第一篇：金融危機(jī)下我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的思考

金融危機(jī)下我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的思考

2009-8-3

摘要：由美國(guó)次貸危機(jī)演變而來(lái)的全球性金融風(fēng)暴，已經(jīng)擊垮了不少知名的金融機(jī)構(gòu)。究其原因，除過(guò)度投機(jī)、金融監(jiān)管缺失等外部因素外，信用體系的錯(cuò)位乃至崩潰也直接導(dǎo)致次貸危機(jī)的發(fā)展蔓延。素以嚴(yán)格的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)何在?對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行特別是基層行在防范風(fēng)險(xiǎn)上又有何啟示?本文就我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)在防范操作風(fēng)險(xiǎn)中，如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)方法，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)防范，內(nèi)部控制

商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)，面臨信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等諸多金融風(fēng)險(xiǎn)，使得各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)。從商業(yè)銀行的現(xiàn)狀來(lái)看，薄弱環(huán)節(jié)引發(fā)的重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件是最大的金融風(fēng)險(xiǎn)，這些重大問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件對(duì)金融體系危害嚴(yán)重、影響廣泛，受損的不僅是有形的資產(chǎn)，而且使商業(yè)銀行在社會(huì)公眾和投資人心中的形象、聲譽(yù)受到貶損，近年來(lái)發(fā)生的典型金融風(fēng)險(xiǎn)案例都證實(shí)了這一點(diǎn)。因此，在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中，首要的任務(wù)是防范風(fēng)險(xiǎn)，尤其是基層經(jīng)營(yíng)行的操作風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門(mén)必須充分借鑒國(guó)際商業(yè)銀行的經(jīng)驗(yàn)，探索建立新的內(nèi)部審計(jì)模式，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)理念，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的基本概述

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的概念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的新型的審計(jì)模式。審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，判斷、分析被審單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域。針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平，達(dá)到降低檢查風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)質(zhì)量和效率的目的。同時(shí)，在此基礎(chǔ)上提出建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的鑒證與咨詢活動(dòng)。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的主要特點(diǎn)是合理地?fù)P棄了制度基礎(chǔ)審計(jì)模式下“無(wú)利害關(guān)系假設(shè)”，把指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑判斷假設(shè)”的基礎(chǔ)上，不只依賴對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的檢查與評(píng)價(jià)，而是實(shí)事求是地對(duì)被審計(jì)單位管理層和操作層是否誠(chéng)信、是否存有舞弊造假的驅(qū)動(dòng)保持一種合理的職業(yè)警覺(jué)，將審計(jì)的視野擴(kuò)大到被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境(微觀、中觀乃至宏觀)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于審計(jì)工作的整個(gè)過(guò)程。

3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型中計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)的區(qū)別。一是制度基礎(chǔ)審計(jì)模式以內(nèi)部控制為核心，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估主要依賴內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)，而對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估常常流于形式；而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)不僅通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，還結(jié)合固有風(fēng)險(xiǎn)等其他因素綜合考慮，通過(guò)對(duì)企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理結(jié)構(gòu)等方面的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)域。二是制度基礎(chǔ)審計(jì)以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全性及符合性評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)則以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，對(duì)影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多種內(nèi)、外風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法，不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)因素，而且重視各種環(huán)境因素。

二、商業(yè)銀行應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的必要性

1.巨大的業(yè)務(wù)量需要風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。目前，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表具有業(yè)務(wù)量大、金額大、資金往來(lái)頻繁等特點(diǎn)，而審計(jì)資源的供需矛盾比較突出，在信息系統(tǒng)條件下，詳查法雖然可行，但顯然不具有經(jīng)濟(jì)性、科學(xué)性。運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，能夠科學(xué)地解決業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)海量的的問(wèn)題，以全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)與內(nèi)容加大審計(jì)力度，將審計(jì)資源按風(fēng)險(xiǎn)控制更合理地進(jìn)行分配與使用，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)與內(nèi)容的審計(jì)力度，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。

2.操作風(fēng)險(xiǎn)的特性需要運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。根據(jù)《巴塞爾薪資本協(xié)議》，操作風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。與信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等相比，操作風(fēng)險(xiǎn)具有四個(gè)明顯的特征：一是風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)生性；二是復(fù)雜性和隱蔽性；三是風(fēng)險(xiǎn)與收益不對(duì)稱性；四是關(guān)聯(lián)性。這些特性與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的審計(jì)特長(zhǎng)決定了防范操作風(fēng)險(xiǎn)需要風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)。

3.操作風(fēng)險(xiǎn)防范的及時(shí)性需要運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以“風(fēng)險(xiǎn)”為核心的理念與方法利用電子信息技術(shù)，從其賬戶管理系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等采集大量電子審計(jì)數(shù)據(jù)，充分了解被審銀行的資產(chǎn)質(zhì)量、負(fù)債狀況、結(jié)算業(yè)務(wù)操作及其內(nèi)部控制等方面情況，進(jìn)行有效分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)找出當(dāng)前業(yè)務(wù)管理、操作突出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)域，按風(fēng)險(xiǎn)高低程度、緊急性等因素排出次序，確定審計(jì)重點(diǎn)，做到“有的放失”，合理配置審計(jì)資源實(shí)施審計(jì)的。

4.有效防范管理層舞弊需要風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。近年來(lái)發(fā)生的比較典型的金融風(fēng)險(xiǎn)案例證實(shí)商業(yè)銀行光有內(nèi)部控制是不夠的，尤其是當(dāng)管理層、操作層共同參與舞弊時(shí)內(nèi)部控制制度就流于形式了，若不把審計(jì)視角擴(kuò)展到內(nèi)部控制以外，就很容易受到蒙蔽和欺騙，不能發(fā)現(xiàn)由其它因素而導(dǎo)致的舞弊行為。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)從內(nèi)外環(huán)境及內(nèi)部控制等更廣泛的審計(jì)范圍把握被審計(jì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，便于發(fā)現(xiàn)管理層、操作層舞弊以及兩者串通舞弊等行為。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)在防范操作風(fēng)險(xiǎn)中的組織實(shí)施

以合規(guī)性審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)排查為基礎(chǔ)，以嚴(yán)重違規(guī)行為和案件的防范為重點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制為核心，根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)程度排序結(jié)果，配置審計(jì)資源，制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)的主要內(nèi)容圍繞著控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估、控制措施、信息交流反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)糾正等內(nèi)部控制“五要素”展開(kāi)。我國(guó)的商業(yè)銀行存在規(guī)模大、地域分布廣、分支機(jī)構(gòu)眾多、內(nèi)部控制基礎(chǔ)不牢固、潛在操作風(fēng)險(xiǎn)較高的情況。為此，對(duì)基層行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)步驟應(yīng)如下進(jìn)行。

1.內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查。應(yīng)以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境框架作為審計(jì)的切入點(diǎn)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查和各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的審查，測(cè)評(píng)內(nèi)部控制制度的健全性和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，揭露問(wèn)題、堵塞漏洞，建立健全內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)制度執(zhí)行力建設(shè)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.評(píng)價(jià)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制的狀況。在信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面，從對(duì)客戶的準(zhǔn)入控制、貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后管理四環(huán)節(jié)入手，評(píng)價(jià)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制的狀況，主要審計(jì)貸款企業(yè)資料的真實(shí)性，內(nèi)部操作流程和審貸行為的合規(guī)性；審查貸款擔(dān)保手續(xù)即第二還款來(lái)源的真實(shí)合法、足值、有效性；審查貸后管理措施、效率和效果，著重檢查對(duì)隱患、風(fēng)險(xiǎn)的揭示和提出防范、化解資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的建議情況。

3.進(jìn)行會(huì)計(jì)精力的..審計(jì)。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)方面，要重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的政策、制度、流程和金庫(kù)管理、銀企對(duì)帳、柜員卡管理、印押機(jī)證管理、內(nèi)部帳務(wù)管理、重要崗位人員管理等方面情況進(jìn)行審計(jì)，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和實(shí)現(xiàn)帳帳、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬“六相符”。

4.審計(jì)對(duì)信息系統(tǒng)和金融創(chuàng)新情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。從目前目前現(xiàn)狀來(lái)看，信息系統(tǒng)和金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制相對(duì)較弱，相應(yīng)的法規(guī)和制度建設(shè)滯后，容易成為新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)重點(diǎn)審查是否建立了制度制約與機(jī)器制約的控制體系，即提高了通過(guò)技術(shù)手段防范操作風(fēng)險(xiǎn)的能力，計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)能夠支持各類管理信息的適時(shí)、準(zhǔn)確生成，做到系統(tǒng)的可驗(yàn)證性。業(yè)務(wù)操作的每一個(gè)步驟都要在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中“留痕”，為業(yè)務(wù)操作復(fù)核和稽查提供基礎(chǔ)，可實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控和集中遠(yuǎn)程監(jiān)控，使得能夠通過(guò)數(shù)據(jù)鏈接，運(yùn)用預(yù)警軟件及分析性復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并能夠迅速采取有效的措施予以清除。

5.要加強(qiáng)對(duì)“關(guān)注類”人員排查工作情況的審查。內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行要依靠人，案件的發(fā)生也是人所為的，因此要審查基層行在人力資源管理上開(kāi)展關(guān)注類人員排查工作的情況。主要檢查內(nèi)容包括基層行有無(wú)建立相應(yīng)的各級(jí)管理者、員工行為失范監(jiān)察制度，嚴(yán)格記錄了重要崗位和敏感環(huán)節(jié)工作人員八小時(shí)內(nèi)外的行為，就這些工作人員的有無(wú)經(jīng)商、買(mǎi)賣(mài)股票、彩票等行為建立內(nèi)部報(bào)告制度，分析其工作表現(xiàn)、生活習(xí)性、經(jīng)濟(jì)往來(lái)、家庭情況以及社會(huì)往來(lái)情況。審查對(duì)排查出來(lái)的行為失范員工進(jìn)行教育記錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)有涉黃、涉賭、涉毒以及未報(bào)告的股票買(mǎi)賣(mài)和經(jīng)商辦企業(yè)等行為的人員采取的檢查、調(diào)整措施。審查對(duì)排查工作責(zé)任追究情況，對(duì)確有問(wèn)題而排查工作馬虎釀成案件的，要追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)在防范操作風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用中應(yīng)注意的事項(xiàng)

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。從商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能看，主要體現(xiàn)在監(jiān)督職能上。如以查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞為目的，則難以從全局的角度來(lái)分析和解決問(wèn)題，難以從制度上糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。為使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)順利開(kāi)展，首先，內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)從監(jiān)督職能為主轉(zhuǎn)為以評(píng)價(jià)服務(wù)職能為主，不能僅局限于查錯(cuò)防弊和保護(hù)資產(chǎn)，更重要的是要針對(duì)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)提出有效的控制措施，明確內(nèi)部審計(jì)職能重點(diǎn)，無(wú)疑會(huì)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這一先進(jìn)模式在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)作與實(shí)施。其次，建立積極的、正確的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念主要是指在全面理解被審計(jì)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，識(shí)別出固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象對(duì)這些固有風(fēng)險(xiǎn)的控制措施，而被審計(jì)部門(mén)控制不足或無(wú)效部分則會(huì)形成剩余風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師需要制定相應(yīng)的策略和措施，從而將其降至可接受水平。第三，審計(jì)實(shí)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求內(nèi)審人員不僅對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且要對(duì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，還需要將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)合起來(lái)運(yùn)用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不能取代制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向雖然代表內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，應(yīng)用價(jià)值較大，但它有一定的適用范圍，必須正確認(rèn)識(shí)和運(yùn)用；同時(shí)，操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與銀行內(nèi)部控制制度不健全、不完善時(shí)分不開(kāi)的，有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制仍然是基礎(chǔ)，即制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)仍是根本，也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)。

2.編制審計(jì)方案的審計(jì)內(nèi)容時(shí)要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹攸c(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)總的目標(biāo)是“評(píng)價(jià)并幫助改進(jìn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理系統(tǒng)”，具體審計(jì)活動(dòng)要圍繞更為具體的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)進(jìn)行。由此，在研究制定方案之前，關(guān)鍵是要確定審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不像其他審計(jì)模式過(guò)早地側(cè)重于控制活動(dòng)的環(huán)節(jié)，而是以審計(jì)部門(mén)的目標(biāo)為起點(diǎn)，通過(guò)確認(rèn)、衡量風(fēng)險(xiǎn)，確定其重要性，以確定如何控制管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，在編制審計(jì)方案時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)著重以審計(jì)目標(biāo)為起點(diǎn)，注意評(píng)估被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從分析被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)易產(chǎn)生的問(wèn)題入手，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向和嚴(yán)密的邏輯推理，一步一步的推導(dǎo)和落實(shí)審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，最終確定相關(guān)審計(jì)程序。

3.注意審計(jì)方法的綜合運(yùn)用及其相互配合。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)要求審計(jì)人員應(yīng)有系統(tǒng)、綜合運(yùn)用審計(jì)方法的能力。在審計(jì)的期初，應(yīng)側(cè)重分析法，分析可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各種因素；在實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段，則主要運(yùn)用查賬的方法；在審計(jì)終結(jié)階段，更多運(yùn)用的是比較法、歸納法等。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并未完全拋棄傳統(tǒng)審計(jì)的方法，仍需要大量運(yùn)用分析性復(fù)核、抽樣審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)手段。

4.大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)通信技術(shù)、管理信息系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)軟件等在商業(yè)銀行得到廣泛應(yīng)用，需要大力推行計(jì)算機(jī)信息技術(shù)審計(jì)。通過(guò)開(kāi)發(fā)專門(mén)針對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的審計(jì)軟件，建立以計(jì)算機(jī)技術(shù)為核心的非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，以更有效地開(kāi)展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

5.不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)。由于金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，各種金融衍生工具層出不窮以及金融工具、管理方法不斷更新，這一方面要求審計(jì)人員要對(duì)各類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、檢測(cè)、度量，必須掌握更多與之相關(guān)的金融、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)分析等方面的知識(shí)和能力，不斷提高自身綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，強(qiáng)化控制風(fēng)險(xiǎn)和指導(dǎo)管理的意識(shí)，準(zhǔn)確掌握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的內(nèi)涵，才能有效開(kāi)展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。同時(shí)，按照全面的內(nèi)控理論，內(nèi)審人員不再是內(nèi)部控制的唯一責(zé)任主體，被審計(jì)對(duì)象所有成員都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任，必須同步提高被審計(jì)單位人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以便能夠主動(dòng)與內(nèi)審人員共同查找主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制薄弱環(huán)節(jié)等方面，制定有效的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施。

第二篇：金融危機(jī)背景下我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)分析及防范對(duì)策

金融危機(jī)背景下我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)分析及防范對(duì)策

內(nèi)容摘要：此次美國(guó)爆發(fā)的全球金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)有極大的影響，美國(guó)金融資產(chǎn)價(jià)格的下跌，使中國(guó)金融機(jī)構(gòu)對(duì)這部分資產(chǎn)的投資遭受了損失，外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)價(jià)值也因此受到了不利影響，帶來(lái)諸如利率、匯率變化帶來(lái)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、合作伙伴風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的狀況下，我國(guó)應(yīng)采取積極的措施應(yīng)對(duì)，應(yīng)對(duì)的措施有：擴(kuò)大低風(fēng)險(xiǎn)信貸，降低高風(fēng)險(xiǎn)信貸；加強(qiáng)信貸資產(chǎn)管理，防范信用和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；謹(jǐn)慎發(fā)展住房貸款證券化；商業(yè)銀行開(kāi)發(fā)和培育人力資源，塑造企業(yè)文化；商業(yè)銀行要提高危機(jī)的快速反應(yīng)和應(yīng)變能力等，內(nèi)外兼治，從根本降低商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行金融危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

一、金融危機(jī)的原因及其對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響

(一)本次金融危機(jī)的原因

此次美國(guó)爆發(fā)的全球金融危機(jī)原因可以歸納為：一是貸款機(jī)構(gòu)放棄信貸原則使次貸質(zhì)量先天不足。高達(dá)1-3萬(wàn)億美元的次級(jí)貸款主要由游離于存款體系以外的專業(yè)按揭貸款公司發(fā)起，其先天風(fēng)險(xiǎn)被節(jié)節(jié)攀升的房?jī)r(jià)所掩蓋。二是投資銀行高杠桿率操作放大收益的同時(shí)也放大了風(fēng)險(xiǎn)。投資銀行一方面從事高風(fēng)險(xiǎn)的證券業(yè)務(wù)，另一方面則運(yùn)用高得驚人的平均3O倍資本杠桿。杠桿的順周期效應(yīng)使風(fēng)險(xiǎn)在市場(chǎng)景氣時(shí)被忽視，而在市場(chǎng)向下時(shí)卻被放大。三是一些商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，未能對(duì)減緩危機(jī)起到穩(wěn)定器的作用，不能有效識(shí)別新業(yè)務(wù)帶來(lái)的新型風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)結(jié)構(gòu)化金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和計(jì)量能力較弱、應(yīng)對(duì)壓力狀態(tài)的測(cè)試與預(yù)案準(zhǔn)備不足、忽視表外風(fēng)險(xiǎn)的管理等。四是金融市場(chǎng)特別是金融衍生品市場(chǎng)本身存在缺陷。對(duì)衍生產(chǎn)品估值過(guò)度依賴于模型本身的假設(shè)，依此進(jìn)行定價(jià)的產(chǎn)品在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)面前往往會(huì)產(chǎn)生估值不確定性。五是外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)證券化金融工具評(píng)級(jí)存在嚴(yán)重問(wèn)題。外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)金融工具評(píng)級(jí)僅依賴歷史數(shù)據(jù)、壓力測(cè)試不足、對(duì)金融工具評(píng)級(jí)缺乏主動(dòng)性、信息掌握不充分等導(dǎo)致其不能有效揭示基礎(chǔ)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，助長(zhǎng)了投資者的非審慎投資。六是政府監(jiān)管缺位：其一，對(duì)不同業(yè)務(wù)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一致，部分監(jiān)管領(lǐng)域出現(xiàn)空白，使監(jiān)管體系與金融發(fā)展不相適應(yīng)，無(wú)法跟上金融創(chuàng)新的步伐；其二，美國(guó)沒(méi)有一個(gè)聯(lián)邦機(jī)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)全部金融市場(chǎng)整體風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警，使美國(guó)政府錯(cuò)過(guò)了解決問(wèn)題的最好時(shí)機(jī)。

(二)本次金融危機(jī)對(duì)于中國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響

美國(guó)金融危機(jī)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不利影響主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：一是美國(guó)金融資產(chǎn)價(jià)格的下跌，使中國(guó)金融機(jī)構(gòu)對(duì)這部分資產(chǎn)的投資遭受了損失，外匯儲(chǔ)備資產(chǎn)價(jià)值也因此受到了不利影響。不過(guò)，大多數(shù)損失應(yīng)該是賬面損失，需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因而需要防范因?yàn)橘~面損失帶來(lái)的擠提等信心不足情況的發(fā)生。二是次貸危機(jī)所導(dǎo)致的美國(guó)經(jīng)濟(jì)下降、國(guó)內(nèi)需求萎縮，對(duì)中國(guó)向外出口產(chǎn)生了一定的不利影響。2008年1—7月份中國(guó)的出口增速已經(jīng)明顯下降，尤其是對(duì)美國(guó)的出口增長(zhǎng)同比只增長(zhǎng)了9．9％，美國(guó)市場(chǎng)出口占比也下降了0．2％。如果美國(guó)經(jīng)濟(jì)及歐洲經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步陷入衰退，這一不利的影響可能還會(huì)進(jìn)一步加劇，會(huì)使中國(guó)出口變得更加困難，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生更大的沖擊。三是資金層面的影響，金融體系危機(jī)必然會(huì)使資金供應(yīng)緊張，跨國(guó)投資銀行和投資基金可能收縮投資以應(yīng)對(duì)美國(guó)國(guó)內(nèi)的資金需求，這就可能使一部分資金從中國(guó)外流。而這種影響對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)不完全是不利的，到目前為止，海外資金仍有流人中國(guó)獲取人民幣升值和人民幣利差的動(dòng)機(jī)，部分資金因?yàn)槊绹?guó)金融危機(jī)而流出，緩解了資金流人的壓力，進(jìn)而緩解了人民幣進(jìn)一步升值的壓力。這是有利的一面。另外，資金如果因?yàn)槟硞€(gè)特發(fā)事件而集中流出，將會(huì)對(duì)中國(guó)的金融市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)造成沖擊，因而需要在政策上防患于未然，避免這種連鎖性的沖擊。四是心理沖擊連鎖反應(yīng)。美國(guó)大投資銀行和保險(xiǎn)公司的破產(chǎn)和重組雖然是美國(guó)次貸危機(jī)所引發(fā)的延伸性危機(jī)，但是它所帶來(lái)的心理沖擊要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于美國(guó)房?jī)r(jià)下跌、資產(chǎn)價(jià)格縮水等不利的影響。美國(guó)各大投行的破產(chǎn)使人們產(chǎn)生了全球金融陷入危機(jī)的錯(cuò)覺(jué)，不僅引發(fā)拋售資產(chǎn)的風(fēng)潮，造成全球金融市場(chǎng)暴跌的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，還使國(guó)內(nèi)包括海外投資于我國(guó)的很多投資抉擇往后推移，這不僅造成金融市場(chǎng)的蕭條，還使實(shí)體經(jīng)濟(jì)受到不利的影響。

二、金融危機(jī)帶來(lái)的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)

(一)利率、匯率變化帶來(lái)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)際金融市場(chǎng)的變化對(duì)銀行業(yè)的影響主要表現(xiàn)在外幣債券投資損失和潛在風(fēng)險(xiǎn)，盡管中國(guó)銀行業(yè)持有與危機(jī)相關(guān)的各類資產(chǎn)總量是有限的且提取了一定的撥備，但是現(xiàn)在這些產(chǎn)品的潛在風(fēng)險(xiǎn)，仍可能隨著危機(jī)的進(jìn)一步發(fā)展而顯露，商業(yè)銀行固定收益類產(chǎn)品對(duì)利率變動(dòng)的敏感性較高，在利率和匯率變化比較大的情況下，市值變化比較劇烈。同時(shí)全球也進(jìn)入了低利率時(shí)期，銀行外幣債券投資的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制面臨新的壓力

(二)合作伙伴風(fēng)險(xiǎn)

在銀行業(yè)的改革與開(kāi)放進(jìn)程中，我國(guó)引入了30多家外資戰(zhàn)略投資者，包括花旗銀行、匯豐銀行、美國(guó)銀行、瑞士聯(lián)合銀行、蘇格蘭皇家銀行等國(guó)際銀行業(yè)巨頭。它們的參與對(duì)于中資銀行的股份制改造與上市起到了積極的作用。但在此次全球金融危機(jī)中，外資戰(zhàn)略

投資者遭受了慘重的損失，其中部分外資戰(zhàn)略投資者因自身陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困境開(kāi)始減持或出售其所持有的中資銀行股份。

(三)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：第一，投資資產(chǎn)價(jià)值下降導(dǎo)致銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)雷曼兄弟因次貸危機(jī)而破產(chǎn)的負(fù)面影響正蔓延至中國(guó)金融機(jī)構(gòu)。如招商銀行率先披露持有美國(guó)雷曼兄弟公司發(fā)行的債券敞口共計(jì)7000萬(wàn)美元；第二，銀行的盈利能力下降。為了應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，銀行將進(jìn)行更多的撥備并加強(qiáng)銀行的流動(dòng)性，從而增加資金的成本；在未來(lái)利率下調(diào)的預(yù)期下，將可能縮小銀行的利差；資本市場(chǎng)的大幅下跌導(dǎo)致銀行理財(cái)產(chǎn)品、代理業(yè)務(wù)等中間業(yè)務(wù)和創(chuàng)新業(yè)務(wù)的收入增長(zhǎng)緩慢。

(四)信用風(fēng)險(xiǎn)

目前，中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)已處于調(diào)整期，住房?jī)r(jià)格下行的壓力很大，并且，房地產(chǎn)業(yè)未能進(jìn)入國(guó)家2009年2月出臺(tái)的十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃，對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)來(lái)講是一個(gè)不小的打擊。房貸業(yè)務(wù)表現(xiàn)出的“高收益、低風(fēng)險(xiǎn)”特征使商業(yè)銀行發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的內(nèi)在動(dòng)力并不強(qiáng)，而收益水平相對(duì)于股市缺乏競(jìng)爭(zhēng)力也使資產(chǎn)證券化產(chǎn)品遭受投資者冷遇。房貸違約風(fēng)險(xiǎn)基本聚集在銀行體系內(nèi)，如果房?jī)r(jià)出現(xiàn)向下逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，這些積累在商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)集中爆發(fā)出來(lái)。

三、金融危機(jī)下對(duì)中國(guó)商業(yè)銀行的政策建議

(一)擴(kuò)大低風(fēng)險(xiǎn)信貸，降低高風(fēng)險(xiǎn)信貸

金融危機(jī)爆發(fā)后，信用危機(jī)和信貸危機(jī)往往也隨之產(chǎn)生。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，首先需要加緊回收高債務(wù)杠桿的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商開(kāi)發(fā)貸款，其次需要恢復(fù)對(duì)健康的工商企業(yè)貸款。房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)整是全球普遍現(xiàn)象，國(guó)內(nèi)房?jī)r(jià)近年漲幅過(guò)大，存在調(diào)整要求，導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)累積。銀監(jiān)會(huì)和各商業(yè)銀行宜采取措施，加大開(kāi)發(fā)商貸款監(jiān)管力度。只有合理房?jī)r(jià)基礎(chǔ)上形成的供需兩旺房地產(chǎn)市場(chǎng)，才能既拉動(dòng)內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，又無(wú)泡沫，不危害金融穩(wěn)定。

(二)加強(qiáng)信貸資產(chǎn)管理，防范信用和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

首先，在商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)努力制訂和實(shí)踐新的信貸管理辦法，把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于信貸審批與經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，并覆蓋所有業(yè)務(wù)部門(mén)。在貸前應(yīng)積極遴選優(yōu)良客戶，從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)；在貸中應(yīng)科學(xué)決策，為貸款審批提供科學(xué)指導(dǎo)，從審批上控制風(fēng)險(xiǎn)在貸后應(yīng)及時(shí)掌握客戶資產(chǎn)、負(fù)債、盈虧狀況及發(fā)展趨勢(shì)，跟蹤監(jiān)測(cè)，針對(duì)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的保全措施，從監(jiān)測(cè)上化解風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要建立信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，充分發(fā)揮客戶經(jīng)理的日常走訪作用。特別是在授權(quán)、授信、審批、經(jīng)營(yíng)、展期、擔(dān)保、抵押、核銷、檢測(cè)、考核、貸后跟蹤等方面修訂、完善、補(bǔ)充相關(guān)制度，使每個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循。其次，要真正做好

信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解工作，除了商業(yè)銀行自身努力外，還有賴于全社會(huì)的支持和配合。一是要改善目前商業(yè)銀行的社會(huì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，彌補(bǔ)我國(guó)信用制度的缺位，建立健全社會(huì)信用體系，培植良好的社會(huì)信用環(huán)境；二要加強(qiáng)同業(yè)間的合作，聯(lián)手防范信貸風(fēng)險(xiǎn)；三要加強(qiáng)法制建設(shè)，營(yíng)造良好的執(zhí)法環(huán)境，杜絕企業(yè)逃廢銀行債務(wù)情況，保證司法在信貸風(fēng)險(xiǎn)防范中強(qiáng)有力的援助作用。

(三)謹(jǐn)慎發(fā)展住房貸款證券化

住房抵押貸款證券化是指商業(yè)銀行把自己所持有的流動(dòng)性較差但具有未來(lái)現(xiàn)金收入流的住房抵押貸款匯集重組為抵押貸款群組，由證券化機(jī)構(gòu)以現(xiàn)金方式購(gòu)入，經(jīng)過(guò)擔(dān)?；蛐庞迷黾?jí)后以證券的形式出售給投資者的融資過(guò)程。無(wú)法否認(rèn)資產(chǎn)證券化對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)分散的積極作用，要看到此類金融創(chuàng)新為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、分散化的工具和手段。但并沒(méi)有最終消滅風(fēng)險(xiǎn)，只是改變了風(fēng)險(xiǎn)的配置結(jié)構(gòu)，從經(jīng)濟(jì)金融體系的整體角度看，風(fēng)險(xiǎn)依然存在，并且有可能通過(guò)抵押貸款等方式又回到銀行。因此，盲目推進(jìn)住房貸款證券化是不合適的。如果在條件還不具備的情況下倉(cāng)促建立類似美國(guó)住房貸款式的二級(jí)市場(chǎng)，一旦發(fā)生償付危機(jī)將會(huì)造成比次貸危機(jī)更加危險(xiǎn)的局面，這是需要認(rèn)真防范的。

(四)商業(yè)銀行開(kāi)發(fā)和培育人力資源，塑造企業(yè)文化

構(gòu)建科學(xué)的任免機(jī)制，改變我國(guó)的經(jīng)理人員聘用、考核與激勵(lì)和約束手段的行政化現(xiàn)狀，發(fā)揮市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用，建立多元化的、獨(dú)立的、客觀公正的經(jīng)理階層的評(píng)價(jià)體系。此外，加快外部支持環(huán)境建設(shè)，包括：加強(qiáng)金融法律建設(shè)，建立健全有關(guān)法律法規(guī)，如《商業(yè)銀行法》，準(zhǔn)許商業(yè)銀行進(jìn)行股份制改造和一定限度內(nèi)的綜合經(jīng)營(yíng)，規(guī)范中央銀行監(jiān)管行為和監(jiān)管重點(diǎn)，轉(zhuǎn)變行政領(lǐng)導(dǎo)管理方式為以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的董事會(huì)聘任制，真正發(fā)揮董事會(huì)和股東大會(huì)的作用；加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)督，引進(jìn)和加強(qiáng)律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，保證商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性。

(五)加強(qiáng)法制建設(shè)，進(jìn)行合理有效的法律約束

我國(guó)應(yīng)針對(duì)在金融制度、組織體系、金融產(chǎn)品和業(yè)務(wù)以及金融技術(shù)改革過(guò)程中，可能遇到的新情況、新問(wèn)題，盡快建立起前瞻性的法規(guī)體系，增強(qiáng)法律法規(guī)的可操作性，在進(jìn)行寬泛性總體框架設(shè)計(jì)的前提下，重點(diǎn)對(duì)金融發(fā)展的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行法律約束．做到有法可依、違法必究。我國(guó)政府必須對(duì)國(guó)外金融機(jī)構(gòu)的進(jìn)入和經(jīng)營(yíng)進(jìn)行合理有效的法律約束及監(jiān)管，同時(shí)應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行進(jìn)行適度保護(hù)，以避免金融業(yè)開(kāi)放對(duì)國(guó)內(nèi)金融體系造成過(guò)度沖擊。

(六)建立全社會(huì)共同防范金融風(fēng)險(xiǎn)的大體系

在轉(zhuǎn)變職能過(guò)程中，政府要力促銀企關(guān)系由過(guò)去的資金供給型向互惠互利型轉(zhuǎn)變。政

府還要處理好經(jīng)濟(jì)改革和金融發(fā)展的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)決定金融，金融服務(wù)經(jīng)濟(jì)。地方政府一定要在鼓勵(lì)兼并、規(guī)范破產(chǎn)過(guò)程中，嚴(yán)格按中央文件精神操作，杜絕各種形式的逃廢銀行債權(quán)現(xiàn)象發(fā)生作為銀行也要積極支持企業(yè)的改革、改制、改組工作，用足、用好國(guó)家給予的優(yōu)惠政策，盡力盤(pán)活一塊存量資產(chǎn)為了有效地促使地方政府支持防范金融風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)當(dāng)建立防范金融風(fēng)險(xiǎn)的政府目標(biāo)責(zé)任制，把金融風(fēng)險(xiǎn)的防范直接與地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)掛鉤，形成以政府為龍頭，銀行為核心，企業(yè)為基礎(chǔ)，其它有關(guān)部門(mén)共同參與的綜合防范體系，以有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

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第三篇：城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策

城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策

內(nèi)容摘要：本文重點(diǎn)分析了城市商業(yè)銀行所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)行內(nèi)控內(nèi)審體制在風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的弊端，闡述了城市商業(yè)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性和迫切性，并對(duì)如何開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行了初步探討。

關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)學(xué)的一個(gè)全新概念，它使審計(jì)人員從被動(dòng)地應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)地控制和降低風(fēng)險(xiǎn),在提高審計(jì)效率的同時(shí),又有針對(duì)性的控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),在一定范圍內(nèi)控制并減輕了審計(jì)人員的責(zé)任,從而為現(xiàn)代審計(jì)開(kāi)拓了新的思路。

引言

所謂的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式，是指審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同領(lǐng)域因素的狀況、程度，取相應(yīng)的審計(jì)策略，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)克服了傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)缺乏全面性分析而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的缺點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估更加準(zhǔn)確、科學(xué)，能更準(zhǔn)確地判斷重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而依據(jù)審計(jì)重點(diǎn)，合理配置審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的效率與效果。

一、城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

城市商業(yè)銀行是中國(guó)特定歷史條件下金融改革的產(chǎn)物。它承擔(dān)了支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別是支持中小企業(yè)的重?fù)?dān)，已成為我國(guó)銀行體系中一支充滿活力的生力軍,成為銀行乃至國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺的重要組成部分。它以靈活的經(jīng)營(yíng)模式與針對(duì)性的服務(wù),有力地支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。特別是近幾年，城市商業(yè)銀行在加強(qiáng)內(nèi)部控制、加大內(nèi)審力度方面下功夫，各種大案要案及違規(guī)違紀(jì)行為大幅下降，內(nèi)審工作取得了突出的成績(jī)，大大提高了管理效益。目前，城市商業(yè)銀行的審計(jì)模式從組織結(jié)構(gòu)看主要有分散型和集中型兩種，其中以分散型為主，缺乏專業(yè)性、獨(dú)立性及權(quán)威性；從審計(jì)方式看主要有現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，其中非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重要性得不到體現(xiàn)，缺乏科技含量和專業(yè)水平。整體上呈以下三個(gè)特性：

⑴重事后監(jiān)督而非事前控制。目前商業(yè)銀行的審計(jì)方式主要通過(guò)查帳來(lái)核查是否有違章、違規(guī)、違紀(jì)及所造成的影響和損失，重在事后監(jiān)督而非事前控制。風(fēng)險(xiǎn)防范未成為審計(jì)的核心，審計(jì)工作未能從單純的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查出問(wèn)題轉(zhuǎn)移到防范風(fēng)險(xiǎn)上來(lái)。

⑵重事后復(fù)核而忽視風(fēng)險(xiǎn)稽核。商業(yè)銀行事后復(fù)核的稽核水平和層次較低，成本高而難于達(dá)到最高決策和管理層的期望和要求，內(nèi)審工作未能集中在最高決策和管理層關(guān)注的區(qū)域和業(yè)務(wù)。

⑶重部門(mén)稽核而忽視過(guò)程稽核。城市商業(yè)銀行的審計(jì)未形成以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，注重整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程的審計(jì)。按照現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要求，審計(jì)的最終目的是通過(guò)檢查整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程，對(duì)其內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的效果。

二、城市商業(yè)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中存在的問(wèn)題

從以上可以看出，城市商業(yè)銀行目前還沒(méi)有充分重視和利用內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制和為銀行增加價(jià)值方面的功能，內(nèi)部審計(jì)還是以查錯(cuò)糾弊的真實(shí)性審計(jì)和對(duì)照制度檢查的合規(guī)性審計(jì)為主，與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主的要求仍然存在較大的差距，甚至還沒(méi)有在意識(shí)上引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這個(gè)概念。造成此類現(xiàn)象的主要原因在于：

一、城市商業(yè)銀行成立時(shí)間短，在內(nèi)審方面缺乏足夠的工作經(jīng)驗(yàn)，仍然處在頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳的原始內(nèi)審工作階段；

二、城市商業(yè)銀行受地區(qū)性限制，沒(méi)有一個(gè)系統(tǒng)的行業(yè)歸口管理部門(mén)。各城商行各自為政，缺乏橫向聯(lián)合和與其它商業(yè)銀行的溝通聯(lián)系，內(nèi)審工作大多閉門(mén)造車，對(duì)國(guó)際、國(guó)內(nèi)先進(jìn)的審計(jì)工作理念和經(jīng)驗(yàn)缺乏起碼的敏感性，對(duì)新生事物反映較為緩慢；

三、城市商業(yè)銀行由原城市信用社組建而來(lái)，當(dāng)時(shí)大多是安排社會(huì)青年就業(yè)，雖然經(jīng)過(guò)近幾年的“換血、造血”，人員素質(zhì)仍然沒(méi)有根本提高。特別是內(nèi)審方面，嚴(yán)重匱乏專業(yè)水平高和操作技能強(qiáng)的審計(jì)人才。導(dǎo)致開(kāi)拓新的審計(jì)業(yè)務(wù)缺乏人員支持；

四、城市商業(yè)銀行底子薄，歷史包袱重，競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力處于弱勢(shì)，大多數(shù)城市商業(yè)銀行剛剛走出生存困境，尚處于發(fā)展的初級(jí)階段，工作重點(diǎn)仍然在做大規(guī)模、增強(qiáng)實(shí)力方面。因而，在內(nèi)審方面無(wú)力投入，必要的內(nèi)審硬件設(shè)施上較其它商業(yè)銀行存在較大差距。

三、城市商業(yè)銀行開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)策

從十年前深圳等地試點(diǎn)第一批城市商業(yè)銀行以來(lái)，經(jīng)過(guò)艱辛的努力，全國(guó)大多數(shù)城市商業(yè)銀行雖然逐步走出了困境。但是，隨著國(guó)內(nèi)金融領(lǐng)域改革的深化及外資金融機(jī)構(gòu)的進(jìn)入，生存競(jìng)爭(zhēng)日益白熱化。而在內(nèi)部管理上，尤其在風(fēng)險(xiǎn)控制上，城市商業(yè)銀行仍然存在著一系列的突出問(wèn)題：一是公司治理嚴(yán)重滯后，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱。按現(xiàn)行體制，城市商業(yè)銀行為地方控股的股份制商業(yè)銀行，地方財(cái)政是最大的股東，在經(jīng)營(yíng)體制上仍然具有較強(qiáng)的行政色彩，難以實(shí)現(xiàn)真正的公司治理，在貸款的發(fā)放上、資產(chǎn)的處置上容易造成風(fēng)險(xiǎn)；二是金融創(chuàng)新意識(shí)薄弱，隱藏較大的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。城市商業(yè)銀行作為地方性商業(yè)銀行，在經(jīng)營(yíng)上普遍存在過(guò)分依賴當(dāng)?shù)卣默F(xiàn)象。特別是在組織存款上，地方財(cái)政資金仍是影響城市商業(yè)銀行存款規(guī)模和結(jié)構(gòu)的重大性因素。許多城商行積極充當(dāng)“政府銀行”的角色，而忽略了“市民銀行”的角色，在金融創(chuàng)新上不探討、不學(xué)習(xí)、不投入，金融產(chǎn)品單一，難以滿足日益增長(zhǎng)的金融需求，造成大量客戶流失。如大部分城商行至今沒(méi)有自身的透支卡，沒(méi)有開(kāi)設(shè)網(wǎng)上銀行，沒(méi)有統(tǒng)一的客戶咨詢系統(tǒng)。因此，面對(duì)外資銀行、全國(guó)性股份制銀行和國(guó)有大銀行的“挖墻角”式競(jìng)爭(zhēng)，不僅難有“還手之力”，甚至缺乏“招架之功”；三是資本充足率不足的問(wèn)題長(zhǎng)期得不到解決，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益突出。城市商業(yè)銀行成立時(shí)留下大量壞帳，且最初幾年大都虧損嚴(yán)重，資本充足率嚴(yán)重不足。由于資產(chǎn)質(zhì)量差，造成資本補(bǔ)充受限嚴(yán)重，各地城商行的增資擴(kuò)股工作都面臨著巨大的困難，沉重的財(cái)務(wù)包袱使城市商業(yè)銀行步履維艱，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步突出；四是資產(chǎn)規(guī)模小，結(jié)構(gòu)單一，規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)直接制約了城市商業(yè)銀行的發(fā)展。各地城市商業(yè)銀行充分意識(shí)到規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)對(duì)自身生存、發(fā)展的制約作用，紛紛在合并、重組上做文章，力圖通過(guò)橫向聯(lián)合，壯大規(guī)模。然而改革重組涉及到多方面的利益，地方保護(hù)主義勢(shì)力強(qiáng)大，合并重組之路困難重重，大多數(shù)城市商業(yè)銀行的重組都以失敗告終，解決規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的良方難覓。

如何解決城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制上面臨的各種問(wèn)題，充分應(yīng)對(duì)國(guó)家金融改革所帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，是城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不可回避的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是認(rèn)識(shí)和處理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及舞弊風(fēng)險(xiǎn)，防范城市商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，目前主要應(yīng)從凈化銀行經(jīng)營(yíng)的社會(huì)環(huán)境和強(qiáng)化內(nèi)部管理與控制來(lái)進(jìn)行，在此工作中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)發(fā)揮應(yīng)有的積極的作用。

(一)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與公司治理的聯(lián)系，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制體制的完善。

內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上屬于控制和監(jiān)督的范疇，但由于其目標(biāo)定位于銀行價(jià)值最大化，其職責(zé)更是屬于內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)之間的權(quán)力制衡機(jī)制的有機(jī)組成部分。這樣，內(nèi)部審計(jì)就與公司治理存在著密切的關(guān)系。獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)是公司治理良好運(yùn)作的重要保證，城商行在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，應(yīng)督促高級(jí)管理層完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)、強(qiáng)化內(nèi)審職能、建立清晰有效的內(nèi)審報(bào)告機(jī)制和垂直獨(dú)立的內(nèi)審體系。具體表現(xiàn)為：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)

由董事會(huì)直接管理，薪酬不參與經(jīng)營(yíng)班子的考核，內(nèi)審結(jié)果直接向董事會(huì)報(bào)告，以確保內(nèi)審工作的超脫性和純潔性；董事會(huì)應(yīng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)重大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題提出質(zhì)詢等等。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控職能

銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)又是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能來(lái)維護(hù)的。為此，城市商業(yè)銀行要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估職能。通過(guò)對(duì)銀行管理行為、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估，在全面把握被審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)和頻率，集中力量對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行控制和管理，促進(jìn)銀行提高管理水平。另外，內(nèi)部審計(jì)還要對(duì)新政策、新程序、新系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的應(yīng)用進(jìn)行評(píng)估，以確保它們?cè)趦?nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)的合理性和有效性。

(三))積極轉(zhuǎn)變觀念，逐步實(shí)現(xiàn)合規(guī)性審計(jì)為主的內(nèi)審模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和合規(guī)性審計(jì)并重的審計(jì)理念上轉(zhuǎn)變。

城市商業(yè)銀行應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)切入點(diǎn)逐步前移，由原來(lái)的事后審計(jì)，變?yōu)槭虑翱刂?、事中監(jiān)督，全方位、多層次的動(dòng)態(tài)審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)滲透到商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程。事中、事前審計(jì)可以從被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，利用審計(jì)掌握的內(nèi)外部信息，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。

城市商業(yè)銀行內(nèi)審在新的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范中應(yīng)不斷樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)審理念，其中包括服務(wù)理念。內(nèi)審職能不應(yīng)僅僅是監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其更深層次的職能應(yīng)該是為銀行提供高附加值的服務(wù)。因此，內(nèi)審部門(mén)和人員要切實(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理服務(wù)，為被審單位強(qiáng)化內(nèi)控、改進(jìn)工作服務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能由監(jiān)督型向監(jiān)管服務(wù)型的轉(zhuǎn)變，在服務(wù)中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務(wù)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)向增值型轉(zhuǎn)變。

(四)加大投入，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段電子化，提高審計(jì)工作水平。

城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)電子化運(yùn)用范圍應(yīng)隨著商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展進(jìn)一步擴(kuò)大。首先，要在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)中設(shè)置審計(jì)接口，并建立包括有關(guān)金融法律法規(guī)、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，市場(chǎng)信息的數(shù)據(jù)資料庫(kù)，使審計(jì)人員在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估時(shí)，能夠及時(shí)獲得必要的審計(jì)線索。其次，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控的模型，并經(jīng)常調(diào)整、完善，以提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估效率及其準(zhǔn)確性。第三，運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行分析性測(cè)試，提高分析的速度和準(zhǔn)確性，擴(kuò)展分析的范圍。第四，運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，避免人工抽樣檢查的不足，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第五，打造完整的審計(jì)信息系統(tǒng)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

參考文獻(xiàn)：

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[2]《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用》

[3]《基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的商業(yè)銀行稽核模式研究》

第四篇：金融危機(jī)背景下我國(guó)商業(yè)銀行職務(wù)犯罪的預(yù)防

金融危機(jī)背景下我國(guó)商業(yè)銀行職務(wù)犯罪的預(yù)防

寧波銀行蘇州分行 陸玲玲

“權(quán)力導(dǎo)致腐敗，絕對(duì)權(quán)力絕對(duì)導(dǎo)致腐敗”，這句名言意味著當(dāng)權(quán)力缺乏約束時(shí)就存在被濫用的風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)商業(yè)銀行中，無(wú)論是高管人員還是普通員工，都擁有較大的權(quán)力和權(quán)力異化的便利，從而導(dǎo)致商業(yè)銀行職務(wù)犯罪頻發(fā)、高發(fā)。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)主席劉明康先生曾在一次報(bào)告中指出，在金融案件中職務(wù)犯罪的比率高達(dá)80%。商業(yè)銀行是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，是經(jīng)營(yíng)貨幣和信用的企業(yè)，其特殊性決定了商業(yè)銀行職務(wù)犯罪的危害性和嚴(yán)重性。商業(yè)銀行職務(wù)犯罪表面造成的只是銀行財(cái)產(chǎn)的損失、國(guó)家資產(chǎn)的流失，但深層次會(huì)損害金融信用，甚至引發(fā)信用危機(jī)。

預(yù)防職務(wù)犯罪是一個(gè)歷史性、全球性的話題，但在全球金融危機(jī)陰影籠罩下的今天，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的中國(guó)，更是顯得迫切和重要。由次貸危機(jī)演變成的金融危機(jī)，從2007年爆發(fā)至今歷時(shí)四年多，由此產(chǎn)生的劇烈震蕩影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)層面。在這次危機(jī)中首當(dāng)其沖的就是銀行業(yè)，主要表現(xiàn)在：我國(guó)銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損面增加、資產(chǎn)質(zhì)量下降、股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化、潛在風(fēng)險(xiǎn)增加。此次金融危機(jī)也給我國(guó)商業(yè)銀行敲響了警鐘，銀行風(fēng)險(xiǎn)除了來(lái)自信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，也來(lái)自于由于操作不當(dāng)或者越權(quán)操作等引起的操作風(fēng)險(xiǎn)，其中就包括由職務(wù)犯罪引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。目前中美經(jīng)濟(jì)都出現(xiàn)了程度不同但又明顯的經(jīng)濟(jì)回暖現(xiàn)象，世界經(jīng)濟(jì)開(kāi)始步入“后危機(jī)時(shí)代”。這是一個(gè)充滿機(jī)遇和挑戰(zhàn)的時(shí)期，預(yù)防職務(wù) 1 犯罪做得是否到位，會(huì)使商業(yè)銀行要么走向深淵，要么在日趨白熱化的競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步前進(jìn)。所以在金融危機(jī)背景下，我國(guó)商業(yè)銀行預(yù)防職務(wù)犯罪任重而道遠(yuǎn)。

一、商業(yè)銀行職務(wù)犯罪的定義及特點(diǎn)

（一）商業(yè)銀行職務(wù)犯罪的概念

商業(yè)銀行職務(wù)犯罪是職務(wù)犯罪的一種特殊形態(tài)，因而商業(yè)銀行職務(wù)犯罪首先具有職務(wù)犯罪的基本特征。根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，職務(wù)犯罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)及其他社會(huì)團(tuán)體中的工作人員利用職務(wù)上的便利，濫用職權(quán)、玩忽職守、對(duì)工作不負(fù)責(zé)、不履行職責(zé)，致使國(guó)家、集體以及人民的利益遭受損失，依照刑法應(yīng)當(dāng)受到刑罰處罰的犯罪行為的總稱。

商業(yè)銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，它是社會(huì)中最重要的金融中介。在商業(yè)銀行中領(lǐng)導(dǎo)擁有較高的權(quán)力，普通員工擁有較大的權(quán)限，因此商業(yè)銀行職務(wù)犯罪又有著和其他行業(yè)職務(wù)犯罪不一樣的特性，即廣泛性和高風(fēng)險(xiǎn)性。商業(yè)銀行職務(wù)犯罪是商業(yè)銀行中掌握權(quán)利的工作人員利用工作中的便利、職務(wù)上的權(quán)限，在資金運(yùn)作或管理中貪污受賄、挪用資金、侵占他人財(cái)產(chǎn)、進(jìn)行錢(qián)權(quán)交易等違法活動(dòng)，或者玩忽職守、放棄職責(zé)、進(jìn)行其他瀆職活動(dòng)，致使國(guó)家資產(chǎn)流失、社會(huì)公眾利益遭受損失，依法應(yīng)當(dāng)受到刑罰處罰的犯罪行為。

（二）當(dāng)前商業(yè)銀行職務(wù)犯罪的特點(diǎn)

1、高管人員犯罪率居高不下，基層人員犯罪率有所上升 商業(yè)銀行的高管人員位高權(quán)重，往往掌握著銀行人力、物力、財(cái)力方面的大權(quán)，他們擁有獨(dú)斷專行、為所欲為的便利。近年來(lái) 商業(yè)銀行中不斷有高層人員因貪污、受賄、挪用公款、非法侵占而落馬。王雪冰（原中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行行長(zhǎng)）、朱小華（中國(guó)光大集團(tuán)總公司前董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理）、劉金寶（原中銀香港總裁）等都集中說(shuō)明了這一點(diǎn)。同時(shí)，在商業(yè)銀行的一些基層單位及部門(mén)中，如：采購(gòu)、人事、基建、營(yíng)業(yè)、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等，很多員工都是直接與錢(qián)打交道，有很大的操作權(quán)限，當(dāng)面對(duì)巨大誘惑不能把持時(shí)，違規(guī)操作產(chǎn)生腐敗。如中國(guó)銀行大連分行營(yíng)業(yè)部員工翟昌平利用職務(wù)之便挪用銀行資金600萬(wàn)美元用于賭博和揮霍。

2、商業(yè)銀行職務(wù)犯罪行為的巨大危害性

一方面，商業(yè)銀行職務(wù)犯罪的涉案金額動(dòng)輒就是幾百萬(wàn)、幾千萬(wàn)以上，而且犯罪分子為了滿足自己的私欲，將犯罪所得用于個(gè)人和家庭的高消費(fèi)、娛樂(lè)活動(dòng)，甚至是賭博、嫖娼等非法活動(dòng)，致使違法所得無(wú)法收回，給銀行、國(guó)家造成巨大的財(cái)產(chǎn)損失。另一方面，商業(yè)銀行是負(fù)債經(jīng)營(yíng)的，主要資金來(lái)自于公眾存款。商業(yè)銀行職務(wù)犯罪一經(jīng)曝光，公眾就會(huì)對(duì)銀行產(chǎn)生不信任感，由此就會(huì)產(chǎn)生信用危機(jī)、擠兌等現(xiàn)象，給社會(huì)帶來(lái)不安定因素。

3、商業(yè)銀行職務(wù)犯罪呈現(xiàn)低齡化趨勢(shì)

以往，商業(yè)銀行職務(wù)犯罪更多地發(fā)生在五六十多歲，即將退休的員工或干部身上。對(duì)這些人來(lái)講，“權(quán)力不用，過(guò)期作廢”，所以，很多人思想發(fā)生了偏差，在即將離開(kāi)自己的崗位時(shí)利用職權(quán)伺機(jī)大撈一把。針對(duì)這一現(xiàn)象，國(guó)家加大了對(duì)準(zhǔn)退休人員的查處力度。隨后，一些三十五歲至四十歲之間的人員職務(wù)犯罪的比率不斷攀升，這些人員風(fēng)華正茂，雄心勃勃，利用職務(wù)之便以錢(qián) 換權(quán)、大肆貪污受賄?，F(xiàn)在，一些二十多歲的年輕員工，剛剛走出校門(mén)，踏上工作崗位，由于受到外面物質(zhì)世界的各種誘惑，心理不平衡，開(kāi)始無(wú)視國(guó)家法紀(jì)、濫用職權(quán)、貪污受賄，以滿足一己私欲。

二、商業(yè)銀行職務(wù)犯罪的成因分析

在現(xiàn)代社會(huì)中，人們的一舉一動(dòng)都會(huì)受到政治、經(jīng)濟(jì)、文化、宗教、倫理等各方面的影響。商業(yè)銀行職務(wù)犯罪的原因應(yīng)該是多種多樣，也是因人而異的。本文從心理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及制度三個(gè)方面探討商業(yè)銀行職務(wù)犯罪形成的原因。

（一）商業(yè)銀行職務(wù)犯罪的心理學(xué)分析

需要是人的行為的原動(dòng)力，對(duì)人的需要進(jìn)行研究是對(duì)人的行為進(jìn)行研究的起點(diǎn)。馬斯洛的需求層次理論將人的需求劃分為五個(gè)層次，即：生理需要、安全需要、社交的需要、尊重與自我尊重的需要以及自我實(shí)現(xiàn)的需要。這些需要是客觀存在的，并會(huì)受到人的社會(huì)角色、文化、倫理等的影響，在某個(gè)時(shí)點(diǎn)有不一樣的表現(xiàn)。在現(xiàn)代社會(huì)，人們發(fā)現(xiàn)通過(guò)金錢(qián)能滿足自己的很多需求，從而很多人看到了金錢(qián)的巨大威力，也對(duì)金錢(qián)產(chǎn)生了欲罷不能的強(qiáng)烈渴望。在銀行工作的員工有很多機(jī)會(huì)接觸高官富豪，可能會(huì)對(duì)他們奢華的物質(zhì)生活產(chǎn)生羨慕，同時(shí)又時(shí)刻都面對(duì)著金錢(qián)唾手可得的巨大的誘惑，人生觀、價(jià)值觀容易發(fā)生偏離。

另外，人性本身也存在一些缺陷，荀子認(rèn)為“目好色，耳好聲，口好味，骨體膚理好愉佚，是皆生于人之性情者也”，即認(rèn)為人的本性是惡的，需要去規(guī)范人們的行為。當(dāng)人們追求需求的滿足，追求利潤(rùn)最大化時(shí)，其理性往往是有限的。一旦缺乏法律、道德、制度的規(guī)范，就有可能成為滋生職務(wù)犯罪的主觀動(dòng)因。

（二）商業(yè)銀行職務(wù)犯罪的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家加里〃S〃貝克提出了犯罪經(jīng)濟(jì)學(xué)的成本與收益理論，他認(rèn)為：當(dāng)一個(gè)人從事違法犯罪行為的預(yù)期效用超過(guò)將時(shí)間及資源用于從事其他活動(dòng)所帶來(lái)的效用時(shí)，此人便會(huì)從事違法犯罪行為。因此，一些人犯罪不在于他們的基本動(dòng)機(jī)與別人有什么不同，而在于他們的利益同成本之間存在的差異。這里的成本包括直接成本、機(jī)會(huì)成本和懲罰成本。

首先，對(duì)于商業(yè)銀行的從業(yè)人員來(lái)講，手中擁有一定的權(quán)力或權(quán)限，加之對(duì)權(quán)力的各種約束力度不大、存在漏洞，所以商業(yè)銀行職務(wù)犯罪投入的直接成本較低，甚至為零。其次，商業(yè)銀行職務(wù)犯罪的機(jī)會(huì)成本與犯罪人員的學(xué)歷、收入、年齡、發(fā)展相關(guān)，成正比關(guān)系。而商業(yè)銀行工作人員與其他行業(yè)人員相比在學(xué)歷、能力方面水平都比較高，所以商業(yè)銀行職務(wù)犯罪人員的機(jī)會(huì)成本比較高。最后，懲罰成本是一種預(yù)期成本，與犯罪行為敗露的幾率和接受懲罰的損失有關(guān)。對(duì)于商業(yè)銀行職務(wù)犯罪人員來(lái)講，在犯罪的時(shí)候就存有僥幸心理，認(rèn)為事情敗露的幾率不大或者為零，從而自認(rèn)為不存在懲罰成本。綜上所述，商業(yè)銀行職務(wù)犯罪人員的犯罪成本很低，但是其收益卻極大，一般涉案金額高達(dá)幾百、幾千萬(wàn)，甚至上億，從而使很多人鋌而走險(xiǎn)，走上職務(wù)犯罪道路。

對(duì)商業(yè)銀行職務(wù)犯罪進(jìn)行經(jīng)濟(jì)學(xué)分析的另一個(gè)視角就是權(quán)力尋租。當(dāng)某種社會(huì)資源越稀缺，就越容易產(chǎn)生尋租的可能。資金是經(jīng)濟(jì)社會(huì)的稀缺資源，而商業(yè)銀行擁有對(duì)資金的配臵權(quán)，商 業(yè)銀行的從業(yè)人員集操作權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在利益的誘惑下，為他人提供便利，收受好處。

（三）商業(yè)銀行職務(wù)犯罪的制度分析

1、內(nèi)部控制制度薄弱

一些商業(yè)銀行的內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，管理松弛。在業(yè)務(wù)監(jiān)督方面偏重于常規(guī)檢查，而忽視了對(duì)重要崗位、重要環(huán)節(jié)的合規(guī)監(jiān)管及風(fēng)險(xiǎn)控制，甚至存在違規(guī)操作信貸業(yè)務(wù)等漏洞，導(dǎo)致職務(wù)犯罪的發(fā)生。而一些制定了內(nèi)部控制制度的銀行，執(zhí)行不嚴(yán)，形同虛設(shè)，上下級(jí)、員工之間缺乏相互監(jiān)督的制約體系，使犯罪分子有機(jī)可趁。

2、用人機(jī)制不完善

近幾年，商業(yè)銀行快速發(fā)展，許多股份制銀行和城市商業(yè)銀行大量開(kāi)立分支行，搶占地盤(pán)。在擴(kuò)張過(guò)程中需要大量的人才，很多商業(yè)銀行在招人過(guò)程中重才缺德、重業(yè)務(wù)表現(xiàn)輕思想素質(zhì)，致使一些政治素質(zhì)差、立場(chǎng)不堅(jiān)定的人混進(jìn)了商業(yè)銀行的隊(duì)伍，為商業(yè)銀行職務(wù)犯罪埋下隱患。

另外，我國(guó)商業(yè)銀行的干部選拔機(jī)制還未做到真正的公正、公開(kāi)、公平，在人才選拔方面也未建立起科學(xué)的考核制度，致使一些道德素質(zhì)差、法律意識(shí)淡薄的人進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)崗位，為其進(jìn)行職務(wù)犯罪提供了可趁之機(jī)。

三、商業(yè)銀行預(yù)防職務(wù)犯罪的對(duì)策建議

（一）防患未然，教育先行

對(duì)員工進(jìn)行思想政治教育，有助于員工樹(shù)立正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀，是預(yù)防職務(wù)犯罪最堅(jiān)固的堤壩。同時(shí)也要強(qiáng)化 法規(guī)法紀(jì)教育,增強(qiáng)商業(yè)銀行工作人員的法制觀念,做到警鐘常鳴。首先，商業(yè)銀行應(yīng)該重視對(duì)員工的思想教育，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)定期與下屬員工進(jìn)行談話，了解員工的思想動(dòng)態(tài)。其次，商業(yè)銀行通過(guò)舉辦各種培訓(xùn)課程，給員工灌輸反腐倡廉的思想。培訓(xùn)的形式可以多樣化，比如觀看有關(guān)職務(wù)犯罪的錄像、學(xué)習(xí)真人案例、寫(xiě)讀書(shū)報(bào)告。為提高員工學(xué)習(xí)的積極性，可以將參加課程并且獲得學(xué)分作為對(duì)員工進(jìn)行考核的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）信息透明，加大監(jiān)督

商業(yè)銀行應(yīng)該定期公布自己的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)內(nèi)部重大事項(xiàng)進(jìn)行公示，主動(dòng)接受社會(huì)的監(jiān)督。在全社會(huì)開(kāi)展金融知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的宣傳與教育，增強(qiáng)公眾的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和監(jiān)督自覺(jué)，讓普通群眾成為商業(yè)銀行最直接的監(jiān)督者。權(quán)力機(jī)關(guān)應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)督的主動(dòng)性，定期或不定期對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行抽查和審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，預(yù)防犯罪。同時(shí)可以開(kāi)設(shè)舉報(bào)平臺(tái)，接受來(lái)自群眾的舉報(bào)。輿論媒體如電視、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙等應(yīng)該遵守媒體人的職業(yè)道德，不畏強(qiáng)權(quán)報(bào)道真實(shí)事件，利用自身的職業(yè)敏感度挖掘深度和廣度，了解現(xiàn)象背后的本質(zhì)。各方力量共同對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)督，匯聚成一股合力，可以有效制止職務(wù)犯罪的發(fā)生。

（三）完善機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)控

商業(yè)銀行首先應(yīng)該健全組織結(jié)構(gòu)，完善現(xiàn)代公司治理制度。商業(yè)銀行應(yīng)該引入高級(jí)管理者，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的兩權(quán)分離。董事會(huì)要相對(duì)獨(dú)立，并且對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)。監(jiān)事會(huì)不能只是擺設(shè)，而要真正發(fā)揮其作用。其次，商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)重要部門(mén)和主要環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)督，提高合規(guī)意識(shí)。如對(duì)重要崗位、敏感部門(mén)設(shè)定 最長(zhǎng)任職年限，重要崗位的工作人員一定要實(shí)行輪崗制度，完善對(duì)銀行的重要憑證和物件的保管制度，健全授信審批制度。第三，商業(yè)銀行內(nèi)部的監(jiān)察部門(mén)應(yīng)該發(fā)揮其作用，對(duì)員工進(jìn)行定期或不定期的排查。深入了解員工的日常行為，將員工參與社會(huì)借貸、對(duì)外進(jìn)行擔(dān)保、頻繁出入高檔娛樂(lè)場(chǎng)所等行為納入嚴(yán)格管理。并且與在日常工作中與公司、運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)、人力等部門(mén)聯(lián)合起來(lái)對(duì)員工進(jìn)行檢查、監(jiān)督和管理。最后，在商業(yè)銀行內(nèi)部實(shí)行360度監(jiān)督。即所有人都會(huì)受到來(lái)自于上司、同事、下屬還有客戶的監(jiān)督，設(shè)立舉報(bào)信箱和網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)平臺(tái)，時(shí)刻提醒員工處于一個(gè)巨大的監(jiān)視網(wǎng)下，使員工自覺(jué)遠(yuǎn)離職務(wù)犯罪。

（四）公平選拔，科學(xué)考核

商業(yè)銀行在人才選拔上一定要“以人為本，任人唯賢”，建立健全用人機(jī)制。即使在業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張，人才異常緊缺的情形下也要把好用人關(guān)，即選拔的人才必須同時(shí)具備道德素質(zhì)、法律素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的人員拒絕錄用，尤其是因違規(guī)違紀(jì)被其他商業(yè)銀行開(kāi)除的人員一律不得錄用。在招聘人員的時(shí)候，應(yīng)該建立一套科學(xué)的流程，讓所有具備資格的人在公開(kāi)、公平的基礎(chǔ)上競(jìng)爭(zhēng)，擇優(yōu)錄用。在晉升人員的時(shí)候，建立科學(xué)的考核體系，公開(kāi)競(jìng)聘，民主評(píng)議。有關(guān)人員在任職前應(yīng)該進(jìn)行公示，建立相關(guān)平臺(tái)接受其他員工和社會(huì)公眾的意見(jiàn)；在任職期間推行試用期制度，在試用期結(jié)束后接受其上司、同事、下屬等的無(wú)記名投票，體現(xiàn)群眾意志。

第五篇：淺析我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的思考

淺析我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的思考

摘要：我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，與國(guó)際先進(jìn)銀行相比差距較大。面對(duì)我國(guó)銀行業(yè)全面開(kāi)放后更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，我國(guó)商業(yè)銀行亟需研究提高風(fēng)險(xiǎn)管理有效性。為此，本文以國(guó)際先進(jìn)銀行為標(biāo)桿，借鑒經(jīng)驗(yàn)、尋找差距，并就如何提高我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理有效性問(wèn)題提出若干建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)管理；銀行監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行永恒的主題。當(dāng)前，現(xiàn)代銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的思想、理論和方法已經(jīng)形成較為齊備的體系，而我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，與國(guó)際先進(jìn)銀行相比差距較大。面對(duì)我國(guó)銀行業(yè)全面開(kāi)放后更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，我國(guó)商業(yè)銀行亟需研究提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力和有效性。為此，本文以國(guó)際先進(jìn)銀行為標(biāo)桿，借鑒經(jīng)驗(yàn)、尋找差距，并就如何提高我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理有效性問(wèn)題略談拙見(jiàn)。

一、國(guó)際先進(jìn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)國(guó)際權(quán)威雜志對(duì)全球銀行的排名，經(jīng)常被作為衡量銀行先進(jìn)性的重要指標(biāo)，如英國(guó)雜志《銀行家》(Banker)每年排出的世界前1000名大銀行名單。通過(guò)對(duì)國(guó)際先進(jìn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的歸納，可以發(fā)現(xiàn)如下經(jīng)驗(yàn)：

(一)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

商業(yè)銀行的生存與發(fā)展始終伴隨著風(fēng)險(xiǎn)?；ㄆ煦y行前董事長(zhǎng)瑞斯頓將銀行視為基于風(fēng)險(xiǎn)處理能力而盈利的組織，從本質(zhì)上講，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目的就是在可控的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)獲得最大利潤(rùn)。國(guó)際先進(jìn)銀行通常都有正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)積極、主動(dòng)去管理風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力的來(lái)獲取收益，而非消極、簡(jiǎn)單地回避面臨的風(fēng)險(xiǎn)。1992年，瑞典因房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)了嚴(yán)重的金融危機(jī)，危機(jī)結(jié)束后全國(guó)僅剩下4家商業(yè)銀行。之后，瑞典銀行業(yè)積極尋找防范房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)的方法，提高對(duì)房地產(chǎn)貸款操作風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

(二)健全的公司治理結(jié)構(gòu)。

公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代論文發(fā)表004km.cn銀行制度的核心，其優(yōu)劣成敗直接決定了銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。由國(guó)際銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐可知，金融外部監(jiān)管無(wú)論如何有效，也無(wú)法取代商業(yè)銀行自身的公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，后者是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的根本保障。國(guó)際先進(jìn)銀行一般都有健全有效的公司治理結(jié)構(gòu)，以及分工明確、職責(zé)清晰的決策機(jī)構(gòu)和保證其相關(guān)制度落實(shí)的銀行企業(yè)文化，其股東大會(huì)、董事會(huì)和管理層之間既有明確的委托一代理關(guān)系，又存在有效的權(quán)力制衡機(jī)制。完善的公司治理結(jié)構(gòu)有利于防范內(nèi)部人控制的風(fēng)險(xiǎn)，降低代理成本，同時(shí)又保證了銀行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的高效和效益，實(shí)現(xiàn)對(duì)管理者的約束與激勵(lì)，以最大限度地保證股東和相關(guān)利益者的權(quán)益。

(三)重視合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理。

20世紀(jì)90年代，全球銀行業(yè)發(fā)生的一系列重大風(fēng)險(xiǎn)事件說(shuō)明，不遵守法律和規(guī)章的經(jīng)營(yíng)最終會(huì)損害銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理日益受到國(guó)際先進(jìn)銀行重視：明晰董事會(huì)和高級(jí)管理層的合規(guī)職責(zé)，確保合規(guī)部門(mén)的獨(dú)立性，并給予足夠的資源支持。同時(shí)，強(qiáng)調(diào)合規(guī)并不只是專業(yè)合規(guī)人員的責(zé)任，而是銀行內(nèi)部的一項(xiàng)核心風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，與每位員工相關(guān)，應(yīng)從高層做起并成為銀行文化的一部分。如德意志銀行在全球分支機(jī)構(gòu)設(shè)立獨(dú)立的合規(guī)部門(mén)，強(qiáng)調(diào)合規(guī)與業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，通過(guò)合規(guī)文化建設(shè)使全體員工認(rèn)識(shí)到合規(guī)的重要性，應(yīng)努力發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭示風(fēng)險(xiǎn)，而不是掩飾問(wèn)題、遮蓋風(fēng)險(xiǎn)。

(四)先進(jìn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。

國(guó)際先進(jìn)銀行都有一整套先進(jìn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理流一般包括風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和控制等全過(guò)程，把銀行不同客戶種類(如公司、零售、金融機(jī)構(gòu)等)的不同性質(zhì)業(yè)務(wù)(如資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等)所產(chǎn)生的不同類型風(fēng)險(xiǎn)(如信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等)都統(tǒng)一納入有效地風(fēng)險(xiǎn)管理范圍。同時(shí)，通過(guò)流程的規(guī)范從根本上改變銀行基層組織的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立起全員、全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并在此基礎(chǔ)上形成全員的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

(五)采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。

國(guó)際先進(jìn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越重視定量分析，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)趨于計(jì)量化、模型化和IT化。重視采用最新的IT技術(shù)建立信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用大量數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型來(lái)識(shí)別、衡量和監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息在全球范圍的收集、傳導(dǎo)和整理。既體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀性和科學(xué)性特征，也使風(fēng)險(xiǎn)管理決策成為藝術(shù)性和科學(xué)性相結(jié)合的行為。如1997年，摩根大通銀行聯(lián)合美國(guó)銀行、瑞士銀行等國(guó)際先進(jìn)銀行率先推出了信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量法(CreditMetrics)，從證券組合、貸款組合的角度全方位衡量信用風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以計(jì)量信用資產(chǎn)的預(yù)期損失和非預(yù)期損失。

二、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的主要差距近年來(lái)，隨著我國(guó)銀行業(yè)改革的逐步深化和外部監(jiān)管力量的加強(qiáng)，商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理日益重視，陸續(xù)引入了授信管理、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類制度，并成立了專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理框架已經(jīng)初步形成。