第一篇：淺議地稅全責征收社保費的優(yōu)勢

淺議地稅全責征收社保費的優(yōu)勢

一、地稅部門全責征收社會保險費的優(yōu)勢

更利于建立起社會保險基金“三方機制”。推行地稅全責征收社保費，將進一步明確地稅部門征收社保費的主體地位，有利于建立起“地稅部門負責征收、社保機構(gòu)負責發(fā)放、財政審計部門負責監(jiān)管”的“三方機制”，使不同部門各司其職，從而進一步完善社?；鹗罩蓷l線管理，提高社保管理工作的效能。

更利于解決社會保險擴面難的問題。確立社保費地稅全責征收，可以充分發(fā)揮地稅部門在征管體制、信息網(wǎng)絡(luò)、機構(gòu)人員方面的優(yōu)勢，加強社保費的擴面征繳力度，增強社保費征收的法律剛性，從而建立起一個職責明確、征繳有效的社會保險費征繳管理體制。

更利于節(jié)約社保體系的運行成本。由于管理辦法和管理對象與其他稅種基本一致，不僅不會過度增加稅務(wù)部門的工作量和征收成本，還節(jié)約了參保人和參保單位的繳費遵從成本，繳費事項在地稅部門可直接辦理，大大方便了繳費人。

更利于社保經(jīng)辦機構(gòu)做好參保單位和參保人的服務(wù)。實施社保費地稅全責征收，可以使社保部門全力投入到社保政策的制定和社?；鸬陌l(fā)放工作中，騰出更多的時間、精力和人力進行社保政策的分析、研究和制定工作，更好地為參保單位和參保人服務(wù)。

二、完善地稅部門全責征收社會保險費的對策及建議

進一步完善有關(guān)立法，加快地稅部門統(tǒng)征社會保險費的法制建設(shè)。立足于強化地稅部門的征收主體地位，從法律、法規(guī)及征管體制上逐步實現(xiàn)地稅部門作為社會保險費統(tǒng)征唯一執(zhí)法部門的地位，充分行使法律賦予的強制執(zhí)行手段，完成包括征收入庫、處罰、催繳等方面的全部工作，有權(quán)對不繳納或欠繳的參保單位、企業(yè)采取如稅收一樣的保全措施和強制執(zhí)行措施，以提高社會保險費征收效率和執(zhí)法剛性。

切實推進全責征收社會保險費各項制度的健全和完善。努力夯實基礎(chǔ)管理，進一步規(guī)范征管流程，盡快實現(xiàn)繳費基數(shù)、參保范圍、基礎(chǔ)資料和參保代碼等的統(tǒng)一，按照科學(xué)化精細化管理的要求，規(guī)范繳費登記程序、建檔管理程序、申報程序、征收程序、檢查程序、催繳處罰程序、接受舉報及處理程序和內(nèi)部管理程序，實現(xiàn)稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險費的科學(xué)規(guī)范。確定費源監(jiān)控的權(quán)責主體，定期、深入地開展費源調(diào)查，強化繳費人戶籍管理和動態(tài)監(jiān)管，建立對有效費源特別是重點費源的重點監(jiān)控制度，不斷促進有效費源培育。切實加強社會保險費欠費管理和清繳。繼續(xù)加大宣傳力度，保證法規(guī)覆蓋的單位應(yīng)保盡保。積極適應(yīng)新形勢，將非公經(jīng)濟從業(yè)人員、靈活就業(yè)人員納入覆蓋范圍，擴大社會保險費征繳面。

不斷改進和完善統(tǒng)征社會保險費的運行保障機制。進一步合理界定和明確各部門的責、權(quán)、利范圍和工作職責，建立健全由政府牽頭負總責，勞動、社保、財政、稅務(wù)、工商等部門共同參與的制度化監(jiān)督協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)部門間的有效銜接。正確、有效地運用法律賦予的各種征管手段，做到應(yīng)收盡收。堅決貫徹“稅費一體化”的原則，促進征稅和征費良性互動的實現(xiàn)。建立和完善社會保險費的長期宣傳機制，多渠道多形式地發(fā)布征費信息和告知事項，營造良好的社會輿論環(huán)境和意識氛圍，不斷提高繳費人的遵從度和支持度。積極推廣多種申報方式，簡化申報、繳費程序，加快實現(xiàn)社會保險費信息資源在財政、稅務(wù)、銀行、勞動、社保等部門和單位間的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和共享。

第二篇：社保費地稅全責征收后繳費人辦事流程發(fā)生了什么變化

社保費地稅全責征收后繳費人辦事流程發(fā)生了什么變化

社會保險費由地稅部門全責征收的主要目的是要依靠我省地稅機關(guān)作為執(zhí)法部門的征收優(yōu)勢，節(jié)約行政成本、優(yōu)化繳費人繳費程序、加大社會保險費征收力度，確保省級養(yǎng)老保險調(diào)劑金及時劃解，增加社會保險費收入，維護繳費人合法權(quán)益。其主要辦法是將地稅代征社會保險費模式，改為由地稅部門負責社會保險費繳費登記、申報、審核（核定）、征收、追欠、查處、劃解財政專戶征收全過程七個環(huán)節(jié)的工作，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)廣東省社會保險費地稅全責征收實施辦法（暫行）的通知》（粵勞社函〔2008〕1789號）文件精神，主要涉及繳費人的業(yè)務(wù)變動有以下幾方面：

一、繳費登記

（一）新辦企業(yè)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照（或獲準成立）之日起30日內(nèi)，憑有關(guān)證件和資料到所屬地稅務(wù)征收大廳辦理單位繳費登記和個人繳費登記，隨后憑相關(guān)資料到社保部門辦理參保登記；

（二）靈活就業(yè)人員

原未參加過社會保險的靈活就業(yè)人員，可憑有關(guān)證件和資料到所屬地稅務(wù)征收大廳辦理個人繳費登記，隨后憑相關(guān)資料到社保部門辦理參保登記；

二、申報

全責征收后，社會保險費實行當月申報當月繳納，按月計征。繳費單位應(yīng)在每月15日前申報繳納社保費。

社保費申報的方式有：

1、網(wǎng)上申報，繳費單位通登記當?shù)囟悇?wù)網(wǎng)站完成社保費的申報。

2、門前申報，繳費單位到當?shù)囟悇?wù)局征收大廳前臺申報。

三、繳費

社保費繳費方式有：

1、ETS扣費，繳費人要與稅務(wù)局、銀行簽訂扣繳稅費協(xié)議，每月通過聯(lián)網(wǎng)的銀行進行實時扣繳。

2、繳款書銀行轉(zhuǎn)帳，到稅務(wù)局繳費窗口申請?zhí)铋_繳款書，憑繳款書到銀行進行轉(zhuǎn)帳。

3、POS機繳款，到稅務(wù)局繳費窗口通過POS機繳款。

四、繳費單位增減員 繳費單位有新招收、調(diào)入職工的，可在網(wǎng)上辦理增員或到稅務(wù)征收前臺辦理增員；繳費單位內(nèi)人員離、退休、死亡、出國（境）定居、退保、轉(zhuǎn)出以及依法終止勞動合同等，可網(wǎng)上辦理減員或到稅務(wù)征收前臺辦理減員；隨后到社保部門辦理參、退保手續(xù)。

五、繳費登記注消

單位解散、破產(chǎn)、撤銷、合并、遷移或由于其它原因需依法終止社保關(guān)系時，應(yīng)先到稅務(wù)部門辦理繳費登記注銷手續(xù)，再到社保部門辦理其它手續(xù)。

欠繳社保費的單位應(yīng)先清繳欠款，才能辦理注銷登記； 繳費單位內(nèi)參保人員必須全部辦理減員后才能辦理注銷登記。

六、審核（核定）

地方稅務(wù)機關(guān)負責根據(jù)社保政策對參保單位和個人進行社會保險費繳費項目核定。核定內(nèi)容包括：繳費基數(shù)、繳費人數(shù)、費率和險種等。

參保單位和個人申報不實，由地方稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)繳納的社會保險費數(shù)額。

七、征收、劃解

社會保險費在征收過程中所需要的各種表證單書，統(tǒng)一由地方稅務(wù)機關(guān)負責提供。參保單位未按規(guī)定繳納和代扣代繳社會保險費的，由地方稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。地方稅務(wù)機關(guān)負責將征集的社保費分險種劃入財政專戶。

八、追欠、查處

2000年后參保單位欠繳的社會保險費由地方稅務(wù)機關(guān)負責追收。2000年前參保單位欠繳的社會保險費，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負責催繳，并提供欠費單位詳細資料，具體由地方稅務(wù)機關(guān)征收。

地方稅務(wù)機關(guān)負責對參保單位未按規(guī)定參保、申報、繳納社會保險費的情況進行稽核。

九、爭議處理

參保單位因繳費登記、申報、審核（核定）、征收、追繳、查處等行為發(fā)生行政爭議的，由地方稅務(wù)機關(guān)負責處理。

參保人無法按規(guī)定領(lǐng)取社保待遇的行政爭議，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負責處理。

十、由于目前社保政策未實現(xiàn)全省統(tǒng)一，各市在具體操作方法上還存在各自特點，因此，要了解更具體和詳細的征社保費征繳流程，請登陸各市地稅網(wǎng)站或通過“12366”（稅費咨詢熱線）進行了解.

第三篇：社保費全責征收工作中碰到的主要問題及解決措施

社保費業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)材料之三：

社保費全責征收工作中碰到的主要問題及解決措施

大集中系統(tǒng)社保模塊，要求每個單位和以靈活就業(yè)人員名義繳交社保費的個人都必須有一個納稅編碼和單位社保號后才能進行社保費的征收管理系統(tǒng)操作，進入社保征管系統(tǒng)后，要求將繳費單位及個人的有關(guān)詳細資料進行登記。由于原來社保部門登記管理的繳費資料不嚴謹，存在一個人在多處參保并有多個社保號以及對繳費單位申報的增減人員未及時辦理等問題，按大集中系統(tǒng)的操作要求來說，這些都會影響征收管理操作。因此，對繳費單位申報參保項目時，地稅前臺登記和管理人員應(yīng)認真審核把關(guān)，根據(jù)其單位性質(zhì)、所屬關(guān)系、人員身份不同，確定其應(yīng)參加險種項目，盡量減少因登記、審核登記環(huán)節(jié)的差錯而給征收、記帳環(huán)節(jié)帶來的錯誤?，F(xiàn)就社保費全責征收工作中遇到的主要問題和相關(guān)解決的方法綜合如下，供各位社保費全責征收工作學(xué)習和借鑒。

一、登記（變更）審核方面遇到的問題

社保費由地稅全責征收后，實行稅費同征同管同查的原則，對新辦企業(yè)在辦理稅務(wù)登記時，登記窗口必須督促企業(yè)同時辦理社保繳費登記和到社保部門辦理參保登記，及時將新辦企業(yè)納入正常的繳費管理。要求企業(yè)填報繳費登記表和 參保人員明細申報表，提供工商營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、參保人個人身份證復(fù)印件，靈活就業(yè)人員提供個人身份證原件、復(fù)印件和戶口簿。從社保費交由地稅全責征收以來的情況看，繳費單位和靈活就業(yè)人員辦理繳費登記（變更）審核時出現(xiàn)了如下一些問題：

（一）新辦企業(yè)強調(diào)參加所有險種負擔過重，要求只參加某一險種參保。對這類問題，稅務(wù)管理人員應(yīng)明確按社保政策規(guī)定，向企業(yè)作好宣傳并按規(guī)定登記應(yīng)參保的險種，不能因同情繳費單位而減少參保險種，給下來征收擴面帶來阻力。

（二）對個人明細登記時，出現(xiàn)某個人的參保信息提示為“已有參保單位”。出現(xiàn)此類問題，應(yīng)先查找原因，如果是屬于養(yǎng)老、失業(yè)、工傷（或其中一個險種）在異地（省、市）繳交，醫(yī)療（或某些險種）在當?shù)亟坏模浣鉀Q的辦法為在姓名后加1作征收標識登記。如果是改變參保單位的個人，則要求其在原繳費單位先向地稅部門申報辦理減員手續(xù)后登記辦理。

（三）出現(xiàn)登記繳費個人信息系統(tǒng)提示“數(shù)據(jù)不唯一”問題，這是因為參保單位繳費個人使用新老身份證的原因造成，解決的辦法是將新老身份證進行合并處理。

（四）繳費單位辦理增員時，出現(xiàn)增員繳費個人信息系統(tǒng)提示“沖突”問題，這是因為大集中系統(tǒng)有此人的登記信 息資料，但姓名不同。解決的辦法是檢查確認此人的姓名，如果確認是系統(tǒng)姓名的錯誤，則要求繳費單位提供個人身份證原件和復(fù)印件在登記窗口修改個人信息。

（五）繳費單位辦理減員時，出現(xiàn)減員繳費個人信息系統(tǒng)提示“單位欠費未清繳”問題。這是因為此單位已在大集中系統(tǒng)中應(yīng)交的社保費已作申報（或重復(fù)申報）而未清繳原因所引起的，解決的辦法是督促繳費單位及時清繳后辦理減員，對重復(fù)申報造成的，作廢申報或沖帳完社保費后再辦理減員手續(xù)。

（六）繳費單位辦理社保繳費業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)繳費個人信息的姓名或身份證與系統(tǒng)登記不符的問題。這是由于從社保部門移交遷入的繳費個人資料和繳費個人實際資料不符所造成的，對此問題，解決的辦法是由繳費人填寫《參保個人基礎(chǔ)登記資料變更申報表》，提供變更人正確的身份證原件和復(fù)印件，先在地稅登記窗口作變更登記后，將變更登記資料傳遞給社保部門作同步變更。

（七）對同一個人有二個身份證號碼和二個社保號進行參保的問題。解決的辦法是由繳費單位和個人確定一個身份證號碼和一個社保號進行參保繳費。

（八）靈活就業(yè)人員剛在登記窗口辦完繳費登記，但在管理核定窗口核定個人明細資料項目時，系統(tǒng)提示“已有參保單位”的問題。對此問題，有二種原因，一是繳費個人原 在單位參保，后因各種原因離開了單位，但單位未辦理減員手續(xù)，解決的辦法是由原單位向地稅部門申報辦理減員手續(xù)后辦理，對原單位已不存在無法以單位名來辦理的，應(yīng)允許繳費個人到社保局將原單位個人欠費金額繳納后由個人書面申請作減員處理。二是地稅信息部門根據(jù)原社保部門傳送的個人繳交的征收資料，在上線前已遷入了大集中系統(tǒng)，并派發(fā)了相應(yīng)的納稅編碼和單位繳費社保號，登記窗口對前來辦理登記的個人，未進行查詢后又進行再次登記，派發(fā)新號。解決的辦法是登記窗口進行更正，確定一個編碼和單位社保號。

（九）靈活就業(yè)人員繳費社保部門難于記帳問題。按大集中的征收系統(tǒng)設(shè)臵，靈活就業(yè)人員是作為一個單位來認定的，如果對靈活就業(yè)人員在登記時只錄入姓名不在姓名后面錄入身份證號碼，那么打印出的繳款書就只有姓名，沒有身份證號，可能造成社保部門無法登記入帳。因此，解決的辦法是對靈活就業(yè)人員登記繳費時，登記人員一定要在其姓名后面加錄身份證號碼。

（十）稅務(wù)管理人員錯核、漏核問題。由于社保費征收管理在地稅全責征收前，稅務(wù)管理人員基本上都未參與社保費的征收管理工作，對社保政策不夠熟悉，對繳費人應(yīng)繳交社保費項目的核定出現(xiàn)了錯核、漏核現(xiàn)象。對一些本應(yīng)只繳納醫(yī)療保險的繳費人，錯將醫(yī)療保險作養(yǎng)老保險進行核定，有的不看對象，將養(yǎng)老、醫(yī)療保險全都進行核上，有的漏核了險種，造成繳費人在繳費時因核定的繳費險種不符或因繳費額不同而無法繳納或錯繳問題。這種情況，主要是因稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)不熟悉和工作責任心不夠所造成。

二、征收方面繳費遇到的問題

（一）單位申報數(shù)和地稅征收部門審核數(shù)不符的問題 地稅部門全責征收社保費后，由于各種原因，出現(xiàn)了單位申報數(shù)和地稅征收部門審核數(shù)不符的問題，給繳費人和地稅前臺征收人員帶來了因為數(shù)據(jù)不符而無法及時征收的問題，影響了工作效率和征收入庫。數(shù)據(jù)不符的原因和解決辦法主要有如下幾種：

1、未嚴格執(zhí)行社保政策上下限的規(guī)定，繳費單位仍按原來的繳費工資申報，造成繳費單位申報數(shù)與地稅部門按政策規(guī)定嚴格執(zhí)行上下限規(guī)定的審核數(shù)不相一致現(xiàn)象。解決的辦法是告知繳費人按政策規(guī)定的個人繳費上下限進行調(diào)整申報繳費工資。

2、繳費單位申報的繳費人員和地稅部門導(dǎo)入的繳費人員不符，造成計費額不相一致。原因可能有二種，一是繳費單位已向地稅部門申報參加社會保險人員增減表，地稅管理人員未及時辦理或漏辦了某一險種，對此問題處理的方法是由稅務(wù)管理人員當場辦理更改。二是繳費單位參保人員變動未向地稅部門申報辦理增減所引起，解決的方法是由繳費人 向地稅部門申報辦理增減。

3、繳費單位的繳費個人由在職改為退休后，征收系統(tǒng)仍會至少保留一個參保險種，對于不用繳納任何險種的職工，因系統(tǒng)保留了一條記錄，因此會出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一的情況。對此情況，解決的辦法是將對不用繳納任何險種的退休人員作減員處理。

（二）稅務(wù)管理審核、征收人員工作粗心，給繳費人繳費以及社保部門記帳帶來的問題。出現(xiàn)的錯誤主要有如下幾種：

1、管理人員錄入繳費單位有關(guān)資料時，漏錄入繳費單位繳費銀行賬號。

2、管理審核人員錄入繳費人繳費項目時，錯核繳費險種。

3、征收人員征收時，錯選險種征收。

4、征收人員征收時，錯選繳費人所屬的社保部門。

三、地稅全責征收前的欠費征收問題

對地稅部門全責征收前的欠費征收問題，一般應(yīng)由社保部門打印欠費情況表，地稅部門憑欠費情況表征收開單，如果社保部門不開單，則地稅部門應(yīng)從原社保部門傳遞的數(shù)據(jù)中查找和核對，確認繳費單位申報補繳的數(shù)據(jù)和原社保部門傳送的應(yīng)征數(shù)據(jù)一致后在其它應(yīng)征數(shù)據(jù)模塊中申報征收開單（不用明細申報，對社保部門開出的利息或滯納金數(shù)據(jù)，在此模塊的社保屬性項目選錄在一個險種上），并將繳費入庫單據(jù)書面?zhèn)鬟f給社保局錄入記帳。

四、多征或漏征、少征社保費處理問題

對多征的社保費，由地稅機關(guān)根據(jù)繳費人填交的社會保險費退款審批表，經(jīng)主管局長批準后，送社保部門核實后，由社保部門退還給繳費單位或個人；對漏征人員的社保費，由繳費單位按正常申報繳交程序補繳，對少征收的社保費，由繳費單位將少征的社保費并入下月申報繳交。

五、技術(shù)方面需確定的相關(guān)問題

（一）社保費征收數(shù)據(jù)的新登記、變更、注銷（增減員）統(tǒng)一先由繳費人到地稅部門辦理，相關(guān)信息通過地稅社保聯(lián)網(wǎng)軟件傳遞給社保部門。

為保證社保征收數(shù)據(jù)和記帳數(shù)據(jù)來源的單一性，確保地稅部門和社保部門數(shù)據(jù)的一致，且滿足地稅使用的全省統(tǒng)一的社保費全責征收模塊的設(shè)計要求，繳費單位、繳費個人資料新登記、變更、注銷（減員）由地稅部門先受理，并在地稅社保費全責征收模塊中辦理錄入后通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)傳遞給相應(yīng)的社保部門。同時個人原始申報更改身份證和姓名等紙質(zhì)資料同日送社保局核對確認后記帳更改和入檔備查。

（二）涉及到需要變更社?？ā⑨t(yī)?？ǖ葮I(yè)務(wù)，繳費單位、繳費個人必須到社保部門自行辦理，社保部門查詢并復(fù)核地稅社保聯(lián)網(wǎng)軟件傳遞來的變更內(nèi)容，再按社保部門的規(guī) 定辦理。

第四篇：益陽新：關(guān)于地稅部門統(tǒng)一征收社保費的思考

地稅部門統(tǒng)一征收社保費的思考

益陽市地方稅務(wù)局課題組

內(nèi)容提要：我省企事業(yè)單位和個人繳納的社會保險費（包括基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費。下同），分別由地稅和人社社保部門征收。與《中華人民共和國社會保險法》（2010年10月28日第35號主席令）第五十九條“統(tǒng)一征收社保費”的規(guī)定不相適應(yīng)。本文以現(xiàn)任全國人大主任張德江（原廣東省委書記）同志“社保費由地稅部門統(tǒng)一征收，節(jié)約成本，效率高，是個方向”的重要批示為依據(jù)，系統(tǒng)地闡述了地稅部門統(tǒng)一征收社保費的優(yōu)勢和為做好統(tǒng)一征收社保費的措施辦法。

關(guān)鍵詞：統(tǒng)一 社保費 征收

社保費是市場經(jīng)濟的“穩(wěn)定器”，是社會穩(wěn)定的“安全網(wǎng)”，是治國安民的大計。加強社保費征管與管理，對于建立和完善社會保障制度、構(gòu)建和諧社會、推動“中國夢”的早日實現(xiàn)都具有極為重要的意義。當前，我省對企事業(yè)單位和個人繳納的社會保險費（包括基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費。以下簡稱社保費）征收方式，實行分別由地稅部門和社保部門負責征收。但隨著我國社會保 1 障制度的不斷完善和發(fā)展，特別是《社會保險法》頒布后，這種分別征收的模式，在部門之間短期內(nèi)難以實現(xiàn)信息共享的情況下，會成為“基本養(yǎng)老保險基金逐步實現(xiàn)全國統(tǒng)籌，其他社會保險基金逐步實現(xiàn)省級統(tǒng)籌”的障礙，因此，建立與之適應(yīng)的統(tǒng)一的社保費征收管理體系勢在必行。

一、統(tǒng)一征收的必要性分析

我國社保費管理體系始建于上世紀八十年代，以現(xiàn)收現(xiàn)付為主、社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的社會保險基金運行體系。遵照《湖南省實施<社會保險費征繳暫行條例>辦法》（湖南省人民政府令第142號），從2001年1月1日起，由地稅部門負責涉外、私營企業(yè)社保費的征收管理，社保部門負責國有、集體、個體的征收管理。通過十多年的實踐探索，我們認為社保費實行劃塊征收方式存在弊端，必須通過統(tǒng)一征收、規(guī)范管理、優(yōu)化服務(wù)來破解。

（一）共同參與管理，存在責職交叉的問題。按照現(xiàn)行社保費征繳體制，社保費征繳由勞動社保經(jīng)辦機構(gòu)、地稅、財政、人事等多個部門共同參與管理。大致分工如下：勞動保障部門負責社保工作政策的制定和指導(dǎo)；社保經(jīng)辦機構(gòu)負責社保費的登記、核定、檢查、發(fā)放等，既參與征管又負責社保費的發(fā)放；地稅部門負責部分社保費征收；財政部門主要確保存量資金的安全運作與監(jiān)督。參照稅收管理法則，把原本屬于一個部門的工作職能如繳費登記、基數(shù)核定、日常管理、行政處罰等分散 2 在多個部門來管理和操作，難免會出現(xiàn)政出多門、職責交叉、體制分散的問題，影響社保費征管的規(guī)范性和嚴謹度。這種精放式、低層次的運行機制將導(dǎo)致社保費征管難以到位，執(zhí)行難以統(tǒng)一，甚至造成社保費的流失。

（二）實行劃塊征收，存在負擔較重的問題。實行劃塊征收，是我省社保費征收的主要方式，也是其他一些省市的常規(guī)作法。據(jù)了解，全國社保費有的是由勞動保障部門直接征收；有的是省級政府授權(quán)地稅部門全責征收，如廣東、福建、浙江、河北、遼寧等??；還有的是勞動保障部門與地稅部門劃塊征收。就整體上講，兩個部門征收同一費種，必須開發(fā)兩套征管軟件、成立兩個機構(gòu)、安排兩班人員，勢必加重地方財政負擔。從個體上講，實行劃塊征收，繳費人先要到社保經(jīng)辦機制辦理社保費的核定數(shù)，再到地稅部門申報繳納，一方面帶來了繳費人的不便，另一方面又直接加重了繳費人的負擔。與此同時，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和民生改善步伐的加快，繳費人期望兩個征收單位實行統(tǒng)一的繳費標準、規(guī)范的征收收為、平等的服務(wù)方式、快捷的辦事效率，受不同征收單位的硬件設(shè)施、人員素質(zhì)、思維理念、行為方式等影響，很難實現(xiàn)公平公正。

（三）機制體制不優(yōu)，存在效率不高的問題。好的社保費工作機制有利于加強社保費征收、提升征管質(zhì)效。盡管地稅部門與社保部門都制定了一系列有利于社會費征收的工作機制，較好地促進了社保費的征收，但在執(zhí)行方面存在問題，也制約 3 著社保費的征管。一是信息共享不快。社保費的征收要經(jīng)過登記給號、審核基數(shù)、通知征收、入庫轉(zhuǎn)賬、核對上賬等多個環(huán)節(jié)，但由于沒有統(tǒng)一的征管軟件和部門間相互溝通連接的信息網(wǎng)絡(luò)渠道，各方信息反饋不暢、數(shù)據(jù)不清的問題時有發(fā)生。比如繳費人就業(yè)流動性大，不能及時、準確分辨繳費申報地點，造成部門征繳交叉或者誰也不管的被動局面。二是部門協(xié)作不優(yōu)。社保費的征收涉及到財政、民政、地稅、社保等諸多部門，受本位主義思潮的影響，相互配合、共同協(xié)作力度不夠，形成一套順暢、高效的聯(lián)絡(luò)溝通機制，必將大幅提高工作效率。

（四）統(tǒng)籌級次不高，存在保障乏力的問題。社保金實行全國統(tǒng)籌，有利于平衡各地企業(yè)負擔水平和便利勞動力的全國流動。按照《中華人民共和國社會保險法》的規(guī)定，“基本養(yǎng)老保費逐步實現(xiàn)全國統(tǒng)籌，其他社會保險基金逐步實現(xiàn)省級統(tǒng)籌。”而目前我國的社保統(tǒng)籌層次不僅離全國統(tǒng)籌還有較長的路要走，實際上連省級統(tǒng)籌都還未全部做到，許多地方仍然停留在設(shè)區(qū)市一級統(tǒng)籌。由于各地經(jīng)濟發(fā)展水平不一，社保費的籌集和發(fā)放標準也各不同的影響，難以實現(xiàn)跨區(qū)域統(tǒng)籌，就出現(xiàn)了“轉(zhuǎn)出地受益、轉(zhuǎn)入地受損”的局面。

二、地稅征收社保費的可行性分析

地稅統(tǒng)一征收社保費是指通過立法這一方式，將勞動社保部門征收社保費的職能劃轉(zhuǎn)到地稅部門，賦予地稅部門社保費登記、核定、申報、征收、清算等職責。我們認為，由地稅部 4 門征收社保費，具有一定的法律基礎(chǔ)、工作基礎(chǔ)、群眾基礎(chǔ)，優(yōu)勢十分明顯。

（一）從法律法規(guī)上講，統(tǒng)一征收有明文規(guī)定。2010年10月28日，全國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十七次會議通過了《中華人民共和國社會保險法》。社保法第五十九條規(guī)定“社會保險費實行統(tǒng)一征收，實施步驟和具體辦法由國務(wù)院規(guī)定?！眹覍ι绫ＹM征收實行統(tǒng)一征收，讓我們認識到，我省由社保和地稅劃塊征收社保費的情況只是一種征收模式的過渡，實行統(tǒng)一征收才是大勢所趨。

（二）從征收主體上講，地稅征收有顯著優(yōu)勢。地稅部門成為統(tǒng)一征收社保費的全責主體，優(yōu)勢十分明顯。一是思想理念優(yōu)勢。全省地稅機關(guān)堅持以組織收入為中心，以服從服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展大局為要務(wù)，以服從服務(wù)于民生改善為已任，積極構(gòu)建陽光地稅、責任地稅、幸福地稅。這些全新的地稅思想理念，把廣大地稅干部的思想、精力凝聚到一起，為統(tǒng)一征收社保費打下了堅實的思想基礎(chǔ)。二是人力資源優(yōu)勢。各級地稅機關(guān)都有一支征收經(jīng)驗豐富、管理水平突出、能征善查、敢干能干的強大隊伍。地稅系統(tǒng)在職員工中，從事一線稅費征收的人員達到一半以上，既了解企業(yè)的財務(wù)狀況，有利于掌握社保費征管的基礎(chǔ)資料；又熟悉企業(yè)會計制度，能夠較好掌握社保費的政策，做到計算準確，征收到位；還有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的稅務(wù)稽查隊伍，有豐富的稽查經(jīng)驗，能有效防止偷逃社保費 5 情況的發(fā)生。加之不斷進行的各類基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)和拓展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，干部素質(zhì)得以大幅度提高。利用地稅部門現(xiàn)有人力資源征收社保費，完全可以勝任。三是征收管理優(yōu)勢。第一，地稅部門征收服務(wù)機構(gòu)遍布城鄉(xiāng)，廣大參保人繳費便利。隨著廣大人民群眾參保意識的提高和國家參保政策的推進，越來越多的農(nóng)民朋友們將要參保，由地稅部門征收社保費，既方便廣大參保人繳納社保費，也便于他們了解社保的各項政策。第二，多樣化的繳費模式，能確保社保費征繳實現(xiàn)方便、快捷、安全。長期以來，地稅系統(tǒng)積極探索并實施方便、快捷的繳稅方式，如網(wǎng)上申報繳稅、電子申報、財稅庫銀一體化的推進、同城通辦等，多元化繳費申報和豐富解繳方式，方便了納稅人、繳費人，提高了征管效率。第三，長效機制的建立，為規(guī)范社保費征收提供了制度保障。地方地稅部門實行省以下垂直管理，征管業(yè)務(wù)工作接受國家稅務(wù)總局指導(dǎo)，有利于政策的執(zhí)行，減少行政干預(yù)；地稅部門現(xiàn)已建立了省級征管數(shù)據(jù)大集中，隨著信息化程度的進一步提高，由地稅部門征收社保費，可以在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一和規(guī)范各項征收制度、辦法和程序，形成基本養(yǎng)老保險金的全國統(tǒng)籌和其他保險基金的省級統(tǒng)籌，有利于提高征繳質(zhì)量和效率，優(yōu)化對繳費人的服務(wù)。四是信息資源優(yōu)勢。地稅部門掌握著企業(yè)納稅登記和納稅年檢信息，可以掌握社會保險費的潛在費源；地稅部門可利用企業(yè)所得稅匯算清繳中的企業(yè)稅前計稅工資扣除等信息，對繳費單位的繳費情況進行 6 必要的核實；地稅部門可利用個人所得稅全員全額明細申報的信息，通過個人所得稅申報人數(shù)、計稅基數(shù)與社保參保人數(shù)、繳費基數(shù)的比對，全面掌握企業(yè)職工的參保情況，便于準確核定繳費基數(shù)和有針對性地開展擴面；地稅部門還可利用稅務(wù)稽查的執(zhí)法優(yōu)勢，在對企業(yè)稅務(wù)稽查時開展社保費繳納情況的檢查?？梢哉f，地稅部門在稽核力量、手段和信息渠道等方面所具有的特有優(yōu)勢，是其他部門遠遠不能相比的。

（三）從工作實踐上講，地稅征收有明顯成效。從1998年起，全國有20多個省、自治區(qū)、直轄市代征或征收社保費。就征收的情況來看，無論是參保人員還是繳納的保費收入，相比過去都有大幅增長。從全國來看，據(jù)相關(guān)統(tǒng)計，“十一五”時期，全國地稅部門征收社保費25400億元，是“十五”時期的2.96倍。從其他省市來看，廣東省自2000年1月1日起，社保費由地稅部門負責征收，實行地稅部門征收、財政部門管理、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)核發(fā)的社保費征收管理新體制。實行新體制后，該省社保費年均增長率達到28%，征繳率均在97%以上?，F(xiàn)任全國人大主任張德江（原廣東省委書記）在廣東社保費征收工作匯報上批示：“社保費由地稅部門統(tǒng)一征收，節(jié)約成本，效率高，是個方向。” 與之相鄰的湖北省，2010年,湖北省地稅部門征收社會保險費達到515.2億元,同比增長22.6%。據(jù)悉,該局自2001年開始征收社保費以來,通過建立多元化的繳費方式以及個人高速繳費平臺,為繳費人提供便捷、高效服務(wù),提高征繳效率。7 10年來,累計征收社保費2360.65億元,年均增幅超過20%,征繳率達到95%以上。從湖南來看，2001年起我省各級地稅機關(guān)雖然只對部分企業(yè)（涉外企業(yè)、私營企業(yè)）代征社保費，但采取稅費同征同管同查，堅持陽光管費、責任管費、信息管費，取得了社保費總量、增量、質(zhì)量三量提升的可喜成績。2005年-2012年底，全省系統(tǒng)共入庫社保費4500多萬元，年均增長24.64%。

（四）從繳費人來講，地稅征收有群眾基礎(chǔ)。當前，伴隨經(jīng)濟社會發(fā)展的加快，人民群眾的風險意識也在不斷增強。他們認為地稅部門是國家征收部門，實行社保費由地稅部門征收，就是把養(yǎng)老金放到國家金庫，更能有效抵制行政干預(yù)，更能保障資金安全，以后才能更好地享受到社會保障福利，排除將來的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等后顧之憂。盡管這些人的認識有些偏頗，但這又從另一個側(cè)面反映出社保費由地稅部門征收更能提高群眾對政府的信任度。因此，由地稅部門征收社保費，繳費人放心。

三、地稅部門統(tǒng)一征收社保費的重大意義

地稅部門統(tǒng)一征收社保費，不僅有其自身的優(yōu)越條件，還會對社保費制度的完善和社保費的征收產(chǎn)生積極的推動作用。

（一）有利于社保費向社保稅過渡。費改稅一直是我國財稅體制改革的重點，加快費改稅步伐關(guān)系到財稅體制改革能否進一步完善乃至關(guān)系到經(jīng)濟工作全局能否順利開展的一個重要環(huán)節(jié)。改革我國現(xiàn)行社會保障體制機制，實行“費改稅”，是大 8 勢所趨，既是建設(shè)社會主義和諧社會的客觀需要，也是我國社會保障制度與國際接軌的必然要求。據(jù)統(tǒng)計，在全世界170多個建立社會保障制度的國家中，有132個國家實行了社會保障稅制度。1996年，我國人大八屆四次會議批準通過的《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展“九五”計劃和2010年遠景目標綱要》中明確提出：“逐步開征遺產(chǎn)和贈與稅、利息所得稅和社會保障稅”；2001年3月，九屆全國人民代表大會第四次會議通過的《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十個五年計劃綱要》中再次明確提出：“適時開征社會保障稅和遺產(chǎn)稅”?？梢?，實行社會保險“費改稅”是深化稅制改革的基本方向，有利于進一步建立健全我國社會保障制度，同時考慮到提高效率和征收管理分享的需要，由地稅部門統(tǒng)一征收社會保險費，符合國民經(jīng)濟發(fā)展的大政方針，符合社會保障的發(fā)展方向，也是為日后地稅部門征管社會保障稅未雨綢繆，打基礎(chǔ)做準備。

（二）有利于促進社保費征收管理體制的完善。由地稅部門統(tǒng)征社保費，按照稅收征管模式對社保費實行規(guī)范化征管，不僅促進了社會保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉(zhuǎn)變，還能實現(xiàn)社會保障資金收、支、管、用等運行過程的有序化和規(guī)范化，這將更好地推動我國社保費征管體制的進一步改革和完善。通過各部門之間分工具體，職責明確，能有效地克服互相推諉扯皮，政出多門，辦事效率低下，單位和參保人員的抵觸情緒等問題。同時，地稅部門統(tǒng)一征收社保費，可大 9 大減輕社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的工作量，能夠把社會保險經(jīng)辦機構(gòu)從繁重的征收工作中解脫出來，集中精力搞好社會化管理和服務(wù)工作，有利于提高社會保障的社會化服務(wù)水平。

（三）有利于提高參保單位及人員對社會保險費的遵從度。地稅部門非常注重稅收宣傳工作。我省各級地稅部門一直將稅收宣傳作為提高服務(wù)質(zhì)量的重要考核指標，努力將每一次為納稅人服務(wù)的工作是一次稅收宣傳的良機，將稅收宣傳工作貫穿各項實際工作中。同時，稅務(wù)部門還有專門的稅收宣傳月，在宣傳月上，地稅部門大力宣傳各項稅收政策和代征費金政策。特別是近幾年代征部門基金費以來，地稅部門也非常注重各項代征費的宣傳工作。通過宣傳相關(guān)政策，廣大納稅人（繳費人）對基金費有了更加清楚的認識和理解，廣大納稅人的繳費（基金）意識和遵從度明顯提高，也推動了我省基金費代征工作的快速發(fā)展。

四、加強地稅部門統(tǒng)一征收社保費的建議

加強地稅部門社保費的統(tǒng)一征收，要在充分發(fā)揮自身優(yōu)勢的同時，認真借鑒外地經(jīng)驗，努力克服征管中可能出現(xiàn)的問題。為此，提出以下建議。

（一）盡早出臺地方法規(guī)，加快地稅部門統(tǒng)征社保費的法制建設(shè)。出臺地方法規(guī)，加快地稅部門統(tǒng)征社保費的法制建設(shè)，是規(guī)范社會保險費執(zhí)法秩序、健全統(tǒng)征社保費制度的基礎(chǔ)和重要內(nèi)容。當前，《社會保險法》、《稅收征管法》都未明文規(guī)定地 10 稅部門的征收社保費的主體地位，因此，必須靠省里出臺地方法規(guī)加以明確。建議省人大、省政府結(jié)合《社會保險法》、《社會保險實施條例》，盡快出臺《湖南省社會保險征繳實施辦法》，用地方法規(guī)的形式明確地稅部門是社保費是唯一的主體征收單位。同時，進一步明確地稅部門征、管、查職責，全面接管包括登記、核查、申報、清算、處罰、催繳等方面工作，有權(quán)對不繳納或欠繳的參保單位、企業(yè)采取如稅收一樣的保全措施和強制執(zhí)行措施，以提高社會保險費征收效率和執(zhí)行剛性。

（二）大力發(fā)揮地稅部門征收優(yōu)勢，切實做好社保費征收工作。各級地稅部門應(yīng)充分發(fā)揮征管力度大、征收成本低、征管效率高的優(yōu)勢，確保社保費及時足額征收。通過將社保費與個人所得稅申報、企業(yè)所得稅匯算清繳情況進行比對，實行聯(lián)動管理；在開展稅源徹查的同時，開展費源普查，做到心中有數(shù)；實行“繳費提醒提示制度”，提醒繳費人按時申報繳費；將社保費的繳納情況作為納稅人信用等級評定的參照指標等措施,把稅收征管工作中形成行之有效的管理辦法和措施運用到社保費征管中，同時在對繳費人的戶籍管理、申報審核、基數(shù)核定、信息比對和清理欠費等方面狠下功夫，努力做到應(yīng)收盡收。各級地稅部門要積極開展社保費征管體制調(diào)研工作，為上級決策提供參考。

（三）加強部門間的協(xié)調(diào)配合，提高征管效率。各級地稅部門要主動爭取地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，積極取得本級財 11 政、審計、監(jiān)察等部門的密切配合，做好各方面的協(xié)調(diào)、溝通工作，努力推進社保費征管制度創(chuàng)新，合理界定，理順地稅部門與勞動保障部門在社保費征管中的工作職責，因地制宜地探索符合當?shù)貙嶋H情況的征管模式。為此，我們建議：一是在省里建立廳（委、局）聯(lián)席會議制度，市、縣參照執(zhí)行，以建立起各部門之間良好、誠信、和諧的合作關(guān)系。同時要轉(zhuǎn)變思路、積極協(xié)調(diào)、創(chuàng)新工作方式，提高征收效率，減少繳費成本。如可采取地稅部門代打卡的方式，在勞動社保服務(wù)大廳開設(shè)社保費的征收窗口，實行登記、領(lǐng)證、繳費、打卡“一站式”和“一條龍”服務(wù)。二是加大信息化建設(shè)投入，實現(xiàn)部門信息互聯(lián)共享。一方面要充分利用稅收征管信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，實現(xiàn)社保費征管與有關(guān)稅收管理信息資源共享，及時進行稅、費數(shù)據(jù)比對，互相印證，促進征管。另一方面要繼續(xù)推進與財政、社保、銀行等部門和單位的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)工作，建立信息共享機制，加快實現(xiàn)社保費信息資源部門共享。

（四）加強人員培訓(xùn)和考核，增強服務(wù)能力。要進一步加大稅務(wù)干部的培訓(xùn)力度，采用抓稅收業(yè)務(wù)知識學(xué)習的辦法，抓好干部的社保費知識學(xué)習，切實改變“重稅輕費”思想。同時建立健全考核機制，將社保費知識列入業(yè)務(wù)考試內(nèi)容，并將社保費征管質(zhì)量指標如“漏征率”等列入績效考評等地稅考核考評管理范圍。各級地稅部門要與勞動和社會保障部門攜手，通過創(chuàng)新宣傳模式、開辟宣傳渠道、找準宣傳對象、突出宣傳內(nèi) 12 容，開展積極主動的社保費宣傳工作，進一步增強繳費人依法參保和依法繳費的自覺性，擴大地稅部門征收社保費的影響，增進地方黨政領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門對地稅部門社保費征管工作的理解和支持，為社保費的征管工作創(chuàng)造良好氛圍。要配臵專人負責處理與協(xié)調(diào)社保費征繳過程中出現(xiàn)的各種問題。協(xié)助解決社保費征繳銜接，協(xié)助繳費人及時領(lǐng)證和打卡。

參考文獻：

1．《中華人民共和國社會保險法》（2010年10月28日第35號主席令）第五十九條

2．《南方日報》：社保費由地稅部門統(tǒng)一征收是個方向。

課題組組長：賴光輝

成員：杜兆平宋壯波 陳 志 楊淑娟

第五篇：岳陽市局新：關(guān)于地稅部門統(tǒng)一征收社保費的探究

關(guān)于地稅部門統(tǒng)一征收社保費的探究

岳陽市稅務(wù)學(xué)會課題組

摘要：當前中央和地方政府將地稅部門作為社保費的征收機關(guān)，雖然國務(wù)院頒布《社會保險費征繳暫行條例》和湖南省政府令（第142號）明文作出了一些規(guī)定，但立法層次不高，使得在實際操作中存在諸多矛盾和問題，以至于某些地域的征繳工作異常艱難。地稅部門征收社保費具備強大的優(yōu)勢，但需從更高的層面上予以確立統(tǒng)一的征收主體，從而可以解決存在的問題。地稅部門征繳匯集社保費為社會保障事業(yè)提供資金保證，將社會保障事業(yè)順利推進具有非常積極和重要的意義。

關(guān)鍵詞： 社會保障

養(yǎng)老金

地稅

征繳

公平

一、前言

健全社會保障體系是中國特色社會主義發(fā)展進程中的必然要求。2007年黨的十七大報告提出了加快覆蓋全民的社會保障體系,順應(yīng)時代發(fā)展和改革要求。社會保險是我國社會保障體系的重要組成部分。社保費是依據(jù)國家法律建立的專項基金，是現(xiàn)實社會保障制度的物質(zhì)基礎(chǔ)。

社會保障制度是和諧社會一項重要內(nèi)容，其中養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等五項保險可以幫助勞動者及其家屬在遭遇年老、疾病、工傷、生育、失業(yè)等風險時，防止出現(xiàn)收入來源的中斷，以保障其基本生活需求，是一項為人們預(yù)防生活、工作風險的優(yōu)良的保障制度，為減少和化解社會矛盾的最有效手段。

二、社保費征管現(xiàn)狀

(一)社會保障法律體系滯后，征管效率低下。社會保障法律制度不健全，未形成系統(tǒng)、完整的法律體系，國家立法滯后，地方立法層次低，規(guī)范性和強制性不夠。國務(wù)院1999年頒布的《社會保險費征繳暫行條例》，規(guī)定征收部門可以是社保經(jīng)辦機構(gòu)，也可以是地稅部門，這導(dǎo)致各地征收機關(guān)不統(tǒng)一，征收范圍不一致，社保和地稅兩部門處于比較尷尬局面。

同時由于社會保障立法的落后，以至于沒有賦予征收機關(guān)有效的執(zhí)法手段，導(dǎo)致難以發(fā)揮稅務(wù)征收部門的優(yōu)勢，遇到不申報、少申報、拒繳、少繳、欠繳社保費、加收滯納金、對直接責任人處以罰款或提請人民法院強制執(zhí)行時，執(zhí)法力度不強，缺乏有效的強制措施和制約手段，執(zhí)法難以到位，影響社保費征收工作的正常實施。

（二）職能部門協(xié)調(diào)不暢，征繳管理落后。

社保費征收工作涉及面廣、征收難度大，離開各級地方政府的關(guān)心、支持及有關(guān)部門的配合，光靠地方稅務(wù)機關(guān)孤軍作戰(zhàn)難以完成社保費征收任務(wù)。湖南省政府令（第142號）第五條規(guī)定：“社會保險費由省人民政府確定的征收社會保險費的機構(gòu)集中、統(tǒng)一征收，其中外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)的社會保險費，由地方稅務(wù)部門征收，具體辦法由省勞動 保障行政部門會同省地稅部門制定”。由于一些地方政府及有關(guān)部門對社保費實行省級統(tǒng)籌的重要性和意義認識不足，乃至于對地方稅務(wù)機關(guān)社保費征收工作支持、配合不夠，提供有關(guān)征收管理資料不齊全，不能及時期解決銀行專戶上下脫節(jié)、繳費渠道不暢、票據(jù)傳遞不順、業(yè)務(wù)經(jīng)費過少且久托不付等的有關(guān)問題。以岳陽市為例，現(xiàn)在只有市內(nèi)幾個區(qū)的企業(yè)社保費由地稅部門征繳，其他各縣繼續(xù)由社保部門征管。

當前社保費征收的職能劃分是：社保部門負責社保登記、繳費基數(shù)核定，建立單位和個人賬戶、發(fā)放個人手冊和打印個人賬戶卡、養(yǎng)老待遇的審定的發(fā)放；地稅部門負責根據(jù)社保核定的基數(shù)征收和檢查；財政負責將地稅部門征收的社保費劃入社會保障基金專戶。地稅機關(guān)在很大程度上需要社保部門和財政部門的支持與協(xié)調(diào)，如私營企業(yè)、涉外企業(yè)的社保費核定問題、“打卡”問題等，由于諸多方面的原因，與社保部門很難協(xié)調(diào)。從而造成地方稅務(wù)機關(guān)在社保費征繳管理工作中孤軍作戰(zhàn)、四處制肋、成效不佳，收入進度差的被動局面。

（三）現(xiàn)行社保制度的缺陷凸顯，征繳難度較大。一是計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，法律法規(guī)很不完備。目前，《社會保險法》尚未出臺，現(xiàn)行勞動保障法律法規(guī)對拒不進行社會保險登記和拒不清償養(yǎng)老保險欠費的單位處罰有限，且因諸多干擾因素的存在，處罰措施也難以完全落實到位。二是現(xiàn)行社保政策要求對原已離退休的人員，照常發(fā)給養(yǎng)老金。如果參保企業(yè)出現(xiàn)拖欠，養(yǎng)老基金不能及時回籠，企業(yè)統(tǒng)籌資金就必然被用來發(fā)放已離退休人員的養(yǎng)老金，這樣一來，新參保的年輕一代就成了已離退休人員的養(yǎng)老主體，這樣必然會嚴重挫傷人們參保的積極性。三是繳費基數(shù)和繳費比例雙高。現(xiàn)行的社保政策是以省上在職職工社會平均工資為當年社保繳費基數(shù)，在職職工平均工資，涵蓋了高收入及壟斷行業(yè)的高工資人群，因此，對于廣大低收入人群和弱勢群體而言，這樣的繳費基數(shù)和繳費比例難以承受，參保職工斷保、停保的較為普遍。四是社會保險制度不健全。目前的養(yǎng)老保險制度對勞動關(guān)系松散、就業(yè)地點頻繁變換、工作單位不固定、就業(yè)收入較低、工作時限不定的靈活就業(yè)人員，以及城鎮(zhèn)居民、被征地農(nóng)民、各社會團體以及新興的股份制企業(yè)的養(yǎng)老保險制度還沒建立，沒有統(tǒng)一的政策。

（四）社會保障部門工作量大，社會適應(yīng)性不足。因企業(yè)改制，社會保障部門由原來面向主管局管理的模式很多變成了直接面對企業(yè)的管理模式，勞動保障部門要面對面地向數(shù)以千計的單位和數(shù)以萬計的私營企業(yè)和個人開展擴面工作，任務(wù)相當艱巨；參與擴面人手少、擴面經(jīng)費異常緊缺；社會保障部門對企業(yè)的頻繁倒閉、停產(chǎn)、轉(zhuǎn)型，改制等這些基本信息難以準確掌握，甚至一些行政主管部門亦難以適應(yīng)。社會保障部門對市場經(jīng)濟體的適應(yīng)性不足，影響到地稅部門征收社保費依據(jù)不全面不準確，加大社保費征繳 難度。

三、國際借鑒與比較

（一）征收管理權(quán)屬和征繳資金用途的借鑒。從國際上看，不管征稅還是征費，社會保險的資金大都由一個機關(guān)負責征收管理。目前在國際范圍內(nèi)建立了社會保障制度的172個國家中由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收管理社會保障稅的近100多個國家。如美國開征社會保障稅是為籌集基金而開設(shè)的，有特定的目的，全部稅款用于社會保險，作為社會保險受益返還給納稅人。

（二）征繳比例高低的對比。

綜觀各國情況分析，稅率水平的高低一般是由社會保障制度的覆蓋面和收益人收益的多少決定，稅率剛一開始一般較低，隨著保險項目的拓寬而逐漸提高。目前，凡是保險收益多的國家，社會保障稅的稅率比較高，歐洲福利國家保障稅稅率一般都在30%以上，許多西方國家社會保障稅率還隨著物價指數(shù)的增長而經(jīng)常調(diào)整。

一些國家的高福利，例如意大利養(yǎng)老金的替代率為70%，其繳費率也高達32.7%。而在有的國家，由于繳費率過低，如在南非，養(yǎng)老保險繳費率較低，養(yǎng)老金替代率僅13.1%，很多人退休后難以得到足夠的養(yǎng)老金。中國宜奉行?；镜慕ㄖ颇繕瞬⒗U費率維持在一個合理區(qū)間。

（三）征繳模式上的借鑒。

我國與發(fā)達國家相比，我們的社保制度還比較粗放。我 國2011年實施的《社會保險法》才90多條，而德國的《社會法法典》像字典一樣厚，美國的社會保障法達1400多頁，這表明外國社會保障的法律制度比較細致比較健全。

在法國，企業(yè)實際上承擔了繳納工資總額近60%的社會保險稅費，但法國企業(yè)仍然有非常高的自覺性自行申報繳費，主要在于法國相當嚴格的監(jiān)督系統(tǒng)。為了消除雇主對繳納社會保險費的抵制，地區(qū)社會保險費征收管理處在給雇主發(fā)出最后警告以后，可以采取以下幾種方式：1）發(fā)出具有執(zhí)行力的強迫性命令；2）訴諸監(jiān)督機構(gòu)，監(jiān)督機構(gòu)發(fā)出執(zhí)行令，由國家征稅機構(gòu)對欠繳的社會保險費予以征收；3）向一般法庭提起訴訟，以判處雇主繳納其應(yīng)繳的社會保險費；4）不繳社會保險費是一種刑事違法行為，地區(qū)社會保險費征收管理處以民事當事人的身份向刑事法庭提起訴訟。對不繳納社會保險費的刑事懲罰可以是罰款，必要時可以判處監(jiān)禁。

四、應(yīng)對問題的策略

（一）從頂層設(shè)計確定統(tǒng)一的征繳機關(guān)

為了更好的向社保機構(gòu)提供資金保證，政府應(yīng)考慮社保費的征繳管理模式更優(yōu)化。國家從立法角度和頂層設(shè)計上應(yīng)將社保費征收予以確定統(tǒng)一機構(gòu)進行征繳，征收范圍更為明確清晰。筆者認為，確立地稅部門作為社保費統(tǒng)一的征收機構(gòu)，是當前最優(yōu)選擇，其優(yōu)勢表現(xiàn)有以下幾點：

1、稅務(wù)機關(guān)具有較強的執(zhí)法剛性。地稅部門既是政府的經(jīng)濟管理機 構(gòu)，又是行政執(zhí)法機構(gòu)，相當于“經(jīng)濟警察”的重要身份，具有較強的執(zhí)法剛性，具備硬性的法律基礎(chǔ)。

2、提高人們對社保費的認識。將社保費轉(zhuǎn)由強勢地稅部門征收，使得人們特別是企業(yè)對社保費的認識更進一步增強，從而讓社保費征繳更為順暢

3、防止資金挪用行為的發(fā)生。以前社保部門在自收自支的情況下，容易出現(xiàn)資金挪用現(xiàn)象。管理權(quán)與征繳權(quán)分離后，地稅部門征收的社保費收入直接劃入了國庫，資金挪用的現(xiàn)象將會杜絕。

從岳陽市地稅部門近年已經(jīng)征繳社保費數(shù)據(jù)顯示：2010年計劃完成1161萬元，實際完成1438萬元，占全年計劃的123.85 %；2011年計劃完成1306萬元，實際完成1694萬元，占全年計劃的129.70%，增幅為17.80%；2012年計劃完成1654萬元，實際完成2035萬元，占全年計劃123.03%，增幅20.12%;2013年計劃完成2180萬元，實際完成2730萬元，占全年計劃125.2%，增幅34.1%。上述數(shù)據(jù)表明2010至2013年增幅明顯提高，征收工作取得一定的進展。單純從費款征收上而言，地稅部門具有其他相關(guān)部門無法比擬的優(yōu)勢，因此說，中央和地方政府將地稅部門確立為社保費征繳機構(gòu)是最優(yōu)的選擇。

（二）健全社保費征管模式

社保費征收改革的政策方向應(yīng)該是在責權(quán)利相結(jié)合的基礎(chǔ)上，理順社保、地稅和財政關(guān)系，真正做到以收定支彈性確定社保費的征收水平。地稅部門負責社保費登記、核定 和征收工作，社保部門只負責社保費的發(fā)放工作，財政部門負責監(jiān)督，并且由審計部門進行一年一度的審計。每年的社保費支出由社保部門作出部門預(yù)算，報財政部門審核后納入財政預(yù)算，地稅部門按此預(yù)算彈性確定社保費的征收水平。這樣做既可以保證社保費發(fā)放不會出現(xiàn)赤字的情況，又可使地稅部門擺脫因社保部門登記資料不實所造成的大量欠費收不上來，還可以使地稅部門能根據(jù)預(yù)算的金額擴大費基，在社保費缺口不大的情況下，可以適當考慮繳費苦難的群體，降低這部分群體的費率或是減免（需要從法律制度和程序上確定），使社保費的征收更趨合理、公平。

現(xiàn)階段，在具體操作模式上，可選擇類似于房地產(chǎn)稅收操作形式進行聯(lián)合辦公，實行信息資源共享，分工明確，相互協(xié)作。采取這種聯(lián)合辦公的優(yōu)勢在于：現(xiàn)在地稅部門的相比其他部門優(yōu)勢是具有較強的執(zhí)法剛性，但相關(guān)的信息資源缺乏，社保費家底不清晰，管理權(quán)限不明確；但這恰恰是社會保障部門所擁有的，因此現(xiàn)階段采取聯(lián)合辦公模式更優(yōu)化，使得社保費征收工作更為順暢。

我們地稅部門并不是以征繳社保費主要目的，為的是讓全社會重視社會保障制度，政府建立更加健全的制度和體系。

（三）健全社會保障體系

建立社會保障體系，堅持“以人為本”的宗旨，以“為公眾利益服務(wù)，執(zhí)政為民”的具體體現(xiàn)。

1、調(diào)整社保金的支出結(jié)構(gòu)。當前社會保障制度存在支出結(jié)構(gòu)不合理，其主要是養(yǎng)老金分配差距非常之大，上下限的差距有三至四倍，甚至更高，如企業(yè)退休人員養(yǎng)老金低的維持1000元每月，而行政事業(yè)單位較高的為4000元每月，而在農(nóng)村，農(nóng)民退休養(yǎng)老金低的五十元，與城鎮(zhèn)相差甚遠，這樣情形導(dǎo)致老年人之間貧富擴大，成為社會現(xiàn)狀不平衡的一個因素，將使得社會矛盾長期性的積累后，出現(xiàn)矛盾突然爆發(fā)的嚴重后果，不利于社會和諧發(fā)展。

為什么會有如此之大的懸殊？其主要分為三類群體：公務(wù)員、事業(yè)單位干部為一類，一般職工與工人為一類，農(nóng)民為一類。養(yǎng)老金計算參數(shù)有月平均工資，那么月平均工資是按照工作年限、工作職務(wù)、職稱等進行評定的，現(xiàn)在養(yǎng)老金走入的誤區(qū)是：將養(yǎng)老金繼續(xù)以人們在工作期間向社會作出的貢獻作為獎勵的一部分。但筆者認為，社會保障是一種再分配制度，它追求的是公平或至少是某種程度的公平，是政府干預(yù)市場分配結(jié)果的一個手段。現(xiàn)代政府的主要職能或活動都是圍繞為社會成員提供福利和服務(wù)或滿足人民的生活需要這一目標展開的。社會養(yǎng)老金作為老年人的基本生活保障，不應(yīng)將工作時期的信息作為參考和評定主要依據(jù)，因為不管什么樣的人到年老時，都有享受生活的平等權(quán)益，需要國家提供相應(yīng)物質(zhì)保障，所以說養(yǎng)老金差距不宜太大。

當前政府應(yīng)完善社會保障體制，推進養(yǎng)老金制度改革。調(diào)整養(yǎng)老金支出結(jié)構(gòu)，提高國家向低收入老年人群體的養(yǎng)老 金支付比例，國家財政拿出資金給予差額補貼，增加低收入老年人養(yǎng)老金數(shù)額，提高這個群體的生活水平，改善老年人貧富不均衡的問題，這才是養(yǎng)老金改革的初衷

2、行政事業(yè)單位社保費的統(tǒng)籌?，F(xiàn)今行政事業(yè)單位的社保費沒有進入社會保障部門統(tǒng)一管理。養(yǎng)老保險制度實質(zhì)上是機關(guān)、企業(yè)和農(nóng)村“三軌制”，資金的缺口來源大部分是制度設(shè)置而產(chǎn)生的后遺癥。高級經(jīng)濟師吳維海說，“全國現(xiàn)有財政供養(yǎng)的公職人員不下5000萬人，也有說法是近億人。平均計算，若他們一人月工資按3000元，一年一人應(yīng)該繳養(yǎng)老金保險費7200元(其中個繳2280元)，扣除人數(shù)、工資演變等因素，僅以近20年概算，全國機關(guān)事業(yè)單位欠繳養(yǎng)老金保險費至少在數(shù)百萬億元以上。事業(yè)單位和公務(wù)員不交費，但是退休后拿的養(yǎng)老金高于企業(yè)；同時財政無資金投入，加上養(yǎng)老金增值機制不健全等因素，導(dǎo)致養(yǎng)老金缺口巨大”。

目前養(yǎng)老金制度改革，從立法角度上應(yīng)該將行政事業(yè)單位養(yǎng)老金納入社會保障部門的籠子，進行統(tǒng)籌安排，便于全國性統(tǒng)籌管理，彌補潛在的養(yǎng)老金資金缺口。

（四）研究設(shè)立社保稅

來自中國銀行研究團隊的最新發(fā)布的研究報告《化解國家資產(chǎn)負債中長期風險》預(yù)測，到2013年，中國養(yǎng)老金的缺口將達到18.3萬億元。報告指出，人口老齡化沖擊下我國養(yǎng)老金的統(tǒng)籌賬戶將給財政造成巨大負擔。

人口老齡化挑戰(zhàn)成為世界難題，人保部專家提出將退休 年齡推遲，以緩解養(yǎng)老金缺口。目前，歐美國家提高退休年齡已經(jīng)成為趨勢，美國的退休年齡已提高到65至67歲，德國的退休年齡是女性65歲，男性67歲。中國基本養(yǎng)老保險的法定退休年齡(男性60歲，女性50歲)過低，與預(yù)期壽命嚴重不符。筆者認為，推遲退休年齡，可以暫時性緩解養(yǎng)老金缺口壓力，但是不能從根本解決問題的根源。如果再過十年、二十年后，老年化社會程度進一步加快，老年人口增多，那么推遲退休年齡對于養(yǎng)老金缺口則也是望而無奈。因而我們可將“將退休年齡推遲”作為的考慮方案之一，但除此之外，還應(yīng)思考其他應(yīng)對策略，設(shè)立“社會保障稅”將是較為優(yōu)良的解決方案。

筆者認為，社保稅征稅目的是彌補養(yǎng)老金現(xiàn)在和未來的資金缺口。前者主要征稅對象為國有大中型企業(yè)、合資企業(yè)、外商投資及控股企業(yè)，以及私營大中型企業(yè)，社保稅不針對個人和小微企業(yè)征收，稅率可分為高、低兩種，將國有大型企業(yè)、合資企業(yè)、外商投資及控股企業(yè)劃為高稅率部分，國有中型企業(yè)和私營大中型企業(yè)劃入低稅率范圍。社保稅有別于現(xiàn)行社會費，后者針對所有參與社會保障的個人和單位。社保稅為什么不針對個人和企業(yè)？由于小微企業(yè)相對于國有大中型企業(yè)、合資企業(yè)、外商投資及控股企業(yè)等壟斷性的企業(yè)處于弱勢地位，從社會公平角度而言，弱勢群體是需要保護的，以維護公平和正義；社保稅不對個人征收的原因在于，社保稅資金用途不直接劃入單個賬戶，其主要是彌補養(yǎng) 老金缺口。

五、結(jié)束語

完善社會保障制度與之相適應(yīng)的廣覆蓋、?；?、多層次、統(tǒng)一持續(xù)的社會保險征收管理體系勢在必行。將社保費和設(shè)想中的社保稅逐步成為再分配的重要手段，同時縮小收入差距，減少貧困，化解社會矛盾。人們工作幾十年后享受天倫之樂的老年生活提供物質(zhì)保障，實現(xiàn)“老有所養(yǎng)，病有所醫(yī)”的美好愿景，使得社會更為公平、公正，創(chuàng)造和諧美好社會環(huán)境。

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