第一篇：營改增后地方稅收征管變化與改革思路

摘要：營改增的試點(diǎn)和實(shí)施是近年來我國稅制改革的重大舉措，營業(yè)稅改增值稅有效改善了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，在加快國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也推動(dòng)了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型。但是，隨著營業(yè)稅改增值稅政策的實(shí)行，也出現(xiàn)了部分客觀問題，比如稅收管理流程變化、環(huán)節(jié)和機(jī)構(gòu)調(diào)整等亟待商榷，出臺(tái)合理解決方案。對此，本文以增值稅變革為研究背景，對營業(yè)稅改增值稅之后對地方稅收征管產(chǎn)生的一些影響和問題進(jìn)行了深入分析，并在此基礎(chǔ)上對我國稅改制度的發(fā)展提出了相應(yīng)建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：營改增 地方征稅 變化 改革思路

一、營改增的意義指向

營改增的實(shí)行對于推行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都大有裨益，能夠在一定程度上促進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅內(nèi)容的發(fā)展和完善，且有益于消除重復(fù)征稅的現(xiàn)象，有效減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使其收益進(jìn)一步增長。同時(shí)，營改增對于我國財(cái)政稅收來說也是一個(gè)震撼性的舉措，有利于我國勞務(wù)和出口貨物可以通過不含稅的價(jià)格進(jìn)入到國際市場，提升我國勞務(wù)和出口貨物在國際市場上的競爭力，對我國出口結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型有著較大的推動(dòng)作用。此外，通過對以往國內(nèi)增值稅數(shù)據(jù)的調(diào)查研究，可以發(fā)現(xiàn)“擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收”，即是符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的有效舉措，亦有利于財(cái)稅改革的順利實(shí)施。

二、營改增改革后地方稅收征管變化

（一）征管環(huán)境的變化

其一，國地稅的管理格局。長期以來，我國稅收工作由國稅和地稅兩個(gè)部門共同實(shí)施，國稅與地稅人員和工作量相對均衡，國稅與地稅共同進(jìn)行稅收征管，保證地方經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的同時(shí)，確保國家各項(xiàng)政策的落實(shí)。但是，隨著營改增的實(shí)施，國稅和地稅機(jī)構(gòu)勢必會(huì)產(chǎn)生重大調(diào)整，其中，地稅系統(tǒng)將面臨著嚴(yán)峻的困難，在主體稅源的帶動(dòng)作用缺失下將迎來全新的挑戰(zhàn)；另一方面國稅機(jī)構(gòu)也會(huì)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，國地稅共同征管的格局將會(huì)被打破，但這也是營改增的必然結(jié)果。其二，地方政府的關(guān)注度。稅收與地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展關(guān)系密切，營改增政策的實(shí)施勢必會(huì)對地方政府的財(cái)政收入造成影響，而地方政府對于營改增所投入的關(guān)注力度近年來也逐步加強(qiáng)。

（二）征管環(huán)節(jié)的變化

其一，稅源監(jiān)控管理問題。受經(jīng)濟(jì)、稅收政策的影響，以及內(nèi)部管理水平的差異，涉稅信息在匯總過程中往往無法保證稅收統(tǒng)計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，諸多匯總問題將給稅收管理部門帶來較大的征管難度。此外，目前國內(nèi)許多企業(yè)都存在跨行業(yè)經(jīng)營行為，除了主營業(yè)務(wù)之外，企業(yè)還經(jīng)營其他項(xiàng)目。由于增值稅稅率上的差距，企業(yè)為降低稅收負(fù)擔(dān)，可能會(huì)直接轉(zhuǎn)移收入項(xiàng)目，以達(dá)到減少稅款的目的，此舉必然造成稅收征管機(jī)構(gòu)監(jiān)管難度提升。其二，發(fā)票管理問題。發(fā)票虛開、代開問題較為嚴(yán)重，這將對地方稅收增長帶來巨大阻礙。同時(shí)，國內(nèi)稅率設(shè)定為不同行業(yè)的稅率有著一定的差距，使得企業(yè)拆分經(jīng)營的可能性增大。而企業(yè)一旦拆分經(jīng)營，交由其他行業(yè)的企業(yè)代開發(fā)票，將導(dǎo)致業(yè)務(wù)的真實(shí)性無從查起，造成大量稅收無端流失。

三、營改增后地方稅收征管應(yīng)對思路

（一）出臺(tái)補(bǔ)充政策

營改增政策的試點(diǎn)和實(shí)施，對地方原有稅收征管工作影響眾多。對此，必須要出臺(tái)對應(yīng)的補(bǔ)充政策，以提升營改增政策實(shí)施的平穩(wěn)性，減少稅收征管難度；要在原有劃轉(zhuǎn)增值稅的基礎(chǔ)上，將企業(yè)增值稅和所得稅進(jìn)行一并劃轉(zhuǎn)，以協(xié)調(diào)國稅和地稅部門工作負(fù)擔(dān)，強(qiáng)化稅源監(jiān)管；要加強(qiáng)對國外增值稅政策的借鑒和學(xué)習(xí)，對國際上統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)稅率予以深度解讀和研究，以進(jìn)一步優(yōu)化目前國內(nèi)增值稅的稅率層次，降低行業(yè)之間的稅負(fù)差異問題；要統(tǒng)一稅率標(biāo)準(zhǔn)，在保證稅收簡單、便捷的同時(shí)，加快營改增政策的深化和落實(shí)，推動(dòng)我國稅收整體改革步伐。

（二）推動(dòng)征管規(guī)范化

首先，稅收部門應(yīng)該保證稅收征管信息的有效性和完善性，采取地毯式排查方法，與工商部門聯(lián)合進(jìn)行信息的比對，在線上、線下公示各種信息，做好信息的更新和完善工作。其次，必須要加強(qiáng)對信息準(zhǔn)確性的核查，對各行業(yè)的重復(fù)信息、虛假信息和垃圾信息予以剔除，并對錯(cuò)誤信息進(jìn)行校正和修訂，以保證信息的整體質(zhì)量。

（三）改善稅收環(huán)境

稅收環(huán)境的優(yōu)化和改善，對于營改增政策的深化和落實(shí)是極為必要的。首先中央與地方稅收機(jī)構(gòu)必須要重新確定增值稅分成比例，合理確定增值稅分成比例?？陀^而言，營改增政策的實(shí)施勢必會(huì)降低地方稅收總額，對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建設(shè)造成重大影響。所以，增值稅比例應(yīng)該適當(dāng)向著地方稅收機(jī)構(gòu)傾斜，盡可能保證地方經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。其次，國稅、地稅機(jī)構(gòu)應(yīng)該注重對聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的建設(shè)，整合納稅服務(wù)資源，協(xié)調(diào)國稅與地稅的工作關(guān)系，充分構(gòu)建專業(yè)、高效的納稅體系，以形成高效率的征管氛圍。

四、結(jié)束語

綜上所述，以“營改增”為首的財(cái)稅體制改革關(guān)系到整個(gè)國家治理體系和治理能力，中央和地方的關(guān)系，政府、企業(yè)、居民個(gè)人三者之間的關(guān)系，既是改革重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。因此，各級(jí)財(cái)政部門要及時(shí)調(diào)整稅收征管措施，繼續(xù)加強(qiáng)收入監(jiān)測分析，大力支持稅務(wù)等相關(guān)部門依法加強(qiáng)征管，落實(shí)好各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策措施，堅(jiān)決杜絕收取過頭稅、虛收空轉(zhuǎn)財(cái)政收入等違法違規(guī)行為，盡可能保障政策的公平性，充分發(fā)揮稅務(wù)改革帶來的機(jī)遇和優(yōu)勢，促進(jìn)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

第二篇：營改增改革思路

試說明我國營改增的改革思路和最新現(xiàn)狀？

營改增于2012年1月1日起在上海試點(diǎn)，試點(diǎn)行業(yè)有交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，之所以選擇在上海先行先試主要是上海是國稅與地稅合一，改革涉及的問題不會(huì)太多。選擇交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位；二是運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志，通過改革支持其發(fā)展有利于提升國家綜合實(shí)力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化存在的重復(fù)征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步。2013年8月1日，營改增在全國范圍內(nèi)推廣開，最終將實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。營改增的最新現(xiàn)狀是已于2014年1月1日將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍。2014年6月1日將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。截止到目前，改革試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)總體來說有所下降，尤其是小規(guī)模納稅人，稅負(fù)有所減輕，對于交通運(yùn)輸業(yè)等，雖然短期內(nèi)稅負(fù)有所增加，但從長遠(yuǎn)看來，稅負(fù)會(huì)有所下降。

第三篇：全面實(shí)施“營改增”后 加強(qiáng)稅收征管的思考

全面實(shí)施“營改增”后稅收征管上存在的問題

全面實(shí)施“營改增”后，雖然能進(jìn)一步促進(jìn)增值稅鏈條的完整，有效消除營業(yè)稅的重復(fù)征稅現(xiàn)象，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，但在國稅部門稅收征管方面上仍存在幾點(diǎn)問題。

（一）稅收政策執(zhí)行難度大

1.“營改增”注釋范圍復(fù)雜，增加執(zhí)行困難。與營業(yè)稅相比，“營改增”后應(yīng)稅范圍注釋中的概念和項(xiàng)目更多更細(xì)，增加操作難度：第一，項(xiàng)目劃分過于細(xì)致，記憶難度更大。以營業(yè)稅中的“交通運(yùn)輸業(yè)”為例，在“營改增”后就被拆分到交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)。第二，同一性質(zhì)的行為散布在不同的項(xiàng)目，影響后續(xù)征管。以咨詢服務(wù)為例，“營改增”后涉及4個(gè)征收品目。第三，對一個(gè)服務(wù)行為進(jìn)行拆分，增加管理難度?？爝f業(yè)務(wù)在“營改增”后被劃分為“收派服務(wù)”和“交通運(yùn)輸業(yè)”兩部分進(jìn)行征稅，如何劃分銷售額成為征納難點(diǎn)。第四，類似服務(wù)有不同規(guī)定，執(zhí)行存在差異。如對運(yùn)輸工具提供的清潔消毒服務(wù)中，“飛機(jī)清洗消毒服務(wù)”“船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)”屬于“營改增”范圍，但對于車輛（列車）的清潔消毒服務(wù)沒有規(guī)定，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中存在差異。

2.適用稅率級(jí)次多，容易造成稅負(fù)不公。不考慮零稅率的情況，目前增值稅適用稅率有17%、13%、11%、6%四檔，不同行業(yè)、項(xiàng)目的稅率差給征納雙方都帶來不便：一方面，稅率差的存在，令企業(yè)覺得存在行業(yè)歧視；為降低稅收成本，企業(yè)需要花費(fèi)大量精力進(jìn)行稅收籌劃，增加經(jīng)營成本；另一方面，進(jìn)銷項(xiàng)稅率差的存在，高扣低征或低扣高征現(xiàn)象明顯，為虛開發(fā)票的存在提供市場，為稅收征管埋下隱患。

3.差額征稅政策存續(xù)，不利于抵扣鏈條完整。在“營改增”后，某些行業(yè)保留差額扣除政策，主要有被扣除的款項(xiàng)是代收代付性質(zhì)、無法取得專票作為抵扣憑證、在稅法上不作為銷售處理三種情形。差額扣除政策的存在，使得增值稅層層抵扣的鏈條并不完整，而且用于差額扣除的發(fā)票不需要經(jīng)過稽核比對，增加了多扣除、虛假扣除的可能，另外對于扣除部分是否允許開具專用發(fā)票有不同規(guī)定，增加稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管難度。

4.混合銷售難以分拆，增加計(jì)稅難度?！盃I改增”后，若納稅人的一個(gè)銷售行為涉及到多個(gè)稅率的服務(wù)且未分別計(jì)價(jià)（如廣告設(shè)計(jì)、廣告產(chǎn)品制作的一條龍服務(wù)），應(yīng)如何征稅，文件沒有明確規(guī)定，帶來了實(shí)操困難。首先，納稅人該種行為能否適用“營改增”中的“混業(yè)經(jīng)營”政策能存在爭議。其次，要求納稅人將其服務(wù)拆分為幾部分收入以對應(yīng)不同稅率計(jì)稅，與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)。再次，即使納稅人愿意按照“混業(yè)經(jīng)營”政策的要求進(jìn)行劃分，也存在難以劃分、劃分是否準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何判斷納稅人劃分合理性的問題。

（二）征納雙方適應(yīng)難度大

1.新增戶口多，稅收管理員少。預(yù)計(jì)全面擴(kuò)圍后，新增“營改增”試點(diǎn)納稅人約900戶，差不多是前階段“營改增”試點(diǎn)納稅人的4倍，而基層國稅部門每年新增人員名額相當(dāng)有限，戶口的大量轉(zhuǎn)移與當(dāng)前國稅部門稅收管理員偏少的矛盾會(huì)日益突出，在一定程度上影響“營改增”工作實(shí)施科學(xué)化管理。

2.新增行業(yè)多，管理經(jīng)驗(yàn)缺乏。在前期的“營改增”工作中，國稅部門積累了一定的工作經(jīng)驗(yàn)，但在不久的將來，剩余的行業(yè)都將完全“營改增”，這些新增行業(yè)的特點(diǎn)，經(jīng)營模式、收入和成本構(gòu)成如何，稅收征管的重點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)在哪，如何運(yùn)用稅收政策加強(qiáng)對它們的管理等等，成了擺在國稅部門面前急需解決的問題。

3.國、地稅管理差異，納稅人不適應(yīng)。全面推行“營改增”后，新增“營改增”試點(diǎn)納稅人面對國稅部門和地稅部門在管理上關(guān)于納稅人劃分、計(jì)算方法、納稅申報(bào)、科目設(shè)置、發(fā)票使用等方面的差異，必然會(huì)存在業(yè)務(wù)與心理的一個(gè)適應(yīng)期。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管難度大

1.業(yè)務(wù)真實(shí)性難以判斷。如交通運(yùn)輸業(yè)由于其行業(yè)特性，處于不停流動(dòng)之中，且業(yè)務(wù)的地域范圍不固定，可遠(yuǎn)可近，運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否實(shí)際發(fā)生、開票的票面內(nèi)容與實(shí)際是否一致難以判斷，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大。

2．納稅人稅法遵從度不高

較大部分納稅人稅法觀念不強(qiáng)，自覺主動(dòng)納稅意識(shí)淡薄，經(jīng)營地點(diǎn)不固定，少數(shù)納稅人做假帳、帳外帳偷逃稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理難度加大。

3．納稅申報(bào)表多變問題?！盃I改增”試點(diǎn)每推出一個(gè)行業(yè)都涉及到納稅申報(bào)表內(nèi)容的修訂和調(diào)整，而納稅申報(bào)表的修訂和調(diào)整，不僅涉及到試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，而且還關(guān)系到非試點(diǎn)地區(qū)納稅人和原增值稅納稅人。每一次申報(bào)表修訂后，造成表式指標(biāo)復(fù)雜化、表內(nèi)邏輯性弱化、申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)滯后化等一系列問題，不但加重了稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳輔導(dǎo)的工作量，更重要的是嚴(yán)重影響納稅人填報(bào)申報(bào)表的質(zhì)量。

加強(qiáng)稅收征管的對策與建議

(一)注重稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè),提升管理能力和水平。一方面加強(qiáng)培訓(xùn),增強(qiáng)對“營改增”業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí),提高服務(wù)企業(yè)的能力和水平,二是積極引進(jìn)人才,針對“營改增”工作,引進(jìn)相關(guān)專業(yè)的人才,緩解國稅部門人數(shù)緊缺的局面。三是優(yōu)化崗位設(shè)置,根據(jù)不同的崗位,配備不同人員,特別是基層一線和辦稅服務(wù)廳,要配備政策水平高、責(zé)任心強(qiáng)的人員,確?！盃I改增”工作順利開展。

(二)注重宣傳,做好政策輔導(dǎo)。一是持續(xù)加強(qiáng)“營改增”試點(diǎn)納稅人相關(guān)政策的宣傳,重點(diǎn)宣傳納稅人關(guān)注的稅收政策、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)、操作流程等熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題。二是對重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)采取上門輔導(dǎo)、集中培訓(xùn)等形式對試點(diǎn)納稅人開展專心輔導(dǎo)。同時(shí),做好稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部培訓(xùn)輔導(dǎo),采取集中學(xué)習(xí)和自學(xué)相結(jié)合方式,使稅務(wù)人員特別是基層一線管理員全面掌握試點(diǎn)政策,提高一線人員的執(zhí)法水平。

(三)注重優(yōu)化納稅服務(wù),及時(shí)解決納稅人涉稅難題。一方面,針對“營改增”納稅人,要提供熱情服務(wù),開通綠色通道,讓“營改增”納稅人順利辦好各項(xiàng)業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)“營改增”的平穩(wěn)過渡。另一方面,強(qiáng)化溝通,確保征管服務(wù)質(zhì)量提高,對實(shí)施“營改增”的納稅人,跟蹤回訪,研究解決難點(diǎn),建立快速處理機(jī)制,擴(kuò)大受益面,贏得企業(yè)更多的支持。

(四)注重加強(qiáng)部門溝通協(xié)作。一是加強(qiáng)國稅內(nèi)部各部門協(xié)作?！盃I改增”不僅涉及國稅機(jī)關(guān)的增值稅管理部門和征收管理部門,還涉及企業(yè)所得稅、收入核算、法規(guī)和信息中心等業(yè)務(wù)部門。因此,部門間應(yīng)齊心協(xié)力,確?！盃I改增”試點(diǎn)工作有序開展。二是加強(qiáng)和地稅等部門的溝通協(xié)調(diào)。“營改增”后,加強(qiáng)與地方財(cái)政、交通等部門的聯(lián)系,積極向地方黨委、政府匯報(bào),爭取各部門及政府對“營改增“工作的支持。

第四篇：道路貨物運(yùn)輸業(yè)“營改增”后的稅收征管探索

道路貨物運(yùn)輸“營改增”后的稅收征管探索

隨著“營改增”步伐的加快，8月1日道路貨物運(yùn)輸在全國全面實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅，道路貨物運(yùn)輸改征增值稅后國稅部門如何管理成為擺在國稅部門面前必須熟悉和掌握的一道新課題。

一、道路貨物運(yùn)輸?shù)男袠I(yè)特點(diǎn)

道路貨物運(yùn)輸，是一種在道路上進(jìn)行貨物運(yùn)輸活動(dòng)的運(yùn)輸方式。是一種能實(shí)現(xiàn)“門到門”的最快捷的陸上貨物運(yùn)輸方式。它是鐵路運(yùn)輸、道路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸?shù)任宸N運(yùn)輸方式之一。

1、道路貨物運(yùn)輸?shù)闹饕攸c(diǎn)： ⑴適應(yīng)性強(qiáng)

貨運(yùn)汽車種類繁多，各自具有不同的性能和適用范圍，不僅能夠很好地承擔(dān)其他各種運(yùn)輸方式所不能承擔(dān)或不能很好承擔(dān)的一些貨運(yùn)任務(wù)，可實(shí)現(xiàn)門到門的運(yùn)輸。⑵機(jī)動(dòng)靈活

貨運(yùn)汽車單位載質(zhì)量相對小，因而在貨物運(yùn)輸中可以承擔(dān)批量較小的貨運(yùn)任務(wù)，又能通過集結(jié)車輛承擔(dān)批量較大的貨運(yùn)任務(wù)，并能實(shí)現(xiàn)較高的運(yùn)輸效率和經(jīng)濟(jì)效益。⑶快速直達(dá)

道路運(yùn)輸比鐵路、水路運(yùn)輸環(huán)節(jié)少，易于組織直達(dá)運(yùn)輸。近年來，隨著我國高等級(jí)道路建設(shè)的迅猛發(fā)展，在一定運(yùn)距范圍內(nèi)，道路貨運(yùn)快速送達(dá)的優(yōu)點(diǎn)十分突出。

⑷方便

由于汽車運(yùn)輸具有適應(yīng)性強(qiáng)、機(jī)動(dòng)靈活、快速運(yùn)達(dá)等特點(diǎn)，使得貨物承運(yùn)既可以在固定的站場、港口、碼頭裝卸，又可以在街頭巷尾、農(nóng)貿(mào)市場、鄉(xiāng)鎮(zhèn)村莊等處就地裝卸，實(shí)現(xiàn)“門到門”直達(dá)運(yùn)輸。因而在很多情況下比其他運(yùn)輸方式更為方便，能更好地滿足用戶需要。

⑸經(jīng)濟(jì)

從各種運(yùn)輸方式的始建投資效果看，道路修建比鐵路運(yùn)輸和航空運(yùn)輸投資少，周期較短；從各種運(yùn)輸方式的運(yùn)送效果看，由于公路網(wǎng)密度大，加上道路運(yùn)輸適應(yīng)性強(qiáng)，機(jī)動(dòng)靈活，對汽車貨運(yùn)選擇最佳線路提供了便利條件，因而可以在一定的經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)相應(yīng)地縮短貨物運(yùn)輸距離，降低商品周轉(zhuǎn)費(fèi)用，加速資金流動(dòng)，增加貨物流動(dòng)的時(shí)間價(jià)值，并相應(yīng)節(jié)約了運(yùn)力和能源，能夠獲得良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

2、目前道路貨物運(yùn)輸?shù)男问街饕校?/p>

（1）集裝箱汽車運(yùn)輸：是指采用汽車承運(yùn)裝貨集裝箱或空箱的過程。主要運(yùn)輸形式有：港口碼頭、鐵路車站集裝箱的集疏運(yùn)輸或門到門運(yùn)輸和公路直達(dá)集裝箱運(yùn)輸。（2）快件和特快件貨物運(yùn)輸：是指在規(guī)定的距離和時(shí)間內(nèi)將貨物運(yùn)達(dá)目的地的，為快件貨物運(yùn)輸；應(yīng)托運(yùn)人要求，采取即托即運(yùn)的，為特快件貨物運(yùn)輸。（3）專線運(yùn)輸：也稱專線物流、貨運(yùn)專線,在國內(nèi)物流叫的比較多,就是指各物流公司用自己的貨車運(yùn)送貨物至他的專線目的地.一般在目的地有自己的分公司．這樣貨車來回都有貨裝．開專線的目的是為了節(jié)約成本,但要建立在貨量充足的前提下,不然就會(huì)虧本，所以專線公司一般走的時(shí)間不確定，貨滿車走，客戶的運(yùn)輸成本也會(huì)隨之降低。

（4）危險(xiǎn)品貨物運(yùn)輸：危險(xiǎn)品運(yùn)輸是特種運(yùn)輸?shù)囊环N，是指專門組織或技術(shù)人員對非常規(guī)物品使用特殊車輛進(jìn)行的運(yùn)輸。一般只有經(jīng)過國家相關(guān)職能部門嚴(yán)格審核，并且擁有能保證安全運(yùn)輸危險(xiǎn)貨物的相應(yīng)設(shè)施設(shè)備，才能有資格進(jìn)行危險(xiǎn)品運(yùn)輸。

（5）冷藏運(yùn)輸：冷藏運(yùn)輸是指將易腐，易變質(zhì)食品在低溫下從一個(gè)地方完好地輸送到另一個(gè)地方的專門技術(shù)。是冷藏鏈中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，由冷藏運(yùn)輸設(shè)備來完成。

（6）零擔(dān)貨物運(yùn)輸：零擔(dān)貨物，是指一張貨物運(yùn)單（一批）托運(yùn)的貨物重量或容積不夠裝一車的貨物（即不夠整車運(yùn)輸條件）。是指托運(yùn)一批次貨物數(shù)量較少時(shí)，裝不足或者占用一節(jié)貨車車皮（或一輛運(yùn)輸汽車）進(jìn)行運(yùn)輸在經(jīng)濟(jì)上不合算，而由運(yùn)輸部門安排和其他托運(yùn)貨物拼裝后進(jìn)行運(yùn)輸。運(yùn)輸部門按托運(yùn)貨物的噸公里數(shù)和運(yùn)價(jià)率計(jì)費(fèi)。零擔(dān)托運(yùn)規(guī)定：為便于配裝和保管，每批零擔(dān)貨物不得超過300件，每一件零擔(dān)貨物的體積最小不得小于0.02立方米（一件重量在10千克以上的除外）。

（7）整車整批貨物運(yùn)輸：凡一批貨物的重量、性質(zhì)、體積、形狀需要以1輛或1輛以上貨車裝運(yùn)的，均按整車條件運(yùn)輸。托運(yùn)人托運(yùn)同一到站的貨物數(shù)量不足1車而又不能按零擔(dān)辦理時(shí)，要求將同一線路上2個(gè)或最多不超過3個(gè)到站的貨物臺(tái)裝一車時(shí)，按整車分卸辦理。貨車裝車或卸車地點(diǎn)不在公共裝卸場所，而在相鄰的兩個(gè)車站站界間的鐵路沿線時(shí)稱為途中作業(yè)。裝車和卸車地點(diǎn)不跨及兩個(gè)車站或不越過裝車地點(diǎn)車站的站界，這種運(yùn)輸稱為站界內(nèi)搬運(yùn)。整車分卸和途中作業(yè)只限按整車托運(yùn)的貨物。

（8）大型、特型笨重貨物運(yùn)輸：因貨物的體積、重量的要求，需要大型或?qū)Ｓ闷囘\(yùn)輸?shù)?，為大型特型笨重物件運(yùn)輸。大型特型笨重物件具體是指長度在6米及以上;高度在2.7米及以上;寬度在2.5米及以上;單件重量在4噸及以上的運(yùn)輸貨物。

（9）出租汽車貨物運(yùn)輸：采用裝有出租營業(yè)標(biāo)志的小型貨運(yùn)汽車，供貨主臨時(shí)雇用，并按時(shí)間、里程和規(guī)定費(fèi)率收取運(yùn)輸費(fèi)用的，為出租汽車貨物運(yùn)輸。

（10）搬家貨物運(yùn)輸：個(gè)人或單位搬遷提供運(yùn)輸和搬運(yùn)裝卸服務(wù)，并按規(guī)定收取費(fèi)用的，為搬家貨物運(yùn)輸。

（11）第三方物流：第三方物流是指生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)為集中精力搞好主業(yè)，把原來屬于自己處理的物流活動(dòng)，以合同方式委托給專業(yè)物流服務(wù)企業(yè)，同時(shí)通過信息系統(tǒng)與物流企業(yè)保持密切聯(lián)系，以達(dá)到對物流全程管理控制的一種物流運(yùn)作與管理方式。

第三方物流內(nèi)部的構(gòu)成一般可分為兩類：資產(chǎn)基礎(chǔ)供應(yīng)商和非資產(chǎn)基礎(chǔ)供應(yīng)商。對于資產(chǎn)基礎(chǔ)供應(yīng)商而言，他們有自己的運(yùn)輸工具和倉庫，他們通常實(shí)實(shí)在在地進(jìn)行物流操作。而非資產(chǎn)基礎(chǔ)供應(yīng)商則是管理公司，不擁有或租賃資產(chǎn)，他們提供人力資源和先進(jìn)的物流管理系統(tǒng)，專業(yè)管理顧客的物流功能。

廣義的第三方物流可定義為兩者結(jié)合.第三方。物流因其所具有的專業(yè)化、規(guī)?；葍?yōu)勢在分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、降低經(jīng)營成本、提高企業(yè)競爭力、加快物流產(chǎn)業(yè)的形成和再造等方面所發(fā)揮的巨大作用，已成為21世紀(jì)物流發(fā)展的主流。

狹義的第三方物流是指能夠提供現(xiàn)代化的、系統(tǒng)的物流服務(wù)的第三方的物流活動(dòng)。

3、目前道路貨物運(yùn)輸?shù)慕M成運(yùn)營方式主要有：

（1）大中型企業(yè)內(nèi)部下屬的汽車運(yùn)輸公司。主要承擔(dān)本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售外運(yùn)、原材料采購等業(yè)務(wù)。如：鋼鐵、水泥等行業(yè)企業(yè)。車輛大多為企業(yè)自有車輛，靠掛車輛較少或沒有。

（2）專門從事貨物運(yùn)輸?shù)钠囘\(yùn)輸公司或車隊(duì)。其運(yùn)輸車輛一部分為自有，在公司固定資產(chǎn)賬上有明確購置時(shí)間、金額，所有權(quán)為公司，并按有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊，車輛運(yùn)輸發(fā)生的各種費(fèi)用如實(shí)記入公司成本賬；另一部分為靠掛車輛，性質(zhì)屬個(gè)體車靠掛，按月向運(yùn)輸公司上交一定數(shù)額的管理費(fèi)，收入不計(jì)入公司賬上，公司不負(fù)擔(dān)任何費(fèi)用，也不承擔(dān)其他法律責(zé)任，公司賬上只體現(xiàn)其管理費(fèi)收入。

（3）聯(lián)合車隊(duì)。全部由個(gè)體車輛靠掛組成，因交通部門有相關(guān)規(guī)定，個(gè)體貨物運(yùn)輸車輛必須要靠掛車隊(duì)，才能核發(fā)營運(yùn)證。這些車輛按月上交車隊(duì)一定數(shù)額的管理費(fèi)，車隊(duì)負(fù)責(zé)為其辦理各種手續(xù)，包括開具運(yùn)輸發(fā)票。其運(yùn)輸收入、成本、相關(guān)責(zé)任皆與車隊(duì)無關(guān)。

(4)是貨運(yùn)代理業(yè)。是指納稅人自身不參與貨物運(yùn)輸，而是向貨主統(tǒng)纜一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，然后直接發(fā)包給有運(yùn)輸能力的公司（個(gè)人），從中賺取差價(jià)。

（5）是物流企業(yè)。是指在提供運(yùn)輸勞務(wù)的同時(shí)，還提供貨物倉儲(chǔ)、挑選整理等勞務(wù)。

二、道路貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理存在的難點(diǎn)

通過道路貨物運(yùn)輸業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、運(yùn)輸形式、運(yùn)營方式可以看出，道路貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理存在以下幾方面的管理難點(diǎn)：

1、存在稅務(wù)登記管理難。由于道路貨物運(yùn)輸具有靈活方便、投資成本小等特點(diǎn)，因此從事道路貨物運(yùn)輸?shù)能囕v多，但目前從地稅部門接受信息來看辦理稅務(wù)登記的卻很少，辦理稅務(wù)登記的主要是從事貨物運(yùn)輸需要在地稅機(jī)關(guān)開具發(fā)票的車輛，由于車輛的流動(dòng)性和車輛業(yè)主的分散性、隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能將從事道路貨物運(yùn)輸?shù)能囕v一一進(jìn)行登記，也造成了稅收的流失。

2、存在道路貨物運(yùn)輸收入核實(shí)難。

對辦理稅務(wù)登記的納稅人由于現(xiàn)金交易普遍，除與一些非常正規(guī)的大型企業(yè)使用企業(yè)專用帳戶結(jié)算價(jià)款外，其余小型企業(yè)或個(gè)人則大量現(xiàn)金交易，導(dǎo)致存在大量收入不開票，除納稅人自行據(jù)實(shí)申報(bào)外，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難摸清企業(yè)的實(shí)際應(yīng)稅收入，這也就導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)收入僅限于開票收入和很小一部分不開票收入，也造成了稅收的流失。

3、營改增后存在虛開虛抵增值稅專用發(fā)票的管理難。

營改增后認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)稅收管理一方面是面臨增值稅專用發(fā)票大量虛開的風(fēng)險(xiǎn)，由于營改增后道路貨物運(yùn)輸增值稅發(fā)票稅率為11%，企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票取得企業(yè)可以抵扣11%，比原先的7%有了大幅提高，但是由于道路貨物運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營多樣性和應(yīng)稅收入核實(shí)難的存在，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)大而需要開具增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)小，面對利益的誘惑，道路貨物運(yùn)輸企業(yè)就可能發(fā)生大量的“有業(yè)務(wù)虛開”，即將不開票收入轉(zhuǎn)開給需要用票單位，從而造成國家稅款的流失。

另一方面面臨取得虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，目前我國道路貨物運(yùn)輸中由于過路過橋費(fèi)和其他雜費(fèi)及罰款所占運(yùn)營成本比重較大，企業(yè)能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額偏低，主要是油料、車輛維修等，而油料成本僅占運(yùn)輸成本的1/3左右，這樣面對較高的稅率和偏小的抵扣，企業(yè)在利益面前就會(huì)想法多抵扣進(jìn)項(xiàng)，而目前加油站經(jīng)營中也存在大量個(gè)人加油不開票的現(xiàn)象，這就給運(yùn)輸企業(yè)取得虛假油料抵扣發(fā)票提供了環(huán)境，導(dǎo)致加油站出現(xiàn)大量“有貨虛開”的發(fā)生，從而造成國家稅款的流失。

三、道路貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的對策

針對以上管理難點(diǎn)，國稅機(jī)關(guān)要使道路貨物運(yùn)輸業(yè)管理達(dá)到規(guī)范化、制度化需要一個(gè)過程，目前應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對：

1、強(qiáng)化稅收政策宣傳，爭取社會(huì)多方支持。目前國稅機(jī)關(guān)充分利用“營改增”的契機(jī)，強(qiáng)化稅收政策宣傳，將道路貨物運(yùn)輸應(yīng)該繳納什么稅、如何繳納等稅收知識(shí)通過多種媒體宣傳到全社會(huì)，努力提高納稅人的依法納稅意識(shí)，是我們搞好征管的前提和基礎(chǔ)。在向社會(huì)做好宣傳的同時(shí)，還要積極爭取社會(huì)多方支持，道路貨物運(yùn)輸業(yè)雖然改征了增值稅，但是地方政府的財(cái)政分成未改變，因此仍是地方政府的重要財(cái)政收入，國稅機(jī)關(guān)要將改征增值稅后遇到的困難積極向黨委政府匯報(bào)，爭取他們的重視和支持，由黨委政府牽頭協(xié)調(diào)政府相關(guān)部門積極配合國稅部門工作。

2、加強(qiáng)信息交流，摸清稅源存量。

抓好稅務(wù)登記、摸清稅源存量，是我們開展稅收征管工作的基礎(chǔ)和前提。由于車船的流動(dòng)性和隱蔽性，國稅部門要想掌握全面的基礎(chǔ)信息有一定難度，而交通、公安、農(nóng)機(jī)等部門是運(yùn)輸車輛的主管機(jī)關(guān)，能詳細(xì)掌握營運(yùn)車輛數(shù)量、實(shí)際噸位、營運(yùn)狀況等真實(shí)資料，所以國稅部門應(yīng)主動(dòng)地和這些部門積極協(xié)調(diào)，取得他們的支持配合，切實(shí)加強(qiáng)信息比對交流，掌握正常運(yùn)營車輛的真實(shí)資料，摸清車輛稅源底子，逐戶登記建檔，加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)控，從源頭上防止稅款流失。

3、綜合運(yùn)用納稅評(píng)估方法，堵塞少報(bào)收入行為的發(fā)生 針對道路貨物運(yùn)輸業(yè)現(xiàn)金交易多的管理難點(diǎn)，國稅機(jī)關(guān)要充分運(yùn)用納稅評(píng)估方法，采取合理核定收入與查賬相結(jié)合的管理方法，通過營運(yùn)能力分析法，就是根據(jù)某一納稅人全部車輛核定載質(zhì)量，考慮實(shí)際經(jīng)營中的影響因素，經(jīng)過充分調(diào)研，測算出該公司所有車輛滿負(fù)荷營運(yùn)、正常營運(yùn)、較差營運(yùn)情況下的營業(yè)收入，然后與公司發(fā)票開票額和營業(yè)收入比對，從而找出涉稅疑點(diǎn)的方法。以及通過油耗測算法根據(jù)納稅人評(píng)估期內(nèi)所耗用的燃油數(shù)，利用耗油量、里程（公里數(shù)）、營運(yùn)收入之間的關(guān)系，測算出與用油數(shù)相對應(yīng)的營運(yùn)收入，與納稅人帳面收入進(jìn)行比較的一種分析方法。通過以上多種納稅評(píng)估方法判斷企業(yè)申報(bào)收入是否正常，進(jìn)而堵塞少申報(bào)收入行為的發(fā)生。

4、核實(shí)道路貨物運(yùn)輸增值稅一般納稅人的營運(yùn)能力和資金結(jié)算，減少虛開增值稅專用發(fā)票行為的發(fā)生。針對道路貨物運(yùn)輸增值稅一般納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，國稅機(jī)關(guān)要通過核實(shí)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)車輛數(shù)量、車輛運(yùn)營能力，并結(jié)合企業(yè)貨物運(yùn)輸合同、過路過橋費(fèi)單據(jù)等信息判斷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票是否正常，同時(shí)積極引導(dǎo)企業(yè)對開具增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)通過銀行帳戶結(jié)算，有效預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)大量虛開貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票行為的發(fā)生。

5、以油耗測算法評(píng)估油料費(fèi)用是否合理，減少取得虛開抵扣增值稅專用發(fā)票行為的發(fā)生。針對道路貨物運(yùn)輸增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額主要是油料的問題，為了防止企業(yè)通過多取得油料抵扣憑證少納稅款問題的發(fā)生，國稅機(jī)關(guān)要對企業(yè)抵扣的油料費(fèi)用進(jìn)行評(píng)估，以油耗測算法結(jié)合企業(yè)車輛的單位耗油和企業(yè)申報(bào)營業(yè)收入進(jìn)行匹配，查看企業(yè)油耗與收入是否相符，若明顯不符則查明是少計(jì)收入還是多抵扣油料進(jìn)項(xiàng)問題，通過管理減少企業(yè)虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額行為的發(fā)生。

第五篇：“營改增”后地稅征管的思考

“營改增”后地稅征管的思考

3月18日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署從2016年5月1日起，全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)（以下簡稱“四行業(yè)”）納入試點(diǎn)范圍。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。該項(xiàng)改革全年預(yù)計(jì)減稅5000億元，將進(jìn)一步較大幅度減輕企業(yè)稅負(fù)，并將對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生顯著的積極作用。毋庸置疑，這一實(shí)體稅收制度的重大改革，對地稅的影響是巨大而深遠(yuǎn)的，地方稅收的征管也面臨著較大的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。

一、全面營改增對地稅的影響分析

（一）地稅收入面臨萎縮尷尬。一是從地稅收入構(gòu)成來看，現(xiàn)行營業(yè)稅作為地稅機(jī)關(guān)征收的主體稅種，其占地方稅收收入的比重超過三分之一，金華市的地稅收入結(jié)構(gòu)也是如此，2010年至2013年，營業(yè)稅占地稅總收入的比重分別為33.35%、32.31%、35.11%、29.86%。2015年，營業(yè)稅占地方稅收的比重達(dá)26.7%。隨著營業(yè)稅全面改征增值稅，單就營業(yè)稅收入會(huì)減少總收入的近三分之一。二是在以營業(yè)稅為主體稅種的納稅人中，由于主體稅種征收機(jī)關(guān)的改變，地稅機(jī)關(guān)對其他地方稅種的控管能力下降，征收難度加大，相應(yīng)會(huì)減少地稅收入。三是根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管范圍的規(guī)定（國稅發(fā)〔2008〕120號(hào)），2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。按此規(guī)定，地稅機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅征管范圍將逐步縮減。據(jù)此，對地稅部門征收范圍以及收入總額的影響較大，地稅收入總規(guī)模將面臨萎縮后的尷尬。

（二）地稅征管面對挑戰(zhàn)考驗(yàn)。營改增后，其他地方各稅仍由地稅部門征收。在窗口開票環(huán)節(jié)隨票附征的其他地方各稅，原先對營業(yè)稅的依存度高；城建稅、兩項(xiàng)附加隨營業(yè)稅進(jìn)行附征，個(gè)人所得稅必須借助營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票的開具實(shí)施控管。廢止?fàn)I業(yè)稅制度后，隨主體稅種附征的基礎(chǔ)信息難以掌控，借助發(fā)票控稅的優(yōu)勢喪失，地方各稅的征管手段弱化，難度加大，勢必會(huì)影響現(xiàn)在部分征管工作的有效開展，尤其是地稅部門的欠稅清理工作。例如：以金華市局開發(fā)區(qū)稅務(wù)分局為例，2015年所欠的稅費(fèi)中，房地產(chǎn)、建筑業(yè)占了49.01%，通過以票控稅的清欠措施，清理欠稅入庫1031萬元，以票控稅清欠顯著。然而“營改增”后，以票控稅優(yōu)勢喪失，地方各個(gè)稅種的征管秩序受到較大沖擊，原有的征管基礎(chǔ)動(dòng)搖，將給地稅機(jī)關(guān)的征管體制帶來自分稅制以來前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。

（三）地稅征管體系有待轉(zhuǎn)變。一是征管重點(diǎn)由原來的間接稅向直接稅轉(zhuǎn)變所帶來的管理體制變革。由于“營改增”后地方主體稅種缺失，盡管根據(jù)前期中央和地方收入劃分過渡方案（征求意見稿），部分消費(fèi)稅、車輛購置稅將轉(zhuǎn)由地方征收，其中除煙、油、小汽車國內(nèi)消費(fèi)稅將下劃作為地方收入。但由于消費(fèi)稅多集中于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，對于應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)較少的地區(qū)仍然無法補(bǔ)足地方因“營改增”形成的收支缺口。據(jù)金華市測算，該市2015年消費(fèi)稅收入為10.5億元，車輛購置稅收入為25.3億元，僅可彌補(bǔ)“營改增”后一般公共預(yù)算收入缺口的65.7%。所以地稅的征管重點(diǎn)需從原來的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向終端環(huán)節(jié)，即要求工作重點(diǎn)由間接稅向直接稅轉(zhuǎn)型——向征收個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)展。征收對象由法人轉(zhuǎn)向自然人，要求工作方式向人性化柔性治理轉(zhuǎn)型；控管手段由“以票控稅”轉(zhuǎn)向信息管稅，這就要求地稅的征管手段必須向主動(dòng)開放的大數(shù)據(jù)管理轉(zhuǎn)型。這些轉(zhuǎn)變都將對現(xiàn)有的地稅征管體系造成沖擊，地稅征管體系轉(zhuǎn)變刻不容緩。二是征管要求不斷提升。當(dāng)前地稅的征管模式主要以抓重點(diǎn)稅源企業(yè)為主，然而隨著“營改增”后主體稅種的消失，地稅的征管模式將逐漸面向“低小散”企業(yè)的零星征管，征管模式的轉(zhuǎn)變使得地稅部門對如何掌握納稅人的有效信息、國地稅協(xié)作等要求顯得愈加迫切。三是法治要求越來越高。將來征收個(gè)人所得稅、社保費(fèi)等可能會(huì)是地稅部門征管的方向，從而導(dǎo)致地稅管理開始更多的面向自然人，這可能帶來面廣量大的自然人行政復(fù)議、訴訟以及社保費(fèi)強(qiáng)制執(zhí)行。上述這些“營改增”后征管方式轉(zhuǎn)變所遇到的新問題，地稅部門需要重新研究地方稅費(fèi)的有效征管手段。

二、營改增后地稅征管應(yīng)對建議

地稅機(jī)關(guān)作為這次改革的重要利益關(guān)聯(lián)方，對地稅系統(tǒng)的總體影響巨大。面對改革壓力，我們不能消極等靠，而是要有堅(jiān)強(qiáng)的定力，積極應(yīng)對，主動(dòng)作為。

（一）繼續(xù)推進(jìn)依法治稅，為地稅征管提供根本保障。做好地方稅收征管，法治是保障。要樹立規(guī)范執(zhí)法的觀念，讓依法治稅的理念深入人心，確保權(quán)力行使的正當(dāng)性和合法性。不斷加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，通過崗位練兵、分析執(zhí)法責(zé)任典型案例等方式提高各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)水平，規(guī)范執(zhí)法行為，最大限度調(diào)動(dòng)執(zhí)法人員的工作積極性，使廣大干部在知法、懂法的基礎(chǔ)上正確執(zhí)法。繼續(xù)深化依法治稅責(zé)任，落實(shí)執(zhí)法公示制度。減少執(zhí)法的隨意性，落實(shí)好稅收執(zhí)法公示制，實(shí)行“陽光辦稅”。同時(shí)要加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，強(qiáng)化依法治稅的內(nèi)部監(jiān)管。在內(nèi)部建立健全各種制度，按照不同的職責(zé)，采取定期或不定期的執(zhí)法過錯(cuò)追究工作，進(jìn)一步明確和細(xì)化追究辦法。

（二）建立“互聯(lián)網(wǎng)+稅收金融”的稅收監(jiān)管體系。“營改增”由于主體稅種的缺失，今后地稅的征管對象將會(huì)是低小散的企業(yè)、甚至是面向個(gè)人。同時(shí)由于喪失了主體稅源，地稅以往采用以票控稅的征管模式面臨巨大挑戰(zhàn)，尤其是在應(yīng)對欠稅清理方面，地稅部門顯得更加力不從心。面對零星小而散的企業(yè)之所以難征管，難就難在地稅部門對企業(yè)的銀行賬戶信息難以監(jiān)管，所以我們地稅部門更應(yīng)該積極搶占對企業(yè)金融監(jiān)管的主陣地。首先建立納稅人金融與稅收信息共享制度，例如：為建立納稅人金融與稅收信息共享制度，金華市局開發(fā)區(qū)稅務(wù)分局曾對金華市中級(jí)人民法院和金華市婺城區(qū)人民法院進(jìn)行調(diào)研。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)法院系統(tǒng)與金融機(jī)構(gòu)有一套良好的協(xié)作機(jī)制，其中一項(xiàng)就是最高人民法院和中國人民銀行聯(lián)合開發(fā)的金融賬戶監(jiān)管系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)，人民法院可以時(shí)時(shí)查詢被執(zhí)行人在中國大陸境內(nèi)開設(shè)的所有銀行賬戶。這套系統(tǒng)大大提高了法院對被執(zhí)行企業(yè)的監(jiān)管力和執(zhí)行力。由此可見地稅部門對納稅人的賬戶時(shí)時(shí)監(jiān)管在技術(shù)上是可行的，那么地稅部門是否可以通過國家稅務(wù)總局來與人民銀行進(jìn)行合作，開發(fā)一套地稅機(jī)關(guān)對企業(yè)納稅人的賬戶監(jiān)管體系，從而解決今后地稅部門面對零星稅源的管理困境。其次加快稅收信用體系建設(shè)。地稅部門應(yīng)積極推行“互聯(lián)網(wǎng)+稅收金融”項(xiàng)目，與各大商業(yè)銀行協(xié)作，將納稅人涉稅信息作為國家基礎(chǔ)信用制度的重要內(nèi)容，將企業(yè)的納稅信用與借貸信用、評(píng)級(jí)和各類評(píng)先進(jìn)優(yōu)惠掛鉤，以納稅信用做擔(dān)保，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)與金融服務(wù)的有效對接，讓誠信的納稅人處處得便利和實(shí)惠，讓失信的納稅人處處受限制。

（三）對照規(guī)范、齊抓共管、深入推進(jìn)國地稅合作。一是抓好稅款的委托代征工作，將地稅的附加稅種以及個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得（營改增后主稅為增值稅）委托國稅代征，減少稅收的流失。二是全面推進(jìn)國地稅聯(lián)合辦稅，即一窗通辦國地稅事項(xiàng)，在納稅人開票繳納國稅的同時(shí)可以一并申報(bào)地方稅費(fèi)。三是切實(shí)加強(qiáng)國地稅共享，依托國地稅合作平臺(tái)，在納稅人開具發(fā)票繳納國稅的同時(shí)，及時(shí)從國稅部門獲取納稅人開票和納稅信息，加強(qiáng)地方稅收征管。

（四）建立誠信會(huì)計(jì)核算體系，為地稅征管提供外生動(dòng)力。當(dāng)前受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，金華市代理記賬業(yè)亂象叢生。一些會(huì)計(jì)人員未經(jīng)批準(zhǔn)、自行組織人員承接代理記賬業(yè)務(wù)，有的會(huì)計(jì)人員“兼職”達(dá)幾

十、上百戶之多。申報(bào)人員登記混亂，納稅數(shù)據(jù)缺乏核算依據(jù)，從而導(dǎo)致地稅部門執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)增大，征納矛盾顯現(xiàn)。對此地稅部門應(yīng)發(fā)揮財(cái)政部門、以及地稅納稅服務(wù)處對會(huì)計(jì)、涉稅中介管理的優(yōu)勢，推行會(huì)計(jì)從業(yè)執(zhí)業(yè)實(shí)名登記和計(jì)分管理辦法。對會(huì)計(jì)人員和中介機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為進(jìn)行計(jì)分，以1年為周期，向交通違章一樣，對會(huì)計(jì)人員累計(jì)超過12分的給予強(qiáng)制培訓(xùn)；超過24分（含）的會(huì)計(jì)人員和代理機(jī)構(gòu)計(jì)入黑名單，這樣推行會(huì)計(jì)崗位實(shí)名制，實(shí)施會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)計(jì)分管理辦法，建立會(huì)計(jì)人員和代理記賬機(jī)構(gòu)信用體系，就抓住了會(huì)管工作的“牛鼻子”，牽一發(fā)而動(dòng)全身，可以對稅收征管工作起到事半功倍的效果。

（五）建議加快完善社會(huì)綜合治稅機(jī)制，為征管營造外部執(zhí)法環(huán)境。將各項(xiàng)社會(huì)管理服務(wù)與地稅的征收管理服務(wù)融合，完善第三方數(shù)據(jù)共享機(jī)制，確保地稅機(jī)關(guān)及時(shí)、準(zhǔn)確獲取涉稅信息，及時(shí)加強(qiáng)地方稅收征管；建立地方財(cái)產(chǎn)性稅源信息管理平臺(tái)，匯聚并關(guān)聯(lián)應(yīng)用房產(chǎn)、土地、車船、價(jià)格評(píng)估等涉稅信息；加強(qiáng)地稅與社保部門的協(xié)同，夯實(shí)自然人數(shù)據(jù)庫建設(shè)，將個(gè)人所得稅明細(xì)建檔與社會(huì)保險(xiǎn)參保繳費(fèi)、企業(yè)所得稅工資列支相關(guān)聯(lián)，做到稅費(fèi)同征共管，相互促進(jìn)。

（六）提升優(yōu)化納稅服務(wù)，為地稅征管構(gòu)筑載體平臺(tái)。堅(jiān)持依法治稅就是最好納稅服務(wù)的理念。要牢固樹立優(yōu)化納稅服務(wù)意識(shí)，發(fā)揮稅收政策和稅收征管服務(wù)職能；改進(jìn)納稅服務(wù)手段，規(guī)范管理服務(wù)；豐富納稅服務(wù)內(nèi)容，拓寬服務(wù)領(lǐng)域；完善納稅服務(wù)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)高效服務(wù)；完善納稅服務(wù)考核評(píng)價(jià)機(jī)制，不斷推進(jìn)納稅服務(wù)向縱深發(fā)展，為做好地稅征管構(gòu)建良好平臺(tái)。