第一篇：查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳報送資料清單必須報送資料在框內(nèi)

查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳報送資料清單

一、必須報送資料（在框內(nèi)打勾）

□1.加蓋企業(yè)公章及法人代表章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）及其附表一式二份； □2.《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

□3.企業(yè)會計報表及附注和財務(wù)情況說明書；年度財務(wù)會計報告經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還須提供相應(yīng)的審計報告。□4.《企業(yè)研發(fā)費加計扣除事宜告知書》回執(zhí)；

二、選擇報送資料（在框內(nèi)打勾）

5.存在下列事項的，附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的涉稅鑒證報告：

□當年享受研發(fā)費加計扣除的納稅人，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)關(guān)于研發(fā)費加計扣除額的稅務(wù)鑒證報告； □房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當年有開發(fā)產(chǎn)品完工的，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的稅務(wù)鑒證報告；

□當年發(fā)生的稅前可彌補的虧損額（即，企業(yè)所得稅年度納稅申報表［A類］主表第23行“納稅調(diào)整后所得”為負數(shù)，下同）超過500萬元（含）或連續(xù)三年（含）以上虧損且當年發(fā)生的稅前可彌補的虧損額超過200萬元（含）的，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)關(guān)于年度虧損額的稅務(wù)鑒定報告； □6當年度匯算清繳發(fā)生退稅，退稅金額超過10萬元（含）（年度享受稅收優(yōu)惠而造成退稅的除外）?！?收入規(guī)模在8千萬元以上的微利企業(yè)（利潤率低于1%），應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的稅務(wù)鑒定報告?！?.有不征稅收入的（企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的財政性資金），須提供①規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出能單獨進行核算的承諾書。

9.有審批類、事先備案類減免稅項目的，須提供企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書或企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書復(fù)印件

□生產(chǎn)性外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠 □綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計 □國家重點扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率 □農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅 □農(nóng)產(chǎn)品初加工項目所得減免稅 □符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目所得減免稅 □新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅 □購置環(huán)保節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額按比例抵免稅額

□其他（在橫線上填寫具體的減免稅項目名稱，可參閱滬地稅所（2009）26號文件）

10.有事后報送資料類減免的，應(yīng)提供相關(guān)資料。（常用事后報送資料類減免稅項目需提供資料，見附件一）

□企業(yè)國債利息收入免稅 □符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅 □非營利組織收入免稅 □企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)人員支付的工資加計扣除 □證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅 □登記研發(fā)項目研發(fā)費加計扣除 □其他（在橫線上填寫具體的減免稅項目名稱，可參見滬地稅所（2009）26號文件）□11.符合小型微利條件的企業(yè)：《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》、《非國家限制和禁止行業(yè)情況說明表》。12.有資產(chǎn)損失稅前扣除的企業(yè)，提供加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章的各類稅前扣除申報表。【請參閱滬國稅所〔2011〕101號文件】

□境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報匯總表 □(清單申報)稅前扣除申報表 □現(xiàn)金損失(專項申報)稅前扣除申報表 □壞賬損失(專項申報)稅前扣除申報表 □存貨損失(專項申報)稅前扣除申報表 □固定資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除申報表 □在建工程損失(專項申報)稅前扣除申報表 □無形資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除申報表 □股權(quán)（權(quán)益）性投資損失(專項申報)稅前扣除申報表 □其他資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除申報表 □13.已辦理企業(yè)政策性搬遷或處置收入項目登記，并取得備案結(jié)果通知書的企業(yè)，須報送下列資料：（1）企業(yè)政策性搬遷或處置收入事先備案結(jié)果通知書；（2）政策性搬遷或處置收入使用清算報告；（3）《上海市企業(yè)政策性搬遷或處置收入使用清算表》（見附件二）。

□14.由勞務(wù)派遣單位輸送用工的且用工單位支付部分或全部職工費用的，須報送與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)用工合同復(fù)印件、勞務(wù)派遣單位開具的發(fā)票復(fù)印件（發(fā)票上必須列明代發(fā)工資、社保費的金額。若此前已填開的發(fā)票未列明代發(fā)工資、社保費金額的，應(yīng)做情況說明）、由派遣單位填列的《用工單位實際負擔的被派遣勞動者工資薪金及相關(guān)費用稅前扣除情況統(tǒng)計表》（見附件三）。

15.屬于以下類型企業(yè)的，需提供相應(yīng)的補充情況表： □跨地區(qū)經(jīng)營總機構(gòu)（含建筑企業(yè)）□高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè) □先進技術(shù)型服務(wù)企業(yè)

□16.跨地區(qū)經(jīng)營的總機構(gòu)，需提供跨地區(qū)設(shè)立的分支機構(gòu)資產(chǎn)情況、經(jīng)營情況、預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件（蓋公章注明與原件一致）；跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的本市總機構(gòu)企業(yè)，其直接管理的項目部，在勞務(wù)發(fā)生地按勞務(wù)收入0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)附送繳款書復(fù)印件（蓋公章注明與原件一致）、外出經(jīng)營證明等相關(guān)材料。

□17.委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

第二篇：2014最新企業(yè)所得稅匯算清繳資料清單

企業(yè)所得稅匯算清繳資料清單

一、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的備查資料

1.單位設(shè)立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

2.單位設(shè)立時和以后變更登記時的批文、驗資報告復(fù)印件

3.單位現(xiàn)在執(zhí)行的相關(guān)行業(yè)會計制度

4.單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度

5.稅務(wù)登記證復(fù)印件、軟件開發(fā)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等認定文件

6.享受優(yōu)惠政策的文件及前中介機構(gòu)所作的納稅鑒證報告復(fù)印件

7.資產(chǎn)評估報告、審計報告、以前稅務(wù)鑒證報告（彌補虧損需提供近5年）

8.未經(jīng)審核的納稅申報表及附表

9.報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的稅前扣除項目復(fù)印件

10.重要經(jīng)營合同、協(xié)議復(fù)印件、房租合同、租車協(xié)議、長期、短期借款合同協(xié)議

11.單位關(guān)聯(lián)企業(yè)名單和關(guān)聯(lián)交易情況

12.重要的資產(chǎn)權(quán)屬證明

二、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的會計資料

1.（期末）資產(chǎn)負債表、利潤表

2.科目余額表（1資產(chǎn)負債類：期初余額、本年借方累計、貸方累計、期末余額；2損益類：全年累計金額）（手工賬可不提供）

3.（期末）增值稅、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表、各期預(yù)繳所得稅完稅憑證和未經(jīng)審核的企業(yè)所得稅申報表及附表

4.總賬、現(xiàn)金銀行日記賬及全部明細賬、全部會計憑證

5.銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、定期存款單

6.庫存現(xiàn)金盤點及推倒表（需蓋章）

7.存貨盤點表

8.固定資產(chǎn)盤點表及計提折舊明細表固定資產(chǎn)盤點表、新增固定資產(chǎn)購置發(fā)票

9.所有往來明細（含往來單位、金額、帳齡）

10.全年各月發(fā)放工資人數(shù)及金額明細表

11.歷年納稅扣除臺帳

12.其他與稅前扣除有關(guān)資料

第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳提供資料清單[最終版]

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告所需要資料清單

1、審計所需的資料（見審計所需資料清單）

2、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)請?zhí)峁┒悇?wù)機關(guān)的批復(fù)文件復(fù)印件（如享受兩免三減半的企業(yè)、小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等）

3、上年企業(yè)所得稅納稅申報表復(fù)印件

4、上的所得稅匯算清繳報告復(fù)印件

5、企業(yè)本的季度企業(yè)所得稅申報表復(fù)印件（4個季度）及其完稅憑證復(fù)印件

6、所審1-12月份的增值稅納稅申報表復(fù)印件

7、固定資產(chǎn)加速折舊的提供稅務(wù)機關(guān)的批復(fù)文件號或復(fù)印件（如有）

8、發(fā)生財產(chǎn)損失的企業(yè)提供稅務(wù)機關(guān)的批復(fù)（備案）（如有）

9、所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書（蓋企業(yè)公章）

10、涉及所得稅調(diào)整的大額數(shù)據(jù)及捐贈的原始憑證復(fù)印件

11、企業(yè)全年平均職工人數(shù)（大概數(shù)）203

12、一般納稅人認定時間及認定文件復(fù)印件

13、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》12月

14、企業(yè)本所繳納的所有稅種的計稅基數(shù)、計稅比率（如印花稅、房產(chǎn)稅、堤圍費、土地使用稅等）

15、全年外籍人員人數(shù)，為其支付工資數(shù)，代扣個人所得稅數(shù)

16、審計所需的資料及其他重要資料 注：上述所有復(fù)印件資料均需加蓋企業(yè)公章

第四篇：企業(yè)所得稅納稅申報報送資料清單

企業(yè)所得稅納稅申報報送資料清單

查帳征收企業(yè)

一、《納稅申報表（A類）》及其附表以及申報表客戶端。

二、《企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》

二、企業(yè)會計報表及附注和財務(wù)情況說明書。

三、備案事項相關(guān)資料和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料：

1、股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度。國有及國有控股企業(yè)還須提供國資、人力資源和社會保障等部門工資薪金總額核定表。2、1-12月份勞動保險繳費通知單以及住房公積金匯繳單。

3、往年提取職工福利費、職工教育經(jīng)費并有余額的，須提供本使用情況的帳簿復(fù)印件。

4、提取工會經(jīng)費的，須提供工會出具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。

5、有不征稅收入的，需提供有關(guān)財政撥款、納入財政預(yù)算管理的政府批文。

6、有減免稅項目的，須提供企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書或企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書復(fù)印件；

7、有股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失及其他財產(chǎn)損失的，屬于需審批才能稅前扣除的，須提供稅務(wù)機關(guān)審批結(jié)果通知書；屬于在經(jīng)營活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失，各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失，須填寫有

關(guān)財產(chǎn)損失稅前扣除審核明細表并報送確認損失的有關(guān)說明及帳務(wù)處理的記帳憑證供稅務(wù)機關(guān)審核備案；

8、有公益型捐贈支出的，需提供《接受公益性捐贈專用收據(jù)》或《行政事業(yè)性收費收據(jù)》；

9、有技術(shù)開發(fā)費加計扣除的，需向稅務(wù)機關(guān)進行立項登記，取得項目登記號。加計扣除時另須提供⑴享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表（包括研發(fā)項目登記號信息）；⑵委托研發(fā)項目受托方提供的研發(fā)費用支出明細情況；⑶集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表、費用分攤表和實際分享收益比例等資料；⑷研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；⑸稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料。

10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當年開發(fā)產(chǎn)品完工的，須提供完工情況備案表及有關(guān)機構(gòu)的稅務(wù)鑒證報告。

11、外省市分支機構(gòu)已繳稅款的，需提供外省市分支機構(gòu)的完稅憑證。

12、其他要求報送資料。

核定征收企業(yè)

1、企業(yè)所得稅納稅申報表（B類）。

2、核定征收企業(yè)收入總額明細表。

3、申報表客戶端。4、2008會計報表。

5、符合小型微利企業(yè)的，另需填寫小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表，并提供非國家限制或禁止行業(yè)說明。

第五篇：2011廣州市企業(yè)所得稅匯算清繳資料

3月21日——企業(yè)所得稅匯算清繳

一、今年企業(yè)所得稅清繳的五點變化：

（1）今年匯算申報期限限至2012年6月7日（2）資產(chǎn)損失不需要報批（3）3萬元以下的小型微利企業(yè)申報表填報要求有變化

二、匯算清繳范圍及期限

1.應(yīng)在廣州市申報繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱納稅人），除實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人外，凡在2011從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營）的，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均屬2011企業(yè)所得稅匯算清繳范圍，應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定，自納稅終了之日起5個月內(nèi)，向企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表及稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料，辦理2011企業(yè)所得稅匯算清繳。

2.實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機構(gòu)不需進行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

三、匯算清繳需報送資料

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，我市2011企業(yè)所得稅匯算清繳工作，繼續(xù)實行報送企業(yè)所得稅納稅申報表的同時附送企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告制度。

納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時，應(yīng)如實填列和報送下列有關(guān)資料：

（一）查賬征收納稅人應(yīng)報送的資料包括：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表》（A類）主表及附表； 2.財務(wù)會計報告；

3.《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

4.有資格的中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告；

5、有發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項的納稅人，應(yīng)報送規(guī)定格式的資產(chǎn)損失稅前扣除申報表及資料。其中屬于專項申報的資產(chǎn)損失，還需同時附送有資格的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)損失鑒證報告；

6、有發(fā)生需在匯算清繳期內(nèi)辦理減免優(yōu)惠備案手續(xù)事項的納稅人，報送規(guī)定的備案資料；

7.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料：

（1）企業(yè)所得稅屬國家稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱國稅）征管的納稅人：總機構(gòu)及其分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

（2）企業(yè)所得稅屬地方稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱地稅）征管的納稅人：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單（適用于查賬征收的單位）；

（3）其他有關(guān)資料。

（二）核定應(yīng)稅所得率征收納稅人應(yīng)報送的資料包括：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表》（B類）主表及附表；

2.財務(wù)會計報告；

3.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料：

（1）企業(yè)所得稅屬國稅征管的納稅人：《收支情況報告表》；有資格的中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告（是否需要報送以各區(qū)主管稅務(wù)機關(guān)通知為準）；

（2）企業(yè)所得稅屬地稅征管的納稅人：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單（適用于實行核定應(yīng)稅所得率征收的單位）；有資格的中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告。

特別說明：納稅人未發(fā)生申報內(nèi)容的納稅申報表（B類）附表不需報送。

四、匯算清繳申報方式

（一）企業(yè)所得稅屬國稅征管的納稅人：

1.網(wǎng)上申報：已在廣州市數(shù)字證書管理中心（004km.cn）申請數(shù)字證書并開通國稅應(yīng)用的，均可登錄廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)站辦理。納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報后，不需再到主管稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳報送紙質(zhì)申報資料；

2.前臺申報：需攜帶申報資料（查賬征收納稅人需攜帶電子申報數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報資料，核定應(yīng)稅所得率征收納稅人需攜帶紙質(zhì)申報資料），到主管稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理。

3、電子報函文件申報

（二）企業(yè)所得稅屬地稅征管的納稅人：

1.網(wǎng)上申報：登陸廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳辦理。納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報后，必須在匯算清繳期結(jié)束前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)申報資料；

2.前臺申報：需攜帶電子報盤文件和紙質(zhì)申報資料到主管稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理。

3、電子報函文件申報

五、稅收優(yōu)惠備案分類

1、簡易備案管理：

國債利息收入；股息紅利權(quán)益投資收益；非盈利組織的收入；證券基金投資收入；軟件企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還稅款；

2、備案登記管理：

企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；從事港口碼頭、機場、鐵路，公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得；小型微利企業(yè)；等

六、資產(chǎn)損失申報制度

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理。

2、資產(chǎn)損失分為實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失：

實際資產(chǎn)損失：是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。法定資產(chǎn)損失：是指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失。

如何區(qū)分？

區(qū)分點：實際損失和法定損失區(qū)分的關(guān)鍵是，企業(yè)資產(chǎn)是否在實際處置、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)發(fā)生。

區(qū)分意義：對損失的不同歸類會影響稅前扣除資料要素差異和追補確認的認定。（法定損失不追溯，實際損失要追溯處理。）

3、注意事項：

1.公告強調(diào)資產(chǎn)損失稅務(wù)處理與會計處理的一致性，減少了稅收與會計處理的差異，所以中介機構(gòu)在出具鑒證報告工作中要提醒企業(yè)注意稅收規(guī)定的資產(chǎn)損失與會計處理之間的協(xié)調(diào)。

2.資產(chǎn)損失在會計上已作處理，但未進行納稅申報，或者不符合稅法規(guī)定的條件，都不得進行稅前扣除。如要稅前扣除必須具備兩個條件：第一會計上已處理；第二已依法申報；第三符合稅法規(guī)定條件。

4、實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理：

（1）對以前發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失，在扣除上有不同的稅務(wù)處理

公告第六條規(guī)定：企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。

（2）屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當延長。

（2）屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報扣除。

5、申報管理：

（1）申報方式和申報期限：

企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送。

（2）分為兩種申報形式：企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

清單申報：企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/p>

專項申報：企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理。

6、申報資料

（1）企業(yè)資產(chǎn)損失申報應(yīng)提交以下申報資料：

《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（清單申報適用）《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（專項申報適用）

《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報報送資料清單》 《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細表》

（2）清單申報報送的資料：

《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（清單申報適用）“資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告”

企業(yè)的有關(guān)會計核算資料和證據(jù)資料留存企業(yè)備查。

（3）專項申報報送的資料

《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（專項申報適用）《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報報送資料清單》 “資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告”

同時附送規(guī)定的的證據(jù)資料和會計核算資料等相關(guān)資料。

（4）總機構(gòu)報送的資料：

1.專項申報和清單申報的相關(guān)資料；

2.《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細表》。(5)二級分支機構(gòu)報送的資料：

1.專項申報和清單申報的相關(guān)資料（包括二級以下分支機構(gòu)）。

7、報送資料的裝訂順序：

（1）清單申報：資料封面，清單申報表，“資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告”。（2）

專項申報：資料封面，專項申報表，報送資料清單，“資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告”，相關(guān)證據(jù)資料。

（3）匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)：資料封面，清單申報表或?qū)ｍ椛陥蟊?，匯總納稅企業(yè)明細表，報送資料清單，“資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告”，相關(guān)證據(jù)資料。

（4）證據(jù)資料的裝訂要求：企業(yè)報送證據(jù)資料的目錄名稱、裝訂順序、頁碼等，必須與《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報報送資料清單》的“損失確認證據(jù)資料名稱”欄中的順序一致，且內(nèi)容相符。

8、屬于清單申報的資產(chǎn)損失：

25號公告第九條規(guī)定：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除： 1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； 2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

9、屬于專項申報的資產(chǎn)損失：

25號公告第十條規(guī)定：

前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。

企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

10、我市對報送資料的規(guī)定：

1.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報報送資料清單》中列舉的資料。

2.企業(yè)除報送規(guī)定的資料外，必須有“資產(chǎn)損失稅前扣除情況報告”，說明本企業(yè)申報資產(chǎn)損失的基本情況、形成原因、會計和稅務(wù)處理等。

3.中介機構(gòu)出具的鑒證報告

4.“損失已計入損益的記賬憑證”。

七、2011企業(yè)所得稅新政策

1、關(guān)于金融同期同類貸款利率確定問題

2、關(guān)于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題

3、關(guān)于房屋建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理問題 如屬于推倒重置

4、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

5、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證的問題

6、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股的公告

補充：2011年企業(yè)所得稅稅收政策整理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第39號)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。?2011-10-20財稅【2011】81號

?關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知 ?2011-10-19財稅[2011]104號

?關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知 ?2011-10-10財稅〔2011〕99號

?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知 ?2011-10-10財稅[2011]99號

?關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知 ?2011-9-13國家稅務(wù)總局公告2011年第48號 ?關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告 ?2011-9-7財稅[2011]70號

?關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

四、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。

?2011-8-26財稅[2011]76號

?關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知

經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)就地方政府債券利息所得有關(guān)所得稅政策通知如下：

一、對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

二、地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

?2011-7-27國家稅務(wù)總局公告[2011]第45號

?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》的公告 ?2011-7-7國家稅務(wù)總局公告[2011]第39號

?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告

二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題

因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：

（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅。

上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

依照本條規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。

（二）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

三、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題

企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：

（一）企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當應(yīng)稅收入計算納稅。

（二）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。

四、本公告自2011年7月1日起執(zhí)行。本公告生效后尚未處理的納稅事項，按照本公告規(guī)定處理；已經(jīng)處理的納稅事項，不再調(diào)整。?2011-6-20國家稅務(wù)總局公告[2011]第36號 ?關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告

（三）國債利息收入免稅問題

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二）項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）國債轉(zhuǎn)讓收益（損失）征稅問題

根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，其取得的收益（損失）應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。 ?2011-6-17財稅[2011]53號

?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 ?2011-6-17財稅[2011]53號

?關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 ?2011-6-9國家稅務(wù)總局公告[2011]第34號 ?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告

一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。

二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題

企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

三、關(guān)于航空企業(yè)空勤訓練費扣除問題 航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務(wù)訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

四、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理問題

企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。

五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

七、本公告自2011年7月1日起施行

本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整；已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減2011企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 ?2011-6-7 ?全國性社會團體公益性捐贈稅前扣除資格初審暫行辦法 ?2011-5-31財稅[2011]47號

?關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知

一、以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。?2011-5-31財稅[2011]26號

?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知 ?2011-5-31財稅[2011]47號

?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知 ?2011-5-24財稅[2011]23號

?關(guān)于我國石油企業(yè)在境外從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知

?2011-5-24財稅[2011]23號

?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)在境外從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知

?2011-5-11國稅函[2011]250號

?關(guān)于中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司企業(yè)所得稅征管問題的通知 ?2011-5-11國家稅務(wù)總局公告[2011]30號

?國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。?2011-4-29國家稅務(wù)總局公告[2011]29號

?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報口徑問題的公告 ?2011-3-31國家稅務(wù)總局公告[2011]第25號

?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

這一部分我覺得論壇上有很多學習專題，在這里就貼了

?2011-3-31國家稅務(wù)總局公告[2011]第26號

?國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告

?2011-3-28國家稅務(wù)總局公告[2011]第24號

?國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告 ?2011-3-28國家稅務(wù)總局公告[2011]24號 ?關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告

?2011-3-22國家稅務(wù)總局公告[2011]第22號

?關(guān)于發(fā)布《海上油氣生產(chǎn)設(shè)施棄置費企業(yè)所得稅管理辦法》的公告 ?2011-1-27財稅[2011]4號

?關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 ?2011-1-10國家稅務(wù)總局公告[2011]第4號

?國家稅務(wù)總局 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告