第一篇：建設(shè)項目資金實行財政國庫集中支付的思考

建設(shè)項目資金實行財政國庫集中支付的思考

目前，我科管理的財政投資的建設(shè)項目資金包含基本建設(shè)資金和專項補助及貼息資金，主要有：預(yù)算內(nèi)安排基本建設(shè)資金，國債資金，其中分為國債補助、國債轉(zhuǎn)貸、中央預(yù)算內(nèi)安排資金，省撥各項財政資金等。2009年，我科累計管理拔付建設(shè)資金達8億元。隨著我市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度逐漸加大，財政部門如何對日益龐大的建設(shè)資金進行嚴(yán)密和高效的管理？現(xiàn)從國庫集中支付方式的角度探討新形勢下如何對我市的財政建設(shè)項目資金進行管理提出一些思考。

一、建設(shè)資金的支付現(xiàn)狀

我市財政投資的建設(shè)項目資金主要由市財政局經(jīng)濟建設(shè)科管理，在日常工作中一直進行研究和探索。幾年前，建設(shè)項目資金已實行國庫集中支付，取得了一定的成效。具體做法：一般情況下，先由建設(shè)單位提出書面用款申請，財政部門根據(jù)基本建設(shè)資金管理程序規(guī)定和項目進展情況，審核同意撥款后，由經(jīng)建科代建設(shè)單位在國庫集中支付系統(tǒng)申報用款計劃，用款計劃批復(fù)后，代建設(shè)單位在國庫集中支付系統(tǒng)提授權(quán)或直接支付用款申請，再由國庫支付中心將建設(shè)資金撥付給建設(shè)單位的基建專戶。

二、現(xiàn)行建設(shè)項目資金撥付的不足

目前建設(shè)項目資金雖已實行國庫集中支付，但大部分建設(shè)資金均通過國庫支付中心直接支付到項目單位專戶，與以前直接撥款到項目單位專戶基本差不多。

（一）賬戶分散設(shè)置。

雖然財政部門進行了多次賬戶清理工作，但有的單位采取多種理由在銀行開設(shè)幾個或多個賬戶，特別是非部門預(yù)算單位，財政部門無法掌握單位資金的全貌，財政資金體外循環(huán)的問題還在一定程度上存在，財政建設(shè)資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，對資金的支出使用缺乏全程有效監(jiān)督。單位自行管理銀行賬戶，且實際擁有資金支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出隨意性較大，資金使用中被截留、擠占等問題時有發(fā)生，特別是一些專項資金，往往落實到具體項目上“短斤少兩”。財政部門只能在事后進行檢查監(jiān)督。

（二）資金難以實施有效的監(jiān)控，加大政府的運行成本。

項目單位對財政建設(shè)資金的撥款申請只要符合要求，財政部門就會將資金撥到項目單位，然后項目單位再層層下?lián)艿巾椖砍薪▎挝?，使得財政資金在建設(shè)單位支付行為發(fā)生前就流出國庫。這樣資金一旦離開國庫，到了各部門和單位的“口袋”里，即由部門和單位控制，如何分配使用，什么時間使用，有沒有?？顚Ｓ?，財政部門難以實施有效的監(jiān)控。

由于各建設(shè)單位收到財政建設(shè)資金，并不是一下子全部用完，而是逐漸支用，這樣就造成一部份資金在短時期內(nèi)被閑置，造成了建設(shè)資金在各個環(huán)節(jié)沉淀積壓，而政府推動經(jīng)濟建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展缺少資金，甚至去貸款，政府的運行成本加大了。

三、加大財政建設(shè)資金實行國庫集中支付的思考。

為加強財政建設(shè)資金的管理和監(jiān)督，必須通過深入實行國庫集中支付，實現(xiàn)對建設(shè)資金流向和流量的全過程監(jiān)控，將傳統(tǒng)的事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ㄔO(shè)單位或項目承建單位支出實時、全程監(jiān)督。有利于政府加強財政建設(shè)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，提高建設(shè)資金的使用率，充分發(fā)揮財政建設(shè)資金的最大效益，集中資金辦大事。

1、取消各部門預(yù)算單位在各商業(yè)銀行開設(shè)的專戶。我市目前財政國庫集中支付系統(tǒng)已比較完備，預(yù)算單位自設(shè)專戶完全可由財政國庫集中支付零余額賬戶替代。為進一步深化財政國庫管理制度改革，加強財政性建設(shè)資金管理，減少資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，保證建設(shè)項目資金及時、準(zhǔn)確、安全地支付到最終收款人，提高財政資金的使用效益，應(yīng)該將建設(shè)項目資金統(tǒng)一納入財政國庫集中支付。財政建設(shè)項目資金支付全部采取財政直接支付，嚴(yán)格控制將建設(shè)資金直接支付到單位專戶。確實需要的零星、小額項目費用支出，可根據(jù)情況按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后可采用財政授權(quán)支付。

2、建設(shè)項目集中支付的賬戶設(shè)置。

建設(shè)項目集中支付利用市本級現(xiàn)有預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外財政國庫集中支付賬戶體系，不另設(shè)賬套和基本建設(shè)結(jié)算賬戶。

在市財政國庫集中支付中心現(xiàn)有預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外賬套內(nèi)增加“基本建設(shè)”支出類型，反映建設(shè)項目預(yù)算內(nèi)、外資金支付情況；在預(yù)算外賬套中增設(shè)“自籌資金”資金來源，反映單位自籌的項目配套資金，并分單位設(shè)置基建項目。并根據(jù)需要設(shè)置建設(shè)項目集中支付的賬戶。建設(shè)項目資金支付由市財政局國庫科按項目和資金性質(zhì)分別從財政國庫、預(yù)算外專戶和財政自籌基建專戶中進行支付和清算。資金撥付程序按現(xiàn)行部門預(yù)算單位和非部門預(yù)算單位網(wǎng)上申報辦理。

3、加強資金管理，取消財政業(yè)務(wù)部門在商業(yè)銀行開設(shè)的專戶。

現(xiàn)行建設(shè)項目資金管理，由于建設(shè)項目周期長，資金數(shù)額大，滯留時間長以及財政年底預(yù)算執(zhí)行率的要求，財政業(yè)務(wù)科室將當(dāng)年用不完的建設(shè)項目資金從國庫轉(zhuǎn)入專戶。不利于充分發(fā)揮財政建設(shè)資金的最大效益。應(yīng)該取消財政各業(yè)務(wù)部門在商業(yè)銀行開設(shè)的專戶，將業(yè)務(wù)科室所管轄的財政專項資金歸集到一個賬戶，由國庫科統(tǒng)一管理。保留業(yè)務(wù)科室資金使用權(quán)限，全部財政性資金都按照規(guī)范程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作。

4、完善項目資金直接支付程序。

在不能取消預(yù)算單位專戶的情況下，財政部門應(yīng)加強管理，充分了解項目進展情況，根據(jù)項目進度撥付資金。逐漸實行建設(shè)項目實行真正的國庫集中支付。在建設(shè)單位發(fā)生實際支付行為時，才引起國庫資金的實際支付，即建設(shè)資金在實際支付行為發(fā)生前，建設(shè)單位應(yīng)支未支的建設(shè)資金都保存在國庫單一賬戶和建設(shè)資金專戶，避免大量資金在各個環(huán)節(jié)沉淀積壓。即：按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和項目實施進度，由財政直接將資金支付給設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位、供應(yīng)商及其他收款人。財政部門應(yīng)制定行之有效的直接支付申請書和提款資料：包括單位需提供項目立項、概預(yù)算、工程價款（預(yù)）支付申請書、施工單位結(jié)算發(fā)票原件及復(fù)印件以及詳細清單及附件、設(shè)備采購合同應(yīng)提供購貨合同和發(fā)票等資料。財政部門予以審核，實現(xiàn)有效監(jiān)督，這樣一方面可以保證建設(shè)單位工程順利進行．另一方面便于支付中心操作。５、加強對建設(shè)項目的管理，保證建設(shè)項目順利實施和完工。

財政部門應(yīng)按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》要求加強監(jiān)督，保證建設(shè)資金?？顚Ｓ?，減少因資金的原因留下的半拉子工程和欠賬工程，要求項目單位按規(guī)定做好竣工決算審計，財政部門根據(jù)審計結(jié)論及《施工合同》所規(guī)定的工程質(zhì)量保證金比例，進行工程竣工驗收清算。

6、關(guān)于結(jié)余資金處理。

建設(shè)項目工程量大、周期長，當(dāng)年預(yù)算安排的建設(shè)項目資金因進度慢、未完工或未辦理竣工決算而形成的項目資金結(jié)余，由業(yè)務(wù)科申請，國庫科結(jié)轉(zhuǎn)暫存，待以后年度繼續(xù)使用。

第二篇：學(xué)校實行國庫財政集中支付制度的思考

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學(xué)校實行國庫財政集中支付制度的思考 作者：趙寶珺

來源：《現(xiàn)代教育科學(xué)(普教研究)》2010年第06期

國庫集中支付是當(dāng)前國家財政管理制度改革的一項重要內(nèi)容，在學(xué)校中落實集中支付制度，對學(xué)校的預(yù)算管理和會計核算會產(chǎn)生深刻的影響。

一、對現(xiàn)行學(xué)校財務(wù)管理產(chǎn)生較大的影響

1.強化學(xué)校的預(yù)算管理。實行國庫集中支付制度以后，財政資金不再直接下?lián)艿綄W(xué)校，而是由學(xué)校根據(jù)財政部門審核過的部門預(yù)算編制用款計劃，報經(jīng)財政部門批復(fù)后，在批復(fù)的計劃內(nèi)分別以財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式使用資金，而用款計劃編報和批復(fù)的依據(jù)就是學(xué)校的部門預(yù)算。

這就對學(xué)校的預(yù)算編制提出了更高的要求：學(xué)校要建立科學(xué)的預(yù)算定額和指標(biāo)體系，盡可能細化預(yù)算，使所有財政性資金的支付都建立在明細預(yù)算基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理、準(zhǔn)確地安排本年的支出，并根據(jù)資金的性質(zhì)將財政性資金與非財政性資金區(qū)分開來，確定哪些項目是財政直接支付，哪些項目是財政授權(quán)支付。

預(yù)算單位還要根據(jù)預(yù)算編制用款計劃，落實到類、款、項、目，做到每月用款計劃都能心中有數(shù)，增強用款的計劃性。

2.提高學(xué)校財務(wù)管理的規(guī)范性和科學(xué)性。國庫集中支付制度的建立對規(guī)范財政資金管理起到了重要的作用。

我國原有的財政性資金的收繳和撥付方式，基本上是通過征收機關(guān)和學(xué)校層層設(shè)置賬戶，層層轉(zhuǎn)撥資金，最后支付到最終用款單位或收款人，至于用款單位如何使用資金，何時使用資金，財政部門無法及時、準(zhǔn)確掌握，只有待學(xué)校上報會計月報時才會知道，這是典型的事后監(jiān)督。

實行財政集中支付制度以前，學(xué)校出現(xiàn)了多頭開設(shè)賬戶、預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外、小金庫、賬外賬的現(xiàn)象，造成資金管理混亂，效率低下，而且容易滋生腐敗。在國庫集中支付制度下，首先對學(xué)校的用款計劃進行審核，對沒有預(yù)算指標(biāo)的用款計劃不予審批。而且在學(xué)校的支出行為發(fā)生時，無論是財政直接支付還是授權(quán)支付，對不符合規(guī)定的支付以及沒有計劃的撥款申請，都能在發(fā)生前加以制止，從而形成了對財政資金的全過程監(jiān)督。實行國庫集中支付制度不僅有利于財政部門對資金的流向和流動進程及時監(jiān)督，也有利于加強各單位的財務(wù)和資金管理，避免多重設(shè)置賬戶，減少資金撥付環(huán)節(jié)和資金沉淀，提高資金使用效率，增加財政資金活動的透明度。實施國家財政集中支付制度，使學(xué)校的財務(wù)管理的規(guī)范性和科學(xué)性得到提高。

3.降低學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險。學(xué)校最常見的財務(wù)風(fēng)險包括償債能力風(fēng)險和支付能力風(fēng)險。

實行國庫集中支付制度，建立國庫單一賬戶體系后，學(xué)校只有一個零余額賬戶。財政部門將建立銀行賬戶管理檔案，并對單位銀行賬戶實行動態(tài)管理，監(jiān)督賬戶的開立、變更、撤銷等情況，從根本上規(guī)范銀行賬戶的使用和管理，制止亂開戶現(xiàn)象的發(fā)生。因而學(xué)校得到商業(yè)銀行貸款的機會也大大降低，減少了學(xué)校濫用貸款的可能性，也降低了學(xué)校的償債能力風(fēng)險。學(xué)校只擁有一個零余額賬戶，所有的資金都集中在國庫單一賬戶中，學(xué)校當(dāng)年的所有支出項目都要依據(jù)當(dāng)期的預(yù)算提出用款計劃，得到財政部門的批準(zhǔn)，由財政部門直接支付給收款單位，中間不存在資金在學(xué)校賬戶滯留的情況，當(dāng)然不會有資金被挪用、擠占的危險。項目資金和應(yīng)付項目一一對應(yīng)，支付能力風(fēng)險也得到有效的降低。

在學(xué)校推行國庫集中支付制度，對于規(guī)范財政性資金的管理與監(jiān)督、強化學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理等取得了一定成效。新的財務(wù)管理模式，從宏觀上講，這是國家對現(xiàn)有財政政策，特別是支出政策的重大改革；從微觀上看，就學(xué)校財務(wù)工作而言，將給學(xué)校財務(wù)工作在管理理念、管理職能、管理范圍、會計核算等方面帶來根本性的變化。

二、對學(xué)校財務(wù)工作產(chǎn)生的影響

1.單位資金上的變化。過去財政預(yù)算安排后，資金都是直接劃撥到學(xué)校賬戶，為學(xué)校調(diào)劑資金、靈活使用資金創(chuàng)造了條件。實行財政集中支付后，由于財政資金不再劃撥到學(xué)校，單位的銀行存款是零，財政僅僅下達一個用款額度。所以，學(xué)校無法調(diào)度該項資金。這就要求學(xué)校財務(wù)部門開支必須嚴(yán)格根據(jù)年初財政預(yù)算來執(zhí)行，每一筆費用開支前，必須看看預(yù)算中有沒有安排此項資金。如果預(yù)算沒有列明，則不能開支。同時應(yīng)積極組織各項收入，確保當(dāng)年預(yù)算收入能足額及時完成，以增強學(xué)校統(tǒng)一調(diào)度資金的能力。

2.經(jīng)費報銷上的變化。過去費用報銷都是通過各單位財務(wù)部門直接以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬等方式支付。實行國庫集中支付后，學(xué)校支付費用特別是轉(zhuǎn)賬支付必須經(jīng)財政部門批準(zhǔn)后，由財政直接劃撥資金到供應(yīng)商或收款單位。過去各部門支付款項只要手續(xù)完備便可在財務(wù)部門要求付款，隨來隨辦。

執(zhí)行國庫集中支付后由于程序環(huán)節(jié)增多、手續(xù)復(fù)雜，并涉及預(yù)算用款額度等問題，所以有些款項不能隨時辦理支付。

對無預(yù)算、超預(yù)算、自行擴大預(yù)算支付范圍申請使用資金，以及申請手續(xù)及提供文件不完備，財政部門拒付資金。因此，學(xué)校財務(wù)部門及其他各部門對想辦和要辦的事，必須事前考慮嚴(yán)密周到，在編制預(yù)算時就加以考慮。這樣一來，如何在新制度下繼續(xù)做好財務(wù)工作，使學(xué)校各項基礎(chǔ)及發(fā)展工作得以順利開展，是學(xué)校及其財務(wù)部門要探討的新課題。

3.結(jié)余資金管理上的變化。過去財政部門對預(yù)算資金管理基本采取“事后監(jiān)督檢查、結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)使用”的管理方式。實行國庫集中支付后，這種管理方式發(fā)生了根本的變化。一是事前監(jiān)督：各單位必須嚴(yán)格按照本單位的實際編制部門預(yù)算，在財政審核批準(zhǔn)的用款

額度內(nèi)，開支每一筆費用。二是年終注銷：《省級國庫支付管理辦法》第四十五條明確規(guī)定，每年12月31日工作日結(jié)束后，尚未使用的授權(quán)用款額度作自行注銷。這就要求學(xué)校當(dāng)年預(yù)算中確定的事情必須當(dāng)年完成，當(dāng)年財政安排的資金必須當(dāng)年用完。

4.預(yù)算編制要求上的變化。國庫集中支付“有預(yù)算才能有支出”的嚴(yán)格規(guī)定，對學(xué)校預(yù)算提出了更高的要求，預(yù)算編制不全，用款項目及數(shù)額的漏報、少報、遲報等就有可能造成單位必須開支的費用無法報銷以及有錢花不出去。只有細化預(yù)算內(nèi)容，進一步提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可操作性，才能保證學(xué)校各項工作資金開支需要。

在學(xué)校推行國庫集中支付制度，對學(xué)校財務(wù)工作帶來的變化，要求學(xué)校加強新制度下的財務(wù)管理工作。

學(xué)校預(yù)算的編制，要以政府預(yù)算收支科目為指導(dǎo)，結(jié)合本單位實際情況，根據(jù)定員定額標(biāo)準(zhǔn)編報基本支出預(yù)算，按照事業(yè)發(fā)展的需要編報項目支出預(yù)算，全面、清晰地反映學(xué)校經(jīng)費需求情況和支出安排方向，切實發(fā)揮單位預(yù)算管理在單位財務(wù)管理中的基礎(chǔ)作用，保證國庫集中支付工作的順利實施。

學(xué)校的內(nèi)部預(yù)算是對學(xué)校上報財政部門的部門預(yù)算的細化和具體實施。而學(xué)校的內(nèi)部預(yù)算，在學(xué)校內(nèi)部具有約束力。這就要求學(xué)校的內(nèi)部預(yù)算要服從于部門預(yù)算，同時滿足教學(xué)活動的要求。在編制校內(nèi)預(yù)算時要區(qū)分人員支出、正常業(yè)務(wù)支出、項目支出，根據(jù)不同的支出性質(zhì)，確定采用不同的資金支付方式，并且必須服從財政管理體系中的政府采購、國庫集中支付制度的要求，這樣對學(xué)校的預(yù)算才能順利實施。

國庫集中支付實行時間較短，積累的經(jīng)驗也較少，學(xué)校應(yīng)該積極探索適應(yīng)改革需要的財務(wù)管理模式，使學(xué)校在實行國庫集中支付制度改革中，促使財務(wù)管理不斷完善、更趨科學(xué)。

第三篇：財政國庫集中支付資金管理辦法講解材料

財政國庫集中支付資金管理辦法講解材料

［作者：國庫股

來源：上饒市財政局方建卿 點擊：1401 更新：2006-9-13］

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第一章 總則

一、幾個新概念

1、國庫單一賬戶體系 【字體：大 中 小】

概念：指國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶等一系列賬戶的總稱。

內(nèi)容：包括6類賬戶，即國庫單一賬戶、預(yù)算外財政專戶、清算備用金賬戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)賬戶。

2、支付方式：直接支付和授權(quán)支付

直接支付——由財政局向銀行開具支付令，通過財政零余額賬戶將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。

授權(quán)支付——由預(yù)算單位按照財政局的授權(quán)，在本單位的用款額度內(nèi)向銀行開具支付憑證，通過預(yù)算單位零余額賬戶將資金支付到收款人或用款單位賬戶。

二、納入試點的資金范圍

財政性資金：包括預(yù)算內(nèi)資金、納入預(yù)算管理的政府性基金及行政事業(yè)性收費、預(yù)算外資金和其他財政性資金。

三、預(yù)算單位分類

主管部門為一級預(yù)算單位，其下屬單位為二級預(yù)算單位，依此類推。只有本單位開支無下屬單位的為基層預(yù)算單位。目前我市一般來講二級預(yù)算單位即為基層預(yù)算單位。主管部門的局機關(guān)視為基層預(yù)算單位管理。

第二章 銀行賬戶的設(shè)立、使用和管理

一、預(yù)算單位賬戶的設(shè)立、使用和管理

1、預(yù)算單位零余額賬戶（即基本賬戶）的設(shè)立

基層預(yù)算單位提出書面申請，由一級預(yù)算單位匯總，填寫《授權(quán)支付銀行開戶申請表》，報財政局批準(zhǔn)財政局審核同意后，通知代理銀行

代理銀行根據(jù)財政局的通知和銀行賬戶管理規(guī)定，具體辦理賬戶開設(shè)業(yè)務(wù)賬戶開設(shè)后由代理銀行將有關(guān)情況書面報告財政局和人民銀行，同時由財政局通知一級預(yù)算單位。

注：(1)預(yù)算單位零余額賬戶一般為單位基本賬戶，開通前賬戶余額為零。

(2)二級預(yù)算單位開戶行必須和主管部門一致。

2、預(yù)算單位零余額賬戶的使用和管理

單位零余額賬戶由預(yù)算單位使用，用于核算預(yù)算單位授權(quán)支付方式的財政性資金活動，它可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等業(yè)務(wù)，但提取和使用現(xiàn)金必須嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》。

二、財政局賬戶的使用和管理

1、國庫單一賬戶的使用和管理

國庫單一賬戶由財政局使用和管理，用于核算預(yù)算內(nèi)資金。代理銀行將支付的預(yù)算內(nèi)資金與國庫單一賬戶進行清算。

2、預(yù)算外資金財政專戶的使用和管理

預(yù)算外資金財政專戶由財政局使用和管理，用于核算預(yù)算外資金。代理銀行將支付的預(yù)算外資

金與預(yù)算外資金財政專戶進行清算。

注：預(yù)算內(nèi)資金不得違規(guī)進入預(yù)算外資金財政專戶

3、財政零余額賬戶的使用和管理

財政零余額賬戶由財政局國庫支付中心使用，用于支付財政直接支付方式的財政性資金。

4、清算備用金賬戶的使用和管理

清算備用金賬戶用于墊付超過人民銀行當(dāng)天清算時限后實際發(fā)生的授權(quán)支付的資金。代理銀行應(yīng)當(dāng)及時補平清算備用金賬戶存款。

5、特設(shè)專戶的使用和管理

特設(shè)專戶用于核算和反映經(jīng)批準(zhǔn)的特殊專項資金。

三、賬冊管理

1、市財政局依照《會計法》和《財政總預(yù)算會計制度》建立賬冊管理體系，該賬冊體系包括預(yù)算內(nèi)資金賬冊和預(yù)算外資金賬冊兩部分。

2、預(yù)算內(nèi)資金賬冊和預(yù)算外資金賬冊分別按預(yù)算單位設(shè)置子賬冊。

3、預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金分別按預(yù)算科目記錄預(yù)算內(nèi)外資金的支出活動，其中基建支出、科技三項費、專項支出還要記錄到具體項目。

第三章 用款計劃

一、正常用款計劃的編制、報送與批復(fù)

1、部門預(yù)算通過前

財政局預(yù)算科將指標(biāo)的年初控制數(shù)及時錄入系統(tǒng)后，預(yù)算單位一次性按均衡原則分月編制人大召開之前的全部月度用款計劃，于上年12月25日前報送財政局業(yè)務(wù)科，經(jīng)審核后，財政局國庫科按月下達給預(yù)算單位。

2、部門預(yù)算通過后

(1)基本支出：及時一次性按均衡原則分月編制期初至12月的全部月度用款計劃，于部門預(yù)算指標(biāo)錄入后3天內(nèi)報送財政局業(yè)務(wù)科，經(jīng)審核后，財政局國庫科按月下達給預(yù)算單位。

(2)項目支出：預(yù)算單位期初一次性根據(jù)部門預(yù)算和項目實施進度編制用款計劃，并及時報送財政局業(yè)務(wù)科，經(jīng)審核后，財政局國庫科按月下達給預(yù)算單位。

二、調(diào)整預(yù)算的用款計劃的編制、報送與批復(fù)

財政局預(yù)算科將追加的預(yù)算指標(biāo)及時錄入系統(tǒng)后，預(yù)算單位根據(jù)追加的預(yù)算指標(biāo)編制用款計劃，通過網(wǎng)絡(luò)和紙質(zhì)報送財政局業(yè)務(wù)科，經(jīng)審核后，財政局國庫科及時下達給預(yù)算單位。

三、第一批試點單位2006年用款計劃的編制、報送與批復(fù)

財政局預(yù)算科將核對無誤的剩余預(yù)算指標(biāo)錄入系統(tǒng)后，預(yù)算單位根據(jù)已錄入的預(yù)算指標(biāo)編制全年分月的用款計劃，于規(guī)定時間前通過網(wǎng)絡(luò)和紙質(zhì)報送財政局業(yè)務(wù)科，業(yè)務(wù)科審核后于及時報送財政局國庫科，國庫科按月下達給預(yù)算單位。

四、編制用款計劃時應(yīng)注意的問題

1、以下資金須編制直接支付方式的用款計劃：統(tǒng)發(fā)工資資金；政府集中采購資金；其他支出等。

2、增人增資經(jīng)費的預(yù)算指標(biāo)追加應(yīng)及時辦理。零星增人增資、調(diào)資經(jīng)費原則上一個季度辦理一次，單位上劃、體制變更增人增資和統(tǒng)一調(diào)資須及時辦理。統(tǒng)發(fā)工資不得留下硬缺口。

第四章 財政直接支付程序一、一般程序

1、實際支付時的操作程序

基層預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的直接支付用款計劃通過網(wǎng)絡(luò)報送直接支付申請書主管部門審核

匯總后報送財政局國庫支付中心財政局國庫支付中心審核確認(rèn)后，開具支付令送代理銀行代理銀行將資金支付給收款人。

2、會計記賬憑證

代理銀行根據(jù)支付令完成支付后，應(yīng)開具《財政資金直接支付入賬通知書》作為預(yù)算單位的會計記賬憑證?；鶎宇A(yù)算單位的記賬憑證由主管部門負責(zé)轉(zhuǎn)交提供。

二、工資支出

1、實行直接支付工資的范圍：納入統(tǒng)發(fā)工資的在職人員。

2、代理銀行根據(jù)財政局國庫支付中心支付令將資金匯到工資專戶，通過工資專戶將工資資金分解到個人工資賬戶，并根據(jù)所列代扣款項將個人所得稅、住房公積金、醫(yī)療保險金等劃入財政部門認(rèn)定的相關(guān)賬戶。同時代理銀行為各單位出具《財政資金直接支付入賬通知書》、工資發(fā)放明細單和個人工資清單。

三、購買支出

1、單位開展集中采購活動應(yīng)當(dāng)依據(jù)采購預(yù)算、采購計劃和政府采購合同進行。在采購時，預(yù)算單位根據(jù)簽訂的政府采購合同標(biāo)明的金額，減去單位自籌資金所剩余的金額向財政局國庫支付中心提出支付申請。財政局國庫支付中心審核確認(rèn)后開具支付令將資金直接支付給收款人。

2、支付完成后，代理銀行為各單位出具《財政資金直接支付入賬通知書》，各單位據(jù)此作為會計記賬憑證。

第五章 財政授權(quán)支付程序

一、財政授權(quán)支付適用范圍

預(yù)算單位的零星支出和分散采購支出。

二、預(yù)算單位授權(quán)支付額度

1、日常操作

財政局國庫科下達用款計劃財政局國庫支付中心根據(jù)用款計劃下達《授權(quán)支付額度通知書》給人民銀行和代理銀行代理銀行收到《授權(quán)支付額度書》后向各基層預(yù)算單位發(fā)出《授權(quán)支付額度到賬通知書》

各基層預(yù)算單位根據(jù)銀行的《授權(quán)支付額度到賬通知書》記賬，同時在確定的額度范圍內(nèi)支用資金。

2、年終操作

《授權(quán)支付額度到賬通知書》確定的額度在當(dāng)年可以累加使用，終了未使用完的剩余額度在對賬簽證后可以結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)使用。

操作步驟：年底代理銀行和基層預(yù)算單位對截止12月31日剩余額度數(shù)進行對賬簽證對賬無誤后，代理銀行將剩余額度全部注銷，同時預(yù)算單位將銀行對賬簽證單作為年終余額注銷的記賬憑證下代理銀行將注銷的剩余額度明細情況及時報送財政局國庫支付中心財政局國庫支付中心將確認(rèn)無誤的各預(yù)算單位剩余額度及時下達給代理銀行，由預(yù)算單位繼續(xù)使用。

三、預(yù)算單位實際發(fā)生授權(quán)支付時的操作

1、預(yù)算單位支用資金時，向代理銀行開具由財政局統(tǒng)一印制的《財政資金支付憑證》代理銀行根據(jù)單位開具的支付憑證的結(jié)算方式（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金）在額度范圍內(nèi)辦理資金支付。

注：納入國庫集中支付后只能使用打印的財政局統(tǒng)一印制的《財政資金支付憑證》，不得使用其他支票和手寫的《財政資金支付憑證》。

2、在單位零余額賬戶上辦理托收業(yè)務(wù)時，代理銀行在接到收費通知單后，通知預(yù)算單位開具支付憑證并辦理相關(guān)支付業(yè)務(wù)。

第六章 會計報表與對賬

一、報表的報送

1、代理銀行按規(guī)定向財政局國庫支付中心編制與報送《財政支出日(月)報表》。支出日(月)報表須分基層預(yù)算單位分預(yù)算科目（基建支出、科技三項費和專項支出須分項目）編制。

2、財政局國庫支付中心會計向總預(yù)算會計報送旬、月報表。報表須分一級預(yù)算單位分預(yù)算科目編制。

二、對賬

1、代理銀行在每月開始后3個工作日向基層預(yù)算單位發(fā)出對賬單，按月與

基層預(yù)算單位對賬（核對單位支出數(shù)、授權(quán)支付已下達額度數(shù)和授權(quán)支付剩余額度數(shù)）。

2、每月10日前，各預(yù)算單位匯總上月收支情況報財政局國庫支付中心，并

相互核對賬務(wù)。

第七章 管理與監(jiān)督

一、市財政局的主要職責(zé)

制定規(guī)章、開設(shè)賬戶、辦理用款、調(diào)查監(jiān)督等。

二、人行上饒市中心支行的主要職責(zé)

辦理預(yù)算內(nèi)資金清算業(yè)務(wù)、監(jiān)督代理銀行資金支付業(yè)務(wù)、配合市財政局選擇代理銀行等。

三、一級預(yù)算單位的主要職責(zé)

1、匯總審核部門本級及所屬下級單位的用款計劃、直接支付申請。

2、配合財政局對本部門及所屬單位的資金使用、賬戶管理等情況進行監(jiān)督管理。

四、基層預(yù)算單位的主要職責(zé)

1、負責(zé)編制本單位的用款計劃，具體使用本單位資金，并做好相關(guān)的財務(wù)管理和會計核算工作。

2、保證本單位使用憑證的真實性、合法性，負責(zé)編制本單位的決算報表，并保證本單位決算報表真實準(zhǔn)確性。

五、代理銀行的主要職責(zé)

1、及時、準(zhǔn)確辦理資金支付與清算等業(yè)務(wù)。

2、及時報送有關(guān)報表。

3、按時與基層預(yù)算單位對賬。

第四篇：國庫集中支付薄弱環(huán)節(jié)思考

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國庫集中支付薄弱環(huán)節(jié)思考

作者：楊淑君

來源：《財會通訊》2009年第03期

第一，國庫改革管理中非財政性資金的集中管理未引起足夠重視。全國各地實施國庫集中支付改革后，行政事業(yè)單位的財政資金納入國庫集中支付執(zhí)行機構(gòu)(以下簡稱支付中心)統(tǒng)一管理，由該機構(gòu)對單位使用財政資金的過程進行監(jiān)控。目前，行政事業(yè)單位資金的重點在財政性資金，而對非財政性資金的集中管理未引起足夠重視。作為非財政性資金，往來款項是由單位從事非政府職責(zé)的事務(wù)而產(chǎn)生的，單位往來款項中，混雜著很多隱性收入，逃避了預(yù)算外資金管理。往來款賬戶是用于反映、核算及監(jiān)督某單位與其他單位、個人待結(jié)算的暫付應(yīng)收或暫收應(yīng)付款項的待結(jié)賬戶，其核算范圍包括行政事業(yè)單位(社會團體)之間和系統(tǒng)內(nèi)上下級之間的往來款、行政事業(yè)單位內(nèi)部往來款、行政事業(yè)單位與企業(yè)間的往來款項等。目前，行政事業(yè)單位往來賬的核算應(yīng)收應(yīng)付款金額大、筆數(shù)多、時間長、回收難度大。其主要原因在于行政事業(yè)單位在往來款賬戶上的“違規(guī)”操作，主要表現(xiàn)為以下五個方面：一是單位或個人借款長期不還。有的單位“暫付款”中的個人借款在借款人調(diào)離多年后仍掛在賬上，沒有收回。二是支出掛往來，一些單位或個人出差借款后不予結(jié)算，長期掛在“暫付款中”，少數(shù)單位工程建設(shè)早已完工，但未對預(yù)付工程款進行結(jié)算，一直掛在“暫付款。三是專項資金掛往來。有的單位將上級有關(guān)部門撥入的專項資金長期掛在“暫存款”中，而實際中資金已被擠占或挪用，造成專項資金“名存實亡”。四是上級補助收入、附屬單位繳款、行政事業(yè)性收費、捐贈收入等都列入往來款項。五是部分單位將應(yīng)繳預(yù)算款或應(yīng)繳財政專戶款掛在“暫存款”中列收列支，隱瞞應(yīng)繳財政收入；還有的將違規(guī)收取的費用掛在“暫存款”中，逃避有關(guān)部門監(jiān)督。

第二，往來款賬戶在操作上的諸多違規(guī)做法未得到及時糾正。主要原因是：一方面，支付中心監(jiān)管不力，由于支付中心獨立于預(yù)算單位，未能直接參與預(yù)算單位的業(yè)務(wù)過程，預(yù)算單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性從“報銷單據(jù)”上很難直接評價，預(yù)算單位如果以“合法合規(guī)”的方式套取資金，支付中心難以及時發(fā)現(xiàn)；賬務(wù)的會計責(zé)任由單位領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)，如單位領(lǐng)導(dǎo)以“不能影響本單位行政活動運行，由本單位承擔(dān)會計責(zé)任”為由，執(zhí)意要支取或介入某項經(jīng)費，支付中心會處于兩難境地；實施國庫集中支付改革后，支付中心監(jiān)控資金的重點在于財政安排的預(yù)算資金，對于非預(yù)算安排的“往來款項”，支付中心沒有依據(jù)監(jiān)控。另一方面，核算單位對往來款管理不夠重視。一些單位領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識淡薄，對會計工作不夠重視，對會計交接工作不認(rèn)真負責(zé)，導(dǎo)致以前的會計業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)不管、會計不問，債權(quán)債務(wù)無法查清，從而造成單位與單位之間或單位與個人之間往來賬不符；往來賬務(wù)處理不規(guī)范，收入掛往來，往來款轉(zhuǎn)支出，形成人為調(diào)節(jié)個人收支的狀況。

第五篇：瑞安市財政國庫集中支付管理辦法

瑞安市財政國庫集中支付管理辦法

瑞 安 市 財 政 局 中國人民銀行瑞安市支行 瑞財庫字〔2009〕117號

瑞安市財政局 中國人民銀行瑞安市支行關(guān)于印發(fā)《瑞安市財政國庫集中支付管理辦法》的通知 市直各有關(guān)單位，市內(nèi)各有關(guān)商業(yè)銀行：

為了加強財政資金管理和監(jiān)督，提高資金運行效率和使用效益，根據(jù)《瑞安市財政國庫管理制度改革方案》及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我市實際，特制定《瑞安市財政國庫集中支付管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如遇問題，請及時向瑞安市財政局、中國人民銀行瑞安支行反饋。

瑞安市財政局 中國人民銀行瑞安市支行 二○○九年十二月二十九日

主題詞：國庫 集中支付 辦法 通知

瑞安市財政局辦公室 2009年12月29日印發(fā) 打字：邵如如 校對：楊子江 瑞安市財政國庫集中支付管理辦法

（六）對預(yù)算執(zhí)行、資金支付、財政決算中的重大事項組織調(diào)查；

（七）選擇代理銀行，會同中國人民銀行瑞安市支行協(xié)調(diào)預(yù)算單位、代理銀行和其他有關(guān)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)工作；

（八）負責(zé)市財政國庫集中支付系統(tǒng)應(yīng)用開發(fā)和維護管理工作；

（九）為預(yù)算單位提供信息查詢服務(wù)，受理預(yù)算單位、用款單位對問題的投訴。

（八）出現(xiàn)其他需要拒付的情形。

２、直接支付單位審核：