第一篇：關于基建審計存在問題的思考

關于基建審計存在問題的思考

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| 打印 發(fā)布: 2007-2-25 16:45

作者: 劉麗霞

來源: 中油審計服務中心

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近年來，基建投資審計已成為建設單位審計部門的重頭戲。但目前各建設單位審計部門在開展基建審計工作中尚存在著一些問題，建設單位的基建審計工作具有重要意義。

一、目前存在的主要問題

1.事后審計多，事前、事中審計少。目前，各二級審計部門開展的基建審計，大多是工程結(決)算審計，屬于事后審計。查出的結算問題還可以補救，但若是存在設計、物資采購或是工程質量方面的問題，事后審計彌補的可能性就很小，且損失很大。為避免類似問題的發(fā)生，就需要加強基建工程的事前和事中審計。

2.微觀審計多，宏觀審計少。基建審計的目的在于加強投資管理，合理使用建設資金，提高投資效益。但是，工程結(決)算審計只是審核在施工過程中人、機、料的真實發(fā)生額，能夠較為真實、客觀地反映工程造價的實際情況，但對于基建投資的資金來源是否合理、投資規(guī)模是否得當、投資結構是否合理、除工程費用之外的其他費用是否合規(guī)、投產后的項目評估如何等問題，都不能得到反映。而這些問題，恰恰是宏觀反映基建項目是否合理可行，并在運行投產后取得經濟效益和社會效益的根本所在。也就是說目前開展的工程結算審計，只是解決了微觀的部分問題，沒有對宏觀調控發(fā)生影響。

3.監(jiān)督好、服務差。對基建結(決)算的審計，重點審查的是投資項目結(決)算的真實性和建設資金的到位使用情況，以及有無擠占、挪用、損失浪費等問題，而對投資效益差而導致經濟整體素質不高和產業(yè)結構不合理等問題所造成的危害則揭示不夠。也就是說，審計監(jiān)督的職能執(zhí)行得較好，但為決策層和管理層服務的職能做得不太好。

二、產生問題的原因

1.人員配備不足。由于多種因素的制約，建設單位審計科通常只有一名基建審計人員，有些甚至是兼職的，這給基建審計工作帶來很大困難。一是一名審計人員根本無法完成較大的基建審計工作量，例如，某建設單位每年都有重點建設任務，投資上億元，光是結算書就厚達幾尺，一個人完成這么大的工作量是不可能的；二是一名審計人員無法具備審計中涉及的全部業(yè)務知識，僅工程類別就分為土建、裝飾、電氣、水暖、工藝安裝等多種專業(yè)，涉及預算定額幾十冊，一名審計人員無法對所有種類的項目都熟悉，因而難以達到預期工作效果。

2.業(yè)務能力不夠全面?；窘ㄔO項目審計對審計人員來說，不象以往的財務審計那樣輕車熟路，得心應手。它作為一個系統(tǒng)工程，種類多、規(guī)模大、涉及面廣、專業(yè)性強，既要查對帳目，又需審核工程圖紙、設計資料，還要深入工地現(xiàn)場勘察，是技術與經濟的結合。基建審計人員應具備基建投資學、技術經濟學、項目管理學、建筑經濟學、財政學、會計學、計算機理論等多方面知識。而現(xiàn)有的基建審計人員知識面比較窄，不具備多種專業(yè)知識，工作中有一定困難。

3.缺乏現(xiàn)代化審計手段。作為一個監(jiān)督部門，審計手段、審計方式必須與審計對象的管理手段、核算水平和現(xiàn)實情況相適應，才能履行好審計職能。目前，大多數(shù)建設單位和施工單位的基建財務和工程結算都實現(xiàn)了電算化，而我們的審計手段卻跟不上被審單位的發(fā)展，大多數(shù)審計部門沒有配備基建審計軟件。面對大量的結算資料，審計人員不得不把大量的時間和精力花費在單調瑣碎的手工核算上，使工作效率無法提高。

4.對基建審計工作認識高度不夠。由于基建審計工作在審計領域發(fā)展較晚，加之多年來基建審計的重點都是放在節(jié)約工程造價、控制投資上，而對于從客觀角度控制規(guī)模、調整結構考慮得不多，立足微觀著眼全局的觀念不強，造成了目前基建審計種類單一，宏觀控制不夠的問題。

三、改進和深化基建審計工作的方法

1.加強基建審計工作的基礎建設。搞好基建審計工作，首先必須要有好的審計模式、高素質的審計人員和先進的審計手段，這是發(fā)展基建審計事業(yè)的基礎。

(1)改變現(xiàn)有的審計模式。目前的基建審計方式，大多是建設單位的基建審計人員單兵作戰(zhàn)，力度不大；有的即使與基建部門實行聯(lián)審，解決了人員不足的問題，但由于被審單位也是基建部門，因此有些問題不能完全揭示，審計的權威性不夠。建議把有關聯(lián)或職能相似單位的基建審計人員組織到一起共同審計，既能提高工作質量，又能在工作中提高業(yè)務水平。

(2)提高審計人員素質。提高審計人員素質分三個方面，一是要加強政治理論學習，努力提高審計隊伍的政治素質；二是要提高審計人員的業(yè)務素質；三是要加強廉政建設和職業(yè)道德建設。其中，提高業(yè)務素質是最為關鍵的。培養(yǎng)具備多種專業(yè)知識能力的審計通才，培養(yǎng)擅長從客觀上觀察和分析問題的審計專家，這是審計事業(yè)的發(fā)展之本。提高審計人員業(yè)務素質，除了加大對基建審計人員的業(yè)務培訓力度外，更重要的是審計人員要有危機感和緊迫感，在干中學、學中干，通過“以審代幫、以老帶新”等方法不斷實踐，努力提高自己的業(yè)務水平。

(3)審計手段電算化。采用計算機軟件進行工程結算審計與傳統(tǒng)的手工審計相比，有兩大優(yōu)勢：一是計算快捷，可以節(jié)省大量時間；二是計算準確，排除了不必要的分歧。今后應加快基建審計電算化的進程，注意開發(fā)基建審計中其他方面的軟件，使計算機這一現(xiàn)代化工具更好地為基建審計工作服務。

2.積極開展開工前審計。開工前審計的目的是控制投資規(guī)模，維護投資領域的經濟秩序。它不僅僅是資金來源的審計，還應包括以下幾個方面：

(1)對基建程序的審核。主要審核在項目建設前期是否按照基建程序辦事，重點審查建設單位是否超越審批權限擅自上項目，施工時是否有使用“白圖”的情況，以及施工前是否編制了控制投資的概(預)算等。

(2)對投資決策的審核。主要審核在投資前期決策時是否進行了可行性研究論證，決策階段所確定的建設標準、建設地點以及生產規(guī)模和工藝方法是否適合我國國情，投資結構是否合理等。

(3)對項目設計質量的審計。設計費一般只相當于建設工程全部費用的1％以下，但是這少于1％的費用對工程造價的影響度卻占75％以上。由此可見，設計質量對工程建設的效益是至關重要的。審核工程結算，算細帳，盡管也有效，但畢竟是“亡羊補牢”，事倍功半。在設計階段進行主動控制，則會對控制投資取得更好的效果。3.加強對建設項目的效益評審。在合法性、真實性審計的基礎上，大力加強建設資金使用效益的審計，是基建審計工作的發(fā)展方向。對建設項目效益進行評審，是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要各方面的專家配合和審計人員的大量工作。一般而言，建設項目效益評審的內容包括經濟效益評審、社會效益評審和環(huán)境評審三部分，而對項目經濟效益的分析和評價則是今后工作的側重點。

4.走基建審計與預算執(zhí)行審計相結合的道路。1997年，國家審計署辦公廳頒布了《關于加強重點建設項目投資審計與預算執(zhí)行情況審計有機結合的通知》。將基建審計與預算執(zhí)行審計結合起來，不僅有助于提高審計效率，而且能夠深化基建審計內容，強化對投資預算的約束。因此，要把探索和規(guī)范兩項審計的結合方式、重點和內容，作為深化基建投資審計的一項重要工作來抓。

5.注重審計對基建項目管理部門和決策部門的服務職能。要加強建設項目審計結果的綜合分析，督促項目管理部門依法、依規(guī)開展投資活動，使審計工作不僅僅是對某個項目的審核，而是審核了項目管理工作，從而使管理部門能夠完善內控制度，強化投資管理。同時，應本著“宏觀著眼，微觀入手”的精神，通過審計，向決策部門反映情況，為有效地監(jiān)督和調控重點項目、重點投資方向、投資規(guī)模，提供可靠信息，達到優(yōu)化資源配置、提高投資效益，促進社會進步和經濟發(fā)展的目的。

(劉麗霞 大慶油田供水公司)

第二篇：基建審計

基本建設財務審計中常見的問題

二、基本建設項目審計中常見的一些問題：

中央部署安排從2009年7月至2011年底兩年半的《工程建設領域突出問題專項治理工作》。重點對以下八個方面進行排查治理：

1、工程建設項目決策是否依法合規(guī)，是否存在違規(guī)審批、擅自調整投資計劃、未批先建、決策失誤造成重大損失等問題；

2.土地使用權和礦業(yè)權管理是否規(guī)范，經營性用地和工業(yè)用地招標拍買掛牌出讓制度是否落實，是否存在非法批地、低價出讓土地以及違法違規(guī)審批和出讓探礦權、采礦權等問題；

3.規(guī)劃許可是否規(guī)范，程序是否合法，是否存在違規(guī)變更規(guī)劃和改變土地用途等問題；

4.招標投標活動是否規(guī)范，是否存在規(guī)避招標、虛假招標、圍標串標、評標不公、監(jiān)管不力等問題；

5.工程建設實施和工程質量的管理是否嚴格，是否存在轉包和違法分包、擅自改變項目建設規(guī)模和內容、施工監(jiān)理不到位、工程質量低劣、安全生產領導責任制不落實等問題；

6.物資采購和資金管理是否規(guī)范，是否存在物資采購監(jiān)管薄弱、違規(guī)使用資金以及工程嚴重超概算等問題；

7.工程建設項目信息是否公開透明，招標投標違法行為公告制度是否建立并得到落實；

8.有關投訴和舉報是否得到及時受理，工程建設領域違紀違法案件是否得到嚴肅查處。

審計中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）財務收支中的問題（22個）

1、未按規(guī)定繳納印花稅等稅金XX萬元。

2、未按項目單獨建賬、單獨核算。

3、違規(guī)用“其他應收款”列收列支,用“其他應付款”支 付工程款。

4、違反規(guī)定出借資金XX萬元，并導致?lián)p失XX萬元。

5、擠占挪用項目資金XX萬元。

6、無計量清單（或無依據(jù)）支付工程款XX萬元。

7、違規(guī)預付工程款XX萬元。

8、違規(guī)支付工程款XX萬元（或工程款支付手續(xù)不合規(guī)，支

付合同工程外的款項，直接支付給掛靠單位）。

9、未按規(guī)定足額預留工程保留金XX萬元（如15－20%審計準備金）。

10、未按規(guī)定取得工程發(fā)票（或發(fā)票不符合要求：稅務代開、鋼材水泥發(fā)票頂工程發(fā)票、虛假發(fā)票），涉及金額XX萬元，導致偷稅XX萬元。

11、罰款XX萬元未沖減成本，長期掛賬，其中XX萬元發(fā)放獎金等。（未按合同罰款）

12、建設單位管理費超概算XX萬元。

13、未經有關部門批準擅自收費XX萬元（如標書等）。

14、購買設備XX萬元未進行政府采購。

15、建設項目資金XX萬元來源不符合有關規(guī)定。

16、虛報投資完成、虛列建設成本、隱匿結余資金。

17、工程未進行驗收就返還保函XX萬元。

（二）工程造價中的問題（3個）

18、多計工程造價XX萬元。

19、多付勘察設計費XX萬元。

20、多計項目監(jiān)理費XX萬元。

（三）工程質量中的問題（3個）

21、項目質量未達到合同約定的標準。

22、項目質量不合格，造成損失XX萬元。

23、部分質量不合格，未進行返工補救。

（四）工程管理中的問題（22個）

24、不懂基建的人員進行管理（包括不懂基建財務人員進行核算）

25、未進行招標投標合同金額XX萬元。購臵設備未進行政府采購。

26、未按規(guī)定進行評標、定標，使得不應中標單位中標。

27、低價中標后，違反規(guī)定，隨意變更單價，或追加工作量。

28、施工單位現(xiàn)場人員（施工、監(jiān)理）與投標書中的人員不符。

29、未按規(guī)定進行交竣工驗收。

30、交竣工驗收后，現(xiàn)場糾正補做的問題沒有完成。

31、擅自變更設計，或上級未及時批復設計變更，影響工程造價的審核。

32、工程資料嚴重缺失，真實性無法認定。

33、違規(guī)委托無資質的設計、監(jiān)理單位。

34、未經批準擅自變更建設計劃（擴大投資超概算、改變項目）

35、未按合同工期施工，工期嚴重滯后，并且未按合同約定進行賠償損失和罰款XX萬元。

36、由于設計的責任，造成大量變更和損失XX萬元。

37、未及時編制竣工決算，未經審計就進行竣工驗收。或未及時組織竣工驗收，資產無法移交。

38、重復計算監(jiān)理設施費XX萬元。

39、無資質施工隊掛靠施工單位承攬工程（轉包）

40、不嚴格履行合同，且肢解工程進行分包XX萬元。

41、少交、未交各類保證金、保函XX萬元。或收取空頭支票作為保證金。

42、違反規(guī)定提前退還施工單位履約保函和履約保證金。

43、對中介機構的審計報告進行核查。

44、征地中違反土地法規(guī)的問題。

45、工程項目違反環(huán)境法規(guī)的問題。

四、搞好單位財務收支與管 理工作的建議

１、要切實增強自覺遵守財經法規(guī)的意識。

2、要防止個別領導存在的問題：一是不熟悉財務，二是不看財務，三是不看數(shù)據(jù)，四是不重視財務。財務人員要給領導當好參謀。

3、要重視審計工作，是防范財務風險，提高資金使用效益的重要方面。

4、建章立制，管理好二、三級單位。

5、嚴格執(zhí)行各項財經法規(guī)，促進財務和審計工作上一個新的臺階。

基建財務決算審計資料清單

一、財務資料：

1、基建竣工財務決算報表（包括建設項目概況表、財務 決算表、交付資產總表及明細表、待攤投資明細表）；

2、工程項目全套會計賬本、會計憑證及其它會計資料；

3、項目資金撥款明細表，撥款單、進賬單復印件、支付工

程款、設備采購款明細表，設備購置發(fā)票復印件；設備購置資金收支明細表，收支憑證；基建期間銀行對賬單復印件；

4、期末銀行存款余額對賬單，應收款、應付款明細表

二、基礎資料

一、工程決算

1、基建單位事業(yè)單位法人證書、組織代碼證

2、建設項目立項申請、可行性分析報告及批準文件、工程施工圖、竣工圖、工程量計算資料。工程造價預（決）算書，超預算批準資料，工程概算批復文件復印件（如需經財政評審的，需提供財評資料），工程造價審計報告；

3、開工許可證、土地使用權證復印件；

4、工程招投標文件復印件，中標通知書；

5、工程中標單位資質，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，組織代碼證。

5、工程勘察、設計、監(jiān)理、中介審計等委托合同復印件；

6、建筑、裝飾工程承包合同復印件；

7、工程結算審核確認表；

8、工程竣工驗收文件。

9、工程竣工決算書。

二、設備購置

1、項目設備購置計劃書、預算書；

2、項目設備購置立項申請、批復；

3、購置如需要財政評審，提供財政評審資料；

4、設備購置采購招投標相關資料，中標單位的基本資料；

5、購置設備驗收入賬資料；

第三篇：基建審計

關于×××有限公司×××工程項目 竣工決算審核報告

基字[200×]第××號

×××有限公司：

我們接受委托，對貴公司建設的×××項目進行竣工決算審核?！痢痢劣邢薰荆ㄒ韵潞喎Q“×××”）的責任是合理編制并充分披露基本建設工程決算報告并保證相關資料的真實、合法、完整；我們的責任是按照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》、《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》、《國家基本建設項目竣工決算審核工作要求（暫行）》等相關規(guī)定對×××項目出具基本建設工程竣工決算審核報告。在審核過程中，我們計劃和實施了審核工作，包括結合該工程的實際情況抽查會計記錄、查閱文件、合同等我們認為必要的審核程序?，F(xiàn)將有關審核結果報告如下：

一、建設項目基本情況

二、概算執(zhí)行情況

三、建設項目資金來源及使用情況

四、建筑安裝工程結算審核情況

五、資產交付使用情況

六、建設項目合規(guī)性審核

七、報告使用責任

本報告僅供貴公司辦理×××工程項目竣工決算時使用，不應用作其他用途，如因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務所無關。

附件 ：1.竣工工程概況表（竣建01表）

2.竣工工程決算一覽總表（竣建02表）3.其他費用明細表（竣建03表）4.移交使用資產總表（竣建05表）5.竣工工程財務決算表（竣建06表）

[此頁無正文]

中國·北京 二○○×年×月×日

中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

第四篇：葉榭鎮(zhèn)審計室基建管理存在的主要問題

葉榭鎮(zhèn)審計室

近幾年來，我鎮(zhèn)投入大量的資金用于基礎設施建設和投資環(huán)境的改善，由于尚處于未完善時期，建設資金投資管理工作還缺少相應的約束機制和風險機制，導致資金管理方面還存在不少漏洞，個別工程項目“三超”問題嚴重。為此專門出臺了葉府［2004］字第74號《葉榭鎮(zhèn)人民政府關于加強對200萬元以下建設工程項目承發(fā)包管理的試行辦法》，該辦法從項目范圍、組織機構、承發(fā)包管理、資料管理、審價及工程款支付等方面作了規(guī)定。但通過近二年對政府投資項目的審計，我們發(fā)現(xiàn)，當前政府投資項目建設管理中仍存在諸多問題，不容忽視。

一、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

1、施工合同簽訂不規(guī)范。建設工程合同，作為承包人進行工程建設、發(fā)包人支付價款的經濟合同，是明確雙方權利和義務的經濟契約。合同管理水平的高低和好壞，直接影響工程造價的高低。一些施工合同的簽訂草率馬虎，有的邊施工邊簽合同，有的先施工后簽合同，還有的根本就沒簽合同，為應付財務結算而草草補簽合同。簽訂合同的主體資格審查不嚴，文字表述經不起推敲，合同條款殘缺不全，套用標準高，如鄉(xiāng)村道路建設只需套用“土建四類”，而我們有的合同在簽訂時卻套用了“市政類”，他們認為只要在合同中約定以審價為準就萬事大吉了，孰不知審價也是要在合同基礎上進行的，審計只能在“市政類”的基礎上進行數(shù)量和材料單價的審核。還有一些金額較小的需內審的工程，合同中簽訂的單價高，施工方的心里價位就高，就會給核減工作帶來難度。

2、工程圖紙把關不嚴，設計變更超預算。設計人員對現(xiàn)場情況未作詳細勘查，只簡單的套用相同類別的圖紙，而建設單位又把關不嚴，造成設計與現(xiàn)場不符，容易出現(xiàn)前邊建、后邊改，既浪費了人力、物力，還影響了工程質量和工期；有的在考慮問題時缺乏前瞻性，工程竣工后，不符合使用要求，造成二次施工。

3、現(xiàn)場施工管理不到位，簽證內容失實。簽證，是指在施工圖紙上不能反映，但實際發(fā)生時需要現(xiàn)場確認的施工內容。施工簽證直接影響著工程造價，若把關不嚴將造成工程成本的增加。政府投資項目較為普遍地存在：工程簽證不規(guī)范，在未實行社會監(jiān)理的情況下，只有一人簽證；簽證不及時，沒有現(xiàn)場簽證，而是事后補簽；簽證數(shù)量有出入，有的項目搞重復簽證；有的簽證缺乏詳細記錄，只簽多少工程量，而無具體圖示和尺寸，有的認質認價材料不認質亂認價，不寫明生產廠家、規(guī)格、型號，不作市場調查詢價，糊亂認價；有的建設單位現(xiàn)場管理人員和施工單位互相串通搞虛假簽證，抬高材料價格。

4、超概（預）算投資較為普遍。有的施工單位利用建設單位對建設工程結算的知識了解較少，不能對建設工程結算進行有效地監(jiān)督的情況，采用多計工程量，高套定額，編制假預算和假結算，重復計算工程量等手段，高估工程造價。有的因項目本身設計深度不夠，概算粗略，中途變更較多。有的承包商通過中途變更來實現(xiàn)其利潤，增加工程造價，導致預算超概算，決算超預算，工程造價失控。

5、竣工結算不及時。工程竣工交付使用，但竣工決算卻遲遲不報審。按有關規(guī)定，工程竣工一個月內應向單位審計部門報竣工決算書和全部審計資料。不及時報審，不但給審計工作帶來相當大的麻煩，時間一長，審計資料提供不全再勘查現(xiàn)場，有的已面目全非，不能反映當時的實際情況，特別是隱蔽工程就更難以看到。如果長期不進行竣工決算，就不能及時轉固定資產，還會造成單位資產的不實。

二、對加強基建項目管理的幾點建議

1、建設單位對簽訂合同的內容應引起足夠重視。簽訂合同要規(guī)范，內容要符合國家法律法規(guī)，雙方的權利義務要合理、明確，對合同價款調整、設計變更、質量要求和付款方式等表述要準確、清楚，減少不確定因素。

2、強化對建設項目設計的管理。項目設計質量的優(yōu)劣直接關系到工程造價的質量和工期，強化對項目設計的管理，是提高工程質量、縮短工期、合理控制工程造價的關鍵。設計上的不合理，是工程建設的最大浪費，對以后的建筑產品的使用和維護可能產生巨大影響。

3、規(guī)范建設單位的管理行為。建設單位管理不善是造成建設資金損失浪費和流失的主要原因，為此，必須在以下五個方面予以改進：

（1）認真執(zhí)行建設項目法人責任制。按法人責任制的要求，選派工作經驗豐富，業(yè)務知識面廣，作風正派，廉潔勤政的工作人員負責整個項目的管理，把管理人員的責、權、利具體化，合理制定獎罰措施，充分調動工作人員的工作積極性，以保證建設項目按期、保質、保量完成任務。

（2）嚴格執(zhí)行基本建設程序。工程建設應遵循其本身所特有的建設程序進行，概括地說，應先計劃后建設、先勘察后設計、先設計后施工、先驗收后使用。具體地說，在前期準備階段，主要是做好項目投資計劃；確定設計、施工和監(jiān)理單位。在工程實施階段，應著重抓好施工現(xiàn)場管理，嚴格控制工程進度、質量和投資。在竣工階段，首先要進行竣工驗收，然后施工單位要編制好工程結算，建設單位要做好竣工決算，并用書面形式告知審計機關安排審計。

（3）建立審計承諾制度。為了保證竣工決算審計工作的嚴肅性和可行性，審計資料提供實行承諾制度，承諾所提供的審計資料完整、真實、合法。該項目工程審計實施后，一般不再補充有關涉及結算價款的資料。本著實事求是的審計原則，凡新增內容（漏報工程除外），必須有甲乙雙方在施工期間簽訂的設計變更方可增審，決算報審后，補簽的資料，審計不予認可。凡甲乙雙方簽訂與工程實際不符的，審計部門要及時協(xié)調有關部門予以糾正，建設主管部門要積極配合。

（4）完善并推行監(jiān)理制度。大的工程項目要采用招標方式選擇監(jiān)理隊伍，監(jiān)理人員按照監(jiān)理法規(guī)認真履行自己的職責，是督促施工單位按合同辦事的好辦法。小的工程建設單位要派專人負責管理。(5)要加強內控制度建設。建設單位要建立健全明確的、可操作性的內控制度，如在工程變更簽證上可從這幾個方面來控制：一是及時做好簽證，督促施工單位對變更事項做到日清月結，并對價款合理性進行確認；二是引入監(jiān)理機制，由監(jiān)理單位對變更的確定項目變更審批額度，對超過額度部分，要經建設單位建設領導小組會議或黨組集體討論審查確認，以防止施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生?？傊?，只有建立完善的內控制度，才能保證項目建設規(guī)范運行，建設資金的有效使用。

4、加強建設單位工程技術專管人員和工程技術專業(yè)知識或工程技術人員職業(yè)道德水準。造成工程項目施工中不合規(guī)的變更簽證增多，從而使得工程造價隨意增大，出現(xiàn)的原因：一是建設單位缺乏健全的制度約束，二是施工管理人員素質低下，有的屬于業(yè)務不熟，有的受利益驅動，迎合施工方的要求，隨便簽證。不合理的簽證糾正起來非常困難，特別是那些手續(xù)完備的簽證，更是難上加難。因此，現(xiàn)場施工管理人員一定要選派那些政治素質高、業(yè)務能力強的同志擔任。要制定崗位責任制和責任追究制，發(fā)現(xiàn)問題，追究當事人的責任。

5、逐步推行跟蹤審計制度。建設項目跟蹤審計，前移了審計關口，是審計理念的一項創(chuàng)新，是審計方式的一次變革，是績效審計的一種模式，更是投資控制的有效手段，代表著投資審計發(fā)展方向。目前我們開展的竣工決算審計中，一般審計人員看不到項目招投標、施工以及材料進出、工程安裝等具體過程，因此審計工作舉步為艱。有時只能將有關簽證單、驗收單、進貨單等本應作為審計對象的東西作為審計依據(jù)。如果對大中型項目實行跟蹤審計制度，將審計貫穿于工程招投標、合同簽訂、設計變更、隱蔽工程驗收、暫定材料認價、竣工決算等各個階段和環(huán)節(jié)。使在目前竣工決算審計中無法看到的問題，在跟蹤審計過程中盡收眼底。改變那種找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費，但資金已無法挽回的被動局面。有利于規(guī)范建設市場秩序、節(jié)約建設資金、提高投資效益，促進廉政建設。

第五篇：領導干部經濟責任審計存在的問題及對策思考

黨的十七大以來，黨中央作出了改革和完善決策機制以及對權力制約和監(jiān)督的決定，特別是把加強對黨政主要領導干部列入了重點監(jiān)督范圍，說明對黨政“一把手”經濟決策、權力運用等監(jiān)督制約問題已經引起黨中央的高度重視。如何加強對黨政“一把手”的監(jiān)督以及其監(jiān)督手段、途徑是多種多樣的，從審計的角度，開展對黨政領導干部經濟責任審計也是一條行之有效的監(jiān)督途徑之一。由于領導干部經濟責任審計是一項政策性強、涉及范圍廣、審計內容多、審計質量要求高的審計工作，加上實際工作中有關經濟責任審計標準、審計評價、審計建議的執(zhí)行等內容沒有統(tǒng)一的規(guī)定，審計評價存在一定的隨意性，實際操作過程中尚存在不夠規(guī)范等問題。為規(guī)范領導干部經濟責任審計操作，切實提高經濟責任審計質量，結合審計實踐談點個人淺見：

一、當前領導干部經濟責任審計存在的問題

（一）部門協(xié)調不到位。部門協(xié)調不到位主要表現(xiàn)有：一是配合不到位，聯(lián)席會議成員單位沒有切實負起責任，職能部門之間協(xié)調不夠有力，被審計對象的確定滯后，往往是先離任后審計，聯(lián)席會議制度徒有虛名，組織部門委托書下達后，就等著結果，部門之間協(xié)調就省略了，只有審計部門單打獨斗。二是隨著審計對象的職級向高層推進，審計涉及面更寬，工作量更大，審計處理問題難度也明顯增加。三是由于審計計劃的不確定性，一些組織人事部門沒有本著“有計劃、有步驟、有重點”的原則進行安排，加上部門之間協(xié)調工作不到位，有時委托審計較為集中，有“扎堆”現(xiàn)象，類似此現(xiàn)象越到基層越較為普遍，審計機關特別是基層審計機關審計任務過重，造成審計機關難以全面組織實施，同時也存在潛在的審計責任和風險。

（二）審計作業(yè)不規(guī)范。從基層實際情況看，審計作業(yè)不規(guī)范主要表現(xiàn)有：一是審前調查不深入，由于基層審計力量有限，任務重，難以抽出大量時間實施審前調查，其結果是審計實施方案流于形式，不能更好地貼近審計項目實際，對審計目標、審計重點等主要環(huán)節(jié)的確定沒有起到應有的作用。二是審計程序不規(guī)范。規(guī)范審計程序一直是各級審計機關重點強調的關鍵，是做好審計實施工作的重點之一。當前經濟責任審計工作也面臨一些不容忽視的問題，特別是有的領導干部任職期間較長，在開展經濟責任審計時，需要審計的經濟內容多、業(yè)務量大、時間緊、要求高，要求在短時間內提交審計報告，造成審計人員倉促上陣，無法按照正常的審計程序開展工作，個別領導干部任期內有違規(guī)、違紀、違法行為的，可能會采取種種手段弄虛作假，欺騙審計人員，對審計設置種種障礙，阻礙審計工作正常進行，導致一些較深層次的問題難以查實，在短時間內難以完成審計任務。三是審計取證不嚴謹，審計范圍過寬。由于個別審計人員責任心不強，對有關重大問題的審計取證工作不夠重視、審計證據(jù)要素不完整，缺乏足夠的證明力，甚至出現(xiàn)個別審計取證材料嚴重失實，給經濟責任審計工作帶來了風險。同時，在審計實施過程中，審計重點不夠明確，審計范圍過寬，該審的沒審到位，審計質量難以保證。

(三)審計評價難統(tǒng)一。目前進行經濟責任審計主要依據(jù)是《中華人民共和國審計法》和中央辦公廳、國務院辦公廳頒發(fā)的暫行規(guī)定。雖然這些規(guī)定使審計的程序、內容有了法規(guī)依據(jù)，但在實際工作中有關審計標準、審計評價、審計建議的具體執(zhí)行等內容規(guī)定的比較籠統(tǒng)、抽象，這就使審計工作缺乏具體的指導，評價標準體系還不能完全符合審計實踐需要，存在一定的隨意性，可能產生對同一審計事項得出不同的審計評價。如領導干部應承擔的直接責任與主管責任，個人責任與集體責任，主觀責任與客觀責任等界限較難劃分，不好準確進行評價。從近年來審計實踐情況看，如何客觀、準確、具體地對領導干部任期內經濟事項進行評價，一直困擾著審計人員，特別是一些量化指標方面缺乏一個較為系統(tǒng)準確的評價標準，在審計評價過程中，審計人員難以規(guī)范操作。

(四)審計結果難利用。領導干部經濟責任審計結果利用不夠，其實際運用效果也不理想是當前經濟責任審計工作中普遍存在的問題，也是各級黨委、政府及審計機關需要引起足夠重視的問題。審計中發(fā)現(xiàn)和反映的一些重大違紀違規(guī)問題由于受各種因素的影響，有關責任人沒有得到及時的查處，沒有與領導干部的升遷、獎懲緊密相聯(lián)系，影響了審計結果的運用，審計監(jiān)督的作用沒有得到有效發(fā)揮，審計結果公告制度也沒有真正得到建立，審計影響力受到了削弱等。

二、規(guī)范領導干部經濟責任審計的主要措施及對策思考

(一)建立必要的協(xié)調工作機制，確保經濟責任審計工作有序開展。加強與有關部門的協(xié)調與溝通是做好

經濟責任審計工作方法之一。一是要建立全方位、多渠道完善監(jiān)督機制，形成監(jiān)督合力，部門之間要加強協(xié)作和溝通，將領導干部監(jiān)督納入法制化的軌道；二是要科學確定工作計劃，加強部門之間協(xié)調，提出經濟責任審計工作計劃建議，盡量避免集中下達，以避免審計機關因人力、時間等各種因素而影響經濟責任審計工作及時有效實施；三是要切實完善經濟責任審計聯(lián)席會議制度，加強協(xié)調配合，整合優(yōu)勢力量，共同做好經濟責任審計工作；四是要加強聯(lián)系和配合，在下達委托書時，有關部門應及時主動地將所掌握的有關舉報材料等重要事項通報審計機關，使審計實施時有的放矢。

(二)加強審計項目管理，規(guī)范審計人員審計操作，切實提高審計工作質量。

1.加強審前調查，注重審計實施方案質量。審計實踐要求我們對審前調查工作應予以足夠的重視，根據(jù)審計署《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》（以下簡稱“六號令”）規(guī)定，審計組進點實施審計前，必須開展審前調查，其方法主要是通過到被審計單位調查了解情況、對被審計單位進行試審、查閱相關資料和走訪上級主管部門、有關監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關部門等方式，調查了解被審計單位的基本情況、與審計項目有關的法律法規(guī)、政策規(guī)章、與經濟決策有關的重要的黨組（辦公）會議記錄，通過對有關財務會計資料和重要財務指標分析性復核，據(jù)此初步確定審計重點，并據(jù)以編制審計實施方案，提高審計實施方案的針對性和操作性。

2.樹立審計質量意識，切實提高審計工作質量。各級審計機關及審計人員要增強審計質量控制意識，在審計現(xiàn)場實施過程中，要嚴格執(zhí)行審計署“六號令”的有關規(guī)定，通過調查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算和分析性復核等方法取得相關審計證據(jù)，對取得的相關審計證據(jù)進行反復分析、判斷和歸納，決定取舍，對不符合要求的審計證據(jù)應進一步現(xiàn)場取證，對難以實施或實施后難以取得充分審計證據(jù)的應當進行補充取證，必要時應調整審計實施方案確定的審計步驟和方法，充分保證審計證據(jù)足以支持審計結論，確保審計質量，增強審計證據(jù)的準確性和可靠性。為提高審計工作質量，把握審計重點，適度控制審計范圍，提高審計效果，現(xiàn)場審計中必須堅持“三個結合”：一是堅持經濟責任審計與正常的財政財務收支審計相結合，要充分發(fā)揮財政財務收支審計的特殊作用，通過財政財務收支審計可以對被審計的領導干部在履行經濟責任過程中，違反國家財經法紀行為作出審計處理，進一步提高經濟責任審計的效果；二是堅持將經濟責任審計與單位內部審計工作或社會審計工作相結合，要充分發(fā)揮內部審計和社會審計的作用，最大限度地節(jié)省審計資源，提高審計工作效率；三是堅持經濟責任審計與績效審計相結合，進一步摸清被審計對象在遵守財經法紀、重大經濟決策、廉潔自律的同時，把單位財政資金的使用績效作為審計的重要內容加以分析，充分披露領導干部虛假政績、數(shù)字政績等問題。

3.落實責任追究制度，增強審計人員工作責任感。實行審計工作全過程質量責任追究制，目的是規(guī)范審計人員審計作業(yè)各個環(huán)節(jié)的操作，進一步明確相關環(huán)節(jié)和相關人員的責任。要建立健全審計機關相關環(huán)節(jié)的審計復核制度，特別是要加強審計機關一、二級復核。在審計過程中，對嚴重違反審計項目質量控制規(guī)定造成惡劣影響的，必須對相關責任人進行嚴肅處理，嚴格責任追究。審計機關要建立必要的對被審計單位回訪制度，實行“陽光審計”，樹立審計人員的良好形象，切實提高審計工作質量。

(三)強化審計風險意識，合理評價領導干部經濟責任。經濟責任審計評價與一般審計評價既有相同點也有不同點，經濟責任審計評價對象是領導干部，更具有針對性，其評價內容是任期經濟責任，更具有特殊性，其評價結果是對干部考核任用的重要參考，更具有嚴肅性。為了使審計人員的評價有理有據(jù)，應制定一套科學、規(guī)范、實用性較強的審計評價體系。要對每個評價指標進行明確界定，對評價標準進行量化，把定性分析評價與定量分析評價結合起來，使審計評價工作更具可操作性。對于定性評價標準，應緊緊圍繞經濟責任來建立，突出真實性、合法性、效益性原則，效益性目標應明確界定。對于定量評價標準，應依據(jù)一定的原則和標準，科學地從數(shù)據(jù)角度來界定，進一步分析衡量領導干部的任期經濟責任。在進行審計評價時，應對領導干部所在單位的內部控制及其執(zhí)行情況進行必要的審計測評，充分考慮審計風險后作出合理評價，評價時應以客觀的事實為依據(jù)，堅持定量與定性相結合的考核原則。要突出重點，注重績效，從實際出發(fā)，獨立、客觀和公正地區(qū)分領導干部的直接責任與間接責任、主觀責任與客觀責任、前任責任與后任責任、集體責任與個人責任、故意責任與過失責任，確保審計評價客觀、公正，切實提高經濟責任審計評價的科學性和合理性。

(四)注重審計結果利用，切實發(fā)揮經濟責任審計應有的監(jiān)督作用。注重審計結果的運用，對規(guī)范和約束領導干部特別是“一把手”的權力和加強對其權力的監(jiān)督具有重要作用，不僅有利于領導干部的考核與任免工作的開展，而且最重要的是能夠滿足社會各界對領導干部進行有效監(jiān)督、防范和揭露腐敗的需要。一是利用審計成果。經濟責任審計效果如何，關鍵還是體現(xiàn)在對審計結果的利用上。由于經濟責任審計工作的成果事關審計、組織、紀檢、監(jiān)察、被審計單位等諸多部門，各級審計機關對審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違規(guī)問題和群眾反映的突出問題要及時完整的報送組織、人事、紀檢、監(jiān)察等部門，該移送有關部門處理的要堅決移送，不能“送人情、打折扣”，充分發(fā)揮經濟責任審計的預防性、警示性和懲戒性作用。二是公告審計結果，注重處理效果。當前，領導干部任期經濟責任審計“先離任，后審計”和審計成果應用滯后的現(xiàn)象比較普遍，由于各種原因，地方審計機關公告審計結果制度未能得到全面落實，審計的監(jiān)督職能受到了削弱，經濟責任審計的權威性和實效性也受到了影響。因此，審計機關要加強與紀檢監(jiān)察、組織人事部門的工作聯(lián)系，分清職責范圍，強化審計成果轉化的時效性。審計機關要按照有關法律法規(guī)，對審計中發(fā)現(xiàn)的領導干部違紀違規(guī)問題要及時通報，以便為紀檢監(jiān)察和組織人事部門對干部的管理和監(jiān)督提供依據(jù)。為增強經濟責任審計的實際效果，擴大經濟責任審計的社會影響力，審計機關應在恰當時機、適當范圍及時向社會公告審計結果，以取得審計一人、教育一片的目的，切實發(fā)揮經濟責任審計的作用。