第一篇：財務資產調研匯報材料(終)

截止2015年底，山西分公司資產總額2.26億元，負債1.29億元，所有者權益0.97億元。其中，注冊資本1.1億元，實收資本1.1億元。

2015年銷售城市燃氣5186萬方，CNG 3303萬方，LPG 0.78萬噸，虧損3225萬元。2016年預算銷售城市燃氣8200萬方，CNG 2400萬方，LPG 2萬噸，預計實現利潤總額-1225萬元。

一、主要工作開展情況

（一）從資金計劃管理入手，量入為出，向管理要效益。1.控制債務規(guī)模，監(jiān)控債務資金專項使用。對古交、臨汾貸款使用設置專款專用管理臺賬，嚴禁超范圍、超概算、超投資、超合同開支。

2.強化資金成本、風險意識，采取多種形式控制資金風險和提升資金利用效益。在保證資金安全和財務費用可控的前提下，開展銀行承兌匯票、商業(yè)票據等多種結算方式，降低應收款規(guī)模，加速資金回流；堅持“先款后貨”和使用IC卡控制器，堅持事前控制；加大各類應收款項清欠力度，逐筆落實清欠責任人和清收時限，最大程度減少壞賬損失風險。目前應收款項余額同口徑比以前年度下降20%；對欠款單位的償債風險進行評估，隨時掌握用戶經營狀態(tài)并積極與用戶和政府溝通，為領導及時提供準確信息以協(xié)助催款；與欠款用戶簽訂還款協(xié)議和連帶擔保合同，經分公司法律顧問對擔保函法律文本的風險防控審核，協(xié)議和擔保合同都具有嚴格的法律約束效力；想盡辦法籌劃資金解決企業(yè)資金周轉困境，臨汾公司流動資金缺口170萬元，母站及門站建設

稅務新政策，合理謀劃，避免偷稅漏稅，最大限度規(guī)避稅收風險，主動承擔社會責任。

（五）完善治理結構、構建清晰合理的組織結構

不斷加強董事會、監(jiān)事會、股東會的職權發(fā)揮，嚴格界定股東會、董事會與經理層的層級關系，修訂各層面議事原則，充分發(fā)揮各層面決策職能，實現合規(guī)管理，規(guī)避決策風險。

（六）加強財務隊伍建設與職業(yè)道德教育，打造一支業(yè)務過硬、作風優(yōu)良的財會隊伍。山西區(qū)域共有財務人員26名，均持有會計從業(yè)資格證，其中：中級職稱占比27%，初級職稱占比42%。所屬5個項目單位配備財務總監(jiān)2名，財務副總監(jiān)（副總會計師）3名。為打造一支業(yè)務過硬作風優(yōu)良的財會隊伍，財務資產部積極宣傳財務制度和政策，強化服務意識。每周召開財務例會，及時傳達分公司經營精神，掌握分公司經營動態(tài)，安排部署近期財務工作。利用“內訓”和“外培”兩個渠道，通過經濟活動分析和開展重點工作講解、匯報，強化了財務總監(jiān)的規(guī)范運作能力、發(fā)展保障能力和決策支持能力。推行扁平集中管理模式，優(yōu)化人員結構，提升人員的高效履職能力。

第二篇：學校財務管理工作調研匯報

財務管理工作調研匯報

作為學校管理工作的重要組成部分之一，財務工作一直是衡量一個學校實力的重要標準。如何做好財務工作，在工作過程中又會有哪些問題出現，如何解決，需要我們仔細分析，尋找對策，將這一制度和工作建立健全，來保障學校的有序運轉。

近幾年，隨著通過學習《會計法》和《中小學財務管理制度》《中小學會計制度》等，對規(guī)范中小學校的會計行為，加強財務管理，提高資金使用效益，促進教育事業(yè)發(fā)展，起到了很好的作用。但在日常工作中，還有些地方不盡完美，需要繼續(xù)努力。

1.加強財務管理，規(guī)范會計行為

財務管理是一項復雜而系統(tǒng)的工程，涉及面廣，工作量大，但目前單位對財務管理人員重使用、輕培養(yǎng)，主動關心少，加之財務人員主要由教學一線來的老師擔任，平時工作兩頭兼顧，加上沒有系統(tǒng)的專業(yè)知識，缺少學習培訓的機會，不能及時掌握新的規(guī)章制度，造成工作不到位，總存在著這樣那樣的問題。

因此，一方面需要會計人員自己認真學習，深刻理解，掌握會計法律、法規(guī)、制度，并結合本單位經濟業(yè)務需要，建立健全內部管理制度，并按照規(guī)定辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，制止和糾正違反會計制度的不正之風。另外，還要通過各種形式積極向領導、向群眾、向社會宣傳《會計法》和《中小學財務制度》的內容和準則，爭取各級部門對會計工作的重視。2.加強內控建設，防范財務風險

學校財務管理制度和方法雖然經過了多年的發(fā)展，有了很大的改進，但客觀上學校內部控制制度仍然存在許多薄弱環(huán)節(jié)。比如學校會計工作不被重視，會計的職能作用沒有得到應有的發(fā)揮；民主理財制度未能真正得到落實，重大經濟活動缺少民主決策和科學論證；會計專業(yè)性不強，未能發(fā)揮理財參謀及有效監(jiān)督的作用；相互牽制的財務管理崗位之間缺位、越位現象等等。

《會計法》中明確提出了單位實施內部會計監(jiān)督的要求，這充分體現了內部會計控制的本質。學校內部會計控制是保護單位各項資產的安全和完整，防止資源流失，保證學校財務會計資料真實完整，保證國家法律、法規(guī)在單位貫徹執(zhí)行的一系列控制方法、措施和程序，是學校內部自身的管理和約束。學校應建立一系列內部會計制度，具體體現內部控制要求，實現內部目標，達到控制目的。加強內部會計控制制度和管理，約束單位內部涉及會計工作及與經濟活動相關的所有人員，任何個人都不能擁有超越內部控制的權力。

3.加強資產管理，提高使用效率

目前，學校在資產的管理上，在相當程度上存在著重投入輕管理，隨意處置資產的行為。學校過于重視找項目，要資金，購設備，而輕視資產使用的管理與考核，忽視建立完善學校資產配置的約束性機制。一般情況，固定資產入賬比較及時，但銷賬不夠及時，物賬價值不準確；各部門之間缺乏配合，沒有定期核對制度，缺乏溝通與協(xié)調；特別是每學年人員變動較大，不能及時進行資產管理的調整，明確責任。

學校應設立專門的資產管理部門，配備專職干部和人員負責管理工作。資產管理部門工作的主要任務有：根據有關財政和法規(guī)，制定校內資產管理的規(guī)章制度、辦法；會同有關職能部門組織專家對國有資產的購置或建設進行論證；強化各部門對國有資產使用保養(yǎng)等的監(jiān)督、檢查；進行國有資產產權登記；對非經營性國有資產進行定期清點、核實，嚴防流失。

4.提高服務意識，爭先創(chuàng)優(yōu)盡職

隨著教育改革的逐漸深化發(fā)展，各級政府對教育投入的不斷加大，以及義務教育階段教師績效工資方案的全面實施，義務教育學校的發(fā)展正從“保運轉”進入向素質教育要效益的新階段。學校經濟業(yè)務也變得更加多層次化、復雜化，各類經濟決策行為將更加依賴于財務分析得出的結果。但目前學校的財務分析只停留在反映一定期間的收支狀況和資金結存狀況，僅限于提供歷史數據和解釋財務信息。而對資金的結構、狀態(tài)、效益缺乏系統(tǒng)分析，以至于無法科學地考核學校整體和各部門資金的使用效率，對學校經濟活動和事業(yè)發(fā)展狀況缺乏規(guī)律性認識。

學校財務部門還有待提高服務意識，充分利用現有的會計數據，系統(tǒng)地分析各類資產的擁有和配置狀況，掌握學校的總體實力，充分挖掘學校的內部潛力，努力增收節(jié)支，有效地規(guī)避財務風險，為學校的重大決策提供準確的資料。

財務工作作為中小學教育發(fā)展的重要組成要素，只有走在信息化、科學化的前沿，才能起到基礎、保障與先行的作用。我們要與時俱進，積極探索和解決學校財務工作面臨的新問題，努力提高教育投資的社會效益和經濟效益，必將對我國教育事業(yè)的發(fā)展產生重大而有深遠的影響。

第三篇：資產財務管理制度

資產財務管理制度

一、管理機構

理事會負責本社資產財務管理的全面工作。監(jiān)事會負責本社的財務資產監(jiān)督和內部審計工作。會計負責建立總賬和明細分類賬，作好財務收支、成本費用核算、會計報表編制和會計檔案管理工作。出納負責建立現金日記賬、銀行存款日記賬以及合作社資金收支、賬款劃轉和支取。

二、管理內容

合作社資產財務管理包括流動資產、農業(yè)資產、對外投資、固定資產和無形資產等管理。合作社資金管理包括成員出資、每個會計從盈余中提取的公積金和公益金、未分配盈余、國家扶持補助資金、他人捐贈款和其他資金。任何單位和個人不得侵占、挪用、截留、私分或者以其他方式侵犯農民專業(yè)合作社及其成員的合法財產。

三、資產管理

本社的資產實行內部牽制制度管理和臺賬登記責任管理。在資產的購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)上，實行“五分開”，即購置計劃與審批、審批與采購、采購與驗收保管、保管與使用審批、處置與審批相互分開，相互牽制、相互監(jiān)督。建立資產臺賬登記責任制度，確定專門理事對資產的購置、驗收和保管、使用進行登記，建立臺賬，落實責任。凡造成資產損失或者浪費，又不能補救的，其直接和間接損失由責任人賠償。財務部要根據本社實際，分門別類的確定易耗品使用期限和周期以及固定資產的折舊年限和比例，以實事求是的原則確定資產折舊。財務部定期對實物資產進行賬賬、帳卡、賬實清查，向理事會呈報實物資產清查報告，提出實物資產管理問題解決方案。加強對本社商標、土地使用權、非專利技術、商譽等無形資產的管理，防止無形資產流失。

四、財務賬款管理

本社現金、各種存款、賬目、支票和印簽要按規(guī)定妥善管理。支票和印簽不得由同一人保管，賬目保管要安全完整，不得缺失。凡因保管現金、存款和賬目造成損失的有當事人負責賠償。本社銀行賬號、賬號不得出租、出借或轉讓，不得將公款外借，禁止以合作社名義為其他單位和個人提供擔保。本社應收及暫付款項應當由當事人負責及時清理結算，不得長期掛賬；在規(guī)定時間內未收回的應收及暫付款項，要查明原因，分清責任，由當事人負責賠償。

五、財務審批管理

本社財務支出由理事長負責審批。財務管理堅持“增收節(jié)支、勤儉節(jié)約”的原則，各項支出必須用于合作社的生產、經營、服務活動以及日常管理等相關事項。在3000元以內費用開支，由理事長直接審批；在3000元以上費用開支，經理事會集體審核后，由理事長審批；在10000元以上的開支和投資（或者理事長向合作社出資額度以上的費用開支和理事長向合作社出資額度2倍以上重大項目建設投資），由社員（代表）大會討論通過后，由理事長例行審批手續(xù)。財務人員辦理各項支出，原始憑證（支出計劃審批、發(fā)票、驗收、入庫等憑證）必須齊全，憑證必須有經辦人、審核人、審批人簽字方可入賬。經集體審核通過的，需有會議記錄或形成的決議作為依據入賬。監(jiān)事會在每月財務扎帳前對財務支出項目進行審核，對未按規(guī)定支出的，提出質詢，責令整改糾正，甚至責令由責任人賠償。

六、財務公開辦法

本社實行“財務公開、民主監(jiān)督”。每月將財務收支情況張榜公布于辦公地點；每年向社員(代表)大會匯報上財務決算情況、盈余分配方案和本財務預算方案。財務人員必須熱情接待社員提出的與其有關的財務查詢。

七、購銷價格管理

本社購銷產品、生產資料的價格確定的確定及變更要經理事會通過，做到公開、公正、公平，實行透明化管理。購銷價格確定后，要將購銷價目表（如果有變化，原因要注明）張貼在辦

公地點明顯位置，便于社員了解。

八、社員賬戶管理

本社建立社員賬戶，由財務人員詳細記載社員的出資額、應享有的公積金份額以及社員與合作社的交易量（額）。社員與非社員要分開核算。國家財政扶持補助、其它捐贈的資金和財產，不得分配給成員，不得記入成員賬戶，僅作盈余分配依據之一，成員退社后不再享有。

社員盈余分配制度

一、分配對象。參加盈余分配的人員為持有本社（社員證）的社員。

二、分配核算。合作社在進行年終盈余分配工作以前，財務人員要做好財務清查，準確核算全年的收入、成本、費用和盈余，清理資產和債權、債務。財務核算結束后，向理事會提交盈余分配方案。

三、盈余分配順序和方法。合作社的盈余按照下列順序進行分配：

1、提取盈余公積金。按照章程或成員大會決議規(guī)定的比例提取，用于彌補虧損、擴大生產經營或者轉為成員出資。若累計有虧損，首先彌補虧損，抵虧后的公積金余額再用于擴大生產經營或者轉為成員出資。

2、向社員分配盈余。合作社的盈余經過上述分配后的余額，按照交易量（額）向社員返還，分配比例不低于可分配盈余的60%；按照出資額、成員應享有公積金份額和國家財政扶持資金及接受捐贈確定為社員的份額向社員進行分配，分配比例不超過可分配盈余的40%。入社不滿一年的社員，根據社員實際出資和入社時間，按時間段按比例進行分配。

四、審批程序。理事會接到合作社財務部提交的盈余分配方案后，組織召開有監(jiān)事會成員、管理人員、社員代表參加的理事會擴大會，聽取意見，進一步完善方案，經理事會審核后，提請社員（代表）大會審議批準后方可執(zhí)行。

五、記載登陸。按交易量（額）比例分配盈余金額及平均量化到社員的資金份額要記載到《社員證》中。

第四篇：資產財務管理制度

資產財務管理制度

一、管理機構

理事會負責本社資產財務管理的全面工作。監(jiān)事會負責本社財務資產監(jiān)督和內部審計工作。會計和出納負責本社會計工作。

二、管理內容

合作社資產財務管理包括流動資產、農業(yè)資產、對外投資、固定資產等管理。合作社資金管理包括成員出資、每個會計從盈余中提取的公積金和公益金、未分配盈余、國家扶持補助資金、他人捐贈款和其他資金。

三、資產管理

本社實行購置計劃與審批、審批與采購、采購與驗收保管、保管與使用審批、處置與審批相互分開的制度。財務部要根據本社實際，分門別類的確定易耗品使用期限和周期以及固定資產的折舊年限和比例，以實事求是的原則確定資產折舊。定期對實物資產進行賬賬、賬卡、賬實清查，向理事會吃不開報實物資產清查報告，提出實物資產管理問題解決方案。

四、財務賬款管理

本社支票和印鑒不得由同一人保管，賬目不得缺失。凡因保管現金、存款和賬目造成損失的由當事人負責賠償。禁止以合作社名義為其他單位和個人提供擔保。本社應收及暫付款項應當由當事人負責及時清理結算，不得長期掛帳；在夫定時間內未收回的應收及暫付款項，要查明原因，分清責任，由當事人負責賠償。

五、財務審批、公開制度

1、本社財務支出由理事長負責審批；

2、財務管理堅持“增收節(jié)支、勤儉節(jié)約”的原則，各項支出必須用于合作社的生產、經營、服務活動以及日常等相關事項。

3、預算內開支，由理事長直接審批；預算外開需在事前經理事會審核后，由理事長審批；重大投資項目開支需經社員（代表）大會討論通過，由理事長例行審批手續(xù)。

4、財務人員辦理各項支出，原始憑證（支出計劃審批、發(fā)票、驗收、入庫等憑證）必須齊全，憑證必須有經辦人、審核人、審批人簽字字方可入賬；

5、經集體審核通過的，需有會議記錄或形成的決議作為依據入賬；

6、監(jiān)事會在每月財務結賬前對賬務支出項目進行審核，對未按規(guī)定支出的，提出質詢，責令整改糾正，甚至責令由責任人賠償。

7、本社實行“財務公開、民主監(jiān)督”。每月將財務收支情況張榜公布于辦公地點；每年向社員（代表）大會匯報上財務決算情況、盈余分配方案和本財務預算方案。財務人員必須熱情接待社員提出的與其有關的財務查詢。

六、購銷價格管理

本社購銷產品、生產資料的價格確定及變更要經理事會通過，做到公開、公正、公平，實行透明化管理。購銷價格確定后，要將購銷價目表（如果有變化，原因要注明）張貼在辦公地點明顯位置，便于社員了解。

七、社員賬戶管理

本社建立社員賬戶，由幾務人員說細記載社員的出資額、應享有的公積金份額以及社員與合作社的交易量（額）。社員與非社員要分開核算。國家財政扶持補助、其它捐贈的資金和財產，不得分配給成員，不得記入成員賬戶，僅作盈余分配依據之一，成員退社后不再享有。

第五篇：整體資產評估方案(終稿)

濰坊市濰城區(qū)農村信用合作聯社、濰坊市奎文區(qū)農村信用合作聯社、濰坊市坊子區(qū)農村信用合作聯社和濰坊市寒亭區(qū)農村信用合作聯社清產核資、資產評估及凈資產處置

工作方案

為做好濰坊市濰城區(qū)農村信用合作聯社、濰坊市奎文區(qū)農村信用合作聯社、濰坊市坊子區(qū)農村信用合作聯社和濰坊市寒亭區(qū)農村信用合作聯社（以下簡稱“四區(qū)農聯社”）組建農村商業(yè)銀行過程中的清產核資、資產評估及凈資產分配工作，保證清產核資工作質量，根據?農村商業(yè)銀行、農村合作銀行組建中清產核資工作指引?（銀監(jiān)合?2004?61號）、?中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會農村中小金融機構行政許可事項實施辦法?（中國銀監(jiān)會令2008年第3號）等監(jiān)管部門有關文件要求，按照山東省農村信用社聯合社和濰坊市政府的安排部署，結合四區(qū)農聯社實際情況，制定本工作方案。

一、清產核資的對象

濰坊市濰城區(qū)農村信用合作聯社、濰坊市奎文區(qū)農村信用合作聯社、濰坊市坊子區(qū)農村信用合作聯社和濰坊市寒亭區(qū)農村信用合作聯社。

二、清產核資及資產評估的目的

清產核資和資產評估工作主要是適應深化農村信用社改革、組建農村商業(yè)銀行的需要，帶有終止清算性質，是一項基礎性的工作。其 根本目的：一是全面審計評估四區(qū)農聯社及所轄機構的資產、負債及所有者權益，摸清家底，充分反映經營風險。通過清產核資，評估認定凈資產、明晰產權，以保障四區(qū)農聯社原有股東及擬設立農村商業(yè)銀行股份募集后新股東等各方的合法利益；二是全面準確清查四區(qū)農聯社的資產、負債及所有者權益，正確評估四區(qū)農聯社風險狀況，包括資產損失風險和管理風險。針對風險和損失狀況，落實防范化解措施，為農村商業(yè)銀行開業(yè)后的健康平穩(wěn)運行打好基礎。

三、清產核資及資產評估工作的原則

此次清產核資及資產評估本著“實事求是、客觀公正、真實準確、全面徹底”的原則，審計評估四區(qū)農聯社表內外全部資產、負債及所有者權益。本方案已經四區(qū)農聯社社員代表大會審議通過（2012年2月4日經濰坊市奎文區(qū)農村信用合作聯社第二屆第六次社員代表大會、濰坊市坊子區(qū)農村信用合作聯社第二屆第七次社員代表大會審議通過；2012年2月5日，濰坊市濰城區(qū)農村信用合作聯社第二屆第七次社員代表大會、濰坊市寒亭區(qū)農村信用合作聯社第二屆第六次社員代表大會審議通過），由濰坊農村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組聘請具備審計資質和評估資質的中介機構承擔清產核資及資產評估工作。清產核資及資產評估工作結束后，濰坊農村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組組織相關人員進行復查，并協(xié)調監(jiān)管部門，開展驗收、整改、復查、出具驗收報告等工作，保證清產核資及資產評估結果真實有效。

四、清產核資及資產評估基準日 清產核資基準日：2011年12月 31日。資產評估基準日：2011年12月 31日。

五、清產核資及資產評估工作程序

（一）準備階段

工作內容：按規(guī)定完成清產核資及資產評估前期各項準備工作，包括制定清產核資及資產評估工作方案、聘請中介機構、召開理事會和社員代表大會通過清產核資決議、完成自有房產土地確權辦證工作、準備相關業(yè)務數據等。

（二）實施階段

1、現場清查

工作內容：濰坊農村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組通知中介機構帶齊相關資質證明及政策依據進場，實施核實賬務、評估資產負債、函證相關債權債務等工作，并針對清查評估情況出具?清產核資報告?、?資產評估報告?。

2、凈資產認定及處臵

工作內容：濰坊農村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組、四區(qū)農聯社、中介機構各方按資產評估結果確認凈資產并出具?凈資產確認書?。在此基礎上，由濰坊農村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組提出凈資產分配方案。方案內容包括：凈資產的認定及處臵。方案中需說明：凈資產認定不包括歷年國家政策扶持而實現的積累（包括 專項央行票據、保值貼補利息、減免稅金等）。

按風險管理及審慎性要求，在資產、負債及所有者權益各項目全部充分評估的基礎上確認凈資產。凈資產由濰坊農村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組根據社員代表大會依照法定程序表決通過的?凈資產處臵方案?進行分配。按照中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會?農村商業(yè)銀行、農村合作銀行組建中清產核資工作指引?（銀監(jiān)合?2004?61號）文件精神，由國家明確的減免稅收入專項用于核銷掛賬虧損或增加撥備，不得分配給職工和折股量化給股東。

（三）復查階段

工作內容：根據中介機構提供的?清產核資報告?、?資產評估報告?，由濰坊農村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組擬定清產核資復查方案，對四區(qū)農聯社清產核資工作進行復查。經復查后，中介機構出具?清產核資報告?及?資產評估報告?，由濰坊農村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組向監(jiān)管部門申請驗收。

（四）驗收及整改階段

工作內容：濰坊銀監(jiān)分局進場驗收，濰坊農村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組及中介機構根據監(jiān)管部門在驗收工作中指出的問題及整改要求進行逐一整改，并就整改落實情況形成書面報告。濰坊農村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組要及時將整改報告報送監(jiān)管部門，由監(jiān)管部門出具驗收報告。

（五）結果確認階段 工作內容：經監(jiān)管部門驗收后，由中介機構對四區(qū)農聯社清產核資情況分別出具最終的?清產核資報告?、?資產評估報告?、?凈資產確認書?，其中?凈資產確認書?由四區(qū)農聯社、濰坊農村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組、中介機構各方簽章確認。

最后，中介機構出具四區(qū)農聯社合并的?清產核資報告?、?資產評估匯總報告?和經籌建工作小組和中介機構確認的?凈資產確認書?。

（六）清產核資的賬務調整

清產核資只作評估而不做真實的調賬，但必須與真實調賬的依據一致。在四區(qū)農聯社自主決定范圍內的調賬，如：賬務核算錯誤，由四區(qū)農聯社自行糾正；需要協(xié)商財務主管部門（如稅務部門）的，協(xié)商一致后再做真實調賬。

六、清產核資及資產評估工作的基本方法

（一）資產項目的清查評估

資產清查評估的重點是充分反映貸款、抵債資產、投資、票據業(yè)務的風險狀況及實際價值，沖銷各項損失、充分計提各項準備、剔除虛收利息、審慎進行固定資產評估。

1、現金

現金資產包括庫存現金、經費現金。以營業(yè)網點為單位實地盤點清查日庫存現金，并倒推清查基準日庫存現金是否與賬面數相符。如發(fā)生現金盤虧、盤盈，應逐筆登記清單，經批準后相應計入營業(yè)外支 出（收入）?，F金金額按查實數確認。

2、存放中央銀行款項

（1）按人民銀行對賬單確認存放中央銀行款項余額；（2）對繳存中央銀行款項逐戶進行清查核實，按規(guī)定計算應繳存款準備金，存款準備金繳存不足或多繳的，應作出披露。

3、存放同業(yè)款項

指存放在其他金融機構用于清算、結算的款項。（1）按存放單位作出分類披露；

（2）按同業(yè)對賬單確認存放同業(yè)款項余額。對存放的定期存款，應根據其持有的有價單證，檢查與賬面余額是否一致，必要時可與對方金融機構進行面對面核對。對結算往來款項，按有關結算辦法規(guī)定進行核對，并對未達賬項進行重點清查，對不正常的未達賬項必須逐筆查清原因。對于存放金融機構款項中存在糾紛并經法院判決或有權部門確認無法收回的，認定為損失；

（3）核定存放同業(yè)業(yè)務的性質，屬于拆放同業(yè)行為的應調整到拆放同業(yè)科目。

4、拆放同業(yè)款項

指拆放給其他金融機構的款項。

（1）逐筆登錄拆出資金。發(fā)出函證，就拆借合同要素、拆借逾期原因及還款保證等內容實行獨立調查，確認債權的真實性，未回函的應查明原因，督促回函；（2）審查合同是否有效，確認拆放行為的有效性及賬務的準確性。逐筆核對調劑、拆放資金分戶賬與總賬、拆借合同是否相符，會計科目使用是否正確。對利用調劑、拆放資金科目發(fā)放貸款的，將其調整到正確科目反映；

（3）評價拆借風險。按照拆借行為的真實性、拆借對象的資信程度、拆借資金的逾期時間、逾期原因及還款保證等進行評價。拆借一旦逾期，就意味著高風險。期后到期的，應注明是否已收回。

5、信貸資產

信貸資產審計評估是本次清產核資的重點，其核心為風險評價。風險評估按照五級分類（正常類貸款、關注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款與損失類貸款）進行分類評估。中介機構就貸款情況進行全面嚴格的獨立函證，取得評價信貸資產相應的外部證據，結合四區(qū)農聯社賬面貸款五級分類結果對信貸資產的風險狀況做出公允的評估。

（1）清查會計核算的準確性

根據?農村合作金融機構信貸資產風險分類指引?（銀監(jiān)發(fā)?2006?23號）和?關于印發(fā)?山東省農村信用社信貸資產風險分類實施細則（試行）?的通知?（魯農信聯辦?2009?366號）文規(guī)定的標準，正確劃分五級分類貸款形態(tài)，分類作出風險評估。基準日后至中介機構外勤工作結束前已收回的不良貸款，在清產核資報告中予以說明。

（2）貸款的函證及外核

本次清產核資，應對所有貸款發(fā)出函證。對未回函及回函不認證 的貸款，應履行審查借款合同、向信貸員了解貸款過程、向借款人核實差異形成的原因等實質性審查程序，查清未回函及回函不認證的原因。對小額農戶貸款以外的不良貸款即使回函確認，須逐筆做出風險評價，做進一步風險評估。具體函證標準：

①自然人貸款可采取表格匯總，借款人簽字認可的方式，確認信貸資產真實性及余額的準確性；

②企業(yè)法人貸款按照合同要素及賬面記錄逐一函證，貸款函證采用發(fā)函的方式按戶進行函證；

③單筆800萬元（含）以上的企事業(yè)貸款、高風險行業(yè)貸款以及出現墊款的承兌匯票貼現，取得借款及擔保合同、貸款卡信息查詢記錄、近兩年和基準日的會計報表等資料復印件，逐戶填寫貸款分類認定表，逐筆實施實質性審查，對不良貸款進行重點審查。

（4）對于超比例大額貸款、股東、關系人、關聯企業(yè)貸款、逾期貸款、訴訟貸款等應予重點審查，對前十戶貸款、單戶貸款比例達到資本凈額5%以及單戶貸款800萬元以上（含）的貸款和前述分析確認的重點審計貸款戶，填制貸款分類審計調查表，全部下戶調查，實施實質性審查，逐筆對借款人經濟狀況、風險情況進行分析；小額農戶貸款以外的不良貸款，填制貸款分類審計調查表，實施實質性審查，逐筆對借款人經濟狀況、風險情況進行分析；

（5）對200萬元以上（含）800萬元以下的較大額貸款，填制貸款分類審計調查表，逐筆實施清查審核的實質性程序，對借款人經濟 狀況、還款能力等風險情況逐筆進行分析，分析選取重點貸戶下戶調查，下戶調查比例不低于40%；對于其它小額貸款和自然人貸款，根據清查明細表，對貸戶的信用等級、擔保情況、逾期天數等風險因素進行綜合風險分析評價，評價中應側重于小額貸款中的較大貸款、正常類貸款中存在“潛在缺陷”的貸款以及列入不良類的貸款。

（6）重點清產股東、內部人及與股東、內部人有關的關系人、關聯企業(yè)貸款、股東擔保貸款等情況，根據?商業(yè)銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法?進行審查；

（7）重點對政府融資平臺貸款進行審核，嚴格按銀監(jiān)發(fā)（2010）110號文進行審核、分類和披露。

（3）不良貸款的認定

不良資產包括次級類貸款、可疑類貸款與損失類貸款。對不良貸款需評價其風險及損失情況。不良貸款的函證分為兩部分：一是對農戶信用評定貸款采取表格匯總，借款人簽字認可的方式，確認信貸資產真實性及余額的準確性；二是對除小額農戶貸款以外的其他不良資產，須逐筆做出風險評價，做進一步風險評估。未回函及回函不認定的貸款，應做出詳細說明。不符合貸款管理要求的貸款，如無效擔保、無效抵押、超訴訟時效貸款、違規(guī)貸款等，應詳細提示。

①對符合?關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知?（財稅?2009?57號）、?企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法?（國家稅務總局公告 2011年第25號）規(guī)定的呆賬條件的，當前在正常、關注、次級或可疑類 貸款核算的，轉入損失貸款核算；

②對損失難以斷定的不良貸款，按風險成因及風險大小分類披露風險狀況。

（4）呆賬貸款核銷

符合呆賬核銷標準，履行了呆賬核銷程序的呆賬，從資產方核銷，同時核減貸款損失準備，符合稅前扣除條件的一次性進行稅前扣除。未履行呆賬核銷程序的，按100%提取貸款損失準備，不在清產核資時核銷，待符合呆賬條件，履行核銷程序后再予核銷。

提取貸款損失準備的會計核算處理方法：將補提貸款損失準備在資產減值損失科目列支，通過本年利潤結轉到未分配利潤項目，從而減少凈資產。

6、抵債資產

（1）對抵債資產進行逐筆清查，核查其取得手續(xù)是否合法合規(guī)，取得后是否按有關規(guī)定進行管理，賬實是否相符。符合抵債資產核算界限的不良貸款，如協(xié)議、法院判決、仲裁，可轉入抵債資產科目核算；

（2）了解抵債資產入賬基礎及所屬權狀況；

（3）按照基準日可變現值，評估抵債資產損失程度。抵債資產的變現損失,計入營業(yè)外支出；毀損、評估減值的，按減值額相應足額計提減值準備；

（4）抵債資產一般不進行評估增值。如果重估增值的應有充分 依據，詳細說明，例如房地產應兩證齊全，并提足各項稅費；評估價值高于清產核資后賬面值的，兩證不全的以清產核資后賬面值確認評估值。

（5）已轉為自用的抵債資產是否經有權部門批準并作賬務處理，對未經批準自用的逐筆列出清單；

（6）全面清查抵債資產的變現程序、過程和變現資金歸位情況；（7）對難以變現的抵債資產，根據認定標準重新準確界定，但暫不作賬務調整；

（8）在附表中分類反映抵債資產狀況。

7、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。交易性金融資產是指滿足下列條件之一的金融資產：

（1）取得該金融資產的目的是為了在短期內出售；

（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；

（3）屬于衍生金融工具。

對于此類金融資產，應當采用公允價值進行后續(xù)計量，所有已實現和未實現的損益均計入當期損益。

8、持有至到期投資

持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且 本行有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

對于此類金融資產，應當采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量，其終止確認、發(fā)生減值或攤銷產生的利得或損失，應當計入當期損益。

9、可供出售金融資產

可供出售金融資產，是指初始確認時即指定為可供出售的非衍生金融資產。

對于此類金融資產，采用公允價值進行后續(xù)計量。其折溢價采用實際利率法進行攤銷并確認為利息收入或費用。除減值損失及外幣貨幣性金融資產的匯兌差額確認為當期損益外，可供出售金融資產的公允價值變動作為資本公積的單獨部分予以確認，直到該金融資產終止確認或發(fā)生減值時，在此之前在資本公積中確認的累計利得或損失轉入當期損益。與可供出售金融資產相關的股利或利息收入，應當計入當期損益。

10、長期股權投資

長期股權投資在取得時以初始投資成本進行初始計量。（1）了解投資行為發(fā)生時間、投資對象和投資性質，評價風險，已經損失的作減值處理；

（2）入股聯社資金單獨披露。

11、資產減值準備

（1）貸款損失準備。按照清查后關注類貸款2%、次級類貸款25%、可疑類貸款50%、損失類貸款100%的比例計提。撥備覆蓋率必須達到150%。未提足部分減少未分配利潤，提足超額部分增加公共積累；

（2）其他資產減值準備。包括壞賬準備、固定資產（在建工程）減值準備、無形資產減值準備、抵債資產減值準備、長期股權投資減值準備等，有市價的債券投資按照基準日銀行間債券市場價格下跌造成的浮動虧損計提投資減值準備；無市價的債券投資和其他非信貸資產根據清查后非信貸資產五級分類結果，按照關注類2%、次級類25%、可疑類50%、損失類100%的比例提取資產減值準備。

公共積累余額不足以充分提取呆賬準備的，將公共積累（扣除公益金）全部計提作為專項準備，公共積累為零，凈資產分配時只保留原股金與公益金，不再作其他分配。

12、應收利息

應收利息包括貸款應收利息、拆放同業(yè)應收利息、存放央行款項應收利息和存放同業(yè)款項應收利息。

（1）貸款應收利息。按企業(yè)會計準則規(guī)定和權責發(fā)生制原則，依據借款合同逐筆計算到基準日（2011年12月31日）。應納入表外核算的應收利息轉入表外核算。在附表中，應收利息作為貸款的一項要素登記；

（2）拆放同業(yè)應收利息。按拆放資金余額及合法利率逐筆計算至基準日（2011年12月31日）。拆出資金本金逾期的不計算應收利息；（3）存放中央銀行款項、存放同業(yè)款項應收利息。依據上個計息日至基準日（2011年12月31日）積數和適用利率計算。

13、其他應收款

審核科目核算的正確性；審查應收款項的真實性及風險，有疑問的發(fā)函詢證。債權已經懸空或無法收回的款項應作為減值處理。

14、固定資產

包括用各種資金購臵、融資租入和接受捐贈形成的固定資產。未入賬的固定資產，以取得時的原值沖減按規(guī)定計提折舊后的凈值作為新增固定資產在清查登記表中反映，固定資產清理應逐項清查。（1）核查賬實相符。對固定資產賬、簿、卡、實物逐一進行核對；（2）清查固定資產核算范圍是否準確，屬于低值易耗品的，轉到表外管理；

（3）審計固定資產折舊的計提是否準確，不準確的予以調整；（4）認定固定資產所有權。固定資產沒有所有權證的，應立即補辦。如手續(xù)暫時不能辦完，應開具證明和其他方法落實所有權。不能落實所有權的,不得進行重估。中介機構應就固定資產所有權及使用權狀況作出披露；

（5）固定資產減值的，計提固定資產減值準備；

（6）地方政府扶持注入的固定資產或土地，應對真實價值進行審計并落實相關手續(xù)；

（7）固定資產重估要明確重估的范圍以及相關依據；對明確擁有 所有權的固定資產，按市場法或成本法進行重估；所有權未落實的固定資產不予重估增值，但重估價值低于賬面價值的，應重估減值。固定資產重估的，評估增值部分，在增加固定資產科目余額的同時，相應記入“資本公積”科目。對擁有房屋所有權證、國有土地使用權證的營業(yè)用房、辦公用房和其他房屋建筑物主要采用市場法進行重估，對于兩證齊全的可以評估增值；對于兩證不全、產權歸屬不明晰、不能落實所有權和使用權的固定資產，不得進行評估增值，但評估價值低于賬面價值的，應重估減值。對設備類固定資產，按清產核資后賬面值確定評估價值，不予評估增值，但重估價值低于清產核資后賬面值的，予以重估減值；

（8）職工宿舍、食堂等屬于職工福利的房屋建筑物按清產核資后賬面值確定評估價值，不予評估增值，但重估價值低于清產核資后賬面值的，予以重估減值。經過房改，所有權已經轉移到職工的宿舍從固定資產中剔除；

（9）逾期使用和一次性列入成本的固定資產，按取得時的原值和按規(guī)定計提的折舊轉入固定資產核算。按清產核資后賬面凈值作為評估值；

（10）盤盈或無論何種資金購臵的固定資產，凡沒有登記入賬的，均應按照評估值納入賬內核算，并相應記入“營業(yè)外收入”科目；盤虧的固定資產，計入當期損益。對盤虧的固定資產，要明確劃分，分類遞減該項固定資產賬面原值和累計折舊，損失部分計入營業(yè)外支 出。對固定資產盤虧凈值和固定資產清理認定為損失，應逐筆抄列清單并進行說明；

15、在建工程

審核在建工程的有關報批手續(xù)是否完備，投資的所有權是否確定。原則上按賬面值作為評估值。

16、無形資產

認定土地使用權。已領有土地使用證，并在有效期內的，按土地證記載的數量確認土地數量；未領取土地使用證的，應辦理有關手續(xù)，補辦證明。明確擁有土地使用權的可選擇市場比較法、基準地價系數修正法、成本逼近法、收益還原法等評估方法進行評估。對于房屋所有權證、國有土地使用權證兩證不全的不予評估增值。通過交易獲得，但暫不能辦理手續(xù)、未明確擁有的土地使用權可視為暫付款項按賬面值評估，不得評估增值。

17、長期待攤費用

長期待攤費用包括開辦費、租入固定資產改良支出。要核實長期待攤費用的歸屬及總額，審查已攤銷金額的準確性。

18、票據業(yè)務

貼現與應收承兌匯票與負債方的保證金等項目對應審查。（1）貼現。是否存在逾期未兌付的問題，風險狀況如何；（2）應收承兌匯票。對開出銀行承兌匯票合規(guī)性進行審查。對票據管理的操作風險進行測試;審查銀行承兌匯票保證金比例；對票據 承兌的潛在風險進行評價；對利用票據套取資金的狀況進行審查；承兌匯票到期兌付后不能收回資金的，逾期金額多少，是否已在逾期貸款中反映。

19、撥付營運資金

與負債方的撥入營運資金對應審查，做合并內部往來項處理。20、其他

評估增值的資產，需計提遞延稅款。

21、表外科目

對四區(qū)農聯社提供的對外擔保進行全面清理，確認擔保責任，評估擔保風險；全面清查重要空白憑證、有價單證。重要空白憑證、有價單證丟失的，應切實查明原因及去向；對抵押及質押有價物品進行清查。根據抵、質押貸款合同記載的物品名稱、數量、金額與登記簿核對，并實地盤點有價物品是否賬實相符，抵押品是否已超期；對表外應收利息、已核銷呆賬、表外低值易耗品管理進行審查。低值易耗品不得納入表內增加凈資產，不予重估；對已臵換不良貸款進行審查。

（三）負債項目的清查評估

負債審查的重點是應付利息是否充分提足，各項負債是否真實合規(guī)。

1、各項存款

（1）根據四區(qū)農聯社的客戶特點、存款結構等情況，對活期（定期，保證金）存款單戶余額100萬元（含）以上的存款實行獨立函證；（2）清查各種類存款及余額，分類登記造冊。

2、同業(yè)存放與同業(yè)拆入

就同業(yè)拆入資金的真實性及完整性實行獨立函證；審查合同是否有效，確認拆入行為的有效性及賬務的準確性；評價拆入行為的合規(guī)性；核定同業(yè)存放業(yè)務的性質，屬于同業(yè)拆入行為的應調整到同業(yè)拆入科目。

3、應付利息

包括存款應付利息、同業(yè)拆入應付利息、同業(yè)存放應付利息、保證金應付利息、長期借款應付利息。

（1）存款應付利息的計算。計提范圍包括活期儲蓄、活期存款、定期儲蓄、定期存款等各項存款。按權責發(fā)生制的原則，計提至基準日（2011年12月31日），利息按分檔匯總計算法核算；

（2）拆入資金應付利息按拆借合同記載的金額、利率計算，并與拆出方進行函證核對。對核對不符的，應查實處理；

（3）同業(yè)存放應付利息。依據上個計息日至基準日（2011年12月31日）積數和適用利率計算；

（4）保證金應付利息。按照逐筆積數法計提至基準日（2011年12月31日）；

（5）長期借款應付利息按合同利率計提。

4、其他應付款

（1）審查應付款項債權人的真實性，查清應付款項的性質，審核 科目核算的真實性、合規(guī)性及準確性。債權人不真實的應查明債務的來源。對應該支付但未入賬的應付款項，作相應調增；

（2）在清產核資中按政策規(guī)定補提的款項，應說明政策依據，并附相關政策文件復印件。

5、應交稅費、應付職工薪酬、應付股利等其他負債

主要對賬務準確性進行清查，并對照相關制度核實計提是否準確；股東分紅在應付股利中予以提取。對已退休和內退員工享受的補充退休福利（項目統(tǒng)籌外補貼），需一次性按現值全額提足；對在職員工享受的補充退休福利（項目統(tǒng)籌外補貼），按現值全額的25%提取。

（四）所有者權益項目的清查評估

對所有者權益的清查，包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積（含法定盈余公積、一般盈余公積）、一般風險準備、未分配利潤等。當資產負債評估發(fā)生變動時，賬面所有者權益會相應發(fā)生調整。調整確認的所有者權益即為評估后的凈資產。

1、實收資本（股本）

實收資本（股本）為四區(qū)農聯社股東繳納的貨幣資金。確認股東身份的合法性，審查是否存在存款化股金；確認股東的入股金額、入股時間及入股方式；查清歷次股權變更的時間、金額及入股價格。

2、資本公積

審查其形成是否符合有關規(guī)定，并核實金額。對資產評估增值形成的資本公積單獨披露。

3、盈余公積

按歷次財務會計制度規(guī)定，審核法定盈余公積及一般盈余公積的形成及使用，正確計算法定盈余公積及一般盈余公積的余額。

4、一般風險準備

審查其形成是否符合規(guī)定，提取不足的應予補足，一般風險準備余額應不低于風險資產余額的1%。

5、未分配利潤

（1）資產負債清查評估過程中對損益進行增減，相應影響本年利潤的，相應調整本科目；

（2）按分紅政策提取的股金分紅，轉入應付股利；

（3）對當年收入費用是否準確、是否充分計提進行財務清查。

七、凈資產處置

（一）凈資產含義

1、凈資產

凈資產等于資產評估確認的所有者權益，為資產評估后的總資產減去總負債，包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、一般風險準備、未分配利潤等項目。其中資產方應已經剔除各項損失、提足資產減值準備，負債方應已經按權責發(fā)生制提足各項應付款項；

（2）凈資產盈余（公共積累）：指凈資產中的股金增值部分，即股金以外的資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目；

（3）一般風險準備：一般風險準備是從凈利潤中提取的、用于 彌補尚未識別的可能性損失的準備，一般風險準備按照承擔風險和損失的資產余額的1%提取。

（二）凈資產處臵

1、凈資產在資產、負債及所有者權益各項目全部充分評估的基礎上確認。凈資產分配不再調整資產、負債項目。凈資產分配的核心意義是調整四區(qū)農聯社老股東、職工以及擬設立的濰坊農村商業(yè)銀行股份有限公司新股東之間的利益。具體分配辦法由濰坊農村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組提出方案。凈資產小于股本總額的，只保留股本金，落實損失掛賬的彌補化解措施；

2、凈資產確認書。在清產核資、資產評估及凈資產分配工作結束后，由中介機構按每家聯社?資產評估報告?結果分別出具?凈資產確認書?，由四區(qū)農聯社、籌建工作小組、中介機構三方簽章確認。主要內容：賬面所有者權益構成；評估確認的凈資產構成，與賬面所有者權益有調整的，說明調整原因；凈資產分配項目，有股金增值的，增值比例；期后重大影響事項，如政策扶持措施注入資金等。

中介機構根據出具的每家聯社?清產核資報告?、?資產評估報告?、?凈資產確認書?，出具四區(qū)農聯社合并的?清產核資報告?、?資產評估報告?、?凈資產確認書?，其中合并的?凈資產確認書?由籌建工作小組和中介機構簽章確認。

清產核資基準日后，有國家扶持政策或者地方政府扶持政策到位的，在濰坊農村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組出具的?凈資產 分配意見?中的凈資產分配項目后，單列一段說明扶持政策的項目和金額，以及對凈資產的影響。

3、凈資產分配的內容與順序：（1）按股本賬面價值1：1留下股份；

（2）對凈資產低于股本，除按股本賬面價值留下股本外，剩余作為未彌補虧損，籌建工作小組制定相應的損失彌補方案進行彌補；

（3）對凈資產高于股本的，首先提取一般準備金，根據銀監(jiān)會規(guī)定，將國家歷年減免稅明確為國家扶持基金的部分及央行票據等扶持政策到位后形成的凈資產全部轉為一般風險準備，不得分配給職工和折股量化給股東；前述一般準備金不足風險資產1%的，提足至1%；

（4）上述提取后仍有剩余的，作為可供股東分配的凈資產，折算到原股金增值，歸屬原股東；

（5）整個凈資產分配過程只作賬務處理

八、工作安排

1、籌建工作小組以公開招標方式聘請經驗豐富、資質優(yōu)良的中介機構。（工作時間：2012年2月5日）

2、配合中介機構以2011年12月31日為基準日對四區(qū)聯社的資產、負債、所有者權益等進行全面清查核實和評定估算，出具初步的清產核資報告、資產評估報告，并經籌建工作小組復查。（工作時間：2012年2月中旬——2月下旬）

3、籌建工作小組提請山東省銀監(jiān)局對清產核資和資產評估結果進行檢查驗收，并由山東省銀監(jiān)局出具資產評估驗收意見書。（2012 年2月中旬—3月初）

4、針對山東省銀監(jiān)局在檢查驗收中發(fā)現的問題，配合中介機構對存在的問題進行認真整改，向山東省銀監(jiān)局報送整改落實情況報告，并提請山東省銀監(jiān)局復驗。（工作時間：3月上旬）

5、通過復驗后，由中介機構重新調整、補充并完善了清產核資報告、資產評估報告，并出具凈資產確認書。（工作時間：3月中旬）

附件:清產核資參考文件

1、?金融企業(yè)財務規(guī)則?，2006年財政部令42號；

2、?國家稅務總局關于農村信用社體制改革中有關稅務處理問題的通知?，國稅發(fā)?2004?46號；

3、?企業(yè)會計準則?；

4、?農村商業(yè)銀行、農村合作銀行組建中清產核資工作指引?（銀監(jiān)合[2004]46號）；

5、?農村合作金融機構信貸資產風險分類指引?，銀監(jiān)發(fā)?2006?23號

6、?農村金融機構非信貸資產風險分類指引?，銀監(jiān)發(fā)?2007?29號

7、?關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知?（財稅?2009?57號）

8、?企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法?（國家稅務總局公告2011年第25號）

9、?關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知?，財稅?2009?64號

10、財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知（財稅?2009?99號）

11、?金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2010年修訂版）?，財金?2010?21號

12、?金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法?，財金?2005?49號

13、?財政部關于呆賬準備提取有關問題的通知?，財金?2005?90號

14、?銀行抵債資產管理辦法?，財金?2005?53號

15、?商業(yè)銀行內部控制指引?，銀監(jiān)會令?2007?6號

16、?關于印發(fā)?山東省農村信用社信貸資產風險分類實施細則（試行）?的通知?，魯農信聯辦?2009?366號

17、?國務院關于關于印發(fā)農村信用社改革試點方案的通知?，國發(fā)?2003?15號

18、?中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會農村中小金融機構行政許可事項實施辦法?，銀監(jiān)會2008年第3號令

19、?中華人民共和國公司法? 20、?商業(yè)銀行資本充足率管理辦法?

21、?山東省農村信用社內退福利、補充退休福利會計政策?（魯農信聯辦[2011]388號）