第一篇：我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管情況——基于監(jiān)管處罰情況的調(diào)查

肖 楠（鐵道部經(jīng)濟規(guī)劃研究院，北京 100038）【摘要】本文通過對各監(jiān)管部門對于注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管處罰情況的詳細分析，從而探討我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管情況。歷年來各監(jiān)管部門的監(jiān)管力度都有所加強，監(jiān)管范圍在逐年加大。從整體趨勢上看，我國注冊會計師行業(yè)經(jīng)過多年的規(guī)范和發(fā)展，整體審計質(zhì)量和規(guī)范性有所提高?！娟P(guān)鍵詞】注冊會計師 行業(yè)監(jiān)管 監(jiān)管處罰 隨著我國經(jīng)濟、政治、文化和社會的深刻變化，中國注冊會計師行業(yè)得到了高度重視和迅猛發(fā)展。截至2013年12 月31 日，全國共有會計師事務(wù)所8 209 家，注冊會計師98 707 人，非執(zhí)業(yè)會員95 069 人，具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所40 家。我國注冊會計師行業(yè)主要采用以政府監(jiān)管為主導(dǎo)、行業(yè)自律為補充的監(jiān)管模式，接受多個部門的監(jiān)管。在政府監(jiān)管中，司法部門、財政部、中國證監(jiān)會、審計署、人民銀行等部門都對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行著監(jiān)管①。行業(yè)自律主要是由注冊會計師協(xié)會進行。2009 年《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》中提出，要嚴格注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管和自律約束，財政部和各省級財政部門要加強行政監(jiān)管，提高監(jiān)管效能，要采取多種形式交流監(jiān)管經(jīng)驗，建立完善定期檢查制度；要充分發(fā)揮注冊會計師協(xié)會的作用，加強協(xié)會建設(shè)，嚴格自律約束，要加強對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的自律檢查和懲戒力度，建立健全行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，不斷豐富和創(chuàng)新行業(yè)自律手段。因此，本文通過對各監(jiān)管部門對于注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管處罰情況的詳細分析，從而探討我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管情況。本文所涉及的數(shù)據(jù)均來自可公開獲取的信息渠道。

一、司法部門、審計署及中國人民銀行監(jiān)管情況 司法部門對于注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管處罰主要包括刑事處罰和民事處罰。對于事務(wù)所及注冊會計師所承擔的刑事責(zé)任，《注冊會計師法》《公司法》《證券法》《刑法》等相關(guān)的法律中都有較為詳細、明確的規(guī)定。但對于民事責(zé)任，在我國已有的相關(guān)法律法規(guī)中只進行了簡單的規(guī)定。在曾經(jīng)發(fā)生的瓊民源、紅光實業(yè)、銀廣夏等一系列事件中，雖然相關(guān)事務(wù)所都受到了行政或刑事處罰，但都未承擔民事賠償責(zé)任。2006 年的湖北藍田公司造假案首次明確了無論會計師事務(wù)所是否受到行政處罰，只要有虛假陳述行為存在，事務(wù)所就可以作為被告承擔民事賠償責(zé)任。隨后，2007 年最高人民法院公布并施行了《最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》，首次對會計師事務(wù)所承擔民事賠償責(zé)任作出了詳細的規(guī)定。審計署的主要職責(zé)是對國有大中型企業(yè)的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行監(jiān)督和檢查。但自1995 年我國明確了財政部對注冊會計師行業(yè)的統(tǒng)一管理權(quán)后，審計署逐漸淡出對注冊會計師行業(yè)的質(zhì)量監(jiān)管。2004 年5 ～ 9 月，國家審計署組織對16 家具有上市公司審計資格的會計師事務(wù)所2001—2003 年度審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行了檢查，發(fā)布了《審計結(jié)果公告2005 年第4 號（總第12 號）——16 家會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果》，發(fā)現(xiàn)14 家會計師事務(wù)所的37 名注冊會計師出具的19 份審計報告存在失實或疏漏。中國人民銀行依據(jù)《會計師事務(wù)所從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)暫行辦法》對從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行監(jiān)督。中國人民銀行在對金融機構(gòu)進行現(xiàn)場檢查時發(fā)現(xiàn)，會計師事務(wù)所存在按審計準則等執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重大問題的情況，中國人民銀行有權(quán)要求金融機構(gòu)終止對該事務(wù)所的委托，并且該事務(wù)所2 年內(nèi)不得從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)。由于司法部門、審計署及中國人民銀行的職責(zé)限定，目前其對于我國注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管主要起輔助作用。

二、財政部監(jiān)管情況 財政部自1999 年起開始組織進行會計信息質(zhì)量檢查，每年向社會發(fā)布會計信息質(zhì)量檢查公告。在財政部的統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)下，財政部監(jiān)察專員辦事處（簡稱“專員辦”）和各省級財政部門都設(shè)有專門的會計監(jiān)督檢查機構(gòu)，兩者各有側(cè)重、相互協(xié)調(diào)。專員辦主要負責(zé)監(jiān)督檢查具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大型事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，每3 年全部檢查1 次。各省級財政部門主要負責(zé)對轄區(qū)內(nèi)的非證券、期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所進行監(jiān)督檢查，每5年全部檢查1 次。截至2013 年年底，財政部共發(fā)布了28期會計信息質(zhì)量檢查公告。從處罰數(shù)量上看，財政部2005 年以前抽查的事務(wù)所數(shù)量較少，年平均檢查75 家、處罰12 家。2006 年，為貫徹落實溫家寶總理關(guān)于“加大會計監(jiān)督檢查力度，綜合治理會計信息失真問題”的重要批示精神，財政部加大了對會計信息質(zhì)量和事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查力度，當年檢查數(shù)量達到了637 家，是2005 年檢查數(shù)量60 家的10 倍多；當年處罰數(shù)量也有所增加，共處罰了88 家事務(wù)所。2007 年是執(zhí)行中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的第一年，為了推進新準則的有效實施，財政部再次加大了對企業(yè)和事務(wù)所的檢查力度，檢查的事務(wù)所數(shù)量達到了1 198 家，處罰數(shù)量也達到215 家，處罰數(shù)量為歷年最多。自2010 年以后，財政部對于事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查覆蓋面更加廣泛，每年檢查總數(shù)都達上千家，但自2007 年以后對于事務(wù)所的處罰數(shù)量有所減少，2012 年共檢查1 675 家，處罰數(shù)量僅為143 家。從處罰的比例來看，處罰數(shù)占檢查總數(shù)的比例最高為2005 年的48.33%，自2008 年后處罰比例逐年下降，2012 年處罰比例僅為8.54%。從處罰類型上看，財政部所采取的處罰類型主要包括：約見談話提醒、下達監(jiān)管關(guān)注函、下達整改通知書、通報批評、警告、沒收違法收入或罰款、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)、撤銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格或解散等。其中最嚴重的處罰是撤銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格或解散，但這種處罰數(shù)量較少，主要在2007 年、2008 年財政部加大了處罰力度時所采用。財政部使用最多的處罰措施是警告，比例達到了43.55%。此外，暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)、沒收違法收入或罰款、下達整改通知書等處罰也較多采用，使用比例均達到了15% 以上。從2009 年開始，財政部主要采用約見談話提醒、下達監(jiān)管關(guān)注函、下達整改通知書等措施對事務(wù)所進行懲處，每年比例約為50%，處罰力度趨于緩和。

三、中國證監(jiān)會監(jiān)管情況 證監(jiān)會在1992 年成立后不久便開始了對事務(wù)所審計質(zhì)量的監(jiān)管。證監(jiān)會主要通過查處違法違規(guī)上市公司，從而對參與違法違規(guī)上市公司審計工作的事務(wù)所進行檢查。1993 年，證監(jiān)會對事務(wù)所開出了第一份罰單。1993—1997 年間，證監(jiān)會共出具了7 份對于事務(wù)所及注冊會計師的處罰決定。從處罰數(shù)量上看，2001—2013 年，證監(jiān)會共發(fā)布了585 個行政處罰決定，其中對于事務(wù)所的行政處罰公告45 個，占比8%。2001 年，證監(jiān)會發(fā)布行政處罰公告30個，2013 年增至76 個，處罰數(shù)量逐年增加，證監(jiān)會對于證券市場的監(jiān)管力度在不斷加強。證監(jiān)會對于事務(wù)所的處罰占所發(fā)布的行政處罰決定總數(shù)的比例最高為2002 年的22%，最低為2006 年的3%，對于事務(wù)所處罰的總體趨勢是下降的。從處罰類型上看，證監(jiān)會采取的行政處罰類型主要包括：責(zé)令改正或整改、警告、沒收違法收入、罰款、暫停執(zhí)業(yè)資格或撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可。其中最嚴重的處罰措施是暫停執(zhí)業(yè)資格或撤銷證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可，但僅于2013 年采用過2 次。證監(jiān)會使用較多的處罰是罰款、警告和沒收違法收入，三種處罰措施比例合計達90%，其中罰款使用最多，比例達到了43%。

四、中國注冊會計師協(xié)會監(jiān)管情況 中國注冊會計師協(xié)會依據(jù)《注冊會計師法》，對我國注冊會計師行業(yè)實施行業(yè)自律監(jiān)管。2004 年，中注協(xié)建立了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，開展了首次行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并對事務(wù)所實行5 年一個周期的系統(tǒng)性全面檢查。這標志著由業(yè)務(wù)報備制度、談話提醒制度、誠信檔案制度、自律懲戒制度和執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度構(gòu)成的我國注冊會計師行業(yè)自律監(jiān)管體系的基本形成。2007 年，中注協(xié)將具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所的檢查周期由5 年調(diào)整為3年，并由協(xié)會直接組織檢查，實現(xiàn)了與國際慣例的趨同。2009 年，中注協(xié)對《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》進行了修訂，在制度上明確了中注協(xié)和地方協(xié)會在對具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方面的職責(zé)分工。2011 年，中注協(xié)再次對《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》進行了修訂，并發(fā)布了《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》和《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，提出會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的目標是：圍繞建立健全行業(yè)質(zhì)量保證體系，貫徹落實風(fēng)險導(dǎo)向的檢查理念，轉(zhuǎn)換監(jiān)管模式，強化事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查；提高監(jiān)管效能，對事務(wù)所實施分類分級監(jiān)管；加強專兼職檢查隊伍建設(shè)；強化事前事中監(jiān)管，加強現(xiàn)場檢查指導(dǎo)；充分利用信息化手段，提升檢查工作效率和效果，完善檢查信息披露制度，大力提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平和社會公信力，鞏固監(jiān)管制度國際趨同成果。中注協(xié)自2004 年建立并開始執(zhí)行事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，截至2013 年年底已連續(xù)實施了10 年。從處罰數(shù)量上看，2004 年中注協(xié)檢查事務(wù)所總數(shù)為824 家，隨后逐年增加，2012 年為1 525 家，2013 年為1 515 家，中注協(xié)每年檢查的事務(wù)所總數(shù)大體上呈逐年增長趨勢，近年來檢查的事務(wù)所數(shù)量均較多，自2009 年起年檢查數(shù)量均在1 500 家以上，總體行業(yè)監(jiān)管力度進一步加強。2006—2013 年中注協(xié)對于事務(wù)所進行行業(yè)懲戒總數(shù)為1 052 次，其中2006—2011 年處罰數(shù)量逐年下降，2006 年為145 次，到2011 年僅為88 次；而2011—2013 年處罰數(shù)量有所增加，2012 年進行行業(yè)懲戒122 次，2013 年為159 次。從處罰類型上看，中注協(xié)對于事務(wù)所行業(yè)懲戒主要有三種方式，行業(yè)內(nèi)通報批評、公開譴責(zé)和訓(xùn)誡。其中，最嚴重的處罰是公開譴責(zé)，使用比例為22%，使用最多的處罰是行業(yè)內(nèi)通報批評，比例達56%。2010 年后行業(yè)自律監(jiān)管中增加了訓(xùn)誡的處罰方式，使用比例為22%，通報批評和公開譴責(zé)的處罰方式使用有所減少，但總體行業(yè)監(jiān)管力度進一步加強。

五、結(jié)論 通過對我國注冊會計師行業(yè)受到監(jiān)管處罰情況的總體分析可以看出，目前，財政部、證監(jiān)會和中國注冊會計師協(xié)會是我國主要的審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管機構(gòu)，司法部門、審計署、人民銀行在注冊會計師審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管中主要起輔助作用。在監(jiān)管廣度方面，財政部和中注協(xié)對于事務(wù)所的監(jiān)管范圍最廣，監(jiān)管次數(shù)也最頻繁。在處罰力度方面，財政部的處罰措施最為嚴厲，可以撤銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格或解散；其次是證監(jiān)會，其最重的處罰是暫停執(zhí)業(yè)資格和證券市場禁入；中注協(xié)由于是行業(yè)自律機構(gòu)，采用行業(yè)懲戒措施，因此相比財政部和證監(jiān)會來說處罰力度較弱，其最嚴厲的處罰是公開譴責(zé)。但3 家機構(gòu)都較少采用嚴厲的處罰措施。通過對各年度的監(jiān)管處罰情況的分析可以看出，一方面各監(jiān)管部門對審計質(zhì)量監(jiān)管的力度都有所加強，監(jiān)管范圍在逐年加大。財政部從1998 年開始每年對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行抽查，從最初的82 家逐漸增長到現(xiàn)在的1 000 多家；中注協(xié)從2004 年開始實施事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，每年檢查面基本都達到了20% 以上。特別是在2007 年中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系頒布實施后，為了保障新準則的施行，各監(jiān)管部門都著重加強了對于事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管。另一方面，盡管監(jiān)管機構(gòu)的處罰力度和監(jiān)管范圍都在不斷加大，但從整體上看，事務(wù)所被財政部和證監(jiān)會監(jiān)管處罰的數(shù)量呈減少趨勢，這體現(xiàn)出了我國注冊會計師行業(yè)經(jīng)過十幾年的規(guī)范和發(fā)展，整體審計質(zhì)量和規(guī)范性有所提高。參考文獻 [1] 陳漢文.審計理論[m].北京: 機械工業(yè)出版社，2009.[2] 郭道揚，吳聯(lián)生.論注冊會計師審計質(zhì)量保持機制——兼論我國注冊會計師審計質(zhì)量保持機制的改進[j].審計研究,2003(5).[3] 張棟.我國注冊會計師審計監(jiān)管制度發(fā)展回顧及思考[j].財會月刊,2011(5).

第二篇：淺析我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管存在的問題及對策

淺析我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管存在的問題及對策

我國注冊會計師行業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)中的重要組成部分，在對外開放、政府轉(zhuǎn)變職能、促進企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制、國有企業(yè)的改革與發(fā)展、財稅改革和維護經(jīng)濟秩序以及證券市場方面發(fā)揮著不可替代的作用。近年來，我國的注冊會計師行業(yè)在發(fā)展中也暴露了很多問題，特別是證券市場上接二連三出現(xiàn)的審計失敗，如東方鍋爐、銀廣廈、麥科特等事件使國內(nèi)注冊會計師行業(yè)面臨前所未有的信任危機。筆者認為這些事件的發(fā)生與行業(yè)監(jiān)管不力有很大的關(guān)系。

一、當前我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管存在的主要問題

（一）注冊會計師協(xié)會自律監(jiān)管缺位，協(xié)會內(nèi)部運作受制于財政部門

根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團體并依法取得社會團體法人資格。但目前的中國注冊會計師協(xié)會是一個半官方組織，而非民間自律性組織。首先，1995年中國注冊會計師協(xié)會和中國注冊審計師協(xié)會實現(xiàn)行業(yè)聯(lián)合的通知中明確規(guī)定，聯(lián)合后的中國注冊會計師協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)人的選任，由財政部、審計署推薦，而不是會員代表大會選舉產(chǎn)生；其次，聯(lián)合后的中國注冊會計師協(xié)會常設(shè)辦事機構(gòu)設(shè)在財政部，行政管理、黨團關(guān)系、經(jīng)費供給均掛靠財政部；再次，中國注冊會計師協(xié)會秘書處的機構(gòu)設(shè)置和人員編制須報財政部和國家人事部編制委員會批準。各地方財政部門對地方協(xié)會的管理也基本沿襲財政部對中注協(xié)的管理方式。2002年11月，財政部決定將原委托中國注冊會計師協(xié)會行使的行政管理職能予以收回，注冊會計師協(xié)會只履行行業(yè)自律服務(wù)職能。但是財政部門將注協(xié)作為下屬機構(gòu)的管理方式并未改變，注協(xié)的行政色彩并未完全消失，協(xié)會內(nèi)部實行行政化的運作模式，協(xié)會工作人員的招聘錄用、工資待遇也仍然要由財政部門決定。注協(xié)的模糊身份影響了注協(xié)作用的發(fā)揮，也使我國注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管體制不順，從而影響監(jiān)管效力。

另外，中央與地方注冊會計師協(xié)會的關(guān)系有待進一步理順。根據(jù)《注冊會計師法》和目前《中注協(xié)章程》中關(guān)于建立省級注冊會計師協(xié)會的規(guī)定，地方協(xié)會是受中注協(xié)的領(lǐng)導(dǎo)，但是，省級協(xié)會的監(jiān)管工作屬于省級財政部門的權(quán)限范圍。從表面上看，省級注冊會計師協(xié)會承擔著對注冊會計師進行日常執(zhí)業(yè)監(jiān)管的工作，而實際上，各省、自治區(qū)、市的財政部門往往把省級注冊會計師協(xié)會當作下屬的一個事業(yè)單位，注冊會計師協(xié)會也就成為了一個集行政管理和行業(yè)自律于一身的管理機構(gòu)，注協(xié)更多的是執(zhí)行政府主管部門的行政命令，而易忽視會員的真正需要。

（二）政府監(jiān)管部門眾多、職責(zé)不清導(dǎo)致監(jiān)管重復(fù)

根據(jù)目前我國有關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章的規(guī)定，財政部、審計署、證監(jiān)會等部門都具有對注冊會計師行業(yè)的行政管理權(quán)，注協(xié)具有自律管理權(quán)。如此眾多的監(jiān)管機構(gòu)，本應(yīng)有很高的監(jiān)管效力。但是由于監(jiān)管部門之間職責(zé)權(quán)限不清楚，權(quán)力重復(fù)設(shè)置；監(jiān)管部門之間缺少正式的配合與協(xié)調(diào)機制，各個部門規(guī)章互相沖突，各自為政，各部門的監(jiān)管并沒有形成監(jiān)管合力。相反在監(jiān)督檢查中，屢屢出現(xiàn)重復(fù)檢查，各個部門檢查要求不一致甚至相互矛盾的情況，使事務(wù)所無所適從，給事務(wù)所帶來了沉重的負擔，造成了社會資源的極大浪費。中注協(xié)在對 2005年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的回顧與總結(jié)中指出，多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查仍然是影響事務(wù)所發(fā)展的主要外部因素之一。

（三）監(jiān)管隊伍力量薄弱，手段、方法存在問題導(dǎo)致監(jiān)管效率低下

截至2005年底，我國共有事務(wù)所5300多家，執(zhí)業(yè)注冊會計師6.9萬余人。然而中注協(xié)履行監(jiān)管職能的監(jiān)管部僅為9人，各省、市地方注協(xié)的監(jiān)管人員則更少，“多則4人，少則1人”.目前，注冊會計師行業(yè)監(jiān)管人員的數(shù)量不夠，年齡結(jié)構(gòu)不合理；監(jiān)管人員的素質(zhì)不高，監(jiān)管工作人員中取得注冊會計師資格，具有事務(wù)所工作經(jīng)驗的很少，檢查經(jīng)驗不足，不能及時準確地形成檢查結(jié)論，影響了檢查工作的效果，在客觀上制約了監(jiān)管工作效率的提高。

我國對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管還主要是事后的懲罰性監(jiān)管，對事前的預(yù)防性監(jiān)管重視不夠，預(yù)防性監(jiān)管制度沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。只注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量有重要影響的注冊會計師資格取得及后續(xù)教育的監(jiān)管重視不夠，把關(guān)不嚴、流于形式。

二、解決當前我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管問題的對策

（一）確立中注協(xié)的獨立地位

中注協(xié)的地位和身份問題是困擾我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的一個癥結(jié)所在。如何將中注協(xié)建立成一個完全獨立的自律組織，是首先要解決的問題。針對現(xiàn)實狀況，筆者認為應(yīng)采取如下措施：為保證中注協(xié)的合法性，設(shè)立時可以由政府有關(guān)部門批準，但與政府部門間不存在直接的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，財政部為注冊會計師行業(yè)監(jiān)督機構(gòu)而并非管理機構(gòu)。中注協(xié)將在以下方面擁有自主權(quán)：在無需報告和批準的情況下，決定管理理事會或委員會成員的任命方法；確定會員會費和其它收費標準以滿足預(yù)算需要；雇傭員工，確定薪酬標準以吸引和留住人才。中注協(xié)應(yīng)以她自己認為合適的方式運轉(zhuǎn)，以履行其行業(yè)管理責(zé)任，并保持和發(fā)展其財務(wù)和組織能力。財政部門可以采取對協(xié)會制定的章程、行業(yè)自律懲戒辦法、執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則等進行備案或?qū)徟?，選派代表參加協(xié)會的理事會、會員大會，定期或不定期聽取協(xié)會工作報告、監(jiān)督財務(wù)收支的使用等方式對注協(xié)進行監(jiān)督管理。

（二）明確中注協(xié)與各地方注協(xié)的關(guān)系

由于我國注冊會計師執(zhí)業(yè)證書在全國范圍內(nèi)有效，所以建立一套在全國性機構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督管理下的、由地方機構(gòu)分別執(zhí)行的、通用的自律管理體制是非常重要的。這樣有利于保證各地注冊會計師提供的服務(wù)的一致性。因此，改變現(xiàn)有中注協(xié)與地方注協(xié)、地方注協(xié)與地方政府的關(guān)系也是十分必要的。應(yīng)當建立統(tǒng)一的、全國性的協(xié)會，即“中國注冊會計師協(xié)會”,各省、自治區(qū)、直轄市現(xiàn)有的地方注冊會計師協(xié)會均改編為中注協(xié)的地方分會，各分會依照法律和中注協(xié)章程的規(guī)定，代表中注協(xié)行使在各地的行業(yè)自律管理權(quán)。各地方注冊會計師協(xié)會是中注協(xié)的分支機構(gòu)，直接歸中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)，與地方政府沒有直接的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。地方注冊會計師協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)由中注協(xié)委派，經(jīng)費由中注協(xié)統(tǒng)一撥付，會員會費由地方注協(xié)代收后交中注協(xié)統(tǒng)一管理，這樣就可以理順中注協(xié)與各地方注冊會計師協(xié)會之間的關(guān)系，避免地方注協(xié)受當?shù)卣臓恐啤?/p>

（三）明確財政部、中注協(xié)、政府監(jiān)管部門職責(zé)劃分

財政部為注冊會計師行業(yè)的主要監(jiān)管機構(gòu)。在財政部內(nèi)部成立一個專門負責(zé)注冊會計師行業(yè)

管理的部門，該部門下設(shè)若干職能部門和專業(yè)委員會，將分散于財政部會計司、監(jiān)督檢查局、條法司等部門的相關(guān)職責(zé)收歸該部門管理。這種方式便于集中人力、物力，進行信息整合、資源整合；便于與證監(jiān)會、中注協(xié)等其他監(jiān)管主體進行協(xié)調(diào)、溝通。

對于事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的日常檢查，由注協(xié)牽頭負責(zé)。每年在擬定檢查計劃時，省級注協(xié)應(yīng)主動與財政廳（局）、審計部門等溝通協(xié)調(diào)，共同確定檢查事務(wù)所名單。由于注協(xié)無權(quán)將檢查業(yè)務(wù)延伸至企業(yè)，因此必要時，政府也可派員參加組成聯(lián)合檢查組，使檢查能夠深入企業(yè)調(diào)查取證，以提高檢查效率和準確性。財政部也可采取對經(jīng)注協(xié)檢查的事務(wù)所進行抽查的方式來監(jiān)督注協(xié)的檢查質(zhì)量。對于違規(guī)事務(wù)所和注冊會計師的處罰，注協(xié)應(yīng)進行自律懲戒，對于達到行政處罰程度的還要報財政部門處理。

財政部對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管應(yīng)實施重點檢查，例外監(jiān)管。例外監(jiān)管的范圍就是那些客戶出現(xiàn)重大問題、有重要線索、有重大前科的事務(wù)所。

為消除行政權(quán)力的重復(fù)配置，提高行政權(quán)的配置效率，應(yīng)效仿律師行業(yè)的做法，取消工商部門對注冊會計師行業(yè)的行政管理權(quán)。

證監(jiān)會、審計署等政府監(jiān)管部門不應(yīng)對事務(wù)所進行日常監(jiān)督檢查，只在對其所轄企業(yè)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的審計報告未能揭示企業(yè)存在的問題時，可延伸對相關(guān)事務(wù)所及注冊會計師的有關(guān)業(yè)務(wù)進行檢查。

財政部、中注協(xié)、證監(jiān)會等監(jiān)管主體之間應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，建立協(xié)作機制。以召開聯(lián)席會議、建立網(wǎng)上信息通道等形式，協(xié)調(diào)檢查計劃，通報檢查結(jié)果，實現(xiàn)資源共享，提高監(jiān)管效率。

（四）提高監(jiān)管人員素質(zhì)，改進監(jiān)管手段和方法

1.政府監(jiān)管部門和注協(xié)應(yīng)建立一套嚴格的監(jiān)管人員選拔制度。監(jiān)管人員原則上應(yīng)通過考試選拔，必須具有與注冊會計師相當?shù)闹R水平，并有一定年限的相關(guān)工作經(jīng)驗，且品行端正、誠信守法。監(jiān)管部門應(yīng)該對監(jiān)管工作人員進行后續(xù)培訓(xùn)，使其不斷學(xué)習(xí)和更新知識結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)技能和素質(zhì)以適應(yīng)形勢的發(fā)展；應(yīng)建立激勵約束機制，爭取在待遇、住房、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等問題上有所突破，以吸引和留住人才。

2.為了有效地改變業(yè)務(wù)監(jiān)管工作的不利局面，應(yīng)利用和發(fā)揮好業(yè)務(wù)報備的“探雷器”作用，實行跟蹤檢查。目前業(yè)務(wù)報備方面，注協(xié)已著手做了不少工作，但有些工作還可以繼續(xù)完善，具體體現(xiàn)在：靈活設(shè)置業(yè)務(wù)報備的時間，事務(wù)所可在完成業(yè)務(wù)時就進行報備，以便適時跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。對于報備的程序，建議在事務(wù)所接受業(yè)務(wù)簽訂業(yè)務(wù)約定書時，對基本情況（包括應(yīng)收審計費等）進行初次報備，以便在事前起到監(jiān)督的作用，而在做完審計業(yè)務(wù)時對審計結(jié)果進行二次報備，這樣可以起到事后檢查的作用。對于報備表表格建議設(shè)計成數(shù)據(jù)庫的形式，以便通過數(shù)據(jù)庫進行查詢比較；增加說明性的欄目，以提醒報備閱讀者及后任注冊會計師審計時需要注意的事項。

3.發(fā)揮好談話提醒制度的作用。目前注協(xié)的談話提醒制度主要是針對會計師事務(wù)所和注冊會計師有涉嫌違法、違規(guī)等行為時通過談話提醒的方式予以警示，發(fā)現(xiàn)線索，然后進行處理。而筆者認為應(yīng)進一步擴大談話提醒制度的范圍，把它作為一項事前的防范性日常管理制度，而不是事后的調(diào)查制度。如可以將談話制度分為定期和不定期兩種形式，定期談話形式可以

根據(jù)事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)規(guī)定在一年內(nèi)的談話次數(shù)和時間，談話內(nèi)容應(yīng)包括事務(wù)所的日常事務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量控制、人員思想動態(tài)等各個方面，幫助事務(wù)所和注冊會計師樹立正確的執(zhí)業(yè)理念、把握行業(yè)動態(tài)、發(fā)現(xiàn)潛在問題，防患于未然；不定期談話形式則可以根據(jù)需要隨時進行，如在與本行業(yè)相關(guān)的國家法律法規(guī)發(fā)生重大變化時，通過談話了解事務(wù)所和注冊會計師對新規(guī)定的理解和采取的應(yīng)對措施，以確定是否需要提供必要的幫助和指導(dǎo)。

4.開發(fā)業(yè)務(wù)監(jiān)管軟件、改進后續(xù)教育培訓(xùn)工作。開發(fā)業(yè)務(wù)監(jiān)管軟件是業(yè)務(wù)監(jiān)管的一項十分重要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。目前，應(yīng)盡快開發(fā)全國通用的監(jiān)管軟件，可以節(jié)約各地自行開發(fā)的成本，形成全國的業(yè)務(wù)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。建議財政部門和注協(xié)對信息系統(tǒng)實行資源共享，不再重復(fù)建立相應(yīng)的制度和系統(tǒng)，既降低監(jiān)管成本，也減輕注冊會計師和事務(wù)所的雙重報送負擔。職業(yè)后續(xù)教育準則的制定及實施是注協(xié)實施行業(yè)自律的一項重要職責(zé)，為鞏固和擴大后續(xù)教育，筆者認為注協(xié)應(yīng)采取如下措施：首先應(yīng)完善后續(xù)教育的制度建設(shè)，制定職業(yè)后續(xù)發(fā)展實施情況報備（個人和事務(wù)所）的具體要求；制定針對課程提供者和學(xué)習(xí)者的要求；為每一位個人會員建立職業(yè)后續(xù)發(fā)展的主要信息庫；與業(yè)務(wù)監(jiān)管結(jié)合，確保對職業(yè)后續(xù)發(fā)展要求成為事務(wù)所監(jiān)督的一部分。其次應(yīng)根據(jù)注冊會計師行業(yè)的特點，積極拓展后續(xù)教育的手段和方法，大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)遠程教育等方式，擴大受教育面、降低教育成本。

[參考文獻]

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[2] 《注冊會計師行業(yè)行政管理問題研究》課題組?！蹲詴嫀熜袠I(yè)行政管理：理論、現(xiàn)狀與對策--基于廣東省行業(yè)調(diào)查的研究》。會計研究，2005年第3期。

[3] 《財政部關(guān)于進一步加強注冊會計師行業(yè)管理的意見》。財會[2002]19號文。

[4] 黃世忠，杜興強，張勝芳?！妒袌?政府與會計監(jiān)管》。會計研究，2002年第12期。

第三篇：財政部關(guān)于加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管有關(guān)事項的通知

財政部關(guān)于加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管有關(guān)事項的通知

財會[2018]8號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會，各會計師事務(wù)所：

為貫徹落實黨的十九大報告關(guān)于提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量、完善市場監(jiān)管體制的要求，切實激發(fā)會計服務(wù)市場活力，規(guī)范會計服務(wù)市場秩序，根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第89號）等規(guī)章制度，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、切實做好會計師事務(wù)所（分所）執(zhí)業(yè)許可工作

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）（以下簡稱省級財政部門）應(yīng)當嚴格依據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》開展執(zhí)業(yè)許可及備案工作，規(guī)范許可程序，切實做到公開透明，便利高效。會計師事務(wù)所變更首席合伙人（主任會計師）、合伙人（股東）的，應(yīng)當符合《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》規(guī)定的條件。各省級財政部門應(yīng)當結(jié)合本地情況定期對會計師事務(wù)所（分所）持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件組織開展專項核查，督促會計師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件，增強誠信意識，提高執(zhí)業(yè)水平。

二、清理“有照無證”會計師事務(wù)所

工商登記注冊為會計師事務(wù)所的企業(yè)主體應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向所在地省級財政部門申請執(zhí)業(yè)許可。各省級財政部門應(yīng)當定期通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)對本轄區(qū)內(nèi)“有照無證”會計師事務(wù)所情況進行核實。對未在規(guī)定時間內(nèi)申請執(zhí)業(yè)許可的，責(zé)令限期改正，逾期不改正的，按照《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六十五條規(guī)定處理。各省級財政部門應(yīng)當主動與本地省級工商行政管理部門研究建立工作配合和信息交流機制，切實防范未經(jīng)許可進入會計服務(wù)市場的情形。

三、督促會計師事務(wù)所做好業(yè)務(wù)報備

各會計師事務(wù)所應(yīng)當嚴格按照《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第五十一條規(guī)定做好業(yè)務(wù)報備工作。各省級財政部門應(yīng)當督導(dǎo)會計師事務(wù)所按時按要求做好業(yè)務(wù)報備，并結(jié)合會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報備材料，對發(fā)生業(yè)務(wù)報告數(shù)量明顯超出服務(wù)能力、審計收費明顯低于成本等情形的會計師事務(wù)所進行專項核查，切實規(guī)范本地會計服務(wù)市場秩序。注冊會計師上年人均出具審計業(yè)務(wù)報告數(shù)量超過100份的會計師事務(wù)所（簽署同一企業(yè)集團內(nèi)多份子公司審計報告除外），應(yīng)當列入重點核查范圍。

四、強化事中事后監(jiān)管

各省級財政部門要深入落實“放管服”改革精神，切實轉(zhuǎn)變管理理念，因地制宜研究制定加強本地區(qū)會計師事務(wù)所監(jiān)管的具體措施，強化事中事后監(jiān)管，優(yōu)化行業(yè)服務(wù)。工作開展過程中應(yīng)當重視發(fā)揮注冊會計師協(xié)會的作用，結(jié)合工作實際，建立信息交流機制。

各省級財政部門應(yīng)當充分利用財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)，對會計師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件、重點執(zhí)業(yè)行為等進行分析預(yù)警，實施動態(tài)跟蹤，對日常監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的線索及時進行現(xiàn)場調(diào)查。發(fā)現(xiàn)存在違法違規(guī)行為的，嚴格依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》等進行處理處罰，規(guī)范市場秩序并做好行業(yè)警示教育。省級財政部門在日常管理中發(fā)現(xiàn)證券資格會計師事務(wù)所存在重大問題擬作出處理處罰的，應(yīng)當事先將相關(guān)情況報告財政部。

五、加強溝通聯(lián)系，做好跨區(qū)域協(xié)調(diào)配合

各省級財政部門在開展執(zhí)業(yè)許可、專項核查等各項工作中應(yīng)當加強溝通聯(lián)系，做好協(xié)調(diào)配合。按照“誰審批、誰監(jiān)管”的原則，會計師事務(wù)所總所和分所核查工作原則上分別由總所所在地省級財政部門和分所所在地省級財政部門負責(zé)。

省級財政部門撤銷分所執(zhí)業(yè)許可的，應(yīng)當將相關(guān)情況抄送總所所在地省級財政部門。根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》，會計師事務(wù)所對分所的業(yè)務(wù)活動、執(zhí)業(yè)質(zhì)量承擔法律責(zé)任。經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)分所存在違法違規(guī)行為的，應(yīng)當對會計師事務(wù)所作出處理處罰決定。分所所在地省級財政部門在作出處罰決定前應(yīng)當同總所所在地省級財政部門做好溝通說明，并征詢其意見?？偹诘厥〖壺斦块T擬對同一家會計師事務(wù)所作出處罰決定的，由總所所在地省級財政部門作出，避免重復(fù)處罰。

六、督導(dǎo)會計師事務(wù)所履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)

會計師事務(wù)所接受客戶委托在為客戶辦理買賣不動產(chǎn)，代管資金、證券或其他資產(chǎn)，代管銀行賬戶、證券賬戶，為成立、運營企業(yè)籌措資金，以及代客戶買賣經(jīng)營性實體業(yè)務(wù)（以下簡稱特定業(yè)務(wù)）時應(yīng)當履行《中華人民共和國反洗錢法》規(guī)定的反洗錢和反恐怖融資義務(wù)。會計師事務(wù)所從事上述特定業(yè)務(wù)時應(yīng)當履行的反洗錢和反恐怖融資義務(wù)包括：（1）建立健全反洗錢內(nèi)部控制和管理措施；（2）遵循“了解你的客戶”原則，識別并確認客戶身份，記錄客戶身份基本信息，并留存有效身份證明，對身份不明或者拒絕身份查驗的，不得提供服務(wù)；（3）按照風(fēng)險為本原則，對高風(fēng)險客戶或者交易執(zhí)行更為嚴格的客戶審查程序，包括了解交易目的、交易性質(zhì)及資金來源和去向，至少每年核查一次客戶信息等；（4）保存客戶身份資料和業(yè)務(wù)記錄，且保存期限不得少于5年；（5）向中國反洗錢監(jiān)測分析中心報告發(fā)現(xiàn)的可疑交易。

會計師事務(wù)所從事特定業(yè)務(wù)的，應(yīng)當在每年5月30日前向財政部門進行報備時同時說明承接的具體特定業(yè)務(wù)和上年報告可疑交易的總體情況。相關(guān)說明應(yīng)當同時抄送所在地人民銀行省級支行。

財政部會同人民銀行加強對從事特定業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)的監(jiān)管和指導(dǎo)，督促會計師事務(wù)所提升反洗錢和反恐怖融資工作水平。鼓勵會計師事務(wù)所為應(yīng)當履行反洗錢義務(wù)的金融機構(gòu)、支付機構(gòu)、洗錢高風(fēng)險企業(yè)等提供內(nèi)部控制設(shè)計、反洗錢系統(tǒng)專項評估、風(fēng)險管理咨詢等服務(wù)。各單位在開展反洗錢和反恐怖融資工作時，應(yīng)當充分利用會計師事務(wù)所的專業(yè)和人才優(yōu)勢，發(fā)揮其在反洗錢監(jiān)測預(yù)警、合規(guī)審查和依法處置中的積極作用。

開展特定業(yè)務(wù)的代理記賬機構(gòu)參照上述要求執(zhí)行。

財政部

2018年3月15日

第四篇：我國期貨行業(yè)的監(jiān)管體系情況

我國期貨行業(yè)的監(jiān)管體系情況

根據(jù)《公司法》、《期貨交易管理條例》、《期貨公司監(jiān)督管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定，目前我國期貨行業(yè)形成了由中國證監(jiān)會、中國證監(jiān)會各地派出機構(gòu)、中期協(xié)、期貨交易所和中國期貨市場監(jiān)控中心共同組成的集中監(jiān)管與自律管理相結(jié)合的“五位一體”監(jiān)管體系。（1）中國證監(jiān)會中國證監(jiān)會為國務(wù)院直屬正部級事業(yè)單位，依照法律、法規(guī)和國務(wù)院授權(quán)對全國證券期貨市場進行集中統(tǒng)一的監(jiān)督管理，維護期貨市場秩序，保障其合法運行。中國證監(jiān)會在對期貨市場實施監(jiān)督管理時履行下列具體職責(zé)： ①制定有關(guān)期貨市場監(jiān)督管理的規(guī)章、規(guī)則，并依法行使審批權(quán)；

②對品種的上市、交易、結(jié)算、交割等期貨交易及其相關(guān)活動進行監(jiān)督管理；

③對期貨交易所、期貨公司及其他期貨經(jīng)營機構(gòu)、非期貨公司結(jié)算會員、期貨保證金安全存管監(jiān)控機構(gòu)、期貨保證金存管銀行、交割倉庫等市場相關(guān)參與者的期貨業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督管理；

④制定期貨從業(yè)人員的資格標準和管理辦法，并監(jiān)督實施； ⑤監(jiān)督檢查期貨交易的信息公開情況； ⑥對期貨業(yè)協(xié)會的活動進行指導(dǎo)和監(jiān)督； ⑦對違反期貨市場監(jiān)督管理法律、行政法規(guī)的行為進行查處；

⑧開展與期貨市場監(jiān)督管理有關(guān)的國際交流、合作活動； ⑨法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。在“五位一體”的監(jiān)管體系中，中國證監(jiān)會負責(zé)監(jiān)管協(xié)調(diào)機制的規(guī)則制定、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和監(jiān)督檢查，具體包括：在凈資本監(jiān)管工作中，負責(zé)制定期貨公司風(fēng)險監(jiān)管指標標準、監(jiān)管規(guī)則及凈資本補足制度，督促、指導(dǎo)期貨公司凈資本監(jiān)管工作的落實，以及采取必須由中國證監(jiān)會采取的監(jiān)管措施等。在保證金安全監(jiān)管工作中，負責(zé)制定保證金存管制度和監(jiān)管工作指引，負責(zé)預(yù)警信息處置工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)。在期貨公司董事、監(jiān)事和高級管理人員監(jiān)管工作中，負責(zé)研究制定期貨公司董事、監(jiān)事和高級管理人員監(jiān)管制度框架，制定和修改期貨公司董事、監(jiān)事和高級管理人員管理辦法和規(guī)則；核準期貨公司董事長、監(jiān)事會主席、獨立董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和首席風(fēng)險官的任職資格；指導(dǎo)證監(jiān)局對違規(guī)高管進行責(zé)任確認和追究，并依法采取監(jiān)管措施；建立與完善期貨公司高級管理人員監(jiān)管數(shù)據(jù)庫，建立期貨公司董事、監(jiān)事和高級管理人員誠信檔案，組織期貨公司董事、監(jiān)事和高級管理人員培訓(xùn)等；監(jiān)管、指導(dǎo)證監(jiān)局日常監(jiān)管工作。在期貨公司風(fēng)險處置工作中，負責(zé)法規(guī)政策的制定，對證監(jiān)局風(fēng)險處置工作進行指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。（2）中國證監(jiān)會各地派出機構(gòu)中國證監(jiān)會在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立了證券監(jiān)管局以及上海、深圳證券監(jiān)管專員辦事處。各地證監(jiān)局是中國證監(jiān)會的派出機構(gòu)，中國證監(jiān)會對證監(jiān)局實行垂直領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。中國證監(jiān)會及其下屬派出機構(gòu)共同對中國期貨市場進行集中統(tǒng)一監(jiān)管。各地證監(jiān)局的主要職責(zé)是：根據(jù)中國證監(jiān)會的授權(quán)，對轄區(qū)內(nèi)的上市公司，證券、期貨經(jīng)營機構(gòu)，證券期貨投資咨詢機構(gòu)和從事證券期貨業(yè)務(wù)的律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等中介機構(gòu)的證券、期貨業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督管理；查處轄區(qū)范圍內(nèi)的違法、違規(guī)案件。（3）中國期貨業(yè)協(xié)會中期協(xié)是期貨行業(yè)的自律性組織，是非營利性的社會團體法人，由會員、特別會員和聯(lián)系會員組成。期貨業(yè)協(xié)會的權(quán)力機構(gòu)為全體會員組成的會員大會。中期協(xié)接受業(yè)務(wù)主管單位中國證監(jiān)會和社團登記管理機關(guān)民政部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理。根據(jù)《期貨交易管理條例》，中期協(xié)主要履行下列職責(zé)：

①教育和組織會員遵守期貨法律法規(guī)和政策；

②制定會員應(yīng)當遵守的行業(yè)自律性規(guī)則，監(jiān)督、檢查會員行為，對違反協(xié)會章程和自律性規(guī)則的，按照規(guī)定給予紀律處分；

③負責(zé)期貨從業(yè)人員資格的認定、管理以及撤銷工作； ④受理客戶與期貨業(yè)務(wù)有關(guān)的投訴，對會員之間、會員與客戶之間發(fā)生的糾紛進行調(diào)解； ⑤依法維護會員的合法權(quán)益，向國務(wù)院期貨監(jiān)督管理機構(gòu)反映會員的建議和要求；

⑥組織期貨從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開展會員間的業(yè)務(wù)交流； ⑦組織會員就期貨業(yè)的發(fā)展、運作以及有關(guān)內(nèi)容進行研究； ⑧期貨業(yè)協(xié)會章程規(guī)定的其他職責(zé)。根據(jù)《中國期貨業(yè)協(xié)會章程》，中期協(xié)履行下列職責(zé)：

①教育和組織會員及期貨從業(yè)人員遵守期貨法律法規(guī)和政策；

②制定和實施行業(yè)自律規(guī)則，監(jiān)督、檢查會員和期貨從業(yè)人員的行為，對違反本章程及自律規(guī)則的會員和期貨從業(yè)人員給予紀律懲戒；

③組織開展期貨行業(yè)誠信建設(shè)，建立健全行業(yè)誠信評價制度和激勵約束機制，進行誠信監(jiān)督；

④負責(zé)期貨從業(yè)人員資格的認定、管理以及撤銷工作，負責(zé)組織期貨從業(yè)資格考試、期貨公司高級管理人員資質(zhì)測試及法律法規(guī)、中國證監(jiān)會規(guī)范性文件授權(quán)的其他專業(yè)資格考試；

⑤制定期貨業(yè)行為準則、業(yè)務(wù)規(guī)范，參與開展行業(yè)資信評級，參與擬訂與期貨相關(guān)的行業(yè)和技術(shù)標準；

⑥開展投資者保護與教育工作，督促會員加強期貨及衍生品市場投資者合法權(quán)益的保護；

⑦受理投資者與期貨業(yè)務(wù)有關(guān)的投訴，對會員之間、會員與投資者之間發(fā)生的糾紛進行調(diào)解；

⑧為會員服務(wù)，依法維護會員的合法權(quán)益，積極向中國證監(jiān)會及國家有關(guān)部門反映會員在經(jīng)營活動中的問題、建議和要求；

⑨制定并實施期貨人才發(fā)展戰(zhàn)略，加強期貨業(yè)人才隊伍建設(shè)，對期貨從業(yè)人員進行持續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

⑩設(shè)立專項基金，為期貨業(yè)人才培養(yǎng)、投資者教育或其他特定事業(yè)提供資金支持；○開展行業(yè)信息安全與技術(shù)自律管理，提高行業(yè)信息安全與技術(shù)水平；

○收集、整理期貨相關(guān)信息，開展會員間的業(yè)務(wù)交流，組織會員對期貨業(yè)的發(fā)展進行研究，對相關(guān)方針政策、法律法規(guī)提出建議，促進業(yè)務(wù)創(chuàng)新；

○加強與新聞媒體的溝通與聯(lián)系，開展期貨市場宣傳，經(jīng)批準表彰或獎勵行業(yè)內(nèi)有突出貢獻的會員和從業(yè)人員，組織開展業(yè)務(wù)競賽和文化活動；

○開展期貨業(yè)的國際交流與合作，加入國際組織，推動相關(guān)資質(zhì)互認，對期貨涉外業(yè)務(wù)進行自律性規(guī)范與管理； ○法律法規(guī)規(guī)定、中國證監(jiān)會委托以及會員大會決定的其他職責(zé)。（4）期貨交易所我國現(xiàn)有上期所、大商所、鄭商所及中金所4家期貨交易所。期貨交易所是為期貨集中交易提供場所和設(shè)施，組織和監(jiān)督期貨交易，實行自律管理的法人。根據(jù)《期貨交易管理條例》，期貨交易所履行如下主要職責(zé)：①提供交易的場所、設(shè)施和服務(wù)； ②設(shè)計合約，安排合約上市； ③組織并監(jiān)督交易、結(jié)算和交割； ④為期貨交易提供集中履約擔保；

⑤按照章程和交易規(guī)則對會員進行監(jiān)督管理；

⑥國務(wù)院期貨監(jiān)督管理機構(gòu)規(guī)定的其他職責(zé)。根據(jù)《期貨交易所管理辦法》，期貨交易所除履行《期貨交易管理條例》規(guī)定的職責(zé)外，還應(yīng)當履行下列職責(zé)：①制定并實施期貨交易所的交易規(guī)則及其實施細則； ②發(fā)布市場信息；

③監(jiān)管會員及其客戶、指定交割倉庫、期貨保證金存管銀行及期貨市場其他參與者的期貨業(yè)務(wù)；

④查處違規(guī)行為。（5）中國期貨市場監(jiān)控中心中國期貨市場監(jiān)控中心是經(jīng)國務(wù)院同意、中國證監(jiān)會決定設(shè)立的非營利性公司制法人。根據(jù)中為研究咨詢整理，其業(yè)務(wù)接受中國證監(jiān)會領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督和管理，其主要職能包括： ①期貨市場統(tǒng)一開戶； ②期貨保證金安全監(jiān)控；

③為期貨投資者提供交易結(jié)算信息查詢； ④期貨市場運行監(jiān)測監(jiān)控； ⑤宏觀和產(chǎn)業(yè)分析研究； ⑥期貨中介機構(gòu)監(jiān)測監(jiān)控； ⑦代管期貨投資者保障基金； ⑧商品及其他指數(shù)的編制、發(fā)布；

⑨為監(jiān)管機構(gòu)和期貨交易所等提供信息服務(wù)； ⑩期貨市場調(diào)查；

○協(xié)助風(fēng)險公司處置。（6）其他監(jiān)管機關(guān)我國期貨公司從事的部分業(yè)務(wù)還會受到中國人民銀行、國家外匯管理局等部門的監(jiān)管。

第五篇：加大監(jiān)管和處罰力度

加大監(jiān)管和處罰力度

對上市公司進行以落實誠信責(zé)任為重點的巡回檢查和專項核查，督促各有關(guān)方面切實履行誠信責(zé)任； 利用新技術(shù)、新方法豐富監(jiān)管手段，開辟更加暢通、便捷和高效的資信渠道，充分利用和發(fā)揮社會各界的監(jiān)督力量，進一步加強對上市公司的一線監(jiān)管，如建立上市公司資信信息網(wǎng)、上市公司失信舉報電子信箱等； 建立上市公司誠信評級和公告制度。根據(jù)上市公司的信息披露情況，將上市公司分為守信和失信兩類，再根據(jù)守信和失信的程度劃分為若干級別，并定期和不定期地加以公告； 建立誠信檔案，實行“黑名單”制。為上市公司、中介機構(gòu)、董事、監(jiān)事建立誠信檔案，詳細記錄他們在信息披露方面的行為，并將失信者列入“黑名單”。