第一篇：安徽省 XY 農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風險內(nèi)部控制分析

安徽省 XY 農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風險內(nèi)部控制分析 1.概述

農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸業(yè)務內(nèi)部控制制度是管理層為防范信貸風險，完成經(jīng)營管理目標而采取的信貸風險控制、規(guī)范管理等一系列活動。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸業(yè)務內(nèi)部控制處于起步階段，存在很多不足之處。在信貸業(yè)務內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與實施方面缺乏有效性。完善農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務內(nèi)部控制制度不是一蹦而就的，是長期的理論積累和經(jīng)驗積累，要想建立完善的信貸業(yè)務內(nèi)部控制制度，只有向國內(nèi)外先進的金融機構(gòu)借鑒、學習相對成熟的內(nèi)部控制制度，增強信貸風險管理的能力，加大防范信貸風險的力度，才能逐步完善農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務的內(nèi)部控制制度。總的來說，農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務內(nèi)部控制的特征主要有以下幾個方面:

1)農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸業(yè)務內(nèi)部控制體系是一個完整而有序的管理體系，必須具備全面性、完整性、科學性等特點。

2)農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務內(nèi)部控制制度分為三個程序:事前調(diào)查，事中控制和事后監(jiān)督，信貸業(yè)務內(nèi)部控制的重點在于防范，確保內(nèi)部控制制度的全面性、有效性。

3)農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務內(nèi)部控制制度的核心是以人為本，突出工作人員的關鍵性。銀行的內(nèi)部員工不僅是信貸業(yè)務的經(jīng)辦人，還是防范信貸風險的主體與客體。信貸工作人員必須嚴格遵守規(guī)章制度，互相監(jiān)督，共同致力于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。

2.安徽省XY農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風險內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2.1信貸風險管理現(xiàn)狀及分析 2.1.1信貸風險的組織架構(gòu)不科學

安徽省XY農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風險的組織架構(gòu)采用傳統(tǒng)的“直線式”，其工作流程如圖1。XY農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風險管理流程存在很多弊端。首先，市場營銷部的信貸盡職調(diào)查將極有可能導致后面的審查、審議、審批出現(xiàn)紙漏，從而引起較大的信貸風險。其次，這種直線式管理流程極易造成“多米諾骨牌”效應，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會導致信貸風險。再次，這種直線式的組織架構(gòu)和流程缺乏完整性、全面性，忽視了貸后管理、貸后追蹤檢查的重要性，嚴重存在“重放輕管”的現(xiàn)象。最后，在各個環(huán)節(jié)之間，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。受理客戶貸款申請市場營銷部信貸盡職調(diào)查貸款管理部信貸審查貸款審查委員會信貸審議行長信貸審批營業(yè)部各支行收回貸款圖1 工作流程

營業(yè)部各支行發(fā)放貸款 2.1.2缺乏風險意識，風險識別能力低下

XY農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸人員普遍缺乏風險意識，中高層管理者普遍缺乏信貸風險管理意識，從而導致信貸風險的識別能力、量化能力低下。由于缺乏風險的識別能力，導致在風險面前不知所措，無法積極應對風險，從而加大了風險造成的損失。在信貸業(yè)務的辦理過程中，XY農(nóng)村商業(yè)銀行依然采用信貸盡職調(diào)查模式，這正是缺乏風險意識的表現(xiàn)。信貸盡職調(diào)查報告的質(zhì)量偏低，報告內(nèi)容尚不統(tǒng)一，報告內(nèi)容不真實、不完整，主觀定性分析較多。而信貸調(diào)查報告的質(zhì)量直接影響后續(xù)的貸款流程，信貸調(diào)查報告不真實、不完整，加大了XY農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸風險。

2.2操作風險管理現(xiàn)狀及分析 2.2.1信貸風險管理機制不健全

XY農(nóng)村商業(yè)銀行是由農(nóng)村信用社改制而來，其信貸管理機制尚處于初級階段，其信貸管理理念、信貸管理模式都還沒有完全脫離農(nóng)村信用社的固有模式，內(nèi)部控制機制和信貸資產(chǎn)管理機制不健全。目前，XY農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸業(yè)務審查審批還會摻雜信貸人員的主觀意愿，貸款的審查審批不僅缺少一個科學完整的客觀評估體系，還缺少一套與現(xiàn)代市場化經(jīng)濟相契合的貸款決策和約束機制。

2.2.2貸款“三查”制度落實不到位

貸款“三查”制度是農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風險管理活動的主要體現(xiàn)，即貸前調(diào)查、貸中審查、貸后管理。銀行貸款質(zhì)量的高低和信貸風險的大小都是通過“三查”制度把關的。目前XY農(nóng)村商業(yè)銀行在貸款“三查”制度的落實不到位，主要體現(xiàn)在:貸前調(diào)查不充分，借款人資料不全面、不真實;貸中審查不嚴格，導致向資信狀況較差、還款能力不強的借款人發(fā)放貸款;貸后管理流于形式，貸款客戶檔案管理不規(guī)范，導致貸款人資料丟失;抵押物審查不規(guī)范，引起抵押物貶值等。正是由于XY農(nóng)村商業(yè)銀行的貸款“三查”制度執(zhí)行力度不到位，加大了XY農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸風險。2.3內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

1)內(nèi)部審計部門缺乏獨立性

XY農(nóng)村商業(yè)銀行的董事會下設有審計委員會，各分行業(yè)務部門設有各自的內(nèi)部審計部門，但審計部門不屬于審計委員會直接領導，而是由經(jīng)營主管部門統(tǒng)一領導，內(nèi)部審計部門與其他職能部門平級，缺乏獨立性和有效性。

2)內(nèi)部審計范圍狹窄

XY農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計對象較為單一，審計范圍狹窄，僅局限于信貸審計和財務審計，沒有將新業(yè)務的開展情況、內(nèi)控制度的執(zhí)行情況、領導層的經(jīng)濟責任納入內(nèi)部審計工作中來，XY農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門缺乏先進的信息技術(shù)審查方法，審計范圍狹窄。

3)內(nèi)部審計人員缺乏專業(yè)技能，綜合素質(zhì)偏低

內(nèi)部審計人員是審計工作的主體，其綜合素質(zhì)的高低直接影響內(nèi)部審計質(zhì)量的高低。XY農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員普遍缺乏專業(yè)的審計技能，綜合素質(zhì)偏低。由于XY農(nóng)村商業(yè)銀行的審計人員缺乏系統(tǒng)的專業(yè)知識作為指導，審計結(jié)果全憑審計人員的主觀判斷，缺乏權(quán)威性，其真實性也有待考證。

3.結(jié)果

近年來，該行存在不少貸款損失事件。

1)彭潤公司貸款案例(1)案例概述

2012年2月12口和14口，安徽省XY農(nóng)村商業(yè)銀行向安徽彭潤食品有限責任公司(以下簡稱彭潤公司)發(fā)放抵押貸款各300萬元，共600萬元，彭潤公司的貸款抵押物是他人名下房產(chǎn)。2筆貸款合同約定支付方式為自主支付。其中，2月12口300萬元直接用于歸還該公司2011年2月貸款300萬元，2月14口300萬元轉(zhuǎn)賬進入該公司法人代表彭某個人賬戶，隨后該300萬元資金通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)出2筆各50萬元，轉(zhuǎn)賬2筆各100萬元至王某某、胡某賬戶，胡某為XY農(nóng)村商業(yè)銀行綜合柜員。該戶貸款部分資金進入XY農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部員工賬戶，部分資金被非法挪用。2012年2月末的貸后檢查報告(貸后首次檢查)中未包括貸款資金使用情況的內(nèi)容，信貸檔案中未見核查該戶貸款使用是否符合約定用途的資料。此外，該戶貸款因不能按期還本付息，致使該筆貸款為損失貸款。（2）貸款損失原因分析

在“彭潤公司”貸款案例中，胡某作為XY農(nóng)村商業(yè)銀行的柜員，職業(yè)道德出現(xiàn)問題，利用職務之便非法挪用貸款資金，牟取私利，致使該筆貸款為損失貸款;貸款辦理不規(guī)范，貸款資料不全;貸后管理不嚴格，執(zhí)行力度不足;貸款發(fā)放后，貸后管理部門沒有按規(guī)定定期對該筆貸款例行貸后追蹤檢查，沒有及時掌握該筆貸款資金的動向，沒有及時檢查貸款的使用用途，致使該筆貸款為損失貸款。

2)家友公司貸款案例(1)案例概述

2013年3月25口，安徽省XY農(nóng)村商業(yè)銀行向家友農(nóng)業(yè)科技有限責任公司(以下簡稱家友公司)發(fā)放貸款320萬元、380萬元。抵押物包括房產(chǎn)和肥料，檔案中的抵押合同為復印件，未見原件，抵押的肥料共2961.39噸，評估價值597.8萬元，保存在家友公司倉庫中，抵押的肥料是借款人的生產(chǎn)原料，借款人正常生產(chǎn)過程中需要消耗，XY農(nóng)村商業(yè)銀行未采取有效措施對抵押肥料保管進行有效管理以確保抵押權(quán)不落空。2013年4月末的貸后檢查報告(貸后首次檢查)中未包括貸款資金使用情況的內(nèi)容，信貸檔案中未見與交易相關的提單、貨運單、倉儲單以及各種稅票、發(fā)票等資料。2013年10月初，由于借款人經(jīng)營不善，資金鏈斷裂，無力歸還民間借貸和欠農(nóng)戶收購款，實際控制人李某某被司法機關控制，公司因部分資產(chǎn)被債權(quán)人扣押轉(zhuǎn)移而停產(chǎn)。家友公司停止經(jīng)營的直接原因是涉及民間債務糾紛，被債權(quán)人扣押部分資產(chǎn)。

(2)貸款損失原因分析

在“家友公司”貸款案例中，貸款辦理不規(guī)范，缺少抵押物合同原件，貸款資料不全;抵押物的價值估算不嚴格，抵押的肥料是借款人的生產(chǎn)原料，在生產(chǎn)過程中需要消耗;貸款額度管理不規(guī)范，XY農(nóng)村商業(yè)銀行對家友公司實際控制人大量使用民間借貸失察，測算流動資金貸款需求量與實際情況不符，致使對家友公司貸款資金的真實需求判斷錯誤，從而過度授信。貸后管理不規(guī)范，缺乏貸后監(jiān)控，貸款發(fā)放后，貸后管理部門沒有對該筆貸款資金的用途及使用情況進行有效跟蹤監(jiān)督，家友公司在貸款發(fā)放后將貸款資金用于歸還其它債務，違反了銀行貸款管理辦法，致使該筆貸款為損失貸款。

4.原因分析

4.1內(nèi)部會計控制方面存在的問題

建立健全內(nèi)部會計控制體系是防范信貸風險的主要途徑?？茖W合理的內(nèi)部會計控制體系能夠保證會計信息的真實性、完整性、可靠性。目前，XY農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制方面主要存在以下幾個問題: 1)會計操作不規(guī)范

會計業(yè)務是XY農(nóng)村商業(yè)銀行的基礎業(yè)務，會計信息貫徹于XY農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理之中，因此，會計信息的真實性、完整性、及時性直接影響著XY農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平。而XY農(nóng)村商業(yè)銀行的會計操作中沒有嚴格遵循會計法律和相關規(guī)章制度的要求，以致會計信息普遍失真，會計信息質(zhì)量不高。

2)會計核算系統(tǒng)不健全

會計科目是會計核算的重要組成部分，在設置會計科目時，必須遵循全面、客觀、完整、系統(tǒng)地反映會計對象的內(nèi)容，能夠明確反映農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務狀況。但從目前XY農(nóng)村商業(yè)銀行會計科目設置來看，其會計核算系統(tǒng)不健全，既不能全面、真實、完整地反映會計核算對象，也不能滿足農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務發(fā)展變化的需求。

3)內(nèi)部會計控制手段落后

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，XY農(nóng)村商業(yè)銀行更新了其會計操作系統(tǒng)，會計操作更為高效。在運用口益高效化、科學化會計核算手段的同時，很多有關內(nèi)部會計控制方面的新問題也隨之而來。XY農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部會計控制手段落后，無法與高效化、科學化的會計操作系統(tǒng)相匹配，還是難免出現(xiàn)很多弊端。

4.2風險管理方面存在的問題

信貸風險管理是農(nóng)村商業(yè)銀行風險管理中的重要的組成部分，信貸風險管理水平不僅直接影響著信貸資金的質(zhì)量，還直接影響著XY農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平。目前，XY農(nóng)村商業(yè)銀行在風險管理方面主要存在以下幾個問題: 1)信貸人員的風險防范意識淡薄

在XY農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風險管理中，存在信貸風險意識不強的問題。信貸人員的風險防范意識淡薄，內(nèi)部風險管理文化缺失，特別是基層支行的信貸員，往往只重視信貸業(yè)務的開展，而忽視對信貸風險的管理;過于追求短期效益，而忽視長期效益和風險。隨著現(xiàn)代化金融的不斷發(fā)展，若不具備良好的風險管理意識，農(nóng)村商業(yè)銀行將無法生存。全員信貸風險意識的淡薄使得XY農(nóng)村商業(yè)銀行在貸款管理上出現(xiàn)諸多漏洞，主觀上加大了其信貸風險。

2)信貸風險管理手段落后

在貸款的審查階段，XY農(nóng)村商業(yè)銀行缺少一套完整的從資信調(diào)查到貸款回收的流程規(guī)范體系，各個環(huán)節(jié)缺少連貫性，自然不利于信貸風險的管理?，F(xiàn)代化市場經(jīng)濟的今天，原有的信貸管理模式已經(jīng)無法滿足需要，無法繼續(xù)識別新出現(xiàn)的信貸風險，因此，XY農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸風險管理水平已經(jīng)到了不得不提高的地步。

3)信貸風險量化水平低下

在西方國家較為先進的商業(yè)銀行信貸風險管理中，對于信貸風險分析一般采用信用風險模型進行風險量化分析，能夠較為準確、有效的識別和量化信貸風險，有利于加強對信貸風險的管理。對于信貸風險的量化分析，XY農(nóng)村商業(yè)銀行還處于起步階段，一般只能針對單個借款人進行風險測量，缺少對于信貸組合風險的測量工具。對比國外的模型計量分析，我國的信貸風險量化水平嚴重低下。

4.3內(nèi)部審計方面存在的問題

作為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系中不可缺少的組成部分，內(nèi)部審計為農(nóng)村商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展提供了重要保障。但目前XY農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計方面存在很多弊端，主要包括以下幾個方面: 1)內(nèi)部審計部門缺乏獨立性與權(quán)威性 一直以來，XY農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部的內(nèi)部審計部門在監(jiān)督考核內(nèi)部經(jīng)營管理活動的同時，還要受經(jīng)營管理層的制約，這樣就會導致其審計權(quán)限受到限制，內(nèi)部審計的職能作用得不到充分發(fā)揮。除此之外，經(jīng)營管理層和人力資源部門決定了內(nèi)部審計人員的配置、薪資和職務升遷等，這就使得內(nèi)部審計人員在處理某些問題時不能有效行使其監(jiān)督職能，影響審計工作的有效展開。

2)審計對象較為單一，對管理層缺乏足夠的監(jiān)督制約

從XY農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀來看，其審計對象較為單一。尚未將新業(yè)務的開展情況、內(nèi)控制度的執(zhí)行情況、領導層的經(jīng)濟責任等納入審計工作范圍之內(nèi)，沒有做到全面、有效地監(jiān)督制約，致使內(nèi)部人員有漏洞可鉆。

3)審計人員素質(zhì)不高，內(nèi)部審計手段相對落后

目前XY農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作目標僅僅定位于查錯防弊，尚無法達到風險審計。一方面，XY農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員大都沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)知識培訓，綜合業(yè)務能力低下，從而導致無法充分監(jiān)管新增業(yè)務的需要，無法將先進的審計方法運用到內(nèi)部審計工作中。另一方面，內(nèi)部審計手段相對落后，無法與XY農(nóng)村商業(yè)銀行的不斷更新完善的操作系統(tǒng)和管理辦法相匹配，嚴重制約著XY農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展。

5.改進措施

5.1提升內(nèi)部會計控制方面的相關對策 5.1.1建立健全內(nèi)部會計控制制度

為了使內(nèi)部會計工作能夠有章可循，有法可依，有案可查，為了使內(nèi)部會計控制起到防范風險的作用，建立健全內(nèi)部會計控制制度刻不容緩。

1>隨著XY農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，XY農(nóng)村商業(yè)銀行應當依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準則》等相關法律法規(guī)，擴寬內(nèi)部會計控制的范圍，加大內(nèi)部會計控制的力度，建立健全內(nèi)部會計控制制度。

2)對XY農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制制度加以修訂、補充和完善，確保其適應XY農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展變化，確保會計信息的真實性、完整性、及時性。

5.1.2規(guī)范會計操作，加強監(jiān)督制約

在XY農(nóng)村商業(yè)銀行的口常經(jīng)營管理活動中，會計業(yè)務的開展必須嚴格遵循守會計法律法規(guī)，確保會計信息的真實性、合法性，這是會計工作的基本要求，也是內(nèi)部會計控制的基本要求。

1)為確保會計核算工作符合審慎的會計原則，為確保會計工作能夠及時、真實地反映XY農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況，需要完善會計核算的內(nèi)部控制制度。

2)會計部門應重視會計信息的質(zhì)量，加強監(jiān)督制約。

3)規(guī)范會計操作，嚴格依據(jù)會計法律法規(guī)的規(guī)定設置會計科目，進行會計賬務處理，實行明確的崗位分工，嚴禁一人多崗或越權(quán)操作行為。

4)加強對會計處理工作的監(jiān)督制約，資金和實物的核算管理應由相互獨立的不同 部門負責。

5.1.3提高會計人員素質(zhì)，完善激勵與約束機制

XY農(nóng)村商業(yè)銀行的會計操作人員綜合素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)性的會計人才，嚴重制約了內(nèi)部會計制度的建立和完善。因此。XY農(nóng)村商業(yè)銀行應督促會計人員加強學習專業(yè)技能，不斷提高其專業(yè)知識和職業(yè)道德，提高其風險防范意識;采用科學合理的會計人員的“招聘一錄用一考核一晉升”流程，并予以加強控制;進一步完善XY農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部分配制度，確保會計人員在一定程度上的穩(wěn)定性，調(diào)動會計人員工作的積極性。進一步明確會計工作中各級員工的責任，不得越級授權(quán)。5.2提升風險管理方面的相關對策 5.2.1完善風險管理組織架構(gòu)

XY農(nóng)村商業(yè)銀行原有的“直線式”的組織架構(gòu)和流程存在很多弊端。為了彌補現(xiàn)有風險管理組織體系中所存在的弊端，必須重新構(gòu)建XY農(nóng)村商業(yè)銀行的風險管理組織體系。借鑒國內(nèi)外銀行科學的風險管理組織架構(gòu)，并結(jié)合XY農(nóng)村商業(yè)銀行的實際情況，完善風險管理組織架構(gòu)應做到以下幾點:

1)在XY農(nóng)村商業(yè)銀行董事會下應設有專門的風險管理委員會，同時成立專門的風險管理部，風險管理部主要負責XY農(nóng)村商業(yè)銀行風險管理的戰(zhàn)略的制定與實施、風險管理政策的指引、風險管理的執(zhí)行監(jiān)督檢查等工作。

2)XY農(nóng)村商業(yè)銀行的職能部門較為單一，難以形成有效的內(nèi)部監(jiān)督。因此，XY農(nóng)村商業(yè)銀行的高層管理者應增設職能部門，成立授信受理中心和貸后管理中心。

3)加強內(nèi)部審計部門的獨立性與權(quán)威性，保證審計報告的真實性、有效性。完善風險管理的組織架構(gòu)和流程，是規(guī)范風險管理的有效途徑，也是完善XY農(nóng)村商業(yè)銀行 信貸風險內(nèi)部控制控制的重要環(huán)節(jié)。

5.2.2規(guī)范信貸盡職調(diào)查工作，明確“問責制”

XY農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸調(diào)查報告大都是憑借信貸人員的主觀判斷和工作經(jīng)驗得來的，因此，信貸調(diào)查報告的真實性有待考證。作為信貸業(yè)務的第一手資料，信貸調(diào)查報告的質(zhì)量高低直接影響信貸風險的高低。因此，提升信貸風險管理，必須要規(guī)范信貸盡職調(diào)查工作，從源頭上防范、規(guī)避信貸風險。切實提高XY農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風險的防控能力，必須盡快明確信貸管理的“問責制”，使信貸管理風險有明確的責任，這才能從根本上降低道德風險和操作風險;建立和完善信貸人員的人事管理系統(tǒng)，通過嚴格的評估和科學的績效考核方法劃分信貸人員的層次，并授予相應級別的信貸管理權(quán)限，匹配不同的信貸責任，享受不同的薪資待遇，以提高信貸人員工作的積極性和責任感，提高信貸人員的風險防范意識，從而提高XY農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風險防范能力。

6.評述

商業(yè)銀行主要通過經(jīng)營風險獲取利潤，因此對商業(yè)銀行來說，內(nèi)部控制是重中之重。對于內(nèi)部控制薄弱、風險管理落后的農(nóng)村商業(yè)銀行來說更是如此。信貸業(yè)務是農(nóng)村商業(yè)銀行的主營業(yè)務，其風險也是銀行所面臨的主要風險，信貸風險主要包括信用風險、操作風險、流動性風險、政策風險等等。XY農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風險內(nèi)部控制主要存在的問題有:內(nèi)部會計控制制度不健全，會計操作不規(guī)范，缺乏必要的監(jiān)督機制，會計人員綜合素質(zhì)不高，缺乏有效的激勵與約束機制;風險管理組織架構(gòu)不科學，風險管理意識淡薄;內(nèi)部審計部門缺乏獨立性與權(quán)威性，內(nèi)部審計理念陳舊等問題。

針對這些問題，本文采用文獻研究法、定性分析法、案例分析法、總結(jié)歸納法相結(jié)合的研究方法，從提升內(nèi)部會計控制、提升風險管理、提升內(nèi)部審計有效性三個方面，研究出一套適應于XY農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸風險內(nèi)部控制體系，為XY農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系的建立提供了理論指導。建立健全農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，必須從以下幾個方面入手:一是建立健全內(nèi)部會計控制體系。嚴格遵循會計法律法規(guī)，依法設置會計科目，依法進行會計核算與監(jiān)督;優(yōu)化會計操作軟件，使之與新增業(yè)務相匹配;加強會計人員的培訓與管理，定期進行專業(yè)考核和業(yè)績考核;實施會計監(jiān)督與反饋機制，規(guī)范會計操作;完善招聘制度，吸收專業(yè)會計人才。二是建立健全風險管理體系。增強風險識別、風險計量、風險監(jiān)測和風險控制的能力，降低風險造成的損失;引進專業(yè)的風險管理人才，實時監(jiān)控;提高全員的風險意識，增強抵御風險的能力;完善風險管理組織架構(gòu)，實現(xiàn)權(quán)責分明制。三是建立健全內(nèi)部審計體系。提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能;加強內(nèi)部審計部門的地位，確保其獨立性和權(quán)威性;拓寬審計范圍，加大審計力度;優(yōu)化獎罰機制，調(diào)動工作人員的積極性。

第二篇：農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風險成因及對策分析

農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風險成因及對策分析

信息技術(shù)的飛速發(fā)展、金融市場的結(jié)構(gòu)變化與人們傳統(tǒng)觀念的轉(zhuǎn)變，對我國商業(yè)銀行的信貸市場營銷產(chǎn)生越來越大的挑戰(zhàn)，使得我國商業(yè)銀行營銷環(huán)境發(fā)生了巨大變化。由于市場營銷模式是建立在顧客滿意基礎之上的，農(nóng)村商業(yè)銀行在以往經(jīng)驗上積累的信貸市場營銷理念將受到巨大挑戰(zhàn)。面對日趨激烈的市場競爭態(tài)勢，研究新的形勢下農(nóng)村商業(yè)銀行信貸市場營銷的發(fā)展情況，掌握顧客對于農(nóng)村商業(yè)銀行服務的滿意度、忠誠度以及意見，從而為農(nóng)業(yè)商業(yè)銀行根據(jù)自身的不足，調(diào)整營銷戰(zhàn)略和市場定位，確立適合自己發(fā)展的道路。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行市場營銷中出現(xiàn)的管理問題

（一）市場營銷模式單一，營銷策略不到位

在市場營銷方面，部分農(nóng)村商業(yè)銀行作為傳統(tǒng)的國有商業(yè)銀行，還習慣于坐等用戶上門，沒有將銀行產(chǎn)品或者服務通過適當?shù)姆绞竭M行報道、宣傳和說明以便引起客戶的注意和興趣，激發(fā)客戶辦理信貸業(yè)務等。許多農(nóng)村客戶習慣接受柜臺服務，或者更習慣于傳統(tǒng)的貸款方式，很少愿意涉及新的信貸業(yè)務，尤其是中老年客戶對新出現(xiàn)的信貸業(yè)務營銷方式的接受程度較低。

在大多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行所在的地區(qū)，由于當?shù)刈匀粭l件和開放程度有限，當?shù)鼐用竦南M水平有限，網(wǎng)上銀行、電子業(yè)務等成立的時間短等原因，人們對農(nóng)村商業(yè)銀行的市場營銷策略和信貸資本狀況缺乏相應的了解，認可程度還較低，造成吸收存款困難，這里仍有部分的居民，只在農(nóng)行辦理存取款業(yè)務。分行的工作人員的觀念也仍停留在以往那種單一的經(jīng)營模式之中，客觀上制約了分行網(wǎng)上銀行的發(fā)展。

（二）信貸管理和營銷理念還有待提高

傳統(tǒng)信貸營銷中，農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸市場調(diào)查較為簡單，大部分是根據(jù)統(tǒng)計結(jié)果中出現(xiàn)頻數(shù)最高的需求將服務推向當?shù)厥袌?。這種狀況的形成一方面是由于技術(shù)水平的限制，另一方面則是銀行管理員信貸管理和營銷理念不夠完善。農(nóng)村商業(yè)銀行的部分管理人員沒有真正從信貸風險防范的角度更新農(nóng)村商業(yè)銀行信貸管理的理念，對資本“吸收意外損失”的作用也只存在表面上的認識。在日常的農(nóng)村商業(yè)銀行管理中對資本充足率對信用社信貸風險的能力關注的也比較少，缺乏必需的信貸管理的緊迫感，依然處于較為被動的地位。

（三）農(nóng)村信貸營銷市場的開拓難度大

由于歷史發(fā)展的原因，農(nóng)村商業(yè)銀行若想將資產(chǎn)質(zhì)量結(jié)構(gòu)進行相應的調(diào)整，一般只能依靠增量帶動和存量活化。但是，我們也看到，農(nóng)村商業(yè)銀行的服務范圍主要是“三農(nóng)”，當機構(gòu)設置在貧困山區(qū)或少數(shù)民族地區(qū)等地的時候，其發(fā)展速度就必然要受到當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展速度的制約。另一方面，由于農(nóng)村商業(yè)銀行對信貸發(fā)放管理的風險責任制的實施較為嚴格，這使得較多的分支機構(gòu)普遍保守、被動，很難放開手腳進行信貸業(yè)務的拓展。當?shù)卣膊扇×撕芏啻胧⒄郀幦〗o農(nóng)村商業(yè)銀行，但很明顯這有點杯水車薪。越是不敢發(fā)展，就要不斷強化風險機制，其束縛就越大。這就形成惡性循環(huán)，嚴重影響了農(nóng)村信貸營銷市場的開拓。

二、完善農(nóng)村商業(yè)銀行信貸市場營銷的幾點建議

（一）實施營銷項目化管理，提升管理水平

營銷項目化管理能夠在一定程度上打破銀行傳統(tǒng)架構(gòu)中的等級觀念，使農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸營銷上到一個新的高度。從營銷項目確立到項目管理完成，是一個長期的過程。農(nóng)村商業(yè)銀行各個項目管理層的人員在實際運行過程中必須提高部門之間的溝通能力，培養(yǎng)合作模式下的“團隊精神”。國內(nèi)農(nóng)村商業(yè)銀行多采用“職能型組織結(jié)構(gòu)”，在實施營銷項目化管理的過程中，這些銀行可以突破本機構(gòu)現(xiàn)在的職能界限，建立一種更加高效的“矩陣型結(jié)構(gòu)”。這種結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)特點就是項目人員除了向原職能部門經(jīng)理負責之外，同時還向市場營銷相關的負責人報告，這對部門之間難免會產(chǎn)生的摩擦起到了減少作用，降低了項目運作的成本，有效地利用了農(nóng)村商業(yè)銀行自身的資源，拓寬了信貸營銷范圍，銀行內(nèi)部向心力得到提高。

（二）更新營銷服務觀念，強化市場營銷能力

隨著同業(yè)競爭的加劇和客戶需求的多元化，新的發(fā)展形勢給傳統(tǒng)銀行帶來的既是嚴重的挑戰(zhàn)，更是難得的機遇。對農(nóng)村商業(yè)銀行而言，要在服務和營銷上進一步加大力度，更新服務理念，深化服務內(nèi)涵。要針對農(nóng)村當?shù)氐目蛻艚Y(jié)構(gòu)狀況，統(tǒng)籌規(guī)劃總體的市場營銷和客戶戰(zhàn)略，改變農(nóng)村商業(yè)銀行以往較為不合理的服務方式。在營銷策略、產(chǎn)品開發(fā)、服務形象、信貸服務規(guī)范等方面努力達到全國統(tǒng)一的標準，全面樹立農(nóng)村商業(yè)銀行在當?shù)剞r(nóng)民朋友和企業(yè)單位中的形象。同時，將各種信貸業(yè)務品種有機地整合到一起，統(tǒng)一對客戶進行營銷，推進與本省、本地區(qū)銀行的一體化經(jīng)營模式，形成較強的市場競爭能力。同時，突出基層農(nóng)行自身的特色，把個人零售業(yè)務作為服務營銷的重點，同時進一步拓展差別化的經(jīng)營服務業(yè)務，為農(nóng)民朋友和企業(yè)單位提供更加符合他們特點、方便、周到的服務。

（三）提高整體服務層次，建立客戶溝通模式

農(nóng)村地區(qū)的商業(yè)銀行的負責人要經(jīng)常與員工溝通、與客戶溝通。一般員工也要經(jīng)常性與客戶溝通，并且要相互之間進行內(nèi)部溝通，這需要農(nóng)村商業(yè)銀行建立一些有效的溝通平臺或溝通渠道。例如，銀行可以長期性地通過電話、網(wǎng)絡、郵件、留言簿、定期客戶交流會以及定期專門回訪客戶等方式對客戶的意見或建議進行有效地收集，達到客戶和員工之間的溝通與交流的目的。同時建立整個銀行體系內(nèi)的服務網(wǎng)絡和應急管理措施，對客戶在使用業(yè)務過程中反映的問題、在回訪中收集的建議或意見、客戶對服務不滿而進行的投訴等，要認真對待，建立一套登記、處理、反饋的應急體制。同時，推出適合農(nóng)村地區(qū)中低收入階層的信貸服務?？梢栽趯で蠛献鞯幕A上，了解農(nóng)村本地的重點發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的相關政策和規(guī)定，主動加強與政府相關部門以及當?shù)刂匾髽I(yè)人士的溝通與聯(lián)系。通過建立這種良好的客戶溝通模式，進一步提高農(nóng)村商業(yè)銀行的整體服務層次。

（四）從當?shù)亟?jīng)濟狀況出發(fā)，尋找信貸結(jié)構(gòu)新載體

農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸結(jié)構(gòu)狀況的好壞取決于當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的基礎上。調(diào)整信貸和管理結(jié)構(gòu)不只是簡單的控制和收縮。這需要農(nóng)村商業(yè)銀行按照市場化規(guī)律及時掌握當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的脈搏，加快信貸業(yè)務的發(fā)展。不能再采取以往的“坐等上門”方式爭取與維持客戶資源，更不可以在用以往那種簡單審查的方式和“一刀切”的營銷管理模式。新的形勢下，農(nóng)村商業(yè)銀行必須積極主動地深入到當?shù)氐钠髽I(yè)、居民家中，做足市場開拓的前期分析和調(diào)查，建立健全信貸市場營銷的信息資料庫，掌握本地信貸結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟發(fā)展的全方位坐標，包括地方經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、投資環(huán)境等。然后，冷靜分析，果斷出擊，定能取得好的成績。

三、結(jié)論

無論從農(nóng)村商業(yè)銀行的資本或資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來講，農(nóng)村商業(yè)銀行當前的經(jīng)營狀況都還不夠理想。面對農(nóng)村商業(yè)銀行存在的市場營銷模式單一，營銷策略不到位；信貸市場開拓難度大，資本監(jiān)管手段不足等發(fā)展現(xiàn)狀。政府部門必須創(chuàng)新對農(nóng)村商業(yè)銀行進行信貸監(jiān)管，對農(nóng)村商業(yè)銀行進行信貸綜合風險評價，提高農(nóng)村商業(yè)銀行資金的安全性。

同時，農(nóng)村商業(yè)銀行自身必須更新服務觀念，強化市場營銷理念，從當?shù)亟?jīng)濟狀況出發(fā)，尋找信貸結(jié)構(gòu)的新載體，提高自身的管理水平。進而使我國的農(nóng)村商業(yè)銀行更好地滿足廣大農(nóng)民的服務需求，為農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，提高我國農(nóng)村商業(yè)銀行的市場競爭力。

第三篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

第一章：

一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展

1、內(nèi)部牽制階段，在20世紀40年代前，用如結(jié)繩計數(shù)等方法為標志。到15世紀末，以

意大利出現(xiàn)的復式記賬方法為標志。

2、內(nèi)部控制制度階段，它產(chǎn)生與20世紀40年代至70年代初，3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，產(chǎn)生于20世紀80年代，標志是美國注冊會計協(xié)會于1988年5

月發(fā)布的《審計準則公告第55號》

4、內(nèi)部控制整體框架階段，產(chǎn)生于20世紀90年代后，標志是COSO報告。

定義：COSO報告是有企業(yè)的管理人員設計的，為實現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財務報告的可靠及合法合規(guī)目標提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職業(yè)實施的一種過程。認為內(nèi)部控制由5個要素組成：

控制環(huán)境：是指職員履行其控制責任、開展業(yè)務活動所處的氛圍，包括志愿的品性和

經(jīng)營環(huán)境

風險評估: 它是指對應項作業(yè)目標達成的相關風險的辨認和分析，其前提是目標的確

定。

控制活動：它是指企業(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目

標達成的風險之管理人員指令得到有效落實。

信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時間段內(nèi)辨認、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。

監(jiān)控：它是指評估內(nèi)部控制運作質(zhì)量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。

二、內(nèi)部控制設計和實施中存在的缺陷

對內(nèi)部控制制度的認識不到位，違規(guī)經(jīng)營時有發(fā)生

法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機制

內(nèi)控制度不健全，不適應業(yè)務發(fā)展的需要

稽核機制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實

風險控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠

三、內(nèi)部控制的局限性

COSO報告強調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實現(xiàn)企業(yè)目標提供合理的而非絕對的保證，這

也是為什么說內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保 證的原因。主要表現(xiàn)在一下幾方面

1、成本限制。一般來說，控制程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義

2、串通舞弊。不相容責任的恰當分離可以避免單獨的一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供

合理的保證，但兩個或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內(nèi)控失效。

3、人為錯誤。內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮作用關鍵是取決于執(zhí)行人員的實際運作，不能期望人們在執(zhí)行控制職責時始中正確無誤，人為錯誤會造成控制失效

4、管理越權(quán)。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負責監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)，管

理當局的干預一直是導致許多重大舞弊發(fā)生和會計報表是真的重要原因

5、修訂跟不上環(huán)境的變化。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)

營策略，這就可能導致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務內(nèi)容失去了控制作用。

第二章

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素及相互關系

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應當包括以下要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)

相互關系：內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計量商業(yè)銀行實現(xiàn)其目標的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實施內(nèi)部控制的過程；信息交流與反饋為各個要素的溝通，引導內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行，確?？刂颇繕说膶崿F(xiàn)提供個信息支持。監(jiān)督評價與糾正是高管對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)部稽核部門對內(nèi)部控制的在監(jiān)督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最高頂層。

三、商業(yè)銀行風險定義

是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，由于不確定因素的影響而導致銀行蒙受經(jīng)濟損失或獲取而外收益的機會和可能性。

四、內(nèi)部控制措施（案例）

主要包括：崗位設置控制、授權(quán)批準控制、程序控制或標準化控制、會計系統(tǒng)控制、預

算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險）、內(nèi)

部審計控制、風險防范控制

第三章

一、控制測試與了解內(nèi)部控制的不同

控制測試指的是測試控制運行的有效性，這一概念需要與了解內(nèi)部控制進行區(qū)分，了解

內(nèi)部控制包括兩層含義：

1、評價控制的設計

2、確定控制是否得到執(zhí)行，測試控制運 行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的二、對商業(yè)銀行內(nèi)部控制所做的研究和評價

1、了解商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況，并作出相應的記錄

2、實施符合性測試程序，證實有關內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行的效果

3、評價內(nèi)部控制的強弱，即評價控制風險，發(fā)現(xiàn)風險點

三、內(nèi)部控制的描述

內(nèi)部控制描述是指測評人員對于調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況和所做的控制風險初步評價進行適當?shù)挠涗洝?nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。

四、內(nèi)部控制的測試

定義：控制測試又稱符合性測試，是在對內(nèi)部控制初步了解和評價的基礎上，對內(nèi)部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進行的測試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務 處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進而確定風險點 和關鍵控制點符合性測試的對象包括：控制設計、控制執(zhí)行

五、控制風險的評價標準

控制風險的評價標準分為高、較高、中、低四個層次。風險低的標志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測試檢查有關業(yè)務活動時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯。風險中的標志是；內(nèi)部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測試檢查有關業(yè)務活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。風險較高的標志是：內(nèi)部控制設計不夠完善或雖然設計了良好的內(nèi)部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率高。風險高的標志是：內(nèi)部控制設計不完善或雖然設計了良好的內(nèi)部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率很高。

第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

完善的內(nèi)部控制機制將風險管理放在首位，對經(jīng)營中面臨的風險包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、信譽風險等進行有效的識別和評估，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風險管理技術(shù)的重視程度提高到一個新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。

將內(nèi)部控制管理的要求和措施真正落實到實處。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制能夠以內(nèi)部管理要求為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進行真實的監(jiān)督和控制，通過內(nèi)部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風險預警和風險化解能力。

商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營的相關機構(gòu)只是股份制經(jīng)營的開始，按照國際標準，實現(xiàn)經(jīng)營機制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。作為經(jīng)營機制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機制的健全完善應該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。

完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制能夠有效協(xié)調(diào)和約束股份制經(jīng)營管理中的董事會、股東和經(jīng)理等方面的關系，即利益相關者的關系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營模式下，董事會、股東和經(jīng)理人存在著利益相關的委托代理關系，利益相關人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當?shù)姆绞絹碚{(diào)節(jié)。內(nèi)部控制機制在股份制經(jīng)營理念對董事會、股東及經(jīng)理人三方權(quán)利和責任的規(guī)定指導下，通過對三方的行為監(jiān)督和控制，從而實現(xiàn)對三方利益的相應調(diào)節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經(jīng)營中的委托代理關系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。

在完善的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，通過完善健全的商業(yè)銀行內(nèi)控機制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內(nèi)部控制體系下，披露的信息具有較高的真實公平性，從而會引導銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結(jié)構(gòu)的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。

第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

第一章 總則

第一條 為促進商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制，防范金融風險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運行，依據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律規(guī)定和銀行審慎監(jiān)管要求，制定本指引。

第二條 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。

第三條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標：

（一）確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；

（二）確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實施和充分實現(xiàn)；

（三）確保風險管理體系的有效性；

（四）確保業(yè)務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、真實和完整。

第四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應當貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，包括：

（一）內(nèi)部控制應當滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應當有案可查。

（二）內(nèi)部控制應當以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務，均應當體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（三）內(nèi)部控制應當具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應當能夠得到及時反饋和糾正。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應當獨立于內(nèi)部控制的建設、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。

第五條 內(nèi)部控制應當與商業(yè)銀行的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍和風險特點相適應，以合理的成本實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。

第二章 內(nèi)部控制的基本要求

第六條 內(nèi)部控制應當包括以下要素：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境；

（二）風險識別與評估；

（三）內(nèi)部控制措施；

（四）信息交流與反饋；

（五）監(jiān)督評價與糾正。

第七條 商業(yè)銀行應當建立良好的公司治理以及分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。

第八條 商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會和高級管理層應當充分認識自身對內(nèi)部控制所承擔的責任。

董事會負責審批商業(yè)銀行的總體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策，確定商業(yè)銀行可以接受的風險水平，批準各項業(yè)務的政策、制度和程序，任命高級管理層，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督；董事會應當就內(nèi)部控制的有效性定期與管理層進行討論，及時審查管理層、審計機構(gòu)和監(jiān)管部門提供的內(nèi)部控制評估報告，督促管理層落實整改措施。

高級管理層負責執(zhí)行董事會批準的各項戰(zhàn)略、政策、制度和程序，負責建立授權(quán)和責任明確、報告關系清晰的組織結(jié)構(gòu)，建立識別、計量和管理風險的程序，并建立和實施健全、有效的內(nèi)部控制，采取措施糾正內(nèi)部控制存在的問題。

監(jiān)事會在實施財務監(jiān)督的同時，負責對商業(yè)銀行遵守法律規(guī)定的情況以及董事會、管理層履行職責的情況進行監(jiān)督，要求董事會、管理層糾正損害銀行利益的行為。

第九條 商業(yè)銀行應當建立科學、有效的激勵約束機制，培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化，從而創(chuàng)造全體員工均充分了解且能履行職責的環(huán)境。

第十條 商業(yè)銀行應當設立履行風險管理職能的專門部門，制定并實施識別、計量、監(jiān)測和管理風險的制度、程序和方法，以確保風險管理和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

第十一條 商業(yè)銀行應當建立涵蓋各項業(yè)務、全行范圍的風 險管理系統(tǒng)，開發(fā)和運用風險量化評估的方法和模型，對信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險等各類風險進行持續(xù)的監(jiān)控。

第十二條 商業(yè)銀行應當對各項業(yè)務制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，并在全行范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務標準和操作要求，避免因管理層的變更而影響其連續(xù)性和穩(wěn)定性。

第十三條 商業(yè)銀行設立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務，應當事先制定有關的政策、制度和程序，對潛在的風險進行計量和評估，并提出風險防范措施。

第十四條 商業(yè)銀行應當建立內(nèi)部控制的評價制度，對內(nèi)部控制的制度建設、執(zhí)行情況定期進行回顧和檢討，并根據(jù)國家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、市場環(huán)境的變化進行修訂和完善。

第十五條 商業(yè)銀行應當明確劃分相關部門之間、崗位之間、上下級機構(gòu)之間的職責，建立職責分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制。

涉及資產(chǎn)、負債、財務和人員等重要事項變動均不得由一個人獨自決定。

第十六條 商業(yè)銀行應當根據(jù)不同的工作崗位及其性質(zhì)，賦予其相應的職責和權(quán)限，各個崗位應當有正式、成文的崗位職責說明和清晰的報告關系。

關鍵崗位應當實行定期或不定期的人員輪換和強制休假制度。

第十七條 商業(yè)銀行應當根據(jù)各分支機構(gòu)和業(yè)務部門的經(jīng) 營管理水平、風險管理能力、地區(qū)經(jīng)濟環(huán)境和業(yè)務發(fā)展需要，建立相應的授權(quán)體系，實行統(tǒng)一法人管理和法人授權(quán)。

授權(quán)應適當、明確，并采取書面形式。

第十八條 商業(yè)銀行應當利用計算機程序監(jiān)控等現(xiàn)代化手段，鎖定分支機構(gòu)的業(yè)務權(quán)限，對分支機構(gòu)實施有效的管理和控制。

下級機構(gòu)應當嚴格執(zhí)行上級機構(gòu)的決策，在自身職責和權(quán)限范圍內(nèi)開展工作。

第十九條 商業(yè)銀行應當建立有效的核對、監(jiān)控制度，對各種賬證、報表定期進行核對，對現(xiàn)金、有價證券等有形資產(chǎn)及時進行盤點，對柜臺辦理的業(yè)務實行復核或事后監(jiān)督把關，對重要業(yè)務實行雙簽有效的制度，對授權(quán)、授信的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。

第二十條 商業(yè)銀行應當按照規(guī)定進行會計核算和業(yè)務記錄，建立完整的會計、統(tǒng)計和業(yè)務檔案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種報表資料的真實、完整。

第二十一條 商業(yè)銀行應當建立有效的應急制度，在各個重要部位、營業(yè)網(wǎng)點等發(fā)生供電中斷、火災、搶劫等緊急情況時，應急措施應當及時、有效，確保各類數(shù)據(jù)信息的安全和完整。

第二十二條 商業(yè)銀行應當設立獨立的法律事務部門或崗位，統(tǒng)一管理各類授權(quán)、授信的法律事務，制定和審查法律文本，對新業(yè)務的推出進行法律論證，確保每筆業(yè)務的合法和有效，維護銀行的合法權(quán)益。

第二十三條 商業(yè)銀行應當實現(xiàn)業(yè)務操作和管理的電子化，促進各項業(yè)務的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的整合，做到業(yè)務數(shù)據(jù)的集中 處理。

第二十四條 商業(yè)銀行應當實現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建立貫穿各級機構(gòu)、覆蓋各個業(yè)務領域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時、準確提供經(jīng)營管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時、真實、準確地向中國人民銀行報送監(jiān)管報表資料和對外披露信息。第二十五條 商業(yè)銀行應當建立有效的信息交流和反饋機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風險狀況，確保每一項信息均能夠傳遞給相關的員工，各個部門和員工的有關信息均能夠順暢反饋。

第二十六條 商業(yè)銀行的業(yè)務部門應當對各項業(yè)務的經(jīng)營狀況和例外情況進行經(jīng)常性檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并迅速予以糾正。

第二十七條 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門應當有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務實施全面的監(jiān)控和評價。

第二十八條 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計應當具有充分的獨立性，實行全行系統(tǒng)的垂直管理。

下級機構(gòu)內(nèi)部審計負責人的聘任和解聘應當經(jīng)上級機構(gòu)內(nèi)部審計部門同意，總行內(nèi)部審計負責人的聘任和解聘應當經(jīng)董事會或監(jiān)事會同意。

第二十九條 商業(yè)銀行應當配備充足的、業(yè)務素質(zhì)高、工作能力強的內(nèi)部審計人員，并建立專業(yè)培訓制度，每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓時間。

內(nèi)部審計力量不足的，應當將審計任務委托社會中介機構(gòu)進 行。

第三十條 商業(yè)銀行應當建立有效的內(nèi)部控制報告和糾正機制，業(yè)務部門、內(nèi)部審計部門和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問題，均應當有暢通的報告渠道和有效的糾正措施。

第三章 授信的內(nèi)部控制

第三十一條 商業(yè)銀行授信內(nèi)部控制的重點是：實行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風險識別與監(jiān)測體系，完善授信決策與審批機制，防止對單一客戶、關聯(lián)企業(yè)客戶和集團客戶風險的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)投向高風險領域和用于違法活動。

第三十二條 商業(yè)銀行應當設立獨立的授信風險管理部門，對不同幣種、不同客戶對象、不同種類的授信進行統(tǒng)一管理，避免信用失控。

第三十三條 商業(yè)銀行授信崗位設置應當做到分工合理、職責明確，崗位之間應當相互配合、相互制約，做到審貸分離、業(yè)務經(jīng)辦與會計賬務處理分離。

第三十四條 商業(yè)銀行應當建立有效的授信決策機制，包括設立審貸委員會，負責審批權(quán)限內(nèi)的授信。

行長不得擔任審貸委員會的成員。

審貸委員會審議表決應當遵循集體審議、明確發(fā)表意見、多數(shù)同意通過的原則，全部意見應當記錄存檔。

被審貸委員會兩次否決的貸款申請半年內(nèi)不得提交審貸委 員會審議。

第三十五條 商業(yè)銀行應當建立嚴格的授信風險垂直管理體制，下級機構(gòu)應當服從上級機構(gòu)風險管理部門的管理，嚴格執(zhí)行各項授信風險管理政策和制度。

第三十六條 商業(yè)銀行應當對授信實行統(tǒng)一的法人授權(quán)制度，上級機構(gòu)應當根據(jù)下級機構(gòu)的風險管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量、所處地區(qū)經(jīng)濟環(huán)境等因素，合理確定授信審批權(quán)限。

第三十七條 商業(yè)銀行應當根據(jù)風險大小，對不同種類、期限、擔保條件的授信確定不同的審批權(quán)限，審批權(quán)限應當逐步采用量化風險指標。

第三十八條 商業(yè)銀行各級機構(gòu)應當明確規(guī)定授信審查人、審批人之間的權(quán)限和工作程序，嚴格按照權(quán)限和程序?qū)彶椤徟鷺I(yè)務，不得故意繞開審查、審批人。

第三十九條 商業(yè)銀行應當防止授信風險的過度集中，通過實行授信組合管理，制定在不同期限、不同行業(yè)、不同地區(qū)的授信分散化目標，及時監(jiān)測和控制授信組合風險，確保總體授信風險控制在合理的范圍內(nèi)。

第四十條 商業(yè)銀行應當對同一客戶的貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、透支、保理、擔保、貸款承諾、開立信用證等各類表內(nèi)外授信實行一攬子管理，確定總體授信額度。

第四十一條 商業(yè)銀行應當以風險量化評估的方法和模型為基礎，開發(fā)和運用統(tǒng)一的客戶信用評級體系，作為授信客戶選擇和項目審批的依據(jù)，并為客戶信用風險識別、監(jiān)測以及制定差別化的授信政策提供基礎。第四十二條 商業(yè)銀行應當對集團客戶實行統(tǒng)一授信管理，將同一集團內(nèi)各個企業(yè)的授信納入統(tǒng)一的授信額度內(nèi)，核定集團總的授信額度，防止借款人通過多頭開戶、多頭貸款、多頭互保套取銀行資金，防止對關聯(lián)企業(yè)授信的失控。

第四十三條 商業(yè)銀行應當建立統(tǒng)一的授信操作規(guī)范，規(guī)定貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查各個環(huán)節(jié)的工作標準和操作要求：

（一）貸前調(diào)查應當做到實地查看，如實報告授信調(diào)查掌握的情況，不回避風險點，不因任何人的主觀意志而改變調(diào)查結(jié)論；

（二）貸時審查應當做到獨立審貸，客觀公正，充分、準確地揭示業(yè)務風險，提出降低風險的對策；

（三）貸后檢查應當做到實地查看，如實記錄，及時將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題報告有關人員，不得隱瞞或掩飾問題。

第四十四條 商業(yè)銀行應當制定統(tǒng)一的各類授信品種的管理辦法，明確規(guī)定各項業(yè)務的辦理條件，包括選項標準、期限、利率、收費、擔保、審批權(quán)限、申報資料、貸后管理、內(nèi)部處理程序等具體內(nèi)容。

第四十五條 商業(yè)銀行在批準各類授信時，應當逐筆載明辦理業(yè)務的各項條件，經(jīng)辦部門只能在符合條件的前提下辦理業(yè)務。

第四十六條 商業(yè)銀行應當對借款人實施獨立的盡職調(diào)查，嚴格執(zhí)行授信審批程序，防止逆程序操作和放寬授信標準，防止發(fā)放任何形式的外部行政干預貸款和人情貸款。

第四十七條 商業(yè)銀行應當嚴格按照信貸原則審查對關系人的授信，確保對關系人的授信條件不得優(yōu)于其他借款人同類授 信的條件。

在對關系人的授信調(diào)查和審批過程中，商業(yè)銀行內(nèi)部相關人員應當回避。

第四十八條 商業(yè)銀行應當嚴格審查和監(jiān)控借款用途，防止借款人通過貸款、貼現(xiàn)、辦理銀行承兌匯票等方式套取信貸資金，改變借款用途。

第四十九條 商業(yè)銀行應當嚴格審查借款人資格合法性、融資背景以及申請材料的真實性和借款合同的完備性，防止借款人通過編造虛假理由、使用虛假經(jīng)濟合同或虛假證明文件等方式，從事金融詐騙活動。

第五十條 商業(yè)銀行應當建立資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測報告體系，嚴密監(jiān)測資產(chǎn)質(zhì)量的變化，分析不良資產(chǎn)形成的原因，及時制定防范和化解風險的對策。

第五十一條 商業(yè)銀行應當建立貸款風險分類制度，規(guī)范貸款質(zhì)量的認定標準和程序，嚴禁掩蓋不良貸款的真實狀況，確保貸款質(zhì)量的真實性。

第五十二條 商業(yè)銀行應當建立授信風險責任制，明確規(guī)定各個部門、崗位的風險責任：

（一）調(diào)查人員應當承擔調(diào)查失誤和評估失準的責任；

（二）審查和審批人員應當承擔審查、審批失誤的責任，并對本人簽署的意見負責；

（三）貸后管理人員應當承擔檢查失誤、清收不力的責任；

（四）放款操作人員應當對操作性風險負責；

（五）高級管理層應當對重大貸款損失承擔相應的責任。第五十三條 商業(yè)銀行應當對違法、違規(guī)造成的授信風險和損失逐筆進行責任認定，并按規(guī)定對有關責任人進行處理。

第五十四條 商業(yè)銀行應當建立完善的授信管理信息系統(tǒng)，對授信全過程進行持續(xù)監(jiān)控，并確保提供真實的授信經(jīng)營狀況和資產(chǎn)質(zhì)量狀況信息，對授信風險與收益情況進行綜合評價。

第五十五條 商業(yè)銀行應當建立完善的客戶管理信息系統(tǒng)，全面和集中掌握客戶的資信水平、經(jīng)營財務狀況、償債能力等信息，對客戶進行分類管理，對已列入“黑名單”、有逃廢債等行為的資信不良的借款人實施授信禁入。

第四章 資金業(yè)務的內(nèi)部控制

第五十六條 商業(yè)銀行資金業(yè)務內(nèi)部控制的重點是：對資金業(yè)務對象和產(chǎn)品實行統(tǒng)一授信，實行嚴格的前后臺職責分離，建立中臺風險監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風險識別不足導致的重大損失。

第五十七條 商業(yè)銀行資金業(yè)務的組織結(jié)構(gòu)應當體現(xiàn)權(quán)限等級和職責分離的原則，做到前臺交易與后臺結(jié)算分離、自營業(yè)務與代客業(yè)務分離、業(yè)務操作與風險監(jiān)控分離，建立崗位之間的監(jiān)督制約機制。

第五十八條 商業(yè)銀行應當根據(jù)分支機構(gòu)的經(jīng)營管理水平，核定各個分支機構(gòu)的資金業(yè)務經(jīng)營權(quán)限。

對分支機構(gòu)的資金業(yè)務應當定期進行檢查，對異常資金交易和資金變動應當建立有效的預警和處理機制。未經(jīng)上級機構(gòu)批準，下級機構(gòu)不得開展任何未設權(quán)限的資金交易。

第五十九條 商業(yè)銀行應當完善資金營運的內(nèi)部控制，資金的調(diào)出、調(diào)入應當有真實的業(yè)務背景，嚴格按照授權(quán)進行操作，并及時劃撥資金，登記臺賬。

第六十條 商業(yè)銀行應當根據(jù)授信原則和資金交易對手的財務狀況，確定交易對手、投資對象的授信額度和期限，并根據(jù)交易產(chǎn)品的特點對授信額度進行動態(tài)監(jiān)控，確保所有交易控制在授信額度范圍之內(nèi)。

第六十一條 商業(yè)銀行應當充分了解所從事資金業(yè)務的性質(zhì)、風險、相關的法規(guī)和慣例，明確規(guī)定允許交易的業(yè)務品種，確定資金業(yè)務單筆、累計最大交易限額以及相應承擔的單筆、累計最大交易損失限額和交易止損點。

高級管理層應當充分認識金融衍生產(chǎn)品的性質(zhì)和風險，根據(jù)本行的風險承受水平，合理確定金融衍生產(chǎn)品的風險限額和相關交易參數(shù)。

第六十二條 商業(yè)銀行應當建立完備的資金交易風險評估和控制系統(tǒng)，制定符合本行特點的風險控制政策、措施和定量指標，開發(fā)和運用量化的風險管理模型，對資金交易的收益與風險進行適時、審慎評價，確保資金業(yè)務各項風險指標控制在規(guī)定的范圍內(nèi)。

第六十三條 商業(yè)銀行應當根據(jù)資金交易的風險程度和管理能力，就交易品種、交易金額和止損點等對資金交易員進行授權(quán)。資金交易員上崗前應當取得相應資格。

第六十四條 商業(yè)銀行應當按照市場價格計算交易頭寸的市值和浮動盈虧情況，對資金交易產(chǎn)品的市場風險、頭寸市值變動進行實時監(jiān)控。

第六十五條 商業(yè)銀行應當建立資金交易風險和市值的內(nèi)部報告制度。

資金交易員應當向高級管理層如實匯報金融衍生產(chǎn)品中的或有資產(chǎn)、隱含風險和對沖策略等交易細節(jié)。

第六十六條 商業(yè)銀行應當充分考慮到極端的市場價格變動、市場流動性降低以及主要交易對手倒閉等問題，確定市場出現(xiàn)大幅異常波動和可能出現(xiàn)最壞情況時的應對措施。

第六十七條 商業(yè)銀行應當建立對資金交易員的適當?shù)募s束機制，對資金交易員實施有效管理。

資金交易員應當嚴格遵守交易員行為準則，在職責權(quán)限、授信額度、各項交易限額和止損點內(nèi)以真實的市場價格進行交易，并嚴守交易信息秘密。

第六十八條 商業(yè)銀行應當建立資金交易中臺和后臺部門對前臺交易的反映和監(jiān)督機制。

中臺監(jiān)控部門應當核對前臺交易的授權(quán)交易限額、交易對手的授信額度和交易價格等，對超出授權(quán)范圍內(nèi)的交易應當及時向有關部門報告。

后臺結(jié)算部門應當獨立地進行交易結(jié)算和付款，并根據(jù)資金交易員的交易記錄，在規(guī)定的時間內(nèi)向交易對手逐筆確認交易事實。第六十九條 商業(yè)銀行在辦理代客資金業(yè)務時，應當了解客戶從事資金交易的權(quán)限和能力，向客戶充分揭示有關風險，獲取必要的履約保證，明確在市場變化情況下客戶違約的處理辦法和措施。

第七十條 商業(yè)銀行資金業(yè)務新產(chǎn)品的開發(fā)和經(jīng)營應當經(jīng)過高級管理層授權(quán)批準，在風險控制制度和操作規(guī)程完備、人員合格和設備齊全的情況下，交易部門才能全面開展新產(chǎn)品的交易。

第七十一條 商業(yè)銀行應當建立資金業(yè)務的風險責任制，明確規(guī)定各個部門、崗位的風險責任：

（一）前臺資金交易員應當承擔越權(quán)交易和虛假交易的責任，并對未執(zhí)行止損規(guī)定形成的損失負責；

（二）中臺監(jiān)控人員應當承擔對資金交易員越權(quán)交易報告的責任，并對風險報告失準和監(jiān)控不力負責；

（三）后臺結(jié)算人員應當對結(jié)算的操作性風險負責；

（四）高級管理層應當對資金交易出現(xiàn)的重大損失承擔相應的責任。

第五章 存款及柜臺業(yè)務的內(nèi)部控制

第七十二條 商業(yè)銀行存款及柜臺業(yè)務內(nèi)部控制的重點是：對基層營業(yè)網(wǎng)點、要害部位和重點崗位實施有效監(jiān)控，嚴格執(zhí)行賬戶管理、會計核算制度和各項操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風險和違規(guī)經(jīng)營行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安全。

第七十三條 商業(yè)銀行應當嚴格執(zhí)行賬戶管理的有關規(guī)定，認真審核存款人身份和賬戶資料的真實性、完整性和合法性，對賬戶開立、變更和撤銷的情況定期進行檢查，防止存款人出租、出借賬戶或利用其存款賬戶從事違法活動。

第七十四條 商業(yè)銀行應當嚴格管理預留簽章和存款支付憑據(jù)，提高對簽章、票據(jù)真?zhèn)蔚恼鐒e能力，并利用計算機技術(shù)，加大預留簽章管理的科技含量，防止詐騙活動。

第七十五條 商業(yè)銀行應當對存款賬戶實施有效管理，與除儲蓄存款以外的其他存款的所有人定期進行對賬，并確保對賬的適時有效。

第七十六條 商業(yè)銀行應當對內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬業(yè)務、賬戶異常變動等進行持續(xù)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常情況應當進行跟蹤和分析。

對異?，F(xiàn)金存取和異常轉(zhuǎn)賬情況，應當采取設置標識等監(jiān)控措施，必要時向有關部門報告。

第七十七條 商業(yè)銀行應當對大額存單簽發(fā)、大額存款支取實行分級授權(quán)和雙簽制度，按規(guī)定對大額款項收付進行登記和報備，確保存款等交易信息的真實、完整。

第七十八條 商業(yè)銀行應當對每日營業(yè)終了的賬務實施有效管理，當天的票據(jù)當天入賬，對發(fā)現(xiàn)的錯賬和未提出的票據(jù)或退票，應當履行內(nèi)部審批、登記手續(xù)。

第七十九條 商業(yè)銀行應當嚴格執(zhí)行“印、押、證”三分管制度，使用和保管重要業(yè)務印章的人員不得同時保管相關的業(yè)務單證，使用和管理密押、壓數(shù)機的人員不得同時使用或保管相關 的印章和單證。

使用和保管密押的人員應當保持相對穩(wěn)定，人員變動應當經(jīng)主管領導批準，并辦好交接和登記手續(xù)。

人員離崗，“印、押、證”應當落鎖入柜，妥善保管。第八十條 商業(yè)銀行應當對現(xiàn)金收付、資金劃轉(zhuǎn)、賬戶資料變更、密碼更改、掛失、解掛等柜臺業(yè)務，建立復核制度，確保交易的記錄完整和可追溯。

柜臺人員的名章、操作密碼、身份識別卡等應當實行個人負責制，妥善保管，按章使用。

第八十一條 商業(yè)銀行應當對現(xiàn)金、貴金屬、重要空白憑證和有價單證實行嚴格的核算和管理，嚴格執(zhí)行入庫、登記、領用的手續(xù)，定期盤點查庫，正確、及時處理損益。

第八十二條 商業(yè)銀行應當建立會計、儲蓄事后監(jiān)督制度，配置專人負責事后監(jiān)督，實現(xiàn)業(yè)務與監(jiān)督在空間與人員上的分離。

第八十三條 商業(yè)銀行應當認真遵循“了解你的客戶”的原則，注意審查客戶資金來源的真實性和合法性，提高對可疑交易的鑒別能力，如發(fā)現(xiàn)可疑交易，應當逐級上報，防止犯罪分子進行洗錢活動。

第八十四條 商業(yè)銀行應當嚴格執(zhí)行營業(yè)機構(gòu)重要崗位的請假、輪崗制度，逐步推行離崗審計制度。

對要害部門和重點崗位應當實施有效管理，對非營業(yè)時間進入營業(yè)場所、電腦延長開機時間等應當辦理審批、登記手續(xù)。

第六章 中間業(yè)務的內(nèi)部控制

第八十五條 商業(yè)銀行中間業(yè)務內(nèi)部控制的重點是：開展中間業(yè)務應當取得有關主管部門核準的機構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務授權(quán)，建立并落實相關的規(guī)章制度和操作規(guī)程，按委托人指令辦理業(yè)務，防范或有負債風險。

第八十六條 商業(yè)銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務，應當根據(jù)有關法律規(guī)定的要求，對持票人提交的票據(jù)或結(jié)算憑證進行審查，并確認委托人收、付款指令的正確性和有效性，按指定的方式、時間和賬戶辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

第八十七條 商業(yè)銀行辦理結(jié)匯、售匯和付匯業(yè)務，應當對業(yè)務的審批、操作和會計記錄實行恰當?shù)穆氊煼蛛x，并嚴格執(zhí)行內(nèi)部管理和檢查制度，確保結(jié)匯、售匯和收付匯業(yè)務的合規(guī)性。

第八十八條 商業(yè)銀行辦理代理業(yè)務，應當設立專戶核算代理資金，完善代理資金的撥付、回收、核對等手續(xù)，防止代理資金被擠占挪用，確保?？顚Ｓ谩?/p>

第八十九條 商業(yè)銀行應當對代理資金支付進行審查和管理，按照代理協(xié)議的約定辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)，遵循銀行不墊款的原則，不介入委托人與其他人的交易糾紛。

第九十條 商業(yè)銀行應當嚴格按照會計制度正確核算和確認各項代理業(yè)務收入，堅持收支兩條線，防止代理收入被截留或挪用。

第九十一條 商業(yè)銀行發(fā)行借記卡，應當按照實名制規(guī)定開立賬戶。對借記卡的取款、轉(zhuǎn)賬、消費等支付業(yè)務，應當制定并嚴格執(zhí)行相關的管理制度和操作規(guī)程。

第九十二條 商業(yè)銀行發(fā)行貸記卡，應當在本行統(tǒng)一的授信管理原則下，建立客戶信用評價標準和方法，對申請人相關資料的合法性、真實性和有效性進行嚴格審查，確定客戶的信用額度，并嚴格按照授權(quán)進行審批。

第九十三條 商業(yè)銀行應當對貸記卡持卡人的透支行為建立有效的監(jiān)控機制，業(yè)務處理系統(tǒng)應當具有實時監(jiān)督、超額控制和異常交易止付等功能。

商業(yè)銀行應當定期與貸記卡持卡人對賬，嚴格管理透支款項，切實防范惡意透支等風險。

第九十四條 商業(yè)銀行受理銀行卡存取款或轉(zhuǎn)賬業(yè)務，應當對銀行卡資金交易設置必要的監(jiān)控措施，防止持卡人利用銀行卡進行違法活動。

第九十五條 商業(yè)銀行發(fā)卡機構(gòu)應當建立和健全內(nèi)部管理機制，完善重要憑證、銀行卡卡片、客戶密碼、止付名單、技術(shù)檔案等重要資料的傳遞與存放管理，確保交接手續(xù)的嚴密。

第九十六條 商業(yè)銀行應當對銀行卡特約商戶實施有效管理，規(guī)范相關的操作規(guī)程和處理手續(xù)，對特約商戶的經(jīng)營風險或操作過失應當制定相應的應急和防范措施。

第九十七條 商業(yè)銀行從事基金托管業(yè)務，應當在人事、行政和財務上獨立于基金管理人，雙方的管理人員不得相互兼職。

第九十八條 商業(yè)銀行應當以誠實信用、勤勉盡責的原則保管基金資產(chǎn)，嚴格履行基金托管人的職責，確保基金資產(chǎn)的安全，并承擔為客戶保密的責任。

第九十九條 商業(yè)銀行應當確?；鹜泄軜I(yè)務與基金代銷業(yè)務相分離，基金托管的系統(tǒng)、業(yè)務資料應當與基金代銷的系統(tǒng)、業(yè)務資料有效分離。

第一百條 商業(yè)銀行應當確保托管基金資產(chǎn)與自營資產(chǎn)相分離，對不同基金獨立設賬，分戶管理，獨立核算，確保不同基金資產(chǎn)的相互獨立。

第一百零一條 商業(yè)銀行應當嚴格按照會計制度辦理基金賬務核算，正確反映資金往來活動，并與基金管理人等有關當事人就基金投資證券的種類、數(shù)量等定期進行核對。

第一百零二條 商業(yè)銀行開展咨詢顧問業(yè)務，應當堅持誠實信用原則，確?？蛻魧ο蟆I(yè)務內(nèi)容的合法性和合規(guī)性，對提供給客戶的信息的真實性、準確性負責，并承擔為客戶保密的責任。

第一百零三條 商業(yè)銀行開辦保管箱業(yè)務，應當在場地、設備和處理軟件等方面符合國家安全標準，對用戶身份進行核驗確認。

對進入保管場地和開啟保管箱，應當制定相應的操作規(guī)范，明確要求租用人不得在保管箱內(nèi)存放違禁或危險物品，防止利用商業(yè)銀行場地保管非法物品。

第七章 會計的內(nèi)部控制

第一百零四條 商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的重點是：實行會計工作的統(tǒng)一管理，嚴格執(zhí)行會計制度和會計操作規(guī)程，運用計算 機技術(shù)實施會計內(nèi)部控制，確保會計信息的真實、完整和合法，嚴禁設置賬外賬，嚴禁亂用會計科目，嚴禁編制和報送虛假會計信息。

第一百零五條 商業(yè)銀行應當依據(jù)企業(yè)會計準則和國家統(tǒng)一的會計制度，制訂并實施本行的會計規(guī)范和管理制度。

下級機構(gòu)應當嚴格執(zhí)行上級機構(gòu)制定的會計規(guī)范和管理制度，確保統(tǒng)一的會計規(guī)范和管理制度在本行得到實施。

第一百零六條 商業(yè)銀行應當確保會計工作的獨立性，確保會計部門、會計人員能夠依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和本行的會計規(guī)范獨立地辦理會計業(yè)務，任何人不得授意、暗示、指示、強令會計部門、會計人員違法或違規(guī)辦理會計業(yè)務。

對違法或違規(guī)的會計業(yè)務，會計部門、會計人員有權(quán)拒絕辦理，并向上級機構(gòu)報告，或者按照職權(quán)予以糾正。

第一百零七條 商業(yè)銀行會計崗位設置應當實行責任分離、相互制約的原則，嚴禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計全過程的業(yè)務操作。

第一百零八條 商業(yè)銀行應當明確會計部門、會計人員的權(quán)限，各級會計部門、會計人員應當在各自的權(quán)限內(nèi)行事，凡超越權(quán)限的，須經(jīng)授權(quán)后，方可辦理。

第一百零九條 商業(yè)銀行應當對會計賬務處理的全過程實行監(jiān)督，會計賬務應當做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實、賬表和內(nèi)外賬的六相符。

凡賬務核對不一致的，應當按照權(quán)限進行糾正或報上級機構(gòu)處理。第一百一十條 商業(yè)銀行應當對會計主管、會計負責人實行從業(yè)資格管理，建立會計人員檔案。

會計主管、會計負責人和會計人員應當具有與其崗位、職位相適應的專業(yè)資格或技能。

第一百一十一條 商業(yè)銀行下級機構(gòu)會計主管的變動應當經(jīng)上級機構(gòu)會計部門同意。

會計人員調(diào)動工作或離職，應當與接管人員辦清交接手續(xù)，嚴格執(zhí)行交接程序。

第一百一十二條 商業(yè)銀行應當對會計人員實行強制休假制度，聯(lián)行、同城票據(jù)交換、出納等重要會計崗位人員和會計主管還應當定期輪換，逐步推行離崗（任）審計制度。

第一百一十三條 商業(yè)銀行應當實行會計差錯責任人追究制度，發(fā)生重大會計差錯、舞弊或案件，除對直接責任人員追究責任外，機構(gòu)負責人和分管會計的負責人也應當承擔相應的責任。

第一百一十四條 商業(yè)銀行應當做到會計記錄、賬務處理的合法、真實、完整和準確，嚴禁偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，嚴禁提供虛假財務會計報告。

第一百一十五條 商業(yè)銀行應當建立規(guī)范的信息披露制度，按照規(guī)定及時、真實、完整地披露會計、財務信息，滿足股東、監(jiān)管當局和社會公眾對其信息的需求。

第一百一十六條 商業(yè)銀行應當完善會計檔案管理，嚴格執(zhí)行會計檔案查閱手續(xù)，防止會計檔案被替換、更改、毀損、散失和泄密。

第八章 計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

第一百一十七條 商業(yè)銀行計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點是：嚴格劃分計算機信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門與應用部門的職責，建立和健全計算機信息系統(tǒng)風險防范的制度，確保計算機信息系統(tǒng)設備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。

第一百一十八條 商業(yè)銀行應當明確計算機信息系統(tǒng)開發(fā)人員、管理人員與操作人員的崗位職責，做到崗位之間的相互制約，各崗位之間不得相互兼任。

各級機構(gòu)應當配備計算機安全管理人員，明確計算機安全管理人員的職責。

第一百一十九條 商業(yè)銀行應當對計算機信息系統(tǒng)的項目立項、開發(fā)、驗收、運行和維護整個過程實施有效管理，開發(fā)環(huán)境應當與生產(chǎn)環(huán)境嚴格分離。

技術(shù)部門與業(yè)務部門之間應當進行溝通協(xié)調(diào)，確保系統(tǒng)的整體安全。

第一百二十條 商業(yè)銀行購買計算機軟、硬件設備，應當對供應商的資格條件進行嚴格審查，在使用前進行試用性安全測試，明確產(chǎn)品供應商對產(chǎn)品在使用期間應當承擔的責任，確保產(chǎn)品的正常使用和有效維護。

第一百二十一條 商業(yè)銀行計算機機房建設應當符合國家的有關標準，出入計算機機房應當有嚴格的審批程序和出入記錄，確保計算機硬件、各種存儲介質(zhì)的物理安全。計算機機房和營業(yè)網(wǎng)點應當有完備的計算機監(jiān)控系統(tǒng)，確保計算機終端的正常使用。

第一百二十二條 商業(yè)銀行應當建立和健全網(wǎng)絡管理系統(tǒng)，有效地管理網(wǎng)絡的安全、故障、性能、配置等，并對接入國際互聯(lián)網(wǎng)實施有效的安全管理。

第一百二十三條 商業(yè)銀行應當對計算機信息系統(tǒng)實施有效的用戶管理和密碼（口令）管理，對用戶的創(chuàng)建、變更、刪除、用戶口令的長度、時效等均應當有嚴格的控制。

員工之間嚴禁轉(zhuǎn)讓計算機信息系統(tǒng)的用戶名或權(quán)限卡，員工離崗后應當及時更換密碼和密碼信息。

第一百二十四條 商業(yè)銀行應當對計算機信息系統(tǒng)的接入建立適當?shù)氖跈?quán)程序，并對接入后的操作進行安全控制。

輸入計算機信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應當核對無誤，數(shù)據(jù)的修改應當經(jīng)過批準并建立日志。

第一百二十五條 商業(yè)銀行應當及時更新系統(tǒng)安全設置、病毒代碼庫、攻擊特征碼、軟件補丁程序等，通過認證、加密、內(nèi)容過濾、入侵監(jiān)測等技術(shù)手段，不斷完善安全控制措施，確保計算機信息系統(tǒng)的安全。

第一百二十六條 商業(yè)銀行的網(wǎng)絡設備、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、應用程序等均應當設置必要的日志。

日志應當能夠滿足各類內(nèi)部和外部審計的需要。

第一百二十七條 商業(yè)銀行應當嚴格管理各類數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)的操作、數(shù)據(jù)備份介質(zhì)的存放、轉(zhuǎn)移和銷毀等均應當有嚴格的管理制度。第一百二十八條 商業(yè)銀行運用計算機處理業(yè)務，應當具有可復核性和可追溯性，并為有關的審計或檢查留有接口。

第一百二十九條 商業(yè)銀行的電子銀行服務應當具備客戶身份識別、安全認證等功能，防止發(fā)生泄密事件，確保交易安全。

第一百三十條 商業(yè)銀行應當盡可能利用計算機信息系統(tǒng)的系統(tǒng)設定，防范各種操作風險和違法犯罪行為。

第一百三十一條 商業(yè)銀行應當建立計算機安全應急系統(tǒng)，制定詳細的應急方案，并定期進行修訂和演練。

數(shù)據(jù)備份應當做到異地存放，條件允許時，應當建立異地計算機災難備份中心。

第九章 內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正

第一百三十二條 商業(yè)銀行應當指定不同的機構(gòu)或部門分別負責內(nèi)部控制的建設、執(zhí)行和內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價。

內(nèi)部控制的建設、執(zhí)行部門負責設計內(nèi)部控制體系，組織、督促各業(yè)務部門、分支機構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門負責組織檢查、評價內(nèi)部控制的健全性和有效性，督促管理層糾正內(nèi)部控制存在的問題。

第一百三十三條 商業(yè)銀行應當建立內(nèi)部控制的報告和信息反饋制度，業(yè)務部門、內(nèi)部審計部門和其他控制人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的隱患和缺陷，應當及時向管理層或相關部門報告。

第一百三十四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應當對內(nèi)部控制的制度建設和執(zhí)行情況定期進行檢查評價，提出改進 建議，對違反規(guī)定的機構(gòu)和人員提出處理意見。

第一百三十五條 商業(yè)銀行上級機構(gòu)應當根據(jù)自身掌握的內(nèi)部控制信息，對下級機構(gòu)的內(nèi)部控制狀況定期作出評價，并將評價結(jié)果作為經(jīng)營績效考核的重要依據(jù)。

第一百三十六條 商業(yè)銀行應當建立內(nèi)部控制問題和缺陷的處理糾正機制，管理層應當根據(jù)內(nèi)部控制的檢查情況和評價結(jié)果，提出整改意見和糾正措施，并督促業(yè)務部門和分支機構(gòu)落實。

第一百三十七條 商業(yè)銀行應當建立內(nèi)部控制的風險責任制：

（一）董事會、高級管理層應當對內(nèi)部控制的有效性負責，并對內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔責任；

（二）內(nèi)部審計部門應當對檢查發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報、上報虛假情況或檢查監(jiān)督不力，承擔相應的責任；

（三）業(yè)務部門和分支機構(gòu)應當及時糾正內(nèi)部控制存在的問題，并對出現(xiàn)的風險和損失承擔相應的責任；

（四）高級管理層應當對違反內(nèi)部控制的人員，依據(jù)法律規(guī)定、內(nèi)部管理制度追究責任和予以處分，并承擔處理不力的責任。

第十章 附則

第一百三十八條 本指引適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的中資、外資商業(yè)銀行。

政策性銀行、金融資產(chǎn)管理公司、郵政儲蓄機構(gòu)、城鄉(xiāng)信用社、信托投資公司、企業(yè)集團財務公司、金融租賃公司等其他金 融機構(gòu)參照執(zhí)行。

第一百三十九條 中國人民銀行依據(jù)本指引對商業(yè)銀行作出的內(nèi)部控制評價結(jié)果是商業(yè)銀行風險評估的重要內(nèi)容，也是中國人民銀行進行市場準入管理的重要依據(jù)。

第一百四十條 本指引由中國人民銀行負責解釋。

第一百四十一條 本指引自公布之日起施行。中國人民銀行發(fā)布的《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》同時廢止。