn)的體制障礙。一是部分稅收政策規(guī)范性不夠。由于稅收立法層次低、政策頻繁變動等原因，造成稅收政策靈活有余，穩(wěn)定不足。稅收規(guī)范性文件存在過濫過多、清理不及時及紅頭文件打架現(xiàn)象。二是稅收優(yōu)惠項目過多。優(yōu)惠政策種類和數(shù)量繁多，造成執(zhí)行困難，形成不少政策漏洞，既可能產(chǎn)生國家稅收流失，又影響納稅人合法權(quán)益。三是國稅局、地稅局共管機制不暢。國稅局、地稅局在政策理解和執(zhí)行上有差異，爭奪企業(yè)所得稅等稅源現(xiàn)象時有發(fā)生，給納稅人造成不必要的負擔。

（三）納稅服務體系不完善是企業(yè)涉稅訴求實現(xiàn)的渠道障礙。一是稅收宣傳實效性欠佳，未緊密圍繞納稅人關(guān)注的難點熱點進行針對性宣傳，不能滿足納稅人需求。二是辦稅服務需提質(zhì)增效，個性化服務較少，部分辦稅程序復雜，資料重復報送，同城通辦和免填單等服務方式未全面推廣，納稅人辦稅成本仍有降低空間。三是12366服務熱線業(yè)務水平不高，解答納稅咨詢過于格式化，以復述稅收政策為主，不能很好地結(jié)合咨詢?nèi)藢嶋H情況作答復。四是納稅信用等級影響力不強，高信用等級納稅人能得到的獎勵性權(quán)益不多，低信用等級納稅人受到的制約不大。五是納稅人權(quán)益保障機制不完善，發(fā)生納稅爭議時，部分稅務機關(guān)不能充分尊重實質(zhì)重于形式原則，不尊重納稅人申辯權(quán)，照搬硬套稅收政策條文，忽視納稅人合法權(quán)益。六是稅務師事務所等中介機構(gòu)職業(yè)道德和專業(yè)能力有待改善，存在為追求利益而放棄法律原則的現(xiàn)象，增加了納稅人的涉稅風險。

（四）部分稅務人員專業(yè)素質(zhì)欠佳是企業(yè)涉稅訴求實現(xiàn)的人為障礙。一是稅務部門高層次專業(yè)化人才和基層復合型人才匱乏，特別是懂法律、會英語、熟稅收業(yè)務的復合型人才嚴重不足。稅務人員在涉外企業(yè)、大企業(yè)稅收征管服務和信息管稅等方面還不適應，不能滿足新時期稅收服務和管理的需要。二是未做到人盡其才。部分獲得注冊稅務師、注冊會計師資格的人員并未安排到與其才能相匹配的崗位，限制了其才能的發(fā)揮。三是部分稅務人員事業(yè)心和責任感不強，愛崗不敬業(yè)、出工不出力。有的法紀意識不強，職業(yè)道德較差，不作為、慢作為、亂作為現(xiàn)象仍然存在。個別稅務人員自我要求不嚴，收人情稅、關(guān)系稅、擅自減免稅，存在失職瀆職、以權(quán)謀私等違紀違法行為。

三、切實滿足各類企業(yè)合法訴求的建議

（一）針對企業(yè)的普遍性訴求，在制定稅收政策和設計稅收制度時更加注重可操作性，持續(xù)優(yōu)化納稅服務，促進征納和諧發(fā)展。一是進一步樹立現(xiàn)代稅收管理和服務理念。確立納稅人正當需求應予滿足的理念。認真傾聽納稅人呼聲，注重從納稅人角度考慮工作思路和措施，準確把握和及時滿足其正當需求。確立分類管理和服務的理念。關(guān)注納稅人偏好，實行服務群體細分，進而采取不同的服務策略，使稅收管理和納稅服務在普遍化基礎上推進差異化，兼顧個性化。確立稅法遵從目標的理念。以提高稅法遵從度為目標，根據(jù)納稅人正當需求，有針對性地改進稅收征管、優(yōu)化納稅服務，盡可能降低納稅人稅法遵從成本，增加不遵從稅法的代價，進而提升稅收管理效率。二是進一步改進政策制度的設計和執(zhí)行方式。引導納稅人參與稅收政策制定，出臺重大稅收政策制度前應采取聽證會、調(diào)研走訪等方式征求納稅人意見，作為決策的參考依據(jù)。拓寬稅收政策執(zhí)行反饋的渠道，邀請納稅人監(jiān)督定額調(diào)整、納稅評估、稽查選案、納稅信用等級評定等具體稅收管理事項，使其能夠及時、快捷地反饋稅收政策在執(zhí)行過程中存在的問題。做好稅收救濟工作，告知納稅人依法享有的權(quán)利，暢通納稅人維權(quán)路徑，有效化解稅收爭議。三是進一步優(yōu)化和改進納稅服務。完善納稅人需求收集、分析和響應體系。通過納稅咨詢、稅收輔導以及第三方調(diào)查等多種途徑，及時掌握和了解納稅人的需求；加強服務需求分析，圍繞納稅人反映的重點、難點認真剖析原因，提出可行性方案，使納稅人的需求能夠得到快速響應。完善稅收宣傳和納稅輔導體系。通過事前介入、善意提醒等方式，強化對納稅人的宣傳、指導和監(jiān)督，促使納稅人自覺辦理各類涉稅事宜。依托納稅人學校等平臺，針對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人和企業(yè)管理層、財務主管、辦稅人員等不同群體，開展專題輔導培訓。建立以12366納稅服務熱線為核心，包括稅務網(wǎng)站、辦稅服務廳、社會中介機構(gòu)在內(nèi)的咨詢網(wǎng)絡，形成一源共享型稅收知識庫。健全專業(yè)化辦稅服務體系。經(jīng)常評估辦稅流程的合理性，下放審批權(quán)限，前移審批事項，逐步從事前審批轉(zhuǎn)為備案并事后核查。精簡涉稅資料，統(tǒng)一涉稅表證單書種類和式樣，完善納稅人一戶式稅收檔案資料電子化管理，在電子資料具備法律效力的前提下取消紙質(zhì)資料報送。四是進一步提升稅務干部隊伍綜合素質(zhì)。根據(jù)稅收工作需要，采取遞進式系列化培訓、關(guān)鍵崗位跟班培訓、選派業(yè)務骨干到境外實習等方式，突出抓好高素質(zhì)專業(yè)人才培訓；采取崗位練兵、業(yè)務比武等方式，加大基層稅務干部培訓力度，培養(yǎng)一批能夠從事專業(yè)化管理、提供專業(yè)化服務的人才。加強理想、信念、宗旨教育，引導干部自我完善和提高，真正樹立為民服務、創(chuàng)先爭優(yōu)的意識。改進和完善績效考核，加強日常工作績效檢查監(jiān)督、考核評比，將回應、滿足納稅人正當需求的情況納入考核；健全完善政風行風建設長效機制，深入開展糾風專項治理，嚴肅查處損害納稅人合法權(quán)益的行為，形成稅務機關(guān)滿足納稅人正當需求的長效機制。

（二）針對大企業(yè)的個性化訴求，以點對點的管理和服務為核心，在征管改革過程中更加注重對大企業(yè)的專業(yè)化管理和集約化服務。一是加快大企業(yè)信息管理平臺的建設和應用。形成完整、準確的大企業(yè)涉稅信息資料數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)各級稅務部門對大企業(yè)信息的統(tǒng)一管理、互通共享和分析應用。二是實行“一車雙通道”為大企業(yè)納稅服務提速。開通大企業(yè)納稅服務直通車，建立日常業(yè)務辦理綠色通道，建立特殊業(yè)務辦理預約通道。三是建立大企業(yè)稅收風險防控機制。查找分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)存在的涉稅風險，據(jù)此制作個性化的涉稅風險防控指南，幫助大企業(yè)不斷提高涉稅風險防控能力。四是提供集約化的政策輔導。把大企業(yè)各類涉稅訴求集中在較高層級（如總局、省局）處理，在提升效率的同時，保證大企業(yè)內(nèi)部各區(qū)域、各層級在稅收政策執(zhí)行上標準統(tǒng)一，為企業(yè)的經(jīng)營和行政管理提供便利，減少不同層級的遵從差異風險。提供訂單式的宣傳輔導。根據(jù)納稅人的需求，對大企業(yè)存有疑問或爭議的稅收政策、征管措施、是否享受稅收優(yōu)惠政策等情況，采取集中宣傳輔導、入戶單獨宣講等措施，給予詳細輔導、個性化解讀。五是打造專家型稅收管理和服務團隊。優(yōu)化大企業(yè)稅收管理資源，配齊配強大企業(yè)稅收管理機構(gòu)和人員，繼續(xù)推行點對點的管理服務。契合大企業(yè)特點和實際訴求，打造一支包含稅收政策、稅收法律、納稅評估分析、稅收風險分析應對、IT應用等行業(yè)專家在內(nèi)，更有前瞻性、更具針對性、更富專業(yè)性的專家型團隊，為滿足大企業(yè)專業(yè)化、個性化、深層次服務提供強有力的人才保障。

（三）針對小微企業(yè)的個性化訴求，以扶持性政策制度為主，促進小微企業(yè)成長為社會主義市場經(jīng)濟的重要力量。一是進一步完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。加快推進營業(yè)稅改征增值稅，對一般納稅人取得的運輸業(yè)和服務業(yè)發(fā)票適當提高其抵扣比例。完善企業(yè)所得稅核定征收方式，適當降低應稅所得率。支持小微企業(yè)人力資源開發(fā)，對到小微企業(yè)就業(yè)的人才，其工資薪金在稅前加計扣除；支持企業(yè)進行員工培訓，適當提高職工教育經(jīng)費稅前扣除比例。鼓勵小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，對小微型企業(yè)購進科研技改用機械設備，允許采用稅額抵免的方法抵減當期企業(yè)所得稅應納稅額。支持解決小微企業(yè)融資難問題，對地方非營利性的小微企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)免征營業(yè)稅。健全納稅信用體系，政府小微企業(yè)發(fā)展基金的投放與企業(yè)納稅信用直接掛鉤。二是將增值稅、營業(yè)稅起征點提高到50000元或者100000元，將小規(guī)模納稅人增值稅征收率降至1%左右，減輕納稅人負擔，同時降低稅務機關(guān)的征收成本和執(zhí)法風險。

（四）針對走出去企業(yè)的個性化訴求，積極構(gòu)建有利于企業(yè)走出去的稅收政策體系。一是加強稅收協(xié)定的談簽和修訂，為企業(yè)境外投資爭取更多稅收利益。適應企業(yè)走出去步伐，進一步擴大協(xié)定談簽范圍；對簽訂時間較早的雙邊稅收協(xié)定進行修訂，盡快補充稅收饒讓與稅種無差別規(guī)定，完善非歧視待遇和關(guān)聯(lián)企業(yè)、轉(zhuǎn)讓價款的內(nèi)容。二是加強政策推動。適當降低所得稅稅率，特別對規(guī)模較大的勞動密集型微利企業(yè)，可比照小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。借鑒國外經(jīng)驗，增加準許加速折舊回收投資等間接優(yōu)惠，建立健全連續(xù)、穩(wěn)定的稅收政策體系。三是認真執(zhí)行各項稅收優(yōu)惠政策和稅收協(xié)定。加強對稅收協(xié)定落實情況的排查摸底，完善涉及稅收協(xié)定的征管業(yè)務規(guī)程，幫助企業(yè)快捷地申請獲得相關(guān)資格待遇。

（五）針對非居民企業(yè)的個性化訴求，細化非居民稅收日常管理服務，實現(xiàn)信息共享，提高工作效率。一是以非居民企業(yè)所得稅申報和匯算清繳為重點，落實外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理辦法。二是嚴格服務貿(mào)易對外支付稅務證明的審核工作，重點審核對境外勞務不予征稅項目。三是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓、重大工程建設、勞務服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目進行排查、摸底，提高稅源監(jiān)管質(zhì)量。將非居民企業(yè)稅收管理日常性、事務性工作細化到各基層單位相關(guān)部門和環(huán)節(jié)。四是建立信息溝通機制，稅務、財政、商務、建設、海關(guān)、外匯等單位建立聯(lián)席會議制度，做好信息交換，暢通數(shù)據(jù)共享渠道。通過互聯(lián)網(wǎng)定期交換售付匯稅務憑證開具情況及稅款征收信息，及時了解居民企業(yè)對外支付款項的信息，密切跟蹤居民企業(yè)發(fā)生在境外的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易。

（六）針對新辦企業(yè)的個性化訴求，加強政策宣傳輔導，跟進新辦企業(yè)管理。一是以政策解讀、辦稅流程、納稅人權(quán)益等為重點，廣泛開展稅收宣傳，提高稅法宣傳的針對性和實效性。建立完善新辦企業(yè)后續(xù)管理服務機制，定點定人定責對重點新辦企業(yè)和項目加強日常巡查，多渠道采集、分析和掌握新辦企業(yè)經(jīng)營范圍、會計處理方法、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等信息，及時掌握新辦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營變化動態(tài)。定期開展稅收政策宣傳和涉稅知識輔導，做到新辦一戶、摸透一戶、管好一戶。二是突出特點開展分類服務。在開業(yè)登記環(huán)節(jié)，告知票種核定、發(fā)票領(lǐng)購、稅款核定等稅收政策，督促企業(yè)建立健全財務制度。在申報納稅環(huán)節(jié)，幫助新辦企業(yè)演練電子申報程序，熟悉掌握辦稅工作流程。在稅務登記、發(fā)票管理、認定管理、申報管理、稅收優(yōu)惠和證明管理等涉稅事項中，推廣免填單服務。三是降低納稅人辦稅成本。加快推廣應用電子辦稅平臺，全面實施郵寄申報、電子申報等多種申報納稅方式，建立完善網(wǎng)上辦稅配套機制，對選擇遠程電子申報的納稅人徹底實行無紙化申報，取消每月到大廳打稅票和送報表資料；嚴格按一站式服務要求，進一步梳理、規(guī)范現(xiàn)有涉稅審批流程，合并辦理稅收業(yè)務流程中調(diào)查和檢查事項。推行國稅、地稅、工商、銀行等部門聯(lián)合辦公，實現(xiàn)納稅人進一個門、辦所有事，避免納稅人多頭跑、來回跑，減輕納稅人辦稅負擔