第一篇：淺析大額收支現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)方法

淺析大額收支現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)方法

（張慶軍 山東中元聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所 276004）

摘要：加強(qiáng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理，防范和打擊利用現(xiàn)金支付從事違法犯罪活動(dòng)，是維護(hù)經(jīng)濟(jì)、金融秩序的一項(xiàng)重要工作。由于歷史傳統(tǒng)、居民交易偏好等原因，當(dāng)前大額收支現(xiàn)金的現(xiàn)象極為普遍。經(jīng)營(yíng)單位大額收取支付現(xiàn)金，從國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理層面講，會(huì)給預(yù)防和遏制洗錢犯罪、遏制偷逃稅款帶來極大挑戰(zhàn)。本文結(jié)合案例，著重從單位經(jīng)營(yíng)者的角度分析大額支付現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)方法。

關(guān)鍵詞：大額收支現(xiàn)金；風(fēng)險(xiǎn)；方法

對(duì)大多經(jīng)營(yíng)者來說，只要能把貨款收回來就行，一般不會(huì)管它采取哪種結(jié)算方式；只要能降低采購(gòu)支出成本，大都不會(huì)在乎現(xiàn)金支付還是轉(zhuǎn)賬支付。大額現(xiàn)金交易規(guī)模激增主要原因是為了交易方便，而對(duì)此引起的風(fēng)險(xiǎn)卻未引起足夠的重視。

一、大額收支現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)

（一）會(huì)引起資金流物流流向不符導(dǎo)致虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)

最近到一公司審計(jì)，公司會(huì)計(jì)人員向我們說了這樣一件事情：該公司收到一自然人張某現(xiàn)金50余萬元，按其提供的地址發(fā)貨后，根據(jù)自然人提供的單位名稱和納稅人識(shí)別號(hào)開具了增值稅專用發(fā)票。一段時(shí)間后，公司收到國(guó)稅稽查局的處罰通知，認(rèn)定公司的上述業(yè)務(wù)屬虛開增值稅專用發(fā)票，需按規(guī)定補(bǔ)繳增值稅，同時(shí)處5萬元的罰款。

面對(duì)這樣的處罰，公司財(cái)務(wù)人員感到委屈和不解，向稅務(wù)人員據(jù)理以爭(zhēng)：這是正常的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，我們已按要求申報(bào)并繳納增值稅，為什么要補(bǔ)繳增值稅、繳納罰款？稅務(wù)人員作出如下解釋：經(jīng)查，上述購(gòu)銷業(yè)務(wù)的實(shí)際購(gòu)買人是張某，張某購(gòu)買貨物后將其銷往甲單位，公司只能給張某開具發(fā)票，實(shí)際上公司向甲單位開具了增值稅發(fā)票，本項(xiàng)業(yè)務(wù)開具發(fā)票的購(gòu)貨單位與實(shí)際購(gòu)貨人不相符，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款規(guī)定，屬于“為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”，是虛開發(fā)票行為。依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)代開、虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[1995]415號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人代開、虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款；同時(shí)依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，虛開發(fā)票金額超過1萬元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。面對(duì)稅務(wù)人員的解釋，公司雖然感到處罰有點(diǎn)冤枉，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰有理有據(jù)，也就只好按要求補(bǔ)繳稅款、繳納罰款。（注：自2012年8月1日起，納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按征收管理法發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定給予處罰。國(guó)家稅務(wù)總局公告[2012]33號(hào)）

如何避免出現(xiàn)類似情況？資金的收取只要采取銀行轉(zhuǎn)賬方式，上述風(fēng)險(xiǎn)就能有效避免。如果通過現(xiàn)金收取銷貨款，納稅人無法證明發(fā)票的購(gòu)貨單位與實(shí)際購(gòu)貨人相符，即無法證明資金流和物流一致，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)追究，納稅人就有虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。要是采取銀行轉(zhuǎn)賬方式收取貨款，資金流和物流流向一致，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不會(huì)認(rèn)定為虛開發(fā)票。

（二）會(huì)發(fā)生貪污公款營(yíng)私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

由于大額收付現(xiàn)金對(duì)現(xiàn)金流向難以控制，別有用心的人可以利用管理中的漏洞，一方面通過虛開發(fā)票、收取回扣等手段貪污公款，為單位的資金管理造成巨大的隱患；另一方面，收取的款項(xiàng)如果是現(xiàn)金，單位的應(yīng)收賬款再不及時(shí)對(duì)賬，業(yè)務(wù)員收取現(xiàn)金后就可能不及時(shí)上交財(cái)務(wù)，給業(yè)務(wù)員造成挪用公款、中飽私囊的機(jī)會(huì)，這樣無論對(duì)單位、還是對(duì)個(gè)人都存在極大的風(fēng)險(xiǎn)。

最近對(duì)一生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）進(jìn)行審計(jì)，因落實(shí)一筆款項(xiàng)到銷售商（以下簡(jiǎn)稱乙企業(yè)）延伸審計(jì)，雖然雙方往來的賬面余額沒有差錯(cuò)，但通過進(jìn)一步審計(jì)發(fā)現(xiàn)乙企業(yè)支付貨款基本都用大額現(xiàn)金，而甲企業(yè)的賬面顯示乙企業(yè)交回來的貨款全是銀行承兌匯票。針對(duì)這種情況，期初我們百思不得其解，后來通過深入調(diào)查了解才解開謎團(tuán)：出納從業(yè)務(wù)員收到的現(xiàn)金后不急于入賬，而是用現(xiàn)金到市場(chǎng)上以低于面值2-3%的價(jià)格購(gòu)買銀行承兌匯票，然后用銀行承兌匯票入賬，現(xiàn)金與銀行匯票的差額神不知鬼不覺地進(jìn)入了出納的腰包。我們大致估算一下，甲企業(yè)的出納一年內(nèi)因此獲得額外收入十多萬元，當(dāng)然現(xiàn)在他正在為這種行為承擔(dān)著自己應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

（三）到金融機(jī)構(gòu)存取現(xiàn)金發(fā)生意外的風(fēng)險(xiǎn)

大額收取現(xiàn)金，會(huì)到金融機(jī)構(gòu)存現(xiàn)金；大額支付現(xiàn)金，當(dāng)然要到金融機(jī)構(gòu)提前現(xiàn)金。無論是存現(xiàn)金、還是提取現(xiàn)金，都存在無可估量的風(fēng)險(xiǎn)，即使采取再嚴(yán)密的防范措施，發(fā)生意外的可能也不能完全避免。前段時(shí)間搞的全國(guó)人民人心惶惶的周克華案件就是最好的證明，筆者就不多費(fèi)筆墨闡述這方面的風(fēng)險(xiǎn)了。

（四）違反《現(xiàn)金管理暫行條例》風(fēng)險(xiǎn)

《現(xiàn)金管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第12號(hào)）第五條規(guī)定，可以使用現(xiàn)金的范圍包括：向個(gè)人支付職工工資、津貼、勞務(wù)報(bào)酬、獎(jiǎng)金、勞保福利以及差旅費(fèi)；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第三條規(guī)定，開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除上述規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！冬F(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定，開戶單位如超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的10%～30％處罰。

近年來筆者經(jīng)常參加行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，被審單位因大額支付現(xiàn)金被處罰的屢見不鮮，好多單位的會(huì)計(jì)人員接到審計(jì)取證單后才知道大額支付現(xiàn)金要被處罰，看到會(huì)計(jì)人員追悔莫及的樣子心里著實(shí)為他們感到惋惜。

（五）私設(shè)“小金庫(kù)”的風(fēng)險(xiǎn)

由于單位使用大額現(xiàn)金支付，就可以通過虛列支出等手段套取現(xiàn)金，從而私設(shè)”小金庫(kù)”。另一方面，對(duì)收取的現(xiàn)金收入，可以采取收入不入賬的方式套取現(xiàn)金，私設(shè)“小金庫(kù)”。因此大額收取現(xiàn)金，為設(shè)立“小金庫(kù)”提供了便利。因此現(xiàn)金形式存放的“小金庫(kù)”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍。其基本特點(diǎn)是：金額相對(duì)于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在單位的個(gè)別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。具體表現(xiàn)為：一是收入不入賬。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費(fèi)、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個(gè)人交款后索取發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將業(yè)務(wù)收入截留形成“小金庫(kù)”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成“小金庫(kù)”。四是商業(yè)行為的各種現(xiàn)金回扣等。上述四種行為，只要采取銀行轉(zhuǎn)賬方式就能有效避免“小金庫(kù)”行為的產(chǎn)生。

二、避免大額現(xiàn)金收付的應(yīng)對(duì)方法

通過上述分析，我們知道大額收取現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)絕不是危言聳聽。為了避免因大額現(xiàn)金收付引起的風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面切實(shí)加強(qiáng)單位現(xiàn)金管理：

（一）加大現(xiàn)金管理法規(guī)的宣傳力度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和自律意識(shí)。將現(xiàn)金管理教育作為反腐倡廉教育的一項(xiàng)重要內(nèi)容，經(jīng)常對(duì)單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行加強(qiáng)現(xiàn)金管理、預(yù)防現(xiàn)金腐敗的教育，讓相關(guān)人員充分認(rèn)識(shí)到正確使用現(xiàn)金的重要性和必要性，自覺遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)法規(guī)制度。

（二）鼓勵(lì)單位采取轉(zhuǎn)帳方式進(jìn)行結(jié)算。采用轉(zhuǎn)帳支付方式最大的優(yōu)點(diǎn)是支出途徑清晰，安全快捷，可以有效控制不合理支出，避免大量使用現(xiàn)金形成管理上的諸多問題，形成堅(jiān)持轉(zhuǎn)帳支付為單位首選財(cái)務(wù)結(jié)算方式的理念。筆者所在的當(dāng)?shù)卣谛姓聵I(yè)單位中大力推廣使用公務(wù)卡，這也能有效避免大額支付現(xiàn)金的發(fā)生。

（三）健全和落實(shí)單位內(nèi)部現(xiàn)金管理制度。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)法律法規(guī)，制定切合單位實(shí)際的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，明確辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍和相應(yīng)責(zé)任，形成現(xiàn)金管理有章可循，會(huì)計(jì)出納各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的內(nèi)部控制工作機(jī)制。

（四）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。審計(jì)、財(cái)政、銀監(jiān)等政府職能部門，要加大對(duì)單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)的審計(jì)檢查力度，同時(shí)，鼓勵(lì)媒體和群眾參與現(xiàn)金管理監(jiān)督。對(duì)嚴(yán)重違反現(xiàn)金管理規(guī)定的單位及個(gè)人，發(fā)現(xiàn)一例查處一例，從嚴(yán)從重處罰，依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

作者信息：

張慶軍，男，1970年出生，本科學(xué)歷，山東中元聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所，郵編276004，單位地址臨沂市蘭山區(qū)陶然路107號(hào)聯(lián)安現(xiàn)代城杰座6樓，手機(jī)***。

第二篇：現(xiàn)金收支管理制度

現(xiàn)金收支管理制度

一、現(xiàn)金收入管理制度

1．各經(jīng)營(yíng)部門的經(jīng)營(yíng)收入，必須當(dāng)天交公司財(cái)務(wù)；公司當(dāng)天收入要當(dāng)天存入保險(xiǎn)柜或盡早進(jìn)銀行（最遲不得超過三天），任何部門或個(gè)人不得挪用營(yíng)業(yè)收入款；

2、經(jīng)營(yíng)收入必須堅(jiān)持制單（票）、收款、繳款相分離，并相互制約的原則，不得單獨(dú)經(jīng)手；

3、小賣部售貨員當(dāng)天出售的商品，必須填寫商品零售登記臺(tái)帳；領(lǐng)取商品出售，填寫領(lǐng)料單，并注明零售單價(jià)，月底填報(bào)零售報(bào)表；當(dāng)天營(yíng)業(yè)收入繳款以零售臺(tái)帳為據(jù)。

二、經(jīng)費(fèi)支出管理制度

1． 對(duì)于發(fā)給員工的工資、津貼、補(bǔ)貼、福利補(bǔ)助等必須根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證列為經(jīng)費(fèi)支出，不得以編制定額、預(yù)算計(jì)劃數(shù)字列支；

2． 購(gòu)入山莊辦公用品和材料，直接列為經(jīng)費(fèi)支出，但單位較大，數(shù)量大宗的應(yīng)通過庫(kù)存材料核算；

3． 撥給的補(bǔ)助費(fèi)、周轉(zhuǎn)金應(yīng)按實(shí)際撥補(bǔ)數(shù)，以批準(zhǔn)的預(yù)算和銀行支付憑證列為經(jīng)費(fèi)支出；

4． 撥給所屬部門的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)按批準(zhǔn)的報(bào)銷數(shù)列為經(jīng)費(fèi)開支；

5． 撥給的各項(xiàng)補(bǔ)助款和無償慈善投資，應(yīng)依據(jù)受補(bǔ)助

和受支援單位開來的收據(jù)準(zhǔn)確性列為經(jīng)費(fèi)支出；

6． 員工福利費(fèi)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算提存，直接列入經(jīng)費(fèi)支出，并同時(shí)將提存從經(jīng)費(fèi)存款戶轉(zhuǎn)入其他存款戶，以后開支時(shí)，在其他存款中支付；

7． 購(gòu)入的固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列為經(jīng)費(fèi)支出，同時(shí)廢固定資產(chǎn)和固定資金科目；

8． 其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷的數(shù)定列為經(jīng)費(fèi)支出。

一、單據(jù)傳遞規(guī)范要求

（一）持單據(jù)人在交票據(jù)時(shí)就進(jìn)行臺(tái)帳登記，登記后的票據(jù)交接收人。

（二）接收人根據(jù)臺(tái)帳登記簿上的數(shù)量、金額等進(jìn)行票據(jù)核查，核查后簽字確認(rèn)。

（三）確認(rèn)后的票據(jù)由接收人交財(cái)務(wù)，并由財(cái)務(wù)部門審核后開據(jù)發(fā)票。接收人將財(cái)務(wù)開據(jù)的發(fā)票交持單據(jù)人并簽字確認(rèn)。

第三篇：大額現(xiàn)金管理工作自查報(bào)告

xx信用社關(guān)于對(duì)大額現(xiàn)金管理工作自查報(bào)告

xx聯(lián)社：

我社接到《xx農(nóng)村信用社聯(lián)合社關(guān)于開展大額現(xiàn)金管理自查工作的通知》的通知后，為進(jìn)一步加強(qiáng)大額現(xiàn)金管理，確保大額現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)規(guī)范、安全，我社組織有關(guān)人員對(duì)大額現(xiàn)金管理工作進(jìn)行自查，情況如下：

一、建立組織

我社成立了以主任xx為組長(zhǎng)，xx為成員的自查小組，對(duì)大額現(xiàn)金的支取、審批、備案等管理情況進(jìn)行自查。

二、自查情況

（一）客戶身份識(shí)別制度執(zhí)行情況。我社對(duì)大額現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)遵循“了解你的客戶，了解你的客戶業(yè)務(wù)”原則；認(rèn)真核對(duì)存款人的有效身份證件;對(duì)由他人代理辦理的，嚴(yán)格審核存款人及代理人的身份證件，并留存存款人及代理人的身份證件復(fù)印件。

（二）大額現(xiàn)金支付管理分級(jí)授權(quán)審批制度執(zhí)行情況。我社建立了大額現(xiàn)金支付管理分級(jí)授權(quán)審批制度；5萬元至50萬元以下的大額取現(xiàn)業(yè)務(wù)由信用社內(nèi)勤主任審批，50萬元至100萬元以下的大額取現(xiàn)業(yè)務(wù)由信用社主任審批，100萬元以上的大額取現(xiàn)業(yè)務(wù)報(bào)聯(lián)社審批、備案；我社實(shí)行聯(lián)社統(tǒng)一集中授權(quán)制度，不存在未經(jīng)授權(quán)支付大額現(xiàn)金的情況；不存在采取化整為零等形式逃避大額現(xiàn)金監(jiān)管的情況。

（三）大額現(xiàn)金支取登記備案制度執(zhí)行情況。我社建立了大

額現(xiàn)金支取登記簿；對(duì)于每天發(fā)生的大額取現(xiàn)業(yè)務(wù)逐筆進(jìn)行登記，對(duì)單筆或當(dāng)日累計(jì)100萬元（含）以上的現(xiàn)金收付交易，建立甄別報(bào)備制度。

（四）賬戶管理合規(guī)情況。我社能嚴(yán)格按照《人民幣銀行結(jié)算管理辦法》、《人民幣結(jié)算管理辦法實(shí)施細(xì)則》和《個(gè)人存款賬戶實(shí)名制規(guī)定》以及相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度辦理結(jié)算帳戶的開立、變更、撤銷業(yè)務(wù)。不存在為一般存款賬戶支取現(xiàn)金的情況；我社現(xiàn)沒有臨時(shí)存款賬戶，專用存款賬戶大額支取業(yè)務(wù)合規(guī)；單位存款賬戶向個(gè)人存款賬戶轉(zhuǎn)賬符合有關(guān)規(guī)定。

（五）大額交易及可疑交易報(bào)告制度執(zhí)行情況。我社明確內(nèi)勤主任為第一責(zé)任人，并有專人對(duì)大額交易和可疑交易進(jìn)行記錄、分析和報(bào)告；人民銀行報(bào)送大額交易及可疑交易報(bào)告及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。

三、存在問題

1、辦理大額現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)時(shí)要求客戶提供了身份證件，但存在沒有進(jìn)入身份聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)進(jìn)行核查的情況；

2、大額取現(xiàn)業(yè)務(wù)有漏登現(xiàn)象。

四、整改措施

1、我社要求經(jīng)辦人員對(duì)漏登的大額取現(xiàn)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)登完善；

2、我社組織人員再次學(xué)習(xí)《河南省農(nóng)村信用社大額現(xiàn)金管理暫行辦法》、《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》等大額現(xiàn)金管理制度規(guī)定，提高員工 2

合規(guī)意識(shí)，按照要求，嚴(yán)格遵守辦法規(guī)定，確保大額現(xiàn)金管理的合法、合規(guī)。

3、加強(qiáng)大額現(xiàn)金收付的管理和檢查工作。今后，我社將對(duì)大額現(xiàn)金收付的管理，進(jìn)行定期自查，加強(qiáng)管理工作，糾正違規(guī)行為，促進(jìn)大額現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的不斷規(guī)范。

通過此次自查，我們發(fā)現(xiàn)了工作中還有許多不足之處，需今后進(jìn)一步加強(qiáng)大額現(xiàn)金收付管理工作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高大額現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)管理水平。

xx

二〇一一年十二月十四日

第四篇：公司現(xiàn)金收支管理制度

公司現(xiàn)金收支管理制度

第一章總則

第一條為加強(qiáng)現(xiàn)金管理，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。

第二條財(cái)務(wù)部和各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本制度的具體貫徹實(shí)施，并設(shè)專職稽核員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收支計(jì)劃和審核管理工作。

第二章現(xiàn)金的收入、支出范圍

第三條現(xiàn)金收入包括：公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的一切現(xiàn)金收入以及支用款項(xiàng)的退回現(xiàn)金等。

第四條現(xiàn)金支出范圍。

1．職工工資、各種工資性津貼。

2．個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作的報(bào)酬。

3．支付給個(gè)人的獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。

4．各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，如轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍、退職、退休費(fèi)和其他按規(guī)定發(fā)給個(gè)人的費(fèi)用。

5．出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

6．支付各單位間在轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。

第三章庫(kù)存現(xiàn)金管理

第五條庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，公司按國(guó)家規(guī)定保留一定數(shù)額的庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金限額一般為X天的日常零星開支需要。

第六條庫(kù)存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，超過部分必須于當(dāng)日存入銀行，每日下班前結(jié)余現(xiàn)金必須放入保險(xiǎn)箱。庫(kù)存限額不足時(shí)從銀行存款賬戶提取。

第四章現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的日常管理

第七條公司現(xiàn)金收付由出納人員負(fù)責(zé)。現(xiàn)金收付必須根據(jù)合法的憑證由出納人員認(rèn)真核對(duì)后辦理。

第八條對(duì)于違反規(guī)定的收支，出納人員有權(quán)拒絕辦理。

第九條對(duì)于內(nèi)容不詳、手續(xù)不全、數(shù)字有誤的憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，要求補(bǔ)辦手續(xù)，更正錯(cuò)誤；遇有偽造、涂改憑證等虛報(bào)冒領(lǐng)的，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。

第十條收付完畢，出納人員應(yīng)在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記。

第十一條現(xiàn)金收入當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，按開戶銀行確定的時(shí)間送存。

第十二條公司支付現(xiàn)金，只可以從庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中直接支付。

第十三條公司提取現(xiàn)金，應(yīng)注明用途，經(jīng)有效審批后，出納人員方可提取。

第十四條公司派人到外地采購(gòu)，應(yīng)通過銀行簽發(fā)匯票或?qū)⒖铐?xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶。

第十五條不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存取現(xiàn)金，不準(zhǔn)白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)套取庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)保留賬外公款，不準(zhǔn)公款私存，不準(zhǔn)私設(shè)小金庫(kù)。

第十六條出納人員進(jìn)行現(xiàn)金收付時(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)人員填制的，經(jīng)稽核人員審核的有效記賬憑證收付款，并按記賬憑證逐日逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)盤點(diǎn)現(xiàn)金并與現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額進(jìn)行核對(duì)，做到日清月結(jié)，賬款相符。

第十七條出納人員與會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符。

第十八條為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差額，財(cái)務(wù)部經(jīng)理或指定的其他財(cái)務(wù)人員每月終了必須會(huì)同出納人員盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金一次，保證賬賬相符、賬款相符。

第十九條無論是否簽合同、協(xié)議，公司的所有現(xiàn)金收入，經(jīng)辦部門必須連同收款說明書、發(fā)票或收據(jù)副本等，于收進(jìn)日（最晚于次日）如數(shù)交付財(cái)務(wù)部，收款部門不得挪作他用，更不準(zhǔn)留存于經(jīng)辦部門內(nèi)。

第二十條業(yè)務(wù)人員辦理業(yè)務(wù)預(yù)借的現(xiàn)金，其未支用部分應(yīng)連同有關(guān)業(yè)務(wù)憑證（發(fā)票或收據(jù)支出憑單）送交財(cái)務(wù)部沖銷預(yù)借款，不得余款不報(bào)，留作他用。

第二十一條預(yù)算內(nèi)零星采購(gòu)，由經(jīng)辦部門開具經(jīng)費(fèi)支出報(bào)審表（代借款單），寫明用途、金額，稽核員按預(yù)算審核。

第二十二條預(yù)算內(nèi)經(jīng)常性費(fèi)用支出，無預(yù)借款直接報(bào)賬的，由

指定經(jīng)辦部門開具費(fèi)用支出憑單，寫明用途，交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字辦理。

第二十三條預(yù)算外或超預(yù)算支出，由經(jīng)辦部門提出書面申請(qǐng)，按全面預(yù)算管理辦法執(zhí)行。

第二十四條業(yè)務(wù)部門借領(lǐng)現(xiàn)金（不包括差旅費(fèi)借款），必須在X天內(nèi)報(bào)賬，對(duì)過期未報(bào)的通知該部門報(bào)賬或追回現(xiàn)金，必要時(shí)停辦該部門現(xiàn)金借領(lǐng)業(yè)務(wù)。

第二十五條業(yè)務(wù)人員出差借款XX元以上的差旅費(fèi)時(shí)，不得付給現(xiàn)金，可開出支票轉(zhuǎn)入其個(gè)人信用卡中（不能使用信用卡的城市例外）。

第五章企業(yè)與其他單位在使用現(xiàn)金時(shí)的注意事項(xiàng)

第二十七條現(xiàn)金支出必須有合法的憑證，借款必須持有效的借據(jù)，不能以“白條”代借據(jù)。

第二十八條單位之間不得互相借用現(xiàn)金。

第六章附則

第二十九條本制度自頒布之日起實(shí)施。

第五篇：現(xiàn)金收支分析報(bào)告

現(xiàn)金收支分析報(bào)告

我支行2011年第三季度現(xiàn)金的收入和情況如下：

一、現(xiàn)金收支情況分析

（一）現(xiàn)金收入分析。我支行三季度現(xiàn)金收入總計(jì)16060萬元。其中：服務(wù)業(yè)收入2883萬元，占收入總計(jì)收入的17.95%，主要是股份有限公司、私營(yíng)企業(yè)等單位的銷售商品現(xiàn)金收入以及國(guó)有企事業(yè)單位、股份有限公司及其他服務(wù)單位的學(xué)雜費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)等現(xiàn)金收入；儲(chǔ)蓄存款收入13177萬元，占收入總計(jì)的82.05%。

（二）現(xiàn)金支出分析。三季度現(xiàn)金支出13696萬元。其中：行政企事業(yè)管理費(fèi)和經(jīng)營(yíng)費(fèi)支出441萬元，占支出總計(jì)的3.22%，主要是企事業(yè)單位、股份有限公司的行政費(fèi)、管理費(fèi)現(xiàn)金支出；儲(chǔ)蓄存款支出13255萬元，占支出總計(jì)的96.78%.二、現(xiàn)金收支的變化特點(diǎn)：

較二季度的現(xiàn)金收支情況，三季度現(xiàn)金的收入與支出在總量上差別不大。三季度7份現(xiàn)金收入總量5715萬元，支出總量5010萬元。8月份現(xiàn)金收入總量5066萬元，支出總量4358萬元。9月份現(xiàn)金收入總量5279萬元，支出總量4328萬元?？梢?，三季度現(xiàn)金的收入與支出總量變化不大，相比二季度在資金量相對(duì)穩(wěn)定。三季度現(xiàn)金收入與支出相比，在各個(gè)月份現(xiàn)金的收入都大于支出，資金呈現(xiàn)回籠的態(tài)勢(shì)。

三、影響現(xiàn)金收支的因素：

1、我行各項(xiàng)攬儲(chǔ)活動(dòng)的影響。三季度是銀行所謂的淡季，現(xiàn)金量不大，各項(xiàng)存款量相對(duì)較少。我行為擴(kuò)大人民幣儲(chǔ)蓄量，開展了多種攬儲(chǔ)活動(dòng)，吸引居民的儲(chǔ)蓄存款。同時(shí)在各個(gè)機(jī)構(gòu)之間開展月月增活動(dòng)，我機(jī)構(gòu)積極響應(yīng)，采取各種措施提高我機(jī)構(gòu)的儲(chǔ)蓄量。因此，三季度現(xiàn)金收入相比支出有所提高，收入大于支出，現(xiàn)金呈現(xiàn)回籠的態(tài)勢(shì)。

2、現(xiàn)金收支的季節(jié)性變化。現(xiàn)金收支的變化情況與季節(jié)性變化有著很大的關(guān)系，冬季春季現(xiàn)金現(xiàn)金量會(huì)比較大，夏秋季現(xiàn)金現(xiàn)金量會(huì)比較小，就是人們所謂的銀行淡季，而且各個(gè)月份的現(xiàn)金量變化也不是很明顯。

3、國(guó)家金融政策及居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)對(duì)現(xiàn)金收支的影響。三季度金融機(jī)構(gòu)人民幣存貸款基準(zhǔn)利率又上調(diào)了一次，居民存款利率的繼續(xù)上調(diào)會(huì)刺激居民儲(chǔ)蓄存款的繼續(xù)增加，這也是三季度現(xiàn)金收入大于支出的主要原因。同時(shí)，也促使了部分借貸款戶提前歸還貸款，部分借貸款戶的還款意愿在逐漸加強(qiáng)。此外，貸款利率的上調(diào)，一定程度上縮減了企事業(yè)單位的投資支出，這些都影響著現(xiàn)金收支的增減變化。三季度居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)相比二季度仍在繼續(xù)上漲，這種上漲也將影響著現(xiàn)金收支的增減變化。

四、第四季度現(xiàn)金收支情況預(yù)測(cè)。

四季度是銀行業(yè)的“旺季”，因?yàn)榻咏甑?，前期投入市?chǎng)的資金會(huì)大量回收，各企事業(yè)單位及居民的資金往來也會(huì)頻繁，資金動(dòng)用的頻率變高。因此預(yù)計(jì)四季度的現(xiàn)金流量相比三季度會(huì)明顯提高，現(xiàn)金收支呈現(xiàn)回籠的態(tài)勢(shì)。