第一篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問題及對(duì)策

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在問題及對(duì)策

摘要：各銀行制定了一系列賬戶管理制度，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，規(guī)范了市場(chǎng)秩序，促進(jìn)了銀行業(yè)的健康發(fā)展。但是銀行執(zhí)行這些賬戶管理制度的過程中也發(fā)現(xiàn)了許多問題。近年來，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不斷深化，獲得了很大發(fā)展，但是與國際先進(jìn)銀行相比還有一定的不足，本文就我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 問題 對(duì)策建議

正文：商業(yè)銀行作為特殊的貨幣經(jīng)營(yíng)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)聚集性較其他行業(yè)更強(qiáng)，但同時(shí)也是國家經(jīng)濟(jì)的命脈，在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展方面起著重要作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入和對(duì)外開放的進(jìn)一步擴(kuò)大，銀行業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行逐步脫離了國家保護(hù)，業(yè)務(wù)不斷豐富和復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，這些都對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)水平提出了更高的要求。

內(nèi)部審計(jì)是一箱獨(dú)立公正的客觀評(píng)價(jià)體系，引入科學(xué)系統(tǒng)的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)有效的揪出經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并采取各種防范對(duì)策來避免風(fēng)險(xiǎn)損失，從而改善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，所以它是商業(yè)銀行系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常的重要保障。雖然近年來，內(nèi)部審計(jì)的飛速發(fā)展促使我國商業(yè)銀行相繼進(jìn)行體質(zhì)改革，逐步建立了以企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)為核心。以管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系，但與當(dāng)今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍存在這很 1 多缺陷和不足。針對(duì)商業(yè)銀行自身特有的運(yùn)行模式，如何加強(qiáng)和完善銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，解決目前存在的問題成為所有商業(yè)銀行當(dāng)前面臨的重大課題。

一、目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）． 銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞

目前，我國國有商業(yè)銀行所采取的不合理的監(jiān)督制度和監(jiān)督力度導(dǎo)致銀行內(nèi)部控制存在嚴(yán)重漏洞，同時(shí)這些缺陷給某些心存雜念的員工有了可趁之機(jī)。由監(jiān)督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，內(nèi)部控制存在的漏洞以及相關(guān)的不必要監(jiān)督檢查工作，嚴(yán)重的影響了商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)安全，大大的提高了運(yùn)營(yíng)成本。

（二）． 內(nèi)部審計(jì)局限性大，獨(dú)立性弱

目前，我國大多數(shù)商業(yè)銀行尚未建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，即使是較為正規(guī)的銀行，內(nèi)審也僅僅是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)，它的權(quán)限受到了很大的限制，導(dǎo)致監(jiān)督和審計(jì)只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒起到實(shí)質(zhì)性的效果。，銀行內(nèi)部的權(quán)利失衡，獨(dú)立性之弱，信息鏈過長(zhǎng)，導(dǎo)致上下行之間信息流通的困難。目前很多銀行的審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然在形式上能夠監(jiān)督銀行的正常運(yùn)作，但在相關(guān)事宜中不能將出現(xiàn)的問題繼續(xù)上報(bào)或采取相關(guān)措施，銀行內(nèi)部各個(gè)部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計(jì)工作在實(shí)施過程中有較大的困難。

在審計(jì)工作中，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，只有審計(jì)部門與運(yùn)營(yíng) 部門保持嚴(yán)格獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)體系才能得以改善。

（三）． 審計(jì)技術(shù)和審計(jì)理念的落后

目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)審基本上采用詳細(xì)或抽樣審計(jì)方法的賬目基礎(chǔ)審計(jì)，這種內(nèi)審缺乏科學(xué)性，隨意性大，從而導(dǎo)致審計(jì)成本高、效率低下、計(jì)期長(zhǎng)等一系列后遺癥。而且我國并沒有全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，這樣就會(huì)形成不測(cè)試數(shù)據(jù)真實(shí)性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)、不評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的不良現(xiàn)象。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)在短時(shí)間內(nèi)發(fā)生著日新月異的變化，而變化緩慢的審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)沒有辦法再滿足商業(yè)快速發(fā)展的需要。

（四）． 人員素質(zhì)有待提高

自制度改革后以來，我國的商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)審人員的質(zhì)量提出了更高要求。在審計(jì)過程中，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，熟知相關(guān)電腦操作以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)審人員數(shù)量嚴(yán)重不足，相關(guān)審計(jì)知識(shí)嚴(yán)重缺乏。然而在當(dāng)下，人員素質(zhì)卻是一個(gè)企業(yè)成功與否的根本保證。因此，擴(kuò)充審計(jì)團(tuán)隊(duì)、提高人員素質(zhì)迫在眉睫。

二、強(qiáng)化我有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

正所謂亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)不晚。我們雖然起步晚，但面對(duì)我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)在所存在的種種弊端，我們只要認(rèn)清現(xiàn)狀，改正不足，3 借鑒西方國家先進(jìn)的內(nèi)審理念，建立符合我國國情的內(nèi)審機(jī)制，就可完善我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)。

（一）．健全內(nèi)部控制體系，防止內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)漏洞

健全內(nèi)部控制，明確管理職責(zé)邊界，形成齊抓共管局面。準(zhǔn)確把握各項(xiàng)職能的位置，形成內(nèi)外相協(xié)調(diào)合作。要不斷完善激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)控制操作風(fēng)險(xiǎn)。要優(yōu)先發(fā)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作大力推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制工作方式，把內(nèi)控評(píng)價(jià)和日常各項(xiàng)審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合起來，強(qiáng)化基層行、分行和總行三級(jí)相交互，使資源整合優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員，對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。公司及控股參股公司依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)公司合法權(quán)益；促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）． 改進(jìn)和創(chuàng)新內(nèi)審的理念合技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性

首先賬項(xiàng)、制度和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)相結(jié)合的審計(jì)方式將逐步代替賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，一步步地向全面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)邁進(jìn)。其次牢牢抓緊企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有條不紊的進(jìn)行軟件開發(fā)管理必不可少，使銀行內(nèi)審信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)過程電子化、審計(jì)工作管理微機(jī)化盡早實(shí)現(xiàn)。運(yùn)用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)信息管理和傳遞運(yùn)用計(jì)算機(jī)的查詢、數(shù)據(jù)分析；監(jiān)督，監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)各分行及業(yè)務(wù)部門、支行、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析、4 預(yù)警并提出對(duì)策。在總行委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，確立審計(jì)的內(nèi)審垂直管理體制；通過建立內(nèi)部審計(jì)章程來明確內(nèi)審的地位；設(shè)立由銀行監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的薪酬、人事、財(cái)務(wù)部門和分支行相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而避免各級(jí)部門的相互包庇、相互依賴；內(nèi)審部門應(yīng)從日常內(nèi)控過程和被審計(jì)活動(dòng)中分離出來，帶頭領(lǐng)導(dǎo)，起主導(dǎo)作用。

（三）． 完善內(nèi)審的體系，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平

為完善內(nèi)審的體系，我國商業(yè)銀行應(yīng)按《巴塞爾資本協(xié)議》的要求，主動(dòng)調(diào)整內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能，確保內(nèi)審職能不再分散以適應(yīng)公司治理結(jié)構(gòu)。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審從監(jiān)督模式向服務(wù)模式的真正轉(zhuǎn)變，國有商業(yè)銀行應(yīng)從多方面入手，加強(qiáng)各方面審計(jì)的發(fā)展。

對(duì)于審計(jì)相關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)定期給予相關(guān)培訓(xùn)、信息指導(dǎo)，學(xué)習(xí)國際國內(nèi)最新審計(jì)技術(shù)，學(xué)習(xí)完成后應(yīng)進(jìn)行考核工作，督促審計(jì)人員具有應(yīng)有的業(yè)務(wù)水平和實(shí)際操作的能力。

（四）． 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

為提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需要一批綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員。一是我國商業(yè)銀行應(yīng)確立優(yōu)越的條件吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)審隊(duì)伍；二是嚴(yán)格把關(guān)，將專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)工作能力強(qiáng)的綜合型人才吸收到內(nèi)審隊(duì)伍中；三是建立嚴(yán)厲的獎(jiǎng)懲責(zé)任制，使審計(jì)人員始終嚴(yán)于律己，公正廉潔；四是加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，確保他們按期接受專業(yè)培訓(xùn)或自學(xué)教育并參加專業(yè)知識(shí)考 5 試，達(dá)標(biāo)者方可上崗。

三、結(jié)束語

本文提出的建議只是一部分概念性的，有些建議還要在以后的實(shí)踐中得以體現(xiàn)，有待于進(jìn)一步完整改善，建立更科學(xué)、完整、可操作的實(shí)踐體系。

四、參考文獻(xiàn)

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中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)第四版[M].北京:西苑出版社,2008:236-404.[3]

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第二篇：我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

寫 作 提 綱

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及特征

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

（二）內(nèi)部審計(jì)的特征

二、我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限過低，相關(guān)部門人員認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

（四）內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確

（五）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

三、發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)構(gòu)

（三）保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限，澄清錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

（四）轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實(shí)施參與式審計(jì)方式

（五）采取各種措施提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國社會(huì)主義體系的重要組成部分，他對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)載和盈虧的真實(shí)情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)存在的問題是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏認(rèn)識(shí)，專業(yè)審計(jì)人員配備不全，限制了內(nèi)審工作的開始。正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)當(dāng)前加強(qiáng)管理提供經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有特別重要的意義。文章從內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)涵及特征入手，分析了我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對(duì)策，力求為我國內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；特征；問題；對(duì)策 ；

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及特征

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。定義中均包含了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、內(nèi)容、本質(zhì)等要素，而這幾項(xiàng)要素是構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)不可或缺的部分。與1995年頒布的原規(guī)定《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》比較，其定義的變化主要體現(xiàn)在以下方面：

1、審計(jì)目標(biāo)由監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，以確定其是否遵循真實(shí)、合法、效益性原則轉(zhuǎn)向監(jiān)督、評(píng)價(jià)本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和服務(wù)于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)——價(jià)值最大化。

2、內(nèi)部審計(jì)職能由單一的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能向以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)為基本職能的多職能轉(zhuǎn)變。

3、從內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容看，正逐步從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，包括財(cái)務(wù)事項(xiàng)和非財(cái)務(wù)事項(xiàng)的綜合管理審計(jì)。

4、內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)已不再定位于獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，而是以服務(wù)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制。其本質(zhì)是職能的延伸。

（二）內(nèi)部審計(jì)的特征

1、服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)本部門、本單位經(jīng)營(yíng)管理和

經(jīng)濟(jì)效益的提高，因而內(nèi)部審計(jì)既是本單位的審計(jì)監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢服務(wù)者。服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征。內(nèi)部審計(jì)一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2、工作的相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，都必須具有獨(dú)立性，在審計(jì)過程中必須根據(jù)國家法律法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，獨(dú)立地檢查、評(píng)價(jià)本部門、本單位及所屬各部門、各單位的財(cái)務(wù)收支及與此相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，維護(hù)國家利益。另一方面，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是部門、單位內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員是本單位的職工，這就促使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到很大的制約。特別是遇到國家利益與部門、單位利益沖突的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立決策可能會(huì)受到本單位利益的限制。

3、審計(jì)程序的相對(duì)簡(jiǎn)化性。內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)4個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門、本單位的情況比較熟悉，在具體實(shí)施審計(jì)過程中，各個(gè)階段的工作都大為簡(jiǎn)化。一是規(guī)劃階段中的許多工作，往往可以結(jié)合日常工作進(jìn)行，從而使規(guī)劃工作量得以減少，時(shí)間也大為縮短。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃通常由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)部門和本部門、單位的具體情況擬定，并報(bào)本部門、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程，針對(duì)性比較強(qiáng)，許多資料和調(diào)查都依賴內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告后，通常由所在部門和單位出具審計(jì)意見書或做出審計(jì)決定。四是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在部門、單位負(fù)責(zé)人提出。

4、審查范圍的廣泛性。內(nèi)部審計(jì)主要是為單位經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部審計(jì)既可進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，又可進(jìn)行事后審計(jì)和事前審計(jì)；既可進(jìn)行防護(hù)性審計(jì)，又可進(jìn)行建設(shè)性審計(jì)。審計(jì)人員一般應(yīng)做到其審查內(nèi)容與本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求審查的內(nèi)容一致。

5、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。通過對(duì)本部門、本單位的內(nèi)部控制制度及經(jīng)營(yíng)管理情況的檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，為本部門、本單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、完善

內(nèi)部控制制度服務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)“對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)”的特征。

6、審計(jì)實(shí)施的及時(shí)性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是本部門、本單位的一個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)人員是本部門、本單位的職工，因而可根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)本部門、本單位進(jìn)行審查。一是可以根據(jù)需要，簡(jiǎn)化審計(jì)程序，在本部門、本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下及時(shí)開展審計(jì)。二是可以通過日常了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題或問題的苗頭，并且可以迅速與有關(guān)職能部門溝通或向本部門、本單位最高管理者反映，以便采取措施，糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。

二、我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

我國內(nèi)部審計(jì)是在政府的推動(dòng)下建立和發(fā)展起來的，其機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職權(quán)的界定最初都帶有濃厚的行政命令色彩，尤其是我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往被要求代表國家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。在此意識(shí)指導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因使其成為了一個(gè)很不光彩的角色，仿佛是國家安插在企業(yè)的“線人”。受這種慣性認(rèn)識(shí)的影響，加之內(nèi)部審計(jì)的無作為表現(xiàn)，我國企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展所持的麻木不仁態(tài)度也就不足為奇了。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

按照規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。而實(shí)際狀況是我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多數(shù)由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，有的企業(yè)至今仍然沒有專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是將其并入財(cái)會(huì)部門或紀(jì)委監(jiān)察部門。這表明我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還很不合理，從而大大影響了其獨(dú)立性和權(quán)威性。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限過低，相關(guān)部門人員認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的順利開展，必須具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限。但在某些情況下，被審計(jì)的部門可能會(huì)存在抵觸情緒，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不支持，不配合，該提供的資料不提供或少提供，從而影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

（四）內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確

我國的內(nèi)部審計(jì)是隨著國家審計(jì)的建立、發(fā)展而產(chǎn)生、演化的，屬于“監(jiān)督導(dǎo)向”型的“檢查系統(tǒng)”，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性與合法性審計(jì)，即過分強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督的職能，而忽視其評(píng)價(jià)的職能。顯然，這種側(cè)重事后監(jiān)督，而不會(huì)解決問題的內(nèi)部審計(jì)模式無法滿足建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，不利于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。

（五）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員中多數(shù)來自于企業(yè)財(cái)會(huì)部門或者其他部門，這部分人雖然基本上有大專以上學(xué)歷，但專業(yè)知識(shí)面窄，不具備現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)所要求的知識(shí)結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗(yàn)。另外，內(nèi)部審計(jì)專職人員較少，兼職現(xiàn)象嚴(yán)重，也阻礙了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用的發(fā)揮。

三、發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

內(nèi)部審計(jì)畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來解決。發(fā)展我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)，單憑政府的努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要有企業(yè)管理當(dāng)局的積極呼應(yīng)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是最高決策層的領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成巨大的推動(dòng)力。因此，企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須充分認(rèn)識(shí)到在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要舉措；現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒有時(shí)間和精力去做的事；內(nèi)部審計(jì)不是企業(yè)的第二紀(jì)委，而是企業(yè)管理當(dāng)局的參謀或顧問。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)構(gòu)

對(duì)于國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體等，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；法律法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；未明確規(guī)定的，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并配備內(nèi)部審計(jì)人員。另外，可以在單位內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。

（三）保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限，澄清錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

首先，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限，如由單位一把手負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，內(nèi)

部審計(jì)的結(jié)果直接向最高領(lǐng)導(dǎo)人匯報(bào)。其次，還要在單位內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳和教育，使各部門認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)旨在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并不是針對(duì)某個(gè)部門、某個(gè)人的“查錯(cuò)糾弊”，使各部門都能積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

（四）轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實(shí)施參與式審計(jì)方式

由于內(nèi)部審計(jì)是為內(nèi)部管理服務(wù)的，其最終目標(biāo)是為本組織增加價(jià)值，所以內(nèi)部審計(jì)的工作重心必須由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來，即由過去的“檢查系統(tǒng)”向“控制系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變，從查錯(cuò)防弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變。相應(yīng)的，在審計(jì)方法上也要由單一的事后審計(jì)向事前、事中、事后全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

（五）采取各種措施提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的聘用應(yīng)該優(yōu)先選用具備內(nèi)審員資格的從業(yè)人員，以此保證內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次和知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展，憑借原有的內(nèi)部審計(jì)人員已不能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的需要，必須盡快充實(shí)工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律、金融以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員，以改變內(nèi)部審計(jì)主要由財(cái)會(huì)人員所構(gòu)成的這一不合理現(xiàn)狀。最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和考核。面對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須通過接受培訓(xùn)和教育來不斷提升自身的綜合素質(zhì)和職業(yè)判斷能力。有關(guān)部門應(yīng)通過績(jī)效考核、職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育等形式，為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)、進(jìn)修及深造的條件，力求造就一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，使之適應(yīng)高層次審計(jì)工作的需要。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：3 淺析我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策

中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

引言

內(nèi)部審計(jì)是我國社會(huì)主義審計(jì)體系的重要組成部分，是企業(yè)組織內(nèi)部的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。1983年9月，隨著審計(jì)署成立，國家針對(duì)國營(yíng)企業(yè)和行政事業(yè)單位制定了一系列的法規(guī)，內(nèi)部審計(jì)制度在我國基本確定。至今，我國利用行政手段在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度已有20多年的歷史。在這20多年的實(shí)踐中，我國內(nèi)部審計(jì)迅速發(fā)展，得到國家與企業(yè)的重視。2008年5月，財(cái)政部等五部委共同制定了的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。規(guī)范第十五條明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。近年來，我國各地區(qū)在國家稅務(wù)總局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在各級(jí)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)有關(guān)法律、法規(guī)和總局制定的各項(xiàng)審計(jì)規(guī)章制度，堅(jiān)持“客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守機(jī)密”的審計(jì)原則，狠抓內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，較好地發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)、鑒證的職能作用，建立起了較健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，基本實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的目標(biāo)。然而，內(nèi)部審計(jì)也存在著許多問題。尤其在近幾年來，政府審計(jì)以及獨(dú)立審計(jì)在社會(huì)公眾關(guān)注下，得到了較快的發(fā)展，而內(nèi)部審計(jì)卻處于發(fā)展緩慢的態(tài)勢(shì)。2006年1月11日，李金華審計(jì)長(zhǎng)在中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)五屆二次理事會(huì)上對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作提出了要求和建議，中國內(nèi)部審計(jì)近幾年來取得了很大成績(jī)，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也做了很多工作，但中國內(nèi)部審計(jì)也還存在著不足，內(nèi)部審計(jì)要以效益審計(jì)與管理審計(jì)為主，從效益審計(jì)出發(fā)，最后落實(shí)到管理審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)要以事前和事中審計(jì)為主，不僅要把內(nèi)審作為檢查體系，還要作為控制體系；內(nèi)部審計(jì)舞臺(tái)大、領(lǐng)域?qū)?，無論是理論方法還是具體操作實(shí)踐上都要有自己的特色。

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)有力的監(jiān)督、服務(wù)職能，對(duì)促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康地發(fā)展都有著深遠(yuǎn)的意義。

中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析 內(nèi)部審計(jì)的概述

2.1內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行的外部審計(jì)而言的,它無論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員配備都是企業(yè)內(nèi)部的。在自身漫長(zhǎng)的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和外延也在不斷地拓展。內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。2001年6月，內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會(huì)董事會(huì)通過了內(nèi)部審計(jì)的如下定義：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。應(yīng)當(dāng)說該定義體現(xiàn)了時(shí)代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)；將增加價(jià)值和傳統(tǒng)的改進(jìn)組織運(yùn)作效率同時(shí)作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的；將內(nèi)部審計(jì)幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)與對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的評(píng)價(jià)相結(jié)合，反映出內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)時(shí)勢(shì)的需要。從此內(nèi)部審計(jì)的功能拓展到公司治理的層面，極大提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用。

而在我國，2003年審計(jì)署頒布《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義為:“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”從這個(gè)定義中可以看出，我國內(nèi)部審計(jì)的定位更側(cè)重于監(jiān)督活動(dòng)。

2.2我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程

2.2.1內(nèi)部審計(jì)的建立

1983年8月20日，中華人民共和國審計(jì)署成立前夕，國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)了審計(jì)署《關(guān)于開展審計(jì)工作幾個(gè)問題的請(qǐng)示》，報(bào)告提出建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度問題。文件指出：建立和健全部門、單位的內(nèi)部審計(jì)，是搞好國家審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)。至此，內(nèi)部審計(jì)在我國得以“名正言順”的發(fā)展。與此同時(shí)，與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的機(jī)構(gòu)也在我國萌芽，中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)的成立是我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要里程碑之一。

但相對(duì)于國外，我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚，發(fā)展較慢，且不同于西方國家，我中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

國內(nèi)審并非起源于內(nèi)部受托責(zé)任，而是強(qiáng)制性建立，是國家審計(jì)的有利補(bǔ)充，屬于國家審計(jì)職能的延伸。因而，我國內(nèi)部審計(jì)在此時(shí)的主要職責(zé)就是輔助國家審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督控制，主要強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，在此階段上，內(nèi)部審計(jì)仍無完整的法律條例可依，在觀念認(rèn)識(shí)上不夠重視，在執(zhí)行上監(jiān)督無力。有些企業(yè)的內(nèi)審部門仍依附于財(cái)務(wù)部門之下，或直接由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行此職能，甚至許多企業(yè)根本沒有內(nèi)審功能的設(shè)置，因而，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性仍十分薄弱。

2.2.2內(nèi)部審計(jì)的確立

1994年《中華人民共和國審計(jì)法》頒布，標(biāo)志著中國內(nèi)部審計(jì)的法律地位得以確立。1995年7月14日，審計(jì)長(zhǎng)郭振乾頒布中華人民共和國審計(jì)署令第1號(hào)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義、機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限、審計(jì)任務(wù)、工作程序以及職業(yè)道德等作了全面具體的規(guī)定，目前我國的內(nèi)部審計(jì)工作大多都是按照此進(jìn)行的。緊接著，會(huì)計(jì)法、中國人民銀行法、上市公司章程指引、上市公司治理準(zhǔn)則、信托投資公司管理辦法、國有重點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)條例以及企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例等相關(guān)法律法規(guī)也都對(duì)“內(nèi)部審計(jì)工作”做了相應(yīng)的規(guī)定。至此，企業(yè)開始重視內(nèi)部審計(jì)的角色和職能，內(nèi)部審計(jì)開始由消極防弊向積極興利發(fā)展。在此階段，我國的內(nèi)部審計(jì)雖然還是國家審計(jì)的從屬，但這種從屬關(guān)系正在變淡。相應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)也擴(kuò)大，不再局限于對(duì)“與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益”的審計(jì)監(jiān)督，而是變成對(duì)整個(gè)部門、單位的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，注重提出改進(jìn)管理的建議，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2.3內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展

2003年3月4日，審計(jì)長(zhǎng)李金華簽署了中華人民共和國審計(jì)署令第 4號(hào)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，要求自2003年5月1日實(shí)行新規(guī)定。此次規(guī)定可以說是一個(gè)劃時(shí)代的規(guī)定，是為了適應(yīng)新的形勢(shì)需要而制定的，體現(xiàn)了與時(shí)俱進(jìn)的時(shí)代要求，是我國內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展的藍(lán)圖。截至2005年底，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)陸續(xù)頒布了中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、二十項(xiàng)具體準(zhǔn)則和兩個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南，對(duì)中國內(nèi)部審計(jì)的基本概念、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、宗旨、范圍、性質(zhì)中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

與功能等皆有所指導(dǎo)，也為中國內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和工作的有效開展提供了一套完整、科學(xué)、權(quán)威的準(zhǔn)則。截至2006年，中國企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)職能的已達(dá)7.3萬多個(gè)，而內(nèi)部審計(jì)人員的人數(shù)更高達(dá)20多萬人，此外，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也不斷被相關(guān)監(jiān)管機(jī)關(guān)、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)以及企業(yè)所重視。在這一階段，內(nèi)部審計(jì)擺脫了國家審計(jì)從屬的地位，其職責(zé)也進(jìn)一步拓寬，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，包括事前、事中、事后的全過程審計(jì)。更重要的是，內(nèi)部審計(jì)由原來主要服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)層，轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄬哟畏?wù)，其所提供的服務(wù)更強(qiáng)調(diào)客戶需求和服務(wù)的針對(duì)性，能直接為客戶改善營(yíng)運(yùn)，增加價(jià)值。即內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)上升為為組織增加價(jià)值并提高企業(yè)運(yùn)作效率，即增加價(jià)值。

2.3內(nèi)部審計(jì)工作主要涵蓋的內(nèi)容

1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。開展財(cái)務(wù)審計(jì)，能反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和損益核算的真實(shí)性及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收支的合規(guī)性、合理性及合法性，包括審查財(cái)務(wù)收支的合法性及遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，審查會(huì)計(jì)組織的健全度和會(huì)計(jì)制度得以貫徹執(zhí)行的情況。

2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。在保證社會(huì)效益的前提下，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程序和途徑為內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果、投資效果、資金使用效果做出判斷和評(píng)價(jià)。如審查企業(yè)投入產(chǎn)出的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否具備經(jīng)濟(jì)性、效率性；審計(jì)企業(yè)產(chǎn)供銷計(jì)劃、人財(cái)物管理、經(jīng)濟(jì)決策及內(nèi)控制度等是否科學(xué)、合理，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和潛在漏洞，提出建設(shè)性意見。

3、內(nèi)部控制制度審計(jì)。主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制度是否健全、運(yùn)功轉(zhuǎn)是否正常、自我調(diào)節(jié)能力是否良好進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果只審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，卻對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度不給予系統(tǒng)性評(píng)價(jià)，在此情況下，是絕對(duì)無法發(fā)現(xiàn)并客觀評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理意見和建議就更加不可能被提出。

2.4內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)職能是連接內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的橋梁，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開展實(shí)際上就是內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)施過程。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，特別是內(nèi)部審計(jì)職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強(qiáng)，在這種狀況下，研究?jī)?nèi)部審計(jì)職能不僅能豐富內(nèi)部審計(jì)理論體系，也會(huì)促進(jìn)中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的完善，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。1.監(jiān)督職能

這是內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能，也是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)所在。是指以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)被審對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。這種監(jiān)督，在一定程度上也體現(xiàn)了部門、單位的利益。部門、單位內(nèi)部審計(jì)人員按照部門、單位的意圖，對(duì)本部門、本單位的各部門進(jìn)行監(jiān)督，既為落實(shí)國家的方針、政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)服務(wù)，也為本部門、本單位的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日益復(fù)雜，當(dāng)今內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職也得到了進(jìn)一步的鞏固和加強(qiáng)。2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過審核檢查，對(duì)企業(yè)中的各種計(jì)劃、方案的可行性進(jìn)行評(píng)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況和進(jìn)度進(jìn)行評(píng)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進(jìn)行評(píng)定等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的，且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這項(xiàng)職能也顯得越來越重要。3.管理職能

當(dāng)今時(shí)代，科學(xué)技術(shù)日新月異，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)為了不斷發(fā)展，迫切需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理。在這樣的背景下，內(nèi)部審計(jì)將工作重心轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)上，內(nèi)部審計(jì)的管理職能得到全面的體現(xiàn)。但內(nèi)審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，而只是通過自己的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)本部門、本單位的各部門經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析和評(píng)價(jià)，客觀公正地做出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議；協(xié)助本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、合理的決策，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。

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我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

2.5內(nèi)部審計(jì)的中外比較

要了解我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，就必須通過和國外先進(jìn)計(jì)狀況進(jìn)行對(duì)比。因?yàn)橛辛藢?duì)比，分析我國內(nèi)部審計(jì)與發(fā)達(dá)國家的差距，能更準(zhǔn)確地找出我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題。（1）動(dòng)因比較

從中西方內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展史來看，西方大多數(shù)國家的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力來源于組織本身的發(fā)展需要。它基于管理者加強(qiáng)組織管理的需要而產(chǎn)生, 是企業(yè)管理體制的重要組成部分，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的。而我國的內(nèi)部審計(jì)制度是國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)體制改后出現(xiàn)的新形勢(shì)，為強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督體系、建立和健全企業(yè)我約束機(jī)制，利用行政手段自上而下建立的。我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展缺乏內(nèi)在動(dòng)力,是制約我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要因素之一。(2)觀念比較

在國外，內(nèi)部審計(jì)被看成是企業(yè)管理不可或缺的一部分，并認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平；而我國的內(nèi)部審計(jì)是國家審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部的延伸，形同虛設(shè)，企業(yè)高管人員并不能意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用，甚至對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生抵觸情緒。(3)職能比較。

西方國家內(nèi)部審計(jì)的主要職能是評(píng)價(jià)職能，而中國內(nèi)部審計(jì)最重要的職能是監(jiān)督職能：一方面代表國家對(duì)企業(yè)是否履行其對(duì)國家應(yīng)負(fù)的責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督；另一方面是在企業(yè)內(nèi)部代表總經(jīng)理對(duì)各下屬部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。這兩種職能的不同主要源于內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的動(dòng)因不同。(4)內(nèi)審人員素質(zhì)比較。

西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)要求嚴(yán)格，制定了嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，內(nèi)審人員要定期接受培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門定期或不定期進(jìn)行崗位輪換，以使內(nèi)部審計(jì)人員不斷適應(yīng)變化的環(huán)境,不斷更新知識(shí),保持其職業(yè)勝任能力。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，經(jīng)驗(yàn)較少,人員結(jié)構(gòu)不合理，絕大多數(shù)人員沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)。一些企業(yè)不重視引進(jìn)專業(yè)人才，把企業(yè)閑散人員調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門，做表面文章。這就制約了我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展在人員構(gòu)成上,我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員多

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我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析 我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題及改進(jìn)措施

3.1我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題

我國內(nèi)部審計(jì)從無到有，取得了長(zhǎng)足發(fā)展，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。在西方發(fā)達(dá)國家，內(nèi)部審計(jì)工作開始較早，且都非常重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，從而保證了企業(yè)的規(guī)范運(yùn)行。由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，在其發(fā)展過程中難免會(huì)遇到許多問題，還存在一些問題： 3.1.1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差

審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作的過程中自始至終不受外來或內(nèi)在因素的干擾或影響。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作的基本前提，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該和他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足，主要表現(xiàn)為我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式不合理以及我國內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性不足。

一方面，我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，缺少完整的獨(dú)立性。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性的現(xiàn)象普遍存在，有些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是單獨(dú)設(shè)置而是由其他部門領(lǐng)導(dǎo)或合署辦公。因此，在審計(jì)過程中，不可避免地受本單位的利益限制。就內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)而言，有些單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)流于形式，形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)只是企業(yè)的管理手段之一，是管理當(dāng)局主觀意志的體現(xiàn)。

此外，內(nèi)部審計(jì)人員的工作不夠自由和客觀，內(nèi)部審計(jì)人員不能獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，不能客觀地評(píng)價(jià)自己的工作。這意味著他們不可以自主判斷，自主抉擇，而受其他部門、個(gè)人或外來因素的制約。3.1.2對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠，審計(jì)工作未得到應(yīng)有的重視

現(xiàn)有體制下，單位領(lǐng)導(dǎo)既是審計(jì)工作的指導(dǎo)者，也是審計(jì)成果的主要應(yīng)用者。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是直接為企業(yè)服務(wù)的，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果有直接關(guān)系。而為數(shù)不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠，不了解完善的內(nèi)審工作可以在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮的積極作用，過低地估計(jì)了內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的價(jià)值，忽視了內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的晚蔽性和長(zhǎng)期性特征。這主要是由于內(nèi)部審計(jì)在我國的發(fā)展水平不高，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)宜傳不夠，中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

對(duì)企業(yè)審計(jì)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。有些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督，因此將財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)合一，只在財(cái)務(wù)部門中設(shè)置審計(jì)崗位，這使得許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)勢(shì)單力薄，很難發(fā)揮作用。一些企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的人員配備、工作條件、信息流通渠道等各個(gè)方面也不予以支持，甚至而個(gè)別企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)視為 “眼中釘”，認(rèn)為審計(jì)應(yīng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的事，企業(yè)無須再行設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專門人員，從心理上排斥加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的觀念。3.1.3內(nèi)部審計(jì)工作范圍過于狹窄

內(nèi)部審計(jì)不是某一事項(xiàng)、某一類業(yè)務(wù)的單一審計(jì)，而是全面審計(jì)，其審計(jì)的范圍應(yīng)十分寬泛。而目前，我國內(nèi)部審計(jì)的工作范圍卻過于狹窄。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上停留在財(cái)務(wù)審計(jì)即對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、損益的真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)查證上，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其工作主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，目的是為了查錯(cuò)防弊，保證公司資產(chǎn)安全。例如，對(duì)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往往忽略審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間，對(duì)被投資單位的投資收益按照權(quán)益法或成本法進(jìn)行了準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算。至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率是否合理，合作對(duì)象是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案一般不去深入分析。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)營(yíng)環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化，如何防范經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險(xiǎn)，如何降低企業(yè)成本，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，都需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來。

3.1.4內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，審計(jì)的效率低下

（1）個(gè)體素質(zhì)不高。我國有相當(dāng)一部分內(nèi)部審計(jì)人員不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。甚至一些單位的內(nèi)審人員專業(yè)不精、敬業(yè)精神不足，審計(jì)工作往往局限于查查帳，甚至打打擦邊球，不能很好地發(fā)揮和顯示審計(jì)職能，審計(jì)不全面、不細(xì)致，追查不深入，監(jiān)督不到位，整改不徹底，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量不高、工作效率低下。

（2）內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理。隨著內(nèi)部審計(jì)職能定位的轉(zhuǎn)變，對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)要求也越來越高，原來單純的財(cái)會(huì)、審計(jì)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，必須配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員和各中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

種復(fù)合技術(shù)人才。而我國內(nèi)部審計(jì)人員絕大部分仍然是財(cái)會(huì)人員，據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國20萬內(nèi)部審計(jì)人員中，80%是財(cái)會(huì)人員，單一的財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)是造成我國內(nèi)部審計(jì)難以向經(jīng)營(yíng)管理拓展審計(jì)范圍的主要阻力。

3.2解決內(nèi)部審計(jì)中存在問題的對(duì)策及建議

3.2.1提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。一旦離開獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果將毫無愈義。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)貴并報(bào)告工作;同時(shí)，應(yīng)獨(dú)立于各職能部門，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)任;內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)與被監(jiān)任對(duì)象無利益關(guān)系。這樣，才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正，才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。而大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性很差，其設(shè)置的內(nèi)審部門基本上與其他職能部門平行，有些甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。大體上說，獨(dú)立性主要包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性和內(nèi)審人員的獨(dú)立。

首先是機(jī)構(gòu)獨(dú)立。在審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上要保證審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門分離,盡量避免行政管理或業(yè)務(wù)上的往來。同時(shí)審計(jì)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該具有把審計(jì)結(jié)論或決定付諸實(shí)施的能力。具體來說，一來內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)由單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，確保內(nèi)審部門的工作范圍足夠廣泛，增強(qiáng)其獨(dú)立性。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突，使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理之外，以一種獨(dú)立、公正的經(jīng)濟(jì)“裁判”即第三者的身份出現(xiàn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行分析、檢查和評(píng)價(jià)。

其次是人員獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，他們的工作應(yīng)該是自由和客觀的，可以自主判斷，自主抉擇，不受其他部門、個(gè)人或外來因素的制約，并且保持著實(shí)事求是，保持公正、不偏不倚的職業(yè)態(tài)度和操守。因此，企業(yè)應(yīng)做好以下兩點(diǎn)：1.內(nèi)審人員應(yīng)定期輪換。定期換崗有利于提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的獨(dú)立性，但不宜與財(cái)務(wù)等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人直接對(duì)調(diào)，尤其不可形成慣例，應(yīng)盡可能地多崗位輪換、交替進(jìn)行，以免前后任之間相互妥協(xié)。2.避免內(nèi)審人員在實(shí)際工作中可能出現(xiàn)的利益沖突和偏見。這是因?yàn)閮?nèi)審人員與被審人員互不友好或過于親密都會(huì)防礙內(nèi)審人員專業(yè)判斷的公正性中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

及客觀性，造成偏見。3.要避免內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘用財(cái)務(wù)、基建等部門的工作人員兼職。

3.2.2轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)

認(rèn)識(shí)是行動(dòng)的先導(dǎo)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，參與激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，必須有一個(gè)好的自我約束機(jī)制，必須轉(zhuǎn)變觀念，賦予內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中應(yīng)有的地位，使企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)審是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，以便發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

而提高領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)更是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。一要認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)審工作是規(guī)范財(cái)務(wù)管理的需要；二要認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)審工作是提高資金使用效益的需要；三要認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是深入開展企業(yè)廉政作風(fēng)的需要。因此，企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，努力為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，樹立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的檢查、鑒證、評(píng)價(jià)等職能作用。此外，認(rèn)識(shí)的提高和思想的統(tǒng)一，也可以增強(qiáng)內(nèi)審人員做好內(nèi)審工作的信心和動(dòng)力，進(jìn)一步增強(qiáng)他們工作的使命感和責(zé)任感。整個(gè)企業(yè)便不難形成從“要我審”到“我要審”的良好局面。

3.2.3建立健全內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)構(gòu)

法律法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；未明確規(guī)定的，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并配備內(nèi)部審計(jì)人員。審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門，在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。

3.2.4拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍

內(nèi)部審計(jì)的范圍不僅僅是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，其范圍將擴(kuò)展到融合風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制審查于一體的綜合審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的效益性目標(biāo)。

一、目標(biāo)上，應(yīng)轉(zhuǎn)向效益性審計(jì)。

在過去，內(nèi)部審計(jì)是建立在以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上，審查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況是否真實(shí)，人們并不關(guān)心它對(duì)組織增加經(jīng)濟(jì)效益所做的貢獻(xiàn)。但隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)、公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不斷提高，查錯(cuò)防弊，發(fā)揮防護(hù)性、制約性作用將不再中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，而效益性審計(jì)目標(biāo)將上升為主要的審計(jì)目標(biāo)，即內(nèi)部審計(jì)要致力于為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與企業(yè)的價(jià)值保持一致。在資源稀缺性程度日益嚴(yán)重和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈這種嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)適應(yīng)形勢(shì)的變化和管理當(dāng)局的新要求，逐步將工作內(nèi)容從以前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力?！靶б嫘詫徲?jì)”的提出，給我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)提出了一個(gè)帶方向性的指導(dǎo)，將有助于我國內(nèi)部審計(jì)保持和提高職業(yè)地位，并使這一職業(yè)充滿前所未有的活力。

二、內(nèi)容上，應(yīng)確定為評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。

隨著內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)傾斜，內(nèi)部審計(jì)除了對(duì)組織的財(cái)務(wù)資料是否合法、公允，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)是否恰當(dāng)，管理組織是否合理，管理機(jī)能是否健全，管理工作是否有效外，還應(yīng)該積極主動(dòng)提供咨詢服務(wù)，就內(nèi)部控制的建立、健全等方面為管理層提供有益的建設(shè)性意見。同時(shí)，順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律,內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段。企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，來自國內(nèi)外以及企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的分析和研究。內(nèi)部審計(jì)人員要樹立服務(wù)的理念,為公司治理的參與者提供相關(guān)、及時(shí)的信息,并積極參與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn),最大限度地發(fā)揮審計(jì)的作用，更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。3.2.5改善內(nèi)審人員機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，要完成內(nèi)部審計(jì)工作，必須配備業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的人員，并確保內(nèi)部審計(jì)工作在組織中得以順利開展。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備哪些素質(zhì)才能滿足企業(yè)治理的需要呢？

1.較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低在很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，除了具有基本的專業(yè)素質(zhì)外，還應(yīng)具有、計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)信息處理、法學(xué)、組織理論等知識(shí)的立體式架構(gòu)。

2.較強(qiáng)的分析能力和良好的溝通能力。內(nèi)審人員要協(xié)助管理層實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，這就需要通過對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析判斷，與相關(guān)部門進(jìn)行溝通交流來實(shí)現(xiàn)。

3.良好的職業(yè)道德。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等職業(yè)道德對(duì)于內(nèi)審人員來說是必不可少的。中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及對(duì)策分析

從目前我國的實(shí)際考慮，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的聘用要提高內(nèi)部審計(jì)人員招聘門檻，優(yōu)先選用具備內(nèi)審員資格的從業(yè)人員，建立連續(xù)的培訓(xùn)機(jī)制，注重綜合素質(zhì)的提高，有計(jì)劃地對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行知識(shí)更新教育，使其適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，并保證內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次和知識(shí)結(jié)構(gòu)。此外，還應(yīng)及時(shí)總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能。一是通過言傳身教的方式，注重在實(shí)際工作中提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能。實(shí)行“以老帶新”，既保證了工作的開展，又鍛煉了隊(duì)伍。二是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和總結(jié)在審計(jì)工作中的一些好的經(jīng)驗(yàn)與做法，相互溝通與交流，能有效地促進(jìn)了審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)技能的迅速提高。內(nèi)部審計(jì)人員的激勵(lì)機(jī)制與其他業(yè)務(wù)部門有所不同，應(yīng)將內(nèi)審人員提供的審計(jì)信息的有用性，工作中是否保持正直、誠實(shí)、公正、客觀的態(tài)度，是否勤勉盡責(zé)等作為激勵(lì)機(jī)制的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)建立內(nèi)審人員職業(yè)化管理體系；實(shí)行內(nèi)審人員資格制度。對(duì)內(nèi)部審計(jì)今后發(fā)展的思考

4.1著重經(jīng)濟(jì)效益平衡以及風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)

以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),要求引入經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的觀念。隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇，多數(shù)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，為了加以識(shí)別和控制，迫切需要開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是促使實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一項(xiàng)重要措施，須以實(shí)實(shí)在在和穩(wěn)扎穩(wěn)打的態(tài)度來謹(jǐn)慎應(yīng)對(duì)遇到的問題。風(fēng)險(xiǎn)管理是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，其核心是將沒有預(yù)期到的未來事項(xiàng)的影響控制在最低限度。此外，國外審計(jì)實(shí)踐也表明，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)，并且風(fēng)險(xiǎn)管理也越來越多地納入到內(nèi)部審計(jì)的工作范圍內(nèi)。

4.2內(nèi)部審計(jì)的成員向多元化發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)、范圍擴(kuò)大的同時(shí)使審計(jì)難度加大,對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)、素質(zhì)提出了更高的要求。審計(jì)人員除具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)以外，還需具有企業(yè)管理、工程技術(shù)等多方面的知識(shí)，為審計(jì)工作之目的整合協(xié)調(diào)各部門的意見，全面了解企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)流程，并熟練運(yùn)用最新技術(shù)執(zhí)行審計(jì)工作。同時(shí)審計(jì)人員要參與到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去,同各部門人員及時(shí)溝通 ,事中參與,并提出意見。內(nèi)部審計(jì)的成員向多元化發(fā)展，其表現(xiàn)為：一是審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的多元化。不僅有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，還要有工程技術(shù)人員、計(jì)算機(jī)專家、企業(yè)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理專家中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文

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等；二是審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化。審計(jì)人員除具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)以外，還需具有企業(yè)管理、工程技術(shù)等多方面的知識(shí)。

4.3審計(jì)技術(shù)將由傳統(tǒng)的手工方法轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的發(fā)展,企業(yè)將更加依賴于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件,如ERP等先進(jìn)管理工具。電算化信息系統(tǒng)審計(jì)的學(xué)習(xí)與運(yùn)用將顯得日趨重要。因此審計(jì)人員不能繼續(xù)一味地停留在傳統(tǒng)手工查賬上，而應(yīng)更好的學(xué)習(xí)并熟練當(dāng)前的新技術(shù)。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)適應(yīng)企業(yè)的信息化要求，抓好企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和管理軟件開發(fā)，為促進(jìn)我國內(nèi)部審計(jì)向信息化方向發(fā)展打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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結(jié) 論

內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定規(guī)模的產(chǎn)物。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,只審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)性與合法性的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì),已不適應(yīng)經(jīng)營(yíng)者的要求。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的審查，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財(cái)物的內(nèi)部潛力，并提出改進(jìn)措施，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。從此，內(nèi)部審計(jì)不再將自己視為“局外人”，而是成為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值、提供效率的一員，為實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)提供保障和咨詢，開始為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高作大貢獻(xiàn)。它的根本目的是改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。目前我國內(nèi)部審計(jì)工作存在不少問題，亟待改進(jìn)，以便進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的法制化、制度化和規(guī)范化。本文從內(nèi)部審計(jì)的定義、職能下手，緊緊圍繞如何完善內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問題進(jìn)行了剖析，對(duì)如何解決問題提出了建議，又從戰(zhàn)略高度論述了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展前景。

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致 謝

本文從開始收集資料到最終成稿歷時(shí)已久，期間遇到了很多困難與挫折，是老師和同學(xué)們給予了極大的鼓勵(lì)與支持，幫助我完成了這篇論文。

在這里,我要衷心感謝我的論文指導(dǎo)老師 老師。在論文寫作期間的學(xué)習(xí)生活都得到 老師極大的關(guān)心。從論文的選題、文章的結(jié)構(gòu)安排、初稿的修改到最后定稿,每一環(huán)節(jié)無一不得到老師的悉心指導(dǎo)與講解。老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，淵博的知識(shí)及寬容的為人之道給我深深地啟迪與感動(dòng)。對(duì)姚老師的感激之情是無法用言語表達(dá)的。同時(shí)也要感謝其他會(huì)計(jì)專業(yè)的老師對(duì)我的教育和照顧。

還要感謝我的同學(xué)們，因?yàn)橛辛四銈?，我的生活變得多姿多彩，每天都充滿幸福的歡笑。我們從陌生到相識(shí)相知，這是一種緣分，而我們的友誼更是我們寶貴的財(cái)富。如今，我們將各奔東西，這不是結(jié)束，而是我們新的開始。愿我們都帶著自己的夢(mèng)想飛得更高更遠(yuǎn)！在這里祝福各位同學(xué)在以后的日子中事業(yè)有成，家庭幸福。

感謝培養(yǎng)我長(zhǎng)大含辛茹苦的父母，養(yǎng)育之恩，無以回報(bào)，沒有你們的理解和支持我就不可能有今天，你們永遠(yuǎn)健康快樂是我最大的心愿。

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參 考 文 獻(xiàn)

[1] 王成杰，淺析內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷與改善.會(huì)計(jì)師[J]，2010.(4)[2] 冼道遠(yuǎn)，關(guān)于充分發(fā)揮我國內(nèi)部審計(jì)功能的思考．企業(yè)導(dǎo)報(bào)[J]，2009．(08)[3] 石金濤，淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施.今日科苑[J]，2010.(8)[4] 鐘素蘭，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制實(shí)踐中存在的問題．經(jīng)營(yíng)管理者[J]，2009．(24)[5] 鄭玉梅 , 確定內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的重要地位．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)[J]，2010．(4)[6] 馮艷春，管理審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值服務(wù)．中國內(nèi)部審計(jì)[J]，2004．(04)[7] 張雁玲，曉琳，我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與發(fā)展前景．邊疆經(jīng)濟(jì)與文化[J]，2006.（9）

[8] 張希增，淺談公司治理與內(nèi)部審計(jì)．才智[J].，2008．(02)

[9] 王光遠(yuǎn)，內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐發(fā)展歷程評(píng)述.財(cái)會(huì)通訊[J]，2006.(10)[10] 房敬，基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的內(nèi)部控制探討，中外企業(yè)家[J]，2008．(06)[11] 黃志華，關(guān)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的若干問題的探討．消費(fèi)導(dǎo)刊[J]，2007．(05).[12] 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，審計(jì)[M]．北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008 [13] 王艷，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理問題淺析．會(huì)計(jì)師[J]，2008．(12)[14] 王旭.，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部審計(jì)作用研究.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息[J]，2009.(23)

[15] 阮瀅，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)——從公司治理視角的分析．南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)[J]，2009．(03)[16]劉常國，郭慧，內(nèi)部審計(jì)特征的影響因素及其效果研究．審計(jì)研究 [J]．2008．(02)

第四篇：論文-我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

導(dǎo)言

我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展與完善給銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境帶來了很大的變化，從舊體制走向新體制的我國銀行業(yè), 在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題也受到越來越多的關(guān)注，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析及實(shí)施有效的內(nèi)部控制的研究已顯得尤為重要。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制始于20世紀(jì)90年代初期對(duì)呆滯賬的控制，1992年美國COSO委員會(huì)頒布五要素的內(nèi)部控制框架(簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告)，引發(fā)了全球性內(nèi)部控制高潮，也給我國商業(yè)銀行的發(fā)展提出了建設(shè)內(nèi)部控制制度的要求，然而在此過程中出現(xiàn)了很多問題，我們應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待。目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，無論是管理觀念還是具體運(yùn)作，都有很強(qiáng)的滯后性，因此我們應(yīng)重視不斷建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制和模式，以最大程度預(yù)防和降低風(fēng)險(xiǎn)。文獻(xiàn)回顧

2.1國外部分

Jeffrey(2007)重點(diǎn)研究了財(cái)務(wù)報(bào)告中反映出來的內(nèi)部控制薄弱的問題，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的新公司本身自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較弱，更容易出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理上的風(fēng)險(xiǎn)問題，因此，針對(duì)自身不同情況全面建立相應(yīng)的有效的內(nèi)部控制制度是十分必要的。Palfi(2009)在對(duì)羅馬尼亞銀行運(yùn)營(yíng)機(jī)制進(jìn)行分析后指出，在經(jīng)濟(jì)全球化影響之下，為了保證銀行法律法規(guī)有效實(shí)施，降低銀行風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期利潤(rùn)目標(biāo)，同時(shí)維護(hù)銀行的安全和良好信譽(yù)，使得整個(gè)銀行業(yè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的需求大大增加，最值得注意的就是建立穩(wěn)定有效的內(nèi)部控制機(jī)制。Sarah(2009)在對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制和管理指導(dǎo)進(jìn)行分析后指出，有效的內(nèi)部控制機(jī)制能夠促進(jìn)管理方法的良好實(shí)施，對(duì)企業(yè)預(yù)測(cè)未來發(fā)展也影響重大，因此，內(nèi)部控制機(jī)制的質(zhì)量對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和決策有著重大的經(jīng)濟(jì)意義。2.2 國內(nèi)部分

中央人民銀行深圳分行(1996)在經(jīng)營(yíng)和管理的研究中指出我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制在制度文本方面要制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，組織體系方面應(yīng)加強(qiáng)薄弱的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，在人事管理上逐步形成崗位培訓(xùn)和輪換制度化，以及實(shí)現(xiàn)相關(guān)規(guī)定有效執(zhí)行；曹光和林福臣(1997)認(rèn)為，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系帶有很強(qiáng)的滯后性和補(bǔ)救性，客體上要以預(yù)防為主，主體上要以常規(guī)審計(jì)為主，機(jī)制方面要轉(zhuǎn)向同步性慣例，使發(fā)展與管理相互促進(jìn)；張亦春和佘運(yùn)九(1998)認(rèn)為，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展與完善給銀行也帶來了很大變化，我國商業(yè)銀行應(yīng)該在新體制下積極尋求自身新發(fā)展。

自上世紀(jì)90年代以來，我國商業(yè)銀行在走向市場(chǎng)化的過程中開始實(shí)施內(nèi)部控制，但金融風(fēng)險(xiǎn)不但沒有下降反而越控制越高。究其原因是多方面的，但其中重要的原因之一就是我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式存在著嚴(yán)重的問題，過度地強(qiáng)調(diào)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，忽視規(guī)范化建設(shè)，結(jié)果造成了短期有效之后的長(zhǎng)期失效或低效。在這種情況下，針對(duì)我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際情況，采用創(chuàng)新的手段和方法重構(gòu)我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制模式，并深入探索采用內(nèi)部控制方式防范和控制商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑具有十分的重要性和迫切性。我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

在放松管制、全球化和金融創(chuàng)新的背景下形成的銀行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制決定銀行競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使風(fēng)險(xiǎn)管理成為商業(yè)銀行基本的戰(zhàn)略活動(dòng)。我國商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生多是由內(nèi)部控制低效造成，而內(nèi)部控制低效又源于控制模式的不規(guī)范。在以往的經(jīng)營(yíng)管理中，往往只注意擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，而不注重內(nèi)部控制機(jī)制的建立和發(fā)展，片面地將內(nèi)部控制制度理解為規(guī)章制度的建立，而且將效益低下歸咎于外部環(huán)境，沒有從自身內(nèi)部控制上找原因，這樣造成信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，經(jīng)營(yíng)效益不佳。因此隨著競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制在我國金融領(lǐng)域的引入，商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制顯得越來越重要。

3.1 缺乏有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的控制程序

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動(dòng)與西方國家相比起步比較晚，再加上多年來實(shí)施內(nèi)容式控制模式，忽視要素式內(nèi)部控制模式建設(shè)，存在著嚴(yán)重缺乏業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和 2

綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，管理標(biāo)準(zhǔn)也多以規(guī)章制度為主，缺乏系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，而且內(nèi)部控制程序也表現(xiàn)出明顯的不規(guī)范?？茖W(xué)的內(nèi)部控制是以建立和完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的規(guī)范化管理方式，以檢查與評(píng)價(jià)管理者以及業(yè)務(wù)人員執(zhí)行控制標(biāo)準(zhǔn)、修正與完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為重點(diǎn)，通過控制標(biāo)準(zhǔn)的制定、執(zhí)行、修正與完善來規(guī)范人們的控制行為，通過人們行為的規(guī)范來實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。我國傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式因控制標(biāo)準(zhǔn)的不完善和控制程序的不規(guī)范，使內(nèi)部控制不可能實(shí)現(xiàn)程序化的優(yōu)化運(yùn)行，也就必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效和低效。3.2 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督低效

我國商業(yè)銀行長(zhǎng)期受國家統(tǒng)管或干涉，致使資本運(yùn)營(yíng)效率十分低下。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，理應(yīng)成為內(nèi)控的綜合管理部門，然而，目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，非但沒有發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)有的監(jiān)管作用，相反卻成了對(duì)付中央銀行和上級(jí)行的“公關(guān)部”。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制下，一些商業(yè)銀行對(duì)權(quán)力沒有制度制衡，對(duì)決策者沒有責(zé)任制衡，對(duì)業(yè)務(wù)處理沒有程序制衡，內(nèi)審的作用并非只是“乏力”、“軟化”，而是“障礙”。在這種狀態(tài)下，根本無法實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。3.3 內(nèi)部控制模式的建設(shè)偏離國際慣例

內(nèi)部控制是規(guī)范組織整體行為，提高整體管理效率和水平的一種管理方式，它的核心是構(gòu)建一個(gè)有效的控制模式來規(guī)范和指導(dǎo)人們的控制行為和結(jié)果。國際上通行的內(nèi)部控制機(jī)制是形成模式化管理，依靠從監(jiān)督稽核到分析評(píng)價(jià)的完整體系來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的防范。而我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制多采用頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的打補(bǔ)丁控制方式，缺乏整體的控制思想和控制框架，主要采用目標(biāo)控制的方法，以控制具體管理活動(dòng)的內(nèi)容為目的，過多地強(qiáng)調(diào)結(jié)果，不夠注重內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)和過程建設(shè)，不能把內(nèi)部控制要素與內(nèi)容有機(jī)地結(jié)合起來，通過構(gòu)建有效的內(nèi)部控制模式來實(shí)現(xiàn)有效的控制，這與COSO報(bào)告的要素式控制方式存在著根本的不同，也在很大程度上影響了商業(yè)銀行管理者的控制觀念，致使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動(dòng)長(zhǎng)期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運(yùn)行。3.4 內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)系統(tǒng)不完備

按照內(nèi)部控制的要求，商業(yè)銀行必須要針對(duì)內(nèi)部控制及時(shí)進(jìn)行科學(xué)的健全性測(cè)試、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試以及綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)測(cè)試的結(jié)果采取相應(yīng)的策略，以提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。由于我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部控制采用內(nèi)容控制的方 3

式，在很大程度上存在著忽視或缺乏內(nèi)部控制的測(cè)試評(píng)價(jià)系統(tǒng)這一重要環(huán)節(jié)的現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度未得到有效執(zhí)行的情況大量存在，使得商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)低效或只流于形式。另一方面，我國商業(yè)銀行現(xiàn)有的控制目標(biāo)考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)，以完成預(yù)期目標(biāo)為中心，主要考核和評(píng)價(jià)控制目標(biāo)的完成程度，屬于剛性控制，長(zhǎng)期的剛性目標(biāo)控制必然會(huì)導(dǎo)致控制活動(dòng)的失效，這就是目標(biāo)控制的短期行為。完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策

借鑒國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)展模式，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完善必須從體制和機(jī)制改革入手。針對(duì)內(nèi)部控制低效的具體成因，我國商業(yè)銀行必須從完善公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制體系入手，加強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)督與稽核力度，與此同時(shí)，向國際發(fā)展趨勢(shì)靠攏，逐步改革和完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)最大限度降低金融風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

4.1 制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的控制程序

內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，其內(nèi)容設(shè)計(jì)面很廣。我國商業(yè)銀行各級(jí)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度的重要性，并把內(nèi)部控制值得建設(shè)作為經(jīng)營(yíng)管理中不可分割的一部分，常抓不懈，落到實(shí)處。對(duì)于每項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，都應(yīng)該制定詳細(xì)的規(guī)章制度進(jìn)行約束和限制，并及時(shí)補(bǔ)充業(yè)務(wù)操作中遺漏的規(guī)章制度，對(duì)與法律法規(guī)相沖突的條例進(jìn)行相應(yīng)的修改，由專門的工作小組負(fù)責(zé)匯總整理成冊(cè)，形成慣例，并定期根據(jù)金融政策的變得和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)文本做科學(xué)的審查、補(bǔ)充和適當(dāng)修訂。4.2強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制稽核是中央銀行監(jiān)管目標(biāo)和商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的結(jié)合部，在防范金融風(fēng)險(xiǎn)這一目標(biāo)上，中央銀行與商業(yè)銀行是完全一致的。中央銀行通過對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的稽核、分析、評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)的意見和建議，及時(shí)中央銀行監(jiān)管的重要內(nèi)容，由完全符合商業(yè)銀行的利益。

內(nèi)部控制制度的稽核，應(yīng)當(dāng)作為對(duì)商業(yè)銀行常規(guī)稽核的首要內(nèi)容。在內(nèi)部控制比較健全的銀行，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較低，工作效率比較高，會(huì)計(jì)信息也比較可靠；反之 4

亦然。內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、工作效率以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的這種相關(guān)關(guān)系告訴我們，以內(nèi)部控制的稽核為基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)入手，對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行稽核，不僅可以突出重點(diǎn)，而且可以提高稽核工作的效率。在中央銀行監(jiān)管力量配備不足、稽核對(duì)象點(diǎn)多面廣的條件下，尤其如此。因此，不斷完善和提高這種內(nèi)部控制制度的稽核應(yīng)是我國中央銀行稽核工作的發(fā)展重點(diǎn)。4.3向國際慣例靠攏

為了盡快同國際金融市場(chǎng)接軌，我國已經(jīng)表示同意接受《巴塞爾協(xié)議》。這意味著應(yīng)按照國際慣例監(jiān)督我國銀行和金融機(jī)構(gòu)，促進(jìn)商業(yè)銀行更穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，防止出現(xiàn)系統(tǒng)性和區(qū)域性的金融風(fēng)險(xiǎn)。中央銀行在監(jiān)管力量配備不足、金融機(jī)構(gòu)點(diǎn)多面廣的條件下，把對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度進(jìn)行稽核、分析、評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見和建議作為其監(jiān)管的一項(xiàng)主要內(nèi)容。這種以商業(yè)銀行的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的稽核方法，是國際上通行的做法，也是我國中央銀行稽核的發(fā)展方向。因此，從這方面著眼，我國商業(yè)銀行應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，特別是加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，認(rèn)真地研究和借鑒外國銀行在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面的成功經(jīng)驗(yàn)，向國際慣例靠攏，這一有效途徑也會(huì)為中央銀行監(jiān)管打下良好的基礎(chǔ)。強(qiáng)化我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的必要性還在于我國積極應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，不斷推進(jìn)商業(yè)銀行管制的改革，這就要求我國商業(yè)銀行只有規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，增強(qiáng)自身實(shí)力，才能更好地迎接機(jī)遇和挑戰(zhàn)。4.4完善和健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，風(fēng)險(xiǎn)和收益是一對(duì)不可避免的矛盾，只有降低風(fēng)險(xiǎn)與提高效益同步進(jìn)行，才能提高內(nèi)部控制的有效性。我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)以風(fēng)險(xiǎn)控制為先導(dǎo)，目的在于最大限度地減少內(nèi)部控制的實(shí)施效果與預(yù)期目標(biāo)之間的差距。這一子系統(tǒng)在內(nèi)部控制模式中起著評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、修正標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)三方面的重要作用，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)對(duì)控制目標(biāo)和控制活動(dòng)的比較分析進(jìn)行的，通過選擇合理的程序和有效的方法，實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的大??；完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以后，首先根據(jù)所評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)修正內(nèi)部控制過程的標(biāo)準(zhǔn)，以保證控制活動(dòng)的有效性；與此同時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果和控制目標(biāo)的要求，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略應(yīng)用于內(nèi)部控制過程，以最大限度地減少內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

總結(jié)

健全的內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)，面對(duì)商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜情況，我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，我們要從銀行體制及機(jī)構(gòu)的變革入手，加強(qiáng)銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的設(shè)置，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)系統(tǒng)，借鑒國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)改革策略，逐步探索出適合我國國情的現(xiàn)代商業(yè)銀行制度，實(shí)現(xiàn)最大程度降低銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

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第五篇：我國商業(yè)銀行存在的問題及其對(duì)策

我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題與對(duì)策

摘要：《巴塞爾協(xié)議III))出臺(tái)后，商業(yè)銀行的定位也有了新的變化，其功能不再是原來簡(jiǎn)單的金融服務(wù)和信用中介，而是風(fēng)險(xiǎn)管理。因此可以說，風(fēng)險(xiǎn)管理成為現(xiàn)代商業(yè)銀行的核心功能和基本任務(wù)?；ㄆ煦y行總裁沃爾特·瑞斯頓也表示說銀行家主要從事的就是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)，非常直白地印證了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。就微觀上而言，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)應(yīng)該是防止或減少損失，以保障商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行，因而處置和控制風(fēng)險(xiǎn)則顯得尤為重要；就宏觀而言，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)要保證整個(gè)商業(yè)銀行體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保金融秩序的穩(wěn)定，以促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展，這就需要單個(gè)商業(yè)銀行保證自身的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，防止單個(gè)商業(yè)銀行倒閉的多米諾骨牌現(xiàn)象的發(fā)生。我國商業(yè)銀行一個(gè)主要特征是長(zhǎng)期屬于國有，政策保護(hù)下的運(yùn)行模式，造就了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄和風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)匱乏的現(xiàn)象。尤其是與西方國家的商業(yè)銀行比較起來風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平方面有著不小的距離，有待于更大水平的提高。因而，分析我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及所存在的問題，同時(shí)借鑒國際商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，有針對(duì)性的提出提高我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平的方法和措施，已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行面臨的重大、緊迫的現(xiàn)實(shí)課題。

1、我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

我國還沒有實(shí)現(xiàn)完全的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，金融體系也不夠完善。發(fā)展到今天，對(duì)我國商業(yè)銀行來講，盡管發(fā)展趨勢(shì)已經(jīng)逐漸清晰起來，但是仍然存在很多問題，風(fēng)險(xiǎn)狀況并不樂觀，風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)還不成熟，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理方法。與國外發(fā)達(dá)國家比起來，我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后，許多問題亟待解決。為解決我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題，就必須對(duì)我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀有個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)才能夠有效的找出存在問題的原因，才能夠找出行之有效的對(duì)策建議以改善我國商業(yè)銀行的現(xiàn)狀，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

《巴塞爾新資本協(xié)議》頒布實(shí)施，其創(chuàng)新之處在于對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注起來，并進(jìn)行銀行資本監(jiān)管。自此開始，商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)關(guān)注的不再只是針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理而是對(duì)同樣關(guān)鍵的操作風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的三大主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督控制。在這樣的前提下，本文主要根據(jù)收集的數(shù)據(jù)列舉出這三大風(fēng)險(xiǎn)管理在我國商業(yè)銀行的具體表現(xiàn)，了解我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，以便于實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的問題逐個(gè)進(jìn)行具體分析。

1．1信用風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

合約的一方當(dāng)事人由于本方不愿或無力履行合約規(guī)定，這種違約行為會(huì)造成合約的另一方付出損失即信用風(fēng)險(xiǎn)，又可以直接理解為違約風(fēng)險(xiǎn)。

1．1．1不良貸款率

信用風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為不良貸款率。不良貸款比率是銀行財(cái)務(wù)指標(biāo)，不良貸款與總貸款之比，其高低與銀行經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性成反比。通常，不良貸款率應(yīng)小于5％。在我國不良貸款存在的問題，不僅對(duì)單個(gè)銀行和銀行業(yè)發(fā)展的構(gòu)成隱患，也使得金融市場(chǎng)甚至是宏觀經(jīng)濟(jì)都面臨危險(xiǎn)發(fā)生的可能。如果市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有所改變，難免商業(yè)銀行不會(huì)面臨信用風(fēng)險(xiǎn)的威脅。如今，通過我國主要商業(yè)銀行持續(xù)摸索發(fā)展，不良貸款率有了很大的改善，己經(jīng)從2008年的2．42％降低到2012年的0．95％，具體不良貸款余額變化和不良貸款率變動(dòng)的情況見下圖：

從上表我們可以看出，從2008年至2012年五年間，我國商業(yè)銀行不管是在不良貸款余額的年末存量上還是在不良貸款率上都表現(xiàn)出了明顯的減小趨勢(shì)

1．1．2資本充足率 計(jì)算公式為：

資本充足率=(核心資本+附屬資本)／加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額×100％(≥8％為達(dá)標(biāo))

從上面的統(tǒng)計(jì)圖中，可以清晰的看到，我國商業(yè)銀行資本充足率達(dá)到8％的銀行數(shù)在03年僅為8家，截至2010年12月份末，我國281家商業(yè)銀行資本充足率水平全部超過8％。從數(shù)據(jù)上來看，我國商業(yè)銀行已經(jīng)達(dá)到在《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》中對(duì)商業(yè)銀行資本充足率的要求，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面取得了可喜的成績(jī)。然而事實(shí)上，為了達(dá)到監(jiān)管要求的目標(biāo)，商業(yè)銀行對(duì)資本市場(chǎng)進(jìn)行過度依賴的再融資，使得目前銀行資本金不足的現(xiàn)狀暫時(shí)得到緩解。然而這種治標(biāo)不治本一次又一次的大規(guī)模融資只是緩兵之計(jì)，看似達(dá)標(biāo)的資本充足率存在隱患，要真正實(shí)現(xiàn)資本充足率監(jiān)管滿足要求，商業(yè)銀行最關(guān)鍵的不是單純的追求數(shù)量上的增長(zhǎng)，而是應(yīng)該增強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，我國商業(yè)銀行的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力才能真正得到提高。

2、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理問題的原因分析

盡管我國商業(yè)銀行監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)的能力有了一定的提升，但也不得不面對(duì)嚴(yán)峻的事實(shí)，在第二章中對(duì)我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析后，可以看到長(zhǎng)期以來不良資產(chǎn)率居高不下、資本充足率低下等，這就足以說明我國的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方面不容樂觀，依然面臨著很多問題，有待于改善和提高。下面就從銀行的內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)角度著手分別對(duì)存在問題的原因進(jìn)行歸納分析。2、1銀行外部原因 2．1．1一金融體制不健全 2．1．2金融監(jiān)管不到位 2．1．3經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式差 2．1．4社會(huì)誠信水平低 2．2銀行內(nèi)部原因 2．2．1風(fēng)險(xiǎn)管理文化缺失 2-2．2高素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)管理人才匱乏

2．2-3風(fēng)險(xiǎn)管理方法單一，風(fēng)險(xiǎn)管理工具少 2、2．4風(fēng)險(xiǎn)管理組織構(gòu)架還不夠完善

l、缺乏有效的公司治理結(jié)構(gòu)

2、內(nèi)控管理機(jī)制不完善

4、風(fēng)險(xiǎn)宏觀控制和微觀管理

5、風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容簡(jiǎn)單

6、滯后的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

3、完善我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策 3．1營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理外部環(huán)境

由于我國特殊的國情，在1992年之前一直實(shí)行的都是以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主體的經(jīng)濟(jì)體制，相比較市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育比較成熟的國家，我國商業(yè)銀行的外部環(huán)境則較為特殊，為幫助我國商業(yè)銀行擺脫外界環(huán)境中消極因素的負(fù)面影響，保證其能夠集中精力專注于完善自身內(nèi)部組織體系以增強(qiáng)抵風(fēng)險(xiǎn)能力，那么，創(chuàng)造一個(gè)良好的利于發(fā)展的趨向?qū)捤伞⒐?、透明的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的措施

3．2制定明確的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略

在前面我們知道銀行的高級(jí)管理層負(fù)責(zé)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，需要依賴于的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。因而為促進(jìn)銀行更好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，銀行董事會(huì)應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)狀況，做出一定時(shí)期內(nèi)清晰的符合自身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃。做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃首先要進(jìn)行的就是要確定其所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，準(zhǔn)確掌握風(fēng)險(xiǎn)可承受范圍，制定并把握好相關(guān)的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)；其次是對(duì)資本金方面做好規(guī)劃以及規(guī)劃實(shí)施過程中的成本做好預(yù)算。

3。3完善商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)

完善公司治理結(jié)構(gòu)，要求對(duì)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)予以分離，在此基礎(chǔ)上，提高董事會(huì)的決策和監(jiān)督的力度，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部人控制行為得到有效遏制，進(jìn)而有效監(jiān)督和制衡銀行經(jīng)營(yíng)管理層的經(jīng)營(yíng)執(zhí)行權(quán)。

3．4建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

在樹立完善公司治理結(jié)構(gòu)的意識(shí)并提出相關(guān)建議的基礎(chǔ)上，應(yīng)該付諸行動(dòng)。并以此為后盾，服從董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)共同領(lǐng)導(dǎo)，我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系具體從總行、分行和基層行三個(gè)層面進(jìn)行構(gòu)建。

3．5健全風(fēng)險(xiǎn)管理理念，充實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理文化 3．6完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理體系

創(chuàng)建適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系代替過去舊的落后的體系，結(jié)論

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理絕不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單易做的事情，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力、提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平、完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系也不是一蹴而就的事，是一項(xiàng)長(zhǎng)期重大的意義深遠(yuǎn)的艱巨任務(wù)。一方面要有科學(xué)合理的理論做基礎(chǔ)予以支持、指導(dǎo)、配合，另一方面要配合現(xiàn)實(shí)經(jīng)歷，在發(fā)展中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、探索前進(jìn)。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一項(xiàng)持久的系統(tǒng)的不易簡(jiǎn)便操作的工作，由此觀之我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作復(fù)雜而艱巨，仍有諸多問題需要并值得我們繼續(xù)深入研究。