第一篇：關(guān)于營(yíng)改增后收取發(fā)票的通知

關(guān)于公司執(zhí)行“營(yíng)改增”政策收取增值

稅發(fā)票要求的通知

公司各部室、各分公司：

自2016年5月1日起，企業(yè)全面實(shí)行“營(yíng)改增”政策，各部室及各分公司開(kāi)展日常業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向銷貨方或提供服務(wù)的供應(yīng)商索取增值稅發(fā)票，包括定額發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。為響應(yīng)國(guó)家稅務(wù)總局政策要求，保障公司稅額抵扣利益，減輕企業(yè)稅負(fù)，現(xiàn)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)支出業(yè)務(wù)做如下具體要求：

一、銷售方為一般納稅人企業(yè)的，下列項(xiàng)目必須取得增值稅專用發(fā)票：

辦公用品、勞動(dòng)保護(hù)用品、電子耗材、光纖費(fèi)、通訊費(fèi)、印刷費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)、稅務(wù)代理費(fèi)、防偽稅控服務(wù)費(fèi)、天然氣采購(gòu)款、購(gòu)買材料費(fèi)、油料費(fèi)、水電費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、車輛租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、郵電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、住宿費(fèi)、生產(chǎn)類設(shè)備、辦公類設(shè)備等。

第二篇：營(yíng)改增相關(guān)通知

加強(qiáng)“營(yíng)改增”后發(fā)票與業(yè)務(wù)管理的通知

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2012〕71號(hào)）的精神，自2012年10月1日起，安徽省交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅正式運(yùn)行?，F(xiàn)將營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)規(guī)定對(duì)我公司業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算產(chǎn)生的影響通知如下：

一、營(yíng)改增涉及我單位項(xiàng)目

（一）、交通運(yùn)輸業(yè)：包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。

（二）、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

1、技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2、工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3、鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、工程造價(jià)的鑒證。

咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4、廣告服務(wù)，是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

5、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

二、試點(diǎn)地區(qū)及試點(diǎn)時(shí)間

上海市、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校?/p>

上海市應(yīng)當(dāng)于2012年1月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

三、取得發(fā)票種類與要求

2012年10月1日至2012年12月31日為過(guò)渡期，國(guó)稅局監(jiān)制發(fā)票和結(jié)存的地稅局監(jiān)制發(fā)票允許同時(shí)使用；2013年1月1日開(kāi)始，地稅局監(jiān)制的發(fā)票停止使用，全面使用國(guó)稅局監(jiān)制的發(fā)票。

1、試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)自試點(diǎn)之日起原“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”替換為“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”；原“安徽省xx市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”、“安徽省xx市地方稅務(wù)局通用手工發(fā)票”和“安徽省xx市地方稅務(wù)局通用定額發(fā)票”等發(fā)票統(tǒng)一替換為“安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打票”、“安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用手工發(fā)票”和“安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票”。

2、出租車業(yè)發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票

安徽省國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的出租汽車發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票于2012年10月1日正式啟用。

客運(yùn)發(fā)票統(tǒng)一使用“安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”（左右兩聯(lián)，180*76平推式），本票有“一個(gè)條形碼”和“二個(gè)條形碼”2種，納稅人根據(jù)需要選擇使用。需要開(kāi)具定額發(fā)票的統(tǒng)一使用“安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票”（左右兩聯(lián)，175*77），面額設(shè)壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹百元七種。

出租汽車行業(yè)統(tǒng)一使用“安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”（一聯(lián)，44*127卷式）。需要開(kāi)具定額發(fā)票的統(tǒng)一使用“安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票”（左右兩聯(lián)，175*77），面額設(shè)壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹百元七種。

三、進(jìn)項(xiàng)抵扣管理

1、自2012年10月1日起，我單位取得試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人試點(diǎn)日后開(kāi)具的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”按11%稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2、自2012年10月1日起，我單位取得試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人試點(diǎn)日后由

國(guó)家稅務(wù)局代開(kāi)的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”按7%稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；除取得增值稅專用發(fā)票外，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3、接受試點(diǎn)納稅人提供的其他應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、取得試點(diǎn)地區(qū)納稅人試點(diǎn)日前開(kāi)具的“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”按原規(guī)定7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。安徽省2012年10月1日至2012年12月31日為過(guò)渡期，國(guó)稅局監(jiān)制發(fā)票和結(jié)存的地稅局監(jiān)制發(fā)票允許同時(shí)使用；2013年1月1日開(kāi)始，地稅局監(jiān)制的發(fā)票停止使用，全面使用國(guó)稅局監(jiān)制的發(fā)票。

5、取得非試點(diǎn)地區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)票按原規(guī)定執(zhí)行。

四、業(yè)務(wù)管理

營(yíng)改增后接受試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅勞務(wù)，各部門要以不增加公司成本費(fèi)用為原則控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)價(jià)格商定工作；對(duì)于稅負(fù)降低的勞務(wù)項(xiàng)目，要協(xié)商洽談費(fèi)用降低。

第三篇：營(yíng)改增后如何規(guī)范發(fā)票管理

營(yíng)改增后如何規(guī)范發(fā)票管理

一是準(zhǔn)確劃分用票納稅人類型。

按照稅收征管法、發(fā)票管理辦法等相關(guān)法律法規(guī)要求，將納稅人劃分為自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票納稅人，劃分的標(biāo)準(zhǔn)是納稅人是否辦理了稅務(wù)登記。辦理了稅務(wù)登記或按稅收征管法有辦證義務(wù)的納稅人，為自開(kāi)票納稅人，有用票需求的，應(yīng)自己開(kāi)具發(fā)票，不得找稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他納稅人代開(kāi)。沒(méi)有辦理稅務(wù)登記義務(wù)的納稅人，為代開(kāi)票納稅人，包括偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位和廣大自然納稅人，他們有用票需求的，應(yīng)找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)或稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的其他合法單位代開(kāi)，不得找其他自開(kāi)票納稅人開(kāi)具。以此劃分開(kāi)票納稅人類型，堅(jiān)持權(quán)利義務(wù)對(duì)等原則，劃清了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利義務(wù)，有利于保證雙方權(quán)利義務(wù)的實(shí)現(xiàn)，各做各的事，不相互越位，不越俎代庖。

二是因地制宜滿足納稅人需求。

營(yíng)改增后，原增值稅納稅人和試點(diǎn)增值稅納稅人都用增值稅發(fā)票，納稅人數(shù)量多，需求各異，必須結(jié)合各類納稅人的實(shí)際，采取不同的方法來(lái)滿足他們的用票需求。首先，對(duì)起征點(diǎn)以上和起征點(diǎn)以下納稅人要區(qū)分對(duì)待，起征點(diǎn)以上納稅人開(kāi)票原則上進(jìn)入增值稅防偽稅控升級(jí)版，使用新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票，稅控器具費(fèi)用從應(yīng)納稅款中抵扣；起征點(diǎn)以下納稅人，根據(jù)納稅人意愿，可選擇使用增值稅防偽稅控升級(jí)版、UK數(shù)字證書(shū)、原有地稅稅控器具、定額發(fā)票等方式開(kāi)票。其次，一般納稅人和小規(guī)模納稅人根據(jù)其業(yè)務(wù)需求，區(qū)別開(kāi)票。一般納稅人使用防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得利用其他器具開(kāi)票；小規(guī)模納稅人，由納稅人用稅控器具開(kāi)具普通發(fā)票，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。再次，對(duì)行業(yè)特點(diǎn)不同的納稅人允許使用不同的稅控器具開(kāi)具發(fā)票。針對(duì)飲食、二手房交易、停車管理服務(wù)、出租車、過(guò)橋過(guò)路通行服務(wù)等特殊行業(yè)，允許他們根據(jù)自身的特點(diǎn)，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)版、卷筒、計(jì)價(jià)器出票、手撕定額等形式開(kāi)票；最后，對(duì)沒(méi)有辦理稅務(wù)登記義務(wù)的納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的合法代開(kāi)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代開(kāi)。他們有用票需求的，持合法證明，隨到隨開(kāi)，當(dāng)即繳納稅款或免稅。

三是規(guī)范新老納稅人用票標(biāo)準(zhǔn)。

推行營(yíng)改增后，原增值稅納稅人和試點(diǎn)增值稅納稅人都是增值稅納稅人，在發(fā)票使用方面應(yīng)享受一樣權(quán)利，履行一樣義務(wù)，統(tǒng)一用票標(biāo)準(zhǔn)。按營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)和個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)規(guī)定，自然人可以申請(qǐng)地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。而原增值稅自然人是不可申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的。如此一來(lái)，這似乎對(duì)原增值稅自然納稅人形成一種稅收歧視。在給予營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人開(kāi)票優(yōu)惠的同時(shí)，也要對(duì)原增值稅納稅人自然納稅人銷售其他可以抵扣的貨物，需要代開(kāi)專用發(fā)票也明確應(yīng)該允許，以便他們享受同樣的優(yōu)惠。另外，對(duì)原增值稅不足起征點(diǎn)小規(guī)模納稅人偶爾需要代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題，也應(yīng)比照自然人允許代開(kāi)。

四是服務(wù)兜底，千方百計(jì)解決納稅人困難。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要樹(shù)立依法使用發(fā)票是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利更是一項(xiàng)權(quán)益的觀念，不僅要給予，更必須加以保障。無(wú)論是自開(kāi)票納稅人還是代開(kāi)票納稅人，無(wú)論在任何時(shí)點(diǎn)，遇到用票困難，只要需求合法，在通過(guò)其他途徑得不到解決的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)最后都應(yīng)無(wú)條件解決，不能因?yàn)榧{稅人用不上發(fā)票而導(dǎo)致其他權(quán)益喪失。

第四篇：營(yíng)改增費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票規(guī)范

一、營(yíng)改增后發(fā)票要求

1.新增營(yíng)業(yè)稅納入增值稅必須提供專票范圍：房租物管費(fèi)、住宿費(fèi)（備注欄要寫(xiě)上名字與身份證號(hào)）、培訓(xùn)費(fèi)（培訓(xùn)通知，培訓(xùn)簽到，培訓(xùn)內(nèi)容）、會(huì)務(wù)費(fèi)（帶上會(huì)議通知，簽到表，會(huì)議內(nèi)容）、租車費(fèi)（備注欄要寫(xiě)上來(lái)回地點(diǎn)）、租賃費(fèi)備注欄上寫(xiě)租賃地址、場(chǎng)租費(fèi)（備注欄上寫(xiě)場(chǎng)地地址）、旅行社業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用（合同）、攜程等代理機(jī)構(gòu)開(kāi)具的機(jī)票費(fèi)等。

2.五類發(fā)票（國(guó)稅）可繼續(xù)使用：景點(diǎn)門票、過(guò)路費(fèi)、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票及二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

3.無(wú)需開(kāi)具專票費(fèi)用：餐飲費(fèi)、交通費(fèi)（第三方代開(kāi)的約車服務(wù)費(fèi)等除外）、免稅險(xiǎn)種的費(fèi)用、用于集體福利的費(fèi)用、出差的機(jī)票（行程單）、火車票等。4.要求提供專票費(fèi)用：資料費(fèi)、印刷費(fèi)、辦公用品、低值易耗品、電子耗材。說(shuō)明：發(fā)票附件是經(jīng)過(guò)稅控機(jī)直接打印，不接收自行打印或手工填寫(xiě)。

5.私車租賃給企業(yè)使用，其維修費(fèi)不能報(bào)銷；公司名下車輛，維修費(fèi)發(fā)票備注欄要填上車牌號(hào)碼。

6.地稅發(fā)票基本取消：景點(diǎn)門票、過(guò)路費(fèi)、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票及二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，冠名發(fā)票。

說(shuō)明：不在本企業(yè)繳交社保人員不接受報(bào)銷。

二、發(fā)票要求詳細(xì)說(shuō)明（按費(fèi)用口徑）

三、注意事項(xiàng)

1.過(guò)渡期時(shí)間要求：5 月1 日之后需按上述要求開(kāi)具發(fā)票。對(duì)于過(guò)渡期票據(jù)，開(kāi)票時(shí)間為5 月1 日前的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票可以繼續(xù)使用至6 月30 日。因部分地方稅局規(guī)定：2016 年4 月30 日前領(lǐng)用的印有本單位名稱的地稅發(fā)票可以使用到2016 年6 月30 日。因此存在5 月1 日后仍開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的情況。對(duì)于此種情況開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票可允許使用至6 月30 日（注意此處僅指已領(lǐng)用及印有單位名稱的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票）。

2.不同納稅人開(kāi)票要求：一般納稅人必須開(kāi)具增值稅專票。小規(guī)模納稅人可開(kāi)專票或普票，對(duì)于小規(guī)模納稅人的零星費(fèi)用，如辦公用品（單筆金額500 元以下），快遞費(fèi)（單筆金額300 元以下）發(fā)票等，可不強(qiáng)制要求開(kāi)具專票，但大額或統(tǒng)一采購(gòu)的需要求對(duì)方前往稅局代開(kāi)專票。

3.專票抵扣期限：增值稅專用發(fā)票自開(kāi)具之日起180 天內(nèi)必須認(rèn)證抵扣，逾期不能抵扣。經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)人員，保證專票及時(shí)認(rèn)證抵扣；

4.票據(jù)信息完整性：專用發(fā)票的信息有嚴(yán)格規(guī)定，信息錯(cuò)誤易導(dǎo)致認(rèn)證不通過(guò)。需要經(jīng)辦人員對(duì)發(fā)票類型（是否帶有“專用字樣”）、公司名稱、內(nèi)容、金額以及開(kāi)票時(shí)間等發(fā)票信息進(jìn)行初步審核；確保票面的字跡清晰，不得壓線，蓋有專用章；

5.稅金損失責(zé)任：若供應(yīng)商無(wú)法按照約定提供增值稅專用發(fā)票，原則上應(yīng)拒絕或按合同約定由供應(yīng)商承擔(dān)稅金損失；

6.發(fā)票遺失處理：若發(fā)票遺失，應(yīng)盡快通知財(cái)務(wù)人員，由供應(yīng)商向稅局申請(qǐng)《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明》，并請(qǐng)供應(yīng)商提供記賬聯(lián)的復(fù)印件及加蓋公章；經(jīng)辦人還應(yīng)在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》刊登遺失聲明。

7.發(fā)票粘貼要求：增值稅專用發(fā)票綠色抵扣聯(lián)需進(jìn)行抵扣，請(qǐng)勿粘貼，使用回形針固定即可。

四、增值稅專票開(kāi)票信息

公司名稱：廣州市番禺區(qū)華鑫科技有限公司

一般納稅人登記號(hào)（國(guó) 稅 號(hào)）：440***3

組織代碼 公司地址：廣州市番禺區(qū)南村鎮(zhèn)興業(yè)路8號(hào)

電

話 : 020-66826868

傳

真 : 020-34763169 開(kāi)戶名稱：廣州市番禺區(qū)華鑫科技有限公司

開(kāi)戶銀行：中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司廣州番禺南村支行

開(kāi)戶帳戶：4400***52265 銀行行號(hào)：1055 8101 8114

五、201601-201606期間產(chǎn)生費(fèi)用報(bào)銷時(shí)效。

營(yíng)改增環(huán)境下，201601-201606期間產(chǎn)生費(fèi)用在201606內(nèi)全部列支，不能在201607后（含7月）內(nèi)做帳務(wù)處理。

需要網(wǎng)上申報(bào)報(bào)銷的單據(jù)，請(qǐng)于2016年07月5日前寄回公司相關(guān)人員；

做法：總部審計(jì)人員在7月10日前交財(cái)務(wù)帳務(wù)處理。超時(shí)限的費(fèi)用單據(jù)依國(guó)家政策不稅前列支，公司支付此類費(fèi)用，視為個(gè)人收入必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

不需要網(wǎng)上申報(bào)報(bào)銷的單據(jù)，請(qǐng)按通知職人員告知日期內(nèi)提交，超期莒南個(gè)人所得稅計(jì)算扣稅。

說(shuō)明：財(cái)務(wù)一律不預(yù)收任何單據(jù)。

第五篇：營(yíng)改增后運(yùn)輸發(fā)票抵扣規(guī)定

一、關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題

國(guó)稅發(fā)【1995】第192號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知 》

（一）運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

２．準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)乘客扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)人、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫(xiě)必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。

３．納稅人購(gòu)進(jìn)、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用明顯偏高、經(jīng)過(guò)審查不合理的，不予抵扣運(yùn)輸費(fèi)用。

（三）購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

（五）增值稅一般納稅人違反上述第（三）、（四）項(xiàng)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，并在該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明，以后無(wú)論是否支付款項(xiàng)，均不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。

二、目前企業(yè)運(yùn)輸發(fā)票實(shí)際抵扣情況（江西票等外地運(yùn)輸票）

1、運(yùn)輸發(fā)票種類：代開(kāi)發(fā)票、自開(kāi)發(fā)票

2、運(yùn)輸發(fā)票票面情況：代開(kāi)發(fā)票其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)人、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫(xiě)必須齊全，自開(kāi)發(fā)票填寫(xiě)項(xiàng)目不全。企業(yè)匯總開(kāi)具發(fā)票，無(wú)法提供運(yùn)輸明細(xì)清單。

3、支付的運(yùn)輸費(fèi)用：企業(yè)以現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、承兌匯票、網(wǎng)銀等各種方式支付運(yùn)費(fèi)，支付款項(xiàng)的單位均為承運(yùn)人個(gè)人（銀行卡、現(xiàn)金等），與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位名稱不一致。企業(yè)匯總記賬，無(wú)法提供付款明細(xì)清單或提供收款收據(jù)收款人為個(gè)人。記賬憑證：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、應(yīng)繳稅金-進(jìn)項(xiàng)、貸：現(xiàn)金 等

4、運(yùn)輸合同形式：

（1）、簽訂總運(yùn)輸合同，合同蓋企業(yè)公章，無(wú)運(yùn)輸總金額

（2）、按照每單業(yè)務(wù)簽訂運(yùn)輸合同，合同蓋企業(yè)公章，運(yùn)輸金額等列明。

（3）、未簽訂正式運(yùn)輸合同，以運(yùn)輸確認(rèn)單形式確認(rèn)每單業(yè)務(wù)，運(yùn)輸確認(rèn)單承運(yùn)人均為個(gè)人。

三、管理建議

1、貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)人、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫(xiě)必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。

2、運(yùn)輸費(fèi)用明顯偏高、經(jīng)過(guò)審查不合理的，不予抵扣運(yùn)輸費(fèi)用。

3、支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，否則不予抵扣。企業(yè)若以現(xiàn)金等形式支付給個(gè)人，必須提供正式勞動(dòng)合同以及社保證明等證明資料，證明該個(gè)人為運(yùn)輸公司正式員工，同時(shí)提供委托收款證明、銀行流水單等證明資料，證明該運(yùn)輸費(fèi)用轉(zhuǎn)入運(yùn)輸公司賬戶，否則不予抵扣。同時(shí)企業(yè)必須提供支付每筆運(yùn)輸費(fèi)用明細(xì)，與企業(yè)銀行提現(xiàn)流水單基本邏輯吻合。

4、核查中注意比對(duì)企業(yè)運(yùn)輸合同、具體運(yùn)輸貨物、運(yùn)輸線路、運(yùn)輸車輛、油料品種、油耗計(jì)算、送貨單等運(yùn)輸要素?cái)?shù)據(jù)，核查貨物起運(yùn)地和運(yùn)輸線路、車輛與油品類型、貨物類型與運(yùn)輸車輛類型、加油時(shí)間與空間是否匹配等資料，判斷運(yùn)費(fèi)支付方式是否適當(dāng)、運(yùn)費(fèi)單價(jià)總價(jià)和運(yùn)輸里程是否符合行規(guī)等。

5、對(duì)納稅人取得虛開(kāi)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定給予處罰。