第一篇：村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

村鎮(zhèn)銀行是近年來(lái)發(fā)展起來(lái)的新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，因其自身的特點(diǎn)，導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)聚集性較強(qiáng)，在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中雖然可以通過(guò)一系列風(fēng)險(xiǎn)控制手段來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，但防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的能力非常弱。而內(nèi)部審計(jì)可以從內(nèi)部形成對(duì)管理層面和經(jīng)營(yíng)層面的監(jiān)督、控制和修正，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)的嚴(yán)密性和管理制度的科學(xué)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的漏洞，及時(shí)提醒經(jīng)營(yíng)管理者采取必要的措施加以改進(jìn)，是有效的風(fēng)險(xiǎn)防范手段。

內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)實(shí)存在的問(wèn)題：

一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和必要性沒(méi)有引起管理者和經(jīng)營(yíng)者的高度重視。一些行開(kāi)立以來(lái)沒(méi)有及時(shí)設(shè)立內(nèi)審部門(mén)和崗位，有設(shè)立的也是形同虛設(shè)，審計(jì)職能難以發(fā)揮。

二是內(nèi)審人員綜合素質(zhì)普遍較低。懂審計(jì)、懂相關(guān)制度法規(guī)、懂業(yè)務(wù)的人寥寥無(wú)幾。不能采取有效的方法進(jìn)行審計(jì)，項(xiàng)目質(zhì)量不能保證。

三是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。由于管理者對(duì)內(nèi)審工作沒(méi)有高度重視，對(duì)內(nèi)審的依賴(lài)和關(guān)注度不夠，內(nèi)審獨(dú)立性和權(quán)威性難以發(fā)揮。

四是內(nèi)部審計(jì)自身風(fēng)險(xiǎn)較高。風(fēng)險(xiǎn)防范的范圍比較窄。應(yīng)對(duì)措施：

一是管理者要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和必要性，它是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞，有效防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，要高度重視、培育和指導(dǎo)內(nèi)審工作，使之真正成為自身的“眼睛”。

二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。為提高內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需有一批綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)審人員，所以要用優(yōu)厚的條件吸引優(yōu)秀人才加入內(nèi)審隊(duì)伍，嚴(yán)格把關(guān)將專(zhuān)業(yè)水平高，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)復(fù)合型人才安排到內(nèi)審崗位，同時(shí)要建立有效的激勵(lì)機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的極積性。

三是強(qiáng)化對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)工作。人員素質(zhì)是一個(gè)企業(yè)成功與否的根本保證，所以要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育；要加強(qiáng)法律法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，使之真正成為在新形勢(shì)下能適應(yīng)內(nèi)審工作任務(wù)要求所需要的人才。

四是注重內(nèi)審工作質(zhì)量，提升防范自身風(fēng)險(xiǎn)的能力。要建全內(nèi)控體系，防止內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)漏洞；創(chuàng)新內(nèi)審理念，把內(nèi)控評(píng)價(jià)和日常各項(xiàng)審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)；內(nèi)審人員要對(duì)本行特色及主要風(fēng)險(xiǎn)，核算體系等方面有深刻的理解，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序和方法，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平的目的。

第二篇：我國(guó)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

我國(guó)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立于各部門(mén)之外的一種監(jiān)督機(jī)構(gòu)，它以審查和監(jiān)督企業(yè)各運(yùn)營(yíng)活動(dòng)并針對(duì)其中出現(xiàn)的問(wèn)題上報(bào)或提出解決方案。內(nèi)部審計(jì)可以有效的診斷出企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的弊端，可以使得企業(yè)保持良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。對(duì)于銀行業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)更加重要。銀行是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中非常重要的一塊，如果銀行的運(yùn)營(yíng)由于內(nèi)部審計(jì)工作的漏洞而出現(xiàn)了問(wèn)題，那么對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將會(huì)起到非常不利的作用。本文針對(duì)我國(guó)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行探討和分析，最終提出相應(yīng)解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；村鎮(zhèn)銀行；問(wèn)題與對(duì)策

一 前言

隨著全球經(jīng)濟(jì)的交流以及我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的重要性日益漸增。內(nèi)部審計(jì)是銀行業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中十分重要的一環(huán)，對(duì)于我國(guó)村鎮(zhèn)銀行而言，如果內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)了問(wèn)題，銀行的發(fā)展將會(huì)大受制約[1]。為保證銀行正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，本文提出目前我國(guó)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)方面存在的相關(guān)問(wèn)題，并總結(jié)幾條解決對(duì)策。

二 村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)的職能

村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)主要起運(yùn)營(yíng)監(jiān)督的職能，即根據(jù)銀行既定的目標(biāo)和制度，嚴(yán)格監(jiān)督銀行內(nèi)部工作流程的進(jìn)行。它既可以監(jiān)督銀行內(nèi)部人員在各項(xiàng)目標(biāo)、制度、方針及預(yù)算等方面是否依照銀行規(guī)定的步驟來(lái)走，又可以檢舉揭發(fā)銀行內(nèi)部存在的徇私舞弊以及貪污違紀(jì)的行為[2]。而這些主要是通過(guò)以下四個(gè)具體職能來(lái)完成的。1 評(píng)估職能

村鎮(zhèn)銀行每當(dāng)提出新型運(yùn)營(yíng)方案或是進(jìn)行預(yù)算后，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就會(huì)對(duì)其進(jìn)行審核，并對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)和效益做出評(píng)估[3]。同時(shí)，審計(jì)人員也可以通過(guò)對(duì)銀行內(nèi)部管理控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估，然后針對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行提出，最終得到優(yōu)化銀行內(nèi)部流程提升銀行效率和效益的結(jié)果。2 鑒定職能

所謂鑒定職能，是指審計(jì)部門(mén)對(duì)銀行的會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行鑒定，直至確認(rèn)其是否合法合規(guī)。3 服務(wù)職能

新型銀行制度建立后，銀行內(nèi)部管理控制要求的越來(lái)越高。在這種情況下，審計(jì)部門(mén)逐漸從只對(duì)銀行財(cái)務(wù)和流程進(jìn)行檢查而轉(zhuǎn)向了為銀行各部門(mén)進(jìn)行服務(wù)了。審計(jì)部門(mén)對(duì)于銀行的各個(gè)環(huán)節(jié)都了如指掌，在這個(gè)信息化的時(shí)代，從審計(jì)部門(mén)全局宏觀的分析銀行戰(zhàn)略政策，可以很好的為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策服務(wù)。4 管理職能

審計(jì)部門(mén)的特殊性決定了它不會(huì)與其他部門(mén)的權(quán)力發(fā)生重疊或沖突，為了更好的履行監(jiān)督檢查任務(wù)和為銀行各部門(mén)提供更好的服務(wù)，審計(jì)部門(mén)必須要以獨(dú)立 1

部門(mén)的形式存在，決不能參與到銀行各部門(mén)的實(shí)際控制當(dāng)中。

三 村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題 1 村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職責(zé)不明晰

現(xiàn)今很多村鎮(zhèn)銀行由于領(lǐng)導(dǎo)層的不重視以及銀行本身的規(guī)模問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)并沒(méi)有清楚明白的羅列出來(lái)。在這種情況下，很容易會(huì)出現(xiàn)職責(zé)分配不清的問(wèn)題。銀行審計(jì)部門(mén)職責(zé)不明晰，審計(jì)部門(mén)在執(zhí)行自身應(yīng)執(zhí)行的任務(wù)時(shí)，很容易會(huì)出現(xiàn)無(wú)權(quán)可管的情況[4]。這種情況的出現(xiàn)，一是村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部管控系統(tǒng)不完善，另一方面也是他們沒(méi)有嚴(yán)格按照國(guó)家法律規(guī)定和銀行從業(yè)規(guī)則來(lái)經(jīng)營(yíng)的表現(xiàn)。職權(quán)的混亂使得審計(jì)部門(mén)無(wú)法與銀行其他部門(mén)進(jìn)行良好的協(xié)作和溝通，本身應(yīng)起到的作用自然大打折扣了。2 村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)人才缺乏

由于我國(guó)城鄉(xiāng)發(fā)展的嚴(yán)重不平衡，絕大多數(shù)精英人才因向往城市的高薪水和高生活待遇而前去城市工作。這樣一來(lái)，村鎮(zhèn)中的人才數(shù)量也就不多了。對(duì)于村鎮(zhèn)銀行而言，想要尋找一名精英人才簡(jiǎn)直難上加難。另外，審計(jì)工作的特殊性也導(dǎo)致了這一弊端?，F(xiàn)今村鎮(zhèn)銀行審計(jì)部門(mén)的工作人員絕大多數(shù)之前都是從事財(cái)務(wù)方面的工作，后來(lái)才調(diào)派到審計(jì)部門(mén)的。他們對(duì)于銀行業(yè)所需的財(cái)會(huì)知識(shí)掌握的都比較熟練，然而對(duì)于審計(jì)管理方面的知識(shí)就頗為缺乏了。這么一批不專(zhuān)業(yè)的人來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)是很不利的[5]。3 村鎮(zhèn)銀行審計(jì)部門(mén)缺乏預(yù)見(jiàn)性

審計(jì)部門(mén)最主要的功能就是監(jiān)督銀行經(jīng)營(yíng)流程及內(nèi)部工作人員的不當(dāng)舉動(dòng)，往往很多違法亂紀(jì)行為都是在違紀(jì)行為發(fā)生后才由審計(jì)部門(mén)查處并對(duì)違紀(jì)人員進(jìn)行處理。雖然這些處理的力度很大，往往都是以違紀(jì)人員被開(kāi)除做結(jié)局。然而這樣只能治標(biāo)無(wú)法治本，只是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后進(jìn)行處理是根本無(wú)法起到防御風(fēng)險(xiǎn)的目的的。而這樣的情況也直接影響到銀行內(nèi)部管理控制制度的實(shí)行，由此可見(jiàn)，村鎮(zhèn)銀行上至領(lǐng)導(dǎo)下至基層員工都要好好的轉(zhuǎn)變一下思維了。4 審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)方式比較落后

時(shí)至今日，很多村鎮(zhèn)銀行依舊使用著幾十年前的審計(jì)方式，很多村鎮(zhèn)銀行在新型審計(jì)方面的經(jīng)驗(yàn)比較匱乏。落后的審計(jì)思維經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)方式使得村鎮(zhèn)銀行內(nèi) 2

部審計(jì)工作的開(kāi)展受到了極大的阻礙，傳統(tǒng)審計(jì)理念講究的是由點(diǎn)到面的思考方法[6]。即在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)劃分開(kāi)來(lái)，每個(gè)人或者每個(gè)小組負(fù)責(zé)一部分審計(jì)工作。這樣的操作方式無(wú)異于盲人摸象，管中窺豹，每個(gè)人對(duì)于自己審計(jì)的部分都有自己的看法，然而卻沒(méi)有人能從全局從宏觀方面提出更好的戰(zhàn)略看法。而且在這種分配審計(jì)的過(guò)程中，很容易會(huì)遺漏一些重大的審計(jì)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作無(wú)法從大局上執(zhí)行，也無(wú)法縱觀全局提出對(duì)決策層有幫助的建議。這種模式既無(wú)法達(dá)到正常的審計(jì)效果，也無(wú)法為決策層提供審計(jì)決策服務(wù)。

四 村鎮(zhèn)銀行審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策 1 內(nèi)部審計(jì)立法

現(xiàn)今我國(guó)銀行業(yè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)及法人治理機(jī)制還不健全，無(wú)法起到制約各村鎮(zhèn)銀行決策層嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用[7]。完善的法人治理機(jī)制可以促進(jìn)銀行內(nèi)部管理控制制度的執(zhí)行，同時(shí)提升內(nèi)部審計(jì)制度的效果。改變觀念，明確審計(jì)部門(mén)職責(zé)

村鎮(zhèn)銀行的規(guī)模一般都不大，在這種小型的機(jī)構(gòu)里，上至領(lǐng)導(dǎo)層下至基層員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用重視程度都不夠。在現(xiàn)今這種情況下，村鎮(zhèn)銀行決策層應(yīng)該轉(zhuǎn)變以往的觀念，重視內(nèi)部審計(jì)的職能問(wèn)題，同時(shí)完善明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的具體職責(zé)。銀行要結(jié)合本行實(shí)際情況建立起健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度，制度完善了，審計(jì)部門(mén)在執(zhí)行職責(zé)時(shí)才可以有規(guī)可依，更好為銀行決策層進(jìn)行服務(wù)。另外，要給基層員工灌輸內(nèi)部審計(jì)思想，使銀行各部門(mén)都積極配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。3 培養(yǎng)村鎮(zhèn)銀行審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才

內(nèi)部審計(jì)方面專(zhuān)業(yè)人才的缺失是現(xiàn)今村鎮(zhèn)銀行審計(jì)工作不能得到良好進(jìn)行的主要原因之一，在這種情況下，國(guó)家要大力發(fā)展培訓(xùn)一批審計(jì)方面的人才。同時(shí)，村鎮(zhèn)銀行應(yīng)當(dāng)提升相關(guān)審計(jì)人員的待遇，爭(zhēng)取吸引更多審計(jì)方面的精英加盟本行。這樣雙管齊下，標(biāo)本兼治，相信過(guò)不了多長(zhǎng)時(shí)間村鎮(zhèn)銀行就不會(huì)再因?yàn)槿狈徲?jì)專(zhuān)業(yè)人才而導(dǎo)致審計(jì)工作進(jìn)行不好了。4 強(qiáng)化審計(jì)流程，實(shí)行新型審計(jì)方法 4.1 全面了解銀行開(kāi)戶(hù)、銷(xiāo)戶(hù)情況

首先要全面核查銀行開(kāi)戶(hù)情況，重點(diǎn)檢查與銀行沒(méi)有或只有少量業(yè)務(wù)往來(lái)但卻有大筆資金流動(dòng)的公司賬號(hào)。在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)有特殊用戶(hù)名稱(chēng)和特殊賬號(hào)的，一定要予以特別關(guān)注，重點(diǎn)審查。4.2 嚴(yán)格核對(duì)銀行內(nèi)部賬證和賬單

第一，審核銀行開(kāi)戶(hù)情況表，同時(shí)對(duì)照存款賬戶(hù)挨個(gè)進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)過(guò)程中從賬戶(hù)期初余額到期末余額，看其賬面余額變動(dòng)是否與報(bào)表余額相同，如果不同就要對(duì)其進(jìn)行檢查找出原因。

第二，將銀行對(duì)賬單和存款賬戶(hù)進(jìn)行核對(duì)。以往審核存款賬戶(hù)時(shí)大都只是檢查存款期末余額，卻不夠重視存款流水，在審核的時(shí)候一定要注意核對(duì)資金流水記錄，以確保銀行資金不被挪用；檢查銀行存款余額及利息和積息是否相符，以檢驗(yàn)銀行存款是否真實(shí)；現(xiàn)今社會(huì)造假水平越來(lái)越高，銀行對(duì)賬單造假的事件也層出不窮，這時(shí)就需要對(duì)銀行對(duì)賬單真?zhèn)芜M(jìn)行專(zhuān)業(yè)了，必要時(shí)審計(jì)人員還可以親自去開(kāi)戶(hù)行確認(rèn)對(duì)賬單的真實(shí)性。

第三，貨幣資金的票據(jù)以及網(wǎng)銀記錄也要進(jìn)行核對(duì)，在存款賬戶(hù)核對(duì)的時(shí)候一定要用存款票據(jù)原件來(lái)進(jìn)行核對(duì)，嚴(yán)禁使用可能出現(xiàn)造假的復(fù)印件。4.3 重視銀行異常情況

審計(jì)部門(mén)在發(fā)現(xiàn)沒(méi)有入賬的資金收付時(shí)，一定要查找背后的原因，看是否是收款不入賬或是內(nèi)部職員違規(guī)挪用資金等情況。

4.4 分析未入賬賬款

對(duì)于一些銀行對(duì)賬單余額以及公司在銀行賬戶(hù)上余額差距較大的賬戶(hù)，這類(lèi)賬戶(hù)款項(xiàng)入賬時(shí)間越晚，那么出現(xiàn)問(wèn)題的幾率也就越大。在審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候重點(diǎn)關(guān)注利用銀行與單位入賬時(shí)間差來(lái)進(jìn)行違法挪用資金的行為，要認(rèn)真核查每一筆款項(xiàng)的入賬情況，包括時(shí)間差、不足金額以及相關(guān)原因等。4.5 加強(qiáng)定期存款審計(jì)

定期存款的審計(jì)非常重要，工作人員在工作的時(shí)候要加強(qiáng)重視程度，嚴(yán)格控制每一筆風(fēng)險(xiǎn)。其中兩點(diǎn)需要尤為重視。

第一，現(xiàn)今PS等復(fù)印件造價(jià)技術(shù)太高明，在銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)中尤其是需要定期存單的時(shí)候一定不能使用復(fù)印件，必須使用原件。而且對(duì)于一些定期存單的相關(guān)交易，只有在原件上才能看得出來(lái)。

第二，要注意定期存單的轉(zhuǎn)存問(wèn)題，嚴(yán)格核對(duì)每筆賬款轉(zhuǎn)存時(shí)間以及銀行轉(zhuǎn)存記錄，保證所有的轉(zhuǎn)存都入賬。至于沒(méi)有入賬的轉(zhuǎn)存款項(xiàng)，先檢查它的利息有沒(méi)有到賬。對(duì)于一些無(wú)法核對(duì)的轉(zhuǎn)存記錄，先進(jìn)行測(cè)算，如果出現(xiàn)問(wèn)題再尋找原因。

4.6 實(shí)行新型審計(jì)方法

過(guò)往村鎮(zhèn)銀行審計(jì)方法大都老套至極，只能在問(wèn)題出現(xiàn)后發(fā)現(xiàn)解決，而不能安全有效的規(guī)避銀行內(nèi)部各環(huán)節(jié)可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題。在這種形勢(shì)下，采取新型的審計(jì)方法迫在眉睫。

所謂新型審計(jì)方法，就是將審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)為事前預(yù)防，事中控制，這樣在整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的前中后三部分運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都能得到有效的監(jiān)控。被動(dòng)防御的審計(jì)功能逐漸轉(zhuǎn)向主動(dòng)防御，可以更好的規(guī)避村鎮(zhèn)銀行運(yùn)營(yíng)時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

五 結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展起著不可或缺的作用，在現(xiàn)今國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的情況下，村鎮(zhèn)銀行想要保持穩(wěn)定高速的發(fā)展態(tài)勢(shì)，首要做的一點(diǎn)就是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能并建立起完善的內(nèi)部審計(jì)制度，同時(shí)培訓(xùn)吸引更多的專(zhuān)業(yè)審計(jì)類(lèi)人才加入。只有做好如上三點(diǎn)，村鎮(zhèn)銀行未來(lái)的發(fā)展才可以更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，走出一條穩(wěn)健的成功大道。

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第三篇：銀行內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題與對(duì)策

二、對(duì)完善農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)工作的建議

（一）內(nèi)部審計(jì)工作要突出重點(diǎn)，圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)開(kāi)展

1.要將被審計(jì)的對(duì)象從對(duì)操作層的操作行為審計(jì)轉(zhuǎn)向?qū)芾韺拥臎Q策行為、決策結(jié)果審計(jì)。操作層的操作行為不當(dāng)會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，造成損失，但其所造成的問(wèn)題大多是單筆的、局部的，損失也相對(duì)較?。欢芾韺拥臎Q策行為不當(dāng)造成的后果將是較大層面的風(fēng)險(xiǎn)或損失。因此抓好對(duì)管理層的決策行為、決策結(jié)果的審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。

2.要加強(qiáng)審計(jì)工作的深度和力度。現(xiàn)階段審計(jì)工作的深度和力度是審計(jì)工作是否有效的標(biāo)準(zhǔn)。因而，審計(jì)工作必須緊緊圍繞方針政策，法律法規(guī)、行規(guī)行約的貫徹執(zhí)行情況；業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)合法性、風(fēng)險(xiǎn)性情況；內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行情況；主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理行為及其經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)情況；業(yè)務(wù)主管部門(mén)自律監(jiān)管職責(zé)履行情況等監(jiān)督重點(diǎn)來(lái)開(kāi)展。

3.要抓好對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的分析和審計(jì)建議。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是個(gè)別的，表現(xiàn)形式也各有不同，審計(jì)對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因及可能產(chǎn)生的后果分析要從制度規(guī)定、經(jīng)營(yíng)機(jī)制等方面找原因，挖掘出隱藏在問(wèn)題表象后面的經(jīng)營(yíng)管理“盲區(qū)”。抓好審計(jì)分析，為提出合理的審計(jì)意見(jiàn)和建議打下良好的基礎(chǔ)。另外，提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議的針對(duì)性要強(qiáng)，要能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策或被審計(jì)單位工作改進(jìn)起到幫助作用。

（二）開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，提高審計(jì)的效率和質(zhì)量

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是利用計(jì)算機(jī)專(zhuān)用審計(jì)程序和方法，對(duì)“新一代”數(shù)據(jù)庫(kù)中各種賬簿進(jìn)行審查分析的過(guò)程。由于農(nóng)行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理已全面實(shí)現(xiàn)電子化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助手段對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析已經(jīng)成為審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)和提升審計(jì)質(zhì)量的迫切要求。運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，不僅數(shù)據(jù)來(lái)源全面，而且可以查詢(xún)到每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)、任意時(shí)間的數(shù)據(jù)，使審計(jì)范圍、覆蓋面得到有效擴(kuò)大，有利于提高審計(jì)工作的全面性及工作效率，有利于降低審計(jì)成本。在進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，要注重緊密?chē)@業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中心，切實(shí)結(jié)合計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的特點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作將逐步應(yīng)用到資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、表外等各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，同時(shí)通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)捕捉一些可疑科目如損益、存款等科目敏感日期的賬戶(hù)異常變動(dòng)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供抽樣依據(jù)，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的針對(duì)性和威懾力。

（三）開(kāi)展“參與式”審計(jì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性

采用“參與式”審計(jì)方式的內(nèi)部審計(jì)就是指在確立審計(jì)項(xiàng)目前，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與從有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)中抽調(diào)出來(lái)的從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員一起，共同對(duì)主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的管理過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)定性，以確定審計(jì)的內(nèi)容、范圍、頻率，從而使內(nèi)部審計(jì)更有的放矢。在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位共同分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和其形成的后果，探討其產(chǎn)生的原因，商定可行的改進(jìn)措施。在出具的審計(jì)報(bào)告中，不單純指出問(wèn)題，而是著重指出問(wèn)題產(chǎn)生的原因和可能造成的后果，并提出建設(shè)性的改進(jìn)措施。這種“參與式”的審計(jì)，既能夠突出審計(jì)的重點(diǎn)，也能夠增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

（四）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作

審計(jì)工作的特殊性決定了審計(jì)人員必須有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)可采取培訓(xùn)與自覺(jué)相結(jié)合的措施。首先，要進(jìn)行系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；其次，要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員自學(xué)。

（五）強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)自身建設(shè)，提高審計(jì)工作質(zhì)量

1.健全規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)操作規(guī)程。

2.加大后續(xù)審計(jì)力度。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和下達(dá)的審計(jì)意見(jiàn)、決定或催辦通知，在規(guī)定時(shí)限進(jìn)行落實(shí)、查證，以此提高審計(jì)權(quán)威性；加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作成果的運(yùn)用，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題認(rèn)真分析研究，積極向業(yè)務(wù)主管部門(mén)通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通和合作，切實(shí)提高審計(jì)成果的運(yùn)用程度。

3.實(shí)行審計(jì)人員準(zhǔn)入制度。建立審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的激勵(lì)機(jī)制，使審計(jì)人員責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.完善審計(jì)工作制度，規(guī)范操作程序。建立健全考核機(jī)制，加強(qiáng)考核，保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

5.實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究制，建立審計(jì)項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍，提高審計(jì)質(zhì)量

1.要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程的審計(jì)，從整體上推進(jìn)銀行經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)濟(jì)效益。

2.加強(qiáng)對(duì)銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)并提出改進(jìn)意見(jiàn)，使銀行在保持金融創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上能有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則

村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則

第一章 準(zhǔn) 則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任，根據(jù)中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)頒布的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則-內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)是我行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查并督促改善我行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，以促進(jìn)我行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升。

第三條 本準(zhǔn)則適用于我行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)；其他組織或者人員接受我行委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第四條 本準(zhǔn)則中使用的“應(yīng)”或“應(yīng)當(dāng)”的條款為約束性條款，是我行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求。

本準(zhǔn)則中使用“可”或“可以”的條款為指導(dǎo)性條款，是對(duì)良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介。

第二章 一般準(zhǔn)則

第五條 我行應(yīng)當(dāng)設(shè)置與其目標(biāo)、性質(zhì)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備具有相應(yīng)資格的內(nèi)部審計(jì)人員。

第六條 內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在我行的內(nèi)部審計(jì)章程中明確規(guī)定。

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理的決策與執(zhí)行。

第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)勝任能力，并通過(guò)后續(xù)教育加以保持和提高。

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對(duì)于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中所獲取的信息保密。

第三章 作業(yè)準(zhǔn)則

第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用重要性原則，考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素，合理確定重要性水平。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要及審計(jì)資源的配置情況，編制審計(jì)計(jì)劃。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目，編制項(xiàng)目審計(jì)方案。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前向?qū)徲?jì)對(duì)象下發(fā)審計(jì)通知書(shū)。特殊情況下，審計(jì)通知書(shū)可以在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深入了解被審計(jì)單位的情況，審查業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理的適當(dāng)性和有效性，關(guān)注信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理的影響。同時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)方案，綜合運(yùn)用審核、觀察、訪談、監(jiān)盤(pán)、調(diào)查、函證、鑒定、計(jì)算和分析等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議。

第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程以及作出的審計(jì)結(jié)論。

第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式開(kāi)展監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，改善組織的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果。

第四章 報(bào)告準(zhǔn)則

第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。第二十一條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則。

第二十二條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)背景、基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)評(píng)價(jià)等內(nèi)容。

第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并保持與監(jiān)事會(huì)及時(shí)、高效的溝通。

第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量實(shí)施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級(jí)復(fù)核和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度，并接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估。

第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每形成工作報(bào)告，評(píng)估審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行效果。

第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。

第二十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在監(jiān)事會(huì)的支持和監(jiān)督下，做好與外部監(jiān)管部門(mén)的協(xié)調(diào)工作。

第二十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)主要責(zé)任

第六章 附 則

第三十條各村鎮(zhèn)銀行應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門(mén)要求并結(jié)合自身實(shí)際情況制定本行制度,但不得與本準(zhǔn)則相抵觸，且須向村鎮(zhèn)銀行管理部報(bào)備。

第三十一條本準(zhǔn)則由村鎮(zhèn)銀行管理部發(fā)布并負(fù)責(zé)制定、解釋和修改。第三十二條 本準(zhǔn)則自下發(fā)之日起實(shí)施。

第五篇：我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

寫(xiě) 作 提 綱

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及特征

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

（二）內(nèi)部審計(jì)的特征

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限過(guò)低，相關(guān)部門(mén)人員認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

（四）內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確

（五）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

三、發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)構(gòu)

（三）保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限，澄清錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

（四）轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實(shí)施參與式審計(jì)方式

（五）采取各種措施提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)社會(huì)主義體系的重要組成部分，他對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)載和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問(wèn)題，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏認(rèn)識(shí)，專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員配備不全，限制了內(nèi)審工作的開(kāi)始。正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)當(dāng)前加強(qiáng)管理提供經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有特別重要的意義。文章從內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)涵及特征入手，分析了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對(duì)策，力求為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；特征；問(wèn)題；對(duì)策 ；

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及特征

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。定義中均包含了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、內(nèi)容、本質(zhì)等要素，而這幾項(xiàng)要素是構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)不可或缺的部分。與1995年頒布的原規(guī)定《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》比較，其定義的變化主要體現(xiàn)在以下方面：

1、審計(jì)目標(biāo)由監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，以確定其是否遵循真實(shí)、合法、效益性原則轉(zhuǎn)向監(jiān)督、評(píng)價(jià)本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和服務(wù)于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)——價(jià)值最大化。

2、內(nèi)部審計(jì)職能由單一的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能向以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)為基本職能的多職能轉(zhuǎn)變。

3、從內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容看，正逐步從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，包括財(cái)務(wù)事項(xiàng)和非財(cái)務(wù)事項(xiàng)的綜合管理審計(jì)。

4、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)已不再定位于獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，而是以服務(wù)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制。其本質(zhì)是職能的延伸。

（二）內(nèi)部審計(jì)的特征

1、服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)本部門(mén)、本單位經(jīng)營(yíng)管理和

經(jīng)濟(jì)效益的提高，因而內(nèi)部審計(jì)既是本單位的審計(jì)監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專(zhuān)門(mén)咨詢(xún)服務(wù)者。服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征。內(nèi)部審計(jì)一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2、工作的相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，都必須具有獨(dú)立性，在審計(jì)過(guò)程中必須根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，獨(dú)立地檢查、評(píng)價(jià)本部門(mén)、本單位及所屬各部門(mén)、各單位的財(cái)務(wù)收支及與此相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，維護(hù)國(guó)家利益。另一方面，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是部門(mén)、單位內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員是本單位的職工，這就促使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到很大的制約。特別是遇到國(guó)家利益與部門(mén)、單位利益沖突的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立決策可能會(huì)受到本單位利益的限制。

3、審計(jì)程序的相對(duì)簡(jiǎn)化性。內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)4個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門(mén)、本單位的情況比較熟悉，在具體實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，各個(gè)階段的工作都大為簡(jiǎn)化。一是規(guī)劃階段中的許多工作，往往可以結(jié)合日常工作進(jìn)行，從而使規(guī)劃工作量得以減少，時(shí)間也大為縮短。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃通常由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)部門(mén)和本部門(mén)、單位的具體情況擬定，并報(bào)本部門(mén)、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過(guò)程，針對(duì)性比較強(qiáng)，許多資料和調(diào)查都依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告后，通常由所在部門(mén)和單位出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或做出審計(jì)決定。四是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定如有異議，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在部門(mén)、單位負(fù)責(zé)人提出。

4、審查范圍的廣泛性。內(nèi)部審計(jì)主要是為單位經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部審計(jì)既可進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，又可進(jìn)行事后審計(jì)和事前審計(jì)；既可進(jìn)行防護(hù)性審計(jì)，又可進(jìn)行建設(shè)性審計(jì)。審計(jì)人員一般應(yīng)做到其審查內(nèi)容與本部門(mén)、本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求審查的內(nèi)容一致。

5、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。通過(guò)對(duì)本部門(mén)、本單位的內(nèi)部控制制度及經(jīng)營(yíng)管理情況的檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，為本部門(mén)、本單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、完善

內(nèi)部控制制度服務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)“對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)”的特征。

6、審計(jì)實(shí)施的及時(shí)性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是本部門(mén)、本單位的一個(gè)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)人員是本部門(mén)、本單位的職工，因而可根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)本部門(mén)、本單位進(jìn)行審查。一是可以根據(jù)需要，簡(jiǎn)化審計(jì)程序，在本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下及時(shí)開(kāi)展審計(jì)。二是可以通過(guò)日常了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題或問(wèn)題的苗頭，并且可以迅速與有關(guān)職能部門(mén)溝通或向本部門(mén)、本單位最高管理者反映，以便采取措施，糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問(wèn)題。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是在政府的推動(dòng)下建立和發(fā)展起來(lái)的，其機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職權(quán)的界定最初都帶有濃厚的行政命令色彩，尤其是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往被要求代表國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。在此意識(shí)指導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因使其成為了一個(gè)很不光彩的角色，仿佛是國(guó)家安插在企業(yè)的“線人”。受這種慣性認(rèn)識(shí)的影響，加之內(nèi)部審計(jì)的無(wú)作為表現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展所持的麻木不仁態(tài)度也就不足為奇了。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

按照規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。而實(shí)際狀況是我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多數(shù)由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，有的企業(yè)至今仍然沒(méi)有專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是將其并入財(cái)會(huì)部門(mén)或紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)。這表明我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還很不合理，從而大大影響了其獨(dú)立性和權(quán)威性。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限過(guò)低，相關(guān)部門(mén)人員認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的順利開(kāi)展，必須具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限。但在某些情況下，被審計(jì)的部門(mén)可能會(huì)存在抵觸情緒，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不支持，不配合，該提供的資料不提供或少提供，從而影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

（四）內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是隨著國(guó)家審計(jì)的建立、發(fā)展而產(chǎn)生、演化的，屬于“監(jiān)督導(dǎo)向”型的“檢查系統(tǒng)”，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性與合法性審計(jì)，即過(guò)分強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督的職能，而忽視其評(píng)價(jià)的職能。顯然，這種側(cè)重事后監(jiān)督，而不會(huì)解決問(wèn)題的內(nèi)部審計(jì)模式無(wú)法滿(mǎn)足建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，不利于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。

（五）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員中多數(shù)來(lái)自于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)或者其他部門(mén)，這部分人雖然基本上有大專(zhuān)以上學(xué)歷，但專(zhuān)業(yè)知識(shí)面窄，不具備現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)所要求的知識(shí)結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗(yàn)。另外，內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)職人員較少，兼職現(xiàn)象嚴(yán)重，也阻礙了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用的發(fā)揮。

三、發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

內(nèi)部審計(jì)畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來(lái)解決。發(fā)展我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)，單憑政府的努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要有企業(yè)管理當(dāng)局的積極呼應(yīng)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是最高決策層的領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成巨大的推動(dòng)力。因此，企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須充分認(rèn)識(shí)到在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要舉措；現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒(méi)有時(shí)間和精力去做的事；內(nèi)部審計(jì)不是企業(yè)的第二紀(jì)委，而是企業(yè)管理當(dāng)局的參謀或顧問(wèn)。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)構(gòu)

對(duì)于國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體等，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；法律法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；未明確規(guī)定的，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并配備內(nèi)部審計(jì)人員。另外，可以在單位內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。

（三）保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限，澄清錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

首先，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限，如由單位一把手負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，內(nèi)

部審計(jì)的結(jié)果直接向最高領(lǐng)導(dǎo)人匯報(bào)。其次，還要在單位內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳和教育，使各部門(mén)認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)旨在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并不是針對(duì)某個(gè)部門(mén)、某個(gè)人的“查錯(cuò)糾弊”，使各部門(mén)都能積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

（四）轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實(shí)施參與式審計(jì)方式

由于內(nèi)部審計(jì)是為內(nèi)部管理服務(wù)的，其最終目標(biāo)是為本組織增加價(jià)值，所以?xún)?nèi)部審計(jì)的工作重心必須由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來(lái)，即由過(guò)去的“檢查系統(tǒng)”向“控制系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變，從查錯(cuò)防弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變。相應(yīng)的，在審計(jì)方法上也要由單一的事后審計(jì)向事前、事中、事后全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

（五）采取各種措施提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的聘用應(yīng)該優(yōu)先選用具備內(nèi)審員資格的從業(yè)人員，以此保證內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次和知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展，憑借原有的內(nèi)部審計(jì)人員已不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的需要，必須盡快充實(shí)工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律、金融以及計(jì)算機(jī)等方面的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，以改變內(nèi)部審計(jì)主要由財(cái)會(huì)人員所構(gòu)成的這一不合理現(xiàn)狀。最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和考核。面對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過(guò)接受培訓(xùn)和教育來(lái)不斷提升自身的綜合素質(zhì)和職業(yè)判斷能力。有關(guān)部門(mén)應(yīng)通過(guò)績(jī)效考核、職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育等形式，為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)、進(jìn)修及深造的條件，力求造就一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，使之適應(yīng)高層次審計(jì)工作的需要。

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