第一篇：北京國(guó)稅建筑業(yè)26個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題

北京國(guó)稅建筑業(yè)26個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題

營(yíng)改增后建筑業(yè)納稅人最為關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題有哪些?企業(yè)在稅務(wù)方面的實(shí)際困難是什么?近日，北京國(guó)稅對(duì)這些熱點(diǎn)進(jìn)行歸納梳理，形成26個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題匯總，作為端午節(jié)一個(gè)特殊的“稅”情“粽”意送給廣大建筑業(yè)界的朋友們，以期對(duì)建筑業(yè)企業(yè)順利實(shí)施申報(bào)提供幫助。

一、建筑服務(wù)稅率和征收率是怎么規(guī)定的? 答

一般納稅人適用稅率為11%;小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。

二、鋼結(jié)構(gòu)制作安裝業(yè)務(wù)是全額按17%交稅、還是全額按11%交稅、還是制作按17%交稅安裝按11%交稅? 答

上述屬于兼營(yíng)行為，鋼結(jié)構(gòu)制作按17%計(jì)稅，安裝業(yè)務(wù)按照按11%計(jì)稅。

三、建筑業(yè)納稅人什么情況下可以選擇簡(jiǎn)易征收? 答

(一)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

(二)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

(三)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：

1.《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

2.《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

3.未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

四、建筑服務(wù)一般納稅人對(duì)老項(xiàng)目已選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，未滿(mǎn)36個(gè)月的，能否變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅? 答

不能。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36 號(hào))相關(guān)規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

五、沒(méi)有開(kāi)工許可證和備案合同，但工程實(shí)際開(kāi)工日期在4月30日前的，需提供什么材料佐證，才能認(rèn)定為老項(xiàng)目? 答

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中規(guī)定，建筑工程老項(xiàng)目是指：(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;(三)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

對(duì)于現(xiàn)實(shí)中存在的《建筑工程施工許可證》以及建筑工程承包合同都沒(méi)有注明開(kāi)工時(shí)間的情況，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人可以提供2016年4月30日前實(shí)際已開(kāi)工的證明，可以按照建筑工程老項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)處理。

六、建筑業(yè)納稅人不同的建筑項(xiàng)目，是否可以選用不同的計(jì)稅方法? 答

可以。建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人，可以就不同的項(xiàng)目，分別選擇適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。七、一個(gè)建筑工程總包已經(jīng)滿(mǎn)足老項(xiàng)目認(rèn)定條件，實(shí)行簡(jiǎn)易征收，下游分包如何鑒定是否實(shí)行簡(jiǎn)易征收未予明確，現(xiàn)實(shí)情況是5月1日之后，很多老項(xiàng)目陸續(xù)與下游分包簽訂合同，但確屬“為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)”，此類(lèi)分包單位可以按老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)征嗎? 答

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，建筑工程總包方按照老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同的，分包方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明開(kāi)工日期在4月30日之前的建筑工程項(xiàng)目，建筑工程總包方按照老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同，分包方不可以按老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

八、建筑業(yè)老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但如果取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是要先認(rèn)證再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，還是不認(rèn)證直接以含稅價(jià)進(jìn)成本呢? 答

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照相關(guān)公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，為避免用途發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí)，因取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票未認(rèn)證造成無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建筑業(yè)納稅人取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的，應(yīng)將專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證但不進(jìn)行抵扣，待轉(zhuǎn)變用途時(shí)據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

九、分包抵扣金額大于開(kāi)票金額，是否不用預(yù)繳，直接回機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)票，分包抵扣的資料稅務(wù)局還需要審核嗎? 答

分包抵扣金額大于開(kāi)票金額的，當(dāng)期不用預(yù)繳。納稅人應(yīng)做好記錄，待取得全部款項(xiàng)時(shí)再予以預(yù)繳。

十、建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅備案，應(yīng)在項(xiàng)目所在地備案還是在機(jī)構(gòu)所在地備案? 答

機(jī)構(gòu)所在地。

十一、建筑項(xiàng)目采用不同計(jì)稅方法的，在2016年5月1日后竣工的，處置結(jié)余的工程物資如何計(jì)稅? 答(一)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑工程老項(xiàng)目，在2016年5月1日后竣工的，處置結(jié)余的4月30日前購(gòu)入的工程物資，應(yīng)按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

(二)對(duì)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑工程老項(xiàng)目，在5月1日后購(gòu)進(jìn)的工程材料，發(fā)生轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)和處置等應(yīng)稅行為的，按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

(三)2016年5月1日后，納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票先行申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，后期按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑工程項(xiàng)目的工程材料實(shí)際投入使用的數(shù)量和金額，在當(dāng)期做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?？⒐そY(jié)算后，處置結(jié)余的工程物資取得的收入按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

十二、納稅人提供建筑服務(wù)，總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額? 答

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)分公司購(gòu)買(mǎi)貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的，不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào))第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形，允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，分公司購(gòu)買(mǎi)貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的，允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

十三、哪些建筑業(yè)納稅人適用取消認(rèn)證? 答

對(duì)納稅信用A級(jí)、B級(jí)的建筑業(yè)增值稅一般納稅人，取得銷(xiāo)售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以不進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)，查詢(xún)、選擇并勾選用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

未納入納稅信用A級(jí)、B級(jí)的建筑業(yè)增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間也適用取消認(rèn)證。十四、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)如何繳納增值稅? 答

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。十五、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)如何繳納增值稅? 答

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

十六、小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅? 答

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。十七、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，如何計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款? 答

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。十八、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，如何計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款? 答

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

十九、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，如何計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款? 答

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

二十、跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票? 答

可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。二

十一、提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額問(wèn)題。答

根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))第八條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。二

十二、甲供材料是否計(jì)入建筑服務(wù)銷(xiāo)售額? 答

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定，銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。甲供材料不屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，因此不計(jì)入建筑服務(wù)銷(xiāo)售額。二

十三、銷(xiāo)售建筑服務(wù)如何開(kāi)具發(fā)票? 答

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條第(三)項(xiàng)規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。二

十四、如果一個(gè)納稅主體的發(fā)票開(kāi)具采用主分機(jī)方式，請(qǐng)問(wèn)在企業(yè)名稱(chēng)和稅號(hào)相同的情況下，主分機(jī)開(kāi)票信息中的地址、電話(huà)和開(kāi)戶(hù)行賬號(hào)能否有多個(gè)，即每個(gè)分機(jī)使用單獨(dú)的地址、電話(huà)和開(kāi)戶(hù)行賬號(hào)? 答

每個(gè)分機(jī)可以使用單獨(dú)的地址、電話(huà)和開(kāi)戶(hù)行賬號(hào)開(kāi)具發(fā)票。二

十五、建筑業(yè)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)如何補(bǔ)繳? 答

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定, 建筑業(yè)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。二

十六、建筑業(yè)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)如何申請(qǐng)退還? 答

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，建筑業(yè)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。

第二篇：北京國(guó)稅營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題

北京國(guó)稅營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題

一、征稅范圍

1.代駕按照什么稅目繳納增值稅？

答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

2.物業(yè)收取的門(mén)禁卡工本費(fèi)，按什么項(xiàng)目繳納增值稅？

答：應(yīng)按銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。

3.健身房收取健身費(fèi)包括健身卡工本費(fèi)，按什么項(xiàng)目繳納增值稅？

答：按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。

4.網(wǎng)吧按什么稅目繳納增值稅？

答：按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。

5.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，是否需要繳稅？如何繳？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國(guó)境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

6.提供滑雪服務(wù)按什么稅目征收增值稅？

答：文化體育服務(wù)。

7.酒店因?yàn)閾p壞商品支付的賠償款，需要交納增值稅嗎？按什么稅目繳納？

答：按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。

8.文化公司在網(wǎng)上代售名家字畫(huà)，購(gòu)買(mǎi)方要求全額開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)如何開(kāi)具？該企業(yè)如何計(jì)算稅款？

答：按照銷(xiāo)售貨物開(kāi)具發(fā)票，繳納增值稅。

9.翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)應(yīng)按照什么征收增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢(xún)服務(wù)繳納增值稅。

10.一般納稅人將外購(gòu)的禮品無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)，是否需要視同銷(xiāo)售？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人增值稅上視同銷(xiāo)售，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

11.個(gè)人股東無(wú)償借款給公司是否需要繳納增值稅？

答：不需要。

二、應(yīng)納稅額計(jì)算

1.建筑業(yè)簡(jiǎn)易征收按項(xiàng)目備案，是否還有36個(gè)月不得變更的限制？

答：建筑企業(yè)可以根據(jù)不同項(xiàng)目選擇不同的計(jì)稅方法。

2.銀行、保險(xiǎn)等實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅的企業(yè)，如何計(jì)算

應(yīng)納稅額？

答：《北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局關(guān)于興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅問(wèn)題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市財(cái)政局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定：“

一、同意興業(yè)銀行股份有限公司北京分行等16家企業(yè)（詳見(jiàn)附件）實(shí)行由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)增值稅應(yīng)納稅額，按照下列公式計(jì)算總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額，分別在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)繳納入庫(kù)的方式。

當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部應(yīng)納稅額×（當(dāng)期總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)各自的銷(xiāo)售額÷當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的全部銷(xiāo)售額）”

3.納稅人購(gòu)入符合分兩年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，已經(jīng)了抵扣60%，但是隨后就進(jìn)行了銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？

答：納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷(xiāo)售的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

三、稅收優(yōu)惠

1.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，是否仍可以享受增值稅即征即退政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第二條第（二）款規(guī)定，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

2.個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房需要交納增值稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房取得的收入免征增值稅。

3.公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房需要繳納增值稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房免征增值稅。公共租賃住房，是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和計(jì)劃，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建?！?010〕87號(hào)）和市、縣人民政府.4.營(yíng)改增后對(duì)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)有什么增值稅上的稅收優(yōu)惠？

答：1.對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿(mǎn)3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿(mǎn)為止。

四、征收管理

1.哪些企業(yè)需要填寫(xiě)營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表？填寫(xiě)全部的營(yíng)改增項(xiàng)目嗎？非營(yíng)改增項(xiàng)目是否需要填寫(xiě)？

答：營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。只填寫(xiě)營(yíng)改增項(xiàng)目。

2.納稅人在異地預(yù)繳增值稅，一稅兩費(fèi)應(yīng)在何地繳納？

答：在增值稅預(yù)繳地繳納。

3.有納稅人反映，營(yíng)改增一般納稅人在申報(bào)時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)中《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》顯示為選填，但是如果不填，系統(tǒng)不讓上傳，這類(lèi)問(wèn)題應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)）規(guī)定，《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。即便申報(bào)系統(tǒng)中顯示該表為“選填”，仍需要按要求填寫(xiě)該表。

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目按照規(guī)定一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，請(qǐng)問(wèn)預(yù)繳稅款和進(jìn)行正常的納稅申報(bào)有無(wú)先后順序？

答：先進(jìn)行預(yù)繳稅款，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可抵減已預(yù)繳稅款。

5.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得不動(dòng)產(chǎn)在網(wǎng)上進(jìn)行簡(jiǎn)易征收備案，如果有很多合同需要多次備案嗎？還是和建筑老項(xiàng)目一樣只用備案一次？

答：只需要備案一次。

6.在北京市范圍內(nèi)跨區(qū)提供小型安裝服務(wù)需不需要在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款？

答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第8號(hào)）規(guī)定，我市納稅人(不含其他個(gè)人)在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

7.建筑企業(yè)有很多不同的老項(xiàng)目，都選擇適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，是否需要分別備案？

答：不需要分別備案。一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易辦法征收，在36個(gè)月內(nèi)，只需備案一次即可。

五、發(fā)票管理

1.公司替員工購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)，由公司支付相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)給保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司是否可以給公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅，免稅收入不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。除此之外其他類(lèi)型的保險(xiǎn)費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.銷(xiāo)售取得的房產(chǎn)，銷(xiāo)售價(jià)格低于取得價(jià)格如何開(kāi)具發(fā)票？差額征稅扣除金額能大于銷(xiāo)售金額嗎？

答：沒(méi)有政策規(guī)定不可以。如情況屬實(shí)，可據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票，據(jù)實(shí)享受差額扣除。

3.適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的一般納稅人可否為購(gòu)貨方開(kāi)具征收率5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文中的簡(jiǎn)易計(jì)稅可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

4.北京市以外納稅人在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，在哪個(gè)國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票？

答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問(wèn)題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年笫9號(hào)）規(guī)定，北京市以外納稅人(不含其他個(gè)人)在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收入庫(kù)。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

5.營(yíng)改增之前開(kāi)具了購(gòu)房人為A的地稅發(fā)票，營(yíng)改增后因?yàn)橘?gòu)房資格問(wèn)題，需要重新開(kāi)具購(gòu)房人為B的發(fā)票，這種情況能否開(kāi)具增值稅普通發(fā)票？

答：納稅人2016年4月30日前已經(jīng)開(kāi)具的地稅發(fā)票在5月1日之后需要退票的，不得再開(kāi)具地稅發(fā)票。納稅人應(yīng)先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對(duì)于需要重現(xiàn)開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開(kāi)票稅額和原開(kāi)票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。已繳納營(yíng)業(yè)稅的部分可開(kāi)具零稅率增值稅普通發(fā)票

第三篇：北京國(guó)稅營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

6.企業(yè)既有租賃收入，又有銷(xiāo)售貨物收入和其他服務(wù)收入，應(yīng)如何計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額？

答：如企業(yè)為一般納稅人，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第三十九條的規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。

如企業(yè)為小規(guī)模納稅人，發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。

7.全面營(yíng)改增后，增值稅扣稅憑證有哪些？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1的規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。

8.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定“一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”此處的“4月30日之前自建”應(yīng)如何界定？

答：4月30日之前自建是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

四、稅收優(yōu)惠

1.殘疾人提供服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，營(yíng)改增后是否可以繼續(xù)適用？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3的規(guī)定，殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。

五、征收管理

1.分支機(jī)構(gòu)是否需要辦理營(yíng)改增手續(xù)？ 答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理營(yíng)改增手續(xù)。

2.兼有國(guó)地稅業(yè)務(wù)的企業(yè)已經(jīng)是一般納稅人，也有國(guó)稅的發(fā)票，是否還要辦理營(yíng)改增手續(xù)？ 答：目前，不需要辦理營(yíng)改增的手續(xù)。

3.納稅人提供業(yè)務(wù)管理服務(wù)，與客戶(hù)簽訂的合同是按季收費(fèi)，6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)如何開(kāi)票？全額開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開(kāi)具地稅和國(guó)稅票？

答：應(yīng)全額開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

4.5月1日全面實(shí)施營(yíng)改增之后，作為純地稅納稅人，原有的開(kāi)票設(shè)備是否還能夠使用？如不能使用應(yīng)如何辦理？

答：原有開(kāi)票設(shè)備不能再繼續(xù)使用，您需要重新到國(guó)稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票，參加技術(shù)服務(wù)單位免費(fèi)稅控操作培訓(xùn)，購(gòu)買(mǎi)新的開(kāi)票設(shè)備。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

5.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，如何判斷是否屬于老項(xiàng)目，以開(kāi)工、完工還是產(chǎn)權(quán)登記時(shí)間為準(zhǔn)？

答：以開(kāi)工日期為準(zhǔn)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

6.連鎖經(jīng)營(yíng)餐飲企業(yè)在北京不同區(qū)有分支機(jī)構(gòu)，營(yíng)改增后，是否可申請(qǐng)由總機(jī)構(gòu)匯總繳納？

答：可以，納稅人可通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交匯總繳納申請(qǐng)。

7.營(yíng)改增三證合一的存量戶(hù)在簽三方協(xié)議時(shí)，銀行一般以三證合一的信用代碼為準(zhǔn)，但存量戶(hù)未在國(guó)稅變更稅務(wù)登記號(hào)，此時(shí)協(xié)議無(wú)法發(fā)送成功。企業(yè)該如何處理？

答：納稅人先到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理三證合一手續(xù)，辦完后再簽訂三方協(xié)議。

六、發(fā)票管理

1.網(wǎng)上辦理發(fā)票審批中要求錄入法人身份證號(hào)碼而法人是外國(guó)人的,怎樣錄入身份證號(hào)？

答：錄入法人的護(hù)照號(hào)碼。

2.物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

答：租賃給其他個(gè)人的情況下不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。用于與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)的事項(xiàng)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3.物業(yè)公司代自來(lái)水公司、供電局收取的水電費(fèi)開(kāi)具什么發(fā)票？公司代收后上交后自來(lái)水公司、供電局開(kāi)具什么發(fā)票？

答：物業(yè)公司代收的水電費(fèi)，應(yīng)按銷(xiāo)售貨物，適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。自來(lái)水公司、供電局給物業(yè)公司可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

4.已辦理增值稅票種登記的一般納稅人手中結(jié)存的地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，是否本月可以繼續(xù)開(kāi)具？

答：在2016年5月1日之前，仍可以使用地稅發(fā)票。

5.營(yíng)改增后，個(gè)人出租房屋還可以去地稅代開(kāi)發(fā)票嗎？ 答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）的規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

6.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

7.營(yíng)該增之后，旅游業(yè)開(kāi)具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

8.一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在營(yíng)改增之前已經(jīng)申報(bào)了營(yíng)業(yè)稅但是沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，營(yíng)改增之后有什么處理辦法？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

9.全面營(yíng)改增后，其他個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目是否可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）的規(guī)定，其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

熱點(diǎn)問(wèn)題（4月21日）發(fā)布日期： 2016-04-21

一、征稅范圍

營(yíng)該增后為企業(yè)提供保安服務(wù)

答：應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附：銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋的規(guī)定，商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。其中，安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。

第四篇：雷州國(guó)稅納稅咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題

雷州國(guó)稅納稅咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題

1.問(wèn):在同一地方, 經(jīng)營(yíng)規(guī)?；鞠嗤膹氖滦∩探?jīng)營(yíng),為什么有的要納稅,有的不納稅？

答：你好！經(jīng)營(yíng)規(guī)?；鞠嗤恼f(shuō)法，依據(jù)不夠具體明確。因?yàn)?，?jīng)營(yíng)規(guī)?；鞠嗤募{稅人，是否要繳納稅款，還要根據(jù)其實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況（銷(xiāo)售額）來(lái)確定。從表面看,經(jīng)營(yíng)規(guī)?；鞠嗤募{稅人，實(shí)際上是存在著差異的。以個(gè)體“雙定戶(hù)”為例，根據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總令第16號(hào)）的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商戶(hù)進(jìn)行定期定額征收之前，首先要對(duì)個(gè)體戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查，采集真實(shí)有效的經(jīng)營(yíng)信息。經(jīng)營(yíng)信息包括：資產(chǎn)投資總額、經(jīng)營(yíng)面積、倉(cāng)儲(chǔ)面積、從業(yè)人員、月工資總額、月房屋租金、水電費(fèi)、社保費(fèi)以及其他費(fèi)用等情況，通過(guò)《個(gè)體工商戶(hù)計(jì)算機(jī)定額核定系統(tǒng)》計(jì)算定額（即月銷(xiāo)售額），達(dá)到起征點(diǎn)（商業(yè)5000元、工業(yè)3000元，含本數(shù)）的，就必須納稅；達(dá)不到起征點(diǎn)的，免繳稅款。

如果不是個(gè)體工商戶(hù)，即不受起征點(diǎn)限制，無(wú)論是否達(dá)到起征點(diǎn)都必須以每月的營(yíng)業(yè)額，按照征收率（3%）計(jì)算繳納稅款。

2.問(wèn):為什么到商店買(mǎi)東西，要發(fā)票價(jià)格就高，不要發(fā)票價(jià)格就低，有的加收4%，有的加收3%？

答：你好！根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理法》第二十條：“銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。”和《中 華人民共和國(guó)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》第二十一條：“經(jīng)營(yíng)者提供商品或服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定或者商業(yè)慣例向消費(fèi)者出具購(gòu)物憑證或服務(wù)單據(jù)，消費(fèi)者索要購(gòu)物憑證或者單據(jù)的，經(jīng)營(yíng)者必須出具?！钡囊?guī)定，經(jīng)營(yíng)者出具發(fā)票是法定義務(wù)，是依法納稅的依據(jù)；消費(fèi)者索要發(fā)票是保護(hù)自身合法權(quán)益的重要憑證，也可以防止經(jīng)營(yíng)者逃避納稅。

雖然有的經(jīng)營(yíng)者強(qiáng)詞“現(xiàn)在是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，價(jià)格是雙方口頭協(xié)議，你不要發(fā)票價(jià)格可以低點(diǎn)，要發(fā)票就要加稅價(jià)格就高”，覺(jué)得還有些道理，但不合法。根據(jù)《中華人民共和增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物計(jì)算銷(xiāo)售額的公式：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率），可以看出：經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售貨物，無(wú)論價(jià)格高低都是含稅價(jià)格（即貨物價(jià)格＋稅額）。所以，購(gòu)買(mǎi)商品要發(fā)票就加稅（無(wú)論加多少點(diǎn)），沒(méi)有法律依據(jù)。

3.問(wèn)：銷(xiāo)售貨物到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，按稅法規(guī)定納稅，為什么還要購(gòu)銷(xiāo)雙方單位證明？

答：你好！稅務(wù)部門(mén)作為執(zhí)法機(jī)關(guān)，必須依法行政，合法的稅款才能征收，銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為須是真實(shí)、客觀存在的，才能為其代開(kāi)發(fā)票，提供雙方單位證明就是為了證實(shí)其交易行為的真實(shí)性和合法性，防止某些人出于不正當(dāng)目的虛開(kāi)發(fā)票。

4.問(wèn):實(shí)行電子申報(bào)后，為什么不能直接在申報(bào)時(shí)通過(guò)銀行劃繳稅款？而是要辦稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)取得繳款書(shū)后，再到銀行劃 稅，多麻煩？（2009年7月）

答：你好！目前我局還未與銀行、國(guó)庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，所以稅款的劃解還不能實(shí)行自動(dòng)化，需手工操作，即先通過(guò)電話(huà)聯(lián)系確定納稅人帳戶(hù)有足夠余額，再開(kāi)出稅收繳款書(shū)到銀行劃解。劃繳稅款是稅務(wù)人員的工作，并不需要納稅人參與。納稅人只需在稅款劃出后，到銀行取回《回單》即可。近期，我省在試點(diǎn)單位經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)備全面推廣“財(cái)稅庫(kù)銀稅收收入電子繳庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)”（簡(jiǎn)稱(chēng)“橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)”）?！皺M向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)”上線(xiàn)后，納稅人通過(guò)“網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)”申報(bào)后，點(diǎn)擊“繳稅”可自動(dòng)完成稅款劃繳業(yè)務(wù)。

5、問(wèn)：我公司發(fā)生銷(xiāo)售退貨，應(yīng)怎樣開(kāi)具普通發(fā)票進(jìn)行帳務(wù)處理？（雷州市××汽配有限公司）

答：你好！根據(jù)發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行以下處理：1.跨月發(fā)生退貨的，銷(xiāo)售方已經(jīng)入賬，但購(gòu)貨方?jīng)]有入賬，只要購(gòu)貨方將發(fā)票退回給銷(xiāo)售方，銷(xiāo)售方可開(kāi)具相同內(nèi)容的紅字普通發(fā)票進(jìn)行帳務(wù)處理；2.跨月發(fā)生退貨的，購(gòu)銷(xiāo)雙方均已經(jīng)入賬，購(gòu)貨方需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》，銷(xiāo)售方憑此證明單開(kāi)具紅字普通發(fā)票進(jìn)行帳務(wù)處理；3.當(dāng)月發(fā)生退貨的，購(gòu)銷(xiāo)雙方都沒(méi)有入賬，銷(xiāo)售方可把全聯(lián)次發(fā)票“作廢”。

6、問(wèn)：我是個(gè)體戶(hù)，已經(jīng)辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，為什么還要 辦理稅務(wù)登記？（雷州市××服裝店）

答：你好！根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十五條“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。”和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十二條“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料?！钡纫?guī)定，你必須按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，并接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理。

7、問(wèn)：辦理稅務(wù)登記要什么資料？（雷州市××汽配有限公司）

答：你好！根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十二條“…，如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料?！焙汀抖悇?wù)登記管理辦法》第十三條“納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：

（一）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；

（二）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；

（三）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；

（四）法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定[廣東省國(guó)稅局規(guī)定應(yīng)提供“注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件，房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件?！?。所以，在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記證時(shí)，必須按照上述規(guī)定提供有關(guān)資料、證件、證明。

8、問(wèn)：我公司的企業(yè)所得稅往年一直按減免5%征收,09年后不能享受此優(yōu)惠政策,為什么?(雷州市××日用品有限公司)答：你好！你公司往年享受的是小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)），企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。你公司企業(yè)所得稅征收類(lèi)型屬于核定征收，所以不能繼續(xù)享受此優(yōu)惠待遇。

9、問(wèn)：我想領(lǐng)購(gòu)佰額普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)須要什么資料？（雷州市客路鎮(zhèn)××圖書(shū)文具店）

答：你好！納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票所需資料：納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)表，稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、法人代表及辦稅員的身份證復(fù)印件。

10、問(wèn)：我是個(gè)體工商戶(hù),沒(méi)有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)，請(qǐng)問(wèn)我可以領(lǐng)購(gòu)發(fā)票嗎？（雷州市沈塘市場(chǎng)××日雜店）

答：你好！根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范未達(dá)增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶(hù)稅收征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)?2005?123號(hào)）第五條的規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》 的有關(guān)規(guī)定供應(yīng)未達(dá)起征點(diǎn)戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所需的發(fā)票。同時(shí)，應(yīng)對(duì)其發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的數(shù)量和版面實(shí)行有效控制，對(duì)其發(fā)票開(kāi)具、保管和繳銷(xiāo)應(yīng)制定嚴(yán)格的管理措施。對(duì)發(fā)票開(kāi)具金額達(dá)到起征點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按其發(fā)票開(kāi)具金額進(jìn)行相應(yīng)的定額調(diào)整。

11、問(wèn)：我公司是增值稅一般納稅人，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要想增量領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)須要什么資料？（廣東省××糖業(yè)發(fā)展有限公司編織袋廠）

答：你好！根據(jù)發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定，納稅人申請(qǐng)?jiān)隽款I(lǐng)購(gòu)發(fā)票必須提供以下資料：

1、納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表，2、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿首頁(yè)復(fù)印件，3、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)表。

12、問(wèn)：我廠由于業(yè)務(wù)需要已變更開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào)，請(qǐng)問(wèn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)該如何辦理？（雷州市××旋切板廠）

答：你好！根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十七條的規(guī)定，你在開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào)發(fā)生改變之日起的十五天內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告，攜帶變更銀行帳戶(hù)及帳號(hào)后的銀行開(kāi)戶(hù)證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。

13、問(wèn)：企業(yè)的福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除比例？

答：你好！

1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，在稅前扣除工 資薪金總額14%范圍內(nèi)按實(shí)扣除。

2、除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在稅前扣除工資薪金總額2.5%范圍內(nèi)按實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除

3、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在稅前扣除工資薪金總額2%范圍內(nèi)按實(shí)扣除。建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳專(zhuān)用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅扣除。

14、問(wèn)：你好，我叫黃×明，系沈塘鎮(zhèn)人，3月份銷(xiāo)售河沙給五華××建筑工程公司，碎石等材料款三萬(wàn)多元。由于我是臨時(shí)取得收入，請(qǐng)問(wèn)能否幫我代開(kāi)普通發(fā)票？需要提供何種資料？

答：你好！根據(jù)粵國(guó)稅發(fā)[2008]242號(hào)文件、湛國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)文件規(guī)定，你可在我分局辦稅服務(wù)廳代開(kāi)普通發(fā)票。但必須提供以下資料及證明：

1、《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》

2、申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票的單位、個(gè)人的合法身份證件（原件及復(fù)印件）；

3、付款方對(duì)所購(gòu)貨物出具的書(shū)面確認(rèn)證明。

15、問(wèn)：增值稅一般納稅人13%的稅率適用于那些貨物范圍？ 答：你好！納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油 ；2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 ；3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

16、問(wèn)：我廠準(zhǔn)備變更納稅人識(shí)別碼及名稱(chēng)，應(yīng)如何辦理？（雷州市××廢木加工廠）

答：你好！納稅人要準(zhǔn)備以下資料，并繳銷(xiāo)發(fā)票后到雷州市國(guó)家稅務(wù)局征收管理科辦理。

1、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件和復(fù)印件；

2、組織機(jī)構(gòu)代碼證副本原件和復(fù)印件；

3、法人身份證原件及復(fù)印件（涉及變動(dòng)的）。

4、稅務(wù)登記證原件的正、副本。

17、問(wèn)：我是增值稅一般納稅人，請(qǐng)問(wèn)5月份（2010年）的納稅申報(bào)期延長(zhǎng)嗎？（雷州市××礦業(yè)發(fā)展有限公司）

答：你好！5月份的增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)到5月19號(hào)，請(qǐng)你們?cè)诖似谙拗畠?nèi)做好納稅申報(bào)工作。

18、問(wèn)：我是廠木材加工企業(yè)，準(zhǔn)備申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人，需要提供什么資料？（雷州市××木材加工廠）

答：你好！你應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)表》,并提供下列附列資料:

1、《稅務(wù)登記證副本》；

2、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

3、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記帳協(xié)議及其復(fù)印件；

4、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其它可使用場(chǎng)地證明及其 復(fù)印件；

5、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其它有關(guān)資料。

19、問(wèn)：我是一名從事商品銷(xiāo)售的個(gè)體工商戶(hù)，月核定銷(xiāo)售額為3500元，我能領(lǐng)用佰額普通發(fā)票嗎？

答：你好！根據(jù)湛江市國(guó)稅局《湛江市國(guó)家稅務(wù)局發(fā)票管理規(guī)程》（湛國(guó)稅發(fā)?2006?35號(hào)）的規(guī)定，對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人（商業(yè)零售月核定銷(xiāo)售額5000元以下、加工修理修配業(yè)月核定銷(xiāo)售額3000元以下），只供應(yīng)最低面額版（拾額版）的普通發(fā)票使用。所以，你暫時(shí)不能領(lǐng)購(gòu)佰額的普通發(fā)票使用。

20、問(wèn)：我公司是銷(xiāo)售二手車(chē)的企業(yè),公司財(cái)會(huì)人員申報(bào)的計(jì)算應(yīng)納稅額與稅務(wù)機(jī)關(guān)要求不同,征收率是多少?(雷州市××舊機(jī)動(dòng)車(chē)交易服務(wù)有限公司)答：你好！你的財(cái)會(huì)人員所問(wèn)你企業(yè)的銷(xiāo)售額與征收率,按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知》（財(cái)稅?2002?29號(hào)）規(guī)定，是“按照4％的征收率減半征收增值稅”來(lái)計(jì)算不含稅銷(xiāo)售額,征收率是按4%征收。

21、問(wèn)：我是增值稅一般納稅人，請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用期限還是3個(gè)月嗎？超過(guò)使用期限未開(kāi)的發(fā)票如何處理？

答：你好！我省增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用期限為2個(gè)月，對(duì)超過(guò)使用期限尚未開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)在期滿(mǎn)后10日內(nèi)繳回供票稅務(wù)機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀。

22、問(wèn)：我單位是使用“稅眼”開(kāi)具普通發(fā)票銷(xiāo)售貨物的企業(yè),現(xiàn)國(guó)稅簡(jiǎn)并票種,主管部門(mén)要求重新做發(fā)票票種鑒定,在重新做票種鑒定時(shí),是與初次領(lǐng)購(gòu)所提供的資料一樣嗎?舊版銷(xiāo)售發(fā)票使用的載止時(shí)間？(雷州市××加油站)

答：你好！根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]142號(hào)和粵國(guó)稅發(fā)?2010?94號(hào)規(guī)定：新設(shè)置票種有

1、廣東省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票。

2、廣東省國(guó)家稅務(wù)局通用手工打發(fā)票。

3、廣東省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票。從2010年7月開(kāi)始分批供應(yīng)新版銷(xiāo)售發(fā)票，領(lǐng)購(gòu)的舊版銷(xiāo)售發(fā)票使用期到2010年12月31日止。按照發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定：你企業(yè)所需領(lǐng)購(gòu)的銷(xiāo)售發(fā)票名稱(chēng)已改變，需要重新做票種鑒定。所以，需要重新填寫(xiě)《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》和提供原《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》的復(fù)印件。

23、問(wèn)：稽查局要求我單位補(bǔ)繳2009的增值稅稅額，稅率如何確定？（湛江××××藥店有限公司××分店）

答：你好！按照稅款所屬期的適用征收率確定。你單位2009的增值稅適用的征收率為3%。

24、問(wèn)：我忘記了網(wǎng)上辦稅大廳的登錄密碼，也忘了設(shè)置的密碼提示問(wèn)題，該怎么辦？（雷州市××礦業(yè)有限公司）

答：你好！您可以帶稅務(wù)登記證副本到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳的稅務(wù)登記窗口去重新設(shè)置登錄密碼。

第五篇：北京建筑業(yè)農(nóng)民工工傷保險(xiǎn)

北京建筑業(yè)工傷保險(xiǎn)不再數(shù)人頭 改按工期計(jì)算

12月11日，北京

市勞動(dòng)和社會(huì)保障局和北京市建委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于做好北京市建筑企業(yè)農(nóng)民工參加工傷保險(xiǎn)工作的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），建筑業(yè)工傷保險(xiǎn)繳納辦法改按人頭計(jì)算為按工期計(jì)算，將所有農(nóng)民工包括在內(nèi)。據(jù)市勞動(dòng)和社會(huì)保障局調(diào)查，建筑業(yè)農(nóng)民工約有90萬(wàn)人，參加工傷保險(xiǎn)的農(nóng)民工人數(shù)僅為21.8萬(wàn)人?，F(xiàn)狀施工現(xiàn)場(chǎng)九成人員無(wú)工傷保險(xiǎn)

“施工現(xiàn)場(chǎng)約90%的工作人員都沒(méi)有工傷保險(xiǎn)”，10日,北京市勞動(dòng)和社會(huì)保障局工傷保險(xiǎn)處石處長(zhǎng)介紹，由于建筑行業(yè)具有人員流動(dòng)的特點(diǎn)，部分建設(shè)單位在領(lǐng)榷建筑工程施工許可證》時(shí)，只為從事管理的單位自有職工上工傷保險(xiǎn)，而不為后期進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)的農(nóng)民工上工傷保險(xiǎn)。石處長(zhǎng)表示，新繳納辦法改按工期計(jì)算，將所有農(nóng)民工包括在內(nèi)，杜絕監(jiān)管空白。開(kāi)工前作為專(zhuān)款一次性繳納

建設(shè)項(xiàng)目中的施工隊(duì)伍隨著工程的進(jìn)度不斷變化，而一個(gè)工程每個(gè)月的農(nóng)民工人數(shù)又不盡相同，為使工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)更適應(yīng)建筑業(yè)的用工特點(diǎn)，《通知》對(duì)建筑業(yè)繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)的征繳方式進(jìn)行了改革，將整個(gè)工程期間施工的所有專(zhuān)業(yè)承包企業(yè)、勞務(wù)分包企業(yè)需繳納的農(nóng)民工工傷保險(xiǎn)費(fèi)，由建設(shè)項(xiàng)目總承包單位在開(kāi)工前一次性繳納到區(qū)縣社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。新開(kāi)工項(xiàng)目須采用新辦法繳納工傷保險(xiǎn)，已開(kāi)工企業(yè)也可采用新辦法，將剩余工期折合后一次性繳納。

按照《通知》，新開(kāi)工的建設(shè)項(xiàng)目（含改、擴(kuò)建的項(xiàng)目），建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將農(nóng)民工工傷保險(xiǎn)費(fèi)用在工程總預(yù)算造價(jià)中單獨(dú)列項(xiàng)，并作為專(zhuān)用款項(xiàng)在辦理開(kāi)工手續(xù)前一次性撥付到建筑項(xiàng)目總承包企業(yè)或直接發(fā)包的專(zhuān)業(yè)承包企業(yè)，以保障在這個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中所有施工企業(yè)為農(nóng)民工參加工傷保險(xiǎn)的資金能夠得到落實(shí)。新辦法繳納金額較少

石處長(zhǎng)介紹，對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，按工期繳納比按人頭繳納費(fèi)用少，鼓勵(lì)已開(kāi)工的建筑企業(yè)改用新辦法繳納。石處長(zhǎng)還透露，從11日起北京市勞動(dòng)和社會(huì)保障局將對(duì)全市所有建筑工地進(jìn)行逐一排查，“不繳費(fèi)的建筑企業(yè)肯定能排查出來(lái)?！?■算法

建設(shè)項(xiàng)目工傷保險(xiǎn)費(fèi)如何算

計(jì)算公式：農(nóng)民工工傷保險(xiǎn)費(fèi)用總額=本市上職工月平均工資÷月平均工作時(shí)間20.92天×60%×保險(xiǎn)期（合同工期總天數(shù)÷30天）×月平均預(yù)計(jì)農(nóng)民工繳費(fèi)人次×繳費(fèi)費(fèi)率1%.工傷保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算的結(jié)果四舍五入保留到“元”。

例如，某住宅公寓建設(shè)項(xiàng)目，2006年12月開(kāi)發(fā)商與某總承包單位簽訂的工程合同工期為180天，北京2005職工月平均工資為2734元，那么，該建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)工期內(nèi)應(yīng)提取和繳納的工傷保險(xiǎn)費(fèi)總額為：4037÷20.92×60%×（195÷30）×2520×1%=11856元。